河南省安阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0522刑初100号公诉机关安阳县人民检察院。被告人李运堂，男，1955年2月23日出生于河南省安阳县，汉族，高中文化程度，系安阳县豫源粮油购销有限公司和安阳市旺达粮油购销有限公司实际经营人，户籍所在地安阳县，住安阳市东工路。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年6月21日被安阳县公安局刑事拘留，经安阳县人民检察院准，于2018年7月27日被安阳县公安局依法逮捕。辩护人朱志勇，河南今鼎律师事务所律师。被告人李海波，男，1984年6月20日出生于河南省安阳县，汉族，大专文化程度，系安阳县豫源粮油购销有限公司和安阳市旺达粮油购销有限公司会计，户籍所在地安阳市文峰区，住安阳市文峰区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2019年1月8日被安阳县公安局刑事拘留，经安阳县人民检察院批准，于2019年1月16日被安阳县公安局依法逮捕。辩护人邓君，河南观止律师事务所律师。安阳县人民检察院以安县检未检刑诉〔2019〕8号起诉书指控被告人李运堂、李海波犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月21日向本院提起公诉。本院于2019年2月21日立案。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。安阳县人民检察院指派检察员冯爱民出庭支持公诉，被告人李运堂及其辩护人朱志勇，被告人李海波及其辩护人邓君到庭参加诉讼。审理过程中，安阳县人民检察院建议延期审理二次。现已审理终结。安阳县人民检察院指控：一、2015年4月至2015年12月间，被告人李运堂伙同李海波在无任何货物交易的情况下，从安阳县鑫源粮油购销有限责任公司（以下简称鑫源公司）向安阳县豫源粮油购销有限公司（以下简称豫源公司）虚开增值税普通发票118份，虚开税额共计1481705.63元，税款已全部抵扣；从鑫源公司向安阳市旺达粮油购销有限公司（以下简称旺达公司）虚开增值税普通发票89份，虚开税额共计1108253.16元，税款已全部抵扣。以上共计虚开税款2589958.79元。二、2015年4月至12月间，被告人李运堂伙同李海波在无任何货物交易的情况下，豫源公司和旺达公司分别向北京、上海、天津的16家企业虚开增值税专用发票1659份，虚开税款合计21254733.12元。具体情况如下：1．2015年4月25日、5月9日两天，豫源公司向北京力振兴华商贸有限公司（以下简称北京力振公司）（经调查实为北京仪佰特胜商贸有限公司）（以下简称北京仪佰特公司）虚开增值税专用发票89份，虚开税款合计1156349.15元，已全部抵扣。2．2015年6月24日，豫源公司向北京新顺元祥商贸有限公司（以下简称北京新顺公司）虚开增值税专用发票30份，虚开税额合计383736.83元。3．2015年6月15日、6月24日、6月27日、7月24日四天，豫源公司、旺达公司分别向北京豪松普发商贸有限公司（以下简称北京豪松公司）虚开增值税专用发票120份、50份，分别虚开税额合计1530511.16元、649094元。以上共计虚开税额2179605.16元。4、2015年7月22日，旺达公司向北京新桦彩丰商贸有限公司（以下简称北京新桦公司）虚开增值税专用发票83份，虚开税额合计为1068556.9元。5、2015年7月24日，豫源公司和旺达公司分别向北京赢合强盛商贸有限公司（以下简称北京赢合公司）虚开增值税专用发票35份、18份，分别虚开税额合计为442867.93元、230936.18元。以上合计为673804.08元。6、2015年8月27日、9月22日两天，豫源公司向北京金凯旋商贸有限公司（以下简称北京金凯公司）虚开增值税专用发票145份，虚开税额合计1875880.07元。2015年8月27日，旺达公司向北京金凯公司虚开增值税专用发票68份，虚开税额合计873867.46元。7、2015年9月28日，豫源公司向北京紫玉五兴科技有限公司（以下简称北京紫玉公司）虚开增值税专用发票45份，虚开税额合计575271.26元。2015年9月24日、25日两天，旺达公司向北京紫玉公司虚开增值税专用发票90份，虚开税款合计1153726.88元。8、2015年10月18日，豫源公司、旺达公司分别向北京洪兴顺商贸有限公司（以下简称北京洪兴公司）（经调查实为北京海丽勇胜商贸有限公司）（以下简称北京海丽公司）虚开增值税专用发票25份、42份，虚开税额合计分别为323938.94元、519198.59元。以上两项合计843137.53元。9、2015年10月18日，豫源公司向北京金汇全通商贸有限公司（以下简称北京金汇公司）（经调查实为北京高新亚太商贸有限公司）（以下简称北京高新公司）虚开增值税专用发票66份，虚开税额合计841203.99元。10、2015年10月22日、23日两天，豫源公司、旺达公司分别向北京华威新城贸易有限公司（以下简称北京华威公司）虚开增值税专用发票32份、33份，分别虚开税额合计为401482.97元、412357.68元。以上两项合计为813840.65元。11、2015年10月29日，豫源公司向北京福新芙丽商贸有限公司（以下简称北京福新公司）虚开增值税专用发票64份，虚开税额合计为814137.76元，已抵扣税款561911.43元。12、2015年10月29日，旺达公司向北京豪耀达利商贸有限公司（以下简称北京豪耀公司）虚开增值税专用发票63份，虚开税额合计为814414.46元，已抵扣税款723634.9元。13、2015年11月17日、18日、19日三天，豫源公司向天津英艾伦商贸有限公司（以下简称天津英艾伦公司）虚开增值税专用发票147份，虚开税额合计为1890143.9元，已全部抵扣。14、2015年11月25日，豫源公司向仟朔（上海）有限公司虚开增值税专用发票134份，虚开税额合计为1740003.69元。2015年11月19日、20日、25日三天，旺达公司向仟朔（上海）有限公司虚开增值税专用发票138份，虚开税额合计为1760605.48元。以上两项合计为3500609.17元。15、2015年11月25日，豫源公司向北京凯迪佳文商贸有限公司（以下简称北京凯迪公司）虚开增值税专用发票15份，虚开税额合计为183527.31元，已全部抵扣。16、2015年12月22日、23日，旺达公司向上海季光实业有限公司虚开增值税专用发票127份，虚开税额合计为1612920.53元。公诉机关向本院提供了相关证据，认为被告人李运堂、李海波让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票或用于抵扣税款的发票，虚开税款总计为21254733.12元，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人李运堂起了主要作用，应认定为主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人李海波主要根据李运堂的安排参与虚开行为，在共同犯罪中起了次要、辅助作用，应认定为从犯，应当对其从轻或减轻处罚。提请本院依法判处。被告人李运堂对公诉机关指控的事实及罪名无异议，认罪、悔罪。辩护人对公诉机关指控的事实及罪名无异议，提出的辩护意见是，李运堂认罪、悔罪，无前科，建议对李运堂从轻处罚。被告人李海波对公诉机关指控的事实及罪名无异议，辩称其只是给其父亲公司做账报税，偶尔替其父亲跑腿开会，不知道虚开发票的具体情况。辩护人对公诉机关指控的事实及罪名无异议，提出的辩护意见是，李海波在共同犯罪中起次要、辅助作用系从犯，案发后有自首情节，建议对李海波减轻处罚。经审理查明：一、2015年4月至2015年12月间，被告人李运堂伙同李海波在无任何货物交易的情况下，从鑫源公司向豫源公司虚开增值税普通发票118份，虚开税额共计1481705.63元，税款已全部抵扣；从鑫源公司向旺达公司虚开增值税普通发票89份，虚开税额共计1108253.16元，税款已全部抵扣。以上共计虚开税款2589958.79元，鑫源公司已全部申报抵扣。二、2015年4月至12月间，被告人李运堂伙同李海波在无任何货物交易的情况下，豫源公司和旺达公司分别向北京、上海、天津的16家企业虚开增值税专用发票1659份，虚开税款合计21254733.12元，受票公司实际申报抵扣税款合计20560636.64元。具体情况如下：1．2015年4月25日、5月9日两天，豫源公司向北京力振公司（经调查实为北京仪佰特公司）虚开增值税专用发票89份，虚开税款合计1156349.15元，受票公司已全部申报抵扣税款。2．2015年6月24日，豫源公司向北京新顺公司虚开增值税专用发票30份，虚开税额合计383736.83元，受票公司已全部申报抵扣税款。3．2015年6月15日、6月24日、6月27日、7月24日四天，豫源限公司、旺达公司分别向北京豪松公司虚开增值税专用发票120份、50份，分别虚开税额合计1530511.16元、649094元，以上共计虚开税额2179605.16元，受票公司已全部申报抵扣税款。4、2015年7月22日，旺达公司向北京新桦公司虚开增值税专用发票83份，虚开税额合计为1068556.9元，受票公司实际申报抵扣税款987819.12元。5、2015年7月24日，豫源公司和旺达公司分别向北京赢合公司虚开增值税专用发票35份、18份，分别虚开税额合计为442867.93元、230936.18元，以上合计为673804.08元，受票公司已全部申报抵扣税款。6、2015年8月27日、9月22日两天，豫源公司向北京金凯公司虚开增值税专用发票145份，虚开税额合计1875880.07元，受票公司已全部申报抵扣税款。2015年8月27日，旺达公司向北京金凯公司虚开增值税专用发票68份，虚开税额合计873867.46元，受票公司实际申报抵扣税款860872.92元。7、2015年9月28日，豫源公司向北京紫玉公司虚开增值税专用发票45份，虚开税额合计575271.26元，受票公司已全部申报抵扣税款。2015年9月24日、25日两天，旺达公司向北京紫玉公司虚开增值税专用发票90份，虚开税款合计1153726.88元，受票公司实际申报抵扣税款938097.18元。8、2015年10月18日，豫源公司、旺达公司分别向北京洪兴公司（经调查实为北京海丽公司）虚开增值税专用发票25份、42份，虚开税额合计分别为323938.94元、519198.59元，以上两项合计843137.53元，受票公司已全部申报抵扣税款。9、2015年10月18日，豫源公司向北京金汇公司（经调查实为北京高新公司）虚开增值税专用发票66份，虚开税额合计841203.99元，受票公司已全部申报抵扣税款。10、2015年10月22日、23日两天，豫源公司向北京华威公司虚开增值税专用发票32份，虚开税额合计为401482.97元，受票公司实际申报抵扣税款398657.13元；旺达公司向北京华威公司虚开增值税专用发票33份，虚开税额合计为412357.68元，受票公司实际申报抵扣税款360457.13元。以上两项虚开税额合计为813840.65元。11、2015年10月29日，豫源公司向北京福新公司虚开增值税专用发票64份，虚开税额合计为814137.76元，受票公司实际申报抵扣税款561911.43元。12、2015年10月29日，旺达公司向北京豪耀公司虚开增值税专用发票63份，虚开税额合计为814414.46元，受票公司实际申报抵扣税款723634.9元。13、2015年11月17日、18日、19日三天，豫源公司向天津英艾伦公司虚开增值税专用发票147份，虚开税额合计为1890143.9元，受票公司已全部申报抵扣税款。14、2015年11月25日，豫源公司向仟朔（上海）有限公司虚开增值税专用发票134份，虚开税额合计为1740003.69元，受票公司已全部申报抵扣税款。2015年11月19日、20日、25日三天，旺达公司向仟朔（上海）有限公司虚开增值税专用发票138份，虚开税额合计为1760605.48元。以上两项合计为3500609.17元，受票公司已全部申报抵扣税款。15、2015年11月25日，豫源公司向北京凯迪公司虚开增值税专用发票15份，虚开税额合计为183527.31元，受票公司已全部申报抵扣税款。16、2015年12月22日、23日，旺达公司向上海季光实业有限公司虚开增值税专用发票127份，虚开税额合计为1612920.53元，受票公司已全部申报抵扣税款。另查明，被告人李运堂、李海波为上述公司虚开增值税专用发票收取“手续费”共计1074631.95元。又查明，被告人李海波于2019年1月8日到安阳县公安局投案，到案后未如实供述犯罪事实。上述事实，有以下证据予以证实：1.被告人李运堂供述：豫源公司成立于2006年4月，法人代表是我；旺达公司成立于2015年4月，法人代表张某；两个公司经营范围都是粮食收购、销售，这两个公司实际的经营地址是在我住的安阳市绿荫花园家里。实际上这两个公司只有我和我儿子，我实际经营，李海波是会计，负责记账和报税。我在经营豫源公司和旺达公司时，从鑫源公司买过增值税发票，我还通过宋飞、王军往北京、上海、天津的企业虚开过增值税发票。2015年上半年，宋飞找到我，想让我卖给他一些增值税专用发票，我提出要他提供对方公司的营业执照、购销合同，还要有对方公司对公账户给我公司对公账户的转账记录，转账的金额要和开票的金额相符，应付税务局检查。宋飞提供齐我需要的资料后，我就按照宋飞的要求给他虚开增值税专用发票了。王军找我虚开增值税专用发票的经过和宋飞一样。有时候王军、宋飞带着对方公司的U盾到我公司，用我的电脑进行我公司与对方公司的资金来回空转，有时候电话联系转账事宜。宋飞和王军按照开票金额中标注粮食的吨数给我开票费，每吨10元至15元。我经营的豫源公司和旺达公司开到北京、上海、天津等地公司的所有增值税专用发票都没有货物交易，都是虚开的。为了应付税务局检查，我按照姓王的和姓宋的要求开票时，他们从对方公司的对公账户把与开票金额相符的资金转入我公司的对公账户，我公司对公账户收到后随即转给个人，然后再周转几次转回对方公司。资金回流时我扣除的差额就是我的开票费。有时候需要开票的金额太大，对方公司一次筹不到那么多钱，就先给我公司转来一笔，随后我再将该笔资金回流给对方，对方公司将该笔回流资金再次转入我公司成为支付我公司的货款，我再将该笔资金回流，如此反复周转，直到达到需要开票的金额。因为税务局不让我打公司进项全部是自开收购发票抵扣进项，必须有30%左右从粮油企业开的票才能抵扣进项。那段时间北京、天津、上海的企业开票需求大，我必须在账面上有购进粮食的记录才能往外开票，我和鑫源公司的老板王国强很熟悉，鑫源公司也是粮油企业，我就找王国强从鑫源公司购买增值税发票了，豫源公司、旺达公司与鑫源公司没有货物交易，我按照所开发票中的吨数，每吨给鑫源公司10至12元。从鑫源公司开票时，我安排李海波分别从豫源公司和旺达公司对公账户以货款名义转入鑫源公司对公账户，鑫源公司再将资金回流到我提供的个人银行账户上，在资金回流时王国强会扣掉相应得开票费。鑫源公司把增值税发票开好后有时我到鑫源公司拿票，我没有时间就会安排李海波去鑫源公司拿票。资金回流时，我让李海波进行转账，我不会使用电脑进行转账，每次转账前我会算好需要转账的金额让李海波按照我说的金额转账。豫源、旺达两公司与鑫源公司及北京、上海、天津等地公司资金回流过程中用过李海波、张海暖（我女婿）、李晓瑜(我女儿)、冯玉芹（我妻妹）、王泰来（我外甥）、刘静（我儿媳）的银行卡，都是我借他们的身份证让李海波到银行去办银行卡和网银的。豫源和旺达公司将每个月的经营额在电脑上输入纳税系统后，电脑会计算出当月需要交纳的税款金额，根据电脑计算出来的税款金额从公司账户进行网上交税，我不会操作电脑，报税的事都是我叫李海波做的。豫源公司和旺达公司开到北京、上海、天津等地企业的增值税专用发票都是我安排李海波打的。经过核实北京、上海、天津等16家企业与豫源公司、旺达公司的资金流向，上述公司向豫源公司、旺达公司转款后，豫源公司、旺达公司少回流共计1074631.95元。2.被告人李海波供述：我2006年从新乡平原大学会计专业毕业，毕业后在会计事务所上了两年班，不上班后在我父亲公司帮过忙。2015年4月份至12月份我每月到我父亲公司做账、报税，我父亲安排我去鑫源公司拿过两次发票，还参加过粮食局主办的会议，签过鑫源公司给我父亲公司的回款手续，但我不知道虚开增值税发票方面的事。3.卢某证言（鑫源公司会计）：我从2012年任鑫源公司会计，负责财务工作。公司法人代表和实际经营人是王某，公司主要经营粮食收购、销售。鑫源公司与旺达公司和豫源公司的业务是王某联系的，从鑫源公司开到旺达和豫源公司的增值税普通发票都是王某安排我开的，我把票开好后有时候李海波来拿票，大多数时候是李运堂来拿票。豫源公司和旺达公司支付给鑫源公司的货款全部是通过他们两家公司对公账户转到鑫源公司对公账户，鑫源公司对公账户是在农行开设的,账号是16×××91,豫源公司对公账户是农业银行的,账号16×××90,旺达公司对公账户也是农行的,账号是16×××37。鑫源公司收取豫源公司和旺达公司资金后，王国强安排我分别按每吨扣10元至12元后转给李海波、冯某、刘某的个人账户，李海波是李运堂儿子，冯某、刘某是谁我不知道，李海波等三人账户是王国强告诉我的。经核对鑫源公司2015年4月至2015年12月共向豫源公司开具增值税普通发票118份,税款金额1481705.63元。鑫源公司2015年6月至2015年12月共向旺达公司开具增值税普通发票89份,税款金额1108253.16元。鑫源公司收取豫源公司转入资金12879438.9元,收取旺达公司9633274.75元,共计收取22512712.75元。分别转给李海波账户********.75元,转给冯某账户7561962.6元,转给刘某账户2390171元,共计转出22417779.35元。鑫源公司收取豫源和旺达公司转入资金和转出资金的差额949334元就是公司扣除的金额。粮食系统开会办理收购许可证的时候要求各个公司的会计参加,都是李海波代表豫源和旺达去开会。有时豫源和旺达给鑫源公司多转了钱,我和李海波会互相沟通多转的钱如何处理,是退回去还是在下次转账的时候扣除多转的金额。李海波给鑫源公司转账前都会与我联系,确定我在办公室他再转账,有时候转账有延迟时李海波会给我打电话询问是否收到转账。4.张某证言（李运堂女婿）：2015年或2016年的时候,我内弟李海波给我打电话说要用我的名字注册一个公司，并让我去安阳市民之家签了个字,公司名称应该是旺达粮油购销有限公司,这个公司我不参与经营,只是用我的名字注册的,以我名义注册公司后,李海波给我打电话说公司注册后必须办一张银行卡,让我到安阳市义乌商贸城那边一个农行签字办卡,我到农行签了字就走了，卡号为62×××78的农行卡我没有见过也没有使用过，当时我的身份证一直由李海波保管。5.李某证言（李运堂女儿）：我父亲的两个公司一个叫旺达公司,一个叫豫源公司,前者的法人代表是我爱人张某,后者的法人代表是我父亲李运堂,这两个公司的实际经营人是我父亲，我弟弟李海波负责会计,张海暖在公司没有任职,也没有参与经营。卡号为62×××78的农行卡是我弟弟李海波和我一起到银行开的,这张卡办好后李海波就直接拿走了。6.刘某证言（李海波妻弟）：卡号为62×××78的农行卡是李运堂让我办的,我办好就把这张卡给了李运堂。7.冯某证言（李运堂妻妹）：卡号为62×××79的农行卡是我姐夫李运堂叫我办的,办好后就给了李运堂。8.安阳县公安局搜查笔录及扣押清单证明:2018年6月21日8时20分对李运堂在安阳市绿茵小区的住宅进行了搜查,当场扣押旺达公司营业执照复印件、公司章程、税务登记证复印件各一份,扣押豫源公司营业执照复印件、公司章程复印件各一份，银行U盾26个。9.鑫源公司与旺达公司及豫源公司往来账目及增值税普通发票复印件，安阳县国家税务局出具的2015年6月至2015年12月旺达公司、豫源公司分别取得鑫源公司增值税普通发票认证证明两份证明:鑫源公司在2015年6月至12月共向旺达公司开具增值税普通发票89份,金额共计为8525021.59元,税额为1108253.16元，鑫源公司在2015年4月至12月共向豫源公司开具增值税普通发票118份,金额共计为11397733.27元,税额为1481705.63元，豫源公司、旺达公司已将上述发票全部申报抵扣。10.旺达公司及豫源公司与鑫源公司的交易记录，张某,李海波、李某、冯某农行交易记录，鑫源公司与旺达及豫源公司的资金流向图证明:旺达公司与豫源公司将资金转入鑫源公司后,鑫源公司扣除94933.4元开票费后将资金分别转给了李海波、冯某、刘某的个人账号。11.旺达公司营业执照、公司章程,税务登记证,开户许可证证明：旺达公司成立于2015年4月8日,法定代表人是张某,经营范围是粮食收购、销售，开户银行是中国农业银行股份有限公司安阳东风支行,账号为16×××37。12.豫源公司营业执照,公司章程,开户许可证、中国农业银行对公活期账户信息证明:豫源公司成立于2006年4月10日,法定代表人是李运堂,经营范围是粮油,购销。开户银行是中国银行股份有限公司安阳红旗路支行,账号26×××30,开户日期2011年3月2日；中国农业银行股份有限公司安阳县支行,账号16×××90,开户日期2011年3月6日；账号16×××91,开户日期2010年5月24日。13.豫源公司与北京力振公司开具增值税专票明细，豫源公司开具增值税专用发票存根联明细单，豫源公司与北京力振公司资金流向图及相关银行交易记录，国家税务总局北京市怀柔区税务分局出具的北京仪佰特有限公司认证结果清单，安阳县公安局经济犯罪侦查大队出具的情况说明证明：2015年4月25日，5月9日豫源公司共向北京力振公司开具增值税专票89份，税款合计1156349.15元，已全部抵扣税款，北京力振公司向豫源公司转账的款项中，扣除开票费用外已通过李海波账户全部回流。14.豫源公司向北京新顺公司开具增值税专票明细、豫源公司开具增值税专用发票存根联明细清单、豫源公司与北京新顺公司资金流向图及相关银行交易记录、国家税务总局北京市延庆区税务局出具的认证结果清单证明：2015年6月24日豫源公司向北京新顺公司具增值税专票30份，税额为383736.83元，已全部抵扣税款，北京新顺公司向豫源公司所转款项通过本公司账户、李海波和冯玉芹账户已全部回流。15.豫源公司、旺达公司向北京豪松公司开具的增值税专票明细、豫源公司、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司、旺达公司与北京豪松公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市延庆区税务局出具的认证结果清单证明：2015年6月15日、6月24日、6月27日、7月24日，豫源公司、旺达公司共向北京豪松公司虚开增值税专用发票170份，共计虚开税额2179605.16元，已全部抵扣税款，北京豪松公司向豫源公司、旺达公司所转款项，扣除开票费用外已通过李海波、张某、冯某账户全部回流。16.旺达公司向北京新桦公司开具增值税专用发票明细、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、旺达公司与北京新桦公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市海淀区税务局出具的认证结果清单证明：2015年7月22日旺达公司向北京新桦公司虚开增值税专用发票83份，虚开税额1068556.9元，已申报抵扣987819.12元，新桦公司向旺达公司所转资金通过李海波、张某账户全部回流。17.豫源公司、旺达公司向北京赢合公司开具的增值税专票明细、豫源公司、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司、旺达公司与北京赢合公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市延庆区税务局出具的认证结果清单证明：2015年7月24日，豫源公司、旺达公司共向北京赢合公司虚开增值税专用发票53份,虚开税额合计为673804.08元，已全部抵扣税款，北京赢合公司向豫源公司、旺达公司所转款项，已通过李海波账户全部回流。18.豫源公司、旺达公司向北京金凯公司开具的增值税专票明细、豫源公司、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司、旺达公司与北京金凯公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市延庆区税务局出具的认证结果清单证明：2015年8月27日、9月22日,豫源限公司向北京金凯公司虚开增值税专用发票145份,虚开税额合计1875880.07元，已全部申报抵扣；2015年8月27日,旺达公司向北京金凯公司虚开增值税专用发票68份,虚开税额合计873867.46元，已申报抵扣860872.92元。北京金凯公司向豫源公司、旺达公司所转款项，扣除开票费用外已通过豫源公司账户、李海波、张某账户全部回流。19.豫源公司、旺达公司向北京紫玉公司开具的增值税专票明细、豫源公司、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司、旺达公司与北京紫玉公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市延庆区税务局出具的认证结果清单证明：2015年9月28日，豫源公司向北京紫玉公司虚开增值税专用发票45份，虚开税额合计575271.26元，受票公司已全部申报抵扣税款；2015年9月24日、25日，旺达公司向北京紫玉公司虚开增值税专用发票90份，虚开税款合计1153726.88元，受票公司实际申报抵扣税款938097.18元。北京紫玉公司向豫源公司、旺达公司所转款项，扣除开票费用外已通过李海波、张某、李某账户全部回流。20.豫源公司、旺达公司向北京洪兴公司开具的增值税专票明细、豫源公司、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司、旺达公司与北京洪兴公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市通州区税务局出具的认证结果清单、安阳县公安局经侦大队出具的情况说明证明：2015年10月18日,豫源公司、旺达公司共向北京洪兴公司(经调査实为北京海丽公司)虚开增值税专用发票67份,虚开税额合计为843137.53元，已全部抵扣税款。北京洪兴公司向豫源公司、旺达公司所转款项，扣除开票费用外已全部回流。21.豫源公司向北京金汇公司开具的增值税专票明细、豫源公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司与北京金汇公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市西城区税务局出具的认证结果清单、安阳县公安局经侦大队出具的情况说明证明：2015年10月18日豫源公司向北京金汇公司(经调査实为北京高新公司)虚开增值税专用发票66份,虚开税额合计841203.99元，已全部抵扣。北京金汇公司向豫源公司所转款项，扣除开票费用外已全部回流。22.豫源公司及旺达公司向北京华威公司开具的增值税专票明细、豫源公司及旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司及旺达公司与北京华威公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市密云区税务局出具的认证结果清单证明：2015年10月22日、23日，豫源公司向北京华威公司虚开增值税专用发票32份，虚开税额合计为401482.97元，受票公司实际申报抵扣税款398657.13元；旺达公司向北京华威公司虚开增值税专用发票33份，虚开税额合计为412357.68元，受票公司实际申报抵扣税款360457.13元。北京华威公司向豫源公司、旺达公司所转款项，扣除开票费用外已全部回流。23.豫源公司向北京福新公司开具的增值税专票明细、豫源公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司与北京福新公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市丰台区税务局出具的认证结果清单证明：2015年10月29日,豫源公司向北京福新公司虚开增值税专用发票64份,虚开税额合计为814137.76元,已抵扣税款561911.43元。北京福新公司向豫源公司所转款项，扣除开票费用外通过李海波账户已全部回流。24.旺达公司向北京豪耀公司开具的增值税专票明细、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、旺达公司与北京豪耀公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市丰台区税务局出具的认证结果清单证明：2015年10月29日,旺达公司向北京豪耀公司虚开增值税专用发票63份,虚开税额合计为814414.46元,已抵扣税款723634.9元。北京豪耀公司向旺达公司所转资金通过李晓瑜、冯玉芹账户全部回流。25.豫源公司向天津英艾伦公司开具的增值税专票明细、豫源公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司与天津英艾伦公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局天津市北辰区税务局出具的认证结果清单证明：2015年11月17日、18日、19日,豫源公司向天津英艾伦公司虚开增值税专用发票147份,虚开税额合计为1890143.9元,已全部抵扣。天津英艾伦公司向豫源公司转账款项扣除开票费用后已通过冯某、李某、刘某账户全部回流。26.豫源公司及旺达公司向仟朔（上海）有限公司开具的增值税专票明细、豫源公司及旺达开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司及旺达与仟朔（上海）有限公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局上海市浦东新区保税区税务局出具的认证结果清单证明：2015年11月25日,豫源公司向仟朔(上海)有限公司虚开増值税专用发票134份,虚开税额合计为174000.69元；2015年11月19日、20日、25日,旺达公司向仟朔(上海)有限公司虚开增值税专用发票138份,虚开税额合计为1760605.48元。以上两项合计为3500609.17元，已全部抵扣。仟朔(上海)有限公司转入豫源公司、旺达公司的款项，扣除开票费用外，已通过李某、冯某账户全部回流。27.豫源公司向北京凯迪公司开具的增值税专票明细、豫源公司开具增值税发票存根联明细清单、豫源公司与北京凯迪公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局北京市西城区税务局出具的认证结果清单证明：2015年11月25日,豫源公司向北京凯迪公司虚开增值税专用发票15份,虚开税额合计为1835271.31元,已全部抵扣。北京凯迪公司向豫源公司转账款项通过冯某账户全部回流。28.旺达公司向上海季光公司开具的增值税专票明细、旺达公司开具增值税发票存根联明细清单、旺达公司与上海季光公司资金流向图及相关银行记录、国家税务总局上海市宝山区税务局出具的认证结果清单证明：2015年12月22日、23日,旺达公司向上海季光公司虚开增值税专用发票127份,虚开税额合计为1612920.53元，已全部抵扣。上海季光公司向旺达公司转账款项通过张某、李某账户全部回流。29.中国农业银行股份有限公司安阳分行出具的开卡资料查询显示：李海波、冯玉芹办理农业银行卡时联系电话均为李海波电话150××******。30.财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知及安阳县国家税务局税务事项通知书、鑫源公司营业执照及税务认定审批表证明：鑫源公司属免征增值税企业。31.安阳县公安局经侦大队出具的到案经过证明：李运堂于2018年6月21日在安阳市东工路绿菌花园被抓获归案,李海波于2019年1月8日主动投案。32、被告人李运堂、李海波户籍信息证明：二被告人实施指控的犯罪时均具有完全刑事责任能力。上述证据，经当庭质证予以确认。本院认为，被告人李运堂、李海波无视国家关于税收征管及增值税专用发票管理的规定，以谋取非法利益为目的，为他人虚开增值税专用发票，累计虚开税额21254733.12元，造成国家税收特别重大损失，虚开税款数额巨大，情节特别严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。在共同犯罪中被告人李运堂起主要作用系主犯，被告人李海波起次要、辅助作用系从犯，依法予以减轻处罚。关于被告人李海波辩称其不知道虚开增值税发票的事，其辩护人辩称李海波有自首情节，经查，豫源公司及旺达公司与北京、上海等16家公司大量资金来往均通过李海波等人个人账户，李海波、冯玉芹账户联系电话均是李海波电话，且被告人李运堂刚到案时供述其不会使用电脑，每次转账其算好金额后让李海波转账，作为具备会计专业知识的李海波应当知道豫源公司、旺达公司在虚开增值税专用发票，仍然参与其中，其到案后对其参与虚开增值税发票不予供述，不符合自首的构成要件，李海波及其辩护人该辩护意见本院不予采纳；李海波辩护人辩称李海波系从犯，建议减轻处罚的意见予以采纳。被告人李运堂辩护人建议对李运堂从轻处罚的意见予以采纳。本院根据被告人李运堂、李海波犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十一条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人李运堂犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币二十万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月21日起至2031年6月20日止。罚金限判决生效后十日内缴纳）；二、被告人李海波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币十万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年1月8日起至2026年1月7日止。罚金限判决生效后十日内缴纳）；三、被告人李运堂、李海波违法所得人民币1074631.95元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省安阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  吕瑞萍审判员  靳庆霞审判员  韩 跃二〇一九年九月二十七日书记员  吕双阳