湖南省茶陵县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0224刑初58号 公诉机关湖南省茶陵县人民检察院。 被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司，单位地址：茶陵县，法定代表人：刘春明。 诉讼代表人：刘新勇。 辩护人杜丹，湖南挚友律师事务所律师（法援指派律师）。 被告人刘春明，男，户籍所在地湖南省茶陵县，现住址湖南省株洲市茶陵县，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年11月29日被茶陵县公安局刑事拘留，同年12月26日被茶陵县公安局取保候审。经本院决定，于2020年5月29日被取保候审。同年12月7日经本院决定逮捕。现羁押于茶陵县看守所。 辩护人彭维奇，湖南挚友律师事务所律师（法援指派律师）。 茶陵县人民检察院以茶检刑刑诉[2020]45号起诉书指控被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司、被告人刘春明犯虚开增值税发票罪，于2020年5月29日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭。在审理期间，公诉机关以补充证据为由，于2020年8月11日向本院申请延期审理，本院于次日决定延期审理，2020年9月10日恢复审理，并于2020年12月8日公开开庭审理了本案。茶陵县人民检察院指派检察官林智彪出庭支持公诉，被告人刘春明及其辩护人、茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司的诉讼代表人刘新勇及其辩护人杜丹均到庭参加了诉讼。现已审理终结。 茶陵县人民检察院指控：一、被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司（以下简称铁甲山公司）、被告人刘春明，于2017年向湖南某某工程有限公司虚开增值税专用发票共计28份，价税合计3103639.48元，其中增值税税额：450956.13元。 2017年，刘某（已不起诉）以自负盈亏的方式向湖南某某工程有限公司承包了茶陵县某某项目。工程施工期间刘某的项目部以不含税价格（即供货方不开具增值税专用发票，产生的税额购货方自行负责）从被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司购买了55万元的旧钢材。2018年，刘某为了其项目部抵扣税款，通过颜某某找到被告人刘春明，提出购买虚开的增值税专用发票的意愿。后经被告人刘春明与刘某协商，刘某按照虚开增值税专用发票金额支付10%的“点费”，向被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司购买虚开的增值税专用发票。2018年2月9日至2018年3月26日期间，被告人刘春明按照刘某的要求，伪造虚假的购销合同和与之相配套的出库单、过磅单、入库单等单据材料，并以对公账户和私人账户空转走账后，以被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司为销售方，向湖南某某工程有限公司先后虚开增值税专用发票28份，价税合计3103639.48元，其中增值税税额：450956.13元。被告人刘春明收取开票“点费”310360元。案发前湖南某某工程有限公司已向税务机关申报认证抵扣了税款450956.13元。 二、2018年3月26日，经湖北省人石某某的介绍，以支付票面金额8%的开票“点费”为条件，接受青岛某某金属有限公司、常州市某某有限公司虚开的增值税专用发票共15份，价税合计1720000元，税额共计249914.48元。被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司已申报抵扣增值税进项税金额共计249914.48元。 1、经湖北人石某某、杨某某的联络，以支付票面金额8%的开票“点费”为条件，被告人刘春明以被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司为购货方，以青岛某某金属有限公司为销售方，在没有发生真实货物交易的情况下，让青岛某某金属有限公司伪造虚假的购销合同及与之相配套的出库单、过磅单、入库单等单据材料，并通过银行对公账户和私人账户空转走账后，由青岛某某金属有限公司为被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司，虚开增值税专用发票7份，价税合计806680元。其中增值税税额117209.89元。案发前茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司已全部向税务机关申报认证抵扣。 2、经湖北人石某某、杨某某的联络，以支付票面金额8%的开票“点费”为条件，被告人刘春明以被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司为购货方，以常州市某某有限公司为销售方，在没有发生真实货物交易的情况下，让常州市某某有限公司伪造虚假的购销合同及与之相配套的出库单、过磅单、入库单等单据材料，并通过银行对公账户和私人账户空转走账后，由常州市某某有限公司为被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司，虚开增值税专用发票8份，价税合计913320元，可申报抵扣的增值税进项税132704.59元。案发前，被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司已全部向税务机关申报认证抵扣。 上述15份虚开的增值税专用发票被茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司作为进项发票认证后，虚开增值税专用发票28份（增值税税额：450956.13元）给湖南某某工程有限公司，湖南某某工程有限公司接受这些发票后，向税务机关申报认证抵扣增值税税款450956.13元，其中包含山东省青岛某某金属有限公司和江苏省常州市某某有限公司虚开给茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司增值税专用发票的税额249914.48元。 案发前，被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司接受他人虚开的增值税发票抵扣的税款249914.48元，已全部被税务机关追缴，并缴纳罚款177500元，缴纳滞纳金8247.18元。案发后，被告人刘春明被动到案并如实供述了自己的犯罪事实，并向侦查机关退缴赃款500000元。 为证明上述犯罪事实，该院提供的证据如下： 1.受案登记表、立案决定书、抓获经过、工商企业登记资料、组织机构代码证、增值税专用发票、购销合同、银行流水、出库单、入库单、过磅单、抵扣税款通知、茶陵税处[2018]1号《处理决定书》等书证；2.证人谭某、颜某某、何某某、谭某某、刘某、石某某等人的证言；3.被告人刘春明的供述与辩解，另案犯罪嫌疑人谢某一、刘某、谭建新的供述和辩解；4.辨认笔录；5.讯问视频等证据。 该院认为，被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司、被告人刘春明在无真实货物交易情况下，为他人虚开和接受他人虚开增值税专用发票，税额共计700870.61元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款之规定，涉嫌虚开增值税专用发票罪。被告人刘春明被动到案后能如实供述自己的犯罪事实，系坦白，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定；案发后，被告人刘春明退缴了赃款500000元，依法可酌情从轻处罚。本案犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司、被告人刘春明的刑事责任。建议判处被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司罚金，建议对被告人刘春明判处有期徒刑三年六个月至四年六个月。 被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司对指控的罪名和事实没有异议，其辩护人提出如下辩护意见，被告单位自愿认罪，并自愿接受罚金处罚，被告单位被税务机关查处后，能全额退缴非法抵扣的税款249914.48元，并缴纳罚款177500元，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金，将被告已缴纳的177500元罚款折抵法院判处的罚金。 被告人刘春明对起诉书指控的罪名和事实均无异议，对公诉机关的量刑建议提出异议，辩称，其在2013年2014年预交了1000余万元的税款，后来因为公司业务不景气，所以虚开增值税发票收取点钱弥补损失，其在税务机关已经补缴税款和缴纳罚金，目前企业经营离不开他，请求判处缓刑。 被告人刘春明的辩护人提出如下辩护意见，被告人刘春明具有坦白、补缴税款和罚款以及退缴非法所得的从轻情节，没有造成国家税收损失，请求判处被告人缓刑。 经审理查明的事实与茶陵县人民检察院指控的事实一致，主要犯罪事实如下： 一、2017年，刘某（已不起诉）以自负盈亏的方式向湖南某某工程有限公司承包了茶陵县某某项目。工程施工期间刘某的项目部以不含税价格（即供货方不开具增值税专用发票，产生的税额购货方自行负责）从被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司购买了55万元的旧钢材。2018年，刘某为了其项目部抵扣税款，通过颜某某找到被告人刘春明，提出购买虚开的增值税专用发票的意愿。后经被告人刘春明与刘某协商，刘某按照虚开增值税专用发票金额支付10%的“点费”，向被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司购买虚开的增值税专用发票。2018年2月9日至2018年3月26日期间，被告人刘春明按照刘某的要求，伪造虚假的购销合同和与之相配套的出库单、过磅单、入库单等单据材料，并以对公账户和私人账户空转走账后，以被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司为销售方，向湖南某某工程有限公司先后虚开增值税专用发票28份，价税合3103639.48元，其中增值税税额：450956.13元。被告人刘春明收取开票“点费”310360元。案发前湖南某某工程有限公司已向税务机关申报认证抵扣了税款450956.13元。 上述事实，有下列经庭审举证质证的证据予以证明： 1、书证 (1)接报案登记表、接报案回执、立案决定书，证明2018年12月19日，茶陵县公安局对湖南某某工程有限公司涉嫌虚开增值税发票立案侦查。 (2)国家税务总局茶陵县税务局增值税专用发票电子底账信息查询，证明2018年2月9日至2018年3月26日期间，以湖南某某工程有限公司为购方先后接受茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司增值税专用发票02614165-02614174、02603954-02603954、02603956-02603963、04483741-04483748共计28张，价税合计3103639.48元，其中税额450956.13元。 （3）入库单，证明2018年2月8日茶陵县铁甲山公司矿产品贸易有限公司开具了一张入库螺纹钢324吨的入库单。 （4）出库单，证明2018年2月10日茶陵县铁甲山公司矿产品贸易有限公司开具了一张出库螺纹钢324吨的出库单，提货单位填写的是“湖南某某”；2018年3月8日茶陵县铁甲山公司矿产品贸易有限公司开具了一张出库螺纹钢395吨的出库单，提货单位填写的是“湖南某某”。 （5）钢材购销合同，证明茶陵县铁甲山公司矿产品贸易有限公司与湖南某某工程有限公司于2017年11月12日、2018年3月12日分别签订了450吨钢材购销合同。3P27-29、55-57 （6）茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司对公活期账户交易明细，证明2018年3月13日，铁甲山公司分别转存99万、100万两笔资金，该资金来自刘某。 （7）中国农业银行账户交易明细回单，证明2018年3月，茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司转入100万元到谭某农行账户。 （8）中国农业银行客户专用回单，证明2018年3月13日铁甲山公司收到某某公司99万元、100万元两笔付款。2018年3月13日，谭某收到铁甲山公司99万元、100万元两笔付款。 （9）过磅单、销售单，证明某某刘某钢材销售单八张（总金额共计3103645.622元）、过磅单记账联十四张（净重494.72吨），系刘春明与刘某伪造的交易凭证。 （10）湖南某某工程有限公司纳税缴款凭证、电子缴款凭证、中华人民共和国税收完税证明，证明2018年12月17日，湖南某某工程有限公司缴纳增值税款450956.13元。 （11）谭某、刘某、颜某某银行账户流水，证明2018年3月13日谭某账户（卡号：6217**********20584）向张某某尾号为3283的账号转账99万；谭某账户（卡号：6217**********20584）的账户分别于2018年2月9日向颜某某账户（卡号：4340********7631）转账138360元，于2018年3月26日转账172000元。刘某通过谭某将10个点的票点钱交给颜某某，让颜某某交给刘春明。 2、证人证言 （12）证人谭某的证言，证明湖南某某工程有限公司某某项目部负责人刘某聘请其帮他管理项目部财务，2018年3月13日刘某让其往张某某账上转账99万元，后刘某又让其往张某某账上转100万元。2018年2月9日其卡号0584账户向颜某某卡号7631的账户转账138360元，2018年3月26日转账172000元，这两笔钱是当时刘某告诉其是颜某某的税票钱，并提供颜某某的账号，其就将该款项的钱转到刘某提供的账号上。 （13）证人颜某某的证言，证明刘春明虚开增值税专用发票的事情其不知情，其只是介绍刘某认识刘春明。2017年底（农历）其和刘春明、刘某3人一起喝茶聊天，无意间刘某谈起他因为没有购买钢材的进货发票抵扣，某某公司没法将工程款拨发下来，刘春明听到后，就说他的铁甲山公司可以开出钢材销售发票，但不清楚刘某和刘春明之间是如何商谈的，也不知道他们二人是否商谈了虚开发票的事情。刘春明和刘某之间有资金往来，因为刘某和刘春明还刚认识，不够熟悉，所以刘某就先把钱转到颜某某的账上，让颜某某将钱转给刘春明。其账户上收到17万多元的转账，刘春明说他欠了一个湖北人的钱，要其按他提供的账号将其中10万元转账给一个湖北的老板，还有7万多元因为其手头刚好有现金，就现金支付了7万多元给刘春明。其账户上共收到310350元，这些钱其都转交给了刘春明。 （14）证人何某某的证言，证明其于2013年5月左右开始担任茶陵县铁甲山矿产贸易有限公司兼职会计，其向湖南某某工程有限公司开具了27张增值税专用发票，价税合计310万元，其是根据刘春明的要求，在刘春明提供给其某某公司的营业执照，铁甲山公司和某某公司签订的货物购销合同，以及银行回单等资料后开出了铁甲山公司销售给某某公司的增值税专用发票。铁甲山公司收到某某公司账款是199万元，还有111万元应该挂在应收账款上，不清楚这是否有真实的货物交易。 （15）证人刘某的证言，证明其系湖南某某工程有限公司某某建设项目负责人。因某某项目需要进项发票进项抵扣，其通过颜某某的介绍认识了刘春明。去年年底的时候，公司还缺进项发票，颜某某告诉其刘春明那里可以开具发票。此后，颜某某就将刘春明带到其家里和刘春明商谈开票的事情。最后谈定刘春明以铁甲山公司的名义向其公司开具发票，其支付10个点的票点钱，并且刘春明提出由其负责银行走账，如果不走账的话他无法开具发票。刘春明将发票交给其后，其就让某某的项目会计谭某进行银行走账。但项目账上只有100多万的资金，所以就倒了两次账，共走账了近200万。之后其就将票点钱加货款钱一起打到颜某某账上。湖南某某工程有限公司与铁甲山公司之间没有真实的货物交易。 3、被告人供述与辩解 （16）被告人刘春明的供述与辩解，证明2017年12月或2018年1月份的时候，其通过朋友颜某某认识了湖北人石某某，从他处购买了价值50万元的纲材卖给湖南某某工程公司承包某某建筑工地的建筑商刘某，刘某购买了钢材以后，颜某某向其提出要求铁甲山公司开具400万元的钢材销售增值税发票给湖南某某建筑有限公司。因为铁甲山公司只能开具300万元左右的增值税发票，因其觉得直接开300万元发票风险太大，于是和刘某约定，即使是虚开的发票也要做出真实交易的样子，必须走公司账，后刘某给了其某某公司的营业执照、开票资料及某某公司盖好公章的购销合同，其就让公司会计何某某开票。何某某在2018年2月9日向某某虚开增值税发票12张，2018年3月26日第二次向某某虚开增值税发票16张。两次价税合计3103639.48元。约定公司走账的当天，其带上公司农业银行账户的U盾到农业银行柜台里等刘某的通知，第一次是2018年3月13日上午通过某某公司的公瓦器账户转账99万元资金到铁甲山公司账户1811*********9738上，资金到账后，刘某通过短信给其发了一个中国建设银行账户名是谭某6217**********20584的账户给其，其将U盾交给银行工作人员通过网银将这99万元从公司账户上转账到谭某账户上。当天第二次的100万元走账也是同样的情况，其收取资金后转账到谭某的账户上。在这次开票中其和刘某约定收取10%的票点钱，刘某实际给其支付了310360元票点款，但因为欠了颜某某的钱，其就让刘某直接转账到颜某某的账户上。刘某第一次支付给颜某某的票点款时，颜某某转回了7万余元到其账户上，第二次支付票点款时，颜某某转了10万元资金至石某某账户，其余的钱都作为其偿还颜某某的欠款。 二、经湖北人石某某、杨某某的联络，以支付票面金额8%的开票“点费”为条件，被告人刘春明以被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司为购货方，以青岛某某金属有限公司为销售方，在没有发生真实货物交易的情况下，让青岛某某金属有限公司伪造虚假的购销合同及与之相配套的出库单、过磅单、入库单等单据材料，并通过银行对公账户和私人账户空转走账后，由青岛某某金属有限公司为被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司，虚开增值税专用发票7份，价税合计806680元。其中增值税税额117209.89元。案发前茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司已全部向税务机关申报认证抵扣。 上述事实有下列经庭审举证质证的证据证明： 1.书证： （1）银行回单，证明2018年3月13日茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司向谭某分别转账100万元、99万元。 （2）收据，证明2018年3月13日石某某收到茶陵县铁甲山材料款806680元，2016年3月18日陕西某某加工厂收到茶陵县铁甲山购买铁精粉款270000元。 （3）记账凭证，证明茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司2018年3月31日应付账款（青岛夏锋）806680元。 （4）增值税专用发票复印件，证明青岛某某金属有限公司向茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司开具了06295296-06295302共计7张增值税专用发票,价税合计806680元，其中税额117209.89元。 （5）认证结果通知书，证明铁甲山公司于2018年3月抵扣了7份青岛某某金属有限公司开具的增值税专用发票，税额117209.89元。 2、被告人的供述与辩解 （6）被告人刘春明的供述与辩解，证明2018年2月9日开票给某某公司后，已和刘某讲好3月份还要开票。其就找到湖北一个姓杨的生意伙伴，因为该杨老板欠了其10多万元钱，其就让杨老板开具销项发票给其抵扣作为还款。杨老板开具了8份常州市某某公司的增值税发票、7张青岛某某贸易公司增值税价税合计共172万元给其，并将相关的虚假购销合同等资料交给其，其拿这些资料及增值税发票到税务机关进项抵扣。2018年7月的时候青岛某某贸易公司将这7张增值税发票作废了，茶陵县税务机关对其公司这15张增值税发票进行彻查，并对其公司处追缴税款23万余元，罚款18万余元的处罚。 三、经湖北人石某某、杨某某的联络，以支付票面金额8%的开票“点费”为条件，被告人刘春明以被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司为购货方，以常州市某某有限公司为销售方，在没有发生真实货物交易的情况下，让常州市某某有限公司伪造虚假的购销合同及与之相配套的出库单、过磅单、入库单等单据材料，并通过银行对公账户和私人账户空转走账后，由常州市某某有限公司为被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司，虚开增值税专用发票8份，价税合计913320元，可申报抵扣的增值税进项税132704.59元。案发前，被告人茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司已全部向税务机关申报认证抵扣。 上述事实有下列经庭审举证质证的证据证明： 1.书证： （1）记账凭证，证明茶陵县铁甲山矿业贸易有限公司2018年3月31日应付账款913320元。 （2）出库单，证明2018年3月11日常州市某某有限公司开具了一张212.4吨螺纹钢出库单，收货单位为铁甲山公司。 （3）购销合同，证明2018年3月20日卖方常州市某某有限公司与买方茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司签订了500吨螺纹钢的购销合同，金额1625000元。 （4）增值税专用发票复印件，证明常州市某某有限公司向茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司开具了17429483-17429490共计8张增值税专用发票，价税合计913320元，其中增值税额132704.59元。 （5）收据，证明常州市某某有限公司2018年3月16日收到茶陵县铁甲公司支付的钢材款913320元。 （6）认证结果通知书，证明铁甲山公司于2018年3月抵扣了8份常州市某某有限公司开具的增值税专用发票，税额132704.59元。 （7）石某某与杨某某的银行流水，证明石某某2018年3月26日收到颜某某转账100000元，3月27日转账95000元至杨某某账户，2018年4月16日转账18000元至杨某某账户。 （8）勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录，证明刘春明辨认出石某某，石某某辨认出杨某某、刘春明。 2、证人证言 （9）证人石某某的证言，证明2018年2月的时候，刘春明打电话问其能不能向他介绍一个能开具钢材类增值税专用发票的人，于是其向刘春明介绍了杨某某。他们是怎么商量购买和开票的其不清楚，他们协商先由刘春明把需要支付的款项打倒石某某账户上，再由杨某某将开具的发票寄给刘春明，最后石某某再把款项转给杨某某。2018年3月左右，其工行账户收到了一笔刘春明转入的100000元，不是刘春明本人账户转的。其告诉杨某某款项倒账后，杨某某说他把发票寄给了刘春明，于是其把100000元转了95000元给杨某某，其余5000元在4月份其连同欠杨某某的13000元共计18000元存入杨某某账户。不清楚他们有无真实货物交易，也不认识颜某某。 （10）证人颜某某的证言，证明刘春明跟其说他欠了一个湖北人的钱，要其按他提供的账号将其中10万元转账给一个湖北的老板，还有7万多元因其刚好手头有现金，就现金支付了7万多元给刘春明。 3、被告人的供述与辩解 （11）被告人刘春明的供述与辩解，证明2018年2月9日开票给某某公司后，已和刘某讲好3月份还要开票。其就找到湖北一个姓杨的生意伙伴，因为该杨老板欠了其10多万元钱，其就让杨老板开具销项发票给其抵扣作为还款。杨老板开具了8份常州市某某公司的增值税发票、7张青岛某某贸易公司增值税价税合计共172万元给其，并将相关的虚假购销合同等资料交给其，其拿这些资料及增值税发票到税务机关进项抵扣。2018年7月的时候青岛某某贸易公司将这7张增值税发票作废了，茶陵县税务机关对其公司这15张增值税发票进行彻查，并对其公司处追缴税款23万余元，罚款18万余元的处罚。 以上事实，另有下列综合证据证实： 1.书证： （1）接报案登记表、接报案回执、立案决定书，证明2018年11月28日，茶陵县公安局对茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司涉嫌虚开增值税发票立案侦查。 （2）税务处理决定书，证明茶陵税处【2018】1号决定对茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司追缴增值税249914.48元。（青岛某某金属有限公司开具的增值税专用发票7份，价税合计806680元，抵扣进项税117209.89元；常州市某某有限公司开具的增值税专用发票8份，价税合计913320元，抵扣进项税132704.59元）。 （3）完税证明，证明茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司于2019年12月24日缴纳增值税、滞纳金、罚款合计435661.66元。 （4）茶陵县公安局追缴非法所得通知书，证明茶陵县公安局向被告人刘春明追缴违法所得人民522310元。 （5）茶陵县某某管理出具的证明，拟证明2013年4月至2014年12月茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司向茶陵县某某管理局借款人民币542万元用于纳税，2013年至2014年，两年共纳税1291.5万元。 （6）国家税务总局茶陵县税务局出具的“茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司增值税专用发票税款缴纳情况说明”、增值税纳税申报表附列资料，增值税纳税申报表，证明铁甲山公司向湖南某某工程有限公司开具的28份增值税专用发票是通过上期留底税额实际抵扣了2月份开给湖南某某工程有限公司应缴纳的销项税额201042元，铁甲山公司从青岛某某金属有限公司和常熟某某有限公司取得进项发票，进项税额249914.48元抵扣了3月份开给湖南某某工程有限公司应缴纳的销项税额249914.48元。两个月共抵扣了450956.13元。 上述证据具有客观性、关联性与合法性，并经庭审举证、质证，本院予以采信。 本院认为，被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司在无真实货物交易的情况下，为他人虚开和接受他人虚开增值税专用发票，税额共计700870.61元，数额较大，其行为构成了虚开增值税专用发票罪。被告人刘春明作为单位法定代表人具体实施犯罪行为，应对其以虚开增值税发票罪追究刑事责任。公诉机关指控的罪名成立。被告人刘春明辩称其2013年、2014年预交了1000余万元税款，所以虚开增值税发票收取点钱弥补损失，经查，税务机关出具的说明证明铁甲山公司虚开给株洲某某新材料有限公司、长沙某某新材料有限公司、某某金属材料公司的增值税发票属于刘春明所辩称的用预交税收抵扣的，公诉机关对上述虚开的事实没有指控，而根据税务机关提供的说明以及纳税申报表附列资料显示，铁甲山公司虚开给湖南某某工程有限公司的增值税发票是通过留抵税额201042元以及从青岛某某金属有限公司和常州市某某有限公司取得进项发票，进项税额249914.48元抵扣的，故对其这一辩护意见不予采纳。被告人刘春明被动到案后如实供述了犯罪事实，系坦白，依法可从轻处罚。被告单位及被告人刘春明为他人虚开和接受他人虚开增值税发票，税额虽然达到70余万元，但实际造成税收损失249914.48元，且该税收损失在案发前已经退缴，可作为量刑情节予以考虑。被告人刘春明作为被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司的法定代表人应承担虚开增值税专用发票罪的刑事责任，根据其犯罪情节及量刑情节，以及其系企业法定代表人这一身份，并结合社区矫正部门的评估意见，对其判处缓刑可能更有利于企业运营，故可对其适用缓刑。被告人刘春明及其辩护人提出被告人刘春具有坦白、退缴税款等情节与审理查明的事实相符，本院予以采纳。被告单位的辩护人提出被告单位在税务机关缴纳的罚款应予折抵罚金，符合法律规定，本院予以采纳。综上，对被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第三款，第三十条，第五十二条，第五十三条以及《最高人民法院关于虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准有关问题的通知》第二条，《最高人民法院关于适用中华人民共和国刑事诉讼法的解释》第四百三十九条之规定，对被告人刘春明依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第三款，第六十四条，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款以及《最高人民法院关于虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准有关问题的通知》第二条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下： 一、被告单位茶陵县铁甲山矿产品贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元（原已交的十七万七千五百元抵扣后还需缴纳十二万二千五百元）。 二、被告人刘春明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。 三、对被告人刘春明非法所得赃款三十一万零三百六十元依法予以没收，由茶陵县公安局上缴国库。 （缓刑考验期限自判决确定之日起计算。所处罚金限在本判决生效后十日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  谭 艳 人民陪审员  彭斌云 人民陪审员  罗卫明 二〇二〇年十二月二十日 书 记 员  陈梅琴 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出品退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自已虚开、让他人为自已虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《最高人民法院关于适用中华人民共和国刑事诉讼法的解释》 第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。 行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。 判处没收财产的，判决生效后，应当立即执行。 《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》 为正确适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有关规定，确保罪责刑相适应，现就有关问题通知如下： 一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。 二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的”数额较大”，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的”数额巨大”，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。