山西省晋中市榆次区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）晋0702刑初551号 公诉机关晋中市榆次区人民检察院。 被告人刘宇，男，1974年10月3日出生于辽宁省营口市，汉族，初中文化，捕前系营口市老边区村民，现住营口市老边区。2020年5月3日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被晋中市公安局城区分局指定监视居住（期限从2020年5月3日起算），2020年5月9日被刑事拘留，2020年6月16日被依法逮捕。现羁押于晋中市看守所。 辩护人米慧婕、崔治宙，系山西奇政律师事务所律师。 晋中市榆次区人民检察院以榆检二部刑诉[2020]118号起诉书指控被告人刘宇犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月11日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。榆次区人民检察院指派检察员张海全出庭支持公诉，被告人刘宇及其辩护人米慧婕、崔治宙到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2017年初，被告人刘宇在晋中市工商部门注册成立了晋中美琪贸易有限公司（其供述是系受何某指派，现何某被四川省沪州市叙永县公安局以涉嫌虚开增值税专用发票罪移送起诉），法人代表为刘宇，后刘宇雇佣马某为公司会计，在税务局进行实名认证，并取得公司开票资格。在何某、刘宇等人指示下，晋中美琪贸易有限公司通过会计马某向外虚开增值税专用发票，共向上蔡县百望能源有限公司、淄博龙宇经贸有限公司、淄博宇创化工有限公司等三家公司开具增值税专用发票1026份，金额100343344.97元，税额16657125.55元，开具好的发票由马某通过快递邮寄至山东淄博等地，另通过接收刘宇、何某等人送来的或邮寄的进项税票（来源于营口云海化工、营口江宇化工、淄博诚振运输有限公司等15家公司，共1117份，金额114056290.61元，税额18061774.23元）进行增值专用发票进行税收抵扣，用于逃避税务局检查，达到虚开增值税专用发票，提升税票价格的目的。在2017年2月份至2019年6月份之间何某通过手机微信转账的方式向刘宇转账151000元，资金用于刘宇个人消费，来榆次出差费用、支付美琪公司记账会计工资等。 2018年底，国家税务总局晋中市国税局第一稽查局通过查询“金税三期”税收系统相关数据发现，晋中美琪贸易有限公司于2017年12月至2018年12月，共向三家下游企业开具1026份增值税专用发票，涉及销售金额100343344.97元，涉及税款16657125.55元。并从上游企业取得1117份增值税专用发票，涉及进项金额114056290.6元，涉及税款18061774.23元。该企业所开具和取得的2413张发票存在进销品目名称不匹配，进销数量及金额较大差距等诸多疑点，该公司除会计为本地临聘人员外，所有股东身份证归属地均为辽宁省营口市老边区，并且发现该公司未有实际货物经过本地周转，且上游公司以辽宁省营口市商贸公司为主，结合该公司属“两头在外”的商贸企业，目前所掌握的证据表明该公司无仓储，无库存，严重“三流”不符，涉嫌虚开增值税专用发票犯罪行为，并且认定为虚开。 晋中美琪贸易有限公司共向下游公司开具增值税专用发票1026份，发票金额100343344.97元。 针对上述指控，公诉机关向本院提供了相关的证据，认为被告人刘宇的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定惩处。 被告人刘宇对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均有异议，其辩解：何某指使我开的公司，实际上是他在经营，所有的一切都是他指使马某做的，其不知情。其辩护人提出的辩护意见是：被告人刘宇不构成虚开增值税专用发票罪，其主观上没有开票的故意，客观上也未实际参与美琪公司的经营，没有虚开增值税专用发票的行为，也未获利。 经审理查明，2017年初，被告人刘宇在晋中市工商部门注册成立了晋中美琪贸易有限公司（其供述是系受何某指派，现何某被四川省沪州市叙永县公安局以涉嫌虚开增值税专用发票罪移送起诉），法人代表为刘宇，后刘宇雇佣马某为公司会计，在税务局进行实名认证，并取得公司开票资格。在何某、刘宇等人指示下，晋中美琪贸易有限公司通过会计马某向外虚开增值税专用发票，共向上蔡县百望能源有限公司、淄博龙宇经贸有限公司、淄博宇创化工有限公司等三家公司开具增值税专用发票1026份，金额100343344.97元，税额16657125.55元，开具好的发票由马某通过快递邮寄至山东淄博等地，另通过接收刘宇、何某等人送来的或邮寄的进项税票（来源于营口云海化工、营口江宇化工、淄博诚振运输有限公司等15家公司，共1117份，金额114056290.61元，税额18061774.23元）进行增值专用发票进行税收抵扣，用于逃避税务局检查，达到虚开增值税专用发票，提升税票价格的目的。在2017年2月份至2019年6月份之间何某通过手机微信转账的方式向刘宇转账151000元，资金用于刘宇个人消费，来榆次出差费用、支付美琪公司记账会计工资等。 2018年底，国家税务总局晋中市国税局第一稽查局通过查询“金税三期”税收系统相关数据发现，晋中美琪贸易有限公司于2017年12月至2018年12月，共向三家下游企业开具1026份增值税专用发票，涉及销售金额100343344.97元，涉及税款16657125.55元。并从上游企业取得1117份增值税专用发票，涉及进项金额114056290.6元，涉及税款18061774.23元。该企业所开具和取得的2413张发票存在进销品目名称不匹配，进销数量及金额较大差距等诸多疑点，该公司除会计为本地临聘人员外，所有股东身份证归属地均为辽宁省营口市老边区，并且发现该公司未有实际货物经过本地周转，且上游公司以辽宁省营口市商贸公司为主，结合该公司属“两头在外”的商贸企业，目前所掌握的证据表明该公司无仓储，无库存，严重“三流”不符，涉嫌虚开增值税专用发票犯罪行为，并且认定为虚开。 晋中美琪贸易有限公司共向下游公司开具增值税专用发票1026份，发票金额100343344.97元，涉及税款16657125.55元。 上述事实，有公诉机关提供，并经当庭举证、质证、核实的下列证据予以证明： 1、抓捕经过。证明：2020年5月3日嫌疑人刘宇被沈阳市公安局北站地区分局站前治安派出所查获。 2、被告人刘宇的户籍信息，与本院查明的被告人身份情况一致。 3、扣押清单。证明：晋中市公安局城区分局扣押刘宇持有的电脑主机一台、显示器一个、打印机一台、企业增值税专用发票网上认证结果清单一页。 4、国家税务总局晋中市税务局第一稽查局对晋中美琪公司移送的相关材料及调查报告。证明：该公司向下游公司开具的1026份增值税专用发票（涉案发票金额100343344.97元，涉及税款16657125.55元）涉嫌重大虚开。 5、四川省叙永县公安局对叙永县华衡能源有限公司涉嫌虚开增值税发票的立案决定书、犯罪嫌疑人何某的拘留证、逮捕证、犯罪嫌疑人何某、季某等人涉嫌虚开增值税发票罪的起诉意见书。证明：该案于2019年4月24日立案，2020年2月1日移送叙永县人民检察院审查起诉。 6、晋中美琪贸易有限公司开具、接受的税票统计表、发票结存台账、营业执照、购销合同、明细账、增值税专用发票复印件、记账凭证、纳税评估报告、数量金额明细、明细账、增值税纳税申报表、企业增值税专用发票网上认证结果清单、资产负债表利润表、现金流量表、银行流水、工商资料、企业信息查询单。 7、营口和丰鼎盛公司和营口稳达公司工商信息。 8、浙江海之润海运有限公司提供的物流合同复印件及情况说明。证明：该公司与福建平一贸易有限公司、晋中美琪贸易有限公司没有业务往来。 9、晋中众创家园网络科技有限公司提供的与晋中美琪贸易有限公司合同、收据等相关材料。 10、刘宇微信转款记录截图。 11、辨认笔录。证明：马某辨认出刘宇。 12、晋中市公安局城区分局出具《关于刘宇涉嫌虚开一案的函》。主要内容：刘宇向下游企业开具的1026份增值税专用发票以及从上游取得1117份增值税专用发票均进行抵扣。 13、证人马某的证言。主要内容：我在晋中美琪贸易有限公司任兼职会计。2017年8月份，我在网上发了一个广告，刘宇通过这个广告找到我老婆，我老婆告诉我后，我打电话联系了刘宇，并且见了面，刘宇就让我当晋中美琪贸易有限公司的会计，之后我就和之前该公司的女会计进行了交接，把公司的账和相关工商资料拿起来。通过刘宇的安排我找个地方给公司租了办公地方，随后我租了一个位于众创家园的一个单间，刘宇通过微信转账将费用和租金给我转过来，后又变更了营业执照，在税务机关办理了领发票、认证和实名认证等工作，做了这些工作后就可以开票了。刘宇一般是通过微信告知我需要开票的金额、相关信息，通过快递或者直接送来的方式将销售出库单、进项税票等给了我，然后我再开出增值税专用发票（将刘宇给我的开票信息直接复制上去），之后将开好的增值税专用发票邮寄至刘宇或何某告我的地址处（大部分都是山东淄博等地，其他地方记不清楚了），每个月大概能开出七八十份的增值税专用发票。2018年12月份的时候，税务稽查局、税务风险科来我公司调查，当时稽查局给我和刘宇都做了笔录，直到2019年1月份，又开了几份发票后就没有再开发票了。 在晋中美琪贸易有限公司的购进、销售的商品中有品名、单价、种类等不一致的情况，我问过刘宇，刘宇说是要进行物理勾兑，几种商品物理勾兑一下，就变成其他的商品了。公司有时是刘宇，有时是何某给我发工资，都是微信转给我。晋中美琪贸易有限公司的账目、营业执照原来都在公司租住的众创家园的办公室中放着，后来刘宇过来榆次，在办公室中我把全部资料交给了刘宇，后来我给刘宇邮寄过公司的公章。2019年7月份的一天刘宇突然就来了办公室，告我说“你解脱了，你走吧”，当场给我结了工资，当时各种资料账本还没有整理好，我赶紧将账本、空白发票（用剪刀剪废）资料整理好并查点清楚后都交到了刘宇手中并交待清楚后我就回家了。 14、证人季某的证言。主要内容：据何某讲以前合众石油的合伙人有何某、蒋兆元、刘宇，大概是2017年我开始给合众石油做账，大概2018年3月份变更为稳达石油，有时候税务局有事打电话给蒋兆元、刘宇的时候，他们就打电话让我准备资料。蒋兆元和刘宇都是在税务上有事的时候来一下。 15、证人苗某的证言。主要内容：中油盖华（大连）石油化工有限公司陈玉荣只是一个挂名的法人代表，公司实际经营人是我。叙永县华衡能源有限公司是辽宁营口一个何总，我公司三次开具了化工类的增值税专用发票给叙永县华衡能源有限公司，有一次好像是开具了七八千万元的样子，总计金额以你们公安在税务部门调取数据为准。 16、证人何某的证言。主要内容：我实际掌控公司有营口和丰鼎盛石油化工有限公司、营口江宇化工有限公司、营口稳达石油化工有限公司、营口云海化工有限公司、淄博宇创化工有限公司、合众物流（菪口）有限公司、营口启乐化工有限公司、营口普众心脑血管病专科医院。 叙永县华衡能源有限公司跟我是合作关系，我主要是跟毕经理联系，具体合作关系就是这家公司的进项和销项都是我在联系，也就是说这家公司的业务实际上是我在控制。我用叙永县华衡能源有限公司买燃料油增值税专用发票，然后用这家公司抬高燃料油增值税专用发票的价格，把价格抬高到我销售的正常价格。我通过卖票的方式获得3000万左右的收益，没有真实的货物交易。 17、被告人刘宇的供述。主要内容：2017年初，我的好朋友何某需要用我的身份证信息帮忙注册法人开户，他说在山西晋中市和朋友开搅拌站，开公司运输沥青等油方便，我答应了他。2017年4月份我到了晋中市印象城附近找一个小旅馆住下来，按照何某的指示和安排我前后去了好几趟工商局和相关部门都没有办下来，随后我联系何某打电话说不好办，他随后帮我介绍了一个自称工商局的（其中还有一个叫二哥的），在这两个人的帮助下，给我提供了相关的申报材料和表格，最后还需要一个合伙人，我又给何某打电话，他用微信又给我传送来一个叫刘奕冬的身份证照片信息，最后制作成相关资料才把工商执照办理下来，公司名字还是我起的。那几天在我住的旅馆老板的帮助和介绍下，我就暂时用人家儿媳妇当会计并将所有工商资料留给她，答应给她一个月1500元左右的工资，工资是当时何某微信转给我，我再转给这个女会计张英，我随后就回了营口，具体办理什么事情都是何某安排我，我再安排下面会计。大概用了三四个月，根据何某的要求，要我更换会计，我就又去了晋中市，就在晋中市信息网上我打电话雇佣了一个新的会计马某，并和这个马会计又把公司的营业地址进行了变更，随后工商资料信息也进行了变更，委托马会计在晋中榆次火车站附近重新租赁了办公地址，采购了电脑和打印机。 我注册成立的美琪贸易公司没有开过股东会，人员分工就是用了马会计之后就叫他办理相关税务手续都是何某安排我，我再吩咐马会计办理的，具体的领票人、办税人、出票人都是马会计。何某在晋中美琪贸易有限公司是我的幕后指挥者也是实际控制人。美琪贸易公司的成立、设置、安排人员以及要求我在晋中工商银行办理可以大额转账的公对公账户Ｕ盾等都是他安排我办的，以及用工人员的工资、公司费用都是他转给我再叫我发放和使用支付的，我只是他的一个传话人和中间人。 2017年11月份，我将何某微信发给我的开票信息转发给马会计，马会计在电脑上操作打印出来发票之后就再按照何某给我的信息快递给下家，我印象中经过我快递了三四次，都是马会计寄递出去。我印象中还给马会计亲自送过几次发票，具体细节我忘记了。美琪贸易公司开具了多少发票我不清楚，具体得问马会计。2019年七月份左右我受何某安排，我一人去了美琪公司办公地将公司的账本和相关资料都用袋子装走了，带回营口给了何某。公司走账都是何某控制，我都见不着，他拿着公司Ｕ盾进行操作。账本在2019年9月份我亲自取走了，带到营口给了何某。 我就是这个公司的法人，美琪公司的人员对接、业务对接都是何通过我，我再安排给下面。公司的经费支出、发票领取、工资发放都是经过我办理的，我只是个传话人。公司有没有业务我不知道，在这边就有一个办公室，没有库存和仓库。 上述证据，来源合法，内容相互关联，内容能够相互印证，可以作为本案的定案依据。 本院认为，被告人刘宇违反增值税专用发票管理规定，在没有购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，税款数额合计16657125.55元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处，公诉机关指控成立。被告人刘宇的辩解及其辩护人提出的辩护意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人刘宇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年5月9日起至2030年5月5日止）。 （所处罚金应于本判决生效后三十日内一次性缴纳）。 二、对扣押在案的电脑主机一台、显示器一个、打印机一台予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本 院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  柴富恒 人民陪审员  郭学荣 人民陪审员  贾拴莉 二〇二〇年十二月十一日 书 记 员  段莎莎