湖南省娄底市娄星区人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘1302刑初587号公诉机关湖南省娄底市娄星区人民检察院。被告人马始代，男，1976年2月24日出生于四川省洪雅县，居民身份号码证××,汉族，大专文化，深圳市，户籍所在地四川省洪雅县，住深圳市宝安区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月24日经本院决定取保候审。湖南省娄底市娄星区人民检察院以娄星检刑事检刑诉[2020]490号起诉书指控被告人马始代犯虚开增值税专用发票罪于2020年9月21日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，于2020年10月9日公开开庭审理了本案。娄底市娄星区人民检察院指派检察员敬琦出庭支持公诉，被告人马始代到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湖南省娄底市娄星区人民检察院指控:2013年2月，盛真（己判决）和季振东（已起诉）实际控制了娄底市众和环宇贸易有限公司。2014年1月，季振东、盛真实际控制了娄底市丰泽贸易有限公司。2014年9月份，盛真利用其哥哥盛成的身份注册成立并实际控制娄底市欣益达贸易有限公司。为通过虚开增值税专用发票牟利，盛真、季振东、罗明章（已起诉）通过刘建军（己起诉）的介绍虚开增值税专用发票给下游深圳市系新科技有限公司。2014年，刘建军找到深圳市系新科技有限公司的法人代表即被告人马始代商量虚开增值税专用发票。为了少交税款，马始代明知无真实货物交易，仍答应以增值税专用发票价税合计金额8%至9%的价格通过刘建军购买增值税专用发票。为应付税务机关检查，双方商量要走虚假的资金流，资金由刘建军联系季振东、盛真、罗明章提供，首先通过罗明章、季振东、盛真等人的银行账户将走账资金转到马始代的个人银行账户（卡号为:6225********）,再由马始代将走账资金转到深圳市系新科技有限公司的对公银行账户（卡号为：1100********）,然后马始代将走账资金加上开票费通过深圳市系新科技有限公司转到娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司的对公银行账户以实现资金回流。2014年2月至2015年12月，在无真实货物交易的情况下，被告人马始代通过深圳市系新科技有限公司接受娄底市丰泽贸易有限公司虚开的增值税专用发票21份，金额1859124.45元，税额316051.21元，价税合计2175175.66元；接受娄底市众和环宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票15份，金额1326147.89元，税额225445.12元，价税合计1551593.01元；接受娄底市欣益达贸易有限公司虚开的增值税专用发票4份，金额391236.92元，税额66510.28元，价税合计457747.2元。综上，被告人马始代通过深圳市系新科技有限公司共接受娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司虚开的增值税专用发票40份，总金额3576509.26元，总税额608006.61元，总价税合计4184515.87元。所取得增值税专用发票均已到当地税务机关申报抵扣。2017年5月11日，被告人马始代接到深圳市宝安区税务局通知，对娄底市欣益达贸易有限公司虚开给深圳市系新科技有限公司的4张增值税专用发票进项转出，共计补交税款66510.28元。2019年12月16日，马始代主动到深圳市宝安区税务局，对娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市众和环宇贸易有限公司虚开给深圳市系新科技有限公司的35张增值税专用发票办理进项转出，共计补交税款526892.92元。2019年12月30日，马始代主动向娄底市公安局投案，并对上述犯罪事实供认不讳。2020年6月22日，马始代主动到深坝市宝安区税务局，对娄底市丰泽贸易有限公司虚开给深圳市系新科技有限公司的1张增值税专用发票办理进项转出，共计补交税款14603.38元。该院认为，被告人马始代在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人马始代积极退缴税款，且有自首情节，自愿认罪认罚，建议判处被告人马始代一年八个月有期徒刑，并处罚金，可以适用缓刑，诉请法院依法判处。被告人马始代对公诉机关指控的罪名及事实均无异议，请求法院从轻处罚。经审理查明：2013年2月，盛真（己判决）和季振东（已起诉）实际控制了娄底市众和环宇贸易有限公司。2014年1月，季振东、盛真实际控制了娄底市丰泽贸易有限公司。2014年9月份，盛真利用其哥哥盛成的身份注册成立并实际控制娄底市欣益达贸易有限公司。为通过虚开增值税专用发票牟利，盛真、季振东、罗明章（已起诉）通过刘建军（己起诉）的介绍虚开增值税专用发票给下游深圳市系新科技有限公司。2014年，刘建军找到深圳市系新科技有限公司的法人代表即被告人马始代商量虚开增值税专用发票。为了少交税款，马始代明知无真实货物交易，仍答应以增值税专用发票价税合计金额8%至9%的价格通过刘建军购买增值税专用发票。为应付税务机关检查，双方商量要走虚假的资金流，资金由刘建军联系季振东、盛真、罗明章提供，首先通过罗明章、季振东、盛真等人的银行账户将走账资金转到马始代的个人银行账户（卡号为:6225********）,再由马始代将走账资金转到深圳市系新科技有限公司的对公银行账户（卡号为：1100********）,然后马始代将走账资金加上开票费通过深圳市系新科技有限公司转到娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司的对公银行账户以实现资金回流。2014年2月至2015年12月，在无真实货物交易的情况下，被告人马始代通过深圳市系新科技有限公司接受娄底市丰泽贸易有限公司虚开的增值税专用发票21份，金额1859124.45元，税额316051.21元，价税合计2175175.66元；接受娄底市众和环宇贸易有限公司虚开的增值税专用发票15份，金额1326147.89元，税额225445.12元，价税合计1551593.01元；接受娄底市欣益达贸易有限公司虚开的增值税专用发票4份，金额391236.92元，税额66510.28元，价税合计457747.2元。综上，被告人马始代通过深圳市系新科技有限公司共接受娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市众和环宇贸易有限公司、娄底市欣益达贸易有限公司虚开的增值税专用发票40份，总金额3576509.26元，总税额608006.61元，总价税合计4184515.87元。所取得增值税专用发票均已到当地税务机关申报抵扣。2017年5月11日，被告人马始代接到深圳市宝安区税务局通知，对娄底市欣益达贸易有限公司虚开给深圳市系新科技有限公司的4张增值税专用发票进项转出，共计补交税款66510.28元。2019年12月16日，马始代主动到深圳市宝安区税务局，对娄底市丰泽贸易有限公司、娄底市众和环宇贸易有限公司虚开给深圳市系新科技有限公司的35张增值税专用发票办理进项转出，共计补交税款526892.92元。2019年12月30日，马始代主动向娄底市公安局投案，并对上述犯罪事实供认不讳。2020年6月22日，马始代主动到深坝市宝安区税务局，对娄底市丰泽贸易有限公司虚开给深圳市系新科技有限公司的1张增值税专用发票办理进项转出，共计补交税款14603.38元。以上事实，被告人马始代在开庭审理过程中无异议，且有经庭审举证、质证的户籍资料、到案经过、深圳市系新科技有限公司的营业执照及情况说明、发票明细、银行流水、辨认笔录、增值税纳税申报表、刑事判决书、娄底市税务局稽查局作出的娄底市欣益达贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票调查报告、2019-0014号调查报告、同案人罗明章、刘建军、盛真、季振东的供述、增值税专用发票资金回流图、被告人马始代的供述等证据在案佐证，足以认定。本案在审理过程中，本院依法委托广东省深圳市宝安区司法局对被告人马始代是否适宜社区矫正进行社会调查。深圳市宝安区社区矫正工作领导小组办公室向本院出具了（2020）深宝安矫调评字第73号调查评估意见书，经调查评估认为被告人马始代适用社区矫正，不存在社会危险性以及对所居住社区的影响。本院认为，被告人马始代在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人马始代犯罪后主动投案，并如实供述其犯罪事实，系自首，依法从轻处罚，且自愿认罪认罚，依法从宽处理；案发后被告人马始代积极退缴税款，依法酌情从轻处罚。根据被告人马始代的犯罪情节、悔罪表现以及居住地社区矫正机构的社会调查评估意见，本院依法对被告人马始代宣告缓刑。公诉机关关于判处被告人马始代有期徒刑一年八个月，并处罚金，可以适用缓刑的量刑建议适当，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条、第五十二条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：被告人马始代犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）上述罚金限于本判决生效后一个月内缴纳。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省娄底市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  周 敏人民陪审员  李新和人民陪审员  曾育梅二〇二〇年十二月二十一日书 记 员  申玉茜附本文书引用的相关《中华人民共和国刑法》条文：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。