山西省武乡县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）晋0429刑初54号 公诉机关山西省武乡县人民检察院。 被告人刘飞，男，1986年12月25日出生，汉族，高中文化，群众，无业，户籍所在地河北省保定市曲阳县，住河北省保定市曲阳县，2016年12月15日因犯虚开增值税专用发票罪被陕西省咸阳市中级人民法院判处有期徒刑十二年，剥夺政治权利二年，并处罚金25万元（已缴纳）。2019年3月20日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被山西省武乡县公安局押解归案，现羁押于山西省襄垣县看守所。 辩护人：苏蒲霞，山西健杰律师事务所律师。 武乡县人民检察院以武检二部刑诉[2020]51号起诉书指控被告人刘飞犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月10日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。武乡县人民检察院指派检察员王俊英、检察官助理张丽、黄丽娜出庭支持公诉，被告人刘飞及其辩护人苏浦霞到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，被告人刘飞通过朋友介绍与武乡县国税局原卫东沟通，在武乡县开设公司，被告人刘飞提供程某、丁某身份证及注册资金200万，将公司法定代表人注册为程某，股东为程某、丁某。2011年9月22日成立武乡县昊顺鑫矿业有限公司，同年11月24日公司注销。该公司经营期间专门从事虚开增值税专用发票犯罪活动，使用虚假进项资金往来，虚构购买山东昌邑石化有限公司柴油，山东昌邑石化有限公司给武乡县昊顺鑫矿业有限公司开具增值税专用发票73张，金额20799185.75元，税额3535861.63元，价税合计24335047.38元，货物名称为柴油，已经全部认证并抵扣。使用虚假销项资金往来，虚构销售给河北三利毛纺有限公司煤炭，为河北三利毛纺有限公司开具的增值税专用发票70份，金额6990666.55元，税额1188413.45元，价税总额8179080元，货物名称为煤炭，已经全部认证并抵扣。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、勘验、检查、辨认笔录、被告人供述与辩解等证据。 公诉机关认为，被告人刘飞违反国家税收征管法律法规，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，虚开的税款数额在250万元以上的认定为“数额巨大”，被告人刘飞自愿认罪认罚，建议对其判处有期徒刑十年六个月，并处罚金。 被告人刘飞对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中除指出丁某的身份证是丁某本人交到其手中的，并给了丁某两万元现金以外，对其他证据均无异议。 辩护人苏蒲霞对公诉人对本案的定性不持异议，对公诉人出示的证据的真实性等均认可，但辩护人认为被告人刘飞有以下从轻减轻情节：第一，关于本案虚开增值税专用发票的主体武乡昊顺鑫公司的实际控制人的身份问题。本案的证据除了抵扣的税票、记账凭证等就是证人证言，但是这些证人证言并不能反映刘飞就是实际控制人，因此恳请法庭在量刑和数罪并罚时予以充分考虑。第二，关于虚开的数额和给国家造成的损失，辩护人认为不应当以进项加销项作为虚开的数额及给国家造成的损失。对于在不具有实际生产经营活动情况下虚开增值税专用发票的犯罪案件，由于虚开行为人不存在纳税的义务，认定虚开的数额只以销项或进项中较大的数额计算，认定给国家造成损失的数额也只以销项受票人已经向税务机关实际抵扣的数额计算；被告人开到三利集团的票有真实的货物交易，国家没有税款损失。第三，被告人刘飞认罪认罚，在公安及检察机关供述一致，符合从轻减轻的条件。第四，被告人刘飞的行为虽然扰乱了正常的税务监管秩序，但是其只是为了挣钱，恳请法庭综合考虑，并念其母亲年老，孩子年幼对其从轻处罚。 经审理查明：2011年初，被告人刘飞在长治一酒吧结识了证人丁某，丁某将其本人与其表弟程某的身份证交给被告人刘飞，被告人刘飞提供程某、丁某二人身份证及注册资金200万，于2011年9月22日在武乡县工商行政管理局登记设立了武乡县昊顺鑫矿业有限公司，将该公司的法定代表人登记为程某，监事登记为丁某，股东登记为程某和丁某。2011年10月19日，武乡县昊顺鑫矿业有限公司被原武乡县国家税务局审批认定为增值税一般纳税人，同年11月24日被原武乡县国家税务局批准注销税务登记申请。武乡县昊顺鑫矿业有限公司未办理过任何经营成品油手续，也未被颁发过《煤炭经营资格证》。在经营期间，武乡县昊顺鑫矿业有限公司使用虚假进项资金往来，虚构购买山东昌邑石化有限公司柴油，山东昌邑石化有限公司给武乡县昊顺鑫矿业有限公司开具货物名称为柴油的增值税专用发票，其中作为进项税被认证抵扣的增值税专用发票共73份，柴油金额20799185.75元，增值税税额3535861.63元，价税合计24335047.38元。同时武乡县昊顺鑫矿业有限公司使用虚假销项资金往来，虚构销售给河北三利毛纺有限公司煤炭，为河北三利毛纺有限公司开具了增值税专用发票70份，煤炭金额6990666.55元，增值税税额1188413.45元，价税总额8179080元，货物名称为煤炭。其中增值税税额1188413.45元被河北三利毛纺有限公司作为进项认证并抵扣。 上述事实有经庭审质证、确认的受案登记表、武乡县昊顺鑫矿业有限公司注册资料、武乡县昊顺鑫矿业有限公司《增值税一般纳税人申请认定表》和《注销税务登记申请审批表》及其附件、增值税专用发票进项、销项税款抵扣情况、接收增值税专用发票情况、为他人虚开增值税专用发票情况，国家税务总局武乡县税务局《认证结果通知书》等书证，证人丁某、程某、张某、石某、施某、吴某、王某、籍某等的证言,石某、张**等人的辨认笔录以及被告人 刘飞的供述与辩解等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人刘飞违反国家税收征管法律规定，为牟取非法利益，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人刘飞犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人刘飞辩称是受刘正指使实施了虚开增值税专用发票的犯罪行为，辩护人辩称，本案证据并不能证明被告人刘飞是武乡县昊顺鑫矿业有限公司的实际控制人。本院认为，被告人刘飞的辩解与本案的部分证据相互矛盾，不能形成完整的证据链条，故对此辩解不予采信。对辩护人的辩护意见在量刑予以考虑。被告人刘飞自愿认罪和自愿接受处罚，对其可以适当从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十九条、第七十条，《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》第二条之规定，判决如下： 被告人刘飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币25万元；与陕西省咸阳市中级人民法院（2015）咸中刑初字第00066号刑事判决书对其判处的十二年有期徒刑、剥夺政治权利二年、并处罚金25万元的刑罚合并，数罪并罚，决定执行刑期为有期徒刑十八年零六个月，剥夺政治权利二年，并处罚金50万元（已缴纳25万元）。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年6月29日起至2032年12月28日止。罚金于判决生效后十日内缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省长治市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审判长  史宏伟 审判员  陈 锐 审判员  田丽芳 二〇二〇年十二月一日 书记员  闫 娇