河南省项城市人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫1681刑初646号公诉机关项城市人民检察院。被告人解志武，男，1975年3月12日出生，汉族，高中文化，户籍住址山东省济南市槐荫区，原周口市富通浮桥运输有限公司实际控制人。2007年5月16日因犯寻衅滋事罪、敲诈勒索罪、抢劫罪被山东省东平县人民法院判处有期徒刑六年，2010年5月14日被刑满释放。因涉嫌逃税罪于2020年8月26日被项城市公安局刑事拘留，于2020年9月28日被项城市公安局执行逮捕。辩护人陈锡泉，山东泰润律师事务所律师。被告人房建，男，1975年4月12日出生，汉族，初中文化，户籍住址山东省济南市长清区，原周口市富通浮桥运输有限公司股东。2011年6月曾因涉嫌非法拘禁被山东省济南市公安局长清区分局依法刑事拘留后转为取保候审。因涉嫌逃税罪，于2020年6月24日被项城市公安局取保候审。指定辩护人张红，河南旅途律师事务所律师。项城市人民检察院以项检二部刑诉（2020）82号起诉书，指控被告人解志武、房建犯逃税罪，于2020年12月11日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。项城市人民检察院指派检察员张宇出庭支持公诉，被告人解志武及其辩护人陈锡泉、被告人房建及其辩护人张红到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，周口市富通浮桥运输有限公司采取虚假纳税申报手段，于2012年4月至12月偷税额为372753.73元，占应纳税款387533.03元的96%，2013年1月至7月偷税额为121117.50元，占应纳税款246344.40元的49%，其中被告人解志武为该公司实际控制人，被告人房建为该公司股东。案发后，周口市富通浮桥运输有限公司共补缴入库税（费）款150532.56元，加收滞纳金194227.89元，合计344760.45元。公诉机关出示的证据如下书证户籍证明、稽查报告、判决书等、证人陈某、朱某、王某等人的证言、被告人解志武、房建的供述和辩解等证据证实。公诉机关认为，被告人解志武、房建采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款之规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人解志武在共同犯罪中起主要作用，系主犯，系累犯应当从重处罚，家人积极补缴部分税款，可以从轻处罚。被告人房建在共同犯罪中起次要作用，系从犯，归案后如实供述自己罪行，具有坦白情节，有悔罪表现，家人积极补缴部分税款，自愿认罪认罚，可以从轻、减轻处罚。建议判处被告人解志武有期徒刑二年九个月，并处罚金。建议判处被告人房建有期徒刑一年六个月缓刑二年，并处罚金。被告人解志武辩解自己不是实际控制人，只有5%的股份，没有参与管理，没有故意去犯罪。其辩护人的辩护意见是，被告人解志武系从犯，指控是主犯不符合客观事实。被告人主动投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首。积极退缴税款，愿意认罪认罚，愿意交罚金。公诉机关指控错误，应是单位犯罪，不宜对解志武定罪处罚。被告人房建对指控的事实、证据及量刑建议无异议，并签字具结。在开庭过程中也无异议。其辩护人的辩护意见是，被告人房建有坦白情节、认罪认罚、补缴税款建议从轻处罚并适用缓刑。经审理查明，2012年3月21日被告人解志武伙同房建等人入股成立以王某、解恩先、朱某为股东，王某为法人代表的周口市富通浮桥运输有限公司。被告人解志武为该公司实际控制人，被告人房建为该公司股东。经项城市地方税务局稽查局认定：周口市富通浮桥运输有限公司采取虚假纳税申报手段，于2012年4月至12月偷税额为372753.73元，占应纳税款387533.03元的96%，2013年1月至7月偷税额为121117.50元，占应纳税款246344.40元的49%。案发后，王某、解恩先、房建、解志武等人以周口市富通浮桥运输有限公司名义共补缴入库税（费）款150532.56元，加收滞纳金194227.89元，合计344760.45元。上述事实有公诉机关提交的下列证据证实1、书证（1）户籍证明，该证据证明解志武、房建已达到完全责任年龄。（2）山东省东平县公安局斑鸠店派出所出具的证明、山东省鲁宁监狱出具的释放证明书，证明解志武于2007年5月16日因犯寻衅滋事罪、敲诈勒索罪、抢劫罪被山东省东平县人民法院判处有期徒刑六年，2010年5月14日被刑满释放。（3）山东省济南市公安局长清区分局归德派出所出具的前科证明，证明房建于2011年6月份，因涉嫌非法拘禁被山东省济南市公安局长清区分局依法刑事拘留后转为取保候审。（4）山东省济南市公安局槐荫区分局兴福派出所出具的证明、山东省济南市公安局历下区分局大明湖派出所出具的抓获材料，证明2020年6月10日项城市公安局民警到山东省济南市公安局槐荫区绿地中央广场被告人解志武的住所抓捕解志武未获，2020年8月24日，被告人解志武主动到山东省济南市公安局历下区分局大明湖派出所投案。（5）周口市富通浮桥运输有限公司的公司章程、企业法人营业执照、验资报告，证明该公司的法定代表人为王某，注册资本200万元，股东王某出资40%，解恩先出资30%，朱某出资30%，王某任该公司总经理，解恩先任该公司副经理。（6）项城市地方税务局稽查局关于周口市富通浮桥运输有限公司案件的稽查报告：纳税人周口富通浮桥有限公司采取虚假的纳税申报手段，少缴纳营业税296224.50元、城市维护建设税14811.23元、企业所得税182835.50元，合计493871.23元。2012年4月一12月偷税额为372753.73元，占应缴纳税额387533.03元的96%，2013年1月至7月偷税额为121117.50元，占应纳税款246344.40元的49%。（7）项城市地税局税务处理决定书、行政处罚决定书、周口市富通浮桥运输有限公司收入统计表、个人收入一览表、税务机关移交材料，证明项城市地税局在工作中发现周口市富通浮桥运输有限公司存在偷逃税款，并将案件移交至项城市公安局。根据解恩先账本记录，浮桥收入个人领款数额分别为：解志武4039490元，房建809005.6元，王某247121元，陈某1297120元,吴学庆57627元。（8）周口富通浮桥运输有限公司涉及人员税款核定，证明周口富通浮桥运输有限公司王某、房建、陈某、解志武逃税的事实。（9）项城市公安局出具的证明、出入境记录，证明涉案人员吴学庆于2018年3月27日出境前往美国至今一直未回中国。（10）项城市地方税务局出具的证明、税收缴款书、税收完税证明、现金交款单，证明周口市富通浮桥运输有限公司2012年4月份至2013年7月份，少缴纳税（费）合计628840.46元，其中构成偷税的金额493871.23元。2020年4月1日，补缴入库税(费）款45970.00元，加收滞纳金54354.71元，合计100324.71元，由房建补缴。2020年5月8日，补缴入库税（费）款2040.5元，加收滞纳金2393.79元，合计4434.29元，由解恩先补缴。2020年5月12日，补缴入库税（费）款19712元，加收滞纳金25752.76元，合计45464.76元，由王某补缴。（11）项城市税务局出具的税收完税证明，证明周口市富通浮桥运输有限公司于2020年9月9日，补缴入库税（费）款82810.06元，加收滞纳金111726.63元，合计194536.69元，由解志武等人补缴。（12）2012年至2013年间，解恩先向解志武的银行转账流水。（13）河南省项城市人民法院刑事判决书，证明王某、解恩先因犯逃税罪被判刑，并认定解志武为该公司的实际控制人。2、证人证言（1）证人（同案犯）王某供述：周口市富通浮桥运输有限公司注册资料：法人代表王某，股东有王某、解恩先、朱某，出资情况：王某80万元，解恩先60万元，朱某60万元，公司实际股份是解志武占50%的股份，房建占10%股份，吴学庆占30%股份，我10%股份。公司纳税是解恩先根据解志武安排交纳的，具体交纳多少我不清楚。解志武是大股东，他安排公司的一切事宜，由解恩先具体实施，公司由解志武经营，解恩先实施。解志武占50%股份，剩下我占10%、房建10%、吴学庆占30%。收入的钱由工人收取过路费后，交给公司会计解恩先记账，分配也有解恩先按公司的股份分配，从2012年9月份我就没有分过钱，我签字领的钱有房建的一份。前期我和房建大约投资了20多万，经我签字领款大概有987695元，其中一半是给房建领的，账本上面有我签的字。解恩先负责公司日常的经营和分账。（2）证人(同案犯)解恩先证言：周口市富通浮桥运输有限公司的法人是王某，股东有王某、解恩先、朱某，出资情况：王某80万元，解恩先60万元，朱某60万元，这是公司的注册资料，公司实际股份是解志武占50%的股份，他让我在公司负责财务，他给我7万元的干股，房建占10%股份，吴学庆占30%股份，王某占10%股份，他们三人是干股，我分了37100元钱。公司纳税是我根据解志武安排交纳的，解志武是大股东，他安排公司的一切事宜，由我具体实施。收入的钱由工人收取过路费后，交给我记账，分配由我按公司的股份分配。（3）证人陈某证言：吴学庆让我去周口富通浮桥运输有限责任公司负责收费发票的发放，工人收费没有票了就到我这领收费票，没有收费票工人不能收费，解恩先一天给我对一次账。收费票是解恩先给我的，我的票发完后谢恩先给我对账，我们的账一致后再分钱。解恩先提供的账本上面领钱的签字是我签的，提供的账本是真实的，我领了多少钱我记不住了，以解恩先的账本为准，我领的钱都给了吴学庆，吴学庆给我的卡号，我去银行给他存的钱。周口富通浮桥运输有限责任公司的法人是王某，股东有王某、房建等人，实际经营人是解恩先在项城全权负责的。（4）证人朱某证言：周口富通浮桥运输有限责任公司法人代表王某，股东有王某、解恩先、朱某三个人。王某是法人负责各方面关系的协调，解恩先是实际负责人，负责财务等全面的工作，我就是打工负责开铲车的，陈某是负责收钱、发票的，房建是负责协调关系的。周口富通浮桥运输有限责任公司实际股东有王某、解志武、房建、吴学庆、解恩先几个人，解恩先负责每天分钱，我没有在周口富通浮桥运输有限责任公司分过钱，就每月给我发3000元开铲车的工资。周口富通浮桥运输有限责任公司在项城高寺镇娄堤修浮桥时我在那开铲车，我在解志武名下没有股份。（5）证人杨某证言：我大概是从2012年上半年开始去验票，后来参与收费，直到2013年结束，期间都是断断续续参与这些事。具体经我手收费多少钱我记不清了，每天收的钱在当天就交给解恩先了，以账本为准。（6）证人刘某1证言：我一共在周口富通浮桥运输有限责任公司投资了35万元，大概占了7%左右，股份是解志武给我分配的，分了30多万元，解恩先负责项城的经营，解志武负责分红。(7）证人李某证言：我一共在周口富通浮桥运输有限责任公司投资了54.5万元，我找到解志武通过解志武投资的，我占的是解恩先的股份，听说解恩先占该公司50%比例的股份。我们把解恩先占公司50%的股份又分解成100份，按每个投资人所占比例进行分成。一般情况下每月打回来一次款，钱都打到解志武的卡上，然后按投资比例分钱，我分了49万左右。（8）证人刘某2证人：我一共在周口富通浮桥运输有限责任公司投资了43万元，大概占了9.5%左右，我分了40万，赔了3万，我不知道我占多少股份，解志武给我分配的股份，解恩先让我入的股，每个月有解志武负责分钱，解恩先负责项城的经营，解志武负责分红。（9）证人解某证言：我一共在周口富通浮桥运输有限责任公司投资了5万元，我分了4.5万，赔了5千，还有50万左右的别人的股金也都是通过我给解志武的，一共55万元左右，都是给的现金。解恩先让我入的股，每个月分一回钱，有时候解恩先给我现金，有时候是解志武给我现金。怎样分配股份是解恩先和解志武他俩商量的，我不清楚。3、被告人的供述和辩解（1）被告人解志武供述：我在解恩先成立的周口富通浮桥有限公司名下有股份，具体占多少股份我不知道，我就投资了27万元钱（其中有7万元是干股用来服务的，实际投资20万），李某投资了49万元，刘某2投资了40万，刘某1投资了30万，解某和解恩先一共投资了103万元，朱某和朱明义一共投资了150万，我们七个人一共占周口富通浮桥有限公司50%的股份，我们把周口富通浮桥运输有限公司50%的股份又分解成100份，解恩先和解某共同占股份的24.5%，朱某和朱明义占股份的42.3%，李某占股份的11.5%，刘某2占股份的9.5%，刘某1占股份的7.2%，解志武占股份的5%，每十天解恩先给我转一次钱，每个月解恩先回一趟东平县斑鸠店镇，我负责转账和取现金分钱。解恩先一共转给我400多万，具体以银行转账记录为准。（2）被告人房建证言：2012年我和王某、解恩先、解志武、吴学庆共同成立了以王某为法人代表的周口富通浮桥有限公司，2012年大概是4月开始收费。公司注册资料上显示的是王某占总股的40%，朱某占30%，解恩先占30%，公司成立后，我们几个（解志武，王某，房建，吴学庆）商议，公司收入按房建占10%、王某占10%、吴学庆占30%、解志武占50%进行分配，朱某只是公司成立时挂了个名字。2012年8月底之前是每天按房建占10%、吴学庆占30%、解志武占50%进行分钱，后来也即是从2012年9月份开始，不是当天分钱，而是半月或一个月分配一次。我们说过向税务机关交税款的事，但具体如何交我就不知道了。2012年8月31日后王某没有参与公司的经营，每月我来项城公司经营的一到两天。公司里的几个股东，有解志武、解恩先、王某、吴学庆和我在公司里商量的，缴税款的事情由王某和解恩先负责办理，税款从公司的营业额里拿出，具体情况我不是很清楚，我只记得交过税款，我只知道每个月少缴税款了，和公司的营业额不成正比，存在少缴税款了。后来，具体时间记不清了，公司就没有缴税款，关于税款的事，王某和我说过一次，他说税款没有交够，王某还通知过其他股东，后来税款没缴，是因为所有股东分了钱以后，没有人愿意缴税了，后来造成公司漏缴税款。以上证据已经当庭举证，质证，足以认定上述事实。本院认为，被告人解志武、房建等人以周口市富通浮桥运输有限公司名义采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为构成逃税罪。公诉机关的指控罪名成立。本案系共同犯罪，被告人解志武在共同犯罪中起着主要作用，系主犯；被告人房建起着次要作用，系从犯，应从轻处罚。被告人解志武虽然主动投案，没如实供述自己的犯罪事实，不属于自首。被告人解志武属于累犯，应从重处罚。被告人解志武辩解称其不是实际控制人的意见不予采纳。辩护人陈锡泉辩称被告人解志武有自首情节、系从犯、属于单位犯罪，解志武不宜被定罪处罚的辩护意见不予采纳；其辩称被告人解志武主动补缴部分税款，建议从轻处罚的意见，予以采纳。被告人房建到案后如实供述自己的犯罪事实，又认罪认罚，补缴部分税款，可以对其从轻处罚。辩护人张红辩称被告人房建系从犯，认罪认罚建议从轻处罚并适用缓刑的意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二十五条第一款、第二十六条、第二十七条、第六十五条、第六十七条第三款、第六十四条、第七十二条第一、三款、第七十三条二、三款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：一、被告人解志武犯逃税罪，判处有期徒刑二年九个月，并处罚金人民币四万元。（罚金限判决生效后十日内缴纳。）（刑期从判决执行之日起计算，判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2020年8月26日起至2023年5月25日止。）二、被告人房建犯逃税罪，判处有期徒刑一年六个月缓刑二年，并处罚金人民币二万元。（罚金限判决生效后十日内缴纳。）（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、责令二被告人继续补缴税款。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省周口市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  解普刚审判员  张东华审判员  刘 辉二〇二〇年十二月三十日书记员  李文杰