湖南省中方县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘1221刑初138号 公诉机关湖南省中方县人民检察院。 被告人付建文，男，1968年5月20日出生于江西省萍乡市，汉族，初中文化，经商，住江西省萍乡市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年3月7日被刑事拘留；同年4月10日被逮捕。现押怀化市看守所。 辩护人向卓云，湖南世勤律师事务所律师。 被告人詹清江，男，1957年6月18日出生于广东省潮州市，汉族，小学文化,无业，住广东省潮州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年6月1日被刑事拘留；同年7月2日被逮捕。现押怀化市看守所。 辩护人杨隆礼，湖南超睿律师事务所律师。 中方县人民检察院以湘中检刑诉[2019]132号起诉书指控被告人付建文、詹清江犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。中方县人民检察院指派检察员舒春华出庭支持公诉，被告人付建文、詹清江及辩护人向卓云、杨隆礼均到庭参加诉讼。期间，因新冠肺炎原因，本院裁定中止审理，现本院对本案恢复审理。现已审理终结。 中方县人民检察院指控： 一、被告人付建文和敖某（已判决）为江西省萍乡市华晟进出口贸易有限公司、江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、江西省萍乡市旺佳进出口贸易有限公司的实际控制人。从2010年开始，付建文、敖某经被告人詹清江、詹某（另案处理）、尹某（已判决）联系介绍，在没有真实货物交易的情况下，以票面金额5%至7%不等的价格支付开票费用，向陈某（已判决）与他人合伙或借用他人名义先后注册成立的怀化市金隆木业有限公司、怀化市大自然木业有限公司、怀化市佳家乐木业有限公司、怀化市鼎旺木业有限公司、通道森泰木业有限公司和江苏省新沂市祥润木业有限公司购买增值税专用发票。其中，由被告人詹清江介绍怀化市金隆木业有限公司给江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司虚开9张增值税专用发票、给江西省萍乡市华晟进出口贸易有限公司虚开3张增值税专用发票，共计12张，价税合计金额8,606,544.00元，税款合计金额1,250,523.50元。詹清江收取了敖某1200元好处费。 具体犯罪事实如下： 1、被告人付建文以江西省萍乡市华晟进出口贸易有限公司为平台，要他人为自己虚开增值税专用发票，经司法会计鉴定为： （1）2010年8月至2011年12月期间，怀化市金隆木业有限公司为江西省萍乡市华晟进出口有限责任公司虚开增值税专用发票3张，价格合计2,152,020.00元，可抵扣税款312,686.67元； （2）2011年1月至2012年1月期间，怀化市大自然木业有限公司为江西省萍乡市华晟进岀口有限责任公司虚开增值税专用发票10张，价格合计7,294,954.80元，可抵扣税款059,950.70元； （3）2012年2月至2013年12月期间，怀化市佳家乐木业有限公司为江西省萍乡市华晟进出口有限责任公司虚开增值税专用发票39张，价格合计26,679,021.20元，可抵扣税款3,876,438.96元,已向税务机关认证抵扣。 2、被告人付建文以江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司为平台，要他人为自己虚开增值税专用发票，经司法会计鉴定为： （1）2010年8月至2011年12月期间，怀化市金隆木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票22张，价格合计8,848,179.00元，可抵扣税款1,285,632.85元； （2）2011年1月至2012年1月期间，怀化市大自然木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票32张，价格合计22,738,675.50元，可抵扣税款3,303,910.12元； （3）2012年2月至2013年12月期间，怀化市佳家乐木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票121张，价格合计79,162,180.80元，可抵扣税款11，502,197.21元，已向税务机关认证抵扣； （4）2014年1月至2015年4月期间，通道泰森木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开具增值税专用发票60张，价税合计5,812,620.51元，可抵扣税款988,145.49元。受票的卓旺公司已在所在地税务机关认证抵扣。 (5)2012年3月至7月，江苏省新沂市祥润木业有限公司为江西省萍乡市卓旺进出口有限公司虚开增值税专用发票73份，价税合计7,091,763.00元,税款共计1,030,427.00元。 3、被告人付建文以江西省萍乡市旺佳进出口贸易有限公司为平台，要他人为自己虚开增值税专用发票，经司法会计鉴定为： (1)2012年2月至2013年12月期间，怀化市佳家乐木业有限公司为江西省萍乡旺佳进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票20张，价格合计14,050,215.00元，可抵扣税款2,041,484.23元，已向税务机关认证抵扣； (2)2012年11月至2013年12月期间，怀化市鼎旺木业有限公司为江西萍乡旺佳进出口贸易有限公虚开增值税专用发票71张，价税合计48,114,185.90元，可抵扣税款6,990,950.03元。江西萍乡旺佳进出口贸易有限公司已向税务机关抵扣税款6,990,950.03元。 二、被告人詹清江在没有真实货物交易的情况下，2010年12月介绍黄某(已判决)的福建龙大竹木业有限公司给中山新域经贸有限公司虚开45份增值税专用发票，价税合计3,728,175元，税额共计541,700.61元；2011年3月至7月期间，给深圳市圣泽铭实业有限公司虚开增值税专用发票169份，价税合计13,313,662.1元，税额共计1,934,463.85元。 综上所述，被告人付建文让他人为自己虚开增值税专用发票的可抵扣税款数额共计32,391,823.26元，其中已抵扣税款数额25,399，215.92元。被告人詹清江介绍他人虚开增值税专用发票可抵扣税款数额共计3,726,687.96元。 2019年3月4日，被告人付建文在芦溪县城被抓获归案。同年5月25日，被告人詹清江在广州市番禺区桥南街南华路62号华景新城小区被抓获归案。 针对上述指控，公诉机关向本院提交了相关书证、证人证言、被告人及同案人的供述和辩解、鉴定意见、提取、辨认等证据。 公诉机关认为：被告人付建文违反国家税收征管和发票管理规范，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人詹清江违反国家税收征管和发票管理规范，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究二被告人刑事责任。被告人付建文在共同虚开增值税专用发票犯罪中起主要作用，系主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款之规定，被告人詹清江在共同虚开增值税专用发票犯罪中起次要作用，系从犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条之规定。提请本院依法判处。 被告人付建文对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均有异议,提出辩解称,其不是江西三家公司的实际控股人，只是小股东。其没有实际参与虚开增值税专用发票，都是敖某操作的，自己根本不懂业务。故请求法院公正判决。 被告人付建文的辩护人向卓云提出辩护意见如下:1、对起诉书指控的罪名和犯罪事实没有异议。被告人也当庭认罪认罚，做罪轻辩护；2、被告人主观恶性、社会危害性小，在共同犯罪中不起主要作用，其行为是被动接受。被告人法律意识淡薄，对自己的行为认识错误。且没有参与分赃，获利非常少；3、被告人具有自愿认罪认罚，具有坦白情节，依法可以从轻从宽处理。请求法院对被告人量刑在5年以下有期徒刑。 被告人詹清江对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均无异议。 被告人詹清江的辩护人杨隆礼提出辩护意见如下：1、被告人詹清江已认罪认罚，对公诉机关指控被告人詹清江的罪名及犯罪事实均无异议；2、公诉机关指控被告人詹清江介绍他人给被告人付建文江西的三家公司虚开增值税专用发票，仅仅只是介绍，没有实际参与虚开增值税专用发票的具体犯罪活动，故公诉机关指控的金额不能认定为被告人詹清江的犯罪金额；3、被告人詹清江非法获利只有1200元；4、被告人詹清江造成的社会危害后果小，且系从犯，没有犯罪前科。请求人民法院对被告人詹清江依法判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑。 经审理查明： 一、被告人付建文和敖某（已判决）为江西省萍乡市华晟进出口贸易有限公司、江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、江西省萍乡市旺佳进出口贸易有限公司的实际控制人。从2010年开始，付建文、敖某经被告人詹清江、詹某（另案处理）、尹某（已判决）联系介绍，在没有真实货物交易的情况下，以票面金额5%至7%不等的价格支付开票费用，向陈某（已判决）与他人合伙或借用他人名义先后注册成立的怀化市金隆木业有限公司、怀化市大自然木业有限公司、怀化市佳家乐木业有限公司、怀化市鼎旺木业有限公司、通道森泰木业有限公司和江苏省新沂市祥润木业有限公司购买增值税专用发票。其中，由被告人詹清江介绍怀化市金隆木业有限公司给江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司虚开9张增值税专用发票、给江西省萍乡市华晟进出口贸易有限公司虚开3张增值税专用发票，共计12张，价税合计金额8,606,544.00元，税款合计金额1,250,523.50元。詹清江收取了敖某1200元好处费。 具体犯罪事实如下： 1、被告人付建文以江西省萍乡市华晟进出口贸易有限公司为平台，要他人为自己虚开增值税专用发票，经司法会计鉴定为： （1）2010年8月至2011年12月期间，怀化市金隆木业有限公司为江西省萍乡市华晟进出口有限责任公司虚开增值税专用发票3张，价格合计2,152,020.00元，可抵扣税款312,686.67元； （2）2011年1月至2012年1月期间，怀化市大自然木业有限公司为江西省萍乡市华晟进岀口有限责任公司虚开增值税专用发票10张，价格合计7,294,954.80元，可抵扣税款059,950.70元； （3）2012年2月至2013年12月期间，怀化市佳家乐木业有限公司为江西省萍乡市华晟进出口有限责任公司虚开增值税专用发票39张，价格合计26,679,021.20元，可抵扣税款3,876,438.96元,已向税务机关认证抵扣。 2、被告人付建文以江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司为平台，要他人为自己虚开增值税专用发票，经司法会计鉴定为： （1）2010年8月至2011年12月期间，怀化市金隆木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票22张，价格合计8,848,179.00元，可抵扣税款1,285,632.85元； （2）2011年1月至2012年1月期间，怀化市大自然木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票32张，价格合计22,738,675.50元，可抵扣税款3,303,910.12元； （3）2012年2月至2013年12月期间，怀化市佳家乐木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票121张，价格合计79,162,180.80元，可抵扣税款11，502,197.21元，已向税务机关认证抵扣； （4）2014年1月至2015年4月期间，通道泰森木业有限公司为江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司虚开具增值税专用发票60张，价税合计5,812,620.51元，可抵扣税款988,145.49元。受票的卓旺公司已在所在地税务机关认证抵扣。 (5)2012年3月至7月，江苏省新沂市祥润木业有限公司为江西省萍乡市卓旺进出口有限公司虚开增值税专用发票73份，价税合计7,091,763.00元,税款共计1,030,427.00元。 3、被告人付建文以江西省萍乡市旺佳进出口贸易有限公司为平台，要他人为自己虚开增值税专用发票，经司法会计鉴定为： (1)2012年2月至2013年12月期间，怀化市佳家乐木业有限公司为江西省萍乡旺佳进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票20张，价格合计14,050,215.00元，可抵扣税款2,041,484.23元，已向税务机关认证抵扣； (2)2012年11月至2013年12月期间，怀化市鼎旺木业有限公司为江西萍乡旺佳进出口贸易有限公虚开增值税专用发票71张，价税合计48,114,185.90元，可抵扣税款6,990,950.03元。江西萍乡旺佳进出口贸易有限公司已向税务机关抵扣税款6,990,950.03元。 二、被告人詹清江在没有真实货物交易的情况下，2010年12月介绍黄某(已判决)的福建龙大竹木业有限公司给中山新域经贸有限公司虚开45份增值税专用发票，价税合计3,728,175元，税额共计541,700.61元；2011年3月至7月期间，给深圳市圣泽铭实业有限公司虚开增值税专用发票169份，价税合计13,313,662.1元，税额共计1,934,463.85元。 综上所述，被告人付建文让他人为自己虚开增值税专用发票的可抵扣税款数额共计32,391,823.26元，其中已抵扣税款数额25,399，215.92元。被告人詹清江介绍他人虚开增值税专用发票可抵扣税款数额共计3,726,687.96元。 2019年3月4日，被告人付建文在芦溪县城被抓获归案。同年5月25日，被告人詹清江在广州市番禺区桥南街南华路62号华景新城小区被抓获归案。 上述事实，有下列经过庭审质证且查证属实的证据证明： 一、书证 （1）被告人付建文、詹清江户籍信息，证明二被告人的基本情况和达到刑事责任年龄。 （2）抓获经过，证明2019年3月4日15时许，被告人付建文在芦溪县城北被芦溪派出所民警抓获。同年3月7日，中方县公安局将临时羁押在萍乡市看守所的付建文带回怀化市看守所执行拘留。2019年5月25日20许，广州市公安局番禺区分局桥南派出所民警通过人像识别系统在番禺区桥南街南华路62号华景新城小区附近抓获被告人詹清江。 （3）扣押、物品文件清单，证明怀化市公安局依法扣押江西萍乡华晟进出口贸易有限公司、卓旺进出口贸易有限公司、旺佳贸易有限公司的营业执照、印章、银行卡、出口退税资料、会计账本、会计凭证等物品。 （4）扣押决定书、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入一般缴款书，证明2015年5月6日，怀化市公安局直属分局扣押邱某违法所得40万元，同年9月7日，中方县公安局扣押詹某1违法所得5万元。 （5）萍乡市华晟进出口贸易有限责任公司工商登记资料，证明该公司成立日期：2009年4月13日，法定代表人易某，股东易某、付建文，注册资本200万元，变更注册资本、股东等情况。 （6）萍乡旺佳进出口贸易有限责任公司工商登记资料，证明该公司成立日期：2012年5月14日，法定代表人曾某，股东曾某、易某1，注册资本1700万元，变更注册资本、股东等情况。 （7）江西萍乡卓旺进出口贸易有限责任公司工商登记资料，证明江西萍乡卓旺进出口贸易有限责任公司成立的时间是2010年4月20日，法定代表人敖某，注册资本500万元。敖某和付建文系公司股东。 （8）陈某怀化4家公司的购货合同及发票，证明陈某怀化佳家乐、大自然、金隆、通道森泰4家公司的购货合同、增值税专用发票及运输发票等情况。 （9）江西省萍乡卓旺、旺佳公司售货、合同等资料，证明 这两家公司出口货物的售货数量、购买货物的香港司名称、地址等。其中在86、87、122、317页邱某签字认为该委托书和其中35+50+50份，共计135份售货确认书及销售合同其本人不知情，也不是其盖的香港公司的公章。 （10）《增值税专用发票认证结果查询》，证明由萍乡经济技术开发区国家税务局提供网络查询江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司增值税专用发票认证结果。 （11）《证明》，证明由萍乡经济技术开发区国家税务局2015年7月20日出具该份证明，证实江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司因单位债务问题处于停业状态。 （12）《萍乡国家税务局退税情况说明》，证明江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司2012年5月-6月期间从新沂市祥润木业有限公司取得的增值税专用发票6061335.8元，涉及申报出口退税额909200.31元，均未办理退税事宜。 （13）江西省国家税务局通用机打发票（税务联）、江西卓旺公司出库单、入库单、江苏省增值税专用发票、记账凭证、新沂市祥润木业有限公司工商及税务申报相关资料，证明虚开增值税专用发票的数量和价值,新沂市祥润木业有限公司自2012年5月至6月期间，共给江西萍乡卓旺进出口有限责任公司虚开73份增值税专用发票，价税合计7091763元，税款1030427元。 （14）同案人邱某签字确认的打外汇的凭证一组、同案人詹某1给萍乡公司操作的报关单、萍乡公司伪造的收货确认书（部分样本），证明同案人邱某打外汇、詹某1购买的报关单数量。 （15）萍乡旺佳进出口贸易有限责任公司2012年至2014年纳税申报表、萍乡市华晟进出口贸易有限责任公司2012年到2014年纳税申报表。萍乡市卓旺进出口贸易有限责任公司年度纳税登记表，萍乡市天盛会计师事务所有限公司工作报告，证明二被告人虚开增值税发票的情况。 （16）被告人詹清江2011年介绍萍乡市华晟进出口贸易有限公司从怀化市金隆木业有限公司虚开的12份增值税专用发票复印件。均经詹清江本人签字确认。证明二被告人虚开增值税发票的情况。 （17）福建龙大木业有限公司2010年购进平舆县弘羽木制品厂、平舆县林坡木制品厂、叶县恒森木业有限公司、平舆县山马木制品厂虚开增值税专用发票，2011年购进砀山县鲁源木业有限公司、颍县豫林木业有限公司、兰考县五得利木业有限公司增值税专用发票；福建龙大木业有限公司记账凭证和进项发票复印件；福建永青木业有限公司记账凭证和进项发票复印件；福建省南平市延平区人民法院刑事判决书（2013）延刑初字第156号；福建龙大木业有限公司2010至2011年销售明细表；福建福建龙大木业有限公司开给杭州宇强、深圳新合程供应链、深圳市丰帆实业、中山市新域经贸、福州市丽普登五家公司的增值税专用发票复印件；证明38份、及相关公司购进发票明细表一组；购销合同复印件一组；证明此组均为复印自南平市延平区人民法院。被告人詹清江的同案人黄某已另案判决，同案人黄某因福建龙大木业有限公司、福建永青竹木业有限公司虚开增值税专用发票判处有期徒刑十二年。被告人詹清江涉案相关增值税专用发票抵扣情况、福建龙大木业有限公司虚开增值税专用发票时所用的相关合同等事实。 （18）《萍乡国家税务局退税情况说明》，证明江西省萍乡卓旺进出口贸易有限公司2012年5月-6月期间从新沂市祥润木业有限公司取得的增值税专用发票6061335.8元，涉及申报出口退税额909200.31元，均未办理退税事宜。 （19）（2017）湘1221刑初94号中方县人民法院刑事判决书、（2018）湘12刑终164号，证明同案人陈某因虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，敖某、周某因虚开增值税专用发票已经判决等事实。 二、证人证言 （1）证人王某（原系江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司财务人员）的证言，证明2012年7月至2014年11月，其在江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司上班做会计，具体工作是做账、做出口退税申报。其做卓旺公司和萍乡市华晟进出口贸易有限责任公司两个公司的账目。做账用增值税专用发票和货物出口凭证是敖某和曾某给的，公司的商品卖到美国、香港等地，报关单有大鹏海关、蛇口海关、盐田海关等海关，报关单也是敖某和曾某给的。卓旺公司和华晟公司没有实体工厂，增值税发票绝大多数是怀化佳家乐木业有限公司、鼎旺木业有限公司发过来的。付建文或敖某跟其说从陈某的公司进了货物，需要打货款给他公司，就按照他们的指示，从付建文的个人账户转入公司账户，再从公司账户打入陈某的公司账户。其给陈某的个人汇过款，但是几次记不清了，最高一次40万元，平时有5万元。 （2）证人曾某（原系江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、萍乡华晟进出口贸易有限公司，萍乡市旺佳进出口贸易有限公司工作人员）的证言，证明①2012年4月在江西省萍乡市华晟进出口贸易有限公司（以下简称华晟公司）、江西省萍乡市旺佳进出口贸易有限公司（以下简称旺佳公司）、江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司的三家公司（以下简称卓旺公司）营业部工作，2014年11月因为这三家公司老板跑了，其工资都没有领到，所以就到江西省华光进出口贸易有限公司做业务员。其在这三家公司具体负责将深圳地区报关人员詹某1、刘某寄回来的报关单整理好交给财务人员，还负责公司从湖南怀化、安微、江西等地方购买的增值税专用发票整理好，还负责将公司老板到银行转过账以及把公司结汇（都是香港那边的公司转入过来的美金。华晟公司的法人代表是易某，江西省宜春人，卓旺公司的法人代表是敖某，江西省萍乡市人。旺佳公司的法人代表是其担任，后来因为老板总是以公司名义去银行贷款，需要其签字，其害怕负相关的法律责任，付建文就安排其转给刘某1，他是江西省萍乡市人。这三家公司都是同一个老板，他叫付建文，他是江西省萍乡市人。华晟、卓旺、旺佳三家公司购买的增值税专用发票从全国各地都购买的有。具体有这些地区：1、由从湖南省怀化市佳家乐木业有限公司、鼎旺木业有限公司、泰森木业有限公司一个名叫陈某的人那里购买的增值税专用发票，2、还有安微地区的公司，具体哪家公司记不清楚了。3、还从江西地区也购买的有增值税专用发票。还有一些地区也记不清楚了，公司购买的增值税专用发票都是由敖某和外面地区的人联系的。付建文告诉其客户打钱进来了，让其去银行办理结汇手续，将美元换成人民币。其带好公司的相关资料、公章，到银行以后，填好外汇凭据条，银行将美元换成人民币转存到公司账户上，然后给其一张凭据。因公司退税需要这个凭据，其拿着这个凭据交给了公司的财务人员。 ②这三家公司都是付建文的，但是法人代表不一样，三家公司都是同一个办公地点，同一批工作人员，实际上是“一套人马，三块牌子”。三家公司的实际老板是付建文，工作人员有经理敖某、财务兰某、王某、出纳阳某、司机罗某、文员曾某。三家公司的业务都是一样的。公司的出口贸易都是由付建文和敖某联系货源、报关、买家。其按照敖总的安排跟公司的货物代理詹某1联系。作为公司法人代表其间其没有见过对方公司工作人员和真实货物交易情况，其就签订合同的事不是很懂，都是听老板付建文安排做事。 （3）证人兰某（原系江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、萍乡华晟进出口贸易有限公司，萍乡市旺佳进出口贸易有限公司财务人员）的证言，证明①其从2011年在江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、萍乡华晟进出口贸易有限公司，萍乡市旺佳进出口贸易有限公司做财务。这三家公司的老板都是付建文，做纺织品的工厂在萍乡市莲花县那边，做木制家具的没有实体工厂，听付建文说公司在木制家具出口这一块就是一买一卖，也就是从国内其他的公司买成品直接再出口卖。这三家公司的增值税专用发票一般就是外面其他的公司用快递寄过来的，财务就是根据业务部门给的增值税专用发票来做账。其认识陈某，他是湖南省怀化市佳家乐木业有限公司、鼎旺木业有限公司的业务负责人，每次他到公司来，都是直接去找付建文。周某跟陈某一起来过。其给陈某个人汇过钱，有几万的，几十万的，但是具体多少钱，是什么钱其都不清楚，付建文或者敖某安排其打钱其就打。②这三家贸易公司都是付建文实际控制的公司，三家公司的注册地址不同，但实际办公地址是同一地址。三家公司实际上只有“一套人马”。平时其都是从业务部工作人员手上接到当月的出口单证，进项发票，包括合同这些资料都是由业务部的人核准后交给财务人员，财务部收到这些资料后，就根据这些资料作出口退税、会计凭证，做好财务报表以后，其就将这些资料交给税务机关进行申报。申报通过后，再做一份财务报告将当期公司的财务情况交给付建文。 （4）证人易某（系萍乡市华晟进出口有限公司法人代表）的证言，证明2009年左右，当时付建文找到其谈到，需要用其的身份信息登记注册一家公司，并承诺给其百分之50的股份，后面其就同意了，并用其的身份信息登记了华晟公司，但是公司成立以后付建文说在成立的时候，其没有出资，所以他不能给其百分之50的股份，只是讲要是公司赚到了钱，分一点给其。付建文没有具体安排其做什么事情，只是挂名的法人代表，参与公司的日常管理以及业务拓展。但是有很多次去萍乡市银行贷款的时候，付建文就安排其去银行签字。有的时候付建文叫其帮他拿钱给过一个叫詹清江的男子，说是还钱给他。大概给了他三四十万元钱左右（分多次给的詹清江）。 （5）证人刘某1（系萍乡市旺佳进出口有限公司法人代表）的证言，证明江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限公司的法定代表人是敖某、萍乡华晟进出口贸易有限公司法定代表人是易某，萍乡市旺佳进出口贸易有限公司法定代表人是其。其只是旺佳公司挂名的法人，不负责具体事务，公司的具体事情都是由一个叫敖某的人负责日常管理，付建文本人做决定性意见。而其只是在旺佳、卓旺、华晟这三家公司负责开车当司机。只知道这三家公司是做进出口贸易这一块的，但是没有看到生产厂址，付建文成立这些公司的目的据其所知是为了从银行贷款，贷到款项后，再做其他的投资。 （6）证人詹某的证言，证明2019年4月份的时候，因涉嫌虚开增值税专业发票被洪江市公安局取保候审。其认识陈某，他在怀化开了木材公司。是詹某2介绍其跟陈某认识的。詹清江是其舅舅。不认识付建文、也不认识敖某，陈某给江西萍乡卓旺、旺佳、华最三家进出口贸易公司虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票的事情，是詹清江联系的，其没有参与。詹清江联系陈某给江西萍乡的公司虚开增值税专用发票也是通过詹某2介绍的。 （7）证人刘某2的证言，证明其与江西萍乡卓旺贸易进出口有限公司之间没有任何货物交易，给这个公司开的增值税专用发全部是虚开的。其公司生产的一些家具都卖给新沂本地及周边地区的个人。其和敖某见过一次面，那是其为卓旺公司开过两次增值税专用发票后，在界首的一个咖啡店，王某1喊其和敖某认识，并介绍了老板，当初两个公司签订了购货假合同，合同上卓旺公司就是敖某的名字。 （8）证人王某1的证言，证明，大概在2012年3、4月份，在界首市莫泰宾馆，刘某2找到其，他说在新沂有个家具厂，可以开增值税专用发票，大概一个月可以开3-400万元的增值税专用发票，他叫其帮他联系下家。然后其就联系尹某1。因他也做发票生意。尹某1说木业给6.5%费用。2012年4月份的一天，尹某1打其电话到他那去拿开票计划单，其拿到后就通知刘某2开票。刘某2开好票给其，其再送给尹某1。尹某1再把6.5%的开票费打到其或其老婆的银行卡上，其再转给刘某2的卡。当时刘某2公司和个人银行网银其也是交给尹某1的。其只是和敖总、尹某1一起到新沂刘某2的公司认识的。只有一次因为刘某2公司的回函又和其联系过一次，平时敖总都是和尹某1联系的。刘某2公司于江西萍乡那家公司签订的合同是尹某1给其，其给刘某2，刘某2签好后给其，其再给尹某1。其基本上不与敖总联系，只与尹某1联系。为江西萍乡卓旺公司虚开增值税专用发票有600多万。尹某1说卓旺出票面额的6.5%给其和刘某2，其和刘某2谈好他拿6.3%，自己拿0.2%。 （9）证人黄某的证言，证明龙大公司销售开具木家具的增值税发票分别开具给杭州宇强工艺品有限公司、深圳新合程供应链管理有限公司、深圳市丰帆实业有限公司、厦门高煦有限公司、中山新域经贸有限公司、福州丽普登贸易有限公司、厦门腾世辉进出口有限公司、深圳市圣泽铭实业有限公司八家公司，其中开具给厦门高煦有限公司、中山新域经贸有限公司、厦门腾世晖进出口有限公司、深圳市圣泽铭实业有限公司的增值税专用发票是詹清江介绍开具的。深圳新合程供应链管理有限公司、深圳市丰帆实业有限公司这两家公司的联系人是同一人，平时其都叫他詹经理。其在逮捕前说是詹清江购买的虚开增值税专用发票是其编造的。 （10）证人杨某（福建龙大木业有限公司会计）、朱某（福建龙大木业有限公司会计）、官某（福建永青竹木有限公司会计）的证言，证明①官某是2010年2月从杨某手里接的会计。其在福建永青竹木有限公司专职会计，负责财务和报税工作。公司是黄某负责，公司在邵武实际没有生产，黄某告诉其公司从河南购买木材交给其他公司加工。其没有亲眼见到。公司开具增值税专用发票是其开具，都是开票前一天黄某提供销售合同，告诉其依据合同开具，合同都是正规合同，有双方盖章的合同原件。②福建龙大公司的增值税专用发票都是黄某给两名会计做账。并确认核对了2011年该公司购进板材的相关公司的发票数额。并都已向税务机关认证抵扣。 三、被告人的供述与辩解 1、被告人付建文的供述与辩解，证明①其在萍乡市开了三家公司，分别是江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限责任公司，法人代表是敖某；萍乡市华晟进出口贸易有限责任公司，法人代表是易某；萍乡旺佳进出口贸易有限责任公司，法人代表刘某1。华晟公司是2009年注册成立的，卓旺公司是2010年成立的，旺佳公司是2012年成立的，其和这三家公司的法人代表合伙一起开的这三家公司，这三家公司就是三块牌子，一套人马，其负责这三家公司的财务，敖某负责这三家公司的具体业务经办，这三家公司除了其和敖某（他是经理）在公司上班外，还有兰某（负责会计）、王某（负责会计）、阳某（出纳）、曾某（负责报关这一块单证的业务）、刘某1（负责外勤办事）、还有李某（负责报关这一块单证业务，她搞了一两年就离开公司了）。其和敖某是同学，就是一起合作搞这三家公司。这三家公司的实际控制人就是其和敖某。其认识陈某，他在怀化有几家木材公司（具体几家记不清了，记得名字的有一家大自然木业公司）。陈某在怀化的公司有给其在萍乡的这三家公司虚开了增值税专业发票。②陈某来萍乡跟其见面前敖某跟其说过这个名字，当时陈某的木材公司已经在给萍乡的贸易公司虚开增值税专用发票了，敖某还到怀化考察过陈某的木材公司，陈某来萍乡之前都是敖某跟他联系的，之后敖某告诉其说陈某要来公司考察一下。记得陈某来过萍乡两次，就是来考察一下的。知道陈某的公司给其萍乡这三家贸易公司都是虚开的增值税专业发票。记得虚开的发票品名有木条、木板之类的，有没有木柜、木桌之类的记不清了，反正都木材品。陈某将他公司的网银放在其公司，他给其虚开增值税专业发票后，其公司的财务人员会支付对应票面金额的钱到陈某的公司，然后再扣除开票费之后公司财务再将钱转回公司的账户里面，就是用这种方式来平账的。每次陈某开票的时候都会告诉敖某，发票都是寄给敖某收，然后敖某都会告诉其收到陈某那边开过来的票了。其不清楚都是使用哪些账户来接受回流的货款。没有使用过自己私人的银行账户来接受过陈某那边资金回流的钱。陈某在怀化的公司给其的三家公司一共虚开的增值税专业发票具体金额记不清，以税务机关及其公司的财务资料为准。陈某的公司给其的公司虚开增值税专业发票其公司要给他开票费，具体给多少记不清楚。其对怀化市泰信司法鉴定所司法鉴定意见书（怀泰信司鉴所[2016]会鉴字第011号、012号、013号、014号、015号）均没有异议。③萍乡的三家公司收到陈某虚开的增值税专业发票后，都用来抵扣税款了。抵扣税款之后就用来申报出口退税了。④其萍乡的卓旺、旺佳、华晟三家贸易公司跟陈某的木材公司之间是没有真实的货物交易的，每次陈某虚开增值税专业发票后，会用两种方式把增值税专业发票给其公司，一种是寄给到公司的财务或者敖某那里，还有一种就是敖某自己到怀化去拿，每次收到票后，敖某或者公司财务都会告诉其，要其在财务相关的资料上签字，然后财务上自己运作资金回流的方式，但是其也有提供自己身份信息开户的银行卡用来给财务运作资金回流，具体操作都是敖某和财务人员在做，最开始詹清江还是大家两边公司的中间人的时候，都是敖某和詹清江在运作资金的事情。拿到票后都是敖某安排公司人员去负责搞假的出口退税，其知道的申报出口退税需要增值税专业发票、报关单等，申报出口退税。都是敖某和詹清江在外面找的人负责联系报关行做假出口。不清楚是谁负责打外汇，做假的资金流。⑤其见过邱某一次，他是敖某联系过来的，只知道他是跟詹清江是负责其公司出口这一块的业务的，具体他做哪一项其不清楚。国家出口退税的钱都是打到公司的账户里面，知道的是这三家公司在外面还有货款没有收回来，具体多少钱记不清了，还有就是这三家公司购买增值税专用发票及一些运营都用掉。其还搞了两个服装厂，一个是萍乡市宏文服装厂（法人代表是其），还有一个叫萍乡市雅蓝服装厂（法人代表是曾某1的女儿），其以前听敖某讲过出口报关的流程，公司出口一美元的货物，就可以赚几美分，具体出口的流程不清楚。⑥其跟敖某一起搞卓旺公司的时候，敖某介绍的詹清江，他跟詹清江早就认识了。都是敖某跟詹清江在联系具体业务，詹清江有帮其公司联系过虚开的业务，进出口这一块的业务最开始也都是詹清江联系的。都是敖某安排的人购买报关单。其知道的萍乡的三家贸易公司有使用过自己的银行卡来操作过资金流，都是新开的卡直接拿给敖某用来接收回流的资金。操作资金回流的账户都是敖某收集的账户用来资金回流的。⑦其不知道新沂祥润木业有限公司，不认识江苏新沂的王某1和刘某2，没有见过面。敖某有时候会告诉其从哪里买了增值税专用发票。2012年期间，新沂祥润木业有限公司给江西萍乡进出口贸易有限责任公司虚开增值税专用发票是敖某自己去买的增值税专用发票。其不清楚是否有真实的货物交易，不认识詹某。其只知道是詹清江联系的陈某在怀化木业公司给萍乡的华晟、卓旺、旺佳三家公司虚开增值税专用发票的中间人是詹清江。⑧其认识易某，他是宜春市政府部门的退休干部，他以前是华晟公司的法人代表。易某有从公司的账上借过10万元钱。其对《司法鉴定报告书》湘金鉴字[2019]第30号金额没有异议。但是购买虚开的增值税专用发票不是其购买的。不清楚邱某是否知道萍乡卓旺、旺佳、华晟公司在骗取出口退税。⑨其知道这三家公司购买了虚开的增值税专用发票，其在三家公司负责管财务，负责签字，全都是经办人，敖某他们先签字了其再签字。对外贸公司这块业务不懂，但是需要应付工商、环保等检查时其会出现。所以公司员工以为其是最大的老板。其知道增值税专用发票是虚开的，因为他们没有真实的货物交易，合同都是伪造的。 2、被告人詹清江的供述和辩解，证明①（介绍敖某等人找陈某虚开增值税专用发票的事实）：大概是2011年年底，詹某带其来怀化认识的陈某，当时詹某告诉其怀化这边的陈某可以虚开增值税专用发票给敖某在萍乡那边的公司，就陪詹某过来看看陈某公司的规模。其跟敖某是2011年认识的，是通过易某认识的敖某，当时易某是萍乡华晟进出口贸易有限公司的法人代表，当时是敖某在萍乡的公司需要从其他地方购买虚开的增值税专用发票，因为饶平县这边很多都在做这个虚开增值税专用发票及骗取出口退税的票生意，易某就把其推荐给敖某。其知道付建文、敖某在萍乡有两家进出口贸易有限公司，一家是萍乡市华晟进出口贸易有限公司，还有一家市萍乡市卓旺进出口贸易有限公司。付建文是敖某介绍认识的，他说付建文是这两家公司的实际老板。敖某是经理，负责具体事务。其在他们的公司里面没有实际任职，不属于他们公司的员工。主要是帮敖某、付建文他们联系虚开的公司以及联系报关单这一块的业务。大概是2011年的时候敖某、付建文的公司需要购买增值税专用发票用来骗取出口退税，其就准备帮他找可以虚开增值税专用发票的公司，詹某就告诉其说怀化这边的陈某只收票面金额（也就是价税合计金额）6%的开票费，其认为比较便宜的，因为福建那边都卖虚开的增值税专用发票要收取票面金额8%的开票费，大概是2011年年底的时候，其跟詹某来到怀化后见到陈某，来之前陈某以及跟詹某谈好了，陈某这边给敖某在萍乡的公司虚开增值税专用发票，收取6%的票面金额，货款回流是詹某和陈某负责，也是按照常用的流程来走。之后陈某就虚开了12张增值税专用发票，总金额在600万元左右，每张票的票面金额都在几十万，品名是木板这种，是开给萍乡卓旺公司的票。当时詹某长期呆在怀化负责陈某这边开票的事情，陈某就把票开好后就给了詹某，过年的时候，其回老家了，詹某就把增值税专用发票当面给了其。之后，其到深圳文景渡那边的一家报关行，根据陈某开票的金额购买同等金额的报关单及核销单，当时是按照每出口一美元的木板，支付1毛4分钱人民币的费用，每出口一美元的木柜，支付6分钱人民币的费用，陈某这边的票大概给报关行支付了8万元左右的人民币。当时除了要买对应陈某这边虚开金额的报关单，当时敖某还要其买了对应其他公司虚开增值税专用发票的金额的报关单及核销单，具体哪家公司要问敖某他们，当时连同陈某这边的金额，一共支付给报关行20万元左右人民币，还有些钱都没有付清，敖某他们是希望报关行这边优惠一些，到现在还差13万左右没有付给报关行。之后其把买来的报关单、核销单及增值税专用发票都拿给了敖某。其就帮陈某的公司拿了这一次票之后，就再没有给他们拿过票了，因为当时其在福建那边联系虚开的事情，福建那边的公安机关要抓其，而且詹伟国的跟其说，他们从陈某的公司买虚开的增值税专用发票用来骗取出口退，货款没有打回来，被陈某那边扣了，所以后来就没有联系陈某这边的开票的事情了，都是詹某在负责。②陈某的公司给付建文的公司开具增值税专用发票，双方没有真实的货物交易，就是虚开。③其从报关行购买核销单及报关单，敖某转账给报关行的私人账户里面，也有拿现金给的，每次都是其联系好报关行的事务后，敖某自己来付钱。他具体用哪些卡记不清了。陈某的公司给敖某这边有时候是付现金给其，其给詹某，詹某拿给陈某。有时候是转账到其的工商银行的卡里面，其再转给詹某的卡上，詹某就拿给陈某。第一次开票600万元左右这个开票费，敖某那边也是分几次付的钱。詹某主要是联系陈某这边，其主要是联系敖某、付建文这边，但是詹某跟敖某、付建文都没有见过面，都是通过其来联系的。一般敖某这边的公司骗取出口退税，都是先要报关行开具报关单及核销单，然后再根据报关单上的金额要开票公司开具同等金额的增值税专用发票。但是陈某这一单比较特殊，当时敖某那边要的急，报关行这边只开了核销单（核销单上也能确认金额），就要陈某这边开具增值税专用发票了，发票开好后再开的报关单。④敖某给其按每一张核销单给我100元人民币好处费。陈某这一单，开了12张增值税专用发票，那么就要12张核销单，敖某给了其1200元人民币的好处费。他给其的这个好处费是连同给报关行的钱及给陈某的开票费一起给的，也就是他把给陈某的开票费、报关行买核销单及报关单的钱以及其的好处费一起给，自己根据他给的钱自行安排支付给陈某这边及报关行这边。⑤陈某的怀化金隆木业公司给付建文的公司虚开了12张增值税专用发票，当时开票的品名都是木柜板等木制品，每张票的价款金额（不含税）为60万左右，总金额以具体票面金额为准。这12张票是陈某那边开好后，给的詹某，詹某在2012年农历正月份的时候当面把这12张票给的，然后寄给了敖某。当时对方公司的名字一家是萍乡市卓旺进出口贸易有限公司，一家是萍乡市华晟进出口贸易有限公司。其知道的付建文、敖某也只有这两家公司用来骗取出口退税。公安出示的怀化市金隆木业有限公司开给江西省萍乡市卓旺进出口贸易有限责任公司的增值税专用发票票号为：01157XXX、01157XXX、01157XXX、01157XXX、01157XXX、01157XXX、01199XXX、01199XXX、01199XXX，就是当时陈某给付建文虚开的12张增值税专用发票中的其中9张。怀化市金隆木业有限公司给萍乡市华晟进出口贸易有限责任公司开具的增值税专用发票，票号为：01157XXX、01157XXX、01157XXX，就是当时陈某给付建文虚开的12张增值税专用发票中的其中3张。对这12张票的金额没有异议。⑥（关于和黄某虚开增值税专用发票事实）：其是通过壹拾壹公司的王某2介绍认识黄某的。2011年的时候，黄某有找其虚开发票，然后其介绍别人找他开了总额1700万金额的发票。2011年的时候，到了黄某的公司后黄某就跟其说他的公司能开具家具销售的增值税发票，让其找公司让他虚开发票骗取退税，之后其就帮黄某找了两家公司，一家深圳的公司，一家中山的公司，记得是深圳的公司找黄某公司分三次开合计票面金额1400万元左右的增值税发票，还有一家是中山的公司找黄某开了票面金额300万元左右的增值税发票。开这合计票面金额1700万元的增值税发票其还垫了40万元左右的钱。当时这家买票的公司本来答应其用这些增值税发票骗取出口退税，退税的钱分30％给其，后来钱还没有分到，壹拾壹公司的王某2说黄某就被公安机关抓了。深圳的这家公司的名字叫深圳新合程供应链公司，这家公司的老板叫刘某3。中山公司的名字叫中山新域经贸有限公司。后来这两家公司已经被税务部门处理了。黄某公司开具的增值税发票与深圳新合程供应链管理有限公司、中山新域经贸有限公司没有真实的货物往来。黄某公司有好几家，开具销售家具增值税发票的公司叫龙大公司。龙大公司有些家具在厂房，但是已经没有什么生产了，当时黄某的公司中也只有明良集团在正常的生产运作。其知道的情况是深圳新合程供应链管理有限公司、中山新域经贸有限公司直接转账给黄某公司的。黄某是按票面金额的8％收取费用的，这票面合计1700万元的增值税发票，黄某有收了120多万元左右。其没有获利还亏了40多万，因为黄某收取的120多万元的钱其中的30％是其出的。正常的出口退税是按票面金额的15％来退，所以扣除给黄某的8%,和其他的一些成本，退税如果成功了能拿到票面金额的3％左右，然后其再从中抽取30%。⑦看过公安调取的《福建龙大竹木业有限公司购销情况汇总表》，当时其介绍黄某公司是给中山新经域经贸有限公司及深圳市圣泽铭实业有限公司这两家公司虚开增值税专用发票。上次福建公安来提审的时候，说是给深圳新合程供应链管理有限公司虚开说错了。其对福建龙大竹木有限公司给中山新域经贸有限公司虚开了价税合计3728175元增值税专用发票，共计45张票，又给深圳市圣泽铭实业有限公司虚开价税合计13313662.1元增值税专用发票，共计169张票，没有异议。 3、同案人邱某的供述和辩解，证明①在2011年通过邱某1的朋友介绍认识的敖某，邱某1讲敖某需要外汇。2011年的时候，邱某1就带着其去到江西萍乡。到了江西萍乡后，当时敖某（敖某是萍乡华晨进出口贸易公司法人）和付建文（敖某介绍说是他的老板）接待他们，邱某1和付建文商谈外汇的生意，商谈的内容是这样：其提出要买入外汇的话需要先付人民币，然后在把外汇打入他们的账户。大家商谈好卖外汇给华晟进出口贸易有限公司、萍乡市旺佳进出口贸易有限公司、萍乡市卓旺进出口贸易有限公司的合作意向。其帮敖某搞了一些外汇买卖。敖某需要外汇的时候，通过其本人或者其他公司、个人的账号给其农业银行账号（深圳布吉农行）打人民币资金过来，其通过刘某4、龙某搞到外汇，然后用自己香港凯丽丝日化有限公司账号将外汇打给敖某，有时也让刘某4、龙某直接将外汇打给敖某，其从中赚取差价。有时候是敖某通过怀化公司打款人民币给其。②因为其在香港注册了一家凯丽丝日化集团有限公司。回到深圳之后，就陆续卖外汇给华晨进出口贸易有限公司，分别卖了七八百万元美金的外汇给萍乡市华晟进口贸易有限公司、萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、萍乡市旺佳进出口贸易有限公司。其卖出一美金的外汇，可以从中获利两三厘人民币的好处费，获利不到10万元人民币。2012年，敖某向其提出希望认识一个操作报关业务方面的人，然后其就介绍了詹某1、陈某1给敖某认识，这两个人是做报关代理的。③到萍乡后，付建文和敖某一起接待的，其听到敖某叫付建文“付总”，敖某也介绍付建文说付建文是他老板，付建文是这3家公司的老板。平时的外汇买卖、报关手续都是敖某出面联系的，敖某负责管理这3家公司。其没有看到过港口仓库，只去过他们的办公室，他们的办公室租了一个地方，在二楼，整层楼都是他们的办公室。④一共去过江西萍乡敖某公司三次，1.2011年的时候，到了江西萍乡后，当时敖某（江西萍乡华最进出口贸易有限公司法人代表）和付建文（敖某介绍是他们公司的实际老板）接待的。2、这次是敖某打电话联系其的主要是叫其过去洽谈其他业务方面的合作、3、也是敖某联系其的，去了之后他问其有无兴趣参股小额货款方面的业务。被公安机关抓获之后，才知道敖某要报关人员是用于骗取出口退税的。一开始联系这个业务是敖某和付建文跟其联系的，后来其卖外汇给他们公司的次数多了，这个具体操作转账打钱的事情，有时候敖某也会安排他公司的会计兰某和小曾来做。⑤其是以香港凯丽丝国际集团有限公司、香港国进源国际有限公司、香港盛烨国际有限公司、香港深科国际有限公司、香港荣发国际实业有限公司给江西萍乡的付建文、敖某的卓旺、旺佳、华晟三家进出口贸易公司打外汇。上述公司跟江西萍乡市付建文、敖某的三家进出口贸易公司是没有真实的货物交易。用自己、詹某3、詹某4、詹某5、詹某6的账户，来接收付建文、敖某他们给你的资金用来转换成美元外汇的。他们转钱给其是敖某要其帮他买外汇，他通过别人的账户打给其，只知道得了多少金额，其再根据敖某打到其或者其控制的詹某3这些人的账户上把钱通过地下钱庄变成美元打到香港，扣除自己的好处费后，再从其香港的公司把美元打回给萍乡的付建文、敖某的公司。其就是跟深圳那边专门做这个生意的人联系，其在内地把人民币给深圳这边的人，他们在香港有人根据其内地给了多少的人民币，他们在香港那边的人就在香港把美元打到其在香港的账户里面。对方一般也会按照当时的牌价收取1美元几厘人民币的好处费，过程是敖某这边需要其在香港的公司打多少外汇给他在萍乡的公司，其这边就去问深圳的地下钱庄的人，对方报个价给其，其就在对方给的报价基础上每一美元再加2-3厘之间的人民币，要敖某这边打过来给其，再扣除自己所得的好处费后，再把这些钱给深圳地下钱庄的人，对方就在香港把美元打到其的账户里面。⑥其看过了湖南金杯联合会计师事务所司法鉴定报告书（湘金鉴字[2019]第30号），对鉴定的金额没有异议。其通过卖外汇给萍乡的三家公司，每1美元外汇其会加2-3厘人民币的价格换给萍乡的三家公司，也就是每给萍乡的公司打1美元，其赚2-3厘，当时平均的利润应该是2.2厘，根据这个司法会计鉴定的金额，那么其应该是赚了8万元钱人民币。 4、同案人詹某1的供述和辩解，证明①2013年，其帮江西萍乡市的几家公司操作进出口货物报关，这几家公司的进出口业务没有真实货物交易。操作报关的是萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、萍乡市旺佳进出口贸易有限公司，这两家公司其中一家的法人代表是曾某、还有一家公司的法人代表是敖某。2012年敖某到深圳找邱某谈出口报关的业务，敖某、曾某需要找一个懂报关业务的人了解情况，邱某就带其跟敖某见面解释报关的具体操作流程，敖某说要其帮他操作出口货物的报关单。敖某还问其在没有真实货物出口的情况下按照深圳当地的报关的价钱（也就是买报关单），其就跟他说：由报关行报价，其会收取每一单200至300元不等的跟单费，一般在没有货物交易的情况下报关，报关行会收取每单5000元左右的费用。这个时候敖某还没有让其做报关的业务，因为这些业务都邱某在操作的，敖某讲他们公司的业务都是付建文的亲戚刘某5在做。2013年的时候，邱某不给敖某做报关的业务了，敖某要曾某联系其做报关的业务，并且答应每个月给其出几张单，谈好价格是：按照当时报关行的价格（在对方公司没有真实货物出口的情况下报关行会收取每单5000元左右的费用）其会收取每单200到300元不等的跟单费。之后2013年5、6月至2013年年底这段时间内其就帮敖某、曾某操作报关业务。其与敖某、曾某谈好报关业务以后，其先找到报关行，与报关行谈妥，江西公司事先将电子口岸备案到深圳的报关行。后萍乡公司把报关单自己填好后给其，其再交给报关行，报关行拿着萍乡这两家公司提交的报关单、委托代理报关合同并且根据报关单内容填写好装箱单，一切手续完毕后，交给海关报关。买报关单的钱是在货物出口之后，报关行会把海关加盖公章的报关单正本寄回给其，其再寄给敖某，敖某公司经过财务审批后，会打钱到其深圳的尾号为2427的农业银行卡上，其扣除跟单费后就把剩余的钱打到报关行。其操作的萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、萍乡市旺佳进出口贸易有限公司出口业务的报关行有：深圳市联城报关有限公司、深圳市联捷报关公司、深圳市凯捷瑞国际货运代理有限公司（这3家公司其实就是1家公司）、惠州市大亚湾雄湾报关有限公司、深圳市集4全国际货运代理有限公司。给报关行的费用，联城报关、联捷报关公司的马某、刘某6的个人账户上，凯捷国际货运代理有限公司我具体记不清楚了。惠州市大亚湾雄湾报关有限公司是联系了一个姓陈的业务员。深圳市集谁全国际货运代理有限公司联系的是一个姓沈的业务员。每张报关单的面值不超过10万每月，因为敖某的意思是要求每单行不超过10万美元，这样做假出口业务风险小。及时被海关查出来损失也不大，只要补这一单的税款。一共给江西的公司做了多少出口代理单以江西公司的账目以及曾某给其的汇款（好处费）的银行流水为准。江西的公司出口的货物主要是木柜和毛巾。江西的公司没有货物给其。其是要求他们从5000元里扣除一部分钱来买点货物来应付检查，至于他们买没买其不清楚，能够确定的就是他们肯定没有那么多货物出口，因为江西的公司并没有提供货物。敖某和曾某让其去找货物出口，就说明他们没有货。江西公司的老板叫付建文。其每一单只赚200-300元人民币，还要给曾某提成一半，所赚的钱在1-2万元之间；报关行一单赚5000元，至少是赚了儿十万元。②曾某到对无货物报关是知情的，她还让其在深圳本地找货假出日，她从其的200元一300元好处费用中拿一半提成。萍乡卓旺贸易公司让其委托报关行购买一部分货物，少于报关单上的货物，用于通过海关检查。③其是从2011年开始认识敖某的，通过邱某介绍认识的。最开始的时候是2011年、2012年都有帮敖某代理报关，但业务不多，2013年下半年的时候最多。在此期间我一共给敖某报了50到60单的海关出口。讲好后具体操作就由曾某和其联系。曾某将代理报关委托书和自己做的中华人民共和国海关出口货物报关单样本给其，其就拿这些东西去找报关行报关，去报关的时候会和报关行的工作人员说清楚，没有货物，由报关行负责购买相似的货物装箱后报海关出口。每次都是曾某电话联系其要报关单，其就电话和报关行的人联系好，再将出口单据和委托书给他，他等到有和其提交的报关单相近货物要出口又没有出口资质工厂货物来了，就低价购买作为要出口的货物出口。等货物出口后，报关行会通知其去领回报关单正本和报关委托书，领到这些东西，再邮寄给曾某，曾某收到报关单后才给其汇钱过来，这里的钱包括报关行购买装箱货物的钱和其的跟单的钱在一起，其将购买货物的钱再转帐到报关行。收曾某钱的帐户是深圳市罗湖区锦湖支行的尾数715和2427两张卡，这两张卡都是我用自己的身份证开的户，从中可以得到四百元样子，再将这四百元分一半给曾某。④其给卓旺、佳旺、华晨三家公司的报关出口的大部分都是家具、木箱、木板，有很少一部分是毛巾，毛巾大概有10单的样子，都没有货物，要其委托报关行购买的货物做假出口。因为毛巾比较难找，报一单出口的毛巾报关行购进价格在9000元左右，比家具等货物贵一些。资金也是其在深圳市罗湖区锦湖支行的尾数715和2427两张卡转的帐。敖某他给其钱买，叫报关行的买东西装箱再报关，是属于购买报关单的行为。萍乡卓旺、旺佳公司是没有真实的货物出口的，是报关行用其他的工厂的货物以卓旺、旺佳公司的名义来出口。 5、同案人敖某的供述和辩解，证明①陈某是怀化市金隆木业、怀化市大自然木业、怀化市鼎旺木业、怀化市佳家乐木业的老板，江西省卓旺进出口贸易有限公司、萍乡市旺佳进出口贸易有限公司、萍乡市华晟进出口贸易有限责任公司在陈某的4家公司购买了1个多亿的增值税专用发票。以票面金额的百分之七购买。陈某公司开票过来，江西公司做一个假的资金流，收到增值税专用发票以后，再支付给陈某票钱。就是江西3家公司按照开票金额打货款打入陈某的公司，后陈某将货款转入一些个人账户（陈某找的人开的网银，网银卡在江西公司财务人员身上），再将钱转回来。没有真实的货物交易，这样做是为了把账目做平。旺佳的法人代表刘某1，华晟的法人代表是易某，卓旺的法人代表是其，其实这3家公司都是付建文的，刘某1是付建文公司的司机，易某是付建文的朋友，付建文借了他的身份证办的公司。其是2011年上半年到2012年年底负责这3家公司的日常管理事物，联系业务，但是最后是由付建文做决定。华晟是2009年成立的，卓旺是2010年成立的，旺佳什么时候成立的不清楚，经营范围进出口贸易、纺织品、服装、鞋帽、电子品等出口。付建文名下只有服装有实体公司，其他的没有实体公司，家具这块都是虚开的。旺佳、华晟、卓旺公司从2011年开始从陈某手里购买增值税专用发票具体时间记不清楚了，具体购买了多少不清楚，大概在1个多亿的样子，具体数字以萍乡市国家税务局的数字为准。大概在2011年，付建文要他深圳的朋友詹清江帮他到其他地区去购买增值税专用发票，并且负责报关，利润平分，詹清江联系了怀化的陈某，从陈某公司购买增值税专用发票。在2011年年底的样子，具体时间看国税局的数据，陈某和他公司的周会计两人到萍乡找到公司。陈某说来的目的一是为了应付怀化市国家税务局的检查，需要补充之前购买增值税专用发票的手续，需要江西公司提供虚假的购销合同、汇款凭证等资料应付检查。二来是想继续合作下去，由他们公司开增值税专用发票给江西公司，按照开票金额的百分之七来收费。其将情况立即汇报了付建文，付建文赶回公司和他们见面，并最终决定继续合作。还特意跑了一趟怀化，并且要陈某提供了一大批个人银行网银，这些个人银行卡都被带回了萍乡。回去之后，陈某就没有通过詹清江联系，直接跟江西公司联系了，而詹靖江负责其他地区的买票及报关。付建文每个月会要其跟陈某联系，旺佳、华晨、卓旺公司每家公司每个月的购票金额在300万一500万元左右，其通知财务部门走账，收到增值税专用发票后经付建文同意付钱给陈某。旺佳、华晨、卓旺公司通过从陈某手中购买增值税专用发票，抵扣了多少税款，出口退税多少具体不清楚，按照开票金额的百分之十七抵扣，以萍乡市国家税务局的数据为准，出口退税按照开票金额的百分之十五退税，具体数字以萍乡市国家税务局的数字为准。抵扣税款是拿着购买的增值税到国家税务局抵扣百分之十七的税款，而出口退税是由国家税务局退百分之十五的现金。没有货物交易自然不存在真实的出口。报关手续一开始是詹靖江，其在2012年年底就被付建文派去他的实体服装公司管理。付建文先在深圳地区购买报关单，票面价值10万美金的的报关花8000元人民币购买，10万美金的报关单需要60几万的货物出口，根据报关单的数量来购买增值税专用发票，拿购买的增值税专用发票去国家税务局抵扣税款，拿购买的报关单呈报退税。一开始是由付建文要他深圳的朋友詹靖江帮他到其他地区去购买增值税专用发票，并且负责报关，后面其在深圳市一个叫邱某的介绍下，认识了詹某1，所有的报关业务都是跟詹某1联系的，但是他只负责公司的报关方面的业务，至于增值税专用发票的购买，最后只剩下怀化地区的陈某了。公司的老总付建文就要其咨询一下邱某有无合适的报关人员，邱某当时就告诉其，说他认识一个懂报关方面业务的人员。其就把从邱某这里得到的消息反馈给公司的老板付建文，他听了汇报后，就派其去深圳和邱某谈妥此事，后面詹某1就赶过来了。见到詹某1后，其、邱某、詹某1一起在谈细节，其说公司需要购买报关单，其就拿着江西三家公司的相关业务单据给他看，詹某1后面也答应了给公司做报关这一方面的业务。面值10万美元的报关单8000人民币，付钱的话是由公司财务打给詹某1个人账户。2011年的时候，邱某和他的朋友来江西萍乡，由其和上述三家公司的老板付建文接待的，他是做外汇这一块生意的，当时和付总达成了向他购买外汇这一事项的合作协议，当时协商以1美金，4分人民币的价格从他手里购买外汇。就这样其认识了邱某。邱某将外汇卖给你们具体情况就是邱某将外汇美金打入到公司账户上，然后用其和公司老板付建文的个人银行卡将人民币转入到邱某个人网银上。估计在邱某那里购买了有1000多万美金的外汇，打给了邱某大概6000多万元的人民币，具体的资金流是这样的，其事先联系邱某告诉他需要购买多少外汇，邱某通过其旗下公司的公账付钱给其，然后就将人民币通过其和付建文的个人银行卡，将人民币转入到邱某个人网银卡上，转入邱某网银里的卡都在公司会计兰某和曾某手里保管。其和付建文的网银卡都在会计手里保管。1000多万美金的外汇，公司支付了40万元人民币的费用。邱某虽然他不知道其从詹某1手中买了多少外汇，但是他应该猜的到，因为付建文从他手里购买外汇，其找他介绍报关公司，同时，与他兑换业务的部分现金又是从怀化打过去的，所以他应该知道江西3家公司是购买增值税专用发票、购买报关单、骗取出口退税。因为进出口贸易需要美元，有了邱某从境外打进来的美元银行流水，公司账目上就能体现出与境外有货物交易，那么就能证实江西3家公司出口了货物，从而骗取出口退税。骗取出口退税的凭据就是和邱某外汇交易的凭证。没有真实的货物交易，只是为了把账走平。②卓旺、华晨、旺佳3家公司前期对外购买增值税专用发票都是詹清江负责联系的，詹靖江购买好票以后交给公司，后期，詹清江没做了以后，陈某主动联系公司卖增值税专用发票，后期也只从怀化地区的公司购买增值税专用发票。詹清江在宜丰、山东、安徽、江苏地区都买过增值税专用发票。詹清江从其他地区购买的增值税专用发票以萍乡市国税局的数据为准，已全部抵扣了税款。怀化市鼎旺木业是陈某和周某的，陈某有一次去江西的时候带着周某，并介绍周某是他公司的会计。后来，其和付建文来怀化的时候，也就是鼎旺公司成立了以后，陈某说鼎旺公司周某也有股份。2013年陈某和老板付建文洽谈一下业务方面的事。第二天中午的时候，陈某就来到位于江西萍乡昭萍80号东路的办公楼，然后陈某、周某还有其四人在付建文办公室谈了个把小时工作上的业务，陈某谈到他这次来的主要目的是为了应付怀化税务局的检查，他来公司是要将假的购销合同以及报关单带回怀化应付怀化市税务部门的检查。公司制作的假购销合同都是按照以前付建文请的一个叫詹清江做的假合同模式基础上再由公司文员做的，和陈某之间的购销合同主要是公司与陈某在怀化的公司之间货物交易的合同，但是这些购销合同都是虚假的，因为双方公司之间并无真实的货物交易，而提供给陈某的报关单都是从詹某1从报关行购买过来的。后面公司的文员在付建文的授意下将陈某需要的报关单以及假购销合同都复印给了他。③邱某知道江西公司在他那里购买外汇，是用于骗取国家出口退税，因为1、因为付建文找他商量购买外汇的时候提到购买外汇是用于平公司出口的账。2、公司找了邱某介绍报关人员詹某1，通过购买增值税专用发票、报关单、以及购买外汇等业务是因为公司并不存在真实的货物交易，所做的这一切都是为了给国家税务部门制造一种假象，以骗取出口退税。公司的会计曾某、兰某两个人对公司购买增值税专用发票、骗取国家税款一事应该是知情的，因为所有的资金都是一去一回，要把账目做平，明显有问题，她们肯定知道的。通过整理华晟、卓旺、旺佳三个公司的账目，出示3个公司从全国各地购入材料的公司明细汇总表，其仔细核实了，旺佳公司一共从全国各地有10家公司发生过交易。其中有广州市翔坚服纺织有限公司的是付建文自己联系的，这个公司让江西3家公司做出口代理。其余的9家公司的票都是买的，具体联系人是詹清江。至于交易的金额以3家公司的账目为准。华晟公司与全国各地29家公司发生过交易。除了广州市翔坚、中山长宏、增城君怡是付建文自己联系的，其余都没有真实的货物交易，其余的都是虚假的，都是购买的增值税专用发票，是詹清江联系的。卓旺与全国各地24家公司有过交易，华晟、旺佳、卓旺3个公司的货物出口单位明细表有一部分服装是公司真实的出口的，其余的是广州市翔坚服装公司江西公司帮它做出口代理，有真实的货物出口，是付建文联系的。出口外汇资金流进一共经过了3个人办理，分别是詹清江、付建文、邱某，邱某的外汇资金打进就是他自己的香港凯丽丝国际集团贸易有限公司。④其让邱某介绍一个报关行的人，邱某就把詹某1介绍给其，为了这个事付建文特意安排其到深圳，当时其和詹某1是在邱某的办公室里谈的购买报关单一事。其跟詹某1说公司有业务需要报关，按照詹清江给的价格，以10万美金面值的报关单8000人民币购买，公司只负责提供公司信息和货物名称。詹某1说他自己有报关行，没有问题。报关单到了公司以后，再支付钱给他。谈妥了以后，公司就从詹某1手中购买报关单，时间大概在2012年年底的样子，就是詹清江没有做了以后。公司从詹某1手中购买了多少报关单和支付了多少钱给他，具体以公司的账目为准。公司没有真实的货物提供给詹某1。詹某1对江西的三家公司出口骗税的情况是知情的。詹某1发快递给公司报关单。公司收到报关单后，付建文安排财务给詹某1转钱。邱某知道公司从詹某1手中购买报关单的事，因为詹某1是他介绍的。财务曾某负责收取报关单，联系转钱给詹某1。⑤新沂祥润木业有限公司的老板叫刘某2，是付建文安排其和祥润公司开票，付建文和安徽界首一个叫尹某1的熟悉。付建文安排其去新沂和尹某1、王某1、以及祥润老板刘某2见面。开票的事情是付建文和尹某1他们谈好。给他们七个点，大约开了700多万，不是一次开的。第一次其从新沂拿的票，后面几次是寄给公司的。卓旺公司和新沂祥润公司没有实际货物交易，就是购买发票。合同是公司先签好后寄给尹某1，等对方合同签好后再由尹某1寄回来。具体细节是付建文和尹某1谈的，包括开票、点数、都是付建文和尹某1说好的。开票之后国税局没有回函。 6、同案人陈某的供述和辩解，证明其经营过的怀化市金隆木业有限公司、怀化市佳家乐木业有限公司、怀化市鼎旺木业有限公司、怀化市大自然木业有限公司、通道县森泰木业有限公司，开具了多少增值税专用发票以怀化市国家税务局和通道县国家税务局的数字为准，只要是国税局提供的数据，其都认可。4家公司的农产品收购发票有三分之一是虚假的，其余的都是真实的，4家公司的增值税专用发票有一半是虚开的。金隆木业、大自然木业、佳家乐木业、鼎旺木业给江西的有卓旺进出口贸易有限公司、旺佳进出口贸易有限公司、华晟进出口贸易有限公司开具了增值税专用发票，还有深圳、浙江地区。2010年的时候，其、向某以及他的朋友合伙开了金隆木业，深圳地区一个姓“詹”的男子跑到怀化主动找到向某，说帮公司拉业务，谈的时候是其、向某、姓“詹”的一起谈的，姓“詹”的说可以帮怀化4家公司联系纯开票的，也可以联系需要货物但要多开增值税专用发票的，谈成以后支付他虚开的票款的百分之一的好处费，但是对方公司需要走假资金流做账，通过对方公司公账户打入怀化公司公账户，再由怀化公司账户上转到其可以掌控的私人账户，再由这些私人（账户越多越安全）账户转回给对方公司。对方公司一般会支付给其百分之五的手续费用，由怀化公司开具增值税专用发票后，票到了以后对方公司走假的资金流，走完资金流后，向某负责收取卖票费用。通过詹姓男子联系的业务，认识了江西地区的敖某，他负责江西地区的卓旺进出口贸易有限公司、旺佳进出口贸易有限公司、华晟进出口贸易有限公司。后来，其没有跟向某一起做了，自己出来干了，开了大自然、佳家乐、鼎旺这3家公司，都是联系的敖某，按照以前的方式开票，走假资金流，收取卖票费用。用来收取卖增值税专用发票的银行账号不记得，是农业银行卡。记得4家公司共3个开户行。取得增值税专用发票的方式有时候其会送到对方公司去，或发顺丰快递给对方公司，有时候是其寄，有时候是周某寄。敖某不是江西地区的老板，他幕后还有一个真正的老板叫付建文，敖某主要负责联系业务，付建文来做决定。其将所有员工或送木材的人的身份信息开的网银卡全部寄给了敖某，由他来支配钱。通道县森泰木业2013年12月底成立的。森泰木业虚开增值税专用发票只有开给付建文公司的是虚开的，其他的都是真实的，具体数字以账本为准。大自然木业除了开给付建文公司都是虚假的，其余的都有真实的货物交易，但是存在多开现象。其给江西地区付建文的三家公司都是虚开的增值税专用发票，给其他公司开出的增值税专用发票是有真实的货物交易，但是都不同程度存在多开的现象。记得名称的公司有深圳的华盛实业，以及浙江宁波的金苑进出口贸易有限公司鼎旺木业有限公司是其和周某一起开的，周某任法人代表，其负责联系公司业务。一得到买票的钱除去开支外，其就和他分钱，其一共给了他十多万元。都是银行转账的方式将钱转给周某。其卖增值税专用发票给江西付建文的公司，资金流是由付建文公司自己控制的。其只收开票金额的5%的费用，其余的都是付建文公司和詹某、詹清江他们拿。他们拿多少不清楚。之后其撇开他俩自己跟付建文公司联系卖票业务后，就由付建文公司控制资金。 7、同案人周某的供述和辩解，证明其是2012年下半年在怀化市金隆木业有限公司兼职做财务的，在这家公司大概做了一个月，其是在余某的介绍下认识陈某的。2012年怀化市金隆木业有限公司注销后，陈某又成立了怀化市大自然木业有限公司，而其也在这家公司兼职做财务，在这家公司做了大概也只做了一个月时间的财务，2013年之后其就一直在佳家乐木业有限公司和怀化市鼎旺木业有限公司做会计，负责给这两家公司做账。1．接手这两家公司财务会计以后负责到税务局领购增值税专用发票、以及农产品收购发票。2．每个月月末陈某会将这两家公司的银行往来、增值税专用发票出库入库单据、日常费用、单月的销售、发放工人的工资、以及水电杂费等单据提供给其，然后由其将这些单据作成账目凭证去国税局申报，陈某会根据其做的账目给其现金，让其去国税局交税款。3、根据陈某给其单据（写有单位，数量，金额），开具增值税专用发票，佳家乐、鼎旺公司一共开具了多少农产品收购发票以怀化市国税局的数字为准，按照开票金额的百分之十三进行抵扣，已全部抵扣。农产品收购发票其不知道是谁填写的，木材从哪里收购的其不清楚，只看到了农户的名字和身份证号码。佳家乐、鼎旺公司在经营期间，一共开具了多少增值税专用发票以国税局的数字为准，所有的增值税专用发票都是其开具的。陈某会给其一张表格，内有数量、金额、对方公司名字，按照陈某给其的表格开具增值税专用发票，开具的增值税专用发票上的会计名字是其。给佳家乐、鼎旺公司开具增值税专用发票时，其没有看到过有真实的货物交易，也没有看到过真实的入库出库。因为其开增值税专用发票一般在陈某家里或者是其家里。仅凭陈某给其单子就开发票。其或者陈某直接发顺丰快递给江西的华晟、旺佳、卓旺公司。佳家乐、鼎旺都交了20几万元的税款，以怀化市国税局的数字为准。因为税务局对申报的公司进行复核，包括对申报公司提供的货款单据、银行往来、日常费用、单月的销售、发放工人的工资单据、以及水电杂费等单据进行真伪调查，而怀化市鹤城区国税局、怀化市经济开发区国家税务局都分别对佳家乐木业有限公司，以及鼎旺木业有限进行过复核，查实过上述两家都有真实的货物交易，而公司的厂地陈某都带其看过，其中佳家乐木业有限公司的厂址在怀化市鹤城区杨村一个废弃的老粮站，我去看的时候发现厂房内都堆有很多货物，鼎旺木业有限公司的厂址在怀化市经开区凤坪村。金隆木业的法人记不清楚了，而大自然木业是陈某用怀化市鹤城区一个名叫唐某的身份信息注册的、佳家乐木业的具体法人记不清楚了，但是也是陈某以他朋友的身份信息登记注册的，鼎旺木业的法人是其，因为怀化市国税局稽查局查账，所以查完账后，陈某就将金隆木业、大自然木业注销了，而鼎旺木业是由其本人去怀化市经开区税务局注销的。至于佳家乐木业有无注销其就不清楚了。2013年10月份陈某请人在怀化市工商局代办注册了鼎旺木业有限公司。其在金隆木业和大自然木业上班的时候，陈某给其每个单位月薪800元，但是其只做两个月得了几千块钱的样子，而在鼎旺木业和佳家乐木业兼职的时候，陈某付给其在佳家乐木业上班的月薪是1500元，而在鼎旺木业兼职的公司则是2000元，因为其答应做鼎旺木业的法人，所以他才多付给其一点工资。敖某是江西萍乡市人。2013年，陈某开车从怀化带着其一起去江西萍乡对佳家乐木业公司与江西萍乡市卓旺进出口贸易有限公司之间往来的账目，去的时候是敖某和一个叫付总的人接待我们的，听见他们叫敖某叫敖总当时其是和江西萍乡市卓旺进出口贸易有限公司一个姓兰的会计对的佳家乐木业与卓旺公司之间帐目的往来。还有陈某和付总谈了购销合同的事情。 8、同案人尹某的供述和辩解，证明①2011年的时候，其在老表陈某2的铝厂里打工，认识了敖某。2011年底快过年时，敖某给其打电话说要到界首发展，先聊了关于铝的事，然后又聊买家具发票的事，看有没有大点的家具厂，从厂里买点发票。其说暂时没有。过完年时间不长，王某1碰到其，他说有一个朋友在江苏生产家具，问其能不能找到人买家具发票。又过了凡天，敖某又打电话给其问买发票的事情，其跟他说王某1的朋友有一个家具厂，意思就是可以卖发票。其和王某1、敖某、敖某的司机一起吃饭，吃饭的时候王某1和敖某相互留了电话，他们谈买卖发票的事情，敖某说给王某1发票额的6.5%的费用，至于王某1给他朋友多少钱，敖某就不管了。还说了一些关于发票内容的事。又过了几天，敖某到界首找其，让其跟他到江苏新沂王某1的那个朋友厂里看看，如果敖某感觉厂的规模可以他就买这个厂的发票。其租了一辆车，找了一个司机，开车到新沂的。王某1带着姓刘的男的在收费站接待的。王某1和刘某2带其和敖某到一个厂里去看的，看过后他们，三人在办公室里谈话的，他们谈完后，敖某好像拿着一个信封就上车，他说谈好了，其就知道厂里给他开过发票了。在回去的路上，敖某跟其说“朋友帮帮忙，你辛苦点，等下个月事情完了，给你点好处费。”②第一次，其跟敖某到刘某2厂里看厂子规模，敖某从厂里拿的发票，第二次是王某1把发票拿到界首交给其，当时敖某在界首的一个宾馆里，其把发票交给敖某，开了两个月的江苏省的增值税发票。从新沂回去后，王某1将刘某2工厂的帐户网银带到界首交给其，其又给敖某的，那时敖某在界首。敖某要刘某2工厂的账户网银是用来走账的。敖某没有买刘某2的货物，但是刘某2给了他发票，敖某要把所谓的货款打到刘某2工厂帐户上，然后再从刘某2工厂帐户上再转给他自己，也是应付国税局查账的。敖某和刘某2有一部分合同是敖某带到界首交给其，还有一部分是敖某邮寄给其，这些合同上都是先盖好敖某公司的印章，其拿到合同后再交给王某1，王某1再将刘某2公司的印章盖好，他留一份，再给其一份自己留着，等敖某到了界首，其再把合同给他。敖某是有公司的，他公司卖出货物是要交税的，他买了增值税发票作为进项税可以抵扣一部分税款，后来其知道他是用来退税的。有一次，其听敖某说他当地的国税局给新沂国税局发函，新沂这边国税局回的函没回好，开到发票就没有退税，敖某就到界首，然后他和王某1又到新沂的处理回函的事情。就因为回函的事没有弄好，他没有给其钱。③其带着敖某到界首周边工厂转了一下，然后就联系了三家开增值税专用发票的工厂。第一家公司在界首市芦村镇镇上一个箱包厂，老板姓路。当时商量好虚开增值税专用发票的价格后，路老板当场叫他们厂里的会计开了十多张增值税专用发票，每张发票金额都是十几万。具体多少张和总金额有多少记不清。敖某和其跟路老板说开发票的钱会在箱包厂交税钱到公司账上。敖某让路老板把公司账户网银交给他。其和敖某回去的路上，他说给其一些钱作为带着他找工厂和招待他们的辛苦费。那些钱就和着箱包厂开票前一起给其。那些钱就以开票金额的0.2%给其。开了一段时间后路老板就没有做了。其又先后给敖某介绍了光武镇佳坤纺织厂和新马集镇申湖工业园的“申仕达”鞋厂虚开增值税发票也是按0.2%给其的辛苦费。其还介绍过一个叫闫峰的朋友，让他带着敖某在阜阳市那边找过一些工厂，具体有几家不清楚了。④其找吕某借了一张农行卡来接收敖某江西公司支付给其的好处费中的三万多元，分两次打到这个卡上。其将卡里三万元取现后就将卡还给吕某了。其还给敖某介绍过界首市鹏辉木业发展业务。敖某认识其后就找到其说想在界首购买家具，其就带着他去找家具厂。在路边看到鹏辉木业加工厂，敖某进去看。当时敖某还不知道鹏辉木业老板于某和其认识，其也不知道敖某是虚开增值税专用发票的人。之后过了几天，其告诉敖某其和于某是亲戚，敖某就喊其去找于某，当时其强调不能虚开，他们做了段时间就没做了，当时于某也说没有虚开。 四、鉴定意见 （1）怀化市泰信司法鉴定所（2016）会鉴字第011号司法鉴定意见书,证明陈某以怀化市金隆木业有限公司为平台，在2010年8月至2011年12月期间，盗用他人身份证信息，虚假收购木材，虚开农产品收购发票抵扣税额，对外虚开增值税专用发票，以达到对外虚开增值税专用发票为个人牟取非法利益。1、怀化市金隆木业有限公司虚开农产品收购发票8186份，发票金额81,032,505.00元，申报抵扣税款10,534,225.65元。2.怀化市金隆木业有限公司对外虚开增值税专用发票146份，涉及深圳华盛实业股份有限公司、江西省萍乡市卓旺出口有限公司等10家受票公司，发票价税合计77,949,049.26元，其中涉案接受增值税专用发票的10家公司可抵扣税款11,325,930.24元。3.深圳华盛实业股份有限公司、江西省萍乡市卓旺进出口有限公司等10家公司，共向金隆木业公司4个银行账户汇入资金75,951,907.99元。随后将资金转向可以掌控的11名员工账户转移资金10,701,518.00元,向陈某账户转移62,707,846.30元，再按照买票人詹某等人指定的账户进行逐一返款到邱某及敖某等个人账户。4.怀化市金隆木业有限公司法人陈某，在2010年8月至2011年12月期间，对外开具增值税专用发票146份，计算应得手续费4,101,417.49元。5、在2010年8月至2011年12月共向怀化市鹤城区国家税务局缴纳增值税842,513.60元，滞纳金39,468.05元。鉴定人：张某、黄某1。 （2）怀化市泰信司法鉴定所（2016）会鉴字第012号司法鉴定意见书,证明陈某以怀化市大自然木业有限公司为平台，在2011年1月至2012年1月期间以他人身份证信息，虚假收购木材，虚开农产品收购发票抵扣进项税额，以达到虚开增值税专用发票为个人牟取非法利益。1、怀化市大自然木业有限公司涉嫌虚开农产品收购发票6480份，发票金额64,202,532.00元，申报抵扣税金8,346,329.16元。2、怀化市大自然木业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票130份，涉及江西萍乡市卓旺进出口贸易有限公司、深圳泰昌源贸易有限公司等10家公司，发票金额62,194,842.80元，其中涉案接受增值税专用发票的10家公司可抵扣税款9,036,857.50元。3、江西萍乡市卓旺进出口贸易有限责任公司等10家受票公司2011年1月至2012年2月期间,共向怀化市大自然木业有限公司农行账户汇入货款资金60,205,225.41元，怀化市金隆木业有限公司员工向某1、唐某1两人分别向该账户转入118,400.00元、61,888.00元，该公司农业银行账户资金流入共计60,385,513.41元。4、怀化市大自然木业有限公司农业银行基本账户在收到江西萍乡卓旺进出口贸易有限公司等10家公司汇入的货款资金后，向可以掌握的12个公司员工账户转移支付60,385,650.99元，然后通过这些个人账户转入付建文、詹某指定的邱某、詹某3、刘某7等十一人账户。5、怀化市大自然有限公司在2011年1月至2012年1月存续期间,共向怀化市鹤城区国家税务局缴纳增值税669,494.37元,滞纳金380.61元。6、经计算，陈某在经营怀化市大自然木业有限公司期间可收取开票费用合计3,109,742.14元。鉴定人：张某、黄某1。 （3）怀化市泰信司法鉴定所（2016）会鉴字第013号司法鉴定意见书,证明陈某以怀化市佳家乐木业有限公司为平台，在2012年2月-2013年12月期间借用他人身份证信息，虚假收购木材，以虚开农产品收购发票手段抵扣进项税额，以达到虚开增值税专用发票为个人牟取非法利益。1.怀化市佳家乐木业有限公司开具农产品收购发票12483份，发票金额123,727,755.19元，抵扣进项税16,084,608.17元。2.怀化市佳家乐木业有限公司开具增值税专用发票180份，涉及三家受票公司，发票金额102,471,296.60元，其中涉案接受增值税专用发票三家公司已认证抵扣税款17,420,120.42元。3．萍乡市卓旺、华晟、旺佳进出口贸易有限公司三家公司共向怀化市佳家乐木业公司汇入款123,789,434.00元，怀化市佳家乐木业公司通过公司帐户将资金转向了44位私人帐户，然后通过这些个人帐户将该项资金又转给了敖某、付建文等8个人的帐户，完成整个虚假的资金流程。4．经计算，陈某在2012年2月至2013年12月获取萍乡市卓旺、旺佳、华晟进出口贸易有限公司这三家公司的开票费合计5,123,564.83元。5.怀化市佳家乐木业有限公司在2012年2月至2013年12月共向怀化市鹤城区国家税务局缴纳增值税988,841.76元，缴纳罚款及滞纳金83,839.09元。鉴定人：张某、黄某1。 （4）怀化市泰信司法鉴定所（2016）会鉴字第014号司法鉴定意见书,证明陈某、周某以怀化市鼎旺木业有限公司为平台，在2012年11月12日至2013年12月25日期间，对外虚开增值税专用发票，以获取增值税发票票面金额6%-7%不等非法利益，盗用他人身份证信息，以收购木材为名，虚开农产品收购发票，到税务机关申请进项税额抵扣，以达到对外虚开增值税专用发票为个人牟取非法利益最大化。1、陈某、周某以怀化市鼎旺木业有限公司收购木材为名，利用他人身份证信息，对20名农户虚开农产品收购发票5056份，发票金额49,800,304.00元,已抵扣税金6,474,039.61元。2、陈某、周某以怀化市鼎旺木业有限公司名义对江西萍乡旺佳进出口贸易有限公开具增值税专用发票有效71份，增值税发票金额48,114,185.90元，税款6,990,950.03元。江西萍乡旺佳进出口贸易有限公已向当地税务机关抵扣税款6,990,950.03元。3、江西萍乡旺佳进出口贸易有限公向怀化市鼎旺木业有限公司银行基本账户支付的48,114,170.23元资金，收到后转给了付建文可掌控的21名私人账户，然后再把该资金如数转给付建文指定的敖某、詹某4、詹某5、邱某1、张某1等人的银行账户，制造一个虚假的资金流程（详见附表3、4、5）。4、怀化市鼎旺木业有限公司在2012年11月至2014年1月共向怀化市经开区国家税务局缴纳增值税483,800.42元,滞纳金1806.28元。5、经测算，取其最小值6%计算，陈某、周某在2012年11月至2014年1月期间经营怀化市鼎旺木业有限公司应得开票费2,886,851.14元。鉴定人：张某、黄某1。 （5）怀化市泰信司法鉴定所（2016）会鉴字第015号司法鉴定意见书,证明陈某以通道森泰木业有限公司为平台，在2014年1月至2015年4月期间，对外虚开增值税专用发票，以获取增值税发票票面金额6%-7%不等非法利益，滥用他人身份证信息，以收购木材为名，虚开农产品收购发票，到税务机关申请进项税额抵扣，以达到对外虚开增值税专用发票为个人牟取非法利益最大化。1.陈某以通道森泰木业有限公司收购木材为名，利用他人身份证信息，对6名虚假农户虚开农产品收购手工发票414份，发票金额3，997,422.90元,已抵扣税金519,664.98元。2.陈某以通道森泰木业有限公司名义对江西萍乡卓旺进出口贸易有限公开具增值税专用发票有效60份，发票金额5,812,620.51元，税款988,145.49元。受票的卓旺公司俱已在所在地国家税务局认证抵扣。3.江西萍乡卓旺进出口贸易有限公向通道森泰木业有限公司银行基本账户150425001900020XXXX支付的22,000,100.03元资金，通道森泰收到后又转给了卓旺公司账户上，制造一个虚假的资金流程。森泰木业另一银行账号：4300151407205250XXXX收到卓旺进出口有限公司4,640,100.00元。收到萍乡卓旺进出口汇款后,将资金转付给收购材料农户和职工，再转入由敖某控制的个人账户。我们对其16个账户进行了统计。4.通道森泰木业有限公司在2014年1月至2015年4月共向通道县国税局缴纳增值税86,849.51元。5.通道森泰木业有限公司开具增值税专用发票金额6,800,766.00元，取其最小值按6%计算，通道森泰木业在2014年1月至2015年4月应得到江西卓旺公司开票费合计408,045.96元。鉴定人：张某、黄某1。 （6）湖南金杯联合会计师事务所湘金鉴字[2019]第30号 司法鉴定报告书，经鉴定，萍乡市旺佳、卓旺两家公司申报出口退税专用报关单97份，申报出口退税货值7,650,707.60美元，折合人民币47,204,865.89元。华晟、旺佳、卓旺三家公司共收外汇245笔计37,053,545.67美元，有银行凭证结汇人民币205,017,634.27元，无银行结汇凭证按汇率折合结汇人民币17,173,175.84元,合计结汇人民币222,190,810.1元。江西萍乡市华晟、旺佳、卓旺3家进出口贸易有限责任公司以陈某怀化5家公司虚开增值税专票的出口退税申报，从2011年1月25日至2014年8月21日共收到江西萍乡国家税务局从国库“待结转预算收入”退税款262笔，金额人民币19,661,308.19元；另有陈某怀化5家公司虚开增值税专用发票94份、增值税额8,906,677.22元，查不到退税凭证，不能确认退税金额。 五、提取、辨认笔录： （1）提取笔录一份，证明2016年3月3日，中方县公安局经侦大队民警对陈某所使用的三星手机的短信内容进行了提取，该手机短信内容系陈某与付建文、敖某等人就虚开增值税专用发票所进行的短信往来沟通，其中2014年8月28日的重要短信内容，系陈某发给付建文的短信：“老兄，明天走不了账要出大问题，其一，双方没有资金流和货物流，来了函调就回不了正常函，就涉嫌虚开，其二，明天不走账，其公司进项不能作抵扣，那要交百分之十七的税费，那其损失就大了，望老兄考虑双方的利益，务必明天一定要想办法走账，哪怕是借高利贷也要借来先走账，拜托老兄了，其这几天都睡不着，担心死了，望老兄一定一定解决明天走账，明天是八月份走账最后一天，没有余地了，望老兄三思解决。该份笔录内容证明被告人付建文对虚开增值税专用发票的事实经过是知情并参与和陈某联系。 （2）辨认笔录两份，证明①2015年4月16日，敖某对侦查人员事项准备的12张不同男性的免冠照片进行辨认后指出，4号照片男子（付建文）就是江西萍乡华晟进出口贸易有限公司、卓旺进出口贸易有限公司、旺佳贸易有限公司的实际老板。②2012年5月18日，黄某对侦查人员事项准备的12张不同男性的免冠照片进行辨认后指出，2号照片就是黄某讯问笔录中所指的詹清江。 本院认为：被告人付建文违反国家税收征管和发票管理规范，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人詹清江违反国家税收征管和发票管理规范，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大。二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。中方县人民检察院指控被告人付建文、詹清江犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。在共同犯罪中,被告人付建文起主要作用,系主犯,应当按照其所参与的全部犯罪进行处罚；被告人詹清江起次要作用，系从犯，依法应当从轻、减轻处罚；案发后被告人詹清江如实供述自己的罪行，系坦白，依法可以从轻处罚。综合全案事实并根据被告人詹清江在具体实施犯罪过程中的作用、地位、犯罪的数额、认罪态度、悔罪表现等具有的从轻、减轻量刑情节，本院决定对被告人詹清江减轻处罚。对二被告人的违法所得及已非法抵扣而未退缴的税款，依法均应当予以追缴。被告人付建文辩解称其不是江西三家公司的实际控股人，只是小股东。其没有实际参与虚开增值税专用发票，都是敖某操作的。该辩解意见与客观事实不符。故该主张本院不予采纳。被告人付建文的辩护人向卓云提出被告人付建文没有参与分赃，获利非常少的辩护意见，与客观事实不符。故该主张本院不予采纳。被告人詹清江的辩护人杨隆礼提出被告人詹清江介绍他人给被告人付建文江西的三家公司虚开增值税专用发票，仅仅只是介绍，没有实际参与虚开增值税专用发票的具体犯罪活动，故公诉机关指控的金额不能认定为被告人詹清江的犯罪金额的辩护意见，与客观事实及法律规定不符。故该主张本院不予采纳。 综上所述，根据各被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，本院对被告人付建文、詹清江适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款、第二十六第一款、第四款，第二十七条，第六十四条，第六十七条第三款的规定，判决如下： 一、被告人付建文犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元； （刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月4日起至2030年3月3日止；罚金限本判决生效后十日内缴清。） 二、被告人詹清江犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币十五万元； （刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月25日起至2024年11月24日止；罚金限本判决生效后十日内缴清。） 三、对被告人付建文因实施犯罪行为已抵扣而未退缴的税款25399215.92元予以追缴，上缴国库；对被告人詹清江因实施犯罪行为所获违法所得1200元予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省怀化市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本五份。 (本页无正文) 审 判 长  向 辉 人民陪审员  米林华 人民陪审员  唐兰花 二〇二〇年十二月十五日 书 记 员  李妍妮 附：判决书引用的法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。