云南省曲靖市麒麟区人民法院刑 事 判 决 书（2020）云0302刑初773号公诉机关曲靖市麒麟区人民检察院。被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司。统一社会信用代码915303023252241411，住所地云南省曲靖市麒麟区丰登九村******，法定代表人何谷花。诉讼代表人何冬燕，女，1973年11月17日出生，联系方式135××××****。被告人何谷花，女，汉族，1969年10月13日出生，初中文化，户籍所在地云南省曲靖市麒麟区，住麒麟区。未受过刑事处罚。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月28日被曲靖市公安局经济技术开发区分局刑事拘留，同年6月4日被逮捕。现羁押于曲靖市看守所。辩护人李育庆，云南天志律师事务所律师。被告人杨平，男，汉族，1976年11月18日出生，小学文化，农民，户籍所在地云南省富源县，住富源县。未受过刑事处罚。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月27日被曲靖市公安局经济技术开发区分局取保候审。辩护人赵志波，云南云誉（麒麟）律师事务所律师（麒麟区法律援助中心指派）。被告人张耀先，男，汉族，1986年8月21日出生，大学本科文化，户籍所在地云南省曲靖市马龙区，住马龙区。未受过刑事处罚。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月25日被曲靖市公安局经济技术开发区分局取保候审。辩护人樊心旭，云南天志律师事务所律师。曲靖市麒麟区人民检察院以麒检一部刑诉〔2020〕708号起诉书指控被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司、被告人何谷花、杨平、张耀先犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月13日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。曲靖市麒麟区人民检察院指派检察员胡道严出庭支持公诉，被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司诉讼代表人何冬燕、被告人何谷花及其辩护人李育庆、被告人杨平及其辩护人赵志波、被告人张耀先及其辩护人樊心旭到庭参加诉讼。现已审理终结。曲靖市麒麟区人民检察院指控：1.2018年7月、8月、10月期间，曲靖市晟宇商贸有限公司（简称晟宇公司）法人何谷花经与曲靖尧强商贸有限公司（简称尧强公司）股东兼实际控制人杨平商议，由杨平以尧强公司名义向晟宇公司出售增值税专用发票34份，杨平收取12%至14%不等的开票费用，开票金额共计3185434.67元，税额共计509669.58元。晟宇公司取得上述增值税专用发票后，已向税务机关认证并抵扣税款。杨平出售增值税专用发票所得未入尧强公司账户。2.2018年8月、9月期间，曲靖市晟宇商贸有限公司（简称晟宇公司）法人何谷花经与马龙鹏泉运输服务有限公司（简称鹏泉公司）实际控制人张耀先商议，由张耀先以鹏泉公司名义向晟宇公司出售增值税专用发票7份，杨平收取7%的开票费用，开票金额共计554374.54元，税额共计55437.46元。晟宇公司取得上述增值税专用发票后，已向税务机关认证并抵扣税款。张耀先出售增值税专用发票所得未入鹏泉公司账户。公诉机关针对其指控，宣读、出示了公安机关收集的书证，证人证言，被告人何谷花、杨平、张耀先的供述与辩解，调查报告等证据予以证实。公诉机关认为，被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司、被告人杨平、张耀先违反国家税收管理制度，虚开增值税专用发票，被告人何谷花系曲靖市晟宇商贸有限公司直接负责的主管人员和直接责任人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司、被告人何谷花、杨平、张耀先认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。被告人何谷花与杨平、被告人何谷花与张耀先的行为均符合《中华人民共和国刑法》第二十五条、二十六条之规定，属共同犯罪，均系主犯。被告人何谷花、杨平、张耀先的行为符合《中华人民共和国刑法》第六十七条之规定，系自首。被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司诉讼代表人对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。被告人何谷花对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。被告人何谷花的辩护人对公诉机关指控的事实和罪名无异议，但认为被告人何谷花系初犯、具有自首情节、自愿认罪认罚、愿意积极退缴所抵扣的税款、法律意识淡薄。综上，建议法庭在公诉机关提出的量刑幅度内从轻处罚并适用缓刑。被告人杨平对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。被告人杨平的辩护人对公诉机关指控的事实和罪名无异议，但认为被告人杨平系初犯、具有自首情节、自愿认罪认罚、法律意识淡薄。综上，建议法庭对被告人杨平从轻处罚并适用缓刑，罚金部分亦从轻处罚。被告人张耀先对公诉机关指控的事实和罪名均无异议。被告人张耀先的辩护人对公诉机关指控的事实和罪名无异议，发表如下辩护意见：1.本案各被告人均积极主动要求补缴税款、缴纳违法所得，但由于意志以外的原因未能缴纳，对此应作为从轻量刑情节予以考虑；2.被告人张耀先属从犯，不应认定为主犯；3.本案被告人张耀先犯罪情节较轻、数额较小；4.被告人张耀先具有自首情节、自愿认罪认罚；5.被告人张耀先是初犯。综上，建议对被告人张耀先免予刑事处罚。经审理查明：1.2018年7月、8月、10月期间，曲靖市晟宇商贸有限公司（简称晟宇公司）法定代表人何谷花经与曲靖尧强商贸有限公司（简称尧强公司）股东兼实际控制人杨平商议，由杨平以尧强公司名义向晟宇公司出售增值税专用发票34份，杨平收取12%至14%不等的开票费用，开票金额共计3185434.67元，税额共计509669.58元。晟宇公司取得上述增值税专用发票后，已向税务机关认证并抵扣税款。杨平出售增值税专用发票所得未入尧强公司账户。2.2018年8月、9月期间，曲靖市晟宇商贸有限公司（简称晟宇公司）法定代表人何谷花经与马龙鹏泉运输服务有限公司（简称鹏泉公司）实际控制人张耀先商议，由张耀先以鹏泉公司名义向晟宇公司出售增值税专用发票7份，杨平收取7%的开票费用，开票金额共计554374.54元，税额共计55437.46元。晟宇公司取得上述增值税专用发票后，已向税务机关认证并抵扣税款。张耀先出售增值税专用发票所得未入鹏泉公司账户。上述事实，被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司诉讼代表人何冬燕，被告人何谷花、杨平、张耀先在开庭审理过程中亦无异议，并有经当庭举证、质证、认证的受案登记表，立案决定书，户口证明，抓获经过，证人证言，增值税专用发票复印件，过磅单，国家税务总局曲靖市税务分局调查报告，资金流向图，虚开发票资料，虚假购进货物相关资料，对公账户交易明细，杨平、何谷花银行交易明细，协查资料，认证抵扣税款情况及资料等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司、被告人杨平、张耀先违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，被告人何谷花系曲靖市晟宇商贸有限公司直接负责的主管人员和直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，罪名成立，本院予以支持。被告人何谷花、杨平、张耀先具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款规定之情节，在共同参与的犯罪中分别属共同犯罪，在共同犯罪中作用相当，均是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人何谷花、杨平、张耀先具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定之情节，案发后自动投案，如实供述自己的犯罪事实，是自首，对其可从轻或者减轻处罚。被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司、被告人何谷花、杨平、张耀先自愿认罪认罚，对其可从宽处罚。被告人何谷花、杨平、张耀先系初犯，对其可酌情从轻处罚。公诉机关提出的量刑建议于法有据，本院予以采纳。对被告人何谷花、杨平、张耀先适用缓刑对所居住社区无重大不良影响，可宣告缓刑。被告人何谷花、杨平、张耀先的辩护人认为何谷花、杨平、张耀先系初犯、具有自首情节、自愿认罪认罚的辩护意见于法有据，本院予以采纳，其余辩护意见本院不予采纳。综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第六十七条第一款，第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位曲靖市晟宇商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。罚金已缴纳。二、被告人何谷花犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年零六个月，缓刑三年。缓刑考验期限从判决确定之日起计算。三、被告人杨平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年零六个月，并处罚金人民币八万元。缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金已缴纳。四、被告人张耀先犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金已缴纳。五、继续追缴被告人何谷花抵扣税款所得上缴国库。六、继续追缴被告人杨平、张耀先的违法所得上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李春芳人民陪审员  保德波人民陪审员  孙智娟二〇二〇年十二月十八日书 记 员  王丽俊