德阳市旌阳区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川0603刑初374号 公诉机关德阳市旌阳区人民检察院。 被告人龚某某。 被告人李某某。 德阳市旌阳区人民检察院以旌检二部刑诉（2020）299号起诉书指控被告人龚某某、李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序并组成合议庭,公开开庭审理了本案。德阳市旌阳区人民检察院指派检察员曹宏泰出庭支持公诉，二被告人均到庭参加诉讼。现已审理终结。 德阳市旌阳区人民检察院起诉指控: 1.2017年5月期间,被告人德阳民鸿矿业有限公司实际控制人李某某,为了节约经营成本偷逃增值税款,在没有真实货物交易情况下,联系被告人龚某某,双方约定以10%左右的”点子费”由龚某某帮助虚开增值税专用发票。被告人龚某某后联系熊尚林、方小友（均由异地公安机关另案处理）等人以开票费9.6%的价格，用戈阳县福银贸易服务部的名义于2017年5月18日对德阳民鸿矿业有限公司以销售铁精粉的名义虚开票号为×××09的17份增值税专用发票（开票金额合计161.19万，税额合计27.40万元）。龚某某从中获取差价7000元。龚某某通过快递收到虚开的17张增值税专用发票及虚假的合同后交给被告人李某某，由李某某于2017年6月1日在税务机关全部进行了认证抵扣。 2.2017年6月期间，被告人李某某联系被告人龚某某，在无真实货物交易的情况下再次要求龚某某帮助虚开增值税专用发票，双方约定开票费为10%左右。被告人龚某某通过中间人“胡姓男子”（身份未核实）以宁德市光复贸易有限公司对德阳民鸿矿业有限公司销售铁精粉的名义，于2017年6月27日对德阳民鸿矿业有限公司虚开发票号码为07166093-07166098的增值税专用发票6张（开票金额为59.15万，税额合计10.06万），被告人龚某某从中赚取差价约2000余元。被告人李某某获得虚开的增值税专用发票后当月在税务机关进行了认证抵扣。后因害怕虚开行为暴露，被告人李某某于2017年9月对德阳民鸿矿业有限公司6月抵扣的宁德市光复贸易有限公司虚开的6张增值税专用发票进行了申报进项转出。 2018年6月，因德阳民鸿矿业有限公司于2017年5月期间申报抵扣的戈阳县福银贸易有限公司17张虚开的增值税专用发票经税务机关查明为失控发票，德阳民鸿矿业有限公司对上述票据进行进项转出，并于2019年2月、10月缴纳所属期2018年6月部分增值税款。经税务机关查证属实，截止2020年7月31日，德阳民鸿矿业有限公司欠缴所属期2018年6月增值税24.722万。 公诉机关认为，被告人李某某为降低企业经营成本，偷逃税款，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票23张，并将虚开增值税专用发票全部用于认证抵扣；被告人龚某某明知他人之间无真实货物交易，为谋取非法利益，居间介绍帮助他人虚开增值税专用发票23张。二人实际造成国家税收损失24.722万元。二被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究二人刑事责任。被告人李某某、龚某某均系接侦查机关电话通知后主动投案，到案后如实供述犯罪事实，可以认定自首，依据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻或者减轻处罚；认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。建议判处被告人龚某某有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币五万元；建议判处李某某有期徒刑一年四个月（可适用缓刑），并处罚金六万元。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条规定，提起公诉，请依法判处。 被告人龚某某对公诉机关指控的大部分犯罪事实及罪名均无异议，当庭表示认罪认罚具结书系其本人签署，其自愿认罪认罚，但辩解公诉机关指控的第二起犯罪事实中，自己获取的2000元违法所得已经退还李某某。 被告人李某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，当庭承认认罪认罚具结书系其本人签署，其自愿认罪认罚。 经审理查明：1.李某某系德阳民鸿矿业有限公司（以下简称“民鸿矿业”）实际控制人。2017年5月份,李某某为降低经营成本,联系被告人龚某某购买增值税专用发票，后龚某某联系熊某某、方某某（均另案处理）等人在没有真实货物交易的情况下，以戈阳县福银贸易服务部的名义于2017年5月18日为民鸿矿业公司开具增值税专用发票17份，金额共计1611900.08元，税额共计274023.05元，价税合计1885923.13元。龚某某将上述增值税专用发票及虚假合同通过快递方式交付给李某某，并从中获取开票差价7000元。李某某收到上述17份增值税专用发票后，将其在税务机关全部进行了认证抵扣。 2.2017年6月份，被告人李某某为降低经营成本，联系被告人龚某某购买增值税专用发票，后龚某某联系他人在没有真实货物交易的情况下，以宁德市光复贸易有限公司的名义于2017年6月27日为民鸿矿业开具增值税专用发票6份，金额共计591546.69元，税额共计100562.94元，价税合计共计692109.63元。后李某某将上述增值税专用发票在税务机关全部进行认证抵扣。李某某将上述增值税专用发票全部认证抵扣后，因害怕事情暴露，于2017年9月在税务机关进行进项税额转出，并于2017年10月申报进项税额转出100562.94元并在税务机关认证。 2018年6月，因民鸿矿业在税务机关抵扣的戈阳县福银贸易有限公司开具的17张增值税专用发票被税务机关查明为失控发票，民鸿矿业于2018年7月17日向税务机关申报增值税进项税额转出274023.05元，因上期留底税额18182.33元，故应纳税额余255840.72元。2019年2月26日，民鸿矿业补缴增值税5000元，2019年2月27日，民鸿矿业补缴增值税809.35元。2019年8月29日，李某某经公安机关电话通知后主动到派出所接受讯问，并如实供述自己的犯罪事实。2019年10月22日，民鸿矿业补缴增值税812.68元，2020年7月14日，民鸿矿业补缴增值税2000元。截止2020年7月31日，民鸿矿业欠缴增值税247218.69元。 2020年5月28日，龚某某经公安机关电话通知后主动到派出所接受讯问，并如实供述自己的犯罪事实。 另查明，龚某某因犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月31日被江西省修水县人民法院判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币四万元，其在该案中已先行羁押17日。龚某某缓刑考验期限自2020年4月11日起至2021年4月10日止，罚金已缴纳两万元，余两万元未缴纳。案发后，龚某某主动退缴违法所得7000元，李某某补缴税款3000元。 上述事实有公诉机关当庭举证并经庭审质证的受案登记表、立案决定书、强制措施文书、二被告人户籍信息、被告人龚某某前科材料、被告人李某某的前科查询材料、云端线索情况来源、侦查机关出具的到案经过、调取证据通知书及调取证据清单、涉案增值税专用发票、虚假合同及其附件资料、购买发票的转账凭证、接收证据材料清单、银行流水、国家税务总局德阳经济技术开发区税务局出具的税款抵扣证明、抵扣证明、德阳民鸿矿业有限公司工商资料、国家税务总局德阳经济技术开发区税务局出具的民鸿公司行政处罚信息情况说明、德阳市公安局经济技术开发区分局办案协作函、二被告人的供述和辩解等证据予以证实，足以认定，故本院对上述证据依法予以确认，并作为本案定案依据。 本院认为，被告人李某某为降低企业成本，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己公司开具增值税专用发票23份，涉及税额共计人民币374585.99元，并将上述税额在税务机关全部进行认证抵扣；被告人龚某某明知李某某实际控制的公司与他人没有真实货物交易，仍介绍他人为其虚开增值税专用发票涉及税额共计人民币374585.99元，截止2020年7月31日，审查起诉阶段，二被告人的行为实际造成国家税收损失247218.69元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。关于龚某某辩解起诉书指控的第二起犯罪事实中其获取的2000元违法所得已经退还李某某，经查，二被告人均供述该钱款已经全部退还，故对龚某某该辩解予以采纳。 根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款的规定，虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一。在本次犯罪中，被告人龚某某系为获取非法利益而介绍他人虚开增值税专用发票的虚开行为，被告人李某某系为抵扣税款而让他人为自己虚开增值税专用发票的虚开行为，二被告人虚开的主观故意不同，且各自实施了不同的、单独的虚开行为，故二被告人的行为均单独构成犯罪，不应认定为共同犯罪。 被告人龚某某在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑数罪并罚。二被告人在犯罪后主动投案，并在到案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，且认罪认罚，均可以从轻处罚。案发后，龚某某主动退缴违法所得，可酌情从轻处罚；李某某补缴部分税款，可酌情从轻处罚。公诉机关相应的意见及量刑建议适当，本院予以采纳。本院为维护社会主义市场经济秩序，结合二被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十一条、第七十七条、第六十九条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、撤销（2019）赣0424刑初453号刑事判决书中被告人龚某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币四万元的缓刑部分。 二、被告人龚某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币五万元，与（2019）赣0424刑初453号刑事判决书判处的有期徒刑八个月并处罚金人民四万元数罪并罚，决定合并执行有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币九万元。 三、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币六万元。 （刑期从判处执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，被告人龚某某先行羁押17日应予折抵，即被告人龚某某的刑期自2020年12月25日起至2022年6月7日止；被告人李某某的刑期自2020年12月25日起至2022年4月24日止。龚某某未缴纳的罚金七万元，李某某未缴纳的罚金六万元限于判决生效后十日内向本院缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳。） 四、被告人龚某某退缴在案的违法所得7000元依法予以追缴；责令被告人李某某向国家税务总局德阳经济技术开发区税务局补缴增值税税额人民币244218.69元。 如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向德阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 黄 渝 人民陪审员 邹 勇 人民陪审员 钟 丹 二〇二〇年十二月二十五日 书 记 员 刘李娇