江苏省泗洪县人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏1324刑初627号公诉机关泗洪县人民检察院。被告单位杭州靓贝服饰有限公司，统一社会信用代码91330110328313799J，住所地浙江省杭州市余杭区乔司街道五星村五园路******，法定代表人孙怡林。诉讼代表人方小红，女，1985年8月13日出生，杭州靓贝服饰有限公司职工，住浙江省杭州市余杭区。被告人孙训学，男，1985年5月13日出生于安徽省太湖县，汉族，杭州靓贝服饰有限公司实际控制人，住浙江省杭州市余杭区（户籍所在地安徽省太湖县）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月18日被浙江省诸暨市公安局取保候审，同年9月25日被泗洪县公安局刑事拘留，同年9月28日被该局取保候审。辩护人郭海晶，浙江劳动律师事务所律师。泗洪县人民检察院以洪某刑二刑诉（2020）34号起诉书指控被告单位杭州靓贝服饰有限公司、被告人孙训学犯虚开增值税专用发票罪，于2020年12月2日向本院提起公诉。本院于当日立案,依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭对本案进行了审理。泗洪县人民检察院指派检察员石某出庭支持公诉，被告单位杭州靓贝服饰有限公司诉讼代表人方小红、被告人孙训学及其辩护人郭海晶到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，被告单位杭州靓贝服饰有限公司于2015年1月22日注册成立，法定代表人为孙某，杭州艾瑞服饰有限公司于2017年9月12日注册成立，案发前已注销，被告人孙训学系上述两家单位的实际负责人。2017年9月至2019年1月期间，被告单位杭州靓贝服饰有限公司以及杭州艾瑞服饰有限公司为抵扣税款，在无真实货物交易的情况下，经实际负责人被告人孙训学决策，通过中间人陈某（另案处理）的介绍，以支付一定手续费用的方式向马某（另案处理）实际控制的泗洪双鑫纺织有限公司购买增值税专用发票44份，价税合计5120687.4元，税款合计732984.85元。其中，被告单位杭州靓贝服饰有限公司从泗洪双鑫纺织有限公司购买增值税专用发票共计36份，价税合计4196889.2元，税款合计604703.62元;杭州艾瑞服饰有限公司从泗洪双鑫纺织有限公司购买增值税专用发票共计8份，价税合计923798.2元，税款合计128281.23元。后被告单位杭州靓贝服饰有限公司以及杭州艾瑞服饰有限公司将上述增值税专用发票申报抵扣。另查明，案发后，被告人孙训学主动到公安机关投案，并如实供述自己及所在单位的犯罪事实。在本案侦查、审理期间，被告单位杭州靓贝服饰有限公司退出全部违法所得。上述事实，被告单位杭州靓贝服饰有限公司诉讼代表人方小红、被告人孙训学以及辩护人在开庭审理过程中均不持异议，并有未到庭证人陈某、马某、方某等人证言，增值税专用发票复印件，抵扣清单，交易明细，资金回流表，委托书，暂扣款专用收据，案件查破经过，到案经过及企业信息、户籍证明等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告单位杭州靓贝服饰有限公司违反国家增值税专用发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大；杭州艾瑞服饰有限公司违反国家增值税专用发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票（因杭州艾瑞服饰有限公司已注销，不再追究该公司刑事责任），被告人孙训学作为被告单位杭州靓贝服饰有限公司以及杭州艾瑞服饰有限公司直接负责的主管人员直接实施了所在单位虚开增值税专用发票的行为，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以采纳。被告人孙训学犯罪以后自动投案，并如实供述自己及被告单位的罪行，其本人及被告单位均是自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告单位杭州靓贝服饰有限公司退出全部违法所得，可酌情对被告单位及被告人孙训学均予以从轻处罚。被告单位杭州靓贝服饰有限公司、被告人孙训学均认罪认罚，可予以从宽处罚。综合以上量刑情节，决定对被告人孙训学作为被告单位杭州靓贝服饰有限公司直接负责的主管人员实施的虚开增值税专用发票犯罪予以减轻处罚，对被告单位杭州靓贝服饰有限公司予以从轻处罚。被告人孙训学一人犯数罪，依法应当数罪并罚。根据被告人孙训学的犯罪情节及悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区无重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。辩护人就以上从轻、减轻、从宽量刑情节提出对被告人孙训学减轻处罚并建议对其适用缓刑的辩护意见成立，本院予以采纳。被告单位杭州靓贝服饰有限公司退出的违法所得，予以没收，上缴国库。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第六十九条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款，第六十四条的规定，判决如下：一、被告单位杭州靓贝服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金八万元（已缴纳）。被告人孙训学犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年三个月，犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，决定执行有期徒刑二年六个月，缓刑三年。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算)。二、被告单位杭州靓贝服饰有限公司退出的违法所得六十万四千七百零三元六角二分，予以没收，上缴国库（其中五十万元由暂扣机关泗洪县公安局负责上缴）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  朱晓艳人民陪审员  马长青人民陪审员  胡业林二〇二〇年十二月十日法官 助理  巩庆笑书 记 员  张寒云附录法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。