四川省富顺县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)川0322刑初243号 公诉机关富顺县人民检察院。 被告单位四川捷隆制鞋有限公司（以下简称捷隆制鞋公司），注册地址：四川省富顺县。 法定代表人李自勇，捷隆制鞋公司职工。 诉讼代表人蔡代富。 被告人陈细平，男，1971年10月28日出生于福建省泉州市泉港区，汉族，初中文化，捷隆制鞋公司实际控制人，户籍所在地福建省泉州市泉港区，现住重庆市石柱县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月10日被富顺县公安局刑事拘留，2019年12月20日被取保候审。 辩护人李志强，四川中业律师事务所律师。 被告人洪良渊，男，1988年9月2日出生于福建省泉州市晋江市，汉族，高中文化，住福建省石狮市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月15日被富顺县公安局取保候审。 辩护人李雪冬，四川富邑律师事务所律师。 辩护人刘才轶，四川富邑律师事务所律师。 富顺县人民检察院以富检一部刑诉（2020）123号起诉书指控被告单位捷隆制鞋公司、被告人陈细平，被告人洪良渊犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭,适用简易程序，公开开庭审理了本案。富顺县人民检察院指派副检察长李小菊出庭支持公诉，被告单位捷隆制鞋公司诉讼代表人蔡代富，被告人陈细平及其辩护人李志强，被告人洪良渊及其辩护人刘才轶到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2015年8月6日，捷隆制鞋公司成立，被告人陈细平负责公司的经营管理，是公司的实际控制人。2016年6月至12月期间，被告单位捷隆制鞋公司在没有真实货物交易的情况下，被告人陈细平通过被告人洪良渊等人居间介绍向云南某橡胶公司、西双版纳某美橡胶贸易有限公司、某虹瑞贸易有限公司购买了25份虚开的增值税专用发票，发票金额共计人民币5716744.94元，税额为人民币764505.06元，价税合计6481250元。期间捷隆制鞋公司支付给被告人洪良渊等人以及上述开票公司价税合计总金额6.1%的开票费，其中被告人洪良渊得到价税合计总金额0.4%的开票费，共计25925元。后被告人陈细平安排捷隆制鞋公司财务人员将上述25张增值税专用发票用于向税务机关申报抵扣该公司税款合计人民币764505.06元。 案发后，被告单位捷隆制鞋公司补缴了虚开增值税专用发票税款、滞纳金、城建税等共计1361103.44元。被告人洪良渊退缴违法所得25925元。被告人洪良渊于2020年4月15日到富顺县公安局投案自首。 公诉机关认为，被告单位捷隆制鞋公司让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人洪良渊等人介绍他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗达764505.06元，数额较大的行为，已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈细平系被告单位直接负责的主管人员，亦应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位捷隆制鞋公司、被告人陈细平、洪渊良认罪认罚，可以从宽处罚；被告人陈细平如实供述事实，可以从轻处罚；被告人洪良渊有自首情节，可以从轻或者减轻处罚；被告人洪良渊积极退缴违法所得，可以酌情从轻处罚；被告单位捷隆制鞋公司已退缴全部违法所得，可以酌情从轻处罚。建议对被告单位捷隆制鞋公司在六万元至十五万元幅度内判处罚金，对被告人陈细平判处有期徒刑三年，缓刑四年，对被告人洪良渊判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金。公诉机关提交了书证、辨认笔录、证人证言、被告人供述等证据。 被告单位捷隆制鞋公司对指控的事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结。 被告人陈细平对指控的事实、罪名及量刑建议没有异议。同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人提出的辩护意见是：被告人陈细平如实供述事实，认罪态度好，安排被告单位财务人员补缴税款，应从轻处罚；被告人陈细平认罪认罚，依法应从宽处罚。捷隆制鞋公司是被告人陈细平经营的实体企业，不是空壳公司，建议法院采纳公诉机关的量刑意见。 被告人洪良渊对指控的事实、罪名及量刑建议没有异议。同意适用简易程序，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人提出的辩护意见是：被告人洪良渊自动投案，如实供述事实，是自首，依法可以从轻处罚；被告人洪良渊退清了赃款，应酌情从轻处罚；被告人洪良渊认罪认罚，且积极缴纳罚金，依法可以从宽处罚。建议在公诉机关的量刑建议内从轻处罚。 经审理查明，2015年8月6日，捷隆制鞋公司成立，被告人陈细平负责公司的经营管理，是公司的实际控制人。2016年6月至12月期间，被告单位捷隆制鞋公司在没有真实货物交易的情况下，被告人陈细平先后与被告人洪良渊商量，以捷隆制鞋公司向云南某橡胶有限公司（以下简称某橡胶公司）、西双版纳某美橡胶贸易有限公司（以下简称某美橡胶公司）、云南某虹瑞贸易有限公司（以下简称某虹瑞公司）购买天然橡胶产品或天然橡胶为名虚开增值税专用发票，经洪良渊、洪某孟居间介绍，某橡胶公司、某美橡胶公司、某虹瑞公司向捷隆制鞋公司出具了虚开的增值税专用发票共计25份，价税合计6481250元，其中税额合计人民币764505.06元。被告人陈细平先后安排捷隆制鞋公司财务人员将上述25张增值税专用发票用于向税务机关申报抵扣该公司应缴税款合计人民币764505.06元。具体事实如下： 1.2016年6月14日，经洪良渊、洪某孟居间介绍，某橡胶公司与捷隆制鞋公司签订虚假的《天然橡胶产品购销合同》，合同金额679000元，某橡胶公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票7份，价税合计679000元；2016年8月16日，双方再次签订虚假的《天然橡胶产品购销合同》，合同金额618000元，某橡胶公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票6份，价税合计618000元。前述专用发票共计13份，价税合计金额1297000元，其中税额合计149212.39元。后陈细平安排捷隆公司财务人员用于向税务机关申报，实际抵扣公司应缴税款149212.39元。 2.2016年8月30日，经洪良渊、洪某孟居间介绍，某美橡胶公司与捷隆制鞋公司签订了虚假的《橡胶销售合同》，合同金额1535400元；2016年10月11日，双方签订虚假的《橡胶销售合同》，合同金额1530000元；2016年11月21日，双方签订虚假的《橡胶销售合同》，合同金额980000元；2016年12月2日，双方签订虚假的《橡胶销售合同》，合同金额314100元。2016年9月27日，某美橡胶公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票3份，价税合计1845150元；2016年10月18日，某美橡胶公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票2份，价税合计1530000元；2016年11月22日，某美橡胶公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票1份，价税合计980000元；2016年12月6日，某美橡胶公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票1份，价税合计314100元。前述虚开增值税专用发票共计7份，价税合计金额4669250元，其中税额合计556044.87元。后陈细平安排捷隆公司财务人员用于向税务机关申报，实际抵扣公司应缴税款556044.87元。 3.2016年7月24日，经洪良渊、洪某孟居间介绍，某虹瑞公司与捷隆制鞋公司签订虚假的《购销合同》，合同金额412000元，2016年7月24日，某虹瑞公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票4份，价税合计412000元；2016年8月11日，某虹瑞公司向捷隆制鞋公司虚开增值税专用发票1份,价税合计103000元。前述虚开增值税专用发票5份，价税合计515000元，其中税额合计59247.80元。后陈细平安排捷隆公司财务人员用于向税务机关申报，实际抵扣公司应缴税款59247.80元。 另查明，案发后，被告单位捷隆制鞋公司补缴了虚开增值税专用发票税款、滞纳金、城建税等共计1361103.44元。被告人洪良渊退缴违法所得25925元。被告人洪良渊于2020年4月15日到富顺县公安局投案自首。被告单位捷隆制鞋公司于2020年11月2日预缴罚金10万元，被告人洪良渊于2020年11月4日预缴罚金6万元。 上述事实，被告人陈细平、洪良渊在开庭审理过程中亦无异议，并有书证受案登记表、立案决定书、到案说明、户籍信息、调取证据通知书、接受证据材料清单及相关证据、银行账户资金流转明细、河北省博野县公安机关关于某公司虚开增值税专用发票的相关材料、某美橡胶公司虚开增值税专用发票的相关材料、某虹瑞公司虚开增值税专用发票的相关材料、西双版纳傣族自治州、重庆石柱县、富顺县市场监督管理局关于涉案企业注册登记信息、虚假购销合同、协助查询财产通知书及查询的材料、扣押决定书及扣押清单、税务机关关于捷隆制鞋公司2016年以来增值税抵扣情况的材料、捷隆制鞋公司相关会计账目材料、涉案财物清单、认罪认罚具结书、预缴罚金收据，辨认笔录及照片，证人姚某、汪某、卿某、李自勇、阮某、赵某、柯某、李某、刘某等人的证言、被告人陈细平、洪良渊的供述等证据证实。 本院认为，被告单位捷隆制鞋公司没有货物购销事实而让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人洪良渊介绍他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗达764505.06元，属于数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人陈细平系被告单位直接负责的主管人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控的罪名成立。依法应在五万元以上五十万元以下的幅度内对被告单位判处罚金，应在三年以上十年以下有期徒刑幅度内对被告人陈细平判处刑罚，应在三年以上十年以下有期徒刑、并处罚金的幅度内对被告人洪良渊判处刑罚。被告人陈细平如实供述事实，依法予以从轻处罚；被告人洪良渊投案自首，依法予以从轻处罚；被告人洪良渊积极退缴违法所得，酌情予以从轻处罚；被告单位捷隆制鞋公司已退缴全部违法所得，酌情予以从轻处罚。被告单位捷隆制鞋公司、被告人陈细平、洪渊良认罪认罚，依法予以从宽处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定，判决如下： 一、被告单位四川捷隆制鞋有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十万元。 （罚金限判决生效之日缴纳。） 二、被告人陈细平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验的期限，从判决确定之日起计算。） 三、被告人洪良渊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金六万元。 （缓刑考验的期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效之日缴纳。） 四、已扣押在案的赃款二万五千九百二十五元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省自贡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  曹熙翔 人民陪审员  魏明华 人民陪审员  陈小玲 二〇二〇年十二月三日 书 记 员  李 莎 相关法律条文附后： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 《中华人民共和国刑法》第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条第一款对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决书，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外： （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； （二）被告人违背意愿认罪认罚的； （三）被告人否认指控的案件事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； （五）其他可能影响公正审判的情形。