大连高新技术产业园区人民法院刑 事 判 决 书（2020）辽0293刑初114号公诉机关大连高新技术产业园区人民检察院。被告人臧某某，男，1978年10月25日出生，户籍所在地辽宁省大连市，现住辽宁省大连市。因本案于2020年7月3日被刑事拘留，2020年8月6日被逮捕。现羁押于大连市看守所。辩护人张少泽，辽宁竞业律师事务所律师。辩护人王喜诚，辽宁胜诚律师事务所律师。被告人陈某，男，1979年12月1日出生，户籍所在地辽宁省大连市，现住辽宁省大连市。因本案于2020年7月3日被刑事拘留，2020年8月6日被逮捕，2020年9月24日被取保候审。辩护人方凯、王树刚，辽宁金槐律师事务所律师。被告人来某甲，男，1963年8月4日出生，户籍所在地黑龙江省泰来县，现住黑龙江省泰来县。因本案于2020年7月11日被刑事拘留，2020年8月6日被逮捕。现羁押于大连市看守所。辩护人苗松、张金霞，辽宁君连律师事务所律师。被告人王某，女，1975年11月24日出生，户籍所在地辽宁省大连市，现住辽宁省大连市。因本案于2020年7月7日被监视居住。指定辩护人徐倩，辽宁博远律师事务所律师。大连高新技术产业园区人民检察院以大高新检刑检刑诉〔2020〕123号起诉书指控被告人臧某某、陈某、来某甲、王某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。大连高新技术产业园区人民检察院指派检察官潘龙、检察官助理朱健出庭支持公诉，被告人臧某某及其辩护人张少泽、被告人陈某及其辩护人王树刚、被告人来某甲及其辩护人苗松、张金霞、被告人王某及其指定辩护人徐倩到庭参加了诉讼。现已审理终结。大连高新技术产业园区人民检察院指控，被告人臧某某原系大连某农业发展有限公司执行董事、法定代表人，被告人陈某原系大连某商贸有限公司法定代表人，二人有业务往来。在合作期间，被告人臧某某曾表示可以在没有真实业务的情况下向陈某开具增值税专用发票用于抵扣税款并为自己增加业绩，被告人陈某为达到少缴税款的目的，表示同意，并指使其公司财务人员被告人王某操作具体事宜。被告人臧某某为抵消虚开给陈某的增值税专用发票，又让与其有业务往来的泰来县某科技种植专业合作社法定代表人被告人来某甲在没有真实业务的情况下向自己开具增值税专用发票。2016年10月至2017年12月期间，在没有真实交易业务的情况下，被告人臧某某采取虚构大米交易，空走资金流水等手段，多次向陈某虚开增值税专用发票，虚开发票价税合计1949685.6元，税额为212349.12元。被告人臧某某采用上述方式，又让被告人来某甲为自己虚开增值税专用发票，虚开发票价税合计1873973元，税额为206202.67元。被告人王某帮助空走资金流水，并将获取的增值税发票用于抵扣税款。案发后，被告人陈某已补缴全部抵扣税款并交纳税务部门滞纳金。被告人王某经电话传唤到案，并如实供述了自己的犯罪事实。公诉机关认为，被告人臧某某在没有真实交易业务的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人陈某、王某在上述情况下让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人来某甲在上述情况下为他人虚开增值税专用发票。虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，造成国家税款损失。上述四被告人的行为违反国家对增值税专用发票的监督管理制度，侵犯了社会主义经济秩序，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。被告人臧某某、陈某、来某甲、王某系共同犯罪，应根据《中华人民共和国刑法》第二十五条之规定处罚。四被告人均认罪认罚，可以从宽处理。被告人王某系自首，被告人臧某某、陈某、来某甲到案后如实供述了自己的罪行，系坦白，应根据《中华人民共和国刑法》第六十七条之规定处罚。建议对被告人臧某某判处有期徒刑一年，并处罚金人民币四万元；对被告人陈某判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元；对被告人来某甲判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元；对被告人王某判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证案件来源、抓捕经过、户籍证明等；证人邱某、刘某甲、来某乙、白某某、刘某乙等证言；被告人臧某某、陈某、来某甲、王某供述与辩解等证据支持其指控。被告人臧某某、陈某、来某甲、王某对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人臧某某的辩护人提出的辩护意见是被告人系坦白，且认罪认罚；被告人愿意缴纳罚金；被告人平时表现良好，无前科劣迹，社会危害性小。被告人陈某的辩护人提出的辩护意见是被告人系自首；被告人自愿认罪认罚；被告人系初犯；被告人已缴纳了抵扣税款及滞纳金，没有给国家造成危害性。被告人来某甲的辩护人提出的辩护意见是被告人来某甲此次犯罪系法律观念淡薄所致；被告人系坦白，且认罪认罚；被告人患病，请求判处缓刑。被告人王某的辩护人提出的辩护意见是被告人系初犯；被告人王某到案后如实供述犯罪事实；被告人认罪态度良好，悔罪深刻。经审理查明，被告人臧某某原系大连某农业发展有限公司执行董事、法定代表人，被告人陈某原系大连某商贸有限公司法定代表人，二人存在业务往来。在合作期间，被告人臧某某曾表示可以在没有真实业务的情况下向陈某开具增值税专用发票用于抵扣税款并为自己增加业绩，被告人陈某为达到少缴税款的目的，表示同意，并指使其公司财务人员被告人王某操作具体事宜。被告人臧某某为抵消虚开给陈某的增值税专用发票，又让与其有业务往来的泰来县某科技种植专业合作社法定代表人被告人来某甲在没有真实业务的情况下向自己开具增值税专用发票。2016年10月至2017年12月期间，在没有真实交易业务的情况下，被告人臧某某采取虚构大米交易，空走资金流水等手段，多次向陈某虚开增值税专用发票，虚开发票价税合计人民币1949685.6元，税额为人民币212349.12元。被告人臧某某采用上述方式，又让被告人来某甲为自己虚开增值税专用发票，虚开发票价税合计人民币1873973元，税额为人民币206202.67元。被告人王某帮助空走资金流水，并将获取的增值税发票用于抵扣税款。案发后，被告人陈某已补缴全部抵扣税款及滞纳金。被告人王某经电话传唤到案，并如实供述了自己的犯罪事实。在本案审理阶段，被告人臧某某主动预缴罚金人民币四万元，被告人陈某主动预缴罚金人民币三万元，被告人来某甲、王某主动预缴罚金人民币二万元。上述事实，有业经庭审质证、确认的书证案件来源、抓捕经过、在逃人员登记/撤销表、户籍证明、前科查询证明、营业执照、企业工商信息查询、记账凭证、增值税专用发票、收据、付货单、银行账户交易明细、涉税证明、税务登记表、入库查询、缴税记录、税收完税证明、情况说明等，证人邱某、刘某甲、来某乙、白某某、刘某乙等证言，被告人臧某某、陈某、来某甲、王某供述与辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告人臧某某、陈某、来某甲、王某违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度和社会主义经济秩序，均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人臧某某、陈某、来某甲、王某系共同犯罪，应结合在共同犯罪中的作用依法予以处罚。被告人臧某某、陈某、来某甲、王某均自愿认罪认罚，其中被告人臧某某、陈某、来某甲到案后如实供述了基本犯罪事实，被告人王某系自首，结合其上述情节，分别予以从轻处罚。关于被告人陈某的辩护人提出被告人陈某系自首的辩解意见，经查本案立案时间和被告人陈某的具体到案经过，被告人陈某不具备主动投案情形，不能认定自首，对该辩护意见不予采纳。鉴于涉案损失税款已退回，被告人臧某某、陈某、来某甲、王某主动缴纳罚金，酌情对四被告人分别予以从轻处罚。对于辩护人提出的与上述认定一致的正确辩护意见予以采纳。综上所述，根据各被告人的犯罪事实、情节，结合公诉机关的认罪认罚建议和社区矫正机构意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人臧某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币四万元（已预缴）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2020年7月3日起至2021年7月2日止。）二、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元（已预缴）。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）三、被告人来某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已预缴）。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）四、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已预缴）。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省大连市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  蒋春艳人民陪审员  林 晶人民陪审员  林嫦红二〇二〇年十二月二十八日书 记 员  陈迎雪