湖南省娄底市娄星区人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘1302刑初586号公诉机关湖南省娄底市娄星区人民检察院。被告人李恒明，男，1973年9月29日出生于江西省崇仁县，汉族，大专文化，住广东省深圳市宝安区（户籍所在地：江西省崇仁县）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月24日经本院决定取保候审，同年12月22日经本院决定逮捕，同日由娄底市公安局执行。现羁押于娄底市看守所。湖南省娄底市娄星区人民检察院以娄星检刑事检刑诉[2020]489号起诉书指控被告人李恒明犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月21日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年10月19日公开开庭审理了本案。湖南省娄底市娄星区人民检察院指派检察员敬琦出庭支持公诉。被告人李恒明到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湖南省娄底市娄星区人民检察院指控：2013年2月，盛某（已判决）和季某（已起诉）实际控制了娄底市众和环宇贸易有限公司。2014年1月，季某、盛某实际控制了娄底市丰泽贸易有限公司。2014年9月份，盛某利用其哥哥盛某1的身份注册成立并实际控制娄底市欣益达贸易有限公司。为通过虚开增值税专用发票牟利，盛某、季某、罗某（已起诉）通过刘某（已起诉）的介绍虚开增值税专用发票给下游深圳市祥泰精密五金有限公司。2013年，刘某找到深圳市祥泰精密五金有限公司的法人代表即被告人李恒明商量虚开增值税专用发票。为了少交税款，李恒明明知无真实货物交易，仍答应以增值税专用发票价税合计金额8%-8.5%点的价格通过刘某介绍购买增值税专用发票，为应付税务机关检查，双方商量要走虚假的资金流，资金由刘某联系季某、盛某、罗某提供，首先通过罗某1、罗某、季某和盛某的银行账户将走账资金转到李恒明的个人银行账户（卡号为：0000********），再由李恒明将走账资金转到深圳市祥泰精密五金有限公司的对公银行账户（卡号为：0000********），然后李恒明加上开票费后再将走账资金通过深圳市祥泰精密五金有限公司的对公账户转到娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司的对公银行账户以实现资金回流。2013年12月至2016年5月，在无真实货物交易的情况下，被告人李恒明通过深圳市祥泰精密五金有限公司共计接受娄底市众和环宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票49份，金额共计4530003.13元，税额共计770100.46元，价税合计5300103.59元；接受娄底市欣益达贸易有限公司虚开的增值税专用发票18份，金额1791198.82元，税额304503.78元，价税合计2095702.6元；接受娄底市丰泽贸易有限公司虚开的增值税专用发票25份，金额2455466元，税额417429.2元，价税合计287289.2元。综上，被告人李恒明深圳市祥泰精密五金有限公司共接受娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司三家公司虚开的增值税专用发票共92份，总金额8776667.94元，总税额1492033.44元，总价税合计10268701.39元。所取得虚开增值税专用发票均到当地税务机关申报抵扣。2017年4月，李恒明接到深圳市宝安区税务局通知，对其中娄底市欣益达贸易有限公司虚开给深圳市祥泰精密五金有限公司共计9张增值税专用发票进项税额转出，共计补交税款152948.58元。2019年12月10日，李恒明主动到娄底市公安局投案，对上述犯罪事实供认不讳。案发后，娄底市公安局依法扣押李恒明退缴税款1339084.86元。该院认为，被告人李恒明在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人李恒明有自首情节、自愿认罪认罚，积极退缴税款。建议法院判处被告人李恒明二年二个月有期徒刑，并处罚金，可以适用缓刑。被告人李恒明对公诉机关所指控的事实无异议，当庭表示悔过，请求从轻处罚。经审理查明：2013年2月，盛某（已判决）和季某（已起诉）实际控制了娄底市众和环宇贸易有限公司。2014年1月，季某、盛某实际控制了娄底市丰泽贸易有限公司。2014年9月份，盛某利用其哥哥盛某1的身份注册成立并实际控制娄底市欣益达贸易有限公司。为通过虚开增值税专用发票牟利，盛某、季某、罗某（已起诉）通过刘某（已起诉）的介绍虚开增值税专用发票给下游深圳市祥泰精密五金有限公司。2013年，刘某找到深圳市祥泰精密五金有限公司的法人代表即被告人李恒明商量虚开增值税专用发票。为了少交税款，李恒明明知无真实货物交易，仍答应以增值税专用发票价税合计金额8%-8.5%点的价格通过刘某介绍购买增值税专用发票，为应付税务机关检查，双方商量要走虚假的资金流，资金由刘某联系季某、盛某、罗某提供，首先通过罗某1、罗某、季某和盛某的银行账户将走账资金转到李恒明的个人银行账户（卡号为：0000********），再由李恒明将走账资金转到深圳市祥泰精密五金有限公司的对公银行账户（卡号为：0000********），然后李恒明加上开票费后再将走账资金通过深圳市祥泰精密五金有限公司的对公账户转到娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司的对公银行账户以实现资金回流。2013年12月至2016年5月，在无真实货物交易的情况下，被告人李恒明通过深圳市祥泰精密五金有限公司共计接受娄底市众和环宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票49份，金额共计4530003.13元，税额共计770100.46元，价税合计5300103.59元；接受娄底市欣益达贸易有限公司虚开的增值税专用发票18份，金额1791198.82元，税额304503.78元，价税合计2095702.6元；接受娄底市丰泽贸易有限公司虚开的增值税专用发票25份，金额2455466元，税额417429.2元，价税合计287289.2元。综上，被告人李恒明深圳市祥泰精密五金有限公司共接受娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司三家公司虚开的增值税专用发票共92份，总金额8776667.95元，总税额1492033.44元，总价税合计10268701.39元。所取得虚开增值税专用发票均到当地税务机关申报抵扣。2017年4月，李恒明接到深圳市宝安区税务局通知，对其中娄底市欣益达贸易有限公司虚开给深圳市祥泰精密五金有限公司共计9张增值税专用发票进项税额转出，共计补交税款152948.58元。2019年12月10日，李恒明主动到娄底市公安局投案，对上述犯罪事实供认不讳。案发后，娄底市公安局依法扣押李恒明退缴税款1339084.86元。认定上述事实的证据如下：1、立案决定书、报案登记表、到案经过、证明被告人李恒明主动到案的事实；2、户籍资料，证明被告人李恒明犯罪时已年满十八周岁，具有完全刑事责任能力的事实；3、营业执照及公司简介等书证，证明深圳市祥泰精密五金有限公司系依法成立的有限责任公司，李恒明系该公司法定代表人的事实；4、增值税纳税申报表、娄底市公安局扣押物品清单、情况说明书，证明2017年4月，被告人李恒明补交税款152948.58元。案发后，被告人李恒明向娄底市公安局退缴税款1339084.86元的事实；5、证人盛某、季某、罗某的证言，证明盛某和季某通过娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司给深圳市祥泰精密五金有限公司等公司虚开增值税专用发票的事实；6、证人刘某的证言，证明其为了赚钱帮盛某、季某介绍了深圳市祥泰精密五金有限公司等公司虚开增值税专用发票。税务机关提供给其看的销项发票明细汇总表及对应的明细清册均属实。深圳市祥泰精密五金有限公司其是通过法人代表李恒明联系虚开的事实；7、辨认笔录，证明被告人李恒明辨认出刘某就是介绍虚开增值税专用发票的人的事实；8、银行交易记录、税务处理决定书、增值税专用发票联、增值税专用发票明细表、税务调查报告等书证，证明深圳市祥泰精密五金有限公司接受娄底市欣益达贸易有限公司虚开的增值税专用发票18份，金额1791198.82元，税额304503.78元，价税合计2095702.6元；接受娄底市众和环宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票49份，金额共计4530003.13元，税额共计770100.46元，价税合计5300103.59元；接受娄底市丰泽贸易有限公司虚开的增值税专用发票25份，金额2455466元，税额417429.2元，价税合计287289.2元的事实；9、被告人李恒明的供述，与上述证据相互印证、吻合。本院认为，被告人李恒明在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人李恒明犯罪后主动投案，并如实供述了其犯罪事实，系自首，且认罪认罚，并积极退缴全部税款，综合上述情节，依法对被告人李恒明减轻处罚。被告人李恒明退缴至娄底市公安局的税款应依法予以没收，上缴国库。公诉机关建议判处被告人李恒明有期徒刑二年二个月，并处罚金，可适用缓刑。本院认为，根据被告人李恒明的犯罪情节以及社会危害性，不宜判处缓刑，同时该量刑建议偏轻，对公诉机关的该量刑建议，本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第六十四条、第五十二条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告人李恒明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2020年12月22日起至2023年6月21日止。）上述罚金限于本判决生效后一个月内缴纳。二、被告人李恒明向娄底市公安局退缴的税款人民币1339084.86元，依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省娄底市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李 凌人民陪审员  曾育梅人民陪审员  吴春花二〇二〇年十二月二十八日书 记 员  刘 姣附本判决书引用的相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。