上海市静安区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0106刑初1768号公诉机关上海市静安区人民检察院。被告人夏琼，女，1972年8月4日出生，汉族，户籍所在地浙江省慈溪市，住浙江省慈溪市。辩护人杜一奇，上海至合律师事务所律师。上海市静安区人民检察院以沪静检刑诉〔2020〕556号起诉书指控被告人夏琼犯虚开增值税专用发票罪，于2020年12月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市静安区人民检察院指派检察员沈怿昕出庭支持公诉，被告人夏琼及辩护人杜一奇到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告人夏琼于2015年4月至2019年10月期间，介绍上海易典电气科技有限公司(以下简称“易典公司”)、上海荣汽信息技术有限公司(以下简称“荣汽公司”)、上海津聚实业有限公司(以下简称“津聚公司”)、上海有卅信息科技有限公司(以下简称“有卅公司”)、上海肯信实业有限公司(以下简称“肯信公司”)、上海修杰商贸有限公司(以下简称“修杰公司”)、上海宜宪机电设备有限公司(以下简称“宜宪公司”)收受上海朋俞信息科技有限公司(以下简称“朋俞公司”)、上海火佑信息科技有限公司(以下简称“火佑公司”)、上海今飞电脑有限公司(以下简称“今飞公司”)、上海今宝实业有限公司(以下简称“今宝公司”)虚开的增值税专用发票，税额共计人民币(以下币种均为人民币)338万余元，已认证抵扣税额333万余元，共计收取介绍费8万余元。具体如下：1．2015年12月至2019年6月期间，被告人夏琼介绍易典公司、荣汽公司收受今飞公司、今宝公司、火佑公司、朋俞公司虚开的增值税专用发票，税额共计XXXXXXX.20元，已认证抵扣税额994755.16元；2．2015年6月至2016年12月期间，被告人夏琼介绍津聚公司收受今飞公司、火佑公司、朋俞公司虚开的增值税专用发票，税额共计262157.42元，均已认证抵扣；3．2016年10月至2016年12月期间，被告人夏琼介绍有卅公司收受朋俞公司、火佑公司虚开的增值税专用发票，税额共计350170.99元，均已认证抵扣；4．2016年5月至2019年10月期间，被告人夏琼介绍肯信公司收受朋俞公司虚开的增值税专用发票，税额共计XXXXXXX.11元，均已认证抵扣；5．2015年4月至2017年6月期间，被告人夏琼介绍修杰公司收受朋俞公司、今飞公司虚开的增值税专用发票，税额共计358948.47元，均已认证抵扣。6．2015年1月至2018年12月期间，被告人夏琼介绍宜宪公司收受朋俞公司虚开的增值税专用发票，税额共计80571.42元，均已认证抵扣。2020年4月27日，被告人夏琼在浙江省慈溪市宗汉街道清河花苑XXX号楼306室被抓获归案。到案后，被告人夏琼能如实供述上述事实，并在家属的帮助下退赔了8.3万元。对于上述指控的事实，公诉机关提供了关联案件被告人供述、书证等证据，认为被告人夏琼介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人夏琼能如实供述自己的罪行，可从轻处罚。提请依照《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款，第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款之规定，依法追究被告人夏琼的刑事责任。被告人夏琼对起诉指控的事实和罪名不持异议。其辩护人对起诉指控的事实和罪名亦无异议，但提出被告人夏琼是开票公司虚开增值税专用发票犯罪活动的从犯，在共同犯罪中起次要、辅助作用，其不是犯罪活动中必不可少的参与方，其以“朋俞公司员工”身份参与本案，而非独立的中介人员，并未收取固定的介绍费用，且获利远低于其他共同犯罪人；夏琼到案后如实供述了犯罪事实，认罪态度较好，且积极退赃；涉案税款均由相应的抵扣主体补缴，挽回了国家的税收经济损失。综上，请法庭对被告人夏琼减轻、从轻处罚。经审理查明的事实与指控的事实相同，本院予以确认。上述事实，有下列证据予以证实：1.关联案件被告人史荣华、赵萍、虞娟、蒋其刚、魏娜、杨玲、杨琼、赖鹏、徐立业、刘晓朋的供述笔录，证实2015年4月至2019年10月间，被告人夏琼介绍易典公司、荣汽公司、津聚公司、有卅公司、肯信公司、修杰公司、宜宪公司收受朋俞公司、火佑公司、今飞公司、今宝公司虚开的增值税专用发票。2.增值税专用发票联、开票记录、抵扣联复印件、增值税专用发票认证信息明细表、涉税事项调查证明材料、抵扣证明、发票认证清单、销售协议、出库单、银行转账记录、记账凭证、电子缴款凭证，证实涉案单位虚开增值税专用发票并向税务机关申报抵扣的情况，及以虚假走账的方式掩盖虚开增值税专用发票的事实。3.上海司法会计中心有限公司、上海同大会计师事务所有限公司出具的鉴定意见，证实经被告人夏琼介绍涉案单位虚开增值税专用发票的具体金额及相应资金支付、回流情况。4.被告人夏琼的供述笔录及当庭供述，证实其到案后对介绍涉案单位虚开增值税专用发票的事实供认不讳，并供述称在受票方资金不够的时候，其还会借钱给受票方进行虚假走账。5.相关的刑事判决书，证实关联案件的判决和补缴税款情况。6.公安机关出具的抓获经过，证实被告人夏琼的到案情况。7.相关的营业执照复印件、内资公司备案通知书、法定代表人信息，证实涉案公司的基本情况。8.被告人夏琼的户籍资料，证实其身份情况。上述证据，均经庭审质证属实，合法有效，应予确认。本院认为，被告人夏琼虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。关于辩护人提出的被告人夏琼系从犯的辩护意见，经查，夏琼并非开票单位即朋俞公司的工作人员，其在开票单位与受票单位之间介绍撮合，独立实施了介绍他人虚开增值税专用发票这一构成要件行为，不应认定为从犯，辩护人的上述辩护意见，本院不予采纳。被告人夏琼到案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人夏琼有退赃表现，且涉案税款已由相应的抵扣单位补缴，挽回了国家的税收损失，可以对被告人夏琼酌情从轻处罚。辩护人据上述情节提出的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第六十七条第三款和第六十四条之规定，判决如下：一、被告人夏琼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年4月27日起至2030年4月26日止；罚金自本判决生效之日起三十日内向本院缴纳。)二、退缴的违法所得予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  陶琛怡审 判 员  高 欣人民陪审员  张毅钧二〇二〇年十二月二十九日书 记 员  周道平附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……第六十七条……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。