湖南省娄底市娄星区人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘1302刑初588号公诉机关湖南省娄底市娄星区人民检察院。被告人苏显伟，曾用名苏太伟，男，1982年6月29日出生于广东省阳春市，汉族，中专文化，户籍所在地广东省阳春市，住深圳市宝安区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月23日经本院决定取保候审，同年9月25日由深圳市公安局凤凰派出所执行。辩护人曾方萍，湖南民声律师事务所律师。湖南省娄底市娄星区人民检察院以娄星检刑事检刑诉〔2020〕491号起诉书指控被告人苏显伟犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月21日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年10月9日公开开庭进行了审理。湖南省娄底市娄星区人民检察院指派检察员敬琦出庭支持公诉，被告人苏显伟及其辩护人曾方萍均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。湖南省娄底市娄星区人民检察院指控：2013年2月，盛某1（已判决）和季某（已起诉）实际控制娄底市众×××贸易有限公司。2014年1月，季某、盛某1实际控制了娄底市丰×贸易有限公司。2014年9月份，盛某1利用其哥哥盛某2的身份注册成立了并实际控制娄底市欣××贸易有限公司。2016年1月22日，盛某1利用申某的身份注册成立并实际控制了娄底市源××贸易有限公司。为通过虚开增值税专用发票牟利，盛某1、季某、罗某（已起诉）通过刘某（已起诉）的介绍虚开增值税专用发票给深圳市伟达兴自动化设备有限公司。2014年，刘某找到深圳市伟达兴自动化设备有限公司的法人代表即被告人苏显伟，商量虚开增值税专用发票。为了少交税款，苏显伟明知无真实货物交易，仍答应以增值税专用发票价税合计金额7%左右的价格通过刘某的介绍购买增值税专用发票。为应付税务机关检查，双方商量走虚假的资金流，资金由刘某联系盛某1、罗某和季某提供，首先通过盛某1、罗某和季某的银行账户将走账资金转到苏显伟的个人银行账户（卡号为6222********），再由苏显伟将走账资金转到深圳市伟达兴自动化设备有限公司的对公银行账户（卡号为4420********），然后苏显伟加上开票费后再将走账资金通过深圳市伟达兴自动化设备有限公司对公账户转到娄底市丰×贸易有限公司、娄底市众×××贸易有限公司、娄底市欣××贸易有限公司、娄底市源××贸易有限公司的对公银行账户以实现资金回流。2014年11月至2016年5月，在无真实货物交易的情况下，苏显伟通过深圳市伟达兴自动化设备有限公司共计接受娄底市丰×贸易有限公司虚开的增值税专用发票12份，金额1198853.36元，税额203805.04元，价税合计是1402658.4元；接受娄底市众×××贸易有限公司虚开的增值税专用发票13份，金额1297828.64元，税额220630.86元，价税合计1518459.5元；接受娄底市欣××贸易有限公司虚开的增值税专用发票12份，金额1194284.83元，税额203028.37元，价税合计1397313.2元；接受娄底市源××贸易有限公司虚开的增值税专用发票6份，金额525579.47元，税额89348.53元，价税合计614928元。综上，苏显伟通过深圳市伟达兴自动化设备有限公司共接受娄底市丰×贸易有限公司、娄底市众×××贸易有限公司、娄底市欣××贸易有限公司和娄底市源××贸易有限公司四家公司虚开的增值税专用发票43份，总金额4216546.3元，总税额716812.8元，总价税合计4933359.1元。所取得虚开增值税专用发票均已到当地税务机关申报抵扣。2017年底，深圳市伟达兴自动化设备有限公司已在当地税务局对娄底市欣××贸易有限公司虚开的12张增值税专用发票进项转出，共计补交税款203028.37元。2019年12月2日，被告人苏显伟主动向公安机关投案，到案后对上述犯罪事实供认不讳。案发后，娄底市公安局依法扣押苏显伟退缴税款400000元、113784.43元。该院认为，被告人苏显伟在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人苏显伟有自首情节，自愿认罪认罚，积极退缴税款，建议判处有期徒刑一年十个月，并处罚金，可适用缓刑。被告人苏显伟对公诉机关指控的事实及罪名没有异议，且自愿认罪认罚。被告人苏显伟的辩护人对公诉机关指控的罪名没有异议，辩称：1、被告人苏显伟系主动到案，如实供述自己的犯罪事实，有自首情节；2、被告人苏显伟系初犯、偶犯，可以酌情从轻处罚；3、被告人苏显伟在案发前及案发后积极向司法机关退缴全部非法所得，可以酌情从轻处罚；4、被告人苏显伟法律意识淡薄，事前不能预测其行为的性质，可以酌情从轻处罚；5、被告人苏显伟愿意缴纳罚金，可以酌情从轻处罚。综上，请求法庭对被告人苏显伟适用缓刑。经审理查明：2013年2月，盛某1（已起诉）和季某（已起诉）实际控制娄底市众×××贸易有限公司。2014年1月，季某、盛某1实际控制娄底市丰×贸易有限公司。2014年9月份，盛某1利用其哥哥盛某2的身份注册成立并实际控制娄底市欣××贸易有限公司。2016年1月22日，盛某1利用申某的身份注册成立并实际控制娄底市源××贸易有限公司。为通过虚开增值税专用发票牟利，盛某1、季某、罗某（已起诉）通过刘某（已起诉）的介绍虚开增值税专用发票给深圳市伟达兴自动化设备有限公司。2014年，刘某找到深圳市伟达兴自动化设备有限公司的法定代表人即被告人苏显伟，商量虚开增值税专用发票，被告人苏显伟为了少交税款，明知无真实货物交易，仍答应以增值税专用发票价税合计金额7%左右的价格通过刘某的介绍购买增值税专用发票。为应付税务机关的检查，双方商量走虚假的资金流，资金由刘某联系盛某1、罗某和季某提供，首先通过盛某1、罗某和季某的银行账户将走账资金转到被告人苏显伟的个人银行账户（卡号为6222********），再由被告人苏显伟将走账资金转到深圳市伟达兴自动化设备有限公司的对公银行账户（卡号为4420********），被告人苏显伟加上开票费后再将走账资金通过深圳市伟达兴自动化设备有限公司对公银行账户转到娄底市丰×贸易有限公司、娄底市众×××贸易有限公司、娄底市欣××贸易有限公司、娄底市源××贸易有限公司的对公银行账户，以实现资金回流。2014年11月至2016年5月，被告人苏显伟在无真实货物交易的情况下，通过深圳市伟达兴自动化设备有限公司共接受娄底市丰×贸易有限公司、娄底市众××贸易有限公司、娄底市欣××贸易有限公司和娄底市源××贸易有限公司虚开的增值税专用发票43份，总金额4216546.3元，总税额716812.8元，总价税合计4933359.1元，所取得的虚开增值税专用发票均已到当地税务机关申报抵扣。其中，接受娄底市丰×贸易有限公司虚开的增值税专用发票12份，金额1198853.36元，税额203805.04元，价税合计是1402658.4元；接受娄底市众×××贸易有限公司虚开的增值税专用发票13份，金额1297828.64元，税额220630.86元，价税合计1518459.5元；接受娄底市欣××贸易有限公司虚开的增值税专用发票12份，金额1194284.83元，税额203028.37元，价税合计1397313.2元；接受娄底市源××贸易有限公司虚开的增值税专用发票6份，金额525579.47元，税额89348.53元，价税合计614928元。2017年底，深圳市伟达兴自动化设备有限公司在当地税务局对娄底市欣××贸易有限公司虚开的12张增值税专用发票作了进项转出，共计补交税款203028.37元。2019年12月2日，被告人苏显伟主动向公安机关投案，到案后如实供述了上述犯罪事实。案发后，被告人苏显伟向娄底市公安局退缴税款400000元、113784.43元。上述事实，被告人苏显伟在庭审中无异议，且有公诉机关提交的户籍资料、到案经过、税务调查报告、资金回流图、银行交易记录、深圳市伟达兴自动化设备有限公司记账凭证、湖南增值税专用发票（发票）联、扣押决定书、扣押物品清单、刑事判决书等书证，同案人盛某1、罗某、季某、刘某的供述与辩解，被告人苏显伟的供述与辩解等证据在案佐证，足以认定。本案在审理过程中，本院依法委托了深圳市宝安区司法局对被告人苏显伟是否适宜社区矫正进行社会调查评估，深圳市宝安区司法局经调查后建议对被告人苏显伟适用社区矫正。本院认为，被告人苏显伟违反国家税务管理法规，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人苏显伟主动投案后如实供述了其犯罪事实，系自首，依法减轻处罚。被告人苏显伟自愿认罪认罚，依法从宽处理。案发后被告人苏显伟积极退缴全部税款，酌情从轻处罚。根据被告人苏显伟的犯罪情节、悔罪表现以及社区矫正机构经调查后提出的建议，本院依法对被告人苏显伟宣告缓刑。公诉机关关于判处被告人苏显伟有期徒刑一年十个月、并处罚金、可适用缓刑的量刑建议恰当，本院予以采纳。被告人苏显伟退缴至娄底市公安局的税款513784.43元应当依法予以没收，上缴国库。辩护人辩称被告人苏显伟系初犯、有自首情节且积极退缴全部非法所得的观点与审理查明的事实相符，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、第五十二条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告人苏显伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）二、依法没收被告人苏显伟退缴至娄底市公安局的税款513784.43元，上缴国库。上述罚金限于本判决生效后一个月内缴纳。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省娄底市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  吴玉姣人民陪审员  曾育梅人民陪审员  唐双凤二〇二〇年十二月二十一日书 记 员  申玉茜附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。