河北省保定市竞秀区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0602刑初550号 公诉机关保定市竞秀区人民检察院。 被告人崔胜杰，男，1972年6月18日出生，汉族，初中文化，无业，中共党员，户籍所在地河北省保定市蠡县，住保定市蠡县。2019年12月18日被高阳县公安局抓获并羁押。2019年12月19日因本案被刑事拘留，2020年1月21日被逮捕。现羁押于保定市看守所。 辩护人郭艳丽，河北日方昇律师事务所律师。 保定市竞秀区人民检察院以保竞检一部刑诉（2020）433号起诉书指控被告人崔胜杰犯骗取出口退税罪，于2020年9月30日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行审理。保定市竞秀区人民检察院指派检察员王岚出庭支持公诉，被告人崔胜杰及其辩护人郭艳丽到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2012年11月13日，刘某1（已判决）租赁保定市竞秀区百世开利大厦18楼Ｋ室，注册成立恩派鑫韵商贸有限公司。2014年8月，被告人崔胜杰向刘某1提出自己有一批服装需要出口到国外，因不具备经营出口业务资质，无法申报出口退税，想通过刘某1经营的公司办理出口业务及申报退税，并承诺按照货物出口额每一美元给付刘某1服务费0.1元。刘某1同意后，崔胜杰将出口发票信息告诉刘某1，刘某1按崔胜杰的要求，开具出口发票，并将开具号的发票交给崔胜杰报关。崔胜杰办理完货物出口报关后，将海关出具的报关单交给刘某1。为了申报出口退税，崔胜杰和容城县德誉纺织制品加工有限公司、容城县梦涵纺织制品加工有限公司在无真实货物交易的情况下，先后从上述两家公司虚开48份增值税专用发票，价款金额4579316.25元，税额778483.75元。后刘某1将发票交给会计进行认证，经国家税务局系统内认证成功后，刘某1将报关单交给快加申报出口退税。会计根据刘某1交给的报关单和两个公司开具的48份进项增值税专用发票填报申报资料，并在保定市国家税务局退税管理处申报出口退税732690.6元。保定市国家税务局审核后，国库保定中心支库分别于2015年6月23日、2015年10月28日分批将退税款732690.6元汇入保定恩派鑫韵商贸有限公司在中国银行开立的101663374056账户内。刘某1扣除8万元服务费用后，将65万元退税款通过转账和提现的方式交给被告人崔胜杰。 就上述事实，公诉机关当庭出示了被告人崔胜杰供述，证人刘某1、鲍某、马某、刘某2等人证言，刑事判决书，工商登记档案，认证证明，账户交易记录等证据证实，据此应以骗取出口退税罪追究被告人崔胜杰的刑事责任。 被告人崔胜杰对公诉机关的指控不予认可，提出与俄罗斯的交易只有一批货物，且刘某1如何联系的开具税票自己并不清楚。 辩护人提出以下辩护意见：1、刘某1供热的出口货物的货值金额4579316.25元与之相对应的48份增值税专用发票与被告人崔胜杰的出口货值不具一致性；2、刘某1开具增值税专用发票的行为目前证据不能证实系崔胜杰指使，崔胜杰只是为其提供了出口货物，并未参与；3、崔胜杰的行为应属从犯，主观恶性小，应予从轻处罚。 经审理查明，2012年11月13日，刘某1（已判决）租赁保定市竞秀区百世开利大厦18楼Ｋ室，注册成立恩派鑫韵商贸有限公司。2014年8月，被告人崔胜杰与刘某1商议通过该公司向俄罗斯出口价值200万元左右的衣物，以虚开的进项增值税发票申报出口退税，随即被告人崔胜杰通过该公司出口货物,货值2261606.76元。为了能够顺利完成申报，在与容城县德誉纺织制品加工有限公司、容城县梦涵纺织制品加工有限公司无真实货物交易的情况下，先后从上述两家公司虚开48份增值税专用发票，价款金额4579316.25元，税额778483.75元。刘某1将报关单和两个公司开具进项增值税专用发票在保定市国家税务局退税管理处申报出口退税732690.6元。保定市国家税务局审核后，国库保定中心支库分别于2015年6月23日、2015年10月28日分批将退税款732690.6元汇入保定恩派鑫韵商贸有限公司在中国银行开立的101663374056账户内。刘某1将部分退税款给付被告人崔胜杰。 审理过程中，被告人崔胜杰退缴骗税款359018元。 上述事实，有以下经庭审质证并经本院确认的证据证实： 1、抓获证明、临时羁押证明、到案经过、侦办经过 2、被告人崔胜杰供述 通过刘某1的公司出口一批棉服，销往俄罗斯的莫斯科，具体数量记不清了，销售给了一个叫瓦林金的越南客户，是在越南做皮革生意时认识的。这批货是在北京西三环的一个贸易市场了购买的，大约200万元左右，通过银行承兑汇票支付的。2014年、2015年的一天，在蠡县，刘某1说在保定开了一家出口贸易公司，已申请了一般纳税人，可以办理申请出口退税业务。因自己在2008年成立了努贝尔皮具有限公司，也申请了一般纳税人身份，也办理过认证抵扣，所以知道，无论是抵扣还是办理出口退税都需要用进项增值税专用发票，通过税务局认证后才能抵扣或退税。就跟刘某1说自己没有进项增值税专用发票，没办法申请退税。刘某1说，进项增值税专用发票的事不用崔胜杰管，刘某1自己想办法，就是刘某1去购买进项增值税专用发票。刘某1要通过崔胜杰的这批货物申请出口退税，就需要进项增值税专用发票，所以跟刘某1说没有进项票，刘某1就得想办法从别的企业开具。因为没有跟其他企业发生实际的货物交易，就得花钱低价从企业购买进项增值税发票。刘某1会把赚的出口退税的钱分给崔胜杰一部分。崔胜杰同意刘某1的建议。后刘某1把公司名称和对公账号告诉崔胜杰，把刘某1的相关信息告诉国外的客户瓦林金，让瓦林金直接把应付的货款直接支付到刘某1的公司对公账号。刘某1收到货款后，告诉崔胜杰出口退税办理完毕，并支付了赚的钱，印象是现金。与刘某1之间偶尔有少量现金接待往来，金额在两三万元左右。 3、证人王某证言、身份证明、银行卡复印件、资金流水 对于容城县梦涵纺织制品加工有限公司不知情。出示其妻子杨青艳在2014年9月5日与该公司的银行交易记录，王某是经营物流生意，是王某用杨青艳的账号处理物流资金。但自己与该公司没有业务往来，是崔胜杰退的货物押金。2014年上半年，崔胜杰通过王某的物流货站往俄罗斯发了一批棉服，王某依行业惯例向崔胜杰支付一定数量的押金，货物抵达目的地后，崔胜杰再退回押金并支付运费。具体崔胜杰通过哪个账户打款不清楚，只是说把款项打回来要账号，就把杨青艳的账号给了崔胜杰。 4、崔胜杰银行流水 5、保定市竞秀区人民法院（2018）冀0602刑初字第204号刑事判决书 6、证人刘某1证言 证实在崔胜杰的要求下帮其办理出口退税，崔胜杰提供相关报税材料，包括虚开的增值税发票。 7、刘某1辨认崔胜杰 8、证人刘某2证言 证实刘某1利用该德誉纺织制品有限公司及梦涵纺织制品有限公司开具虚假增值税发票的事实。 9、交易明细附件、认证记录、退税材料 本院认为，被告人崔胜杰伙同他人开具虚假的增值税发票，骗取国家出口退税款，数额较大，其行为构成骗取出口退税罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人崔胜杰庭审中否认对于虚开行为的明知及故意，但其在侦查机关的供述稳定，且有证人刘某1证言予以证实，因此该项辩解意见不能成立。针对犯罪数额，辩护人及被告人均提出异议，根据本院确认的证据，保定恩派鑫韵商贸有限公司的银行流水明细显示通过国际汇款的方式结算的金额共计四笔，分别为620428.38元、620638.60元、210641.36元、2261606.76元，结合被告人崔胜杰供述、刘某1证言，能够确认崔胜杰与刘某1骗取出口退税的行为系基于崔胜杰跟俄罗斯发生的一次贸易往来，被告人崔胜杰在公安机关的供述及当庭证言仅就货值2261606.76元的交易表示认可，而公诉机关提交的证据无法确认刘某1实施的所有骗税行为均与崔胜杰的贸易行为有关，故对于被告人崔胜杰的犯罪数额应以能够确认的交易金额2261606.76元作为计算税额的依据，按比例折算后359018元为其承担刑事责任的标准。对辩护人的相关辩护意见予以采信。被告人崔胜杰在亲属的帮助下于诉讼阶段退缴税款359018元，结合其认罪态度、悔罪表现，在犯罪过程中所处地位、所起作用及社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条、第二十五条、第六十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人崔胜杰犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币四十万元（罚金于本判决生效后二十日内缴纳）。 刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年12月18日起至2022年6月17日止。 二、追缴的税款359018元，依法没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李茗媛 人民陪审员  陈明娟 人民陪审员  刘文娟 二〇二〇年十二月二十八日 书 记 员  陈 晔