德阳市旌阳区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川0603刑初354号 公诉机关德阳市旌阳区人民检察院。 被告人丁某某。 辩护人王欢，四川君唐律师事务所律师，执业证号码×××52。 辩护人唐朗军,四川君唐律师事务所律师，执业证号码××。 被告人王某某。 德阳市旌阳区人民检察院以旌检公刑诉〔2020〕45号起诉书指控被告人丁某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月6日向本院提起公诉，本院受理案号为（2020）川0603刑初183号。 2018年3月16日，德阳市罗江区人民检察院以罗检公刑诉（2018）18号起诉书指控被告人丁某某犯虚开增值税专用发票罪向罗江区人民法院提起公诉，该院于2018年6月14日判决丁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币50000元。2018年7月2日，德阳市旌阳区人民检察院以旌检公刑诉〔2018〕228号起诉书指控被告人丁某某、王某某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉,本院于2018年7月9日判决丁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币35000元；判决王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。德阳市人民检察院以德检三部审刑抗（2020）1号刑事抗诉书对上述两案的判决提出抗诉，德阳市中级人民法院于2020年9月3日裁定撤销上述两案刑事判决，并分别发回罗江区人民法院和本院重新审判【案号：（2020）川0603刑初354号】。后德阳市中级人民法院作出（2020）川06刑辖25号指定管辖决定书，将发回德阳市罗江区人民法院重审的上述案件指定本院作为一审法院对该案进行审理。2020年12月4日，德阳市旌阳区人民检察院以旌检公刑追诉〔2020〕1号追加起诉决定书,在本案中追加指控被告人丁某某上述因犯虚开增值税专用发票罪被发回罗江区人民法院重审的犯罪行为。 本院将依法将（2020）川0603刑初183号与本案合并审理。本院依法适用普通程序,组成合议庭，公开开庭进行了审理,德阳市旌阳区人民检察院指派检察员王勤出庭支持公诉，被告人丁某某及其辩护人王欢、被告人王某某到庭参加诉讼。现已审理终结。 德阳市旌阳区人民检察院起诉指控称，2015年1月，被告人丁某某为了其负责的德阳市XX机械厂在经营活动中少缴纳税款，在没有真实钢材交易的情况下，经被告人王某某介绍从成都量力钢材市场的王某某（尚在核实中）处购买了3张由四川XX钢铁贸易有限公司开具的增值税专用发票，抵扣税款共计50106.54元，丁某某将开票费27588元交由王某某转交王某某，并将该笔支出记录在XX机械厂的账本上，王某某从中获利800余元。2017年11月29日，德阳市公安局旌阳区分局根据南充警方移交的线索立案侦查，案发后丁某某、王某某分别经电话通知到公安机关接受调查，如实供述了犯罪事实。 2015年7月至10月期间，被告人丁某某为了其负责的德阳市XX机械厂在经营活动中少缴纳税款，在没有真实钢材交易的情况下，从德阳市定武物资贸易有限公司处购买了13张增值税专用发票并用于抵扣税款（价税共计1407140.00元），其购买的13张增值税专用发票金额为1202683.74元，其以该13张增值税专用发票抵扣税款金额为204456.26元。 2015年3月至5月间的一天，德阳市XX机械厂法定代表人丁某某委托陈某某（另案处理）购买增值税专用发票用于抵扣税款。陈某某接受委托后，通过龙某某（另案处理）购买了4张“乐山和丰瑞商贸有限公司”开具的四川增值税专用发票。票号分别为09666902、09666903、09666904、09666905，发票开具时间为2016年1月15日，品名为钢板，每张发票的税额均为16941.88元。价税合计均为116600元，4张发票合计税额为67767.52元、价税合计为466400元。 公诉机关认为，被告人丁某某在无真实货物交易的情况下，经被告人王某某介绍让他人为自己虚开增值税专用发票并全部抵扣，被告人丁某某让他人为自己虚开增值税专用发票的行为、被告人王某某的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人丁某某到案后如实供述了自己的罪行，属坦白，可以从轻或者减轻处罚。被告人丁某某自愿认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。建议判处被告人丁某某有期徒刑二年，并处罚金70000元。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条之规定，提起公诉，请依法判处。 被告人丁某某认罪认罚并签字具结，庭审中对起诉指控的犯罪事实、罪名及公诉机关当庭出示的证据均无异议，当庭自愿认罪，无辩解意见。 辩护人发表以下辩护意见：1.被告人丁某某有坦白情节，且补缴部分税款以及缴纳了罚金；2.丁某某迫于企业生存压力且其对法律无知才实施了犯罪行为；3.丁某某自身也有疾病。综上，建议人民法院对丁某某从轻处罚并适用缓刑。 被告人王某某庭审中对起诉指控的犯罪事实、罪名及公诉机关当庭出示的证据均无异议，当庭自愿认罪，无辩解意见。 经审理查明，被告人丁某某从2003年起经营德阳市XX机械厂直至2019年5月份德阳市XX机械厂停止经营。在2015年期间，被告人丁某某为了购买增值税专用发票用于抵扣税款，多次购买增值税专用发票。具体为： 1、2015年1月，被告人丁某某经被告人王某某介绍购买了3张由四川XX钢铁贸易有限公司开具的增值税专用发票（价税合计金额为人民币344850.86元），抵扣税款共计50106.54元，丁某某将开票费27588元交由王某某转交，并将该笔支出记录在蜀 峰机械厂的账本上，王某某从中获利800余元。2017年11月28日，德阳市公安局旌阳区分局根据南充警方移交的线索立案侦查。2017年11月28日，丁某某经电话通知到公安机关接受调查；次日，王某某经电话通知到公安机关接受调查。2018年7月，被告人丁某某向税务部门主动退交了全部抵扣税款50106.54元；被告人王某某主动退缴违法所得800元。 2、2015年3月至5月份的一天，被告人丁某某委托陈某某（另案处理）购买增值税专用发票用于抵扣税款，陈某某接受委托后，通过龙某某（另案处理）购买了四张“乐山和丰瑞商贸有限公司”开具的四川增值税专用发票，票号分别为09666902、09666903、09666904、09666905，发票开具时间为2016年1月15日，品名为钢板，每张发票的税额均为16941.88元、价税合计均为116600元，四张发票合计税额为67767.52元、价税合计为466400元。陈某某将上述发票交予被告人丁某某后，2016年2月被告人丁某某安排本公司财务人员到德阳市经济技术开发区国税局抵扣增值税进项税金67767.52元。2017年11月14日，罗江区公安局民警在德阳市XX机械厂将被告人丁某某挡获，归案后被告人丁某某已补缴税款并已接受税务机关的处罚。 3、2015年7月至10月期间，被告人丁某某从德阳市定武物资贸易有限公司处购买了13张四川增值税专用发票：开具发票时间为2015年7月9日的发票4张，票号分别为05976905（税额14849.57元）、05976906（税额14849.57元）、05976907（税额14849.57元）、05976908（税额14971.62元）；开具发票时间为2015年8月9日的发票3张，票号分别为00207510（税额16978.21元）、00207511（税额16978.21元）、00207512（税额16978.21元）；开具发票时间为2015年9月13日的发票3张，票号分别为00920037（税额16978.21元）、票号分别为00920038（税额16978.21元）、00920039（税额15735.90元）；开具发票时间为2015年10月13日的发票3张，票号分别为00944083（税额16978.21元）、00944084（税额16978.21元）、00944085（税额10352.56元）；上述发票品名均为钢材，合计税额204456.26元、价税合计1202683.74元。被告人丁某某安排本公司财务人员到德阳市经济技术开发区国税局抵扣增值税进项税金204456.26元。2019年9月16日，德阳市公安局旌阳区分局侦查员电话通知被告人丁某某到公安机关接受调查。 另查明,被告人丁某某在2018年向本院缴纳案款3.5万元,向罗江区人民法院缴纳案款5万元。 上述事实，有经当庭举证、质证并予以确认的受案登记表、立案决定书、户籍信息、到案情况说明、德阳市XX机械厂相关信息、增值税专用发票复印件、现金日记账复印件、增值税纳税申报表及附列资料、认证结果通知书及认证结果清单、长城华西银行电子缴税付款凭证复印件、辨认笔录、证人证言、二被告人的供述和辩解等证据予以证实，足以认定。 本院认为，被告人丁某某作为德阳市XX机械厂法定代表人，委托他人购买增值税专用发票用于抵扣税款共计322330.32元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。其中，被告人王某某介绍他人为被告人丁某某虚开增值税专用发票，帮助丁某某利用虚开的发票抵扣税款50106.54元，被告人王某某的行为亦已构成虚开增值税专用发票罪，二被告人依法应予惩处。公诉机关指控二被告人的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。二被告人在共同犯罪中作用相当，不宜区分主从。被告人丁某某到案后如实供述自己的罪行，系坦白，可依法从轻处罚；且在案发后补缴了部分抵扣税款，可以酌情从轻处罚，辩护人的相应辩护意见本院予以采纳。被告人王某某在犯罪后自动投案，如实供述了自己的犯罪事实，系自首，可依法从轻处罚；且在案发后退缴违法所得，可酌情从轻处罚。因被告人丁某某多次虚开增值税专用发票，且其中204456.26元未予补缴，造成国家对应价值的税款损失，为体现罪责刑相适应的原则，对被告人丁某某不宜适用缓刑，对辩护人提出的适用缓刑的辩护意见本院不予采纳。被告人王某某有悔罪表现，没有再犯罪危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其适用缓刑。综上，根据二被告的犯罪事实、情节，本院为保护国家税款正常征缴制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第二十五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条、第七十二条、第七十三条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，经本院审委会讨论决定，判决如下： 一、被告人丁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币七万元； 二、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。 三、追缴被告人丁某某未补缴的税款十八万九千四百五十六元二角六分（204456.26元-15000元）。 如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省德阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  黄 渝 人民陪审员  郭晋玮 人民陪审员  钟 丹 二〇二〇年十二月十七日 书 记 员  刘李娇