山西省晋中市榆次区人民法院刑 事 判 决 书（2020）晋0702刑初622号公诉机关晋中市榆次区人民检察院被告人邹路岳，男，1989年5月7日出生于安徽省滁州市全椒县，汉族，中专文化，系安徽省滁州市全椒县居民，住江苏省南通市，2020年4月18日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被抓获，2020年4月19日至2020年4月24日被临时羁押于上海市静安区看守所，2020年4月25日被晋中市公安局城区分局取保候审。指定辩护人王壮琴，系山西晋信律师事务所律师。指定辩护人申云，系山西晋信律师事务所律师。晋中市榆次区人民检察院以榆检一部刑诉﹝2019﹞151号起诉书指控被告人邹路岳犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。榆次区人民检察院指派检察员胡婷出庭支持公诉，被告人邹路岳及其指定辩护人王壮琴、申云到庭参加了诉讼，现已审理终结。晋中市榆次区人民检察院指控，2018年3月，晋中丰民商务服务有限公司工作人员李某向关红军出售一辆戴纳肯卡宴越野车。因该公司无法提供销售发票，李某便通过微信联系被告人邹路岳购买该车机动车销售统一发票。邹路岳通过微信联系到网络出售发票人员（已被大连公安机关查获），在无实际业务往来的情况下向其购买一张“大连骅通汽车销售有限公司”开具的机动车销售统一发票，开票费用8500元，邹路岳从中获利4000元。开票人直接将此发票邮寄给李某，价税合计1369000元，增值税税额188827.59元。案发后被告人邹路岳已将非法获利4000元上交公安机关。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了相应证据，认为被告人邹路岳的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人邹路岳认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。建议判处一年以下有期徒刑，适用缓刑，并处罚金。被告人邹路岳对指控罪名不持异议，并于公诉机关审查起诉阶段签署《认罪认罚具结书》。其指定辩护人的辩护意见是：对公诉机关指控的基本事实没有异议，但对指控的被告人邹路岳涉嫌虚开增值税专用发票罪有异议。首先，机动车销售统一发票并非增值税专用发票，且根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017修订）第二十一条第二款第一项之规定，购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票。本案中购买方为石某，不可能开出增值税专用发票。其次，被告人虚开发票金额为188827.59元，未达到虚开发票罪“虚开金额累计在四十万以上”的立案标准，不应立案。根据最高检、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条第一项规定，“虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的，应予立案追诉”，本案未达到立案追诉的标准。综上，辩护人认为被告人邹路岳的行为不构成犯罪。如果人民法院认为邹路岳构成犯罪，被告人具有以下法定酌定从轻减轻处罚的情节：1、被告人构成自首，依法应当减轻。被告人邹路岳经墩头派出所电话传唤，于2020年4月18日16时许主动去墩头派出所配合调查，如实供述自己的犯罪事实。2、邹路岳在审查起诉阶段己签署《认罪认罚具结书》，当庭认罪态度好，且具有自首情节，系初犯、偶犯。3、被告人邹路岳主动将非法获利4000元退交给公安机关。4、被告人系初犯偶犯，主观恶性小，社会危险性小，且其己认识到自己的错误，真诚悔罪。综上所述，建议对邹路岳宣告无罪或者从轻减轻处罚并适用缓刑。经审理查明，2018年3月，晋中丰民商务服务有限公司工作人员李某向关红军出售一辆戴纳肯卡宴越野车。因该公司无法提供销售发票，李某便通过微信联系被告人邹路岳购买该车机动车销售统一发票。邹路岳通过微信联系到网络出售发票人员（已被大连公安机关查获），在无实际业务往来的情况下向其购买一张“大连骅通汽车销售有限公司”开具的机动车销售统一发票，开票费用8500元，邹路岳从中获利4000元。开票人直接将此发票邮寄给李某，价税合计1369000元，税额188827.59元。案发后被告人邹路岳已将非法获利4000元上交公安机关。上述事实有公诉机关提供，并经当庭举证、质证、核实的下列证据证实：1、抓获经过及临时羁押材料，显示邹路岳于2020年4月18日由上海市公安局静安分局静安寺派出所抓获，2020年4月19日至2020年4月24日被临时羁押于上海市静安区看守所。2、邹路岳上家微信信息及邹路岳为其转账4500元凭证；3、虚开发票联复印件，显示供货单位为大连骅通汽车销售有限公司，价税合计1369000元，税额188827.59元。4、大连市公安局经侦队关于大连骅通汽车销售有限公司资金流情况说明，云端线索平台信息（其中石某购买戴纳肯卡宴一辆，价税合计1369000元，税额188827.59元）。5、邹路岳招商银行卡流水，证实2018年10月26日，李某为其转账8500元，同日其微信支出4500元。6、邹路岳身份证复印件及户籍信息。7、扣押清单一份，显示邹路岳上交违法所得4000元。8、证人石某证言在侦查机关证言，称：2018年11月，我老公关红军买了一辆戴纳肯卡宴，是向他朋友李春杰买的，当时办的分期，零首付，只是交了12万元的购置税，发票是李春杰交给我的，发票在办理分期时银行抵押着，我打印出来了。我没有向大连骅通汽车销售公司购买过该车。8、证人李某在侦查机关的证言，称：我公司叫晋中丰民商务服务有限公司，2018年3月22日从威海进回来过一辆戴纳肯卡宴，卖给我朋友关红军了，当时进回来车没有带发票，只有购车的手续，2018年出售该车时需要发票，所以就通过卖车的人认识了邹路岳购买了一张1369000元机动车统一销售发票，我通过建行手机银行给他转了17000元的点费，邹路岳通过顺丰快递给我寄了过来。9、证人詹某在侦查机关的证言，称：2018年4、5月份到2019年7、8月份，我用大连骅通汽车销售有限公司名头对外虚开了130多张发票，增值税专票和普票都有，公司就是空壳，没有实际经营，都是虚开。开的发票都是老板联系好后寄给我，给我邮寄的，有工商执照、发票、税控盘、印章，我拿到后放到我的房间，供日常开票用。10、被告人邹路岳在侦查机关的供述与辩解，称：2018年10月26日我收到一笔来自李某的8500元打款，我将其中4500元转给我的一个微信好友，应该是帮李某开具发票了，我和李某应该也是别人介绍认识的，我从2015年1月至今一直干汽车销售，加的微信群比较多，这个发票应该是开具好后直接寄给李某了，开票信息应该是李某提供的，开票的人我不认识，都是群里加的。上述证据，来源合法，内容相互关联，能够相互印证，可以作为本案的定案依据。本院认为，被告人邹路岳虚开涉案发票的行为应当认定为《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款规定虚开其他发票的行为，其虚开税额188,827.59元、价税合计1,369,000元的发票，其行为已构成虚开发票罪，应依法惩处。虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，其中的出口退税、抵扣税款的其他发票，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。只有为增值税纳税人虚开或者介绍他人为增值税纳税人虚开可以用于抵扣税款发票的，才能以虚开抵扣税款发票定罪处罚。本案行为人主观上没有抵扣税款的故意，客观上也没有开具可以抵扣税款的发票，其行为不构成虚开增值税专用发票罪及相关犯罪，公诉机关指控罪名不成立，本院依法变更。被告人邹路岳归案后如实供述自己的罪行，认罪认罚，本院依法对其予以从宽处罚。被告人邹路岳已于案发后将非法获利4000元上交公安机关，本院酌情对其予以从轻处罚。被告人邹路岳犯罪情节轻微，可以免于刑事处罚。对其指定辩护人提出的相关辩护意见予以采纳，其余辩护意见，与本院查明的事实或者法律不符，不予采纳。经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第六十一条、第六十七条第三款、第三十七条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人邹路岳犯虚开发票罪，免予刑事处罚。二、对被告人邹路岳违法所得的人民币四千元予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  李保林人民陪审员  郭学荣人民陪审员  张利平二〇二〇年十二月十六日书 记 员  樊丽花