安徽省定远县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖1125刑初299号 公诉机关定远县人民检察院。 被告人杨守洁，男，1981年6月1日出生，汉族，浙江省平阳县人，小学文化，大庆宝坤塑料制品有限责任公司法定代表人，住浙江省平阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月11日被抓获，同年6月17日被定远县公安局刑事拘留，2020年6月25日被逮捕。现羁押于定远县看守所。 辩护人李云，安徽垚格律师事务所律师。 被告人林天启，男，1978年2月2日出生，汉族，浙江省平阳县人，初中文化，安徽省品豪塑化有限公司实际负责人，住浙江省平阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月21日被抓获，同年5月26被定远县公安局刑事拘留，2020年6月25日被逮捕。现羁押于定远县看守所。 辩护人陆宗雯，安徽定佳律师事务所律师。 被告人徐贤跳，男，1990年3月4日出生，汉族，浙江省平阳县人，初中文化，住浙江省平阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月24日被抓获，同年9月26日被定远县公安局刑事拘留，2020年10月31日被定远县公安局取保候审。 指定辩护人尚家贵，安徽远泰律师事务所律师。 定远县人民检察院以定检二部刑诉〔2020〕299号起诉书指控被告人杨守洁、林天启、徐贤跳犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。定远县人民检察院指派检察员姚辉出庭支持公诉，被告人杨守洁及其辩护人李云、被告人林天启及其辩护人陆宗雯、被告人徐贤跳及其辩护人尚家贵到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 经审理查明：2017年9、10月，在他人指使下，被告人林天启在定远县成立安徽省品豪塑化有限公司、被告人杨守洁在大庆市成立大庆宝坤塑料制品有限公司。被告人林天启聘用被告人徐贤跳负责安徽省品豪塑化有限公司日常维系及开票等事宜，被告人杨守洁任大庆宝坤塑料制品有限公司法人代表，并负责公司领票、开票等具体事宜。 2017年10月至2018年3月，在没有真实购销业务情况下，安徽省品豪塑化有限公司为大庆宝坤塑料制品有限公司、山东临沂晟铭塑业有限公司和江西豫章药业有限公司虚开增值税专用发票。为了弥补进项，安徽省品豪塑化有限公司让上海喜树实业有限公司、台州通泰塑料有限公司等五家公司为自己虚开增值税专用发票42份，全部认证抵扣，总金额5717093.99元，总税额971906.01元。 大庆宝坤塑料制品有限责任公司在没有真实购销业务情况下，为青铜峡市浙航塑编有限公司、辽宁升阳包装有限公司等公司虚开增值税专用发票。为了弥补进项，大庆宝坤塑料制品有限责任公司让安徽省品豪塑化有限公司、台州通泰塑料有限公司、浙江诚祥塑化有限公司为自己虚开增值税专用发票237份，总金额20299606.59元，税额3450933.41元，认证抵扣180份，涉及抵扣总金额14666111.07元，总税额2493238.93元。 2018年6月27日、2018年6月29日，因安徽省品豪塑化有限公司、大庆宝坤塑料制品有限责任公司两企业走逃，被当地税务局认定为非正常户。 被告人杨守洁、林天启、徐贤跳抓获归案后,能如实供述其犯罪事实。被告人徐贤跳退缴涉案赃款2万元。 上述事实，被告人杨守洁、林天启、徐贤跳在开庭审理过程中亦无异议，自愿认罪，且有经过当庭举证、质证的受案登记表、立案决定书、抓获经过、户籍身份证明、说明、认证结果清单、大庆宝坤塑料制品有限责任公司及安徽省品豪塑化有限公司税务申报认证等登记信息材料、涉案增值税专用发票统计表、开票受票汇总及认证抵扣计表、定远县市场监督管理局调取公司登记信息材料、部分物流快递和住宿登记等活动轨迹信息材料、安徽省品豪塑化有公司资金交易记录,崔家坦、张瑞全等人账户交易记录等书证；证人林某、包增玲等人证言等证据在卷证实，足以认定。 关于被告人林天启的辩护人提出的“对指控的虚开数额应以销项或进项中较大的数额计算”的辩护意见，经查，由被告人林天启成立的安徽品豪塑化有限公司在没有真实购销业务的情况下，向他人虚开增值税专用发票，同时为弥补进项的不足，又让他人为自己虚开增值税专用发票。对于没有真实购销业务情况下的虚开增值税专用发票行为，由于虚开行为人不存在纳税义务，因此，虚开数额应以销项或进项中较大数额计算，即被告人林天启虚开的税额应认定为971906.01元。故对辩护人的上述辩护意见，本院予以采信。 关于被告人徐贤跳及其辩护人提出的被告人徐贤跳具有自首的辩解和辩护意见，因其未提供充分证据证明，且与公安机关出具的“犯罪嫌疑人归案情况说明”不相符，故对此节辩解和辩护意见，本院不予采信。 本院认为：被告人杨守洁、林天启受他人指使，在没有实际经营购销业务的情况下,虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告人徐贤跳明知公司虚开增值税专用发票仍提供帮助，虚开税款数额较大，三被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控犯罪事实及罪名均成立。被告人杨守洁、林天启、徐贤跳归案后能如实供述其罪行，依法可对其从轻处罚；在虚开增值税专用发票的共同犯罪中，三被告人起辅助作用，系从犯，依法应从轻或减轻处罚。被告人徐贤跳自愿认罪认罚，且退出违法所得，可对其酌情从轻、从宽处罚。公诉机关的量刑建议合法、适当，本院予以采信。采纳被告人杨守洁、林天启的辩护人提出的关于“对被告人从轻处罚”的辩护意见，采纳被告人徐贤跳的辩护人提出的关于“对被告人减轻处罚”的辩护意见。鉴于被告人徐贤跳犯罪情节较轻，确有悔罪表现，没有再犯罪危险，对其宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可对其宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条的规定，判决如下： 一、被告人杨守洁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年6月11日起至2024年6月10日止。罚金于本判决生效之日起三十日内缴纳。） 二、被告人林天启犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年5月21日起至2023年5月20日止。罚金于本判决生效之日起三十日内缴纳。） 三、被告人徐贤跳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币六万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起三十日内缴纳。） 如不服本判决,可在接到判决书的第二天起十日内,通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的应当提交上诉状正本一份,副本两份。 审 判 长  高 燕 人民陪审员  傅延康 人民陪审员  张新红 二〇二〇年十二月三十一日 书 记 员  邓 明 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。