江西省南昌市东湖区人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0102刑初802号公诉机关南昌市东湖区人民检察院。被告人胡靓丽，女，1994年12月8日出生，汉族，大专文化，原南昌科博纳电子科技有限公司文员，住浙江省东阳市（户籍所在地浙江省东阳市），2019年12月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被南昌市公安局红谷滩分局取保候审。2020年9月17日经本院决定取保候审。辩护人吴阳阳、陈辉宇，江西卓天律师事务所律师。南昌市东湖区人民检察院以东检三部刑诉[2020]3608号起诉书指控被告人胡靓丽犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月17日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序并组成合议庭，公开开庭进行了审理。南昌市东湖区人民检察院指派检察员张海峰出庭支持公诉，被告人胡靓丽及其辩护人陈辉宇到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2018年5月开始，赵某某（已起诉）在赵某1（另案处理）指使下，在南昌市红谷滩新区经济技术开发区使用本人、他人的身份，先后注册成立南昌市迅格电子科技有限公司（以下简称迅格公司）、南昌星骓科技有限公司（以下简称星骓公司）、南昌科博纳电子科技有限公司（科博纳公司）等公司，并聘用被告人胡靓丽、夏某（已起诉）为文员。赵某某教授胡靓丽、夏某开具增值税专用发票及应对税务部门检查操作流程后，由胡靓丽、夏某二人陆续招聘了曹某某、杨某某、漆某、王某某（均已起诉）等人，之后赵某某要求曹某某等员工以自己的名义，又先后注册成立南昌慧亿洲科技有限公司（以下简称慧亿洲公司）、南昌慧梓杨科技有限公司（以下简称慧梓杨公司）、南昌容一电子科技有限公司（以下简称容一公司）、南昌安拓智能科技有限公司（以下简称安拓公司）、南昌海昇业智能科技有限公司（以下简称海昇业公司）、南昌摩赛智能科技有限公司（以下简称摩赛公司）、南昌拓博科技有限公司（以下简称拓博公司）等多家空壳公司，并由胡靓丽、夏某教授漆某、王某某、杨某某、曹某某等人开具增值税专用发票操作流程。2018年10月起，在无实际交易情况下，在赵某某指使下，夏某、漆某、王某某、杨某某、曹某某等人，在位于深圳的赵某1等同伙的配合下，通过伪造采购（购销）合同、资金流水、出入库单、物流单等材料的方式，向智慧海派科技有限公司、深圳市海派通讯科技有限公司等公司及关联公司大量虚开增值税专用发票。2019年6月，赵某3（已起诉）受赵某1指派，使用“李明”身份信息并冒充科博纳公司负责人，与税务机关协调解决科博纳公司因发票出现异常被税务机关调查一事，并以教授漆某、王某某、杨某某、曹某某等员工制作虚假物流单等方式协助黄某某（已起诉）管理公司事务。期间，2018年12月底，科博纳公司被国家税务总局南昌市红谷滩新区税务局检查，发现自2018年以来该公司大量对外开具增值税专用发票，且进项业务（购买货物）和销项业务（销售货物）均为同一家物流公司，会计凭证中无任何运输费用单据，可能存在虚开增值税专用发票；2019年1月份，深圳同伙告知不再继续提供物流单，要求赵某某等人自己制作物流单，之后赵某某找来夏某、胡靓丽二人商量此事，且告知二人这样做就是虚开；2019年1月底，为应付税务部门上述检查，赵某某找来一家本地物流公司的空白物流单，将胡靓丽、夏某、王某某、漆某、曹某某、杨某某等员工召集在一起，教授在场所有员工填写物流单；2019年2月底，胡靓丽、王某某、漆某、曹某某、杨某某等人认为公司系虚开增值税专用发票，曾集体找赵某某商议此事后仍继续在公司上班。被告人胡靓丽自2019年1月起，在明知公司存在虚开增值税专用发票行为的情况下，仍然在赵某某、黄某某等人要求下继续虚开增值税专用发票。经审计，胡靓丽负责的迅格公司2019年2月至7月间，共开具增值税专用发票138份，价税合计金额13878809元，税额共计1721423.15元。2019年12月13日，被告人胡靓丽在南昌市红谷滩新区凤凰花园被民警抓获归案。为支持上述指控，公诉机关提交了归案经过等书证、证人郭林海等人证言以及被告人胡靓丽的供述与辩解等证据证实。公诉机关认为，被告人胡靓丽违反国家税收征管制度，在无真实交易情况下，为他人虚开增值税专用发票，被告人胡靓丽虚开增值税专用发票138份，开票金额价税合计13878809元，税额1721423.15元，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人胡靓丽认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理，同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款规定之情节，建议判处被告人胡靓丽有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币10万元。提请本院依法判处。被告人胡靓丽对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议，自愿认罪认罚，恳请对其从轻处罚。辩护人对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议，辩称：1.被告人胡靓丽在共同犯罪中所起作用较小，系从犯；2.被告人胡靓丽在侦查阶段如实供述其全部犯罪事实，虽系公安人员上门传唤到案，但胡靓丽在取保期间积极配合公安，无任何逃避行为，具有自首情节；3.被告人胡靓丽尚处于哺乳期，系初犯偶犯，愿意缴纳罚金。恳请对被告人胡靓丽从轻处罚并对其适用缓刑。经审理查明：自2018年5月开始，赵某某（已起诉）在赵某1（另案处理）指使下，在南昌市红谷滩新区经济技术开发区使用本人、他人的身份，先后注册成立南昌市迅格电子科技有限公司（以下简称迅格公司）、南昌星骓科技有限公司（以下简称星骓公司）、南昌科博纳电子科技有限公司（科博纳公司）等公司，并聘用被告人胡靓丽、夏某（已起诉）为文员。赵某某教授胡靓丽、夏某开具增值税专用发票及应对税务部门检查操作流程后，由胡靓丽、夏某二人陆续招聘了曹某某、杨某某、漆某、王某某（均已起诉）等人，之后赵某某要求曹某某等员工以自己的名义，又先后注册成立南昌慧亿洲科技有限公司（以下简称慧亿洲公司）、南昌慧梓杨科技有限公司（以下简称慧梓杨公司）等多家空壳公司，并由胡靓丽、夏某教授漆某、王某某、杨某某、曹某某等人开具增值税专用发票操作流程。自2018年10月起，夏某、漆某、王某某、杨某某、曹某某等人受赵某某指使，在他人配合下，通过伪造采购（购销）合同、资金流水、出入库单、物流单等材料的方式，向智慧海派科技有限公司、深圳市海派通讯科技有限公司等公司及关联公司大量虚开增值税专用发票。2018年12月底，国家税务总局南昌市红谷滩新区税务局检查发现科博纳公司可能存在虚开增值税专用发票。2019年1月份，因他人不再继续提供物流单，要求赵某某等人自行制作物流单，之后赵某某找来夏某、胡靓丽二人商量此事，且告知二人这样做就是虚开；2019年1月底，为应付税务部门上述检查，赵某某将胡靓丽、夏某、王某某、漆某、曹某某、杨某某等员工召集在一起，教授在场所有员工填写物流单；2019年2月底，胡靓丽、王某某等人认为公司系虚开增值税专用发票，曾集体找赵某某商议此事，但此后仍继续在公司上班。被告人胡靓丽自2019年1月起，在明知公司存在虚开增值税专用发票行为的情况下，仍然在赵某某、黄某某等人要求下继续虚开增值税专用发票。经审计，胡靓丽负责的迅格公司2019年2月至同年7月间，共开具增值税专用发票138份，价税合计金额13878809元，税额共计1721423.15元。2019年12月13日，被告人胡靓丽在南昌市红谷滩新区凤凰花园被民警抓获归案。另查明，根据东阳市司法局《调查评估意见书》，被告人胡靓丽于2020年8月1日生育一子张某1。上述事实，被告人胡靓丽在开庭审理过程中亦无异议，并有证人郭林梅等人的证言、辨认笔录、线索移送函、举报信、企业信息、涉案企业开票信息、专项审计报告、情况说明、同案犯赵某某等人的供述、被告人胡靓丽的供述与辩解、归案经过、被告人身份信息等证据证实，足以认定。本院认为，被告人胡靓丽违反国家增值税专用发票管理法规，在没有实际业务往来的情况下，伙同他人虚开增值税专用发票，税款合计人民币1721423.15元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人胡靓丽的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院予以确认。被告人胡靓丽在本案犯罪中起次要辅助作用，辩护人提出的被告人胡靓丽系从犯应当从轻或减轻处罚之意见与事实和法律相符，本院予以采纳。被告人胡靓丽系被公安机关抓获归案，不属自动投案，故辩护人提出的被告人胡靓丽具有自首情节的意见与事实不符，本院不予采纳，但被告人胡靓丽归案后如实供述其主要犯罪事实，具有坦白情节，且自愿认罪认罚，可以从轻处罚。被告人胡靓丽预缴罚金，酌情从轻处罚。根据本案犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，结合其所在社区矫正机构同意对其进行矫正的意见，本院决定对被告人胡靓丽宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：被告人胡靓丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十万元（已预缴）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘国华审 判 员  黄 飞人民陪审员  张 莉二〇二〇年十二月二十八日法官助理罗绮书记员徐鑫告知：被判处管制、宣告缓刑、单处剥夺政治权利、决定暂予监外执行的罪犯在法律文书生效后，必须接受社区矫正，七日内携带法律文书和身份证件主动到已接受社区矫正调查的户籍所在地或者经常居住地的司法局报到。附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。