文书内容江苏省淮安市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）苏08刑终26号原公诉机关淮安市洪泽区人民检察院。上诉单位（原审被告单位）淮安鑫友金属制品有限公司，住所地淮安市洪泽区经济开发区东五街西侧、久鑫机械北侧。诉讼代表人朱建勋，该公司职工。辩护人颜玉文，江苏典业律师事务所律师。上诉人（原审被告人）沈晓春，女，汉族，1971年1月30日出生于上海市闵行区，高中文化，淮安鑫友金属制品有限公司法定代表人，住淮安市洪泽区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月23日被刑事拘留，同年11月22日变更为取保候审。2019年11月25日被逮捕。现羁押于淮安市看守所。辩护人蔡伟松，江苏典业律师事务所律师。原审被告人王立恒，男，汉族，1979年12月25日出生于黑龙江省安达市，初中文化，河北省大城县旺村镇新久铝业公司职工，住河北省大城县。曾因犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月29日被辽宁省开原市人民法院判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月29日被刑事拘留，同年12月27日变更为取保候审，2019年12月25日因期限届满被解除取保候审。2020年5月10日被取保候审。淮安市洪泽区人民法院审理淮安市洪泽区人民检察院指控原审被告单位淮安鑫友金属制品有限公司、原审被告人沈晓春、王立恒犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年7月27日作出（2020）苏0813刑初79号刑事判决。宣判后，原审被告单位淮安鑫友金属制品有限公司、原审被告人沈晓春不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭。案件移送市检察院阅卷，淮安市人民检察院出具书面意见，建议对该案书面审理。经阅卷，讯问上诉人，听取辩护人意见。认为案件事实清楚，决定不开庭审理，现已审理终结。经一审审理查明：2014年1月至2015年3月期间，被告人沈晓春在经营被告单位淮安鑫友金属制品有限公司期间，通过被告人王立恒介绍，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费的方式，分别接受天津智宁商贸有限公司、天津津旅物贸实业有限公司、开原市鑫源顺达物资有限公司等三家公司开具的增值税专用发票，税额共计人民币14275811.39元。以上发票均已被被告单位用于认证抵扣税款。具体分述如下：1.2014年1月份至3月份，被告单位淮安鑫友金属制品有限公司与天津智宁商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受该公司开具的增值税专用发票共计369份，税额合计6224522.43元。2.2014年7月份，被告单位淮安鑫友金属制品有限公司与天津津旅物贸实业有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受该公司开具的增值税专用发票共计5份，税额合计724753.57元。3.2014年12月份至2015年3月份，被告单位淮安鑫友金属制品有限公司与开原市鑫源顺达物资有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受该公司开具的增值税专用发票共计432份，税额合计7326535.39元。被告人王立恒归案后如实供述自己的犯罪事实。被告人沈晓春犯罪以后自动投案，如实供述自己及单位的犯罪事实。案发后，被告单位淮安鑫友金属制品有限公司退缴税款600万元。上述事实，被告单位淮安鑫友金属制品有限公司、被告人沈晓春、王立恒在开庭审理过程中亦无异议，并有证人刘某、相某、王某、焦某的证言、辨认笔录及照片、淮安鑫友金属制品有限公司2014年、2015年增值税专用发票认证、纳税申报表、开原市国家税务局2015年10月19日定性虚开增值税专用发票证明单、开原市公安局经济犯罪侦查大队2015年8月11日工作报告、涉案相关银行账户发生额明细、淮安鑫友金属制品有限公司账户流水、天津津旅物贸实业有限公司民生银行流水、淮安鑫友金属制品有限公司工商注册登记资料、开原市鑫源顺达物资有限公司、天津津旅物贸实业有限公司、天津智宁商贸有限公司注册登记资料、辽宁省开原市（2018）辽1282刑初227号刑事判决书、开原市看守所情况说明、释放说明书、羁押证明书、扣押决定书、扣押清单、发破案经过、被告人沈晓春、王立恒的基本身份信息等证据证实，足以认定。一审法院认为，被告单位淮安鑫友金属制品有限公司虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人沈晓春作为直接负责的主管人员；被告人王立恒介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大；其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位淮安鑫友金属制品有限公司与被告人王立恒共同实施虚开增值税专用发票行为，系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人王立恒系从犯，应当减轻处罚。被告人沈晓春犯罪以后自动投案，如实供述自己及被告单位淮安鑫友金属制品有限公司的犯罪事实，系自首，可以减轻处罚。被告人王立恒归案后，如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人王立恒在缓刑考验期限内被发现在判决宣告以前还有本罪没有判决，应当撤销缓刑，数罪并罚。被告单位淮安鑫友金属制品有限公司补缴了部分税款，可以酌情从轻处罚。被告单位淮安鑫友金属制品有限公司、被告人沈晓春、王立恒自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。据此，依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一、三款、第七十七条第一款、第六十九条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决：一、被告单位淮安鑫友金属制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；二、被告人沈晓春犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年十个月；三、撤销辽宁省开原市人民法院（2018）辽1282刑初227号刑事判决书对被告人王立恒犯虚开增值税专用发票罪判决有期徒刑一年六个月，缓刑二年中的缓刑部分，被告人王立恒犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币七万元，与前罪判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币二万元并罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币九万元；四、公安机关扣押在案的被告单位淮安鑫友金属制品有限公司退出的税款人民币600万元，予以没收，上缴国库；剩余税款人民币8275811.39元继续予以追缴。上诉单位淮安鑫友金属制品有限公司提出的上诉理由是：1、一审判决对沈晓春量刑过重；2、公安机关查封的上海市某房屋与本案无关，且查封行为侵害了房屋合法权利人的利益。上诉单位淮安鑫友金属制品有限公司的辩护人提出的辩护意见是：1、一审判处单位二十万元罚金畸重，建议二审法院改判罚金五万元。2、一审判决对公司负责人沈晓春量刑畸重，建议二审法院从轻处罚。上诉人沈晓春提出的上诉理由是：1、一审量刑过重；2、洪泽县公安局冻结的上海某房屋与本案无关联，且该房屋有案外人份额。3、虚开增值税专用发票的行为是为了完成公司正常经营活动，并无骗取国家税款的目的。上诉人沈晓春的辩护人提出的辩护意见是：1、公安机关查封的上海市某房屋系他人合法财产，与公司无关，且查封财产的数额严重超出了应当查封的数额。2、一审判决对沈晓春及淮安市鑫友金属制品有限公司均量刑畸重。淮安市人民检察院出具出面意见，认为该案事实清楚，证据确实充分，建议驳回上诉，维持原判。本院经审理查明的事实与一审一致，认定证据已在原审判决书中列明，均经庭审举证、质证，来源合法，具有证明力，本院予以确认。对于上诉人沈晓春所提虚开增值税专用发票的行为是为了完成公司正常经营活动，并无骗取国家税款目的的上诉理由，经查，沈晓春经营的淮安鑫友金属制品有限公司以支付开票费的方式，在没有真实货物交易的情况下，让天津智宁商贸有限公司等三家公司为其开具增值税专用发票，并将上述增值税专用发票抵扣税款。上述行为中，骗取国家税款的行为及故意明显。该上诉理由无事实依据，不能成立。对于上诉人及辩护人所提公安机关查封的上海市某房屋问题，经查，一审判决书认定的事实及判决主文中，均不涉及该房屋，故不属于本案审查范围。本院认为，上诉单位淮安鑫友金属制品有限公司虚开增值税专用发票，数额巨大，上诉人沈晓春作为直接负责的主管人员；原审被告人王立恒介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大；其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。淮安鑫友金属制品有限公司与王立恒共同实施虚开增值税专用发票行为，系共同犯罪，在共同犯罪中，王立恒系从犯，应当减轻处罚。沈晓春犯罪以后自动投案，如实供述自己及淮安鑫友金属制品有限公司的犯罪事实，系自首，可以减轻处罚。王立恒归案后，如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。王立恒在缓刑考验期限内被发现在判决宣告以前还有本罪没有判决，应当撤销缓刑，数罪并罚。淮安鑫友金属制品有限公司补缴了部分税款，可以酌情从轻处罚。淮安鑫友金属制品有限公司、沈晓春、王立恒自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。对于上诉人及辩护人所提一审量刑过重的意见，经查，本案中，虚开税款达一千四百余万元，数额巨大，依法应当对单位判处罚金，对直接主管人员在十年以上量刑。一审判决事实认定清楚，量刑情节提取全面、准确，对沈晓春予以减轻处罚，判处有期徒刑四年十个月，对淮安鑫友金属制品有限公司判处罚金二十万元。上述量刑符合法律规定，并无畸重情形。该上诉理由和辩护意见无事实和法律依据，不能成立。综上，一审判决认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法，应予维持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  王广田审判员  罗 锐审判员  王琤琤二〇二〇年十二月三十日法官助理李纪森书记员赵亚运