江苏省徐州市贾汪区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0305刑初347号公诉机关徐州市贾汪区人民检察院。被告人师大船，男，1982年7月3日出生，汉族，小学文化，无业，住河南省开封市尉氏县。被告人师大船因犯妨害公务罪，于2014年11月27日被尉氏县人民法院判处罚金2万元。被告人师大船因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月2日被徐州市公安局贾汪区分局刑事拘留，同年5月2日转为监视居住。2019年5月27日经徐州市贾汪区人民检察院批准逮捕，同日由徐州市公安局贾汪区分局执行逮捕，现羁押在徐州市第二看守所。辩护人吴勇，江苏京楚律师事务所律师。辩护人樊吉磊，江苏苏淮律师事务所律师。被告人张仁杰，曾用名张蕾、张磊，男，1982年9月20日出生，汉族，初中文化，无业，住河南省尉氏县世纪第一城**（户籍所在地河南省尉氏县）。被告人张仁杰因犯妨害公务罪，于2014年11月27日被尉氏县人民法院判处罚金2万元。被告人张仁杰因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月9日被徐州市公安局贾汪区分局刑事拘留，同年5月10日转为监视居住。2019年5月27日经徐州市贾汪区人民检察院批准逮捕，同日由徐州市公安局贾汪区分局执行逮捕，现羁押在徐州市第二看守所。辩护人李长江，江苏凯仕曼律师事务所律师。被告人何晓阳，男，1987年8月24日出生，汉族，初中文化，无业，住河南省尉氏县。被告人何晓阳因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月7日被徐州市公安局贾汪区分局刑事拘留，同年10月7日变更为取保候审；2019年4月16日转为监视居住，2019年5月27日经徐州市贾汪区人民检察院批准逮捕，同日由徐州市公安局贾汪区分局执行逮捕。2019年11月21日由徐州市贾汪区人民检察院决定取保候审，同日由徐州市公安局贾汪区分局执行取保候审。2020年9月10日由本院决定逮捕，同日由徐州市公安局贾汪区分局执行逮捕，现羁押在徐州市第二看守所。辩护人朱信刚，江苏多师律师事务所律师。徐州市贾汪区人民检察院以贾检诉刑诉（2019）317号起诉书指控被告人师大船、张仁杰、何晓阳犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。徐州市贾汪区人民检察院指派检察员杨自军出庭支持公诉，被告人师大船及其辩护人吴勇、樊吉磊，被告人张仁杰及其辩护人李长江，被告人何晓阳及其辩护人朱信刚到庭参加诉讼。本案经合议庭评议并报本院审判委员会研究决定，现已审理终结。公诉机关指控，1、2014年6月至2016年5月间，被告人张仁杰、师大船、何晓阳与侯某（另案处理）交叉结伙以他人名义先后在徐州市贾汪区注册成立徐州某某1纺织品有限公司、徐州某某2纺织品有限公司等六家公司。在无真实交易的情况下，通过他人对外虚开增值税专用发票，从中谋取非法利益。其中，被告人师大船涉及税款6915818.35元，被告人张仁杰涉及税款4927972.02元，被告人何晓阳涉及税款6000430.82元。公诉机关认为，被告人师大船、张仁杰、何晓阳为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人师大船、张仁杰、何晓阳共同实施故意犯罪，系共同犯罪。被告人师大船、张仁杰在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人何晓阳起次要作用，系从犯。被告人师大船、张仁杰、何晓阳对指控的犯罪事实无异议，自愿认罪认罚，建议对被告人师大船判处有期徒刑十一年至十三年，并处罚金，对被告人张仁杰判处有期徒刑十年至十二年，并处罚金，对被告人何晓阳判处有期徒刑三年至五年，并处罚金。被告人师大船对指控的犯罪事实无异议，自愿认罪认罚。辩护人辩护意见为，被告人师大船主动投案，可以认定自首；被告人师大船提供了张仁杰的住址，电话等其他信息，应认定为立功，请求依法对被告人师大船减轻处罚。被告人张仁杰对指控的犯罪事实无异议，自愿认罪认罚。辩护人辩护意见为，被告人张仁杰在共同犯罪中，犯罪作用较轻，能够如实供述自己的犯罪事实，系坦白。部分下游公司已经补缴部分税款，请求对被告人张仁杰从轻处罚。被告人何晓阳对指控的犯罪事实无异议，自愿认罪认罚。辩护人辩护意见为，被告人何晓阳自愿认罪认罚，自动投案并主动退赃。被告人何晓阳犯罪动机是被动的，系从犯，请求对被告人何晓阳从轻处罚并适用缓刑。经审理查明：2014年6月至2016年5月间，被告人师大船、张仁杰、何晓阳与侯某（另案处理）为谋取非法利益，交叉结伙以他人名义先后在徐州市贾汪区注册成立徐州某某1纺织品有限公司（以下简称某某1公司）、徐州某某2纺织品有限公司（以下简称某某2公司）、徐州市贾汪区某某3纺织品有限公司（以下简称某某3公司）、徐州市贾汪区某某4纺织品有限公司（以下简称某某4公司）、徐州市贾汪区某某5纺织品有限公司（以下简称某某5公司）、徐州市贾汪区某某6销售有限公司（以下简称某某6公司）等六家公司，在无真实交易的情况下，通过他人对外以票面额4.5%左右的价格虚开增值税专用发票。其中，被告人师大船涉及税款6915818.35元，被告人张仁杰涉及税款4927972.02元，被告人何晓阳涉及税款6000430.82元。具体事实分述如下：1.2014年12月，被告人张仁杰、师大船在没有真实货物交易的情况下，通过王某戊（另案处理）、翟某某（已死亡）等人向曾某（另案处理）控制的三家公司出售增值税专用发票用于抵扣税款。其中，被告人张仁杰、师大船以某某2公司的名义向海南八匹马服饰有限公司虚开18张增值税专用发票，价税合计2081127元，税款302385.98元已被抵扣。以某某1公司的名义向厦门衣达人服饰有限公司虚开12张增值税专用发票，价税合计1300018元，税款188891.51元已被抵扣。向海南八匹马服饰有限公司虚开7张增值税专用发票，价税合计818881元，税款118982.71元已被抵扣。向海南海盛旅业开发有限公司琼山分公司虚开18张增值税专用发票，价税合2099994元，税款305127.33元已被抵扣。2.2015年8月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向凤台县画锦服装有限公司虚开20张增值税专用发票，价税合计2300000元，税款334188元已被抵扣。3.2016年2月至3月期间，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，通过杨某（另案处理）向李某（另案处理）控制的公司虚开增值税专用发票。其中，以某某5公司名义向原绍兴县绿优纺织品有限公司虚开25张增值税专用发票，价税合计2905500元，税款422166.77元已被抵扣。4.2016年2月至4月期间，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，通过杨某（另案处理）向胡某乙（另案处理）控制的三家公司虚开增值税专用发票。其中，利用某某5公司向绍兴市柯桥区汇康纺织品有限公司虚开14张增值税专用发票，价税合计1620350元，税款235435.53元已被抵扣。向绍兴市柯桥区驰化纺织品有限公司虚开10张增值税专用发票，价税合计1168729元，税款169815.35元已被抵扣。利用某某3公司向绍兴市柯桥区汇康纺织品有限公司虚开20张增值税专用发票，价税合计2300160元，税款334211.24元已被抵扣。5.2016年2月和4月间，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某4公司通过他人向项城市千佛阁铭杰服装厂虚开24张增值税专用发票，价税合计2663000元，税款386931.57元已被抵扣。6.2016年3月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向吴江市煌隆纺织有限公司虚开2张增值税专用发票，价税合计224000元，税款32547.01元已被抵扣。7.2015年12月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某5公司通过他人向吴江市裕树纺织有限公司虚开1张增值税专用发票，价税合计116000元，税款16854.7元已被抵扣。8.2016年5月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向苏州志同纺织科技有限公司虚开3张增值税专用发票，价税合计303600元，税款44112.82元已被抵扣。9.2016年5月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向吴江市昊满纺织有限公司虚开3张增值税专用发票，价税合计349500元，税款50782.05元已被抵扣。10.2016年5月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向吴江市邦和喷织厂虚开3张增值税专用发票，价税合计308100元，税款44766.67元已被抵扣。11.2015年12月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某4公司通过他人向吴江市百富丽纺织品有限公司虚开2张增值税专用发票，价税合计232000元，税款33709.4元已被抵扣。12.2015年8月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某5公司通过他人向苏州晟业萱纺织有限公司虚开9张增值税专用发票，价税合计999900元，税款145284.66元已被抵扣。13.2016年1月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某4公司通过他人向吴某某联丝绸喷织厂虚开5张增值税专用发票，价税合计583050元，税款84716.66元已被抵扣。14.2016年5月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向苏州恒永纺织有限公司虚开5张增值税专用发票，价税合计549600元，税款79856.4元已被抵扣。15.2016年1月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某4公司通过他人向吴江盛耀贸易有限公司虚开3张增值税专用发票，价税合计315000元，税款45769.24元已被抵扣。16.2016年3月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，以某某3公司通过他人向苏州市美纤纺织品有限公司虚开4张增值税专用发票，价税合计454000元，税款65965.81元已被抵扣。17.2015年8月，被告人师大船、张仁杰、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某5公司通过他人向苏州工业园区正达丝绸有限公司虚开19张增值税专用发票，价税合计2090000元，税款303675.29元已被抵扣。18.2015年12月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用万豪泰限公司通过他人向吴江新尚纺织有限公司虚开3张增值税专用发票，价税合计350010元，税款50856.15元已被抵扣。19.2015年11月至2016年1月期间，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某5公司通过他人向吴江市鸿文纺织有限公司虚开68张增值税专用发票，价税合计7918731元，税款1150584.79元已被抵扣；利用某某4公司向吴江市鸿文纺织有限公司虚开18张增值税专用发票，价税合计2084835元，税款302924.72元已被抵扣。20.2016年4月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某6公司通过他人向广州市诺曼蒂克皮具有限公司虚开13张增值税专用发票，价税合计1498104元，税款217673.18元已被抵扣。21.2015年12月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某6公司通过他人向广州市奥维拉箱包有限公司虚开1张增值税专用发票，价税合计116975元，税款16996.37元已被抵扣。22.2015年12月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用区某某6公司通过他人向广州市源鸿箱包制品有限公司虚开3张增值税专用发票，价税合计350000元，税款50854.71元已被抵扣。23.2016年4月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某6公司通过他人向广州派玛皮革有限公司虚开13张增值税专用发票，价税合计1520766元，税款220965.94元已被抵扣。24.2015年9月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向厦门鹭旺服饰有限公司虚开2张增值税专用发票，价税合计233640元，税款33947.7元已被抵扣。25.2015年12月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向厦门欧曼琪服饰有限公司虚开4张增值税专用发票，价税合计466000元，税款67709.41元已被抵扣。26.2016年5月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向晋江市鼎龙服装制造有限公司虚开14张增值税专用发票，价税合计1635000元，税款237564.1元已被抵扣。27.2016年2月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向晋江市豪美服装织造有限公司虚开12张增值税专用发票，价税合计1401400元，税款203622.26元已被抵扣。28.2016年2月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向晋江市深沪荣美服装织造有限公司虚开18张增值税专用发票，价税合计2056000元，税款298735.04元已被抵扣。29.2015年12月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某5公司通过他人向苏州市恒涛鞋业有限公司虚开5张增值税专用发票，价税合计583032元，税款84714.06元已被抵扣。30.2016年4月，被告人张仁杰、师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某5公司通过他人向东莞市林枫家具有限公司虚开5张增值税专用发票，价税合计500040元，税款72655.40元已被抵扣。31.2016年5月，被告人师大船、何晓阳在没有真实货物交易的情况下，利用某某3公司通过他人向苏州绍成纺织科技有限公司虚开10张增值税专用发票，价税合计1100060元，税款159837.82元已被抵扣。案发后，被告人何晓阳退赃80000元。上述事实，有下列经过庭审质证的证据证实：一、被告人供述1、被告人师大船供述，为虚开增值税发票而在贾汪注册了某某2公司、某某1公司、某某3公司、某某4公司、某某5公司、某某6公司，身份证也不是真实的。虚开的增值税发票随着卖票的行情变化，出售价格在票面的4.5个点左右，卖票钱平分。开的纺织品等，每张基本上都是顶格开的。师大船给客户在贾汪或尉氏邮寄的发票。不知道张仁杰怎么卖的。何晓阳2015年春节前后来开车，每个月给3000块钱。何晓阳到会计那里拿增值税发票。师大船以4.6个点卖给福建晋江的二三千万增值税发票。具体开多少以税务局的数据为准。师大船让何晓阳跟会计具体谈领票、开票和缴税事宜。何晓阳负责找会计领票、开票。大多数是何晓阳邮寄的，师大船也邮寄过一部分。2、被告人张仁杰的供述，为虚开增值税发票在贾汪注册某某2公司、某某1公司、某某3公司、某某4公司、某某5公司、某某6公司。参与虚开增值税专用发票的有师大船、侯某、何晓阳等人。张仁杰负责联系开票公司，给师大船开票信息。师大船负责开票、申报缴税、联系下游公司。何晓阳是跟着师大船干的，张仁杰不清楚何晓阳负责的具体事项。按票面价格4到5个点左右对外卖发票，平分卖发票的钱。何晓阳的工资由师大船付。张仁杰来贾汪次数少。师大船从税务局领票后，张仁杰和师大船在尉氏县找了代账会计对外开票。开发票的数量和金额，以税务局的数据为准。3、被告人何晓阳的供述，师大船把需要开票的公司、金额、张数等通过短信发到何晓阳手机，何晓阳带着电脑主机和税盘找会计，会计按照何晓阳给的信息开增值税发票，何晓阳拿着发票交给师大船。该缴税的时候，师大船会把税钱给何晓阳，会计负责缴税。交多少钱都是师大船跟何晓阳说的。公司没有任何真实业务，就是开增值税发票卖。何晓阳没卖过发票，只是寄开好的发票，不知道增值税发票卖哪去了。何晓阳跟着师大船、张仁杰两人，让干什么就干什么，也不知道怎么分钱。二、证人证言1、证人侯某的证言，进项票是票面额1.4%买的，师大船通过福建晋江姓施的按票面的5.2%左右价格卖发票，卖票的钱直接打给张仁杰。2、证人陈某的证言，豫Ｂ×××**陆虎牌白色越野车违章监控抓拍截图,是某某2公司那个人开的。辨认出了照片中代表某某2公司的人。3、证人孙某甲的证言，其公司代某某3公司、某某6公司、某某5公司、万豪泰申报地税、开票。开票人自称叫“王某某”，他当面看手机写好对方单位的名称、税号、地址、电话、开户银行及账号，货物名称及金额。开票时带电脑主机、身份证大小的金税卡、读卡器。后期税卡升级,每次开票后他把税盘带走。4、证人韩某的证言,以每月2000元的报酬为某某4公司、某某6公司、某某5公司工作两个月。每公司每月开50份票,其按要求顶格开票。5、证人王某甲的证言，证实其为某某3公司、某某4公司、某某5公司,某某6公司买发票，代交税款。6、证人冯某、郭某甲的证言，证实其身份证曾丢失后补办。7、证人王某乙的证言，证实一个自称叫杨强的人借过其身份证，一个月左右后归还。8、证人王某丙的证言，其公司为某某4公司，某某5公司，孟居美公司，某某6公司代办的营业执照等。9、证人胡某甲的证言，证实其公司为某某2公司、某某1公司、某某3公司，某某6公司，某某5公司，某某4公司代办注册手续。10、证人华某的证言，证实其事务所为某某2公司、某某1公司顶格开十万元版的销项票。金额以税务局的数据为准。11、证人王某丁的证言，证实国税部门发退税查询函目的是落实是否有真实的货物交易。12、证人郭某乙证言，证实为某某2公司、某某1公司、某某3公司、某某5公司、某某4公司开下游公司的增值税专用发票代帐，代账的账目被何晓阳拿走了。13、证人翟某甲的证言，认识师大船、何晓阳、候闯、张蕾，没有经济往来。14、证人赵某的证言，证实其是何晓阳的妻子，其名下尾号为6574农行卡由何晓阳使用，不清楚何晓阳是否给别人使用。15、证人王某戊的证言，证实王某戊将翟某某介绍给林中，翟某某以票面额6.8%卖票给林中。翟某某的发票是某某1公司，某某2公司。虚开给厦门依达人服饰有限公司、海南海盛旅业开发有限公司琼山分公司、海南八匹马服饰有限公司的增值税专用发票都是十万元版的，内容是棉布、布匹之类。16、证人曾某的证言，证实厦门依达人服饰有限公司、海南海盛旅业开发有限公司琼山分公司、海南八匹马服饰有限公司与某某2公司、某某1公司无真实货物交易，以税票面值7%买卖的增值税专用发票已经认证抵扣。17、证人张某甲的证言，证实凤台县画锦服装有限公司从某某3公司买了20张增值税专用发票,税款334188元已抵扣。18、证人李某的证言，原绍兴绿优纺织有限公司与某某5公司没有业务，某某5公司与其虚开增值税专用发票25张已抵扣。19、证人胡某乙的证言，绍兴市柯桥区汇康纺织品有限公司通过杨某与某某5公司、某某3公司分别虚开增值税专用发票14份、20份。绍兴市柯桥区驰化纺织品有限公司与某某5公司虚开10份增值税专用发票。税款均申报抵扣，税额以税务局的材料为准。20、证人杨某、纪某、董某的证言，证实相关公司虚开增值税专用发票的事实。21、证人秦某的证言，证实项城市千佛阁铭杰服装厂是其姐夫丁俊祥实际控制。22、证人丁某的证言，证实吴江市煌隆纺织有限公司按8.5个点与某某3公司虚开2份增值税专用发票，煌隆公司已被处罚。23、证人严某甲的证言，证实吴江市裕树纺织有限公司按票面8.5%与某某5公司虚开增值税专用发票，税款已经抵扣。24、证人唐某的证言，证实吴江市百富丽纺织品有限公司与某某4公司虚开2张增值税专用发票，用来抵扣税款。25、证人石某的证言，证实某某5公司与吴江市裕树纺织有限公司、某某4公司与吴江市百富丽纺织品有限公司，某某3公司与吴江市煌隆纺织有限公司虚开具增值税专用发票的过程。26、证人张某乙的证言，证实吴江市昊满纺织有限公司与某某3公司虚开三张增值税专用发票，已认证抵扣当月税款。27、证人张某丙的证言，证实苏州恒永纺织有限公司与某某3公司虚开的增值税专用发票已认证抵扣，税务机关已处罚。28、证人张某丁的证言，证实吴江盛耀贸易有限公司通过郑某购买某某4公司增值税发票，税款已抵扣。29、证人郑某的证言，证实苏州市昊满纺织有限公司在7点的基础上加0.002与某某3公司虚开3张增值税专用发票。30、证人林某甲的证言，证实某某4公司与盛耀贸易有限公司、苏州恒永纺织有限公司虚开增值税专用发票的事实。31、证人钱某、袁某的证言，证实某某3公司与吴江市邦和喷织厂虚开增值税专用发票，税款认证抵扣后被税务稽查查处。32、证人顾某的证言，证实某某5公司与苏州晟业萱纺织有限公司按7.5个点买卖增值税专用发票。吴江区税务稽查局行政处罚后，晟业萱公司补交了税款、罚款和滞纳金。33、证人朱某甲、王某己、张某戊的证言，证实苏州志同纺织科技有限公司与某某3公司虚开增值税专用发票价税已在吴江区国税局抵扣。34、证人叶某的证言，证实某某4公司与吴某某联丝绸喷织厂虚开的增值税专用发票已抵扣。35、证人孙某乙、朱某乙的证言，证实拿到某某3公司虚开的增值税专用发票后入账抵扣了，2016年9月被国税局处罚。36、证人申某、薛某的证言，证实苏州工业园区正达丝绸有限公司通过吴祥波与某某5公司虚开增值税专用发票，入账抵扣而被苏州工业园区国税局处罚。37、证人严某乙的证言，证实某某4公司与吴江新尚纺织有限公司虚开增值税专用发票已抵扣税款。38、证人吕某的证言，证实吴江鸿文纺织有限公司与高盛泰品公司、某某4公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款。39、证人罗某的证言，证实广州市诺曼蒂克皮具有限公司与某某6公司因虚开的增值税专用发票抵扣税款被调查、处罚，补缴了增值税、所得税、罚款和滞纳金。40、证人任某的证言，证实广州市奥维拉箱包有限公司与某某6公司虚开增值税专用发票已抵扣税款。41、证人林某乙的证言，证实广州源鸿箱包有限公司与某某6公司虚开增值税发票已抵扣，被税务稽查局处罚后补交税款。42、证人刘某的证言，广州派玛皮革有限公司收到某某6公司虚开的增值税由财务抵扣税款，又全部转出并补缴税款。43、证人卢某的证言，证实厦门鹭旺服饰有限公司接受某某3公司虚开张增值税专用发票已抵扣税款。44、证人傅某、司某的证言，证实厦门欧曼琪服装有限公司购买某某3公司增值税专用票已认证抵扣，被同安区国税局行政处罚，税款、滞纳金、罚款钱已缴纳。45、证人王某庚的证言，证实晋江市鼎龙服装制造有限公司接受梦居美增值税专用发票已认证抵扣。46、证人蔡某的证言，证实晋江市豪美服装织造有限公司购买某某3公司增值税专用发票已认证抵扣。47、证人吴某真的证言，证实晋江市深沪荣美服装织造有限公司购买某某3公司增值税专用发票已抵扣。48、证人翁某某徐某某的证言，证实某某5公司向苏州恒涛鞋业有限公司虚开增值税专用发票，用开票费抵欠款。49、证人苏某的证言，证实东莞市林枫家具有限公司与某某6公司虚开的增值税专用发票已抵扣税款。50、证人翟某乙的证言，苏州绍成纺织科技有限公司与某某3公司虚开的增值税专用发票已抵扣税款。吴江区税务稽查局认定是失控发票，该发票作进项税转出，补交了增值税。三、书证1、豫Ｂ×××**行车轨迹及照片，证实豫Ｂ×××**在2016年6月15日被告人何晓阳等人在贾汪区江庄高速路口出现。2、银行转账记录，证实2016年4月被告人何晓阳等人涉案款项的周转过程。3、现金存款凭条，证实名为“王某某”的人向某某6公司账户缴款6000元。4、孙某甲记录的某某3公司、某某6公司、某某4公司、某某5公司成立时间、注册号、地址以及国税、地税税号等事实。5、情况说明，证实公安机关没有找到被告人张仁杰等人使用的银行卡所有人“韩某某”取证。6、刑事判决书，证实被告人师大船、张仁杰因犯妨害公务罪于2014年11月27日被判处罚金2万元。7、发破案报告、到案经过和公安机关情况说明，证明被告人师大船投案后拒不如实交代自己和同案犯的犯罪事实，在侦查人员掌握同行人员中有被告人张仁杰后，被告人师大船才被迫交代伙同张仁杰虚开发票的犯罪事实以及张仁杰大概住址等。8、企业工商登记查询表、税务登记表等，证明某某2公司、某某1公司、某某4公司、某某5公司、某某6公司、某某3公司的注册登记、经营范围、注册时间等事实。9、银行交易记录、光盘及说明，证实师大船、张仁杰等人持赵某等人的农行卡用于虚开发票做资金流、收取卖票费用等情况和涉案六家公司转账交易的时间、金额、对方账户及名称等事实。10、死亡、注销证明，证明翟某某于2015年2月20日死亡。11、在逃人员登记表及情况说明等，证明涉案人员的情况。12、徐州市贾汪国税局犯罪案件移送书及税务稽查报告、发票领用信息表等，证实本案系税务机关移交公安机关处理以及涉案领用发票的编号情况。13、一般缴款书，证明何晓阳主动退赃8万元。14、辨认笔录等，证明本案涉案人员的辨认情况15、厦门衣达人服饰有限公司、海南八匹马服饰有限公司、海盛海盛旅业开发有限公司琼山分公司的工商注册材料，发票认证明细及税务登记信息表，银行交易记录，注销证明、扣押清单等，证明该三公司涉案时间、金额、税额、出票公司、受票公司、税款抵扣和王某戊、曾某等人退赃的事实。16、某某3公司与凤台县画锦服装有限公司增值税专用发票的开票时间、税额、受票公司、认证结果清单、购销合同，张某甲涉嫌虚开增值税专用发票的立案决定书，受理案件登记表及取保候审决定书等，证明某某3公司向凤台县画锦服装有限公司虚开增值税专用发票的相关事实。18、绍兴县绿优公司营业执照，农行交易记录，取保候审决定书等法律文书，辨认笔录和增值税专用发票等，证实某某5公司为绍兴县绿优公司虚开的增值税专用发票已抵扣，该公司已经退缴税款的事实。19、增值税专用发票及明细，刑事判决书，证明某某5公司、某某3公司为绍兴市柯桥区汇康纺织品有限公司、绍兴市柯桥区驰化纺织品有限公司虚开增值税专用发票的时间、税额、受票、出票经过和已经抵扣完毕。胡某乙、杨某等人因犯虚开增值税专用发票罪被追究刑事责任。20、项城市千佛阁铭铭杰服装厂营业执照、税务登记表，增值税专用发票的时间、税额、受票、开票单位，税务稽查报告及询问笔录，可以证实项城市国税局认定项城市千佛阁铭杰服装厂与某某4公司虚开的增值税专用发票已经抵扣完毕。项城市人民检察院起诉书认定项城市千佛阁铭杰服装厂及秦钢峰涉嫌虚开增值税专用发票罪。21、吴江市煌隆纺织有限公司营业执照等工商登记资料，辨认笔录，增值税专用发票和税务认证明细，税务处罚决定书，单位往来账及电子缴款凭证等，证明吴江市煌隆纺织有限公司与某某3公司、吴江市裕树纺织有限公司与某某5公司，吴江市百富丽纺织品有限公司与某某4公司通过制造资金流虚开增值税专用发票时间、税额、受票、开票单位等事实。上述三公司因虚开发票被税务机关处罚，补缴了全部税款。22、苏州志同纺织科技有限公司营业执照和税务登记表，记账凭证，认证明细，辨认笔录，制造的财务账册，资金流网银回单与某某3公司、付款回单，发票，证明某某3公司与苏州志同纺织科技有限公司虚开增值税专用发票的时间、税额、开票、受票单位，已经抵扣税款等事实。23、苏州恒永纺织有限公司工商登记营业执照资料，记账凭证，收据，客户回单、电子缴款凭证、行政处罚决定书，制造资金流的财务账册，辨认笔录、认证明细及纳税申报表等，证实苏州恒永纺织有限公司被税务机关处罚和补缴税款，某某3公司、某某4公司与吴江市昊满纺织有限公司、吴江盛耀贸易有限公司虚开增值税专用发票的时间、税额、开票、受票单位等。24、吴江市邦和喷织厂工商登记资料、税务登记表，税务处罚决定书及电子缴款凭证，税额、受票、开票单位等，证明吴江市邦和喷织厂因虚开增值税专用发票被税务机关处罚和补缴税款，其中认定某某3公司虚开的发票已抵扣完毕。25、苏州晟业萱纺织有限公司工商登记资料、税务登记表，认证抵扣明细，税务处罚决定书及电子缴款凭证，账册及制作资金流记账凭证，电子回单，辨认笔录等，证明某某5公司与苏州晟业萱纺织有限公司虚开增值税专用发票的时间、税额、开票、受票和已经抵扣等事实。26、吴某某联丝绸公司工商登记资料、税务登记表，伪造与某某4公司有业务往来的财务账册，增值税发票的时间、数额，税务处理决定书，补缴全部税款，收据及电子回单，抵扣认证明细，证明与某某4公司虚开增值税发票等事实。27、苏州市美纤纺织品有限公司税务登记表，工商登记资料与某某3公司虚开发票的时间、税额、开票、受票单位、抵扣明细，税务处理决定书及电子缴款，辨认笔录等，证明苏州市美纤纺织品有限公司与某某3公司虚开增值税专用发票及被税务机关处罚，补缴全部税款。28、苏州工业园区正达丝绸有限公司工商登记资料、税务登记表，辨认笔录，虚开增值税专用发票时间、税额、开票、受票单位抵扣明细、辨认笔录等，证明某某5公司与苏州工业园区正达丝绸有限公司虚开增值税专用发票的事实。29、吴江新尚纺织有限公司工商登记资料、营业执照、税务登记表，抵扣明细，虚开增值税专用发票的时间、税额、开票、受票单位，税务处罚决定书及记账凭证、电子缴款凭证等情况，证实吴江新尚纺织有限公司与某某4公司虚开增值税专用发票被税务机关处罚、补缴全部税款。31、吴江市鸿文公司纺织有限公司工商登记资料，税务登记表，抵扣明细，取保候审决定书等，证明某某5公司、某某4公司与吴江市鸿文公司纺织有限公司虚开增值税专用发票的事实。32、广州市诺曼蒂克皮具有限公司工商登记资料、税务登记表，销售合同、送货单，伪造制作的资金流记账凭证、客户回单、银行交易记录，增值税专用发票和认证结果清单，增值税发票的时间、税额、受票、开票单位，税务事项通知书、纳税情况自查报告表，纳税申报表等，证明该公司与某某6公司虚开增值税发票的事实以及被税务机关查处后补缴全部税款，发票已经做进项税额转出处理。33、广州市奥维公司箱包有限公司工商登记资料、税务登记表，记账凭证、与某某6公司虚开增值税专用发票的时间、税额、开票、受票单位，抵扣明细，电子税务系统回单及税务处理决定书等，证明该公司因虚开发票被税务机关处罚，补缴全部税款。34、广州市源鸿箱包制品有限公司营业执照、税务登记表，购销合同、出库单、交易明细，发票，伪造公司账册，制作资金流，虚开增值税专用发票时间、税额、开票、受票单位，认证结果明细等，证明该公司与某某6公司虚开增值税专用发票的事实。35、广州派玛皮革有限公司工商登记、税务登记表，购销合同、出库单，增值税专用发票开票时间、税额、开票、受票单位，抵扣认证清单，税务稽查工作底稿、电子缴款凭证应交税金明细账等，证明该公司向某某6公司购买增值税专用发票和被税务机关处罚，补缴了全部税款。36、厦门鹭旺服饰有限公司工商登记、税务登记表、发票，与某某3公司虚开增值税专用发票的发票号、时间、税额、开票、受票单位，认证结果通知书及清单，应补缴税款金额等，证明该公司与某某3公司虚开增值税专用发票的事实。37、厦门欧曼琪服饰有限公司工商登记，与某某3公司虚开增值税专用发票时间、票号、税额、开票、受票单位，记账凭证、客户回单，抵扣明细，伪造财务账册、制造资金流，税务处理决定书、银行客户回单税款，电子付款凭证等，证明该公司与某某3公司虚开增值税专用发票和被税务机关处罚、补缴税款的事实。38、晋江市鼎龙服装制造有限公司工商登记、税务登记表，辨认笔录，增值税专用发票号、时间、税额、开票、受票单位，抵扣明细，电子回单，伪造与某某3公司的财务账册等，证明该公司与某某3公司虚开增值税专用发票的事实。39、晋江市豪美服装织造有限公司工商登记资料、税务登记表，辨认笔录，增值税专用发票时间、税额、开票、受票单位，抵扣明细，记账凭证、电子回单，伪造与某某3公司的财务账册等，证明该公司与某某3公司虚开增值税专用发票的事实。40、晋江市荣美服装织造有限公司工商登记资料、税务登记表，辨认笔录，记账凭证、伪造与某某3公司的财务账册，增值税专用发票时间、税额、开票、受票单位，抵扣明细，完税证明及税务处罚决定书等，证明该公司与某某3公司虚开增值税专用发票，被税务机关处罚后补缴税款的事实。41、苏州市恒涛鞋业有限公司工商登记资料、税务登记表，抵扣明细，增值税专用发票的时间、票号、税额、开票、受票单位且已抵扣，税务行政处罚决定书及补缴税款材料等，证明该公司与某某5公司虚开增值税专用发票被税务机关处罚，补缴税款。42、东莞市林枫家具有限公司工商登记资料，伪造的财务账册，付款通知单，记账凭证，账户明细，不予税务处罚决定书等。证明税务机关认定某某5公司与该公司虚开增值税专用发票抵扣后，已经补缴税款，情节轻微，不予处罚。43、苏州绍成纺织科技有限公司营业执照，抵扣清单收据、财务账册，增值税专用发票号、时间、税额、开票、出票单位，抵扣清单等，证明该公司与某某3公司虚开增值税专用发票的事实。上述证据客观真实，收集程序合法。经当庭质证，证据间能够相互印证，符合法律规定，足以证明本案案件事实。本院认为，被告人师大船、张仁杰、何晓阳通过设立公司谋取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，向他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪，依法应处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。在共同犯罪中，被告人师大船、张仁杰系主犯，被告人何晓阳系从犯。公诉机关指控被告人师大船、张仁杰、何晓阳犯虚开增值税专用发票罪，被告人师大船、张仁杰系主犯，被告人何晓阳系从犯的事实清楚，证据确实、充分，量刑建议符合法律规定，予以采纳。被告人师大船、何晓阳归案后，对其犯罪事实避重就轻，不能如实供述，故不能认定为自首。辩护人关于被告人师大船为自首、立功和被告人何晓阳为自首的辩护意见，不予采信。被告人师大船、张仁杰、何晓阳当庭自愿认罪认罚，依法从宽处理；被告人何晓阳系从犯并退赃，依法减轻处罚。三被告人的非法所得应予追缴。根据被告人师大船、张仁杰、何晓阳的犯罪事实、犯罪性质、犯罪情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条等规定，判决如下：一、被告人师大船犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月27日起至2030年4月13日止。刑事拘留31天、监视居住折抵12日已扣除。罚金在本判决生效后三十日内缴纳。）二、被告人张仁杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月27日起至2029年5月16日止。刑事拘留2日、监视居住折抵8日已扣除。罚金在本判决生效后三十日内缴纳。）三、被告人何晓阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年9月10日起至2024年1月22日止。刑事拘留31日、监视居住折抵21日、逮捕179日，合计羁押231日已扣除。罚金在本判决生效后三十日内缴纳。）四、扣押在案的涉案款物，由扣押机关依法处理；责令被告人师大船、张仁杰、何晓阳退赔全部非法所得。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  郭 辉人民陪审员  胡增芬人民陪审员  王庆玲二〇二〇年十二月二十五日书 记 员  李 薇附：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理