山西省临汾市尧都区人民法院   刑事判决书   （2020）晋1002刑初573号   公诉机关临汾市尧都区人民检察院。   被告人牛某某，男，1977年12月4日出生，住山西省长治市。2019年5月1日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被长治市公安局上党分局刑事拘留，同年5月22日被取保候审；2020年6月18日被尧都区人民检察院重新取保候审；2020年10月29日经本院决定重新被取保候审。   辩护人杨红雷，山西华尧律师事务所律师。   被告人董某某，男，1977年7月28日出生，住长治市。2019年5月5日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被长治市公安局上党分局取保候审；2020年6月18日被尧都区人民检察院重新取保候审；2020年10月30日经本院决定重新被取保候审。   辩护人毛雷，山西华尧律师事务所律师。   被告人董一某，男，1975年2月12日生，住长治市。2019年5月1日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被长治市公安局上党分局刑事拘留，同年5月22日被取保候审；2020年6月18日被尧都区人民检察院重新取保候审；2020年10月28日经本院决定重新被取保候审。   辩护人李选生、宋腾达，山西华尧律师事务所律师。   王某某，女，1974年8月11日生，住长治市。2019年5月1日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被长治市公安局上党分局刑事拘留，同年5月22日被取保候审；2020年6月18日被尧都区人民检察院重新取保候审；2020年11月10日经本院决定重新被取保候审。   辩护人王涛，山西华尧律师事务所律师。   临汾市尧都区人民检察院以尧检刑检一刑诉（2020）259号起诉书指控被告人牛某某、董一某、董某某、王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，临汾市尧都区人民检察院指派检察员乔舸平出庭支持公诉，被告人牛某某、董一某、董某某、王某某及各辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。   临汾市尧都区人民检察院指控：2017年初，山西兆盛建筑工程有限公司(以下简称兆盛建筑公司)负责材料采购的陈某某(另案处理)找到给兆盛建筑公司供应混凝土的被告人牛某某(长治市潞海商品砼有限公司业务员，以下简称潞海公司)，多次要求其必须给兆盛建筑公司虚开或介绍他人为其虚开增值税专用发票，否则将停止潞海公司向兆盛建筑公司供应混凝土的业务。被告人董一某和王某某多次拒绝后迫于经营压力，为能够继续与兆盛建筑公司合作，被迫以潞海公司名义为兆盛建筑公司虚开增值税专用发票共计44份，发票金额总计6086771.55元，税额182603.1元，价税合计6269374.65元。被告人董某某(长治市潞晋泰物贸有限公司法定代表人，以下简称潞晋泰公司)为能够有机会与兆盛建筑公司合作，潞晋泰公司先后为兆盛建筑公司虚开增值税专用发票共计22份，发票金额总计1566901.16元，税额266373.21元，价税合计1833274.37元。以上税额兆盛建筑公司均在税务申报过程中认证、抵扣。   被告人牛某某在为兆盛建筑公司虚开增值税专用发票的过程中联系了潞海公司。潞海公司先把开具好的增值税专用发票由被告人牛某某交给陈某某，兆盛建筑公司按照发票上载明的金额把钱转入潞海公司账户，被告人董一某安排被告人王某某扣除4.5%的开票费后，将剩余的钱转到兆盛建筑公司提供的申某某的建设银行账户，做好账户账目，被告人牛某某协助被告人王某某完成开票所需要的资料。申某某再将转入的资金全部转入兆盛建筑公司、山西兆盛房地产开发有限公司账户，从而形成资金回流。经侦查机关认定：被告人牛某某、董一某、王某某未从中非法获利。   被告人牛某某联系了实际经营潞晋泰公司的被告人董某某给兆盛建筑公司虚开增值税专用发票。被告人董某某先把开具好的增值税专用发票由被告人牛某某交给陈某某，兆盛建筑公司按照发票上载明的金额把钱转入潞晋泰公司账户，被告人董某某扣除5.5%的开票费后，将剩余的钱转到被告人牛某某提供的兆盛建筑公司申某某的建设银行账户，申某某再将转入的资金全部转入兆盛建筑公司、山西兆盛房地产开发有限公司账户，从而形成资金回流。案发后，被告人董某某积极退缴违法所得16499.5元。   针对上述指控，公诉机关向本院提供被告人供述及辩解、书证、证人证言、鉴定意见等证据，认为四被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定判处被告人牛某某有期徒刑一年八个月，缓刑二年二个月，并处罚金；判处被告人董某某有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月，并处罚金；判处被告人董一某有期徒刑十个月，缓刑一年二个月，并处罚金；判处被告人王某某有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金。   四被告人对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议均不持异议；被告人牛某某的辩护人辩护意见为：被告人牛某某自愿认罪悔罪，具有自首情节，系从犯，且未从中获利，应从轻处罚。被告人董某某辩护人的辩护意见为：被告人系自首，获利较小且已退缴，自愿认罪认罚，系从犯，主观恶性较小，应从轻处罚；被告人董一某辩护人的辩护意见为：被告人董一某具有自首情节，且系从犯，未从中获利，自愿认罪认罚，应从轻处罚；被告人王某某辩护人的辩护意见为：被告人系从犯，具有自首情节，且系在董一某安排下开具发票，主观恶性较小，未从中获利，应从轻处罚。   经审理查明：   2017年初，山西兆盛建筑工程有限公司(以下简称兆盛建筑公司)负责材料采购的陈某某(另案处理)找到给兆盛建筑公司供应混凝土的被告人牛某某(长治市潞海商品砼有限公司业务员，以下简称潞海公司)，多次要求其必须给兆盛建筑公司虚开或介绍他人为其虚开增值税专用发票，否则将停止潞海公司向兆盛建筑公司供应混凝土的业务。被告人董一某和王某某多次拒绝后迫于经营压力，为能够继续与兆盛建筑公司合作，以潞海公司名义为兆盛建筑公司虚开增值税专用发票共计44份，发票金额总计6086771.55元，税额182603.1元，价税合计6269374.65元。被告人董某某(长治市潞晋泰物贸有限公司法定代表人，以下简称潞晋泰公司)为能够有机会与兆盛建筑公司合作，潞晋泰公司先后为兆盛建筑公司虚开增值税专用发票共计22份，发票金额总计1566901.16元，税额266373.21元，价税合计1833274.37元。以上税额兆盛建筑公司均在税务申报过程中认证、抵扣。   被告人牛某某在为兆盛建筑公司虚开增值税专用发票的过程中联系了潞海公司。潞海公司先把开具好的增值税专用发票由被告人牛某某交给陈某某，兆盛建筑公司按照发票上载明的金额把钱转入潞海公司账户，被告人董一某安排被告人王某某扣除4.5%的开票费后，将剩余的钱转到兆盛建筑公司提供的申某某的建设银行账户，做好账户账目，被告人牛某某协助被告人王某某完成开票所需要的资料。申某某再将转入的资金全部转入兆盛建筑公司、山西兆盛房地产开发有限公司账户，从而形成资金回流。经侦查机关认定：被告人牛某某、董一某、王某某未从中非法获利。   被告人牛某某联系了实际经营潞晋泰公司的被告人董某某给兆盛建筑公司虚开增值税专用发票。被告人董某某先把开具好的增值税专用发票由被告人牛某某交给陈某某，兆盛建筑公司按照发票上载明的金额把钱转入潞晋泰公司账户，被告人董某某扣除5.5%的开票费后，将剩余的钱转到被告人牛某某提供的兆盛建筑公司申某某的建设银行账户，申某某再将转入的资金全部转入兆盛建筑公司、山西兆盛房地产开发有限公司账户，从而形成资金回流。案发后，被告人董某某积极退缴违法所得16499.5元。   本院审理期间，被告人牛某某、董某某、董一某、王某某分别预缴罚金三万元、三万元、二万元、二万元。   上述事实，有山西省公安厅指定管辖决定书，被告人牛某某、董某某、董一某、王某某讯问笔录，申某某、郭某某、路某某、王某某询问笔录，增值税纳税申报表，国家税务总局长治市税务局开发区分局认证结果通知书及认证结果清单，长治市潞海商品砼有限公司营业执照、开户许可、增值税一般纳税人申请认定表，长治市潞海商品砼有限公司客户往来账明细、银行账户交易明细、记账凭证及开票申请复制件、增值税发票复印件、借款单及收款收据复制件、发票领购记录，长治市潞海商品砼有限公司山西兆盛建筑工程有限公司开票信息及银行开户许可证、营业支行、购销合同，长治市潞海商品砼有限公司虚开增值税专用发票情况说明及发票复制件、借款单复制件，长治市潞晋泰物贸有限公司税务登记表、企业档案信息、一般纳税人登记信息、发票领用信息、增值税专用发票开具电子底账信息、认证抵扣清单，长治市潞晋泰物贸有限公司增值税一般纳税人申请认定表、营业执照、开户许可证，长治市潞晋泰物贸有限公司2017年5月增值税申报表及2017年5月31日第8号、5月22日第145号、6月21日第198号、6月30日第6号、7月27日第296号、7月31日第8号、8月28日第6号、8月31日第317号、12月27日第226号、12月30日第8号记账凭证及后附增值税专用发票复制件，长治市潞晋泰物贸有限公司虚开发票情况说明及详细情况，虚开发票资金回流明细表，给兆盛建筑工程有限公司虚开增值税专用发票复印件，兆盛建筑工程有限公司记账凭证复制件，长治市潞晋泰物贸有限公司银行账户交易明细，董某某、申某某银行账户交易明细，长治市公安局上党分局出具的被告人到案经过，临汾市公安局直属分局扣押清单、发还清单，长治县公安局扣押决定书及扣押清单、发还清单，被告人董某某现金存入回单，四被告人户籍信息等经庭审举证、质证的证据予以证实，本院予以确认。   本院认为，被告人牛某某为他人介绍虚开增值税专用发票，税额共计448976.31元；被告人董某某为他人虚开增值税专用发票，税额为266373.21元；被告人董一某为他人虚开增值税专用发票，税额为182603.1元；被告人王某某为他人虚开增值税专用发票，税额为182603.1元；其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。被告人牛某某、董某某、董一某、王某某系从犯，且系自首，自愿认罪认罚，可从轻处罚，被告人的辩护人关于以上情节的辩护意见属实，公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。根据四被告人的犯罪事实、情节及社会危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：   一、被告人牛某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年二个月，并处罚金三万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。   二、被告人董某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月，并处罚金三万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。   三、被告人董一某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年二个月，并处罚金二万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。   四、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金二万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向临汾市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。   审判长 李 霞   人民陪审员 许玉秀   人民陪审员 郭海平      二0二0年十二月二十八日   书记员 成春艳