湖北省武汉市江岸区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂0102刑初1058号公诉机关武汉市江岸区人民检察院。被告人赵鹏辉，男，1992年2月18日出生于河南省滑县，汉族，小学文化，无职业，户籍地河南省滑县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月15日被刑事拘留，同年12月21日被逮捕，现羁押于武汉市硚口区看守所。辩护人童高波、卢静，北京市京师（武汉）律师事务所律师。武汉市江岸区人民检察院以武岸检二部刑诉〔2020〕1014号起诉书指控被告人赵鹏辉犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月2日向本院提起公诉，本院依法适用普通程序公开开庭进行了审理。武汉市江岸区人民检察院指派检察员彭凌出庭支持公诉，被告人赵鹏辉及其辩护人童高波、卢静均到庭参加诉讼。现已审理终结。武汉市江岸区人民检察院指控，2019年4月至5月间，被告人赵鹏辉在没有真实货物交易的情况下，通过罗星（另案处理），让武汉中胜达商贸有限公司为合肥建工装饰工程有限责任公司虚开增值税专用发票3份，价税合计金额300000元，税额金额34513.27元；为武汉普信建筑安装工程有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计金额11647元，税额金额1343.03元。2019年4月至5月间，被告人赵鹏辉在没有真实货物交易的情况下，通过罗星，让武汉亿顺源科技有限公司为安阳市尚善商贸公司开具增值税专用发票2份，价税合计金额158100元，税额18188.50元；为武汉怡格景观工程有限公司开具增值税专用发票1份，价税合计金额98500元，税额金额11331.86元；为河南新力建筑工程有限公司开具增值税专用发票1份，价税合计金额100050元，税额金额11510.18元。对指控的上述事实，公诉机关当庭出示了抓获经过、破案经过；企业工商登记资料、税务处理决定书、增值税专用发票、公司记账凭证、购销合同、银行回单、银行流水单等书证；证人证言、被告人赵鹏辉的供述与辩解；视听资料等证据材料。公诉机关认为，被告人赵鹏辉违反税收管理法规，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，予以处罚。被告人赵鹏辉当庭表示自愿认罪。辩护人认为，赵鹏辉不构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关提交的证据无法证明指控的上述虚开增值税专用发票的介绍人为赵鹏辉，即使赵鹏辉为介绍人，本案中也不是虚开，赵鹏辉与受票单位存在真实业务往来，赵鹏辉是个体工商户，从事电线电缆买卖业务，所以都是代开而不是虚开增值税发票。受票单位是否予以抵扣也无确切证据证实。经审理查明，2019年4月至5月间，被告人赵鹏辉在没有真实货物交易的情况下，通过罗星（另案处理），让武汉中胜达商贸有限公司为合肥建工装饰工程有限责任公司虚开增值税专用发票3份，价税合计金额300000元，税额金额34513.27元；为武汉普信建筑安装工程有限公司虚开增值税专用发票1份，价税合计金额11647元，税额金额1343.03元。2019年4月至5月间，被告人赵鹏辉在没有真实货物交易的情况下，通过罗星，让武汉亿顺源科技有限公司为安阳市尚善商贸公司开具增值税专用发票2份，价税合计金额158100元，税额18188.50元；为武汉怡格景观工程有限公司开具增值税专用发票1份，价税合计金额98500元，税额金额11331.86元；为河南新力建筑工程有限公司开具增值税专用发票1份，价税合计金额100050元，税额金额11510.18元。被告人赵鹏辉按票面金额的9%-10%支付开票费，合肥建工装饰工程有限责任公司、武汉普信建筑安装工程有限公司、安阳市尚善商贸公司、武汉怡格景观工程有限公司已将相应的增值税专用发票全部申报抵扣。另查明，被告人赵鹏辉于2019年11月15日被公安机关抓获。上述事实，有公诉机关举证并经法庭质证的下列证据予以证实：1、到案经过及破案经过证明：本案案发及被告人赵鹏辉到案的经过。2、常住人口基本信息表及前科情况说明证明：被告人赵鹏辉的身份信息。3、企业工商登记材料证明：涉案公司的工商登记信息。4、税务处理决定书、增值税专用发票证明：武汉中胜达商贸有限公司于2019年4月向合肥建工装饰工程有限责任公司开具增值税专用发票3份，价税合计300000元，税额金额34513.27元；于2019年5月向武汉普信建筑安装工程有限公司开具增值税专用发票1份，价税合计11674元，税额1343.03元。武汉亿顺源科技有限公司于2019年5月向河南新力建筑工程有限公司开具增值税专用发票1份，价税合计100050元，税款金额11510.18元；于2019年4月向安阳市尚善商贸有限公司开具增值税专用发票2份，价税合计158100元，税款金额18188.50元。武汉中胜达商贸有限公司、武汉亿顺源科技有限公司被认定为失联企业，上述开票行为定性为虚开增值税专用发票行为。5、公司记账凭证、购销合同、材料采购合同、银行回单、银行流水单等证明：涉案受票单位与武汉中胜达商贸有限公司、武汉亿顺源科技有限公司签订购销合同及资金往来的情况。6、增值税发票综合服务平台的发票查询结果、情况说明证明：涉案增值税专用发票均进行了抵扣。7、证人周某1、段某、尤某、周某2、王某、张某、施某的证言证明：武汉中胜达商贸有限公司、武汉亿顺源科技有限公司是空壳公司，与受票单位不存在真实交易。8、证人弓某的证言证明：我是河南新力建筑工程有限公司的专职会计，武汉亿顺源科技有限公司开具的一份增值税专用发票使我们公司中标了装饰装修工程后购买电缆开具的对应发票，因为税务专管员说这张票有问题，不同意抵扣，2019年12月我们做了进项税转出。货款100050元支付给武汉亿顺源科技有限公司，不包括开票费，货物直接拉到工地上使用了。9、证人杨某的证言证明：我是安阳市尚善商贸有限公司法人，2019年4月29日武汉亿顺源科技有限公司给我们开具了增值税专用发票，是老乡介绍说一个河南滑县的人在武汉电线生意做很大又便宜，我们拿的货，货用了，货款是转账的，但是对方的名字和账户我都不记得了。10、证人洪某、任某的证言证明：武汉中达胜商贸有限公司开具的3张增值税专用发票我们于2019年6月做了抵扣，款项215000元支付给了武汉中胜达商贸有限公司，财务登记是借支项目款，材料进了工地，具体负责人是任某，票也是他拿来的。武汉中胜达商贸有限公司注销了，还有尾款85000元还没支付。11、非同案共犯罗星的供述：赵鹏辉是个体户不能开具增值税专用发票，他就找我联系开票的事，一般是通过微信，将公司的信息、需要开票的商品名称、金额等信息告诉我，我再联系施某、张某，他们就会挑选能够开票的公司，比如武汉中达胜商贸有限公司、武汉御行科技有限公司、武汉亿顺源科技有限公司等，具体要看微信记录，他们把这些公司的发票资料发给我，我再转给赵鹏辉，赵鹏辉的客户就会将货款对公转到上述的开票公司，我向施某他们确定到账情况后，按照9%-10%的比例，来计算开票的税点，税点有时赵鹏辉在开票前微信转给我，有时从货款里直接扣除。周某1扣8%-9%的点钱，剩下的钱转到我的个人账户，我再扣0.2%到1%不等的点钱，剩下的转给赵鹏辉的个人银行卡上。2019年5月6日下午，我给周某1发送了合肥建工装饰工程有限公司、武汉普信建筑安装工程有限公司向武汉中胜达商贸有限公司的转款。12、被告人赵鹏辉的供述及讯问视频：我在武汉市舵落口浩泽建材经营部做销售，主要经营电线业务，我从其他老板那里进飞鹤电线、从河南进上海惠勋的货，从东西湖区宝上厂里进宝上的货，因为没有代理资格，所以别人不给开发票，我也没有开增值税专用发票的资格。要开票的时候我找罗星，开票费9%-10%，客户收到票后把货款转到罗星开票的对公账户，罗星扣除9%-10%的开票费后，剩下的货款转给我。客户和罗星之间没有交易，我和武汉怡格景观工程有限公司的一个马总联系业务，跟安阳市尚善商贸有限公司、合肥建工装饰工程有限公司的关系、供货情况及付款开票情况都记不清楚了。13、检查笔录证明：被告人赵鹏辉被抓获时无外伤。关于被告人赵鹏辉的辩护人提出的其不构成虚开增值税专用发票，而是真实交易的代开行为的辩护意见。经查，武汉中胜达商贸有限公司、武汉亿顺源科技有限公司被认定为失联企业，上述公司开具的涉案增值税专用发票均被国家税务部门定性为虚开增值税专用发票的行为，上述开票公司与涉案受票公司之间无交易往来，被告人赵鹏辉亦无法提供与受票公司之间存在真实交易的线索供公安机关查实，故辩护人的该项辩护意见与查明的事实不符，本院不予采纳。本院认为，被告人赵鹏辉违反税收管理法规，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以确认。被告人赵鹏辉当庭自愿认罪，可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人赵鹏辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币二万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月15日起至2021年1月14日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省武汉市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  许颖越人民陪审员  胡 俊人民陪审员  张德华二〇二〇年十二月十七日法官助理刘力书记员杨丽