江苏省无锡市新吴区人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏0214刑初727号公诉机关无锡市新吴区人民检察院。被告单位无锡强某金属材料有限公司，法定代表人廉某某。诉讼代表人曹玉娣。被告人廉某某。2019年12月3日到案，同年12月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2020年1月3日被取保候审。辩护人顿永乐，江苏云崖律师事务所律师。被告人许某。2020年4月2日到案并因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同日被取保候审。被告人殷某某。2020年3月30日到案并因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月1日被取保候审。辩护人闫万鹏，山东铭星律师事务所律师。无锡市新吴区人民检察院以锡新检刑诉〔2020〕670号起诉书指控被告单位无锡强某金属材料有限公司、被告人廉某某、许某、殷某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月28日向本院提起公诉，本院经审查，于2020年12月1日立案。本院依法适用简易程序，组成合议庭，于2020年12月9日公开开庭审理了本案。无锡市新吴区人民检察院指派检察员周洁敏出庭支持公诉，被告单位强某公司的诉讼代表人曹玉娣、被告人廉某某及其辩护人顿永乐、被告人许某、被告人殷某某及其辩护人闫万鹏到庭参加诉讼。现已审理终结。无锡市新吴区人民检察院指控：被告单位无锡强某金属材料有限公司（以下简称强某公司）系依法设立的有限责任公司，被告人廉某某系被告单位强某公司的法定代表人。2015年12月至2016年1月间，被告人廉某某在没有真实交易的情况下，通过被告人许某、殷某某居间介绍，让邯郸市广某特种钢冷弯有限公司为强某公司虚开增值税专用发票55份，税款共计人民币910927.17元。后被告单位强某公司将上述虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，骗取国家税款人民币910927.17元。被告人许某、殷某某分别从中获利人民币62693元、28771元。2019年12月3日，被告人廉某某至公安机关投案，并如实供述了本人以及被告单位强某公司的罪行。2020年3月30日，被告人殷某某在山东省临沂市被公安机关抓获，后于2020年4月2日带领公安机关抓获被告人许某。被告人许某、殷某某归案后，均如实供述了上述事实。案发后，被告人许某、殷某某分别退出违法所得人民币62693元、28771元（上述款项由公安机关暂扣）。公诉机关审查起诉阶段，被告人许某、殷某某签署了认罪认罚具结书，表示自愿认罪认罚。上述事实，被告单位强某公司的诉讼代表人曹玉娣、被告人廉某某及其辩护人顿永乐、被告人许某、被告人殷某某及其辩护人闫万鹏在开庭审理过程中均无异议，并有当庭宣读和出示的证人储某某等人的证言笔录，涉案人员幺某某、于某某的供述笔录，被告人殷某某等人的辨认笔录，被告单位强某公司的营业执照、工商登记资料，税务机关出具的增值税纳税申报表、抵扣证明，公安机关出具的扣押决定书、扣押清单、刑事案件侦破经过、抓获经过和证明，被告人廉某某、许某、殷某某的身份资料等证据予以证实，被告单位强某公司、被告人廉某某、许某、殷某某当庭亦对上述事实作有供述，足以认定。公诉机关认为：被告单位强某公司、被告人廉某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，且系单位犯罪。被告人许某、殷某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位强某公司、被告人廉某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，均系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人许某、殷某某案发后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，均可以从轻处罚。被告人殷某某归案后带领公安机关抓获其他被告人，根据《中华人民共和国刑法》第六十八条的规定，系立功，可以从轻或者减轻处罚。被告人许某、殷某某认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，均可以从宽处理。被告单位强某公司对起诉书的指控未提出异议。被告人廉某某对起诉书的指控未提出异议。辩护人顿永乐提出如下辩护意见：1.被告人廉某某系自首；2.其当庭认罪认罚。请求对被告人予以从轻处罚，并适用缓刑。被告人许某对起诉书的指控未提出异议。被告人殷某某对起诉书的指控未提出异议。辩护人闫万鹏提出如下辩护意见：1.被告人殷某某系立功；2.其犯罪数额相对较小，并主动退赃；3.其系坦白，并自愿认罪认罚；4.其系介绍他人虚开，社会危害性相对较小。本院审理过程中，被告单位强某公司向税务机关补缴了全部税款。同时，被告单位强某公司、被告人廉某某均当庭表示自愿认罪认罚。本院认为：被告单位强某公司违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票并用于抵扣税款，虚开的税款数额较大；被告人廉某某是被告单位强某公司直接负责的主管人员。被告单位强某公司、被告人廉某某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且系单位犯罪。被告人许某、殷某某介绍他人虚开增值税专用发票并用于抵扣税款，虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位强某公司、被告人廉某某、许某、殷某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以采纳。被告单位强某公司、被告人廉某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，并自愿认罪认罚，依法可以从轻或者减轻处罚；被告人许某、殷某某在公安机关侦查阶段虽没有自动投案，但如实供述了自己的罪行，并自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。被告人殷某某到案后协助公安机关抓捕同案犯，系立功，依法可以从轻或者减轻处罚。被告单位强某公司积极补缴税款，可以从轻处罚。综合上述情节，本院决定对被告单位强某公司、被告人廉某某、许某均予以从轻处罚，对被告人殷某某予以减轻处罚。关于被告人殷某某的辩护人闫万鹏提出的被告人殷某某犯罪数额相对较小的辩护意见，本院认为：被告人殷某某介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款高达人民币910927.17元，达到了“数额较大”的标准，显然不属于犯罪数额相对较小。被告人殷某某的辩护人闫万鹏提出的该项辩护意见，与事实和法律规定不符，本院不予采纳。关于被告人殷某某的辩护人闫万鹏提出的被告人殷某某系介绍他人虚开，社会危害性相对较小的辩护意见，本院认为：介绍他人虚开行为系虚开增值税专用发票的四种形态之一，该行为是开票单位和受票单位之间起着牵线搭桥、促成交易的作用，对于整个虚开增值税专用发票犯罪行为的完成起着重要的作用，社会危害性较大。被告人殷某某的辩护人闫万鹏提出的该项辩护意见，与事实和法律规定不符，本院不予采纳。关于被告人廉某某的辩护人顿永乐、被告人殷某某的辩护人闫万鹏提出的其他辩护意见，与事实和法律规定相符，本院予以采纳。根据被告人廉某某、许某、殷某某的犯罪情节和悔罪表现，结合社区矫正机关的评估意见，可以对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第六十八条、第七十二条第一款、第三款、第六十四条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告单位无锡强某金属材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元（该款于本判决发生法律效力之日起十日内缴纳）。二、被告人廉某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。三、被告人许某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十五万元（该款于本判决发生法律效力之日起十日内缴纳）。四、被告人殷某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十万元（该款于本判决发生法律效力之日起十日内缴纳）。五、被告人许某、殷某某退缴在案的违法所得人民币62693元、28771元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  周倩倩人民陪审员  沈 伟人民陪审员  奚静华二〇二〇年十二月十一日法官 助理  许晓伟书 记 员  章梓韵本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》：第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。