河北省石家庄市鹿泉区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0110刑初65号 公诉机关石家庄市鹿泉区人民检察院。 被告人高国强，男，1986年5月19日出生，汉族，专科文化，户籍所在地及捕前住址山西省太原市迎泽区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪被网上追逃，于2019年9月6日被山西省忻州市五寨县公安局抓获，于2019年9月10日被石家庄市鹿泉区公安局刑事拘留，经石家庄市鹿泉区人民检察院批准逮捕，同年9月24日被石家庄市鹿泉区公安局执行逮捕。现羁押于石家庄市藁城区看守所。 辩护人孟志永，河北侯凤梅律师事务所律师。 辩护人刘玉华，河北侯凤梅（吴桥）律师事务所律师。 石家庄市鹿泉区人民检察院以鹿检公诉刑诉（2020）137号起诉书指控被告人高国强犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。石家庄市鹿泉区人民检察院指派检察员万升武出庭支持公诉，被告人高国强及其辩护人孟志永、刘玉华到庭参加了诉讼。现已审理终结。 石家庄市鹿泉区人民检察院指控，2017年9月份至2018年3月份期间，石家庄市中晟新型燃料有限公司法定代表人杜某（另案处理）在公司没有实物交易的情况下，通过候瑞国介绍，让被告人高国强实际经营的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司，为杜某实际经营的石家庄市中晟新型燃料有限公司、石家庄尔格煤炭销售有限公司、石家庄格槿煤炭销售有限公司、晋州市和顺煤炭销售有限公司开具增值税专用发票共计94份，价税合计107378621.43元，税款15602021.93元。期间杜某安排马某1（另案处理）倒账，并为高国强的公司支付开具发票费用。 公诉机关提交了，1.书证；2.证人证言；3.被告人的供述与辩解；4.鉴定意见；5.辨认笔录 公诉机关认为，被告人高国强的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。建议判处被告人高国强有期徒刑十五年，并处罚金，本院认为量刑建议不当，经告知，公诉机关调整量刑建议为判处被告人高国强有期徒刑十三年，并处罚金 被告人高国强辩称，我和杜某是业务合作关系，我公司所开具的所有发票，我如实做了申报，我足额给国家缴纳了税款，没有抵扣，我不欠税。 被告人高国强辩护人提出的辩护意见是，1、被告人高国强主观并无骗税的目的，客观上未造成税款流失。2、煤炭行业的特点和现状即是如此，类似情形十分普遍。3、如果认定被告人高国强有罪，被告人高国强主观并无骗取国家税款的目的，已全额缴税，未造成税款流失，无损害结果。其代开行为仅仅是为了解决杜文新的公司进项税票的困难。 经审理查明，2017年9月份至2018年3月份期间，石家庄市中晟新型燃料有限公司法定代表人杜某（另案处理）在公司没有实物交易的情况下，通过候瑞国介绍，让被告人高国强实际经营的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司，为杜某实际经营的石家庄市中晟新型燃料有限公司、石家庄尔格煤炭销售有限公司、石家庄格槿煤炭销售有限公司、晋州市和顺煤炭销售有限公司开具增值税专用发票共计94份，价税合计107378621.43元，税款15602021.93元。期间杜某安排马某1（另案处理）倒账，并为高国强的公司支付开具发票费用。 上述事实，有公诉机关当庭提交，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1、同案犯杜某供述：我公司购买过山西岚海清煤炭销售有限公司和长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部购买过增值税专用发票。这两个公司给石家庄尔格煤炭销售有限公司、晋州市和顺有限公司、石系专庄格槿煤炭销售有限公司开具过发票。是我联系的开具发票。我和高国强联系买票的，我到过高国强经营的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部和高国强商谈的。大概2017年至2018年（具体时间记不清了）。我的公司缺少进项发票后来我通过朋友（记不清了是谁了）认识了山西阳泉市的高国强。我和他商量好我支付给他10个点（发票价税合计数额10%多的费用，他给我的公司开具增值税专用发票。后来他陆续用山西岚海清煤炭销售有限公司和长治市国新能煤炭销售有限公司、石家庄尔格煤炭销售有限公司开具了增值税专用发票。一共各开了多少发票我记不清了，以税务登记为准。这些发票没有实物交易。我和高国强联系好后，高国强用他掌握的个人账户把钱打到我公司控制的个人银行卡上，我安排会计把款转到我实际控制的公司，再由我的接受开票公司按照发票数额打到对方的山西岚海清煤炭销售有限公司或长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部，这样就实现了过账，实际上没有给对方付款。具体的账户名称我记不清了，以银行流水为准。涉及晋州市和顺煤炭销售有限公司的过账资金是我安排韩海云转的，石家庄尔格煤炭销售有限公司和石家庄格槿煤炭销售有限公司的过账资金是我安排马某1转的，马某1安排谁转的我就不清楚了。我记不清楚怎么支付的开票费了，肯定是按照约定的点数给了对方，是单独支付给对方还是在过账时支付的我记不清了，一共大概过了几次帐。有的增值税专用发票是高国强给我送到石家庄颐宏大厦中晟公司的办公地，有的是我亲自到山西阳泉市高国强的公司取得，还有的是对方邮寄到我公司的。原来马某1她是我的中晟公司的会计，后来我安排他主要负责石家庄尔格煤炭销售有限公司和石家庄格槿煤炭销售有限公司，他带领几个会计出纳在中华南大街恒新公馆办公，我带领会计和出纳在石家庄办公，主要负责中晟公司和晋州和顺公司。公司利润大部分我还账用了，少部分马某1用了，我们之间也没有具体算账。户名是刘某，尾号是0999的银行卡在马某1负责的尔格公司的会计手里，平时过账使用。2017年至2018年我和李某2合伙向曲寨电厂和藁城吉藳化纤销公司销售煤炭，我们用我的石家庄市中晟新型燃料有限公司从山西露天煤矿（具体地址和煤矿名称李某2知道）购进煤炭，当时露天煤矿不能给我公司开具增值税专用发票，后来我通过朋友（记不清了是谁了）介绍认识了山西阳泉的高国强让他给我开具发票，我支付给他10个点（发票价税合计数额的10%）多的开票费用，高国强就用他经营的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部给我经营的石家庄市中晟新型燃料有限公司开具了大概500多万元的增值税专用发票。后来因为我经营公司缺少进项发票抵扣税款，我就让高国强的公司给我经营的石家庄市尔格煤炭销售有限公司、晋州市和顺煤炭销售有限公司、石家庄格槿煤炭销售有限公司开具了一些增值税专用发票。具体一共开具了多少增值税专用发票我记不清了，大概有大几千万元的增值税专用发票。开始时我和高国强说我用石家庄市中晟新型燃料有限公司从山西露天煤矿购煤，露天煤矿不给我公司开具发票，我让高国强的公司给我的石家庄市中晟新型燃料有限公司开具增值税专用发票。后来因为我公司对外开具增值税专用发票，缺少进项发票抵扣税款，我告诉高国强让他的公司为我实际经营的石家庄市尔格煤炭销售有限公司、晋州市和顺煤炭销售有限公司、石家庄格槿煤炭销售有限公司多开具增值税专用发票，这些事情高国强都清楚。我公司有两次是我和马某1一起到高国强位于山西省阳泉市的办公司，高国强公司的人当场开具后我们带走的，其他是对方邮寄或送过来的我记不清了，不全是我本人经手，有的是对方直接给了马某1。从山西阳泉的露天煤矿购煤的货款我都直接支付给煤矿了，我公司没有给高国强支付货款，但是通过公司对公账户倒过账。资金在对公账户空转一下，在账面上形成流水，实际没有支付货款，具体是对方和马某1联系办理的。根据我和高国强商定的点数，我安排马某1给对方打的开票费用，具体怎么打的她具体安排人办理的，我不清楚。通过倒账，在对公账户形成流水，避免税务机关或公安机关发现虚开发票的事情。高国强经营的公司和我经营的公司之间没有实物交易，但我经营的公司确实有实物交易，李某2、李某1等人挂靠到我经营的公司与我合作做煤炭业务，我经营的公司根据实际供货数量给下游的公司出具增值税专用发票，为下游公司供货的煤炭都是从山西省、陕西省等地购进，购进的煤炭上游的公司或煤矿没有给我经营的公司出具增值税专用发票，这样造成我经营的公司缺少增值税专用发票进项发票，我就找到高国强让他经营的公司为我经营的公司开具了增值税专用发票，我问过高国强，他经营的公司是怎样解决增值税进项发票的，他告诉我他经营的公司从矿上购进煤有一部分是带增值税的。我认为高国强的公司没有问题，开具的发票不会出现失控的情况，我就让他经营的公司给我经营的公司开具增值税专用发票。马某1不知情，详细的情况他不了解。 2、证人马某1证言：长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司给杜某实际经营的公司开具过增值税专用发票，我记不清都给哪些公司开具过，以税务机关登记的为准。高国强和杜某具体联系商量的开具增值税专用发票。2017年下半年杜某带我到过山西阳泉市高国强的办公室，杜某和高国强商量，高国强给杜某经营的公司开具增值税专用发票，开发票必须要“走账”，杜某给高国强支付开票费用。大概支付了9-10个点（发票价税合计金额的9%-10%），我记不太清，杜某和高国强办公室商谈时我出去接了几次电话，听到的不全面。“走账”就是通过开票公司的对公账户和杜某的公司对公账户空倒一下资金。刚开始是石家庄尔格煤炭有限销售有限公司和石家庄格槿煤炭有限销售有限公司把款通过对公账户打给开具发票的长治市国新能源煤炭运销有限公司阳泉经销部，后来对方把款打回到杜某公司使用的刘某的卡上，后来再倒账时是杜某的公司先打款还是高国强的公司这边先打款我记不清了，因为不只是倒了一次账，总之款又打回到原来的公司。每次倒账都是杜某安排我，我安排公司人员办理的。“走账”是为了规避税务机关的检查。我说不清长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司给杜某实际经营的公司开具增值税专用发票是否有实物交易。我记得杜某带我从山西阳泉高国强办公室回来时带回来过购销合同，具体是哪个公司签订的我记不清了，这些都是杜某办理的。我没有给高国强送过过磅单，2017年下半年至2018年3月期间，杜某的公司是否做着煤炭业务我不清楚。高国强实际经营的公司为杜某实际经营的公司开具增值税专用发票是杜某和高国强联系的，我没有参与，我开车拉杜某到过山西阳泉市高国强的公司，具体是杜某和高国强谈的，杜某带我去高国强的公司取过发票，杜某安排我，我安排公司会计用石家庄尔格煤炭销售有限公司、石家庄格瑾煤炭销售有限公司和高国强经营的公司走过账，用杜某的公司使用的李文芹、马某2的银行卡给侯某、张某的银行卡打过钱，其他我就不清楚了。高国强实际经营的公司为杜某实际经营的公司开具发票是否有实物交易我不清楚，我不认识侯某，没有见过他，我没有单独去高国强的公司取过票。 3、证人侯某证言：长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海精煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司都是高国强实际经营的公司。我在公司主要负责装火车发煤和收煤。我认识河北石家庄的杜某，2017年我通过陈总（男，50多岁，姓陈，具体叫什么我不清楚）了解到杜某打算从山西购煤做型煤，当时我还不认识杜某，我就告诉了高国强这件事,后来通过陈总和杜某联系，杜某和高国强就联系上了。我开车拉高国强到杜某公司应该是治谈购煤业务，具体谈的什么内容我不清楚，当时高国强和杜某在杜某公司里边的办公室谈的，当时就他们两个人。我只是开始时向高国强介绍了陈总认识的杜某打算从山西购煤，杜某和高国强联系上之后都是他们自己谈的，具体谈的内容和结果我不清楚。高国强的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司和山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司为杜某的公司开具过增值税专用发票，在公司我看到过用长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部和山西岚海清煤炭销售有限公司给杜某的尔格煤炭公司开具过发票。我发现应该是公司给杜某的公司开具的发票有问题,应该是卖给杜某公司发票。当时从开具的一沓发票看煤炭应该数量不小，但除了开始发的两车大样煤，后来我再没有看见过公司给杜某的公司发煤，后来我看见过公司的小刘（女，姓刘，不知叫什么）在公司电脑中修改车号打印给杜某公司发煤的过磅单，当时是胡乱写的车号，我知道这是编造的过磅单。我没有参与走账，一般都是高国强安排会计办理，我根本不参与。2019年5月29日我在高国强的公司闲坐着聊天，当时就我和高国强两个人，高国强说杜某的公司出事了，如果公安局过来逮他，你他让我替他顶一项，答应我想要车给我车，想要房就把他的阳泉市开发区意大利花园小区的一套楼房给我。后来我就走了，我就把手机关了，高国强就找不见我了，到现在我们始终没有见过面。因为他让我替他顶罪，我不想给他顶罪，我不好意思拒绝他就关机不和他联系了。我没有和杜某联系过，我没有单独和杜某联系过，都是高国强和杜某联系的。我没有为杜某介绍从山西晋中地区的露天煤矿购煤。除了上面我提到,我没有给杜某介绍和联系过购煤的业务。 4、证人张某证言：我是高国强的岳父，大概2016年和2017年期间，高国强用我的身份证注册过公司，高国强带我到过江西省泸溪县、修水县、山西省阳泉市的工商局签字注册过公司，具体注册了什么公司我不清楚，高国强还让我到阳泉市工商银行网点办理过一张我个人的银行卡，开卡后高国强让我把银行卡给了候瑞国。候瑞国是高国强经营的公司的员工。高国强让我办理后交给候瑞国的这张工商银行卡是高国强的公司在使用，是高国强让我给公司办理的银行卡，这张卡我一直没有使用。 5、证人李素琴证言：我担任山西岚海清煤炭销售有限公司的会计，吴某担任长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部的会计。候瑞国是这两个公司的业务员。2016年公司刚成立时我就到公司工作至今，担任会计，主要负责报税、记账。山西岚海清煤炭销售有限公司为石家庄尔格煤炭销售有限公司和石家庄市中晟新型燃料有限公司开具过增值税专用发票。2017年我给石家庄尔格煤炭销售有限公司和石家庄市中晟新型燃料有限公司开具过增值税专用发票。我记不清了一共开具了多少发票，以税务局的登记为准。高国强安排我开具的。高国强安排我开好发票后，我就放到了公司办公室，可能是高国强拿走了，也可能是候瑞国拿走了我不太清楚。开具这些发票是否有实际货物交易我不清楚。2017年10月第14号凭证中的出库单，号码：0277156，2017年12月第2号凭证中的出库单，号码：0277159，这两张出库单是我填写的，高国强让我根据开具的发票填写的出库单入账的。石家庄尔格煤炭销售有限公司和石家庄市中晟新型燃料有限公司支付过山西岚海清煤炭销售有限公司货款，石家庄尔格煤炭销售有限公司是通过公司对公账户打款的。石家庄市中晟新型燃料有限公司是支付的承兑汇票，公司给我的就是承兑汇票的复印件，我将承兑汇票的复印件入账，高国强让我将这些承兑汇票记账转付给九江市基源贸易有限公司。我不认识石家庄尔格煤炭销售有限公司和石家庄市中晟新型燃料有限公司的人员。我不清楚山西岚海清煤炭销售有限公司是否使用过张某和候瑞国的个人银行卡，我没有使用过这两个人的个人银行卡，我只管记账，从公司账面看这两个人的个人银行卡和公司有资金往来，是个人往来账户。 6、证人吴某证言：长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部是长治市国新能源煤炭运销公司一个下属公司，但是经销部独立经营，法人是高国强，也是实际控制和经营人。老板高国强让我给石家庄格槿煤炭销售公司、石家庄中晟新型燃料有限公司、石家庄尔格煤炭销售有限公司、晋州市和顺煤炭销售有限公司这四家公司开具增值税发票的，我开出发票后给了高国强了。有没有真实业务我不清楚，都是由具体业务部负责的。业务部的谁具体负责我不清楚，都是老板高国强安排的。 7、证人黄宝燕证言：山西岚海清煤炭销售有限公司法人是张某，实际经营人是高国强。我在我家中为该公司记账，该公司几乎没有进项，我只是领发票，开发票和报税，公司办公场所和其他人员我不清楚。我不认识侯某，但公司的应付账款里有侯某的名字，我没有见过这个人。高国强用微信或打电话把开票信息给了我，并安排我开具的这些发票，开好后我就按照高国强的要求把发票通过顺丰快递邮寄出去，具体邮寄到哪了我现在记不清了。我不清楚开具这些发票是否有真实业务，该公司至今都是全额纳税，没有欠税。 8、证人李某1证言：2016年至2017年10月我和李某2、杜某一起用杜某的石家庄市中晟新型燃料有限公司向曲寨电厂销售煤炭。我们三个人都联系购煤，大部分从宁武、五台购煤，购煤款我们都投入资金，我和李某2购进的煤炭都没有带增值税专用发票，杜某购进的煤炭部分带增值税专用发票。我们合作期间一共购进了大概250万元左右的煤炭，我们购进的煤炭都通过中晟公司销售给了曲寨电厂，每吨煤运到中晟公司煤场运费大概150元左右，曲寨电厂支付我们的煤款大概有500万元左右。我们合作期间大部分煤炭是我和李某2购进的，小部分煤炭是杜某购进的。我们合作期间长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部和山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司是否给我们出具过增值税专用发票我不知道，没有听说过。 9、证人刘某证言：我认识刘刚，刘刚是我表哥，大概2016年时候（具体时间记不清了）我表哥刘刚让我用自己的身份证在沧州肃宁的一家农行办了一张农行卡，开户行在肃宁，具体哪家网点我记不清了，卡号我也记不全，只记得尾号是6771，当时办理了银行卡和网银后我没有使用就直接给了刘刚，他一直用这我这张农行卡。后来刘刚又让我办了一张建设银行卡，开户行也在肃宁，当时我就在肃宁帮他管理煤场，具体哪家网点我记不清了，卡号我也记不全，只记得尾号是0999，办理完银行卡后就直接给了刘刚。后来刘刚又让我办理了这张尾号是0999建行卡的网银，办理网银后刘刚给了我一个叫马某1的电话，让我把网银给了她，后来我和马某1联系，她给了我邮寄地址，让我把尾号是0999的建行卡网银邮寄到石家庄给了她。 10、证人石某证言：我当时在石家庄尔格煤炭销售有限公司上班时有我、马某1、马某2。尔格与格槿公司没有与山西岚海清煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司、长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部有过实际业务往来，但是我们公司接受过这三个公司开具的增值税专用发票。尔格公司没有实际支付过货款，尔格公司跟这三个公司也是走的“空账”。马某1安排的走“空账”，具体如何走的“空账”我记不清了。 11、被告人高国强供述：我一共实际经营5家公司，有长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部，2014年4月成立，负责人是我。有山西岚海淸煤炭销售有限公司，2016年1月成立，法人是张国强、股东是张某、郭玉平、张国强、侯某。有山西岚海淸煤炭销售有限公司修水分公司，负责人张某。还有庐山锦新煤炭贸易公司、江西刚华煤炭有限公司。张某是我的岳父，张国强、侯某都是我公司员工，这5家公司的实际经营人都是我。长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部的会计是吴某，山西岚海淸煤炭销售有限公司会计是李素琴，公司的开票和报税都是由会计负责。山西岚海淸煤炭销售有限公司修水分公司经营地址在江西省修水县，会计是徐曼曼。我经营的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海淸煤炭销售有限公司、山西岚海淸煤炭销售有限公司修水分公司给杜某的公司开具过增值税专用发票。大概2017年5、6月份，我公司员工侯某带杜某、陈军华一起到我公司位于德融小区的办公室，侯某说他为杜某介绍从山西晋中地区的露天煤矿购煤，因露天煤矿不给开具增值税专用发票，而杜某需要发票，想让我给杜某开具增值税专用发票，因为江西省对于纳税大户有地方财政奖励政策，我在江西省的山西岚海淸煤炭销售有限公司修水分公司开具的增值税专用发票当地税务部门按照票面金额收取17%的增值税，全额纳税后当地财政进行奖励，奖励完后相当于实际缴纳了票面金额10%-11%的增值税。我经营的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部和山西岚海淸煤炭销售有限公司是江西省的其他公司给我的这两个公司开具增值税进项发票，我再用我的这两个公司按照进项相同数额给杜某的公司开具增值税专用发票，杜某给我支付票面金额17%的税款，我再支付给江西省的公司，江西省当地财政奖励江西的公司后，江西的公司把奖励打给我，我再打给杜某。因我公司运营需要成本，我只收取杜某每吨1元的费用。有2次杜某把过磅单送到我公司，我把过磅单复印件留下，让杜某拿走了原件，过磅单的内容我记不清了。我还从网上查到杜某的公司和用煤企业有煤炭买卖纠纷，我就相信杜某确实购进了煤炭。开具的这些发票，我的公司和杜某的公司没有直接实物交易。每次给杜某的公司开具增值税专用发票时杜某先和侯某联系，侯某再和我说，我再和杜某核对票面信息开票数额，侯某或我安排公司会计（吴某、徐曼曼、李素琴）开票，有两次我在公司，当时是杜某和他的会计马某1到我公司，我们核对好票面信息开票数额后，我就通知会计开票，杜某和马某1当时就把开出的发票拿走了。候瑞国和我岳父张某的银行卡是由候瑞国管理，张国强和王峰的银行卡由他们各自管理。因为我公司经常从小煤场购买煤或购买煤矿的超采煤，这部分煤不带发票，我直接给对方预付现金购煤，而且不止从一个地方购煤，如果用对公账户付款，使得账目比较乱，所以我就使用个人银行卡转账。我和杜某商定为他的公司开具增值税专用发票货款必须过我公司的账目，因为杜某说他从山西晋中地区的露天煤矿购煤，我让他通过他的公司的对公账户以货款的名义打给我阳泉的公司，我在通过阳泉的公司打到我江西的公司，再由江西的公司打给候瑞国管理的张某或候瑞国的个人银行卡上，然后在把款打给杜某指定的银行卡账号，杜某说他指定的账户是他购买方的账户。具体怎么走账我不清楚，是候瑞国具体安排办理的。在走账的过程中，因为货款是杜某的，货源也是杜某和候瑞国联系的，我公司只是做贸易过一下账，货款经过我公司的账户后最终全部打到杜某指定的账户。我要求把煤款打到杜某指定的山西晋中地区的露天煤矿购煤的账户，想法是通过付款走账在账面上形成我江西省的公司从山西晋中地区的露天煤矿购煤，然后卖给我山西的公司，我山西的公司再卖给杜某的公司，我的公司为杜某的公司开票，这样我觉得就合理了。杜某的公司实际上没有从我的公司直接购煤。我公司给杜某的公司开具增值税专用发票因为我公司开具的增值税专用发票如实申报全额缴纳了税款，我没有骗取国家的税款，而且我认为杜某的公司真是通过我公司从山西晋中地区的露天煤矿购煤，我觉得能给他的公司开票。我的公司除了收取杜某江西的公司需要交当地税务的税款外，每吨煤收取杜某1元的办公费用。我经营的长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海淸煤炭销售有限公司、山西岚海淸煤炭销售有限公司修水分公司的账目都是由公司的会计各自保管，现在在哪儿我不清楚。2019年5月27日我听说公安机关因为杜某开发票的事情找我，我就和候瑞国说一起到公安机关说明情况，2019年5月29日我就联系不上候瑞国了，之前他一直跟我干。在杜某和候瑞国告诉我杜某和山西晋中地区的露天煤矿有直接真实交易的情况下，同时我在江西的公司在当地全额缴纳税款的前提下，货款通过我公司过账，我的公司为杜某的公司如实代开增值税专用发票，并没有造成国家税款的流失，我认为是可以开具的。我实际经营的长治市新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司秀水分公司给杜某公司开具增值税专用发票是侯某告诉我私人煤场和露天煤矿给杜某的公司发煤了，杜某告诉我说收到煤了，需要办结算，马某1和杜某到我办公室拿过来过磅单和结算单，这些过磅单和结算单是杜某经营的公司与下游用煤单位之间的过磅单和结算单没有此我确定我公司发了煤，杜某的公司也收到了煤。我经营的公司就是有政策扶持的平台，煤款对公也经过我公司了，煤款也打到了杜某指定的煤场账户，杜某和侯某都告诉我杜某从上游煤场拉煤了，杜某提供下游用煤单位收煤依据，我就确定杜某的公司从煤场拉煤了，而且也给下游公司送煤了，杜某根据下游公司的用煤数量给我公司开具了结算单，我根据结算单上的数量和价格给杜某公司开具发票。杜某经营的公司用煤是从私人煤场和露天煤矿拉的，货款经过我公司我就认为是我公司的货。私人煤场和露天煤场在哪我不知道。李文芹、马某1、马某2个人账户打给侯某、张某的个人账户的款我看清楚了，这些款是杜某的公司支付给我公司开具发票的税金。我经营的山西岚海清煤炭销售有限公司没有真实收到以上承兑汇票，是杜某给我的这些承兑汇票复印件，我公司用来记账的。我公司在没有真实收到承兑汇票的情况下，用这些承兑汇票复印件记账是为了入账，然后交税。 12、石家庄格槿煤炭销售有限公司自2016年1月至今的进销项明细，接受长治市国新能源每天运销公司阳泉经销部增值税专用发票认证扣税款情况 13、石家庄格槿煤炭销售有限公司自2016年1月至今的进销项明细，接受长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司增值税专用发票认证抵扣税款情况 14、晋州市和顺煤炭销售有限公司自2016年1月至今的进销项明细，接受长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司增值税专用发票认证抵扣税款情况 15、石家庄市中晟新型燃料有限公司接受赞皇县泰硕淀粉公司、元氏县唐硕淀粉公司、长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部、山西岚海清煤炭销售有限公司增值税专用发票认证抵扣税款情况 16、石家庄市中晟新型燃料有限公司在农业银行自开户至今的交易流水及对手信息 17、石家庄市中晟新型燃料有限公司在招商银行自开户至今的交易流水及对手信息 18、石家庄市中晟新型燃料有限公司在工商银行自开户至今的交易流水及对手信息 19、石家庄市中晟新型燃料有限公司在建设银行自开户至今的交易流水及对手信息 20、石家庄市中晟新型燃料有限公司在建设银行自开户至今的交易流水及对手信息 21、长治市国新能源煤炭运销公司、山西岚海清煤炭销售有限公司企业档案等资料 22、长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部调取为石家庄市格槿煤炭销售有限公司、中晟公司、尔格公司、和顺公司开具增值税专用发票的相关会计凭证 23、山西岚海清煤炭销售有限公司调取为石家庄尔格煤炭销售有限公司和中晟新型燃料有限公司开具增值税专用发票的相关凭证 24、河北冀祥司法会计鉴定中心《冀祥司鉴字[2019]第122号》司法鉴定意见书，证实（1）长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部向石家庄格瑾煤炭销售有限公司开具增值税专用发票5张，金额合计4961538.45元，税款843461.55元，价税合计5805000元。2017年9月5日，长治市国新能源煤炭运销公司阳泉经销部向石家庄尔格煤炭销售有限公司开具增值税专用发票5张，金额合计4961538.45元，税款合计843461.55元，价税合计5805000.00元。（2）2018年2月5日至2018年3月13日，长治市国新能源公司向尔格公司开具增值税发票14张，金额13766749.77元，税款合计2340347.43元，价税合计16107097.20元。2017年12月13日，山西岚海清公司向尔格公司开具增值税发票10张，金额合计9999230.80元，税款合计1699869.20元，价税合计11699100元。2017年12月15日至2018年2月2日，山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司向尔格公司开具发票22张，金额21721053.33元，税款3692579.10元，价税合计25413632.43元。2018年2月5日至2月13日，长治市国新能源运销公司阳泉经销部向晋州市和顺公司开具发票10张，金额合计9068012.82元，税款合计1541562.18元，价税合计10609575.00元。2017年12月14日至2018年2月2日，山西岚海清煤炭销售有限公司修水分公司向晋州和顺公司开具发票12张，金额合计11470609.24元，税款合计195003.56元，价税合计13420612.80元。（3）2017年9月7日长治市国新能源公司向石家庄市中晟新型燃料公司开具发票5张，金额合计4957948.70元，税款合计842851.30元，价税合计5800800.00元。2019年9月7日至10月30日，山西岚海清公司向中晟新型燃料公司开具增值税发票11张，金额合计10869917.94元，税款合计1847886.06元，价税合计12717804.00元。 25、企业信息，辨认笔录，抓获经过，前科证明，户籍证明等证据予以证实。 上述证据，本院予以认定。 本院认为，被告人高国强违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。关于被告人高国强及其辩护人提出的，被告人高国强并未虚开增值税专用发票，其开具的发票已经足额缴纳税款，并无骗取国家税款的主观目的辩解，经查，“虚开”是指对发票能反映的纳税人纳税情况、数额的有关内容作不真实填写致使的所开发票的税款与实际缴纳的不符的一系列之行为，被告人高国强实际控制的公司与同案犯杜某所实际控制的公司之间在并未存在实物交易之情况下，为其虚构经济活动的项目，从而使发票不能反映出交易双方进行经营活动以及应缴纳税额和已缴纳税额的真实情况，严重侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，被告人高国强构成虚开增值税专用发票的行为，故该辩解与查明事实不符，本院不予采纳。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，但本院认为量刑建议不当，经告知，公诉机关调整后的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条第二款之规定，判决如下： 被告人高国强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年9月6日起至2032年9月5日止，罚金于本判决生效之日起三十日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省石家庄市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  李占军 审 判 员  李惠菊 人民陪审员  李 箫 二〇二〇年十二月三十一日 书 记 员  胡 静