江苏省无锡市惠山区人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0206刑初425号公诉机关无锡市惠山区人民检察院。被告人窦寅财，曾用名窦一轩、窦政和，男，1986年7月4日生，汉族，高中文化，住无锡市惠山区，户籍在无锡市惠山区。因本案罪于2019年11月29日被刑事拘留，2020年1月2日被逮捕。现羁押于无锡市女子看守所。辩护人黄慧，江苏盈捷律师事务所律师。无锡市惠山区人民检察院以锡惠检诉刑诉〔2020〕425号起诉书、锡惠检诉刑追诉〔2020〕5号追加起诉决定书指控被告人窦寅财犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月13日、12月1日向本院提起公诉。本院于2020年8月18日立案，依法适用简易程序并组成合议庭进行审理，于9月2日转为普通程序，并于9月3日、12月24日公开开庭审理了本案。无锡市惠山区人民检察院指派检察官陆炜出庭支持公诉，被告人窦寅财及辩护人黄慧到庭参加诉讼。审理过程中，公诉机关申请延期审理一次。现已审理终结。经审理查明：2014年至2019年期间，被告人窦寅财伙同其母亲周某2（另案处理），在没有真实货物交易的情况下，以收取票面金额7%-14%左右开票费的方式，从被告人窦寅财工作、由周某2实际控制的无锡百宥物资有限公司（另案处理，以下简称百宥公司）、无锡谱濠钢管有限公司（另案处理，以下简称谱濠公司）、无锡昌冶钢铁有限公司（另案处理，以下简称昌冶公司）、无锡柠澜钢铁有限公司（另案处理，以下简称柠澜公司）及常州××金属材料有限公司（另案处理，以下简称××公司），为无锡市众跃五金电器有限公司、无锡众鑫五金制造有限公司等12单位虚开增值税专用发票共计346份，税额共计人民币430余万元，价税合计人民币2990余万元。具体分述如下：（一）谱濠公司虚开的事实被告人窦寅财伙同谱濠公司的实际控制人周某2，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，决定谱濠公司为无锡市众跃五金电器有限公司、无锡众鑫五金制造有限公司等9家单位虚开增值税专用发票共计145份，税额共计人民币1807723.48元，价税合计人民币12441047.35元。（二）昌冶公司虚开的事实被告人窦寅财伙同昌冶公司的实际控制人周某2，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，决定昌冶公司为无锡众鑫五金制造有限公司、无锡市××机械有限公司等10家单位虚开增值税专用发票共计91份，税额共计人民币1222282.35元，价税合计人民币8412522.33元。（三）柠澜公司虚开的事实被告人窦寅财伙同柠澜公司的实际控制人周某2，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，决定柠澜公司为江苏世宇电力设备有限公司、常州市邦杰电力设备有限公司等3家单位虚开增值税专用发票共计25份，税额共计人民币358217.54元，价税合计人民币2465379.64元。（四）百宥公司虚开的事实被告人窦寅财伙同百宥公司的实际控制人周某2，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，决定百宥公司为无锡众鑫五金制造有限公司虚开增值税专用发票共计8份，税额共计人民币108891.77元，价税合计人民币749431.5元。（五）××公司虚开的事实被告人窦寅财伙同××公司的实际控制人周某2，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，决定××公司为无锡清风环保科技有限公司等3家单位虚开增值税专用发票共计77份，税额共计人民币836777.1元，价税合计人民币5923143.04元。另查明，被告人窦寅财伙同无锡昌杏钢铁有限公司（另案处理，以下简称昌杏公司）的实际控制人周某2，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，决定昌杏公司为无锡市××厨房设备有限公司虚开增值税专用发票共计3份，税额共计人民币39024.05元，价税合计人民币268577.3元。案破后，被告人窦寅财主动至公安机关投案，并如实供述了作为谱濠公司、昌冶公司、柠澜公司、百宥公司及昌杏公司其他直接负责人决定上述单位虚开增值税专用发票的主要犯罪事实。上述事实，有公诉机关举证并经庭审质证、认证的被告人窦寅财及涉案人员周某2的供述和辩解，证人蔡某、奚某1、周某1、奚某2、孙某1、许某、李某、何某、潘某、孙某2、钟某、刘某、沈某1、沈某2、吴某1、吴某2、叶某1、朱某1、朱某2、费某、吴某3、屠某1、屠某2、屠某3、叶某2、张某等人的证言，营业执照，工商登记资料，银行账户交易资料，记账凭证，增值税专用发票，认证结果清单，明细账复印件，刑事判决书，刑事案件侦破经过等证据证实，足以认定。公诉机关认为被告人窦寅财对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚，建议对被告人窦寅财数罪并罚判处有期徒刑五年六个月。被告人窦寅财对指控事实、罪名及量刑建议均无异议且签字具结。本院认为：谱濠公司、昌冶公司、柠澜公司、百宥公司及××公司违反国家发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其中谱濠公司、昌冶公司及××公司虚开的税款数额较大，上述公司均因涉嫌虚开增值税专用发票罪另案处理。被告人窦寅财作为上述五单位的其他直接责任人员，违反国家发票管理规定，伙同公司实际控制人决定上述单位为他人虚开增值税专用发票，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任并应数罪并罚。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人窦寅财有自首情节，并能自愿认罪认罚，本院决定对被告人窦寅财作为百宥公司、昌冶公司、谱濠公司、柠澜公司及××公司其他直接责任人员决定虚开的犯罪事实均予以从轻处罚。被告人窦寅财辩护人提出的“从犯”的辩护意见，本院经审查后认为，被告人窦寅财参与虚开的部分，受票单位多数直接或经他人介绍后和被告人窦寅财联系，再由被告人窦寅财将相关情况告知周某2，被告人窦寅财在虚开的犯罪过程中其作用不可或缺，其和周某2犯罪行为的主从关系不明显，可不区分主、从犯，故对辩护人的该点意见不予采纳。被告人窦寅财辩护人提出的“自首；自愿认罪认罚；无前科；受票单位基本已补缴税款，国家的损失得到了弥补；建议从宽处罚”的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。根据罪责刑相适应的原则，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十一条，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第六十九条第一款之规定，判决如下：被告人窦寅财犯虚开增值税专用发票罪（无锡谱濠钢管有限公司），判处有期徒刑三年三个月；犯虚开增值税专用发票罪（无锡昌冶钢铁有限公司），判处有期徒刑三年；犯虚开增值税专用发票罪（常州××金属材料有限公司），判处有期徒刑三年；犯虚开增值税专用发票罪（无锡柠澜钢铁有限公司），判处有期徒刑九个月；犯虚开增值税专用发票罪（无锡百宥物资有限公司），判处拘役四个月，决定执行有期徒刑五年六个月（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月29日起至2025年5月28日止）。审 判 长  顾溶熔人民陪审员  龚宇恩人民陪审员  黄晓青二〇二〇年十二月二十八日书 记 员  邹 莹本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。