山西省清徐县人民法院   刑事判决书   （2020）晋0121刑初199号   公诉机关清徐县人民检察院。   被告人苏德义，男，1963年8月20日出生，山西省文水县人，身份号码×××，汉族，初中文化，农民，户籍所在地山西省吕梁市文水县，住文水县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2020年8月27日被清徐县公安局刑事拘留，2020年9月22日被逮捕。现羁押于太原市第二看守所。   辩护人崔博文，山西树行律师事务所律师。   清徐县人民检察院以清检徐检刑诉〔2020〕85号起诉书指控被告人苏德义犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月23日向本院提起公诉，本院受理后，依法适用简易程序公开开庭审理了本案，清徐县人民检察院检察员荆新国、被告人苏德义及其辩护人崔博文等到庭参加诉讼。现已审理终结。   清徐县人民检察院指控，太原清徐县正友邦机械厂（以下简称正友邦厂）于2007年8月9日注册成立，住所清徐县集义乡集义村西大街**，投资人、实际管控人王福金（已判处），经营范围机械加工、精密机械铸造。一般纳税人。清徐县晋高铸造有限公司（以下简称晋高公司）于1987年6月3日注册成立，住所清徐县桃花营村，类型其他有限责任公司，法定代表人续修明，实际管控人武七五（已去逝），经营范围铸铁管制造、球墨铸铁井盖。一般纳税人。清徐县锦琪铸造厂（以下简称锦琪铸造厂）于2011年9月29日注册成立，住所清徐县东高白村，投资人、实际管控人贾长安，经营范围道路运输、铸件加工。一般纳税人。   1、2015年11月至2016年1月期间，王福金作为正友邦厂管控人，在正友邦厂与宁夏宏彩鑫冶金材料有限公司（以下简称宏彩鑫公司）无真实业务往来的情况下，通过苏德义（已判处）和被告人苏德义的介绍，购得宏彩鑫公司虚开的增值税专用发票12份，金额1079696.56无,税额183548.44元，价税合计1263245元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。2020年3月正友邦厂将抵扣的税款从进项中转出，4月将税款补缴。   2、2015年9月20日至2016月1月23日期间，武七五作为晋高公司管控人，在晋高公司与宏彩鑫公司无真实业务往来的情况下，通过苏德义和被告人苏德义的介绍，购得宏彩鑫公司虚开的增值税专用发票6份，金额520213.69元，税额88436.31元，价税合计608650元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。现已从进项中转出。   3、2015年12月23日，犯罪嫌疑人贾长安（另案处理）作为锦琪铸造厂投资人、管控人，在锦琪铸造厂与宁夏巨洪冶金材料有限公司（以下简称巨洪公司）无真实业务往来的情况下，通过被告人苏德义和其他人的介绍，购得巨洪公司增值税专用发票3份，金额202863.24元，税额34486.76元，价税合计237350元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。现已从进项中转出。2015月12月29日，犯罪嫌疑人贾长安作为锦琪铸造厂投资人、管控人，在锦琪铸造厂与宁夏宏彩鑫冶金材料有限公司（以下简称宏彩鑫公司）无真实业务往来的情况下，通过被告人苏德义和其他人的介绍，购得宏彩鑫公司虚开的增值税专用发票2份，金额153846.16元，税额26153.48元，价税合计180000元。后在清徐县国家税务局认证抵扣。现已从进项中转出。   公诉机关认为，被告人苏德义违反国家税收征管和发票管理规定，在他人没有购销货物的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票(税额33.26万元余元)，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人苏德义具有案发后自动投案并如实供述自己介绍正友邦厂、晋高公司接受虚开增值税专用发票的罪行，该部分是自首，无前科劣迹，属从犯，愿意退缴非法所得，自愿如实供述涉嫌的犯罪事实，对指控的犯罪没有异议，接受刑事处罚等量刑情节，建议判处被告人苏德义一年以下有期徒刑，并处四万元以下罚金。公诉机关提交了受案登记表、立案决定书、清徐县公安局经侦大队出具的关于苏德义到案经过的说明、公安机关讯问白桂花、王福金的笔录、公安机关询问张锦爱、王福梅、崔晗梦、马云山、崔丽文、武延维、武七五、赵印虎、贾长安、密伟的笔录、嫌疑人员前科劣迹调查表、吸毒现场检测报告书、本院（2020）晋0121刑初87号刑事判决书、太原清徐县正友邦机械厂票流、资金回流图解、清徐县正友邦账户明细、清徐县锦琪铸造厂票流、苏德义中国农业银行流水、白桂花中国农业银行流水、营业执照复印件、开户许可证复印件、增值税申报表、记账凭证复印件、值税发票抵扣联复印件、宁夏洪冶金材料有限公司税务登记表、清徐县锦琪铸造厂电子缴款凭证、清徐县锦琪铸造厂纳税申报表、被告人苏德义的供述与辩解等证据。   被告人苏德义对指控事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。   被告人的辩护人的辩护意见：一、本案中起诉意见书关于清徐县锦琪铸造厂已补缴税款。二、本案中关于白桂花的量刑及罚金、违法所得恳请法庭在对苏德义量刑时予以参考。三、本案中虚开增值税发票并未对国家增值税税款流失。四、苏德义在主管方面存在间接故意，相较以抵扣税款为目的的虚开发票行为，罪过较小。五、介绍他人虚开相较其他三种虚开行为社会危害性较小，所起辅助、次要作用，应属从犯。六、苏德义认罪态度良好，系自愿认罪，自动投案主动交代罪行，系自首，有法定坦白情节，应从轻处罚，量刑建议书也有明确说明，在此不再赘述。建议对苏德义适用缓刑。   经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。   另查明，有清徐县公安局经济犯罪侦查大队出具的关于苏德义到案经过的说明证实2020年8月27日，被告人苏德义到清徐县公安局投案。   清徐县锦琪铸造厂于2020年10月13日对税款和滞纳金进行了补缴。   被告人苏德义当庭供述非法所得为3000元。被告人苏德义已退缴非法所得3000元并积极缴纳罚金。   本院认为，被告人苏德义构成虚开增值税专用发票罪。应予以刑罚。公诉机关指控罪名成立。被告人苏德义系介绍他人虚开增值税专用发票，其行为并不直接造成税款损失，在整个虚开增值税专用发票犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻处罚。被告人苏德义案发后自动到公安机关投案，并能如实供述介绍正友邦厂、晋高公司接受虚开增值税专用发票的罪行，系自首，可以从轻处罚。被告人苏德义到案后能如实供述本案的其他犯罪事实，愿意接受处罚，系坦白，可以从轻处罚。被告人苏德义已退缴非法所得并积极缴纳罚金，可以酌情从轻处罚。被告人苏德义无前科劣迹，量刑时予以考虑。公诉机关的量刑建议适当。被告人的辩护人提出对被告人判处缓刑的意见，综合全案被告人的犯罪事实、情节和社会危害性、认罪悔罪态度，不宜判处缓刑。关于辩护人提出的本案虚开增值税专用发票未造成国家增值税税款流失的意见，经查，本案指控的被告人介绍三起四次虚开增值税专用发票，涉案单位均向国家税务机关认证抵扣，至今仍有晋高公司抵扣的88436.31元未退缴，造成了国家增值税款的流失，故该意见本院不予采信。辩护人的其他意见，量刑时予以考虑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下：   一、被告人苏德义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金4万元。   （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年8月27日起至2021年2月26日止。）   （罚金已缴纳）。   二、被告人苏德义的非法所得3000元依法予以追缴，上缴国库。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。   审判员 刘志家     二〇二〇年十二月十一日   书记员 吴 虹