湖北省秭归县人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂0527刑初97号公诉机关秭归县人民检察院。被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司，统一社会信用代码91440300795421369K，住所地广东省深圳市龙岗区坂田街道办事处吉华路633号，法定代表人温某2。诉讼代表人欧阳国荣，男，1967年6月15日出生，系深圳市敏捷土石方工程有限公司职工。被告人温建伟，男，1986年10月31日出生，汉族，大学本科文化，深圳市敏捷土石方工程有限公司经理，住广东省深圳市龙岗区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月18日被秭归县公安局刑事拘留，2019年2月1日被秭归县公安局取保候审，2020年9月15日本院决定变更强制措施为监视居住。辩护人傅辉阳，广东维庭律师事务所律师。秭归县人民检察院以秭检公诉刑诉[2019]180号起诉书指控被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司、被告人温建伟犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月10日向本院提起公诉。本院审理后，于2019年12月5日作出（2019）鄂0527刑初182号刑事判决，被告人温建伟不服提起上诉，宜昌市中级人民法院于2020年7月10日作出（2020）鄂05刑终122号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院于2020年7月17日立案，依法另行组成合议庭，适用普通程序审理本案。2020年10月9日至同年11月9日，本院应秭归县人民检察院的建议，对本案决定延期审理。2020年12月11日公开开庭审理了本案，秭归县人民检察院指派检察员胡锦波、检察官助理王子龙出庭支持公诉，被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司的诉讼代表人欧阳国荣、被告人温建伟及其辩护人傅辉阳到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，现已审理终结。秭归县人民检察院指控，2017年12月，被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司和被告人温建伟为了抵扣公司税款，由温建伟以21万元价格从“朱总”处购买了秭归浩台新能源科技有限公司虚开的增值税专用发票20份，金额1999066.60元，税额339841.40元，价税合计2338908元，该公司利用上述增值税发票向税务部门申报抵扣税款339841.40元。另外，该公司利用上述增值税发票虚列成本，少缴企业所得税499766.65元。案发后，被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司和被告人温建伟退缴非法所得839608.05元。公诉机关认为，被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司和被告人温建伟为了抵扣公司税款，请他人为公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额339841.40元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请人民法院依法判处，并随案移送了相关证据。被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司和被告人温建伟对公诉机关指控的罪名及犯罪事实无异议。被告人温建伟的辩护人的辩护意见是，对公诉机关指控的罪名及犯罪事实无异议。但是被告单位在刑事侦查立案之前已经申报并补缴了增值税税款339841.40元，另少缴的2017年度企业所得税只有131261.72元，而不是499766.65元。2018年度企业所得税汇算时，对虚开的发票金额2338908元作了调增处理，未对被告单位缴纳2018年度企业所得税造成影响。被告人温建伟系初犯，犯罪情节轻微，归案后能够如实供述犯罪事实，在公安机关对其讯问后，积极补缴税款，认罪态度较好，建议对其免于刑事处罚。同时，在秭归县公安局暂扣839608.05元的款项中，除被告单位实际少缴税款131261.72元予以没收，作为补缴税款外，其余款项应退给被告单位。经审理查明，温建伟系深圳市敏捷土石方工程有限公司总经理。2017年12月，温建伟从化名为“朱总”之人手中购买秭归浩台新能源科技有限公司虚开给深圳市敏捷土石方工程有限公司的增值税专用发票20份，金额1999066.60元，税额339841.40元，价税合计2338908元。2018年1月18日深圳市敏捷土石方工程有限公司利用上述发票认证抵扣税款339841.40元，2018年11月14日深圳市敏捷土石方工程有限公司补缴税款339841.40元。2017年12月31日深圳市敏捷土石方工程有限公司将虚开的1999066.60元中的525046.88元出库结转成本，造成少缴2017年度企业所得税131261.72元。虚开的发票中余下的1474019.72元结转到2018年度成本中，2019年5月深圳市敏捷土石方工程有限公司在汇算2018年度企业所得税时，虽然将虚开发票价税金额2338908元冲减了2018年的成本，但该公司2018年度依然亏损，故2018年度不需要缴纳企业所得税。深圳市敏捷土石方工程有限公司虚开增值税专用发票，导致企业所得税实际少缴131261.72元。同时查明，1.温建伟归案后，如实供述了犯罪事实。2.案件侦查阶段，秭归县公安局已经暂扣被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司款项839608.05元。3.审查起诉阶段，秭归县人民检察院建议对温建伟在有期徒刑一年六个月至二年六个月的幅度内量刑，根据社区矫正机构意见决定是否适用缓刑，温建伟对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议，并在值班律师王海军在场的情况下签署了《认罪认罚具结书》。重审中温建伟基于补缴部分税款等事实，请求本院对其免于刑事处罚。4.本院委托深圳市龙岗区司法局对温建伟能否适用非监禁刑进行了审前社会调查，该局评估意见为同意温建伟在深圳市龙岗区接受社区矫正。上述事实，被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司、被告人温建伟在开庭审理过程中无异议，并有被告人温建伟在侦查机关的供述与辩解，证人温某1、肖某、温某2、于某、李某、郑某的证言，公安机关出具的《受案登记表》《立案决定书》《抓获经过》《情况说明》，《秭归县国家税务局稽查局关于秭归浩台新能源科技有限公司涉税违法犯罪线索的情况报告》、深圳市敏捷土石方工程有限公司登记注册信息、公司章程、股东会决议，深圳市敏捷土石方工程有限公司财务资料（增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表、记账凭证）、国家税务总局深圳市龙岗区税务局出具的深圳市敏捷土石方工程有限公司税务资料、温建伟个人银行账户交易明细、顺丰速运有限公司天安营业部出具的快递信息、《湖北省暂扣款物票据》，深圳市龙岗区司法局出具的《调查评估意见书》，被告人及证人的户籍材料，以及被告单位2017年记字第70号《记账凭证》、库存商品明细账、2018年记字第56号《记账凭证》、《税收完税证明》、《深圳商业银行电子回单》、《情况说明》和对《情况说明》的补充说明一、二等证据证实，上述证据经庭审质证和本院审查，可以采信。本院认为，被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额339841.40元，其行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人温建伟作为被告单位的直接责任人员，亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人温建伟是被告单位的主要负责人，且联系购买发票的行为均由其本人实施，给国家造成税收损失，应当给予刑事处罚，对于被告人及其辩护人提出的对被告人温建伟免于刑事处罚的意见本院不予采纳。被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司和被告人温建伟归案后均如实供述了犯罪事实，系坦白，依法从轻处罚。重审中被告人温建伟基于补缴部分税款新的事实请求对其免于刑事处罚，但对在公诉机关签署的认罪认罚具结书予以认可,应认定其认罪认罚，可以从宽处理。案发后，被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司和被告人温建伟积极补缴了部分税款，并退缴了全部违法所得，可酌情从轻处罚。综合考虑被告人温建伟的悔罪表现和深圳市龙岗区司法局的评估意见，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可对其宣告缓刑。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。被告单位违法所得即应缴而没缴的税款471103.12元，其中339841.40元已在案发后补缴税款，余下的131261.72元（已由公安机关暂扣）应予追缴，上缴国库。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定，判决如下：一、被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。（罚金限本判决生效后十日内缴纳。）二、被告人温建伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）对被告单位深圳市敏捷土石方工程有限公司违法所得131261.72元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省宜昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  周志元审判员  杜云宏审判员  易万云二〇二〇年十二月二十四日书记员  袁胜兰