江西省安义县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0123刑初124号公诉机关江西省安义县人民检察院。被告人王胜，男，1987年6月15日出生于江西省安义县，汉族，初中文化，江西隆胜纱业有限公司法定代表人，住江西省安义县。因犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月30日被安徽省无为县人民法院判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。因本案，于2019年11月20日被安义县公安局取保候审，2020年11月19日由安义县人民检察院决定取保候审，同年12月14日由本院决定取保候审。被告人王有金，男，1965年7月16日出生于浙江省青田县，汉族，初中文化，无业，住浙江省青田县。因犯交通肇事罪，于2010年8月5日被安徽省寿县人民法院判处有期徒刑二年六个月，缓刑四年；因犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月30日被安徽省无为县人民法院判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。因本案，于2019年11月18日被安义县公安局取保候审，2020年11月19日由安义县人民检察院决定取保候审，同年12月14日由本院决定取保候审。江西省安义县人民检察院以安检一部刑诉〔2020〕1408号起诉书指控被告人王胜、王有金犯虚开增值税专用发票罪，于2020年12月10日向本院提起公诉。本院经审查于同年12月14日立案，并依法适用简易程序，组成合议庭，于2020年12月24日公开开庭审理了本案。安义县人民检察院指派检察官戴晓勤出庭支持公诉，被告人王胜、王有金到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2017年11月29日、2018年1月24日，时任江西隆胜纱业有限公司法定代表人的被告人王胜，在其公司与无为县华龙棉业有限公司无货物交易的情况下，通过被告人王有金的介绍，以支付票面金额2.5%开票费的方式，让无为县华龙棉业有限公司为其公司虚开增值税专用发票4份，税额人民币343506.82元，抵扣税款人民币343506.82元。2017年11月至2018年10月间，时任江西隆胜纱业有限公司法定代表人的被告人王胜，为牟取非法利益，在无货物交易的情况下，以按收取票面金额5.5%开票费的方式，通过刘某（另案处理）的介绍，让江西隆胜纱业有限公司为同案人徐某2（另案处理）实际控制的南昌凯蓝特实业有限公司、南昌瑞铭服饰有限公司、南昌市雅志针织有限公司虚开增值税专用发票共计26份，税额共计人民币388058.46元，抵扣税款人民币388058.46元。具体事实如下：1.2018年4月12日、2018年10月25日，经刘某介绍，被告人王胜在无货物交易的情况下，以江西隆胜纱业有限公司的名义，为南昌凯蓝特实业有限公司虚开增值税专用发票共计9份，税额人民币137643.29元，抵扣税款人民币137643.29元。2.2017年11月20日、2018年4月12日、2018年10月25日，经刘某介绍，被告人王胜在无货物交易的情况下，以江西隆胜纱业有限公司的名义，为南昌瑞铭服饰有限公司虚开增值税专用发票共计10份，税额人民币150060.05元，抵扣税款人民币150060.05元。3.2018年4月12日、2018年10月25日，经刘某介绍，被告人王胜在无货物交易的情况下，以江西隆胜纱业有限公司的名义，为南昌市雅志针织有限公司虚开增值税专用发票共计7份，税额人民币100355.12元，抵扣税款人民币100355.12元。2020年11月16日，安义县公安局民警分别拨打被告人王胜、王有金的手机，通知二人到公安机关接受调查，二人接到电话后，分别于2020年11月20日、11月18日主动到案，均如实供述了自己的罪行。2019年11月19日，王胜上交违法所得人民币492354.34元；2019年11月18日，王有金上交违法所得人民币10399元。公诉机关认为，被告人王胜作为江西隆胜纱业有限公司法定代表人，在其公司与无为县华龙棉业有限公司无货物交易的情况下，通过被告人王有金的介绍，以支付开票费的方式，让无为县华龙棉业有限公司为其公司虚开增值税专用发票4份，税额共计人民币343506.82元，抵扣税款人民币343506.82元；另王胜在其公司与他人公司没有货物购销的情况下，通过同案人刘某的介绍，为他人公司虚开增值税专用发票共计26份，税额共计人民币388058.46元，抵扣税款人民币388058.46元，应以虚开增值税专用发票罪追究二被告人的刑事责任。被告人王胜具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的情节，可减轻处罚；案发后积极上交了违法所得，酌情从轻处罚；且自愿承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理。王胜所犯本案虚开增值税专用发票罪，系在缓刑考验期限内发现的前罪判决宣告以前没有判决的漏罪，根据《中华人民共和国刑罚》第六十九条、第七十七条第一款，依法应当撤销缓刑，将前罪与本案犯罪所判刑罚进行并罚。建议判处被告人王胜有期徒刑一年十个月，并处罚金人民币十万元，与原犯虚开增值税专用发票罪被判处的有期徒刑一年六个月，缓刑二年并罚，决定执行有期徒刑二年，并处罚金人民币十万元。被告人王有金具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的情节，可从轻处罚；案发后积极上交了违法所得，酌情从轻处罚；曾受刑事处罚，酌情从重处罚；且自愿承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理。王有金所犯本案虚开增值税专用发票罪，系在缓刑考验期限内发现的前罪判决宣告以前没有判决的漏罪，根据《中华人民共和国刑罚》第六十九条、第七十七条第一款，依法应当撤销缓刑，将前罪与本案犯罪所判刑罚进行并罚。建议判处被告人王有金有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元，与原犯虚开增值税专用发票罪被判处的有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元并罚，决定执行有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币八万元。庭审期间，公诉机关根据二被告人认罪悔罪表现，当庭调整量刑建议，建议对被告人王胜判处有期徒刑一年十个月，并处罚金人民币十万元，与原犯虚开增值税专用发票罪被判处的有期徒刑一年六个月，决定执行有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元；对被告人王有金判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元，与原犯虚开增值税专用发票罪被判处的有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币三万元并罚，决定执行有期徒刑一年八个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币八万元。公诉机关提交了被告人王胜、王有金的户籍信息、前科及归案经过材料、涉案增值税专用发票、抵扣证明、发票认证清单、资金回流交易明细、扣押决定书、缴款证明等书证、证人徐某1的证言、同案人刘某、徐某2及被告人王胜、王有金的供述与辩解等证据证实。被告人王胜对指控的事实、罪名及量刑建议均无异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人王有金对指控的事实、罪名及量刑建议均无异议，同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，2017年11月29日、2018年1月24日，经被告人王有金介绍，无为县华龙棉业有限公司（下称“华龙公司”）为江西隆胜纱业有限公司（下称“隆胜公司”）虚开涉案增值税专用发票4份（票号05464013、05464014、02720110、02720111），王有金从中获利10398.89元。2017年11月至2018年10月间，被告人王胜通过隆胜公司为南昌凯蓝特实业有限公司虚开增值税专用发票9份（票号08561271、08561272、08561273、08561274、08561275、08561276、08561277、01033352、01033353），为南昌瑞铭服饰有限公司开具增值税专用发票10份（票号04808386、04808387、04808388、04808389、08561282、08561283、08561284、08561285、01033347、01033348），为南昌市雅志针织有限公司虚开增值税专用发票7份（票号08561278、08561279、08561280、08561281、01033349、01033350、01033351），共计虚开上述26份增值税专用发票，王胜从中获利148847.52元。2019年11月19日，被告人王胜向安义县公安局退缴已抵扣税款343506.82元和违法所得148847.52元。同年11月18日，被告人王有金向安义县公安局退缴违法所得10399元。安义县公安局对上述款项均依法予以扣押。还查明，2018年9月，因被告人王有金介绍华龙公司为隆胜公司虚开增值税专用发票，2019年7月30日，安徽省无为县人民法院（2019）皖0225刑初231号刑事判决书以虚开增值税专用发票罪，判处被告人王胜有期徒刑一年六个月，缓刑二年；判处王有金有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（已缴纳），本案王胜、王有金虚开增值税专用发票的行为系漏罪。在本案审理过程中，被告人王胜主动预缴罚金人民币十万元，被告人王有金主动预缴罚金人民币五万元。本院认为，被告人王胜违反增值税专用发票管理规定，让他人为其所在公司虚开增值税专用发票4份，其还为他人虚开增值税专用发票共计26份，税额共计人民币731565.28元，数额较大；被告人王有金介绍他人虚开增值税专用发票4份，税额共计343506.82元，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。在本案第一起虚开增值税专用发票共同犯罪中，被告人王胜、王有金作用相当，均系主犯，应按参与的全部犯罪处罚。被告人王胜主动到案后如实供述了自己的罪行，是自首，依法减轻处罚；案发后，其主动退缴非法抵扣税款和违法所得，预交罚金，酌情从轻处罚；其自愿认罪认罚，依法从宽处理；其所犯本案虚开增值税专用发票罪，系缓刑考验期内发现的前罪判决宣判以前没有判决的漏罪，应撤销缓刑，将前罪与本案犯罪所判刑罚并罚。被告人王有金主动到案后如实供述了自己的罪行，是自首，依法从轻处罚；案发后，其主动退缴违法所得，预交罚金，酌情从轻处罚；其自愿认罪认罚，依法从宽处理；其所犯本案虚开增值税专用发票罪，系缓刑考验期内发现的前罪判决宣判以前没有判决的漏罪，应撤销缓刑，将前罪与本案犯罪所判刑罚并罚。综合全案案情及二被告人的认罪态度、悔罪表现，结合公诉机关量刑建议及社区矫正机构的调查意见，二被告人没有再犯罪的危险，适用缓刑对其所居住社区不会产生重大不良影响，可依法宣告缓刑。公诉机关的量刑建议适当，符合法律规定，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第一款、第六十九条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第七十七条第一款以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、撤销安徽省无为县人民法院（2019）皖0225刑初231号刑事判决中对被告人王胜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年的缓刑执行部分。二、撤销安徽省无为县人民法院（2019）皖0225刑初231号刑事判决中对被告人王有金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元的缓刑执行部分。三、被告人王胜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，并处罚金人民币十万元，与安徽省无为县人民法院（2019）皖0225刑初231号刑事判决中对被告人王胜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月并罚，决定执行有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）四、被告人王有金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元，与安徽省无为县人民法院（2019）皖0225刑初231号刑事判决中对被告人王有金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币三万元并罚，决定执行有期徒刑一年八个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币八万元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）五、扣押在案的被告人王胜退缴税款人民币343506.82元、违法所得人民币148847.52元和被告人王有金退缴违法所得人民币10398.89元，由扣押机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  陈 勇人民陪审员  熊细艳人民陪审员  张 燕二〇二〇年十二月二十五日法官 助理  万 艳书 记 员  张 乐附：一、《中华人民共和国刑法》相关法律条款第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产,应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。没收的财物和罚金,一律上缴国库,不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》相关条款第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。