甘肃省民乐县人民法院刑事判决书（2020）甘0722刑初25号公诉机关甘肃省民乐县人民检察院。被告人刘某1，男，公民身份号码×××，汉族，初中文化程度，案发前系长春市天集医药有限责任公司实际负责人，户籍所在地吉林省长春市农安县，住长春市南关区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年12月2日被民乐县公安局刑事拘留。同年12月26日经民乐县人民检察院批准被民乐县公安局执行逮捕。2020年3月25日被民乐县人民检察院决定取保候审。辩护人张某，甘肃扁都律师事务所律师。民乐县人民检察院以民检公诉刑诉（2020）21号起诉书指控被告人刘某1犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月8日向本院提起公诉。本院在审理过程中，因疫情防控，不可抗力的原因，于2020年5月6日中止审理，2020年10月15日本案恢复审理，后依法组成合议庭，适用普通程序于2020年10月21日、22日与被告人张多宏等12人虚开增值税专用发票、用于骗取抵扣税款发票案、被告人丁辉虚开增值税专用发票案合并审理。民乐县人民检察院指派检察员李成海出庭支持公诉，被告人刘某1及其辩护人张某到庭参加诉讼。后因案情复杂，报请张掖市中级人民法院延长审限1个月。现已审理终结。公诉机关指控，2016年至2017年期间，被告人刘某1经丁辉（已起诉）介绍向张多宏（已起诉）购买虚开的增值税专用发票共计71张，用于刘某1实际经营的长春市天集医药有限公司（以下简称天集医药公司）在本地税务部门抵扣税款。其中张多宏实际经营的民乐县宏泰中药材种植有限责任公司向天集医药公司虚开增值税专用发票31张，票面金额3413503元。天集医药公司将上述发票进行了税务认证后抵扣税款392703.89元。张多宏从其实际经营的民乐县宏康药业有限公司向天集医药公司虚开增值税专用发票40张，票面金额4481896元。天集医药公司将上述发票进行了税务认证后抵扣税款515616.35元。以上71张增值税专用发票票面金额共计7895399元，抵扣税款共计908320.24元。2017年11月16日，天集医药公司因税收违法行为被长春市宽城区税务局以长国税稽二处〔2017〕120号税务处理决定书及长国税稽二罚〔2017〕43号税务行政处罚决定书责令补缴增值税2381986.47元并处以罚款379339.51元，后天集医药公司缴纳了全部税款和罚款。被告人刘某1于2018年7月9日被甘肃省民乐县公安局上网追逃，于2019年11月25日在长春市××区盛世大药房内被吉林省伊通满族自治县公安局抓获。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告人刘某1让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，虚开税款数额较大，其行为已触犯刑律，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。刘某1到案后如实供述了自己的犯罪行为且自愿认罪认罚，可以对其依法从轻、从宽处罚。被告人刘某1对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，并且自愿认罪认罚。其辩护人的辩护意见是，被告人刘某1实际控制的天集公司并非直接向张多宏控制的两家公司虚开了发票，而是杨耀民的行为，但是杨耀民已经去世，所以杨耀民的犯罪行为导致的后果不能让刘某1来承担刑事责任。天集公司仅仅是放任杨耀民开具的发票来抵扣，与直接向张多宏控制的公司索要发票性质上是有一定区别的，希望法庭充分予以考虑。案发后，被告人刘某1及时补交了200多万元税款以及罚款379339.51元，将损失降到了最低，希望从轻处罚。经审理查明的事实与公诉机关指控的一致。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认:1.长春市天集医药有限公司营业执照、企业信息表、法定代表人信息表、企业变更情况表、公司变更登记申请书证明：长春市天集医药有限公司于2015年4月9日成立。经营范围为中药材产品及医疗器械的生产、销售。公司成立之初法人代表为孟桂荣，2016年3月23日以后，法定代表人由孟桂荣变更为王彦龙。2.甘肃增值税专用发票复印件共计71张(第二联抵扣联）证明：2016年10月22日，民乐县宏泰中药材种植有限公司为销售方，向购买方长春市天集医药有限公司开具增值税专用发票31张，开票人为郑跃男、复核人为王军。票面货款金额合计302.079911万元，税额39.270389万元，价税合计341.3503万元。2016年12月17日、12月18日，民乐县宏康药业有限公司为销售方，向购买方长春市天集医药有限公司开具增值税专用发票40张，开票人为郑跃男、复核人为郑跃男，票面货款金额合计396.627965万元，税额51.561635万元，价税合计448.1896万元。以上两项共计票面货款金额为698.707876万元，税额90.832024万元，价税合计789.5399万元。3.认证结果通知书及认证结果清单证明：2016年12月，2017年1月，长春市天集医药有限公司分三次共向长春市税务部门报送增值税专用发票抵扣联1008份，全部得到了认证，认证税额共计208.651353万元，其中包括民乐县宏泰中药材种植有限公司及民乐县宏康药业有限公司向长春市天集医药公司出具的71份增值税发票。4.情况说明一份、增值税发票明细表3张证明：经长春市宽城区国家税务局查询防伪税控系统，长春市天集医药有限公司在防伪税控系统中认证了民乐县宏泰中药材种植有限公司开具的31份增值税专用发票（见明细）金额302.079911万元，税额39.270389万元，已申报抵扣税额39.270389万元。在防伪税控系统中认证了民乐县宏康药业有限公司开具的40份增值税专用发票（见明细）金额396.627965万元，税额51.561635万元，已申报抵扣税额51.561635万元。5.长春市天集医药有限公司银行交易明细清单证明：在2016年11月及2017年1月期间，长春市天集医药有限公司通过长春市农村商业银行向民乐县宏泰中药材种植有限公司及民乐县宏康药业有限公司进行了转账（共计19笔）。6.刘某1的农业银行账户交易明细清单及郑跃男、王军、何长怀、保继康、王清、于长新、赵生勤、郑学涛等人的甘肃民乐农商银行账户交易清单证明：自2016年11月至2017年1月期间，被告人郑跃男及王军、何长怀、保继康、王清、于长新、赵生勤、郑学涛等人的银行账户，向刘某1的农业银行账户转存了虚开增值税发票对应的票面金额，该证据与被告人郑跃男、张多宏等人的供述相互印证。说明张多宏、郑跃男使用何长怀、保继康、王清等人的银行账户，在民乐县宏泰中药材种植公司与长春市天集医药公司之间在银行账户上虚构交易的资金回流情况。7.长春市国税局第二稽查局税务处理决定书两份、行政处罚事项告知书一份、情况说明书一份、补交增值税明细表一张证明：长春市天集医药公司于2017年11月因销售医药品被原长春市国家税务局第二稽查局稽查出税收违法行为，第二稽查局作出了长国税稽二处[2017]120号税务处理决定书和长国税稽二罚[2017]43号税务行政处罚决定书，长春市天集医药公司于2017年10月18日和2017年11月20日先后向长春市宽城区税务局补缴增值税238.198647万元和罚款37.933951万元（其中包括从甘肃民乐宏泰和宏康两家公司购进的中药材）。根据天集公司补缴的增值税明细表统计，天集公司从民乐县宏泰公司和宏康公司共购进板蓝根、柴胡等12类中药材，补缴税款合计987554.77元。8.抓获经过、伊通县看守所关于对刘某1羁押的情况说明、撤销表证明：2019年11月25日，伊通县公安局民警在长春市××区盛世大药房内将刘某1抓获归案，将刘某1列为撤逃人员，羁押于伊通县看守所，2019年11月30日刘某1被甘肃省民乐县公安局解走。9.基本人口情况、协作函证明：被告人刘某1的基本情况，刘某1生于1970年7月21日，犯罪时已达到应负刑事责任年龄。2020年1月14日，民乐县公安局请求吉林省农安县公安局协助调查杨耀民户籍信息，经调查，杨耀民出生于1974年11月26日，公民身份号码×××。2017年7月14日因病死亡，2020年1月7日户籍注销。10.被告人张多宏的供述与辩解证明：我知道刘某1是长春天集医药公司的实际经营人，我们电话联系过，但没有见过面。刘某1是丁辉介绍给我认识的，我和刘某1联系也是开票方面的事。11.被告人郑跃男的供述与辩解证明：2016年2月至2016年3月我是会计，李九隆辅导我做会计工作，滕美玲是出纳；2016年4月至2017年1月我是会计，我和任培成共同做账完成财务工作，期间胡丽娜是出纳，之后就离开了公司。2016年2月至2017年1月，我给张多宏担任会计期间，在张多宏指使下，以张多宏实际控制的宏泰中药材种植公司和宏泰种植专业合作社虚开增值税普通发票和增值税专用发票。自2016年5月至2017年1月，开具给天集药业公司增值税发票共计71张，以上虚开的增值税发票均是我在张多宏的指使下开具的。12.被告人刘某1的供述与辩解证明：长春市天集医药有限公司是我在2015年5月份左右注册成立的，公司的法人代表是王彦龙，但这家公司的实际负责人就是我。我实际经营的天集医药公司和张多宏负责的宏泰公司和宏康公司之间虚开增值税专用发票，都是杨耀民经手办理的，这些发票是通过快递直接邮寄到公司。天集药业公司取得的上述增值税专用发票，公司会计将这些凭证入账，并在国税局进行了税款抵扣，具体抵扣了多少我不清楚。天集公司后来被税务部门稽查，补交税款和罚款共计有300多万元。13.被告人丁辉的供述与辩解证明：2016年下半年，我和杨耀民聊天过程中，杨耀民告诉我他是长春市天集医药有限公司的经理，杨耀民问我有没有认识的手续齐全的中药材公司，于是我就将张多宏的电话号码告诉了他。具体杨耀民有没有联系张多宏我不知道。我印象中杨耀民和我吃饭时给我提到过泰阳公司，他有没有给泰阳、君之泰、博宁公司给过张多宏的电话我不清楚。14.证人刘某2的证言证明：长春市天集有限公司成立于2015年4月，刘某1是天集医药有限公司的实际控制负责人，公司注册的时候用王彦龙的名字挂了法人信息。15.辨认笔录证明：2019年12月2日，经刘某1对12张照片辩认，5号照片就是联系开具发票的杨耀民。16.甘肃省民乐县国家税务局涉税犯罪案件移送书（民国税移〔2017〕1号、〔2018〕1号、2号、3号、民乐县国家税务局税收违法案件协查回复函（民国税协复〔2017〕1号）、民乐县公安局受案登记表、立案决定书证明：被告人张多宏等人涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票案的犯罪线索，由贵州铜仁警方于2017年10月通过全国公安机关“云端”平台转发至民乐县公安局。民乐县公安局收到“云端”案件线索后将线索移交国家税务总局民乐县税务局先期核查。经核查，国家税务总局民乐县税务局认为民乐县宏泰中药材种植有限责任公司涉嫌虚开增值税普通发票，并将案件线索于2017年11月28日，2018年5月17日先后向民乐县公安局移送民乐县宏泰中药材种植有限公司、民乐县宏泰中药材种植合作社涉嫌虚开增值税普通发票的案件线索，接到案件移送线索后，民乐县公安局分别于2017年11月30日、2018年5月18日对本案立案侦查。17.民乐县宏泰公司、宏泰合作社、宏康公司设立登记及信息变更资料；增值税一般纳税人资格登记表、税务机关发票发售清册证明：民乐县宏泰中药材种植有限责任公司、民乐县宏泰中药饮片有限责任公司、民乐县宏泰种植专业合作社、民乐县宏康药业有限责任公司的设立情况及四公司均被认定为增值税一般纳税人。本院认为，被告人刘某1让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，虚开税款数额较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。被告人刘某1到案后如实供述自己的犯罪行为且自愿认罪认罚，依法可从轻处罚。辩护人关于案发后，被告人刘某1实际控制的天集医药公司补缴增值税2381986.47元并缴纳罚款379339.51元，可酌情从轻处罚的辩护意见予以采纳。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：被告人刘某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向甘肃省张掖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长 韩玉新审判员 李少英人民陪审员 黄 杰二〇二〇年十二月二十四日书记员 毛灵玉附：所适用的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。