广东省东莞市中级人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤19刑初143号公诉机关广东省东莞市人民检察院。被告单位深圳华夏恒泰电子有限公司（以下简称华夏恒泰公司），注册地址位于本省深圳市龙华区观澜街道君龙社区××××××××××××。该公司于2004年12月9日成立，系有限责任公司，法定代表人曹先润。诉讼代表人游志杰，男，31岁，系华夏恒泰公司员工。被告人曹先润，男，1974年1月26日出生，身份证号码：372×××××××××XXX，汉族，文化程度初中，系华夏恒泰公司法人代表兼老板，住广东省深圳市南山区XXXX。因涉嫌走私普通货物罪于2019年11月25日被东莞海关缉私分局取保候审。2020年5月12日被东莞市人民检察院取保候审。2020年5月28日被本院取保候审。指定辩护人郭胜钊，广东名道律师事务所律师。被告人赫连建慧，女，1980年12月12日出生，身份证号码：411××××××××XX，汉族，文化程度硕士，系华夏恒泰公司员工，暂住本省深圳市南山区湾厦XX（户籍所在地为广东省深圳市南山区西丽镇官XXX）。因涉嫌走私普通货物罪于2019年11月25日被东莞海关缉私分局取保候审。2020年5月12日被东莞市人民检察院取保候审。2020年5月28日被本院取保候审。指定辩护人张晓韵，广东名道律师事务所律师。被告单位东莞市熙某1贸易有限公司（以下简称熙某1公司），注册地址位于东莞市×××××××××XX。该公司于2014年7月4日成立，系有限责任公司，法定代表人是付军。诉讼代表人付俊辉，男，27岁，系熙某1公司股东。被告人付军，男，1975年11月24日出生，身份证号码：430××××××××XX，汉族，文化程度高中，系熙某1公司法人代表兼老板，暂住东莞市××XXX（户籍所在地为湖南省韶山市××××××××××××××××××）。因涉嫌走私普通货物罪于2019年11月25日被东莞海关缉私分局取保候审。2020年5月12日被东莞市人民检察院取保候审。2020年5月28日被本院取保候审。被告单位深圳市理想物流有限公司（以下简称理想公司），注册地址位于本省深圳市龙华区大浪街道新石社区华联工业区×××××××。该公司于2005年7月22日成立，系有限责任公司，法定代表人是韦业基。诉讼代表人杨素琼，女，39岁，系理想公司员工。被告人韦业成，男，1979年9月16日出生，身份证号码：440××××××××××X，汉族，文化程度大专，系理想公司副总经理，住广东省深圳市龙华区×××××××金XX。因涉嫌走私普通货物罪于2019年11月25日被东莞海关缉私分局取保候审。2020年5月12日被东莞市人民检察院取保候审。2020年5月28日被本院取保候审。辩护人李某1、另凤霞，广东金烨律师事务所律师。被告人韦业妹，女，1985年10月2日出生，身份证号码：441×××××××××XX，汉族，文化程度高中，系理想公司员工，暂住本省深圳市光明区公明街道李松荫社区××××理想区806室（户籍地址广东省阳西县×××××××××××××××）。因涉嫌走私普通货物罪于2019年11月25日被东莞海关缉私分局取保候审。2020年5月12日被东莞市人民检察院取保候审。2020年5月28日被本院取保候审。辩护人邓某1、邓荆陵，广东星辰律师事务所律师。广东省东莞市人民检察院以东检刑诉〔2020〕104号起诉书指控被告单位华夏恒泰公司、熙某1公司、理想公司，被告人曹先润、赫连建慧、付军、伟业成、伟业妹犯走私普通货物罪犯走私普通货物罪，于2020年5月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2020年7月27日公开开庭审理了本案。东莞市人民检察院指派检察员詹某1出庭支持公诉，被告单位华夏恒泰公司的诉讼代表人游志杰、被告人曹先润及其辩护人郭胜钊、被告人赫连建慧及其辩护人张晓韵、被告单位熙某1公司的诉讼代表人付俊辉、被告人付军、被告单位理想公司的诉讼代表人杨素琼，被告人韦业成及其辩护人李某1、被告人韦业妹及其辩护人邓某1到庭参加诉讼。在审理本案的过程中，东莞市人民检察院提出需要补充侦查，并向本院申请延期审理。本院决定延期审理，并重新计算审理期限。现已审理终结。东莞市人民检察院指控：被告单位华夏恒泰公司成立于2004年12月9日，主要从事散热风扇的贸易业务。被告人曹先润是该公司的老板，全面负责公司的经营管理。被告人赫连建慧是该公司的业务员，具体负责境外货物采购。被告单位熙某1公司成立于2014年7月4日，主要从事物流仓储业务。被告人付军是该公司的老板，全面负责公司的经营管理。被告单位理想公司成立于2005年7月22日，主要从事物流仓储业务。被告人韦业成是该公司副总经理，主要负责公司营销业务。被告人韦业妹是该公司文员。2016年12月至2018年1月期间，经韦业成决定，理想公司以明显低于货物正常进口应缴税费的包税价格45-120元人民币/公斤接受客户华夏恒泰公司曹先润、赛某1电器材料（深圳）有限公司、东莞市润众电子有限公司（后两间公司另案处理）的委托，代理进口轴承、充电器、电路保护器等货物，再以更低的包税价格交给熙某1公司代理。经付军决定，熙某1公司将上述业务委托东莞市骅达国际货运代理有限公司（以下简称东莞骅达公司，已起诉）的黄某2（另案处理）代理向海关申报进口。其中，韦业成安排韦业妹具体负责与华夏恒泰公司赫连建慧、熙某1付军的业务跟进与沟通。后东莞骅达公司将涉案货物以伪报价格、品名、重量及拆分货物“化整为零”的方法制作虚假报关资料，将本应以一般贸易方式进口的货物通过快件渠道伪报进口。货物进口后先运至东莞骅达公司仓库，再由东莞骅达公司仓库相关人员根据货物包装箱上的入仓单号将货物“聚零为整”。经统计，被告单位熙某1公司、理想公司代理进口轴承共3323.1千克、充电器共2632.8千克、电路保护器共2839.7千克，涉嫌偷逃税款人民币163.717905万元。其中，理想公司代理被告单位华夏恒泰公司进口轴承部分涉嫌偷逃税款人民币为143.94459万元；被告人韦业妹应对其经手的华夏恒泰公司部分涉嫌偷逃的税款143.94459万元承担相应的刑事责任。公诉机关向法庭提供了海关核税证明书等鉴定意见，证人吴某的证言，采购发票等书证，上货清单等电子数据，被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹的供述等证据。据此，公诉机关认为，被告单位华夏恒泰公司无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，偷逃国家税款；被告人曹先润身为华夏恒泰公司的负责人，决定该公司以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，是单位走私犯罪直接负责的主管人员。被告人赫连建慧身为华夏恒泰公司的业务员，在曹先润的安排下具体负责涉案业务的沟通与跟进，是单位走私犯罪的直接责任人员。被告单位熙某1公司无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，偷逃国家税款；被告人付军身为熙某1公司的负责人，决定该公司以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，是单位走私犯罪直接负责的主管人员。被告单位理想公司无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，偷逃国家税款；被告人韦业成身为理想公司的副总经理，决定该公司以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，是单位走私犯罪直接负责的主管人员。被告人韦业妹身为理想公司的文员，在韦业成的安排下具体负责涉案业务的沟通与跟进，是单位走私犯罪的直接责任人员。被告单位华夏恒泰公司、熙某1公司、理想公司，被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第三十条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，均应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，向本院提起公诉。公诉机关建议，判处被告人韦业妹有期徒刑一年三个月，被告人韦业成有期徒刑两年。法庭上，理想公司对公诉机关指控的事实没有意见，提出：1.理想公司在本案中仅负责为华夏公司向第三方公司提供物品清单、装箱单、退货地址联系人等，不涉及进口流程操作，案发后已经退缴全部违法所得。2.今年疫情以来，公司经营困难，请法庭对公司从轻、减轻处罚。被告单位华夏恒泰公司、熙某1公司，被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹对公诉机关指控的事实没有意见。被告人韦业成、韦业妹对量刑建议没有异议且签字具结。曹先润的辩护人提出：1.华夏公司并不参与货物的报关操作，应认定为走私共同犯罪的从犯。2.被告人曹先润主动投案并如实供述其犯罪事实，是自首，应当减轻处罚。3.被告人曹先润认罪、悔罪并退缴全部的违法所得。4.被告人曹先润是初犯、偶犯，其决定使用案涉方法委托他人代理进口并不是为了逃税，只是生产经营紧急需要，所得利益均用于公司经营，请法庭对被告人对曹先润适用缓刑。赫连建慧的辩护人提出：1.案发后，华夏恒泰公司已经退缴全部违法所得，及时挽回国家的税款损失。2.被告人赫连建慧只是公司的业务员，每月领取固定工资，在曹先润的安排下负责业务沟通与跟进。赫连建慧在共同犯罪中所起作用较次，是从犯，应从轻或减轻处罚。3.被告人赫连建慧有自首情节，且主动交代其犯罪行为，认罪认罚。4.被告人赫连建慧是初犯、请法庭对其减轻处罚。韦业成的辩护人提出：1.本案为单位犯罪，案发后三被告单位已退缴全部违法所得，弥补了国家损失，本案的社会危害性较小。2.被告单位理想物流公司在共同犯罪中的地位和作用较轻，起辅助或者次要作用，是从犯，应从轻处罚。被告人韦业成作为理想公司的负责人员，也应相应从宽处罚。3.被告人韦业成在侦查人员上门调查时主动配合、积极提供相关资料，应认定为自首。被告人韦业成还主动交代其他被告人的犯罪事实，对案件的侦破提供了重要线索，应认定为立功。4、被告人韦业成是初犯、偶犯，认罪认罚，建议对被告人韦业成从轻处罚。韦业妹的辩护人提出：1.本案为单位犯罪，案发后三被告单位已退缴全部违法所得，弥补了国家损失，本案的社会危害性较小。2.被告人韦业妹只是理想公司的跟单文员，领取固定工资，没有参与公司的决策，在公司犯罪中起次要作用，属于从犯。3.被告人韦业妹接到侦查机关通知后主动到案接受调查并如实供述，构成自首。4.被告人韦业妹是初犯、偶犯，且认罪认罚，请法庭对被告人适用缓刑。经审理查明：被告单位华夏恒泰公司成立于2004年12月9日，主要从事散热风扇的贸易业务。被告人曹先润是该公司的老板，全面负责公司的经营管理。被告人赫连建慧是该公司的业务员，具体负责境外货物采购。被告单位熙某1公司成立于2014年7月4日，主要从事物流仓储业务。被告人付军是该公司的老板，全面负责公司的经营管理。被告单位理想公司成立于2005年7月22日，主要从事物流仓储业务。被告人韦业成是该公司副总经理，主要负责公司营销业务。被告人韦业妹是该公司文员。2016年12月至2018年1月期间，经韦业成决定，理想公司以明显低于货物正常进口应缴税费的包税价格45-120元人民币/公斤接受客户华夏恒泰公司曹先润、赛某1电器材料（深圳）有限公司、东莞市润众电子有限公司（后两间公司另案处理）的委托，代理进口轴承、充电器、电路保护器等货物，再以更低的包税价格交给熙某1公司代理。经付军决定，熙某1公司将上述业务委托东莞市骅达国际货运代理有限公司（以下简称东莞骅达公司，已起诉）的黄某2（另案处理）代理向海关申报进口。其中，韦业成安排韦业妹具体负责与华夏恒泰公司赫连建慧、熙某1付军的业务跟进与沟通。后东莞骅达公司将涉案货物以伪报价格、品名、重量及拆分货物“化整为零”的方法制作虚假报关资料，将本应以一般贸易方式进口的货物通过快件渠道伪报进口。货物进口后先运至东莞骅达公司仓库，再由东莞骅达公司仓库相关人员根据货物包装箱上的入仓单号将货物“聚零为整”。经统计，被告单位熙某1公司、理想公司代理进口轴承共3323.1千克、充电器共2632.8千克、电路保护器共2839.7千克，涉嫌偷逃税款人民币163.717905万元。其中，理想公司代理被告单位华夏恒泰公司进口轴承部分涉嫌偷逃税款人民币为143.94459万元；被告人韦业妹应对其经手的华夏恒泰公司部分涉嫌偷逃的税款143.94459万元承担相应的刑事责任。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1.海关核定证明书：证实经海关关税部门核定，理想物流-恒泰部分涉嫌偷逃税额为1439445.9元。2.海关核定证明书：证实经海关关税部门核定，理想物流-赛某1部分涉嫌偷逃税额为142520.15元。3.海关核定证明书：证实经海关关税部门核定，理想物流-润众部分涉嫌偷逃税额为55213元。4.电子数据提取笔录：证实侦查机关对赫连建慧笔记本电脑中下载的邮件内容进行导出、提取和固定的情况。（说明不能扣押原始存储介质的原因）5.情况说明、包税费用单证：证实理想公司代理华夏恒泰公司包税进口轴承的费用单证。（公对公）经韦业成确认。6.情况说明、订单交接单、包税费用单证：证实理想公司代理赛某1电器材料有限公司包税进口保险丝的账单。（公对公）经韦业成确认。7.情况说明包税费用、账单流水、托运单、进口询价信息采集表：证实理想公司代理润众公司包税进口充电器的账单。（公对公）经韦业成确认。8.加盟合同、合作协议：证实2015年熙某1公司加盟理想公司，共同发展物流业务的情况；2018年终止加盟关系，成为合作关系的情况。9.营业执照：证实熙某1公司的设立情况。10.营业执照：证实赛某1公司的设立情况。11.扣押清单:证实侦查机关扣押熙某1违法所得2.7万元的情况。12.户籍证明、证明：证实付军的身份及无犯罪记录情况。13.扣押清单：证实侦查人员扣押韦业成22.7万元违法所得的情况。14.人口信息查询表、证明：证实韦业成的身份及无前科情况。15.户籍证明、证明：证实韦业妹的身份及无前科情况。16.扣押清单：证实侦查人员扣押曹先润144万元违法所得的情况。17.人口信息查询、证明：证明曹先润的身份及无前科情况。18.人口信息查询、证明：证实赫连建慧的身份及无前科情况。19.情况说明、包税费账目、对账记录、付款记录、香港派车单：证实赛某1公司委托理线物流公司包税进口保险丝盒支付包税费的相关情况。经吴某确认。20.情况说明、对账单：证实赛某1公司与香港雅发公司对账的情况。经吴某确认。21.情况说明、采购发票、委托书、送货单：证实赛某1公司香港客户雅发公司采购货物的具体情况。22.情况说明、关税增值税缴款专用书：证实赛某1公司委托理想公司以一般贸易方式正常报关进口保险丝盒相关税单的情况。23.营业执照：证实润众公司的设立情况。24.情况说明、邮件往来：证实润众公司与客人1025关于退货生产的充电器沟通的往来情况。经刘某4确认。25.情况说明、外商进口退货产品（理想物流）、财务账单、财务凭证、运费统计表、合同、发票、出库单、装箱单：证实润众公司从2016年至今由理想公司代理进口充电器的情况。润众公司财务主管吴某2的确认。26.情况说明、银行流水：证实付军支付张某1包税费的情况。27.理想-恒泰公司部分证据大表：证实将骅达公司提取的虚假数据、调取货物的真实发票信息于海关报关数据进行对碰，反映了理想公司-恒泰公司走私货物的情况。28.理想-赛某1部分公司证据大表：证实将骅达公司提取的虚假数据、调取货物的真实发票信息于海关报关数据进行对碰，反映了理想公司-赛某1公司走私货物的情况。29.理想-润众部分公司证据大表：证实将骅达公司提取的虚假数据、调取货物的真实发票信息于海关报关数据进行对碰，反映了理想公司-润众公司走私货物的情况。30.银行流水：证实韦业基银行账户的情况。31.工商登记资料：证实熙某1公司的经营情况。35.工商登记资料：证实理想公司的经营情况。33.工商登记资料：证实华夏恒泰公司的经营情况。34.光盘一张（报关单数据资料）：证实涉案货物报关情况。35.邮件（对账单）：证实华夏恒泰公司在2013年至2018年期间，委托理想公司通过快件渠道包税进口轴承后，理想公司财务人员通过电子邮件发送来的催款单对账单，公司核对无误后按照对账单金额通过公司私人账户转账到对方提供的私人账户。经赫连建慧的确认。36.邮件：证实华夏恒泰公司在2018年6月4日于供应商采购轴承时，对方向其请款的往来邮件。经赫连建慧的确认。37.邮件（对账单、发票、运输订单）：证实华夏恒泰公司在2015-2018年期间，向供应商采购轴承的往来邮件。其中邮件中李某2是赫连建慧本人，cathy@sthxht.com是其本人工作中使用的邮箱号，公司是按照邮件中供应商开具的发票金额向供应商支付货款的情况。经赫连建慧的确认。38.情况说明、上货清单：该统计表是侦查机关从李某的工作电脑中提取，证实骅达公司客户编号为Q29的客户在2016年11月至2018年5月期间交给骅达公司进口货物的情况。该统计表中上货清单的运单号码指的是向海关申报时的号码，“申报品名”、“数量”、“单位”、“重量”、“价值”、“币值”、“件数”、“品牌”、“型号”、“商品编码”、“寄件人”、“寄件人地址”、“收件人”、“收件人地址”、“收件人电话”等项由李某填写后提供给骅达公司王某1作为报关参考，具体申报情况以报关为准。上货清单中的“实际品名”、“重量”由星麟公司现场查货人对货物核查后报给李某，李某将资料填写到清单当中是货物真实情况。“查货日期”是指星麟公司查货人查货日期，“入仓号”是由骅达公司业务员提供给客户的，入仓号中的前三位是区别客户的每个代码，后三位是该客户每批货物的流水号，“箱号”是指星麟公司查货人查货区分每箱的代码，“备注”中的多合1或1拆多，“多合1”的意思是指将相同的货物合为1件，“1拆多”的意思是指将1件拆分成几箱。39.情况说明及出库表：该出库表是侦查机关从卢某1的工作U盘中提取，并经卢某1确认，证实骅达公司客户Q29自2016年11月至2018年5月委托骅达公司进口货物的提货情况和骅达公司向客户收取对应货物包税费的情况。表格中的“银行流水序列号”指的是张某1账户里收到客户以转账形式支付包税费时银行生成的一个序列号，“出库日期”是客户的提货日期，“账薄序号”是文员李某4开具的整本送货单的编号，“账单序号”是单张送货单的编号，“入仓号”、“品名”、“件数”、“重量”、“单价”、“运费”、“提货费”、“拆装费”、“停车费”、“手工费”、“报关费”、“清关费”、“垫底费”、“应收金额”、“实收金额”、“收款日期”、“欠款已收”、“收款日期”、“收款方式”、“是否结算”、“备注”等项目都是根据送货单中填写的内容如实填制在出库表中。经卢某1确认。40.抓获经过，证实了各被告人的归案情况。41.证人吴某：证实吴某的父亲在1994年开办了赛某1公司，一直做线束加工业务至今，吴某2010年开始在赛某1公司工作，2016年开始负责赛某1公司的管理，2019年法定代表人换成吴某。赛某1公司从2016年至今所有涉及进口的业务都是委托深圳市理想物流有限公司代为办理，理想物流帮忙通关，赛某1公司支付相关费用。委托的货物是保险丝盒，证实报关品名叫整流器，从2016年至2018年3月都是这个型号，2018年3月以后型号更新了。进口实际单价是2.089-2.95美元/个之间浮动，但不是赛某1公司购买的，因为赛某1公司是香港雅发电子有限公司的代工厂，雅发公司买了这些货物回来之后交给理想物流，理想物流运进来之后交货给赛某1公司，赛某1公司将上述整流器作为生产原料加工成线束产品，再交给香港雅发公司在广东肇庆的客户联华五金金属制品，所以货物的实际货主是香港雅发公司，无论货款、运费、税金等都是赛某1公司垫付，后向香港雅发公司报账，赛某1公司赚取加工费。对接理想物流的业务员是邱小姐。理想物流以两种方式代理进口，一是贸易货运报关进口，一种是快件包税进口。关于快件方式是在2016年底到2017年年底，理想物流报价是50-55元人民币/公斤，这个是全包价格，理想说是用速运方式进口，很快。42.证人刘某4：润众公司成立于2012年，主要生产手机充电器，绝大部分产品是出口，也就是替国外做代工。部分由于外商退货的货物润众公司会拿回来用到别的订单。这部分退货是找理想物流，主要由公司船务杨某1负责，平时这方面的事都是杨某1负责。理想物流大概是在3年前上门找到我公司，后来就合作。不清楚公司需要提供什么资料。公司结算按照公斤收费，没有具体算过退货充电器的税率是多少，进口肯定也是要缴税，但是没有具体算过。43.证人杨某1：2012年4月到润众公司上班，一开始做业务，6月开始负责船务，即订船、出口进口所有报关事宜。给深圳理想公司做的是进口外商退货，需要提供品牌、型号、数量、重量和货值这些内容，杨某1会按他们提供的表格填了这些信息发QQ给理想公司。运费是6500人民币/立方，总运费是5万多，这是全包价格。没有提供过发票或者其他形式的价格资料。他们也没有给过润众公司发票和报关单的税单，走的是快件。杨某1知道交给理想物流进口肯定是不合法的，因为一开始问过理想的邓先生，他说正常程序比较复杂，还要做商检，可以提供其他渠道进口，只要按照他们要求填表，不用提交合同写资料，也不需要去缴税，所以杨某1觉得是不合法的。杨某1有跟老板刘某4和老板娘讲过，他们说可以作，因为老板娘问了费用和效率就拍板定了。44.证人卢某1：2014年通过朋友介绍到东莞骅达公司当财务至今。公司的业务员有熊某1、何某1、胡某1、黄某2等。丈夫陈某1在骅达公司做搬运工。其负责每天出货的对账、计算公司的利润、计算员工的工资这三块工作。具体的工作流程：李某3把每天的出货单（黄色封皮）交给卢某1，卢某1再根据出货单上应收款项和银行发送到其公司的公用手机上的收款短信进行核对。如果收到是现金的话，李某3把出货单上注明收了多少现金。核对无误的话，卢某1就会根据出货单在电脑上制作财务报表和转账现金日报表。财务报表上的主要内容有：出货日期、单号、账单序号、入仓号、业务员代码、品名、件数、重量、单价、运费、提货费、拆装费、国际件、垫底费、应收金额、实收金额、收款日期、付款方式、是否结算、备注。这些内容都是来源于出货单，代表着真实的出货情况。财务报表其每天更新，一个月统计一次。转账现金日报表则是其每天把收到的钱按转账和现金区分开来做一个表，内容跟财务报表上是一致的，只是统计方式有所不同。业务员的工资就是根据承揽到客户收取包税费的百分之五结算，业务员没有基本工资，只是这百分之五的提成。卢某1每个月的工资是4500元，没有提成及分红。骅达公司的财务工作主要是三大块，第一负责骅达公司长安仓库每天出货的对账；第二是计算公司的利润；第三是计算每个员工的工资。公司为了方便统计业务员量和客户就采用英文字母来作为业务员代码，A和X是何某2，E是何某1，S是胡某1，V是张某1自己的货，Q是黄某2。45.证人邓某:（1）2013年至今就职于深圳市理想物流公司当业务员，主要联系客户做一般贸易拼车出口和一般贸易整车出口，直接领导是韦业成。委托我用快件渠道进口货物的只有一个客户，东莞润众公司。润众公司是理想公司的老客户，是谁发展的邓某不清楚。现在联络人是杨小姐，润众公司主要是找理想公司做出口。大概是2015年，润众公司当时的联络人联系邓某说有一批苹果接头要进口，由量小拼柜和整柜进不划算，问邓某有什么渠道进口。邓某把情况反馈给韦业成，韦业成叫邓某联系付军对接，付军有快件渠道可以进口此类货物。于是邓某就找付军对接快件进口业务。（2）润众联系人换了几个，忘记是谁对接。润众公司那边有货要进了，联系人就在QQ上联系邓某，告诉其货物的品名、重量、件数。邓某再把货物信息发给付军。付军报价后，邓某在付军报价的基础上报价给润众。润众同意价格后，邓某就回复付军同意报价，付军那边会给邓某一个Q29开头的入仓号，叫理想公司安排把货物送到香港的一个仓库，理想公司送货入仓后，进口的事情就由付军去操作。付军把货物进口到大陆后会通知邓某，邓某会发对账单给润众公司，润众公司那边会把运费打到其提供的公司用的户名为“韦业基”的账户上，邓某确认运费到账后就叫付军直接把货物送到润众公司。这样一票业务就结束了。（3）润众公司提供给理想公司报关的只有一张货物清单，上面有货物的重量件数规格型号，没有真实成交价格信息。实际上是付军需要什么资料邓某就找客户要什么资料。付军一开始有问过货物值多少钱，客户告诉邓某一个大概的货值，邓某再告诉付军。整个操作模式是韦业成告诉邓某的，他是老板。付军的熙某1公司和理想公司是合作业务。（4）这样操作是有问题的，没有向海关提供货物的真实成交价格，这个业务是公司安排的，邓某只是按照老板的指示办事，做这个业务也只是为了留住客户。46.证人邱某1：（1）2011年至今就职于深圳市理想物流公司当业务员，主要联系客户做一般贸易拼车出口和一般贸易整车出口，直接领导是韦业成。委托邱某1用快件渠道进口货物的只有一个客户，深圳赛某1公司。大概是2016年的时候，赛某1公司的吴先生联系邱某1说赛某1公司有一批保险丝盒要进口，问其能不能有什么渠道可以进口。邱某1当时把情况反馈给韦业成，韦业成叫邱某1联系付军对接，付军有快件渠道可以进口此类货物。于是邱某1就找付军对接快件进口业务。（2）赛某1公司那边有货要进了，吴先生就在QQ上联系邱某1，告诉其货物的品名、重量、件数，邱某1再把货物信息发给付军。付军报价（大概是40多块钱/公斤）后，邱某1在付军报价的基础上加每公斤3元左右报价给赛某1（每公斤加3元钱的利润是韦业成定的）。赛某1同意价格后，其就回复付军同意报价，付军那边会给邱某1一个Q29开头的入仓号，叫理想公司这边安排把货物送到香港的一个仓库，邱某1就叫吴先生把货物送到理想公司在香港的仓库，然后邱某1再叫公司把赛某1的货物送到付军提供的香港仓库，后面进口的事情就由付军去操作。付军把货物进口到大陆后会通知邱某1，邱某1会发对账单给赛某1公司，赛某1公司那边会把运费打到其提供的公司用的户名为“韦业基”的账户上，邱某1确认运费到账后就叫付军直接把货物送到赛某1公司。这样一票业务就结束了。（3）赛某1公司提供给理想公司报关的只有一张货物清单，上面有货物的重量件数规格型号，没有真实成交价格信息。实际上是付军需要什么资料其就找客户要什么资料。付军一开始一两票问过货物值多少钱，吴先生告诉邱某1一个大概的货值，其再告诉付军。整个操作模式是韦业成告诉邱某1的，他是老板。付军的熙某1公司和理想公司是合作业务。（4）这样操作是有问题的，没有向海关提供货物的真实成交价格，这个业务是公司安排的，邱某1只是按照老板的指示办事。47.证人张某1：2007年成立骅达公司，任法人代表兼总经理。骅达公司主要代理国内客户以快件方式进口各类货物，按照重量来收费，一般是18元/公斤-50元/公斤不等（后称16-30元/公斤不等，这是最低标准,根据市场行情要随时调整，有时候海关卡得严，价格报低了过不去，这边会要求客户增加包税费），一般情况下25元/公斤左右的货物比较多，这个费用包含了从香港星麒仓库至国内仓库的运输费用，加上报关税费。骅达公司以快件渠道，C类货物，也就是低价值的货物来申报，每单申报价格不超过5000元人民币，骅达公司并不知道客户的实际货物价格。公司接的客户中，有直客，也有转包客。业务员和客户洽谈，会说是什么货，数量多少，之后业务员报价，如果双方同意，业务员就会告诉客户一个入仓号，这个号是该批货物的唯一编码，包含客户信息、货物品名、数量件数、重量等。同时业务员会把入仓号报给东莞长安仓库的操作文员钟某1，她收到入仓号后，会制作一份香港入库明细表，之后客户去星麒仓库交货时，只要报入仓号就可以了。货物的申报品名由我公司沙田通关部的王某1负责。星麒仓库由专人负责核对货物，制作星麒仓库库存表，之后通过qq，国内沙田通关部能掌握货物情况。基本上是按实际品名制作报关品名，型号规格有时会改动，因为有些业务员为了抢客户，在星麒仓库验货时，文员反映货物价值较高，骅达公司担心按照实际品名、规格申报，海关通不过，要求提高申报价格，为了避免麻烦，张某1就会安排王某1改个型号申报，这样海关不容易询价。另外，2016年海关上了新的快件系统，之间申报的同品名货物，之后再申报型号必须和之前一样，所以有时候还改型号也是为了能让海关通过，这是快件行业的普遍做法。骅达公司文员李某4负责对账，将张某1的私人账户提供给客户，客户转账给张某1，少数收现金，90%都是转账。以卡板计数的货物量按照海关规定是肯定不能走快件渠道报关进口的，因为快件渠道运行报关进口只有小件低价值的货物、个人自用物品以及信件这三类。像以卡板计数的货物无论是重量还是价值都不能走快件渠道报关进口的，走快件渠道最低价值要在5000元人民币以内。因此李某在做上货清单的时候会在清单上将客户的货物进行拆分和合并，货物重量大的，价值高的就会拆分成多件，货物重量小的，价值低的同类货物就会合并成一件，这样保证每件货物价值不超过5000元人民币，由于每件货物上的收发货人、收发货地址和收发货人电话都是假的且不重复，在海关看来，一车货物是属于不同的客户，所以这样就可以把一个客户的大量高价值的货物用快件渠道报关进来，货物到达长安仓库后，要把货物都合并起来交给客户。骅达公司向客户收取的包税费是不够缴纳客户委托报关进口的货物的增值税的，所以骅达公司在向海关申报货物时会低报价格、低报一些重量，这样能向海关少交一点税，骅达公司就能赚到钱，这种操作模式在做快件的行业是标配的。具体哪一票低报张某2是不管的，其只是要求李某在做单时控制每一车货物向海关交的税在5-7元每公斤，高于5-7元/公斤就很难赚到钱，有时候海关质疑时就把价格改高一些，骅达公司就亏本了。香港圣达国际物流有限公司是张某1和之前一个合伙人成立的，以前张某1是用圣达公司的名头在外面做生意，后来圣达公司已经注销掉了，现在张某1用骅达公司名义做生意。另外香港星麒物流有限公司是张某1成立的，香港仓库就是星麒公司。48.证人李某：公司业务员与客户谈好一个运费，是全包价。确定好之后向负责香港收货的张某3要一个入仓号，并告诉客户，客户根据入仓号将货物入仓，张某3在收货后会安排香港货仓验货，清点、过磅，然后将货物的实际品名、重量、件数，并将结果报给刘某1，刘某1会将收货情况录入电脑制作香港仓库的收货日报表。李某根据库存情况以及客户的上货日期要求制作上货清单，上货清单上的货物要拆分的，因为张某1说，海关规定快件只能走价值低的货物，一项货物价值不能超过五千元人民币，所以只能拆成很多项再伪造多个发货人和收货人向海关申报，另外上货清单离报关清单上的货物价值不一定就是向海关申报的价格，王某1会根据海关的要求对报关价格再做一定的调整，以便顺利通关。上货清单分为两部分，一部分是向海关申报的部分，另一部分是货物的实际情况。然后交给王某1报关，另外也要发给钟某1，由钟通知长安仓库进行收发货，货到长安仓库之后由业务员联系客户提货并收取运费。然后长安仓库的员工会根据货物上贴的入仓单号和分运单号合并成一个个客户的货。客户不需要向其提供发票，价格都是从淘宝网上查。张某1要求李某在做单时，通过伪报重量、伪报价格等方式，控制每公斤货物应交税在5-7元之间，他会让李某根据实际品名修改一下，一般都是把很明显的品名修改为较为笼统的品名，价格也要根据实际情况平衡一下，反正控制下来每车重量跟司机重量一直，总价格调低。再个就是报关的收货人和收货地址是虚假的，入仓号才反映实际货主是谁。49.证人何某2：（1）个人情况：2014年就职于香港星麒国际物流公司大陆业务部，后来升到业务主管，负责在国内揽货，具体讲就是在国内寻找客户，如果客户有货需要进口进境，其就是联系客户先将货物交到星麒公司的香港仓库，然后其们公司帮客户把货物报关进口，在国内交给客户。（2）作为业务经理，手下的业务员在外面揽货，有时候拿不准会咨询何某2，何某2会告诉他们能不能做，有时候业务员与客户谈的价格太低，何某2会叫业务员重新跟客户谈。如果业务员离职了，有跟其他业务员关系好的，可以把自己的客源交给其他业务员，如果不是，由何某2将客源分给客户较少的业务员。离职后的客户代码有时会变，有时不变，财务卢某1会根据客户代码来计算业务员的提成，卢会将提成表发给何某2核对，每个业务员自己也心里有数，也会自行去核对。(3)东莞市骅达国际货运代理有限公司、香港星麒国际物流有限公司的基本情况及人员架构：这两家公司其实就是一个老板，叫张某1。主要经营的业务是在大陆找客源，如果客户有将货物从境外进口入境的货，其公司会和客户谈好包税的费用，让客户有将货物交到星麒公司的香港仓库，星麒公司使用低报价格、伪报品名等方式从沙田口岸报关入境，入境后货物先到星麒公司的大陆仓库（长安镇德政中路58号仓库），客户支付包税费后，通知客户自行将货物提走。（4）香港星麒公司的人员架构及负责的部分：星麒公司负责在香港收货，仓库在香港油塘高辉道。另外，星麒公司还负责制作向海关申报的相关单证。星麒公司一共有六个人，负责收货的是张某4（全名不知），负责制作报关单证是李某，因为何某2很少去香港，所以星麒公司的详情不是很清楚，星麒公司大陆有个业务部，何某2就是业务部的主管。何某2的具体的流程是这样的：何某2在国内揽到了客户的货，如果是何某2自己的客户，何某2会有一个固定的客户编号，客户编号是这样组成的，何某2的代码是A或X，何某2的客户代码话就是01、02/03/04•••••••（揽到了多少就排多少），客户每次委托包税进口其再编一个数字，一般第一次就是001，第二次就是002，依次下排。但是有时顺序会出现偏差，但后一个号码不会与前一个号码重复。何某2就按照这个规律，编一个入仓号，打一个比方，其揽到的第一个客户，他委托包税进口第一票货物，那么入仓号就是AX01001或是X01001。客户要提供具体的货物的品名、牌子、型号、重量等给其，何某2一般都是微信或者QQ聊天记录传递《货物明细》、照片等；何某2就会查询货物价值，以此为参考向客户报价，最便宜的20元一公斤的包税费，贵的也有几百一公斤的包税费。（这个包税费的含义就是公司帮客户将货物从香港进口至大陆的运输费、相关海关方面的税费之总和）。和客户谈好包税费后，何某2会将《货物明细》、照片等信息通过QQ发给业务部的操作员钟小姐（全名其不记得了），钟小姐再将《货物明细》、照片等信息以QQ的形式传给香港公司，香港公司就知道要收这些货了。最重要的是何某2会给客户一个入仓号，客户凭借这个入仓号就可以把货物先入其们香港的仓库。货物入香港仓库后，香港仓库的李某会制作报关方面需要的单证。据何某2所知阿浪制作报关单证时，是没有掌握货物的真实价格资料的，因为他们在揽货的时候客户也没有提供真实的价格资料，阿浪都是在网上查询一下货物的相关价格，选择一个可以让海关接受的价格去申报。阿浪知道业务部这边和客户商定好的包税费价格，所以制作报关单证时，她一定会核算成本，反正向海关缴纳的税加上相关的运输费是不能大于包税费的，要不然就没钱赚。所以阿浪会采用低报价格，甚至是伪报品名去制作通关单证，这样的话才可以向海关少交税款，公司才能赚钱。阿浪制作好相关的单证后，就交给东莞骅达货代公司，由骅达公司负责办理报税方面的手续，具体细节其就不太清楚了。骅达公司这边何某2只认识一个叫吴某1的报关员，因为何某2不负责报关，所以对骅达公司的情况不了解。报关完后，先送货到公司在长安镇德政中路58号的仓库，骅达公司的吴某1通知业务部卸货。（大陆的仓库也是业务部管的，仓库和业务部的办公区在一起，平时看仓库的是何某2的岳父刘某2，他就负责保证货物在仓库内的安全，不要失火或被偷之类的）货物的外包装上都有入仓号的，每一个入仓号对应一个客户，按照这个规律在仓库内分别存放客户的货物。香港也会发一个《上货单》给钟小姐，告诉业务部现在上了这些货，让业务部找客户去支付包税费。业务部开单文员李某3根据《上货清单》在制作一份《出库单》，《出库单》上写明是哪个客户的货，具体什么货要支付多少包税费，然后业务部客服（以前是阿某1，已离职。现在新来了一个广西的女孩子，其还不知道她叫什么）就会把《出货单》通过QQ发给客户，客户要么直接转包税费到公司老板的账户上（账户不记得），要么司机前来拉货时直接付现金给业务部的开单文员李某4。上述环节产生的相关单证都保存在操作员钟小姐、开单文员李某4、客服广西那个女孩子那里。包税费用的对账单就是李某4所开的《出货单》。（5）业务人员如何与客户谈关于包税进口事宜的：其实快件进口这一行，大家心里都有默契的，他们就跟客户讲明货物多少钱一公斤的包税费，进口环节其公司处理，不用客户出面报关、缴税什么的，星麒公司进口环节代理全部搞定。如果客户的货物因为星麒公司方面的原因遗失、损毁，星麒公司会按照包税费乘以重量再乘上三至五倍的数额来赔付给客户。客户在找他们代理进口报关时，会提供货物的品名、规格、型号、重量等信息给星麒公司，其实星麒公司也会要求客户提供真实的价格资料，这样的话星麒公司不管在申报还是将来可能出现赔偿情形时都有一定的参考，但大部分客户都不会提供货物价格资料给星麒公司。知道正规报关的话是要向海关提供真实的货物品名、规格、型号、价格来缴税进口。但据其所知，公司是采取低报价格、伪报品名等方式向海关申报，且目的就是为了少交税款，降低成本，这样的话才有客户找星麒公司包税进口。其实这种代理进口货物的，大家双方心里都清楚，包税费用是不够支付货物正常报关进口所需要的费用，客户这样做是为了他们节约成本，星麒公司这样做是为了留住客户，另一方面也是为了赚钱。业务部揽到货物后，会和客户谈好包税费用，然后告诉香港公司的阿浪，阿浪在去网上查询货物的品名、价格。找个大概海关能接受的价格制作报关单证，为了顺利申报也会对品名做适当的改动，这样的话星麒公司在代理进口货物是会少交些税款，起码要比正规报关要少交一定的税款，星麒公司就通过这种方式来压低成本，起码把成本压在包税费下。但如果李某找到最低海关能接受的价格进行申报，所需缴纳的关税等费用加上进口环节运输费，都高于了包税费，李某就会联系业务这边，说这样的包税价他们做不了，业务员就会再去和客户联系，如果客户愿意提高一下包税费用，公司有钱赚，那么就可以合作，如果可会不愿意提高包税费用，公司就只能终止合作，这种操作模式老板张某1是知情的，据何某2所知香港公司制作通关方面单证的李某也是他负责主管的。（6）公司代理的客户比较多，比较难记，何某2的QQ还有客服的QQ上都有相关的记录，做的比较多的有：客户代码是X85，林先生（全名不详），他代理进口的货主要是3M胶纸；客户代码是X16，深圳市天行国际货运代理有限公司谭先生，他代理进口的主要是饮料冲剂；客户代码A43，李先生（全名不详，其记得QQ上他的号码）他代理进口的主要是玩具和油漆。业务员是基本没有基本工资的，都是拿提成，之前是包税费的百分之三，现在是包税费的百分之三至百分之五。李某4根据《出货单》来统计业务员赚取的包税费，给业务员算提成。（7）知道海关关于快件监管的规定，只能走低量小额货物，单件货物5000元以下和80公斤以下。胡某1等客户委托的货物除了很小部分零星货物外，其他货物都不符合快件的监管规定，因此大部分货物少则一两卡板，多的甚至有十几卡板，无论是重量还是价值都远远超过了快件监管规定的范围，公司只能把大件货物拆分小件，同时低报价格和重量，伪造假的收货人和地址，这样才可以报关进口，这些报关单证、伪造收货人等都是李某做操作的，而李某的工作是张某1安排的。辨认笔录:经辨认,何某2辨认出黄某2。50.被告人付军供述：（1）2014年7月4日成立了东莞市熙某1贸易有限公司，主要业务是搭着理想公司的货运资源做货物出口，付军是大股东也是法定代表人，负责发展理想物流在东莞的出口业务客户，另一个股东是付俊辉，还有两个员工，是蒋某1和周某1。周某1负责接单录入系统，付俊辉和蒋某1负责搬货。（2）2015年1月1日，付军代表熙某1贸易有限公司和深圳市理想物流公司签订了加盟合同，从此熙某1公司以理想物流的名义对外做生意；2018年5月24日付军代表东莞市熙某1贸易有限公司和深圳市理想物流有限公司签订了加盟终止协议书，同日签订了合作协议，双方变成了合作关系。从2015年至今，熙某1公司一直对外都是用深圳市理想物理有限公司的名义来做生意。加盟方式的时候，理想物流可以直接管理熙某1公司，理想物流会给熙某1公司下达销售指标，熙某1公司要完成销售任务，合作关系就算是合作伙伴，不再听从理想物流的管理。财务上双方一直是独立核算的，每隔一段时间双方对账，账目对冲后结算。对冲是指出口货其在国内揽货然后抄单给理想物流，而理想物流进口的单就转给其来做，所以有资金相互往来，对冲完再结算。对冲完毕剩余部分如果付军需要支付的，付军会支付到“韦某1”（理想物流深圳机场公司业务部经理）的私人账户。（3）2016年下半年，骅达公司业务员黄某2到付军的办公室推销骅达公司的快加进口业务，说时效比较快，有货物要进口可以委托给骅达公司。双方互留了联系方式后他就走了。付军当时想着这是个进口渠道可以用。委托骅达公司以快件方式帮进口货物，主要有轴承、充电器、保险丝盒和小马达等。（4）付军交给骅达公司进口的货物全部都是理想公司的业务员转包给付军的。理想公司委托付军用快件渠道进口货物这项业务是韦业成和付军谈的，具体操作都是韦业成手下的业务员们跟付军对接的。具体操作：理想公司的业务员们从客户那里接到货物需要进口了就会通过QQ联系付军，并把货物的品名、品牌、规格型号、数量、重量等发送给付军，付军再把业务员们发过来的货物信息通过QQ转发给黄某2问能不能进（其所有快件进口委托都是通过QQ、微信、电话等联系到黄某2）。黄某2确认能进之后会给付军按公斤报价，比如轴承是35元/公斤，充电器是24元/公斤。这个费用包括骅达公司将货物从香港运输到大陆的运费、要向海关缴纳的关税、增值税和利润。付军在黄某2给其的报价的基础上再加2-3块钱/公斤报价给理想物流的业务员们。等理想物流的业务员们同意付军的报价，付军再回复黄某2同意这个价格，支付快件费用的钱都是转账到黄某2告诉付军的“张某1”账号。然后黄某1给付军一个入仓号（入仓号形式是Q29xxx），付军再把入仓号转发给理想物流对应的业务员，业务员根据这个入仓号将货物送到骅达公司在香港的星麒仓库去入仓。后面的事情就由骅达公司那边去操作，具体怎么操作付军不清楚。等货物被骅达公司报关进口到大陆后，黄某1通知付军去长安镇德政中路的仓库提货，付军就叫货车去长安提了货，然后根据不同情况把货物送到理想物流的龙华大浪仓或者送到业务员的指定地址或者提回来公司然后发快递给客户。（5）付军知道这样操作快件进口业务有问题。理想公司那边没给付军提供货物的真实成交发票，付军也没法给骅达公司提供货物的真实成交发票，所以骅达公司这边是没办法如实向海关申报的，从而导致国家税款的流失。（6）熙某1公司没有财务，一直是付军自己在电脑上做应付应收账，这种账目前只保存有2019年至今的，以前的账都已经结清了，付军认为已经没什么用处了，所以就没保存，都删掉了。辨认笔录：辨认出骅达公司业务员黄某2。51.被告人韦业成供述:（1）2005年7月20日注册成立了深圳市理想物流有限公司至今，股东三人，韦业基占41%、我占30%，蒋某2占29%。韦业基负责运输资源和负责海关业务，蒋某2负责福永分公司的事务，我负责营销业务。公司主要业务有两种，一种是代理一般贸易出口，一种是代理一般贸易进口，税费都是客户自理的；还有一些零碎业务是配合部分客户的要求代理从快件渠道保税进口。（2）付军之前是我公司员工，后期在东莞开了一家公司叫“东莞熙某1贸易有限公司”，在2015年1月1日我公司和付军签订加盟合同，付军的公司加盟理想分公司，熙某1公司对外可以用理想公司名义、招牌、单证运行业务，双方每个月结算一次。2018年5月24日，双方解除了加盟合同，改为签订合作协议。付军的公司和理想公司实际上一直是合作伙伴。（3）2016年到2018年5月期间，有几家理想公司的出口老客户咨询，说有部分货物需要从香港包税进口，当时韦业成和付军沟通过，付军说他有渠道可以进口，付军说过是快件进口，但具体的渠道情况韦业成不了解。当时出于留住客户的考虑，就答应了部分客户包税进口的要求。委托理想公司包税进口的主要有3家客户，分别是东莞市润众电子有限公司（业务员邓某），赛某1电器材料（深圳）公司（业务员邱某1），深圳华夏恒泰电子有限公司（业务员韦业妹）。润众电子公司进口的是充电器，赛某1公司进口是保险丝盒，恒泰电子公司进口的是轴承。这一类业务很少很零碎，主要是为了维护客户而帮客户做一点，这部分业务是由我负责的。因为韦业成也知道不是合法业务，所以没有进公司系统，业务单证也没有刻意保存，目前只有银行付款的财务单证报关比较齐全。（4）这种操作模式是由韦业成和付军商议之后决定的，业务员们只是按照韦业成的吩咐做事。具体操作：首先是理想公司业务员接到客户订单，然后业务员直接和付军联系询价，付军报一个包税价给理想公司业务员，业务员在此基础上加一定利润报价给客户，如果客户接受，就可以开始操作。付军随后会给业务员一个入仓号和香港的一个仓库地址，理想公司在香港的公司“理想物流（香港）有限公司”会提货后交到付军指定的香港星麒公司仓库，后面的操作我公司不清楚，等付军通知理想公司货物已经通过后，理想公司业务员通知客户付款，客户付款后业务员通知付军可以放货，公司安排运输公司去付军的东莞仓库提货后送到客户指定地点，交易就完成了。由于付军的公司平时很多业务都是接单后通过理想公司做出口业务，付军需要付款给我公司，所以这部分业务完成之后，理想公司汇和付军直接对冲账目，然后支付其余的款项。付军和理想公司客户不会直接接触，都是要通过业务员。（5）理想公司报给客户的包税价格肯定是不够交税的，客户要求这么操作就是为了避税，理想公司把这些业务包给付军的快件通关渠道，那些快件通关渠道肯定也不是正规进口的，一定会通过各种方式走私进口。同时这种操作模式和理想公司正常代理客户一般贸易进口有显著不同的，这种包税进口模式，理想公司是无法提供正规的报关单和税单给客户的。理想公司就是为了留住客户，所以才冒险做少量的这种业务，等于是为客户提供较好的鼓舞。理想公司知道这些业务是不合法的，在2018年5月理想公司通过新闻得知快件渠道因走私被海关查出之后，立刻停止了这种包税进口业务，至今没有再做过。理想公司知道这种行为给国家税收带来了损失，愿意补交所有漏缴的税款，争取从宽处理。辨认笔录：辨认出熙某1公司老板付军。52.被告人韦业妹供述:（1）韦业妹是理想公司的跟单文员，2005年进入理想公司，2018年9月离职。韦业妹的直接领导是韦业成，主要是跟进老板韦业成交给韦业妹的客户的货物进口过程。理想公司主要是做物流行业和出口业务，进口渠道有一般贸易进口和快件进口。韦业妹在理想公司期间，委托其用快件渠道进口货物的就一个客户，是华夏恒泰公司的李某2。2013年的时候李某2主动打电话给韦业妹说华夏恒泰公司有一批轴承要进口，由于量小，有要的比较急，问韦业妹有什么渠道可以进口。韦业妹把情况反映给韦业成，韦某2就告诉其华夏恒泰这个客户交给韦业妹跟进，叫其去跟付军对接，付军有快件渠道可以进口此类货物。于是韦业妹就接下来华夏公司这个进口的业务。（3）具体操作：李某2那边有货需要进了就在QQ上联系韦业妹，告诉其货物的品名、重量、件数。韦业妹就把货物信息发送给付军，付军会给其一个报价（一开始是42元/公斤，后面涨价到100多，付军的报价有变动我都要去跟韦业成汇报，经他同意我再报价给客户），韦业妹会在付军报价的基础上加每公斤3元左右再报价给李某2，每公斤加3元钱的利润是韦业成定的。李某2同意价格后，韦业妹就回复付军同意报价。付军会给韦业妹一个029开头的入仓号，叫韦业妹把货物送到一个叫“星麒”的仓库去入仓。韦业妹就叫李某2安排把货物送到我们理想公司在香港新界的一个收货点。韦业妹再通知理想公司在香港的人员凭借着入仓号把李某2送去的货送到星麒仓库去入仓。后面的事情就由付军去操作了。等付军把货物进口到大陆送到理想公司龙华仓库后，韦业妹就通知李某2去龙华仓提货。同时韦业妹发对账单对李某2，李某2核对货物无误后会把运费打到我提供的公司用的户名为“韦业基”的账户上去。这样一票业务就结束了。（4）华夏恒泰公司提供给理想公司报关的只有一张货物清单，上面有货物的重量件数规格型号，没有真实成交价格信息。实际上是付军需要什么资料韦业妹就找客户要什么资料。付军一开始有问过货物值多少钱，客户告诉韦业妹一个大概的货值，韦业妹再告诉付军，后面就没有问过了。（5）这种方式操作快件进口业务是有问题的，华夏恒泰公司向理想公司提供的货物信息都很大该，这样是无法向海关如实申报的，这项业务是不合法的。韦业妹在理想公司本来是做文职文员的，只是华夏恒泰公司这个客户韦业成交给韦业妹跟进，其才接了这个客户。整个操作模式是韦业成告诉韦业妹这么操作的。这是韦业成安排的工作，韦业妹一个打工的只能按照老板的指示去办事。（6）付军经常与理想公司合作业务。韦业妹对外使用“韦苇”这个名字是因为我本名韦业妹太土气了，所以韦业妹自己给自己起了“韦苇”这个名字对外使用。53.被告人曹先润供述：2004年登记注册了深圳华夏恒泰电子有限公司从事加工生产工业用风扇的业务至今。法人代表是我的妻子赫连建玲，曹先润是公司的实际管理者，负责全面管理，赫连建玲负责财务，采购经理赫连建慧、刘某3。华夏恒泰公司要进口的原材料有轴承、IC等，是赫连建慧负责，她对外联系的时候告诉别人她叫“李某2”。（2）华夏恒泰公司委托深圳理想物流通过快加渠道包税进口轴承，包税价格从2013年开始的45元人民币每公斤慢慢提价到120左右。具体是赫连建慧谈的，谈过之后赫连建慧有跟曹先润汇报，说理想物流是用快件渠道包税进口的，包税价里面包含了运输、通关等所有费用，理想物流用这种操作方式代理我们进口是没有报关单和税票的。具体采购、付款的流程要问赫连建慧。赫连建慧说我们支付包税费用是用华夏公司的私账（赫连建玲），这么多年一共支付了多少钱要统计。（3）曹先润知道进口是要缴纳关税和增值税的，增值税去年之前是17%，去年年底到今年3月底是16%，今年4月1日至今是13%。由于华夏恒泰进口的轴承一直以来也有一部分是通过品牌代理商以一般贸易方式正常报关进口，是可以出具报关单证及税票的，通过包税方式从快件渠道进口的这部分轴承，交给理想物流的费用是不够交税的，曹先润清楚这是不合法的行为，会造成国家税收流失。主要是为了节省时间便于向客户交货才交给理想物流包税进口。54.被告人赫连建慧供述：深圳华夏恒泰电子有限公司于2004年注册成立，从事加工生产工业用风扇业务。法人代表是其亲姐赫连建玲，公司的实际控制者是曹先润，负责全面管理。赫连建慧在公司没具体职务，负责公司海外市场的营销和部分原材料的境外采购。境外采购的原材料是轴承，品牌是NSK和MINEBEA两个。境外采购的轴承都是委托深圳市理想物流公司包税进口，（2）2013年因为国内对进口轴承的需求量增大，国内供应商无法满足公司生场所需，有时公司急需时，供应商就提出在香港交货给华夏恒泰公司，由华夏恒泰公司自行进口。当时公司老板曹先润就决定找国内物流公司代理包税进口，安排其具体联系。赫连建慧通过朋友介绍联系上深圳理想物流有限公司业务员韦苇。赫连建慧和理想公司确定了委托模式后向老板曹先润汇报过，包括包税费的价格都是经曹先润同意后赫连建慧1具体予以实施。（3）华夏恒泰公司支付包税费是通过赫连建玲深圳招行的私人账户支付的，根据赫连建慧电脑保存的华夏恒泰公司和理想物流公司进口对账单初步统计，华夏恒泰从2013年1月至2018年10月一直都有委托理想包税进口轴承。理想公司具体怎么通关其不清楚。具体操作：先确定好按照每公斤多少钱的包税价格，在香港交货给理想公司在香港指定的收货地点（香港新界），然后理想公司在国内交给华夏恒泰，同时韦苇会将货物的对账单发邮件给赫连建慧，通知华夏恒泰公司支付相应的税费。对账单上会详细列明承运货物的品名件数、重量以及包税费价格、合计应付金额。包税金额我们事先商量好，最开始是45元人民币每公斤后期涨到提120元人民币每公斤。包税费包括涵盖了货物从香港运至深圳所有的物流费用和所有进口环节税费。理想公司事先和华夏恒泰公司说好，这种操作模式他们无法提供任何相应的通关单据。华夏恒泰公司委托理想公司包税进口的轴承是向东莞市奥承机电有限公司（NSK）及深圳正久贸易有限公司（MINEBEA）采购的，都是在香港交货给我公司的。（4）华夏恒泰公司境外采购的轴承830型每公斤货值约1000元人民币，520型每公斤货值约2500人民币。虽然赫连建慧不知道轴承的进口关税率多少，但赫连建慧一眼都能算出华夏恒泰公司支付的包税费立案支付17%的进口环节增值税都不够。这种包税行为是明显的偷逃国家关税税收行为。关于本案被告人、被告单位是否构成自首的问题，经查（1）被告人曹先润主动到侦查机关接受调查，并如实供述了其犯罪行为，系自首。被告单位华夏恒泰公司直接负责的主管人员曹先润自首，应当认定被告单位华夏恒泰公司自首。被告人赫连建慧是华夏恒泰公司单位走私犯罪的直接责任人员，归案后如实交代其主要犯罪事实，根据关于单位走私犯罪案件自首的认定问题的规定，可视为自首；（2）被告人付军、韦业成、韦业妹主动到侦查机关接受调查，如实供述其犯罪行为，系自首。被告人付军、被告人韦业成分别系被告单位熙某1公司、被告单位理想公司的直接主管人员，其二人自首，应当认定被告单位熙某1公司、被告单位理想公司构成自首。（3）被告人韦业成主动向侦查机关提供本案其他被告人犯罪行为，属于其应当供述的所知其他同案犯的共同犯罪事实，不构成立功。本院认为，被告单位华夏恒泰公司无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，偷逃国家税款；被告人曹先润身为华夏恒泰公司的负责人，决定该公司以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，是单位走私犯罪直接负责的主管人员。被告人赫连建慧身为华夏恒泰公司的业务员，在曹先润的安排下具体负责涉案业务的沟通与跟进，是单位走私犯罪的直接责任人员。被告单位熙某1公司无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，偷逃国家税款；被告人付军身为熙某1公司的负责人，决定该公司以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，是单位走私犯罪直接负责的主管人员。被告单位理想公司无视国法，违反海关监管规定，以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，偷逃国家税款；被告人韦业成身为理想公司的副总经理，决定该公司以明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格委托他人代理进口货物，是单位走私犯罪直接负责的主管人员。被告人韦业妹身为理想公司的文员，在韦业成的安排下具体负责涉案业务的沟通与跟进，是单位走私犯罪的直接责任人员。被告单位华夏恒泰公司、熙某1公司、理想公司，被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹的行为均已构成走私普通货物罪。公诉机关指控被告单位华夏恒泰公司、熙某1公司、理想公司，被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹犯走私普通货物罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告单位华夏恒泰公司、熙某1公司、理想公司，被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹在共同犯罪中所起作用较次，系从犯，依法可减轻处罚。本案各被告单位及被告人均构成自首，依法可从轻处罚。被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹在法庭上认罪且被告单位华夏恒泰公司、熙某1公司、理想公司已在庭后主动预缴罚金。综合上述情节，对被告人曹先润、赫连建慧、付军、韦业成、韦业妹判处缓刑确实不致再危害社会，决定依法适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第二款、第六十七条第一款、第七十二条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条之规定，判决如下：一、被告单位深圳华夏恒泰电子有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币700000元。（罚金已向本院全额缴交，在本判决生效后上缴国库。）二、被告人曹先润犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人赫连建慧犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）四、被告单位东莞市熙某1贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币100000元。（罚金已向本院全额缴交，在本判决生效后上缴国库。）五、被告人付军犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）六、被告单位深圳市理想物流有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币300000元。（罚金已向本院全额缴交，在本判决生效后上缴国库。）七、被告人韦业成犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）八、被告人韦业妹犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）九、被告单位熙某1公司退缴的违法所得2.7万元，被告单位理想公司退缴的违法所得22.7万元，被告单位华夏恒泰公司退缴的违法所得144万元，予以没收，直接由东莞海关缉私分局上缴国库。如不服本判决，可于接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  黄运祎审 判 员  黎梓材人民陪审员  陆海文二〇二〇年十二月十八日书 记 员  方彩凤附相关法律条文《中华人民共和国刑法》第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：(一)走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。(二)走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。(三)走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑;情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定之罪，依照本解释规定的标准定罪处罚。单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。