黑龙江省绥化市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）黑12刑终270号原公诉机关黑龙江省肇东市人民检察院。上诉人（一审被告人）被告单位安徽阜阳医药采供站有限责任公司，组织机构代码：752982414，单位地址：安徽省阜阳市颍州区人民西路双龙桥双顺综合楼。法定代表人：王祥才，职务总经理。诉讼代表人：李伟，职务副总经理。辩护人仇学志，安徽皖北律师事务所律师。一审被告人王敏，女，1969年3月12日出生于安徽省阜阳市颍州区，回族，专科文化，现住安徽省阜阳市颍州区，系安徽阜阳医药采供站有限责任公司业务员。2015年12月18日，因犯虚开增值税专用发票罪被安徽省阜阳市颍州区人民法院判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年。2017年7月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被肇东市人民检察院批准逮捕，2019年5月22日由绥化市公安局直属分局执行。现羁押于绥化市看守所。一审被告人许建军，男，1955年8月1日出生于安徽省阜阳市，汉族，初中文化，中国共产党党员。现住安徽省阜阳市颍州区，系安徽阜阳医药采供站有限责任公司业务经理。2015年12月18日，因犯虚开增值税专用发票罪被安徽省阜阳市颍州区人民法院判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年。2019年6月28日因涉嫌犯单位虚开增值税专用发票罪被绥化市公安局直属分局刑事拘留。2019年7月10日因涉嫌犯单位虚开增值税专用发票罪被肇东市人民检察院批准逮捕，2019年7月12日由绥化市公安局直属分局执行。现羁押于绥化市看守所。一审被告人张林，男，1968年1月7日出生于安徽省阜阳市临泉县，汉族，初中文化，现住安徽省阜阳市颍州区。系安徽省阜阳市华林香料厂、华丰香料厂法定代表人。2017年7月6日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被肇东市人民检察院批准逮捕，2019年6月12日由绥化市公安局直属分局执行。现羁押于绥化市看守所。黑龙江省肇东市人民法院审理黑龙江省肇东市人民检察院指控被告单位安徽阜阳医药采供站有限责任公司、被告人王敏、许建军、张林虚开增值税专用发票一案，于2020年10月12日作出（2020）黑1282刑初42号刑事判决。宣判后，安徽阜阳医药采供站有限责任公司提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷、讯问安徽阜阳医药采供站有限责任公司，审查上诉理由，听取辩护人意见。依法决定不开庭审理。本案现已审理终结。一审法院认定：2013年5月，在王祥才（另案处理）任安徽阜阳医药采供站有限责任公司法定代表人、被告人许建军任该公司业务经理期间，该公司业务员被告人王敏在从事业务过程中为增加进项税，获取非法收益，经请求许建军，在无实物交易的情况下，通过尹某和王某军（均另案处理）的介绍，在肇东祥和药业有限公司购买了票面额度为9904200.00元的虚开的增值税专用发票。2013年7月，王敏又通过张林在肇东祥和药业有限公司购买了票面额度为11650200.00元的虚开的增值税专用发票。许建军经单位同意将上述发票记入安徽阜阳医药采供站的财物账认证抵扣税款，发票税额共计3131835.90元。王敏供诉称其非法获利3万余元，被用于生活消费。2013年11月安徽阜阳医药采供站有限责任公司将上述已认证抵扣的税款作进项税转出并申报纳税。案发后被告人张林将非法所得93201.6元全部上缴。2019年5月22日、6月27日、6月12日，被告人王敏、许建军、张林分别主动到公安机关投案，并如实供述其主要犯罪事实。2019年9月6日，经本院委托安徽省临泉县司法局对被告人张林的居所情况、家庭和社会关系、一贯表现、犯罪行为的后果和影响、居住地居民委员会的意见进行评估，临泉县司法局于2019年9月12日形成调查评估意见书，认为对张林进行社区矫正，对社会不会产生不良影响，同意配合司法机关对张林社区矫正期间进行监管。另查明，2015年12月18日，安徽省阜阳市颍州区人民法院因安徽阜阳医药采供站有限责任公司因犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金；因王祥才、许建军犯虚开增值税专用发票罪，分别判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年；因王敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年，并处罚金人民币五十万元。已缴纳。上述事实，有公诉机关及被告人提供并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：1、企业征用信息公示报告、记账凭证、增值税纳税申报表、黑龙江增值税专用发票、情况说明、企业网上认证结果清单、中华人民共和国税收通用缴款书、王某军账户资料表、李绍矿新线存款历史交易明细清单、肇东祥和药业有限公司账户存款单、转账明细、阜阳市农行颍东支行个人账户明细信息，证实安徽阜阳医药采供站有限责任公司为虚开增值税专用发票制造虚假的资金流，并在网上认证抵扣税款，将虚开的增值税专用发票申报纳税并计入单位财务账后，于2013年11月1日补缴税款。2、安徽省阜阳市颍州区人民法院（2015）州刑初字第00252号刑事判决书，证实2015年12月18日安徽阜阳医药采供站有限责任公司因虚开增值税专用发票罪被判处罚金。王祥才、许建军因虚开增值税专用发票罪分别判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年。王敏因虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年，并处罚金人民币五十万元。3、吉林省临江市人民检察院临检刑检刑诉（2018）39号起诉书，证实吉林省临江市人民检察院因虚开增值税专用发票对安徽阜阳医药采供站有限责任公法定代表人王祥才及相关人员提起公诉的情况。4、户籍证明、王敏详细信息，证实被告人的刑事责任年龄以身份信息。5、涉案人员和案件的关联表，证实系安徽省阜阳市公安局颖西派出所提供的安徽阜阳医药采供站有限责任公司的涉案线索。6、资金流情况说明，证实王敏、张林将用于虚开增值税专用发票的资金在安徽阜阳医药采供站有限责任公司、肇东祥和药业有限公司、王敏、张林、尹某的账户反复转账操作，完成假资金流的流转。7、抓获经过、破案经过，证明被告人王敏、许建军、张林向侦查机关投案以及本案的侦破经过。8、绥化市公安局经侦大队说明，证实2019年7月5日吉林省临江市公安局经侦大队工作人员将安徽阜阳医药采供站有限责任公司法定代表人王祥才押解回吉林省临江市。9、国家税务总局阜阳市颍州区税务局情况说明，证实安徽阜阳医药采供站有限责任公司将虚开的增值税专用发票认证抵扣税款后，于2013年11月作进项税转出处理并已申报纳税。10、证人祝某的证言，证实其与肇东祥和药业有限公司老板方某是打麻将认识的，2013年6月份方某让其给找需要虚开增值税专用发票的公司，其收取开票金额4%的开票费。祝某联系安徽阜阳市张林，通过张林为安徽阜阳医药采供站有限责任公司虚开100张金额为9966154.00元，税款1684046.00元，价税合计11650200.00元的增值税专用发票，张林把489308.4元打到祝某的个人银行卡中的情况。11、证人方某的证言，证实其与祝某在一个小区居住，祝某让其联系在黑龙江开公司虚开发票的事，其骗取陈某的身份证开办了肇东祥和药业有限公司，公司法定代表人为陈某，方某负责联系受票公司，老板为祝某。其供述通过屈某1、屈某2、孙某为河南国润药业有限公司、山西君雁药业有限责任公司、湖北通城县医药公司、安徽省丰某医药有限公司、唐山医药股份有限公司虚开了增值税专用发票。其没有参与为天津岐黄医药批发有限公司和安徽阜阳医药采供站有限责任公司虚开增值税专用发票的事实。12、证人尹某的证言，证实其介绍安徽太和县的王某军与安徽阜阳医药采供站有限责任公司的业务员王敏认识，不知道他们具体怎么使用的增值税专用发票的情况。13、证人王祥才的证言，证实其是安徽阜阳医药采供站有限责任公司的法定代表人，2013年其知道公司业务员王敏在肇东祥和药业有限公司购买虚开的增值税专用发票，2013年9月份认证抵扣了税款，当年11月份税务局发现后公司补交了税款的事实。14、被告人张林的供述和辩解，证实其与王敏认识，2013年夏天王敏说其需要增值税专用发票，张林帮王敏联系太和县的祝某为王敏开了11650200.00元的增值税专用发票，祝某收取发票总价值4.2%的开票费，张林向王敏收取发票总价值5%的开票费，张林获利9万元左右的事实。15、被告人王敏的供述和辩解，证实王敏是安徽阜阳医药采供站有限责任公司的业务员，2013年5月至7月份其请示单位业务经理许建军后，通过张林在肇东祥和药业有限公司祝某处购买11650200.00元虚开的增值税专用发票，给张林5%大约60万左右的开票费；以及通过王某军在肇东祥和药业有限公司购买9904200.00元虚开的增值税专用发票。她是挂靠阜阳医药采供站做业务缺进项税发票，她开票的金额是请求许建军后按照他的要求开的，公司有需要发票的，就把这笔增值税发票用了，公司给她开票费，一般都是按照她的开票费多给0.2个点，其开票的目的就是想挣点差价。其共获利3万余元，被用于生活消费。16、被告人许建军的供述和辩解，证实他来投案自首，他是安徽阜阳医药采供站有限责任公司的业务经理，2013年公司业务员王敏请示他要虚开增值税专用发票抵扣税款，经其同意后王敏通过张林、尹某联系肇东祥和药业有限公司虚开185张增值税专用发票，价税合计21554400.00元，2013年9月公司认证抵扣税款，被税务局查出后同年11月份，补交了300多万税款的事实。王敏做业务的钱都是她自己的，只是走他公司的账。17、收据，证实被告人张林将犯罪所得上缴的情况。原审法院认为，被告单位安徽阜阳医药采供站有限责任公司违反增值税专用发票管理规定，在无实物交易的情况下，接受本单位业务员虚开的增值税专用发票，并用于抵扣税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。犯罪事实清楚，证据确实、充分，依法应予处罚。被告人许建军系安徽阜阳医药采供站有限责任公司直接负责的主管人员，依法应当承担刑事责任。被告人王敏作为安徽阜阳医药采供站有限责任公司的业务员，违反增值税专用发票管理规定，以营利为目的，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张林介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条第一、四款、第二十七条、第四十五条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十一条、第六十七条第一款、第六十九条、第七十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款的规定，认定：撤销安徽省阜阳市颍州区人民法院（2015）州刑初字第00252号刑事判决中对被告人王敏犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年，并处罚金五十万元的缓刑宣告。撤销安徽省阜阳市颍州区人民法院（2015）州刑初字第00252号刑事判决中对被告人许建军犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年的缓刑宣告。被告单位安徽阜阳医药采供站有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金三百二十万元。被告人王敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金三十万元，与前罪判处有期徒刑三年，并处罚金五十万元并罚，决定执行有期徒刑五年，并处罚金八十万元。被告人许建军犯单位虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，与前罪判处有期徒刑三年并罚，决定执行有期徒刑五年。被告人张林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金二十万元。上诉人安徽阜阳医药采供站有限责任公司以一审判处其单位罚金刑过重为由提出上诉，请求二审法院减轻罚金刑。经本院审理查明，一审法院判决认定上诉人被告单位安徽阜阳医药采供站有限责任公司、一审被告人王敏、许建军、张林虚开增值税专用发票一案的事实清楚，证据确实、充分。定案证据已在一审庭审中出示并质证、认证，证据来源合法，内容客观真实，经审查属实，本院予以确认。本院认为，上诉人被告单位安徽阜阳医药采供站有限责任公司违反增值税专用发票管理规定，在无实物交易的情况下，接受本单位业务员虚开的增值税专用发票，并用于抵扣税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。一审被告人许建军系安徽阜阳医药采供站有限责任公司直接负责的主管人员，依法应当承担刑事责任。一审被告人王敏作为安徽阜阳医药采供站有限责任公司的业务员，违反增值税专用发票管理规定，以营利为目的，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。一审被告人张林介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。对于上诉人的上诉理由，经查，一审法院依据上诉人的犯罪数额，对上诉人量刑并无不当，故对于该上诉理由和辩护意见不予支持和采纳。一审法院认定上诉人被告单位安徽阜阳医药采供站有限责任公司、一审被告人王敏、许建军、张林虚开增值税专用发票一案的事实清楚，证据确实、充分，量刑适当。审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  王伟刚审判员  许 雷审判员  杨照娜二〇二〇年十二月二十一日法官助理霍望书记员于晓峰