安徽省安庆市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2020)皖08刑终320号 原公诉机关安徽省太湖县人民检察院。 上诉人（原审被告人）余国庆，男，1974年10月2日出生于安徽省太湖县，汉族，大学文化，安徽乐星科技有限公司法定代表人及实际控制人，住广东省深圳市福田区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月11日被太湖县公安局取保候审，2020年1月6日被太湖县人民检察院取保候审，经太湖县人民法院决定于2020年6月1日由太湖县公安局执行逮捕。现羁押于太湖县看守所。 指定辩护人王进舟，安徽精龙律师事务所律师。 原审被告单位安徽乐星科技有限公司，组织机构代码91340825MA2MRMOB8U，营业执照号码340825000037979，单位地址太湖县经济开发区民营经济创业园A7栋二楼。法定代表人及实际控制人余国庆。 诉讼代表人洪校生,女,安徽省太湖县人,安徽乐星科技有限公司职工,住太湖县。 安徽省太湖县人民法院审理安徽省太湖县人民检察院指控原审被告单位安徽乐星科技有限公司、原审被告人余国庆犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年11月5日作出（2020）皖0825刑初92号刑事判决。原审被告人余国庆不服，提出上诉。本院依法组成合议庭,经过阅卷，讯问原审被告人、听取辩护人的意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。 原判认定： 安徽乐星科技有限公司于2015年12月29日登记成立，公司股东为太湖县经济开发区投资开发有限公司占25%、深圳卓玛乐天科技公司占75%的股份。2016年2月1日太湖县经济开发区投资开发有限公司25%的股份变更到余国庆个人名下，公司注册资本1.6亿元，公司法定代表人为余国庆，公司的经营范围为移动电话机、通讯产品、机电产品、光电产品、电子产品的技术开发、生产、销售，技术及货物的进出口业务。 2016年10至12月，被告单位安徽乐星科技有限公司为了申报出口退税，被告人余国庆作为公司法定代表人及实际控制人在明知没有真实货物交易情况下，通过他人介绍，以公司名义从深圳市蓝鲨实业有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司共购买进项增值税专用发票164份，虚开发票金额16124435.81元，税额2741154.19元，价税合计18865590元。具体事实如下: 一、向深圳市蓝鲨实业有限公司购买增值税专用发票85份 2016年10月份，被告单位安徽乐星科技有限公司在与深圳市蓝鲨实业有限公司没有真实货物交易的情况下，被告人余国庆通过中间人刘亮介绍，从深圳市蓝鲨实业有限公司购买85份增值税专用发票，虚开发票金额8335042.77元，税额1416957.23元，价税合计9752000元。双方约定按开票价税合计金额的8.5%支付开票费，为掩盖虚开的事实，双方伪造了虚假的《采购合同》，制造虚假的银行交易流水。其中银行交易流水为： 安徽乐星科技有限公司于2016年11月3日向深圳市蓝鲨实业有限公司转款38万元，于11月4日向深圳市蓝鲨实业有限公司转款30万元、100万元，于11月7日向深圳市蓝鲨实业有限公司转款115万元、120万元、100万元，于11月8日向深圳市蓝鲨实业有限公司转款100万元、100万元，于11月9日向深圳市蓝鲨实业有限公司转款100万元、847000元，于11月10日向深圳市蓝鲨实业有限公司转款20万元、675200元，合计9752200元。 2016年11月4日，深圳市蓝鲨实业有限公司向定陶易创电子科技有限公司转款299995元、499998元、499999元，2016年11月7日，深圳市蓝鲨实业有限公司向定陶易创电子科技有限公司转款150001元、499995元、499997元、399994元、399998、399999元，合计3649976元。同时2016年11月4日，定陶易创电子科技有限公司向安徽乐星科技有限公司转款30万元、100万元，2016年11月7日，定陶易创电子科技有限公司向安徽乐星科技有限公司转款115万元、120万元，合计365万元。 深圳市蓝鲨实业有限公司于2016年11月8日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款499995元、499998元、499996元、499997元，深圳市蓝鲨实业有限公司于2016年11月9日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款499995元、499997、40万元、446994元，合计3846972元。深圳市沃海供应链管理有限公司于2016年11月8日向安徽乐星科技有限公司转款50万元、50万元，深圳市沃海供应链管理有限公司于2016年11月9日向安徽乐星科技有限公司转款100万元、100万元、847000元，合计3847000元。 深圳市蓝鲨实业有限公司于2016年11月4日向广州铂贤供应链有限公司转款38万元，于2016年11月7日向广州铂贤供应链有限公司转款999999元，于2016年11月10日向广州铂贤供应链有限公司转款20万元，于2016年11月11日向广州铂贤供应链有限公司转款675000元，合计2254999元。 广州铂贤供应链有限公司于2016年11月4日向张某2（安徽乐星科技有限公司深圳办事处的行政人员）账户转款38万元，于2016年11月7日向张某2账户转款449995元、45万元，于2016年11月7日向韦小翻账户转款10万元，于2016年11月10日向韦小翻账户转款20万元，于2016年11月11日向韦小翻账户转款20万元，于2016年11月11日向杨婉英（安徽乐星科技有限公司财务总监张某1母亲）账户转款475200元。 2017年2月15日,国家税务总局深圳市国家税务局认定深圳市蓝鲨实业有限公司纳税人状态为非正常,认定原因“逾期未申报，查无下落”。2019年6月5日，国家税务总局深圳市税务局第三稽查局对深圳市蓝鲨实业有限公司违法事实“采取编造虚假生产经营场所、抵扣已确定虚开增值税专用发票等手段，于2016年10月虚开增值税专用发票495份”定性为虚开发票、处以50万元的罚款。国家税务总局深圳市税务局第三稽查局于2019年12月9日经调查后发函给国家税务总局安庆市税务局第一稽查局，深圳市蓝鲨实业有限公司为安徽乐星科技有限公司开的增值税发票85份、发票金额8335042.77元已证实为虚开。 二、向深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值专用发票10份 2016年11月，被告单位安徽乐星科技有限公司在与深圳市鑫达兴电子有限公司没有真实货物交易的情况下，被告人余国庆通过中间人刘亮介绍,从深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值税专用发票10份，虚开发票金额979094.02元，税额166445.98元，价税合计1145540元。双方约定按开票价税合计金额的10%支付票费，为掩盖虚开的事实，双方伪造了虚假的《采购合同》，制造虚假的银行交易流水。其中银行交易流水为： 安徽乐星科技有限公司于2016年12月9日向深圳市鑫达兴电子有限公司转款1145540元，深圳市鑫达兴电子有限公司于2016年12月9日深圳市沃海供应链管理有限公司转款1145540元，深圳市沃海供应链管理有限公司于2016年12月9日向安徽乐星科技有限公司转款110万元、5万元。 三、向深圳市鸿力发科技有限公司购买增值税专用发票69份 2016年11月、12月，被告单位安徽乐星科技有限公司在与深圳市鸿力发科技有限公司没有真实货物交易的情况下，被告人余国庆通过中间人刘亮介绍，从深圳市鸿力发科技有限公司购买增值税专用发票69份，虚开发票金额6810299.02元，税额1157750.98元，价税合计7968050元。双方约定按开票价税合计金额的9%支付开票费，为掩盖虚开的事实，双方伪造了虚假的《采购合同》，制造虚假的银行交易流水。其中银行交易流水为： 安徽乐星科技有限公司于2016年12月7日向深圳市鸿力发科技有限公司转款1467949元，于2017年1月9日向深圳市鸿力发科技有限公司转款270万元、220万元，于2017年1月10日向深圳市鸿力发科技有限公司转款1600101元，合计7968050元。 深圳市鸿力发科技有限公司于2016年12月8日向深圳市沃海供应链管理有限公司（实际控制人为被告人余国庆）转款5万元、5万元、5万元、5万元、5万元，于2016年12月9日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款5万元、5万元、5万元、5万元，于2016年12月10日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款5万元、5万元、5万元、5万元，于2016年12月11日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款5万元、5万元、5万元、5万元，于2016年12月12日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款5万元、5万元、5万元、5万元，于2016年12月13日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款5万元、5万元、5万元、5万元、5万元，于2017年1月9日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款270万元、220万元，于2017年1月10日向深圳市沃海供应链管理有限公司转款1600101元，合计7800101元。 深圳市沃海供应链管理有限公司于2016年12月9日向安徽乐星科技有限公司转款120万元、140万元、120万元，于2016年12月12日向安徽乐星科技有限公司转款70万元、1354335元、120万元、1299990元、120万元，合计9554325元。 2017年10月31日深圳市国家税务局在抵扣凭证审核系统中对深圳市鑫达兴电子有限公司的该笔业务回函结果为“虚开发票”，2017年6月2日深圳市福田区国家税务局认定深圳市鸿力发科技有限公司为非正常户，2017年8月15日深圳市国家税务局在抵扣凭证审核系统中对深圳市鸿力发科技有限公司的该笔业务回函结果为“企业已走逃，无法联系核实相关资料”；深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司于2016年1月至7月份在深圳市注册成立的，国家税务总局深圳市国家税务局认定深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司为增值税一般纳税人，纳税人状态为非正常。 国家税务总局太湖县税务局经调查、核实，于2020年3月20日发现：被告单位安徽乐星科技有限公司向深圳市蓝鲨实业有限公司购买85份增值税专用发票、向深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值税专用发票10份、向深圳市鸿力发科技有限公司购买增值税专用发票69份,以上取得的增值税专用发票进项税于2016年全部向国家税务总局太湖县税务局申报参与出口退税,太湖县税务局均已按照“免抵退”办法规定，为被告单位办理了退税。后因税务机关发现上述相关发票可疑，被告单位按照税务机关的要求，于2017年将从深圳市鸿力发科技有限公司购买的69份增值税专用发票和从深圳市鑫达兴电子有限公司购买的10份增值税专用发票作进项税额转出处理。 另查明：1.安徽乐星科技有限公司于2016年3月18日向定陶易创电子科技有限公司转款545万元。定陶易创电子科技有限公司于2016年3月21日向上海浦远贸易有限公司转款53万元、490万元。上海浦远贸易有限公司于2016年3月21日向上海勤亘贸易有限公司转款53万元，于2016年3月21日向上海丽汇实业发展有限公司转款490万元。 上海丽汇实业发展有限公司于2016年3月21日向定陶县红蚂蚁电子科技有限公司转款490万元。上海勤亘贸易有限公司向定陶县红蚂蚁电子科技有限公司转款53万元。 定陶县红蚂蚁电子科技有限公司于2016年3月21日向余国庆转款50万元、50万元、50万元、186000元，合计1686000元，定陶县红蚂蚁电子科技有限公司于2016年3月25日向余国庆转款50万元、50万元、50万元、50万元、50万元、358900元,合计2858900元。定陶县红蚂蚁电子科技有限公司于2016年3月21日向段宇恒转款3万元、499900元。 定陶县红蚂蚁电子科技有限公司于2016年3月21日向上海衡泽实业发展有限公司转款3105164元。上海衡泽实业发展有限公司于2016年3月21日向上海勤亘贸易有限公司转款3105160元。 上海勤亘贸易有限公司于2016年3月21日向定陶县红蚂蚁电子科技有限公司转款2358705元。定陶县红蚂蚁电子科技有限公司于2016年3月21日向广州市金佳信通讯产品发展有限公司转款2467465元。广州市金佳信通讯产品发展有限公司向单雪平转款246万元。 2.安徽乐星科技有限公司于2016年3月19日向段宇恒转报销款6757元，段宇恒于2016年4月26日向安徽乐星科技有限公司转款100万元，段宇恒于2016年4月27日向安徽乐星科技有限公司转款100万元，段宇恒于2016年6月30日向安徽乐星科技有限公司转款130万元，安徽乐星科技有限公司于2016年8月23日向段宇恒转款150万元，安徽乐星科技有限公司于2016年8月26日向段宇恒转款20万元，安徽乐星科技有限公司于2016年8月30日向段宇恒转款20万元，段宇恒于2016年9月7日向安徽乐星科技有限公司转款5万元，安徽乐星科技有限公司于2016年9月7日向段宇恒转款5万元，安徽乐星科技有限公司于2016年9月23日向段宇恒转款10万元，即安徽乐星科技有限公司分六次向段宇恒转款2056757元，段宇恒分四次向安徽乐星科技有限公司转款335万元。 3.太湖县公安局经侦大队根据公安部经侦局云端平台下发的“湖南亿泰启智能电子科技有限公司涉嫌虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案”的线索中发现该案线索，太湖县公安局于2018年10月10日立案。被告人余国庆经太湖县公安局民警电话通知于2018年10月11日到案，当日未供述本案犯罪事实。在太湖县公安局已经掌握犯罪事实情况下，余国庆于2019年7月26日供述了向深圳市鸿力发科技有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值税专用发票的犯罪事实，2019年10月1日再次进行了供述。在太湖县公安局已经犯罪掌握事实情况下，余国庆于2020年3月2日（第五次讯问）供述了向深圳市蓝鲨实业有限公司购买增值税专用发票85份的犯罪事实。 原判列述认定上述事实的证据有： 一、书证 1.受案登记表、立案决定书，证实公安机关依法受理并于2018年10月10日立案侦查。 2.归案经过，证实余国庆于2018年10月11日到太湖县公安局投案。 3.户籍信息，证实余国庆的姓名、年龄等基本情况，具有完全刑事责任能力。 4.取保候审决定书、保证书、保证人相关材料、被取保候审人义务告知书等相关文书，证实太湖县公安局依法对余国庆采取取保候审强制措施。 5.违法犯罪记录查询证明，证实余国庆没有违法犯罪记录。 6.安徽乐星科技有限公司营业执照复印件、税务登记信息表，证实该公司成立于2015年12月、2016年2月被批准为增值税一般纳税人，法定代表人为余国庆，该公司经营范围为移动电话机、通讯产品、机电产品、光电产品、电子产品的技术开发、生产、销售、技术及货物的进出口业务。 7.湖南亿泰启智能电子科技有限公司涉嫌虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案线索，证实太湖县公安局经侦大队从公安经侦情报工作平台的“云端系统”中发现该案线索。 8.接受证据材料清单、安徽乐星科技有限公司证明、深圳市沃海供应链管理有限公司出具的免责申明、安徽乐星科技有限公司出具的证明、扣押清单，证实张某2、漆某系深圳市沃海供应链管理有限公司挂名股东、未参与公司经营、安徽乐星科技有限公司使用张某2个人账户，是公司行为。 9.太湖县公安局文件处理标签、太湖县税务局全县涉黑涉恶线索摸排表、检查情况及发现问题附件，证实2019年6月4日太湖县税务局将安徽乐星科技有限公司涉嫌虚开增值税发票罪向县扫黑办报告，6月25日县扫黑办将线索分流到太湖县公安局核查。 10.深圳市鑫达兴电子有限公司及沃海供应链公司账户流水、安徽乐星科技有限公司向深圳市鑫达兴电子有限公司购货记账凭证、安徽乐星科技有限公司与深圳市鑫达兴电子有限公司采购合同、送货单、增值税发票复印件10份、太湖县税务局城西国税分局调查材料、深圳市国税局核查回函，证实2016年11月余国庆从深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值税专用发票10份，税额166445.98元，伪造了虚假《采购合同》，2016年12月9日安徽乐星科技有限公司支付1145540元给深圳市鑫达兴电子有限公司、同日深圳市鑫达兴电子有限公司转账1145540元到余国庆控制的深圳市沃海供应链管理有限公司，同日深圳市沃海供应链管理有限公司将1145540元转到安徽乐星科技有限公司账户，该10份发票经税务机关核查系虚开的增值税发票。 11.安徽乐星科技有限公司与深圳市鸿力发科技有限公司账户流水、沃海供应链公司账户流水、张某2账户流水、安徽乐星科技有限公司向深圳市鑫达兴电子有限公司购货记账凭证、安徽乐星科技有限公司与深圳市鑫达兴电子有限公司采购合同、出库单、安徽乐星科技有限公司支付深圳市鸿力发科技有限公司货款记账凭证、客户收付款入账通知、应付账款明细账、深圳市鸿力发科技有限公司开具发票清单、深圳市鸿力发科技有限公司开给安徽乐星科技有限公司增值税发票复印件69份，证实2016年11月、12月安徽乐星科技有限公司与深圳市鸿力发科技有限公司没有实际货物交易，余国庆从深圳市鸿力发科技有限公司购买增值税专用发票69份，价税合计7968050元，税额1157750.98元，伪造了虚假的《采购合同》，银行流水系安徽乐星科技有限公司支付7968050元给深圳市鸿力发科技有限公司，深圳市鸿力发科技有限公司转给深圳市沃海供应链管理公司、深圳市沃海供应链管理公司又分别转给安徽乐星科技有限公司和张某2个人账户，张某2又转给安徽乐星科技有限公司。 12.太湖县税务局违法案件协查资料、深圳市福田区国家税务局查询结果单，证实太湖县国家税务局委托深圳市福田区国家税务局稽查局核查深圳市鸿力发科技有限公司开给安徽乐星科技有限公司的增值税发票69份的真伪，深圳市鸿力发科技有限公司没有在注册地址上班，无法联系。 13.太湖县公安局向太湖县国家税务局开具的调取证据通知书、太湖县国家税务局出具的安徽乐星科技有限公司进行增值税登记表，证实安徽乐星科技有限公司从深圳市艺科达兴实业有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司分别开具的75份、10份、69份发票到太湖县国家税务局进行了认证。 14.太湖县公安局向深圳市税务局调取证据通知书、深圳市税务局向太湖县公安局回复深圳市鸿力发科技有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司税务登记表、深圳市鸿力发科技有限公司与深圳市鑫达兴电子有限公司一般纳税人认定信息清册、国家税务总局安庆市税务局第一稽查局税务稽查审理报告等，证实深圳市鸿力发科技有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司向安徽乐星科技公司开具了大量的增值税发票；该二公司属一般纳税人，处于非正常状态，其中2017年10月31日深圳市国家税务局在抵扣凭证审核系统中对深圳市鑫达兴电子有限公司的该笔业务回函结果为“虚开发票”，2017年6月2日深圳市福田区国家税务局认定深圳市鸿力发科技有限公司为非正常户，2017年8月15日深圳市国家税务局在抵扣凭证审核系统中对深圳市鸿力发科技有限公司的该笔业务回函结果为“企业已走逃，无法联系核实相关资料”；深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司于2016年1月至7月份在深圳市注册成立，国家税务总局深圳市国家税务局认定深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司为增值税一般纳税人，纳税人状态为非正常。 15.太湖县公安局向太湖县市场监督管理局开具的调取证据通知书、安徽乐星科技有限公司注册变更登记资料包括设立登记审核表、企业名称预先核准申请书、公司登记备案申请书、公司章程、指定代表或者共同委托代理人证明、安徽乐星科技有限公司股东会决议、法定代表人董事监事经理信息、财务负责人邓彩英信息、股东发起人出资情况、股东会议纪要、安徽乐星科技有限公司章程修正案、安徽乐星科技有限公司营业执照，证实安徽乐星科技有限公司于2015年12月29日登记成立，公司股东为太湖县经济开发区投资开发有限公司占25%、深圳卓玛乐天科技公司占75%的股份；2016年2月1日太湖县经济开发区投资开发有限公司25%的股份变更到余国庆个人名下；公司注册资本1.6亿元，公司法定代表人为余国庆，公司的经营范围为移动电话机、通讯产品、机电产品、光电产品、电子产品的技术开发、生产、销售；技术及货物的进出口业务（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 16.太湖县公安局协助查询财产通知书及回执、安徽乐星科技有限公司银行账户交易明细、深圳市鸿力发科技有限公司及深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市沃海供应链管理公司账户信息及交易明细、余国庆个人账户建行深圳市分行交易明细、段宇恒个人账户交易明细、张某2账户交易明细，证实被告单位及被告人余国庆从深圳市鸿力发科技有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值税专用发票制造的虚假银行流水及资金走向、所有资金都回流到了安徽乐星科技有限公司。 17.太湖县公安局向深圳市市场监督管理局调取证据通知书、深圳卓马乐天科技有限公司、深圳市沃海供应链管理有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司注册、变更资料，证实深圳卓马乐天科技有限公司系2012年8月登记成立、公司法定代表人余国庆，股东余国庆、柳香、周小敏，深圳市沃海供应链管理有限公司系2015年12月份成立，公司法定代表人漆某，股东景逸峰、漆某，深圳市鑫达兴电子有限公司系2016年1月5日成立，法定代表人潘永光，股东潘永光、柯宗永，深圳市鸿力发科技有限公司系2016年6月注册成立、法定代表人王涛刚，股东蔡佩佩。 18.太湖县公安局调取证据通知书、调取证据清单、一般纳税人登记信息查询、太湖县税务局关于安徽乐星科技有限公司进项增值税专用发票申报抵扣的情况说明、增值税专用发票查询详细信息2份，证实安徽乐星科技有限公司自2016年至2017年从深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司所开的增值税发票均到太湖县税务局认证并抵扣税款，税务部门发现后均进行了进项税额转出处理。 19.太湖县公安局向安庆市税务局调取证据通知书、调取证据清单、安徽省太湖县税务检查通知书、涉嫌骗取出口退税线索稽查通知书、涉税事项内部移送表、税务稽查案源审批表、税务稽查任务通知书及税务稽查项目书、税务稽查案源清册、太湖县税务局稽查局关于安徽乐星科技有限公司稽查报告、税务稽查工作底稿、税务稽查审理审批表、税务稽查审理报告、安徽乐星科技有限公司骗税初审意见，证实太湖县税务局于2017年9月至12月对安徽乐星科技有限公司进行税务检查发现其于2016年至2017年从深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司所开的增值税专用发票系虚开，从安徽乐星科技有限公司申报抵扣税款进项中转出2612422.41元，对安徽乐星科技有限公司作出补交企业所得税990596.63元。 20.太湖县公安局关于移送案件线索的函、机要文件交寄单，证实太湖县公安局于2019年12月16日将深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司及中间人刘亮涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪线索移送深圳市公安局经侦局。 21.接受证据材料清单、国家税务总局安庆市税务局第一稽查局涉嫌犯罪案件线索移送书、国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税收违法案件协查函及已证实虚开通知单、委托协查凭证清单、委托协查凭证货物清单、安庆市税务局第一稽查局增值税专用发票认证抵扣信息、安徽乐星科技有限公司免税申报汇总表、退库处理信息、安徽乐星科技有限公司以货款的形式转账到深圳市蓝鲨实业有限公司、涉税事项证明、国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚决定书、纳税人申报表、税收管理系统资料、增值税发票查询及认证结果清单，证实国家税务总局深圳市税务局第三稽查局于2019年12月9日经调查后发函给国家税务总局安庆市税务局第一稽查局，深圳市蓝鲨实业有限公司为安徽乐星科技有限公司开的增值税发票85份、发票金额8335042.77元已证实为虚开；2017年2月15日,国家税务总局深圳市国家税务局认定深圳市蓝鲨实业有限公司纳税人状态为非正常,认定原因“逾期未申报，查无下落”；2019年6月5日，国家税务总局深圳市税务局第三稽查局对深圳市蓝鲨实业有限公司违法事实“采取编造虚假生产经营场所、抵扣已确定虚开增值税专用发票等手段，于2016年10月虚开增值税专用发票495份”定性为虚开发票、处以50万元的罚款。 22.深圳市蓝鲨实业有限公司账户交易流水、广州铂贤供应链公司账户交易流水、深圳市沃海供应链管理有限公司交易流水、定陶易创电子科技有限公司交易流水，证实安徽乐星科技有限公司于2016年11月3日至11月10日，分十二笔汇款给深圳市蓝鲨实业公司共计9752000元，深圳市蓝鲨实业有限公司随即向余国庆控制的广州铂贤供应链公司账户汇款225.4999万元，向深圳市沃海供应链管理有限公司汇款384.6972万元，向定陶易创电子科技有限公司汇款364.9976万元，定陶易创电子科技有限公司随即向安徽乐星科技有限公司汇款365万元，深圳市沃海供应链管理有限公司随即向安徽乐星科技有限公司汇款384.7万元，广州铂贤供应链公司随即向余国庆控制的韦小翻、张某2、杨婉英账户分别汇款50万元、127.9995万元、47.52万元。 23.太湖县公安局调取证据通知书、调取证据清单、记账凭证、客户收付款入账通知、安徽乐星科技有限公司从深圳蓝鲨实业有限公司购买壳料全套合同、深圳市蓝鲨实业有限公司2016年10月24日开给安徽乐星科技有限公司的增值税专用发票复印件85份，证实安徽乐星科技有限公司伪造从深圳市蓝鲨实业有限公司购买壳料全套合同、为了虚开增值税专用发票付款给深圳市蓝鲨实业有限公司、深圳市蓝鲨实业有限公司向安徽乐星科技有限公司虚开85份增值税专用发票，金额9752000元，税额1416957.23元，发票金额8335042.77元。 24.安徽乐星科技有限公司出具的委托书，证实洪校生系安徽乐星科技有限公司职工，该公司指定其为诉讼代表人。 25.太湖县税务局证明、太湖县税务局向安徽乐星科技有限公司核准退税额清单、该公司退税记账凭证、客户收付款入账通知，证实安徽乐星科技有限公司从深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值专用发票10份，税额166445.98元，从深圳市鸿力发科技有限公司购买增值税专用发票69份，税额1157750.98元，从深圳市蓝鲨实业有限公司购买85份增值税专用发票，税额1416957.23元，安徽乐星科技有限公司将上述增值税专用发票均作为进项向太湖县税务局申报参与出口退税，税务机关均按照“免抵退”规定办理了退税，后因税务机关发现发票可疑，安徽乐星科技有限公司将从深圳市鑫达兴电子有限公司购买的10份增值专用发票、从深圳市鸿力发科技有限公司购买的69份增值税专用发票，于2017年1月1日作进项税额转出处理。 26.海关出口货物报关单、合同，证实安徽乐星科技有限公司2016年至2017年出口了其公司生产的相关产品。 二、证人证言 1.证人张某1的证言，证实其系安徽乐星科技有限公司财务顾问，不负责具体业务、不清楚虚开增值税专用发票情况。 2.证人严某的证言，证实其在整理记录时发现向深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司支付的货款同期基本上全都回流到了安徽乐星科技有限公司，正常的情况是不可能出现这样的情况，其不清楚实际交易情况，根据资金回流情况分析，要么是退货，要么是没有真是的交易。 3.证人张某2的证言，证实其系安徽乐星科技有限公司在深圳办事处的行政人员，安徽乐星科技有限公司采购合同全部是假的，与签订采购合同的公司没有业务往来，根据签订虚假采购合同取得对方公司开具增值税专用发票，制造虚假的资金流，使交易看上去合理合规，后向税务部门申报并取得出口退税，深圳市沃海供应链管理有限公司自登记设立之后，没有实际经营业务，是个空壳公司，该公司实际控制人是余国庆，安徽乐星科技有限公司为了取得增值税专用发票利用深圳市沃海供应链管理公司进行资金回流。 4.证人漆某的证言，证实余国庆在深圳经营了深圳市卓马乐天公司和以其挂名法定代表人的深圳市沃海供应链管理有限公司，其没有实际参与深圳市沃海供应链管理有限公司生产和经营。 5.证人沈某的证言，证实安徽乐星科技有限公司、深圳卓马乐天科技有限公司以及漆某为法定代表人的深圳市沃海供应链管理有限公司的实际控制人都是余国庆，安徽乐星科技有限公司分别向深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司购买了10份、69份增值税专用发票，这些发票均没有真实的货物交易，主要是为了作为进项抵扣，货场出关后可出口退税。 6.证人程某的证言，证实安徽乐星科技有限公司从深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司取得的进项增值税专用发票，己经太湖税务部门认证通过，过了一段时间太湖税务部门通知公司这些进项增值税专用发票为失控发票，安徽乐星科技有限公司主要是生产手机，接到订单后对产品代加工，然后出口到国外，公司可取得出口退税，公司没有利润已停产，自2017年11月份就停发了一些工作人员工资。 三、被告人余国庆的供述与辩解 被告人余国庆在侦查阶段共有7次供述，第一次只供述了从湖南亿泰启智能电子公司、深圳艺科达兴实业公司没有真实交易情况购进增值税专用发票情况，第二次供述了从深圳鑫达兴电子有限公司、深圳市鸿力发科技公司没有真实交易情况购进增值税专用发票情况。其中余国庆于2020年3月2日供述其对韦小翻没有印象，为什么向他账户转款其现在还搞不清楚。 证实：安徽乐星科技有限公司与湖南亿泰启智能电子科技有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司、深圳艺科达兴实业有限公司、深圳市鸿力发科技有限公司都没有真实的业务往来，为了取得增值税专用发票用于公司作为进项抵扣获取出口退税，安徽乐星科技有限公司分别于2016年至2017年向上述公司购买1份、10份、75份、69份增值税专用发票，价税合计17979612.04元，税额合计2612422.38元，均申请认证抵扣。 2016年10月份，其指示安徽乐星科技有限公司从深圳市蓝鲨实业有限公司在没有真实交易情况购进增值税专用发票共计85份，发票金额8335042.77元，税额1416957.23元，价税合计9752000元，该笔税款进行了认证抵扣。 安徽乐星科技有限公司购买增值税专用发票的同时全部制作配套的合同及配套的资金流，这些都是其提出来的，其要求公司办事人员范战民、张某1操作，深圳市沃海供应链管理有限公司也是其控制的，将资金转到此公司就完成了资金回流。 安徽乐星科技有限公司购买增值税专用发票目的是为了取得出口退税，都向税务部门申报了进项抵扣税款，被税务部门查处发票异常，作了进项转出。 安徽乐星科技有限公司系2015年12月注册，2016年2月取得一般纳税人资格，其系公司总经理、法定代表人、实际控制人。 安徽乐星科技有限公司从深圳个体户处购进了些手机设备，没有发票，为了抵扣税款，2016年10月进了12万元的货，从湖南亿泰启智能电子科技有限公司虚开了14万余元的增值税专用发票，2017年3月进了380万元的货，从深圳艺科达兴实业有限公司虚开了870多万元的增值税专用发票。虚开增值税发票的行为是中间人刘亮介绍的。 四、视听资料证实公安机关办案程序合法。 原判认为，被告单位安徽乐星科技有限公司为了骗取出口退税，通过中间人介绍，伪造《采购合同》及银行交易流水，采用购买的方式，让他人为自己虚开增值税专用发票共计164份，发票金额16124435.81元，税额2741154.19元，价税合计18865590元，均已申报并取得出口退税，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人余国庆作为被告单位安徽乐星科技有限公司直接负责的主管人员及直接责任人员，在明知没有真实货物交易情况下，指示他人伪造《采购合同》及银行交易流水，以公司名义购买增值税专用发票用于申报出口退税，让他人为自己虚开，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人余国庆到案后如实供述主要犯罪事实，属坦白，依法可以从轻处罚。经法院审判委员会讨论决定，根据被告单位安徽乐星科技有限公司、被告人余国庆的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第三款之规定，判决：一、被告单位安徽乐星科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。二、被告人余国庆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。 余国庆上诉提出：1.安徽乐星科技有限公司与深圳市南鲨实业有限公司有部分真实货物交易，一审判决认定深圳市南鲨实业有限公司通过定陶易创电子科技有限公司回流资金365万元的事实依据不足，相应的虚开增值税发票数额应予减少。2.安徽乐星科技有限公司从深圳市鸿力发科技有限公司、深圳市鑫达兴电子有限公司取得的共计79份发票已做的进项转出处理没有取得退税的行为应认定为犯罪中止，从深圳市南鲨实业有限公司取得的发票虽已办理退税手续但实际未取得退税的行为应认定为犯罪未遂。3.上诉人前期取保候审是因为一个不认为是犯罪行为，所以应对后期指控的事实在到案情况上作独立判断，案涉事实是在公安机关的电话通知后主动到案并陆续主动交待，该行为应视为自首。 余国庆的辩护人提出与其上诉理由相同的辩护意见。 经二审审理查明的事实与一审判决认定的事实一致。该事实有一审开庭审理中经质证确认、一审刑事判决书中已详细列述的证据证实，本院审理期间，上诉人陈长志及其辩护人就本案的事实未提供新的证据，本院对原判认定的事实及证据均予以确认。 针对余国庆的上诉理由及其辩护人的辩护意见，结合本案事实、证据及相关法律规定，综合评判如下： 在案原审被告单位安徽乐星科技有限公司及深圳市沃海供应链管理有限公司（实际控制人为上诉人余国庆）营业执照、税务登记信息，与深圳市蓝鲨实业有限公司等银行交易流水书证，张某2（安徽乐星科技有限公司深圳办事处的行政人员）、杨婉英（安徽乐星科技有限公司财务总监张某1母亲）账户交易流水及证言，余国庆的供述等证据，证实安徽乐星科技有限公司于2016年11月向深圳市蓝鲨实业有限公司的转款合计9752200元，深圳市蓝鲨实业有限公司通过向定陶易创电子科技有限公司、深圳市沃海供应链管理有限公司的转款已向安徽乐星科技有限公司账户回流资金7497000元，向张某2账户回流资金1279995元，向杨婉英账户回流资金475200元，合计9252195元，仅500005元资金未回流。此笔资金基本闭合回流。且国家税务总局深圳市税务局第三稽查局于调查后发函给国家税务总局安庆市税务局第一稽查局，已证实深圳市蓝鲨实业有限公司为安徽乐星科技有限公司开的增值税发票85份、发票金额8335042.77元为虚开。 本案中被告单位安徽乐星科技有限公司向深圳市蓝鲨实业有限公司购买85份增值税专用发票、向深圳市鑫达兴电子有限公司购买增值税专用发票10份、向深圳市鸿力发科技有限公司购买增值税专用发票69份，以上取得的增值税专用发票进项税于2016年全部向国家税务总局太湖县税务局申报参与出口退税，太湖县税务局均已按照“免抵退”办法规定，为被告单位办理了退税，该事实已经国家税务总局太湖县税务局调查、核实。原审被告单位、上诉人余国庆没有货物购销，采用购买的方式，让他人为自己虚开增值税专用发票共计164份，均已申报并已被办理取得出口退税。该犯罪行为已经实施完毕我国刑法第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪的构成要件，侵犯了国家对增值税专用发票可可用于出口退税、抵扣税款的发票的监督管理制度。案发后，按照税务机关的要求将上述79份增值税专用发票作进项税额转出处理，可视为退出已取得税款行为。 太湖县公安局在掌握该案线索的情况下，于2018年10月11日电话通知上诉人余国庆到案，余国庆未供述本案犯罪事实，即余国庆并无就其实施的犯罪行为置于司法机关制裁的主观意愿，缺乏投案的主动性、自愿性，其行为不符合自首的构成要件。 本院认为，原审被告单位安徽乐星科技有限公司为了骗取出口退税，伪造《采购合同》及银行交易流水，采用购买的方式，让他人为自己虚开增值税专用发票共计164份，发票金额16124435.81元，税额2741154.19元，价税合计18865590元，均已申报并取得出口退税，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开的税款数额巨大。上诉人余国庆作为原审被告单位安徽乐星科技有限公司直接负责的主管人员及直接责任人员，在明知没有真实货物交易情况下，指示他人伪造《采购合同》及银行交易流水，以公司名义购买增值税专用发票用于申报出口退税，让他人为自己虚开，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。余国庆到案后如实供述主要犯罪事实，属坦白，依法可以从轻处罚。原判综合考虑原审被告单位、上诉人余国庆的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度，原判定罪和适用法律正确，量刑适当。审判程序合法。余国庆的上诉理由及其辩护人的辩护意见不能成立，不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  朱祖琴 审判员  方国松 审判员  刘婷婷 二〇二〇年十二月二十八日 书记员  刘琳璘 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百三十六条第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理： （一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判； （二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判； （三）原判决事实不清楚或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判。 原审人民法院对于依照前款第三项规定发回重新审判的案件作出判决后，被告人提出上诉或者人民检察院提出抗诉的，第二审人民法院应当依法作出判决或者裁定，不得再发回原审人民法院重新审判。