河南省滑县人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0526刑初544号公诉机关滑县人民检察院。被告人杨国旗，男，1967年4月5日出生，汉族，初中文化，中共党员。河南省三和纺织有限公司法人代表、河南盛和纺织有限公司实际控制人。户籍地河南省滑县，住滑县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月3日被新乡市公安局南环分局案件侦查大队抓获，同日被滑县公安局刑事拘留；经滑县人民检察院批准，于2018年6月7日被滑县公安局执行逮捕。辩护人李宏法、位义硕，河南奥博律师事务所律师。被告人杜立波，又名杜力波、杜剑云，男，1968年8月4日出生，汉族，小学文化，个体经商。户籍地河南省长垣县，住长垣县。因犯非法经营罪，于2004年2月6日被长垣县人民法院判处有期徒刑八个月，并处罚金人民币75000元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月2日被郑州铁路公安处开封北站派出所抓获，同日被滑县公安局刑事拘留；经滑县人民检察院批准，于2018年6月14日被滑县公安局执行逮捕；于2018年8月6日被滑县公安局取保候审。辩护人刘咏冰，河南卓誉律师事务所律师。被告人熊绍仁，男，1967年10月7日出生，汉族，初中文化，农民。户籍地湖北省黄冈市黄梅县，住黄梅县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月17被武汉铁路公安局麻城公安处浠水车站派出所抓获，临时羁押于浠水县看守所；于2018年7月19日被滑县公安局刑事拘留；经滑县人民检察院批准，于2018年8月3日被滑县公安局执行3+6逮捕；经本院决定于2019年7月16日被取保候审。辩护人温俊惠，河南金天阳律师事务所律师。被告人李国兵，男，1979年5月22日出生，汉族，高中文化，新乡中原卫生材料有限公司车间主任。户籍地河南省长垣县，住长垣县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月7日被滑县公安局取保侯审。辩护人徐少军，河南衡中律师事务所律师。滑县人民检察院以安滑检公诉刑诉（2019）95号起诉书指控被告人杨国旗、杜立波、熊绍仁、李国兵犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，于2019年7月26日公开开庭审理了本案。滑县人民检察院指派检察员李卫士出庭支持公诉。被告人杨国旗及其辩护人李宏法、被告人杜立波及其辩护人刘咏冰、被告人熊绍仁及其辩护人温俊惠、被告人李国兵及其辩护人徐少军到庭参加诉讼。本案现已审理终结。滑县人民检察院指控：2014年11月至2016年7月，被告人杨国旗经营河南省三和纺织有限公司、河南盛和纺织有限公司期间，用资金回流的方式伪造收到交易货款、虚构出售棉纱事实，其本人或通过被告人杜立波、熊绍仁、李国兵及其他人与47家下游企业并无实际货物交易的情况下，向下游企业虚开增值税专用发票266份，金额23382776.54元，税额3975071.96元，价税合计27357848.5元，该266份增值税专用发票均已认证抵扣。被告人杜立波介绍杨国旗向贵州天使医疗器材有限公司虚开增值税专用发票15份，金额1342820.55元，税额228279.45元，价税合计1571100元；介绍杨国旗向济宁嘉康卫生材料有限公司虚开增值税专用发票3份，金额292320.94元，税额49694.56元，价税合计342015.5元。被告人杜立波介绍虚开增值税专用发票金额共计1635141.49元，税额共计277974.01元，价税合计1913115.5元。被告人熊绍仁介绍杨国旗向江西圆和纺织有限公司虚开增值税专用发票7份，金额692517.09元，税额117727.91元，价税合计810245元；介绍杨国旗向黄梅县宏源达布业有限公司虚开增值税专用发票5份，金额499358.95元，税额84891.05元，价税合计584250元。被告人熊绍仁介绍虚开增值税专用发票金额共计1191876.04元，税额共计202618.96，价税合计1394495元。被告人李国兵介绍杨国旗向北京康宇医疗器材有限公司虚开增值税专用发票8份，金额693170.94元，税额117839.06元，价税合计811010元。被告人李国兵于2017年9月7日缴纳案款117839.06元。为证实上述事实，公诉机关向法庭提交了被告人供述、证人证言及相关书证，认为被告人杨国旗、杜立波、熊绍仁、李国兵的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，构成虚开增值税专用发票罪，提请依法判处。被告人杨国旗对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议，愿意退出非法所得，认罪认罚，请求法庭对其从轻处罚。辩护人的辩护意见：对公诉机关指控被告人犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议；被告人是在负责公司业务过程中实施的犯罪，情节相对较轻；被告人有实际经营行为；被告人认罪悔罪，愿意退赃缴纳罚金；建议对其从轻处罚。被告人杜立波对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议，其已经认识到错误且全部补缴税款，愿意缴纳罚金，请求法庭对其从轻处罚。辩护人的辩护意见：对公诉机关指控被告人犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议；被告人获利较少，已退出涉案税款及获利；自愿认罪认罚，愿意缴纳罚金。建议对其从轻处罚，判处缓刑。被告人熊绍仁对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议，其已经认识到错误且受票单位已全部补缴税款，愿意缴纳罚金，请求法庭对其从轻处罚。辩护人的辩护意见：对公诉机关指控被告人犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议；被告人系帮忙介绍，没有牟利；具有坦白情节；已将抵扣税款补缴完毕；自愿认罪认罚。建议对其从轻处罚，判处缓刑。被告人李国兵对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议，其已经认识到错误且全部补缴税款，请求法庭对其从轻处罚。辩护人的辩护意见：对公诉机关指控被告人犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及认定的罪名均不持异议；被告人具有自首情节；当庭自愿认罪认罚，已补缴税款。建议对其从轻处罚，判处缓刑。经审理查明：河南省三和纺织有限公司（以下简称三和公司）成立于2014年7月29日，法定代表人杨国旗，经营范围：生产销售气流纺棉纱；收购棉花，2016年8月4日申请注销。河南盛和纺织有限公司（以下简称盛和公司）成立于2015年12月30日，法定代表人李某3，经营范围：生产销售环锭纺棉纱、纱布；销售棉纱、棉布、纱布敷料、一般劳保用品。杨国旗系以上两公司的实际经营人。2014年11月至2016年7月，杨国旗经营三和公司、盛和公司期间，为获取非法利益，采取资金回流的方式伪造收到交易货款、虚构出售棉纱事实，其本人或通过杨德昌（已判决）、被告人杜立波、熊绍仁、李国兵等人，在与47家下游企业并无实际货物交易的情况下，向下游企业虚开增值税专用发票266份，金额23382776.54元，税额3975071.96元，价税合计27357848.5元，该266份增值税专用发票均已认证抵扣。杨国旗从中收取5％左右的税点，非法获利百余万元。具体事实如下：1、2015年5月至2016年4月，杨国旗通过冯某（另案处理)向河南驼人医疗器械集团有限公司虚开增值税专用发票26份，金额2326041.01元，税额395426.99元，价税合计2721468元；2、2015年8月至2016年4月，杨国旗通过冯某（另案处理)向河南驼人贝斯特医疗器械有限公司虚开增值税专用发票4份，金额363254.70元，税额61753.30元，价税合计425008元；3、2014年12月份，杨国旗向河南瑞科医疗器械有限公司虚开增值税专用发票3份，金额283333.33元，税额48166.67元，价税合计331500元；4、2014年12月至2015年2月，杨国旗向河南康尔健医疗科技有限公司虚开增值税专用发票6份，金额595948.7元，税额101311.3元，价税合计697260元；5、2014年12月至2015年11月，杨国旗通过李国兵向北京康宇医疗器材有限公司虚开增值税专用发票8份，金额693170.94元，税额117839.06元，价税合计811010元；6、2015年1月26日，杨国旗通过刘志峰向新乡市畅达医疗器械有限公司虚开增值税专用发票2份，金额198974.36元，税额33825.64元，价税合计232800元；7、2015年1月26日、2月13日，杨国旗通过杜立波向贵州天使医疗器材有限公司虚开增值税专用发票15份，金额1342820.55元，税额228279.45元，价税合计1571100元；8、2014年11月23日，杨国旗通过杜立波向济宁嘉康卫生材料有限公司虚开增值税专用发票3份，金额292320.94元，税额49694.56元，价税合计342015.5元；9、2016年4月16日，杨国旗通过熊绍仁向江西圆和纺织有限公司虚开增值税专用发票7份，金额692517.09元，税额117727.91元，价税合计810245元；10、2016年4月16日，杨国旗通过熊绍仁向黄梅县宏源达布业有限公司虚开增值税专用发票5份，金额499358.95元、税额84891.05元，价税合计584250元；11、2015年11月25日，杨国旗通过杨德昌向海安久隆针织厂虚开增值税专用发票5份，金额464957.28元，税额79042.72元，价税合计544000元；12、2015年9月23日，杨国旗通过杨德昌向海安县沿口桂香工艺编结部虚开增值税专用发票5份，金额495726.48元，税额84273.52元，价税合计580000元；13、2015年9月18日、12月15日，杨国旗通过杨德昌向南通艾贝特服饰有限公司虚开增值税专用发票6份，金额538461.52元，税额91538.48元，价税合计630000元；14、2015年8月至2016年2月，杨国旗通过杨德昌向南通雪羔服饰有限公司虚开增值税专用发票14份，金额1305888.89元，税额222001.11元，价税合计1527890元；15、2016年3月20日，杨国旗通过杨德昌向江阴市昌利手套有限公司虚开增值税专用发票2份，金额153871.79元，税额26158.21元，价税合计180030元；16、2015年11月17日，杨国旗通过杨德昌向江阴喜嘉喜制衣有限公司虚开增值税专用发票2份，金额193000元，税额32810元，价税合计225810元；17、2014年12月23日、2015年4月23日，杨国旗通过杨德昌向南通银富棉织有限公司虚开增值税专用发票7份，金额550256.43元，税额93543.57元，价税合计643800元；18、2015年12月25日，杨国旗通过杨德昌向南通泽伦服装有限公司虚开河南省三和纺织有限公司增值税专用发票2份，金额198290.6元，税额33709.4元，价税合计232000元；2016年4月20日，杨国旗通过杨德昌向南通泽伦服装有限公司虚开河南盛和纺织有限公司增值税专用发票4份，金额358974.36元，税额61025.64元，价税合计420000元；19、2016年2月25日，杨国旗通过杨德昌向南通雪歌纺织有限公司虚开增值税专用发票1份，金额15641.03元，税额2658.97元，价税合计18300元；20、2014年12月至2016年3月，杨国旗通过杨德昌向苏州世博服饰有限公司虚开河南省三和纺织有限公司增值税专用发票9份，金额796068.38元，税额135331.62元，价税合计931400元；2016年10月25日，杨国旗通过杨德昌向苏州世博服饰有限公司虚开河南盛和纺织有限公司增值税专用发票3份，金额289059.83元，税额49140.17元，价税合计338200元；21、2015年1月26日，杨国旗通过杨德昌向南通杰克拜尼服帽有限公司虚开增值税专用发票2份，金额199692.3元，税额33947.7元，价税合计233640元；22、2016年3月24日、4月19日，杨国旗向无锡市莺翔户外用品有限公司虚开增值税专用发票4份，金额327788.03元，税额55723.97元，价税合计383512元；23、2015年1月26日，杨国旗向江苏宇行纺织有限公司虚开增值税专用发票5份，金额497435.9元，税额84564.1元，价税合计582000元；24、2016年4月8日，杨国旗向佛山市高敦织染有限公司虚开河南省三和纺织有限公司增值税专用发票2份，金额149897.44元，税额25482.56元，价税合计175380元；2016年5月13日，杨国旗向佛山市高敦织染有限公司虚开河南盛和纺织有限公司增值税专用发票4份，金额309282.06元，税额52577.94元，价税合计361860元；25、2016年4月19日，杨国旗向江门市蓬江区乔益服装辅料厂有限公司虚开增值税专用发票3份，金额256500元，税额43605元，价税合计300105元；26、2016年4月19日，杨国旗向东莞市斯莱亚服饰有限公司虚开增值税专用发票5份，金额427350.43元，税额72649.57元，价税合计500000元；27、2016年4月19日，杨国旗向东莞市卓烨服饰有限公司虚开增值税专用发票18份，金额1743589.75元，税额296410.25元，价税合计2040000元；28、2015年8月23日，杨国旗向中山市晋兆服饰有限公司虚开增值税专用发票4份，金额299145.3元，税额50854.7元，价税合计350000元；29、2015年8月23日，杨国旗向中山市依派服饰有限公司虚开增值税专用发票3份，金额213589.74元，税额36310.26元，价税合计249900元；30、2015年8月23日，杨国旗向中山市澳曼服饰有限公司虚开增值税专用发票1份，金额85538.46元，税额14541.54元，价税合计100080元；31、2016年3月24日，杨国旗向中山市天宏线带包装有限公司虚开增值税专用发票2份，金额183741.02元，税额31235.98元，价税合计214977元；32、2015年10月至12月，杨国旗向中山市沙溪镇米兰霓裳针织毛衫厂虚开增值税专用发票16份，金额1572649.6元，税额267350.4元，价税合计1840000元；33、2015年10月25日，杨国旗向辉县市浩想纺织有限公司虚开增值税专用发票1份，金额99166.67元，税额16858.33元，价税合计116025元；34、2015年10月至2016年4月，杨国旗向温县永丰塑棉制品厂虚开增值税专用发票8份，金额709470.09元，税额120609.91元价税合计830080元；35、2016年3月24日，杨国旗向上海中陵日用品有限公司虚开增值税专用发票3份，金额256410.25元，税额43589.75元，价税合计300000元；36、2016年1月22日，杨国旗向沈阳好梦来科技有限公司虚开增值税专用发票9份，金额887179.52元，税额150820.48元，价税合计1038000元；37、2016年3月25日，杨国旗向临漳县诺亚制衣有限责任公司虚开增值税专用发票2份，金额141049.15元，税额23978.35元，价税合计165027.5元；38、2016年1月16日，杨国旗向兰溪市宇洲纺织有限公司虚开增值税专用发票3份，金额256542.73元，税额43612.27元，价税合计300155元；39、2016年3月24日，杨国旗向绍兴市乐佳针织有限公司虚开增值税专用发票5份，金额484102.55元，税额82297.45元，价税合计566400元；40、2016年3月24日，杨国旗向成都金晶星针织服装有限公司虚开增值税专用发票1份，金额51290.6元，税额8719.4元，价税合计60010元；41、2015年1月26日，杨国旗向重庆东升劳保用品有限公司虚开增值税专用发票1份，金额99846.15元，税额16973.85元，价税合计116820元；42、2016年1月26日，杨国旗向新乡县合河乡飞云制线加工厂虚开增值税专用发票2份，金额198709.4元，税额33780.6元，价税合计232490元；43、2016年4月16日，杨国旗向长葛市华兴服装辅料有限公司虚开增值税专用发票3份，金额256538.47元，税额43611.53元，价税合计300150元；44、2016年3月16日，杨国旗向舞阳县兴业棉织有限责任公司虚开河南省三和纺织有限公司增值税专用发票1份，金额99846.15元，税额16973.85元，价税合计116820元；2016年7月28日，杨国旗向舞阳县兴业棉织有限责任公司虚开河南盛和纺织有限公司增值税专用发票1份，金额99722.22元，税额16952.78元，价税合计116675元；45、2015年9月至2016年1月，杨国旗向新乡市恒力织物有限公司虚开增值税专用发票7份，金额691948.73元，税额117631.27元，价税合计809580元；46、2016年3月24日，杨国旗通过周念秋（另案处理)向山东胶六胶带有限公司虚开增值税专用发票1份，金额85534.62元，税额14540.88元，价税合计100075.5元；47、2016年4月28日，杨国旗通过周念秋向焦作市桑氏橡塑制品有限责任公司虚开增值税专用发果1份，金额51282.05元，税额8717.95元，价税合计60000元。综上，被告人杜立波介绍杨国旗向贵州天使医疗器材有限公司虚开增值税专用发票15份，金额1342820.55元，税额228279.45元，价税合计1571100元；介绍杨国旗向济宁嘉康卫生材料有限公司虚开增值税专用发票3份，金额292320.94元，税额4694.56元，价税合计342015.5元（上述第7、8项）。被告人杜立波介绍虚开增值税专用发票金额共计1635141.49元，税额共计277974.01元，价税合计1913115.5元。被告人熊绍仁介绍杨国旗向江西圆和纺织有限公司虚开增值税专用发票7份，金额692517.09元，税额117727.91元，价税合计810245元；介绍杨国旗向黄梅县宏源达布业有限公司虚开增值税专用发票5份，金额499358.95元，税额84891.05元，价税合计584250元（上述第9、10项)，被告人熊绍仁介绍虚开增值税专用发票金额共计1191876.04元，税额共计202618.96，价税合计1394495元。被告人李国兵介绍杨国旗向北京康宇医疗器材有限公司虚开增值税专用发票8份，金额693170.94元，税额117839.06元，价税合计811010元。案发后，被告人杨国旗退出非法所得100000元；被告人杜立波补缴税款及退出非法所得共计315674.01元；被告人李国兵补缴税款117839.06元。2017年9月7日，被告人李国兵主动到滑县公安局投案，供述了其涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪事实。上述事实，被告人杨国旗、杜立波、熊绍仁、李国兵在开庭审理过程中亦无异议，且有证人冯某、李某1、李某2、李某3、李某4、杨某88名证人证言，河南省三和纺织有限公司、河南盛和纺织有限公司向各受票公司开出的增值税专用发票复印件、存根联明细、滑县国家税务局涉税案件移送书、前科查询证明、党员身份证明、到案证明、杨国旗组织关系证明、抓获证明、归案情况说明、临时羁押证明、刑事判决书、受票企业登记信息、银行账户交易明细、记账凭证、购销合同，增值税专用发票认证结果通知书或清单、资金回流图、案款缴纳凭证、企业信息、银行交易明细等书证，辨认笔录、微信截图照片及被告人杨国旗、杜立波、熊绍仁、李国兵户籍信息等证据在案证实，本案事实清楚，证据确实充分，足以认定。本院认为，被告人杨国旗为获取非法利益，在无实际货物交易的情况下，为下游单位虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人杜立波、熊绍仁、李国兵介绍他人虚开增值税专用发票；四被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，滑县人民检察院指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。案发后，被告人李国兵主动投案，如实供述其犯罪事实，系自首，依法可对其从轻处罚。被告人杨国旗、杜立波、熊绍仁、李国兵当庭自愿认罪认罚，积极预缴罚金，杜立波已补缴全部涉案税款并退出非法所得，李国兵已补缴全部涉案税款，熊绍仁介绍虚开的涉案受票企业已全部补缴税款，对被告人及其辩护人请求从轻处罚的意见予以酌情考虑。根据被告人杜立波、熊绍仁、李国兵犯罪的性质、情节及社会危害程度，对三被告人可以适用缓刑。三被告人在缓刑考验期内，如违反法律法规或有关监管规定，将被撤销缓刑，执行原判刑罚。为打击刑事犯罪，维护国家税收秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人杨国旗犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币350000元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月3日至2029年5月2日止；罚金限于判决生效后十日内缴纳。）二、被告人杜立波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币120000元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金限于判决生效后十日内缴纳。）三、被告人熊绍仁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币100000元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金限于判决生效后十日内缴纳。）四、被告人李国兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币50000元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金限于判决生效后十日内缴纳。）五、对被告人杨国旗的非法所得继续追缴。如不服本判决，可自接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省安阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  常永前审判员  徐振坤审判员  张翠丽二〇一九年九月二十六日书记员  赵鹏宇