河北省邢台经济开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0591刑初28号 公诉机关邢台经济开发区人民检察院。 被告人赵小辉，男，1959年9月30日出生，汉族，初中文化，户籍所在地及住址河北省邢台市襄都区，无业。因涉嫌虚开增值税发票罪，于2019年12月19日被邢台市公安局开发区分局取保候审，2020年1月3日被邢台经济开发区人民检察院决定监视居住。 辩护人左亮，河北鑫旺律师事务所律师。 辩护人李丽艳，河北鑫旺律师事务所律师。 被告人李利勇，男，1970年10月17日出生，汉族，高中文化，户籍所在地及住址河北省邢台市襄都区，无业。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2019年9月5日被刑事拘留，同年10月11日被逮捕。现羁押于邢台市第一看守所。 辩护人李建春，河北易晓律师事务所律师。 辩护人李召鑫，河北易晓律师事务所律师。 被告人赵宇涛，男，1981年8月4日出生，汉族，中专文化，户籍所在地及住址河北省邢台市信都区，无业。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2019年9月19日被刑事拘留，同年10月25日被逮捕。现羁押于邢台市第一看守所。 辩护人郝培懿，河北鼎研晟律师事务所律师。 被告人金世平，男，1967年8月25日出生，汉族，高中文化，户籍所在地及住址河北省邢台市信都区，无业。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2019年12月6日被刑事拘留，同年12月23日被逮捕。现羁押于邢台市第一看守所。 辩护人王会强，河北凯华律师事务所律师。 辩护人霍政鑫，河北凯华律师事务所律师。 邢台经济开发区人民检察院以邢开检公诉刑诉[2020]3号起诉书指控被告人赵小辉、李利勇、赵宇涛、金世平犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。邢台经济开发区人民检察院指派检察员孟海军出庭支持公诉，检察官助理张冬青出庭协助工作，被告人赵小辉及其辩护人左亮、李丽艳，被告人李利勇及其辩护人李建春、李召鑫，被告人赵宇涛及其辩护人郝培懿，被告人金世平及辩护人王会强到庭参加了诉讼。现已审理终结。 邢台经济开发区人民检察院指控， 一、邢台鑫合利商贸有限公司（后更名为邢台鑫合利冷轧板材有限公司，以下简称鑫合利公司）虚开部分 鑫合利公司于2013年10月11日设立，于2020年1月20日注销。公司存续期间，被告人赵小辉系公司实际经营者，被告人李利勇、赵宇涛、金世平任公司销售业务员。在赵小辉授意下，李利勇、赵宇涛、金世平以公司名义在无真实货物交易情况下，采取资金走账回流的方式制造交易假象，对外开具增值税专用发票，并在资金回流过程中扣除5.5%左右的开票费。在2014年12月份至2015年6月份期间鑫合利公司向山东、山西、河南共计40家公司虚开增值税专用发票227份，金额合计18631911.70元，税额合计3167424.76元，价税合计21799336.46元。其中，通过李利勇向33家公司开具增值税专用发票144份，金额合计11859104.18元，税额合计2016047.63元，价税合计13875151.81元；通过赵宇涛、金世平向7家公司开具增值税专用发票83份，金额合计6772807.52元，税额合计1151377.13元，价税合计7924184.65元。具体情况如下： 1.通过李利勇对外虚开部分 （1）鑫合利公司于2014年12月10日向安阳市西郊冶金建材厂（以下简称西郊建材厂）虚开增值税专用发票9份，合计金额：884213.68元，税额：150316.32元，价税合计：1034530元；于2015年1月22日向西郊建材厂虚开增值税专用发票7份，合计金额625103.63元，税额：106267.62元，价税合计：731371.25元。 （2）鑫合利公司于2014年12月29日向淄博市周村隆兴机械制造厂（以下简称隆兴机械厂）虚开增值税专用发票3份，合计金额：204183.67元，税额：34711.23元，价税合计：238894.9元；于2015年3月25日向隆兴机械厂虚开增值税专用发票3份，合计金额：213764.1元，税额：36339.9元，价税合计：250104元。 （3）鑫合利公司于2014年12月17日向淄博繁荣工艺制品有限公司（以下简称繁荣公司）虚开增值税专用发票4份，合计金额：343476.51元，税额：58390.99元，价税合计：401867.5元；于2015年3月25日向繁荣公司虚开增值税专用发票2份，合计金额：154760.77元，税额：26309.33元，价税合计：181070.1元。 （4）鑫合利公司于2014年12月17日向淄博市淄川永红机械设备有限公司（以下简称永红公司）虚开增值税专用发票5份，合计金额：436569.76元，税额：74216.84元，价税合计：510786.6元；于2015年5月26日向永红公司虚开增值税专用发票2份，合计金额：115286.15元，税额：19598.65元，价税合计134884.8元。 （5）鑫合利公司于2014年12月10日向山东淄博全恒泵业科技有限公司（以下简称全恒公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：119785.21元，税额：20363.49元，价税合计：140148.7元。 （6）鑫合利公司于2014年12月10日向淄博洵业商贸有限公司（以下简称洵业公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：166094.87元，税额：28236.13元，价税合计：194331元。 （7）鑫合利公司于2014年12月10日向胜利油田金岛实业有限责任公司胜岛石油机械厂（以下简称胜岛机械厂）虚开增值税专用发票1份，合计金额：73832.99元，税额：12551.61元，价税合计：86384.6元。 （8）鑫合利公司于2014年12月26日向淄博广通达机械有限公司（以下简称广通达公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：120043.75元，税额：20407.44元，价税合计：140451.19元。 （9）鑫合利公司于2014年12月26日向淄博盛琳电炉有限公司（以下简称盛琳公司）虚开增值税专用发票14份，合计金额：1295818.27元，税额：220289.11元，价税合计：1516107.38元。 （10）鑫合利公司于2014年12月26日向淄博万松工贸有限公司（以下简称万松公司）虚开增值税专用发票5份，合计金额：427370.6元，税额：72653.02元，价税合计：500023.63元。 （11）鑫合利公司于2014年12月26日向淄博可代尔机械制造有限公司（以下简称可代尔公司）虚开增值税专用发票3份，合计金额：256783.57元。税额：43653.21元，价税合计：300436.78元。 （12）鑫合利公司于2014年12月10日向山东浩特电气有限公司（以下简称浩特公司）虚开增值税专用发票3份，合计金额：203843.25元，税额：34653.35元，价税合计：238496.6元。 （13）鑫合利公司于2014年12月10日向淄博问鼎窑炉技术有限公司（以下简称问鼎公司）虚开增值税专用发票3份，合计金额：245668.59元，税额：41763.66元，价税合计：287432.25元。 （14）鑫合利公司于2014年12月17日向淄博博山鑫炎工艺品厂（以下简称鑫炎工艺品厂）虚开增值税专用发票2份，合计金额：174638.29元，税额：29688.51元，价税合计：204326.8元。 （15）鑫合利公司于2014年12月26日向淄博倬业机电有限公司（以下简称倬业公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：171586.83元。税额：29169.77元，价税合计：200756.6元。 （16）鑫合利公司于2014年12月26日向滨州市百安石油化工配件有限责任公司（以下简称百安公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：119669.61元，税额；20343.84元，价税合计：140013.45元。 （17）鑫合利公司于2014年12月26日向淄博众和顺轻工制品厂（以下简称众和顺制品厂）虚开增值税专用发票3份，合计金额：204248.08元，税额：34722.17元，价税合计：238970.25元。 （18）鑫合利公司于2014年12月26日向滨州市胜利机械有限公司（以下简称胜利机械公司）虚开增值税专用发票5份，合计金额：443303.64元，税额：75361.62元，价税合计：518665.26元。 （19）鑫合利公司于2014年12月18日向淄博汇达精密电器装备有限公司（以下简称汇达公司）虚开增值税专用发票5份，合计金额：471528.82元。税额：80159.88元，价税合计：551688.7元。 （20）鑫合利公司于2014年12月18日向淄博嘉俊电器有限公司（以下简称嘉俊公司）虚开增值税专用发票4份，合计金额：348597.19元，税额：59261.51元，价税合计：407858.7元。 （21）鑫合利公司于2014年12月18日向淄博市鑫尧五金电器有限公司（以下简称鑫尧公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：170057.01元，税额：28909.69元，价税合计：198966.7元。 （22）鑫合利公司于2014年12月18日向邹平宏达电器开关厂（以下简称宏达开关厂）虚开增值税专用发票3份，合计金额：274246.42元，税额46621.88元，价税合计：320868.3元。 （23）鑫合利公司于2014年12月18日向淄博利悦物资有限公司（以下简称利悦公司）虚开增值税专用发票3份，合计金额：200622.6元，税额：34105.85元，价税合计：234728.45元。 （24）鑫合利公司于2014年12月18日向邹平县浩天机械制造有限公司（以下简称浩天公司）虚开增值税专用发票3份，合计金额：265322.91元，税额：45104.89元，价税合计：310427.8元。 （25）鑫合利公司于2014年12月18日向淄博昌隆电炉有限公司（以下简称昌隆公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：145101.25元，税额：24667.21元，价税合计：169768.46元；于2015年3月25日向昌隆公司虚开增值税专用发票3份，合计金额：251301.28元，税额：42721.22元，价税合计：294022.5元。 （26）鑫合利公司于2015年3月25日向淄博圣泽电器有限公司（以下简称圣泽公司）虚开增值税专用发票3份，合计金额：239723.29元，税额：40752.95元，价税合计：280476.24元。 （27）鑫合利公司于2015年3月25日向淄博上力电气有限公司（以下简称上力公司）虚开增值税专用发票4份，合计金额：299526.98元，税额：50919.58元，价税合计：350446.56元。 （28）鑫合利公司于2015年6月16日向山东瑞恒机械装备有限公司（以下简称瑞恒公司）虚开增值税专用发票2份，合计金额：115247.63元，税额：19592.1元，价税合计：134839.73元；于2015年6月17日向瑞恒公司虚开增值税专用发票2份，合计金额：110809.49元，税额：18837.61元，价税合计：129647.1元；于2015年6月23日向瑞恒公司虚开增值税专用发票1份，金额：7074.66元，税额：1202.69元，价税合计：8277.35元。 （29）鑫合利公司于2015年1月21日向山东龙泰畜牧机械有限公司（以下简称龙泰公司）虚开增值税专用发票6份，合计金额：514235.55元，税额：87420.05元，价税合计：601655.6元。 （30）鑫合利公司于2015年1月21日向淄博锦墨贸易有限公司（以下简称锦墨公司）虚开增值税专用发票1份，金额：45028.85元，税额：7654.9元，价税合计：52683.75元；于2015年5月27日向锦墨公司虚开增值税专用发票6份，合计金额：495442.89元，税额：84225.27元，价税合计：579668.16元。 （31）鑫合利公司于2015年3月25日向淄博祥和电力设备有限公司（以下简称祥和公司）虚开增值税专用发票3份，合计金额：249606.97元，税额：42433.18元，价税合计：292040.15元。 （32）鑫合利公司于2015年5月27日向淄博齐龙干燥设备有限公司（以下简称齐龙公司）虚开增值税专用发票1份，金额：99869.27元，税额：16977.77元，价税合计：116847.04元。 （33）鑫合利公司于2015年5月27日向山东铎丰电气设备有限公司（以下简称铎丰公司）虚开增值税专用发票6份，金额：555715.29元，税额：94471.59元，价税合计：650186.88元。 2.通过赵宇涛、金世平虚开部分 （1）鑫合利公司于2014年10月至2015年4月期间向济南纳百川物资有限公司（以下简称纳百川公司）虚开增值税专用发票20份，合计金额1569044.06元，税额266737.44元，价税合计金额1835781.5元。 （2）鑫合利公司于2014年12月23日向济南长征机电设备有限公司（以下长征机电公司）虚开18份增值税专用发票，合计金额1719957.33元，税额292392.67元，价税合计金额2012350元。 （3）鑫合利公司于2015年4月27日向济南中海汇金钢铁贸易有限公司（以下简称中海汇金公司）虚开15份增值税专用发票，合计金额789107.12元，税额134148.23元，价税合计金额923255.35元；2015年5月12日向中海汇金公司虚开2份增值税专用员发票，合计金额65609.23元，税额11153.57元，价税合计金额76762.8元。 （4）鑫合利公司于2014年12月17日向太原市警鹰保险柜制造有限公司（以下简称警鹰公司）虚开9份增值税专用发票，金额871695.75元，税额148188.25元，价税合计金额1019884元。 （5）鑫合利公司于2014年12月26日向太原市俐铺金属制品有限公司（以下简称俐铺公司）虚开2份增值税专用发票，金额175833.33元，税额29891.67元，价税合计金额205725元。 3.通过赵宇涛虚开部分 鑫合利公司于2014年12月17日向聊城顺鑫物资有限公司（以下简称顺鑫公司）虚开12份增值税专用发票，合计金额：1127282.08元，税额：191637.92元，价税合计：1318920元。 4.通过金世平虚开部分 鑫合利公司于2014年12月17日向山西星辰热能设备有限公司（以下简称星辰热能公司）虚开5份增值税专用发票，金额454278.62元，税额77227.38元，价税合计金额531506元。 二、邢台晨源金属制品有限公司（以下简称晨源公司）虚开部分 晨源公司于2015年2月26日设立，于2017年10月23日注销。公司存续期间，金世平、赵宇涛为该公司股东，赵宇涛为该公司法定代表人。赵宇涛、金世平以公司名义在无真实货物交易情况下，采取资金走账回流的方式制造交易假象，对外开具增值税专用发票，并在资金回流过程扣除开票费。晨源公司向2家公司开具增值税专用发票22份，合计金额：1761082.62元，税额：299383.99元，价税合计：2060466.61元。具体情况如下： （1）晨源公司于2015年4月25日向太原宇亮矿山机械有限公司（以下简称宇亮公司）虚开了4份增值税专用发票，票面金额合计：350427.45元，税额：59572.66元，价税合计：410000.11元；于同年5月19日向太原宇亮矿山机械有限公司虚开11份增值税专用发票，票面金额合计：917653.8元，税额：156001.1元，价税合计：1073654.9元。 （2）晨源公司于2015年12月25日向济南港鲁电气设备有限公司（以下简称港鲁公司）虚开了7份增值税专用发票，金额合计：493001.37元，税额：83810.23元，价税合计：576811.6元。 上述增值税专用发票均已在税务机关申报认证抵扣税款。 公诉机关对指控的事实，庭审中提供了如下证据：1.书证：鑫合利公司、晨源公司工商资料、银行对账单、接受虚开的增值税专用发票企业进项发票认证抵扣明细、刘某1笔记复印件、资金流转示意图、鑫合利公司记账凭证，原始凭证卷贴纸、增值税专用发票复印件、鉴定意见通知书、到案经过、户籍证明信、前科证明、刑事判决书等；2.证人证言：证人王某1、常某、刘某1、马某1、陈某、赵某1、李某1、匡某、吕某、李某2、王某2、栾某、杨某1、梁某、孙某1、李某3、高某1、刘某2、张某1、盛某、高科长、何某、刘某3、邢某、贾某、吴某、孙某2、牛某、韩某、赵某2、李某4、马某2、尚某、商某、林某、于某、高某2、崔某1、崔某2、张某2、郑某、李某5、许某、杨某2、赵某3的证言；3.被告人的供述与辩解：被告人赵小辉、李利勇、赵宇涛、金世平的供述与辩解；4.鉴定意见；5.辨认笔录。公诉机关认为，被告人赵小辉、李利勇、赵宇涛、金世平虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚、证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提起本院判处。 被告人赵小辉辩称，其无罪，起诉书指控犯罪事实不属实。第一，李利勇等其余三被告人与公司会计和经营管理人员合谋虚报进货，使公司购进货物支出6000余万元。但实际收入才3000多万元，其余2000多万元货款被他们合伙私吞。第二，其余三被告人与公司会计和经营管理人员合谋虚开的增值税发票所有的利益其未得到，公司也未得到，而是被他们私分。第三，作为生产企业的进项税为17%，而增值税票交易利润才5.5%，其不会干净损失的事情，是其他人与供货商合伙给公司虚报进项税套取公司现金。所以其作为公司的掌控人，不会授意他人干损坏公司和个人利益的事情。这就完全证明所有虚开的发票都是其余三被告人与财物人员合谋私下操作。其余三被告人咬定是其授意是陷害，其目的是减轻他们自己的罪行。 其辩护人提出的辩护意见是，一、赵小辉没有犯罪的主观故意。1.赵小辉因鑫合利公司财务失控、公司财产涉嫌被员工侵占，自己主动向公安机关报案；2.鑫合利公司和赵小辉都是他人虚开增值税专用发票的受害人。二、赵小辉客观上也没有实施虚开增值税发票的行为。1.赵小辉的签字行为不能推定是虚开增值税发票的行为；2.同案被告人的供述缺乏客观性、真实性。三、本案据以定罪的证据存在瑕疵。1.邢台金正会计师事务所出具的专项审计报告不具有合法性和关联性；2.控诉机关没有出具国家税务机关对涉案票据认证、抵扣情况的证明；3.多家企业注销、吊销、名址不符、人员失联，公安机关已明确说明下列增值税专用发票无法进一步核实，涉案税额为442166.8元，不应将未经查证、核实的证据推定为定案证据；4.起诉书中指控的第3起、第28起、第31起、第32起公司资金没有回流，指控的第9、10、11起部分退款没有赵小辉签字，共涉税额440754.03元，不能证明鑫合利公司和赵小辉参与并获利，不能认定为鑫合利和赵小辉虚开增值税专用发票的数额；5.本案没有查清宝安中鑫合利公司丢失的库存、销售货物去向、货款去向。四、本案不是单位犯罪。综上所述，本案证据没有达到确实、充分的程度，现有证据不能证明赵小辉构成虚开增值税专用发票罪。 被告人李利勇辩称，起诉书指控属实。其做的一切都是老板赵小辉安排他做的，没有人给其说法律常识。起诉书指控中的公司退款内容两笔款内容其不知道，字是其签的。锦墨公司的退款内容其不知道，字也不是其签的。公司有带票和不带票两种价格。赵小辉给其说尽量让客户带票买货，不带票也能卖，有不要票的客户给匡某联系，匡某是公司的客户。赵小辉知道匡某要票，别人不要票了把票卖给匡某。匡某语言不能与不要票的河南客户沟通，让其在中间联系。其也无法与河南的客户语言沟通。就给赵小辉说此事，赵小辉让其担保，然后河南的客户要什么货，其就给匡某说要什么货。匡某指定一个公司往鑫合利公司打款，然后以不带票的价格把货物给了河南客户。河南客户不同意打款到匡某手里，赵小辉就让其担保，让河南客户打到其个人卡上。由其退款给了匡某指定一个卡号，这就是交易完成。都是当天完成。其认为是匡某以带票价格从鑫合利公司提货再以不带票价格卖给第三方，货从鑫合利公司发给不要票的第三方。从其个人卡上转账的都是这个情况。 其辩护人提出的辩护意见是，同意公诉机关关于本案属于单位犯罪、李利勇系从犯的意见。辩护人认为应当综合李利勇表现以及到案经过，在犯罪中所起的作用，处于更轻一点的刑罚。李利勇不单是从犯，而且在参与虚开行为中不仅仅是受单位指使，也受到胁迫，起初并非自愿从事违法犯罪活动，系胁从犯。且李利勇本身是单位普通职工，根本不享有虚开税票的利益，根据最高检2020年7月22日六保意见对于不以骗取税款为目的的虚开行为情节较轻的可以不作为犯罪处理。对于李利勇虚开数额及税款方面，尚有未查清的事实。抵扣明细与经匡某介绍的各公司法定代表人已抵扣存在明显差异，请法庭核实。差距。辩护人认为，其中831900.88元存在真实的货物交易，李利勇是在公司领导受益下把卖给他人的货物的发票开给匡某，这与根本不存在真实交易的虚开行为存在区别。另有金额为1356119.4元的发票实质上是赵小辉利用李利勇的银行卡进行退款，李利勇本人并未参与相应金额的增值税发票虚开行为。向淄博锦墨贸易有限公司开具的价税和计52683.75元的税票算在李利勇名下，但李利勇并未经手也为签字。对上述事实予以核实。李利勇系胁从发，自动投案自首并如实供述犯罪经过，认罪悔罪，认罪认罚，无犯罪前科，系初犯、偶犯，一贯表现良好，请法庭对其减轻处罚，在有期徒刑三年以下量刑并适用缓刑或免于刑事处罚。 被告人赵宇涛辩称，起诉书指控基本属实。第一，赵小辉在其办公室说他官司比较多，怕账户冻结查封，为避免出现经济纠纷就用其的个人银行卡走账。其参与的聊城顺鑫公司的12份发票中，其在公司主要负责内勤业务，收发传真、填写单子邮寄，从来没有主动联系客户对外开发票。晨源公司成立时因为赵小辉在凯旋城召集其、金世平、景照华开会，赵小辉当时被列入失信人员，为躲避债务纠纷，授意其和金世平成立晨源公司，要求其担任公司法人，公司所有的业务都是赵小辉联系的，其和金世平只是业务员，打工。赵小辉是晨源公司的实际控制人和负责人。 其辩护人提出的辩护意见是，定罪部分：本案起诉书指控被告人赵宇涛、金世平以晨源公司名义虚开增值税专用发票事实不清，被告人赵宇涛虽参与了晨源公司的虚开发票行为，但仅起辅助作用，应依从犯定罪处罚。二、鑫合利公司与纳百川公司存在真是货物交易，起诉书指控通过赵宇涛、金世平虚开发票部分第一起犯罪事实不清，对该笔数额应予扣除。三、本案中有11分发票没有进行抵扣，未造成国家损失，对该部分数额请求法院在量刑时予以从轻处罚。量刑部分：赵宇涛在犯罪中仅承担辅助性工作，所起作用较小，应认定为从犯并从轻处罚。二、赵宇涛能够如实供述自己参与虚开发票犯罪事实，自愿认罪认罚并签署认罪认罚具结书，应对其从轻处罚。三、虽然鑫合利公司已经注销，但本案应以单位犯罪定罪量刑，请法院比照单位犯罪与自然人犯罪的危害性及犯罪作用，对赵宇涛从轻处罚。四、赵宇涛平时一贯表现良好，系初犯和偶犯，没有其他从重、加重的量刑情节。宗汉请求法院对赵宇涛在三年以下量刑，并使用缓刑。 被告人金世平辩称，有的时间久了记不清楚了。他们都是给赵小辉干的，干了二十几年了，一直在销售。他是干销售，具体开票有内勤，时间久了有忘的。有其签字的都认可，其就是打工的，没有获利。 其辩护人提出的辩护意见是，定罪意见：一、对公诉机关指控金世平涉嫌构成虚开增值税专用发票罪不持异议。二、本案事实不清。1.马某2的11次询问笔录前后矛盾，导致事实不清，在没有其他证据印证的情况下，对其笔录应不予采纳。2.鑫合利公司开具的有4张合晨源公司开具的7份增值税发票未予抵扣，是否造成国家税收损失，事实不清。3.鑫合利公司收取钱款数额与转出数额存在明显问题，不能合理解释。三、本案指控金世平残垣晨源公司向太原宇亮公司开具发票的证据不足。四、本案金世平的犯罪金额应以刘某1的三页笔录记录为准。量刑意见：一、本案系单位犯罪，定罪量刑应参考破坏社会主义市场经济秩序的单位犯罪量刑标准，即单位犯罪数额以个人犯罪数额的五倍计算。二、金世平起次要和辅助作用，系从犯，应当对其从轻减轻处罚或免除处罚。三、金世平主观恶性比较下，社会危害性不大。四、应依法查明本案给国家利益造成的损失数额，作为量刑考虑的重要依据。 经审理查明， 一、鑫合利公司为他人虚开增值税专用发票部分 鑫合利公司于2013年10月12日成立，于2020年1月20日注销登记。公司存续期间，被告人赵小辉系公司实际经营者，被告人李利勇、赵宇涛、金世平任公司销售业务员。在赵小辉授意下，李利勇、赵宇涛、金世平以公司名义在无真实货物交易情况下，采取资金走账回流的方式制造交易假象，对外开具增值税专用发票，并在资金回流过程中扣除5.5%左右的开票费。在2014年12月至2015年6月期间鑫合利公司向山东、山西、河南共计40家公司虚开增值税专用发票227份，金额合计18631911.70元，税额合计3167424.76元，价税合计21799336.46元。其中，通过李利勇向33家公司开具增值税专用发票144份，金额合计11859104.18元，税额合计2016047.63元，价税合计13875151.81元；通过赵宇涛、金世平向7家公司开具增值税专用发票83份，金额合计6772807.52元，税额合计1151377.13元，价税合计7924184.65元。具体情况如下： 1.通过李利勇为他人虚开增值税专用发票部分 （1）鑫合利公司于2014年12月10日向西郊建材厂虚开增值税专用发票9份，合计金额884213.68元，税额150316.32元，价税合计1034530元；于2015年1月22日再次向该厂虚开增值税专用发票7份，合计金额625103.63元，税额106267.62元，价税合计731371.25元。 （2）鑫合利公司于2014年12月29日向隆兴机械厂虚开增值税专用发票3份，合计金额204183.67元，税额34711.23元，价税合计238894.9元；于2015年3月25日再次向该厂虚开增值税专用发票3份，合计金额213764.1元，税额36339.9元，价税合计250104元。 （3）鑫合利公司于2014年12月17日向繁荣公司虚开增值税专用发票4份，合计金额343476.51元，税额58390.99元，价税合计401867.5元；于2015年3月25日再次向该公司虚开增值税专用发票2份，合计金额154760.77元，税额26309.33元，价税合计181070.1元。 （4）鑫合利公司于2014年12月17日向永红公司虚开增值税专用发票5份，合计金额436569.76元，税额74216.84元，价税合计510786.6元；于2015年5月26日再次向该公司虚开增值税专用发票2份，合计金额115286.15元，税额19598.65元，价税合计134884.8元。 （5）鑫合利公司于2014年12月10日向全恒公司虚开增值税专用发票2份，合计金额119785.21元，税额20363.49元，价税合计140148.7元。 （6）鑫合利公司于2014年12月10日向洵业公司虚开增值税专用发票2份，合计金额166094.87元，税额28236.13元，价税合计194331元。 （7）鑫合利公司于2014年12月10日向胜岛机械厂虚开增值税专用发票1份，合计金额73832.99元，税额12551.61元，价税合计86384.6元。 （8）鑫合利公司于2014年12月26日向广通达公司虚开增值税专用发票2份，合计金额120043.75元，税额20407.44元，价税合计140451.19元。 （9）鑫合利公司于2014年12月26日向盛琳公司虚开增值税专用发票14份，合计金额1295818.27元，税额220289.11元，价税合计1516107.38元。 （10）鑫合利公司于2014年12月26日向万松公司虚开增值税专用发票5份，合计金额427370.6元，税额72653.02元，价税合计500023.63元。 （11）鑫合利公司于2014年12月26日向可代尔公司虚开增值税专用发票3份，合计金额256783.57元。税额43653.21元，价税合计300436.78元。 （12）鑫合利公司于2014年12月10日向浩特公司虚开增值税专用发票3份，合计金额203843.25元，税额34653.35元，价税合计238496.6元。 （13）鑫合利公司于2014年12月10日向问鼎公司虚开增值税专用发票3份，合计金额245668.59元，税额41763.66元，价税合计287432.25元。 （14）鑫合利公司于2014年12月17日向鑫炎工艺品厂虚开增值税专用发票2份，合计金额174638.29元，税额29688.51元，价税合计204326.8元。 （15）鑫合利公司于2014年12月26日向倬业公司虚开增值税专用发票2份，合计金额171586.83元。税额29169.77元，价税合计200756.6元。 （16）鑫合利公司于2014年12月26日向百安公司虚开增值税专用发票2份，合计金额119669.61元，税额20343.84元，价税合计140013.45元。 （17）鑫合利公司于2014年12月26日向众和顺制品厂虚开增值税专用发票3份，合计金额204248.08元，税额34722.17元，价税合计238970.25元。 （18）鑫合利公司于2014年12月26日向胜利机械公司虚开增值税专用发票5份，合计金额443303.64元，税额75361.62元，价税合计518665.26元。 （19）鑫合利公司于2014年12月18日向汇达公司虚开增值税专用发票5份，合计金额471528.82元。税额80159.88元，价税合计551688.7元。 （20）鑫合利公司于2014年12月18日向嘉俊公司虚开增值税专用发票4份，合计金额348597.19元，税额59261.51元，价税合计407858.7元。 （21）鑫合利公司于2014年12月18日向鑫尧公司虚开增值税专用发票2份，合计金额170057.01元，税额28909.69元，价税合计198966.7元。 （22）鑫合利公司于2014年12月18日向宏达开关厂虚开增值税专用发票3份，合计金额274246.42元，税额46621.88元，价税合计320868.3元。 （23）鑫合利公司于2014年12月18日向利悦公司虚开增值税专用发票3份，合计金额200622.6元，税额34105.85元，价税合计234728.45元。 （24）鑫合利公司于2014年12月18日向浩天公司虚开增值税专用发票3份，合计金额265322.91元，税额45104.89元，价税合计310427.8元。 （25）鑫合利公司于2014年12月18日向昌隆公司虚开增值税专用发票2份，合计金额145101.25元，税额24667.21元，价税合计169768.46元；于2015年3月25日再次向该公司虚开增值税专用发票3份，合计金额251301.28元，税额42721.22元，价税合计294022.5元。 （26）鑫合利公司于2015年3月25日向圣泽公司虚开增值税专用发票3份，合计金额239723.29元，税额40752.95元，价税合计280476.24元。 （27）鑫合利公司于2015年3月25日向上力公司虚开增值税专用发票4份，合计金额299526.98元，税额50919.58元，价税合计350446.56元。 （28）鑫合利公司于2015年6月16日向瑞恒公司虚开增值税专用发票2份，合计金额115247.63元，税额19592.1元，价税合计134839.73元；于2015年6月17日再次向该公司虚开增值税专用发票2份，合计金额110809.49元，税额18837.61元，价税合计129647.1元；于2015年6月23日又向该公司虚开增值税专用发票1份，金额7074.66元，税额1202.69元，价税合计8277.35元。 （29）鑫合利公司于2015年1月21日向龙泰公司虚开增值税专用发票6份，合计金额514235.55元，税额87420.05元，价税合计601655.6元。 （30）鑫合利公司于2015年1月21日向锦墨公司虚开增值税专用发票1份，金额45028.85元，税额7654.9元，价税合计52683.75元；于2015年5月27日再次向该公司虚开增值税专用发票6份，合计金额495442.89元，税额84225.27元，价税合计579668.16元。 （31）鑫合利公司于2015年3月25日向祥和公司虚开增值税专用发票3份，合计金额249606.97元，税额42433.18元，价税合计292040.15元。 （32）鑫合利公司于2015年5月27日向齐龙公司虚开增值税专用发票1份，金额99869.27元，税额16977.77元，价税合计116847.04元。 （33）鑫合利公司于2015年5月27日向铎丰公司虚开增值税专用发票6份，金额555715.29元，税额94471.59元，价税合计650186.88元。 2.通过赵宇涛、金世平为他人虚开增值税专用发票部分 （1）鑫合利公司于2014年12月5日向纳百川公司开具5份增值税专用发票，于同年12月16日向纳百川公司开具2份增值税专用发票，于2015年1月22日向纳百川公司开具7份增值税专用发票，于同年5月13日向纳百川公司开具6份增值税专用发票，共计虚开增值税专用发票20份，合计金额1569044.06元，税额266737.44元，价税合计1835781.5元。 （2）鑫合利公司于2014年12月17日向警鹰公司虚开9份增值税专用发票，金额871695.75元，税额148188.25元，价税合计1019884元。 （3）鑫合利公司于2014年12月23日向长征机电公司虚开18份增值税专用发票，合计金额1719957.33元，税额292392.67元，价税合计2012350元。 （4）鑫合利公司于2014年12月26日向俐铺公司虚开2份增值税专用发票，金额175833.33元，税额29891.67元，价税合计205725元。 （5）鑫合利公司于2015年4月27日向中海汇金公司虚开15份增值税专用发票，合计金额789107.12元，税额134148.23元，价税合计923255.35元；2015年5月12日再次向该公司虚开2份增值税专用员发票，合计金额65609.23元，税额11153.57元，价税合计76762.8元。 3.通过赵宇涛为他人虚开增值税专用发票部分 鑫合利公司于2014年12月17日向顺鑫公司虚开12份增值税专用发票，合计金额1127282.08元，税额191637.92元，价税合计1318920元。 4.通过金世平为他人虚开增值税专用发票部分 鑫合利公司于2014年12月17日向星辰热能公司虚开5份增值税专用发票，金额454278.62元，税额77227.38元，价税合计531506元。 二、晨源公司为他人虚开增值税专用发票部分 晨源公司于2015年2月26日成立，于2017年10月23日注销登记。公司存续期间，金世平、赵宇涛为该公司股东，赵宇涛为该公司法定代表人。赵宇涛、金世平以公司名义在无真实货物交易情况下，采取资金走账回流的方式制造交易假象，对外开具增值税专用发票，并在资金回流过程扣除开票费。晨源公司向2家公司开具增值税专用发票22份，合计金额1761082.62元，税额299383.99元，价税合计2060466.61元。具体情况如下： （1）晨源公司于2015年4月25日向宇亮公司虚开4份增值税专用发票，金额合计350427.45元，税额59572.66元，价税合计410000.11元；于同年5月19日再次向该公司虚开11份增值税专用发票，金额合计917653.8元，税额156001.1元，价税合计1073654.9元。 （2）晨源公司于2015年12月25日向港鲁公司虚开7份增值税专用发票，金额合计493001.37元，税额83810.23元，价税合计576811.6元。 上述全部增值税专用发票中，开具给纳百川公司票号为05431989、05431992的增值税专用发票未查到抵扣信息，税额合计13127.43元；开具给中海汇金公司票号为05431987、05431988的增值税专用发票未查到抵扣信息，税额合计11535.57元；其余发票均已在税务机关认证抵扣。 另查明，金世平因犯敲诈勒索罪，于2011年11月3日被河北省邢台市桥东区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处法金一万元；判决前被羁押四个月。 上述事实，由公诉机关提供、并经法庭质证、认证的下列证据予以证实： （一）书证 1.王某1举报材料、受案登记表、立案决定书、指定管辖决定书证实，王某1就涉案线索于2019年6月6日向邢台市公安局报案，邢台市公安局于2019年6月12日立案侦查，同年7月29日指定邢台市公安局开发区分局管辖。 2.鑫合利公司工商资料、邢台市工商行政管理局开发区分局于2020年1月20日出具的准予简易注销登记通知书证实，鑫合利公司的成立、出资、股东、法定代表人、变更登记、注销登记等相关信息。 3.晨源公司工商资料证实，晨源公司于2015年2月26日注册成立，赵宇涛和金世平系股东，赵宇涛系法定代表人，现该公司已注销。 4.户籍证明信、赵小辉违法犯罪记录证明、到案经过、诊断证明书及报告单证实，赵小辉身份信息，无违法犯罪前科，系传唤到案。还证实赵小辉因身体疾病原因被取保候审。 5.户籍证明信、李利勇违法犯罪记录证明、在逃人员登记/撤销表、到案经过证实，李利勇身份信息，无违法犯罪前科，2019年9月3日被上网追逃，同年9月5日主动投案。 6.户籍证明信、赵宇涛无违法犯罪记录证明、在逃人员登记/撤销表、抓获经过、大理看守所寄押案犯凭证证实，赵宇涛身份信息，无违法犯罪前科，于2019年9月3日被上网追逃，于2019年9月13日被大理市公安局抓获，2019年9月13日至2019年9月18日期间被寄押于大理市看守所。 7.户籍证明信、到案经过、刑事判决书证实，金世平的身份信息，系传唤到案，认罪态度较差，不能够如实供述；金世平因犯敲诈勒索罪于2011年11月3日被邢台市桥东区人民法院被判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币一万元。 8.银行对账单，证实鑫合利公司、晨源公司、李利勇、赵宇涛个人账户收款、资金回流情况。 9.淄博市涉案企业纳税户基本情况统计表、调取证据通知书及清单、上力公司、隆兴机械厂、永红公司、问鼎公司、圣泽公司、可代尔公司、繁荣公司、嘉俊公司、锦墨公司、利悦公司、铎丰公司、盛琳公司、洵业公司、瑞恒公司、浩特公司、倬业公司、万松公司、众和顺制品厂、鑫焱工艺品厂、昌隆公司、汇达公司、齐龙公司、鑫尧公司、广通达公司、全恒公司、宏达开关厂、浩天公司、胜利机械公司、百安公司、龙泰公司等进项发票抵扣明细，证实上述企业的纳税人信息，鑫合利公司针对上述公司开出的增值税发票被认证抵扣税款。 10.长征机电公司、中海汇金公司、纳百川公司、顺鑫公司、俐铺公司、警鹰公司、星辰热能公司进项发票认证抵扣明细，证实鑫合利公司针对上述公司开出的增值税发票被认证抵扣税款。 11.宇亮公司进项发票认证抵扣明细，证实晨源公司针对该公司开出的增值税发票被认证抵扣税款。 12.刘某1笔记复印件，证实李利勇、金世平、赵宇涛经办退款业务情况。 13.嘉俊公司情况说明、鑫尧公司注销情况表、浩天公司取证情况说明、倬业公司情况说明、百安公司情况说明、胜利机械公司情况说明、全恒公司情况说明、洵业公司吊销情况、鑫焱工艺品厂注销情况表、圣泽公司、上力公司情况说明、俐铺公司注销情况信息查询单、户籍证明、情况说明证实上述公司或已经注销，或无法找到公司地址或有关人员，无法获取相关人员笔录，进一步核实相关信息。 14.鑫合利公司与西郊建材厂打款及资金回流示意图（一）、鑫合利公司记账凭证、客户付款入账通知、付款方交易回单、原始凭证粘贴纸、增值税专用发票9张，证实鑫合利公司于2014年12月10日向西郊建材厂虚开增值税专用发票9张，并完成资金支付、回流，价税合计1034530元。 15.鑫合利公司与西郊建材厂打款及资金回流示意图二、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票7张，证实鑫合利公司于2015年1月22日向西郊建材厂虚开增值税专用发票7张，并完成资金交付、回流，价税合计731371.25元。 16.李某1提交的西郊建材厂记账凭证、银行业务凭证、建行单位客户专用回单、发票等，与上述两组证据相互印证。 17.鑫合利公司与锦墨公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、付款方银行交易回单、原始凭证粘贴纸、增值税专用发票7张、锦墨公司记账凭证等，证实鑫合利公司于2015年1月21日向锦墨公司虚开增值税专用发票1张，于5月27日开具6张，并完成资金支付、回流，价税合计632351.91元。 18.鑫合利公司与繁荣公司、永红公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、收款方银行交易回单、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票9张、永红公司银行存款日记账、记账凭证、银行日记账等，证实鑫合利公司于2014年12月17日向繁荣公司虚开增值税专用发票4张，向永红公司虚开增值税专用发票5张，并完成资金回流。 19.鑫合利公司跟广通达公司、盛琳公司、隆兴机械厂、万松公司、可代尔公司打款及资金回流示意图、记账凭证、付款方银行交易回单、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、增值税专用发票复印件27份、发票抵扣情况材料，证实鑫合利公司向上述公司开具发票共计27张，并完成资金回流。 20.鑫合利公司向汇达公司、宏达开关厂、嘉俊公司、鑫尧公司打款及资金回流示意图、记账凭证、客户收付款入账通知、付款方银行交易回单、原始凭证粘贴纸、增值税专用发票14份，证实鑫合利公司向上述公司开具发票共计14张，并完成资金回流。 21.鑫合利公司向利悦公司、昌隆公司、浩天公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、收款方银行交易回单、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票8份，利悦公司、昌隆公司会计凭证复印件等，证实鑫合利公司向上述公司开具发票共计8张，并完成资金回流。 22.鑫合利公司向倬业公司、百安公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票4份，证实鑫合利公司向倬业公司、百安公司开具发票共计4张，并完成资金回流。 23.鑫合利公司向众和顺制品厂、胜利机械公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、付款方银行交易回单、原始凭证粘贴纸、增值税专用发票8份，证实鑫合利公司向众和顺制品厂、胜利机械公司开具发票共计8张，并完成资金回流。 24.鑫合利公司向龙泰公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票6份、龙泰公司记账凭证等材料，证实鑫合利公司于2015年1月21日向龙泰公司开具发票共计6张，并完成资金回流。 24.鑫合利公司向全恒公司、洵业公司、胜岛机械厂打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票5份，证实鑫合利公司于2014年12月10日向上述公司开具发票共计5张，并完成资金回流。 25.鑫合利公司向浩特公司、问鼎公司、鑫焱工艺品厂打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票8份、浩特公司、问鼎公司会计凭证等材料，证实鑫合利公司于2014年12月10日向上述公司开具发票共计8张，并完成资金回流。 26.鑫合利公司向祥和公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、增值税专用发票3份、祥和电力公司给鑫合利公司打款明细及接受值税专用发票复印件，证实鑫合利公司于2015年3月25日向上述公司开具发票共计3张，并完成资金回流。 27.鑫合利公司向齐龙公司、铎丰公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票7份，铎丰公司给鑫合利公司打款明细及接受值税专用发票复印件，证实鑫合利公司于2015年5月27日向上述公司开具发票共计7张，并完成资金回流。 28.鑫合利公司向瑞恒公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、收款方银行交易回单、增值税专用发票5份，证实鑫合利公司于2015年6月16日至23日向瑞恒公司开具发票共计5张，并完成资金回流，加税合计272764.18元。 29.鑫合利公司向永红公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、增值税专用发票2份，证实鑫合利公司于2015年5月26日向上述公司开具发票共计2张，并完成资金回流，加税合计134884.8元。 30.鑫合利公司向繁荣公司、隆兴机械厂打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、收款方银行交易回单、增值税专用发票复印件5份，证实鑫合利公司于2015年3月25日向上述公司开具发票共计5张，并完成资金回流。 31.鑫合利公司向圣泽公司、上力公司、昌隆公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、收款方银行交易回单、付款方银行交易回单、原始凭证粘贴纸、增值税专用发票复印件10份，证实鑫合利公司于2015年3月25日向上述公司开具发票共计10张，并完成资金回流。 32.鑫合利公司向纳百川公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、支付系统专用凭证、收款收据、客户收付款入账通知、增值税专用发票复印件，纳百川公司企业网银记账凭证、发票抵扣联等材料，证实鑫合利公司向纳百川公司于2014年12月5日开具5份增值税专用发票，价税合计536710.4元；于12月16日开具2份增值税专用发票，价税合计205545.7元；于2015年1月22日开具7份增值税专用发票，价税合计793525.85元；于5月13日开具6份增值税专用发票，价税合计300000元；并完成资金回流。 33.鑫合利公司向顺鑫公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票复印件，顺鑫公司向鑫合利打款明细、记账凭证、抵扣证明、接收到增值税专用发票复印件，证实鑫合利公司于2014年12月17日向聊城顺鑫公司开具增值税专用发票12份，税额191637.92元，价税合计1318920元，并完成资金回流，税款已抵扣。 34.鑫合利公司向长征机电公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票复印件，长征机电给鑫合利公司网上银行电子回单及接收到增值税专用发票（发票联、抵扣联）复印件，证实鑫合利公司于2014年12月23日向长征机电公司开具增值税专用发票18份，税额292392.67元，价税合计2012350元，已完成资金支付和回流。 35.鑫合利公司向中海汇金公司打款及资金回流示意图、支付系统专用凭证、鑫合利公司记账凭证、增值税专用发票，中海汇金公司转账收款凭证、企业网银记账凭证及接收到增值税专用发票（发票联、抵扣联）复印件，证实鑫合利公司于2015年4月27日向长征机电公司开具增值税专用发票15份，于2015年5月12日向长征机电公司开具增值税专用发票2份，税额14301.8元，价税合计1000018.15元，已完成资金支付、回流。 36.鑫合利公司向警鹰公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票复印件，警鹰公司付款回单、增值税专用发票（抵扣联）复印件，证实鑫合利公司于2014年12月17日向太原警鹰公司开具增值税专用发票9份，税额148188.25元，价税合计1019884元，并完成资金支付和回流。 37.鑫合利公司向俐铺公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票复印件，证实鑫合利公司于2014年12月26日向俐铺公司开具增值税专用发票2份，税额29891.67元，价税合计205725元，并完成资金支付和回流。 38.鑫合利公司向星辰热能公司打款及资金回流示意图、鑫合利公司记账凭证、客户收付款入账通知、原始凭证粘贴纸、付款方银行交易回单、增值税专用发票复印件，星辰热能公司往来明细账、业务回单、入库单及接收到增值税专用发票（发票联、抵扣联）复印件，证实鑫合利公司于2014年12月17日向星辰热能公司开具增值税专用发票5份，税额77227.38元，价税合计531506元，并已完成资金支付和回流。 39.鑫合利公司向宇亮公司打款及资金回流示意图、记账凭证、支付系统专用凭证、增值税专用发票复印件，宇亮公司记账凭证、银行存款日记账、网银转账凭证、增值税专用发票（发票联、抵扣联）复印件、材料入库单、发票认证结果清单，证实鑫合利公司于2015年4月25日向太原宇亮公司开具增值税专用发票4份，于5月19日开具增值税专用发票11份，税额215573.76元，价税合计1483655元，发票已完成认证，并完成资金支付和回流。 40.鑫合利公司向港鲁公司打款及资金回流示意图、记账凭证、支付系统专用凭证、增值税专用发票复印件，港鲁公司营业执照、记账凭证、客户付款入账通知、增值税专用发票（发票联、抵扣联）复印件、认证结果通知书，证实鑫合利公司于2015年12月25日向济南港鲁公司开具增值税专用发票7份，税额83810.23元，价税合计576811.6元，发票已完成认证，并完成资金支付和回流。 41.鉴定意见通知书，证实已将审计结果告知四名被告人。（二）证人证言 1.王某1（赵小辉妻子）证言证实，其要举报博纳公司（河北博纳薄板有限公司）、鑫合利公司的主管会计徐小杰、张占斌，会计景莹、马艳，银行会计兼出纳刘某1虚开增值税专用发票。他们没有实际购进货物，通过虚开进项发票增加公司成本，虚开销项发票，与公司生产的产值严重不符，导致公司无法正常经营，资产流失严重。鑫合利公司在2014年12月至2015年1月31日期间，向外开具增值税专用发票1720.1034万元，并从公司银行账户收到来款1720.1034万元，但财务人员均于收款当天从鑫合利公司银行账户上向个人退款，总共退款1639.4696万元。这些来款只是从鑫合利公司银行账户上转了一下，有向外虚开增值税发票的嫌疑。鑫合利公司从2014年10月开始接手博纳公司的业务，鑫合利共购进原材料热轧卷板数量为11416吨，博纳公司当时已不再购进原材料热轧卷板。但从账目上来看，这期间鑫合利公司开出冷板增值税专用发票数量为9169吨，开出热轧卷板增值税专用发票数量为1070吨，博纳公司开出冷板增值税发票为10516吨，共计开出冷板和热轧卷板数量为20755吨。热轧卷板加工成冷板的成材率为97%，公司进货热轧卷板11416吨，但开出冷板和热轧卷板共20755吨，明显有问题。其中收票公司付给博纳公司的1257.714万货款显示给的是银行承兑汇票，但会计凭证中却没有此银行承兑汇票。徐小杰等人通过虚构入库单接受其他公司开具的热轧卷板增值税专用发票，并通过公司银行账户将进货款转给开票公司，但实际公司没有收到这些货。另外，徐小杰等人还向其他公司开具增值税专用发票，但当时公司已没有成品库存，没有货物进行销售，徐小杰等人从中赚取开票费用。 2.常某（鑫合公司员工）证言证实，其在鑫合利公司担任销售内勤，记录公司仓库货物的出入库情况，开具货物出门证，跟客户对账。鑫合利公司出售的货物只有冷板，没有卖过卷板。公司的销售人员是李利勇和陈某，他们两个是坚持到最后的。财务人员有徐小杰、刘某1、马艳、景莹。赵宇涛和金世平不是鑫合利公司的销售员，他们两人成立了一个公司，跟鑫合利在一个院内办公，他们公司购进鑫合利公司货物，然后再卖给其他客户。匡某是李利勇的客户，是淄博锦墨公司的老板。李利勇没有给其说过虚开发票的事，但是李利勇问过其张秋芬还有多少票没有开出，其给李利勇报了个数，李利勇给了其公司的名字，让其点电子出库单打成这个公司的名字，李利勇就拿着出库单去找公司财务开票去了。山东淄博那边的公司凡是在鑫合利开票的，都是李利勇的客户。受票公司是否买货，其没有印象，开票情况其不清楚，需要问财务人员。其不记得赵小辉开会说过让公司的业务员把多余的增值税专用发票开出去，但是他问过其卖了多少钱的货物，有多少货物没有开票。原始凭证粘贴纸是鑫合利公司给顺鑫公司走的退款手续审批单，内容不是其写的，签字看着像是其签的，钱应该是公司出纳刘某1打的。其不清楚为什么退钱，马某2应该是赵宇涛联系的客户，退款业务应该是赵宇涛办的。给长征机电公司退款审批单内容不是其写的，名字像是其签的，这笔钱是退给马某2的，应该是赵宇涛办理的业务，发票应该也是赵宇涛邮寄的。鑫合利给警鹰公司的退款审批不是其填写的，签字像是其的字，具体谁办理的不清楚，钱是退给高某2的，高某2是赵宇涛和金世平的客户。给俐铺公司退款审批单内容不是其填写的，给高某2退款应该还是金世平和赵宇涛办理的。给星辰热能公司退款是金世平办理的业务。金世平和赵宇涛都是公司的销售人员，后来他俩在外边成立了销售公司，他们从鑫合利公司提货比公司业务员对外卖货还便宜20元／吨，他们不算是公司业务员，但是干的活跟公司业务员差不多。 3.刘某1（鑫合公司员工）证言证实，其是鑫合利公司的出纳，销售部门的业务员是陈某和李利勇。当时成立鑫合利公司以后，公司的经营已经不正常了，开始有不正常的退款，其就把这些不正常的退款都记下了，记了三页笔记。这些退款都是扣除了5.5%的税点。公司单独往外卖票，收取税点，是虚开增值税专用发票的违法行为，其记笔记是为了保护自己，其笔记本上所有退款都是走过严格的审批手续的。公司的收款账户是中国农业银行邢台市新兴支行，户名是邢台鑫合利冷轧板材有限公司，账号后四位是1659。这些退款都退给了个人账户，其退款时公司业务员要走一个审批程序，上面需要经手人、财务经理和赵小辉签字才能退款。退款都是其办理的。笔记本上标注业务员的意思是该笔退款办理的经手人是该业务员，就是该业务员联系的客户，提供的收票单位的信息。5.5%的税点是赵小辉定的。折扣的费用都在公司的公户上留着。其只是按照付款审批单付款，没有赵小辉的签字，是不会付款的。其只是按照公司的要求扣除税点，按照原始凭证粘贴纸上的审批内容给对方退款，是否有真实货物交易不清楚。鑫合利公司扣除税点后给可代尔公司、盛琳公司、隆兴机械厂、万松公司、众和顺制品厂、胜利机械公司、顺鑫公司、俐铺公司的退款，原始凭证粘贴纸没有赵小辉签字是因为当时他不在公司，销售把审批单给其让其打款，其打电话请示赵小辉后，赵小辉让其及时把钱支付，他回公司后补签字。其按照审批单的内容付款后，把审批单给了销售，让他们找赵小辉签字，但是事后销售没有让赵小辉签字，就把审批单给会计下账了。淄博匡某应该是李利勇的客户。赵宇涛和金世平成立了晨源公司，他们从鑫合利公司购买货物再卖掉，赚取差价。鑫合利公司没有召开会议说要把多余的发票开出去，并收取费用。也没有人给其明确说过虚开增值税专用发票的事，都是其自己猜测的，毕竟收了钱再退回去，中间公司扣除了一部分钱，这种表现不正常。 根据其当时记录的笔记显示，星辰热能公司、警鹰公司、俐铺公司退款手续是金世平办理的，上述三笔退款都是赵小辉同意以后其才退的钱。顺鑫公司退款手续是赵宇涛办理的，也是赵小辉同意了以后，才给马某2退的钱。 金世平名下的62×××72卡是赵小辉给其的，那段时间是其一直在使用，让其拿这张银行卡收客户的货款的。这个银行卡是有账的，账在赵小辉和王某1手里。没有人告诉其办理的是虚开增值税票的退款，其也是按照审批单的程序退款，其执行的是公司老板的指令，老板不让转钱，其一分钱都不会转的。有时候客户不愿意直接让鑫合利公司直接把款项退到他们的个人银行卡里边，就会提出来从另外一张个人银行卡给客户退款，于是其就让业务员走好审批手续，把钱先退到其使用的金世平3672银行卡里边，然后业务员再把对方客户收款的银行账户给其，其在扣除转账手续费后，剩余的钱按照业务员给的银行账户转过去，其用金世平3672卡在2015年5月25日转给赵某362×××16卡724821.75元、547761.26元，就是这种情况。山东淄博的客户应该都是李利勇的客户，鑫合利公司开往淄博的增值税专用发票应该跟李利勇都有关系。晨源公司的实际经营人是赵宇涛和金世平，赵宇涛是法定代表人，但是公司一直他们两个人合伙经营的。赵小辉跟晨源公司有无关系其不清楚，晨源公司是赵宇涛和金世平两人独立干的公司。 4.马某1（鑫合公司员工）证言证实，其在鑫合利公司负责对外开具增值税专用发票。鑫合利公司的老板是赵小辉，出纳是刘某1，业务员主要有李利勇、陈某、金世平、赵宇涛，其中李利勇是业务经理，业务内勤是常某。鑫合利公司只有其负责对外开具增值税专用发票。鑫合利公司先是由业务内勤常某开出销售单，然后业务员或者销售内勤拿着销售单、购销合同，其根据销售单的内容填写发票上的金额、货物名称等信息，如果是第一次开具增值税专用发票的企业，业务员还需要提供受票企业的开票信息。只要业务员或者是业务内勤将销售单和购销合同给其之后，其就会开具发票。在其工作期间，向其交销售单和合同的有常某、李利勇等人，具体哪些是谁提供的，现在记不清楚了。其之所以在这些凭证上签字，是因为需要核实记账凭证中的金额与其向备注中注明的企业开具的增值税专用发票金额是否一致。在财务凭证中，有李利勇在报销／经办一栏中签名的，证明这笔业务是李利勇经办的，也就是说上述这些企业的业务是李利勇联系的，报销／经办一栏是金世平签名的证明是金世平联系的。其只是负责开具发票，他们提供了销售单和合同便开具发票，至于是否有真实业务其不知道。 5.陈某（鑫合公司员工）证言证实，其是在2014年8月份到赵小辉的鑫合利公司上班的。当时公司的销售就是其跟李利勇。赵小辉的博纳公司不能正常经营后，赵小辉就让金世平、赵宇涛成立的晨源公司，买鑫合利公司生产的货物，鑫合利公司每吨货物给晨源公司让利20元。当时，由于金世平、赵宇涛手里没什么客户，赵小辉就让其把手里的客户给赵宇涛和金世平分了一点，虽然名义上他们是晨源公司，实际上干的活跟业务员一样，算是鑫合利公司的业务员。卖晨源公司货物钱绝大部分都是直接让客户打给赵宇涛了，也有些客户不信任赵宇涛和金世平，把购货款打到其的卡里面，其再把钱转给赵宇涛，由赵宇涛从中扣除每吨20元的差价后，由赵宇涛给鑫合利公司财物结算该交多少货款。鑫合利公司的实际控制人是赵小辉，赵小辉在给销售开会的时候说过要把多余的增值税票开出去这事，但是没有提过要收税点，具体说过几次记不清楚了。其不懂增值税票的事情，就没有干这开票的活，销售部门李利勇负责，他比较清楚。李利勇有一次跟其说，让其想办法弄张外地银行卡，帮忙转两笔钱，把钱转出去再转给他就行，其找到石家庄同学赵某3要了他一个银行账户，就是62×××16卡，然后该银行卡收到874073.3元，但是当时其不知道是鑫合利公司转给赵某3的钱，赵某3收到这笔钱以后，就马上把钱转到李利勇95×××10卡里边，中间扣了几十元银行转账手续费。不清楚李利勇为什么把钱又转给吕某。有一次，其卖给张纪岭的货物收到了货款117686.05元，李利勇也卖了一部分货物收到货款，当时李利勇见其卖给张纪岭一车货物，就说他还赊匡某一车货物，他把卖货的钱一块打给其，让其转给匡某，算是其卖给张纪岭的这车货物提的是匡某的货物，让匡某直接从对公户把货款打给鑫合利公司，不用再单独往公司交货款了，货物出门证上也写成匡某的货物。其觉得这样走货也可行，就同意李利勇的要求，2015年6月9日当天李利勇（账号95×××10）给其（账号62×××10）转款119306元、10396元，然后李利勇给了其吕某的账户（匡某使用），让其把二人收的钱转到吕某卡中，并说财务查了，匡某已经从对公账户把货款打来了。然后其就把245149元按照李利勇要求打到吕某银行卡里。其实际把货物卖给了张纪岭，从账户打款显示，李利勇实际把货物卖给了张秋芬、褚瑞彬。但是李利勇说走的是匡某的货物，而且公司账目上显示也是匡某提走货物，其也只能按照李利勇的意思认为是张纪岭、张秋芬、褚瑞彬买的是匡某从公司提走的货物。客户从对公账户打款提货主要目的是为了让鑫合利该公司给客户开具增值税专用发票。给齐龙公司、铎丰公司回流资金是李利勇让其这样转款的，当时的销售科就是李利勇负责，其没有多问，包括其卡里剩余的6658.8元也在2015年5月25日分两次转给了李利勇。 6.赵某1（鑫合利公司法定代表人）证言证实，其是在2014年7月份到2015年5月份担任鑫合利公司法定代表人，其不清楚公司名称变更情况，是其父亲赵小辉让其当法定代表人的。赵小辉是博纳公司的法定代表人，后来博纳公司因为官司不能正常经营，其父亲就成立了系鑫合利公司，并让我当挂名法定代表人，鑫合利公司的实际经营人是赵小辉。其没有参与鑫合利公司经营，而是在其母亲王某1的企业邢台锦冠恒圆商贸有限公司上班。退款凭证上赵某1的签字不是其写的，像是赵小辉写的。 7.李某1（西郊建材厂法定代表人）证言证实，西郊建材厂2014年12月10日、2015年1月22日通过中间人从鑫合利公司虚开过9张增值税专用发票，但没有从这个公司购买过货物，其也不认识鑫合利公司的人。当时是其事先和中间人谈的，具体细节不清楚了。只记得说好按照开票票点支付开票费，公司银行账户要走空账，伪造真实交易的假象，走空账的资金由西郊建材厂提供，鑫合利公司收到开票费后给开发票。鑫合利公司开给西郊建材厂的增值税专用发票，实际上没有真实交易，只是付给鑫合利公司开票费。西郊建材厂提供货物名称、规格型号及发票总金额和单位相关信息，至于每张发票的具体金额、数量以及鑫合利公司的相关信息都是鑫合利公司填写的。为了掩饰虚开行为，双方之间都是银行公户走空账。西郊建材厂是使用对公账户和李会娟的个人账户走空账的。发票金额价税合计1733517.25元，全部在税务局做了认证抵扣。记得当时中间人给其提过，鑫合利公司的业务员好像叫李利勇。 8.匡某（锦墨公司财务负责人，负责全面管理工作）证言证实，锦墨公司接受了由鑫合利公司虚开的增值税专用发票，一共接受14份，价税合计1343607.5元，都已经在周村区税务局认证抵扣。其中2015年1月21日开具的发票1张和5月27日开具的6张是纯粹的虚开，没有购买货物，通过李利勇虚开的。锦墨公司没有从鑫合利公司购进发票上所开具的货物。锦墨公司同鑫合利公司之间没有业务往来。这些发票是其通过李利勇购买的，并且支付了开票费，都是为了充当锦墨公司的进项。李利勇之前到其公司推销过冷板，有时问其需不需要发票，需要时可以找他开票。然后当锦墨公司需要进项发票入账时，其就联系李利勇，沟通好需要开票的发票数量，金额，货品名称，其通过锦墨公司的公账户将资金打到鑫合利公司的公账户上，让后鑫合利公司公户上直接扣除5%左右的开票费用，再把剩余的钱退到吕某（锦墨公司的出纳）的银行卡上，然后李利勇再将开好的票通过快递寄给其。锦墨公司资金走空账用的公司银行账户是农行周村支行账户，卡号21×××62。鑫合利公司走账用的银行账号是邢台银行鑫合利公司公户，卡号88×××40。鑫合利公司回流退款时，把钱退到吕某的银行卡上，卡号62×××64，吕某之前是锦墨公司的出纳，钱到吕某卡上之后再转到锦墨公司公户，锦墨公司还通过其银行卡（户名：匡某，账号：62×××19）及张秀芬的个人银行卡（6228450282022197911、6228450286021351862）进行走账资金回流。走账事宜都是通过李利勇联系的。邢台鑫合利公司主要通过李利勇的账户（95×××10），其次还有鑫合利公司的公账户及陈某的账户（622848125233********）以及赵某3的个人账号62×××16走账。其没有让李利勇从其他公司给其虚开增值税专用发票，还有其他一些公司通过其让李利勇从鑫合利公司虚开过增值税专用发票。 隆兴机械厂通过其购买过鑫合利公司开具的增值税专用发票。锦墨公司向隆兴机械厂销售过货物，这些货物是从淄博市周村区福兴钢材市场买的，不是从鑫合利购买的，这些购买的货物是不带增值税专用发票的。隆兴机械厂先将货物拉走，后将货款直接打到锦墨公司工作人员的个人银行卡上，隆兴机械厂购买的货物是不含税价的（含税价比不含税价高10%），所以锦墨公司不开具发票。隆兴机械厂的老板梁某需要进项发票来抵扣税款，就让其帮买一些进项发票，梁某跟其说需要购买的发票数量、货品名称、金额等开票信息，其把梁某提供的开票信息提供给李利勇，然后需要走账，其先让梁某通过隆兴机械厂的对公账户向其从李利勇处获取的鑫合利公司账户转入资金，开票费用（按照开好的发票价税合计金额的5.5%）是在隆兴机械厂和鑫合利公司进行资金走空账回流的过程中直接扣除的，扣除开票费用后剩余的资金先打到锦墨公司人员的个人银行卡上，最后再打回梁某的个人银行账户上，这就完成了资金走空账回流的过程。之后李利勇将开好鑫合利公司的发票通过快递邮寄给其，其再给梁某。隆兴机械厂和鑫合利公司之间没有发票上标明的真实货物交易，只是通过李利勇买的发票。 鑫合利公司分别向昌隆公司、利悦公司、问鼎公司、永红公司、众和顺制品厂、铎丰公司、浩特公司、祥和公司、汇达公司、龙泰公司、繁荣公司、琳达公司、广通达公司、隆兴机械厂、万松公司、可代尔公司、浩特公司、上力公司、问鼎公司、鑫焱工艺品厂、鑫尧公司、宏达开关厂、利悦公司、浩天公司、全恒公司、洵业公司、胜岛机械厂、倬业公司、百安公司、胜利机械公司、嘉俊公司、圣泽公司、齐龙公司、瑞恒公司等公司等开具了增值税专用发票，这些公司的增值税专用发票都是通过其购买的，具体交易情况和开票情况同隆兴机械厂基本一致。 与上述公司的资金流转是走账，伪造真实交易的假象，掩盖虚开行为。其没有给鑫合利公司支付过定金，鑫合利公司给其退钱是虚开的回流资金，是走账的一个环节，中间的差额就是开票费，找的都是李利勇。其不认识赵小辉。 9.吕某（锦墨公司仓库管理员）证言证实，2013年其在锦墨公司工作，2014年年底的时候因生孩子离职。其在锦墨公司工作期间从事仓库管理工作，未从事过财务工作。其名下卡号为62×××64农业银行银行卡是其在职期间在正阳路上一家中国农业银行开户办理的。其开通这张银行卡后就将该张银行卡及该卡的密码交给了匡某。匡某说锦墨公司要用其的银行卡，匡某是其领导，其没办法拒绝，卡里的资金是锦墨公司的资金。这张卡没在其手里，也没有开通短信提醒，所以其不清楚这张银行卡的资金往来。 10.李某2（永红公司法定代表人）证言证实，其是永红公司的法定代表人，公司是增值税一般纳税人，主要生产产品是农用车配件，原材料主要是钢板和板材，原材料从锦墨贸易有限公司购进。其公司与鑫合利公司没有生意上的往来，但是接受过鑫合利公司开具的增值税专用发票。其中鑫合利公司于2014年12月17日开具五张发票，于2015年5月26日开具两张发票，没有货物交易，只是虚开发票。为了少缴纳税款，而且匡某所在的锦墨公司有实体，其感觉找她虚开记账增值税发票不会被税务部门发现，所以就找匡某虚开了七张增值税专用发票。这七张发票是匡某找来的，其没有问匡某发票的来历。财务上显示的资金回流是为了应对税务部门的检查，在账面上形成资金交易，掩饰公司接受虚开增值税专用发票的行为，回流过程中的差额就是税点，也就是开票费。这7张增值税专用发票在淄博市张店区国税局已经抵扣了。其公司没有和鑫合利公司直接联系过。其尾号为1416的银行卡是其个人和公司在使用。 11.王某2（繁荣销售和采购主管）证言证实，繁荣公司没有从鑫合利公司购进过货物，一直从锦墨公司匡某处购买冷板，购买的冷板都是市场不含税的价格，一次购进的量也不大，买货都是一车一结算，概不赊账。2014年年底的时候，其通过电话的方式找到匡某说，繁荣公司一直从锦墨公司进货，但是购买的货物都没有发票，缺少增值税专用发票进项税额，想让匡某帮忙找一些增值税专用发票进项票，匡某说可以帮其找到增值税专用发票，说她的上家公司有多余的增值税专用发票可以开给繁荣公司，但是要支付一部分开票费用，也就是税点钱，记不清当时支付几个点的开票费了。其就让匡某想法把票开给繁荣公司。后来匡某又说虚开发票必须资金空走一下账，并让其提供繁荣公司的开票信息（开票信息中含公司全称，纳税人识别号，公司地址，联系方式），其向匡某提供了其个人银行卡信息用于接收回流资金，完成资金空走账后，鑫合利公司向繁荣公司虚开了6份增值专用发票，其中2014年12月17日开具了4份，2015年3月25日开具2份。事实上没有真实交易，鑫合利公司从来没有向繁荣公司销售过货物，鑫合利公司只是向繁荣公司虚开了上述6份增值税专用发票，但是繁荣公司确实从锦墨公司购进了货物。匡某好像给其说过她的货物都是从鑫合利公司购买的，她让鑫合利公司直接把票开到繁荣公司，锦墨公司可以做到少缴纳税款。繁荣公司接受虚开的增值税专用发票，主要目的是为了抵扣税款，因为公司购买了原材料，销售要产生销项税，需要进项发票抵扣税款。匡某说鑫合利公司要求资金空走账，为了使虚开的增值税专用发票从账面上看起来真实，所以通过对公账户转账，伪造一个交易付款，再通过相关人员的个人银行卡将过账的资金转回，这个过程就是空走账，目的就是逃避税务部门检查，掩盖虚开增值税专用发票的行为。走空账的资金是繁荣公司提供的，繁荣公司按照虚开的发票价税合计总金额支付给开票企业，因为没有实际购买货物，鑫合利公司和匡某分别扣除部分开票费以后，把剩余的走空账资金转到其个人名下的62×××17农行卡里边，这次买票繁荣公司支付了26103.5元开票费用。虚开的6份增值税专用发票是开票公司直接把发票给邮寄过来的。虚开的增值税专用发票都在淄博市博山税务局抵扣了。 12.栾某（广通达公司实际控制人）证言证实，其不知道鑫合利公司，也不认识该公司的工作人员，广通达公司也没有从鑫合利公司购进过货物。鑫合利公司在2014年12月26日向广通达公司开具了两份增值专用发票，是其从锦墨公司购买了钢板，锦墨公司的匡某给其的是鑫合利公司的发票。其公司需要的钢板有很多种，有时锦墨公司没有其需要的钢板，所以其就委托锦墨公司的匡某帮忙采购一些需要的钢板，所以付款时其就按照匡某的要求将货款支付给了鑫合利公司，鑫合利公司给其开具了相应的增值税专用发票。其只是按照匡某的要求，将货款转给匡某指定的鑫合利公司对公账户。至于这笔资金最终转至吕某的银行卡，那就应该是其从锦墨公司购买了冷板，而增值税专用发票是鑫合利公司开给广通达公司的，后鑫合利将广通达公司本应支付给锦墨公司的货款转还给了锦墨公司。匡某没有将广通达公司向鑫合利公司转款资金退还给其。上述增值税专用发票已经认证抵扣。 13.杨某1（盛琳公司法定代表人）证言证实，鑫合利公司在2014年12月26日向盛琳公司开具了14份增值专用发票，这是匡某给其的。其先后多次从锦墨公司购进了150多万元的冷板，因为其和匡某的私人感情比较好，一直没有向匡某支付货款，快到年底了，财务方面要结账，所以其跟匡某联系说明了开具增值税专用发票和支付货款的事情，匡某答应了，并给了其一个转款的账户（鑫合利公司对公账户，账号50×××95），其按照匡某给的账户进行转款，过了几天其从锦墨公司匡某处拿到了鑫合利公司开具给盛琳公司的增值税专用发票。事实上其从匡某处购买了上述增值税专用发票所示的货物，没有从鑫合利购买过货物。匡某没有将盛琳公司向鑫合利公司转款1516107.38元退还给其。增值税专用发票已经在税务部门认证抵扣。 14.梁某（隆兴机械厂投资人）证言证实，隆兴机械厂为个体经营户，是增值税一般纳税人，其负责全面工作，财务是其妻子朱训美负责。该厂没有从鑫合利公司购过原材料，但是接受过鑫合利公司开具的增值税专用发票。锦墨公司的负责人是匡某，她给其说如果需要进项发票的话可以联系她。为了增加厂子的进项，多抵消公司的销项，少缴纳税款，减少公司的资金压力，其就通过匡某购买了鑫合利公司的发票。其和鑫合利公司没有联系，发票都是由其夫妻通过匡某购买的，开好的发票由匡某直接给其。资金走账是从隆兴机械厂公户（账号为90×××62）打到匡某制定的鑫合利公司公户（账号为50×××95），开票费用是按照票面价税合计金额的6.5%计算的，在资金走空账过程中就直接被扣除了，具体资金怎么转的其不清楚，最后是由锦墨公司把货款退到其农行卡里（账号62×××72）。有时资金走账用的资金是由匡某从锦墨公司提前打到隆兴机械厂的公户上，其再把钱打到鑫合利公司公户上，开票费用是直接给匡某现金。其跟鑫合利公司的人员没有联系，其只是把其银行卡号给匡某，然后资金就回流到其那这里，其他的不管。资金走空账是为了看起来像是正常的购买业务，应付税务局检查。其一共接受了鑫合利公司六张虚开的增值税专用发票，分别是：①2014年12月29日开具的票号ＮＯ.05387717-05387719三张票，货物名称是冷板，金额204183.67元，税额34711.23元，价税合计238894.9元；②2015年3月25日开具的票号ＮＯ.05413794-05413796三张票，货物名称是热轧卷板，金额213764.1元，税额36339.9元，价税合计250104元。这六张票价税合计488998.9元，支付了大约3万多开票费用。六张票已经在周村税务局抵扣了。 15.孙某1（可代尔公司法定代表人）证言证实，其不知道鑫合利公司，也不认识该公司的工作人员。鑫合利公司在2014年12月26日向可代尔公司开具了3份增值专用发票，是匡某给其的。其平时都是从锦墨公司匡某处以不含税的价格购买货物，等其需要增值税专用发票时，匡某给其提供了鑫合利公司开具给可代尔公司的3份增值税专用发票，事实上可代尔公司没有从鑫合利购买过货物。其从锦墨公司匡某处购买的货物不含税所以价格较低，其为了降低成本所以就没有让锦墨公司给其开具相应的增值税专用发票。这样也就造成了其公司的进项发票就少了，为了少交税款，所以其便让匡某帮忙虚开一些增值税发票。匡某告诉其在开票的过程中需要走账，并且要支付一定的开票费。走账就是通过可代尔公司的对公账户将增值税专用发票所示金额转入鑫合利公司的对公账户，鑫合利公司再将走账资金通过个人银行卡回流到匡某那里，匡某再将资金回流到可代尔公司相关人员的个人银行卡上。通过走账来制造一个有真实交易的假象，从而应付税务机关的检查，掩饰虚开增值税专用发票的行为。开票费是按照增值税专用发票票面金额7.5%支付的，在走账过程中直接扣除的部分就是开票费。可代尔公司的开票信息是匡某告诉鑫合利公司的。上述3份增值税专用发票是从匡某那里拿回来的，已经在税务部门认证抵扣。 16.李某3（万松公司车间主任）证言证实，其不知道鑫合利公司，也不认识该公司的工作人员。万松公司也没有从鑫合利购进过货物。鑫合利在2014年12月26日向可代尔公司开具了5份增值专用发票，是锦墨公司匡某给其的。万松公司使用的冷板都是从锦墨公司购买的。万松公司从锦墨公司购买了增值税专用发票所示的冷板，没有从鑫合利购买过货物。其记得当时万松公司需要冷板时，锦墨公司没有其需要的冷板，所以其委托锦墨公司的匡某帮忙采购一些需要的冷板，所以付款时其就按照匡某的要求将货款支付给了鑫合利公司，鑫合利公司给其开具了相应的增值税专用发票。这些发票是司机去锦墨公司拉货时捎回来的。上述增值税专用发票已经在税务部门认证抵扣。 17.高某1（汇达公司监事）证言证实，其是汇达公司的监事，和公司法定代表人于秀美是夫妻，公司的事情基本都是其在处理。其公司原材料主要是钢板、电缆等，原材料从淄博本地采购。其公司与锦墨公司有长期业务关系，有一次其给锦墨公司的匡某说需要100多吨的冷板，但锦墨公司没有那么多存货且价格较高，匡某说可以从其他公司找到价格低的冷板。过了一段时间匡某告诉其鑫合利公司的银行账户，让其公司通过对公账户将钱转给了鑫合利公司，之后锦墨公司就将货物和鑫合利公司开具的增值税专用发票一并送至其公司。这些货物是锦墨公司从什么地方购进的不清楚，当时其过磅检查后接受了，但没有填写入库单。这五份发票已经抵扣了。其没有见过鑫合利公司的工作人员，具体匡某和鑫合利公司之间有什么约定不清楚。 18.刘某2（宏达开关厂员工）证言证实，鑫合利公司开给宏达开工厂的3份增值税专用发票，票面金额合计274246.42元，税额46621.88元，价税合计320868.3元，这3份增值税专用发票都在邹平市国税局抵扣的。这3份增值税专用发票并没有真实交易，宏达开关厂从来没有从鑫合利公司购买过货物，都是从锦墨公司匡某处买的货物。其单位从匡某处主要购买的是冷轧钢板，每次都提几千元的货物，由于每次进货进的比较少，每次提货匡某都不会开票。等积攒了大约几十万货物以后，匡某给其说，这些钢板她是从邢台一个企业进的，现在让邢台企业直接把发票开给其单位，匡某的锦墨公司可以少给税务局交纳税款，我们公司也可以拿开来的增值税专用发票抵扣税款。给鑫合利公司打款的走账资金也是匡某提供的，不用其单位垫付，宏达开关厂就同意了。然后匡某把货款给宏达开关厂转过来，其按照匡某给的鑫合利公司的银行账户，把匡某打给其的资金全数给鑫合利公司对公账户打过去。至于鑫合利公司如何给匡某退这一部分钱，就不清楚了。款项打过去以后没多久，匡某通知其去匡某处把开具好的3张增值税专用发票拿去来了。因为宏达开关厂从匡某处拉货都是不含税价格，如果要增值税专用发票抵扣税款，单位就要支付相应的税点，匡某才给开票，其当时支付给匡某可能是10%的税点，匡某给宏达开关厂开来的鑫合利公司的增值税专用发票是17%的税点，这样去税务机关抵扣税款，可以节省7%的税款。 19.张某1（利悦公司股东、出纳）证言证实，其是利悦公司的股东并担任出纳，和利悦公司法定代表人盛某是夫妻关系。62×××12的银行账户是其的农业银行卡，其个人和公司都在使用，现在这张卡已经销户。2014年12月18日吕某尾号3864的银行卡给其农业银行卡转入219417元，其不清楚，也不认识吕某。鑫合利公司2014年12月18日给其公司开具3份增值税专用发票的事情其不清楚，得问盛某。 20.盛某（利悦公司法定代表人）证言证实，其是利悦公司的法定代表人，其爱人张某1是公司的高管。其公司和邢台鑫合利商贸有限公司无货物购销往来，2014年12月18日鑫合利公司向其公司开具的三张增值税专用发票是锦墨公司经理给其的，但事实上并没有真实交易。当时其公司的进项票不够用（增值税进项税额小，虚开增值税进项发票抵扣销项税额，可以少缴税），其就找了锦墨公司经理，说需要一些增值税专用发票，并向他提供公司的基本信息。后来锦墨公司经理就给其找来了这三张票。这三张票已经在周村区国税局抵扣。三份增值税专用发票分别是：①票号ＮＯ.05387195，货物名称是冷板，数量30吨，金额93333.33元，税额15866.67元，价税合计109200元；②票号ＮＯ.05387196，货物名称是冷板，数量30吨，金额93333.33元，税额15866.67元，价税合计109200元；③票号ＮＯ.05387197，货物名称是冷板，数量4.486吨，金额13955.94元，税额2372.51元，价税合计16328.45元。三张发票价税金额合计234728.45元。财务往来走空账是为了应对税务部门检查，掩饰公司接受虚开增值税专用发票，达到少缴税款的目的。来回转账减少的差额15311.45元就是虚开发票的手续费。其不知道吕某是谁，谁是手续费的受益者也不清楚。张某1名下的这张农行卡是张某1在使用，公司的一些资金往来也用这张卡。 21.高科长（昌隆公司法定代表人）证言证实，其是昌隆公司的法定代表人，其公司没有从鑫合利公司进过货，也没有签过合同。2014年底，为了少交税款，其找到锦墨公司的匡某，给她说想要点增值税进项发票，匡某给其找了五张鑫合利公司出具的专用发票。发票是匡某交给其的。2014年12月17日其公司对公账户转给鑫合利公司1695账户169768.46元，2014年12月18日其7817的个人账户上收到吕某3864卡转来158733元，差额11035.46元是开票费；2015年3月25日昌隆公司以同样的方法转了294022.5元，后吕某分两笔转给其274911元，差额19111.5元是开票费。开票费是按照价税合计金额的6.5%计算的，其不认识吕某。这样资金走账是为了在账面上形成资金交易，应对税务部门的检查，掩饰公司接受虚开增值税专用发票的行为。这些发票已经在周村区国税局抵扣了。 22.何某（浩天公司法定代表人和实际控制人何明山的之女）证言证实，浩天公司法定代表人和实际控制人何明山是其父亲。何明山在2017年12月突发脑梗住院，现在一直在家中养病，意识已经不清楚，也不能说话。何明山病后，整个浩天公司就散了，再也没有接过什么生意，现在厂子基本属于停业状态。公司一直由何明山一个人管理，公司财物也由何明山管理。其没有在这个公司上过班，也不认识该公司的工作人员。鑫合利公司给浩天公司虚开增值税发票的事，是何明山一手操办的，其不清楚。鑫合利公司开具的发票应该抵扣了，不抵扣税务局会来调查。 23.刘某3（众和顺制品厂投资人）证言证实，众和顺制品厂没有从鑫合利公司购买过原材料，其没听说过鑫合利公司。众和顺制品厂接受了鑫合利公司开具的增值税专用发票，没有进行发票上标明的实际货物交易。这些发票是锦墨公司的匡某给其的。众和顺制品厂从2012年开始就从锦墨公司购买冷板，锦墨公司的实际负责人就是匡某。一般都是其提前将货款支付给锦墨公司，然后安排车辆去锦墨公司拉冷板，同时把锦墨公司开好的收款收据拿回来。其都是攒够一定数量的冷板数据，再去找匡某开发票。发票一般都是锦墨公司开具的，有时候也会是其他公司的发票，其只要发票入账就行，就没管事哪家公司的。如果匡某要用别的公司给其开票，就需要用众和顺制品厂的公户进行资金走账。众和顺制品厂一共接受了匡某给的鑫合利公司开具的3份增值税发票，都是2014年12月26日开具的，价税合计238970.25元，都已经入账，并申报纳税交纳税款了。这些票没有支付开票费用。 24.邢某（龙泰公司办公室负责人）证言证实，其是龙泰公司的办公室职员，在龙泰公司负责日常事务以及一些原材料采购工作。2015年1月，龙泰公司接受过鑫合利公司开具的6份增值税专用发票。事实上，龙泰公司使用的冷板都是从锦墨锦墨公司购买的，公司从锦墨公司购进的冷板，锦墨公司的匡某给龙泰公司的是鑫合利公司的发票。鑫合利公司在2014年12月26日向龙泰公司开具的6份增值专用发票，龙泰公司从锦墨公司匡某处购买了上述增值税专用发票所示的冷板，龙泰公司没有从鑫合利购买过货物。当时，龙泰公司需要冷板，其就委托锦墨公司的匡某帮龙泰公司采购一些冷板，所以付款时就按照匡某的要求将货款支付给了鑫合利公司，鑫合利公司给其开具了相应的增值税专用发票。 25.贾某（浩特公司法定代表人）证言证实，其是浩特公司的法定代表人，公司是增值税一般纳税人。其公司没有从鑫合利公司购过原材料。2014年12月10日鑫合利公司向其公司开具的三份发票是通过淄博市周村区的一家企业介绍购买的，具体哪家企业记不清楚了，其没和对方见过面。其公司的开票信息是其提供的，购买发票是为了增大公司的增值税进项税额，抵扣增值税销项税额，达到少缴税的目的。三张票已经在淄博市高新区国税局抵扣了。三张发票价税金额合计234728.45元。这三份发票上所示的货物，其公司有入库单，但是是假的。财务记载的资金回流是为了掩饰接受虚开发票，应对税务检查。其不认识吕某。其名下尾号为1710的农行卡由其本人使用，平时给公司员工搞福利也使用。资金回流过程中扣除的钱是手续费，也叫税点。 26.吴某（问鼎公司法定代表人）证言证实，其是问鼎公司的法定代表人，公司是增值税一般纳税人。其公司没有从鑫合利公司购过原材料，但是接受过鑫合利公司开具的增值税专用发票。为了少缴纳税款，用增值税进项税额抵扣公司增值税销项税额，王继红找到锦墨公司的匡某说想要点增值税进项发票冲抵销项税，匡某就找了鑫合利公司的3张增值税专用发票。这三张增值税专用发票开具的时间是2014年12月10日，其公司按照三张发票上面的价税合计金额将钱从公司对公账户转入鑫合利公司的对公账户，2014年12月10日匡某使用吕某的银行卡（账号62×××64）分两笔将扣除开票费用（开票费按开价税合计金额的6.5%计算）后的钱回流到其个人账户上（账号62×××16），金额为268749元。这样资金回流是为了应对税务部门的检查，在账面上形成资金交易，掩饰公司接受虚开增值税专用发票的行为。这些进项发票已经入账并在淄博市张店区国税局已经抵扣。其公司没有和鑫合利公司直接联系过。其尾号为1416的银行卡是其个人和公司在使用。 27.孙某2（祥和公司总经理）证言证实，其是祥和公司的总经理，公司的业务都是其在处理，公司与匡某有生意上的往来，很多原材料都是从匡某那里进货。其公司和鑫合利公司没有业务往来，鑫合利公司给其公司开具的五份发票，是为了少缴税，其联系匡某开的，具体由牛某办理的，发票是匡某给其公司的，发票已经抵扣。开这五份发票有开票费，按价税合计金额的7%左右收取的，开票费的支付和资金回流的情况要问牛某。 28.牛某（祥和公司财务人员）证言证实，2014年12月9日和2015年3月25日鑫合利公司向其公司开具了五份发票，这五份发票是孙某2安排其电话联系匡某虚开的，为了少交税。实际上公司和鑫合利公司没有货物交易。其给匡某提供了开票信息和个人的农行卡号，匡某给其提供了鑫合利公司的对公账户。其通过祥和公司的对公账户给鑫合利公司转款，匡某把发票给了其。其提供个人账号，是为了做资金回流，掩饰接受虚开增值税专用发票的行为。资金回流是匡某通过吕某3864农行卡先转给其发票所示金额的钱款，其将这部分钱款通过其尾号3865的农行卡转到祥和公司的对公账户，再通过祥和公司的公户转给鑫合利公司，最后钱怎么回给匡某就不清楚了。虚开的发票的手续费就是税点，是按发票所示价税合计金额的5%至7%计算的，手续费通过两种方式支付，一种是直接给匡某转款的方式支付，一种是匡某在其资金回流的钱时扣除手续费，祥和公司再将发票所示的金额全部转给鑫合利公司，祥和公司多支付的钱就是手续费。这五份发票的价税金额分别为97188元、37789.4元、116380元、116380元、59280.15元。这五份发票已经抵扣了。 29.韩某（铎丰公司总经理）证言证实，铎丰公司从2009年开始从锦墨公司购买冷板，谈好数量和价格后，其将货款打到匡某指定的个人银行卡上，没有向锦墨公司账户打款，匡某把货送到铎丰公司后将货物和送货单一并给其。攒够一些送货单后，再去找匡某让她安排给铎丰公司开发票，匡某没有用锦墨公司给其开具过增值税专用发票，都是用其他公司给其公司开发票，这就需要从账面上进行资金走账回流。匡某让其将资金从铎丰公司的公户打到她指定的公司账户上，之后其就不管了。最后匡某将钱通过其他人的银行卡打回给其或者其他人的个人银行卡上。如果有多开金额的发票的话，资金回流的过程中需要扣除多开那部分发票价税。铎丰公司接受的鑫合利公司的6张增值税专用发票也是匡某联系开具的，其公司和鑫合利公司没有实际交易，这些发票都已经在周村税务局申报纳税并抵扣税款。 30.赵某2（齐龙公司法定代表人）证言证实，为了降低成本，其以不含税的价格从锦墨公司匡某处购买货物，因为价格较低，匡某就没有给开具相应的增值税专用发票，这就导致了进项发票少。为了少缴税，其就让匡某帮忙给其虚开增值税专用发票，匡某告诉其在开票过程需要走账，并且需要支付一定的开票费。其按匡某的要求进行走账后，匡某就给其提供鑫合利公司开具给齐龙公司的增值税专用发票，发票号码04127740，金额99869.27元，税额16977.77元，价税合计金额116847.04元。事实上，齐龙公司没有从鑫合利购买过货物。上述专用增值税发票已经在税务部门抵扣。 31.李某4（瑞恒公司法定代表人和实际控制人）证言证实，瑞恒公司没有从鑫合利公司购买过原材料，其没有听说过鑫合利公司。瑞恒公司接受了鑫合利公司开具的增值税专用发票，没有进行发票上标明的实际货物交易，只是虚开了5张发票。这些发票是锦墨公司的匡某给其开具的发票。瑞恒公司从锦墨公司购买冷板，购买的冷板都是市场不含税的价格，一次购进的量也不大，买货都是一车一结算，概不赊账。后来其公司又想要增值税专用发票抵扣税款，然后其通过锦墨公司的实际负责人匡某，加了税点从鑫合利公司开出了增值税专用发票。瑞恒机械厂一共接受了匡某给的鑫合利公司开具的5份增值税发票，价税合计272764.18元，都已经入账，并申报纳税交纳税款，在淄博市博山税务局抵扣了。其公司支付了开票费。印象中是开票该公司直接将发票邮寄过来的。匡某说她的上家公司有多余的增值税专用发票可以开给其公司，但是要支付开票费，其说可以，并提供了公司的开票信息。 32.马某2（纳百川公司实际控制人和经营者）证言证实，其公司没有从鑫合利公司购买过货物，但是鑫合利公司的前身是博纳公司，其公司一直从博纳公司购买黑退板和冷轧板。博纳公司破产不卖冷轧板以后，其公司开始从淄博博兴市场购买冷轧板，那里的商户都不给开增值税专用发票。有一次是鑫合利公司的老板赵小辉跟其说，鑫合利公司有一些增值税专用发票要对外虚开，那个时候鑫合利公司经营比较难，想靠对外虚开增值税专用发票收取开票费给公司员工发工资，正好其也需要进项发票，于是便同意了。赵小辉让鑫合利公司的金世平和赵宇涛和其具体联系开票事宜。每次需要虚开增值税专用发票时，其就会跟金世平和赵宇涛联系，其中跟金世平联系的比较多，他们告诉其需要请示老板赵小辉，才能确定具体的开票金额。开票费是其和赵小辉商量后确定的，开票费是按照票面金额的百分之五点五收取的，走账的过程中扣除的部分就是开票费。走账事宜是其和金世平商谈确定的，在走账过程中，也是其和金世平之间联系，核实资金是否到账。在走账完成后，他们开具发票，然后邮寄给其或者其他经过其介绍从鑫合利公司虚开增值税专用发票的企业。有时候其公司进项票不够了，就会问赵宇涛有没有多余的票可以开，赵宇涛也会时不时给其打电话说公司有多余的票，问其要不要。因为其公司同鑫合利公司之间没有真实的购销业务，为掩饰虚开发票行为，两个公司之间都用公司的银行公户走空账，伪造有真实交易的假象，以规避税务机关的检查，也就是其公司从银行公户按照要虚开的发票金额转款给鑫合利公司，鑫合利公司再将钱回流退给其提供的银行账户，回流退款时鑫合利公司会扣下开票费。 鑫合利公司分四次一共给纳百川公司开票20张，其中在2014年12月5日开具发票5张，12月16日开具发票2张，2015年1月22日开具发票7张，5月13日开具发票6张，都是直接联系的金世平，其向金世平表达了想从鑫合利公司虚开发票的想法，金世平告诉其需要向赵小辉汇报一下，之后金世平说老板同意鑫合利向纳百川虚开增值税专用发票，金世平告诉其说需要先“过账”，金世平将鑫合利公司对公账户的信息告诉其，完成“过账”后，纳百川公司从鑫合利公司虚开了上述增值税专用发票，发票是通过邮寄方式的送至纳百川公司。其按照金世平的要求进行转账，钱由赵宇涛名下的银行卡转还给其，期间其跟金世平和赵宇涛都联系确认过账资金的到账情况。这些增值税专用发票全部在税务局做了认证抵扣。 在2014年12月份的时候，长征机电公司的工作人员找到其，让其想法帮长征机电公司买些增值税专用发票，其就试着联系了一下金世平，金世平告诉其需要向老板赵小辉汇报一下，之后金世平说老板同意，金世平告诉其需要先“过账”，金世平通过电话或传真的方式将鑫合利公司对公账户的信息告诉其，其将鑫合利公司的对公账户转告给了长征机电公司工作人员，纳百川公司提供的转账资金，长征机电公司按照金世平的指定的账户进行转款，后这些钱转还给其，然后通过其再给长征机电公司提供的个人账户把钱打过去完成资金回流。完成走账后，鑫合利公司向长征机电公司虚开了18份增值税专用发票。其跟金世平比较熟悉，需要虚开增值税专用发票时其首先联系的就是金世平，其跟金世平确定好走账的时间及金额后，一般情况下其会跟赵宇涛联系确认过账资金的到账时间、金额、账户等情况。发票通过邮寄的方式寄到长征机电公司，是其将长征机电公司的邮寄地址告诉了金世平，但是其不知道是谁寄给长征机电公司的。 2014年12月份的时候，其的妻子尚某对其说，聊城的一个客户想买一些增值税进项发票，其就帮忙试着问了下赵宇涛，赵宇涛给其说有多余的票可以开，要5.5%个税点的开票费，其就给聊城的客户说可以开票，但是开票公司要求必须公司银行账户之间要过账，伪造有真实交易的假象，走空账的资金由其自己提供，开票公司收到开票费后再给虚开发票，然后开票公司财务会把走空账的资金打回到其的指定账户里边，聊城的生意伙伴同意走账以后，其找双方要了鑫合利收款账户和收票方的需要的开票信息以后，其才知道聊城接受发票的公司叫顺鑫公司。走账过程中鑫合利公司扣掉5.5%税点以后，将剩余的钱又打到其个人账户里。其扣除了1万多元的辛苦费，把剩余的走账钱打到聊城生意伙伴的指定账户里。其把顺鑫公司的收票地址给了赵宇涛，赵宇涛直接把发票邮寄给了顺鑫公司。顺鑫公司按照赵宇涛的指定的账户进行转款，后这些退款由鑫合利公司对公账户转给其，其再转还给顺鑫公司，其跟赵宇涛都联系确认过账资金的到账时间、金额、账户等情况。 2015年4月至5月鑫合利公司向中海汇金公司开具的17张增值税专用发票是其从中介绍虚开的。方式和长征机电公司虚开发票一样。发票是寄给其的。 2015年年底的时候，港鲁公司通过其从晨源公司开过一次增值税专用发票。港鲁公司的老板许某通过电话的方式找到其说，港鲁公司缺少增值税专用发票进项税额，想让其帮他找一些增值税专用发票进项票，其联系了晨源公司的金世平，金世平说虚开发票必须资金空走一下账，金世平还提出了开票费，其公司存有港鲁公司的开票信息（开票信息中含港鲁公司全称，纳税人识别号，公司地址，联系方式），其通过传真的方式将港鲁公司的开票信息传给晨源公司，许某将他的银行账户信息告诉其，以便其将空走账资金退还给许某，金世平和赵宇涛知道其银行账户信息，完成资金走空账后，晨源公司将发票直接按开票信息上的公司地址邮寄给了港鲁公司。2015年12月23日港鲁公司（账号15×××43）分两笔往晨源公司（账号88×××35）对公账户转款50万元、76811.6元，然后在2015年12月24日晨源公司往赵宇涛个人银行（卡号62×××14）转款50万元，在2015年12月24日赵宇涛银行卡（卡号62×××14）又往其个人银行卡（卡号00×××34）转款542203元，2015年12月23日其个人银行卡给许某银行卡（卡号62×××96）转款533550.73元。晨源公司给港鲁公司开具增值税专用发票7份，票面金额合计493001.37元，税额83810.23元，价税合计576811.6元。以上就是晨源公司向港鲁公司虚开增值税专用发票的过程。 33.尚某（纳百川公司法定代表人）证言证实，大概是2014年底，商某打电话联系其，说他公司的增值税进项税额不够，为了少缴税，想虚开一些增值税专用发票，其转告了丈夫马某2，马某2联系的鑫合利公司，其和马某2在虚开过程中给鑫合利公司提供了马某2的银行账户信息、顺鑫公司的开票信息、顺鑫公司的发票邮寄地址，向顺鑫公司提供了鑫合利公司的银行账户信息。2014年12月17日鑫合利公司向顺鑫公司开具了12份增值税专用发票，金额1127282.08元，税额191637.92元，价税合计1318920元，这12份增值税专用发票无真实交易，顺鑫公司从来没有通过其介绍从鑫合利公司购买过货物。虚开增值税专用发票时，为了使虚开的增值税专用发票在账面上看起来真实，所以通过对公账户转账，伪造一个交易付款，再通过相关人员的个人银行卡将过账的资金转回，这个过程就是过账，在资金过账的过程中扣除的部分就是开票费。马某2、商某和公户之间的转账为了逃避税务检查，掩饰虚开行为。税点是鑫合利公司说了算。 34.商某（顺鑫公司法定代表人和实际控制人）证言证实，2014年底，因为顺鑫公司的增值税进项税额少，其就联系尚某能不能给顺鑫公司虚开一些增值税专用发票，尚某告诉其可以从其他公司开发票，双方约定好先做资金走空账，其将自己名下华夏62×××59银行卡账号提供给尚某，用于资金周转，尚某向其提供了鑫合利公司的账户信息。资金周转是为了逃避税务部门检查，掩饰顺鑫公司接受了虚开的增值税专用发票。在上述资金周转的过程中鑫合利公司扣除72540.6元的开票费，马某2扣除13189.2元介绍人的税点。完成资金周转后，鑫合利公司向其公司虚开了12份增值税专用发票，用来抵扣顺鑫公司的销项税额，达到少缴税款的目的。顺鑫公司没有从鑫合利公司购进过货物。12张增值税专用发票在聊城市东昌府区税务局抵扣了。 35.林某（长征机电公司法定代表人）证言证实，其是长征机电公司法定代表人和实际经营人，其是从马某2处购买冷轧板，马某2从鑫合利公司购进的货物，鑫合利公司给其开的发票。支付给鑫合利公司的货款是从其公司对公账户转给鑫合利公司的。2014年12月23日鑫合利公司共给其公司开了18张增值税专用发票，发票金额合计1620401.77元，税额合计275468.23元，价税合计1895870元，货物名称都是冷板，每张发票的具体信息以其公司提供的发票复印件为准。这些增值税专用发票都在国家税务总局济南历下区税务局认证抵扣了。 36.于某（中海汇金公司法定代表人）证言证实，其是中海汇金公司的法定代表人和实际经营人。公司从纳百川公司的马某2处购进过货物，当时其从马某2处拉了将近100万元的货物，就找马某2给开增值税专用发票，因为其公司要下账并抵扣税款。马某2不太愿意从纳百川公司给其开增值税专用发票，因为其出售货物的价格很低，如果开增值税专用发票的话，基本上就不赚钱了。在2015年4月中旬的时候，马某2给其说，能想法从鑫合利公司开出增值税专用发票，直接开到其公司，其公司可以直接拿这些发票下账，抵扣税款。马某2从中间也可以少缴纳一部分税款。因为其跟马某2是长期的合作关系，至于他从哪里搞来的增值税专用票让其抵扣税款，也没有深究，只要能够下账抵扣税款就可以了。其当时就同意马某2的想法。后马某2给其说厂家那边说把发票直接开到中海汇金公司，需要两个公司之间走空账，伪造有真实交易的假象，不然的话税务局会查，资金走完空账以后，很快就会把资金打回来。其公司按照马某2提供的银行账户，把钱打到鑫合利公司的对公账户上，过了一段时间马某2就把鑫合利公司开给其公司的增值税专用发票给送了过来，鑫合利公司再将钱回流给马某2，走空账用的是马某2的资金。马某2从鑫合利公司给其公司虚开增值税专用发票有两次。2015年4月27日开给其公司15张增值税专用发票，2015年5月12日开给其公司2张。每张发票上边的金额、税额、价税合计以其公司提供的增值税专用发票的票面记录为准。其公司与鑫合利公司没有实际货物交易。虚开的增值税发票在国家税务局济南市槐荫区税务局认证抵扣了。 37.高某2（太原市雅超物贸有限公司工作人员）证言证实，其从鑫合利公司买货，最开始是金世平主动联系的其，后来熟了以后，金世平给其说鑫合利公司有多余的发票，看其能不能帮忙卖点发票。后来其就帮忙联系了警鹰公司、俐铺公司，让鑫合利公司给这两家公司虚开了一些增值税专用发票，其是警鹰公司的供货商。 2014年12月份的时候，警鹰公司的崔某2向其要增税专用发票，其当时问从和警鹰公司没有真实业务的公司开具增税专用发票行不行，崔某2说只要可以下账去税务局抵扣税款就可以。然后其就联系了鑫合利公司的金世平和赵宇涛，因为其以前记得他们两人曾经说过他们公司有多余的增值税专用发票可以对外开具，但是要收取一定的开票费用。因为当时其不掌握他们两人的手机号，直接打鑫合利公司的固定电话，记得当时是金世平接的电话，其向金世平表达了想从鑫合利公司向警鹰公司虚开发票的想法，金世平在电话中告诉其可以开具增值税专用发票，但是需要从对公账户打款走资金“过账”，这样用来逃避税务机关的检查，鑫合利公司还要收取5.5%的税点当做开票的费用。其把这个情况给崔某2说了，崔某2说可以，也可以拿出钱作为“过账”资金来走账。虚开增值税专用发票的事情商定以后，并确定了开票金额，崔某2将警鹰公司的开票信息（公司全称、纳税人识别号、开户行信息、办公地址等）提供给了其，金世平也将鑫合利的对公账户信息也给了其，其将警鹰公司的开票信息通过传真发到了鑫合利公司赵宇涛和金世平的办公室，具体是赵宇涛和金世平谁接的传真记不清楚了。并把鑫合利公司的对公账户也给了崔某2。然后就是走资金过账，崔某2告诉其资金转给鑫合利公司后其就给金世平联系，记得当时打的是金世平接传真的固定电话，金世平在电话里要了接受退款的个人银行账号，说他会让赵宇涛催鑫合利公司财务及时将钱退到其银行卡里，其当时问他为什么要让赵宇涛去催财务退款，金世平说赵宇涛是鑫合利公司老板的亲侄子，他去催公司办理退款业务比较快。过了没多久，其7316银行账户就收到钱了。完成走账后，鑫合利向警鹰公司虚开了9份增值税专用发票，邮寄地址其通过传真的方式发给了金世平。到底是不是赵宇涛找鑫合利公司财务联系的退款，其并不清楚。公安机关第一次问其的时候，其第一反应就认为是跟赵宇涛联系的虚开增值税专用发票。实际上，是因为时间太长了，记错了，这次鑫合利公司向警鹰公司虚开增值税专用发票，是其联系的金世平。因为鑫合利没有向警鹰公司销售货物，这两家公司之间没有真实的业务，这种资金流向是为了走平账，制造有真实交易的假象，逃避税务机关的检查。 俐铺公司不是其客户，2014年12月份的时候，通过其帮忙介绍，鑫合利公司给俐铺公司虚开的这2份增值税专用发票。开票过程和警鹰公司开票过程一样。 开票过程是金世平和赵宇涛两个人一块办的，在办理鑫合利向俐铺金属公司虚开增值税专用发票这件事的时候，其打电话，金世平和赵宇涛两人都接过电话，只不过其分不清楚在上述办理开票的过程中哪个环节是谁接的电话了。 在公安机关调查时候，有一天，一个邢台陌生号码给我打过来电话，在电话里边，对方自称是金世平，说现在邢台市公安局正在调查鑫合利公司，并告诉其说，不要给公安机关说他给其联系过买卖业务，也不要说鑫合利公司通过他开具过增值税专用发票。 38.崔某1（警鹰公司总经理）证言证实，其是警鹰公司的总经理，不知道鑫合利公司，也没有从鑫合利公司购进过货物。鑫合利在2014年12月17日向警鹰公司开具了9份增值税专用发票，已在当地税务部门抵扣。警鹰公司当时担任采购业务的经理是崔某2，她负责警鹰公司原材料的购进，崔某2需要购进警鹰公司所需的原材料并提供相同数量、金额的增值税专用发票，警鹰公司就会认定这是一笔正常的交易并支付货款，警鹰公司并不会核实崔某2的原材料和增值税专用发票的来源，鑫合利公司向警鹰公司开具的这9份增值税专用发票就是这种情况。据崔某2说她从高某2的太原市雅超物贸有限公司购进货物，高某2给其提供了上述9份增值税专用发票。详细情况可以问具体的经办人崔某2。 39.崔某2（警鹰公司采购经理）证言证实，其是警鹰公司的采购经理，不知道鑫合利公司，也没有从鑫合利购进过货物。记得当时其从雅超物贸公司高某2处购低价进一批钢板，为了降低成本，这些钢板不含税。后来警鹰公司需要这批货物的增值税专用发票时，其再让高娴雅给其开具发票。按照其和高某2的约定，需要先过账，在转账的过程要扣除税点（也就是开票费），完成转账后，高娴雅给其的是鑫合利公司开具的增值税专用发票。过账就是警鹰公司对公账户向鑫合利公司对公账户转钱，鑫合利收到钱后扣除税点，再通过一些个人账户，将这笔钱退给其，这个过程叫过账。过账是为了制造一个真实交易的假象，从而逃避税务部门检查。开具的发票是高某2给其的，这些增值税专用发票在当地税务部门抵扣了。 40.张某2（星辰热能公司法定代表人）证言证实，其不知道鑫合利公司，星辰热能公司也没有从鑫合利公司购进货物。星辰热能公司进货渠道不确定，主要是星辰热能公司负责采购的业务员不固定，根据星辰热能公司的规定，凡是向星辰热能公司提供原料的客户，必须向星辰热能公司开具相应增值税专用发票，然后星辰热能公司按照增值税专用发票所示的单位名称向对方单位转账支付货款，由于之前其在公司事情比较多，对购进原材料方面管理不严格，只要是货物和增值税发票金额数量一致就行。鑫合利公司2014年12月17日向星辰热能公司开具的5份增值税专用发票，可能就是星辰热能公司的供货商提供的。因为公司业务员流动性大，加上时间比较长，其现在实在想不起来是谁提供的鑫合利公司的发票。公司和鑫合利公司之间没有任何业务，也不认识鑫合利公司任何工作人员。上述五份增值税专用发票在原平市税务局抵扣了。 41.郑某（宇亮公司的实际经营人）证言证实，大概在2015年4月，其公司生产需要采购钢板，就联系郑志南按照公司生产需要给公司供货，当时其给郑志南说得很清楚，进货都是需要带增值税专用发票的，而且要的是太原钢厂的货物。郑志南说供货没问题，但是开增值税专用发票需要去税务机关交纳大量的税款，这样就不赚钱了，他说让他的上游公司同时也是太原钢厂的协议户直接给宇亮公司开增值税专用发票，保证发票是真的，可以抵扣。当时其没有多想就答应了。过了没多久，郑志南就给其提供了晨源公司的对公账户，并让其提供了宇亮公司的开票信息（开票信息中含宇亮公司全称，纳税人识别号，公司地址，联系方式）。郑志南让宇亮公司直接把本来应该给他的货款打到晨源公司，然后晨源公司把增值税专用发票给宇亮公司开过来。其按照郑志南的要求将汇款支付晨源公司，至于后面资金流向其不清楚。然后由晨源公司给宇亮公司开具增值税专用发票。其货款不直接支付给郑志南，但是货物郑志南给其公司送货上门，运费也是由郑志南承担。郑志南说晨源公司是太原不锈钢股份有限公司的协议客户，是他的上游企业，其公司跟晨源公司之间没有直接业务往来，对这家公司的其他情况不了解。2015年4月25日晨源公司给宇亮公司开具增值税专用发票4份，2015年5月19日晨源公司给宇亮公司开具增值税专用发票11份。上述虚开的15份增值税专用发票都在太原市杏花岭区国家税务局涧河分局认证抵扣了。因为郑志南给其公司乱开增值税专用发票的事情，其在2016年的时候就被税务机关罚过一次。 42.李某5（宇亮公司会计）证言证实，其是宇亮公司财务人员，2015年4月25日晨源公司给宇亮公司开具增值税专用发票4份，2015年5月19日晨源公司给宇亮公司开具增值税专用发票11份。这15份增值税专用发票宇亮公司已接受并于2015年5月在太原市杏花岭区国家税务局涧河分局认证抵扣的认证抵扣。晨源公司的收款账户是老板郑某提供给财务的。 43.许某（港鲁公司法定代表人）证言证实，2015年底，其通过电话给马某2说，港鲁公司缺少增值税专用发票进项税额，想让他帮忙找一些增值税专用发票进项票，马某2说虚开发票必须资金空走一下账，并提出了开票费，马某2知道港鲁公司的开票信息（开票信息中含港鲁公司全称，纳税人识别号，公司地址，联系方式），其向马某2提供了个人银行卡信息，完成资金空走账后，晨源公司向港鲁公司虚开了上述7份增值专用发票。马某2要求资金空走账，为了使虚开的增值税专用发票从账面上看起来真实，所以通过对公账户转账，伪造一个交易付款，再通过相关人员的个人银行卡将过账的资金转回，目的是逃避税务部门检查，掩盖虚开增值税专用发票的行为。马某2提供空走账的资金，一方面是当时港鲁公司的资金周转不开，没有足够的钱来空走账，另一方面是其并不认识晨源公司的工作人员，空走账的资金存在风险，其担心支付的空走账资金无法收回。马某2扣除开票费后提供的空走账资金，港鲁公司按照虚开的发票价税合计总金额支付给开票企业，因为没有实际购买货物，所以这笔钱最后退还给了马某2。 44.杨某2证言证实，其是晨源公司的兼职会计，晨源公司的增值税专用发票都是其开具的，该公司实际经营人是赵宇涛和金世平，晨源公司大小事务，都是赵宇涛和金世平两人商量着来的，不存在谁管着谁。一般情况下，都是对方企业给晨源公司传真过来接受发票的企业信息，其按照传真上的内容开具增值税专用发票。给宇亮公司的15份增值税专用发票是分两次开具的，需要开票的时候，赵宇涛会给其打电话，然后其会直接到公司，按照要求开具增值税专用发票。第一次开票的时间是2015年4月25日，赵宇涛给其打了电话以后，其就赶到了公司，赵宇涛和金世平都在场，二人说公司卖出去了一批货物，需要把增值税专用发票开给客户，然后把客户发过来的传真给其，传真上写好了货物名称、金额、受票企业的名称、地址、电话、银行开户信息。当时传真上写的受票企业的名称就是宇亮公司，其就按照传真上边提供的信息，直接把这4份增值税专用发票开给宇亮公司，并放到桌子上。至于谁把其开好的增值税专用发票给的宇亮公司，其不清楚。第二次的开票时间是2015年5月19日，开票的经过跟2015年4月25日的情况是一样，其按照两人给的传真内容开具好11份给宇亮公司的增值税专用发票并放到桌子上。至于这11份增值税专用发票如何给的宇亮公司的其不清楚。晨源公司就一个对公账户，谁管理不清楚，只是下账的时候，对公账户取现金的现金支票票跟都是赵宇涛给其的。宇亮公司给晨源公司转款都是赵宇涛和金世平操作的，其没有参与。 给港鲁公司的7份增值税专用发票是其一次性开具的。当时是赵宇涛给其通了电话并微信发信息发给其让其开具。其把票开好以后给赵宇涛回个电话，过了没多久，赵宇涛就来其家直接把增值税专用发票就拿走了。至于赵宇涛如何把这7份增值税专用发票给港鲁公司的不清楚。 45.赵某3证言证实，2015年5月25日陈某给其打电话说需要走一笔款，他不方便直接给对方转款，需要先打到一张石家庄的银行卡上，然后再从石家庄的银行卡给对方转过去，因为其跟陈某是同学，就没有多想直接把自己的银行卡号告诉陈某，没多久银行卡就收到两笔钱，钱到了以后其告知陈某，然后陈某电话里给其提供了吕某的银行卡号，其就按照陈某的要求，马上给吕某的银行卡转款。中间扣除的钱其当天就转给陈某了。其还按照陈某的要求给李利勇账户转过一次钱。 （三）被告人供述和辩解 1.赵小辉的供述和辩解 鑫合利公司由其创办，其是实际控制人。鑫合利公司的总经理是景照华，销售部门有李利勇、陈某、常某，还有赵宇涛、金世平，财务主管是徐小杰和张占斌，出纳是刘某1，开票会计是马某1和景莹。李利勇和陈某负责具体的联系客户销售业务，常某是销售内勤。赵宇涛、金世平是其亲戚，二人成立了晨源公司，从鑫合利公司提货，其每吨给他们便宜20元。公司主要购进带钢加工厂冷轧板销售。其从来没有授意过任何人虚开增值税专用发票。其要求销售人员对外给客户开具增值税专用发票，如果客户买货不要增值税发票就走无票销售。公司用过金世平一张个人卡，由刘某1保管。鑫合利公司未让赵宇涛当过出纳，没有用赵宇涛的个人银行卡收取过客户的货款。匡某是博纳的老客户，是李利勇具体负责的客户。山东的客户由李利勇负责，其不负责具体业务。在鑫合利公司破产后，其曾找过专业的会计对鑫合利公司的账目进行审计。在审计的过程中，被告知鑫合利公司有虚开增值税专用发票的嫌疑，甚至还有部分人员侵占鑫合利公司的财产，所以其让爱人王某1到公安机关报案。这些都是公司破产后经审计知道的。财务账目中的转款是为了虚开发票而走的资金。当时凭证中的签字是其签的，经办人李利勇给其说公司走账需要签字，其也没多想就签了，说是客户从公户打钱来了，要从个人卡把客户交纳的预付款给客户再退回去，需要走账，把财务账目和销售货物的账目走平。在转账中扣除的税点就是虚开增值税发票的收入。刘某1笔记上记录的那些公司跟鑫合利公司都没有实际业务，都是来其公司买票的。其公司退款转账的程序是，先填写资金审批表，经办人签字，如果是退款的话，需要李利勇签字，刘某1签字，马某1签字，主管财务领导签字，最后由其签字。客户买货不要发票的话，就让客户把货款打到刘某1手里的个人银行卡里面，具体的收款业务办理都是财务办理的。给李会娟、金世平退款的审批单上赵某1签字也是其写的。 2.李利勇的供述和辩解 其在鑫合利公司担任业务员的时候，只卖鑫合利公司的货物，按照公司老总赵小辉的要求，通过山东淄博的匡某把公司多余的增值税专用发票开给没有从鑫合利公司进购过货物的企业，公司从中抽取5.5%的税点，匡某对票面金额没有要求，开够要求的总额的增值税专用发票就好。其在2010年1月到博纳公司上班做销售，一直干到2014年3月从博纳公司辞职。2014年10月，博纳公司老板赵小辉找到其，让其到鑫合利公司上班，其在鑫合利公司一直干到2015年底，赵小辉是博纳公司和鑫合利公司的实际控制人。其到鑫合利公司上班后，赵小辉多次在公司说让业务员将鑫合利公司不含税销售货物结余的发票可以对外虚开，让业务员尽快把多余的发票开出去，开票要收取5.5%的费用。而且赵小辉单独给其说过，说匡某要大量的增值税专用发票进项票，赵小辉让匡某直接和其联系。其客户匡某主动问其有没有闲置的发票。每次要发票都是匡某主动联系其的，因为她需要票量大，时不时会给其打电话。其就问销售内勤常某看有多少票，然后打电话给匡某。匡某给其报受票公司的名字、开户行、税号等需要开票的信息。常某弄个购销合同传真给匡某，匡某盖好印章后再传真回来，常某再开出跟购销合同价款一致的出库单。然后常某把这些东西都一块儿拿给财务，一般都是给景莹。同时，接受发票的公司把货款打到鑫合利公司的对公账户里。鑫合利公司财务收到货款后，景莹就把增值税专用发票给开出来。匡某提前把资金回款的个人银行卡号给其，其填写一个现金退款单（原始凭证粘贴纸），填写匡某给其的退款账户信息及在备注中写明企业名称及虚开金额等内容，然后逐级审批，需要经办人、主管、会计、财务总监、总经理和老板赵晓辉分别签字，最后钱才能退回去，办理退款业务的财务人员是刘某1。在退款的时候，鑫合利公司把5.5%的费用就扣除了，有时候也不一定是5.5%，以鑫合利公司实际扣除的钱为准。鑫合利公司开具这些增值税专用发票实际上并没有真实的货物交易，公司财务账目上显示的资金走的都是空账。一般情况下开票费是按照票面价税总计金额的5.5%计算的，资金走空账的过程中扣除的部分就是开票费。鑫合利公司有很多买货的客户只要货物，不要发票，因为不开票，购买货物不含税价格要比含税价格便宜很多，业务员把货卖给了不要发票的客户，鑫合利公司就余下很多发票，这些发票如果不开出去鑫合利公司就要缴纳很多的税款，税务局也会调查公司，鑫合利公司为了少缴税，也为了赚钱开票费，所以会通过匡某向外虚开增值税专用发票。 2014年12月到2015年1月，鑫合利公司向西郊建材厂共虚开了16张增值税专用发票。发票开具前几天，一个窦姓男子跟其联系想从鑫合利公司购买增值税专用发票，其问了一下销售内勤常某多余发票的具体数额，又请示并经赵小辉同意后，鑫合利公司向西郊建材厂虚开了发票，并收取开票费，其在虚开过程中是鑫合利公司的联系人。鑫合利公司和西郊建材厂没有真实货物交易。这16张虚开的增值税发票包括：2014年12月10日开票9份，合计金额884213.68元，税额150316.32元，价税合计1034530元；2015年1月22日开票7份，合计金额625103.63元，税额106267.62元，价税合计731371.25元。2014年12月9日，西郊冶金厂对公账号向鑫合利公司公户转款1034530元，当日鑫合利公司公户向李会娟转账977630.85元。同样账户信息，西郊建材厂于2015年1月14日向鑫合利转款142571.25元，1月20日向鑫合利公司转款588800元，后李利勇个人账户于2015年1月14日向李会娟转款134729.83元，2015年1月20日鑫合利公司对公账户向李会娟转款556416元，这些是赵小辉安排的资金走空账，这样从账面上看这笔交易就是正常的业务，赵小辉还安排从其卡上将钱转给李会娟，为了掩饰虚开行为，赵小辉说不要从对公账户直接给对方回款。在资金回流过程中，鑫合利公司扣除89283.15元开票费用。 2014年12月17日，鑫合利公司向繁荣公司虚开增值税专用发票4份，合计金额343476.51元，税额58390.99元，价税合计401867.5元。2014年12月17日，鑫合利公司向永红公司虚开增值税专用发票5份，合计金额436569.76元，税额:74216.84元，价税合计510786.6元。资金回流过程为：公户收款，后公户退款给（匡某指定的）吕某账户。鑫合利公司扣除上述两家公司50196.1元开票费用。 2014年12月10日，鑫合利公司向全恒公司虚开增值税专用发票2份，合计金额119785.21元，税额20363.49元，价税合计140148.7元。2014年12月10日，鑫合利公司向洵业公司虚开增值税专用发票2份，合计金额166094.87元，税额28236.13元，价税合计194331元。2014年12月10日，鑫合利公司向胜岛机械厂虚开增值税专用发票1份，金额为73832.99元，税额12551.61元，价税合计金额86384.6元。资金回流过程为：对公账户收款，对公账户再退款给（匡某指定的）吕某账户，鑫合利公司扣除上述三家公司23147.54元开票费用。 2014年12月10日，鑫合利公司向浩特公司虚开增值税专用发票3份，合计金额为203843.25元，税额34653.35元，价税合计238496.6元。2014年12月10日，鑫合利公司向问鼎公司虚开增值税专用发票3份，合计金额245668.59元，税额41763.66元，价税合计287432.25元。2014年12月17日，鑫合利公司向鑫焱工艺品厂虚开增值税专用发票2份，合计金额为174638.29元，税额29688.51元，价税合计204326.8元。资金回流过程为：鑫合利公司对公账户收款，对公账户退款给（匡某指定的）吕某账户，在资金回流过程中，鑫合利公司扣除上述三家公司40164.65元开票费用。 2014年12月26日，鑫合利公司向广通达公司虚开增值税专用发票2份，合计金额为120043.75元，税额20407.44元，价税合计140451.19元。2014年12月26日，鑫合利公司向盛琳公司虚开增值税专用发票14份，合计金额为1295818.27元，税额220289.11元，价税合计1516107.38元。资金回流过程为:鑫合利对公账户收款，对公账户再退款给吕某（匡某指定账户）。2014年12月26日，鑫合利公司向万松公司虚开增值税专用发票5份，合计金额为427370.61元，税额72653.02元，价税合计500023.63元。2014年12月26日，鑫合利公司向可代尔公司虚开增值税专用发票3份，合计金额为256783.57元，税额43653.21元，价税合计300436.78元。2014年12月29日，鑫合利公司向隆兴机械厂虚开增值税专用发票3份，票号为05387717-05387719，金额为204183.67元，税额34711.23元，价税合计金额238894.9元。资金回流过程为：鑫合利对公账户收款，对公账户再退款给（匡某指定的）吕某账户，在资金回流过程中鑫合利公司扣除上述五家公司148275.88元作为开票费用。 2014年12月26日，鑫合利公司向倬业公司虚开增值税专用发票2份，合计金额171586.83元，税额29169.77元，价税合计200756.6元。2014年12月26日，鑫合利公司向百安公司虚开增值税专用发票2份，合计金额为119669.61元，税额20343.84元，价税合计140013.45元。资金回流过程为：鑫合利公司对公账户收款，对公账户在退款给（匡某指定的）吕某账户。在资金回流过程中鑫合利公司扣除上述二家公司18742.35元作为开票费用。 2014年12月26日，鑫合利公司向众和顺制品厂虚开增值税专用发票3份，合计金额为204248.08元，税额34722.17元，价税合计238970.25元。2014年12月26日，鑫合利公司向胜利机械公司虚开增值税专用发票5份，合计金额443303.64元，税额75361.62元，价税合计518665.26元。资金回流过程为：鑫合利公司对公账户收款，再由对公账户退款给（匡某指定的）吕某账户。在资金回流过程中，鑫合利公司扣除上述二家公司41669.95元作为开票费用。 2014年12月18日，鑫合利公司向汇达精公司虚开增值税专用发票5份，合计金额471528.82元，税额80159.88元，价税合计551688.7元。2014年12月18日，鑫合利公司向嘉俊公司虚开增值税专用发票4份，合计金额348597.19元，税额59261.51元，价税合计407858.7元。2014年12月18日，鑫合利公司向鑫尧公司虚开增值税专用发票2份，合计金额170057.01元，税额28909.69元，价税合计198966.7元。2014年12月18日，鑫合利公司向宏达开关厂虚开增值税专用发票3份，合计金额274246.42元，税额46621.88元，价税合计320868.3元。资金回流过程为：鑫合利公司对公账户收款，对公账户再退款给吕某账户（匡某指定的），在资金回流过程中，鑫合利公司扣除上述四家公司81366.4元作为开票费用。 2014年12月18日，鑫合利公司向利悦公司虚开增值税专用发票3份，合计金额200622.6元，税额34105.85元，价税合计234728.45元。2014年12月18日，鑫合利公司向昌隆公司虚开增值税专用发票2份，合计金额145101.25元，税额24667.21元，价税合计169768.46元。2014年12月18日，鑫合利公司向浩天公司虚开增值税专用发票3份，合计金额265322.91元，税额45104.89元，价税合计310427.8元。资金回流过程为：鑫合利公司对公账户收款，对公账户再退款给吕某（匡某指定账户），在资金回流过程中，鑫合利公司扣除上述三家公司39320.86元作为赚取的开票费用。 以上虚开的增值税专用发票都是其经手办理的，有些原始凭证粘贴纸的内容不是其填写的，但是名字都是其签的。鑫合利公司财务中的资金都是走的空账，是为了掩饰虚开增值税专用发票的行为。 2015年1月21日鑫合利公司向锦墨公司开具了1份增值税专用发票。票号05405487，金额45028.85元，税额7654.9元，价税合计52683.75元。具体情况如下：匡某的锦墨公司需要增值税专用发票抵扣税款，当时其于2015年1月10日卖鑫合利公司货物价值51500元，其请示了老板赵小辉，经赵小辉同意后，其联系匡某把52683.75元打到鑫合利公司对公账户上（这是加了税点的金额），其把1月10日卖货的货款，直接从其银行卡上退还给了匡某指定的吕成娟的银行账户内，退款金额是49786元。鑫合利公司在1月21日给锦墨公司开具的这份增值税专用发票是纯粹的虚开，没有实际货物交易，之所以从其个人银行卡给吕某退款，是为了掩饰公司虚开行为。 2015年5月27日鑫合利向锦墨该公司开具了6分增值税专用发票，合计金额495442.89元，税额84225.27元，价税合计579668.16元。这个事情其不知道，其给匡某虚开的发票都是公司有真实货物销售出去以后，才会开票，把卖给其他客户的发票算到匡某头上。2015年5月25日的时候鑫合利公司早已停产，肯定是匡某直接找的老板赵小辉开的，退款也不是其办理的。 2015年3月25日，鑫合利公司向繁荣公司虚开增值税专用发票2份，金额154760.77元，税额26309.33元，价税合计181070.1元。2015年3月25日，鑫合利公司向隆兴机械厂虚开增值税专用发票3份，金额213764.1元，税额36339.9元，价税合计250104元。资金回流具体情况：赵小辉让其曾经给其说过，把单纯买货不要票的客户货款先不要交到公司，暂存到业务员个人账户里，然后联系匡某找到买票的企业，让买票的企业从对公账户把货款（含税点）给鑫合利该公司打过来，业务员把买货不要票的客户的货款退给匡某，再由匡某把货款退还给买发票的企业。其就是按照赵小辉的意思去办这个事的，但是事实上鑫合利公司买货和买票的不是一个企业。上述两笔交易实际是陈某把鑫合利公司的货物卖出去了，客户不要发票，然后匡某找其联系说到了买票的企业，并安排买票的企业把货款打到鑫合利公司对公账户上，然后陈某把他收的货款转给其，其再退还到吕某账户上，完成资金回流，当时赵小辉给其说这样走账没问题。 2015年3月25日鑫合利向祥和公司虚开了3份增值税专用发票，金额249606.97元，税额42433.18元，价税合计292040.15元。资金回流具体情况如下：客户张秋芬买了鑫合利公司的货物不要票，匡某介绍的祥和公司买增值税专用发票不要货，其按照赵小辉的指使，让祥和公司把款打到鑫合利公司对公账户上，再从其个人账户把张秋芬买货的货款退到吕某账户，完成资金回流。是赵小辉让这么做的。 2015年3月25日，鑫合利公司向圣泽公司开具了3份增值税专用发票，金额239723.29元，税额4.752.95元，价税合计280476.24元，同日向上力公司开具了4份增值税专用发票，金额299526.98元，税额50919.58元，价税合计350446.56元。同日向昌隆公司开具了3份，金额251301.28元，税额42721.22元，价税合计294022.5元，上述3笔资金回流情况与之前一样，为了资金走空账，掩饰虚开，之前是从鑫合利公司对公账户直接转到匡某指定的吕某账户内，这次是多转了两张个人银行卡，然后还是把钱退到吕某卡里，这也是赵小辉指示的，他说这样没问题。 2015年5月26日，鑫合利公司向永红公司开具了2份增值税专用发票，金额115286.15元，税额19598.65元，价税合计13488438元，资金回流的情况个上述情况一样，张秋芬买货不要票，匡某要票不要货，其按照赵小辉的指示，让匡某介绍的买票公司把钱打到鑫合利公司对公账户上，再从其个人账户把张秋芬买货的货款退到匡某指定的吕某的账户上。是赵小辉让其这么做的。 2015年6月16日、17日、23日，鑫合利公司向瑞恒公司开具了5份增值税专用发票，金额233131.78元，税额39632.4元，价税合计272764.18元。资金回流情况与上述情况一样，由公司对公账户收取开票企业资金，个人账户将其他企业实际买货的货款退给吕某账户，是赵小辉让这么做的。 2015年5月27日鑫合利公司向齐龙公司开具了1份增值税专用发票，金额99869.27元，税额16977.77元，价税合计116847.04元；同日向铎丰公司开具了6份增值税专用发票，金额555715.29元，税额94471.59元，价税合计650186.88元。这不是其干的，单看资金流和之前的发票，这是鑫合利公司开具的发票，然后鑫合利公司通过多个账户把回流款项打到吕某银行卡内，2015年5月25日鑫合利公司早已停产，应该是匡某直接找的老板赵小辉开的，退款也不是其办理的。 2015年1月21日鑫合利公司向龙泰公司开具了6份增值税专用发票，没有购进货物，是虚开的发票，“原始凭证粘贴纸”的内容是其填写的，上边的经办人李利勇也是其写的，这是给匡某资金回流走的退款审批手续，退款审批当时其写好以后就给了刘某1，上有赵小辉签字，退款是经过赵小辉同意了的。龙泰公司通过匡某找到其从鑫合利公司开票，其请示老板赵小辉以后，通知匡某让龙泰公司通过对公账户往鑫合利公司对公账户打款，鑫合利公司在扣除33091.05元开票费用以后，将剩余款项退到匡某指定的吕某银行账户中。之所以这样走资金就是为了资金走空账，掩饰虚开行为。 3.赵宇涛的供述和辩解 2005年其在赵小辉的博纳公司上班，2014年初该公司不能正常经营了，其又去了赵小辉新成立的鑫合利公司上班，2015年初其按照赵小辉的意思成立了晨源公司，公司在2017年的时候登记注销了。其在鑫合利公司主要负责对外销售货物，当时业务员还有李利勇、陈某、金世平，其没有客户，都是跟着金世平跑业务，马某2最早是金世平的客户，其跟着金世平跑业务认识的马某2。赵小辉是鑫合利公司的实际控制人。在2014年10月到2015年6月，银行卡收入的钱都是客户从鑫合利公司进货后给的货款。当时赵小辉让其当财务内勤，让客户把货款打到其卡上，其按照赵小辉的意思把银行卡号给了销售员，销售员再给客户。刘某1是该公司的财务出纳。这张银行卡收到的货款其都交到公司了。因为鑫合利公司一些货物对外销售是不带增值税专用发票的，赵小辉就给金世平说（当时其在旁边），让金世平想办法把公司多余的增值税专用发票开出去，收取一定的税点，这样公司也能多一点收入。据其了解鑫合利公司曾经向山东济南、山西太原一些企业虚开过增值税专用发票，对山东济南企业虚开都是通过纳百川公司的老板马某2，对山西企业虚开是通过高某2和孙玉忠，其也参与了鑫合利公司对一些企业虚开增值税专用发票的过程。具体开票事情是鑫合利公司的业务员金世平和马某2联系的，其负责回流资金转账。对警鹰公司、俐铺公司的虚开事宜是金世平和高某2联系的，在整个虚开过程中，其负责回流资金转账，就是把受票企业转入开票企业的资金在扣除税点之后，退还给受票企业，有时候也会邮寄相关增值税专用发票。具体过程就是先由受票企业的对公账户向开票企业的对公账户转入所开具增值税专用发票的票面金额，然后开票企业再将扣除开票费后的资金回流到受票企业的对公账户或者相关人员的银行中。走账的目的就是伪造资金流，制造有真实交易的假象，逃避税务机关的检查。开票费是按照票面金额的5.5%收取的，在回流资金时直接扣除，但不是每次都扣，而是不定时的扣除，最后核对开票费。所有的开票费用都留在鑫合利公司。 2014年12月5日鑫合利向纳百川公司开具增值税专用发票5张，金额合计458726.85元，税额77983.55元，价税合计536710.4元；12月16日开出2张，票面金额175680.1元，税额29865.6元，价税合计205545.7元；2015年1月22日开出7张，金额合计678226.85元，税额115298.55元，价税合计793525.4元；5月13日开出6张，金额合计256410.26元，税额43589.74元，价税合计300000元。上述这20份发票是在没有真实业务的情况下虚开的。纳百川公司向鑫合利对公账户转款，然后鑫合利公司用其银行卡给马某2回流资金，每笔退钱的具体数字都是马某2和金世平两人商量好的，金世平说退多少钱到马某2卡里边，其就按照金世平的要求去退钱。其名下尾号3614的银行卡是其在使用，转账也是其自己操作的。用其银行卡回流是赵小辉指示的，他专门说过让客户把货款打到其个人银行卡里，让其暂时担任以下公司出纳，这事只有其和赵小辉、金世平知道。自赵小辉给其说了以后，其该这张银行卡虽然是自己在使用，但是里面的资金是收取的鑫合利一些客户的货款，也就是说这张卡实际上是鑫合利公司在使用，这样回流比鑫合利该公司对公账户回流更加隐秘，更能掩盖虚开增值税专用发票的行为。 2015年4月27日鑫合利公司向中海汇金公司虚开了17份发票，价税合计1000018.15元，这次是和纳百川公司掺和到一块的。上述两家公司虚开增值税专用发票都是赵小辉授意以后，由金世平具体联系和操作的，事前都是马某2和金世平联系的，其都是按照他的指示操作银行账户退款。在其参与的鑫合利公司对外虚开过程中，只有这两家公司的资金是通过其的银行卡回流给马某2的，其他都是对公账户直接回流。因为马某2和鑫合利公司比较熟，会出现抹去零钱的情况，所以开票费很可能出现一些小的偏差，但鑫合利公司确定的对外收取的开票费标准是按照票面金额的5.5%收取的。 鑫合利公司跟顺鑫公司虚开增值税专用发票的具体事宜，都是金世平和马某2谈的，有时候马某2也会问其一些走账的情况，比如资金是否到账、什么时候回流资金等问题。2014年12月23日鑫合利公司共给顺鑫公司开了12张增值税专用发票，发票金额合计1127282.08元，税额合计191637.92元，价税合计1318920元。这些发票是该公司通过马某2从鑫合利公司虚开的增值税专用发票，没有真实货物交易。是赵小辉授意以后，由金世平具体联系和操作的，其都是按照金世平的指使填写资金审批单，让鑫合利公司把钱打到指定账户里。为了掩盖虚开增值税专用发票会进行走账，目的是为了伪造真实交易，逃避税务机关的检查，走账过程中扣除的钱是开票费。在鑫合利公司跟顺鑫公司虚开发票的过程中，其会向刘某1询问走账资金是否到账以及是否将走账资金回流，然后再告知马某2，将开好的发票邮寄给马某2，至于如何收取开票费、什么时候开票等事宜都是金世平跟马某2谈的。顺鑫公司的开票信息是马某2提供给金世平的。鑫合利公司同聊城顺鑫物资有限公司之间的《原始凭证粘贴纸》中的退款内容是金世平让其填写的，内容也是金世平提供的。其拿这份单子，写好退款信息（确定退的是对公账户来的哪笔钱），把单子给财务以后，好让财务按照单子上填写的内容从对公账户上把钱退给对方。从对公账户上退款是出纳刘某1经办的。正常是《原始凭证粘贴纸》有赵小辉签字刘某1才能退款。 2014年12月23日鑫合利公司共给长征机电公司开了18张增值税专用发票，发票金额合计1620401.77元，税额合计275468.23元，价税合计1895870元，这些发票是长征机电公司通过马某2从鑫合利公司虚开的，没有真实货物交易。具体流程同顺鑫公司开票流程。 鑫合利公司同警鹰公司、俐铺公司虚开增值税专用发票是通过太原的高某2联系的，都是金世平和高某2谈的，高某2会问其一些关于走账资金方面的问题。2014年12月17日，鑫合利公司向警鹰公司开具了9份增值税专用发票，金额871695.75元，税额148188.25元，价税合计1019884元；2014年12月26日鑫合利公司向俐铺公司开具了2份增值税专用发票，金额175833.33元，税额29891.67元，价税合计205725元，都没有真实货物交易。是赵小辉授意以后，由金世平具体联系和操作的，均进行了走账，鑫合利公司对公账户扣除的金额就是开票费。具体开票事宜（包括开票费、开票金额、如何走账等）都是金世平跟高某2联系的，开票信息是高某2传真给金世平的，在回流退款时其曾经跟高某2确定过走账资金是否到账。跟上述两家公司有关的《原始凭证粘贴纸》内容是金世平填写的，看着像金世平的字体。 其虽然跟高某2以及马某2沟通过虚开发票的事情，但是这些事情都是金世平事先跟高某2和马某2沟通好的，其只是在他的安排下去做退款、邮寄发票事宜。 其是晨源公司的法人，也是大股东。股东只有其跟金世平。赵小辉负责具体经营，当时鑫合利公司经营困难以后，赵小辉让其注册的晨源公司，虽然其是法定代表人，但是具体经营人是赵小辉。晨源公司的增值税专用发票是公司会计杨某2开具的。 2015年12月25日，晨源公司给港鲁公司虚开增值税专用发票7份，票面金额493001.37元，税额83810.23元，价税合计576811.6元。这笔虚开不是其联系的，是金世平给马某2联系如何虚开的。联系好以后，金世平教其如何退款，扣除多少税点，其按照金世平的指示操作银行账户退款。接受虚开的企业把开票信息传真发过来，发过来以后，其把开票信息给了杨某2，然后杨某2把增值税专用发票开出来以后，由其把虚开的增值税专用发票邮寄给受票企业。 2015年4月25日，晨源公司给宇亮公司虚开增值税专用发票4份，票面金额350427.45元，税额59572.66元，价税合计411100元。5月19日虚开11份，金额917653.8元，税额156001.1元，价税合计1073654.9。这些虚开发票不是其联系的，是金世平给山西孙玉忠直接联系如何虚开的，其他流程同港鲁公司开票流程。 2014年12月17日鑫合利公司向星辰热能公司开具了5份增值税专用发票，这些发票是星辰热能公司通过孙玉忠从鑫合利公司虚开的，没有真实货物交易，具体的开票事宜包括开票费、开票金额、如何走账等，都是金世平和孙玉忠谈的，“原始凭证粘贴纸”的内容是金世平填写的，上边的经办人也是金世平，这是给孙玉忠资金回流走的退款审批手续，审批单上有赵小辉签字，退款是经过赵小辉同意了的。当时具体退款操作是金世平办理的，刘某1具体操作转账，是赵小辉让公司出纳刘某1退的款。其中的细节其不清楚。但是之所以这样转款主要是为了掩盖虚开增值税专用发票而进行的走账，目的是为了伪造真实交易，逃避税务机关的检查，扣除的29233元钱是开票费。这起其不知情。 4.金世平供述和辩解 2014年4月份赵小辉成立了鑫合利公司，其跟着赵小辉去鑫合利公司上班，一直干的是销售。当时公司业务员有李利勇、陈某、赵宇涛和其。鑫合利公司对外卖过增值税专用发票，卖给谁不知道。马某2给其打过电话，问过其能不能从鑫合利公司多开点票，记不清当时怎么答复了。印象中其没有介绍鑫合利公司对外虚开增值税专用发票，即便是有，也是赵小辉授意的。 2014年12月17日鑫合利公司向星辰热能公司开具了五份增值税专用发票，“原始凭证粘贴纸”是给孙玉忠资金回流走的退款审批手续，内容是其填写的，上边的经办人金世平也是其写的，其写好以后，找李利勇签了一个字，然后就给了刘某1，其给刘某1的时候上边没有马某1和赵小辉签字，现在审批单上有赵小辉签字，退款是经过赵小辉同意了的。当时具体情况记不清楚了，孙玉忠是鑫合利公司的客户，他打鑫合利公司的办公电话，当时其接的电话，孙玉忠在电话里边说，想开点票。其说要请示下老板赵小辉，请示时赵小辉说可以给开，但是要收取5.5%的开票费。其把这情况在电话里边给孙玉忠说了，孙玉忠说可以，然后他通过传真把接受开票企业的信息给其发了过来，包含开票的金额。其给孙玉忠说，鑫合利公司开票需要资金过账，然后把公司的对公账户给孙玉忠发了过去，孙玉忠就联系星辰热能公司给鑫合利公司对公账户打了这两笔钱，其走了一下退款审批手续，然后公司出纳刘某1就在扣除29233元开票费以后，把剩余的钱给退到事先其给刘某1的孙玉忠账户中，就这样完成了虚开增值税专用发票的资金回流。然后就把上述的增值税专用发票开具出去。其就是按照赵小辉意思办的事情。星辰热能公司实际上没有从鑫合利公司购进上述增值税专用发票上所显示的货款，发票是虚开的，其记不清赵宇涛是否参与了。 2015年3月份的时候，其跟赵宇涛按照赵小辉的要求成立了晨源公司，名义上是个经销公司，实际上还是跟鑫合利公司的销售业务员性质是一样的，都是赵小辉在指挥赵宇涛干活，其没有参与经营。启动资金是赵小辉给找的，其和赵宇涛一直认为这就是赵小辉的公司。 其名下的一张62×××72银行卡是鑫合利公司用的，这张银行卡是公司出纳刘某1跟其一块去办理的，是赵小辉授意的。银行卡一直在刘某1手里，对于2015年4月至6月期间鑫合利公司对公账户有大量资金转入该张银行卡中，其不知道是怎么回事。其名下的一张62×××18银行卡是赵小辉在使用。 （四）辨认笔录 辨认笔录证实，经混杂辨认，常某准确辨认出被告人金世平、赵宇涛；马某1准确辨认出被告人李利勇、金世平、赵宇涛；马某2准确辨认出被告人赵小辉、金世平、赵宇涛；匡某准确辨认出被告人李利勇；高某2准确辨认出被告人金世平、赵宇涛；杨某2辨认出被告人赵宇涛、金世平。 （五）鉴定意见 邢台金正会计师事务所有限责任公司出具的专项审计报告，证实鑫合利公司共向40家公司开具增值税专用发票227张，金额合计18631911.70元，税额合计3167424.76元，价税合计21799336.46元，其中：通过李利勇介绍向33家公司开具增值税专用发票144份，金额合计11859104.18元，税额合计2016047.63元，价税合计13875151.81元；通过赵宇涛、金世平介绍向7家公司开具增值税专用发票83份，金额合计6772807.52元，税额合计1151377.13元，价税合计7924184.65元。晨源公司共向2家公司开具增值税专用发票22份，合计金额1761082.62元，税额299383.99元，价税合计2060466.61元。 被告人赵小辉及其辩护人提交来源于邢台市公安局开发区分局的邢台市广华会计师事务所报告书、鑫合利2014-2015账面购进、销售、退款情况说明，欲证实在2014年12月到2015年3月份之间鑫合利公司购进货物金额64055352.79元，销售金额53397600.45元，剩余库存应该是1263.8434吨，折合成价格10657752.34元，在此期间有部分的销售收入退回了孙玉忠等7个的个人银行卡，金额为17543245.10元，实际库存为0。说明该时间段鑫合利公司遭受损失28200997.44元，公司财务状况属于失控状态。 公诉机关的质证意见是，对证据真实性无异议，但是不能直接证明赵小辉主观上并不知情，与本案无关联性。 被告人赵宇涛辩护人提交如下证据：1.《资产租赁合同》、《委托加工协议》，欲证实博纳公司在2014年左右有涉诉，法院对企业进行查封，停业期间为了继续经营，赵小辉授意、指使赵宇涛成立了晨源公司，并操纵两公司签订协议，将博纳公司固定资产和库存资产进行转移，并通过晨源公司对外销售获利，证明赵小辉是晨源公司的实际控制人。这两份合同资产租赁合同和委托加工协议均是晨源公司和博纳公司签订并加盖公章，该份证据来源是赵宇涛的妻子和父亲提供。2.晨源公司和鑫合利公司财务交接备忘录一份及交接收据和银行凭证共计17张，欲证实在2015年4月15日，晨源公司对经营期间的财务向赵小辉实际控制的鑫合利公司进行交接，经鑫合利公司核实确认后向交接财务收据上加盖公章予以确认。在晨源公司在经营期间，赵小辉掌控着晨源公司的财务，是晨源公司的实际控制人。3.赵宇涛与赵小辉次子在2016年8月至10月关于账目交接的微信聊天记录8张以及赵宇涛在2015年3月-7月期间与赵小辉的短信聊天记录两张，欲证实赵宇涛将晨源公司的相关财务收据和记账凭证向赵小辉次子进行了交接。赵宇涛在2015年3月至7月期间，针对晨源公司的几笔财务收支情况均向赵小辉进行了汇报，赵小辉也进行了答复。证明晨源公司在经营期间，赵小辉掌握着晨源公司的财务，是晨源公司的实际掌控人。 公诉人对该证据的质证意见是，真实性无异议，但是该证据只能证实鑫合利公司与晨源公司之间存在资金往来，并不能直接证实赵小辉系晨源公司实际掌控人。 本院认为，鑫合利公司在没有发生真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票227份税额3167424.76元，数额巨大；其中，通过李利勇向他人开具增值税专用发票144份税额2016047.63元，数额较大；通过赵宇涛、金世平向他人开具增值税专用发票83份税额1151377.13元，数额较大。晨源公司在没有发生真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票22份税额299383.99元。被告人赵小辉作为鑫合利公司直接负责的主管人员，被告人李利勇、赵宇涛、金世平作为鑫合利公司虚开增值税专用发票行为的直接责任人员，被告人赵宇涛、金世平作为晨源公司直接负责的主管人员，对鑫合利公司、晨源公司及各被告人均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。公诉机关指控被告人赵小辉、李利勇、赵宇涛、金世平犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。因鑫合利公司、晨源公司已经注销，公诉机关未将公司作为被告人起诉。被告人李利勇、赵宇涛到案后如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，可以对其从轻处罚。被告人李利勇、赵宇涛、金世平在鑫合利公司期间按照公司实际控制人赵小辉安排的工作，实施虚开增值税专用发票行为，且没有获利，在犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，应当从轻、减轻处罚。被告人李利勇自动投案，并如实供述其主要的犯罪事实，构成自首，依法应当从轻、减轻处罚。被告人金世平当庭自愿认罪，酌情从轻处罚。 被告人金世平在缓刑考验期内犯新罪，依法应当撤销缓刑，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照《中华人民共和国刑法》第六十九条之规定，决定执行的刑罚，被告人之前被羁押的期限依法予以扣除。 赵小辉辩护人提出被告人赵小辉及鑫合利公司不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，与在案卷宗证明的事实相左，本院不予采信；关于鑫合利公司的库存丢失和是否存在他人侵吞公司资产，与本案虚开增值税专用发票的事实无关，当事人可另行报案由公安机关处理。审计报告有在卷的其他证据材料证实其真实性。涉案发票无论是否已经抵扣都不能否认被告人虚开增值税发票的事实，只是影响给国家机关造成的损失数额的认定。 李利勇辩护人提出李利勇系胁从犯的辩护意见，没有证据予以证实，本院不予采信。辩护人提出开具的部分发票存在真实交易的辩护意见，经查证，被告人未向先购买货物的客户开具发票，而是将发票在货物出售后虚开给无真实交易的购票人，且购货客户与购票人之间并没有意思联络，真实情况与被告人“由购票人将货物卖与购货客户，由鑫合利公司直接向客户交货”的供述不符，故本院不予采信。 赵宇涛辩护人提出被告人赵宇涛在晨源公司的虚开发票行为中属于从犯的辩护意见，经查，无证据证明赵小辉系晨源公司实际控制人，并指使晨源公司虚开发票，赵宇涛系晨源公司的法定代表人并实施了虚开行为，应将其作为单位犯罪的直接责任人员进行定罪处罚，不属于从犯。其提出鑫合利公司与纳百川公司存在真是货物交易的辩护意见，与在卷证据不符，本院不予采信。其提出赵宇涛系初犯、偶犯，在鑫合利公司虚开发票中属于从犯，适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。 金世平辩护人提出的单位犯罪应当按照个人犯罪数额的五倍计算的量刑意见，没有法律依据，本院不予采信。其关于金世平系从犯的辩护意见本院予以采信。其他辩护意见与在卷证据不符，本院不予采信。 鉴于被告人李利勇、赵宇涛有悔罪表现，其所在地司法局已对其做出社会调查评估，认为其符合进行社区矫正的条件，故决定对其适用缓刑。公诉机关就李利勇、赵宇涛提出的量刑建议本院依法予以调整。综合各被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节及对社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第六十九条、第七十一条、第七十二条、第七十三条、第七十七条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下： 一、被告人赵小辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。 （刑期从判决执行之日起计算。） 二、被告人金世平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年；撤销河北省桥东人民法院（2011）邢东刑初字第232号刑事判决书对被告人金世平判处有期徒刑三年，缓刑四年部分，数罪并罚，决定执行有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币一万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，被告人因前罪被羁押四个月，即自2019年12月6日起至2024年2月5日止。） 三、被告人赵宇涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 四、被告人李利勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 五、被告人赵宇涛退缴的50000元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邢台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。 审 判 长  张文杰 人民陪审员  王丽霞 人民陪审员  张振虎 二〇二〇年十二月二十九日 书 记 员  杨辰南