新疆维吾尔自治区尉犁县人民法院   刑 事 判 决 书   （2019）新2823刑初329号   公诉机关：新疆维吾尔自治区巴音郭楞蒙古自治州尉犁县人民检察院。   被告人：王小锋，男，1978年10月17日出生，汉族，小学文化程度，户籍地及现住址河南省平舆县。无前科。2018年8月5日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被尉犁县公安局刑事拘留，同年8月31日经尉犁县人民检察院批准逮捕，由尉犁县公安局执行逮捕。2019年10月25日由尉犁县人民检察院决定取保候审。2019年11月1日经尉犁县人民法院决定逮捕，同日由尉犁县公安局执行逮捕。2019年12月4日经尉犁县人民法院决定取保候审。   辩护人：汤海平，新疆守疆律师事务所律师。   辩护人：于繁华，北京盈科（库尔勒）律师事务所律师。   尉犁县人民检察院以尉检刑诉〔2019〕288号起诉书指控被告人王小锋犯虚开增值税专用发票罪、诈骗罪，于2019年10月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。尉犁县人民检察院指派检察员朱智琼出庭支持公诉，被告人王小锋及其辩护人汤海平、于繁华到庭参加诉讼。现已审理终结。   尉犁县人民检察院指控：1．虚开增值税专用发票罪：2017年6月至2018年4月期间，被告人王小锋在孔俊升、王文（另案处理）的安排下担任尉犁县合胜棉业有限公司、尉犁县艺纺纺织有限公司会计，在公司没有货物购销的情况下，向28家企业虚开增值税专用发票733份，金额67,693.4671万元，税额11,117.5109万元，价税合计7,881.0980万元，并按照孔俊升和王文的安排按照票面金额的5.2%至6%收取开票费。以上票据均认证抵扣。2．诈骗罪：2017年9月至12月，被告人王小锋在孔俊升（另案处理）的安排下，利用尉犁县艺纺纺织有限公司虚开的棉纱销售增值税专用发票，虚构棉纱销售事实，伪造运输补贴申报材料，骗取政府出疆棉运输补贴137.016万元，其中54.504万元在2018年2月7日拨付至尉犁县艺纺纺织有限公司，剩余82.512万元尚未支付。   公诉机关认为：被告人王小锋在没有真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定构成虚开增值税专用发票罪，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人王小锋利用虚假的申报材料骗取政府运费补贴，数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百六十六条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以诈骗罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》第六十九条规定，被告人王小锋一人犯数罪，应当数罪并罚。被告人王小锋系从犯、自首，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条第二款、第六十七条的规定，应当从轻、减轻处罚，归案后认罪认罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理，建议判处被告人王小锋三年至五年有期徒刑，并处罚金，可以适用缓刑。   被告人王小锋对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，请求对其从宽处罚。   辩护人的辩护意见是：1．被告人主动投案如实供述犯罪事实，系自首，应对其从轻、减轻处罚；2．被告人系从犯，未参与任何非法所得的分取，应对其从轻、减轻处罚；3．被告人自愿认罪认罚并已签认罪认罚具结书，在检察机关主动退赃5万元，应当对其从轻、减轻处罚；4．被告人系初犯、偶犯，无前科，此次犯罪是受公司实际控制人的安排；5．主犯孔俊升已向公安机关自首并全部退赃，认罪认罚，其退赃行为对被告人王小锋的量刑产生影响；6．被告人一直表现良好，其所在村委会出具请求书请求对其从轻处罚给其适用缓刑。综上，希望法庭对被告人在有期徒刑一年至一年六个月量刑幅度内判处，并依法适用缓刑。   被告人及其辩护人提供如下证据：1.2019年10月25日尉犁县人民检察院出具的行政事业单位资金往来结算票据一份，用以证明被告人在出具认罪认罚具结书后，于2019年10月25日将自己工作10个月期间的全部收入退赃，已全部退赃。2．河南省××县民委员会2019年11月3日出具的《请求书》，用以证明被告人需抚养两个孩子，被告人居住地的村委会请求对其从轻、减轻处罚并依法对其适用缓刑。3．巴州公安局经侦大队出具的《证明》一份，用以证明被告人在取保候审期间，认真协助公安机关核查账目，工作态度积极，认罪悔罪态度好，符合缓刑矫正条件。   公诉机关对上述证据质证无异议。   经审理查明，巴州丝蓓兰德进出口有限公司2016年6月17日成立，该公司名称经核准于2017年4月25日变更登记为尉犁县艺纺纺织有限公司（以下简称艺纺公司），法定代表人变更登记为孔俊升（另案处理），股东孔俊升占股60%，股东巴州万邦有限责任公司占股40%，巴州万邦有限责任公司的法人代表人为王文（另案处理）。   尉犁县市场监督管理局2017年8月24日核准尉犁县合胜棉业有限公司（以下简称合胜公司）登记，该公司股东为孔俊升、闫威、赵勇，三人出资比例分别为40%、30%、30%，法定代表人赵勇为公司经理，孔俊升为公司执行董事，闫威为公司监事。   2017年6月至2018年4月期间，被告人王小锋在孔俊升、王文的安排下担任艺纺公司及合胜公司的会计，在公司没有货物购销的情况下，按照孔俊升和王文的安排，向28家企业虚开增值税专用发票722份，金额合计66,243,154.6元，税额合计为10,705,507.46元，价税合计为76,948,662.06元，并按票面金额的5.2%至6%收取开票费，以上票据均被认证抵扣。   2017年9月至12月，被告人王小锋在孔俊升的安排下，利用艺纺公司虚开的棉纱销售增值税专用发票，虚构棉纱销售事实，伪造运输补贴申报材料，骗取政府出疆棉运输补贴137.016万元，其中54.504万元于2018年2月7日拨付至艺纺公司，剩余82.512万元上级财政尚未支付。   另查明，尉犁县人民法院审查起诉阶段，孔俊升（另案处理）已退赃250万元。被告人王小锋向尉犁县人民检察院退赃50,000元。   上述事实，有公诉机关提供，并经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：   1．巴州国税局稽查局《税务检查通知书》、《关于尉犁县艺纺纺织有限公司涉嫌虚开收购发票案件线索报告》、《税务文书送达回证》、《税务检查事项确认书》、《调取账簿资料清单》证实，2018年4月25日巴州国税局对艺纺公司进行税务检查，于2018年5月22日初步判定艺纺公司涉嫌虚假籽棉收购业务，虚开收购发票，对外虚开增值税专用发票。   2．艺纺公司《用电申请》、《客户动力用电设备登记表》、《客户受电工程竣工检验意见单》、《新装（增容）送电单》、《尉犁县艺纺纺织有限公司用电统计表》及发票等证实，艺纺公司2017年6月22日向尉犁县供电公司申请用电，于2017年8月22日受电工程竣工验收合格具备送电条件，自2017年9月至2018年7月用电和缴费。   3．尉犁县公安局向尉犁县市场监督管理局调取巴州丝蓓兰德进出口有限公司、艺纺公司的公司登记及变更档案证实，巴州丝蓓兰德进出口有限公司2016年6月17日成立，该公司于2017年4月25日名称变更登记为尉犁县艺纺纺织有限公司，法定代表人变更登记为孔俊升，变更后股东孔俊升占股60%，股东巴州万邦有限责任公司占股40%，巴州万邦有限责任公司法人代表人为王文。   4．巴州公安局向尉犁县市场监督管理局调取的合胜公司工商档案资料证实，该公司股东为孔俊升、闫威、赵勇，三人出资比例分别为40%、30%、30%，公司法定代表人赵勇职务为经理，孔俊升职务为公司执行董事，闫威职务为公司监事，公司核准登记日期为2017年8月24日。   5．巴州公安局向尉犁县供电公司调取的合胜公司用电及报装、电费发票及统计情况证实，2018年1月至2019年3月合胜公司用电情况与其生产不相符。   6．合胜公司场地照片证实，合胜公司机器设备生产情况与其开具的增值税专用发票数额不相符。   7．《新疆尊达纺织科技有限公司接受增值税专用发票及资金流转情况说明》及账户流水等证实，自2018年1月至6月新疆尊达纺织科技有限公司分五笔转账295,000元至合胜公司，合胜公司共计向新疆尊达纺织科技有限公司开具增值税专用发票48份，金额4,256,409.89元，税额445,540.11元，价税合计4,701,950元，合胜公司向新疆尊达纺织科技有限公司开具的增值税专用发票全部为虚开。   8．《巴州天盛纺织有限公司接受值税专用发票及资金流转情况说明》及账户流水等证实，合胜公司自2018年4月共计向巴州天盛纺织有限公司开具增值税专用发票49份，金额合计4,516,360元，税额合计496,799.60元，价税合计5,013,159.60元。自2018年4月10日至2018年5月14日，巴州天盛纺织有限公司转至合胜公司工行公户的货款5笔合计金额3,470,000元，合胜公司向巴州天盛纺织有限公司开具的增值税专用发票全部为虚开。   9．李某1辨认笔录证实，孔俊升为租赁李某1尉犁县养殖小区11号的男子。   10．郭某辨认笔录证实，李哲系巴州天盛纺织有限公司法定代表人杨晓伟的外甥。   11．程某1辨认笔录证实，程某1辨认出艺纺会计王小锋。   12．搜查证、搜查笔录、扣押清单、照片说明证实，2018年8月5日，巴州公安局经侦支队到艺纺公司查获单据24份、手写账单3张、购销合同45份、红字增值税专用发票信息3份、增值税专用发票7份、工资表明细4张、考勤表7张、房屋租赁合同1份、工业品买卖合同1份、营业执照2份、开户许可证1张、U盘1个、印章7枚、电子支付器1个、个人简历表4份、人员通讯录1张、申报材料2本、增值税专用发票（东莞市卓赢服饰有限公司）9份、现金日记账1本、手写工资明细2张、临时行驶车号牌5张、身份证4张等并依法对上述物品扣押。   13．相关税务部门给巴州国家税务总局稽查局出具的《税收违法案件协查回复函》等材料。   （1）2018年7月26日诸暨市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复材料证实，浙江琪梦纺织有限公司收到艺纺公司开具的增值税专用发票129份，金额合计12,091,196.6元，税额合计2,055,503.4元，价税合计金额14,146,700元，该公司已将发票分别于2017年10月至2018年3月期间入账抵扣。   （2）2018年7月30日诸暨市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，浙江鑫胜优远商贸有限公司2017年11月下旬收到由王俊才快递邮寄的由艺纺公司于2017年11月21日开具的增值税专用发票5份，金额合计487,179.5元，税额合计82,820.5元，价税合计570,000元，该公司于2017年11月将其中4份发票入账并申报抵扣增值税66,256.4元，于2017年12月将其中1份发票入账并申报抵扣增值税16,564.1元。2018年1月下旬，该公司再次收到由王俊才快递邮寄的由艺纺公司于2018年1月24日开具的增值专用发票25份，金额合计2,173,675.21元，税额合计369,524.79元，价税合计2,543,200元，该公司于2018年4月将其中10份发票入账并申报抵扣增值税152,428.97元，其余15份发票尚未抵扣。   （3）2018年7月18日国家税务总局广州市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复材料证实，广州市柏宏纺织实业有限公司收到快递的艺纺公司增值税发票24份，金额合计2,066,666.67元，税额合计351,333.33元，价税合计2,418,000元，该公司于2018年3月申报抵扣税额合计351,333.33元。   （4）2018年7月19日国家税务总局上海市浦东新区税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，上海璞盟服饰有限公司应补增值税214,396.14元，应补城建税2,143.96元，应补教育费附加6,431.88元，应补地方教育附加4,287.92元，合计227,259.9元。   （5）2018年7月5日六安市国家税务总局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，六安爱戈斯有限公司2017年9月从艺纺公司购买了棉纱一批，取得了增值税专用发票15份，发票开具日期为2017年9月26日，金额合计1,292,564.1元，税额合计219,735.9元，价税合计1,512,300元，该公司2017年9月份认证申报抵扣，无直接证据证明六安爱戈斯服饰有限公司恶意取得增值税专用发票，但应将上述已抵扣的进项税额219,735.9元做进项税转出处理。   （6）2018年7月19日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市东爵有服饰有限公司于2017年9月和2018年1月已持艺纺公司27份增值税专用发票到原东莞市国家税务总局东坑税务分局进行申报抵扣税款438,265.77元，价税合计3,016,300元。   （7）2018年7月19日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市鸿基服饰有限公司收受艺纺公司增值税专用发票10份，税额合计61,188.37元，价税合计961,017.46元，该公司已于2018年4月持以上10份增值税专用发票到原东莞市国家税务总局大朗税务分局进行申报抵扣税款61,188.37元。   （8）2018年7月19日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市吉轩服饰有限公司收受艺纺公司开具的增值税专用发票40份，金额合计3,776,923.09元，税额合计642,076.91元，价税合计4,419,000元，该公司于2017年9月至12月已持以上40份增值税专用发票到原东莞市国家税务总局东坑税务分局进行申报抵扣税款642,076.91元。   （9）2018年7月17日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市嘉旻有限公司在2018年1月期间取得由艺纺公司开具的增值税专用发票4份，金额合计376,068.37元，税额合计63,931.63元，价税合计440,000元，该公司已于2018年1月、2月、5月持上述增值税专用发票到东莞市国家税务总局樟木头税务分局申报抵扣，抵扣进项税额合计48,239.32元。   （10）2018年7月20日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料卷证实，东莞市汨希尔针织有限公司取得艺纺公司开具的增值税专用发票9份，金额合计807,692.31元，税额合计137,307.69元，价税合计945,000元，2017年10月该公司已持上述增值税专用发票到原东莞市国家税务总局大朗税务分局申报抵扣税款137,307.69元。   （11）2018年7月20日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市启源公司取得艺纺公司开具的增值税专用发票28份，金额合计2,620,512.87元，税额合计445,487.13元，价税合计3,066,000元，2017年10月该公司已持上述增值税专用发票到原东莞市国家税务总局常平税务分局申报抵扣税款445,487.13元。   （12）2018年7月19日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市沃东服饰有限公司收受艺纺公司开具的增值税专用发票10份，金额合计861,538.46元，税额合计146,461.54元，价税合计1,008,000元，2017年10月该公司已持以上10份增值税专用发票到原东莞市国家税务分局进行申报抵扣税款146,461.54元。   （13）2018年7月20日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市新麒有限公司取得艺纺公司开具的增值税专用发票18份，金额合计1,417,102.58元，税额合计291,397.42元，价税合计2,005,500元，该公司2017年11月已持上述增值税专用发票到原东莞市国家税务总局东坑税务分局申报抵扣税款291,397.42元。   （14）2018年7月20日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市亿晋服饰有限公司取得艺纺公司开具的增值税专用发票13份，金额合计1,417,102.58元，税额合计291,397.42元，价税合计2,005,500元，该公司2017年11月已持上述增值税专用发票到原东莞市国家税务总局东坑税务分局申报抵扣税款291,397.42元。   （15）2018年7月26日诸暨市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，浙江昇泰商贸有限公司收到艺纺公司开具的增值税发票4份，该公司持上述4份发票于2017年11月29日申报抵扣增值税61,839.32元，2018年5月28号申报抵扣增值税31,747.87元。   （16）2018年7月26日国家税务总局晋江市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，福建晋江市如旭服装制造有限公司收受艺纺公司增值税专用发票38份，金额合计3,608,034.21元，税额合计613,365.79元，价税合计4,221,400元，该公司持上述发票于2017年7月、11月、2018年3月、2018年4月、2018年6月认证申报抵扣税额合计613,365.79元。   （17）2018年7月16日国家税务总局塔城地区税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，新疆美芝莉造有限公司从艺纺公司取得增值税专用发票21份，金额合计1,818,803.38元，税额合计309,196.62元，该公司于2018年5月申报抵扣退税。   （18）2018年7月17日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，东莞市恒发针织有限公司没有接收到由艺纺公司开具的发票代码为6500174130、发票号码为0023400-00235405的增值税专用发票，该公司没有持上述6份发票到东莞市国家税务总局石排税务分局做认证抵扣。   （19）2018年7月18日国家税务总局东莞市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料卷证实，东莞市卓赢服饰有限公司于2018年5月持艺纺公司增值税发票9份到税务分局申报抵扣税款，抵扣税款共计132,965.52元，抵扣税款132,965.52元已于所属期2018年6月作进项转出处理。   （20）2018年7月30日诸暨市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，诸暨市玛莉莲针纺纺织品厂2018年3月28日收到由艺纺公司2018年3月23日开具的增值税专用发票20份，金额合计1,794,871.8元，税额合计305,128.2元，价税合计2,100,000元，该公司于2018年3月、4月与5月分别用承兑汇票方式支付货款210万元，于2018年3月将上述发票入账并申报抵扣增值税305,128.2元。   （21）2018年7月30日国家税务总局荆州市税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，荆州市鑫泰制衣有限公司于2018年5月收受艺纺公司增值税专用发票10份，金额合计862,068.95元，税额合计137,931.05元，价税合计1,000,000元，其中3份增值税专用发票注明品名为棉纱，金额合计250,000元，税额合计40,000元，价税合计290,000元，该公司于2018年6月3日申报并认证抵扣进项税。   （22）2018年7月17日河南省长垣县国家税务总局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，河南亚都实业有限公司2017年12月取得艺纺公司给开具的增值税专用发票49份，金额合计45,325,769.9元，税额合计770,538.1元，价税合计5,303,115元，该公司于当月进行认证抵扣。   （23）2018年7月13日喀什地区税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函卷材料证实，喀什克嘉纺织有限公司2017年10月30日取得了艺纺公司开具的增值税专用发票7份，金额合计683,760.69元，税额合计116,239.31元，价税合计800,000元，该公司持7份增值税专用发票于当天进行了认证抵扣。   （24）2018年7月20日国家税务总局永兴县税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，湖南省顺祥劳保纺织品有限公司2017年12月取得艺纺公司增值税专用发票5份，金额合计490,170.94元，税额合计83,329.06元；2018年1月该公司取得艺纺公司增值税专用发票15份，金额合计1,326,581.18元，税额合计225,518.82元；该公司2018年4月取得艺纺公司增值税专用发票8份，金额合计688,230.79元，税额合计117,169.21元；2018年5月取得增值税专用发票6份，金额合计518,448.28元，税额合计82,951.72元；以上合计取得增值税专用发票34份，金额合计3,024,431.19元，税额合计508,968.81元，进项税508,968.81元该公司已向税务机关申报抵扣。   （25）2018年7月20日国家税务总局塔城地区税务局（稽查局）税收违法案件协查回复证实，新疆樱姿美针织有限公司取得由艺纺公司开具的增值税专用发票66份，金额合计5,982,564.14元，税额合计1,017,035.86元，价税合计6,999,600元，该66份增值税专用发票该公司已分别于2017年12月、2018年1月、5月通过认证并申报抵扣了增值税进项税额。   （26）2018年7月20日国家税务总局揭阳税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函材料证实，广东揭阳市锦源针织有限公司收受艺纺公司增值税专用发票18份，金额合计1,740,256.44元，税额合计295,843.56元，价税合计2,036,100元，该公司已于2017年12月、2018年1月认证相符并于当月抵扣税款295,843.56元。   14.2018年12月20日巴州国税局稽查局《关于尉犁县艺纺纺织有限公司虚开增值税专用发票的稽查报告》（巴国税（2018）21号）证实，2017年6月至2018年5月，艺纺公司自成立以来共向27家企业虚开增值税专用发票，共计虚开增值税专用发票730份、4052.31吨、金额合计67,233,873.61元、税额合计11,392,126.39元、价税合计78,626,000元（均由王小锋开具），受票企业共计抵扣677份增值税专用发票，抵扣税款10,617,740.42元。   15．巴州国税局稽查局《关于尉犁县合胜棉业有限公司虚开增值税专用发票的稽查报告》（巴国税（2018）101号）证实，（1）2018年1月至2018年5月，合胜公司向新疆尊达纺织科技有限公司虚开皮棉增值税专用发票47份，金额合计4,256,409.89元，税额合计445,540.11元，价税合计4,701,950元；2018年1月至2018年5月，合胜公司向巴州天盛纺织有限公司虚开皮棉增值税专用发票49份，金额合计4,516,360.39元，税额合计496,799.61元，价税合计5,013,160元。（2）合胜公司虚开增值税普通发票298份，重量2895.535吨，金额19,977,192.5元。（3）以上，合胜对外给2户企业开具的共计认证抵扣增值税专用发票96份，金额合计8,772,770.28元，税额合计942,339.72元，价税合计9,715,110元。   16．证人程某1证言证实，2017年7月证人认识孔俊升后，在艺纺公司谈好，艺纺公司收取票面金额5.5%的票点，由艺纺公司给六安爱戈斯公司开具虚假增值税专用发票，谈好以后孔俊升让证人与会计王小锋对接，孔俊升把王小锋电话给证人说当月已安排好150万元的发票，王小锋让证人把开票资料、营业执照通过微信发给孔俊升，一般是当月25号左右，王小锋给证人联系说发票已经开好，然后证人就到艺纺公司去找王小锋拿开好的增值税专用发票、出库单，合同通过顺丰快递邮寄给六安爱戈斯公司的会计陈良格。2017年12月份，艺纺公司以收取票面金额5.5%的票点钱向上海璞盟公司分两次开具了虚假增值税专用发票，开票金额150万元，开具增值税专用发票大致过程一样，证人将合同、出库单、增值税专用发票用顺丰快递寄给杨克斌。证人与孔俊升在艺纺公司孔俊升的办公室谈话时，艺纺公司会计王小锋也在场，王小锋知道艺纺公司与上海璞盟公司、六安爱戈斯公司没有真实的货物交易，是证人介绍孔俊升给上海璞盟公司、六安爱戈斯公司开具虚假增值税专用发票。   17．王小锋与证人程某1的微信名片及聊天记录截图六张证实，王小锋与证人程某2转账来往，艺纺公司以收取票面金额5.5%的票点向上海璞盟公司分两次开具了虚假增值税专用发票，开票金额150万元，艺纺公司与上海璞盟公司、六安爱戈斯公司没有真实的货物交易，是证人程某1介绍艺纺公司孔俊升给上海璞盟公司、六安爱戈斯公司开具虚假增值税专用发票。   18．证人王某1的证言证实，王某1是王文的妹妹，巴州万邦棉业有限公司、巴州宏图棉业有限公司、巴州亿鸿达棉业有限公司是王文实际控制的公司，王某1开具增值税专用发票，2017年10月王文安排王小锋教王某1学习做账，巴州万邦棉业有限公司与新疆同创伟业纺织科技有限公司业务不真实，用虚开的棉纱发票抵同创伟业房租费，艺纺公司与新疆同创伟业纺织科技有限公司应该也是开增值税发票抵房租费，艺纺公司的账与实际生产也没有任何关系，都是根据虚开棉纱发票金额和数量倒推做账。艺纺公司实际经营人是孔俊升，王文在该公司占有股份，后叔叔王俊才把王文给艺纺公司的投资平摊了一部分，这样艺纺公司分给王文的票点利润也需与王俊才平分；孔俊升2017年4月到尉犁县之后，王文给孔俊升引荐了园区副主任刘伟光谈招商引资，孔俊升为了拿上全额运费补贴找到尉犁县兼职会计张北娟联系，花了20,000多元买了2016年10月1日之前注册的公司的营业执照，将公司营业执照变更登记为艺纺公司。2017年5月，孔俊升将设备拉到新疆同创伟业纺织科技有限公司3号车间，2017年9月试生产。王小锋是孔俊升的表哥，2017年6月从河南××县，之前在河南漯河给孔俊升的公司当过会计。2018年6月21日王某1、王文和王小锋一起从新疆开车回老家的路上，王小锋说回去就要把老婆单玉环的工行卡注销担心杜某把艺纺公司参与倒资金的两张卡交代出来，一张是单玉环的卡，另一张是杜某母亲的卡，因为艺纺公司地走账都会取现，把其中的链条断了就不太好查资金回流。   19．证人杨某证言及其与新疆同创伟业纺织科技有限公司与艺纺公司的厂房租赁合同书复印件一份证实，2017年6月13日杨某为甲方与乙方孔俊升签订厂房租赁合同，同创伟业公司给艺纺公司出租了3号车间租赁费每月31,500元，给艺纺公司免费使用了一间办公室和两间宿舍，艺纺公司与同创伟业公司没有真实的业务，没有给同创伟业销售过棉纱，艺纺公司给同创伟业公司虚开50万元左右的增值税专用发票抵厂房租赁费用，55张虚假增值税专用发票，价税合计600余万元，同创伟业公司把资金通过对公账户转入艺纺公司工行对公账户，大部分是孔俊升把资金通过外围公司转账回流至杨某指定的回款账户，艺纺公司的财务人员是王小锋、杜某。2017年6月，艺纺公司的设备到工业园区后，园区相关人员去厂房检查发现都是老旧二手设备不予免房租，故杨某与孔俊升谈房租。设备安装好后，杨某让李某1给艺纺公司安装变压器，2017年8月下旬变压器装好后去尉犁县电力公司报装通电。   20．证人杜某证言证实，孔俊升是艺纺公司法定代表人，王文是该公司股东，2017年建厂至2018年春节期间艺纺公司公司由孔俊升负责，2018年春节后由王文负责，王小锋是艺纺公司会计，与证人在同一个办公室，王小锋开具增值税收购普通发票、增值税专用发票，公司对公账户网银在王小锋处，王小锋负责公司的资金走账、申报各类补贴和做账，王小锋忙不过来的时候，会让证人开具少量增值税普通发票，在王小锋不在的时候孔俊升安排杜某到银行取钱、存钱。王小锋和杜某使用杜某的工商银行和农村信用社的银行卡，王小锋把钱转到杜某的银行卡后，让杜某给尉犁县工行打电话预约时间取钱，到了约定时间王小锋与杜某一起去工行取钱，大部分钱不出柜台再把钱存到别人的卡内，偶尔王小锋也会把现金带回艺纺公司，或者是拿到尉犁县信用社、尉犁县农行存入别人的卡内，这些都是按照孔俊升指示操作。   21．接受证据材料清单、现场照片四张、营业执照复印件、司某身份证复印件、土地暂用申请复印件、协议书复印件两份及证人司某证言证实，2017年12月底证人司某答应赵分正的表侄王文从喀什拉来的两车棉花存放在自己的场地，王文没有用证人的场地收购过籽棉，证人从来没有给王文和其他人提供过场地租赁合同，也没有提供过任何场地证明材料，更没有向达西村村委会开具过场地证明材料，上述材料中的签名不是证人本人签署。   22．证人买某证言证实，证人在同创伟业公司干了一个多月后去了孔俊升的另外一个公司干了一个多月，厂房很隐秘，有5台纺纱机在运转生产，每天约能生产棉纱1吨。   23．证人李某2证言证实，孔俊升是艺纺公司法定代表人，杜某是艺纺公司出纳，2017年11月证人在艺纺公司负责棉花原料上盘、打包，艺纺公司可以正常产纱，但纺纱机比较陈旧、经常出问题，有2台纺纱机在运转，其中1台空转没有生产，每天大约能生产1至2吨棉纱。   24．证人王某2证言证实，2018年证人介绍艺纺公司虚开100万左右的增值税专用发票，增值税专用发票已全部冲红。   25．证人郑某证言证实，2017年年底证人给艺纺公司的王文介绍过河南亚都实业有限公司购买棉纱的业务、没有获利。   26．证人韩某证言证实，证人在2018年给孔俊升打电话打不通时才得知孔俊升被网上追逃，两人2015年在郑州购买了×××号车和×××号两辆车登记在韩某名下，由孔俊升使用、分期付车款，在郑州两人名下有房产。   27．证人李某1证言证实，2017年6月孔俊升找到××县房的住房、库房和600平方米院子，自2017年8月1日起每年租金5万元，2017年9月底合胜公司开始在此生产加工废旧棉花，加工了一个月后停产，2017年8月下旬证人给合胜公司安装了变压器，给孔俊升和王文在新疆同创伟业纺织科技有限公司租赁的车间安装了两台变压器。   28．证人赵某证言证实，证人从新疆尊达纺织科技有限公司的账上统计，合胜公司给新疆尊达纺织科技有限公司开具皮棉发票48张，金额合计4,256,409.89元，税额合计445,540.11元，价税合计4,701,950元。   29．被告人王小锋供述证实，孔俊升是艺纺公司法定代表人，王文是公司股东，王小锋是公司会计，艺纺公司2017年9月左右开始加工棉纱，有真实的货物交易也有虚假的货物交易，虚假的货物交易多一些，公司每月多时生产一、二百吨棉纱，少时生产四、五十吨，王小锋每月开具两百至五百吨增值税专用发票，每份最多十一万元左右，货款先打到公司工商银行对公账户，然后由陈华、王文、孔俊升其中一人说货款到账了，王小锋就把钱转到杜某的工商银行卡内，然后王小锋和杜某到工商银行由杜某取现，由王小锋将钱存入杜某母亲杜小华和王小锋妻子单玉环工行卡内。2017年5月王小锋来艺纺公司前的25份增值税发票不是王小锋开具，合胜公司从开业起开具的96份增值税专用发票中第1至71号增值税专用发票是王小锋开具，金额合计6,506,270.28元，税额合计715,687.72元，价税合计7,221,960元，其开具的两家公司的增值税专用发票共计759份，金额合计69,976,954.26元，税额合计11,505,705.74元，价税合计81,482,660元，艺纺公司申报2017年国家出疆棉纱运费补贴，补贴已到账四五十万元。   30．调取证据清单、艺纺公司营业执照复印件、艺纺公司出疆棉运费补贴申领情况表、巴州财政局巴财建［2017］45号文件及附件（《2017年度自治区纺织服装产业专项补贴资金预拨表（第一批）》、《2017年专项资金预算执行情况跟踪反馈表》、《新财建［2017］60号、巴财建［2017］45号下达预拨2017年度纺织服装产业专向补贴资金4,000万元支付明细》）、《关于尉犁县艺纺纺织有限公司工资造假的情况说明》、《关于尉犁县艺纺纺织有限公司2017年骗取国家补贴的情况说明》和《工资明细表》、银行流水、《尉犁县2017年度新疆纺织服装产业专项补贴资金清算表-抽样基本》、2017年9月至12月《出疆棉纱、棉布运输费用补贴汇总表》、记账凭证、业务回单等证实，2018年9月28日尉犁县财政局调取艺纺公司2017年的4本申报材料，调查认定艺纺公司虚假申报2017年9至12月期间的棉纱运费补贴，其中2017年9月至10月申报的棉纱运费补贴款54.504万元已于2018年2月7日到账，2017年11月至12月申报的棉纱运费补贴款82.512万元上级尚未拨付，艺纺公司给财政局申报的2017年6月至2018年5月期间员工花名册存在严重的工资造假现象。   31．巴州公安局《受理案件登记表》、《立案决定书》证实，2018年7月15日巴州公安局受理巴州国税局稽查局移送艺纺公司涉嫌虚开增值税发票线索和证据，同年9月27日巴州公安局对艺纺公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。   32．巴州公安局经侦支队出具的《抓获经过》和《在逃人员登记表》等证实，2018年7月20日巴州公安局网上追逃王小锋、孔俊升、王文，被告人王小锋于2018年7月20日到公安机关投案。被告人主动投案并如实供述犯罪事实，认定系自首情节，可以从轻或减轻处罚。   33．河南省平舆县公安局高杨店派出所2018年9月6日出具的《前科查询证明》、《户籍证明》证实，被告人无前科记录。   34．《认罪认罚具结书》证实，被告人自愿认罪认罚并签订《认罪认罚具结书》，应当从宽处罚。   35．《收据》证实，被告人在审查起诉阶段主动退赃5万元，可以从轻处罚，被告人在犯罪十个月过程中每月工资5,000元、工资5万元，已全部退赃。   本院认为，被告人王小锋担任合胜公司、艺纺公司会计期间，按照公司法定代表人孔俊升和股东王文的安排，违反国家税收征管和增值税发票管理规定，在公司没有真实货物购销的情况下，虚开增值税专用发票722份，虚开的税额10,705,507.46元数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，尉犁县人民检察院指控的犯罪事实清楚、证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人王小锋接受艺纺公司法定代表人孔俊升的指令，伪造棉纱运输补贴申报材料，骗取政府出疆棉运输补贴137.016万元，其中54.504万元已拨付至艺纺公司构成诈骗罪既遂，申报的82.512万元出疆棉运输补贴尚未支付构成犯罪未遂，诈骗数额特别巨大，尉犁县人民检察院指控的犯罪事实清楚、证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人王小锋一人犯数罪，应当数罪并罚。被告人王小锋在共同犯罪起次要作用，系从犯，依法应减轻处罚。被告人王小锋犯罪以后自动投案，如实交代犯罪事实，认定为自首，依法应减轻处罚。主犯孔俊升对虚开增值税发票罪、诈骗罪犯罪的非法所得退赃250万元，被告人王小锋将其犯罪所得主动退赃5万元，依法应从轻处罚。被告人王小锋自愿认罪认罚并已签署认罪认罚具结书，依法应从宽处罚。故对辩护人提出的被告人具有的相关自首、从犯、退赃、认罪认罚等依法从轻、减轻的辩护意见，本院予以采纳。根据被告人犯罪的事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依法可适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百六十六条、第二十三条、第二十五条、第二十七条、第四十五条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十二条、第六十三条、第六十四条、第六十七条、第六十九条第一款、第七十二条、第七十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：   被告人王小锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币五万元；被告人王小锋犯诈骗罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币一万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币六万元。   （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金于判决生效之日起十日内缴纳。）   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向新疆维吾尔自治区巴音郭楞蒙古自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。   审  判  长   曾 静   审  判  员   张新节   人民 陪 审员   高 峰   二 〇 二 〇 年 十 二 月 十 六 日   书  记  员   史珊珊