重庆市第二中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）渝02刑终468号原公诉机关重庆市梁平区人民检察院。上诉人(原审被告人)秦志兴，男，1972年12月22日出生于湖北省恩施土家族苗族自治州利川市，土家族，小学文化，经商，户籍地湖北省利川市,住重庆市渝**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年3月15日被刑事拘留，同年4月21日被执行逮捕。现羁押于重庆市梁平区看守所。重庆市梁平区人民法院审理重庆市梁平区人民检察院指控原审被告人秦志兴犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月26日作出(2019)渝0155刑初17号刑事判决。原审被告人秦志兴不服，提出上诉。本院依法组成合议庭审理了本案。经过阅卷，讯问上诉人，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。重庆市梁平区人民法院判决认定，2013年9月至2017年5月期间，被告人秦志兴在没有真实货物交易的情况下，伙同他人以梁平县佳兆药业有限公司（以下简称佳兆公司）、梁平县丰凯药业有限公司（以下简称丰凯公司）等十家公司的名义，被告人秦志兴为他人虚开增值税专用发票共计1640份，金额合计154658801.58元，税额合计26292138.14元，违法所得8万余元。具体犯罪事实如下：（一）2013年10月2015年10月，被告人秦志兴成立了佳兆公司、梁平县利来药业有限公司（以下简称利来公司）后，由孙自近（另案处理）经营的梁平县鑫瑞财物咨询有限公司帮其代账。在无真实交易的情况下，由秦志兴提供受票企业的名称、地址、税号、电话、银行账户、开票金额等开票信息，另行聘请梁平县鑫瑞财务咨询有限公司员工黄某某、张某某以上述二家公司的名义向湖南大森林药业有限责任公司、河南省普众康医药有限公司等公司虚开增值税专用发票777份，金额合计72945797.97元，税额合计12400927.63元。其中：1、佳兆公司从2013年10月至2015年10月向湖南大森林药业有限责任公司、河南省普众康医药有限公司、浙江大正医药有限公司、天津市岐黄医药批发有限公司、国中医药湖南九华大健康产业有限公司、江西丰厚医药有限公司共六家公司虚开增值税专用发票554份，金额合计51968383.16元，税额合计8834624.81元；2、利来公司从2014年7月至2015年8月向安徽省源盛铭药业有限公司、武汉丰汇医疗器械公司、江西凯诚医药有限公司、青海健源医疗器械有限公司、绵阳中才医疗器械有限公司、齐齐哈尔医药商厦有限责任公司、蚌埠明日欣医药有限公司、安徽康鸿药业有限公司、山东省齐河医药有限责任公司共九家公司虚开增值税专用发票223份，金额合计20977414.81元，税额合计3566302.82元。（二）2016年下半年，被告人秦志兴与孙自近、邱宝林（均另案处理）共谋虚开增值税专用发票牟利，先后成立了丰凯公司、梁平县讯辉药业有限公司（以下简称讯辉公司）、梁平县煜柏药业有限公司（以下简称煜柏公司）、梁平县和盈药业有限公司（以下简称和盈公司）、梁平县渝新药业有限公司（以下简称渝新公司）共五家公司。2016年9月至2017年3月，在没有真实交易的情况下，由秦志兴通过马壮（另案处理）获取候增辉（另案处理）提供的受票企业的名称、地址、税号、电话、银行账户、开票金额等开票信息，由孙自近安排丁某等人根据秦志兴获取的开票信息以上述五家公司的名义开具增值税专用发票，后由邱宝林（另案处理）邮寄给候增辉，候增辉再通过马小杰（另案处理）、王宋（另案处理）、丁鹏（另案处理）、于永峰（另案处理）等人将增值税专用发票贩卖给受票企业，所得款项由马壮（另案处理）转入秦志兴提供的银行账户内。虚开增值税专用发票共计673份，金额合计64774788.68元，税额合计11011713.94元。其中：1、丰凯公司从2016年10月至2017年2月向江西丰厚医药有限公司（以下简称丰厚公司）、安徽阜阳医药采供站有限责任公司（以下简称阜阳公司）、深泽县医药药材公司（以下简称深泽公司）共三家公司虚开增值税专用发票129份，金额合计12629260.69元，税额合计2146974.31元；2、煜柏公司从2016年10月至2017年2月向丰厚公司、阜阳公司、深泽公司共三家公司虚开增值税专用发票130份，金额合计12625787.49元，税额合计2146384.03元；3、讯辉公司从2016年9月至2017年2月向丰城博斯宇医药有限公司（以下简称博斯宇公司）、阜阳公司、深泽公司共三家公司虚开增值税专用发票144份，金额合计14112994.73元，税额合计2399208.97元；4、和盈公司从2016年10月至2017年3月向丰厚公司、阜阳公司、深泽公司共三家公司虚开增值税专用发票166份，金额合计15183922.12元，税额合计2581266.78元；5、渝新公司从2016年11月至2017年2月向阜阳公司、深泽公司二家公司虚开增值税专用发票104份，金额合计10222823.65元，税额合计1737879.85元。（三）2016年6月至2017年5月期间，被告人秦志兴与孙自近、邱宝林（均另案处理）在没有真实货物交易的情况下，以梁平县恒兴竹木加工厂（以下简称恒兴加工厂）、重庆市梁平区江蓉竹木加工厂（以下简称江蓉加工厂）、重庆市梁平区荣升竹木加工厂（以下简称荣升加工厂）三家公司的名义，为他人虚开增值税专用发票共计190份，金额合计16938214.93元，税额合计2879496.57元。具体犯罪事实如下：1、2016年6月至2017年3月，恒兴加工厂向重庆明璨科技有限公司、深圳市坪山新区怡发家私制造厂、深圳市简瑟实业有限公司、深圳市明科盛业科技有限公司、昆山郭创金属制品有限公司、深圳市开阳迪泰家居有限公司、遵化市龙宇建筑安装工程有限公司、昆山盛祥金属材料有限公司、北京宝通科技有限公司共九家公司虚开增值税专用发票共计129份，涉案金额11460838.87元，税额1948342.63元；2、2017年3月至5月，江蓉加工厂向深圳市蓝腾伟业包装制品有限公司、昆山伯莱克金属材料有限公司、昆山皇盛祥金属材料有限公司、东莞市永福电子有限公司、深圳市艺纳百川纸品包装有限公司、东莞市华志音响有限公司共六家公司虚开增值税发票共计31份，涉案金额2741542.72元，税额466062.28元；3、2017年3月至5月，荣升加工厂向深圳市坪山新区怡发家私制造厂、深圳市开阳迪泰家居有限公司二家公司虚开增值税专用发票共计30份，涉案金额约2735833.34元，税额465091.66元。2018年3月14日，被告人秦志兴在四川省开江县某饭店内被公安民警抓获。2019年12月11日被告人秦志兴向公安机关揭发他人犯罪行为，经公安机关查证属实。重庆市梁平区人民法院认为，被告人秦志兴为牟取非法经济利益，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，多次与他人为多家企业虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。秦志兴揭发他人犯罪行为，并经查证属实，系立功，依法予以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第六十八条、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，判决：一、被告人秦志兴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金四十万元；二、被告人秦志兴违法所得八万元予以追缴。上诉人秦志兴提出：本案相关证人互相串通对其诬陷，相关证言不能作为证据使用；原判在庭审中未保障其最后陈述的权利；原判量刑过重。经二审审理查明上诉人秦志兴犯虚开增值税专用发票罪的事实与证据与一审判决认定的事实和证据相同。一审判决书中列举了认定本案事实的证据，所列证据已经庭审质证。本院对一审判决书所列证据及所证明的事实予以确认。关于秦志兴提出本案相关证人互相串通对其诬陷、相关证言不能作为证据使用的上诉理由，经查，秦志兴的该上诉理由并无证据证实，本案证据由侦查机关依照法定程序收集，内容能相互印证，足以证实秦志兴犯虚开增值税专用发票罪的事实，故该上诉理由不成立，本院不予采纳；关于秦志兴提出原判在庭审中未保障其最后陈述权利的上诉理由，经查阅相关庭审视频，秦志兴在庭审中已作最后陈述，该上诉理由不成立，本院不予采纳；关于秦志兴提出原判量刑过重的上诉理由，经查，原判根据秦志兴犯罪的事实、性质、情节及对社会的危害程度，对其判处有期徒刑十一年、并处罚金人民币40万元的刑罚并无不当，该上诉理由不成立，本院不予采纳。本院认为，上诉人秦志兴为牟取非法经济利益，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，伙同他人为多家企业虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。秦志兴揭发他人犯罪行为，并经查证属实，系立功，依法予以从轻处罚。原判认定事实及适用法律正确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第(一)项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长 余 华审判员 翟 羽审判员 薛 梅二〇二〇年十二月四日书记员 钟佳灵