广东省广州市白云区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤0111刑初1819号公诉机关广州市白云区人民检察院。被告人刘楚民，男，1974年9月26日出生，汉族，出生地广东省汕头市，文化程度初中，户籍地为广东省汕头市潮**。因本案于2020年9月20日被羁押并于同日被刑事拘留，同年10月26日被逮捕。现羁押于广州市白云区看守所。辩护人杜爱华，广东一粤律师事务所律师。广州市白云区人民检察院以穗云检二部刑诉[2020]Z866号起诉书，指控被告人刘楚民犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月2日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市白云区人民检察院指派检察员钟雷出庭支持公诉，被告人刘楚民及其辩护人杜爱华到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，2015年6月至2016年4月期间，被告人刘楚民伙同同案人刘剑宏（已判刑），冒用他人名义、虚构公司经营地址，注册成立广州市专文贸易有限公司等空壳公司，用于虚开增值税专用发票。刘楚民伙同刘剑宏在没有货物交易的情况下，实施了虚开增值税专用发票的行为。经统计，上述期间内，刘楚民伙同刘剑宏虚开的增值税专用发票金额合计人民币20037634.94元，税额合计人民币3406398.06元。2016年7月14日，公安机关在本市白云区解放庄路某号某商务中心某室查获虚开的增值税专用发票、印章、印鉴等物。2019年9月20日12时许，被告人刘楚民被公安人员抓获。为了证实指控的犯罪事实，公诉机关随案移送了物证、书证、证人证言、被告人及同案人供述、审计报告、勘验、检查、辨认笔录、视听资料等证据。据此，公诉机关认为被告人刘楚民虚开增值税专用发票，虚开税额数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人刘楚民对公诉机关指控的罪名没有异议，当庭表示认罪，但辩解对涉案金额有意见。被告人刘楚民的辩护人发表辩护意见称，对公诉机关指控被告人构成虚开增值税专用发票罪没有异议，但对本案涉案金额有不同意见：1.涉案空壳公司均与刘楚民无关，起诉书指控刘楚民伙同同案人刘剑宏冒用他人名义、虚构公司经营地址，注册成立空壳公司用于虚开增值税专用发票并不属实。2.刘楚民并非涉案虚开增值税专用发票公司的实际控制人，不应将涉案公司所虚开的全部增值税专用发票数额计为刘楚民犯罪数额。3.刘楚民属于从犯，恶性较小。4.刘楚民是初犯、偶犯。综上，恳请对被告人刘楚民从轻、减轻处罚。经审理查明：2015年6月至2016年4月期间，被告人刘楚民伙同同案人刘剑宏（已判刑）、广州市睿邦财务代理有限公司，冒用他人名义、虚构公司经营地址，注册成立广州市专文贸易有限公司等空壳公司，用于虚开增值税专用发票。刘楚民伙同刘剑宏、广州市睿邦财务代理有限公司，通过上述公司，在没有货物交易的情况下，实施了虚开增值税专用发票的行为。经统计，上述期间内，广州市专文贸易有限公司虚开增值税专用发票205份，发票金额合计人民币20037634.94元，税款金额合计人民币3406398.06元。2016年7月14日，公安机关在本市白云区解放庄路某号某商务中心某室查获虚开的增值税专用发票、印章、印鉴等物。2019年9月20日12时许，被告人刘楚民被公安人员抓获。另查明，2017年11月1日，广州市中级人民法院一审判决：刘剑宏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年；犯伪造国家机关印章罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金三千元；犯伪造公司、企业、事业单位印章罪，判处拘役二个月，并处罚金二千元，决定执行有期徒刑十年三个月，并处罚金五千元。2018年1月12日，广东省高级人民法院二审终审，裁定维持原判。上述事实，有下列经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证实：1.被告人刘楚民的供述；2.同案人刘剑宏的供述；3.证人曾某、罗某、许某、刘某1、钟某、江某、谭某、张某、杨某、文某、涂某、欧某、詹某、刘某2的证言；4.辨认材料；5.广州某物业管理有限公司商业用房租赁合同、承诺书、身份证复印件、收租、退租凭证；6.涉案UKEY一批及税控盘一批照片、涉案发票一批照片；7.涉案发票复印件一批；8.涉案场所照片；9.搜查笔录、扣押清单；10.广州市公安局白云区分局经侦大队出具的情况说明及相关物业公司出具的证明；11.广州市国家税务局西区稽查局出具的情况说明及相关附表、发票复印件；12.税务处理决定书复印件一批；13.手机照片、手机信息截图；14.涉案公司的银行账户交易流水；15.被告人刘楚民尾号5080、4723、5057、6615银行账户交易流水、同案人刘剑宏尾号3647银行账户交易流水、开卡资料；16.刑事判决书、刑事裁定书；17.大同会计师事务所出具的专项审计报告；18.涉案视听资料、电子数据；19.受案登记表、立案决定书、到案经过；20.被告人刘楚民的身份材料、户政信息、机主信息。关于辩护人提出被告人刘楚民没有伙同同案人虚开增值税专用发票的辩护意见，本院评判如下：虚开增值税专用发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一。在本案中，根据同案人的供述、证人的证言、银行交易流水等证据，可以证实，刘楚民伙同同案人刘剑宏，用虚假身份和地址开设专文公司等企业，并利用上述企业虚开增值税专用发票。有客户需开具上述企业增值税专用发票时，要向刘楚民、刘剑宏二人支付手续费。而现有证据亦证实相关客户与专文公司等企业间没有真实货物交易。因此，结合现场勘查笔录、扣押清单、广州市国家税务局西区稽查局出具的情况说明等书证，足以证实被告人刘楚民、刘剑宏具有结伙虚开增值税专用发票的行为。故辩护人提出的上述意见与查明事实不符，本院不予采纳。关于辩护人提出虚开增值税专用发票数额计算的问题，本院评判如下：被告人刘楚民伙同同案人刘剑宏开办的专文公司等企业均注册成立于2015年6-8月，是没有实际经营、使用虚假地址的空壳公司，且上述企业开具的增值税专用发票进销项不一致，开出的发票绝大部分为顶额开具，经广州市国家税务局西区稽查局认定均为涉嫌虚开增值税专用发票。现有证据显示，专文公司与刘楚民存在多次大额交易往来，收到专文公司流入资金人民币51510897元，而被告人始终无法说明上述资金的来源、用途，且公诉机关指控的虚开税额根据现有证据可排除存在实际货物交易可能性，故可以认定专文公司虚开增值税金额系刘楚民涉案金额。另，根据现有证据，公安机关暂未发现企达等其他公司与刘楚民存在交易往来情况，故公诉机关未将相应虚开增值税金额作为涉案金额加以指控。故辩护人提出的上述意见与查明事实不符，本院不予采纳。关于辩护人提出被告人刘楚民在共同犯罪中系从犯的问题，经查，根据同案人刘剑宏的供述，其受刘楚民委托，设立用于虚开增值税专用发票的涉案企业，且二人还共同介绍他人虚开增值税并收取手续费。本案中，被告人刘楚民与同案人刘剑宏是共同犯罪，但二人在共同犯罪中地位、作用相当，不区分主从犯。故辩护人提出的上述意见与查明事实不符，本院不予采纳。本院认为，被告人刘楚民违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人刘楚民犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人刘楚民当庭表示认罪，可以酌情从轻处罚。辩护人提出刘楚民是初犯、偶犯等其他辩护意见，本院在量刑时将予以考量。本院综合全案的性质、情节、危害后果及被告人的认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人刘楚民犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币六万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年9月20日起至2030年9月19日止。罚金自本判决生效第二日起五日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省广州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘 侃人民陪审员  叶会会人民陪审员  王肇霞二〇二〇年十二月二十三日书 记 员  陈钊琦附：有关法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。