四川省石棉县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1824刑初60号 公诉机关四川省石棉县人民检察院。 被告单位攀枝花钢城机电工程有限责任公司，统一社会信用代码91510400204364826J，住所地四川省攀枝花市**钢城大道东段**，法定代表人何晓丽。 诉讼代表人虞为民，男，1966年10月21日出生，汉族。 被告人何正海，男，1952年12月26日出生，汉族，大专文化，住四川省攀枝花市**，原系攀枝花钢城机电工程有限责任公司实际控制人。2020年7月23日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被石棉县公安局取保候审。 辩护人蒲颖殊，男，四川渡攀律师事务所律师。 石棉县人民检察院以石检一部刑诉[2020]47号起诉书指控被告单位攀枝花钢城机电工程有限责任公司（以下简称：攀枝花钢城机电公司）、被告人何正海犯虚开增值税专用发票罪一案，经四川省高级人民法院指定由本院进行审判管辖。本院于2020年12月9日受理后，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。石棉县人民检察院指派检察员邓海平出庭支持公诉，被告单位攀枝花钢城机电公司诉讼代表人虞为民，被告人何正海及其辩护人蒲颖殊到庭参加诉讼。现已审理终结。 石棉县人民检察院指控：攀枝花钢城机电公司于1994年8月29日登记成立。1994年8月29日至2014年8月22日期间，由何正海担任攀枝花钢城机电公司法定代表人；2014年8月22日，公司法定代表人变更为李某；2014年9月1日，公司法定代表人变更为何某（何正海之女儿）。攀枝花钢城机电公司主要从事机电设备安装、矿山工程等方面的业务。攀枝花钢城机电公司成立至2019年7月，何正海一直为公司实际控制及管理人。为了逃避税款缴纳、获取不法利益，2015年11月至2016年12月，何正海在经营管理攀枝花钢城机电公司期间，与雅安鑫泰石油化工有限责任公司（以下简称：雅安鑫泰公司）实际负责人王某联系虚开增值税专用发票事宜，由雅安鑫泰公司向攀枝花钢城机电公司虚开增值税专用发票,雅安鑫泰公司则根据所开税票金额收取一定的“点子费”。攀枝花钢城机电公司已将虚开的增值税专用发票进行了认证抵扣。 具体事实如下： 2015年11月5日，经何正海与王某相互联系，王某通过其个人账户向何正海使用的何晓丽个人账户转款500000元，何正海将该笔资金转入攀枝花钢城机电公司对公账户后，又安排人员通过攀枝花钢城机电公司账户将500000元资金转入雅安鑫泰公司对公账户；2015年11月19日至20日，雅安鑫泰公司与攀枝花钢城机电公司在王某及何正海的操作下，以同样的方式对1700000元资金进行转账及回流。通过以上虚假交易，2015年11月9日至2016年1月21日，雅安鑫泰公司向攀枝花钢城机电公司虚开增值税专用发票22份，价税合计2200000元。 2016年12月20日，同样经何正海与王某联系，王某通过其个人账户向何正海使用的何某个人银行账户两次转款共计788599元，何正海将该笔资金连同其它费用共计877155元转入攀枝花钢城机电公司对公账户后，又安排人员通过公司账户将837155元资金（包含虚开发票“点子费”）转入雅安鑫泰公司对公账户。通过以上虚假交易，2016年12月20日雅安鑫泰公司向攀枝花钢城机电公司虚开增值税专用发票8份，价税合计837155元。 2020年8月14日，经四川宇龙会计师事务所审计鉴定：2015年11月至2016年12月，攀枝花钢城机电公司取得雅安鑫泰公司虚开的增值税专用发票30份，发票金额2595858.91元，税额合计441296.09元，涉嫌虚开的30份增值税专用发票已全部认证抵扣。 2020年7月21日，攀枝花钢城机电公司向石棉县公安局主动退缴税款520000元。 2020年7月23日，何正海经石棉县公安局传唤后主动到案接受讯问，如实供述了案件事实。 石棉县人民检察院就起诉书指控的上述事实向本院列举了书证、证人证言、被告人供述、审计意见等证据，提请本院依法以虚开增值税专用发票罪追究被告单位攀枝花钢城机电公司、被告人何正海的刑事责任。公诉机关同时认为，被告单位攀枝花钢城机电公司认罪认罚，可对其从轻处罚；被告人何正海具有自首情节、认罪认罚，可对其从轻处罚，并适用缓刑。 被告单位攀枝花钢城机电公司、被告人何正海均对指控的事实和罪名无异议。 被告人何正海的辩护人蒲颖殊的辩护意见为：被告人何正海具有自首情节、认罪认罚，系初犯、从犯，涉案应纳税款已退缴，请求对何正海免于刑事处罚。 本院审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。另查明， 2020年7月21日、8月23日，被告单位攀枝花钢城机电公司法定代表人何晓丽主动到案接受公安机关调查，如实陈述了攀枝花钢城机电公司虚开增值税专用发票的事实。2020年12月8日、12月23日，被告单位攀枝花钢城机电公司在石棉县人民检察院签署了《认罪认罚具结书》；2020年12月8日，被告人何正海在石棉县人民检察院签署了《认罪认罚具结书》。 2020年12月4日，四川省攀枝花市东区司法局根据本院委托对何正海是否适用社区矫正作出调查评估意见书，评估意见为：何正海适合纳入社区矫正。 上述事实，有被告人照片及基本情况、户籍证明、攀枝花钢城机电公司营业执照（副本）、企业登记信息、诉讼代表人身份证明书、雅安鑫泰公司营业执照、受案登记表、立案决定书、归案情况说明、取保候审决定书、四川省高级人民法院指定管辖决定书、认罪认罚具结书、攀枝花钢城机电公司公款账户资金交易明细、何某、何某银行账户资金交易明细、雅安鑫泰公司公款账户资金交易明细、雅安鑫泰公司为攀枝花钢城机电公司虚开的增值税专用发票、增值税纳税申报表、税务管理部门出具的认证结果通知书、认证结果清单、攀枝花钢城机电公司退缴违法所得网银电子回单、扣押决定书；证人王某、何某、何某、荀某、张某的证言；被告人何正海的认罪供述；鉴定委托书、四川宇龙会计师事务所审计意见书；调查评估意见书等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位攀枝花钢城机电公司违反国家税收征管规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开发票税价合计3037155元，抵扣税额441296.09元，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。被告人何正海在被告单位攀枝花钢城机电公司虚开增值税专用发票的过程中起决策、管理作用，属单位犯罪中的直接责任人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。石棉县人民检察院指控被告单位攀枝花钢城机电公司、被告人何正海犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人何正海主动投案，如实供述犯罪事实，是自首；被告单位攀枝花钢城机电公司法定代表人何晓丽主动交代单位犯罪事实，亦应认定为被告单位的自首。本院依法对被告单位攀枝花钢城机电公司、被告人何正海予以从轻处罚。被告单位攀枝花钢城机电公司主动退缴违法抵扣的税款，本院酌情对被告单位攀枝花钢城机电公司、被告人何正海予以从轻处罚。结合司法行政机关的调查评估意见，本院依法决定对被告人何正海适用缓刑，并采纳公诉机关的具体量刑建议。 对辩护人蒲颖殊辩称，被告人何正海与雅安鑫泰公司及王某构成共同犯罪，且系从犯的意见，本院认为，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开等行为，以上行为均可独立的构成犯罪。本案中被告单位攀枝花钢城机电公司让他人为自己虚开增值税专用发票的行为已独立构成犯罪，公诉机关未将被告人何正海与出票方作为共同犯罪进行指控，符合法律规定，故不存在区分主从犯的问题。对辩护人蒲颖殊辩称，可对被告人何正海免于刑事处罚的意见，本院认为，结合本案的具体犯罪情节、犯罪数额，不应对被告人何正海免于刑事处罚。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第六十一条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位攀枝花钢城机电工程有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金八万元； （罚金已缴纳。） 二、被告人何正海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、被告单位攀枝花钢城机电工程有限责任公司退缴在案违法抵扣的税款441296.09元，予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省雅安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  吴建军 审 判 员  陈学保 人民陪审员  陈利华 二〇二〇年十二月二十四日 书 记 员  万 好 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。