江西省宜春市袁州区人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0902刑初517号公诉机关宜春市袁州区人民检察院。被告人周增隆，男，1980年7月3日出生，汉族，小学文化，务工，户籍所在地广东省汕头市潮**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月8日被宜春市公安局取保候审，2020年5月8日被宜春市袁州区人民检察院重新取保候审。现在家。辩护人朱先武，江西甘雨律师事务所律师。被告人赵树世，男，1991年10月4日出生，汉族，初中文化，无业，户籍所在地广东省汕头市潮**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月17日被宜春市公安局取保候审，2020年5月8日被宜春市袁州区人民检察院重新取保候审。现在家。辩护人孙有文，江西甘雨律师事务所律师。宜春市袁州区人民检察院以袁检刑诉〔2020〕449号起诉书指控被告人周增隆、赵树世犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月3日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。宜春市袁州区人民检察院指派检察官罗志林出庭支持公诉，被告人周增隆及其辩护人朱先武、被告人赵树世及其辩护人孙有文到庭参加诉讼。现已审理终结。宜春市袁州区人民检察院指控：2012-2017年期间，赵泽鹏（已死亡）聘请被告人周增隆、赵树世等2人在宜春市经济开发区陆续开办了12家企业，并安排被告人赵树世管理宜春市日信科技有限公司、宜春市炬亿科技有限公司等2家公司；安排被告人周增隆管理宜春市炬尔电子有限公司、宜春市华阳供应链管理有限公司、宜春市亿嘉旺电子有限公司、宜春市盛达锦弘电子有限公司、宜春市时通科技有限公司等5家公司；赵泽鹏本人管理宜春市恒顺电子有限公司、宜春市华美纳科技有限公司、宜春市中美泰科技有限公司、宜春市天诺科技有限公司、宜春市信格电子有限公司等5家公司。在2015-2016年期间，赵泽鹏利用上述12家公司，在没有真实货物购销的情况下，分别指使被告人周增隆、赵树世对他人虚开增值税专用发票，详述如下：1、2015年8月，赵泽鹏指使被告人周增隆通过其管理的数家公司向赵某2的深圳市景译科公司虚开增值税专用发票共计18份，税额276240.56元。其中通过宜春市时通科技有限公司虚开7份（发票号：00338462-00338468），税额117169.22元；通过宜春市盛达锦弘电子有限公司虚开1份（发票号：00388648），税额15565.17元；通过宜春市亿嘉旺电子有限公司虚开5份（发票号：00332618、00332619、00332620、00337465、00337466），税额74146.15元；通过宜春市恒顺电子有限公司虚开5份（发票号：00337753-00337757），税额69360.02元。2、2016年2月至3月，赵泽鹏指示被告人赵树世通过其管理的宜春市炬亿科技有限公司向赵某1的重庆明烁科技有限公司虚开增值税专用发票7份（发票号：00359962-00359966），税额103469.88元；向赵某1的深圳市汇泰雄业科技有限公司虚开5份（发票号：00373704-00373708），税额67847.78元。2016年5月，赵泽鹏指示被告人赵树世通过其管理的宜春市炬亿科技有限公司向赵某2的深圳市景译科电子有限公司虚开5份（发票号：00373641-00373645），税额83015.25元。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、增值税专用发票电子底单查询单等书证、证人罗某等人证言等证据。公诉机关认为，被告人周增隆、赵树世为他人虚开增值税专用发票，其中周增隆虚开税款数额276240.56元，赵树世虚开税款数额254332.91元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人周增隆、赵树世自愿如实供述自己的犯罪事实，对指控的犯罪没有异议，接受刑事处罚。建议对被告人周增隆判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金十万元。对被告人赵树世判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金十万元。被告人周增隆对起诉书指控的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是：1、本案系单位犯罪，作为具体经办人员的周增隆应当从轻处理。被告人周增隆根据赵泽鹏的安排帮朋友虚开了18份增值税专用发票，其主观上不存在骗取国家税款的目的，客观上也没有造成国家税款的损失。其按赵泽鹏的要求在宜春开设并管理的五家公司是为了生产经营需要，周增隆仅是生产管理，并未掌控公司，也未从公司的经营活动中受益，这五家公司不是为了专门虚开税票而设立的，其虚开发票税额较小，与受票方有大量真实的业务往来，所收受票公司的手续费仅能缴纳税费，不存在利用税票赚取高额回报的情形，周增隆亦未从中获利。故对周增隆不宜以虚开增值税专用发票定性处罚。2、周增隆仅是赵泽鹏聘任的公司管理人员，仅领取固定的工资，虚开税票也是受赵泽鹏的指使和安排，如认定其构成犯罪，也仅是从犯，应当予以从轻、减轻处罚。3、周增隆的主观恶性小，事后主动向公安机关投案，并如实供述了自己的罪行，其行为构成自首，且自愿认罪认罚。4、周增隆有悔罪表现。请求法院对被告人周增隆免于刑事处罚。被告人赵树世对起诉书指控的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是：1、本案系单位犯罪，作为具体经办人员的赵树世应当从轻处理。被告人赵树世根据赵泽鹏的安排帮朋友虚开了17份增值税专用发票，其主观上不存在骗取国家税款的目的，客观上也没有造成国家税款的损失。其按赵泽鹏的要求在宜春开设并管理的两家公司是为了生产经营需要，赵树世仅是生产管理，并未掌控公司，也未从公司的经营活动中受益，这两家公司不是为了专门虚开税票而设立的，其虚开金额较小，与受票方有大量真实的业务往来，所收受票公司的手续费仅能缴纳税费，不存在利用税票赚取高额回报的情形，赵树世亦未从中获利。故对赵树世不宜以虚开增值税专用发票定性处罚。2、赵树世仅是赵泽鹏聘任的公司管理人员，仅领取固定的工资，虚开税票也是受赵泽鹏的指使和安排，如认定其构成犯罪，也仅是从犯，应当予以从轻、减轻处罚。3、赵树世的主观恶性小，事后主动向公安机关投案，并如实供述了自己的罪行，其行为构成自首，且自愿认罪认罚。4、赵树世有悔罪表现。请求法院对被告人赵树世免于刑事处罚。经审理查明，2012年-2017年期间，赵泽鹏（已死亡）聘请被告人周增隆、赵树世在宜春市经济开发区陆续开办了12家企业，并安排被告人赵树世管理宜春市日信科技有限公司、宜春市炬亿科技有限公司两家公司；安排被告人周增隆管理宜春市炬尔电子有限公司、宜春市亿嘉旺电子有限公司、宜春市盛达锦弘电子有限公司、宜春市恒顺电子有限公司、宜春市时通科技有限公司五家公司；赵泽鹏本人管理宜春市华阳供应链管理有限公司、宜春市华美纳科技有限公司、宜春市中美泰科技有限公司、宜春市天诺科技有限公司、宜春市信格电子有限公司五家公司。在2015年-2016年期间，赵泽鹏利用上述12家公司，在没有真实货物购销的情况下，分别指使被告人周增隆、赵树世对他人虚开增值税专用发票，详述如下：1、2015年8月，赵泽鹏指使被告人周增隆通过其管理的数家公司向赵某2的深圳市景译科电子有限公司虚开增值税专用发票共计18份，税额276240.56元。其中通过宜春市时通科技有限公司虚开7份（发票号：00338462-00338468），税额117169.22元；通过宜春市盛达锦弘电子有限公司虚开1份（发票号：00388648），税额15565.17元；通过宜春市亿嘉旺电子有限公司虚开5份（发票号：00332618-00332620、00337465-00337466），税额74146.15元；通过宜春市恒顺电子有限公司虚开5份（发票号：00337753-00337757），税额69360.02元。2、2016年2月至5月，赵泽鹏指示被告人赵树世通过其管理的宜春市炬亿科技有限公司向赵某1的重庆明烁科技有限公司虚开增值税专用发票7份（发票号：00359962-00359966、00403575、00403576），税额103469.88元；向赵某1的深圳市汇泰雄业科技有限公司虚开5份（发票号：00373704-00373708），税额67847.78元。2016年5月，赵泽鹏指示被告人赵树世通过其管理的宜春市炬亿科技有限公司向赵某2的深圳市景译科电子有限公司虚开5份（发票号：00373641-00373645），税额83015.25元。另查明，宜春市炬亿科技有限公司于2017年6月30日被原宜春市工商行政管理局吊销营业执照。上述事实有经庭审质证、确认的受案登记表、宜春市国家税务局（稽查局）涉税案件移送书、调查报告、涉案企业的税务登记书、涉案企业营业执照及企业信息资料、宜春市炬亿科技有限公司注销吊销信息、增值税专用发票信息查询表、涉案公司账户流水、被告人周增隆供述、被告人赵树世供述、同案人赵泽鹏供述、证人赵某1、赵某2、罗某、郑某、袁某、黄金娟、吴某的证言、到案情况说明、户籍信息、无违法犯罪记录证明、死亡证明、侦查说明等证据证实，足以认定。本院认为，被告人周增隆、赵树世违反增值税专用发票管理规定，在无实际购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其中被告人周增隆虚开增值税专用发票的税款数额为276240.56元，被告人赵树世虚开增值税专用发票的税款数额为254332.91元，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人周增隆、赵树世的辩护人提出本案系单位犯罪，二被告人均系按赵泽鹏的安排，管理相关公司，并未完全控制相关公司，仅领取工资；管理的公司与受票方存在大量真实业务，虚开发票也是为了帮朋友的忙，并未从中获利，也未给国家税款造成损失；二被告人所起的作用较小，应认定为从犯，且二被告人系自首，自愿认罪认罚，对二被告人免予刑事处罚的意见。经查，宜春市炬亿科技有限公司已被吊销营业执照，其余相关涉案公司二被告人及辩护人并未提供有实际生产经营的会计凭证、购销合同、发货单、运输合同等相关证据予以证实，且二被告人是为了实现自己的利益而为他人虚开增值税专用发票的，故本案不属于单位犯罪；被告人周增隆、赵树世在赵泽鹏的安排下，在没有真实业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，且税款均已认证抵扣，已经给国家造成损失，二被告人是否从中赚取利润并不影响定罪；二被告人在赵泽鹏的安排下分别负责管理相关公司，并分别直接实施犯罪，在与赵泽鹏的共同犯罪中所起的作用相当，故不宜区分主从犯。二辩护人的相关辩护意见本院不予支持。被告人周增隆、赵树世主动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实，是自首，且愿意接受处罚，有悔罪表现，二辩护人的相关辩护意见本院予以支持。公诉机关的量刑建议适当。根据被告人周增隆、赵树世的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款和《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人周增隆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币十万元（罚金限于本判决生效后十日内缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。二、被告人赵树世犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币十万元（罚金限于本判决生效后十日内缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宜春市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  李锡建人民陪审员  周楚云人民陪审员  晏淑平二〇二〇年十二月二十四日代书 记员  谌智伟