湖北省郧西县人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂0322刑初204号公诉机关湖北省郧西县人民检察院。被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司，住所地湖北省郧西县城关镇环城北路17号。法定代表人张广景，湖北斯堪维亚智能机器有限公司总经理。诉讼代表人张曙光，男，1968年7月29日出生，汉族，初中文化，系湖北斯堪维亚智能机器有限公司经理。出生地湖北省郧西县，住湖北省郧西县。被告人张广景，男，1972年11月8日出生，汉族，小学文化，系斯堪维亚智能机器有限公司法定代表人。出生地，户籍所在地广东省深圳市福田区，住所地广东省深圳市福田区，经常住居地湖北省十堰市西城经济开发区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年12月17日被公安局刑事拘留，2020年1月5日被公安局取保候审。辩护人庹蒋，湖北今天律师事务所律师。湖北省郧西县人民检察院以西检二部刑诉[2020]113号起诉书指控被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司、被告人张广景犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月9日向本院提起公诉，建议适用简易程序审理。本院受理后，因本案不宜适用简易程序审理，于2020年11月26日决定转为普通程序审理，本院依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案，湖北省郧西县人民检察院指派检察员黄进出庭支持公诉，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司的诉讼代表人张曙光、被告人张广景及其辩护人庹蒋到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2015年6月至11月期间，被告人张广景为使被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司少缴税款，在无真实货物交易的情况下，以支付周某票面金额7%的开票费，使湖北斯堪维亚智能机器有限公司接受九江源丰矿业有限公司、南京汇中腾金属贸易有限公司、南京乐雨金属贸易有限公司虚开的增值税专用发票共计87份，价税合计10103124.00元，税额1467975.19元。其中，42份由南京汇中腾金属贸易有限公司、南京乐雨金属贸易有限公司向被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司的虚开增值税专用发票，经税务机关通知后，该公司于2016年11月在税务机关做进项转出处理，转出进项税额703635.79元并补缴了税款。其余45份增值税专用发票均已在税务机关认证抵扣税款，价税合计5260455.00元，认证抵扣税额764339.40元。案发后，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司、被告人张广景自愿如实供述自己的犯罪事实，并主动退缴全部违法所得。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了1.受案登记表、银行交易流水、户籍证明等书证；2.证人戴某、汪某等人的证言；3.湖北公信会计师事务有限公司专项审计报告；4.视听资料；5.被告人张广景的供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张广景身为单位直接负责的主管人员，为单位虚开增值税专用发票，数额较大，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司和被告人张广景自愿如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。建议判处被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司罚金5万元至10万元，判处被告人张广景有期徒刑三年，缓刑四年。被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司及被告人张广景对指控的事实、罪名及量刑建议均没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人庹蒋提出的辩护意见是，被告人张广景到案后如实供述自己的罪行，有坦白情节，系初犯、偶犯，并自愿认罪认罚，请求对被告人张广景从轻处罚。经审理查明，2015年6月至2015年11月期间，被告人张广景为使被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司少缴税款，在无真实货物交易的情况下，以支付周某票面金额7%的开票费，使湖北斯堪维亚智能机器有限公司接受九江源丰矿业有限公司、南京汇中腾金属贸易有限公司、南京乐雨金属贸易有限公司虚开的增值税专用发票共计87份，价税合计10103124.00元，税额1467975.19元。其中，42份由南京汇中腾金属贸易有限公司、南京乐雨金属贸易有限公司向被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司虚开增值税专用发票价税合计4842669.00元，税额703635.79元，经税务机关通知后，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司于2016年11月在税务机关做进项转出，补缴税款703635.79元。其余45份认证相符的增值税专用发票价税合计5260455.00元，均已在税务机关认证抵扣，抵扣税款764339.40元。具体事实如下：1.2015年6月26日，九江源丰矿业有限公司向被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司虚开增值税专用发票共计45份，价税合计5260455.00元，税额764339.40元。2.2015年10月28日，南京汇中腾金属贸易有限公司向被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司虚开增值税专用发票共计30份，价税合计3506745.00元，税额509527.20元。2016年11月，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司对此30份增值税专用发票做进项转出，补缴税款509527.20元。3.2015年11月26日，南京乐雨金属贸易有限公司向被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司虚开增值税专用发票共计12份，价税合计1335924.00元，税额194108.59元。2016年11月，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司对此30份增值税专用发票做进项转出，补缴税款194108.59元。案发后，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司及被告人张广景自愿如实供述自己的犯罪事实，愿意接受处罚，主动退缴全部违法所得。上述事实有经庭审质证确认的1.受案登记表、银行交易流水、增值税专用发票、情况说明、户籍证明等书证；2.证人戴某、汪某等人的证言；3.湖北公信会计师事务有限公司专项审计报告；4.视听资料；5.被告人张广景的供述和辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张广景身为被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司直接负责的主管人员违反增值税专用发票管理规定，为被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司在税务机关对其中由南京汇中腾金属贸易有限公司、南京乐雨金属贸易有限公司虚开的42份增值税专用发票做了进项转出，补缴税款703635.79元，挽回了国家的税款损失，案发后，被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司退清了非法抵扣的全部税款，可以酌定从轻处罚；被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司及被告人张广景自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十一条，第五十二条，第六十七条第三款，第六十四条，第七十二条第一款、第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金5万元（已缴纳）；二、被告人张广景犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）三、依法追缴被告单位湖北斯堪维亚智能机器有限公司违法所得764339.40元，由暂扣机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省十堰市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审判长 董 斌审判员 张建强审判员 王金富二〇二〇年十二月二十二日书记员 陈玉璐附：本判决所适用的法律（法规、司法解释）规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。