四川省南部县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1321刑初193号 公诉机关南部县人民检察院。 被告单位南部县新环节能建材有限公司，统一社会信用代码：9151132155824774XK，住所地:四川省南部县经济开发区建材及配套产业园。2016年9月2日，因犯对单位行贿罪被南部县人民法院判处罚金人民币十万元。 法定代表人：周绍刚。 诉讼代表人：向宏繁，男，1952年4月29日出生。 被告人周绍刚，男，1949年12月26日出生，汉族，专科文化，四川省南部县人，住四川省南部县。2016年9月2日，因犯对单位行贿罪被南部县人民法院判处免于刑事处罚。2018年9月3日因涉嫌犯逃税罪被南部县公安局取保候审，现在家。 辩护人雍明波，四川炬国律师事务所律师。 南部县人民检察院以南南检公诉刑诉〔2020〕1860号起诉书指控被告单位南部县新环节能建材有限公司、被告人周绍刚犯逃税罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。南部县人民检察院指派检察员黄正文、检察官助理晏玉环出庭支持公诉，被告单位南部县新环节能建材有限公司诉讼代表人向宏繁、被告人周绍刚及其辩护人雍明波到庭参加诉讼。现已审理终结。 南部县人民检察院指控：被告单位南部县新环节能建材有限公司成立于2010年8月13日，法定代表人周绍刚，主要从事混凝土(免烧)砌块砖生产，销售；建筑砖、瓦、建筑材料销售。 2013年度至2014年上半年，南部县新环节能建材有限公司从四川海腾房地产开发有限公司取得销售收入410万元以及向阆中人民医院二期开具的两张金额共计为1.475万元的发货单均未记销售收入，未进行申报纳税，造成少缴税款546275.62元。其中2013年至2014年增值税516548.6元，2013年度企业所得税29727.02元。2013年度逃避缴税款占应纳税款的比例为96.52％，2014年1-6月逃避缴税款占应纳税款的比例为83.25％。2017年3月7日南部县国税局向周绍刚送达税务处理决定书、行政处罚决定书，要求补交税款546275.62元及滞纳金，并处罚款546275.62元，但至今南部县新环节能建材有限公司未补交税款、滞纳金及罚款。 2015年3月27日，南部县新环节能建材有限公司补交了税款10万元。 公诉机关认为，被告单位南部县新环节能建材有限公司不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，且占应纳税款额10％以上，经税务机关下达追缴通知后，仍不补交应纳税款、滞纳金及接受行政处罚，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人周绍刚作为南部县新环节能建材有限公司法定代表人，系直接负责的主管人员，经税务机关下达追缴通知后，仍不补交应纳税款、缴纳滞纳金及接受行政处罚，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请依法判处。 被告单位南部县新环节能建材有限公司诉讼代表人及被告人周绍刚对公诉机关指控的事实及罪名无异议。 被告人周绍刚辩解称，该公司为股份有限责任公司，其虽然作为大股东、公司的法定代表人，但公司内部股东有分工，分管财务是另外的股东在负责。 被告人周绍刚的辩护人对公诉机关指控的事实及罪名有异议，辩称被告人周绍刚没有犯罪故意，且公司内部有分工，周绍刚不是分管财务的主管人员；辩护人还提出被告人周绍刚在案发后四处筹措资金补缴税款，积极挽回损失，社会危害性不大，且被告人有坦白情节，希望法庭对其减轻处罚，不建议对其判处实刑。 经审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致，并有经当庭举证、质证的以下证据证实： 1、《南部县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书》《关于南部县新环节能建材有限公司涉嫌逃避缴纳税款罪的调查报告》《南部县国家税务局稽查局税务处理决定书》《南部县国家税务局稽查局税务行政处罚决定书》、纳税人纳税申报表复印件、纳税人缴纳税款情况记录及员工陈述材料，证实经南部县国家税务局调查，发现南部县新环节能建材有限公司从四川海腾房地产开发有限公司取得的销售收入410万元以及向阆中人民医院（二期）开具的两张金额共计为1.475万元的发货单均未记销售收入，未进行纳税申报，造成少缴税款546275.62元。南部县国家税务局于2017年3月1日对其作出税务处理决定和税务处罚决定，但该公司未按照税务处理决定补缴应纳税款和滞纳金，亦未按照税务行政处罚决定缴纳罚款。2017年3月29日，南部县国家税务局将该案移送至南部县公安局。 2、受案登记表、立案决定书、取保候审决定书、保证书等法律文书，证明本案受理情况及对被告人周绍刚采取强制措施情况。 3、南部县新环节能建材有限公司产品发货单、海腾云鼎加气砖销售对账单、四川海腾房地产开发有限公司已付南部县新环节能建材有限公司砖款统计表、四川海腾房地产开发有限公司记账凭证、银行转账凭证，证实南部县新环节能建材有限公司向阆中人民医院（二期）销售14750元加气砖的事实以及向四川海腾房地产开发有限公司销售410万元的砖款的事实。 4、南部县新环节能建材有限公司稽查报告、听证报告、南部县新环节能建材有限公司案件集体审理纪要、税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务文书送达回证、国家税务总局南部县税务局王家税务分局出具的《关于对南部县新环节能建材有限公司的检查情况说明》等，证实南部县国家税务局对南部县新环节能建材有限公司进行税务稽查的经过，并于2017年3月7日向被告人周绍刚送达了税务处理决定书、行政处罚决定书，要求南部县新环节能建材有限公司补缴相应的税款、滞纳金以及罚款的事实。 5、南部县新环节能建材有限公司注册、变更等工商资料及公司章程、税务登记表等，证实南部县新环节能建材有限公司设立登记、变更情况，周绍刚系南部县新环节能建材有限公司法定代表人，该公司从2013年2月1日起是增值税一般纳税人。 6、接受证据材料清单、《南充市国家税务局关于南部县新环节能建材有限公司3个年度（免）税的批复》（南市国税函〔2019〕120号）《关于南部县坦妮尔涂料有限公司减免2007年度企业所得税的请示》《关于罗春林等同志的任职通知》（南市国税党〔2019〕39号）《南充市国家税务局关于南部县公安局提供“南市国税函〔2019〕120号”复印件几点意见》，证实周绍刚向南部县公安机关提供的《南充市国家税务局关于南部县新环节能建材有限公司3个年度（免）税的批复》（南市国税函〔2019〕120号）系虚假文件的事实。 7、证人证言：（1）李某伟的证言，证实南部县新环节能建材有限公司涉嫌偷税的情况以及《南充市国家税务局关于南部县新环节能建材有限公司3个年度（免）税的批复》（南市国税函[2019]120号）系周绍刚伪造，该公司不具备享受增值税优惠政策条件的情况。（2）杜某林的证言，证实南部县新环节能建材有限公司向四川海腾房地产开发有限公司和阆中人民医院销售货物未入账及未申报纳税的情况以及公司不具备享受增值税优惠政策条件的情况。（3）林某顺的证言，证实南部县新环节能建材有限公司从四川海腾房地产开发有限公司取得的销售收入近400万元，其中2014年6月17日收到20万元，2014年4月4日收到30万元，这两笔业务作为预收账款已经入账，其余6笔业务未入账的情况。（4）敬某莉的证言，证实南部县新环节能建材有限公司内部分工情况。 8、费用报销单、交款凭条、周绍刚的供述和辩解，证实南部县新环节能建材有限公司设立及经营情况、管理人员职责及分工情况、税务情况以及在2013年至2014年期间销售了400余万元的商品未申报纳税的原因，后在南部县国税局对其进行税务调查后，南部县新环节能建材有限公司补缴税款10万元的事实。 9、户籍证明及前科资料，证实被告人周绍刚身份信息情况以及南部县新环节能建材有限公司、周绍刚因犯对单位行贿罪分别被南部县人民法院判处罚金及免于刑事处罚的情况。 在本案审理中，被告人周绍刚向本院案款专用账户缴存应向税务机关补缴的税款人民币二十万元，并向税务机关提交书面承诺，其承诺在2021年5月前补缴清下欠税款。 本院认为，南部县新环节能建材有限公司违反国家税收管理法规，采取欺骗、隐瞒手段，不申报纳税，其虽在税务机关作出税务处理决定前补缴了税款十万元，但其逃避缴纳税款数额仍属较大，未纳税额占应纳税额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金、不接受行政处罚，其行为已构成逃税罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人周绍刚作为公司法定代表人，是单位逃避缴纳税款直接负责的主管人员，对其亦应以逃税罪追究刑事责任，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。对被告人及辩护人提出的公司内部有分工，财务方面不是由被告人周绍刚负责的辩解意见不予采信。被告人周绍刚到案后如实供述了南部县新环节能建材有限公司逃税的主要犯罪事实，虽对其行为性质予以辩解，但仍可认定为坦白，依法可以从轻处罚。被告人周绍刚在案件审理中积极筹措资金二十万元存入本院案款专用账户以补缴税款，并向税务机关承诺在2021年5月1日前补缴下欠所有税款，其认罪悔罪态度好，可酌情从轻处罚。被告人周绍刚已年逾七旬，身体状态较差，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，对其依法可以适用缓刑。对辩护人提出对被告人从轻处罚、不判处实刑的辩护意见，本院予以支持。据此，根据被告单位及被告人周绍刚犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款及第三款之规定，判决如下： 一、被告单位南部县新环节能建材有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币546275.62元；（罚金限在本判决发生法律效力后三十日内交纳。） 二、被告人周绍刚犯逃税罪，判处有期徒刑两年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币100000元；（缓刑的考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在本判决发生法律效力后三十日内缴纳。） 三、继续追缴被告单位南部县新环节能建材有限公司应纳税款（以税务机关结算为据），上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省南充市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本三份。 审 判 长  郭建威 人民陪审员  孙建华 人民陪审员  赵 敏 二〇二〇年十二月二十八日 书 记 员  余 艳 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十二条犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。