河北省大名县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0425刑初268号 公诉机关河北省大名县人民检察院。 被告人陈耀停，男，1956年4月19日出生，汉族，出生于河南省尉氏县，初中文化，农民，住河南省尉氏县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月2日被大名县公安局刑事拘留，同年3月28日被大名县公安局取保候审，2020年3月28日被大名县公安局解除取保候审，同年3月31日被大名县公安局取保候审。 被告人王书伟，男，1973年5月29日出生，汉族，出生于河南省尉氏县，初中文化，农民，住河南省尉氏县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月4日被大名县公安局刑事拘留，同日被大名县公安局取保候审，2020年7月4日被大名县公安局解除取保候审，同年7月6日被大名县公安局取保候审。 被告人谷晶晶，女，1994年10月25日出生，汉族，出生于河北省大名县，中专文化，农民，住大名县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月1日被大名县公安局刑事拘留，同日被大名县公安局取保候审。 辩护人郭鹏超，河北诚研律师事务所律师。 大名县人民检察院以大检二部刑诉〔2020〕48号起诉书指控被告人陈耀停、何进军（脱逃）、王书伟、杨俊学（脱逃）、谷晶晶犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，分别于2020年10月28日、2020年12月21日公开开庭审理了本案。大名县人民检察院指派检察员苑文斌出庭支持公诉，被告人陈耀停、何进军、王书伟、杨俊学、谷晶晶及其辩护人郭鹏超到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，被告人陈耀停、何进军和被告人王书伟为虚开增值税专用发票合谋在大名县注册成立大名县康裕炭业有限公司（以下简称康裕公司）和大名县宏福炭业有限公司（以下简称宏福公司）。2016年7月至10月期间，在无真实货物交易的情况下，被告人陈耀停和被告人何进军利用康裕公司和宏福公司开具增值税专用发票，并通过被告人杨俊学以票面金额4%左右的价格卖给于某（已判决）经营的徐州坤源电力燃料有限公司和徐州亚津电力燃料有限公司。 2016年7月至10月期间，大名县康裕炭业有限公司向徐州坤源电力燃料有限公司虚开增值税专用发票26份，涉及金额2543453.87元，税额432387.13元，向徐州亚津电力燃料有限公司虚开专票17份，涉及金额1632478.64元，税额277521.36元。 2016年7月26日大名县宏福炭业有限公司向徐州坤源电力燃料有限公司虚开增值税专用发票10份，涉及金额998290.6元，税额169709.4元。 2016年6月23日，被告人陈耀停、何进军、王书伟指使被告人谷晶晶，利用宏福炭业有限公司向康裕炭业有限公司虚开4份增值税专用发票，涉及金额318906元，税额54214元；2016年7月27日，被告人陈耀停、何进军、王书伟指使被告人谷晶晶，利用康裕炭业有限公司向宏福炭业有限公司虚开1份增值税专用发票，涉及金额99829.06元，税额16970.94元。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了受案登记表、立案决定书，户籍证明，到案经过，表现证明，协同核查党员信息函，河北省非税收入一般缴款书，羁押证明，（2010）通刑初字第166号刑事判决书，释放证明，（2017）豫0223刑初40号刑事判决书；证人于某、罗某、闫某1、闫某2、翟某、刘某的证言；被告人陈耀停、何进军、王书伟、杨俊学、谷晶晶的供述和辩解等证据。 公诉机关认为，被告人陈耀停、何进军、王书伟、杨俊学违反国家增值税专用发票管理法规，虚开增值税专用发票，税款数额较大；被告人谷晶晶违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人陈耀停、何进军、王书伟、杨俊学、谷晶晶认罪认罚，签署了认罪认罚具结书，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。被告人王书伟、杨俊学、谷晶晶均系自首，可以从轻处罚；建议对被告人陈耀停判处有期徒刑三年，并处罚金，可以适用缓刑；对被告人何进军判处有期徒刑三年，并处罚金；对被告人王书伟判处有期徒刑三年，并处罚金，可以适用缓刑；对被告人杨俊学判处有期徒刑三年，并处罚金；对被告人谷晶晶判处拘役六个月，并处罚金，可以适用缓刑。 被告人陈耀停、何进军、王书伟、杨俊学、谷晶晶对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。 被告人谷晶晶的辩护人提出的辩护意见是：1、被告人谷晶晶主管恶性小，情节显著轻微。谷晶晶在为康裕公司、宏福公司记账时其已经单独注册成立会计公司，为康裕公司、宏福公司提供的是代理记帐服务，并非全职会计。谷晶晶在两家公司获得的均是合理范围、合理标准的劳动报酬，并未因虚开发票的行为获得额外的非法利益。陈耀停等人的虚开增值税发票犯罪行为分为虚开、出售两个环节，谷晶晶仅仅是在陈耀停等人的要求下虚开了部分进项票，对于销项票以及非法出售增值税发票的事实均不知情也没有参与，其开票的目的是为了平衡账目，不是为了骗取国家税款，情节显著轻微；2、被告人谷晶晶除了保证金被罚没之外，另上交了其代理记帐期间的收入两万元；3、和谷晶晶相关的康裕公司、宏福公司互相虚开增值税专用发票的行为并未造成国家税款流失；4、司法裁判应当服务当前社会发展大局，响应中央保护民营企业的政策，切实维护被告人合法权益，保障当前形势下经济稳定，谷晶晶作为财务咨询公司负责人，本案发生在公司成立初期，谷晶晶已经从本案当中吸取足够教训，目前公司经营非常规范，应对被告人谷晶晶免予刑事处罚。 经审理查明：被告人陈耀停、何进军（脱逃）和被告人王书伟为虚开增值税专用发票合谋在大名县注册成立大名县康裕炭业有限公司（以下简称康裕公司）和大名县宏福炭业有限公司（以下简称宏福公司）。2016年7月至10月期间，在无真实货物交易的情况下，被告人陈耀停和被告人何进军（脱逃）利用康裕公司和宏福公司开具增值税专用发票，并通过被告人杨俊学（脱逃）以票面金额4%左右的价格卖给于某（已判决）经营的徐州坤源电力燃料有限公司和徐州亚津电力燃料有限公司。 2016年7月至10月期间，大名县康裕炭业有限公司向徐州坤源电力燃料有限公司虚开增值税专用发票26份，涉及金额人民币2，543，453.87元，税额人民币432，387.13元，向徐州亚津电力燃料有限公司虚开增值税专用发票17份，涉及金额人民币1，632，478.64元，税额人民币277，521.36元。 2016年7月26日大名县宏福炭业有限公司向徐州坤源电力燃料有限公司虚开增值税专用发票10份，涉及金额人民币998，290.6元，税额人民币169，709.4元。 2016年6月23日，被告人陈耀停、何进军（脱逃）、王书伟指使被告人谷晶晶，利用宏福炭业有限公司向康裕炭业有限公司虚开4份增值税专用发票，涉及金额人民币318，906元，税额人民币54，214元；2016年7月27日，被告人陈耀停、何进军（脱逃）、王书伟指使被告人谷晶晶，利用康裕炭业有限公司向宏福炭业有限公司虚开1份增值税专用发票，涉及金额人民币99，829.06元，税额人民币16，970.94元。 另查明，被告人陈耀停于2019年3月1日被河南省尉氏县公安局经济犯罪侦查大队抓获。 被告人王书伟于2019年7月14日到大名县公安局自动投案，如实供述自己的罪行。 被告人谷晶晶于2019年8月1日到大名县公安局自动投案，如实供述自己的罪行。 被告人陈耀停在公安机关退缴违法所得人民币151，000元；被告人王书伟在公安机关退缴违法所得人民币51，000元；被告人谷晶晶在公安机关退缴违法所得人民币20，000元； 上述事实有经庭审质证、确认的受案登记表、立案决定书，户籍证明，到案经过，表现证明，协同核查党员信息函，河北省非税收入一般缴款书，羁押证明，（2010）通刑初字第166号刑事判决书，释放证明，2017）豫0223刑初40号刑事判决书；证人于某、罗某、闫某1、闫某2、翟某、刘某的证言；被告人陈耀停、何进军、王书伟、杨俊学、谷晶晶的供述和辩解等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人陈耀停、王书伟、谷晶晶虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处，公诉机关的指控成立。公诉机关提出被告人王书伟、谷晶晶均自动到案，如实供述自己的罪行，被告人陈耀停、王书伟、谷晶晶在公安机关均退缴了违法所得，可以从轻处罚；被告人陈耀停、王书伟、谷晶晶认罪认罚，自愿签署了认罪认罚具结书，可以从宽处理的意见和量刑建议，本院予以采纳。被告人谷晶晶的辩护人提出被告人谷晶晶开票目的是为了平衡账目，不是为了骗取国家的税款，情节显著轻微，应判免予刑事处罚之辩护意见，经查，被告人谷晶晶为他人虚开增值税专用发票的行为，不属于情节轻微，故所提辩护意见，与事实不符，本院不予采纳。鉴于被告人谷晶晶有自首情节，被告人王书伟在审判过程中经传唤拒不到庭，应不认定为自首，被告人陈耀停、王书伟、谷晶晶在公安机关均退缴了违法所得，均自愿签署了认罪认罚具结书，应从轻处罚和从宽处理。通过河南省尉氏县司法局社会调查评估，被告人陈耀停、王书伟有社会危害性，社区影响不大；通过大名县司法局社会调查评估，被告人谷晶晶适用社区矫正，公诉机关的量刑建议适当。综上，根据被告人陈耀停、王书伟、谷晶晶的犯罪事实、犯罪性质、情节和对于社会的危害程度。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第五十二条、第六十七条、第七十二条之规定，判决如下： 一、被告人陈耀停犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算，罚金于判决发生法律效力后第二日起十日内上缴国库。）。 二、被告人王书伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算，罚金于判决发生法律效力后第二日起十日内上缴国库）。 三、被告人谷晶晶犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑七个月，并处罚金人民币二万元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算，罚金于判决发生法律效力后第二日起十日内上缴国库）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  罗玉民 人民陪审员  白文亭 人民陪审员  薛洪林 二〇二〇年十二月二十三日 书 记 员  郑方方 附相关法律条款： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。