广东省梅州市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）粤14刑终212号原公诉机关广东省兴宁市人民检察院。上诉人（原审被告人）张益奎，男，1971年4月5日出生于江西省南昌市南昌县，汉族，小学文化，务农，住江西省南昌市南昌县******，因涉嫌犯虚开发票罪于2020年7月6日被广东省兴宁市公安局刑事拘留，同年8月1日被逮捕，现羁押于广东省兴宁市看守所。辩护人黄林光，广东粤东律师事务所律师。广东省兴宁市人民法院审理广东省兴宁市人民检察院指控原审被告人张益奎犯虚开发票罪一案，于2020年10月14日作出（2020）粤1481刑初229号刑事判决。宣判后，原审被告人张益奎不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人张益奎，并听取其辩护人的意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原判认定，2018年9月开始，被告人张益奎与李杏亮(已判刑)在广东省兴宁市通过联系店面、套房出租人曾*新、饶*新、李*森等人，由被告人张益奎和李杏亮一次性支付韦志峰、李保锋、渠广根等人3000元至4000元不等的佣金并用他们的名义与出租人签订租赁合同。被告人张益奎及李杏亮用现金或微信支付的方式支付押金及租金后，向出租人索取公司注册需要的相关资料，后联系梅州市恒基财税咨询有限公司的法人代表罗*琳、梅州景发财税咨询有限公司法人代表赖*婷,委托她们办理兴宁市雷宁实业有限公司、兴宁市右策商贸有限公司、兴宁市怡珍建筑材料有限公司等11家公司的执照、公司账户、税务登记及验证等。上述11家公司的法人代表、股东均由韦志峰、李保锋、渠广根等人担任。公司注册成功以后，被告人张益奎和李杏亮委托他人或代理公司向兴宁市国税局福兴分局领取税票974张，每张最高税价额度10万元。被告人张益奎及李杏亮用自带或邮寄的方式将上述发票带至深圳并联系打票公司，将上述公司领取的发票及税盘交给打票公司保管，然后由受委托的打票公司的人在微信群上发布信息。李杏亮及被告人张益奎与需要虚开发票的公司直接联系后，便将信息发给打票公司，由打票公司的人负责打印税票，并支付每份发票20元的手续费。如果需要虚开发票的公司直接联系打票公司的，打票公司每卖出一张发票需要支付被告人张益奎及李杏亮300元至400元不等的费用。据兴宁市国家税务局统计，在2018年9月至12月期间，被告人张益奎、李杏亮共同出资在兴宁市注册11家公司的领票数量合计974张，开出的票的数量合计746张，开票总金额是70658393.44元，税额合计2119751.46元，价税合计是72778144.9元。在2018年9月至2018年12月期间，被告人张益奎及李杏亮为他人虚开发票从中牟利约15万元。具体事实如下：1、2018年10月，廖*军联系到一位自称“姓钱”的人，通过李杏亮及被告人张益奎，利用虚假交易由兴宁市右策商贸有限公司向河源市康华中医院虚开发票5张，价税金额合计226350元，廖*军从中牟利约2000元。2、2018年11月至12月，兴宁市雷宁实业有限公司向海南中饰华淇建筑工程有限公司开具发票41份，价税总金额4100000元。3、2018年12月，中山市龙山污水处理有限公司总经理吴*元为套取公司现金支付公司平时零散工程费用50万元许，通过汪*明(已判决)的介绍由李杏亮及被告人张益奎掌控的兴宁市雷宁实业有限公司向中山市龙山污水处理有限公司虚开发票5张，价税金额合计513396元，汪*明按事先和吴*元谈好的手续费按总金额的6%向吴*元收取现金30000元，然后给姓陈的介绍人7700元手续费，支付10000元给中山市博远驰环保工程科技有限公司法人代表张*阳过账税费，而汪*明从中牟利12300元。4、2018年12月，何*达联系到一位自称“姓张”的人，通过李杏亮及被告人张益奎，利用虚假交易由兴宁市雷宁实业有限公司向广州市*****林工程有限公司虚开发票2张，价税金额合计199785元。5、2018年12月，姚*升联系“税务陈”，通过李杏亮及被告人张益奎，利用虚假交易由兴宁市兰碟建筑材料有限公司向深圳市恒明星照明有限公司虚开发票1张，价税金额合计88800元，由兴宁市洒臻建筑材料有限公司向深圳市恒明星照明有限公司虚开发票2张，价税金额合计169000元。6、2018年12月，湖南省新田凯威智能科技有限公司将该公司装修和水电等发包给承包商，完工后由承包商向新田凯威智能科技有限公司提供了兴宁市右策商贸有限公司开具的发票11份，兴宁市怡珍建筑材料有限公司开具的发票22份，兴宁市勇登衍信息咨询有限公司开具的发票21份，兴宁市霸业商务咨询有限公司开具的发票28份。共开具82份发票，每份发票金额97086.41元，价税额99999元，新田凯威智能科技有限公司接受虚开发票(82份)价税总金额8199918元。2020年7月6日，被告人张益奎到兴宁市公安局投案。原判认定的上述事实有物证、书证、证人证言、现场勘验检查笔录、鉴定意见、同案人、被告人供述等证据证实。原判认为，被告人张益奎以非法牟利为目的，为他人虚开发票，情节特别严重，其行为构成虚开发票罪。鉴于被告人张益奎自动投案，并能如实供述其犯罪事实，属自首；且是初犯，自愿认罪认罚，确有悔罪表现，依法对被告人张益奎予以从宽处罚。综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条，第四十七条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：被告人张益奎犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金10万元。上诉人张益奎及其辩护人提出：1、上诉人张益奎在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻、减轻或免除处罚。2、上诉人张益奎有自首情节，原判未予以相应的从轻或减轻处罚。3、上诉人张益奎认罪认罚，应当从宽处理。综上，原判没有综合考虑上诉人张益奎的从轻、减轻的量刑情节，相对于起主要作用的李杏亮的量刑，明显过重，请求二审法院查明事实，依法对上诉人张益奎作出公正处理。经审理查明，2018年9月开始，上诉人张益奎伙同同案人李杏亮(已判刑)在广东省兴宁市雇佣他人，以他人名义租赁店面、套房，并向出租人索取公司注册需要的相关资料，后委托梅州市恒基财税咨询有限公司、梅州景发财税咨询有限公司办理兴宁市燊燃商务咨询有限公司、兴宁市勇铋贸易有限公司、兴宁市广沽贸易有限公司、兴宁市尔洒臻建筑材料有限公司、兴宁市怡珍建筑材料有限公司、兴宁市兰蝶建筑材料有限公司、兴宁市霸业商务咨询有限公司、兴宁市美仪沅商务咨询有限公司、兴宁市勇登衍信息咨询有限公司、兴宁市雷宁实业有限公司、兴宁市右策商贸有限公司等11家公司的执照、公司账户、税务登记及验证等。上述11家公司的法人代表、股东均由上诉人张益奎和同案人李杏亮雇佣的韦志峰、李保锋、渠广根等人担任。公司注册成功以后，上诉人张益奎和同案人李杏亮委托他人或代理公司向兴宁市国税局福兴分局领取税票974张，每张最高税价额度10万元。上诉人张益奎和同案人李杏亮用自带或邮寄的方式将上述发票带至深圳并联系打票公司，将上述公司领取的发票及税盘交给打票公司保管，然后由受委托的打票公司在微信群上发布信息。同案人李杏亮及上诉人张益奎与需要虚开发票的公司直接联系后，便将信息发给打票公司，由打票公司的人负责打印税票，并支付每份发票20元的手续费。如果需要虚开发票的公司直接联系打票公司的，打票公司每卖出一张发票需要支付上诉人张益奎及同案人李杏亮300元至400元不等的费用。据兴宁市国家税务局统计，在2018年9月至12月期间，上诉人张益奎和同案人李杏亮共同出资在兴宁市注册11家公司的领取发票数量合计974张，开出的发票数量合计746张，开票总金额为70658393.44元，税额合计2119751.46元，价税合计72778144.9元。在2018年9月至2018年12月期间，上诉人张益奎和同案人李杏亮为他人虚开发票从中牟利约15万元。具体部分事实如下：1、2018年10月，廖*军联系到一位自称“姓钱”的人，通过上诉人张益奎和同案人李杏亮，在没有实际交易的情况下，由兴宁市右策商贸有限公司向河源市康华中医院虚开发票5张，价税金额合计226350元，廖*军从中牟利约2000元。2、2018年11月至12月，在没有实际交易的情况下，上诉人张益奎和同案人李杏亮通过兴宁市雷宁实业有限公司向海南中饰华淇建筑工程有限公司开具发票41份，价税总金额4100000元。3、2018年12月，中山市龙山污水处理有限公司总经理吴*元为套取公司现金支付公司平时零散工程费用50万元许，在没有实际交易的情况下，通过汪*明(已判决)的介绍由同案人李杏亮及上诉人张益奎掌控的兴宁市雷宁实业有限公司向中山市龙山污水处理有限公司虚开发票5张，价税金额合计513396元，汪*明按事先和吴*元谈好的手续费按总金额的6%向吴*元收取现金30000元，然后给姓陈的介绍人7700元手续费，支付10000元给中山市博远驰环保工程科技有限公司法人代表张*阳过账税费，而汪*明从中牟利12300元。4、2018年12月，何*达联系到一位自称“姓张”的人，通过李杏亮及上诉人张益奎，在没有实际交易的情况下，由兴宁市雷宁实业有限公司向广州市*****林工程有限公司虚开发票2张，价税金额合计199785元。5、2018年12月，姚*升联系“税务陈”，通过同案人李杏亮及上诉人张益奎，在没有实际交易的情况下，由兴宁市兰碟建筑材料有限公司向深圳市恒明星照明有限公司虚开发票1张，价税金额合计88800元，由兴宁市洒臻建筑材料有限公司向深圳市恒明星照明有限公司虚开发票2张，价税金额合计169000元。6、2018年12月，湖南省新田凯威智能科技有限公司将该公司装修和水电等发包给承包商，完工后由承包商向新田凯威智能科技有限公司提供了由同案人李杏亮及上诉人张益奎控制的兴宁市右策商贸有限公司开具的发票11份、兴宁市怡珍建筑材料有限公司开具的发票22份、兴宁市勇登衍信息咨询有限公司开具的发票21份、兴宁市霸业商务咨询有限公司开具的发票28份。共开具82份发票，每份发票金额97086.41元，价税额99999元，新田凯威智能科技有限公司接受虚开发票(82份)价税总金额8199918元。上述事实，有原公诉机关提供，经原审法庭举证、质证，本院查证属实的下列证据予以证实：1、税务部门对李杏亮、张益奎控制的11家公司的查处及处罚情况的材料，证实（1）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)7号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150018号税务处理决定书，证实兴宁市燊燃商务咨询有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为，兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明燊燃公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（2）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)6号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150011号税务处理决定书，证实兴宁市勇铋贸易有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明勇铋公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（3）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)5号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150014号税务处理决定书，证实兴宁市广沽贸易有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明广沽公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（4）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)4号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150015号税务处理决定书，证实兴宁市尔洒臻建筑材料有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明尔洒臻公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（5）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)3号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150013号税务处理决定书，证实兴宁市怡珍建筑材料有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明怡珍公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（6）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)2号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150019号税务处理决定书，证实兴宁市兰蝶建筑材料有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明兰蝶公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（7）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)8号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150010号税务处理决定书，证实兴宁市霸业商务咨询有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为，兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明霸业公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（8）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)9号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150012号税务处理决定书，证实兴宁市美仪沅商务咨询有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明美仪沅公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（9）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)10号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150017号税务处理决定书，证实兴宁市勇登衍信息咨询有限公司在没有真实交易的情况下，多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明勇登衍公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（10）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)11号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150016号税务处理决定书，证实兴宁市雷宁实业有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明雷宁公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。（11）国家税务总局梅州市税务局第二稽查局出具的梅税二稽移(2019)12号涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、梅税二稽处(2019)150009号税务处理决定书，证实兴宁市右策商贸有限公司在没有真实交易的情况下，为多家企业开具增值税普通发票的行为是虚开发票行为；兴宁市公安局于2019年6月12日已对本案立案侦查，同时查明右策公司的实际控制人为李杏亮、张益奎。2、受案登记表、立案决定书，证实本案的案发过程及公安机关于2019年6月12日依法对本案立案侦查。3、证人汪*明的证言，证实其2018年12月份，其和中山市龙山污水处理有限公司的总经理吴*元在一起吃饭的时候，吴*元和其说他的公司想套点现金，能不能帮他开些发票来冲账，其说可以。当天晚上其回去的时候打电话给其一个姓陈的朋友，其朋友就说可以安排，刚好有一个公司还有点票。第二天其就将中山市龙山污水处理有限公司开票的物品数量、金额等信息通过微信发给姓陈的朋友。过了3天左右，其就收到五张发票，其遂将发票寄给中山市龙山污水处理有限公司的财务。后其拿到中山市龙山污水处理有限公司开给兴宁市雷宁实业有限公司的支票，就叫姓陈的人将雷宁公司的法人、财务印章、并盖好公司印章的白纸寄给其，然后其就用这些印章盖好后背书到其朋友的博远驰环保工程科技有限公司，最后取出现金交给吴*元。吴*元从51万多元现金中拿出3万元给其，其给了7700元给姓陈的人，给了10000元给中山市博远驰环保工程科技有限公司法人代表张*阳，其得到的费用是12300元。其辨认出五张广东增值税普通发票（编号分别是95428726、95428727、95428728、95428729、95428730）是通过其介绍中山市龙山污水处理有限公司向兴宁市雷宁实业有限公司虚开的发票，五张发票价税总金额是513396元。4、证人饶*新的证言，证实在2018年9月份时，其在其门店贴了招租的广告，约过了几天，房产中介公司兴宁市启运地产(地址：兴宁门山歌亭侧)的小吴(电话：152*****550)带着一个姓李的男子来看房，姓李的男子是说他是替他老板来看门店的，姓李的男子还问其租门店是否可以办理营业执照，因为他老板租门店是用来开公司的，中介回答他说可以。当时姓李的男子就想代他老板与其签订租店合同，但是其没同意，其说要他老板本人来其才签订租店合同。到2018年9月15日，姓李的男子就带了李保锋来，他说是他的老板，其准备好一式两份的《租店合同》，当时就在其东城路20号门店里签订的合同，合同约定租期是1年，每月租金是1800元，当时其看了李保锋的身份证原件及留下了他的身份证复印件，签订好合同后，李保锋当时就拿了一个月租金及租店押金，共3800元给其，其就将门店的钥匙拿给他，并将其的房产证、身份证复印件拿给他去办理营业执照。李保锋租到其门店后一直都没有开门做生意，到了2018年11月15日，其催他交租金，他就说不租了，所以其实际只租给了他两个月。李保锋与其签完合同后，当天就在店门口挂了一个牌子“兴宁市右策商贸有限公司”，但实际是没有经营。5、证人曾*新的证言，证实其父亲曾慈祥位于兴宁市*******************出租给一个叫韦志锋的人，刚开始是一个叫李杏亮的(联系电话：131*****168)联系其商讨租店的相关内容，他说他想开公司，但在签订合同的时候法人是韦志锋(身份证号：451********23061X)，后来其和韦志锋、李杏亮重新签订一份《房屋租凭合同》。他们注册的公司是“兴宁市雷宁实业有限公司”，主要经营日用百货、办公用品等，法人是韦志锋。其有一次经过其上述店铺的时候，通过玻璃门看到里面只有一套沙发，没有其他东西，且水费、电费都没有产生，所以其猜测他们是没有实际经营。6、证人李*森的证言，证实兴宁市*******铺是其儿子李万浩的，该店铺于2018年8月份至11月份出租给一个叫渠广根的人。刚开始是一个叫渠广源的(联系电话：182*****861)联系其商讨租店的相关内容，他说老板渠广根想开公司，但在签订合同的时候是渠广根(身份证号：371************818，联系电话132*****915)，后来其和渠广源签订一份《租店合同》，但渠广源在合同的乙方签名上是签渠广根的名字，同时留下一张渠广根的身份证复印件。他说是用来注册公司，其看到挂着的店铺上的牌子是“兴宁市怡珍建筑材料有限公司”，其通过其店铺周围的群众了解到他们根本没有实际经营，在他租用期间店门也一直关闭着。7、证人姚*升的证言，证实其是深圳市南山区深圳恒明星照明有限公司员工，该公司在全国各地都有工地，有一些工地上的项目经理会在当地采购一些工程预算外零星的材料，这些零星采购都是没有发票的，到了年底公司财务就要求他们所有的采购的报销都必须有发票，所以其作为采购部经理就会帮项目经理找对应的发票，因平时其经过地铁口有人会派发一些代开发票的卡片，其保留了这些卡片，需要时其就找他们。经其回忆，兴宁市兰蝶建筑材料有限公司的普通发票是其找一位姓陈的人代开的，其手机通信录上留存的是“税务陈，136*****992”，其是通过手机联系到他，其告诉他其需要开普通发票的内容、金额等，约过两天左右，他们约定在地铁口拿票，其是按票面金额的1.9%付给他代开费，其是用现金支付给他的。其找“税务陈”代开的发票都拿给他们公司财务入账了，经他们公司财务仔细查找，共有3份发票：1、日期：2019年12月26日，开票公司：兴宁市兰蝶建筑材料有限公司，价税合计：88800元；2、日期：2019年12月26日，开票公司：兴宁市尔洒臻建筑材料有限公司，价税合计：84500元；3、日期：2019年12月26日，开票公司：兴宁市尔洒臻建筑材料有限公司，价税合计：84500元。他们之间并没有业务往来。8、证人廖*军的证言，证实其有向兴宁市右策商贸有限公司开过普通发票，是帮河源市康华中医医院开的：票号分别是95108555、95108556、95108565、95108564、9510856共五张发票，五张发票的价税总金额是226350元，是没有业务往来的。在2018年年底的时候，康华中医院购买家具没有发票，但是这笔开支需要普通发票做账，所以康华中医院的法人代表肖伟生就问其能不能找到普通发票。约在2018年9月份，其问一些经常与其有做生意的采购商有无开发票的人介绍，其中一个采购商就给了其姓钱男子的联系电话，其与姓钱男子联系后，其将其需要开普通发票的内容告诉他，约过了一周后，他就将五张普通发票快递给其。其收到发票后再交给康华医院的财务做账的，具体财务是如何做账的其就不清楚。其与他约定是3%到5%左右的手续费，收到发票后，姓钱的男子就催其要手续费，他当时通过手机短信发一个支付宝账号给其，其按照他提供的支付宝账号转了7500元给他。除了康华中医院的五张普通发票，其他朋友也找其帮忙购买普通发票，其还找了姓钱的男子购买发票，价税合计51万元左右，加上康华中医的五张普通发票，其找姓钱的虚开了合计73万元左右的普通发票。通过其支付宝记录翻查，其于2018年11月还通过支付宝转账了两笔手续费给姓钱的提供的支付宝账号，分别是6900元、10000元。其辨认出支付宝转账截图。9、证人吴*元的证言，证实其有向兴宁市雷宁实业有限公司开过普通发票，从财务账上查询来看一共开了五张发票，票号分别是95428726至95428730共五张发票，五张发票的价税总金额是513396元，实际上是无业务往来的，是其叫其公司的财务何*雯跟一个叫汪*明的中间人联系，叫汪*明开的发票。因为其公司平时有很多零散工程，钱支付出去但又不能给其公司开具发票，一年累计下来就有50多万，他们为了冲账只能找中介开发票。其公司是找到汪*明后由他处理中间的所有环节，按照他的指示将513396元支票开给兴宁市雷宁实业有限公司，最后被背书到中山市博远驰环境工程服务有限公司，后汪*明将现金482592元拿给其公司。按其和汪*明谈好的手续费是按总金额的6%收取，所以其公司是现金支付了汪*明手续费共30000元。10、证人何*雯的证言，证实其是中山市龙山污水处理有限公司的财务，约在2018年12月初，他们公司的法人代表吴*元总经理交待财务部说，有一个叫汪*明的人开几份普通发票过来，让他们财务部按发票金额开支票付款给开票公司，这些普通发票没有真实交易，是用来冲抵公司费用的。2018年12月12日，汪*明拿来了兴宁市雷宁实业有限公司5份普通发票，价税合计513396元，公司财务部相应制作了公司的《付款凭证》给其审核，12月24日，公司出纳开了一张513396元的支票给兴宁市雷宁实业有限公司，当时是汪*明来拿走支票的。吴*元联系汪*明开兴宁市雷宁实业有限公司的普通发票给他们公司，兴宁市雷宁实业有限公司将支票背书给中山市博远驰环境工程服务有限公司，他们将支票拿给汪*明，汪*明扣除税点后，将剩余的钱用现金退回给他们公司，至于最后为何他会背书给中山市博远驰环境工程服务有限公司其就不清楚了。那些普通发票是他们叫汪*明代开的，没有实际货物交易。进仓单是他们财务部门为了应付相关部门审查而自己制作的。11、证人潘*志的证言，证实其是中山市龙山污水处理有限公司仓管员。他们公司的仓库没有从兴宁市雷宁实业有限公司入库658.2吨的漂水，至于为何账务账上有19张药品进仓单其不清楚。12、证人张*阳的证言，证实2018年下半年(具体哪个月记不清楚了)的一天，汪*明打电话给其说要其帮忙将他的一笔钱兑出来，他的意思是有一笔钱通过支票背书的方式到其公司(中山市博远驰环保工程科技有限公司)，其公司承兑后以其个人名义向其公司借出来转到其个人账户，最后通过其个人账户转给汪*明的个人账户，其按他的意思办完后，给其相应点数的钱。背书的金额是51万元左右。汪*明给了其一万元作为公司账务平账税收费用，是通过他的微信(昵称“明”、微信号是：wanguing7176)转账到其微信(微信号：yangyang54587)账户上。13、证人何*达的证言，证实其公司有向兴宁市雷宁实业有限公司开过两张发票，票号分别是95430601至95430602，总金额为199785元，是没有业务往来的。2018年底，他们有一个工程没有发票报账，刚好有朋友给其介绍一个姓张的男子，说这个姓张的男子有发票可以开给他们。然后其就直接联系了姓张的男子，约定好了相关开票的内容、金额、票点等，姓张的男子直接将两张普通发票快递到从化街口街77号其经营的眼镜店，同时将《购销合同》、《合同终止协议书》一起快递过来。收到发票后，2019年1月18日，其叫公司的会计通过银行转账了其中一张普通发票的金额100300元到兴宁市雷宁实业有限公司的公账上，同时其提供了其哥何耿政的银行账号给姓张的，叫姓张的将钱退回到其哥的账号上。姓张的男子是开了两张普通发票共199785元给其，但公司没有那么多工程款可以支付，所以公司就只转了100300元到兴宁市雷宁实业有限公司公账上。何耿政是中国建设银行，账号是621*************375，其的是中国建设银行，账号是621************9696。14、证人钟*勇的证言，证实其没有在兴宁市勇登衍信息咨询有限公司开过发票，但是在去年他们公司新成立前，公司的装修和水电等都是承包给兴宁市右策商贸有限公司、兴宁市怡珍建筑材料有限公司、兴宁市勇登衍信息咨询有限公司、兴宁市霸业商务咨询有限公司，因为他们公司是新田县政府招商引资来的，所以公司的装修的水电安装等工程都需要正规的发票，这些发票都是兴宁市右策商贸有限公司、兴宁市怡珍建筑材料有限公司、兴宁市勇登衍信息咨询有限公司、兴宁市霸业商务咨询有限公司与他们公司实际交易的，具体这些发票怎么开的，要问承包公司装修的施工方才知道。15、证人赖*婷的证言，证实其是梅州市财税咨询有限公司法人代表，在2018年10月份的时候，有两位自称是广西人的姓李的男子来到其公司办理“兴宁市雷宁实业有限公司”的注册地址变更的业务。其公司帮他代理注册了5家公司，分别是：兴宁市霸业商务咨询有限公司、兴宁市勇铋贸易有限公司、兴宁市雨黔琴电子商务有限公司、兴宁市蓝蝶建筑有限公司、兴宁市广沽贸易有限公司。刚开始的是微信昵称为“闪电”的姓李男子联系其办理业务的，他是在2018年10月份的时候，自己来到其公司联系办理业务，公司的费用是500元，刻公司印章120元，金税盘480元，但是他们只支付其前面3家公司的费用，后面2家公司的费用因为联系不上“李哥”没有收到，所以其共收取了月3300元的代理费用。除了“兴宁市雨黔琴电子商务有限公司”，其他4家公司都申领了10万元的普通发票20份。他们有没有实际经营其不清楚。16、证人罗*琳的证言，证实其是梅州市恒基财税咨询有限公司法人代表，其公司有代理“兴宁市雷宁实业有限公司”、“兴宁市右策商贸有限公司”的业务。约在2018年8月份下旬，有一个姓李的男子来到其公司咨询注册公司的业务，其将注册公司所需要的程序和需要准备的材料告诉了他。过了几天，该男子就带了相关的注册公司所需的材料来到其公司，要求办理公司的名称是“兴宁市雷宁实业有限公司”，法人代表是韦志峰，他们办好后，在2018年9月5日，该公司的营业执照拿到后，其有按照李姓男子的要求帮他联系中国农业银行办理该公司的基本账户。这些都申办好后，再由他们公司的会计张丹霞帮他们申报税务登记证和领取了20份普通发票。2018年9月20日左右，李姓男子又联系其注册了一家“兴宁市右策商贸有限公司”，法人代表是李保锋，由一个姓江的男子负责这家公司的注册事情。还有一家是“兴宁市怡珍建筑材料有限公司”，法人代表是渠广根，办证的程序和“兴宁市雷宁实业有限公司”一样，都申领了20份普通发票。其见过这三家公司的法人代表。注册公司500元，开设基本户200元，税务登记200元，每月税务申报200元，单价公司其收取了3700元代理费。发票是由其公司的会计张丹霞和其到兴宁市福兴税务分局代领的，“兴宁市雷宁实业有限公司”的20份发票是交给姓李的男子，“兴宁市右侧商贸有限公司”、“兴宁市怡珍建筑材料有限公司”是交给姓江的男子。申领的是十万元的发票。17、现场勘验笔录、现场图、现场照片，证实公安机关于2019年6月4日到兴宁市*******************进行现场勘验，现场未发现有价值痕迹物证遗留，并制作现场图2张，照相13张，录像10分钟，录音10分钟。18、梅州市税务局第二稽查局出具的证据材料复制确认书(包含海南中饰华淇建筑工程有限公司的业务往来情况说明、装修材料网合同、记账凭证及增值税普通发票等)，证实兴宁市雷宁实业有限公司开出发票41份，合计金额4100000元。19、搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证实公安民警在同案人李杏亮及其住处深圳市*******溪新苑A-1502进行搜查扣押的印章、电子支付密码器、台式电脑打印机、银行卡等一批。20、辨认笔录，证实（1）同案人李杏亮辨认出上诉人张益奎；（2）饶*新辨认出租用其门店的李保锋；（3）曾*新辨认出租用商铺的韦志锋。（4）何*雯辨认出拿兴宁市雷宁实业有限公司的普通发票给中山市龙山污水处理有限公司的汪*明。（5）潘*志辨认出拿兴宁市雷宁实业有限公司的普通发票给中山市龙山污水处理有限公司的汪*明。（6）吴*元辨认出拿兴宁市雷宁实业有限公司的普通发票给中山市龙山污水处理有限公司的汪*明。（7）张*阳辨认出让其承兑513396元并将这笔钱借出后转出的汪*明。（8）赖*婷辨认出微信昵称为“闪电”的男子李杏亮及自称为李哥的男子张益奎。（9）罗*琳辨认出李保锋、渠广根、韦志锋、李杏亮、张益奎(江姓男子)。21、归案经过，证实上诉人张益奎于2020年7月6日到兴宁市公安局经侦大队投案。22、国家税务总局梅州市税务局第二稽查局检查存款账户许可证明，证实（1）查询苏小智(尾数118166)的开户资料、2018年7月1日至2019年7月31日的交易明细、交易对手、账户余额等情况。（2）查询李汉达(尾数55393)的开户资料、2018年7月1日至2019年7月31日的交易明细、交易对手、账户余额等情况。（3）查询余文(尾数35897)的开户资料、2018年7月1日至2019年7月31日的交易明细、交易对手、账户余额等情况。（4）查询霸业商务咨询有限公司的开户资料的开户资料、2018年7月1日至2019年7月31日的交易明细、交易对手、账户余额等情况，余额为0。（5）查询广沽贸易有限公司的开户资料的开户资料、2018年7月1日至2019年7月31日的交易明细、交易对手、账户余额等情况。（6）查询兴宁市勇铋贸易有限公司的开户资料、2018年7月1日至2019年7月31日的交易明细、交易对手、账户余额等情况。查询汪荣智的开户资料、2018年7月1日至2019年7月31日的交易明细、交易对手、账户余额等情况。23、有非正常户认定表、福兴税务分局纳税人涉税事项调查表，证实（1）纳税人名称为兴宁市广沽贸易有限公司，生产经营地址为兴宁市********，办税人姓名为李金钊，联系电话为188*****786，现查无下落。（2）纳税人名称为兴宁市勇铋贸易有限公司，生产经营地址为兴宁市**********，办税人姓名为张勇光，联系电话为139*****096，现查无下落。（3）纳税人名称为兴宁市怡珍建筑材料有限公司，生产经营地址为兴宁市新城区********，办税人姓名为渠广根，联系电话为132*****915，现查无下落。（4）纳税人名称为兴宁市右策商贸有限公司，生产经营地址为兴宁市兴城东城路3号小区，办税人姓名为曾勇，法人代表李保锋，联系电话为182*****861，现查无下落。（5）纳税人名称为兴宁市霸业商务咨询有限公司，生产经营地址为兴宁市*****************商辅一楼，办税人姓名为钟雪兰，联系电话为158*****353，现查无下落。（6）纳税人名称为兴宁市雷宁实业有限公司，生产经营地址为兴宁市*****************商辅，办税人姓名为曾勇，法人代表韦志峰，联系电话为131*****168，现查无下落。24、涉嫌洗钱等犯罪活动协助调查表、梅州税务稽查局周密部署虚开专案分析，证实三户涉嫌暴力虚开发票的疑点企业为兴宁市雷宁实业有限公司、兴宁市右策商贸有限公司、兴宁市怡珍建筑材料有限公司；5户关联企业分别为兴宁市霸业商务咨询有限公司、兴宁市勇铋贸易有限公司、兴宁市雨黔琴电子商务有限公司、兴宁市兰蝶建筑材料有限公司、兴宁市广沽贸易有限公司。25、兴宁市霸业商务咨询有限公司数据分析报告，证实该公司从2018年12月10日至2018年12月23日共开具发票70份，金额6760166.06元，税额202804.94元，价税合计6962971.00元。26、兴宁市勇铋贸易有限公司数据分析报告，证实该公司从2018年12月21日至2018年12月27日共开具发票60份，金额5869169.01元，税额176074.99元，价税合计6045244.00元。27、兴宁市雨黔琴电子商务有限公司数据分析报告，证实该公司从2018年12月21日至2018年12月27日共开具发票72份，金额7041758.68元，税额211252.82元，价税合计7253011.5元。28、兴宁市兰蝶建筑材料有限公司开票数据三份，证实该公司开具发票72份。29、兴宁市广沽贸易有限公司数据分析报告，证实该公司从2018年12月至2019年1月间共开具发票113份，金额11083738.84元，税额332512.16元，价税合计11416251.0元。30、兴宁市雷宁实业有限公司数据分析报告，证实该公司从2018年10月23日至2018年12月27日间共开具发票130份，金额1246.82万元，税额37.4万元，价税合计1284.23万元。31、兴宁市右策商贸有限公司数据分析报告，证实该公司从2018年10月至2018年12月间共开具发票99份，金额8624173.84元，税额258725.16元，价税合计8882899元。32、兴宁市怡珍建筑材料有限公司数据分析报告，证实该公司从2018年11月至2019年1月间共开具发票73份，开票金额7055629.3元，税额211668.7元，价税合计7267298元。33、梅州市税务局第二稽查局关于3宗案件涉嫌犯罪线索移送的函件(附关于省局下发3户走逃企业的数据分析情况、分户数据分析报告、涉案人员清册及实名认证信息、银行账户信息、受票方信息清册)，证实兴宁市雷宁实业有限公司、兴宁市怡珍建筑材料有限公司、兴宁市右策商贸有限公司3户企业为国家税务总局广东省税务局下发案源，移交兴宁市公安局处理。34、接受、调取的相关证据材料，证实（1）公安机关提取了曾*新提交的房屋租赁合同一份，兴宁市雷宁实业有限公司的营业执照一份，法人代表韦志峰，曾*新的亲属曾慈祥将其位于兴宁市毅德城二号交易广场8栋6号商铺以每月2000元的价格租赁给韦志峰，租赁期从2018年9月10日起至2020年9月9日止。（2）公安机关提取了事主饶*新提交的房屋租赁合同一份，《公示》复印件一份、李保锋身份证复印件一份，证实饶*新将其位于兴宁市*******店一卡出租给李保峰使用，每月租金1800元，租赁期从2018年9月15日起至2019年9月14日止。（3）公安机关提取了福兴税务分局提交的兴宁市雷宁实业有限公司的发票开具清册三份，兴宁市怡珍建筑材料有限公司的发票开具清册二份，兴宁市右策商贸有限公司的发票开具清册二份。（4）罗*琳向公安机关提交的其与怡珍建筑材料公司微信昵称：“万丈光芒”的聊天记录35张；其与雷宁实业公司微信昵称：“红火焰”的聊天记录59张；其与微信昵称“闪电”的聊天记录32张。内容涉及有转账字眼。（5）罗*琳向公安机关提交的梅州市恒基财税咨询有限公司的营业执照复印件、代理记账许可证书复印件各一张；兴宁市雷宁实业有限公司申报资料33张；兴宁市右策商贸公司申报资料14份；兴宁市怡珍建筑材料有限公司申报资料13份。（6）兴宁市市*监督管理局向公安机关提交的兴宁市雷宁实业有限公司、兴宁市右策商贸公司、兴宁市怡珍建筑材料有限公司的开业、变更等资料，兴宁市雷宁实业有限公司登记时间为2018年9月5日，法人代表为韦志峰，住所为兴宁市*******************；兴宁市右策商贸有限公司登记时间为2018年9月21日，法人代表为李保锋，住所为兴宁市*********店；兴宁市怡珍建筑材料有限公司登记时间为2018年9月21日，法人代表为渠广根，住所为兴宁市********。（7）赖*婷向公安机关提交的兴宁市办理变更雷宁实业有限公司等5间公司的注册资料，兴宁市兰蝶建筑材料有限公司(法人代表杨祯凤、2018年11月6日成立)、兴宁市霸业商务咨询有限公司(法人代表钟雪兰，成立时间2018年11月16日)、兴宁市广沽贸易有限公司(法人代表李金钊，成立时间2018年10月25日)。（8）李*森向公安机关提交的租店合同一份、身份证复印件二份。证实李崇新的亲属李万浩将其位于兴宁市新城区******的门店出租给渠广根使用，租期从2018年9月22日至2021年9月21日，每月租金2100元。（9）张*阳向公安机关提交的网银转账记录招商银行对账单一份、微信转账记录一份。证实其与汪*明的转账情况。（10）河源康华中医医院以3-4个点的税费购入总额为226350元的发票，该5张发票由廖*军提供，开票公司为兴宁市友策商贸有限公司。发票号为尾数108565、108564、108555、108566、108556。（11）广东吉盛园林工程有限公司提供的记账凭证等相关资料共9张，证实广东吉盛园林工程有限公司收到兴宁市雷宁实业有限公司的增值税普通发票及采购合同，并按发票的账户信息支付100300的款项。发票号为95430601、95430602，合计金额199785元。（12）深圳市恒明星照明有限公司提供的广东增值税发票3张、记账凭证3张、营业执照等相关资料，证实深圳市恒明星照明有限公司收到兴宁市尔洒臻建筑材料有限公司的发票号码为95432071、95432072的发票；兴宁市兰蝶建筑材料有限公司编号为95433223的发票，合计金额257800元。（13）兴宁市雷宁实业有限公司开具给中山市龙山污水处理有限公司发票等资料共26份，证实提供的发票号码为95428726、95428727、95428728、95428729、95428730的发票，合计金额513396元。（14）钟*勇提供的身份证复印件1份，新田凯威智能科技有限公司的三、四楼装修安装耗材计价工程合同，发票复印件82份，其中兴宁市右策商贸有限公司开具的发票11份，兴宁市怡珍建筑材料有限公司开出发票22份，兴宁市勇登衍信息咨询有限公司开出发票21份，兴宁市霸业商务咨询有限公司开出发票28份，以上每份发票金额97086.41元，价税合计9999元，82份发票价税共计金额为8199918元。（15）兴宁市农业银行兴宁支行提交给兴宁市公安局关于兴宁市雷宁实业有限公司的账号尾数002920的开户资料、开户至今的交易明细、交易对手的证据资料等共26份，证实兴宁市雷宁实业有限公司与广东吉盛园林工程有限公司等公司的转账情况，于2019年1月18日收到转存100300元，于同日转出。（16）兴宁市公安局调取了汪*明的账号尾数71671的凯户资料、2018年8月1日至2019年8月1日的交易明细、交易对手的证据材料共26份，于2018年12月17日收到张*阳转账共计513396元。（17）兴宁市公安局调取的兴宁市怡珍建筑材料有限公司账号尾数00346及兴宁市右策商贸有限公司账号尾数00348的开户资料、开户至今的交易明细、交易对方的证据材料。35、兴宁市公安局经济犯罪侦查大队的案件侦查情况说明，证实（1）税务陈、钱、张因无真实姓名等无法查清；韦志峰、李保锋、渠广根、钟雪兰、张勇光、杨祯凤、李金钊、邓诚臻、洪世挺、陈忠、王**等人因住址不祥，现无法传唤调查。（2）李杏亮、张益奎从税务部门领取发票974张、已开出746张，其中仍有228张发票无法查清具体数额除现兴宁经侦大队查明涉案企业及各地经侦部门协助查明的本地涉案企业共开具发票138张，合计税价总金额13497249元，暂时无其他各地经侦部门反馈本地涉案企业。36、11家涉案公司的汇总表，证实涉案金额等情况。37、个人基本情况、违法犯罪记录查询情况说明，证实上诉人张益奎的基本情况，案发时已达完全负刑事责任年龄，无违法犯罪记录。38、(2020)粤1481刑初132号刑事判决书，证实同案人李杏亮于2020年6月30日因本案被兴宁市人民法院判处有期徒刑三年，并处罚金10万元。39、现场检测报告书，证实上诉人张益奎的尿液毒品检测结果呈阴性。40、在逃人员登记表，证实上诉人张益奎已被上网列逃的情况。41、认罪认罚具结书，上诉人张益奎对其虚开发票的犯罪行为签字具结，认罪认罚，对判处有期徒刑三年，并处罚金10万元的量刑建议无异议。42、同案人李杏亮的供述，证实其之前听到同行的人说做虚开发票很挣钱，于是其就想着去尝试一下，其就找其姨父张益奎商量一起搞虚开发票的事情。2018年8月的时候，其来到兴宁找到恒基财务公司(去之前其跟其姨父张益奎说过其先去兴宁了解一下情况，看注册公司拿票是否容易)，向他们咨询在兴宁注册公司跟拿发票的流程，听到他们说注册公司跟拿发票的流程都比较简单。所以其返回深圳通过一个中间人(给了他2000元)找了一个叫韦志峰的人，韦志峰用他的身份证办了一张电话卡并将他的身份证一起给其，其一个人拿着韦志峰的电话卡跟身份证再次来到兴宁委托恒基财务公司代理注册了兴宁市雷宁实业有限公司(公司的法人代表为韦志峰)，其还在兴宁市毅德城找了一家店铺作为公司的地址，当公司的执照办下来之后其又叫韦志峰到兴宁的银行办理银行卡，当注册公司的一切流程走完后过了两天左右，恒基财务公司就帮其拿到了发票(具体数字不知道是10张，还是20张)，拿到票后其就打电话给其姨父张益奎说：“可能是因为小地方管得比较松”。那次其拿着发票到深圳后找张益奎联系了买发票的人，他给了一个地址和电话(深圳市罗湖区，具体地址记不清)，其去到后打电话联系买家，接着就有人来将发票拿走，那次其也没有收到钱，钱是直接给张益奎的。过了几天后张益奎打电话给其说他在兴宁，找了地方想在兴宁注册公司拿票，其跟他说小地方不熟悉，不要搞那么大动静。大概过了一个星期之后其来到兴宁找他，其跟张益奎一起到恒基财务咨询注册公司的事情，其向财务公司的介绍说这位是张总，以后这里的事情主要是他负责，张益奎马上跟财务公司的人说他姓江不姓张，然后他将要注册公司的资料给了财务公司，然后他们就离开了。后面张益奎用其之前一样的流程在兴宁先后注册了几家公司(具体多少家其不清楚)并拿到发票，其也之后按照这个流程找了2个人(一个姓邓，一个姓洪)在兴宁注册了两家公司。其跟张益奎拿到发票后就在深圳找买家，他们是通过中间人介绍卖票的，就是中间人将那些要票的公司的资料发给他们，他们找那些专门打票的人(打一张发票20元)按照中间人给的资料打出发票后再从原路拿出去。其一共叫了三人来公司担任法人代表，分别是韦志峰、一个姓洪和一个姓邓的，其姨父叫了六、七个人，那些人其不认识。其基本上都是以每人平均3000元的报酬给韦志峰等人。其和张益奎在兴宁市一共注册了11家左右的公司，一共出资了10万元左右，其中其出资了5万元左右。其知道拿出的发票一共有600多张，具体数字其不清楚，也有可能不止六百多张，有些张益奎领的发票其是不清楚的，发票基本上都是以每张300元至450元不等的价格卖出去。2019年1月份的时候，张益奎打电话给其说他们注册公司的税盘被税局封了，税局打电话给张益奎要他补缴税款，他们担心被税务机关追查，所以张益奎叫其把那300多张发票销毁。经税务机关统计，他们注册的11家公司的领票数量合计是974张，开出的票的数量是合计746张，开票的总金额是70658393.44元，税额合计2119751.46元，价税合计是72778144.9元。43、上诉人张益奎的供述，证实2018年8月份，其外甥李杏亮打电话给其，问能不能帮他在兴宁市办理公司的事务，其说可以。他们商量好李杏亮给其工资5000元，住宿费、伙食费等由李杏亮负责。一个星期后其和李杏亮还有一个其不认识的人来到兴宁，第二天，李杏亮就带其去梅州市恒基财税咨询有限公司、梅州景发财税咨询有限公司的老板接触，目的就是为了以后李杏亮交代给其业务的时候可以直接和她们联系，然后其就按李杏亮的要求在兴宁市寻找继续开设公司需要的办公地方，寻找好以后其就按其名义和房主签订租凭合同，开设公司的有些法人代表、股东是其联系的，有些是李杏亮联系的，有了法人和股东的资料以后，其就将他们的资料交给梅州市恒基财税咨询有限公司、梅州景发财税咨询有限公司其中一间，其和李杏亮想好注册公司的名字以后，就叫上述两间代理公司帮他们注册公司。注册好公司以后，其和李杏亮都有带注册公司法人去银行开设公司的对公账户。然后他们就叫上述代理公司的工作人员帮他们核税，后由她们联系他们可以到兴宁市福兴税务局领取税票。其领好税票以后就告诉李杏亮，他就发地址给其，让其将税票邮寄给他指定的深圳的地址。他们领取的税票是怎么样开给需要的发票公司其是不清楚的，这些都是由李杏亮负责的，发票额度多少其不知道，其帮李杏亮注册的公司其记得的就有四家，分别是兴宁市广沽贸易有限公司、兴宁市勇锡贸易有限公司、兴宁市美仪沉商务咨询有限公司、兴宁市勇登衍信息咨询有限公司，其他其就不记得了。其引荐了4人来兴宁做法人、股东，其给他们每人1000元，住宿费、伙食费等费用由他们出，这些钱是李杏亮给其的现金，由其再给他们。李杏亮叫来的人是通过中介介绍的，他们的费用可能是比较多的，其听李杏亮说是3000元至4000元不等，他们注册的公司都是空壳公司，没有实际经营，其通过请人担任法人代表、股东开设的空壳公司主要是用来领取税票，然后将这些税票虚开给其他公司。李杏亮叫其去兴宁市税务局领取了2次税票，具体什么公司其不记得了，每次是50张、一共100张。未开设的公司也是李杏亮安排人去领取税票的。一共卖出去多少发票李杏亮才清楚。2019年1月份的时候税管员打电话给其叫其补税，其害怕被查出来，然后其就电话给李杏亮，他说他去了解一下，最后他也没有回复其。所以他有无将剩下的发票扔掉了其不清楚，其没有扔掉发票。李杏亮叫其出资入股的时候他有跟其说，基本上都是以每张发票300元至450元不等的价格卖出去，税务局的工作人员打电话给其，说其和李杏亮开设的公司开出去了三千多万元的税票额了，需要交税，其才知道其一共卖出去300多张发票，发票面值都是10万元一张，加起来的面值就是三千多万元。其听李杏亮说是以每张300元至450元不等的价格卖出去，所以一共获得十五万元左右。民警出示一张税务机关统计的他们注册的11家公司的领票的数量合计是974张，开出的票的数量是合计746张，开票总金额是70658393.44元，税额合计2119751.46元，价税合计是72778144.9元。因为李杏亮欠其2个月的工资，他叫其入股，工资就算入股的资金。其和李杏亮、梅州市恒基财税咨询有限公司、梅州景发财税咨询有限公司、注册公司的法人、股东联系主要是用微信、电话和他们联系的，其当时使用的微信昵称是“创造奇迹”，微信号码是“xidxh&luj4fi122”，还有一个微信昵称是“信心小十足”，微信号码是“WxidLvwt022wnsk12”。其使用的上述手机号码卡和微信在一次坐的士的时候丢掉了，其在兴宁自称姓江，可能是她们听其说姓张她们听成是姓江，其就没有解释，其也不想让对方知道自己的真实姓名。其记得有4个公司的法人、公司的印章是其保管，其当时是放在其租住在兴宁市西河桥附近的租住房间放衣服的橱子内，其听到补税后，其害怕，所以其就没有再回去拿，而且其在保管期间其也没有使用。其他的公司的法人、公司的印章是由李杏亮保管和使用。虚开发票其没有获利。本院认为，上诉人张益奎以非法牟利为目的，伙同他人共同为他人虚开发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。鉴于上诉人张益奎自动投案，并能如实供述其犯罪事实，属自首，依法从轻处罚。上诉人张益奎及其辩护人提出上诉人张益奎系从犯的意见。经查，上诉人张益奎伙同同案人李杏亮共同成立公司进行虚开发票的犯罪事实清楚，证据确实、充分，且同案人李杏亮及上诉人张益奎均稳定供述，分别在案件审理阶段自愿认罪，足以认定。上诉人张益奎与同案人李杏亮共同谋划，共同成立公司，并具体实施虚开发票的犯罪行为，虽然两人在共同犯罪中实施的行为有所不同，但系因共同犯罪中不同分工导致，上诉人张益奎作为本案的犯意共谋者、犯罪预备及实施者，所处的地位、作用较大，不符合从犯的认定标准。上诉人张益奎及其辩护人提出原判量刑过重的意见。经查，上诉人张益奎具有自首情节，原判已据此对其从轻处罚。上诉人张益奎伙同他人虚开发票数量合计746张，开票总金额为70658393.44元，税额合计2119751.46元，价税合计72778144.9元。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，上诉人张益奎属于“情节特别严重”，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。原判已根据上诉人张益奎的犯罪性质、情节、危害结果、主观恶性及社会危害性等，在法定刑幅度内对上诉人张益奎作出合理量刑，本院予以维持。上诉人张益奎在原审期间认罪认罚，并签署认罪认罚具结书，原判予以认定，并据此采纳公诉机关对上诉人张益奎认罪认罚的量刑建议，现上诉人张益奎又不服该量刑而上诉，致使原判认定上诉人张益奎具有认罪认罚情节有误，予以纠正。综上，原判认定事实清楚，适用法律正确，定性准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审 判 长 陈立民审 判 员 巫光清审 判 员 曾园芳二〇二〇年十二月二十一日法官助理 华志斌书 记 员 侯敏婷