江苏省淮安市淮安区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）苏0803刑初363号 公诉机关淮安市淮安区人民检察院。 被告人顾广亚，男，1965年1月29日出生于淮安市淮安区，汉族，高中文化，本区复兴镇协税员，户籍所在地淮安市淮安区，现住淮安市淮安区。被告人顾广亚因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年8月9日被淮安市公安局淮安分局取保候审。2020年7月13日被本院继续取保候审。现居住在家。 辩护人蔡伟松、秦海燕，江苏典业律师事务所律师。 淮安市淮安区人民检察院以淮检刑检刑诉[2020]415号起诉书指控被告人顾广亚犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月13日向本院提起公诉，本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭于2020年10月10日公开开庭进行了审理。淮安市淮安区人民检察院指派检察员成宸出庭支持公诉，被告人顾广亚及其辩护人蔡伟松到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，并提请本院审判委员会讨论研究。现已审理终结。 淮安市淮安区人民检察院指控：1.被告人顾广亚在没有真实货物交易的情况下，以滕申远（另案处理）控制的“淮安市淮安区时自林织造厂”作为开票单位，为顾广亚的淮安市峰启服装有限公司开具增值税发票20份，价税合计人民币2148298.1元，税款312145.81元，相关税款均已抵扣，顾广亚个人从中获利人民币3.7万元。 2.2016年1月至10月期间，被告人顾广亚作为会计，在明知没有真实货物交易的情况下，帮助顾大帅、卢东（另案处理）以淮安市淮安区琼花中药材厂、淮安区广胜中药材厂、淮安市震跃生物科技有限公司、淮安市文海生物科技有限公司、淮安市淮安区金库中药材厂、淮安区研康中药材厂六家企业名义，向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票1644份，价税合计人民币189978138.86元，税额27603661.20元。 此过程中，被告人顾广亚还帮助顾大帅联系成立了淮安市震跃生物科技有限公司、淮安市文海生物科技有限公司、淮安市淮安区金库中药材厂、淮安区研康中药材厂等四家企业用于对外虚开增值税专用发票，同时还领取其中的税收返还款。 经核实，江西鸿骅医药有限公司共作进项税转出发票共计691份，价税合计79917836元，税额11611993.26元，现经过税务部门追缴，江西鸿骅医药有限公司又已补缴税款15963941.05元，尚余税款27726.26元。 为证实上述指控，公诉机关当庭出示了被告人供述与辩解、证人证言和相关书证等证据。公诉机关认为：被告人顾广亚的行为构成虚开增值税专用发票罪，且系数额巨大，考虑到其具有的从犯、自首、认罪认罚等量刑情节，建议判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金。 被告人顾广亚对公诉机关指控的事实和罪名均不持异议并签字具结，在开庭审理过程中请求法院从轻处罚。 辩护人提出如下辩护意见：1.对公诉机关指控的事实、罪名和量刑建议不持异议；2.顾广亚所从事的是职务行为；3.顾广亚具有从犯、自首、认罪认罚、退赃等情节，对其从宽处罚并适用缓刑。 经审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。 另查明：顾广亚在案发后主动投案，归案后如实供述了上述事实；其在本案审理期间退出违法所得37000元和税款27726.26元，自愿退出罚金人民币450000元；同案人员赵海峰退出税款312145.81元。 在本案审理期间，本院委托司法机关对被告人顾广亚进行审前调查，司法机关经调查后出具调查意见：顾广亚基本具备社区矫正的条件。 上述事实，本案被告人归案后的供述，同案人员顾大帅、卢东、刘洋、赵海峰、滕申远的供述，证人张金库、顾某甲、董某、王某、顾某乙等人的证言，顾广亚、顾大帅、刘洋、卢东、王亚楠、潘文婷等人的银行交易明细，顾广亚提交的情况说明，涉案公司的工商注册登记资料和银行账户交易明细，涉案的增值税专用发票，税务部门出具的税务稽查报告，苏嘴镇人民政府出具的情况说明，侦查机关出具的被告人基本信息表、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单、案件侦破情况说明和其他情况说明，司法机关的调查评估意见书等证据证实，足以认定。 本院认为：被告人顾广亚在无真实业务的情况下，单独或者帮助他人虚开增值税专用发票，虚开的税额数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。顾广亚与他人共同实施时构成共同犯罪，在共同犯罪中，其起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。顾广亚在案发后主动投案，归案后如实供述罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；其自愿认罪认罚，依法可以从宽处理；其退出剩余税款和违法所得，可酌情从轻处罚。 对辩护人提出的前述辩护意见，本院经审理认为：顾广亚的涉案行为与其作为协税员的身份是相互矛盾的，不属于职务行为，故该辩护意见不成立，本院不予采纳。对于其他的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。鉴于本案涉案税款损失已经全部挽回，综合全案事实、情节、社会危害程度和顾广亚的认罪悔罪态度，本院依法决定对其减轻处罚并宣告缓刑。 综上，公诉机关指控被告人顾广亚犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，适用法律正确，量刑建议适当，本院予以采纳。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人顾广亚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币四十五万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金自判决生效之日起十日内缴纳）。 二、被告人退出的涉案税款和违法所得予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  江 超 人民陪审员  王建明 人民陪审员  何正俊 二〇二〇年十二月二十三日 法官 助理  朱晴文 书 记 员  王 欢 附一：法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处罚。