山东省枣庄市峄城区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鲁0404刑初71号公诉机关枣庄市峄城区人民检察院。被告人李登金，男，1982年10月29日出生，汉族，初中文化，个体，现住浙江省临海市。2019年10月5日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被枣庄市XX局峄城分局刑事拘留，同年11月11日经峄城区人民检察院批准逮捕，同日枣庄市XX局峄城分局执行逮捕，现羁押于滕州市看守所。辩护人李传祯、李新宇，山东榴园律师事务所律师。被告人陈紫官，男，1977年12月3日出生，汉族，初中文化，个体，现住浙江省临海市。2017年11月4日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被枣庄市XX局峄城分局刑事拘留，同年12月4日被该局取保候审，2018年12月4日解除取保候审，2020年1月9日被峄城区人民检察院取保候审，同年5月11日被我院办理取保候审。2020年11月19日被我院决定逮捕，2020年11月30日枣庄市XX局峄城分局执行逮捕，现羁押于台儿庄区看守所。辩护人李宗超，山东薛国律师事务所律师。枣庄市峄城区人民检察院以峄检一部刑诉〔2020〕63号起诉书指控被告人李登金、陈紫官犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。峄城区人民检察院指派检察员吕萌、房卓亚出庭支持公诉，被告人及辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。枣庄市峄城区人民检察院指控，2015年10月份至2016年6月份，被告人李登金、陈紫官等人为牟取非法利益，在枣庄市峄城区注册了山东秀国商贸有限公司、山东平春商贸有限公司、山东鹏忠商贸有限公司、山东亚高商贸有限公司四家空壳公司，用于从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。在没有真实业务的情况下，向烟台荣源橡胶坝工程有限公司、武强县兴业金属粉末有限公司、扬州市海洋机械丝网有限公司等公司虚开增值税专用发票共计700份，价税合计79528355.35元，税额共计11555402.39元。经税务部门证实，上述增值税专用发票已进行税款认证相符抵扣。公诉机关提供了被告人李登金、陈紫官供述和辩解，证人郭某、刘某等3人证言，辨认笔录等笔录，增值税专用发票、认证结果通知书、银行明细等书证。公诉机关认为，被告人李登金、陈紫官违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，其法定刑为十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。综合考虑二被告人涉税金额，结合其认罪、悔罪态度，交纳罚金和违法所得情况，予以量刑。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请依法判处。被告人李登金对起诉书指控内容无异议。其辩护人的辩护意见是：一、对行为没有异议。但对其定罪量刑部分事实不清，证据不足。1、虚开对象，起诉书认为是二被告人向烟台等公司虚开的，是错误的。通过庭审调查，可以看出是被告人公司向北京姓叶的出卖发票，北京姓叶的人又向烟台等几家公司开具的发票，二被告人对此不知情。2、国家税收是否有相应损失，没有相应证据。四家公司中有三家公司已经补缴了税费，国家没有损失。没有造成国家损失的，不应作为犯罪处理。对荣源公司的可以做为犯罪处理，但其他三家不应作为犯罪处理。二、在被告人有罪情况下，被告人具有以下情节：1、坦白。2、具有立功情节，等待查证。3、从犯。4、系初犯，偶犯，平时表现良好。5、愿意退赃及缴纳罚金。6、被告人家庭情况困难。三、定罪量刑。若被告人构成犯罪，因被告人具有法定及酌定从轻处罚情节。若查证有立功情节，建议法庭对被告人减轻处罚。被告人陈紫官辩解，他用我们公司的汇票，具体的事，我不清楚。发票的事，我是不知道的。其辩护人的辩护意见是：对事实同意被告人意见。仅对量刑方面发表意见。三家企业已经对税收进行了补缴。项兆堂在整个犯罪过程中所起作用较大。本着存疑及有利于被告人原则，不能认定陈紫官为主犯，应认定陈紫官为从犯。陈紫官主观恶性不深，社会危害性较小。有坦白情节，可从轻处罚。没有全程参与虚开增值税专用发票的过程，不懂开票，没制定点数，其作用较小，起辅助作用，系从犯。已经缴纳25万元退赃款。建议对其从轻处理，适用缓刑。经审理查明，2015年10月份至2016年6月份，被告人李登金、陈紫官为牟取非法利益，在枣庄市峄城区注册了山东秀国商贸有限公司、山东平春商贸有限公司、山东鹏忠商贸有限公司、山东亚高商贸有限公司四家空壳公司，用于从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。在没有真实业务的情况下，向烟台荣源橡胶坝工程有限公司、武强县兴业金属粉末有限公司、扬州市海洋机械丝网有限公司等公司虚开增值税专用发票共计700份，价税合计79528355.35元，税额共计11555402.39元。经税务部门证实，上述增值税专用发票已进行税款认证相符抵扣。上述事实有被告人李登金、陈紫官供述和辩解，证人郭某、刘某等3人证言，辨认笔录等笔录，增值税专用发票、认证结果通知书、银行明细等书证予以证实，足以认定。本院认为，被告人李登金、陈紫官违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人李登金、陈紫官犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，本院依法予以支持；公诉机关关于被告人李登金、陈紫官应处以十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处五万以上五十万以下罚金或没收财产的量刑建议，符合本案实际及相关法律规定，本院予以支持。被告人李登金的辩护人关于起诉书认定二被告人向烟台等公司虚开的事实是错误之辩护意见，经查，二被告人一致供认，在犯罪实施过程中，代账会计到峄城国税局领购空白增值税专用发票后，因二被告人不会操作，而将空白发票交给北京一个人（被告人李登金称这个人为“小叶”，被告人陈紫官称这个人为“阿军”）操作，对外虚开增值税专用发票。虽然二被告人供称发票开到哪里不清楚，但掩盖不了二人共谋、操作虚开增值税专用发票的事实。法律亦明确规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开的行为，均属于虚开增值税专用发票的犯罪行为，因此，对辩护人的上述辩护意见，本院不予采纳。在案件审理过程中，被告人李登金向有关机关反映他人涉嫌违规违纪违法问题，经查证，所反映问题不存在。因此，被告人李登金的检举不构成立功。辩护人的其他辩护意见，不符合本案实际和有关法律规定，本院不予采纳。被告人陈紫官的辩护人关于陈紫官应认定为从犯之辩护意见，经查，在实施犯罪的过程中，从为了实施犯罪注册公司到具体运作，二被告人既有分工又有合作，在共同犯罪中作用相当，不宜区分主从犯，因此，其辩护意见本院不予采纳。关于被告人陈紫官积极退赃，应从轻处罚之辩护意见，符合本案实际和有关法律规定，本院予以采纳。其他辩护意见，不符合本案实际和有关法律规定，本院亦不予采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条、第五十二条、第六十四条，《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条之规定，判决如下：一、被告人李登金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。（罚金于判决生效后十日内缴纳）（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月5日起至2030年10月4日止）。二、被告人陈紫官犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十万元。（罚金于判决生效后十日内缴纳）（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年11月30日起至2031年4月29日止）。三、被告人李登金非法所得人民币五万元，被告人陈紫官非法所得人民币二十五万元，依法予以追缴，上缴国库。(被告人陈紫官已缴纳，未随案移送。)如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省枣庄市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  郭方冰人民陪审员  尹中才人民陪审员  皮庆珊二〇二〇年十二月十三日法官 助理  梁方正书 记 员  张 伟