安徽省亳州市谯城区人民法院刑 事 判 决 书(2019)皖1602刑初397号公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院。被告人许宗添，男，汉族，1971年8月1日出生于福建省晋江市，初中文化，经商，住福建省晋江市。因犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月被浙江省诸暨市人民法院判处有期徒刑三年宣告缓刑三年。因本案于2018年8月16日被抓获，2018年8月16日至2018年8月23日临时羁押于瑞昌市看守所，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月23日被刑事拘留，同年9月11日被逮捕。现羁押于亳州市看守所。辩护人徐力，安徽皖师律师事务所律师。辩护人曾杰聪，福建炜杰律师事务所律师。被告人吴秋潮，男，汉族，1969年8月16日出生于广东省揭东县，大专文化，经商，户籍广东省深圳市福田区13广东省深圳市福田区23D。因本案于2018年7月20日被抓获，2018年7月20日至2018年7月25日临时羁押于深圳市宝安区看守所，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月26日被刑事拘留，同年8月29日被逮捕，于2019年5月14日被取保候审。现在居住地。辩护人王善利，安徽王善利律师事务所律师。安徽省亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉（2018）876号起诉书指控被告人许宗添、吴秋潮犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。亳州市谯城区人民检察院指派宋某宋孟某、孟欣出庭支持公诉，被告人许宗添及辩护人徐力、辩护人曾杰聪、被告人吴秋潮及辩护人王善利到庭参加诉讼。现已审理终结。亳州市谯城区人民检察院指控：1、被告人许宗添系江西省九江市修水县铭盛服装织造有限公司和修水县益胜服饰织造有限公司实际控制人，其在经营该两公司期间，在没有实物交易的情况下接受亳州市好兄弟纺织有限公司虚开增值税普通发票59份，票面金额共计5742599.89元，抵扣税款976242.11元。2、被告人吴秋潮系广东省揭阳市新潮工艺有限公司实际控制人，其在经营该公司期间，在没有实物交易的情况下接受亳州市好兄弟纺织有限公司虚开增值税普通发票9份，票面金额855384.65元，抵扣税款145415元。为证实上述指控公诉机关当庭宣读，出示了物证、书证、辨认笔录、证人证言、被告人供述等相关证据，认为被告人许宗添、吴秋潮的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。提请本院依法惩处。被告人许宗添对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。辩护人主要提出：被告人许宗添虚开增值税专用发票，数额较大，另被告人许宗添认罪、悔罪。建议从轻处罚。被告人吴秋潮对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。辩护人主要提出：被告人吴秋潮犯罪情节较轻，其归案后如实供述自己的犯罪事实，主动补交税款，认罪、悔罪。建议从轻处罚。经审理查明：1、被告人许宗添系江西省九江市修水县铭盛服装织造有限公司和修水县益胜服饰织造有限公司实际控制人，其在经营该两公司期间，2015年9月至11月份，在没有实物交易的情况下接受亳州市好兄弟纺织有限公司虚开增值税普通发票59份，票面金额共计5742599.89元，抵扣税款976242.11元。2、被告人吴秋潮系广东省揭阳市新潮工艺有限公司实际控制人，其在经营该公司期间，在没有实物交易的情况下接受亳州市好兄弟纺织有限公司虚开增值税普通发票9份，票面金额855384.65元，抵扣税款145415元。案发后，被告人吴秋潮向本院退缴人民币145415元。被告人许宗添因犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月被浙江省诸暨市人民法院判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。共羁押36天。上述事实有经庭审质证、确认的下列证据予以证实：1、受案登记表、立案决定书载明：本案系在办理亳州市好兄弟纺织有限公司虚开增值税普通发票案中发现，后本案由亳州市国税局移交亳州市公安局，交办至亳州市公安局经济开发区分局，并于2018年4月11日立案侦查。2、亳州市好兄弟纺织有限公司增值税专用发票和开具信息、增值税纳税申请表、增值税普通发票抵扣税款情况等书证。3、中国银行亳州分行、徽商银行、深圳农村商业银行、中国农业银行亳州市好兄弟纺织有限公司账户(17×××96、00×××73)开户信息及交易明细：调取的孔某、曹某在中国农业银行太和支行开户信息及流水等书证。4、亳州市好兄弟纺织有限公司开往揭阳市新潮工艺有限公司、修水县铭盛服装织造有限公司、修水县益胜服饰织造有限公司的工商登记资料、增值税专用发票抵扣情况。5、查某2提供的手机信息截屏、房屋租赁凭证、业主信息等书证。6、国税局移交案件材料。7、户籍信息、到案经过、前科证明材料等载明：被告人许宗添2018年8月16日被抓获，2018年8月16日至2018年8月23日临时羁押于瑞昌市看守所，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月23日被亳州市公安局经济开发区分局刑事拘留，被告人许宗添因犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月被判处有期徒刑三年缓刑三年（2016年3月虚开税额581210.28元），共羁押36天。被告人吴秋潮因本案于2018年7月20日被抓获，2018年7月20日至2018年7月25日临时羁押于深圳市宝安区看守所，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月26日被亳州市公安局经济开发区分局刑事拘留。8、辨认笔录载明：覃某辨认出许宗添；吴秋潮辨认出王海，孔某辨认出王海、曹某辨认出蒋俊武。9、证人覃某的证言：修水县铭盛和益胜两家公司是许宗添操作成立的，铭盛的法人代表是查某1，益胜的法人代表是谭道金。公司的工商登记及相关手续都是许宗添实际保管，许宗添实际控制人。公司成立后，该怎么生产还是怎么生产，许宗添就用这两家公司的名义来开增值税专用发票，产品的生产和许宗添没有任何关系，许宗添就借用他们的生产来掩人耳目。铭盛和益胜公司没有实际生产经营活动，确实有厂房设备什么的，但是和许宗添没有任何关系，许宗添就在他们之前的厂房挂个公司牌子，每年给查某1和谭道金钱。其从2011年至2016年在许宗添那里打工，没有见过许宗添购买原料和销售货物之类的事情。增值税专用发票都是许宗添安排会计黄某来具体负责。公司的账目资金也都是许宗添保管。在其给许宗添打工期间，许宗添在修水县成立了6、7家这样的公司，但是都没有实际生产经营活动。刚开始其不懂，中间其也问过许宗添这样做怎么赚钱。许宗添不让其打听这么多。2016年左右，浙江的公安局把其和许宗添抓走了，其才知道许宗添是靠开发票来赚钱。10、证人孔某的证言：2015年其和蒋俊武共同成立了亳州市好兄弟纺织有限公司，在公司经营期间，其和蒋俊武向太和县金鑫鞋业有限公司、太和县金鑫鞋业有限公司虚开了增值税发票。其向修水县益胜服饰织造公司、修水县铭盛服装织造公司虚开了增值税专用发票，没有任何实物交易。2015年10月份左右，修水县益胜服饰织造公司、修水县铭盛服装织造公司来了一个业务员王海谈虚开增值税发票的事，当时约定收取开票金额4％的手续费。之后业务员把开票信息和金额报给其，其就按照他们提供的信息向这两家开具了增值税专用发票，发票是其通过邮寄快递过去。他们收到发票后为了逃避税务部门的监管，做了一个资金回流。这两家公司通过对公账户将虚开的票面金额上的货款打到亳州市好兄弟纺织有限公司的对公账户上，然后其把这个钱转到张璐也徽商银行账户，其再操作张璐也的账户将货款返回给这两家公司。其给这两家公司总共开过多少次发票以及票面金额都不记清了，国税局那边应该有记录，只要是开给这两家的发票都是虚开的，没有实物交易。开票收取的费用他们是现金支付给其的，增值税专用发票和普通发票有时候是会计刘某去领，有时候其去领，每个月领的票不一定，根据公司使用情况来定。发票都是其安排公司的两个会计开的。11、证人曹某的证言：其证言与孔某能够相互佐证。其经营的太和县金鑫鞋业和金丰鞋业有限公司，接受亳州市好兄弟纺织有限公司的增值税专用发票都是虚开的。12、证人刘某的证言：其是2015年5月份至2016年10月份在亳州市好兄弟有限公司任职，主要工作是做账、报税，现金是孔某自己掌管。其根据孔某提供的资料做账，离职后把账目交给孔某了。第一方面是进项税，从国税局领增值税普通发票，孔某从农户手里收购多少原料，就开多少发票，加上水电费就是成本。第二是销项税，其公司向别的公司的销售商品，需要开具增值税专用发票给对方，最后就是计算缴纳税额。增值税专用发票按照票面金额17％税率纳税。每个月国税局给30份增值税专用发票，其领回的发票就交给孔某了，孔某来开具，开完了就把票交给其来做账。至于有没有实物交易其不清楚发票是孔某开具的，他也不和其多说。13、证人张某的证言：孔某让其办一张徽商银行的卡让他用，尾号为3592的徽商银行卡自己没用过，直接给了孔某。其只知道孔某在亳州开过一家纺织公司。14、证人黄某的证言：修水县益胜公司、铭盛服装公司大概是2015年左右成立的，有一个叫许中天打电话找其，让其帮这两家公司做代账会计，一直到现在。这两家公司是做服装生意的，益胜公司的法人是谭道金，铭盛公司的法人代表是查某1，地址在哪里其不清楚，其没去过。这两家公司的实际控制人应该是许中天，因为是许中天找其做代账会计，做账的资料也是许中天交给其的，这两家公司的增值税发票也是许中天安排其领的，工资也是许中天发给其。其根据许中天交给其或邮寄给其一些合同还有进项发票之类的资料来做账，国税系统那边的进项税抵扣认证以及向外开具增值税专用发票也是其根据许中天的安排来操作的。其不负责资金的操作，只是需要到银行把公司的流水和回单拉出来做账用。公司的资金应该都是许中天自己操作，但具体怎么操作其不知道。其也不知道增值税专用发票有没有实物交易。益胜和铭盛两家公司都接受过亳州好兄弟纺织有限公司的增值税专用发票，修水县国税局有抵扣认证记录。15、证人查某1的证言：其不知道修水县铭盛服装织造有限公司。但是在2015年其兄弟查某2找其借其的身份证注册个公司，其就借给他了。查某2叫其去中国农业银行办了一张银行卡，这张银行卡也交给其弟弟查某2了。16、证人查某2的证言：2015年的时候，其业务上的一个合作伙伴姓许，和其说要开个公司，让其借个身份证来注册公司，注册公司的房租他付，房子其来使用。其就找其哥查某1用他的身份证注册了公司，就是修水县铭盛服装织造有限公司。法人代表是其哥，他不知道这里面的事。其还到修水县中国农业银行办了一张银行卡，银行卡也交给姓许的了。公司的工商登记、公章什么的都在姓许的那里。但是因为公司成立之后，姓许的一直没有按照约定支付房租，其就把公司的牌子撤掉了。公司只是挂个名没有进行生产经营，也没有什么货物销售和购买，应该没有和亳州市好兄弟纺织有限公司有过货物销售。17、被告人许宗添的供述：2015年的时候，其和查某1、谭道金合作注册经营了修水县铭盛服装织造有限公司和修水县益胜服饰织造有限公司。铭盛公司的法人代表是查某1，益胜的法人代表是谭道金。查某1和谭道金负责生产，其负责采购和下订单。公司的资金和账目也由其来负责，增值税专用发票这块也是其委托会计黄某来负责。两个公司的工商登记资料、公章、公司的对公账户以及法人代表查某1和谭道金的银行卡都在其这里保管。其公司有实际生产，其从外面谈订单，如果有订单他们两个愿意做就做，不愿意做其就找别人做。其和亳州市好兄弟纺织有限公司没有业务往来，也没有实际货物交易。亳州市好兄弟纺织有限公司向其的铭盛和益胜公司开具63张增值税专用发票，票面金额是6120035.8元，税款是1040406.2元。这些发票其已经作为进项税全部抵扣了。发票抵扣是其安排会计黄某抵扣的，她不知道里面的具体情况。公司的账目已经没有了。其通过一个叫洪联合买的原料，其通过付现金的形式给的货款，这个洪联合让其把钱打到亳州市好兄弟纺织有限公司的账户上，他说要平下账，具体的其不懂，他让其怎么做其就怎么做。其不知道增值税发票那里来的。其只知道洪联合家是福建泉州的，他没有公司，手机号记不住了，也不知道他的身份证号。覃某是其的员工，他只负责跑腿，没有参与虚开增值税专用发票的事情。18、被告人吴秋潮的供述：其是广东省揭阳市新潮工艺有限公司实际控制人，公司的经营主要由其来负责，其老婆林晓红只是挂名法人代表，她基本上不参与公司的生产经营。公司在经营期间从来没有和亳州市好兄弟纺织有限公司有过实际业务往来，也没有和这个公司打过交道，这个公司在哪里，老板是谁其也不清楚。公司在和亳州市好兄弟纺织有限公司在没有实际货物交易的情况下接受过他们虚开的增值税专用发票，至于接受虚开增值税专用发票的时间、数额等因为时间太长了其记不清楚了。这些发票是一个叫王海的人提供给其的，至于他怎么从亳州市好兄弟纺织有限公司开出的这些发票其就不清楚了。确认亳州市好兄弟纺织有限公司开具的增值税专用发票9张是其公司全部作为进项税抵扣税款了。发票代码3400152130，发票号码是：02647943—02647949、02689506—02689507，票面金额855384．65元，税额145415．35元，价税合计100800元。本院认为，被告人许宗添在无实物交易情形下，虚开增值税专用发票，数额较大，被告人吴秋潮在无实物交易情形下，虚开增值税专用发票，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人许宗添、吴秋潮归案后如实供述犯罪事实，系坦白，予以从轻处罚。被告人许宗添在缓刑考验期间，又发现被告人许宗添在宣告缓刑前存在漏罪没有判决，故撤销缓刑，进行数罪并罚。被告人许宗添主动缴纳罚金二十万元，可从轻处罚。对许宗添辩护人与之相同的辩护意见予以采纳。被告人吴秋潮主动退缴虚开的增值税进项税款145416元，并主动缴纳罚金，可从轻处罚。对吴秋潮辩护人与之相同的辩护意见予以采纳。另经社区影响评估，吴秋潮符合社区矫正条件，对其依法可适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第七十条、第七十七条、第七十二条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、撤销（2017）浙0681刑初935号刑事判决书对被告人许宗添因犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币十五万元的缓刑部分；被告人许宗添犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元；与原因虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十五万元并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币三十五万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年8月16日至2023年7月10日止；罚金人民币十五万元于本判决生效后十日内缴纳。）二、被告人吴秋潮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币十万元；（缓刑考验期限，自本判决确定之日起计算。）三、追缴被告人许宗添违法所得976242.11元，对已追缴的被告人吴秋潮违法所得145416元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  王 莉人民陪审员  李闪闪人民陪审员  刘 夏二〇一九年九月三日法官助理闫歌书记员王辉辉附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。