江西省吉水县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0822刑初222号公诉机关江西省吉水县人民检察院。被告人刘庆涛，男，1985年5月9日出生，汉族，广东省潮州市饶平县人，大学文化，经商，户籍所在地广东省深圳市罗湖区，住广东省深圳市龙岗区。2019年12月30日因犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪被湖南省湘潭市雨湖区人民法院判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。2019年8月16日因涉嫌犯虚开发票罪被吉水县公安局取保候审，2020年7月30日经江西省吉水县人民检察院决定被取保候审，同年12月30日经本院决定被吉水县公安局执行逮捕。现羁押于吉水县看守所。辩护人张伸，江西丰凯律师事务所律师。被告人张金才，曾用名张伟章，男，1975年12月25日出生，汉族，广东省潮州市饶平县人，初中文化，经商，户籍地广东省东莞市莞城区，住广东省东莞市。2019年10月29日因涉嫌犯虚开发票罪被吉水县公安局刑事拘留，同年11月21日被吉水县公安局取保候审，2020年7月30日经江西省吉水县人民检察院决定被取保候审。现在家。辩护人熊小保，江西荟萃律师事务所律师。被告人刘伟良，男，1985年12月10日出生，汉族，广东省潮州市饶平县人，大学文化，经商，户籍地广东省深圳市龙岗区，住广东省深圳市龙岗区。2019年7月24日因涉嫌犯虚开发票罪被吉水县公安局刑事拘留，同年8月16日被吉水县公安局取保候审，2020年7月30日经江西省吉水县人民检察院决定被取保候审。现在家。指定辩护人孙火平，江西荟萃律师事务所律师。被告人詹润沛，男，1980年10月24日出生，汉族，广东省潮州市饶平县人，高中文化，经商，户籍所在地广东省饶平县，住广东省东莞市东城区。2020年6月24日因犯虚开发票罪被上海市金山区人民法院判处有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币二万元，同年6月24日刑满释放。2020年7月28日因涉嫌犯虚开发票罪被吉水县公安局刑事拘留，同年7月28日被吉水县公安局取保候审，2020年7月30日经江西省吉水县人民检察院决定被取保候审。现在家。指定辩护人汤焕根，江西吉宏律师事务所律师。江西省吉水县人民检察院以吉水检刑诉［2020］219号起诉书指控被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛犯虚开发票罪，于2020年11月4日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2020年12月4日公开开庭审理了本案。江西省吉水县人民检察院指派检察官邓玖生出庭支持公诉，被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛及其辩护人张伸、熊小保、孙火平、汤焕根等到庭参加诉讼。现已审理终结。江西省吉水县人民检察院指控被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛犯虚开发票罪，其犯罪事实是：在2017年4月至8月期间，为牟取非法利益，被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛与李小亮（另案处理）协商共同出资、均分股份，在吉水县开办无经营场所、无实际生产经营交易的“空壳”公司，到吉水县国家税务局领取增值税普通发票倒卖获利。其中，刘庆涛参与虚开增值税普通发票共计647份，虚开增值税普通发票52,324,267.87元，税额合计1,571,313.71元，价税合计53,895,581.58元；张金才、刘伟良、詹润沛参与虚开增值税普通发票共计290份，发票金额合计24,139,190.49元，税额合计725,761.33元，价税合计24,864,951.82元。案发后，被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛于2019年8月16日在吉水县公安局补交了国家税源损失各30万元。2019年12月30日因犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪被湖南省湘潭市雨湖区人民法院判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。被告人刘庆涛、刘伟良、詹润沛主动到公安机关投案，如实供述了自己的犯罪事实。被告人张金才被公安机关抓获归案，其归案后如实供述了自己的犯罪事实。针对上述指控，公诉机关提供了相关证据。公诉机关认为，被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛为牟取非法利益，虚开增值税普通发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，应以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人刘庆涛、刘伟良、詹润沛主动到公安机关投案，如实供述了自己的犯罪事实，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定之情节，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，可以从宽处理。被告人刘庆涛犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪被判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。在缓刑期间，发现被告人刘庆涛在判决宣告以前还有虚开增值税普通发票犯罪事实，依法应当撤销缓刑，实行数罪并罚。建议对被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛从轻处罚并适用缓刑，补交国家税源损失120万元予以没收，上缴国库。请依法判处。被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛对公诉机关的指控均无异议，自愿认罪认罚，请求从轻处罚。辩护人张伸提出的辩护意见是：对公诉机关指控被告人刘庆涛犯虚开发票罪不持异议，以刘庆涛案发后自首、补缴税款、自愿认罪认罚，有悔罪表现，对所居住社区不会产生不良影响，要求对其从轻处罚并适用缓刑。辩护人熊小保提出的辩护意见是：对公诉机关指控被告人张金才所犯罪名及其基本犯罪事实没有异议，但公诉机关指控张金才虚开增值税普通发票转卖下游企业获利，事实不清，证据不足，不能成立。张金才属从犯，归案后坦白罪行，自愿认罪认罚，补缴国家税源损失，请求对张金才从轻处罚并适用缓刑。辩护人孙火平提出的辩护意见是：对本案的定性不持异议，但刘伟良有自首情节，积极补缴国家税源损失，自愿认罪认罚，认罪态度好，请求法庭对其从轻处罚并适用缓刑。辩护人汤焕根提出的辩护意见是：对本案的定性不持异议，但詹润沛有自首情节，积极补缴国家税源损失，自愿认罪认罚，请求对其从轻或者减轻处罚并适用缓刑。经审理查明：为牟取非法利益，被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛与李小亮（已判刑）协商共同出资、均分股份，在吉水县开办无经营场所、无实际生产经营交易的“空壳”公司，在吉水县国家税务局领取增值税普通发票后，虚开发票倒卖牟利。2017年4月，刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛、李小亮等人聘请不相关人员担任公司法定代表人，编造虚假对公账户，成立了江西艾特建材有限公司、江西云美广告有限公司。刘庆涛、李小亮于2017年6月协商成立了江西瑞江建筑装饰工程有限公司、江西荣盛建材有限公司、江西安平酒店管理有限公司、江西新开建筑安装工程有限公司、江西鑫旺电子科技有限公司、江西越兴商务咨询有限公司6家公司。张金才、刘伟良、詹润沛退出股份，未参与江西瑞江建筑装饰工程有限公司、江西荣盛建材有限公司等6家公司的经营。刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛明知江西艾特建材有限公司、江西云美广告有限公司两家公司无经营场所、无实际生产经营交易的情况下，在吉水县国家税务局认领增值税普通发票共计290份，发票金额合计24,139,190.49元，税额合计725,761.33元，价税合计24,864,951.82元，在无实际货物交易的情况下，由张金才虚开给下游公司倒卖获利。刘庆涛、李小亮明知江西瑞江建筑装饰工程有限公司、江西荣盛建材有限公司、江西安平酒店管理有限公司、江西新开建筑安装工程有限公司、江西鑫旺电子科技有限公司、江西越兴商务咨询有限公司等六家公司无实际经营场所、无实际生产经营，在吉水县国家税务局认领增值税普通发票共计357份，发票金额合计28,185,077.38元，税额合计845,552.38元，价税合计29,030,629.76元，在无实际货物交易情况下，由李小亮虚开给下游公司倒卖获利。上述两项，刘庆涛参与虚开增值税普通发票共计647份，发票金额合计52,324,267.87元，税额合计1,571,313.71元，价税合计53,895,581.58元。刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛虚开增值税普通发票的具体犯罪事实如下：1、2017年4-6月期间，江西艾特建材有限公司无经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票145份，发票金额合计13,543,480.88元，税额合计407,890.14元，价税合计13,951,371.02元。江西艾特建材有限公司将该145份增值税普通发票虚开给江西昌宇建设工程有限公司等26家企业倒卖获利。2、2017年4-7月期间，江西云美广告有限公司在无经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票145份，发票金额合计10,595,709.61元，税额合计317,871.19元，价税合计10,913,580.80元。在无实际货物交易的情况下，江西云美广告有限公司将该145份增值税普通发票虚开给赣州乾盛房地产开发有限公司等42家企业倒卖获利。3、2017年7月，江西瑞江建筑装饰工程有限公司在无经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票50份，发票金额合计4,747,239.69元，税额合计142,417.17元，价税合计4,889,656.86元。在无实际货物交易的情况下，江西瑞江建筑装饰工程有限公司将该50份增值税普通发票虚开给江西省梦远建设有限公司等10家企业倒卖获利。4、2017年7月，江西荣盛建材有限公司在无实际经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票50份，发票金额合计4,111,117.07元，税额合计123,333.53元，价税合计4,234,450.60元。在无实际货物交易的情况下，江西荣盛建材有限公司将该50份增值税普通发票虚开给江西景态园林艺术有限公司等16家企业倒卖获利。5、2017年7-8月期间，江西安平酒店管理有限公司无实际经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票100份，发票金额合计5,103,917.27元，税额合计153,117.53元，价税合计5,257,034.80元。在无实际货物交易的情况下，江西安平酒店管理有限公司将该100份增值税普通发票虚开给贵州益佰制药股份有限公司等25家企业倒卖获利。6、2017年7月，江西新开建筑安装工程有限公司无实际经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票50份，发票金额合计4,859,638.77元，税额合计145,789.18元，价税合计5,005,427.95元。在无实际货物交易的情况下，江西新开建筑安装工程有限公司将该50份增值税普通发票虚开给江西省梦远建设有限公司等4家企业倒卖获利。7、2017年7-8月期间，江西鑫旺电子科技有限公司无实际经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票51份，发票金额合计4,590,485.40元，税额合计137,714.60元，价税合计4,728,200.00元。在无实际货物交易的情况下，江西鑫旺电子科技有限公司将该51份增值税普通发票虚开给南昌利道科技有限公司等8家企业倒卖获利；8、2017年7-8月间，江西越兴商务咨询有限公司无实际经营场所、无实际生产经营，到吉水县国家税务局认领增值税普通发票56份，发票金额合计4,772,679.18元，税额合计143,180.37元，价税合计4,915,859.55元。在无实际货物交易的情况下，江西越兴商务咨询有限公司将该56份增值税普通发票虚开给盛世龙方制药股份有限公司等15家企业倒卖获利。2019年8月16日，被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛在吉水县公安局退赔国家税源损失各30万元。上述事实，经法庭举证、质证，有下列证据证实：1、书证（1）受案登记表，证实本案线索系吉水县国家税务局于2017年9月15日移送至吉水县公安局立案侦查。（2）人口信息，证实被告人张金才、刘伟良、刘庆涛、詹润沛的身份情况，作案时达到刑事责任年龄，具备刑事责任能力。（3）到案经过，证实张金才于2019年10月29日被东莞市公安局莞城分局城南派出所民警在东莞市东城区铺门口抓获归案，刘伟良、刘庆涛、詹润沛分别于2019年7月24日、2019年8月16日、2020年7月28日主动到吉水县公安局投案自首。（4）上海市金山区人民法院（2020）沪0116刑初479号刑事判决书，证实2020年6月24日詹润沛因犯虚开发票罪被上海市金山区人民法院判处有期徒刑一年二个月，同年6月24日刑满释放。（5）江西省吉水县人民法院（2019）赣0822刑初145号刑事判决书，证实同案犯李小亮伙同刘庆涛等人虚开发票的事实。（6）扣押决定书、扣押清单、江西省政府非税收入票据，证实张金才、刘伟良、詹润沛、刘庆涛退赔国家税源损失各30万元。（7）涉税案件移交材料、吉水县国家税务局关于江西艾特建材有限公司、江西云美广告有限公司、江西瑞江建筑装饰工程有限公司虚开增值税普通发票调查报告、关于对江西云美广告有限公司等8户企业涉嫌虚开增值税普通发票的补充证据材料情况说明，证实江西艾特建材有限公司等8家企业虚开发票的事实。（8）企业工商信息及开票增值税普通发票明细，证实江西艾特建材有限公司法人是夏晓峰，成立于2017年4月6日，并于2017年4-6月份给赣州佳伟钢构工程有限公司等26家公司虚开增值税普通发票145张，发票金额13,543,480.88元，税额407,890.14元。（9）南昌利道、鸿海、江西康富建设、应天建设、中环建设、昌宇建设公司等企业信息及增值税普通发票，证实上述公司接受艾特公司虚开的增值税普通发票的情况。（10）江西梦远建设公司企业信息、记账凭证、瑞江、新开、艾特、荣盛公司发票明细表、增值税普通发票，证实梦远公司在高安市的一个项目于2017年6-7月接受了江西艾特建材有限公司、江西瑞江建筑装饰工程有限公司、江西荣盛建材有限公司、江西新开建筑安装工程有限公司四家公司共计70份，票面金额7,146,888元，均已抵扣企业所得税。（11）企业信息、开具增值税普通发票明细，证实江西新开建筑安装有限公司法人是周建华，成立于2017年6月22日，并于2017年7月份给福建纳川管业科技有限责任公司等4家公司虚开增值税普通发票50张，发票金额4,859,638.77元，税额145,789.18元。（12）企业信息、开具增值税普通发票明细，证实江西越兴商务咨询有限公司法人是资平义，成立于2017年6月21日，并于2017年7—8月份给北京鸿晟兴业咨询服务有限责任公司等15家公司虚开增值税普通发票56张，发票金额4,772,679.18元，税额143,180.37元，价税合计4,915,860元。（13）企业信息、开具增值税普通发票明细，证实江西安平酒店管理有限公司法定代表人是周建华，成立于2017年6月21日，于2017年7-8月份给北京市科瑞讯发展股份有限公司等25家公司虚开增值税普通发票100张，发票金额5,103,917.27元，税额153,117.53元，价税合计5,257,035元。（14）企业工商信息及开具增值税普通发票明细，证实江西鑫旺电子科技有限公司法人是李小军，成立于2017年6月21日，于2017年7—8月份给北京沃驰互动科技有限公司等8家公司虚开增值税普通发票51张，发票金额4,590,485.4元，税额137,714.6元，价税合计4,728,200元。（15）企业工商信息及开具增值税普通发票明细，证实江西瑞江建装饰工程有限公司法人是李小军，成立于2017年6月21日，于2017年7月份给赣州城投混凝土有限公司等10家公司虚开增值税普通发票50张，发票金额4,747,239.69元，税额142,417.17元，价税合计4,889,656.86元。（16）企业工商信息及开具增值税普通发票明细，证实江西云美广告有限公司法人是勒莎莎，成立于2017年4月12日，于2017年4-7月份给北京宏德医药有限公司等42家公司虚开增值税普通发票145张，发票金额10,595,709.61元，税额317,871.19元，价税合计10,913,580.8元。（17）企业工商信息及开具增值税普通发票明细，证实江西荣盛建材有限公司法人是资平义，成立于2017年6月21日，并于2017年7月份给湖南郴州建设工程集团有限公司等16家公司虚开增值税普通发票50张，发票金额4,111,117.07元，税额123,333.53元，价税合计4,234,450.6元。（18）南昌鸿海置业有限公司情况说明、鼎尚都汇营销拓客服务合同，证实邓林及南昌新房线商务咨询有限公司与南昌鸿海置业有限公司存在真实的业务往来。邓林等人提供的11份价税合计106.5万元的广告费发票，鸿海公司入账抵扣了企业所得税。（19）关于江西艾特建材有限公司发票事宜的情况说明，证实熊德云与江西昌宇建设工程公司合作期间，为结算工程款，熊德云提供了江西艾特建材有限公司40份，价税合计408万元的增值税普通发票给昌宇公司，昌宇公司抵扣了企业所得税。2、证人证言（1）证人陈某1的证言，证实陈某1专门做虚开增值税专用发票的生意。2017年4月份左右，陈某1联系台州老乡帮助购票方介绍江西艾特建材有限公司开永丰县第二建筑工作的江西增值税普通发票，票额971213.58元，税额29136.42元，价税合计1000350元。陈某1按照票额1.2%付12000元给开票方，收取购票方14000元，从中赚取2000元。（2）证人陈某2的证言，证实2017年5月份的时候，李小亮联系陈某2要其帮忙领票，“郭涛”请陈某2作江西艾特建材有限公司、江西云美广告有限公司的领票员，每月200元一家。5月4日，陈某2在国税局办理实名领票业务，领取两家公司每家60份10万元版的增值税普通发票，获得了400元的报酬。6月7日，陈某2在国税局办理实名领票业务，领取两家公司每家60份10万元版的增值税普通发票，获得了400元的报酬。两次共领取240份10万元版的空白增值税普通发票。（3）证人曾某1的证言，证实曾某1在2017年6月，曾某1帮助李小亮办理实名领票业务，代领过鑫旺电子、越兴商务、安平酒店3家公司的发票，每家公司领取了50份10万元版本的增值税普通发票，共150份增值税普通发票，获得了600元报酬。7月又帮助李小亮领取了150份10万元版本的增值税普通发票，获得了600元报酬。（4）证人曾某2（江西省梦远建设有限公司公安项目部常务副经理）的证言，证实2017年，江西梦远建设有限公司高安项目部的员工刘晋在项目部下的工程里承包了一些小工程，梦远建筑公司要求高安项目部所有对外支出都需要发票，所以刘晋在外面买了一些增值税普通发票，有江西新开建筑安装工程有限公司、江西瑞江建筑装饰工程有限公司、江西艾特建材有限公司、江西荣盛建材有限公司的，共71份增值税普通发票，总金额是7249648元。曾某2审核后，将发票寄给梦远建设公司做账抵扣税款。（5）证人罗某（江西省梦远建设有限公司财务会计）的证言，证实2016年，江西梦远建设有限公司承建了中汽高安森泽商贸城开发有限公司的建设工程，高安项目部有罗晋这名员工，公司于2019年10月份给刘晋交社会保险费用，罗某不知道刘晋以个人名义承接了工程，后来公司发现有人虚开了增值税普通发票。（6）证人邹某（江西省梦远建设有限公司监事）的证言，证实2016年，江西梦远建设有限公司承建了中汽高安森泽商贸城开发有限公司的建设工程，2017年初刘晋到高安项目部做事，2019年10月份刘晋调到梦远公司南昌本部上班。邹某当时不知道刘晋以个人名义承接了工程，后来公司发现刘晋虚开了增值税普通发票才知道刘晋承接了高安项目部的工程。3、被告人的供述与辩解（1）被告人张金才、刘伟良、詹润沛的供述与辩解，证实张金才与刘庆涛、李小亮、詹润沛、刘伟良，以江西艾特建材有限公司虚开增值税普通发票145份，发票金额合计13,543,480.88元，税额合计407,890.14元，价税合计13,951,371.02元。江西云美广告有限公司出增值税普通发票145份，发票金额合计10,595,709.61元，税额合计317,871.19元，价税合计10,913,580.80元。（2）被告人刘庆涛的供述与辩解，证实2017年3月，詹润沛、刘伟良、张金才、刘庆涛、李小亮在万尚濠江精品酒店商量开办公司，张金才自称“郭涛”，在宾馆教大家怎么操作开办公司，商量先开两家公司，股份五人平分，盈亏自负，并约定开办公司的事情由张金才与李小亮一起操作，具体事宜由他们两个对接。在李小亮和张金才的操办下成立了江西艾特建材有限公司、江西云美广告有限公司两家公司。李小亮负责领票、招人经办领票、联系国税等事宜。每次领增值税发票后，李小亮都会电话告知刘庆涛，然后由李小亮通过快递寄给张金才，张金才拿到发票后在网上通过QQ联系卖出去。江西艾特建材有限公司、江西云美广告有限公司领取了两个月的增值税普通发票后，大约到2017年6月份，五人又以同样的方式成立了六家公司，股份平分、盈亏自负。前后共八家公司接着一起领取了一个月的增值税普通发票，就被吉水县国家税务局查处了。李小亮去注册了共八家公司。八家公司都没有真实生产及经营场所，都是空壳的“皮包”公司，就是纯粹的开办公司用来领取增值税普通发票转卖获利。张金才通过网上联系专门的中介转卖，每份增值税普通发票以300-350元的价钱卖出去，后来张金才分了2-3万元给刘庆涛，其他人获利不清楚，只知道除各自按股份分钱外，因为李小亮还要送礼办事等，额外分了2万元给他。后来开办的六家公司也是张金才和李小亮操办注册的，但后来李小亮说不跟张金才、詹润沛、刘伟良合伙了，遂通过张金才原来那个QQ将票卖出去，没有告诉张金才等3人，也没有告诉他们。后来张金才等3人就没有来了，所以张金才等3人没有参与后面六家公司的虚开发票。4、同案犯的供述与辩解（1）同案犯李小亮的供述与辩解，证实2017年3月份左右，李小亮在吉安航天信息群里认识张金才。张金才要李小亮帮他注册几家公司。张金才和刘伟良一起来吉水，经协商，张金才和刘伟良给李小亮每家1500元的代办费及500元的刻章等费用，共计2000元每家。根据张金才提供的注册资料，李小亮帮助注册了8家公司（江西艾特建材有限公司、江西云美广告有限公司、江西瑞江建装饰工程有限公司、江西荣盛建材有限公司、江西安平酒店管理有限公司、江西新开建筑安装有限公司、江西鑫旺电子科技有限公司、江西越兴商务咨询有限公司。8家公司均没有实际生产经营场所，均由张金才联系法定代表来吉水，由李小亮带领去工商国税部门注册成立公司），费用共计16000元，并帮助其报税、刻章等事宜。李小亮请了陈某2、曾某1作为领票员，领取发票后都是李小亮转交给张金才。李小亮通过快递邮寄的方式寄增值税普通发票给张金才。领取的发票份数、金额以国税局的数据为准。（2）同案犯熊德云的供述与辩解，证实2015年初，江西昌宇建设工程公司在江西省抚州市乐安县承建乐安房地产“名门首府”项目，熊德云以个人名义在昌宇公司承包该项目的15、17号楼的房建工程。2017年初，通过朋友介绍，从一个姓陈（又好像姓李）的老板那里购买了江西艾特公司的增值税普通发票40份，价税合计408万元，当时按照票面金额的1.8%支付开票费给对方，共计支付7.3万元。所购买的40份增值税普通发票没有实际货物交易，该公司以材料开支抵扣企业所得税。（3）同案犯邓林的供述与辩解，证实2015年左右，邓林在南昌新景祥网络科技有限公司承包南昌鸿海置业有限公司做房地产业务，邓林是这个项目的直接负责人。2017年6、7月份，新景祥公司通过路边小广告联系了一个叫郭总（外地女子，没有见过，现在电话打不通）的人开了11张增值税普通发票，开票公司名字是江西云美广告有限公司，价税合计106.5万元，按票面金额的2.3%支付开票费，所开的11张增值税普通发票没有真实的货物交易，发票用来抵扣了鸿海公司材料开支企业所得税，并到当地国家税务局抵扣企业所得税。（4）同案犯刘晋的供述与辩解，证实2016年，江西梦远建设有限公司承建了中汽高安森泽商贸城开发有限公司的建设工程，刘晋是梦远建设有限公司派驻在高安市的工程人员，并私下在项目部承接了一些工程做。因为是个人承接的工程，没有发票，刘晋就自己买了一些发票拿给项目部。当时是有人打刘晋电话，双方谈好后，将开具好发票拿到项目部给刘晋。刘晋验票后，以发票总金额3%支付了开票费用。刘晋一共买了71份增值税普通发票，总金额是7,249,648元，分别以江西新开建筑安装工程有限公司、江西瑞江建筑装饰工程有限公司、江西艾特建材有限公司、江西荣盛建材有限公司的名义开具的。这71份增值税普通发票给梦远公司做了企业开支及企业所得税款的抵扣。5、辨认笔录张金才、刘伟良、刘庆涛的辨认笔录，证实张金才、刘伟良、刘庆涛辨认出叫“阿沛”的男子是詹润沛。李小亮、刘伟良、刘庆涛的辨认笔录，证实李小亮、刘伟良均辨认出张金才是郭涛。上述证据，来源合法，客观真实，与本案相关联，本院予以确认。另查明，被告人刘庆涛因涉嫌犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪于2019年7月19日被湘潭市公安局雨湖分局刑事拘留，同年7月26日被依法逮捕，同年8月15日经湘潭市雨湖区人民检察院决定被取保候审，同年12月3日经湘潭市雨湖区人民法院决定被取保候审。2019年12月30日，被告人刘庆涛犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪被湖南省湘潭市雨湖区人民法院判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。刘庆涛被刑事拘留至取保候审共羁押28日。上述事实，有湖南省湘潭市雨湖区人民法院（2019）湘0302刑初589号刑事判决书、湖南省湘潭市中级人民法院（2020）湘03刑终132号刑事裁定书证实。足以认定。本院认为，被告人刘庆涛、张金才、刘伟良、詹润沛为牟取非法利益，合伙注册公司，在无生产经营场所、无实际货物交易的情况下，领取增值税普通发票倒卖牟利，情节严重，其行为已构成虚开发票罪，应依法惩处。被告人刘庆涛补缴的国家税源损失30万元，被告人张金才、刘伟良、詹润沛补缴的国家税源损失725,761.33元，共计1,025,761.33元，予以没收，上缴国库。公诉机关指控四被告人的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人刘庆涛犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪被湖南省湘潭市雨湖区人民法院判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。刘庆涛现处于缓刑期，依法应当撤销缓刑，与犯虚开发票罪作出的判决予以数罪并罚。鉴于被告人刘庆涛、刘伟良、詹润沛具有首情节，被告人张金才归案后如实供述自己的犯罪事实，属坦白，四被告人均补缴国家税源损失，自愿认罪认罚，对四被告人从轻处罚。被告人张金才、刘伟良、詹润沛的犯罪情节较轻，案发后自首或者坦白罪行，积极补缴税源损失，认罪认罚，有悔罪表现，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，适用缓刑不致再危害社会，可适用缓刑。关于辩护人提出的辩护意见。1、辩护人提出的被告人具有自首、坦白情节、积极补缴国家税源损失、自愿认罪认罚，要求对被告人从轻处罚的辩护意见，与本案事实相符，于法有据，予以采纳。2、四被告人合伙虚开增值税普通发票牟利，其作用相当，不符合从犯的法定条件，故此，辩护人提出被告人张金才、刘伟良系本案从犯的意见，理由不足，不予采纳。3、江西省吉水县人民法院（2019）赣0822刑初145号刑事判决书为生效判决，该刑事判决书依据相关证据认定张金才向下游企业虚开发票的事实，故辩护人熊小保提出公诉机关指控被告人张金才向下游企业虚开发票的事实不清，证据不足的辩护意见，理由不足，不予采纳。4、《中华人民共和国刑法》第七十七条第一款规定，“被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。”被告人刘庆涛犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪被湖南省湘潭市雨湖区人民法院判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。本案为刘庆涛的新罪，依法应当撤销缓刑，与新罪所出的判决数罪并罚，且刘庆涛的审前社区矫正调查评估为不适宜社区矫正，刘庆涛不具有适用缓刑的法定条件，因此，辩护人张伸要求对被告人刘庆涛适用缓刑的辩护意见，于法无据，不予采纳。综上所述，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第七十七条、第六十九条第一、三款、第七十二条、第七十三条、第六十四条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、撤销湖南省湘潭市雨湖区人民法院（2019）湘0302刑初589号刑事判决中对被告人刘庆涛犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元的缓刑部分。二、被告人刘庆涛犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币二万元；犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币一万元；决定执行有期徒刑二年一个月，并处罚金人民币三万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，折抵刑期二十八日，即自2020年12月30日起至2023年1月1日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）三、被告人张金才犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）四、被告人刘伟良犯虚开发票罪，判处拘役六个月，缓刑十个月，并处罚金人民币一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）五、被告人詹润沛犯虚开发票罪判处拘役六个月，缓刑十个月，并处罚金人民币一万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）六、被告人刘庆涛补缴的国家税源损失30万元，被告人张金才、刘伟良、詹润沛补缴的国家税源损失725,761.33元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省吉安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  刘相吉人民陪审员  罗晓东人民陪审员  林日奉二〇二〇年十二月三十日书 记 员  聂连英法律链接：《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案犯的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。