河北省保定市莲池区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)冀0606刑初445号 公诉机关保定市莲池区人民检察院。 被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司，组织机构代码130600000006598，住所地保定市莲池区（原南市区）朱庄村，法定代表人何瑞生。 诉讼代表人李国庆，男，1965年9月1日出生，汉族，监事）。 被告人何瑞生，男，1961年7月6日出生，汉族，大学文化，户籍所在地河北省保定市清苑区。现住址保定市。2017年5月24日被保定市公安局刑事拘留，同年5月27日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，经保定市公安局决定对其取保候审。2018年5月28日经本院决定对其监视居住。2020年6月17日经本院决定对其取保候审。 辩护人李强，河北曾知律师事务所律师。 被告人赵江艳，女，1972年4月27日出生，汉族，中专文化。户籍所在地同现住址河北省保定市竞秀区。2017年5月24日被保定市公安局刑事拘留，同年5月27日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，经保定市公安局决定对其取保候审。2018年5月28日经本 2 院决定对其监视居住。2020年6月17日经本院决定对其取保候审。 辩护人李妹格，河北曾知律师事务所律师。 保定市莲池区人民检察院以保莲检公诉刑诉（2017)306号起诉书指控被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司、被告人赵江艳、何瑞生犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月28日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。保定市莲池区人民检察院指派检察员王岩、李洁冰出庭支持公诉，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司诉讼代表人李国庆、被告人何瑞生及其辩护人李强，被告人赵江艳及其辩护人李妹格均到庭参加了诉讼。现已审理终结。 保定市莲池区人民检察院指控，2013年至2014年，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司为抵扣税款，被告人赵江艳（该公司业务员）通过被告人何瑞生（该公司法定代表人）介绍认识韩某，在没有实际业务的情况下，通过韩某以票面金额10%左右的费用，让张家口市金阳煤炭销售有限公司分别于2013年1月、12月；2014年2月、11月、12月分别五次为保定市新世源煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2462867.01元，税款418687.05元。案发后，保定市新世源煤炭销售有限公司已将抵扣的税款金额补缴。公诉机关当庭宣读、出示了被告人的供述和辩解，证人证言，书证等证据，据以证明被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司在与张家口市金阳煤炭有限公司无实际业务的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人何瑞生作为该单位直接负责的主管人员，被告人赵江艳作为该单位其他直接责任人员，亦应当依法按虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。 3 被告人赵江艳、何瑞生有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。诉请本院依法判处。 被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司对公诉机关指控的事实无异议，当庭自愿认罪。 被告人何瑞生对公诉机关指控的事实无异议，当庭自愿认罪。其辩护人的意见是：①对指控被告单位、二被告人的行为构成虚开增值税专用发票罪罪名无异议，但本案的涉案金额属于虚开数额较小的行为，被告人何瑞生作为涉案单位的法定代表人，因其对单位的虚开行为大多不知情，也没有证据证明其参与了全部虚开行为，其犯罪情节较轻，其在被釆取强制措施后深刻反省了其对所属工作人员管理不当的失误并悔罪。案发后，其作为法定代表人积极筹措资金补缴了全部税款，未给国家利益造成损失。②被告人何瑞生有自动投案的自首情节，且归案后认罪态度较好，有悔罪表现。综合以上情节，建议法院对被告人何瑞生免于刑事处罚。 被告人赵江艳对公诉机关指控的事实无异议，当庭自愿认罪。其辩护人的意见是：①被告人赵江艳有自首情节，认罪态度良好，有悔罪表现，理应对其从轻减轻处罚。②被告人赵江艳作为涉案单位的员工，其参与虚开行为完全是为了单位利益，而非直接为其自行牟取非法利益，其主观恶性较小。③本案涉案金额为四十多万元，属于虚开的税款金额较大的情形，且涉案单位在案发后已补缴了全部税款，未对国家利益造成损失。综上，建议对被告人赵江艳从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司系于2004年3月23日经工商注册登记成立的企业法人（有限责任公司），住所位于保定市南市区，被告人何瑞生系该单位的股东法定代表人（执行董事），另一股东李国庆任 4 该单位监事（副总经理)。该单位经营范围为煤炭批发经营，焦炭、建材、铁矿石等批发零售。2016年10月25日经原保定市南市区国家税务局审批登记认定为临时增值税一般纳税人（纳税人识别号：130604760310650)，2017年3月21日注销税务登记。 2013年至2014年间，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司为了抵扣税款，通过其法定代表人被告人何瑞生联系韩某，在没有实际发生煤炭销售业务的情况下，以支付票面金额百分之十左右的费用，由其业务员被告人赵江艳经办，通过韩某让郑某（另案处理）等人开办的张家口金阳煤炭销售有限公司（张家口智恒达煤炭经销有限公司）分别于2013年1月、12月，2014年2月、11月、12月五次以被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司为购货单位开具增值税专用发票25份，价税合计人民币2462867.01元，其中税额总计人民币418687.05元已抵扣。 另查明，本案系公安机关获取被告单位涉嫌犯罪线索后，于2017年5月23日立案侦查，并经电话通知，被告人何瑞生、赵江艳于同年5月24日到案。案发后，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司已对抵扣的上述税款全部退缴。 上述事实，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司、被告人何瑞生、赵江艳在开庭审理过程中亦无异议，且有公安机关的受案登记表、破案经过、抓获经过说明、回复说明，张家口市公安局立案决定书，证人郑某、姜某、韩某、王某、年永远的证言，张家口金阳煤炭销售有限公司营业执照、煤炭经营资格证、公司登记附表、韩某银行开户信息及银行资金交易记录，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司银行开户信息及交易记录，被告人赵江艳银行卡交易记录，调取证据清单，保定市新世 5 源煤炭销售有限公司营业执照及工商登记资料、税务登记表、增值税一般纳税人审批表，保定市莲池区国家税务局税务事项通知书，涉案增值税专用发票25张的复印件及抵扣联25张复印件，保定市新世源煤炭销售有限公司原始记账凭证、付款凭证，煤炭购销合同5份，保定市莲池区国家税务局关于张家口金阳煤炭销售有限公司开具的25份涉案增值税发票已抵扣进项税的证明以及抵扣明细表，保定市新世源煤炭销售有限公司退缴抵扣的增值税418687.05元的税收完税证明，关于何瑞生、赵江艳的户籍证明材料等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位保定市新市区新世源煤炭销售有限公司以抵扣税款为目的，在没有发生货物购销的情况下，让他人为其开具增值税专用发票，侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，其已构成虚开增值税专用发票罪，应当依法惩处。在涉案犯罪中，被告人何瑞生是犯意的提起者，且决定实施了联系他人为本单位开具增值税专用发票单位的行为，被告人赵江艳系具体犯罪行为的实施者。被告人何瑞生系被告单位直接负责的主管人员，被告人赵江艳系直接责任人员，对该二被告人亦应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人何瑞生、赵江艳在接到公安机关电话通知后到案，如实供述了犯罪事实，故被告单位、二被告人均构成自首情节，依法可以从轻处罚。对二辩护人提出的关于何瑞生、赵江艳分别构成自首，建议予以从轻处罚的辩护意见予以采纳。提出的其他辩护意见与查明的事实不符，本院不予采纳。案发后，被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司已向税务机关退缴了抵扣的税款，可酌情从轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十一条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 6 一、被告单位保定市新世源煤炭销售有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元。 （罚金自判决生效之日起十日内缴纳。） 二、被告人何瑞生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、被告人赵江艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长  史光辉 审判员  许 硕 审判员  王天娇 二〇二〇年十二月十八日 书记员  吴圆圆