认罪认罚山东省青岛市李沧区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鲁0213刑初198号公诉机关山东省青岛市李沧区人民检察院。被告人付某某，男，1966年3月17日出生，汉族，小学文化，个体，户籍所在地安徽省阜阳市太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月18日被刑事拘留，同年11月24日被指定居所监视居住，同年12月3日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。辩护人赵伟，山东传习律师事务所律师。辩护人李超，安徽炎黄律师事务所律师。山东省青岛市李沧区人民检察院以青李沧检二部刑诉[2020]21号起诉书指控被告人付某某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月14日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。山东省青岛市李沧区人民检察院指派检察员纪峻出庭支持公诉，被告人付某某及其辩护人赵伟、李超到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，1、2015年2月至7月间，刁某（已判刑）作为青岛千惠源进出口有限公司的直接主管人员，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人付某某等人介绍，以支付开票费的形式从江西省泰和县名鑫发制品有限公司负责人王某1（另案处理）处虚开增值税专用发票共计139份，价税合计共计15940000余元，税额共计2310000余元。上述发票均入账申报出口退税，共计1770000余元。案发后，青岛千惠源进出口有限公司补缴税款1776003.26元。2、2015年至2016年期间，赵某（已判刑）伙同马某（已判刑）在没有真实货物购销的情况下，通过被告人付某某介绍，马某以支付开票费的形式从江西省泰和县名鑫发制品有限公司负责人王某1处为山东海贸云商国际贸易有限公司（以下简称海贸云商公司）虚开增值税专用发票117份，价税合计12600840元，税额1830890.89元。赵某等人将56份增值税专用发票申报出口退税，从青岛市崂山区国家税务局（以下简称崂山区国税局）骗取出口退税款933692.09元。案发后崂山区国税局从海贸云商公司追缴税款466431.07元。3、2015年至2016年期间，赵某伙同马某在没有真实货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人付某某等人从太和县和瑞羊绒制品有限公司虚开增值税专用发票242份给海贸云商公司，价税合计26101561.8元，税额3792534.37元。赵某等人将242份增值税专用发票申报退税，从崂山区国税局骗取出口退税款2560792.44元。4、2015年至2016年期间，赵某伙同马某在没有真实货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人付某某等人从太和县瑞源羊绒制品有限公司虚开增值税专用发票258份给海贸云商公司，价税合计27254334.5元，税额3960030.82元。赵某等人将258份增值税专用发票申报退税，从崂山区国税局骗取出口退税款2438708.70元。公诉机关当庭提交了接受刑事案件登记表，发破案经过，书证，证人证言，辨认笔录，被告人供述和辩解及户籍证明等证据。公诉机关认为，被告人付某某介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。因被告人付某某在庭审后签署认罪认罚具结书，公诉机关建议对付某某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币三十万元。被告人付某某对指控的犯罪事实及罪名无异议，当庭自愿认罪，庭审后，自愿签署认罪认罚具结书。其辩护人提出以下辩护意见：1、付某某在共同犯罪过程中并未直接参与虚开增值税专用发票，只是从中分得一小部分提成，起次要作用，系从犯；2、付某某主动到太和县公安局投案，到案后如实供述其罪行，系自首；3、付某某在开庭审理过程中自愿认罪认罚，建议对其从轻或减轻处罚。经审理查明，1、2015年2月至7月间，刁某（已判刑）作为青岛千惠源进出口有限公司的直接主管人员，在没有真实货物购销的情况下，通过被告人付某某等人介绍，以支付开票费的形式从江西省泰和县名鑫发制品有限公司负责人王某1（另案处理）处虚开增值税专用发票共计139份，价税合计共计15940000余元，税额共计2310000余元。上述发票均入账申报出口退税，共计1770000余元。案发后，青岛千惠源进出口有限公司补缴税款1776003.26元。2、2015年至2016年期间，赵某（已判刑）伙同马某（已判刑）在没有真实货物购销的情况下，通过被告人付某某介绍，马某以支付开票费的形式从江西省泰和县名鑫发制品有限公司负责人王某1处为山东海贸云商国际贸易有限公司（以下简称海贸云商公司）虚开增值税专用发票117份，价税合计12600840元，税额1830890.89元。赵某等人将56份增值税专用发票申报出口退税，从青岛市崂山区国家税务局（以下简称崂山区国税局）骗取出口退税款933692.09元。案发后崂山区国税局从海贸云商公司追缴税款466431.07元。3、2015年至2016年期间，赵某伙同马某在没有真实货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人付某某等人从太和县和瑞羊绒制品有限公司虚开增值税专用发票242份给海贸云商公司，价税合计26101561.8元，税额3792534.37元。赵某等人将242份增值税专用发票申报退税，从崂山区国税局骗取出口退税款2560792.44元。4、2015年至2016年期间，赵某伙同马某在没有真实货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过被告人付某某等人从太和县瑞源羊绒制品有限公司虚开增值税专用发票258份给海贸云商公司，价税合计27254334.5元，税额3960030.82元。赵某等人将258份增值税专用发票申报退税，从崂山区国税局骗取出口退税款2438708.70元。被告人付某某为他人介绍虚开增值税专用发票中，非法获利人民币7万元。2017年4月14日，被告人付某某因涉嫌介绍他人虚开增值税专用发票被青岛市公安局李沧分局批准刑事拘留，同年4月21日，付某某主动到太和县公安局投案，因其系太和县人大代表，公安机关暂缓执行刑事拘留。2019年10月18日，民警在安徽省阜阳市太和县五星镇五星村，将网上追逃的付某某抓获。2019年11月24日，付某某被指定居所监视居住，同年12月3日被逮捕，付某某被指定居所监视居住9日。上述事实，有经庭审质证、本院确认的下列证据证实：受案登记表，指定管辖决定书，发破案经过，发票查询明细，海贸云商公司涉税证明、出口退税明细，太和县和瑞羊绒、瑞源羊绒、名鑫发制品有限公司工商查询材料，办税信息表，发票领用记录，发票存根联查询，发票复印件，增值税纳税申报表，协助查询财产通知书及明细，青岛市中院鲁02刑初116号刑事判决书、山东省高院（2020）鲁刑终68号刑事裁定书，强制措施文件，在逃人员登记表，情况说明，户籍证明，证人王某1、刁某、马某、赵某、付某、魏某、陈某、黄某、朱某、孙某、王某2的证言及证人刁某、王某1、陈某的辨认笔录，被告人付某某的供述及辨认笔录等证据。本院认为，被告人付某某违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实业务的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控被告人付某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。关于被告人付某某的辩护人所提付某某系从犯的辩护意见，经查，付某某介绍他人虚开增值税专用发票，并按比例收取开票费，作用较大，不属从犯，对辩护人的此辩护意见，本院不予采纳；关于被告人付某某的辩护人所提付某某系自首的辩护意见，经查，付某某虽然主动到太和县公安局投案，但到案后并未如实供述其全部或主要犯罪事实，不符合自首的构成要件，对辩护人的此辩护意见，本院不予采纳；关于被告人付某某的辩护人所提付某某在开庭审理过程中自愿认罪认罚，建议对其从轻处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。被告人付某某到案后如实供述其罪行，对其可从轻处罚；该当庭自愿认罪，且在庭审后自愿签署认罪认罚具结书，对其可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人付某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前被指定居所监视居住九日，折抵刑期五日，即自2019年10月18日起至2030年1月12日止。罚金限于本判决生效后十日内缴纳。）二、对被告人付某某的非法所得人民币7万元，继续予以追缴或责令退赔。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  刁政文审判员  于 洋审判员  郐美娜二〇二〇年十二月二十五日法官助理刘松建书记员王莉书记员李亚娟附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。