河南省郏县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0425刑初238号公诉机关河南省郏县人民检察院。被告人霍钰嘉，曾用名霍晶晶，女，1989年11月21日出生于河南省许昌县，汉族，中专文化，无业，住郑州市金水区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年2月27日被郏县公安局刑事拘留，同年4月3日被郏县公安局监视居住，同年8月7日被郏县公安局取保候审，2020年8月5日被郏县公安局刑事拘留，同年9月10日经郏县人民检察院批准，次日被执行逮捕。辩护人张伟军，河南首位律师事务所律师。郏县人民检察院以郏检二部刑诉[2020]243号起诉书指控被告人霍钰嘉犯虚开增值税专用发票罪，于2020年12月4日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。郏县人民检察院指派检察员王晓龙出庭支持公诉，被告人霍钰嘉及其辩护人张伟军到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2015年4月份,陈继春(已判决)、黄辰霈(已判决)预谋在郏县成立公司以虚开增值税专用发票,并约定所获利润由二人分配。后黄辰霈以王梦龙的身份注册平顶山达鑫源贵金属有限公司,以黄某的身份注册平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司。被告人霍钰嘉(系黄辰霈妻子)、黄辰霈办理了公司工商登记、税务登记及租赁办公场所等事宜。该二公司成立后,霍钰嘉、黄辰霈负责公司运营及管理公司事宜。在没有实物交易的情况下,陈继春购买进项增值税专用发票用于抵扣,赵俊锋(已判决)系陈继春招聘的司机,其按照陈继春的指示伪造销售合同,携带合同至平顶山达鑫源贵金属有限公司、平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司,由黄辰霈、霍钰嘉虚开销项增值税专用发票。2015年5月至11月期间,陈继春购进上海瀚银实业有限公司、上海黄金珠宝藏品交易中心有限公司等企业进项增值税专用发票合计金额122992559.88元,税20908736.45元。陈继春、黄辰霈、赵俊锋以平顶山达鑫源贵金属有限公司的名义,向西安辉全商贸有限公司等17户企业虚开增值税专用发票774份,合计金额76482423.2元,税额12985012.96元,上述虚开的增值税专用发票已全部抵扣;以平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司的名义,向北京和玉汇富商贸有限公司等15户企业虚开增值税专用发票506份,合计金额49929003.5元,税额8487931.7元。陈继春指使赵俊锋通过转账、现金等方式向黄辰霈支付公司运营相关费用及黄辰霈应分得的非法利润。郏县人民检察院依据相关证据认为，被告人霍钰嘉伙同他人在没有实物交易的情况下，虚开增值税专用发票牟利，且数额巨大，情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。该案系二人以上共同犯罪，在公司成立初期霍钰嘉伙同其丈夫黄辰霈，积极帮助陈继春寻找场地，办理公司注册手续，招聘会计，去税务局领取税票，发放员工工资等，霍钰嘉在共同犯罪中，起主要作用，系主犯；霍钰嘉认罪认罚，建议判处霍钰嘉有期徒刑十年，并处罚金。被告人霍钰嘉及其辩护人对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实、罪名和量刑建议均不持异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人辩称，霍钰嘉如实供述犯罪事实，当庭认罪，有悔罪表现，建议对其从轻处罚。经审理查明，2015年4月份,陈继春(已判决)、黄辰霈(已判决)预谋在郏县成立公司以虚开增值税专用发票,并约定所获利润由二人分配。后黄辰霈以王梦龙的身份注册平顶山达鑫源贵金属有限公司,以黄某的身份注册平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司。霍钰嘉(系黄辰霈妻子)、黄辰霈办理了公司工商登记、税务登记及租赁办公场所等事宜。该二公司成立后,霍钰嘉、黄辰霈负责公司运营及管理公司事宜。在没有实物交易的情况下,陈继春购买进项增值税专用发票用于抵扣,赵俊锋(已判决)系陈继春招聘的司机,其按照陈继春的指示伪造销售合同,携带合同至平顶山达鑫源贵金属有限公司、平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司,由黄辰霈、霍钰嘉虚开销项增值税专用发票。2015年5月至11月期间,陈继春购进上海瀚银实业有限公司、上海黄金珠宝藏品交易中心有限公司等企业进项增值税专用发票合计金额122992559.88元,税额20908736.45元。陈继春、黄辰霈、霍钰嘉、赵俊锋以平顶山达鑫源贵金属有限公司的名义,向西安辉全商贸有限公司等17户企业虚开增值税专用发票774份,合计金额76482423.2元,税额12985012.96元,上述虚开的增值税专用发票已全部抵扣;以平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司的名义,向北京和玉汇富商贸有限公司等15户企业虚开增值税专用发票506份,合计金额49929003.5元,税额8487931.7元。陈继春指使赵俊锋通过转账、现金等方式向黄辰霈支付公司运营相关费用及黄辰霈应分得的非法利润。针对上述事实，公诉机关提供了被告人霍钰嘉的供述，同案犯陈继春、黄辰霈、赵俊锋的供述，证人王梦龙、黄某、柳某、陈某等人的证言材料，郏县工商局出具的平顶山达鑫源贵金属有限公司及平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司工商登记信息、纳税人登记信息、财务人员信息，平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司的开户信息、交易明细，霍钰嘉的开户信息及交易明细，平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司开具增值税专票明细、取得增值税专票明细,平顶山达鑫源贵金属有限公司开具增值税专用发票情况统计表及明细，郏县国家税务局对平顶山融晟鼎鑫贵金属有限公司、平顶山达鑫源贵金属有限公司的虚开增值税发票一案的稽查相关材料，河南省平顶山市中级人民法院（2019）豫04刑初17号刑事判决书，河南省高级人民法院（2019）豫刑终274号刑事裁定书,户籍证明，前科证明，抓获证明，辨认笔录、辨认照片、辨认说明等证据证实。上述证据，已经当庭宣读、出示、辨认、质证，能相互印证，反映了本案的客观事实，本院予以确认。本院认为，被告人霍钰嘉违反国家税收征管和发票管理规定,在没有真实业务往来的情况下,伙同他人虚开增值税专用发票,数额巨大，扰乱了国家税收管理秩序，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。霍钰嘉在共同犯罪中，为成立公司寻找场所，办理公司注册手续，招聘会计，领取税票，发放员工工资，起主要作用，系主犯。霍钰嘉归案后，能如实供述自己的犯罪事实，认罪认罚，可以从轻处罚。故，对其辩护人提出的建议对霍钰嘉从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。公诉机关指控被告人霍钰嘉犯虚开增值税专用发票罪，且系主犯成立，本院依法予以支持。关于公诉机关建议判处霍钰嘉有期徒刑十年，并处罚金的量刑意见，霍钰嘉伙同他人虚开增值税专用发票税额达到20908736.45元，而虚开的税款数额2500000元即达到数额巨大，故公诉机关的量刑建议与被告人的罪责不相适应，本院依法予以纠正。结合被告人的犯罪事实、性质、情节、当庭认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人霍钰嘉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币30万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年8月5日起至2031年6月28日止〈已扣除自2018年2月27日至2018年4月3日先行羁押的1个月6日〉。罚金人民币30万元于判决书生效后一个月内缴纳。逾期不缴纳，强制缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省平顶山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  马晓沛人民陪审员  赵坤迎人民陪审员  叶阳浩二〇二〇年十二月三十日书 记 员  宋小娇附页《中华人民共和国刑法》相关条文：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。