江西省进贤县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0124刑初310号公诉机关江西省进贤县人民检察院。被告单位江西伟兴物流有限公司，统一社会信用代码91360600063450156W，单位地址江西省鹰潭市高新技术开发园区，法定代表人杨波。诉讼代表人杨波，男，1996年6月12日出生，江西伟兴物流有限公司法定代表人，住江西省南昌市进贤县。被告人吴刚，男，1989年3月20日出生，汉族，大学文化程度，江西省进贤县人，江西伟兴物流有限公司原法定代表人，户籍地江西省进贤县，现住江西省进贤县民和镇进贤**。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2019年9月11日被进贤县公安局取保候审，2020年4月8日被进贤县人民检察院取保候审，2020年11月4日被本院取保候审。现在家候审。指定辩护人万少锋，江西飞鹏律师事务所律师。江西省进贤县人民检察院以进检一部刑诉[2020]733号起诉书指控被告单位江西伟兴物流有限公司、被告人吴刚犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月2日向本院提起公诉。本院受理后适用简易程序，于2020年11月25日公开开庭审理了本案。进贤县人民检察院检察员陈勇出庭支持公诉，被告单位江西伟兴物流有限公司诉讼代表人杨波，被告人吴刚及其指定辩护人万少锋到庭参加诉讼。本案现已审理终结。进贤县人民检察院指控，江西伟兴物流有限公司法定代表人吴刚与陈大牛（已判决）商议，陈大牛以低于中石油公司挂牌价向江西伟兴物流有限公司销售柴油，江西伟兴物流有限公司和被告人吴刚分别通过银行转账至中石油南昌分公司公账和陈大牛个人银行账户，金额为1863.6222万元，陈大牛银行账户回流1111.77万元至吴刚银行账户，江西伟兴物流有限公司和受江西伟兴物流有限公司委托的车辆在陈大牛经营的进贤中石油加油站加油，实际加油金额为751.8522万元，中石油天然气股份有限公司江西南昌进贤加油站向江西伟兴物流有限公司开具增值税专用发票金额为1323.323853万元。经鉴定，江西伟兴物流有限公司、被告人吴刚虚开增值税专用发票价税合计571.471653万元，税额97.150181万元，已抵扣税款49.765807万元，未抵扣税款47.384374万元。2018年8月江西伟兴物流有限公司补缴税款17.248029万元。2019年9月11日，被告人吴刚主动到进贤县公安局投案。公诉机关认为被告单位江西伟兴物流有限公司违反国家税收管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，吴刚系单位直接负责的主管人员，虚开税额97.150181万元，数额较大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。因被告单位具有自首情节，且主动退回部分赃款，建议判处被告单位江西伟兴物流有限公司罚金二十万元人民币，被告人吴刚有期徒刑二年，缓刑三年。被告单位江西伟兴物流有限公司、被告人吴刚对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。被告人吴刚的指定辩护人提出：1、被告人吴刚具有自首情节；2、被告人吴刚及被告单位共同补缴税款，未造成国家损失；3、被告人吴刚已认罪认罚，悔罪态度好;综上，请法庭对被告人吴刚依法从轻处罚。公诉机关在庭审中出示并宣读了下列证据：1、报案材料、收条、转账记录、微信转账记录、柴油购买合同、合作协议、借据，证实杨小榕、樊文斌等投资人提供的证据材料，证明投资人向陈大牛转账购买石油或借款给陈大牛，陈大牛出具了收条和借据。2、李小满提供的客户加油明细共24页，证实载明了客户登记加油情况（车牌、升、日期）。3、进贤县市场和监督管理局出具的企业信息、企业投资方信息，证实南昌伟鸿加油站管理有限公司为有限责任公司，陈大牛为法定代表人，自然人独资。4、关于进贤四站柴油销售均价的说明，证实2017年9月1日至2018年8月19日，进贤四座加油站平均销售价格约5.85元/升。5、加油站委托管理合同，证明中国石油天然气股份有限公司江西南昌销售分公司委托南昌伟鸿加油站管理有限公司经营进贤、五里、银河、金顺加油站，委托管理期为2017年9月1日至2020年8月31日。6、江西伟兴物流有限公司增值税专用发票，证实2017年至2018年中国石油天然气股份有限公司江西南昌进贤加油站向伟兴公司开具的增值税专用发票。7、加油卡代管委托书、车辆明细，证实江西旺达物流有限公司、上海宇澳有限公司、上海鑫艳物流有限公司、东乡智达物流有限公司、江西伟兴物流有限公司委托银河加油站代管加油卡并附有车辆明细。8、国家税务总局鹰潭高新技术产业开发区税务局出具的增值税专用发票电子底账信息查询、增值税纳税申报表，证实2017年至2018年，中国石油天然气股份有限公司江西南昌进贤加油站向江西伟兴物流有限公司开具增值税专用发票价税合计13233238.53元，税额1865173.51元，已抵扣1391329.77元，未抵扣473843.74元，2018年8月江西伟兴物流有限公司补缴税款172480.29元。9、扣押决定书、扣押清单、冻结财产通知书，证实进贤县公安局冻结吴刚账户金额360000元，冻结终止日2020年9月3日。10、江西永健联合会计师事务所出具的关于江西伟兴物流有限虚开增值税专用发票案补充审计报告，证实（1）根据委托方补充移送的涉案公司及相关人员银行转账交易流水、涉案人员讯问笔录等材料，2017年9月1对2018年8月31日，江西伟兴物流有限公司法人吴刚通过其工商银行、建设银行转款至陈大牛账户共计3286222元通过伟兴公司转账至陈大牛经营的中石油公司账户购油款为15350000元，加上通过吴刚个人账户转款至陈大牛个人账户款3286222元，转款金额共计18636222元。（2）伟兴物流及吴刚转款18636222元至陈大牛及中石油公司，回流加油资金11117700元，实际加油金额为7518522元。（3）根据委托方补充移送的客户加油汇总表及运输协议等材料，2017年9月1日至2018年8月31日期间，江西伟兴物流有限公司及其合作的三家公司共计加柴油总数量为1283421.24升。（4）伟兴物流2017年9月1日至2018年8月31日期间实际支付加油款7515522元，伟兴物流及其合作的三家公司共计加柴油1283421.24升，平均销售价格为5.86元/升。（5）2017年9月1日至2018年8月31日中国石油天然气股份有限公司开具给江西伟兴物流有限公司增值税票据总金额为13233238.53元，扣除期间实际加油金额7518522元，江西伟兴物流有限公司虚开增值税发票金额为人民币5714716.53元。11、同案犯陈大牛的供述与辩解，证实江西伟兴物流有限公司的车辆有在陈大牛经营的中石油加油站加油，陈大牛对中国石油南昌分公司的增值税专用发票金额没有异议。12、被告人吴刚的供述与辩解，证实江西伟兴物流有限公司法定代表人吴刚与陈大牛商议，陈大牛以低于中石油公司挂牌价销售柴油给江西伟兴物流有限公司，江西伟兴物流有限公司和吴刚分别通过银行转账至中石油南昌分公司公账和陈大牛个人银行账户，金额为1855余万元，回流资金1111余万元，江西伟兴物流有限公司和受江西伟兴物流有限公司委托的车辆在陈大牛经营的中石油加油站加油，实际加油金额为750余万元，中石油南昌分公司向江西伟兴物流有限公司开具增值税专用发票1300余万元，虚开增值税专用发票金额500余万元，另有340余万元未抵扣。13、证人潘某、池某、余某1、张某证言，均证实2018年4月，江西伟兴物流有限公司老板吴刚委托余江县大干物流有限公司和超强车队车辆运输弋阳至进贤海螺水泥熟料，吴刚指定大干物流、超强车队车辆在进贤县中石油登记记账加油，费用由伟兴物流结算。2018年7月左右，江西伟兴物流有限公司老板吴刚委托江西四强物流有限公司车辆运输弋阳至进贤海螺水泥熟料，吴刚指定四强物流车辆在进贤县中石油登记记账加油，费用由伟兴物流结算14、证人叶某的证人证言，证实中石油南昌分公司在进贤加油设立了开具增值税专用发票的点，开具增值税专用发票必须办理中石油江西省分公司的加油卡，公对公转账至中石油南昌分公司账户，经中石油南昌分公司财务审核，再根据客户加油卡每月使用金额开具增值税专用发票。叶某将增值税专用发票放在进贤加油站，陈大牛通知客户去领取。15、证人李某、余某2、梁某、邓某、付某的证人证言，证实陈大牛自2017年9月后承包经营进贤县中石油加油站，采取低于挂牌价销售柴油方式，将江西伟兴物流有限公司等公司的加油卡交由加油站工作人员使用，工作人员用伟兴物流公司等公司的加油卡给记账加油客户加油，并进行登记。16、证人孙某、巨某、杨某的证人证言，证实2018年5月，公司以存在严重违反公司财务制度、擅自取消银行上门收款、违规确认到账充值、未及时缴存加油站资金等问题给予陈大牛扣除委托管理考核35分，相当于10万元人民币处罚。企业为一般纳税人，公对公转款至中石油南昌分公司账户，消费加油卡的资金后，加油站核算员向中石油南昌分公司提交增值税专用发票申请，由分管业务的副经理对业务的真实性审批，税务岗登入加油卡系统对消费金额进行统计汇总，报总会计师审批，审批完成后，加油站开票点开具增值税专用发票。17、常住个人信息表，证实被告人吴刚系成年人，无违法犯罪记录。18、到案经过，证实被告人吴刚于2019年9月11日主动到进贤县公安局投案。19、认罪认罚具结书，吴刚与进贤县人民检察院签署认罪认罚具结书。进贤县人民检察院对提出的量刑建议为：判处江西伟兴物流有限公司罚金二十万元人民币，判处被告人吴刚有期徒刑二年，缓刑三年。上述证据，经庭审质证，被告单位江西伟兴物流有限公司、被告人吴刚及其辩护人均无异议，本院予以认定。经审理查明，江西伟兴物流有限公司法定代表人吴刚与陈大牛（已判决）商议，陈大牛以低于中石油公司挂牌价向江西伟兴物流有限公司销售柴油，江西伟兴物流有限公司和被告人吴刚分别通过银行转账至中石油南昌分公司公账和陈大牛个人银行账户，金额为18636222元，陈大牛银行账户回流11117700元至吴刚银行账户，江西伟兴物流有限公司和受江西伟兴物流有限公司委托的车辆在陈大牛经营的进贤中石油加油站加油，实际加油金额为7518522元，中石油天然气股份有限公司江西南昌进贤加油站向江西伟兴物流有限公司开具增值税专用发票金额为13233238.53元。经鉴定，江西伟兴物流有限公司、吴刚虚开增值税专用发票价税合计5714716.53元，税额971501.81元，已抵扣税款497658.07元，未抵扣税款473843.74元。2018年8月江西伟兴物流有限公司补缴税款172480.29元。2019年9月11日，被告人吴刚主动到进贤县公安局投案。本院认为，被告单位江西伟兴物流有限公司违反国家税收管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人吴刚系单位直接负责的主管人员，虚开税额971501.81元，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告单位江西伟兴物流有限公司及被告人吴刚具有自首情节，且主动补缴税款，可从轻处罚。被告人吴刚的辩护人提出被告人吴刚具有自首情节，已共同补缴税款，且认罪认罚的辩护意见，与已查明的事实相符，本院予以采纳。公诉机关的量刑建议适当，予以采纳。江西省进贤县社区矫正执法大队调查评估意见认为，被告人吴刚平时表现较好，同意进行社区矫正，故对被告人吴刚可宣告缓刑。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，经本院审判委员会决定，判决如下：一、被告单位江西伟兴物流有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；（罚金限在本判决生效后十日内一次性缴纳。）二、被告人吴刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年；（缓刑考验期从判决确定之日起计算；罚金自本判决生效之日起十日内一次性缴纳。）三、追缴被告单位江西伟兴物流有限公司违法所得人民币325177.78元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  龚建平审 判 员  程晓媚人民陪审员  李 伟二〇二〇年十二月十四日法官 助理  肖 慧书 记 员  付菲菲