江苏省淮安市淮安区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）苏0803刑初304号 公诉机关淮安市淮安区人民检察院。 被告人张仕宽，男，1979年6月10日出生于河北省张家口市，汉族，初中文化，无业，户籍所在地河北省张家口市赤城县，住北京市昌平区。被告人张仕宽因涉嫌虚开增值税发票罪，于2018年12月13日被淮安市公安局淮安分局指定居所监视居住，2019年1月24日变更为取保候审，2020年6月15日被本院取保候审，同年12月23日被逮捕。现羁押于淮安市淮安区看守所。 辩护人刘帆，江苏尚淮律师事务所律师。 被告人包艳辉，男，1985年7月21日出生于河北省张家口市，蒙古族，初中文化，无业，户籍所在地河北省张家口市赤城县，现住北京市昌平区。被告人包艳辉因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年10月12日被淮安市公安局淮安分局指定居所监视居住，同年12月10日被该分局刑事拘留，2019年1月9日变更为取保候审，2020年6月15日被本院取保候审，同年12月23日被逮捕。现羁押于淮安市淮安区看守所。 辩护人陈平，江苏大业天平律师事务所律师。 被告人沈东坡，男，1984年1月6日出生于河北省张家口市，汉族，初中文化，无业，户籍所在地河北省张家口市赤城县，住北京市昌平区。被告人沈东坡因涉嫌虚开增值税发票罪，于2019年4月16日被淮安市公安局淮安分局取保候审，2020年6月15日被本院取保候审，同年12月23日被逮捕。现羁押于淮安市淮安区看守所。 辩护人秦福海，江苏大业天平律师事务所律师。 淮安市淮安区人民检察院以淮检刑检刑诉[2020]347号起诉书指控被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月15日向本院提起公诉，本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭公开开庭进行了审理。淮安市淮安区人民检察院指派检察员成宸出庭支持公诉，被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡及各自辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。 淮安市淮安区人民检察院指控：2015年9月至2016年2月期间，为谋取不法利益，被告人张仕宽与被告人包艳辉、沈东坡联系，由包艳辉、沈东坡为张仕宽联系的需要增值税销项发票的下家“老王”、“龙哥”（在逃）寻找票源，张仕宽支付二人票面价税合计金额0.2%左右的开票费用。后被告人包艳辉、沈东坡经他人介绍，与颜某甲、颜某乙（均另案处理）取得联系，双方约定通过支付票面价税合计金额1.2%左右的开票费，由颜某甲控制的淮安市顺昌粮食有限公司、淮安市晶星米业有限公司、淮安市达军米业有限公司、江苏大地米业有限公司为张仕宽提供的江苏、贵州、广西等26家企业虚开增值税专用发票。为逃避税务部门查处，在此过程中，双方还伪造购销合同和资金交易往来。 经核查，被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡共计介绍虚开增值税专用发票计642份，价税合计227649893.74元，税款29610428.86元，相关税款均已抵扣。 归案后，被告人张仕宽退款280万元，包艳辉退款120万元，沈东坡退款100万元。 为证实上述指控，公诉机关当庭出示了被告人供述与辩解、证人证言和相关书证等证据。公诉机关认为：被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡的行为均构成虚开增值税专用发票罪，考虑到各被告人具有的相关量刑情节，建议判处各被告人相应的刑期，并处罚金。 被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡对公诉机关指控的事实和罪名均不持异议并签字具结，在开庭审理过程中请求法院从轻处罚。 张仕宽的辩护人提出如下辩护意见：1.对公诉机关指控张仕宽的罪名不持异议；2.张仕宽在共同犯罪中起次要作用，系从犯，同时其具有立功、坦白、认罪认罚、退赃等情节，建议对其从宽处罚并适用缓刑。 包艳辉的辩护人提出如下辩护意见：1.对公诉机关指控包艳辉的事实和罪名不持异议；2.包艳辉系从犯，具有坦白、认罪认罚、规劝他人到案、退赃等情节，建议对其从宽处罚并适用缓刑。 沈东坡的辩护人提出如下辩护意见：1.对公诉机关指控沈东坡的事实和罪名不持异议；2.沈东坡具有从犯、自首、认罪认罚、退赃等情节，建议对其从宽处罚并适用缓刑。 经审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。 另查明：1.案发后，张仕宽、包艳辉被抓获归案，沈东坡主动投案，三人归案后均如实供述了上述事实，并自愿认罪认罚；2.张仕宽检举揭发他人犯罪，经查证属实；3.包艳辉在案发后规劝沈东坡到案，后沈东坡主动归案。 上述事实，本案被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡归案后的供述，证人孟昭民、刘某、颜某甲、颜某乙等人的证言，沛县人民检察院调取的相关材料，受案登记表、立案决定书、报案记录、发破案经过、到案经过、起诉意见书，涉案人员银行交易清单，税务局的抵扣证明和调查报告，涉案增值税专用发票，涉案公司的工商注册登记资料，侦查机关出具的被告人基本信息表、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单、发破案经过说明、抓获网上在逃人员经过、被告人到案经过说明和其他情况说明等证据证实，足以认定。 本院认为：被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡在无真实业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税额数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪。在该共同犯罪中，张仕宽、包艳辉、沈东坡起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚；张仕宽、包艳辉归案后如实供述罪行，系坦白，依法可以从轻处罚；沈东坡主动投案，归案后如实供述罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；张仕宽检举揭发他人犯罪，系立功，依法可以从轻或者减轻处罚；包艳辉规劝他人到案，系立功，依法可以从轻或者减轻处罚；三人自愿认罪认罚，可以从宽处理；三人退出涉案违法所得，可酌情从轻处罚。 对辩护人提出的前述辩护意见，本院经审理认为：三被告人涉案税款数额巨大，且国家税款损失大部分尚未挽回，应认定三被告人犯罪情节较重，依法不宜适用缓刑，故辩护人的该部分辩护意见不成立，本院不予采纳。对于辩护人提出的其他辩护意见，经查属实，本院予以采纳。综合全案事实、情节、社会危害程度和各被告人所具有的量刑情节，本院依法决定对被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡均减轻处罚。 综上，公诉机关指控被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，适用法律正确，本院予以采纳。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一、三款，第六十八条，第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人张仕宽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币二十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日；指定居所监视居住二日折抵刑期一日，即自2020年12月23日起至2026年5月31日止；罚金于本判决生效后三十日内缴纳）。 二、被告人包艳辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币二十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日；指定居所监视居住二日折抵刑期一日，即自2020年12月23日起至2025年10月22日止；罚金于本判决生效后三十日内缴纳）。 三、被告人沈东坡犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币二十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年12月23日起至2025年12月22日止；罚金于本判决生效后三十日内缴纳）。 四、被告人退出的涉案税款和违法所得予以没收，上缴国库。 五、责令被告人张仕宽、包艳辉、沈东坡和其他同案人员继续退出剩余税款。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  江 超 人民陪审员  杨红华 人民陪审员  张万忠 二〇二〇年十二月二十六日 法官 助理  朱晴文 书 记 员  王 欢 附：法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处罚。