山东省东平县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)鲁0923刑初63号 公诉机关山东省东平县人民检察院。 被告人刘时曼，男，1973年2月14日出生于广东省饶平县，汉族，高中文化，农民，住广东省潮州市饶平县。2017年3月30日因犯非法经营罪被广东省深圳市南山区人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币一万元。2019年6月27日到案，同年6月27日至7月2日临时羁押于饶平县看守所，同年7月2日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被东平县公安局刑事拘留，2019年8月1日被取保候审。 辩护人赵泰，山东宁海律师事务所律师。 被告人刘少豪（曾用名刘秋利），男，1971年7月1日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，居民，住广东省深圳市南山区。2018年9月20日因犯逃税罪被云南省丽江市古城区人民法院判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。刑期自2017年7月12日起至2020年7月11日止。2020年7月11日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被逮捕。现羁押于东平县看守所。 辩护人冯晓，山东超然律师事务所律师。 山东省东平县人民检察院以泰东检二部刑诉〔2020〕13号起诉书指控被告人刘时曼、刘少豪犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月8日向本院提起公诉。因出现法定事由，本案于2020年4月22日裁定中止审理，2020年12月24日恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省东平县人民检察院指派检察官秦某、检察官助理焦某出庭支持公诉，被告人刘少豪以远程视频庭审方式参加诉讼，被告人刘时曼及辩护人赵泰、冯晓到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2012年2月至2012年6月间，被告人刘少豪通过被告人刘时曼联系购买增值税专用发票，被告人刘时曼再联系杨某(已判决)，从东平顺鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票7次，分别向荆门新港服装有限公司虚开增值税专用发票5次，价税合计9673441.5元，税款1405542.81元，向巴东荣盛服装有限公司虚开增值税专用发票1次，价税合计800000元，税款116239.32元，向豪晟服装（深圳）有限公司虚开增值税专用发票1次，价税合计584578元，税款84938.68元，累计价税合计11058019.5元，税款1606720.81元。上述虚开的增值税专用发票均已在当地税务部门抵扣。2019年8月1日，被告人刘时曼主动上交违法所得22160元。 为证实指控的上述犯罪事实成立，公诉人当庭宣读、出示了被告人刘少豪、刘时曼的供述和辩解，证人严某等人的证言，辨认笔录，扣押清单等证据。 公诉机关认为，被告人刘时曼、刘少豪作为中间人，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，二被告人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究二被告人刑事责任。被告人刘少豪系宣判后发现漏罪，其行为适用《中华人民共和国刑法》第七十条、六十九条之规定。被告人刘时曼、刘少豪认罪认罚，依法可从宽处罚。建议判处被告人刘时曼有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元；判处被告人刘少豪有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元，与前罪逃税罪所判刑罚并罚，决定执行有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币二十万元。 被告人刘时曼对指控事实、罪名及量刑建议无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是，刘时曼具有自首情节；其认罪认罚；其退缴了违法所得，本案全部税款损失已上缴；被告人具有立功表现。 被告人刘少豪对指控事实、罪名及量刑建议无异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议，辩解其具有自首情节和立功表现。其辩护人提出的辩护意见是，刘少豪具有坦白情节；其认罪认罚；本案已退缴了全部税款，弥补了国家税收损失。 经审理查明，2012年2月至2012年6月间，被告人刘少豪通过被告人刘时曼联系购买增值税专用发票，被告人刘时曼再联系杨某(已判决)，从东平顺鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票7次，分别向荆门新港服装有限公司虚开增值税专用发票5次，价税合计9673441.5元，税款1405542.81元，向巴东荣盛服装有限公司虚开增值税专用发票1次，价税合计800000元，税款116239.32元，向豪晟服装（深圳）有限公司虚开增值税专用发票1次，价税合计584578元，税款84938.68元，累计价税合计11058019.5元，税款1606720.81元。上述虚开的增值税专用发票均已在当地税务部门抵扣。2019年8月1日，被告人刘时曼主动上交违法所得22160元。 另查明，国家税务总局荆门市税务局稽查局对荆门新港服装有限公司虚开增值税申报的本案涉及的进项增值税专用发票折抵的税款1405542.81元办理了进项税额转出。被告人刘时曼于2020年12月24日向东平县人民检察院退缴涉案税款116239.32元（未随案移送）；同日向本院退缴涉案税款84938.68元。被告人刘时曼在取保候审期间规劝涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑人刘某3向肥城市公安局投案，具有立功表现。 上述事实，有经庭审质证、确认的证人严某、刘某1、刘某2、刘某3等人的证言，辨认笔录，书证受案登记表、立案决定书、肥城市公安局出具的证明、扣押决定书、山东省资金往来结算票据、抓获经过、刑事判决书、国家税务总局荆门市税务局稽查局出具的说明等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人刘时曼、刘少豪违反国家增值税专用发票管理规定，在无实际货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控成立。被告人刘少豪在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前发现漏罪，依法应把前罪和后罪所判处的刑罚并罚，决定执行的刑罚。刘时曼具有立功表现，依法可从轻处罚；刘时曼、刘少豪承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可依法从宽处罚；刘时曼退缴了部分税款和违法所得，被折抵的税款损失已全部追缴，对二被告人可酌情从轻处罚，辩护人发表的相关辩护意见成立，予以采纳。 关于被告人刘时曼的辩护人提出的刘时曼具有自首情节的辩护意见，经审理认为，刘时曼虽主动到达公安机关说明问题，但在到案初期的多次讯问中均未如实供述其主要犯罪事实，没有坦率、及时的供述自己的犯罪事实，其行为不成立自首和坦白，辩护人的该辩护意见不能成立，不予采纳。 关于被告人刘少豪提出的其具有自首情节和立功表现的辩解及其辩护人发表的刘少豪具有坦白情节的辩护意见，经审理认为，刘少豪系在服刑期间发现漏罪而解回再审，在侦查阶段初期未如实供述其参与介绍虚开增值税专用发票的犯罪行为，其行为不构成自首和坦白，亦无立功表现，该辩解及辩护意见均不能成立，不予采纳。 公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十八条、第六十九条、第七十条、第六十四条、第七十二条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人刘时曼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元； （缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。） 被告人刘少豪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元，与原犯逃税罪判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元并罚，决定执行有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币二十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年7月12日起至2024年1月11日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。） 二、没收被告人刘时曼退缴的违法所得22160元，由扣押机关东平县公安局上缴国库；没收被告人刘时曼退缴的涉案税款116239.32元，由收缴机关山东省东平县人民检察院上缴国库；没收被告人刘时曼向本院退缴的涉案税款84938.68元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  井长生 审 判 员  李大伟 人民陪审员  林卫华 二〇二〇年十二月二十五日 书 记 员  王方兵