甘肃省庆阳市西峰区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）甘1002刑初281号 公诉机关庆阳市西峰区人民检察院。 被告人穆某某。因涉嫌虚开发票罪于2020年4月21日被庆阳市公安局西峰分局取保侯审。 庆阳市西峰区人民检察院以西检一部刑诉（2020）264号起诉书指控被告人穆某某犯虚开发票罪，于2020年9月23向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。庆阳市西峰区人民检察院指派检察员王**出庭支持公诉，被告人穆某某到庭参加诉讼。现已审理终结。 庆阳市西峰区人民检察院指控，2017年4月份，王某某、彭某某、郭某某等人欲参加青海省玉树县至共和县高速项目招标，但因几人无公司且无高速建设资质，彭某某介绍郭某某认识甘肃金诚工程建筑有限公司(以下简称金诚公司)法人王某某，郭某某预挂靠在金诚公司名下参与青海“玉共高速”项目招标，经郭某某与王某某商议后签订合同，王某某同意郭某某等人挂靠其公司参与招标建设，并收取部分管理费。该项目中标后，被告人穆某某受彭某某雇佣负责工程人员管理及劳务项目。2018年9月份“玉共高速”项目完工，需向承建单位金诚公司提供相应数额的增值税普通发票用于记账、报账、结算。彭某某给被告人穆某某支付45000元让穆在甘肃省正宁县邮政局税务代办点缴纳税款，代开增值税普通发票，并向穆提供了开票信息，穆某某因税务代办点系统维护没有开具发票。途中，被告人穆某某遇到亲戚苟某某(已死亡)，苟某某在得知穆某某需开具增值税普通发票一事后称自己可以帮忙开税票，且比邮政局代办点税率低，穆某某为少交税款，从中获利，在明知其参与的工程没有任何实物交易的情况下，让苟某某为“共玉高速”项目虚开增值税普通发票。几日后，苟某某将开好的增值税普通发票交给了穆某某，穆某某向荀某某支付费用42000元，剩余3000元留作自用。穆某某将虚开的增值税普通发票交给彭某某、王某某，王某某将税票交到金诚公司用于记账、报账。被告人穆某某让苟某某帮其代开增值税普通发票共15张，合计为1434456.72元。指控被告人穆某某的行为构成虚开发票罪。公诉机关提供了相应的证据，建议以虚开发票罪判处被告人穆某某有期徒刑六个月至一年，并处罚金。 被告人穆某某对指控的事实无异议，自愿认罪认罚。 审理查明： 2017年4月份，王某某、彭某某、郭某某等人欲参加青海省玉树县至共和县高速项目招标，但因几人无公司且无高速建设资质，彭某某介绍郭某某认识甘肃金诚工程建设有限公司(以下简称金诚公司)法定代表人王某某，郭某某预挂靠在金诚公司名下参与青海“玉共高速”项目招标，经郭某某与王某某商议后签订合同，王某某同意郭某某等人挂靠其公司参与招标建设，并收取部分管理费。 “玉共高速”项目中标后，被告人穆某某受彭某某雇佣负责工程人员管理及劳务项目。2018年9月份“玉共高速”项目完工，需向承建单位金诚公司提供相应数额的增值税普通发票用于记账、报账、结算。彭某某给被告人穆某某支付45000元让穆在甘肃省正宁县邮政局税务代办点缴纳税款，代开增值税普通发票，并向穆提供了开票信息，穆某某因税务代办点系统维护没有开具发票。后被告人穆某某遇到亲戚苟某某(2019年5月份已死亡)，苟某某在得知穆某某需开具增值税普通发票一事后称自己可以帮忙开税票，且比邮政局代办点税率低，穆某某为少交税款，从中获利，在明知其参与的工程没有任何实物交易的情况下，让苟某某为“共玉高速”项目虚开增值税普通发票，并将开票信息提供给了苟某某。几日后，苟某某将开好的增值税普通发票交给了穆某某，穆某某向荀某某支付费用42000元，剩余3000元留作自用。穆某某将虚开的增值税普通发票交给彭某某、王某某，王某某将税票交到金诚公司用于记账、报账。被告人穆某某让苟某某帮其代开增值税普通发票共15张，发票代码均为****发票号码分别为*****的发票5张，销售方为兰州德帆建材有限公司，发票号码分别为****的发票10张，销售方为兰州乔伟建材有限公司，15张发票金额合计1434456.72元。 2019年11月21日，庆阳市税务局第一稽查局对甘肃金诚工程建设有限公司因非法取得发票作出罚款5万元的行政处罚。 上述认定事实,有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明。 1、接处警登记表、受案登记表、立案决定书，证明金诚公司因涉嫌虚开发票被立案后发现被告人穆某某涉嫌虚开发票；归案情况说明，证明穆某某系被传唤到案，如实供述了犯罪事实；税务处理决定书，证明庆阳市税务局第一稽查局对金诚公司处以5万元罚款；提取笔录、扣押清单、增值税普通发票，证明涉案发票金额；兰州乔伟建材有限公司、兰州德帆建材有限公司金诚公司内资企业信息，证明涉案公司基本情况；户籍注销证明，证明苟某某已因病死亡，户口被注销的情况；户籍证明，证实被告人穆某某的身份情况。 2、辨认笔录，证明王某某辨认出青海玉树项目上名叫郭某某的人，张某辨认出青海玉树项目上名叫王某某的人，穆某某辨认出苟某某就是给其代开增值税普通发票之人。 3、证人证言：张某证明其是金诚公司的会计，2018年9月份，青海玉树工程项目上的王某某和何某某给其提交了该项目上购买材料的普通发票，其看发票合适就收下入账了，2019年11月份左右，西峰的税务部门到其公司查账，发现青海玉树工程项目和平凉工程项目上的发票不合适，就对其所在的金诚公司作出了罚款5万元；王某某证明其是金诚公司的法定代表人，其经彭某某介绍认识了郭某某，郭某某又介绍认识了何某某，青海玉树工程项目的负责人何某某是挂靠其公司资质的，工程结束后，其公司按照要求需他们提供工程成本票据，2018年9月份，何某某和王某某到其公司，王某某提供了兰州乔伟建材有限公司发票10张，兰州德帆建材有限公司的发票5张，是否有实际的货物交易其公司未核实过，因为他们只是挂靠资质，工程款拨到其公司账户后，其公司又将款项转到了王某某账户。2019年10月份，庆阳市税务稽查局的工作人员对其公司的增值税普通发票进行查看，询问了涉嫌虚开增值税普通发票的问题，其告诉税务工作人员票据都是项目部开具的，实际也给工地拉过材料，至于真假其不知道，后税务稽查局对其公司罚款5万元；彭某某证明2016年4月份，王某某承包了青海玉树高速上的一些工程，王某某找到其让帮忙找一个有资质的公司进行挂靠，其找到金诚公司的负责人王某某，经过协商挂靠了该公司的资质，其和王某某在青海玉树项目上属于合伙关系。2018年9月，王某某要求王某某提供成本票，王某某给了其开票信息，具体内容是购买方是甘肃金诚工程有限公司，货物是水泥、石头、沙子等，青海玉树项目上的材料都是王某某购买的，其就让给其干活的亲戚穆某某到邮政银行正常纳税开票，其给了穆某某45000元现金用于交纳税款。其未听说过兰州乔伟建材有限公司、兰州德帆建材有限公司，也未向上述公司购买过材料；王某某证明2016年4月份，其和彭某某合伙承包了青海玉树高速上的一些结尾工程，由于他们没有资质，彭某某就联系了金诚公司的负责人王某某，他们挂靠了该公司的资质，工程结束后，金诚公司要求王某某提供成本票，其就让彭某某从账上支出4.5万元到税务局正常开发票，过了一段时间彭某某将票开好了，其和彭某某到金诚公司将票交给了该公司会计，其不清楚彭某某在那里开具的发票，青海玉树项目上的材料都是其购买的，其未听说过兰州乔伟建材有限公司、兰州德帆建材有限公司，也未向上述公司购买过材料，穆某某是彭某某的亲戚，在他们的项目上干活；杨某某证明苟某某是正宁县村民，离开家有十几年了，具体在外做什么其不清楚，2019年4月份，苟某某妻子和孩子将苟某某的骨灰带回来安葬，听说是因病去世了，村委会给出具了介绍信，家里人注销了苟某某户籍后就离开了。 4、被告人穆某某的供述，证明彭某某与其系表兄弟关系，2017年彭某某让其去青海玉树领人干活，月工资1万元，其就安照彭某某的安排带领人施工，彭某某主要负责购材料，青海玉树项目完工后，其向彭某某索要工资时彭某某说工程款还未结算下来，需要开些成本税发票报账，彭某某没有时间就让其去邮政银行内的税务代办点去开票，彭某某写好开票信息，其记得是甘肃金诚工程有限公司，具体内容记不清了，彭某某给了其45000元现金让其去开票，其到邮政银行税务代办点开票，由于税务代开系统维护未能开出税票，后来其亲戚苟某某打电话叫吃饭，在吃饭过程中其告诉苟某某准备开些税票，苟某某告诉其可以帮忙开票，并且税率还低，其就将开票信息给了苟某某让代开税票，过了三天苟某某将开好的税票送到其家中，说是兰州公司开的税票，税票没问题，让其报账去，其问苟某某开税票需要多少钱，苟某某说给他42000元，其就给了苟某某42000元，留了3000元，当天下午其就将开好的票交给了彭某某，说是在外边找熟人开的票，彭某某也未说什么就把票拿走了。青海玉树项目上彭某某负责采购材料，其负责领工人干活，该项目上使用的是成品商砼，没有使用过石头和沙子，过了半个月彭某某给其将工资结清了，苟某某2019年5月在广西去世了，具体死亡原因其不清楚。 本院认为，被告人穆某某违反国家发票管理规定，虚开增值税普通发票，情节严重，其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪。被告人穆某某如实供述犯罪事实，系坦白，且其认罪认罚，可从轻处罚。对其适用缓刑不致发生社会危害性，可宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款之规定，判决如下： 被告人穆某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金35000元。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向庆阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。 审判长 何军红人民陪审员田艳莉人民陪审员李少峰 二〇二〇年十二月九日 书记员 张         潇         潇