江西省宜丰县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）赣0924刑初129号 公诉机关宜丰县人民检察院。 被告人罗水英（曾用名“罗七零”），女，1970年2月8日出生于江西省九江市浔阳区，汉族，高中文化，无业，户籍所在地及住址地均为江西省九江市浔阳区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年3月27日被宜春市公安局经济开发区分局刑事拘留，同年4月18日被该分局取保候审。经宜丰县人民检察院决定，2020年4月9日重新对其取保候审。 辩护人余香刚，江西康润律师事务所律师。 被告人邱建辉，男，1972年10月10日出生于江西省宜丰县，汉族，初中文化，中共党员，务工，户籍所在地江西省宜春市宜丰县，住址地江西省宜春市奉新县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年1月8日被宜春市公安局经济开发区分局取保候审。经宜丰县人民检察院决定，2020年4月9日重新对其取保候审。 被告人郭永昌，男，1974年5月17日出生于江西省宜丰县，汉族，初中文化，原宜丰县亚能电子科技有限公司法定代表人，现务工，户籍所在地及住址地均为江西省宜春市宜丰县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年1月8日被宜春市公安局经济开发区分局取保候审。经宜丰县人民检察院决定，2020年4月9日重新对其取保候审。 宜丰县人民检察院以宜检一部刑诉〔2020〕118号起诉书指控被告人罗水英、邱建辉、郭永昌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月6日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。宜丰县人民检察院指派检察员龚某、检察官助理殷某出庭支持公诉，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌及被告人罗水英辩护人余香刚到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2017年8月至2018年1月期间，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌为谋取非法利益，在无实际货物交易的情况下，让宜丰县亚能电子科技有限公司（以下简称“亚能公司”）为他人虚开增值税专用发票，并收取票面金额9%的开票费用。具体犯罪事实如下： 1.2017年8月至2018年1月，在无实际货物交易的情况下，三被告人以亚能公司的名义为江门阿普罗电子有限公司（以下简称“阿普罗公司”）虚开增值税专用发票共计59份，金额合计5763918.45元，税额合计979866.16元，价税合计6743784.61元，均在江门市税务部门认证抵扣。 2.2017年10月至2017年12月，在无实际货物交易的情况下，三被告人以亚能公司的名义为江门宇诚科技有限公司（以下简称“宇诚公司”）虚开增值税专用发票共计65份，金额合计6491026.45元，税额合计1103474.62元，价税合计7594501.07元，均在江门市税务部门认证抵扣。 期间，三被告人以支付票面金额6.5%的开票费用，从上游公司购买增值税专用发票，作为亚能公司的进项发票，用于抵扣税款。 被告人罗水英于2019年3月25日在九江火车站被南昌铁路公安处九江车站公安派出所民警抓获归案；被告人郭永昌、邱建辉分别于2018年8月7日、2018年8月14日被宜春市公安局经济开发区分局民警传唤到案。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了受案登记表、亚能公司发票进项销项明细、增值税专用发票数据查询、认证抵扣情况说明、银行交易明细、公司营业执照、常住人口信息、归案情况说明、没收违法所得决定书等书证；证人喻某、高某、徐某等人的证言；被告人罗水英、邱建辉、郭永昌的供述与辩解；辨认笔录；电子数据等证据。 公诉机关认为，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌违反国家税收管理规定，在无实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票共124份，金额合计12254994.9元、税额合计2083340.78元、价税合计14338285.68元，均已认证抵扣，虚开的税款数额较大，其三人的行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其三人的刑事责任。被告人罗水英、邱建辉、郭永昌具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款之规定的情节。同时，被告人邱建辉、郭永昌具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定的情节。建议对被告人罗水英判处有期徒刑三年，并处罚金；对被告人邱建辉判处有期徒刑三年，并处罚金；对被告人郭永昌判处有期徒刑三年，并处罚金。 被告人罗水英、邱建辉、郭永昌对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人罗水英辩护人提出的辩护意见是：一、对宜丰县亚能电子科技有限公司虚开增值税专用发票的犯罪事实没有异议，虽然单位没有作为被告，只追究主要负责的主管人员的犯罪和其他直接人员的刑事责任，因此，辩护人认为现有的证据无法证明被告人罗水英属于宜丰县亚能电子科技有限公司的股东，即便被告人罗水英被认定为股东，股东承担的有限责任，因本案虚开增值税，没有召开任何股东会议决定此项犯罪行为，而被告人罗水英既不是法定代表人，也不是公司监事、高级管理人员，无任何职位，在虚开增值税前，与郭永昌不认识，与卢某仅在武宁考查时见过一面，未来过宜丰县，其无法作为亚能公司法人意志的代表，对被告罗水英的处罚，就单位犯罪追究责任人员相比自然人单独犯罪处罚应当轻，相比被告郭永昌作为法定代表人、监事邱建辉具有主管人员处罚应当轻。二、罗水英在本案共同犯罪中，应当认定从犯，依法应当减轻处罚。三、被告人罗水英属于初犯、偶犯，未曾有过犯罪行为，平时一贯表现良好，具有坦白情节，认罪、悔罪。四、被告人罗水英认罪认罚，有依法可以从宽处罚的情节。 经审理查明，宜丰县亚能电子科技有限公司（以下简称“亚能公司”）于2017年7月4日成立，住所为宜丰县亚能工业园工樟路**，法定代表人为郭永昌，经营范围为ＬＥＤ、节能灯、整灯生产、销售。2017年8月至2018年1月期间，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌为谋取非法利益，在无实际货物交易的情况下，让亚能公司为他人虚开增值税专用发票，并收取票面金额9%的开票费用。具体犯罪事实如下： 1.2017年8月至2018年1月，在无实际货物交易的情况下，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌以亚能公司的名义为江门阿普罗电子有限公司（以下简称“阿普罗公司”）虚开增值税专用发票共计59份，金额合计5763918.45元，税额合计979866.16元，价税合计6743784.61元，均在江门市税务部门认证抵扣。 2.2017年10月至2017年12月，在无实际货物交易的情况下，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌以亚能公司的名义为江门宇诚科技有限公司（以下简称“宇诚公司”）虚开增值税专用发票共计65份，金额合计6491026.45元，税额合计1103474.62元，价税合计7594501.07元，均在江门市税务部门认证抵扣。 期间，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌以支付票面金额6.5%的开票费用，从深圳市广维友通科技有限公司（简称“广维公司”）、深圳市九州中显科技有限公司（简称“九州公司”）、广州双华科技有限公司（简称“双华公司”）等上游公司购买增值税专用发票，作为亚能公司的进项发票，用于抵扣税款。 被告人罗水英于2019年3月25日在九江火车站被南昌铁路公安处九江车站公安派出所民警抓获归案；被告人郭永昌、邱建辉分别于2018年8月7日、2018年8月14日被宜春市公安局经济开发区分局民警传唤到案。 上述事实有经庭审举证、质证、确认的受案登记表、指定管辖决定书、立案决定书、宜春市税务局稽查局移送材料、到案经过、归案情况说明、身份信息及违法犯罪证明、中国农业银行江门支行查询反馈资料、江门融合农村商业银行查询反馈资料、调取证据清单反馈材料、调取证据通知书、清单及证据材料、银行明细、侦查说明、工商注册信息、市场监督管理局反馈件、情况说明、税务局反馈件、扣押决定书及扣押清单、没收违法所得材料等书证；证人喻某、卢某、高某、徐某、吴某、蔡某等人的证言；被告人罗水英、邱建辉、郭永昌的供述与辩解；辨认笔录；电子数据等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人罗水英、邱建辉、郭永昌违反国家税收管理规定，在无实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其三人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关的指控成立。被告人罗水英辩护人的辩护意见：1.关于罗水英属于初犯、偶犯，未曾有过犯罪行为，平时一贯表现良好；认罪认罚，有依法可以从宽处罚的情节的辩护意见，符合法律规定，与本院审理查明的事实一致，本院予以采纳。2.其他辩护意见，与法律及审理查明的事实不符，本院不予采纳。被告人罗水英、邱建辉、郭永昌三人系共同犯罪，被告人邱建辉、郭永昌有坦白情节，可从轻处罚；被告人罗水英、邱建辉、郭永昌自愿认罪认罚，可从宽处理。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第五十二条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款之规定，判决如下： 一、被告人罗水英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年零六个月，并处罚金人民币六万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效后10日内缴纳。） 二、被告人邱建辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年零三个月，并处罚金人民币六万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效后10日内缴纳。） 三、被告人郭永昌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币六万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效后10日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宜春市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  刘伏生 人民陪审员  谈小星 人民陪审员  丁 群 二〇二〇年十二月九日 法官助理朱芳颖 书记员曹佳丽