辽宁省铁岭市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）辽12刑终214号原公诉机关辽宁省西丰县人民检察院。上诉人（原审被告人）张国才，男，1964年5月1日出生，满族，西丰县人，初中文化，西丰县广源通粮食有限公司法定代表人，户籍所在地辽宁省西丰县。住内蒙古自治区通辽市。因本案于2019年9月6日被抓获，同年9月7日被刑事拘留，9月30日被逮捕，现押于西丰县看守所。指定辩护人关兰华，辽宁银冈律师事务所律师。辽宁省西丰县人民法院审理辽宁省西丰县人民检察院指控原审被告人张国才犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年10月26日作出（2020）辽1223刑初33号刑事判决。原审被告人张国才不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理，现已审理终结。原判认定，一、被告人张国才于2014年9月注册成立西丰县广某通粮食有限公司，并担任公司法定代表人，同年取得增值税一般纳税人资格。被告人张国才为获取非法利益，经梁宪龙（在逃）介绍，在无真实货物交易的情况下，于2015年5月至2016年3月间，以西丰县广某通粮食有限公司的名义为15家公司虚开增值税专用发票共计712份，价税合计80094771.37元，虚开税款数额9214442.81元，抵扣税款1902246.52元，张国才共非法获利人民币777350.00元。1、2015年5月21日、5月22日，被告人张国才为安阳美满旺商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5627400.00元，虚开税款数额人民币647400.00元。张国才非法获利人民币64800.00元。2、2015年6月8日，被告人张国才为湖南诚懿商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计人民币2816909.77元，虚开税款数额人民币324069.27元。3、2015年7月15日，被告人张国才为湖南稳勤商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5616387.20元，虚开税款数额人民币646133.04元，张国才非法获利人民币63400.00元。4、2015年8月13日，被告人张国才为北京金某通商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5629660.00元，虚开税款数额人民币647660.00元，张国才非法获利人民币65900.00元。5、2015年9月18日，被告人张国才为阜新浩林贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5628462.20元，虚开税款数额人民币647522.20元，张国才非法获利人民币56300.00元。6、2015年10月21日，被告人张国才为连云港效吉贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5590110.00元，虚开税款数额643110.00元，受票公司将上述发票全部用于抵扣，张国才非法获利人民币55900.00元。7、2015年11月16日，被告人张国才为北京凯迪佳文商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5593500.00元，虚开税款数额人民币643500.00元，张国才非法获利人民币55900.00元。8、2015年11月28日，被告人张国才为天津永乾顺实业有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计人民币899028.00元，虚开税款数额103428.00元。9、2015年11月28日，被告人张国才为天津爱凯利贸易有限公司虚开增值税专用发票30份，价税合计人民币3371355.00元，虚开税款数额人民币387855.00元。10、2015年12月14日，被告人张国才为天津维尔莱斯商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5621750.00元，虚开税款数额人民币646750.00元，张国才非法获利人民币50000.00元。11、2015年12月23日，被告人张国才为北京宏腾壹品商贸有限公司虚开增值税专用发票32份，价税合计3597920.00元，虚开税款数额413920.00元。12、2015年12月23日，被告人张国才为北京飞天一品商贸有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计2023830.00元，虚开税款数额232830.00元，连同北京宏腾壹品商贸有限公司，张国才共非法获利人民币62000.00元。13、2016年1月15日，被告人张国才为贵州盛某利贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计人民币5621750.00元，虚开税款数额人民币646750.00元，张国才非法获利人民币61850.00元。14、2016年2月24日，被告人张国才为哈密新材商贸有限公司虚开增值税专用发票100份，价税合计人民币11286225.30元，虚开税款数额人民币1298415.30元，张国才非法获利人民币124000.00元。15、2016年3月22日，被告人张国才为拉萨经济技术开发区舒某贸易有限公司虚开增值税专用发票99份，价税合计人民币11170483.90元，虚开税款数额人民币1285100.00元，受票公司将上述发票用于抵扣税款1259136.52元，张国才非法获利人民币117300.00元。二、被告人张国才于2015年9月利用杨某身份成立西丰县万禾商贸有限公司，并成为公司实际控制人，同年取得增值税一般纳税人资格。张国才为获取非法利益，经梁宪龙介绍，在没有货物销售的情况下，以西丰县万禾商贸有限公司的名义，以销售玉米为名，为6家公司虚开增值税专用发票173份，价税合计人民币19301342.60元，虚开税款数额人民币2220508.41元，抵扣税款622310.00元，张国才共非法获利人民币203900.00元。1、2015年12月，被告人张国才为上海思叠贸易有限公司虚开增值税专用发票23份，价税合计2586005.00元，虚开税款数额297505.00元。受票单位将上述发票全部用于抵扣，张国才非法获利人民币20200.00元。2、2016年1月，被告人张国才为南京翔豪悦金属制品有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2810875.00元，虚开税款数额323375.00元，受票单位将上述发票全部用于抵扣。被告人张国才非法获利人民币30900.00元。3、2016年2月被告人张国才为哈密新财商贸有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2806125.60元，虚开税款数额322828.61元。被告人张国才非法获利人民币30800.00元。4、2016年3月，被告人张国才为兴朔实业（上海）有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2823305.00元，虚开税款数额324805.00元，张国才非法获利人民币29600.00元。5、2016年3月，被告人张国才为拉萨经济技术开发区舒某贸易有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2823305.00元，虚开税款数额324805.00元，受票单位将上述发票全部用于抵扣。被告人张国才非法获利人民币29700.00元。6、2016年4月被告人张国才为淮安市坤山商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计5451727.00元，虚开税款数额627189.80元，受票单位将上述发票全部用于抵扣，张国才非法获利人民币62700.00元。综上，被告人张国才为他人虚开增值税专用发票共计885份，价税合计人民币99396113.97元，虚开税款数额人民币11434951.22元，抵扣税款人民币2524556.52元，非法获利人民币981250.00元。2019年9月6日，被告人张国才在内蒙古自治区通辽市科尔沁左翼中旗架玛吐镇被抓获。原审认定上述事实有经庭审质证确认的下列证据：西丰县广某通粮食有限公司开具的发票复印件、受票公司档案及与广某通公司交易流水、日记本复印件、税务稽查报告、税务登记资料、税务登记表、杨某银行卡取款凭证、资金回流图及非法获利明细表、对公账户交易明细、交易对手信息、增值税专用发票总表、关系图、增值税专用发票明细表、李金龙、王萍、何辉辉、王金鹏、刘艳国、杜某、梁宪龙、徐某1、徐某2、刘建红、孙艳、石超峰、王金英、卜晴雯、刘某、朱文明、李茂春、王建国、张立生、孙某、张国才、杨某银行卡交易明细、证人苏某、刘某、杜某、李某、陈某、徐某1、孙某、杨某、曹某、徐某2、吴某、许某、王某证言、辨认笔录、案件来源、抓捕经过、户口证明及被告人供述。原审法院以被告人张国才在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票的行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人张国才虚开税款属数额巨大。公诉机关指控的第1、2、5、11、18、21、22起犯罪事实，现有证据不足以证明是虚开增值税专用发票。被告人张国才关于西丰县广某通粮食有限公司所开增值税专用发票均有真实交易的辩解，经查，发票监督管理部门税务机关证明、交易对手信息、对公账户交易明细及证人证言等证据足以证实发票系虚开，没有证据证实西丰县广某通粮食有限公司与发票接收公司间存在真实交易，故张国才辩解不能成立。被告人张国才对以西丰县万禾商贸有限公司虚开增值税专用发票的事实无异议，自愿认罪，可以酌情从轻处罚。对辩护人的该辩护意见予以采纳；其余辩护意见不符合事实及法律规定，不予采纳。被告人张国才的违法所得，应当予以追缴，上缴国库为由依照《中华人民共和国刑法》二百零五条第一款、第三款、第六十四条的规定，判处：1、被告人张国才有期徒刑十一年六个月，并处罚金人民币200000元（限判决生效后十日内缴纳）；2、追缴被告人张国才违法所得人民币981250元，上缴国库。宣判后，原审被告人张国才以量刑重为由提出上诉。其指定辩护人提出相同辩护意见。经审理查明，原审法院认定上诉人张国才虚开增值税专用发票犯罪的事实清楚，有经原审法院庭审质证确认的证据证实，本院予以确认。二审期间事实及证据无变化。本院认为，上诉人张国才在没有货物购销的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票犯罪。原审法院在确定上诉人张国才刑罚时，已充分考虑了上诉人的量刑情节，故上诉人张国才及其辩护人所提量刑重的上诉理由及辩护意见，没有事实和法律依据，本院不予支持和采纳。原判定性准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第一项规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  潘成铁审判员  张栋松审判员  赵旭来二〇二〇年十二月十四日书记员  宛景阳