安徽省界首市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖1282刑初69号 公诉机关安徽省界首市人民检察院。 被告单位太和县源大建材商贸有限公司，住所地安徽省太和县旧县镇大张村庄村委会，统一社会信用代码91341222MA2MYKNY5D（1-1），法定代表人许小梅。 诉讼代表人张松，男，汉族，1985年2月26日出生于安徽省太和县，太和县源大建材商贸有限公司采购经理,住所地安徽省太和县。 被告人许小梅（曾用名吴冬雪），女，满族，1988年11月24日出生于河北省承德市，初中文化，太和县源大建材商贸有限公司法定代表人，户籍地河北省承德市围场满族蒙古族自治县，住所地安徽省太和县。被告人许小梅因涉嫌犯包庇罪，于2019年5月9日被抓获，次日被阜阳市公安局综合执法分局刑事拘留，同年6月14日经界首市人民检察院批准逮捕，次日由阜阳市公安局综合执法分局执行逮捕，2019年8月15日被阜阳市公安局综合执法分局取保候审，2020年4月1日被本院取保候审，2020年9月3日被本院决定逮捕，同日被界首市公安局执行逮捕。现羁押于阜阳市看守所。 辩护人李彬，安徽金睿律师事务所律师。 被告人杨理，男，汉族，1980年4月17日出生于安徽省太和县，初中文化，务工，户籍地安徽省太和县，住所地河北省围场满族蒙古族自治县。被告人杨理因涉嫌犯隐匿会计凭证、会计帐簿罪，于2019年5月9日被依法传唤到案，同年5月16日被阜阳市公安局综合执法分局刑事拘留，2019年6月14日经界首市人民检察院批准逮捕，次日由阜阳市公安局综合执法分局执行逮捕，2019年8月15日被阜阳市公安局综合执法分局取保候审，2020年4月2日被本院取保候审。现在家。 辩护人李皓晨，安徽卫东律师事务所律师。 被告人王锋（乳名沿海），男，汉族，1980年2月12日出生于安徽省太和县，初中文化，务工，住所地安徽省太和县。被告人王锋因涉嫌犯包庇罪，于2019年5月9日被抓获，次日被阜阳市公安局综合执法分局刑事拘留，2019年6月14日经界首市人民检察院批准逮捕，次日由阜阳市公安局综合执法分局执行逮捕，2019年8月15日被阜阳市公安局综合执法分局取保候审，2020年4月2日被本院取保候审。现在家。 辩护人金晓蓓，安徽卫东律师事务所律师。 界首市人民检察院以界检刑诉〔2019〕315号起诉书指控被告单位太和县源大建材商贸有限公司犯逃税罪,被告人许小梅犯逃税罪、隐匿会计凭证、会计帐簿罪、窝藏罪,被告人杨理犯隐匿会计凭证、会计帐簿罪，被告人王锋犯窝藏罪，于2020年1月13日向本院提起公诉。因该案不属于本院管辖，次日本院依法报请阜阳市中级人民法院指定管辖。阜阳市中级人民法院于2020年3月12日指定本院管辖。2020年6月22日界首市人民检察院建议本案延期审理，同年7月21日建议本案恢复审理，2020年10月12日界首市人民检察院再次建议本案延期审理，同年11月11日建议本案恢复审理。本院依法组成合议庭，两次公开开庭审理了本案。界首市人民检察院指派检察员刘爱勤出庭支持公诉，被告单位太和县源大建材商贸有限公司诉讼代表人张松、被告人许小梅及其辩护人李彬、被告人杨理及其指定辩护人李皓晨、被告人王锋及其指定辩护人金晓蓓均到庭参加诉讼。现已审理终结。 界首市人民检察院指控: 一、逃税罪 太和县源大建材商贸有限公司，为逃避税务部门稽核，故意将公司会计凭证藏匿，采取欺骗、隐匿手段进行虚假的纳税申报。经查明，太和县源大建材商贸有限公司2017年1月1日至2019年4月30日的应缴纳税款为1324723.75元。经阜阳市税务局第二稽查局责令其限期缴纳税款，源大建材一直未缴纳税款。 二、隐匿会计凭证、会计帐簿罪 2016年8月，被告人许小梅、王龙（已判刑）夫妻二人以许小梅的名义注册成立太和县源大建材商贸有限公司。为逃避公安机关、税务机关稽查源大公司账目，2019年4月底，许小梅安排被告人杨理等人将公司账目先后转移到纪某处、于某亲戚处藏匿，并将会计数据备份后格式化。同年5月7日，税务部门要求源大建材公司提供帐簿查账，许小梅一直未提供。后公安机关在于某的配合下将帐簿搜出并予以扣押。经税务部门核算，许小梅等人隐匿的会计凭证、会计帐簿涉及金额约3000万元。 三、窝藏罪 2019年4月16日，王龙因涉嫌寻衅滋事、聚众斗殴罪被刑事拘留。被告人许小梅为帮助王龙逃避打击，遂备好车辆，安排被告人王锋驾车带着王龙案涉案人员金某2（已判刑）到河北围场躲避抓捕。4月20日前后，在许小梅的安排下，王锋驾车将金某2带到河北围场，并为金某2安排宾馆住宿。4月25日，金某2在河北围场被抓获。 为证实上述指控，公诉机关当庭出示、宣读了书证、证人证言、被告人供述等证据。 公诉机关认为，被告单位太和县源大建材商贸有限公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十一条、第二百零一条、第二百一十一条的规定，应当以逃税罪对太和县源大建材商贸有限公司判处罚金。 被告人许小梅系太和县源大建材商贸有限公司的法定代表人，系直接责任人员，采取隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上；为逃避账目稽查，隐匿会计凭证、会计帐簿，情节严重；明知金某2系犯罪的人而为其提供隐藏处所、财物，帮助其逃匿，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第三十一条、第二百零一条、第二百一十一条、第一百六十二条之一、第三百一十条的规定，应当以逃税罪、隐匿会计凭证、会计帐簿罪、窝藏罪追究其刑事责任。被告人许小梅认罪认罚，建议判处被告人许小梅逃税罪有期徒刑三年，并处罚金，隐匿会计凭证、会计账薄罪有期徒刑六个月，并处罚金，窝赃罪有期徒刑十个月，数罪并罚，执行有期徒刑三年六个月，并处罚金。 被告人杨理明知许小梅为逃避账目稽查，而帮助许小梅隐匿会计凭证、会计帐簿，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第一百六十二条之一的规定，应当以隐匿会计凭证、会计帐簿罪追究其刑事责任。被告人杨理在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚，建议判处被告人杨理有期徒刑六个月，缓刑一年；在庭审过程中，公诉机关当庭调整量刑建议为判处被告人杨理有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金。被告人杨理对公诉机关调整后的量刑建议没有异议。 被告人王锋明知金某2系犯罪的人而帮助其逃匿、为其提供隐藏处所、财物，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第三百一十条的规定，应当以窝藏罪追究其刑事责任。被告人王锋在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚；其到案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚，建议判处被告人王锋有期徒刑六个月，缓刑一年。 被告单位太和县源大建材商贸有限公司诉讼代表人张松对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均无异议。 被告人许小梅对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人许小梅的辩护人提出的主要辩护意见为：一、被告人许小梅不构成逃税罪，理由是：1.被告人许小梅只是公司法定代表人，但公司法定代表人不能等同于刑法规定的直接负责的主管人员和其他直接责任人员。2.本案不存在经通知缴纳而拒不缴纳税款的事实。被告源大公司的实际控制人兼股东王龙被公安机关以涉嫌黑社会性质组织罪羁押后财产被查封，导致源大公司及法定代表人许小梅根本无力补交税款，客观上无法履行。3.税务机关出具的《关于源大公司的调查报告》《税务行政处罚决定书》存在严重的程序性错误，不应作为认定许小梅构成逃税罪的依据。 二、被告人许小梅不构成隐匿会计凭证、会计账薄罪，理由是：首先，许小梅转移会计凭证、会计账薄的行为不构成隐匿的条件，公安机关通知被告人许小梅问话时，许小梅主动告知凭证及账薄存放地点，故不存在隐匿的事实；其次，许小梅转移会计凭证、会计账薄的行为不构成刑法规定的“情节严重”情节，证人邢某1是本案税务事项的直接责任人员，其回避自己的责任，不能以邢某1的证言认为许小梅构成逃税罪；再次，许小梅为逃避税务机关检查而转移会计凭证、会计账薄，属于同一行为触犯数个罪名，不应重复评价。 三、被告人许小梅具有以下从轻、减轻情节：1.被告人许小梅对其所犯的窝藏罪、隐匿会计凭证、会计账薄罪自愿认罪认罚；2.许小梅系坦白；3.许小梅属初犯、偶犯；4.许小梅的家庭情况特殊。综上，建议法庭对被告人许小梅参与的窝藏罪，在二年以下有期徒刑内量刑，并适用缓刑。 为支持其辩护意见，辩护人提交了以下证据：1.借记卡账户历史明细清单，证明被告人许小梅不具有缴税能力；2.太和县旧县镇大张村民委员会出具的证明及承德医学院附属医院病历记录及手术记录，证明被告人许小梅丈夫王龙被判刑，二人共育两个孩子均系未成年，孩子爷爷年事已高，无监管能力，两孩子无人照顾。 被告人杨理对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人杨理的辩护人提出的辩护意见为：1.公诉人指控的罪名成立。2.被告人杨理具有系初犯，如实供述自己的犯罪事实，系从犯，自愿认罪认罚等从轻或减轻情节。建议法庭在法定刑幅度内对被告人从轻处罚。 被告人王锋对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人王锋的辩护人提出的辩护意见为：1.对起诉书指控被告人的犯罪事实事实及定性均不持异议。2.被告人王锋系从犯，归案后如实供述自己的犯罪事实，自愿认罪认罚，建议对被告人王锋从轻处罚。 经审理查明： 一、逃税事实 太和县源大建材商贸有限公司（以下简称源大公司）于2016年8月9日成立，系自然人独资的有限责任公司，法定代表人为被告人许小梅，注册资本1060万元，股东为王龙，经营范围为装饰材料、建筑材料、木材、钢材购销，工业与民用工程设计与施工，室内外装饰维修设计与施工，钢构工程设计与施工，建筑拆除、土石方清理与填充，水泥制品、木制品生产与销售（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。源大公司成立后开展了经营。 经国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局核查，源大公司2016年申报销售额0.00元。2017年申报销售额0.00元，应补缴各税合计549834.95元，应补缴税款数额占应纳税额的100%。2018年申报销售额255922.33元，应补缴各税合计608494.31元，已缴各税合计8113.98元，应补缴税款数额占应纳税额的98.68%。2019年1至4月，申报小微企业免税销售额131962.14元，2019年1至4月应补缴各税合计100284.70元，已缴各税合计0元，应补缴税款数额占应纳税额的100%。 自2017年1月1日至2019年4月30日，源大公司以设置账外账，销售盒子房、混凝土未向税务机关申报纳税，擅自销毁、隐匿账簿，虚假申报的手段，逃避缴纳各项税款数额合计1258613.96元，已缴纳各项税款合计8113.98元，逃避缴纳各项税款数额占应纳税额的99.36%。 2019年10月9日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局向被告单位法定代表人许小梅送达《税务行政处罚事项告知书》，2019年10月18日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局向被告单位法定代表人许小梅送达《税务行政处罚决定书》，同年11月4日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局向被告单位法定代表人许小梅送达《税务事项通知书》，责令被告单位限期缴纳税款，但源大公司至今未补缴税款。 2019年11月8日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局对源大公司作出阜税二稽税移〔2019〕20002号涉嫌犯罪案件移送书，于2019年11月13日移送阜阳市公安局综合执法分局，同年11月14日，阜阳市公安局综合执法分局决定对被告单位源大公司涉嫌逃税罪立案侦查。 上述事实,有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局向阜阳市公安局综合执法分局移交太和县源大建材商贸有限公司违法案件资料交接清单及涉嫌犯罪案件移送书、立案决定书证明：本案系由国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局于2019年11月13日向阜阳市公安局综合执法分局移送，同年11月14日，阜阳市公安局综合执法分局决定对被告单位源大公司涉嫌逃税案立案侦查。 2.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局出具的关于太和县源大建材商贸有限公司的调查报告证明：源大公司平时没有按照税法规定设置账簿，为应付税务检查而编造假凭证、假账簿；账外设账、账外经营、真假并存，公安机关扣押的是该企业真实业务的记账凭证及资料。该公司在2019年4月份找到代帐会计张某，让她根据2018年度销售发票及纳税申报表为其做2018、2019年度账务，进行虚假的纳税申报，以达到不缴或少缴税款的目的。该企业为逃避检查，擅自销毁记账软件上的电子账套，销毁、隐匿账簿、凭证，致使账簿凭证资料不齐全，存在擅自销毁账簿、记账凭证。 3.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局阜税二稽罚告〔2019〕120001号《税务行政处罚事项告知书》、税务文书送达回证证明：国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局于2019年5月6日对被告单位源大公司2016年11月14日至2019年4月30日涉税情况，按照法定程序进行立案检查，2019年10月8日，该局作出阜税二稽罚告〔2019〕120001号《税务行政处罚事项告知书》，向被告单位告知对被告单位的税收违法行为拟于2019年10月14日之前作出行政处罚决定，并将税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟做出的处罚决定，陈述、申辩的权利及申请听证的时间告知被告单位。2019年10月9日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局将阜税二稽罚告〔2019〕120001号《税务行政处罚事项告知书》送达被告单位源大公司，送达地点太和县税务局，受送达人被告人许小梅签名。 4.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局阜税二稽罚〔2019〕120001号《税务行政处罚决定书》、税务文书送达回证证明：2019年10月15日，经国家税务总局阜阳市税务局重大税务案件审理委员会审理，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局对源大公司作出以下处罚：（1）对设置账外账，销售盒子房、混凝土未向税务机关申报纳税，且擅自销毁、隐匿账簿，虚假申报。对应补缴的增值税969520.38元（补缴2017年度增值税374887.47元，补缴2018年度增值税499123.67元，补缴2019年1月至4月增值税95509.24元。）、城建税48476.01元，及企业所得税240617.57元（补缴2017年度企业所得税156203.11元，补缴2018年度企业所得税84414.46元）定性为偷税，给予偷税税额一倍罚款，即1258613.96元。（2）对虚开增值税普通发票，价税合计289370.01元，对虚开增值税普通发票的行为，处50000元罚款。以上应缴款项合计：即1308613.96元。2019年10月18日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局将阜税二稽罚〔2019〕120001号《税务行政处罚决定书》送达被告单位源大公司，送达地点太和县旧县镇大张村委会，受送达人被告人许小梅签名。 5.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局阜税二稽通〔2019〕120033号《税务事项通知书》、税务文书送达回证证明：2019年11月4日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局通知源大公司缴纳2017年1月1日至2019年4月30日税款1324723.75元，限2019年11月8日前缴纳，并从税款滞纳之日起至缴纳或解缴之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，与税款一并缴纳，并于当日将上述文书送达被告单位源大公司，送达地点太和县旧县镇大张村委会，受送达人被告人许小梅签名。 6.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局出具的关于太和县源大建材商贸有限公司定性偷税比例的补充说明证明：被告单位源大公司2016年至2019年4月申报销售及缴纳各税、应补缴各税的情况，并证明2016年至2019年4月，源大公司应补各税合计1258613.96元，已缴各税合计8113.98元，应补缴各税占应缴各税的99.36%。 7.现场笔录证明：国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局检查人员对源大公司厂区进行现场检查情况。 8.太和县源大建材商贸有限公司营业执照、企业基础信息表、非正常户查询单等证明：源大公司于2016年8月9日成立，住所地太和县旧县镇大张村庄村委会，统一社会信用代码91341222MA2MYKNY5D（1-1），法定代表人许小梅，股东王龙，注册资本1060万元，系有限责任公司（自然人独资）。 9.太和县源大建材商贸有限公司2017年至2019年４月盒子房、混凝土销售明细、记账凭证明细表证明：源大公司于2017年至2019年４月盒子房、混凝土销售及往来账目情况。 10.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局对太和县源大建材商贸有限公司进行税务检查中向该公司法定代表人许小梅、会计邢某1、员工杨理所做的询问笔录证明：国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局在对被告单位源大公司涉税情况进行立案检查后，对该单位的经营销售、公司账务等情况于2019年5月7日、5月8日分别向被告单位员工杨理、法定代表人许小梅、会计邢某1进行询问，并询问被告人许小梅公司账薄资料在何处并让许小梅提交2018年底的全部账薄凭证报表、公司营业执照、税务登记证和有关资质证书，许小梅称公司账薄资料在公司并同意提交。 11.阜阳市公安局综合执法分局出具的关于太和县源大建材商贸有限公司会计账套被删除的情况说明及阜阳市公安局综合执法分局对邢某1所做的询问笔录：证明2019年5月9日夜，专案组侦查人员从于某亲戚家扣押财务软件密钥盘一个，同年5月15日从源大公司会计扣押两台会计用电脑主机，在白色电脑Ｄ盘下有“财大软件”文件夹，按照会计邢某1日常打开软件方式，点击“财大软件＼ｅ会计企业标准版＼ＫＪＴ.ＥＸＥ”运行，软件所有账套内只有“ｅ会计演示账套”“太和县同顺饮料有限公司”，未发现源大公司账套，在扣押的电脑、Ｕ盘中也没有发现，邢某1供述称源大公司账套已按许小梅要求删除。 12.普通发票开具货物明细、数量、金额、受票方情况说明等核查资料证明：国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局对源大公司涉税情况进行核查，该公司销售的普通发票开具货物明细、数量、金额、受票方情况说明等资料情况。 13.太和县源大建材商贸有限公司部分有代表性业务类型账务处理凭证复印件证明：源大公司2017年、2018年的部分销售收入、开支的记账凭证、入库单、收据等财务凭证。 14.调取证据通知书及清单、太和县源大建材商贸有限公司私营企业基本注册信息查询单及公司登记（备案）申请书档案证明：源大公司基本注册信息及登记备案情况。 15.证人邢某2（源大公司会计）证言证明：王龙没有安排开票就没有开票，申报的也就少了。2018年5月份之后，需要开票的事情都是许小梅负责，许小梅安排开票，才能开票，申报税收方面也要跟许小梅汇报。其只负责税务申报，具体申报多少，开多少票，怎么开票都是许小梅联系和安排。 16.证人张某（源大公司代账会计）证言证明：源大公司的会计邢某1联系其让其帮忙做账，其帮源大建材做了2018年3月至2019年3月的凭证、明细账、总账。源大公司只提供了以源大公司名义开具的销售发票、公账银行流水、人员工资名单，但没有给其提供进项发票，只有销售没有购货，不符合要求，其就让他们补了部分进项发票，是邢某1传递的要求让其做成符合税法和会计法的账目要求。其已经做的账目不符合实际情况，因提供的资料不全，源大建材的账目没有做完。源大公司提供的做账材料与实际收支是不一致的。 17.证人纪某（源大公司会计）证言证明：源大公司税务方面上网报税是邢某2负责，许小梅是老板，肯定得让许小梅知道公司的营业状况。 18.被告人许小梅的供述称：源大公司的法人代表一直是其担任。其是2018年7、8月份到公司参与源大公司管理，具体在会计室负责记账，王龙安排其转账、收款。源大公司实际是王龙负责日常生产和管理。每收一笔货款其都知道，钱都打到王龙的银行卡上，王龙再让其转账，王龙让其转给谁其转给谁。 二、隐匿会计凭证、会计帐簿事实 2016年8月，被告人许小梅的丈夫王龙（已判刑）注册成立太和县源大建材商贸有限公司（以下简称源大公司），被告人许小梅任法定代表人。为逃避公安机关、税务机关稽查源大公司账目，2019年4月底，许小梅安排被告人杨理等人将公司账目先后转移到纪某处、于某亲戚处藏匿，并将会计电子账套备份后删除（格式化）。2019年5月8日，税务部门要求源大公司提供帐簿查账，许小梅未予提供。同年5月9日公安机关在于某的配合下在于某亲戚家中将帐簿搜出并予以扣押。经税务部门核算，许小梅等人隐匿的会计凭证、会计帐簿涉及金额约3000万元。 另查明，经界首市人民检察院委托，围场满族蒙古族自治县司法局对被告人杨理进行社区影响调查评估，被告人杨理具备社区矫正条件。被告人杨理已缴纳罚金5000元。 上述事实,有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.到案经过证明：被告人杨理到案经过情况。 2.前科情况说明证明：经查询，被告人杨理无违法犯罪前科记录。 3.常住人口基本信息证明：被告人杨理出生于1980年4月17日，已达完全刑事责任年龄。 4.国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局于2019年5月31日出具的情况说明证明：阜阳市税务局第二稽查局按照稽查工作安排，于2019年5月7日对源大公司开展检查，并下达了《税务检查通知书》《询问通知书》。2019年上午对该公司法人代表许小梅进行了询问，并通知其次日上午提供公司账薄资料以备核查。5月9日上午，经多次联系，许小梅迟迟未到，至中午1时许才安排该公司员工杨理提供了一些公司环评资料。检查组对其送达了《调取账薄资料通知书》，杨理拿错了公司印章，致使在《调取账薄资料同志书送达回证》上加盖了其他公司的发票专用章。检查组要求该公司及时提供账薄资料，该公司一直未能提供，后得知该公司账薄资料已被公安部门扣押。 5.现场笔录证明：国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局检查人员对源大公司厂区进行现场检查情况。 6.税务文书送达回证证明：2019年5月9日，国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局将阜税二稽调〔2019〕1号《调取账簿资料通知书》送达源大公司，送达地点太和县税务局人民路办公区309室，代收人杨理。 7.太和县源大建材商贸有限公司销售收入统计表证明：经核查源大公司销售明细表和记账凭证，源大公司2017年至2019年4月盒子房、搅拌站销售收入合计34743905.30元。 8.阜阳市公安局综合执法分局于2019年6月13日出具的查找太和县源大建材商贸有限公司会计凭证、账簿等会计资料的情况说明证明：“409”专案立案侦查后，专案组侦查人员于2019年、5月2日到源大公司及王龙、许小梅家查找该公司会计凭证、会计账簿等会计资料，均未能查到。同年5月9日，专案组将涉嫌窝藏的许小梅抓获，许小梅供述源大公司的会计凭证、会计账簿等会计资料已被转移至于某家，专案组人员连夜到于某家，经于某配合，在于某亲戚家搜查并扣押部分会计凭证、苹果笔记本电脑等会计资料。同年5月14日、15日，专案组人员对会计邢某2、纪某进行询问，得知会计室电脑上的会计数据资料已被拷贝到两个Ｕ盘后删除，其中部分会计资料和一个Ｕ盘在纪某家。同年5月15日晚，纪某带专案组人员到其家中，将许小梅放在其家中的会计资料、Ｕ盘提交给专案组侦查人员，之后纪某配合到源大公司会计室进行搜查，扣押了两台会计电脑主机及部分会计凭证、会计账簿。经对杨理传唤，杨理供述存放会计资料的Ｕ盘、源大公司公章等在许小梅家存放，5月15日晚，根据杨理供述侦查人员将许小梅家存放的Ｕ盘、公章等资料扣押。 9.搜查证、搜查照片、搜查笔录、扣押清单、扣押决定书、接受证据材料清单证明：侦查人员对于某亲戚家、被告人杨理家、源大公司会计室进行搜查并扣押相关物品情况。 10.“409”专案组办案人李**、尹建出具的太和县源大建材商贸有限公司会计凭证、会计账簿来源、份数及金额说明证明：侦查人员与源大公司会计邢某2对于某亲戚家、纪某家、会计室被扣押的会计账簿、会计凭证进行整理的结果情况。 11.阜阳市公安局综合执法分局出具的太和县源大建材商贸有限公司会计账套被删除的情况说明证明：2019年5月9日夜，专案组侦查人员从于某亲戚家扣押财务软件密匙盘一个，同年5月15日从太和县源大建材商贸有限公司会计扣押两台会计用电脑主机，在白色电脑Ｄ盘下有“财大软件”文件夹，按照会计邢某2日常打开软件方式，点击“财大软件ｅ会计企业标准版ＫＪＴ.ＥＸＥ”运行，软件所有账套内只有“ｅ会计演示账套”“太和县同顺饮料有限公司”，未发现太和县源大建材商贸有限公司账套，在扣押的电脑、Ｕ盘中也没有发现，邢某2供述太和县源大建材商贸有限公司账套已按照许小梅要求删除。 12.证人于某的证言证明：其按照许小梅的安排，和杨理一起将会计室内账本和电脑等物品打包后开车运到其亲戚院子里藏匿。 13.证人纪某（源大公司会计）证言证明：王龙被抓后一个星期左右，源大公司的账先是由杨理拉到其家中存放，第二天又拉回公司，过了几天，许小梅安排再次把账打包，由许小梅、邢某2会计和其三个人打包，由杨理和于某一起装到于某车上。 14.证人邢某2（源大公司会计）证言证明：在王龙被抓后，许小梅害怕公安和税务机关去查账，在许小梅安排下，其和纪某一起打包，将会计凭证先由杨理拉到纪某家藏匿，第二天拉回公司，几天后，又打包由杨理、于某将会计凭证、做帐的电脑拉到于某亲戚家藏匿。在许小梅安排下，其将做账的电脑格式化，将相关的数据删除。 15．被告人杨理的供述称：王龙被抓后，许小梅害怕查到偷税漏税，其在许小梅的安排下，把源大公司的会计凭证转移到纪某家后又转移到于某亲戚家藏匿。 16.被告人许小梅的供述称：王龙被抓后，其因害怕公安机关、税务局去查账，让邢某2和纪某帮助其打包，把会计凭证转移到纪某家，后又安排杨理和于某装车将源大公司会计室的所有会计凭证材料和三个电脑从会计室转移到于某家，并安排邢某2将电脑中的会计账目先拷贝到Ｕ盘，再把数据资料都删除。2019年5月8日，国税局对其进行稽查询问时，其说公司账簿资料现在在公司，隐瞒了会计凭证等相关资料已被其藏匿。 17.围场满族蒙古族自治县司法局出具的调查评估意见书证明：经围场满族蒙古族自治县司法局社区影响调查评估，被告人杨理具备社区矫正条件。 18.安徽省政府非税收入专用收据证明：被告人杨理已缴纳罚金5000元。 三、窝藏事实 2019年4月16日，王龙因涉嫌寻衅滋事、聚众斗殴罪被刑事拘留。被告人许小梅为帮助王龙逃避打击，遂备好车辆，安排被告人王锋驾车带着王龙案涉案人员金某2（已判刑）到河北围场躲避抓捕。2019年4月20日前后，在许小梅的安排下，王锋驾车将金某2带到河北围场，并为金某2安排宾馆住宿。同年4月25日，金某2在河北围场被抓获。 另查明，经界首市人民检察院委托，安徽省太和县司法局对被告人王锋进行社区影响评估，被告人王锋具备社区矫正条件。 上述事实有经庭审质证、确认的到案经过、前科情况说明、常住人口基本信息、证人金某1、金某2、杨理的证言、被告人许小梅、王锋的供述、调查评估意见书等证据证实，各证据相互印证，足以认定。 被告人许小梅的辩护人提交的借记卡账户历史明细清单、太和县旧县镇大张村民委员会出具的证明、承德医学院附属医院病历记录及手术记录，与本案无关联性，故对其证明效力，本院不予采纳。 针对被告人许小梅的辩护人提出的被告人许小梅不构成逃税罪，亦不构成隐匿会计凭证、会计账薄罪的辩护意见，本院综合评判如下： 一、关于被告人许小梅是否构成逃税罪问题 被告人许小梅与其丈夫王龙（已判刑）于2016年8月9日注册成立了太和县源大建材商贸有限公司，法定代表人为被告人许小梅，股东为被告人许小梅丈夫王龙。被告单位太和县源大建材商贸有限公司成立后，开展了相关经营业务，被告单位在经营期间，采取了不向税务机关申报纳税、虚假申报纳税的方式，逃避应缴税款义务。作为企业的法定代表人在企业的纳税申报、主动缴纳税款、合法经营负有义务，而被告人许小梅作为企业的法定代表人却采用账外经营、不申报或虚假申报，其中2016年度未申报纳税，2017年度销售未申报，2018年度虚假申报、2019年1至4月虚假申报，自2017年1月至2019年4月，被告单位应补缴税款合计1258613.96元，占应纳税款数额99.36%，在税务机关检查时又擅自销毁电子套账，销毁、隐匿账薄、凭证，逃避税收检查、监管，税务机关在依法追查下，查找到被告人许小梅安排指使他人转移隐匿的账薄凭证后，依法作出税务行政处罚决定书，责令被告单位限期缴纳税款，但被告单位至今未予补缴税款，被告单位已构成逃税罪，被告人许小梅作为在单位犯罪中起决定、指挥、授意的人员，依法应负刑事责任。故辩护人提出的被告人许小梅不构成逃税罪的辩护意见，本院不予采纳。 二、关于被告人许小梅是否构成隐匿会计凭证、会计账薄罪问题 被告人许小梅在其丈夫王龙被公安机关立案侦查后，为掩盖其任法定代表人的源大公司逃税的行为，安排被告人杨理及指使他人先后转移源大公司会计凭证、会计账薄至纪某处、于某亲戚处藏匿，并将原源大公司会计办公室电脑中存储的会计数据删除，被告人许小梅转移、藏匿的被告单位源大公司的会计账薄、会计凭证，涉及金额约3000万元，且转移藏匿行为直至公安机关以被告人许小梅涉嫌窝藏其丈夫王龙案金某2对其查处时，才得以查找到被告单位源大公司的会计账薄、会计凭证的下落，其行为不属情节较轻。被告人许小梅虽是为掩盖源大公司的逃税犯罪行为，但不属于出于一个行为触犯两个罪名的牵连犯，其隐匿会计账薄、会计凭证属独立犯罪故意，独立犯罪行为，法律规定为两个独立的个罪，不属于牵连犯从一罪处罚。故辩护人关于被告人许小梅不构成隐匿会计账薄、会计凭证罪的辩护意见，本院不予采纳。 本院认为，被告单位太和县源大建材商贸有限公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，已构成逃税罪。被告人许小梅作为单位法定代表人，系直接负责的主管人员，采取隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上；为逃避账目稽查，隐匿会计凭证、会计帐簿，情节严重；明知金某2系犯罪的人而为其提供隐藏处所、财物，帮助其逃匿，其行为分别构成逃税罪、隐匿会计凭证、会计账簿罪、窝藏罪，应当依法数罪并罚。被告人杨理明知被告人许小梅为逃避账目稽查，而帮助被告人许小梅隐匿会计凭证、会计帐簿，其行为已构成隐匿会计凭证、会计帐簿罪。被告人王锋明知金某2系犯罪的人而在被告人许小梅的安排下帮助其逃匿、为其提供隐藏处所、财物，其行为已构成窝藏罪。公诉机关指控各被告人的罪名均成立，本院予以支持。被告人许小梅的辩护人提出的被告人许小梅不构成逃税罪及隐匿会计凭证、会计帐簿罪的辩护意见，与庭审查明事实不符，本院不予采纳。 被告人许小梅到案后如实供述隐匿会计凭证、会计账薄罪、窝藏罪的犯罪事实，系坦白，可对被告人许小梅犯隐匿会计凭证、会计账薄罪、窝藏罪从轻处罚。被告人许小梅、杨理、王锋自愿认罪认罚，依法对三被告人从宽处罚。被告人杨理、王锋在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法可对二被告人从轻处罚。被告人许小梅、杨理、王锋当庭自愿认罪，可酌情对三被告人从轻处罚。根据被告人杨理、王锋犯罪的事实、情节、认罪悔罪表现及对社会的危害程度，结合围场满族蒙古族自治县司法局、太和县司法局出具的调查评估意见书，被告人杨理、王锋均具备社区矫正条件，故依法对二被告人适用缓刑。公诉机关对三被告人的量刑建议适当，本院均予以采纳。三被告人的辩护人关于三被告人具备的与庭审查明相符的从轻处罚的量刑情节及辩护意见，本院均予以采纳。被告人许小梅不符合缓刑适用条件，故辩护人提出的对被告人许小梅适用缓刑的辩护意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条、第一百六十二条之一第一款、第三百一十条、第二十五条第一款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第六十九条第一款、第三款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告单位太和县源大建材商贸有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币六十万元； （罚金于判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人许小梅犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元；犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币五万元；犯窝藏罪，判处有期徒刑十个月，数罪并罚，决定执行有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十五万元； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，扣除先行羁押的99日，即自2020年9月3日起至2023年11月24日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。） 三、被告人杨理犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。扣除已缴纳罚金五千元，下余罚金一万五千元于判决生效后十日内缴纳。） 四、被告人王锋犯窝藏罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 五、被告单位太和县源大建材商贸有限公司所逃避缴纳的税款1258613.96元，由国家税务总局阜阳市税务局第二稽查局予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审  判  长  田 娟 审  判  员  刘 华 审  判  员  韩 莉 二〇二〇年十二月十五日 法官助理张云飞 书记员（代）  谢亭亭 书  记  员  许孟文 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照该条的规定处罚。 第一百六十二条之一隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第三百一十条明知是犯罪的人而为其提供隐藏所处、财物，帮助其逃匿或者作假证明包庇的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。 犯前款罪，事前通谋的，以共同犯罪论处。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外: (一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的; (二)被告人违背意愿认罪认罚的； (三)被告人否认指控的犯罪事实的； (四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； (五)其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。