广东省东莞市中级人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤19刑初308号公诉机关广东省东莞市人民检察院。被告单位东莞市邑顺进出口有限公司（以下简称东莞邑顺公司），统一社会信用代码914***********733F，住所地在本市松山湖高新技术产业开发区创新科技园**楼****，成立于2015年6月15日，经营范围为货物及技术进出口、国内货运代理等。法定代表人系李英。诉讼代表人李某，男，1979年9月9日出生，系被告单位邑顺公司副总经理。被告人李珍，女，1984年10月13日出生，公民身份号码360************123，汉族，文化程度中专，系东莞市邑顺进出口有限公司实际负责人，户籍所在地为江西省萍乡市湘东区***********，住东莞市***********************。因涉嫌走私普通货物罪于2019年7月2日被太平海关缉私分局取保候审，于2020年7月1日被东莞市人民检察院取保候审，2020年10月14日被本院取保候审。辩护人彭广志，广东莞诚律师事务所律师。广东省东莞市人民检察院以东检刑检刑诉〔2020〕Z298号起诉书指控被告单位东莞邑顺公司、被告人李珍涉嫌犯走私普通货物罪，于2020年9月29日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2020年11月5日公开开庭审理了本案。广东省东莞市人民检察院指派检察员邓绮凡出庭支持公诉，被告单位东莞邑顺公司诉讼代表人李某、被告人李珍及其辩护人彭广志到庭参加诉讼。现已审理终结。广东省东莞市人民检察院指控：2015年1月至9月期间，被告人李珍代理东莞市锐鑫机电有限公司（以下简称锐鑫公司）、东莞市联成机电有限公司（以下简称联成公司）申报进口行星减速器。李珍为赚取报关代理费，明知行星减速器不属于可以享受零关税政策优惠的货物，仍与上述公司的负责人梁某、蔡某（该二人均另案处理）共谋，通过删改报关申报材料中货物名称的关键字眼、货物的实际功能原理等方式，将行星减速器伪报为不需要缴纳关税的普通减速器向海关申报进口。经海关关税部门核定，上述货物偷逃税款共计369162.04元。被告单位东莞市邑顺进出口有限公司（以下简称东莞邑顺公司）成立于2015年6月15日，经营范围为货物及技术进出口、国内货运代理等，被告人李珍是邑顺公司的实际经营者，负责公司经营管理工作。2015年11月至2018年8月期间，李珍以东莞邑顺公司作为经营单位，将锐鑫公司、联成公司进口的行星减速器伪报为不需要缴纳关税的普通减速器向海关申报。经海关关税部门核定，上述货物偷逃税款共计950651.45元。2017年1月至2018年6月期间，李珍明知东莞市安招机械配件有限公司和东莞市鋐颖机械有限公司进口的车床主轴、磨床主轴等货物不可以享受零关税政策优惠，为赚取报关代理费，仍与上述两家公司的负责人江某（另案处理）共谋，以东莞邑顺公司作为经营单位，通过删改货物名称的方式，将传动轴类货物伪报为不需要缴纳关税的机械零件、附件类货物向海关申报进口。经海关关税部门核定，上述货物偷逃税款共计1943935.2元。2019年7月2日，经海关侦查人员电话通知，被告人李珍自行到海关接受调查。案发后，李珍向侦查机关退缴违法所得20万元。公诉机关为指控上述事实，出示了到案经过、证人梁某等人的证言、被告人李珍的供述、海关核定证明书、硬盘数据提取光盘。公诉机关认为，被告人李珍违反海关监管规定，协助他人以伪报品名、税号的方式进口货物，偷逃应缴税额较大；被告单位东莞邑顺公司违反海关监管规定，协助他人以伪报品名、税号的方式进口货物，偷逃应缴税款，情节严重，被告人李珍作为东莞邑顺公司的实际经营者，系单位犯罪直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第三十条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告单位东莞邑顺公司、被告人李珍认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。被告人李珍在共同犯罪中起次要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，是从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告人李珍犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条之规定，是自首，可以从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提请本院依法判处。在法庭上，被告单位东莞邑顺公司诉讼代表人李某、被告人李珍对起诉书的指控均没有异议，并表示自愿认罪认罚。辩护人彭广志辩称：被告人李珍是从犯、初犯，被告人系自首且认罪认罚，被告人向侦查机关退缴违法所得20万元。经审理查明，2015年1月至9月期间，被告人李珍代理东莞市锐鑫机电有限公司（以下简称锐鑫公司）、东莞市联成机电有限公司（以下简称联成公司）申报进口行星减速器。李珍为赚取报关代理费，明知行星减速器不属于可以享受零关税政策优惠的货物，仍与上述公司的负责人梁某、蔡某（该二人均另案处理）共谋，通过删改报关申报材料中货物名称的关键字眼、货物的实际功能原理等方式，将行星减速器伪报为不需要缴纳关税的普通减速器向海关申报进口。经海关关税部门核定，上述货物偷逃税款共计369162.04元。被告单位东莞市邑顺进出口有限公司（以下简称东莞邑顺公司）成立于2015年6月15日，经营范围为货物及技术进出口、国内货运代理等，被告人李珍是邑顺公司的实际经营者，负责公司经营管理工作。2015年11月至2018年8月期间，李珍以东莞邑顺公司作为经营单位，将锐鑫公司、联成公司进口的行星减速器伪报为不需要缴纳关税的普通减速器向海关申报。经海关关税部门核定，上述货物偷逃税款共计950651.45元。2017年1月至2018年6月期间，李珍明知东莞市安招机械配件有限公司和东莞市鋐颖机械有限公司进口的车床主轴、磨床主轴等货物不可以享受零关税政策优惠，为赚取报关代理费，仍与上述两家公司的负责人江某（另案处理）共谋，以东莞邑顺公司作为经营单位，通过删改货物名称的方式，将传动轴类货物伪报为不需要缴纳关税的机械零件、附件类货物向海关申报进口。经海关关税部门核定，上述货物偷逃税款共计1943935.2元。2019年7月2日，经海关侦查人员电话通知，被告人李珍自行到海关接受调查。案发后，李珍向侦查机关退缴违法所得20万元。上述事实，有公诉机关出示，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：（一）鉴定意见1.海关核定证明书：证实经海关关税部门核定，（1）被告人李珍以个人名义伪报品名代理他人（锐鑫公司、联成公司）走私进口行星减速器，涉嫌偷逃税款额为人民币369162.04元；（2）被告人李珍以东莞邑顺公司名义伪报品名代理他人（锐鑫公司、联成公司）走私进口行星减速器，涉嫌偷逃税款额为人民币950651.45元；（3）被告人李珍以邑顺公司名义伪报品名代理他人（安招公司）走私进口磨床主轴等货物，涉嫌偷逃税款额为人民币1673663.95元；（4）被告人李珍以邑顺公司名义伪报品名代理他人（鋐颖公司）走私进口磨床主轴等货物，涉嫌偷逃税款额为人民币270271.25元。2.检验报告：证实对被告人李珍所使用的硬盘（序列号WD-WCC2ECM49181）中的数据进行提取、恢复和固定，并刻录数据光盘2张附卷移送。（二）书证1.到案材料：受案登记表、到案经过、案件线索移交单，证实本案的案发经过，以及被告人李珍到案情况，李珍系自动投案。2.被告人户籍身份材料：证实被告人李珍的身份情况，作案时已达刑事责任年龄。3.扣押材料：扣押笔录、扣押决定书、扣押物品文件清单，证实侦查机关依法扣押被告人李珍所使用的硬盘一个（WCC2ECM49181）；李珍已退缴违法所得20万元。4.东莞市邑顺公司企业资料：商事登记信息、公司设立登记审核表、营业执照、公司章程、法定代表人信息、组织机构代码证等资料，证实东莞市邑顺公司登记设立情况，该公司成立于2015年6月15日，法定代表人是李英，经营范围是货物及技术进出口、国内货运代理、销售机械设备等。5.情况说明：由东莞市邑顺公司出具，证实邑顺公司实际负责人为被告人李珍，公司法人李英是挂名法人，不参与公司事务。6.进口货物有关情况比对统计表、情况说明、报关及进口单据等资料（4P-16P）：证实（1）邑顺公司于2016年4月至2018年1月代理锐鑫公司进口含字母P字开头系列的行星减速器共计27票，于2015年11月至2018年8月代理联成公司进口含以字母WF、WH、MF、MX开头行星减速器共计32票，附相应报关单据、合同等，商品名称均申报为减速器（机），申报编号84834090；（2）李珍于2015年4月至9月代理锐鑫公司进口含字母P字开头系列的行星减速器报关单据共计17票，于2015年1月至9月代理联成公司进口含以字母WF、WH、MF、MX开头行星减速器报关单据共计8票，申报收货单位为东莞市正驼进出口有限公司，商品名称均申报为减速器（机），申报编号84834090；（3）邑顺公司于2017年1月至2018年4月代理安招公司进口含传动轴的货物共计44票，于2017年12月至2018年6月代理鋐颖公司进口含传动轴的货物共计7票，附相应报关单据、收费单据等，商品名称均申报为车床主轴、磨床主轴等，申报编号84669390。上述资料均经被告人李珍指认、确认，证实邑顺公司为他人伪报品名走私进口货物的数量情况。7.归类指导意见书、情况说明：由侦查机关提供，包括关税部门和稽查部门工作配合联系反馈表、锐鑫公司和联成公司进口减速器明细表、企业报告、海关进口货物报关单等材料，证实锐鑫公司进口的以字母P开头的系列减速器（机）和联成公司进口的以字母WF、WH、MF、MX开头的系列减速器（机）均应归类为“行星齿轮减速器”，税号应归入84834020，而锐鑫公司和联成公司于2015年8月16日至2018年8月15日期间进口上述货物时，均伪报品名为减速器，以税号8483409000申报进口。8.QQ聊天记录截图及情况说明：（1）被告人李珍分别与锐鑫公司梁某（2014年12月至2018年4月）、联成公司蔡某（2014年12月至2018年3月）商量伪报品名走私进口行星减速器的部分聊天记录，证实李珍明知锐鑫公司以字母P开头系列、联成公司以字母WF等开头系列的行星减速器的税号应为84834020，应缴关税率为8%，但为了享受ECFA零关税优惠政策，李珍与梁某、蔡某共谋，帮锐鑫公司和联成公司将上述货物伪报成税号为84834090的普通减速器走私进口，并提醒梁某和蔡某不要在货物内放说明书及货物资料中提及“行星”字眼，李珍也会审核相关资料，会把涉及“行星”字眼的图片或说明作修改，以应对海关查验。（2）被告人李珍与江某的台湾公司员工“王小姐”、“娟”的部分聊天记录，其中在2017年3月13日的记录中，李珍提到“因为我们帮你做的税号8466939000关税零，这个海关编码计量单位是千克，而你们以前用的848310900关税6%计量单位是个，这个改不了”（印证江某的证言，证实李珍明知江某之前进口该货物申报的税号为需要缴交关税的8483109000）。上述聊天记录已经李珍指认确认。9.营业执照：证实锐鑫公司的注册、登记信息；联成公司的注册、登记信息（经营范围、法定代表人、成立日期等）。10.委托书、同意接受委托书：证实邑顺公司副总经理李某作为被告单位的诉讼代表人。11.同案人被另案处理材料：刑事判决书、起诉书、不起诉决定书，证实本案涉案货主梁某等人及其单位被刑事处理的情况。（三）电子证据数据光盘两张：侦查机关从被告人李珍被扣押的硬盘中调取，证实附卷的李珍的部分QQ聊天记录数据来源情况。（四）证人证言1.梁某证实为少缴税款，与李珍共谋，以伪报品名的方式走私进口行星减速器。锐鑫公司是一家民营企业，经营范围是产销及研发自动化机械设备、五金机电配件。梁某在锐鑫公司主要负责采购、协助收货、对账等具体工作。锐鑫公司是向台湾世协公司采购行星减速机的，型号都是以P字母开头，主要型号有PGL、PEE、PGH等系列，以前都是通过“小三通”进口，2015年厦门严查“小三通”，没有办法再从厦门进口了，世协公司就建议走大海运。锐鑫公司没有进出口权，也不懂操作，于是咨询邑顺公司，邑顺公司的业务员李珍告诉梁某说这个可以进口，走大海运直接在东莞报关，行星减速机归类税号是84834020，在报关进口时需要交17%增值税及8%的关税，普通的减速器税号是8483409000，可以通过ECFA政策享受免关税，李珍建议让供应商不要放说明书以及含有行星字样的标签，把行星减速机写成减速器，再开ECFA证，这样李珍可以在报关时报成减速器，可以选对应免关税的8483409000的海关编码，这样就可以不交关税。出于成本考虑，锐鑫公司选择了免关税的税号，在海关申报时将行星减速机申报为减速器，为了顺利通关，梁某于2015年4月29日专门给台湾世协公司的许晓美发邮件，告诉她不要在行星减速机里放说明书，工作原理和用途是梁某和李珍商量为了避免出现行星等字眼，于是在网上找普通减速机的工作原理和用途向海关申报。锐鑫公司进口8483409000税号项下货物实际上是有两种，分别是行星减速机和减速器，但申报时仅申报为减速器，没有申报行星性。锐鑫公司在入库表上登记的是行星减速器，销售时有跟客户说清楚是行星减速机。锐鑫公司一直清楚上述两种东西的商品编号是不一样的，对于伪报商品编码造成偷逃税款的行为是不对的，锐鑫公司正在积极配合海关调查。锐鑫公司被海关查验后，李珍跟梁某说暂时不要进口行星减速器，如果被查出来，以前进口的行星减速器都要补缴税款，之后锐鑫公司有一段时间没有进口，直到海关稽查完后才恢复，但申报时都是如实申报并缴纳8%的关税。2.蔡某：证实联成公司是一家民营企业，主要经营机电进口销售业务。蔡某在联成公司主要负责采购、联系报关、财务对账等具体工作。联成公司主要代理销售台湾翔暐公司的行星减速机以及普通减速机的业务，台湾工厂发货后，蔡某就联系货代公司报关进口。蔡某在展览上认识李珍，开始时李珍通过“小三通”方式代理联成公司进口业务，至大概2015年时“小三通”开始进不了商品，于是开始走大海运。联成公司在第一票进口产品时就和李珍商谈过，蔡某告诉李珍进口的东西里有行星减速器和普通减速器，李珍查过税则后告诉蔡某行星减速器的税号是84834020，普通减速器的税号是84834090，行星减速器不能申请ECFA，要缴8%的关税，普通减速器能申请ECFA，不需要缴关税。蔡某听说有些地方相似的产品是按照普通减速器的税号申报的，但不清楚具体操作，李珍跟蔡某说她代理别人进口相同的产品（行星减速器）是按照减速器的税号84834090申报的，出于节省成本目的，蔡某就让李珍帮忙把所有产品都按照普通减速器的税号申报，李珍说行星减速器要报84834090的税号就只能报成普通减速器，产品包装不要出现有行星字眼，还问蔡某说产品里有没有放说明书，蔡某说没有。联成公司MF、MX、WF、WH系列产品都是行星减速器，这些产品的品名全部报成减速器，填报报关单时把行星等敏感字眼去掉，按照普通减速器的工作原理和用途向海关申报。蔡某确认521************945号报关单就是联成公司委托李珍向海关申报进口的报关单，申报日期是2015年1月29日，其中第六项（商品型号WH115-L1-10-S2-M8-J）、第七项（商品型号MX150-L1-7-K-M4）、第八项（商品型号WF115B-L2-15-MH-M9）商品均是行星减速器，但申报为减速器。蔡某有低报价格进口的行为，但李珍不知情。3.江某：证实东莞市安招机械配件有限公司和东莞市鋐颖机械有限公司实际上都是江某的全资公司，上述公司的法人都是江某的朋友，都是帮忙挂个名字的，公司业务的实际操作人和负责人都是江某。安招公司和鋐颖公司都是主营机床传动轴的进口和销售，主要是向台湾的POSA（普森）公司采购产品，然后向海关报关进口到大陆销售。安招公司和鋐颖公司的货物于2014年至2017年期间是从深圳海关进口的，于2017年1月至2019年8月期间从黄埔海关沙田口岸进口。江某的公司于2014年在深圳海关申报进口第一票货物时申报的编号是8466939000，货物名称是车床主轴（传动抽）、磨床主轴（传动轴）等，但深圳海关认为该公司申报的编号归类错误，根据该公司提供的资料认为该类货物应归入商品编号84831090，所以从2014年开始江某的公司在深圳海关都是以税号84831090向海关申报进口的，需缴纳6%的关税，江某从这个时候开始就已经清楚公司有关产品应归入哪个商品编号了。在2016年年底左右，江某从一些同行处得知，其在深圳申报进口的同类货物在沙田口岸可以归到另一个商品编码进行申报，而且使用该编码可以享受零关税优惠。江某遂通过朋友介绍认识了邑顺公司的李珍，并向李珍咨询相关事项。江某口头明确告诉李珍，说以前其在深圳海关申报的品名是车床主轴（传动抽）等，这种货需要交6%的关税，其准备委托她在东莞沙田进口的主轴和在深圳进口的主轴是相同的货物，但没有将在深圳进口的报关单、税单给李珍看（其以前供述称向李珍提供了在深圳进口税单、报关单，是其记错了，其是没有给）。江某跟李珍说听说有同行是按照零件一类的税号归到机械零件一类去申报的，虽然不知道具体税号，但与税号84831090是有区别的，一个零关税，一个有关税，为了可以享受零关税优惠，让李珍帮忙问一下能不能那样操作，如果可以的话江某才会和李珍合作，否则就不合作，因为江某在深圳已经做了很久了，如果还是按照以前的税号申报就没有什么意义了，本来就是为了降低进口成本才改到沙田这边申报的。后来李珍说帮忙问了，可以按照8466939000商品编码申报，但是品名不能在车床主轴等后面加上传动轴这几个字，因为这样就要报到传动轴的税号里（84831090），无法享受零关税，具体要求当时李珍是通过QQ发给江某的台湾员工的。江某遂采纳了李珍的建议，将货物名称里有关传动轴的字样删掉，然后制作相关的报关资料交给李珍，由李珍以8466939000商品编码向海关申报进口货物。江某虽然明知以8466939000商品编码申报是不正确的，但这样可以少缴6%的关税，节约成本，多赚点钱。李珍没有分得偷逃税款的收益，仅是赚取了代理费。安招公司自2017年1月10日起至2018年8月24日期间，委托邑顺公司以一般贸易方式，用84669390商品编码报关进口涉案主轴货物44票；鋐颖公司自2017年12月7日至2018年6月15日期间，委托邑顺公司以一般贸易方式，用84669390商品编码报关进口涉案主轴货物7票。4.叶某：证实李珍早期业务是以东莞市正驼进出口有限公司为进出口经营单位的，后来慢慢开始以邑顺公司名义开展业务，主要进口货物有减速器、轴承一类的产品，锐鑫公司和联成公司是李珍进口货物的国内收货人。报关资料由李珍提供给报关行。5.莫某：证实报关资料是按照邑顺公司提供的资料填写的，报关行未作修改。海关曾对邑顺公司报关进口的税号提出怀疑，勤达公司要求李珍提供资料，李珍对莫某说进口的货物不是行星齿轮减速机。（五）被告人的供述和辩解1.李珍：归案后稳定供认其系邑顺公司的实际经营者、负责人，并对与梁某、蔡某共谋，为联成公司伪报品名进口行星减速器，以享受税收优惠的犯罪事实供认不讳；曾辩称因受江某误导，对安招公司、鋐颖公司的传动轴伪报品名进口不明知，但承认其中一票被海关质疑后，为继续承揽江某的生意，没有深入了解，继续以存在争议的税号申报进口。经一次退查补充证据后，李珍承认主观明知江某申报进口的货物税号不正确，仍为其伪报品名和税号进口，偷逃税款。其供述：（1）其从事进出口业务代理情况：在邑顺公司成立之前，其代理进口业务是以邑顺货代的名义接的，邑顺货代对外又称邑顺国际物流有限公司，是没有营业执照的，只是方便接单而已，在邑顺公司的营业证注册下来之前，其承接的业务实际是其以个人名义委托给有进出口经营权的东莞市虎桥供应链（东莞市正驼进出口有限公司）申报进口的，其负责接单和做资料，所以在此期间的代理业务是其个人行为，所得收益也是归其个人。（2）邑顺公司的情况：东莞市邑顺进出口有限公司成立于2015年6月15日，属于自然人独资，法人代表是其姐姐李英，但实际老板和经营管理者是其本人，其在邑顺公司担任经理，全面负责公司业务，主要负责拉客户、货运代理、报关代理、船运代理等工作。其使用邑顺公司作为经营单位代理进口后，开展业务就是公司行为，所得收益也归于邑顺公司。2016年4月之后，其开始以邑顺公司名义制作报关用的单证。（3）与锐鑫公司的关系及走私事实：邑顺公司自2015年成立时就开始和锐鑫公司有业务往来，代理锐鑫公司报关进口减速机、行星减速机等业务，其平时主要与该公司的业务员梁某联系。2015年初，锐鑫公司要进口台湾世协公司各类型减速器及行星减速机，其一开始就详尽地告知梁某报关要求及海关税号的归类要求。其查过税则之后发现，行星减速机归类的税号是84834020，需要交8%的关税，普通减速器的归类税号是84834090，因为该税号的产品归入两岸优惠清单，办理ECFA原产地证就可以享受免关税的优惠。梁某说8%的关税成本太高，并提起听说上海世协公司进口类似商品是使用“减速器”这个品名申报进口享受零关税的，其听到对方有这个想法，出于做成这单生意的动机，其就跟梁某提出说要把行星减速机报成归类税号84834090普通减速器需要更改申报要素，不能出现任何“行星减速器”的字样，且最好不要在纸箱放置说明书，因为说明书上有行星减速机的字眼，包装上也不要有任何行星等字眼，如果海关查货时看见这个字眼，就知道我们报的税号是错误的。其和梁某商讨在向海关申报时参照网上对于普通减速器的描述和用途申报，通过梁某确认后报关单是其填制的。锐鑫公司进口的行星减速机（型号均以P开头）和减速器其都全部按照普通减速器的商品编码84834090和普通减速器的用途和原理向海关申报，直至2018年8月海关的稽查部门对邑顺公司进行稽查。其这样做的原因是招揽客户和留住客户。被稽查之后其就通知锐鑫公司暂停进口行星减速机，后来恢复进口后就按照正确的税号申报。（4）与联成公司的关系及走私事实：其从2015年开始接触东莞市联成公司的蔡某，并代理联成公司从台湾翔暐公司进口减速器业务，蔡某跟其说进口的是行星减速机，其跟蔡某说行星减速机的税号是84834020，要交8%的关税，蔡某要求其按照84834090的税号向海关申报，这样就能享受零关税。经蔡某同意后，其就参考网上减速机的工作原理和用途，加上修改过的联成公司提供的产品结构图（经过和蔡某商量后把图上带有行星字眼的结构部门剪切掉）向海关申报，联成公司进口的“MF、MX、WF、WH”等系列的减速机为行星减速器，其都按照一般减速机的税号84834090向海关申报，直至邑顺公司被海关稽查。（5）与安招公司、鋐颖公司的关系及走私事实：其和安招公司老板江某大概于2016年经客户介绍认识，2017年初，江某向其称安招公司有一批主轴想让邑顺公司帮忙代理从台湾进口（通过沙田海关），询问其如何报关，并给其看了产品实物、宣传册，给其讲了货物的用途，还告诉其以前安招公司也进口过主轴，是从台湾到香港再进口到大陆的。其依据江某提供的品名、用途等资料查了海关税号，提出可以用84669390的税号向海关申报进口，该税号是归在零件类的，是零关税的，江某同意。2017年1月，邑顺公司为安招公司代理从沙田口岸进口了第一票主轴。货物在台湾出口前，江某在台湾的品姜公司和旻瑞公司林小姐会通过QQ发一份装箱单、发票给其，一开始对方传过来的资料上说的是传动轴，其知道传动轴是有单独列明税号的，如果写明是传动轴的话就不能在零件的税号申报，其就让对方重新改了单证，把相关的字样删掉了。传动轴的关税率是6%，税号好像是84831090（2019年7月2日笔录）。后来其和江某就用哪个税号申报的问题聊过，江某表示同行都是用84669390的税号申报的，其也有问江某要过安招公司之前进口主轴的报关单等资料，但是安招公司没有给其。至2017年3月份，其中有一票申报出了些问题，当时沙田海关审单时对主轴的主要用途和税号归类觉得可能有问题，其就按照海关的要求递交了一些资料，海关考虑一段时间后就正常放行了。递交的资料是其按照报关行的建议，写了主轴的价值占整机货值的1%（其不清楚实际占比是多少），海关就放行了，这些事情其也知会了江某。这次之后其就觉得税号应该是有争议的，遂要求江某仔细核对是不是继续申报这个税号，江某称同行是这样申报的，没有提出更改，其就要求江某提供产品不是传动轴的证明，并问过江某货物到底是不是传动轴。江某始终没有明确说，但有提到过主轴的功能是带动机床、磨床、铣床、车床等电机驱动装置和夹具或皮带轮之间的高速旋转的主轴。之后因为其还要承接江某的生意，所以无法拒绝继续以84669390的税号申报进口，只能硬着头皮继续帮江某做了，如果被海关查验了，就让江某自己准备资料去说明情况。总言之，其是被江某误导而错报税号的，其事先不知情，也没有与江某同谋和策划伪报税号，报关资料全部由对方提供，其公司未作修改，也未收取额外好处费。2016年底至2018年合作期间，江某先后用两间公司安招公司和鋐颖公司作为货主单位申报进口。（6）关于主观：其知道废塑料进口批文只能是利用商自己使用，不能给他人使用的，但其是为了应对巨大的生产经营压力使公司能够继续生存才把批文给他人使用。触犯了法律，其很后悔。其之前不认罪是因为害怕，担心说实话对自己不利，但是经过思考，现在愿意认罪认罚，彻底交代，希望争取从宽处理。（7）关于走私数量：其代理锐鑫公司进口第一票业务是2015年4月，一直到2015年9月，大概进口十七八票，邑顺公司代理锐鑫进口的第一票大概是2016年4月，一直到2018年8月大约进口二十几票；其代理联成公司进口第一票是2015年1月，一直到2015年9月，大约进口七八票，邑顺公司代理联成进口第一票大约是2015年12月，一直到2018年8月，大概进口30票；代理安招公司进口主轴的数量不记得，上述具体数量不记得，均以海关统计为准。（8）关于获利：帮上述公司伪报品名进口，其和邑顺公司赚取的仅是代理费，没有额外好处，一票平均大约2、3千元，合计大约30多万元，到案后已退缴20万元。2.李某：其于2016年到邑顺公司工作，任副总经理，主要分管货物运输问题，不涉及业务商谈，直至去年公司被海关查才知道有存在伪报品名进口货物的行为。邑顺公司的经营者是李珍。其自愿担任邑顺公司的诉讼代表人，现邑顺公司正常经营。上述证据间能相互印证，已形成完整的证据链，足以证实上述事实。关于辩护人提出被告人李珍是从犯的意见，经查，被告人李珍协助锐鑫公司、联成公司等客户实施本案的走私行为，在共同犯罪中起次要作用，是从犯。被告人李珍犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首。被告人李珍是初犯，认罪认罚，以及向侦查机关退缴违法所得20万元等意见，经查属实。本院认为，被告人李珍违反海关监管规定，协助他人以伪报品名、税号的方式进口货物，偷逃应缴税额较大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予惩处。被告单位东莞邑顺公司违反海关监管规定，协助他人以伪报品名、税号的方式进口货物，偷逃应缴税款，数额巨大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予惩处。被告人李珍作为东莞邑顺公司的实际经营者，系单位犯罪直接负责的主管人员，应以走私普通货物罪追究其刑事责任。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告单位东莞邑顺公司以及被告人李珍协助锐鑫公司、联成公司等客户实施本案的走私行为，在共同犯罪中均起次要作用，是从犯，依法应当对被告单位东莞邑顺公司减轻处罚，对被告人李珍从轻处罚。被告人李珍犯罪后能自动投案，如实供述其罪行，是自首，依法可对其从轻处罚。被告人李珍系被告单位本案犯罪直接负责的主管人员，其自首情节亦及于被告单位，依法可对被告单位从轻处罚。案发后，被告人李珍主动退缴部分违法所得，依法可酌情从轻处罚。被告单位及被告人李珍自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。被告单位及被告人李珍主动预交罚金，被告人李珍悔罪态度诚恳，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。辩护人所提意见，经查成立，本院予以采纳。公诉机关建议对被告单位判处罚金40万元，对被告人李珍判处有期徒刑三年，并处罚金10万元，并建议如其符合缓刑条件，可对其宣告缓刑。公诉机关对被告单位及被告人李珍的量刑意见恰当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）、（二）项、第二款、第二十五条第一款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：一、被告单位东莞市邑顺进出口有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币40万元（罚金已向本院缴交，在判决生效后上缴国库）。二、被告人李珍犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并判处罚金人民币10万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已向本院缴交，在判决生效后上缴国库。）三、暂扣在太平海关缉私分局由被告人李珍退缴的违法所得人民币20万元，予以没收，在判决生效后直接由该局上缴国库。如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  何颜宇审 判 员  廖 政人民陪审员  钟佩琪二〇二〇年十二月二十二日书 记 员  尹铭嫦（附页）本案适用的法律条文：《中华人民共和国刑法》第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑;情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻;（二）有悔罪表现;（三）没有再犯罪的危险;（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。