广东省佛山市南海区人民法院刑 事 判 决 书(2020)粤0605刑初3164号公诉机关佛山市南海区人民检察院。被告人乔瑞平，男，1975年2月12日出生于佛山市南海区，公民身份号码370**************2，汉族，初中文化，务工人员，住******，因本案于2019年10月1日被取保候审。佛山市南海区人民检察院以佛南检刑诉[2020]993号起诉书指控被告人乔瑞平犯虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪，于2020年11月5日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。南海区人民检察院指派检察员张丹红出庭支持公诉，乔瑞平到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，被告人乔瑞平是佛山市南海雷德灯饰照明有限公司（以下简称雷德公司，另作处理）和佛山市凯旭货架有限公司（以下简称凯旭公司，另作处理）的实际控制人。2016年6月，被告人乔瑞平为降低雷德公司的税负，在没有真实货物或劳务交易的情况下，通过雷德公司账户向陈玉华（另案处理）指定的账户支付费用262567元，以雷德公司名义购买广州翠庆金属材料有限公司虚开的增值税专用发票31张，发票金额合计3500901元，税额合计5089677.89元，后雷德公司将前述发票全部向税务机关申请抵扣增值税。案发后，雷德公司主动向税务机关将以前述发票偷逃的增值税补缴完毕。2016年11月，被告人乔瑞平为降低雷德公司的税负，在没有真实货物或劳务交易的情况下，通过雷德公司账户向陈玉华支付费用230907元，以雷德公司名义购买东莞市劳汇实业有限公司虚开的增值税专用发票26张，发票金额合计3038256元，税额合计441546元，后雷德公司将前述发票全部向税务机关申请抵扣增值税。2017年6月21日，佛山市南海区国家税务局狮山税务分局通知雷德公司，前述的增值税专用发票认证失控，应补缴相关税款。2017年6月21日，雷德公司将以前述发票偷逃的增值税补缴完毕。2018年4月至2019年8月期间，被告人乔瑞平为处理雷德公司部分工人工资等开支无发票入账的问题，在没有真实货物或劳务交易的情况下，向广东纳邦人力资源有限公司衡阳分公司（以下简称“衡阳纳邦”）购买虚开的增值税普通发票148张，票面金额合计13832490.9元，向永州市纳邦人力资源管理有限公司（以下简称“永州纳邦”）购买虚开的增值税普通发票8张，票面金额合计4461173.56元，并向前述公司支付票面金额3%至3.5%的款项作为虚开发票的费用。后雷德公司在向税务机关申报2018年度的企业所得税时，将虚开的发票金额合计3909559.07元列入营业成本；在向税务机关申报2019年度的企业所得税时，将虚开的发票金额合计1098143.63元列入营业成本；其余发票均未向税务机关申报列入公司的营业成本，对企业所得税无实质影响。案发后，雷德公司将前述以虚开的发票数额列入营业成本而少缴的企业所得税补缴完毕。2018年7月至2019年5月，被告人乔瑞平为处理凯旭公司部分工人工资等开支无发票入账的问题，在没有真实货物或劳务交易的情况下，向衡阳纳邦购买虚开的增值税普通发票37张，票面金额合计3451643.77元，向永州纳邦购买虚开的增值税普通发票4张，票面金额合计2064741.7元，并向前述公司支付票面金额3%室3.5%的款项作为虚开发票的费用。后凯旭公司在向税务机关申报2018年度的企业所得税时，将虚开的发票金额合计904162.27元列入营业成本；在向税务机关申报2019年度的企业所得税时，将虚开的发票金额合计58399.09元列入营业成本；其余发票均未向税务机关申报列入公司的营业成本，对企业所得税无实质影响。案发后，凯旭公司将前述以虚开的发票数额列入营业成本而少缴的企业所得税补缴完毕。就上述指控，公诉机关向法庭出示了相关证据予以证实，并认为乔瑞平的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一之规定，应当以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪追究其刑事责任；乔瑞平犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，应当依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定处罚；乔瑞平认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理；并建议乔瑞平犯虚开增值税专用发票罪判处其有期徒刑一年九个月，适用缓刑、犯虚开发票罪判处其有期徒刑一年，适用缓刑，并处罚金，数罪并罚后合并执行有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金。被告人乔瑞平在审查起诉阶段自愿签署了《认罪认罚具结书》，知悉并认可公诉机关提出的量刑建议，其当庭对公诉机关的指控亦表示没有异议。经审理查明，公诉机关指控被告人乔瑞平虚开发票、虚开增值税专用发票的事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认。另查明：2019年10月1日，被告人乔瑞平主动到公安机关交代相关虚开发票、虚开增值税专用发票的事宜。本院认为，被告人乔瑞平作为雷德公司实施虚开增值税专用发票行为直接负责的主管人员，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。乔瑞平又作为雷德公司、凯旭公司实施虚开其他发票行为直接负责的主管人员，虚开发票情节严重，其行为又构成虚开发票罪。公诉机关所控罪名均成立。乔瑞平犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，认罪认罚，且涉案单位均已补缴税款，依法分别对其犯虚开增值税专用发票罪减轻处罚，犯虚开发票罪从轻处罚。乔瑞平一人犯数罪，依法对其实行数罪并罚。乔瑞平故意犯数罪，本应不适用缓刑，但根据其犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，结合公诉机关的意见，依法对其适用缓刑。公诉机关量刑建议适当，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十九条之规定，判决如下：被告人乔瑞平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，并处罚金人民币十万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。决定执行有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十三万元（缓刑考验期限,从判决确定之日起计算。罚金从本判决发生法律效力之日起10日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省佛山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  梁健辉人民陪审员  冯嘉辉人民陪审员  林卫勤二〇二〇年十二月十七日法官 助理  陈道静书 记 员  林佳敏附相关法律法规：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。