山东省胶州市人民法院民 事 判 决 书（2020）鲁0281民初4976号原告：青岛青锻锻压机械有限公司，住所地胶州市广州北路227号。统一社会信用代码：9137020076361123X4。法定代表人：陈承波，职务：经理。委托诉讼代理人：徐仁旭，山东康元律师事务所律师。被告：青岛市旺兴置业有限公司，住所地胶州市滨州路1号。统一社会信用代码：91370281553963624T。法定代表人：高峰兴，职务：经理。委托诉讼代理人：徐向东，山东海康律师事务所律师。委托诉讼代理人：杨涛，山东海康律师事务所律师。原告青岛青锻锻压机械有限公司（以下简称青锻公司）与被告青岛市旺兴置业有限公司（以下简称兴旺公司）合同纠纷一案，本院于2020年5月22日立案后，依法适用简易程序，公开开庭进行了审理。原告青锻公司的委托诉讼代理人徐仁旭，被告旺兴公司的委托诉讼代理人杨涛到庭参加诉讼，本案现已审理终结。原告向本院提出诉讼请求：1、判令被告支付原告缴纳的所得税736258.72元。2、本案诉讼费由被告承担。事实和理由：原、被告于2011年5月28日签订《土地合作开发协议书》，协议第三条第二款（3）约定，如甲方（原告）缴纳所得税，乙方（被告）应承担三分之一。2018年7月15日，胶州市地方税务稽查局向原告征收企业所得税1143850.93元，滞纳金1064925.22元，合计2208776.15元，按照协议约定，被告应承担三分之一，即736258.72元。被告应缴纳的部分，原告已向胶州市税务稽查局代为缴纳，为此，原告诉至法院。被告旺兴置业公司提交书面答辩状辩称，1、《土地合作开发协议书》虽名为土地合作开发协议书，但不存在原告将该协议书中的土地使用权转让给被告的事实，被告是从胶州市国土资源局通过竞拍取得了该土地使用权，向胶州市国土资源局支付了足额的土地使用权出让金。原告通过与胶州市国土资源局签订《收购国有土地使用权补偿》协议书获得涉案土地补偿款，系国家将原告土地收归国有，后对原告进行了相应的土地补偿，该款性质为土地补偿款。原告通过与胶州市国土资源局签订《收购国有土地使用权补偿》协议书获得涉案土地补偿款按照税法相关规定由原告缴纳的所得税依法应由原告承担，原告要求被告承担无事实和法律依据。2、《土地合作开发协议书》涉及的土地，其中约定的宗地中的3.66亩因原告原因至今仍未交给被告，不能办理过户手续，被告已支付了该3.66亩土地30%的土地出让金，原告违约在先，被告享有履行抗辩权。原告多次要求被告履行交付、过户义务，但被告至今未履行，应承担违约责任。3、本案税款完全是原告方原因产生，原告怠于缴纳税金而产生的滞纳金，系原告自身违法行为所致，与被告无关。综上，原告所诉无事实和法律依据，应驳回原告诉讼请求。当事人围绕诉讼请求依法提交了证据，本院组织当事人进行了证据交换和质证。对当事人无异议的证据，本院予以确认并在卷作证。根据当事人陈述和经审查确认的证据，本院认定事实如下：一、2011年5月28日，原、被告签订《土地合作开发协议书》一份，约定：“甲方：青岛青锻锻压机械有限公司，乙方：青岛市旺兴置业有限公司，一、概况：1、宗地性质：工业用地，2、宗地位置、面积：宗地位于胶州市关办事处。具体位置东至华龙造纸厂西墙根；西至青锻公司南大门路中心线，南至滨州路边；北至青锻公司办公楼南门第一步台阶向南十米为基准东西延长线。面积约69亩（具体尺寸位置依据土地证以土地部门丈量尺寸为准）。二、宗地价格：双方开发的宗地价格为30万元/亩，乙方向甲方支付土地价款2070万元。三、1、本协议签订后30日内，乙方向甲方支付预付款500万元。乙方缴纳的全部土地价款以政府返还甲方的地价款及该宗土地上的附着物的评估价值抵顶，不足部分由乙方补齐。2、如甲方缴纳所得税，乙方应承担三分之一。”二、2012年10月16日，原告与胶州市土地储备整理中心签订《胶州市收购国有土地使用权补偿协议书》一份，合同编号：胶土储字（2012）26号，约定：胶州市土地储备整理中心收购青岛青锻锻压机械有限公司所属坐落于胶州市宗国有土地使用权。土地面积71389.2平方米，收回其中36101平方米土地使用权，收购总价1798.5万元。三、2012年12月14日，被告与胶州市国土资源局签订《成交确认书》一份，编号：胶国土交字【2012】198号，被告以竞标的方式购得上述36101平方米土地使用权。2013年1月4日，被告与胶州市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》一份，合同编号：胶州-01-2012-0212，约定：胶州市国土资源局将上述36101平方米土地使用权出让给被告，总价款32490750元。四、2014年6月18日，原、被告签订说明一份，载明：“依据青锻公司与旺兴公司签订的土地合作开发协议，截至目前双方土地交割及资金往来情况如下：一、由胶州市收购国有土地进入储备36101平方米（54.15亩）；2、以青锻公司名义，由兴旺公司出资建造滨州路沿街门头房占地5720.10平方米（8.58亩）；3、双方土地界线东西延长线内东部的原青锻公司铁路线占地约2440平方米（3.66亩）。以上土地合计44261.10平方米（66.39亩）。”五、2018年7月5日，胶州市地方税务局稽查局做出《税务行政处罚决定书》一份，编号：胶地税稽罚【2018】17号，载明：2012年10月16日该公司与胶州市土地储备管理中心签订“收购国有土地使用权补偿协议书”，收购金额1798.5万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，应调增应纳税所得额17985000元。2012年度应纳税所得额为：年度汇算清缴申报企业所得税应纳税所得额-32258.59元+本次检查调增应纳税所得额17985000元-本次检查调减应纳税所得额8287683.4元-弥补2011年亏损871487.68元=8793570.33元。2012年应纳所得税额为8793570.33元×25%=2198392.58元。单位为国家需要重点扶持的高新技术企业，享受减税10%的税收优惠，已申报缴纳所得税0元，减去2009年多缴企业所得税79629.38元、2010年多缴企业所得税95555.24元，2012年应补企业所得税2198392.58元-8793570.33元×10%-79629.38元-95555.24元=1143850.93元。2018年7月6日，原告向胶州市地方金库缴纳了金额为1064925.22元及1143850.93元两笔企业所得税。以上事实有原告提交的《土地合作开发协议书》、《胶州市地方税务稽查局税务行政处罚决定书2008-17号》、交税发票、《收购国有土地使用权补偿协议书》、《说明》，有被告提交的《国有建设用地使用权出让合同》、《成交确认书》、《收款收据》、《土地使用权出让合同》予以佐证。以上证据经开庭庭审质证和本院审查，可以采信。本院予以确认并在卷佐证。本院认为，依法成立的合同，自成立时生效。当事人应当按照约定全面履行自己的义务。本案被告虽主张其系通过竞标的方式取得的涉案土地，而并非原告直接交付，但双方签订的《土地使用权出让合同》明确约定：“乙方（被告）缴纳的全部土地价款以政府返还甲方（原告）的地价款及该宗土地上的附着物的评估价值抵顶，不足部分由乙方补齐。”可见被告对涉案土地的流转需经过政府出让，并由被告向政府缴纳土地价款，再由政府向原告给付地价款用以折抵被告地价款的交易流程是知悉且同意的。结合一、原告与胶州市土地储备整理中心签订的《胶州市收购国有土地使用权补偿协议书》约定：胶州市土地储备整理中心收购青岛青锻锻压机械有限公司所属坐落于胶州市宗国有土地使用权，收回其中36101平方米土地使用权，收购总价1798.5万元。二、被告与胶州市国土资源局签订《成交确认书》载明，被告以竞标的方式购得上述36101平方米土地使用权。三、被告与胶州市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》约定：胶州市国土资源局将上述36101平方米土地使用权出让给被告。四、2014年6月18日，原、被告签订说明一份，载明：“依据青锻公司与旺兴公司签订的土地合作开发协议，截至目前双方土地交割及资金往来情况如下：由胶州市收购国有土地进入储备36101平方米（54.15亩）。五、胶州市地方税务局稽查局做出《税务行政处罚决定书》一份，编号：胶地税稽罚【2018】17号，载明：2012年10月16日该公司与胶州市土地储备管理中心签订“收购国有土地使用权补偿协议书”，收购金额1798.5万元。上述材料相互印证，可以证实原告出让了涉案36101平方米土地，而被告受让了上述36101平方米土地，而胶州市地方税务局稽查局做出《税务行政处罚决定书》也是针对该36101平方米土地收购金额1798.5万元计收的企业所得税款。本案原、被告签订的《土地合作开发协议书》明确约定“如青锻公司缴纳涉案土地所得税，旺兴公司应承担三分之一。”现原告青锻公司已就涉案土地缴纳企业所得税1143850.93元，按照协议约定，被告应承担343155元（1143850.93×30%）。关于本案滞纳金，原告提交的交税发票中金额为1064925.2元仅能体现系企业所得税，并不能体现为滞纳金。即使为滞纳金，出让涉案土地应缴纳企业所得税的纳税义务人系原告。原被告虽然存在关于税款分担的约定，但未约定被告向原告支付税款的期限，不能作为原告未按时缴纳税款的抗辩理由，故本案即使有滞纳金的产生，系因原告未按时缴税所致，原告要求被告给付滞纳金，于法无据，本院不予支持。据此，依照《中华人民共和国合同法》第四十四条、第六十条、第一百零七条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条，《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第二条之规定，判决如下：一、被告青岛市旺兴置业有限公司向原告青岛青锻锻压机械有限公司给付欠付的企业所得税款343155元，于本判决生效之日起十日内付清；二、驳回被告青岛市旺兴置业有限公司其他诉讼请求。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费11163元，因适用简易程序，减半收取5581.5元，由被告青岛市旺兴置业有限公司负担2601元，由原告青岛青锻锻压机械有限公司负担2980.5元。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按照对方当事人或者代表人的人数提出副本，上诉于山东省青岛市中级人民法院。审判员  郭倩二〇二〇年十二月七日法官助理王海鑫书记员魏坤坤