认罪认罚山东省青岛市李沧区人民法院刑 事 判 决 书(2020)鲁0213刑初160号公诉机关山东省青岛市李沧区人民检察院。被告人周某青，女，1972年12月21日出生，汉族，初中文化，系青岛万和兴工贸有限公司、青岛鑫勤五金机械设备有限公司、青岛兴德才工贸有限公司实际经营人，户籍所在地浙江省天台县，现住青岛市市**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年3月26日被刑事拘留。2019年4月29日被逮捕。现羁押于青岛市第二看守所。辩护人叶慧刚、徐加丽，山东惠强律师事务所律师。被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司，住所地云南省大理白族自治州鹤庆县云鹤镇东环路，法定代表人赵某先。诉讼代表人杨邦勇，男，1985年6月15日出生，系该公司职员。被告人赵某先，男，1973年12月9日出生，白族，初中文化，系鹤庆县某商贸运输有限责任公司法定代表人，户籍所在地云南省大理白族自治州鹤庆县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年8月28日被刑事拘留。2019年9月11日被逮捕。现羁押于青岛市第一看守所。辩护人乔秀旺，山东博港律师事务所律师。辩护人周东臣，云南雁序律师事务所律师。被告人许某方，男，1984年3月16日出生，汉族，初中文化，系个体经营者，户籍所在地浙江省天台县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年9月27日被刑事拘留。2019年10月21日被逮捕。现羁押于青岛市第一看守所。辩护人许晓强，浙江丰国律师事务所律师。被告单位青岛开某瑞商贸有限公司，住所地原青岛市四方区广昌路******，法定代表人叶肖东。诉讼代表人朱成明，男，1978年3月30日出生，系该公司职员。被告人李某，女，1971年1月25日出生，汉族，高中文化，系青岛梓恒瑞工贸有限公司法定代表人，青岛开某瑞商贸有限公司实际经营人，户籍所在地青岛市市**，现住青岛市市**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年4月2日被青岛市公安局李沧分局取保候审。辩护人刘芬，山东元鼎律师事务所律师。被告人施某仁，男，1962年5月24日出生，汉族，初中文化，系个体经营者，户籍所在地浙江省乐清市，现住青岛市市**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年7月18日被青岛市公安局李沧分局取保候审。辩护人谢昊，山东元鼎律师事务所律师。山东省青岛市李沧区人民检察院以青李沧检二部刑诉[2020]10号起诉书指控被告人周某青、赵某先、许某方、李某、施某仁、被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司、青岛开某瑞商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月13日向本院提起公诉，以青李沧检二部刑追诉[2020]4号追加起诉决定书于2020年12月9日向本院追加起诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。山东省青岛市李沧区人民检察院指派检察员纪峻出庭支持公诉，被告人周某青及其辩护人叶慧刚、徐加丽，被告人赵某先及其辩护人乔秀旺、周东臣、被告人许某方及其辩护人许晓强、被告人李某及其辩护人刘芬、被告人施某仁及其辩护人谢昊、被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司的诉讼代表人杨邦勇、被告单位青岛开某瑞商贸有限公司的诉讼代表人朱成明到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，1.被告人周某青在没有真实业务交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款。2016年底至2017年12月期间，周某青在没有真实业务的情况下，先后多次联系“陆某”（未获）从青岛龙阳某五金机电有限公司、青岛冠前五金建材有限公司、青岛保征五金机电设备有限公司、青岛奥特新商贸有限公司、济南卡莱机电设备有限公司、济南庚辛机电设备有限公司、济南采彦机械设备有限公司、济南文娜商贸有限公司、济南飞广机械设备有限公司、济南康某机械设备有限公司、济南西玮锦机械设备有限公司、济南旺吉久机械设备有限公司、济南蒙某机械设备有限公司、青岛佳欣利商贸有限公司、青岛瀚明峰扬科贸有限公司、青岛华航欣阳商贸有限公司、青岛天金鑫盛新型建材有限公司、青岛威益特来商贸有限公司、青岛诚智强商贸有限公司、青岛盛久发商贸有限公司、青岛范某发商贸有限公司、青岛鸿安胜迪贸易有限公司、青岛照福建材有限公司、青岛喜来鹏建筑材料有限公司、青岛繁花似锦五金建材有限公司、青岛浩昌广盛商贸有限公司为青岛万和兴工贸有限公司虚开增值税专用发票353份，价税合计人民币40,794,161.84元，税款人民币5,927,356.60元；为青岛鑫勤五金机械设备有限公司虚开增值税专用发票533份，价税合计人民币61,025,401.07元，税款人民币8,866,938.04元，周某青按照价税合计的9%支付开票费给陆某，后周某青将上述发票在其实际经营的青岛万和兴工贸有限公司、青岛鑫勤五金机械设备有限公司入账抵扣，骗取国家税款共计人民币14,794,294.64元。2.2016年底至2018年初，被告人赵某先经被告人许某方介绍，在没有真实业务的情况下，从其经营的鹤庆县某商贸运输有限责任公司为周某青实际经营的青岛万和兴工贸有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计人民币2,645,180.00元，税款人民币384,342.39元；为周某青实际经营的青岛鑫勤五金机械设备有限公司虚开增值税专用发票72份，价税合计人民币7,472,120.00元，税款人民币1,085,692.66元。后周某青将上述发票入账抵扣，骗取国家税款共计人民币1,470,035.05元。3.2017年5月至9月，周某青在没有真实业务的情况下，从其实际经营的青岛万和兴工贸有限公司、青岛鑫勤五金机械设备有限公司为被告人李某实际经营的被告单位青岛开某瑞商贸有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币2,360,540.00元，税额342,984.48元，其中真实业务价税合计579880元；为李某经营的青岛梓恒瑞工贸有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计224,700.00元，税额人民币32,648.71元。李某按价税合计的10%支付开票费给周某青，后李某将上述发票入账抵扣，骗取国家税款291,377.09元。青岛开某瑞商贸有限公司现已补交增值税税款239,168.20，滞纳金72,303.64元，城市维护建设税税款25,506.88元，滞纳金7,357.71元，水利建设专项收入2,416.61元，教育费附加10,913.52元，地方，地方教育附加7,287元。青岛梓恒瑞工贸有限公司现已补交增值税税款32,648.71元，滞纳金10,562.15元。城市维护建设税税款2,285.41元，滞纳金739.36元，水利建设专项收入308.8元，教育费附加943.47元，地方，地方教育附加652元。4.2016年5月至6月，周某青在没有真实业务的情况下，从其实际经营的青岛万和兴工贸有限公司、青岛鑫勤五金机械设备有限公司为于某（另案处理）挂靠的青岛魁罡铁路装备有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计人民币920,970.00元，税额人民币133,619.49元，于某按价税合计10%支付开票费给周某青，后于某将上述发票交给青岛魁罡铁路装备有限公司入账抵扣，骗取国家税款人民币133,619.49元。青岛魁罡铁路装备有限公司现已补交增值税税款人民币330,457.12元，滞纳金人民币139,132.52元。5.2016年5月至2017年10月，戴某（另案处理）找周某青为青岛铭宇基业工贸有限公司虚开增值税专用发票，后周某青在没有真实业务的情况下从其实际经营的青岛万和兴工贸有限公司、青岛鑫勤五金机械设备有限公司为戴某实际供货的青岛铭宇基业工贸有限公司虚开增值税专用发票23份，价税合计人民币728,481.49元，税款人民币105,847.64元，戴某按价税合计10%至12%支付开票费给周某青，后戴某将上述发票交给青岛铭宇基业工贸有限公司入账抵扣，骗取国家税款人民币105,847.64元。青岛铭宇基业工贸有限公司现已补交增值税税款103,007.38元，滞纳金40,680.48元，鉴证咨询服务费2.45元。6.2016年9月至2018年2月，被告人施某仁找周某青为其供货单位虚开增值税专用发票，后周某青在没有真实业务的情况下，从其实际经营的青岛鑫勤五金机械设备有限公司为施某仁实际供货的青岛佳克木机械制造有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币344，411.90元，税款人民币50042.72元；为施某仁实际供货的青岛鹰伯尔运动器材有限公司虚开增值税专用发票39份，价税合计人民币608,433.26元，税款人民币88,405.30元；为施某仁实际供货的青岛祥兴钢管有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计人民币109,107.90元，税额人民币15,853.10元；为施某仁实际供货的青岛金岭电器有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币316,273.85元，税额人民币45,954.37元，施某仁按价税合计11%支付开票费给周某青。后施某仁将上述发票分别交给青岛佳克木机械制造有限公司、青岛鹰伯尔运动器材有限公司、青岛祥兴钢管有限公司、青岛金岭电器有限公司入账抵扣，骗取国家税款人民币200,255.49元。青岛金岭电器有限公司已补交增值税税款人民币14,981.91元，做进项转出税额人民币871.19元。7.2016年1月至2018年1月，赵某1（另案处理）联系周某青为其供货单位虚开增值税专用发票，后周某青在没有真实业务的情况下，从其实际经营的青岛鑫勤五金机械设备有限公司为赵某1实际供货的青岛桃李面包有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计人民币28,590.00元，税款人民币4,154.10元；为赵某1实际供货的青岛阳光电器工程有限公司虚开增值税专用发票55份，价税合计人民币302,151.00元，税款人民币43,902.32元；为赵某1实际供货的明治（青岛）橡塑制品有限公司虚开增值税专用发票33份，价税合计人民币533,466.50元，税款人民币77,512.09元，赵某1按价税合计10%至12%支付开票费给周某青，后赵某1将上述发票交给青岛桃李面包有限公司、青岛阳光电器工程有限公司、明治（青岛）橡塑制品有限公司入账抵扣，骗取国家税款人民币125,568.51元。8.2015年至2018年底期间，马某1（已判刑）找张某1（已判刑）为青岛恒泰兴机电有限公司虚开增值税专用发票，后张某1在没有真实业务的情况下，联系周某青虚开增值税专用发票，周某青从其实际经营的青岛万和兴工贸有限公司、青岛鑫勤五金机械设备有限公司、青岛兴德才工贸有限公司3家公司为青岛恒泰兴机电有限公司虚开增值税专用发票196份，税款人民币1,653,821.33元，价税合计人民币11,385,516.30元，马某1按照价税合计的10%至12%向张某1支付开票费，张某1按照价税合计的10%至12%向周某青支付开票费。后马某1将上述发票交给青岛恒泰兴机电有限公司入账抵扣，骗取国家税款人民币1,653,821.33元。青岛恒泰兴机电有限公司现已补交增值税税款人民币850,000.00元，滞纳金人民币2,975.00元，城市维护建设税税款人民币59,500.00元，滞纳金人民币208.25元，地方，地方教育附加人民币17,000.00费附加人民币25,5500.00元，水利建设专项收入人民币4,5250.00元。9.2016年至2017年期间，被告人周某青在没有真实业务的情况下，从许某2（已判刑）实际经营的山西奥力盛物贸有限公司（已注销）为其实际经营的青岛鑫勤五金机械设备有限公司虚开增值税专用发票23份，价税合计人民币2,527，813.00元，税额367，289.07元；从许某2实际经营的山西三力通贸易有限公司（已注销）为青岛鑫勤五金机械设备有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计767，252.00元，税额111，481.06元。后周某青将上述发票在青岛鑫勤五金机械设备有限公司入账抵扣，骗取国家税款。周某青、许某方、李某、施某仁到案后自愿如实供述自己的罪行。公诉机关当庭提交了接受刑事案件登记表，发破案经过，被告人供述与辩解，证人证言，书证及户籍证明等证据。公诉机关认为，被告人周某青让他人为自己、为他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人许某方介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告人施某仁介绍他人虚开增值税专用发票；被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司及被告人赵某先虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告单位青岛开某瑞商贸有限公司及被告人李某虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。建议判处被告人周某青十一年以上十三年以下有期徒刑，并处罚金人民币四十万元；建议判处被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司罚金十六万元，被告人赵某先作为对其直接负责的主管人员，建议判处有期徒刑三年，宣告缓刑；建议判处被告人许某方有期徒刑三年，宣告缓刑，并处罚金人民币十万元；建议判处被告单位青岛开某瑞商贸有限公司罚金人民币二万元，被告人李某系自首，该作为青岛开某瑞商贸有限公司、青岛梓恒瑞工贸有限公司直接负责的主管人员，建议判处有期徒刑九个月，宣告缓刑；建议判处被告人施某仁有期徒刑十个月，宣告缓刑，并处罚金人民币二万元。被告人周某青、赵某先、许某方、李某、施某仁、被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司的诉讼代表人杨邦勇、青岛开某瑞商贸有限公司法定代表人朱成明对指控的犯罪事实及罪名均无异议，当庭亦无异议。被告人周某青的辩护人提出的主要辩护意见：被告人周某青主动到案，如实供述自己的罪行，系自首；系初犯，无前科，认罪悔罪，建议对其从轻、减轻处罚。被告人赵某先的辩护人提出的主要辩护意见：被告人赵某先系自首，自愿认罪认罚，积极悔罪；系初犯，无犯罪前科，愿意退赃，建议对其从轻处罚，并适用缓刑。被告人许某方的辩护人提出的主要辩护意见：被告人许某方认罪认罚，系从犯，愿意退赃、缴纳罚金，建议对其从轻或减轻处罚，适用缓刑。被告人李某的辩护人提出的主要辩护意见：被告人李某具有自首情节，到案后如实供述，认罪认罚；系初犯、偶犯，无前科，建议对其从轻、减轻处罚，判处缓刑。被告人施某仁的辩护人提出的主要辩护意见：被告人到案后如实供述、认罪认罚，补缴了增值税税款及进项转出税款；系初犯、犯罪情节较轻，建议对其从轻处罚，判处缓刑。本院经审理查明的事实与公诉机关的指控一致。另查明,被告人周某青、施某仁、许某方系被抓获到案；被告人李某、赵某先系主动到公安机关投案。再查明，被告人周某青非法所得人民币128万元；被告人赵某先非法所得人民币13万元；被告人许某方非法所得人民币10万元。上述事实，有经庭审质证、本院确认的下列证据证实：受案登记表、发破案经过、青岛市税务局第二稽查局出具的完税证明、抵扣证明及进项明细、增值税专用发票认证明细、青岛万和兴工贸有限公司增值税专用发票复印件、青岛鑫勤五金机械设备有限公司增值税专用发票复印件、普洱市看守所出具的证明、电话查询记录、情况说明、抵扣证明、抄税证明、鹤庆县某商贸运输有限责任公司会计记账凭证、赵某先银行查询、调取证据通知书、调取证据清单营业执照复印件、调取证据清单、增值税专用发票复印件、记账凭证、发票联和抵扣联复印件、李某手写记账单、协查财产通知书，银行交易流水查询明细复印件、永清路派出所出具的情况说明；证人许某1、于某、赵某1、张某1、马某1、许某2的证言、辨认笔录及照片，证人卢某、唐某、戴某、徐某、薛某、王某1、刘某、赵某2、朱某1、朱某2、王某2、张某2、魏某、秦某、史某、王某3的证言；被告人周某青、赵某先、许某方、李某、施某仁的供述、辨认笔录及照片等证据。本院认为，被告人周某青、赵某先、许某方、李某、施某仁、被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司、青岛开某瑞商贸有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实业务的情况下，虚开增值税专用发票，其中周某青虚开的税款数额巨大，许某方虚开的税款数额较大，被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司及被告人赵某先虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立，量刑建议适当。关于被告人周某青的辩护人所提被告人周某青主动到案，系自首的辩护意见，经查，在案的发破案经过证实被告人周某青系被民警抓获到案，并非自动投案，故对该项辩护意见，本院不予采纳。关于被告人许某方的辩护人所提被告人许某方系从犯的辩护意见，经查，被告人许某方系主动参与虚开增值税专用发票犯罪活动，且虚开的税款数额较大，非从犯，故对该项辩护意见，本院不予采纳。被告人赵某先、李某主动到公安机关投案，并如实供述自己的罪行，系自首，均可从轻处罚。被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司、青岛开某瑞商贸有限公司亦认定为自首，可从轻处罚；该二被告单位能够积极缴纳罚金，亦可酌情从轻处罚。被告人周某青、许某方、施某仁到案后能如实供述自己的罪行，均可从轻处罚。被告人许某方、施某仁积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。被告人赵某先、许某方能够积极退赃，可酌情从轻处罚。根据被告人赵某先、许某方、李某、施某仁的犯罪情节和悔罪表现，其没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑，并交付社区矫正组织依法实行社区矫正。各辩护人的其他辩护意见，本院在量刑时已酌情考虑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第二十五条第一款、第三十一条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十六条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条，最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条之规定，判决如下：一、被告人周某青犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年六个月，并处罚金人民币四十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月26日起至2030年9月25日止。罚金限于本判决生效后十日内缴纳。）被告单位鹤庆县某商贸运输有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十六万元。（罚金已缴纳。）被告人赵某先犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）被告人许某方犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳。）（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）被告单位青岛开某瑞商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。（罚金已缴纳。）被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）被告人施某仁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（罚金已缴纳。）（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）二、对被告人周某青非法所得人民币128万元、被告人赵某先非法所得人民币13万元、被告人许某方非法所得人民币10万元依法予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王 强人民陪审员  孙玉良人民陪审员  黄绪南二〇二〇年十二月三十日法官助理刘松建书记员郭钢附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。