文书内容江西省新余市渝水区人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0502刑初442号公诉机关新余市望城工矿区人民检察院。被告人晏爱俐，女，1982年1月4日出生于江西省宜春市，汉族，大学文化，系山东首渡电子商务有限公司法定代表人，户籍地江西省宜春市袁州区，住所地北京市房山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月17日被新余市公安局取保候审。新余市望城工矿区人民检察院以余望检公诉刑诉〔2019〕112号起诉书指控被告人晏爱俐犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，本院于2019年11月4日受理后，于2020年5月20日作出（2019）赣0502刑初557号刑事判决，被告人晏爱俐提出上诉。江西省新余市中级人民法院于2020年10月27日作出（2020）赣05刑终93号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。新余市望城工矿区人民检察院指派检察员姜正远出庭支持公诉，被告人晏爱俐到庭参加诉讼。现已审理终结。新余市望城工矿区人民检察院指控：2016年6月左右，姜某（另案处理）找到被告人晏爱俐，称其急需增值税专用发票进项发票，要被告人晏爱俐帮忙开具。后被告人晏爱俐以其控制的山东首渡电子商务有限公司，在与姜某控制的新余市昌祥实业有限公司无实际货物交易的情况下，于2016年6月23日，向该公司虚开增值税专用发票40份，金额3940513元，税额数额669887元。上述发票均已认证抵扣。为证实上述事实，公诉机关当庭出示并宣读了被告人晏爱俐的供述，证人姜某、许某等人的证言，虚开的增值税专用发票，产品购销合同，货物签收回执，发票签收单，银行账户流水，归案经过等其他相关书证。认为被告人晏爱俐的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人晏爱俐辩称其公司和姜某公司是有真实交易的，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。经审理查明：2016年6月份的一天，姜某（另案处理）找到被告人晏爱俐，称其急需增值税专用发票进项发票，要被告人晏爱俐帮忙开具。后被告人晏爱俐以其控制的山东首渡电子商务有限公司，在与姜某控制的新余市昌祥实业有限公司无实际货物交易的情况下，于2016年6月23日，向该公司虚开增值税专用发票40份，发票金额3940513元，税额数额669887元。上述发票均已抵扣。另查明，2018年5月17日，被告人晏爱俐主动到公安机关接受调查。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：（一）书证1.产品购销合同、货物签收回执、发票签收单，证明新余市昌祥实业有限公司和山东首渡电子商务有限公司于2016年6月23日签订了苹果手机购销合同一份，山东首渡电子商务有限公司开具了40份发票，发票金额3940513元，价税合计4610400元给新余市昌祥实业有限公司的事实。2.新余市昌祥实业有限公司取得山东首渡电子商务有限公司增值税专用发票情况，证明新余市昌祥实业有限公司于2016年6月23日取得山东首渡电子商务有限公司增值税专用发票40份，发票金额3940513元，税额669887元，价税合计4610400元，发票均已抵扣。3.晏爱俐、曾某银行卡交易明细、杨某工行账户交易明细、新余市昌祥实业有限公司银行账户流水，证明晏爱俐、曾某与杨某账户有多次交易情况，其中2016年6月28日至10月12日期间，晏爱俐、曾某四次向杨文祥转账后，杨某当即转入新余市昌祥实业有限公司，后又转入山东首渡电子商务有限公司，金额为4610400元。4.山东首渡电子商务有限公司企业信用信息公示报告，证明山东首渡电子商务有限公司的企业信息情况，该公司为2015年8月27日成立，晏爱俐为股东、执行董事兼总经理，经营范围为销售计算机外围设备、通讯器材等。5.归案情况说明，证明晏爱俐于2018年5月17日主动到新余市接受调查。6.身份证明，证明晏爱俐身份情况。（二）证人证言1.证人姜某的证言，证实晏爱俐是手机二级分销商，她从一级分销商那里购买手机时，一级分销商必须开票给她，而其与她合作，便成为她的待提货商，其就可以帮她承担其中一部分税负，她可以降低她的采购成本，而其公司也取得进项增值税专用发票。晏爱俐采购手机时，先将采购资金通过她的个人账户转给其控制公司法人代表银行账户，但她转的资金会扣除4个点左右的费用，而其会补齐这笔费用，然后将资金转入其控制公司的账户，最后再转入北京神州盛世科技有限公司等公司的账户，北京这些公司开票给其公司，而手机则由晏爱俐提走。山东首渡电子商务有限公司是晏爱俐本人的公司，当时其需要进项增值税发票比较急，时间比较紧，北京神州盛世这些公司恰好又开不出票，晏爱俐就说用她自己的山东首渡电子商务有限公司向其公司开票。因为其要向江西伟恒数码科技有限公司开票，必须要有进项，江西伟恒数码科技有限公司要票要得比较急，而其进项为零或者不够，肯定是不能开票的，所以其要进项发票。后晏爱俐就用自己的公司给新余市昌祥实业有限公司开票，是晏爱俐自己提供给其资金，其补4个点往上游公司，就是山东首渡电子商务有限公司，山东首渡电子商务有限公司从其公司得到资金后意味着晏爱俐回收了她之前打给其的钱，而其打回去的时候多付了开票的费用，就是一个虚假的交易。应该是山东首渡电子商务有限公司将手机以不带票的形式销售走了，多出来的富余票就可以开给其公司。她当时还提过，这次用她自己的公司开票给其算是帮其一个忙。她开给其发票后，其全部抵扣的事实。2.证人许某的证言，证实其曾经是新余市昌祥实业有限公司的兼职会计，新余市昌祥实业有限公司的法人代表是杨文祥，但是其只知道有一个老板是姜某，其做事只听姜某的安排，新余市昌祥实业有限公司从北京来的进项发票都是晏爱俐给的。（三）被告人的供述和辩解被告人晏爱俐的供述和辩解，证实有一次姜某打电话跟其讲，他向北京尚派正品科技有限公司打款了一笔400多万元的资金购货，但是不知道什么原因，对方公司把钱退还给了他，而他现在已经跟他的下游开出了销项发票，现在他缺少进项发票，需要其帮忙开点发票，后来就由山东首渡电子商务有限公司向姜某开了400多万元的增值税专用发票。先是姜某的公司向山东首渡电子商务有限公司汇款，然后山东首渡电子商务有限公司向北京尚派正品公司汇款200多万元购货，同时取得了进项发票，再加上山东首渡电子商务有限公司从湖南长海集团购货取得了200多万元的发票，其有了这些进项发票后，其再将发票开给姜某的公司。姜某的公司接收货物后将货物又转给了其个人。因为他不需要货，只要票，其只能这样操作。最终实际用货人是其，所以实际上是由其去提货，姜某不需要直接参与，其只需要在电话里跟他确认一下便把货提走即可，实际上货物在其这里是左手换右手。姜某取得山东首渡电子商务有限公司的发票，没有支付开票费用，对此，其一直耿耿于怀。姜某告诉其，他提前把发票开给了别人，但进项过不来，他把票开给了别人，从其这里取得进项发票，货又卖给其，其认为这是合法的。（四）辨认笔录辨认笔录，证明姜某能辨认出晏爱俐、晏某。本院认为，被告人晏爱俐在无实际货物交易的情况下，向他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额为人民币669887元，数额较大，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人晏爱俐犯罪事实成立，指控罪名正确，应予以支持。关于被告人晏爱俐所提其行为不构成虚开增值税专用发票罪的辩解意见，经查，证人姜某的证言证实新余市昌祥实业有限公司与山东首渡电子商务有限公司之间是虚假交易，姜某需要进项发票，被告人晏爱俐就用自己的公司给新余市昌祥实业有限公司开票，是被告人晏爱俐自己提供资金给姜某，姜某再转账给山东首渡电子商务有限公司的事实；被告人晏爱俐供述姜某讲他已经跟他的下游公司开出了销项发票，但姜某缺少进项发票，需要其帮忙开点发票的事实，以及货是由其去提的，姜某不需要直接参与的事实；并有增值税专用发票，银行交易明细等证据予以佐证，足以证实被告人晏爱俐明知姜某需要进项发票予以抵扣，仍在山东首渡电子商务有限公司与新余市昌祥实业有限公司无实际货物交易的情况下，以山东首渡电子商务有限公司向新余市昌祥实业有限公司开具增值税专用发票，且该发票已抵扣的事实，因此，被告人晏爱俐主观上具有偷骗税目的，客观上也造成国家税款流失，该虚开增值税专用发票的行为构成虚开增值税专用发票罪，故对被告人晏爱俐的辩解意见本院不予采纳。据此，根据被告人晏爱俐的犯罪事实、犯罪情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第六十四条之规定，判决如下：被告人晏爱俐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元上缴国库。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金限判决生效之日起十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省新余市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  李金花人民陪审员  敖细波人民陪审员  张建梅二〇二〇年十二月二十八日书记员胡蓉