江苏省镇江市润州区人民法院刑 事 判 决 书（2020）苏1111刑初320号公诉机关江苏省镇江市润州区人民检察院。被告人杨杰，男，1982年3月22日出生，身份证号码×××1513，苗族，原东莞市富祺塑胶原料有限公司实际经营人，住广东省东莞市（户籍所在地：湖南省邵阳市大祥区）。被告人杨杰因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年11月6日被镇江市公安局润州分局取保候审，2020年11月6日由镇江市润州区人民检察院决定并由该分局执行取保候审。辩护人张鹏展，江苏南昆仑律师事务所律师。被告人谢桂叶，女，1977年12月18日出生，身份证号码×××7922，汉族，广东省东莞市，住广东省东莞市寮步镇元巷****（户籍所在地：湖南省新宁县）。被告人谢桂叶因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年11月5日被镇江市公安局润州分局刑事拘留，同年11月25日被该分局取保候审，2020年11月6日由镇江市润州区人民检察院决定并由该分局执行取保候审。辩护人戴晨灿，江苏江成律师事务所律师。江苏省镇江市润州区人民检察院以润检二部刑诉〔2020〕32号起诉书指控被告人杨杰、谢桂叶犯虚开增值税专用发票罪，于2020年12月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇江市润州区人民检察院指派检察员刘秀明出庭支持公诉。被告人杨杰及辩护人张鹏展、谢桂叶及辩护人戴晨灿到庭参加诉讼。现已审理终结。镇江市润州区人民检察院指控：2016年8月份以来，作为东莞市富祺塑胶原料有限公司（已被注销）实际经营人的被告人杨杰在无业务往来的情况下，让被告人谢桂叶、蒋春鸿（另案处理）以镇江万腾顺化工有限公司、重庆简氏塑胶原料有限公司、重庆巨锋塑胶原料有限公司、重庆力森塑胶原料有限公司等四家公司的名义为东莞市富祺塑胶原料有限公司虚开增值税专用发票58份，价税合计6103030元，税额886765.06元。2019年11月1日，被告人谢桂叶被公安机关抓获，到案后，谢桂叶如实供述了上述犯罪事实。2019年11月5日，被告人杨杰经电话通知后主动至公安机关投案，并如实供述了上述犯罪事实。案发后，被告人杨杰已补缴了全部税款886766元。公诉机关提交了营业执照、国家税务总局东莞市税务局回复函、银行账单等书证；被告人杨杰、谢桂叶及同案犯蒋春鸿的供述和辩解；被告人杨杰、谢桂叶对涉案人员的辨认笔录等证据。公诉机关据此认为，被告人杨杰、谢桂叶的行为已构成虚开增值税专用发票罪，建议对被告人杨杰判处有期徒刑三年，适用缓刑；对被告人谢桂叶判处有期徒刑三年，适用缓刑，并处罚金人民币十万元。被告人杨杰、谢桂叶对指控的事实、罪名及量刑建议均没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人杨杰的辩护人辩护意见是被告人杨杰有自首情节，认罪认罚，已补缴全部税款，是初犯，可从轻、从宽处罚。被告人谢桂叶的辩护人辩护意见是被告人谢桂叶如实供述犯罪事实，主动退赃，认罪认罚，是初犯，依法可从轻、从宽处理。经审理查明：2016年8月份以来，作为东莞市富祺塑胶原料有限公司（已被注销）实际经营人的被告人杨杰在无业务往来的情况下，让被告人谢桂叶、蒋春鸿（另案处理）以镇江万腾顺化工有限公司、重庆简氏塑胶原料有限公司、重庆巨锋塑胶原料有限公司、重庆力森塑胶原料有限公司等四家公司的名义为东莞市富祺塑胶原料有限公司虚开增值税专用发票58份，价税合计6103030元，抵扣税款886765.06元。案发后，被告人杨杰已补缴了上述全部税款。2019年11月1日，被告人谢桂叶被公安机关抓获，到案后，谢桂叶如实供述了上述犯罪事实，并主动退出违法所得人民币五万元。2019年11月5日，被告人杨杰经电话通知后主动至公安机关投案，并如实供述了上述犯罪事实。在本案审理中，被告人杨杰作为东莞市富祺塑胶原料有限公司实际经营人，自愿为该单位承担法律责任，主动缴纳人民币10万元。本院认为，东莞市富祺塑胶原料有限公司在无业务往来的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，虚开的税款数额较大，本应以虚开增值税专用发票罪追究该单位的刑事责任，因该单位已被注销，故公诉机关对该单位不再追诉。被告人杨杰作为东莞市富祺塑胶原料有限公司直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人谢桂叶在无业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关的指控成立。被告人谢桂叶与他人共同故意实施虚开增值税专用发票犯罪，是共同犯罪。被告人杨杰犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可从轻处罚。被告人谢桂叶案发后能如实供述自己的罪行，依法可从轻处罚。被告人杨杰、谢桂叶到案后均能承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，依法可以从宽处理。案发后，被告人杨杰已补缴全部税款，被告人谢桂叶退出违法所得，均可酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。辩护人关于被告人具有上述从轻、从宽处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。据此，第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第一、三款、第六十四条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人杨杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。被告人谢桂叶犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）。（上述缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、被告人杨杰补缴的税款人民币886766元，上缴国库；扣押在案的涉案款人民币15万元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵 梅人民陪审员  徐秋华人民陪审员  冷海珍二〇二〇年十二月二十八日法官 助理  王 超书 记 员  张梦南附：本案援引法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条【共同犯罪】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十七条【自首坦白】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。