内蒙古自治区乌拉特前旗人民法院刑事判决书（2020）内0823刑初159号公诉机关乌拉特前旗人民检察院。被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司，法定代表人孟某。诉讼代表人高某，出生于巴彦淖尔市。被告人孟某，男，系乌拉特前旗金弘物资有限责任公司法定代表人，户籍所在地内蒙古巴彦淖尔市，现住包头市。2019年12月10日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被乌拉特前旗公安局取保候审于现住址。辩护人李某1，内蒙古梦楠律师事务所律师。乌拉特前旗人民检察院以乌前检刑检刑诉﹝2020﹞Z159号起诉书指控被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司、被告人孟某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。乌拉特前旗人民检察院检察员李某2出庭支持公诉，被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司诉讼代表人高某、被告人孟某及其辩护人李某1到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，2011年9月14日，被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司注册成立，被告人孟某为法定代表人。该公司成立后的主要经营业务是将购进的石灰石加工成小块或沫粉状进行销售，销售货物需要带增值税专用发票，因为该公司购进石灰石原料没有带进项发票，导致所有的销项都会以利润计算缴纳25%的企业所得税。2015年的一天，被告人孟某在与同样给包钢供货认识的方某（另案处理）闲聊时，被告人孟某为了少缴纳税款，让方某帮助联系给其公司虚开增值税专用发票，方某答应并提出按照货物金额的16%收取开票费。后被告人孟某通过短信将开票的相关信息发给方某。方某联系刘某1（另案处理）先后从包头市阳泽贸易有限公司虚开增值税专用发票19份，开票金额1836897.6元，税额312272.59元，价税合计2149170.19元；从包头市永博贸易有限公司虚开增值税专用发票29份，开票金额2746786.4元，税额466953.69元，价税合计3213740.09元；从包头市景信恒通贸易有限公司虚开增值税专用发票22份，开票金额2102951元，税额357501.67元，价税合计2460452.67元；从内蒙古辉坊贸易有限公司虚开增值税专用发票27份，开票金额2538467.2元，税额431539.42元，价税合计2970006.62元。为掩盖虚假交易，在开具上述增值税专用发票的同时，被告人孟某按照方某的要求，通过数个银行账户进行资金空转回流。综上，被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司及被告人孟某在没有实际业务的情况下，通过方某从以上四家公司共计虚开增值税专用发票97份，开票金额9225102.2元，税额1568267.37元，价税合计10793369.57元。案发后，被告人孟某主动投案，如实供述了自己的罪行，并主动将违法所得1568267.37元缴纳至乌拉特前旗公安局涉案资金专用账户。为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了受案登记表、立案决定书、归案情况说明、户籍证明、刘某1、方某立案决定书、扣押决定书、扣押笔录、资金流转表、银行交易流水、金弘公司工商注册登记资料、税务登记表、进项税认证结果清单、辉坊公司销项税认证抵扣清单、情况说明，刘某1、刘某2、方某、张丽敏、赵某、菅埃生、康某证言，被告人孟某的供述等证据。公诉机关认为，被告人孟某作为被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司的法定代表人及直接负责的主管人员，违反国家税收征管和发票管理规定，在明知其单位没有真实交易的情况下，让他人为自己单位虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位及被告人的刑事责任。被告人孟某系自首，同时适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款。被告单位及被告人孟某自愿认罪认罚，可以从宽处理。被告人孟某主动退缴的1568267.37元违法所得，应当予以没收。建议判处被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司罚金人民币100000元;判处被告人孟某有期徒刑三年，缓刑四年。提起公诉，请依法判处。被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司对指控事实、罪名及量刑建议均无异议，在开庭审理过程中亦无异议。被告人孟某对指控事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是，对起诉书指控被告人孟某犯虚开增值税发票罪无异议，被告人孟某自愿认罪认罚，具有自首情节，主观恶性小，主动退缴全部违法所得，依法可以从轻、减轻处罚。经审理查明，2011年9月14日，被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司注册成立，被告人孟某为法定代表人。该公司成立后的主要经营业务是将购进的石灰石加工成小块或沫粉状进行销售，销售货物需要带增值税专用发票，因为该公司购进石灰石原料没有带进项发票，导致所有的销项都会以利润计算缴纳25%的企业所得税。2015年的一天，被告人孟某在与同样给包钢供货认识的方某（另案处理）闲聊时，被告人孟某为了少缴纳税款，让方某帮助联系给其公司虚开增值税专用发票，方某答应并提出按照货物金额的16%收取开票费，后被告人孟某通过短信将开票的相关信息发给方某。方某联系刘某1（另案处理）2016年6月20日从包头市阳泽贸易有限公司虚开增值税专用发票19份，开票金额1836897.6元，税额312272.59元，价税合计2149170.19元。2016年8月26日、2016年9月21日、2016年11月16日三次从包头市永博贸易有限公司虚开增值税专用发票29份，开票金额2746786.4元，税额466953.69元，价税合计3213740.09元。2016年9月21日、22日、2016年10月18日、19日从包头市景信恒通贸易有限公司虚开增值税专用发票22份，开票金额2102951元，税额357501.67元，价税合计2460452.67元。2017年7月25日、26日从内蒙古辉坊贸易有限公司虚开增值税专用发票27份，开票金额2538467.2元，税额431539.42元，价税合计2970006.62元。为掩盖虚假交易，在开具上述增值税专用发票的同时，被告人孟某按照方某的要求，通过数个银行账户进行资金空转回流。综上，被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司及被告人孟某在没有实际业务的情况下，通过方某从以上四家公司共计虚开增值税专用发票97份，开票金额9225102.2元，税额1568267.37元，价税合计10793369.57元。案发后，被告人孟某主动投案，如实供述了自己的罪行，并主动将违法所得1568267.37元缴纳至乌拉特前旗公安局涉案资金专用账户。上述事实有经庭审质证、确认的受案登记表、立案决定书、归案情况说明，证人方某、刘某1、刘某2、张某、赵某、菅某、康某证言，乌拉特前旗金弘公司与包头市永博贸易有限公司的资金走向表、乌拉特前旗金弘公司与包头市阳泽贸易有限公司资金走向表，调取证据通知书、调取证据清单、乌拉特前旗金弘物资有限责任公司工商注册登记资料，乌拉特前旗金弘物资有限责任公司税务登记表及2015年1月1日至2018年5月31日的进项税认证结果清单，乌拉特前旗金弘物资有限责任公司在中国银行乌拉特前旗支行账户2017年度交易明细和对手信息，内蒙古辉坊贸易有限公司销项税认证抵扣清单2017年度税务登记信息资料，包头市景信恒通贸易有限公司、包头市永博贸易有限公司、包头市兴溢盛贸易有限公司、包头市阳泽贸易有限公司工商注册档案及相关信息资料，刘某1虚开增值税专用发票案卷宗、起诉意见书、方某虚开增值税专用发票案卷宗，财务资料丢失说明，协助查询财产通知书、孟某、张春燕在中国农业银行借记卡产品资料及账户明细，包商银行流水明细，王文娟中国工商银行交易明细，王红中信银行交易流水信息，北京斯妙贸易有限公司上海浦东发展银行交易明细及对手信息，包头市兴溢盛贸易有限公司、包头市阳泽贸易有限公司账户流水，包头市永博贸易有限公司、包头市景信恒通贸易有限公司、赵丽萍、杨静、杨贵宝在中国银行交易明细及对手信息，查询银行交易明细情况说明、北京宝汇通科技有限公司交易明细、北京泽旭创业商贸有限公司交易明细，北京锦龙天马商贸有限公司在中国光大银行交易明细和对手信息，赵某在中国农业银行账户明细及已注销存款账户，王丽刚、马宝生在招商银行交易明细及对手信息，张春燕在包头市南郊农村信用联社交易信息及对手信息，内蒙古辉坊贸易有限公司在中国建设银行交易信息及对手信息，中国工商银行银行账户流水及对手信息，张丽敏中国建设银行账户流水信息及对手信息，包头市刚鑫盛贸易有限公司在交通银行交易明细及对手信息，乌拉特前旗金弘物资有限责任公司在中国工商银行交易信息及对手信息，扣押决定书、扣押清单、扣押笔录、中国农业银行回执、业务凭证，被告人孟某供述及户籍证明证实，足以认定。本院认为，被告乌拉特前旗金弘物资有限责任公司让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，被告人孟某系该单位法定代表人、直接负责的管理人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。关于被告人的辩护人提出被告人孟某自愿认罪认罚，具有自首情节，主观恶性小，主动退缴全部违法所得，依法可以从轻处罚的辩护意见，本院予以支持。被告人孟某主动退缴的违法所得人民币1568267.37元，依法予以没收。公诉机关量刑建议适当。据被告人孟某的犯罪情节、悔罪表现等情况，宣告缓刑不致再危害社会，可以宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条及参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，判决如下：一、被告单位乌拉特前旗金弘物资有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元。（罚金于判决生效后三日缴纳。）二、被告人孟某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算。）三、被告人孟某退缴的违法所得人民币1568267.37元，依法予以没收。本判决生效后，由包头市昆都仑区司法局社区矫正执法大队对被告人孟某执行社区矫正。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向巴彦淖尔市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。审判长 王 荣审判员 杨亚帅人民陪审员 李 丹二〇二〇年十二月二十二日书记员 张 阳附适用法律条款《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻;（二）有悔罪表现；（三）没有再犯的危险;（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。