河南省淮滨县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫1527刑初164号公诉机关淮滨县人民检察院。被告人李某某，男，1973年7月5日出生，汉族，中专文化，商水县金桥纺织有限公司法定代表人，户籍所在地：河南省周口市商水县，住河南省周口市商水县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年7月9日被淮滨县公安局取保候审。经本院决定，于2020年11月3日被取保候审。现在家。辩护人洪流，河南全为律师事务所律师。被告人孙某某，男，1963年6月7日出生，汉族，高中文化，沈丘县嘉鑫纺织有限公司出纳，户籍地：河南省沈丘县，住河南省沈丘县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年7月24日被淮滨县公安局刑事拘留，2019年8月15日，被淮滨县公安局取保候审。经本院决定，于2020年11月3日被取保候审。现在家。辩护人卢锋，河南裕恒律师事务所律师。被告人张某某，男，1975年5月5日出生，汉族，高中文化。沈丘县嘉鑫纺织有限公司法定代表人，户籍所在地：河南省郑州市金水区，住郑州市。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年9月13日被淮滨县公安局取保候审。经本院决定，于2020年11月3日被取保候审。现在家。辩护人李义峰，河南裕恒律师事务所律师。被告人景某某，男，1967年9月7日出生，汉族，初中文化，商水县景富织物有限公司股东。户籍所在地：河南省周口市商水县，住河南省周口市商水县，因虚开增值税专用发票犯罪，于2019年7月30日被淮滨县公安局取保候审。经本院决定，于2020年11月3日被取保候审。现在家。辩护人洪伟，河南文开律师事务所律师。被告人李某某，男，1979年6月18日出生，回族，中共党员，大学文化，沈丘县金海毛巾厂个人独资投资人，中共党员，户籍所在地：河南省郑州市中原区，住郑州市。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年6月19日被淮滨县公安局取保候审。经本院决定，于2020年11月3日被取保候审。现在家。辩护人方献明，河南全为律师事务所律师。被告人韩某某，男，1966年8月4日出生，汉族，大学文化，沈丘县茂丰毛巾厂法定代表人，中共党员，户籍地：河南省沈丘县，住河南省沈丘县。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2019年6月10日被淮滨县公安局取保候审。经本院决定，于2020年11月3日被取保候审。现在家。淮滨县人民检察院以淮检二部刑诉（2020）22号起诉书指控被告人李某某孙某某张某某景某某李某某韩某某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年11月3日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮滨县人民检察院指派检察员郁志文出庭支持公诉，被告人李某某及其辩护人洪流、被告人孙某某及其辩护人卢锋、被告人张某某及其辩护人李义峰、被告人景某某及其辩护人洪伟、被告人李某某及其辩护人方献明、被告人韩某某到庭参加诉讼。现已审理终结。淮滨县人民检察院指控：淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司法定代表人丁某1，联系购买增值税专用发票的企业老板，在没有货物购销的情况下指使公司会计王某、马某为他人大量虚开增值税发票，自己获取2%-5%的高额票面回扣，丁某1在为他人虚开增值税专用发票的过程中，其所联系的购买发票企业根据开票数额转账货款给淮滨县奕嘉纺织有限公司、河南裕鼎宏纺织有限公司对公账户上，货款到账后，通过丁某1操作，将两公司对公账户的货款转到其个人银行账户，然后丁某1再将其个人账户上的货款一部分转给购票企业老板或指定人员，一部分转到黄起飞等人银行卡上，再由黄起飞等人将货款转给购买发票的企业法人或者指定关联人员，形成资金环流，从而掩盖虚开增值税专用发票的事实，应付税务部门检查。根据资金环流情况，经信阳市宏大会计师事务所司法会计鉴定意见书认定：丁某1在2011年6月至2017年10月期间通过淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司为他人虚开增值税专用发票金额177258262.00元，税额25682680.68元，虚开票税款中购票单位已认证抵扣税额8433658.22元。现已查明被告人李某某、孙某某、张某某、景某某、李某某和韩某某让丁某1为其虚开增值税发票的事实如下：1.2015年4月至2017年8月期间，丁某1的淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司向被告人李某某的商水县金桥纺织有限公司多次开具增值税专用发票，因双方之间交易虚虚实实，有真实交易开票亦有虚开增值税专用发票，根据调取丁某1、李某某及其家属翟某个人银行交易明细以及淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司、商水县金桥纺织有限公司对公账户银行交易明细，根据资金回流情况，经信阳市宏大会计师事务所鉴定：2015年4月至2017年8月李某某经营商水县金桥纺织有限公司期间，已核实从丁某1处虚开票金额23870305.00元，虚开票税额3468334.91元，已认证虚开票抵扣税额936454.60元。被告人李某某到案后如实供述虚开增值税专用发票的违法犯罪事实，并积极主动退还涉案税款1431234.00元。2.2011年7月至2017年3月期间，丁某1的淮滨县奕嘉纺织有限公司向被告人孙某某和张某某的沈丘县嘉鑫纺织有限公司多次开具增值税专用发票，因双方之间交易虚虚实实，有真实交易开票亦有虚开增值税专用发票，根据调取丁某1、孙某某和张某某银行交易明细以及淮滨县奕嘉纺织有限公司、沈丘县嘉鑫纺织有限公司对公账户银行交易明细，根据资金回流情况，经信阳市宏大会计师事务所鉴定：2016年1月至2017年3月孙某某经营沈丘县嘉鑫纺织有限公司期间，已核实从丁某1处虚开票金额6339000.00元，虚开票税额921051.28元，已认证虚开票抵扣税额531649.58元；2015年1月至2015年12月张某某经营沈丘县嘉鑫纺织有限公司期间，已核实从丁某1处虚开票金额13070500.00元，虚开票税额1899132.48元，已认证虚开票抵扣税额334188.00元。被告人孙某某和张某某到案后如实供述虚开增值税专用发票的违法犯罪事实，并积极主动退还涉案税款，其中孙某某退还涉案税款95万元，张某某退还涉案税款872556.53元。3.2012年9月至2016年6月期间，丁某1的淮滨县奕嘉纺织有限公司向被告人景某某的商水县景富织物有限公司多次开具增值税专用发票，因双方之间交易虚虚实实，有真实交易开票亦有虚开增值税专用发票，根据调取丁某1、景某某及其儿子景某个人银行交易明细以及淮滨县奕嘉纺织有限公司、商水县景富织物有限公司对公账户银行交易明细，根据资金回流情况，经信阳市宏大会计师事务所鉴定：2016年1月至2016年6月景某某经营商水县景富织物有限公司期间，已核实从丁某1处虚开票金额2807300.00元，虚开票税额407898.29元，已认证虚开票抵扣税额337747.90元。被告人景某某到案后如实供述虚开增值税专用发票的违法犯罪事实，并积极主动退还涉案税款41万元。4.2012年9月至2017年10月期间，丁某1的淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司向被告人李某某的沈丘县金海毛巾厂多次开具增值税专用发票，因双方之间交易虚虚实实，有真实交易开票亦有虚开增值税专用发票，根据调取丁某1、李某某个人银行交易明细以及淮滨县奕嘉纺织有限公司和河南裕鼎宏纺织有限公司、沈丘县金海毛巾厂对公账户银行交易明细，根据资金回流情况，经信阳市宏大会计师事务所鉴定：2013年1月至2017年10月李某某经营沈丘县金海毛巾厂期间，已核实从丁某1处虚开票金额6142436.00元，虚开票税额892490.70元，已认证虚开票抵扣税额292987.61元。被告人李某某到案后如实供述虚开增值税专用发票的违法犯罪事实，并积极主动退还涉案税款831902元。5.2011年12月至2016年11月期间，丁某1的淮滨县奕嘉纺织有限公司向被告人韩某某的沈丘县茂丰毛巾厂多次开具增值税专用发票，因双方之间交易虚虚实实，有真实交易开票亦有虚开増值税专用发票，根据调取丁某1、韩某某个人银行交明细以及淮滨县奕嘉纺织有限公司、沈丘县茂丰毛巾厂对公账户银行交易明细，根据资金回流情况，经信阳市宏大会计师事务所鉴定：2016年6月至2016年11月期间，韩某某的沈丘茂丰毛巾厂已核实从丁某1处虚开票金额2492400.00元，虚开税额362143.59元，已认证虚开票抵扣税额101709.40元。被告人韩某某到案后如实供述虚开增值税专用发票的违法犯罪实，并积极主动退还涉案税款431887.00元。针对上述事实，公诉机关当庭出示了相关证据，认为被告人李某某、孙某某、张某某、景某某、李某某和韩某某让丁某1多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票并进行税款抵扣，其中被告人李某某、孙某某虚开增值税发票数额较大。上述虚开增值税专用发票被购票单位认证抵扣的税款均造成了国家税款的流失，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任被告人李某某、张某某、景某某、李某某和韩某某投案自首；五被告人均认罪认罚。建议判处被告人李某某有期徒刑三年，可适用缓刑，并处罚金；建议判处被告人孙某某有期徒刑三年。可适用缓刑，并处罚金；建议判处被告人张某某有期徒刑一年至一年六个月，可适用缓刑，并处罚金；建议判处被告人景某某有期徒刑一年至一年六个月，可适用缓刑，并处罚金；建议判处被告人李某某有期徒刑一年至一年六个月，可适用缓刑，并处罚金；建议判处被告人韩某某拘役三个月至六个月，可适用缓刑，并处罚金。六被告人对公诉机关指控事实、罪名及量刑建议均没有异议且签字具结，在开庭过程中亦无异议。被告人李某某的辩护人辩称，三份鉴定意见仅能作为办案参考，不宜作为定罪量刑的唯一证据；被告人李某某主动投案，系自首；已退缴涉税款；主观恶性不大；系初犯偶犯。建议从轻处罚并适用缓刑。被告人孙某某的辩护人辩称，被告人孙某某主观恶性不大，社会危害性不大；系偶犯；认罪态度好，构成坦白；已退缴涉税款。建议从轻处罚。被告人张某某的辩护人辩称，被告人张某某系自首；无犯罪前科；认罪态度好；已退缴涉税款。建议从轻处罚。被告人景某某的辩护人辩称，被告人景某某构成自首，积极退缴涉税款；系初犯偶犯；认罪认罚好。建议减轻处罚并适用缓刑。被告人李某某的辩护人辩称，量刑方面：1、被告人李某某主观恶性不大；2、地位从属，对于从犯，应当从轻、减轻或免除处罚；3、投案自首、认罪、悔罪明显；4、没有前科，平常表现良好等。辩护人建议对其适用免刑。经审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。另查明，案发后，被告人李某某、张某某、景某某、李某某、韩某某分别向公安机关主动投案。认定上述事实的证据如下1．书证：户籍信息、前科证明、到案经过、党员证明、私人企业基本注册信息、河南省罚没收入统一票据、增值税发票清单、银行转账记录等：2．证人证言：证人翟某、景某、丁某1、王某、马某、张某、党某、张某2、梁某和丁某2等人证言；3．被告人李某某、孙某某、张某某、景某某、李某某和韩某某的供述与辩解：4．鉴定意见。以上证据，经过当庭举证、质证，确实充分，足以认定。本院认为，被告人李某某、孙某某、张某某、景某某、李某某和韩某某让丁某1多次大量为其虚开没有实物交易的增值税专用发票并进行税款抵扣，其中被告人李某某、孙某某虚开增值税发票数额较大；上述虚开增值税专用发票被购票单位认证抵扣的税款均造成了国家税款的流失，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。淮滨县人民检察院指控的罪名成立。公诉机关当庭出示的鉴定意见鉴定程序合法，内容客观公正，可以作为本案定罪量刑的证据使用。被告人李某某的辩护人辩称被告人李某某应认定为从犯，经查，公诉机关指控李某某的犯罪数额系其本人虚开增值税专用发票后已抵扣税款的数额，李某某应对该数额承担全部责任，公诉机关指控的该起事实中李某某和丁某1系共同犯罪，不应区分主从犯，辩护人的该项辩护意见不能成立，本院应不予采纳。被告人李某某、张某某、景某某、李某某、韩某某主动投案并如实供述自己的犯罪事实，构成自首，依法可从轻或减轻处罚；被告人孙某某到案后能如实供述自己的犯罪事实，构成坦白，依法可从轻处罚；六被告人均认罪认罚，依法可从宽处理；六被告人均无犯罪前科，均可酌定从轻处罚；六被告人均已退缴违法所得，均亦可酌定从轻处罚。对辩护人以上辩护意见，本院予以采纳。六被告人认罪悔罪，经社区矫正审前调查均同意对其矫正，均可以适用缓刑。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第二十五条、第七十二条第一款、第七十三条、第六十四条、第六十一条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下：一、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起开始计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）二、被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起开始计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）三、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币七万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起开始计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）四、被告人景某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币七万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起开始计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）五、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元；（缓刑考验期，从判决确定之日起开始计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）六、被告人韩某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起开始计算。罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）七、对被告人李某某抵扣税额936454.60元、被告人孙某某抵扣税额531649.58元、被告人张某某抵扣税额334188.00元、被告人景某某抵扣税额337747.90元、被告人李某某292987.61元、被告人韩某某抵扣税额101709.40元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省信阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 彭 翔人民陪审员 张 君人民陪审员 孟宪忠二〇二〇年十二月二十八日法官助理张浩书记员卓然