湖南省娄底市娄星区人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘1302刑初632号公诉机关湖南省娄底市娄星区人民检察院。被告人余建波，男，1964年6月25日出生于湖南省汨罗市，汉族，高中文化，无业，户籍所在地湖南省汨罗市，住湖南省汨罗市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月31日被娄底市公安局娄星分局刑事拘留，同年12月6日经娄底市娄星区人民检察院批准逮捕，同日由娄底市公安局娄星分局执行。现羁押于娄底市看守所。辩护人李新雄，湖南广维律师事务所律师。湖南省娄底市娄星区人民检察院以娄星检公诉刑诉〔2020〕517号起诉书指控被告人余建波犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月12日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年10月29日公开开庭进行了审理。湖南省娄底市娄星区人民检察院指派检察员彭扬出庭支持公诉，被告人余建波及其辩护人李新雄均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湖南省娄底市娄星区人民检察院指控：2016年7月至12月，和罗某1（另案处理）与被告人余建波商议后，在娄底市先后成立娄底市卓信贸易有限公司、娄底卓杰金属材料有限公司、娄底森隆金属材料有限公司、娄底中胜金属材料有限公司，该四家公司的法定代表人由余建波和罗某1利用曹某等四人身份办理，但实际控制人为余建波。余建波在娄底市××室作为四家公司的办公场所，聘请了李某1打理公司的日常事务，该四家公司没有任何采购、销售人员，也没有仓储、物流等配套设施。罗某1与余建波在上述四家公司没有任何实际货物交易的情况下，为谋利（每张增值税专用发票价税合计收取7%至8%的好处费）,通过签订虚假的购销合同以及制作资金流等方式，为多家公司、企业虚开增值税发票（销项）用于骗取税款，总计虚开增值税专用发票千余份，金额共计89929420.19元，税额共计15288001.99元，价税合计105217422.18元，已抵扣税款13199774.39元，案发后下游公司已补缴税款8546882.41元，截止目前仍有4652891.98元税款未补缴。具体情况如下：被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底市卓信贸易有限公司的名义为个旧市洪森矿业有限公司虚开增值税专用发票139份、云南容公矿业有限公司虚开增值税专用发票62份、保定市坦鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票43份、保定市硕辉商贸有限公司虚开增值税专用发票67份、安新县益达有色金属加工有限公司虚开增值税专用发票176份、安新县老河头镇新德铜米加工厂虚开增值税专用发票15份、汨罗市顺航五金材料有限公司虚开增值税专用发票20份、汨罗市湘云碳素新材料有限公司虚开增值税专用发票21份、汨罗市明天环保科技有限公司虚开增值税专用发票8份、四川龙华电工器材有限公司虚开增值税专用发票12份、上海乐钊事业有限公司虚开增值税专用发票10份、扬州硕和鑫材料有限公司虚开增值税专用发票7份，上述发票总计576份，共计金额55993499.62元，税额9518895.44元，价税合计65512395.06元，已向税务部门抵扣税款发票511份。被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底卓杰金属材料有限公司的名义为湖南鑫光新材料有限公司虚开增值税专用发票74份、湖南紫虹循环利用环保科技有限公司虚开增值税专用发票31份、佛山市南海区益德仪废旧金属回收有限公司虚开增值税专用发票29份、洛阳市鹏烨金属材料有限公司虚开增值税专用发票13份、汨罗市明天环保科技有限公司虚开增值税专用发票8份、汨罗市湘云碳素新材料有限公司虚开增值税专用发票12份、珠海市嘉维机械设备安装有限公司虚开增值税专用发票6份、珠海市佳维机电技术服务有限公司虚开增值税专用发票4份、云南容公矿业有限公司虚开增值税专用发票20份，上述发票总计197份，共计金额18894230.08元，税额3212019.14元，价税合计22106249.22元，其中已向税务部门抵扣税款发票147份。被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底中胜金属材料有限公司的名义，为汨罗明天环保科技有限公司虚开增值税专用发票13份、汨罗市盛鑫废旧金属回收有限公司虚开增值税专用发票7份、汨罗市湘云碳素新材料有限公司虚开增值税专用发票13份、湖南矩正新材料有限公司虚开增值税专用发票29份、平江县兵颂有色金属再生有限公司虚开增值税专用发票20份、西安谷雨机电设备贸易有限公司虚开增值税专用发票20份、长沙市兴民电力科技有限公司虚开增值税专用发票10份、兰州坤雅炭素有限公司虚开增值税专用发票8份、山西省平遥峰岩炭素有限公司虚开增值税专用发票6份、邯郸市永胜碳素有限公司虚开增值税专用发票6份，上述发票总计134份，共计金额12769061.41元，税额2170740.49元，价税合计14939801.9元，已向税务部门抵扣发票110份。被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底隆森金属材料有限公司的名义，为东莞市凯迪碳素有限公司虚开增值税专用发票16份、邯郸市永胜碳素有限公司虚开增值税专用发票5份、淄博硕泽碳素制品有限公司虚开增值税专用发票3份，上述发票总计24份，共计金额2272629.08元，税额386346.92元，价税合计2658976元，已全部向税务部门抵扣税款。2019年10月30日，公安民警在湖南省长沙市将被告人余建波抓获归案，余建波到案后如实供述了上述事实。该院认为，被告人余建波违反国家税务管理法规，伙同他人在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人余建波系主犯。被告人余建波到案后如实供述犯罪事实，具有坦白情节，且自愿认罪认罚。建议判处被告人余建波有期徒刑十年至十二年，并处罚金。被告人余建波对公诉机关指控的事实及罪名没有异议，且认罪认罚。被告人余建波的辩护人辩称：1、被告人余建波在共同犯罪中系从犯，被告人余建波是受罗某1的安排到娄底负责管理四家公司的业务，但公司从开设、主要工作人员配置、上下游业务客户、往来等均由罗某1安排和完成；2、被告人余建波所开的四家公司开具的发票没有给娄底市造成税务损失；3、被告人余建波到案后如实供述了自己的犯罪事实，并认罪认罚；4、被告人余建波年龄较大，身体欠佳，父母年岁已高，且妻子身患重病。综上，请求依法判处被告人余建波十年以下有期徒刑。经审理查明：2016年7月至12月，罗某1（另案处理）与被告人余建波商议后，利用曹某、彭某、湛某、李某2等四人的身份在娄底市先后成立娄底市卓信贸易有限公司、娄底卓杰金属材料有限公司、娄底森隆金属材料有限公司、娄底中胜金属材料有限公司，但实际控制人均为余建波。余建波在娄底市××室作为四家公司的办公场所，聘请了李某1打理公司的日常事务，该四家公司没有任何采购、销售人员，也没有仓储、物流等配套设施。为谋取利益（每张增值税专用发票价税合计收取7%至8%的好处费），罗某1、余建波在上述四家公司没有任何实际货物交易的情况下，通过签订虚假的购销合同、制作资金流等方式为多家公司、企业虚开增值税专用发票（销项）用于骗取税款，总计虚开增值税专用发票千余份，金额共计89929420.19元，税额共计15288001.99元，价税合计105217422.18元，已抵扣税款13199774.39元，案发后下游公司已补缴税款8546882.41元，截止目前仍有4652891.98元税款未补缴。具体事实如下：1、被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底市卓信贸易有限公司的名义为12家公司虚开增值税专用发票576份，其中，个旧市洪森矿业有限公司139份，云南容公矿业有限公司62份，保定市坦鑫商贸有限公司43份,保定市硕辉商贸有限公司63份，安新县益达有色金属加工有限公司176份，安新县老河头镇鑫德铜米加工厂15份，汨罗市顺航五金材料有限公司20份，汨罗市湘云碳素新材料有限公司21份，汨罗市明天环保科技有限公司8份，四川龙华电工器材有限公司12份，上海乐钊实业有限公司10份，扬州硕和新材料有限公司7份。上述发票金额共计55993499.62元，税额9518895.44元，价税合计65512395.06元，已向税务部门抵扣发票511份。2、被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底卓杰金属材料有限公司的名义为9家公司虚开增值税专用发票197份，其中，湖南鑫光新材料有限公司74份，湖南紫虹循环利用环保科技有限公司31份，佛山市南海区益德仪废旧金属回收有限公司29份，洛阳市鹏烨金属材料有限公司13份，汨罗市明天环保科技有限公司8份，汨罗市湘云碳素新材料有限公司12份，珠海市嘉维机械设备安装有限公司6份，珠海市佳维机电技术服务有限公司4份，云南容公矿业有限公司20份。上述发票金额共计18894230.08元，税额3212019.14元，价税合计22106249.22元，已向税务部门抵扣发票147份。3、被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底中胜金属材料有限公司的名义为10家公司虚开增值税专用发票134份，其中，汨罗市明天环保科技有限公司13份，汨罗市盛鑫废旧金属回收有限公司7份，汨罗市湘云碳素新材料有限公司13份，湖南矩正新材料有限公司29份，平江县兵颂有色金属再生有限公司20份，西安谷雨机电设备贸易有限公司20份，长沙市兴民电力科技有限公司10份，兰州坤雅炭素有限公司8份,山西省平遥峰岩炭素有限公司8份，邯郸市永胜碳素有限公司6份。上述发票金额共计12769061.41元，税额2170740.49元，价税合计14939801.9元，已向税务部门抵扣发票110份。4、被告人余建波在没有真实货物交易的情况下，以娄底森隆金属材料有限公司的名义为3家公司虚开增值税专用发票24份，其中，东莞市凯迪碳素有限公司16份，邯郸市永胜碳素有限公司5份，淄博硕泽碳素制品有限公司3份。上述发票金额共计2272629.08元，税额386346.92元，价税合计2658976元，已全部向税务部门抵扣税款。2019年10月30日，被告人余建波在湖南省长沙市被公安民警抓获归案，其到案后如实供述了上述犯罪事实。上述事实，被告人余建波在庭审中无异议，且有公诉机关提交的户籍资料、到案经过、工商登记资料、四家公司虚开增值税专用发票明细清单和发票复印件、银行开户资料和交易流水、税收违法案件协查回复函、协查报告、返回信息清单和调查结果清单、税务稽（调）查报告、增值税纳税申报表、增值税专用发票抵扣证明、认证清单、邮寄清单、微信聊天记录等书证，证人李某1、周某、谭某、邓某、吴某、李某2、李某3、唐某、罗某等人的证言，同案人罗某的供述与辩解，被告人余建波的供述与辩解以及辨认笔录等证据在案佐证，足以认定。本院认为，被告人余建波违反国家税务管理法规，伙同他人在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人余建波起了主要作用，系主犯。被告人余建波到案后如实供述了其犯罪事实，依法从轻处罚。被告人余建波自愿认罪认罚，依法从宽处理。公诉机关对被告人余建波的量刑建议恰当，本院予以采纳。辩护人辩称被告人余建波系从犯。经查，被告人余建波虽不是涉案四家公司的法定代表人，但是实际控制该四家公司，在共同犯罪中行为积极、主动，起了主要作用，应认定为主犯，故对该观点，本院不予采纳。辩护人辩称被告人余建波所开的四家公司开具的发票没有给娄底市造成税务损失。经查，本案尚有460余万元税款未补缴到位，被告人余建波所开具的增值税专用发票给国家造成了巨大的税务损失，故对该观点，本院不予采纳。辩护人辩称被告人余建波到案后如实供述了自己的犯罪事实且认罪认罚的观点与审理查明的事实相符，本院予以采纳。辩护人辩称被告人余建波的身体欠佳和家庭困难的观点不符合法定从轻处罚的情形，本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第三款、第五十二条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人余建波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年七个月，并处罚金二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2019年10月31日起至2030年5月30日止。）上述罚金限于本判决生效后一个月内缴纳。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省娄底市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴玉姣人民陪审员  李新和人民陪审员  曾育梅二〇二〇年十二月三十一日书 记 员  申玉茜附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。