四川省荣县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川0321刑初135号 公诉机关四川省荣县人民检察院。 被告单位四川科莱德实业有限公司，统一社会信用代码：91510300MA62073F09，现单位地址：四川省荣县旭阳镇皂角巷14号附1-201号，现法定代表人为陈杨旭。2019年12月25日，因犯串通投标罪被荣县人民法院判处罚金十万元。 诉讼代表人陈杨旭，男，1984年2月23日出生，汉族，家住四川省自贡市自流井区，系四川科莱德实业有限公司法定代表人。 辩护人聂华，四川德途律师事务所律师。 辩护人文鑫，四川德途律师事务所律师。 被告人焦舟宇，男，1987年5月10日出生，汉族，高中文化，自贡市圣达菲工程机械有限公司法定代表人，户籍所在地四川省成都市高新区，住四川省成都市天府新区。2018年12月19日因串通投票被刑事拘留，2019年1月24日被逮捕。2019年12月25日，因犯串通投标罪被判处有期徒刑一年六个月，并处罚金二万元，2020年6月18日刑满释放，同日因本案经本院决定，由荣县公安局执行逮捕。现羁押于四川省荣县看守所。 辩护人黄卫东，四川品冠律师事务所律师。 被告人胡智杰，曾用名胡新杰，男，1995年1月11日出生，汉族，大专文化，四川科莱德实业有限公司原法定代表人，户籍所在地四川省自贡市自流井区，住四川省自贡市汇东新区。2018年12月19日因串通投票被刑事拘留，2019年1月24日被逮捕。2019年12月25日，因犯串通投标罪被判处有期徒刑一年一个月，并处罚金一万五千元。2020年1月17日因本案被逮捕。现羁押于四川省荣县看守所。 辩护人刁永长，四川拓宇律师事务所律师。 辩护人廖涛，四川德途律师事务所律师。 被告人罗勇坤，男，1986年9月17日出生，汉族，大学本科，中石化自贡市石油化工有限公司客户经理，户籍所在地四川省自贡市自流井区，住四川省自贡市自流井区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月29日被荣县公安局刑事拘留；2019年9月10日被荣县公安局取保候审。 指定辩护人童博，四川双溪律师事务所律师。 辩护人虞平，四川双溪律师事务所律师。 被告人刘玉礼，曾用名刘必胜，男，1968年1月29日出生，汉族，初中文化，宏远竹木制品厂法定代表人，户籍所在地四川省自贡市自流井区，住四川省自贡市自流井区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月12日被荣县公安局刑事拘留；2019年9月18日被荣县公安局取保候审。 辩护人毕龙顺，四川拓宇律师事务所律师。 被告人刘超，男，1988年5月30日出生，汉族，高中文化，个体经营者，户籍所在地四川省自贡市自流井区，住四川省自贡市自流井区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月12日被荣县公安局取保候审。 指定辩护人魏齐廉，四川鼎博律师事务所律师。 被告人钟建兵，男，1987年5月2日出生，汉族，初中文化，个体加油站经营者，户籍所在地四川省自贡市大安区，住四川省自贡市沿滩区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月6日被荣县公安局刑事拘留；2019年8月28日被荣县公安局取保候审。 指定辩护人余德钱，四川瀚毅律师事务所律师。 被告人钟兵，男，1971年11月29日出生，汉族，初中文化，正新轮胎经营部负责人，户籍所在地四川省自贡市自流井区，住四川省自贡市自流井区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月19日被荣县公安局取保候审。 指定辩护人李岚，四川双溪律师事务所律师。 四川省荣县人民检察院以荣检公诉刑诉[2020]108号起诉书指控被告单位四川科莱德实业有限公司、被告人焦舟宇、胡智杰、罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月16日向本院提起公诉。本院根据四川省自贡市中级人民法院指定管辖决定书，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。四川省荣县人民检察院指派检察员李林芸出庭支持公诉，上列被告单位诉讼代表人及辩护人、各被告人及其辩护人等均到庭参加诉讼。现已审理终结。 四川省荣县人民检察院指控：2016年9月，被告人焦舟宇、胡智杰成立了被告单位四川科莱德实业有限公司（以下简称“科莱德公司”），胡智杰为法定代表人，焦舟宇为该公司实际控制人。2016年至2018年，苏善春、宋善义等人承接四川川新建筑工程有限公司、四川鑫圆建设集团有限公司、四川杰新建设工程有限公司等公司的相关工程，因工程结算款项需增值税专用发票，苏善春、宋善义等人则找到焦舟宇以科莱德公司名义开具增值税专用发票，并支付科莱德公司所产生的增值税及企业所得税，科莱德公司因此向上述公司开具增值税专用发票16份，价税合计9905120元，税额1425339元，收取相关税费1450269元。为了抵扣科莱德公司应交增值税，焦舟宇联系被告人钟建兵、罗勇坤、刘超、钟兵、潘某（已起诉）等人让其为科莱德公司找增值税专用发票用于抵扣，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之三至九支付点子费，并安排胡智杰以科莱德公司名义转账、支付点子费、提供公司资料到相关公司建档、领取增值税专用发票并进行抵扣等相关事宜，虚构了科莱德公司与石油销售公司、自贡宏远竹木制品厂等之间的交易，使得科莱德公司在没有真实交易的情况下获得增值税专用发票，并用于抵扣增值税。科莱德公司通过上述方式取得增值税专用发票202张，价税合计金额25501054.82元，税额3705281.37元，并将上述票据均认证并抵扣，造成了国家税收损失。科莱德公司通过上述方式取得的增值税专用发票具体事实如下： 一、科莱德公司通过潘某取得的增值税专用发票 2016年至2018年，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇找到潘某让其为科莱德公司找增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之五至九支付点子费，并安排被告人胡智杰转账、提供公司资料到相关公司建档、领取增值税专用发票等相关事宜。潘某作为中间人联系有购油需求但并不需要增值税专用发票的成某、张某（均已判）等人，由成某、张某等人组织购油款并通过潘某将款项转至科莱德公司账户，以科莱德公司名义向成都交通油料能源股份有限公司等石油销售公司购买柴油，而所购柴油均被实际购油的成某等人提走。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过潘某取得增值税专用发票86张，价税合计金额16610095元，税额2413432.50元，并将上述票据进行了认证抵扣税额2413432.50元。潘某获得介绍费78234元。 2017年7月21日至2018年1月22日，潘某多次联系成某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户或直接转款至胡智杰、焦舟宇账户，最终将购油款转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向成都交通油料能源股份有限公司购买柴油并支付油款5146000元。该公司向科莱德公司开具增值税专用发票43份，价税金额5146000元，税额747709.33元。科莱德公司将上述票据均认证并抵扣税额747709.33元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费共计296000元，潘某获取介绍费共计9000元。 2017年7月21日至2018年1月29日，潘某多次联系成某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户或直接转款至胡智杰、焦舟宇账户，最终将购油款转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向成都银龙油料贸易有限公司购买柴油并支付油款7134500元。该公司向科莱德公司开具增值税专用发票15份，价税金额7134500元，税额1036636.75元。科莱德公司将上述票据均认证并抵扣税额1036636.75元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费共计614000元，潘某获得介绍费共计18000元。 2017年7月26日，潘某联系成某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户转款至焦舟宇账户，最终将购油款转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向中国石化销售有限公司四川成都石油分公司购买柴油并支付油款545000元。2017年8月25日，中国石化销售有限公司四川成都石油分公司成雅加油站向科莱德公司开具增值税专用发票6份，价税金额545000元，税额79188.04元。科莱德公司将上述票据认证并抵扣税额79188.04元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费40000元，潘某获得介绍费2000元。 2017年12月14日，潘某联系成某组织购油资金，并直接转款至胡智杰银行账户，最终转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款127440元。2017年12月27日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额127440元，税额18516.92元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额18516.92元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费9000元。 2017年12月4日，潘某联系严陆伟组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户转款，最终转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款99120元。2017年12月27日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额99120元，税额14402.05元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额14402.05元，所购买柴油均由实际购油的严陆伟提走。潘某获得介绍费3500元。 2017年11月6日，潘某联系张某组织购油资金，通过张某实际控制的账户将资金转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款341000元。2017年12月24日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票2份，价税金额341000元，税额49547元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额49547元，所购买柴油均由实际购油的张某提走。张某获得点子费10866元。 2017年12月19日，潘某联系向某组织购油资金，通过潘某实际控制的银行账户将资金转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款191160元。2017年12月27日，四川中路能源有限公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额191160元，税额27775.38元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额27775.38元，所购买柴油均由实际购油的向某提走。潘某获得介绍费3514元。 2017年10月31日，潘某联系张某组织购油资金，并让其直接转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川石油管理局资阳油库购买柴油并支付油款1300000元。2017年11月7日，四川石油管理局资阳油库向科莱德公司开具增值税专用发票4份，价税金额1300000元，税额188888.88元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额188888.88元，所购买柴油均由实际购油的张某提走。张某获得点子费102500元，潘某获得介绍费11800元。 2017年2月8日，吴美璇通过张某联系潘某购买不带票柴油，并将购油资金按潘某要求转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向江油川西北利通总公司购买柴油并支付油款610000元。2017年2月9日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票3份，价税金额610000元，税额88632.47元。科莱德公司将票据认证并抵扣增值税税额88632.47元，所购柴油均由实际购油的吴美璇提走。张某获得介绍费3000元，潘某获得介绍费5600元。 2017年2月6日，潘某联系张某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户将资金转至科莱德公司账户。科莱德公司收款后，假以公司名义向江油川西北利通总公司购买柴油并支付油款307500元。2017年2月20日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额307500元，税额44679.49元。科莱德公司将票据认证并抵扣增值税税额44679.49元，所购柴油均由实际购油的张某提走。张某获得点子费15000元，潘某获得介绍费1950元。 2017年6月7日至11月14日，潘某联系向某、郑某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向中石油四川内江销售分公司购买柴油并支付油款808375元。该公司向科莱德公司开具增值税专用发票9份，价税金额808375元，税额117456.19元。科莱德公司将票据认证并抵扣增值税税额117456.19元，所购柴油均由实际购油的向某、郑某提走。潘某获得介绍费22870元。 二、科莱德公司通过罗勇坤取得的增值税专用发票 2017年，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇找到中石化自贡石油化工有限公司销售代表被告人罗勇坤，让其为公司开具增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之三至五支付点子费，安排被告人胡智杰转账、领取增值税专用发票、专门办理交通银行银行卡交与罗勇坤使用，罗勇坤将其他不要增值税专用发票的购油者的油款以科莱德公司名义转入中石化自贡石油化工有限公司，虚构了科莱德公司向该公司购油的交易。据此，中石化自贡石油化工有限公司向科莱德公司开具增值税专用发票77份，价税金额5106147.82元，税额741918.94元。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过罗勇坤获得上述增值税专用发票，将上述票据认证并抵扣税额741918.94元。被告人罗勇坤获得点子费231759.25元。 三、科莱德公司通过刘玉礼、刘超取得的增值税专用发票 2017年至2018年期间，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇联系被告人刘超开具增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之八支付点子费，并安排被告人胡智杰转账、领取增值税专用发票等。被告人刘超找到自贡宏远竹木制品厂的被告人刘玉礼，刘玉礼明知与科莱德公司没有真实交易的情况下，为科莱德公司开具增值税专用发票23份，价税合计2346862元，税额340997.03元。科莱德公司在没有真实交易的情况下获得上述增值税专用发票，将上述票据认证并抵扣税额340997.03元。刘玉礼、刘超共收取点子费175745元。 四、科莱德公司通过钟建兵取得的增值税专用发票 2016年至2017年期间，被告人焦舟宇找到被告人钟建兵让其为科莱德公司找增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之三至五支付点子费，并安排被告人胡智杰转账、提供公司资料到石油公司建档、领取增值税专用发票等。钟建兵组织购油款并转至科莱德公司账户，科莱德公司假以本公司名义向中石油四川内江销售分公司、中石化自贡石油化工有限公司、中石油四川铁投能源有限公司购买柴油，虚构了科莱德公司与石油公司间的交易。上述石油销售公司向科莱德公司开具增值税专用发票8份，价税合计金额998982元，税额145151.23元，其中，科莱德公司向中石油四川铁投能源有限公司实际购买柴油27吨。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过钟建兵取得增值税专用发票8张，实际价税合计826182元，税额120043.53元，并将上述票据认证并抵扣。钟建兵获得点子费51298元。 五、科莱德公司通过钟兵取得的增值税专用发票 2017年，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇联系正新轮胎经营部的被告人钟兵开具增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额百分之五支付点子费，由胡智杰负责科莱德公司资金支付并将所获取发票用于抵扣。因自己无法开具增值税专用发票，钟兵便让科莱德公司转款至其轮胎供应商成都元新商贸有限公司、重庆博海商贸有限公司，虚构了科莱德公司购买轮胎的交易。据此，上述公司向科莱德公司开具轮胎增值税专用发票8份，价税合计611768元，税额88889.36元。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过钟兵获得上述增值税专用发票，将上述票据均认证并抵扣税额88889.36元，而所购轮胎均被实际购买的钟兵提走。被告人钟兵收取点子费30590元。 被告人钟建兵、罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟兵违法所得均已全额退缴。 公诉机关指控上述事实有立案决定书、户籍信息、相关建档资料、增值税专用发票、银行流水、关于四川科莱德实业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的认定意见等书证；证人潘某、成某、张某、向某、郑某、陈某等人的证言；被告人焦舟宇、胡智杰、罗勇坤、刘超、刘玉礼、钟建兵、钟兵的供述与辩解；光盘等证据予以证实。 公诉机关认为，被告单位四川科莱德实业有限公司虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人焦舟宇作为四川科莱德实业有限公司实际控制人，被告人胡智杰作为四川科莱德实业有限公司法定代表人，均为对其负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人罗勇坤虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位科莱德公司在共同犯罪中起主要作用，系主犯，被告人罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵系从犯；被告人焦舟宇地位作用高于胡智杰，焦舟宇应为主犯，胡智杰应为从犯；被告人焦舟宇、胡智杰、罗勇坤、刘玉礼到案后如实供述其犯罪事实，系坦白；被告人刘超、钟建兵、钟兵具有自首情节；被告人焦舟宇、胡智杰、罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵自愿认罪认罚；被告人罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵具有退缴全部违法所得等情节，公诉机关建议对科莱德公司判处罚金；对焦舟宇判处有期徒刑十年至十二年之间；建议对胡智杰判处有期徒刑四年六个月至五年六个月之间；焦舟宇、胡智杰二人在此次犯罪均系在刑满释放前发现的漏罪，应当以串通投票罪、虚开增值税专用发票罪数罪并罚；建议判处被告人罗勇坤有期徒刑三年，可以适用缓刑，并处罚金五万元以上五十万元以下；判处被告人刘玉礼有期徒刑一年，可以适用缓刑，并处罚金二万元以上二十万元以下；判处被告人刘超有期徒刑十一个月，可以适用缓刑，并处罚金二万元以上二十万元以下；判处被告人钟建兵有期徒刑七个月，可以适用缓刑，并处罚金二万元以上二十万元以下；判处被告人钟兵有期徒刑六个月，可以适用缓刑，并处罚金二万无以上二十万元以下。 被告单位四川科莱德实业有限公司诉讼代表人陈杨旭未作辩护，请求解冻账户，释放款项，交纳罚金。其辩护人聂华辩护称，对本案的罪名无异议，但对犯罪金额、数量有异议。一是油品等是实际发生了交易的，不应认定为虚开增值税专用发票罪；二是被告单位符合自首情节；三是本案是偷税行为；四是本案不存在税款损失。 被告人焦舟宇辩护称，自己系自首，服从法院判决，认罪认罚，但自己不是为了盈利，不是故意犯罪，是公司行为，公诉机关的量刑建议过重，请求对其减轻处罚，早日回归社会。其辩护人黄卫东辩护称，对起诉指控宏远公司的23份增值税专用发票无异议，而其余指控不构成虚开增值税专用发票罪。如果构成也只是构成买卖。资金流、发票流、物品流是统一的，有进项和销项；鉴定意见应由第三方进行；被告人焦舟宇应当属于自首；按照法释[2000]31号规定，单位犯罪案件对其直接负责的主管人员和其他直接责任人不宜区分主从犯。建议在三年以下考虑刑罚，并适用缓刑。 被告人胡智杰辩护称，自己不懂法，主观上无故意，且无犯罪前科，系从犯，在公安机关立案前已交待，系自首，自己认罪认罚，请求对其从轻、减轻处罚。其辩护人廖涛辩护称，本案开具、接受增值税发票是以实际经营为前提，无虚构，无刑事违法性，对被告人胡智杰应当认定自首；其辩护人刁永长辩护称，胡智杰属自首，建议判处三年以下，并适用缓刑。 被告人罗勇坤表示自己认罪认罚，请求对其宽大处理。其辩护人童博对本案的罪名无异议，辩护称罗勇坤系初犯、偶犯、从犯，还具有认罪认罚，退赃和交纳罚金等情节。 被告人刘玉礼对指控无异议，请求对其宽大处理。其辩护人毕龙顺辩护称，被告人刘玉礼认罪认罚，自愿退赃，系从犯、初犯、偶犯，积极缴纳罚金，建议对其从轻处罚，判处十个月以下刑罚，并适用缓刑。 被告人刘超未作辩护，其辩护人魏齐廉辩护称，对违法所得获利数，应予以扣除。 被告人钟建兵未作辩护，其辩护人余德钱辩护称，被告人钟建兵具有自首、初犯、认罪认罚等情节，建议对其从宽处罚，判处七个月以下刑罚。 被告人钟兵辩护称，自己认罪认罚，请求对其减轻处罚，其辩护人李岚辩护称，被告人钟兵系从犯，情节显著轻微，具有自首、初犯、认罪认罚、积极缴纳罚金等情节，建议对其免于刑事处罚或者单处罚金。 经审理查明：2016年9月，被告人焦舟宇、胡智杰成立了被告单位四川科莱德实业有限公司（以下简称“科莱德公司”），胡智杰为法定代表人，焦舟宇为该公司实际控制人。2016年至2018年，为了抵扣科莱德公司应交增值税，焦舟宇联系被告人钟建兵、罗勇坤、刘超、钟兵、潘某（已判刑）等人让其为科莱德公司找增值税专用发票用于抵扣，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之三至九支付点子费，并安排胡智杰以科莱德公司名义转账、支付点子费、提供公司资料到相关公司建档、领取增值税专用发票并进行抵扣等相关事宜，虚构了科莱德公司与石油销售公司、自贡宏远竹木制品厂等之间的交易，使得科莱德公司在没有真实交易的情况下获得增值税专用发票，并用于抵扣增值税。科莱德公司通过上述方式取得增值税专用发票202张，价税合计金额25501054.82元，税额3705281.37元，并将上述票据均认证并抵扣，造成了国家税收损失。科莱德公司通过上述方式取得的增值税专用发票具体事实如下： 一、科莱德公司通过潘某取得的增值税专用发票 2016年至2018年，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇找到潘某让其为科莱德公司找增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之五至九支付点子费，并安排被告人胡智杰转账、提供公司资料到相关公司建档、领取增值税专用发票等相关事宜。潘某作为中间人联系有购油需求但并不需要增值税专用发票的成某、张某（均已判）等人，由成某、张某等人组织购油款并通过潘某将款项转至科莱德公司账户，以科莱德公司名义向成都交通油料能源股份有限公司等石油销售公司购买柴油，而所购柴油均被实际购油的成某等人提走。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过潘某取得增值税专用发票86张，价税合计金额16610095元，税额2413432.50元，并将上述票据进行了认证抵扣税额2413432.50元。潘某获得介绍费78234元。 2017年7月21日至2018年1月22日，潘某多次联系成某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户或直接转款至胡智杰、焦舟宇账户，最终将购油款转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向成都交通油料能源股份有限公司购买柴油并支付油款5146000元。该公司向科莱德公司开具增值税专用发票43份，价税金额5146000元，税额747709.33元。科莱德公司将上述票据均认证并抵扣税额747709.33元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费共计296000元，潘某获取介绍费共计9000元。 2017年7月21日至2018年1月29日，潘某多次联系成某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户或直接转款至胡智杰、焦舟宇账户，最终将购油款转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向成都银龙油料贸易有限公司购买柴油并支付油款7134500元。该公司向科莱德公司开具增值税专用发票15份，价税金额7134500元，税额1036636.75元。科莱德公司将上述票据均认证并抵扣税额1036636.75元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费共计614000元，潘某获得介绍费共计18000元。 2017年7月26日，潘某联系成某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户转款至焦舟宇账户，最终将购油款转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向中国石化销售有限公司四川成都石油分公司购买柴油并支付油款545000元。2017年8月25日，中国石化销售有限公司四川成都石油分公司成雅加油站向科莱德公司开具增值税专用发票6份，价税金额545000元，税额79188.04元。科莱德公司将上述票据认证并抵扣税额79188.04元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费40000元，潘某获得介绍费2000元。 2017年12月14日，潘某联系成某组织购油资金，并直接转款至胡智杰银行账户，最终转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款127440元。2017年12月27日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额127440元，税额18516.92元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额18516.92元，所购买柴油均由实际购油的成某提走。成某获得点子费9000元。 2017年12月4日，潘某联系严陆伟组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户转款，最终转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款99120元。2017年12月27日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额99120元，税额14402.05元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额14402.05元，所购买柴油均由实际购油的严陆伟提走。潘某获得介绍费3500元。 2017年11月6日，潘某联系张某组织购油资金，通过张某实际控制的账户将资金转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款341000元。2017年12月24日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票2份，价税金额341000元，税额49547元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额49547元，所购买柴油均由实际购油的张某提走。张某获得点子费10866元。 2017年12月19日，潘某联系向某组织购油资金，通过潘某实际控制的银行账户将资金转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川中路能源有限公司购买柴油并支付油款191160元。2017年12月27日，四川中路能源有限公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额191160元，税额27775.38元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额27775.38元，所购买柴油均由实际购油的向某提走。潘某获得介绍费3514元。 2017年10月31日，潘某联系张某组织购油资金，并让其直接转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向四川石油管理局资阳油库购买柴油并支付油款1300000元。2017年11月7日，四川石油管理局资阳油库向科莱德公司开具增值税专用发票4份，价税金额1300000元，税额188888.88元。科莱德公司将票据认证并抵扣税额188888.88元，所购买柴油均由实际购油的张某提走。张某获得点子费102500元，潘某获得介绍费11800元。 2017年2月8日，吴美璇通过张某联系潘某购买不带票柴油，并将购油资金按潘某要求转至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向江油川西北利通总公司购买柴油并支付油款610000元。2017年2月9日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票3份，价税金额610000元，税额88632.47元。科莱德公司将票据认证并抵扣增值税税额88632.47元，所购柴油均由实际购油的吴美璇提走。张某获得介绍费3000元，潘某获得介绍费5600元。 2017年2月6日，潘某联系张某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户将资金转至科莱德公司账户。科莱德公司收款后，假以公司名义向江油川西北利通总公司购买柴油并支付油款307500元。2017年2月20日，该公司向科莱德公司开具增值税专用发票1份，价税金额307500元，税额44679.49元。科莱德公司将票据认证并抵扣增值税税额44679.49元，所购柴油均由实际购油的张某提走。张某获得点子费15000元，潘某获得介绍费1950元。 2017年6月7日至11月14日，潘某联系向某、郑某组织购油资金，并通过潘某实际控制的银行账户转款至科莱德公司。科莱德公司收款后，假以公司名义向中石油四川内江销售分公司购买柴油并支付油款808375元。该公司向科莱德公司开具增值税专用发票9份，价税金额808375元，税额117456.19元。科莱德公司将票据认证并抵扣增值税税额117456.19元，所购柴油均由实际购油的向某、郑某提走。潘某获得介绍费22870元。 二、科莱德公司通过罗勇坤取得的增值税专用发票 2017年，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇找到中石化自贡石油化工有限公司销售代表被告人罗勇坤，让其为公司开具增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之三至五支付点子费，安排被告人胡智杰转账、领取增值税专用发票、专门办理交通银行银行卡交与罗勇坤使用，罗勇坤将其他不要增值税专用发票的购油者的油款以科莱德公司名义转入中石化自贡石油化工有限公司，虚构了科莱德公司向该公司购油的交易。据此，中石化自贡石油化工有限公司向科莱德公司开具增值税专用发票77份，价税金额5106147.82元，税额741918.94元。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过罗勇坤获得上述增值税专用发票，将上述票据认证并抵扣税额741918.94元。被告人罗勇坤获得点子费231759.25元。 三、科莱德公司通过刘玉礼、刘超取得的增值税专用发票 2017年至2018年期间，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇联系被告人刘超开具增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之八支付点子费，并安排被告人胡智杰转账、领取增值税专用发票等。被告人刘超找到自贡宏远竹木制品厂的被告人刘玉礼，刘玉礼明知与科莱德公司没有真实交易的情况下，为科莱德公司开具增值税专用发票23份，价税合计2346862元，税额340997.03元。科莱德公司在没有真实交易的情况下获得上述增值税专用发票，将上述票据认证并抵扣税额340997.03元。刘玉礼、刘超共收取点子费175745元。 四、科莱德公司通过钟建兵取得的增值税专用发票 2016年至2017年期间，被告人焦舟宇找到被告人钟建兵让其为科莱德公司找增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额的百分之三至五支付点子费，并安排被告人胡智杰转账、提供公司资料到石油公司建档、领取增值税专用发票等。钟建兵组织购油款并转至科莱德公司账户，科莱德公司假以本公司名义向中石油四川内江销售分公司、中石化自贡石油化工有限公司、中石油四川铁投能源有限公司购买柴油，虚构了科莱德公司与石油公司间的交易。上述石油销售公司向科莱德公司开具增值税专用发票8份，价税合计金额998982元，税额145151.23元，其中，科莱德公司向中石油四川铁投能源有限公司实际购买柴油27吨。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过钟建兵取得增值税专用发票8张，实际价税合计826182元，税额120043.53元，并将上述票据认证并抵扣。钟建兵获得点子费51298元。 五、科莱德公司通过钟兵取得的增值税专用发票 2017年，为了抵扣科莱德公司应交增值税，被告人焦舟宇联系正新轮胎经营部的被告人钟兵开具增值税专用发票，约定按照增值税专用发票价税合计金额百分之五支付点子费，由胡智杰负责科莱德公司资金支付并将所获取发票用于抵扣。因自己无法开具增值税专用发票，钟兵便让科莱德公司转款至其轮胎供应商成都元新商贸有限公司、重庆博海商贸有限公司，虚构了科莱德公司购买轮胎的交易。据此，上述公司向科莱德公司开具轮胎增值税专用发票8份，价税合计611768元，税额88889.36元。科莱德公司在没有真实交易的情况下，通过钟兵获得上述增值税专用发票，将上述票据均认证并抵扣税额88889.36元，而所购轮胎均被实际购买的钟兵提走。被告人钟兵收取点子费30590元。 被告人钟建兵、罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟兵违法所得均已全额退缴。 另查明，根据国家税务总局自贡市税务局第二稽查局自税二稽处[2020]2号《税务处理决定书》，被告单位科莱德公司于2020年10月30日至11月23日已将税费4208792.62元、滞纳金2295782.07元，合计6504574.69元缴纳入库，税费、滞纳金已完清。 上述事实，有公诉机关向本院提交的以下证据予以证实： 1.立案决定书、户籍信息、相关建档资料、增值税专用发票、银行流水、关于四川科莱德实业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的认定意见等书证； 2.证人潘某、成某、张某、向某、郑某、陈某等人的证言； 3.被告人焦舟宇、胡智杰、罗勇坤、刘超、刘玉礼、钟建兵、钟兵的供述与辩解； 4.光盘。 此外，还有被告单位科莱德公司提交的税费完清证明等证据。 上述证据来源合法，客观真实，证据与证据之间能够相互印证，形成证据锁链，证据与指控的事实具有关联性，并且已经达到确实充分的证明标准，合议庭对以上证据予以采信。 本院认为，被告单位四川科莱德实业有限公司为抵扣增值税，牟取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税发票罪。被告人焦舟宇作为四川科莱德实业有限公司实际控制人，被告人胡智杰作为四川科莱德实业有限公司法定代表人，是单位直接负责人和主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人罗勇坤为他人虚开增值税专用发票，用于抵扣增值税，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵为他人虚开增值税专用发票，用于抵扣增值税，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控事实和罪名成立。在共同犯罪中，被告单位科莱德公司起主要作用，系主犯，被告人罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵系从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚；本案中，被告人胡智杰的作用明显小于被告人焦舟宇，被告人胡智杰可以认定为从犯，依法应当从轻或者减轻处罚；被告人胡智杰、罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵自愿认罪认罚，被告人焦舟宇当庭认罪认罚，依法可以从宽处理；被告人刘超、钟建兵、钟兵犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，被告人焦舟宇、胡智杰被采取强制措施后，如实供述司法机关尚未掌握的本人其他罪行，以自首论，可以从轻或者减轻处罚；因被告单位的直接负责人和主管人员焦舟宇、胡智杰是自首，被告单位科莱德公司亦应当认定或者视为自首，依法可以从轻处罚；被告人罗勇坤、刘玉礼如实供述自己罪行，系坦白，可以从轻处罚；被告人罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵均退缴了全部违法所得，可酌情从轻处罚；被告人焦舟宇、胡智杰在判决宣告后，刑罚执行完毕前发现还有其他罪没有判决，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决判处的刑罚数罪并罚；被告单位四川科莱德实业有限公司在审理过程中完清了全部税费，可以对被告单位四川科莱德实业有限公司及被告人焦舟宇、胡智杰酌情从轻处罚。根据本案的事实、性质、情节和社会危害程度及被告人的认罪悔罪态度，依法可以对被告人焦舟宇、胡智杰减轻处罚，对被告人罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵、钟兵从轻处罚并适用缓刑。故被告人罗勇坤、刘玉礼、刘超、钟建兵的辩护人提出对其适用缓刑的量刑意见本院予以采纳。但辩护人提出购买成品油、轮胎获得的增值税专用发票不构成犯罪及被告人焦舟宇、胡智杰的辩护人分别提出对二被告人适用缓刑、被告人钟兵的辩护人提出对其定罪免处的辩护意见本院不予采纳。 综上所述，为保护社会主义市场经济秩序，打击犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条第二款、第六十七条第一、二、三款、第七十条、第六十九条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位四川科莱德实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金五十万元； （罚金于本判决生效后三十日内缴纳。） 二、被告人焦舟宇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，加上原判决有期徒刑一年六个月，并处罚金二万元，决定合并执行有期徒刑六年，并处罚金二万元； （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年12月19日起至2024年12月18日止。罚金已缴纳。） 三、被告人胡智杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年二个月，加上原判决有期徒刑一年一个月，并处罚金一万五千元，决定合并执行有期徒刑四年三个月，并处罚金一万五千元； （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年12月19日起至2023年3月18日止。罚金已缴纳。） 四、被告人罗勇坤犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金二十万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 五、被告人刘玉礼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金八万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 六、被告人刘超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一个月，缓刑一年六个月，并处罚金六万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 七、被告人钟建兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金五万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 八、被告人钟兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金四万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 九、追缴扣押在案被告人罗勇坤的违法所得二十六万一千七百九十九元二角五分，被告人刘玉礼、刘超的违法所得十七万五千七百四十五元，被告人钟建兵的违法所得五万一千二百九十八元、被告人钟兵的违法所得三万零五百九十元，均由扣押机关上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省自贡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本九份。 审 判 长  虞应斗 审 判 员  段培政 审 判 员  李 伶 人民陪审员  李泽华 人民陪审员  罗建夏 人民陪审员  毛小英 人民陪审员  易 英 二〇二〇年十二月一日 书 记 员  李扬昕