广东省肇庆市高要区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1204刑初266号公诉机关广东省肇庆市高要区人民检察院。被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司，统一社会信用代码91441200MA4UL8FA5T,单位地址肇庆市高要区××××××城区（即广东大力材料商贸城后面）（陈德宏厂房之二），法定代表人孔彩君。诉讼代表人孔彩君，女，1993年8月13日出生，公民身份号码441××××××××××××066，肇庆逸俊五金制品有限公司法定代表人，联系电话138×××××388。被告人陆俊杰，男，1991年8月4日出生，公民身份号码441××××××××××××074，肇庆市高要区人，汉族，初中文化，高要市金利镇品诺五金制品厂、高要区金利镇雅昊五金制品厂、肇庆逸俊五金制品有限公司经营者，住肇庆市高要区××××××××××××××队默砚区9号。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年1月6日被取保候审。辩护人肖叶英、陈子颖，广东明瑛律师事务所律师。肇庆市高要区人民检察院以肇要检刑诉〔2020〕39号起诉书指控被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司、被告人陆俊杰犯虚开增值税专用发票罪，于2020年12月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，于2020年12月30日公开开庭审理了本案。肇庆市高要区人民检察院指派检察员林国徽出庭支持公诉，被告人被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司的诉讼代表人孔彩君、被告人陆俊杰以及辩护人肖叶英、陈子颖到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：被告人陆俊杰为牟利，在其经营的高要市金利镇品诺五金制品厂（以下简称品诺厂）、高要区金利镇雅昊五金制品厂（以下简称雅昊厂）与南昌春和物资有限公司、南昌陈展物资有限公司没有货物购销的情况下，让该两间公司为品诺厂、雅昊厂开具增值税专用发票。经查，2016年4月至2017年1月间，被告人陆俊杰让前述两间公司为品诺厂、雅昊厂虚开35份税款金额合计人民币（以下币种相同）520027.52元的增值税专用发票，后由品诺厂、雅昊厂向国税部门成功申报抵扣税款。2014年至2017年2月间，因品诺厂、雅昊厂没有进出口经营许可，被告人陆俊杰与肇庆市天丰贸易有限公司（以下简称天丰公司）的业务经理邹丽颜（另案处理）商定，通过“真代理假自营”的方式以天丰公司名义将品诺厂、雅昊厂的货物出口，由天丰公司申报出口退税。经查，被告人陆俊杰实际委托天丰公司代理出口的货物价税合计16377990.09元，但以品诺厂、雅昊厂向天丰公司开具了183份价税合计18546019.80元的增值税专用发票，后由天丰公司成功申报出口退税合计2377694.95元。品诺厂、雅昊厂向天丰公司多开具的增值税专用发票税额合计315012.86元，退税额为277952.53元。被告人陆俊杰为牟取，在其经营的肇庆逸俊五金制品有限公司（以下简称逸俊公司）与杜凤意（已判决）经营的肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司（以下简称新安鑫公司）没有货物购销的情况下，由新安鑫公司为逸俊公司开具增值税专用发票。经查，2018年11月至2019年10月间，新安鑫公司为逸俊公司虚开28份税款金额合计323870.52元的增值税专用发票，后均由逸俊公司向国税部门成功申报抵扣税款。案发后，被告单位逸俊公司和被告人陆俊杰已补缴与高要区新安鑫金属制品有限公司虚开的增值税专用发票抵扣的全部税款，被告人陆俊杰自愿退出违法所得人民币797980.05元。公诉机关认为，被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司及其直接负责的主管人员被告人陆俊杰让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人陆俊杰为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪。被告单位和被告人均签署了自愿认罪认罚具结书，依法可从宽处理。公诉机关提出对被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司判处罚金、对被告人陆俊杰判处有期徒刑三年，并处罚金的量刑建议。被告被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司、被告人陆俊杰对指控的罪名和犯罪事实均无异议，且自愿认罪认罚，已补缴全部税款和退出全部违法所得，均请求从轻、从宽处罚。被告人陆俊杰的两辩护人对指控的罪名和犯罪事实无异议，提出辩护意见认为，被告人陆俊杰能当庭自愿认罪，自愿签署认罪认罚具结书，依法可从轻从宽处罚；被告人能主动退出全部违法所得797980.05元，被告单位和被告人已全部补缴应缴税款，积极弥补国家税收损失；被告人陆俊杰是初犯、偶犯，诚恳悔罪，现被告单位和被告人仍在正常生产经营，为保障企业更好地生产经营，请求对被告人陆俊杰从轻处罚并适用缓刑。上述犯罪事实，有公诉机关提交并经法庭庭审举证、质证的下列证据证实：一、书证：1.新常住人口信息、个体户机动档案登记资料等工商登记资料、天眼查专业版查询材料、证明、关于核实相关企业是否取得进出口经营许可资格的复函；2.关于提请发起南昌聪志物资有限公司虚开增值税专用发票案线索研判（集群）的请示（附件含受案登记表、立案决定书、南昌聪志物资有限公司虚开增值税专用发票案简要案情、涉案的部分增值税专用发票情况表格、犯罪嫌疑人张维的笔录）、关于提请发起江西高谷物资有限公司虚开增值税专用发票案线索研判（集群）的请示（附件含江西高谷物资有限公司虚开增值税专用发票案简要案情、资金回流图、涉案的部分增值税专用发票情况表格、受案登记表、立案决定书、拘留证、犯罪嫌疑人张伟的笔录）、关于肇庆市天丰贸易有限公司涉嫌骗取出口退（免）税案线索移送函、关于高要区桔利安制衣有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案的调查报告；3.抓获经过；4.高要市金利镇品诺五金制品厂向肇庆市天丰贸易有限公司开具增值税专用发票的税票汇总表格；5.肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司向肇庆逸俊五金制品有限公司开具增值税专用发票的税票汇总表格、南昌春和物资有限公司向高要市金利镇品诺五金制品厂开具增值税专用发票的税票汇总表格、南昌陈展物资有限公司向高要区金利镇雅昊五金制品厂开具增值税专用发票的税票汇总表格、南昌春和物资有限公司向高要区金利镇雅昊五金制品厂开具增值税专用发票的税票汇总表格；6.高要区金利镇雅昊五金制品厂向肇庆市天丰贸易有限公司开具增值税专用发票的税票汇总表格、邹丽颜与陆俊杰的走账流水；7.接受证据材料清单、74张增值税专用发票、银行转账记录4张；8.接受证据材料清单、开票及退税情况统计表、说明、涉及多向天丰公司开具增值税专用发票情况统计表、肇庆市天丰贸易有限公司取得涉嫌虚开增值税专用发票骗取出口退税情况统计表、品诺厂、雅昊厂与天丰公司相关的开票、订单以及虚增票面金额统计表；9.账号交易明细查询、肇庆市高要区新安鑫金属制品有限公司向肇庆逸俊五金制品有限公司出具增值税专用发票的税票汇总表格；10.邹某颜自行制作的汇率表；11.陆俊杰个人、高要市金利镇雅昊五金制品厂、肇庆逸俊五金制品有限公司账户的银行流水、肇庆市天丰贸易有限公司与邹某颜的交易流水、邹某颜个人的银行流水；12.关于核实相关企业是否取得进出口经营许可资格的复函。二、勘验、检查、辩认、侦查试验等笔录。1.被告人陆俊杰的辨认笔录；2.扣押笔录、扣押清单、非税收入一般缴款书、暂时扣留、冻结财务收据、随案移送清单；三、证人证言。1.证人杜凤意、邹某颜、陈某美的证言。四、被告人的供述和辩解。被告人陆俊杰的供述和辩解。上述证据均经过庭审的举证、质证，证据合法、有效，本院予以认定。本院认为：被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司及其直接负责的主管人员被告人陆俊杰让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人陆俊杰为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控各被告人的犯罪事实清楚，证据充分，本院予以支持；提出的量刑建议符合法律规定，本院均予以支持。被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司、被告人陆俊杰均认罪认罚，且已退出全部违法所得、补缴税款弥补国家损失，可依法从轻、从宽处罚，对被告人陆俊杰诚恳悔罪，对其适用缓刑不会再危害社会，且有利于被告单位和被告人的正常生产经营，可对被告人陆俊杰适用缓刑。对于被告人及辩护人提出的辩护意见，与本案查明事实和证据、法律规定相一致的部分，本院予以采纳。对于不一致部分的辩护意见，本院不予采纳。为维护社会主义市场经济秩序，保护国家对增值税专用发票的管理制度不受非法侵犯，根据各被告人犯罪的事实、性质、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条、第六十四条、第七十二条、第五十二条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元。（罚金于本判决生效后十日内付清。）二、被告人陆俊杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币120000万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内付清。）三、公安机关依法扣押的现暂存于肇庆市高要区××××××的属于被告人陆俊杰的财物人民币2370130.85元，待本判决发生法律效力后，其中人民币797980.05元应作为被告人陆俊杰的违法所得，依法上缴国库；其中人民币100000元作为被告单位肇庆逸俊五金制品有限公司的抵缴罚金；其中人民币120000元作为被告人陆俊杰的抵缴罚金；剩余人民币1352150.8元由暂存的公安机关依法处理。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向肇庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  袁文瑛人民陪审员  吴伟文人民陪审员  廖瑞银二〇二〇年十二月三十一日书 记 员  伍敏琪附适用的法律法规一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十条判决宣告以后,刑罚执行完毕以前,发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的,应当对新发现的罪作出判决,把前后两个判决所判处的刑罚,依照本法第六十九条的规定,决定执行的刑罚。已经执行的刑期,应当计算在新判决决定的刑期以内。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。