上海市嘉定区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0114刑初1521号公诉机关上海市嘉定区人民检察院。被告单位上海钧彩计算机科技有限公司(以下简称钧彩公司)，住所地上海市金山区。诉讼代表人忻晨。被告人周丽丽(自报)，女，1984年7月16日出生，汉族，户籍所在地江苏省，住上海市杨浦区。辩护人宫玉涛，德恒上海律师事务所律师。上海市嘉定区人民检察院以沪嘉检三部刑诉[2020]1157号起诉书指控被告单位钧彩公司、被告人周丽丽犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月10日向本院提起公诉。上海市第二中级人民法院指定本院管辖。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市嘉定区人民检察院指派检察员沙某某出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人忻晨、被告人周丽丽及辩护人宫玉涛到庭参加诉讼。经延期，现已审理终结。上海市嘉定区人民检察院指控，2016年11月至2019年10月间，被告人周丽丽介绍黄志宇(另处)负责经营的上海荏润电子科技有限公司(另处，以下简称荏润公司)和上海润索电子有限公司(另处，以下简称润索公司)、张强(已判决)负责经营的上海言强信息科技有限公司(已判决，以下简称言强公司)，通过他人在无实际业务往来的情况下，虚开得销货单位为上海寰盾信息科技有限公司(以下简称寰盾公司)的增值税专用发票共计80余份，涉及税额人民币672万余元(以下币种相同)，价税合计4,803万余元。其中，荏润公司涉及税额542万余元，价税合计3,779万余元，已向税务部门申报抵扣税款5,368,250.16元；润索公司涉及税额1,115,810.5元，价税合计900万余元，已向税务部门申报抵扣全部税款；言强公司涉及税额17万余元，价税合计123万余元，已向税务部门申报抵扣全部税款。2017年3月至2019年10月间，被告人周丽丽在负责经营被告单位钧彩公司业务期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，在无实际业务往来的情况下，通过他人虚开得销货单位为寰盾公司的增值税专用发票共计60余份，税额共计2,730,958.88元，价税合计2,095万余元。上述发票均已由钧彩公司向税务部门申报抵扣了税款。2020年3月19日，被告人周丽丽在住处被传唤至公安机关讯问。言强公司已向税务机关补缴了相应税款。公诉机关指控上述事实的证据有：同案人员姜莉莉、李萌发、王丽庆、杨炜、黄志宇、张强的供述，证人王某的证言，公安机关出具的受案登记表、立案决定书、案发经过、指定管辖批复，税务机关出具的抵扣证明、认证清单，有关的增值税专用发票及清单、记账凭证、银行交易明细、银行业务回单、情况说明、工作情况记录、工商登记材料、刑事判决书及被告人周丽丽的户籍信息、有关供述等。公诉机关认为，被告单位钧彩公司为牟取非法利益，偷逃国家税款，让他人为其虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告人周丽丽作为单位直接负责的主管人员，其行为均已构成(单位)虚开增值税专用发票罪；周丽丽介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；周丽丽在判决宣告以前一人犯数罪，应当数罪并罚。结合周丽丽的悔罪态度等，建议对钧彩公司判处罚金，对周丽丽判处十年以上有期徒刑，并处罚金。被告单位钧彩公司对公诉机关指控的事实、罪名均无异议。被告人周丽丽对公诉机关指控的事实、罪名均无异议，当庭表示自愿认罪认罚。周丽丽的辩护人认为，考虑到周丽丽当庭自愿认罪并认罪认罚，在介绍虚开过程中作用相对小于杨炜及周的主观恶性较小、系初犯等情节，建议法庭对周丽丽从轻处罚。经审理查明：2016年11月至2019年10月间，被告人周丽丽介绍黄志宇负责经营的荏润公司、润索公司、张强经营的言强公司，在无实际业务往来的情况下，以支付发票面额一定比例开票费用的方式，虚开销货单位为寰盾公司的增值税专用发票共计80余份，价税合计4,803万余元，税额672万余元。其中，荏润公司虚开税额542万余元，向税务机关申报抵扣税款5,368,250.16元；润索公司虚开税额1,115,810.5元，税款均已向税务机关申报抵扣；言强公司虚开税额17万余元，税款均已向税务机关申报抵扣。2017年3月至2019年10月间，被告人周丽丽在负责被告单位钧彩公司业务期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，以支付发票面额一定比例开票费用的方式，通过他人虚开得销货单位为寰盾公司的增值税专用发票共计60余份，价税合计2,095万余元，税额2,730,958.88元。上述增值税专用发票均已向税务机关申报抵扣了税款。公安机关经侦查，发现被告单位钧彩公司、被告人周丽丽有单位虚开及介绍虚开的犯罪嫌疑，于2020年3月19日至周丽丽的住所传讯周。周丽丽到案后如实供述了上述主要犯罪事实。言强公司现已向税务机关补缴了相应税款。证实上述事实的证据有：1、同案人员李萌发、姜莉莉、王丽庆的供述，证实寰盾公司在经营过程中，通过王丽庆等人介绍，以收取一定比例开票费用的方式，对外虚开增值税专用发票等事实。王丽庆供述，其曾应杨炜要求给周丽丽银行卡转账，涉及的受票单位为钧彩公司。2、同案人员杨炜的供述，证实其介绍他人并通过王丽庆虚开寰盾公司的增值税专用发票。其与周丽丽、润索公司、荏润公司均无业务往来及周丽丽找其为钧彩公司、荏润公司、润索公司虚开增票等事实。3、同案人员黄志宇、张强的供述、证人王某的证言，证实2016年11月至2019年10月间，黄志宇、张强在分别负责经营润索公司、荏润公司及言强公司业务时，在与寰盾公司无实际业务往来的情况下，经过周丽丽居间介绍，以支付发票面额一定比例开票费用的方式，虚开增值税专用发票并入账申报抵扣税款等事实。4、有关的增值税专用发票及清单、记账凭证、抵扣证明、增值税专用发票认证明细、情况说明、工作情况记录，证实涉案增值税专用发票开具、入账及认证抵扣情况。5、有关的银行业务回单、银行交易明细，证实涉案公司向寰盾公司支付钱款及部分回款情况。6、有关的刑事判决书，证实言强公司因犯虚开增值税专用发票罪被判处刑罚及言强公司涉案税款均已申报抵扣后补缴的情况。7、有关的受案登记表、立案决定书、案发经过，证实本案案发、侦破及被告单位钧彩公司、被告人周丽丽的到案经过。8、户籍资料、工商登记材料，证实被告单位钧彩公司、被告人周丽丽的主体身份情况及受票单位荏润公司、润索公司、言强公司的情况。9、被告人周丽丽的有关供述。上述证据，均经当庭质证，合法有效，本院予以确认。本院认为，被告单位钧彩公司在经营过程中，为牟取非法利益，偷逃国家税款，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大且具有其他特别严重情节，被告人周丽丽作为钧彩公司直接负责的主管人员，其行为均已构成(单位)虚开增值税专用发票罪；被告人周丽丽介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大且具有其他特别严重情节，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；周丽丽犯数罪，应当数罪并罚。周丽丽在介绍虚开犯罪事实中，起次要、辅助作用，系从犯，应当从轻或减轻处罚；钧彩公司、周丽丽到案后尚能如实供述主要犯罪事实，可以从轻处罚。结合周丽丽当庭表示自愿认罪认罚等情节，本院在量刑时一并予以体现。现为严肃国法，保护国家税收征管秩序不受侵犯，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十九条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位上海钧彩计算机科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元；二、被告人周丽丽犯(单位)虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年六个月，罚金人民币三十万元；决定执行有期徒刑十三年六个月，罚金人民币三十万元；(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年3月19日起至2033年9月18日止。)(上述罚金均应于本判决生效之日起十日内缴纳。)三、违法所得予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  徐怡南人民陪审员  封敬球人民陪审员  柏梅芳二〇二〇年十二月二十五日法官 助理  黄 薇书 记 员  吴任远附：相关法律条文一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条­­……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。