苏州市吴江区人民法院刑 事 判 决 书(2020)苏0509刑初1076号公诉机关苏州市吴江区人民检察院。被告单位吴江万佳生活电器有限公司，住所地苏州市吴江区七都镇桥下村，法定代表人张利芹。诉讼代表人张利芹，系被告单位法定代表人。被告人张卫民，男，1968年1月16日生，汉族，高中文化，系吴江万佳生活电器有限公司实际负责人，住苏州市吴江区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月10日被取保候审。辩护人沈秋萍，江苏天辩律师事务所律师。被告人谈娟如，男，1974年11月8日生，汉族，高中文化，经商，住浙江省湖州市吴兴区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月10日被取保候审。辩护人王鑫，浙江京衡（湖州）律师事务所律师。苏州市吴江区人民检察院以吴江检二部刑诉〔2020〕48号起诉书指控被告单位吴江万佳生活电器有限公司、被告人张卫民、谈娟如犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月22日向本院提起公诉。本院于次日立案，并依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案，后依法转为普通程序，组成合议庭，再次公开开庭审理了本案。苏州市吴江区人民检察院指派检察官许雪卫出庭支持公诉，被告单位吴江万佳生活电器有限公司诉讼代表人张利芹、被告人张卫民及其辩护人沈秋萍、被告人谈娟如及其辩护人王鑫到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，审判委员会讨论并作出决定，现已审理终结。苏州市吴江区人民检察院指控：2015年12月至2016年6月期间，被告人张卫民在担任被告单位吴江万佳生活电器有限公司实际负责人期间，在没有真实货物交易的情况下，通过被告人谈娟如居间介绍，让他人为自己虚开购货单位为吴江万佳生活电器有限公司，销货单位为杭州某贸易有限公司、杭州某有限公司、杭州某物资有限公司、杭州某金属材料有限公司的增值税专用发票26份，价税合计金额2822419.90元，其中税款410095.19元已全部抵扣。2017年3月至6月期间，被告人张卫民在担任吴江万佳生活电器有限公司实际负责人期间，在没有真实货物交易的情况下，通过方某、董某（均另案处理）居间介绍，让他人为自己虚开购货单位为吴江万佳生活电器有限公司、销货单位为上海某实业有限公司、上海某实业有限公司、上海某金属材料有限公司的增值税专用发票14份，价税合计金额1525088.25元，其中税额221594.05元已全部抵扣。归案后，被告人张卫民成功规劝方某、董某向公安机关自首。案发后，税务机关已追缴全部税款。2020年9月18日，被告人张卫民、谈娟如分别在辩护人在场的情况下，自愿签署认罪认罚具结书，表示认罪认罚。为证实上述指控的犯罪事实，公诉机关提供了相应的证据，并据此认为：被告单位吴江万佳生活电器有限公司违反国家专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人张卫民系该单位直接负责的主管人员；被告人谈娟如介绍他人虚开增值税专用发票，均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告单位吴江万佳生活电器有限公司、被告人张卫民、谈娟如均认罪认罚，均可以从宽处理。被告人谈娟如系自首。被告人张卫民系立功。对被告人谈娟如的违法所得人民币1521元，应当予以追缴。请依法分别予以判处。被告单位吴江万佳生活电器有限公司、被告人张卫民、谈娟如对起诉书指控的犯罪事实未提出异议。被告人张卫民的辩护人提出的辩护意见是：1.对被告人张卫民构成虚开增值税专用发票罪没有异议。2.被告人张卫民经侦查人员电话通知后主动投案，系自首。3.被告人张卫民认罪认罚。4.被告单位已补缴涉案税款，并缴纳了税务罚款。建议对被告人张卫民从轻、减轻处罚，并适用缓刑。被告人谈娟如的辩护人提出的辩护意见是：1.对被告人谈娟如构成虚开增值税专用发票罪没有异议。2.被告人谈娟如经侦查人员电话通知后主动投案，系自首。3.涉案税款已补缴。建议对其从轻处罚，并适用缓刑。经审理查明：2015年12月至2016年6月期间，被告人张卫民在担任被告单位吴江万佳生活电器有限公司实际负责人期间，在没有真实货物交易的情况下，通过被告人谈娟如居间介绍，让他人为自己虚开购货单位为吴江万佳生活电器有限公司，销货单位为杭州某贸易有限公司、杭州某有限公司、杭州某物资有限公司、杭州某金属材料有限公司的增值税专用发票26份，价税合计金额2822419.90元，其中税款410095.19元已全部抵扣，被告人谈娟如从中获利。2017年3月至6月期间，被告人张卫民在担任吴江万佳生活电器有限公司实际负责人期间，在没有真实货物交易的情况下，通过方某、董某（均已判刑）居间介绍，让他人为自己虚开购货单位为吴江万佳生活电器有限公司、销货单位为上海某实业有限公司、上海某某实业有限公司、上海某金属材料有限公司的增值税专用发票14份，价税合计金额1525088.25元，其中税款221594.05元已全部抵扣。2020年3月10日，被告人张卫民、谈娟如经侦查人员电话通知后主动至苏州市吴江区公安局七都派出所投案，归案后被告人谈娟如如实供述了自己的主要犯罪事实；被告人张卫民成功规劝方某、董某向公安机关自首。案发前，被告单位吴江万佳生活电器有限公司已补缴涉案税款，另缴纳了税务罚款人民币205047.6元。2020年9月18日，被告人张卫民、谈娟如分别在辩护人在场的情况下，自愿签署认罪认罚具结书，表示认罪认罚。另查明，在本案审理过程中，被告人谈娟如退出违法所得人民币1521元，现暂扣于本院。上述事实，有公诉机关提交的人口信息、发破案经过、情况说明、银行账户交易明细、工商登记资料、税务稽查报告、税务处理决定书、税务处罚决定书、缴款凭证、证人徐某、方某、董某、陆某、宋某、黄某甲、程某、卢某、朱某、黄某乙、戴某、钟某的证言、辨认笔录、照片等证据证实。本院认为，被告单位吴江万佳生活电器有限公司违反国家专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人张卫民系该单位直接负责的主管人员；被告人谈娟如违反国家专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法均应予以惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人谈娟如犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法从轻处罚。被告人张卫民协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人，系立功，依法减轻处罚。被告单位吴江万佳生活电器有限公司、被告人张卫民、谈娟如均自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，均依法从宽处罚。关于被告人张卫民的辩护人提出的被告人张卫民系自首的辩护意见，经查，被告人张卫民虽系经侦查人员电话通知后主动投案，但归案后第一次被讯问时未如实供述自己的主要犯罪事实，故不构成自首，本院对该辩护意见不予采纳。对两辩护人提出的其他相关辩护意见，本院予以采纳。综上，对被告单位吴江万佳生活电器有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定；对被告人张卫民依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十八条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定；对被告人谈娟如依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：一、被告单位吴江万佳生活电器有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十九万元（已缴纳的税务罚款折抵罚金）。二、被告人张卫民犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年五个月，缓刑一年六个月（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。三、被告人谈娟如犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月（缓刑考验期限自判决确定之日起计算），并处罚金人民币八万二千元（罚金自判决生效之日起五日内缴纳）。四、暂扣于本院的被告人谈娟如的违法所得人民币一千五百二十一元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  任远航人民陪审员  李小江人民陪审员  蒋建平二〇二〇年十二月十八日书 记 员  伏 芹附录相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。