江西省安福县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0829刑初176号公诉机关江西省安福县人民检察院。被告人邱伟城，男，1982年3月28日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，务工，住广东省饶平县。因本案于2014年10月15日被安福县公安局取保候审，2015年7月29日经安福县人民检察院批准逮捕（未执行），2019年9月28日被安福县公安局取保候审，经本院决定于2020年10月29日被逮捕。现羁押于安福县看守所。辩护人刘强玉，江西秦鞅律师事务所律师。被告人黄汉杰，男，1979年9月11日出生于广东省饶平县，汉族，小学文化，无业，住广东省饶平县。因本案于2014年10月15日被安福县公安局取保候审，2015年7月29日经安福县人民检察院批准逮捕（未执行），2019年9月28日被安福县公安局取保候审，经本院决定于2020年10月29日被逮捕。现羁押于安福县看守所。辩护人朱宇阳，江西秦鞅律师事务所律师。安福县人民检察院以安检一部刑诉〔2020〕180号起诉书指控被告人邱伟城、黄汉杰犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月27日向本院提起公诉。本院于2020年10月29日立案受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭进行了审理。安福县人民检察院指派检察员刘煜雯出庭支持公诉,被告人邱伟城及其辩护人刘强玉、被告人黄汉杰及其辩护人朱宇阳到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2013年5月，被告人邱伟城、黄汉杰与邱某（已判决）为了虚开增值税专用发票获利，在安福县工商局注册成立了江西省新泰辉贸易有限公司，并被认定为一般纳税人，三人各占三分之一的股份且都参与管理。2013年7月至8月，在没有实际经营的情况下，江西省新泰辉贸易有限公司要佛山市三水威特精工建材有限公司、佛山市南海方向陶瓷有限公司、肇庆市伟达陶瓷有限公司等企业为其开具增值税专用发票85份，发票金额8102238.50元，税款1377380.50元。针对上述指控，公诉机关提供了相关证据予以证实。公诉机关认为，被告人邱伟城、黄汉杰虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究邱伟城、黄汉杰的刑事责任。被告人邱伟城、黄汉杰认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。邱伟城、黄汉杰具有退赃情节，酌情可以从轻处罚，建议判处邱伟城、黄汉杰有期徒刑四年，并处罚金。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请依法判处。被告人邱伟城对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议，并提出：希望法庭从轻处理。其辩护人的辩护意见是：1.对公诉机关指控被告人邱伟城的罪名没有异议。2.被告人邱伟城在2014年主动投案并如实供述犯罪事实，虽然审查起诉阶段没有归案，但2019年又主动投案并如实供述基本犯罪事实，可以认定为自首。3.被告人邱伟城、黄汉杰参与本案都是邱某的主意，在新泰辉公司成立前邱伟城不懂虚开业务，本案犯罪金额137万余元都是属于进项发票，进项发票都是邱某联系购买的，本案被告人所起作用较小，被告人邱伟城可认定为从犯。邱某的另一个案件的其他同案犯都是认定为从犯。4.被告人邱伟城在审查起诉阶段已认罪认罚。5.被告人邱伟城系初犯、无犯罪前科。6.被告人邱伟城多次向司法机关表示如能从轻处罚，愿意缴纳罚金来减轻一些刑罚。综上，被告人邱伟城所涉时间较短，金额不大，请法庭对其从轻处罚，建议在三年或三年以下量刑，并适用缓刑。被告人黄汉杰对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议，并提出：请法庭根据其家庭情况在量刑时从轻考虑。其辩护人的辩护意见是：1.对公诉机关指控被告人黄汉杰的罪名没有异议。2.被告人黄汉杰在2014年和2019年都是主动投案，2014年投案后完全供述了犯罪事实，虽然2019年投案后的供述有出入，但在庭审中也确认了2014年的供述，所以被告人黄汉杰主动投案并如实供述，应当属于自首。3.被告人黄汉杰是受邱伟城的邀请来安福，之前并不懂公司业务，之后也是在深圳做自己的事情，在本案中起辅助作用，本案认定的金额是进项税的金额，且都是邱某、邱伟城在操作，所以应当认定被告人黄汉杰系从犯。4.被告人黄汉杰签署了认罪认罚具结书。5.被告人黄汉杰具有退赃情节。6.被告人黄汉杰系初犯、偶犯。7.被告人黄汉杰愿意缴纳罚金。8.被告人黄汉杰的父亲已76岁，夫妻离婚，小孩子较小。综上，在量刑时请法庭充分考虑以上从轻情节，建议在三年或三年以下量刑并适用缓刑。经审理查明，2013年5月，被告人邱伟城（化名张岩）、黄汉杰（化名刘振才）与邱某（已判决）为了虚开增值税专用发票获利，在安福县工商局注册成立了江西省新泰辉贸易有限公司，并被认定为一般纳税人，三人各占三分之一的股份且都参与管理。2013年7月至8月，在没有实际经营的情况下，江西省新泰辉贸易有限公司要佛山市三水威特精工建材有限公司、佛山市南海方向陶瓷有限公司、肇庆市伟达陶瓷有限公司等企业为其开具增值税专用发票85份，发票金额8102238.50元，税款1377380.50元，全部用于抵扣。2014年10月15日，被告人黄汉杰、邱伟城到安福县公安局投案并如实供述犯罪事实，同日被安福县公安局取保候审，本案移送审查起诉后，邱伟城、黄汉杰拒不到案，2015年7月30日经安福县人民检察院批准逮捕邱伟城、黄汉杰，并上网追逃，2019年9月28日邱伟城、黄汉杰到公安机关投案。案发后，被告人邱伟城、黄汉杰各退缴违法所得22.5万元。上述事实有经庭审质证、确认的受案登记表、归案情况说明、涉嫌犯罪案件移送书、函、广东增值税专用发票、营业执照、税务登记证、购销合同、增值税纳税申报表、认证结果清单、抵扣明细、江西增值税专用发票、受票企业的营业执照、税务登记证、组织机构代码、专用发票认证清单、认证结果通知书、税务协查报告、情况说明、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、应收账款明细账、验资报告书、票据、说明、刑事判决书、户籍证明，证人邱某、黄某、邹某、欧某、冯某、潘某、麦某、唐某1、唐某2、张某、王某1、马某、徐某、王某2的证言，被告人邱伟城、黄汉杰的供述与辩解，现场勘查笔录、辨认笔录等证据证实，足以认定。被告人邱伟城的辩护人提供了证据：村委会的证明，证实邱伟城的家庭情况，对此本院在量刑时酌情考虑。被告人黄汉杰的辩护人提供了证据：离婚证、离婚协议书、相关病历，证实黄汉杰的婚姻家庭情况，对此本院在量刑时酌情考虑。本院认为，被告人邱伟城、黄汉杰虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人邱伟城、黄汉杰归案后如实供述主要犯罪事实，系坦白，且自愿接受处罚，对其依法从轻处罚；被告人邱伟城、黄汉杰各退缴违法所得22.5万元，对其酌情从轻处罚。被告人邱伟城、黄汉杰自动投案后又逃跑，根据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条关于“犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首”的规定，依法不能认定为自首；被告人邱伟城、黄汉杰自动投案后即被取保候审的强制措施，根据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条关于“自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案”的规定，其逃跑后的投案不属于自动投案，因此，辩护人关于被告人邱伟城、黄汉杰系自首的意见不予采纳。辩护人提出被告人邱伟城、黄汉杰系从犯的意见，经查，首先，被告人邱伟城、黄汉杰与邱某三人商议注册公司虚开增值税专用发票赚钱，各占三分之一股份，该事实有被告人邱伟城、黄汉杰的供述及证人邱某的证言证实。其次，被告人邱伟城负责公司日常管理，联系销项业务，被告人黄汉杰也联系了销项业务，该事实有以下证据证实：证人邱某的证言证实其介绍丁某给邱伟城、黄汉杰认识，邱伟城、黄汉杰与邓某联系进项发票业务，销项发票业务是邱伟城、黄汉杰在做；证人冯某的证言证实佛山市南海方向陶瓷有限公司、佛山市南海罗兰伯爵陶瓷有限公司是与江西省新泰辉贸易有限公司的业务员张岩（即邱伟城）联系；证人潘某的证言证实肇庆市伟达陶瓷有限公司是与江西省新泰辉贸易有限公司的业务员张岩（即邱伟城）联系；被告人邱伟城供述其负责日常管理以及联系销项业务，黄汉杰主要做了一些销项业务；被告人黄汉杰供述其介绍、联系了销项发票业务。此外，虽然公诉机关指控虚开增值税专用发票的税额为进项税额，但公司开具增值税专用发票后抵扣了进项税额，开具销项发票对本案起重要作用。因此，辩护人提出的被告人邱伟城、黄汉杰系从犯的意见不予采纳。辩护人提出被告人邱伟城、黄汉杰愿意缴纳罚金，但被告人邱伟城、黄汉杰并未实际缴纳罚金。被告人邱伟城、黄汉杰不符合适用缓刑的条件，辩护人关于对被告人邱伟城、黄汉杰适用缓刑的意见不予采纳。辩护人的其他意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十一条、第六十七条第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人邱伟城犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年10月29日起至2025年10月28日止。罚金限本判决生效后十日内一次性缴纳。）二、被告人黄汉杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年10月29日起至2025年10月28日止。罚金限本判决生效后十日内一次性缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省吉安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈宗华人民陪审员  喻 丽人民陪审员  罗 斯二〇二〇年十二月十七日书 记 员  马晨霞附：相关法律条款1.《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。2.《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。