河南省鄢陵县人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫1024刑初153号公诉机关鄢陵县人民检察院。被告人王利刚，男，1981年2月12日出生于安徽省界首市，汉族，初中文化，无业，住安徽省界首市。因本案于2018年12月3日被安徽省界首市公安局抓获，同年12月4日被临时羁押于界首市看守所，同日被鄢陵县公安局刑事拘留，2019年1月11日被逮捕。辩护人刘鹏，河南刘鹏律师事务所律师。辩护人杨志，安徽法卫律师事务所律师。鄢陵县人民检察院以鄢检公诉刑诉〔2019〕85号起诉书指控被告人王利刚犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。鄢陵县人民检察院指派检察员冯发科出庭支持公诉，被告人王利刚及其辩护人刘鹏、杨志到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：2016年9月至2017年2月，被告人王利刚为牟取非法利益，在无真实货物交易的情况下，以其经营的鄢陵县福松木业有限公司（以下简称鄢陵县福松公司）、鄢陵县森荣木业有限公司（以下简称鄢陵县森荣公司）的名义，采取签订虚假合同、出库单、空走银行帐的方式为深圳市宏祥木制品有限公司（以下简称深圳市宏祥公司）虚开增值税专用发票。其中以鄢陵县福松公司名义虚开增值税专用发票共计111份，金额10747829.12元，税额1827130.88元；以鄢陵县森荣公司名义虚开增值税专用发票共计109份，金额10648716.4元，税额1810281.6元，共计为深圳市宏祥公司虚开增值税专用发票220份，金额21396545.52元，税额3637412.48元。深圳市宏祥公司已将虚开的220份增值税专用发票向当地税务机关申报认证抵扣税款3637412.48元。被告人王利刚从中获利20000元。2017年10月27日，鄢陵县国家税务局稽查局分别对鄢陵县福松公司、鄢陵县森荣公司虚开发票行为处以250000元罚款，两个公司已于2018年1月5日各缴纳罚款50000元。案发后，深圳市宏祥公司取得鄢陵县福松公司、鄢陵县森荣公司开具的发票共计220份，经国家税务总局深圳市宝安税务局核实，该220份虚开的增值税专用发票已认证相符220份（税额共计3637412.48元），认证抵扣后已作进项转出，转出税额共计3637412.48元，抵扣税额为0元。另查明，被告人王利刚在关押期间，主动向鄢陵县看守所举报肖丽盗窃的犯罪行为，经界首市公安局立案侦查，已查证属实。在本案审理过程中，被告人王利刚主动退出违法所得20000元。上述事实，被告人王利刚在开庭审理过程中亦无异议，并有书证人口基础信息、到案经过、界首市公安局提押临时羁押通知书、常住人口信息、鄢陵县柏梁镇张坊居委会证明、在逃人员登记撤销表、调取证据通知书、增值税发票领用情况、私营企业基本注册信息单、房屋租赁合同、住所登记告知单、自然人股东简况表、税务涉嫌犯罪案件材料清单、鄢陵县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书（鄢陵县福松木业有限公司）、鄢陵县福松木业有限公司涉嫌虚开发票案调查报告、鄢陵县国家税务局稽查局税务处理决定书、税务行政处罚决定书、鄢陵县国家税务局稽查局税务检查通知书、送达回证、询问通知书、徐某（公司代理会计）书写的福松公司情况说明、调取账簿资料清单、记账凭证复印件、资产负债表、张某1询问笔录、徐某询问笔录、河南增值税专用发票抵扣联、冯秀平等人证明、记账凭证、出库单、河南增值税专用发票复印件、中国人民银行支付系统专用凭证复印件、客户账户综合查询、大额汇兑、小额汇兑、协助查询财产通知书、鄢陵县福松木业有限公司农村商业银行账号1341101**********交易明细、鄢陵县福松木业有限公司资金回流统计表、税务涉嫌犯罪案件材料清单、鄢陵县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书（鄢陵县森荣木业有限公司）、鄢陵县森荣木业有限公司涉嫌虚开发票案调查报告、鄢陵县国家税务局稽查局税务处理决定书、税务行政处罚决定书、徐某（公司代理会计）书写的森荣公司情况说明、记账凭证复印件、资产负债表、王某4询问笔录、河南增值税专用发票、鄢陵县森荣公司记账统计、郑银村镇银行转账凭证、鄢陵县森荣木业有限公司农村商业银行账户1341101**********交易明细、鄢陵县森荣木业有限公司资金回流统计表、认证结果通知书及认证清单、增值税纳税申报表、森荣木业税额转出明细、福松木业税额转出明细、中国建设银行股份有限公司活期存款明细账、接受证据材料清单、营业执照复印件、购销合同、鄢陵县福松木业有限公司送货单、森荣木业有限公司送货单、出库单、深圳宏祥木制品有限公司入库单、中国建设银行单位客户专用回单、汪云中国农业银行卡6228482089528123079交易明细、牛磊磊中国农业银行卡6228480128489410976交易明细、鄢陵县福松木业有限公司、鄢陵县森荣木业有限公司在鄢陵县郑银村镇银行账户50000********、50000********账户交易明细一份、郑银村镇银行交易凭证、深圳宏祥木制品有限公司账户442015547000********账户交易明细、曹某建行账户62170072000********账户交易明细、国家税务总局深圳市税务局证明、收条、税收缴款书、界首市公安局的受案登记表、受案回执、立案决定书、立案告知书、取保候审决定书、证明、询问被告人王利刚及犯罪嫌疑人肖丽的笔录、被害人王某8陈述，证人张某1、曹某、徐某、张某2、王某1、刘某1、解应玲、蔡某1、郭某1、林某、蔡某2、潘某、蔡某3、蔡某4、蔡某5、程某1、卜某、蔡某6、王某2、姚某真、宋某、蔡某7、程某2、王某3、程某3、蔡某8、吕某1、乔某、程某4、程某5、李某1、吕某2、王某4、张某3、刘某2、李某2、李某3、来某、李某4、冯某1、殷某、梁某、陈某、常某、王某5、王某6、王某7、付某、冯某2、于某、刘某3、冯某3、李某5、滑某、郭某2、郭大龙的证言以及被告人王利刚的供述和辩解等证据在卷证实，足以认定。本院认为，被告人王利刚违反国家税收征管和发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。鄢陵县人民检察院的指控成立，本院予以支持。被告人王利刚到案后如实供述自己的罪行，在关押期间举报揭发他人盗窃的犯罪行为，经立案查证属实，具有立功表现，开庭审理过程中自愿认罪认罚，并主动退出违法所得20000元，案发后220份虚开的增值税专用发票认证抵扣后已作进项转出，抵扣税额为0元，未给国家造成税收损失。综合以上情节，对被告人王利刚可减轻处罚。被告人王利刚退出违法所得20000元，依法应予以没收，上缴国库。被告人王利刚的辩护人关于被告人有坦白、立功情节，当庭自愿认罪认罚、无前科，建议对其减轻处罚的辩护意见，符合本案的事实及法律规定，本院予以采纳。本案中，被告人王利刚积极参与了鄢陵县福松公司、鄢陵县森荣公司的注册，并利用两个公司在无真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票，有证人张某4、曹某、徐某、张某2、王某4、张某3、李某2等人证言及大量书证在案佐证，故被告人王利刚及其辩护人关于代涛（已死亡）为鄢陵县福松公司、鄢陵县森荣公司的实际出资人和控制人，被告人王利刚是从犯的辩称，本院不予采纳。被告人王利刚的辩护人关于起诉书指控的虚开增值税专用发票数额不清，证据不足的辩护意见，与当庭查明的事实不符，本院亦不予采纳。综上所述，经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第六十四条、第六十八条、第五十二条，《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人王利刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年零六个月，并处罚金人民币150000元（已缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年12月4日起至2022年6月3日止）。二、被告人王利刚退出的违法所得20000元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省许昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。审 判 长  王红卫审 判 员  张 雷人民陪审员  李翠月二〇一九年九月二十五日书 记 员  刘 贝