山西省临汾市尧都区人民法院   刑事判决书   （2020）晋1002刑初495号   公诉机关临汾市尧都区人民检察院。   被告人邵某某，男，1972年9月17日出生，住长治市。2019年11月28日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被临汾市公安局直属分局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现羁押于临汾市看守所。   辩护人张振华、樊鹏鸣，山西师达律师事务所律师。   被告人王某，男，1983年10月7日出生，住山西省长治市。2019年11月28日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被临汾市公安局直属分局刑事拘留，12月31日被逮捕。现羁押于曲沃县看守所。   辩护人田钊，山西晋民律师事务所律师。   临汾市尧都区人民检察院以尧检刑检二刑诉（2020）248号起诉书指控被告人邵某某、王某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，临汾市尧都区人民检察院指派检察员孔凡国出庭支持公诉，被告人邵某某及其辩护人、被告人王某及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。   临汾市尧都区人民检察院指控：被告人邵某某、王某违反国家税收管理法规，虚开增值税专用发票，其中被告人邵某某自己虚开和介绍他人虚开21户78份，税额5207182.34元，数额巨大，被告人王某自己虚开和介绍他人虚开3户19份，税额1551103.67元，数额较大。   针对上述指控，公诉机关向本院提供被告人供述及辩解、书证、证人证言、鉴定意见等证据，认为二被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定判处。   被告人邵某某对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议不持异议,辩称其系迫于无奈而为之；其辩护人提出的辩护意见为，被告人邵某某系从犯，主观恶性较小，有自首情节，能主动缴纳违法所得，自愿认罪认罚，系初犯、偶犯，应从轻、减轻处罚。被告人王某对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议不持异议；其辩护人的辩护意见为，被告人王某系从犯，具有自首情节，且自愿认罪认罚，其所获手续费均抵顶邵某某借款，应从轻、减轻处罚。   经审理查明：   1、2017年6月8日，被告人邵某某在没有实际交易的情况下，以自已控制的长治市恒铁物资有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1份，金额78995.47元，税额13429.23元，价税合计92424.7元。   2、2017年6月8日，被告人邵某某介绍被告人王某在没有实际交易的情況下，以被告人王某自己控制的长治市万顺建材有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票3份，金额283753.79元，税额48238.16元，价税合计331991.95元。   3、2017年8月21日，被告人邵某某经被告人王某介绍在没有实际交易的情况下，天津市昌贵盛贸易公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票5份，金额428971.63元，税额72925.17元，价税合计501896.8元。   4、2017年6月14日至7月13日，被告人邵某某经被告人王某介绍在没有实际交易的情况下，迁安正大通用钢管有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票11份，金额8411413.82元，税额1429940.34元，价税合计984154.16元。   5、2017年8月18日至8月28日，被告人邵某某经李某某(另案处理)介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰南区永旺工贸有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票2份，金额1826461.88元，税额310498.52元，价税合计2136960.4元。   6、2017年8月21日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情況下，唐山市丰润区大成钢铁有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1份，金额440824.79元，税额74940.21元，价税合计515765元。   7、2017年6月14日至7月6日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区东方轧钢厂给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票2份，金额1283673.77元，税额218224.53元，价税合计1501898.3元。   8、2017年8月23日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区国泰钢铁贸易有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1份，金额424782.22元，税额72212.98元，价税合计496995.2元。   9、2017年6月12日至8月16日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区国兴商贸有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票6份，金额3951682.49元，税额671786.01元，价税合计4623468.5元。   10、2017年7月6日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区宏强钢铁有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1份，金额726683.76元，税额123536.24元，价税合计850220元。   11、2017年6月12日至8月21日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区金行钢铁有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票17份，金额1484256.39元，税额252323.61元，价税合计1736580元。   12、2017年8月16日至8月28日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区龙翔轧钢厂给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票3份，金额1917557.1元，税额325984.7元，价税合计2243541.8元。   13、2017年7月3日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区鑫奥钢铁有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票7份，金额682829.06元，税额116080.94元，价税合计798910元。   14、2017年5月25，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区鑫强焊管厂给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票8份，金额686324.79元，税额116675.21元，价税合计803000元。   15、2017年7月3日至8月28日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区鑫通源扁钢厂给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票4份，金额2367575.99元，税额402487.91元，价税合计2770063.9元。   16、2017年6月28日至29日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，唐山市唐山正丰铁塔制造有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票2份，金额1097870.09元，税额186637.92元，价税合计1284508.01元。   17、2017年8月25日，被告人邵某某经李某某介绍在没有实际交易的情况下，玉田县祥泰金属制品有限公司给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1份，金额425409.91元，税额72319.69元，价税合计497729.6元。   18、2017年6月25日，被告人邵某某经人介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区永强轧钢厂给山西兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票1份，金额369620.51元，税额62835.49元，价税合计432456元。   19、2017年5月15日，被告人邵某某经人介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区金盛通高频焊管有限公司给长治市志成建兴土石方工程有限公司虚开增值税专用发票7份，金额639609.58元，税额108733.62元，价税合计748343.2元。   20、2017年5月15日至17日，被告人邵某某经人介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区佳兴高频焊管有限公司给长治市志成建兴土石方工程有限公司虚开增值税专用发票14份，金额1368408.89元，税额232629.51元，价税合计1601038.4元。   21、2017年5月15日至17日，被告人邵某某经人介绍在没有实际交易的情况下，唐山市丰润区鼎亿鑫钢管厂给长治市志成建兴土石方工程有限公司虚开增值税专用发票18份，金额1733778.65元，税额294742.35元，价税合计2028521元。   案发后，被告人邵某某主动退缴违法所得284625.36元。本院审理期间，被告人邵某某、王某分别预缴罚金六万元、四万元。   上述事实，有被告人邵某某、王某讯问笔录，证人王某1询问笔录及农行交易明细，陈某1、陈某、郭某某、唐某、张某某、申某某讯问笔录，2017年度涉嫌虚开接受发票明细表，证人刘某2某刘某21、王某2、曹某、陈某1、曹某、何某、黄某、刘某2、崔某询问笔录，王某2天津昌盛贵商贸有限公司凭证复印件及农行明细，王某2农行明细，曹某提供天津市昌贵盛商贸有限公司增值税专用发票及销货单复制件，何某提供何一某建行明细，福州星汇盛贸易有限公司营业执照复制件，证人陈某2某出具的情况说明及建行明细，李某某中国农业银行临汾开发区分理处银行流水，申某某建行明细复制件，王某提供中国工商银行网上银行电子回单中国农业银行唐山西山道支行银行交易明细，王某长治潞州农村商业银行流水、中国农业银行临汾开发区分理处银行流水，邵某某山西省农村信用社及中国建设银行临汾华门支行银行流水，申某某中国建设银行长治分行银行流水，李某某中国农业银行临汾开发区分理处账户明细清单，山西兆盛房地产开发有限公司中国建设银行长治分行银行流水，山西兆盛建筑工程有限公司长治潞州农村商业银行股份有限公司银行流水，山西兆盛建筑工程有限公司建行长治分行银行流水，长治市志诚建兴土石方工程有限公司建行流水，陈某1中国建设银行长治分行流水，韩某某中国农业银行临汾开发区分理处银行流水，刘某2某刘某21中国农业银行唐山丰润光华道分理处银行流水，王X中国农业银行唐山丰润光华道分理处银行流水，任某某中国农业银行临汾开发区分理处银行流水，中国建设银行长乐朝阳支行交易明细，华夏银行交易明细，中国农业银行长治潞丰支行开户信息及交易明细，王某开户信息及银行交易明细，中国建设银行开户信息及交易明细，山西兆盛建筑工程有限公司天津昌贵盛记账凭证、迁安正大记账凭证、关于唐山市丰润区大成钢铁有限公司记账凭证、关于唐山市丰南区永旺工贸有限公司记账凭证，关于唐山市丰润区永强轧钢厂记账凭证，关于玉田县祥泰金属制品有限公司记账凭证，关于唐山市丰润区龙翔轧钢厂记账凭证，关于唐山市丰润区金行钢铁有限公司记账凭证，关于唐山市丰润区东方轧钢厂记账凭证，关于迁安正大通用钢管有限公司记账凭证，关于唐山市丰润区宏强钢铁有限公司记账凭证，关于唐山市丰润区鑫奥钢铁有限公司记账凭证，关于唐山市丰润区鑫通源扁钢厂记账凭证，关于唐山市丰润区国兴商贸有限公司记账凭证，关于唐山市丰润区国鑫强焊管厂记账凭证，关于唐山正丰铁塔制造有限责任公司记账凭证，关于长治市万顺建材有限公司记账凭证，关于长治市恒铁物资有限公司记账凭证，长治市志城建兴土石方唐勇提供记账凭证复制件，长治市万顺建材有限公司相关工商资料，国家税务总局长治高新技术产业开发区税务局出具的山西兆盛建筑工程有限公司购进电子底账，国家税务总局长治高新技术产业开发区税务局出具的长治市志城建兴土石方工程有限公司税务登记、购进增值税专用发票等，山西兆盛房地产开发有限公司中国建设银行长治分行银行流水，迁安正大通用钢管有限公司提供公司材料，山西信誉会计师事务所有限公司晋信誉鉴[2020]0056号审计报告，唐山市丰润区鼎亿鑫钢管厂营业执照、合同、账册、发票、过磅单，唐山市丰润区佳兴高频焊管有限公司及金盛通高频焊管有限公司营业执照、合同、账册，临汾市公安局直属分局出具的被告人邵某某、王某到案经过，临汾市公安局直属分局扣押决定书、扣押清单、发还清单、随案移送清单，山西尧都农村商业银行股份有限公司现金存入回单，被告人户籍信息等经庭审举证、质证的证据予以证实，本院予以确认。   本院认为，被告人邵某某、王某违反国家税收管理法规，虚开增值税专用发票，其中被告人邵某某自己虚开和介绍他人虚开21户78份，税额5207182.34元，数额巨大，被告人王某自己虚开和介绍他人虚开3户19分，税额1551103.67元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。被告人邵某某、王某系从犯，应减轻处罚；二被告人经电话传唤到案并如实供述犯罪事实，可认定自首，且自愿认罪认罚，可从轻处罚；被告人邵某某能积极退缴违法所得，可酌情从轻处罚。辩护人关于以上情节的辩护意见属实，公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。根据二被告人的犯罪事实、情节及社会危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条、第七十二条之规定，判决如下：   一、被告人邵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金六万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。   二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金四万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。   三、被告人邵某某退缴至临汾市公安局涉案资金专户的违法所得284625.36元予以没收，上缴国库。   四、本案涉案财物未随案移送，由查封、扣押、冻结机关依法处理。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向临汾市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。   审判长 李 霞   人民陪审员 郭海平   人民陪审员 许玉秀      二0二0年十二月二十八日   书记员 成春艳