山西省大同市云冈区人民法院刑事判决书（2020）晋0214刑初252号公诉机关大同市云冈区人民检察院。被告人高某1，户籍所在地大同市，住大同市，系大同市中天同力商贸有限公司实际控制人。2020年4月10日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，被大同市公安局取保候审。2020年11月4日被本院依法取保候审。辩护人王某，北京京师律师事务所律师。大同市云冈区人民检察院以云冈检二部刑诉〔2020〕56号起诉书指控被告人高某1犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月3日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大同市云冈区人民检察院指派检察员郭某出庭支持公诉。被告人高某1及其辩护人王某到庭参加诉讼。现已审理终结。大同市云冈区人民检察院指控：1、2015年6月，大同市中天同力商贸有限公司（自然人独资）成立，公司法定代表人高某2（系被告人高某1之父），但公司实际由被告人高某1实际经营。2018年6月至12月期间，为抵扣大同市中天同力商贸有限公司的进项税款，被告人高某1在没有真实货物交易的情况下，通过支付李某某（另案处理）发票票面金额11%的开票费，从大同市云冈八品建筑公司虚开增值税专用发票1份，价税合计114580元，税额15804.14元；从大同市云冈区文杰建材有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计456810元，税额63008.26元；从大同市云冈区梁程建材公司虚开增值税专用发票1份，价税合计84150元，税额11606.9元；从山西洪鼎瑞机电设备公司虚开增值税专用发票6份，价税合计649461元，税额89580.76元；从大同市翔川机械设备有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计573220元，税额79064.84元。上述17份增值税专用发票，税额共计259064.9元，大同市中天同力商贸有限公司全部认证抵扣。抵扣后，大同市中天同力商贸有限公司接受大同市翔川机械设备有限公司虚开的5份增值税专用发票，税额79064.84元，于2019年6月作进项税转出，向税务机关补缴增值税税款和滞纳金等附加税款；接受的其他12份增值税专用发票，于2019年9月在侦查机关对被告人高某1询问后，大同市中天同力商贸有限公司于次日作进项税转出，并补交了增值税税款及滞纳金等附加税款。2、2018年6月至10月，被告人高某1挂靠大同市祝强物资商贸有限责任公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸有限公司3家公司与大同煤矿集团四老沟矿签订供货合同提供了货物。为了给大同市祝强物资商贸有限责任公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸有限公司3家公司抵扣进项税款，在没有真实交易的情况下，高某1通过支付李某某11%的开票费，从山西洪鼎瑞机电设备有限公司、大同市云冈区八品建筑材料销售有限公司、大同市云冈区文杰建筑有限公司、山西泰凯昌机电设备有限公司4家公司为大同市祝强物资商贸有限责任公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸有限公司3家公司虚开了增值税专用发票用以抵扣3公司进项税款。其中①大同市祝强物资有限责任公司接受山西洪鼎瑞机电设备有限公司虚开的增值税专用发票5份，价税合计513978元，税额70893.53元；②阳高县玉泉商贸中心接受大同市云冈区八品建筑材料销售有限公司虚开的增值税专用发票6份，价税合计663545元，价税91523.42元、大同市云冈区文杰建筑有限公司虚开的增值税专用发票4份，价税合计402128元，税额55465.91元、山西洪鼎瑞机电设备有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计487267.5元，价税67209.32元。③大同市和达信商贸有限公司接受山西泰凯昌机电设备有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计739186.2元，税额101956.71元。上述29份增值税专用发票税额418659.23元，大同市祝强物资商贸有限责任公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸有限公司3家公司全部认证抵扣，案发后补缴了全部税款及滞纳金等附加税款。2020年9月，山西洪鼎瑞机电设备有限公司、大同市云冈区八品建筑材料销售有限公司、大同市云冈区文杰建筑有限公司、山西泰凯昌机电设备有限公司、大同市翔川机械设备有限公司等虚开增值税专用发票案案发后，同年9月16日，被告人高某1经侦查机关口头传唤到案，如实供述了犯罪事实。对于上述事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述等证据材料，认为被告人高某1的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人高某1到案后如实供述犯罪事实，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，且补缴了全部税款，认罪认罚，可以从轻处罚。建议本院依法判处。被告人高某1对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异。辩护人辩护称，被告人高某1具有自首情节，主动补缴全部税款，对所居住社区没有重大不良影响，请求对被告人高某1宣告缓刑。经审理查明：一、2015年6月，大同市中天同力商贸有限公司（以下简称中天同力公司）成立，公司法定代表人高某2，被告人高某1系实际经营人。2018年6月至12月期间，为抵扣中天同力公司的进项税款，被告人高某1在没有真实货物交易的情况下，通过支付李某某（另案处理）发票票面金额11%的开票费，从大同市云冈八品建筑公司虚开增值税专用发票1份，价税合计114580元，税额15804.14元；从大同市云冈区文杰建材有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计456810元，税额63008.26元；从大同市云冈区梁程建材公司虚开增值税专用发票1份，价税合计84150元，税额11606.9元；从山西洪鼎瑞机电设备公司虚开增值税专用发票6份，价税合计649461元，税额89580.76元；从大同市翔川机械设备有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计573220元，税额79064.84元。上述17份增值税专用发票，税额共计259064.9元，大同市中天同力商贸有限公司全部认证抵扣。案发后，被告人高某1将抵扣税款、滞纳金及附加税款进行补缴。二、2018年6月至10月，被告人高某1挂靠大同市祝强物资商贸有限责任公司（以下简称祝强商贸公司）、阳高县玉泉商贸中心（以下简称玉泉商贸中心）、大同市和达信商贸有限公司（以下简称和达信公司）与大同煤矿集团四老沟矿签订供货合同提供了货物。为了给上述三家公司抵扣进项税款，在没有真实交易的情况下，高某1通过支付李某某11%的开票费，从山西洪鼎瑞机电设备有限公司、大同市云冈区八品建筑材料销售有限公司、大同市云冈区文杰建筑有限公司、山西泰凯昌机电设备有限公司为三家公司虚开了增值税专用发票用以抵扣三家公司进项税款。其中①祝强公司接受山西洪鼎瑞机电设备有限公司虚开的增值税专用发票5份，价税合计513978元，税额70893.53元；②玉泉商贸中心接受大同市云冈区八品建筑材料销售有限公司虚开的增值税专用发票6份，价税合计663545元，价税91523.42元、大同市云冈区文杰建筑有限公司虚开的增值税专用发票4份，价税合计402128元，税额55465.91元、山西洪鼎瑞机电设备有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计487267.5元，价税67209.32元。③和达信公司接受山西泰凯昌机电设备有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计739186.2元，税额101956.71元。上述29份增值税专用发票税额418659.23元，三家公司全部认证抵扣，案发后，被告人高某1补缴了抵扣税款及滞纳金等附加税款。另查明：2019年9月16日，大同市公安局经济犯罪侦查支队民警口头传唤被告人高某1。后被告人高某1主动到公安机关接受调查，如实供述违法犯罪事实。上述事实，有公诉机关当庭举证并经质证，本院予以确认的下列证据予以证实：1、大同市公安局经济犯罪侦查支队出具的到案经过，证实2019年9月16日15时，该队民警口头传唤涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑人高某1，后高某1到达公安机关后主动供述其违法犯罪行为。2、证人高某2、陈某、宋某、邓某、刘某的证言笔录，证实本案的案发经过，与被告人高某1的供述一致。3、李某某、等人的供述笔录，证实大同市云冈区八品建筑公司、大同市云冈区梁程建材公司、大同市云冈区文杰建材有限公司、山西洪鼎瑞机电设备公司、山西泰凯昌机电设备有限公司、大同市翔川机械设备有限公司无真实业务，系虚开发票公司。李某某给中天同利商贸有限公司、大同市祝强物资商贸有限责任公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸有限公司虚开过发票。与被告人高某1的供述一致。4、营业执照及证明，证实大同市中天同力商贸有限公司性质的基本情况及接受虚开的增值税专用发票用于抵扣后补缴税款的基本情况。5、增值税纳税申报表及附列材料、电子缴款凭证、付款回单、完税证明，证实中天同力公司、祝强物资商贸公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸公司接受虚开的增值税专用发票用于抵扣后补缴税款的基本情况。6、增值税专用发票复印件、工业品买卖合同、付款凭证、银行交易明细、入库查询清单，证实大同市祝强物资公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸公司的名义，与同煤集团四老沟矿签订买卖合同做业务，由同煤集团四老沟矿转账给上述三家公司，该三家公司又转账给高某1、以及高某1所使用的高某2、陈某银行账户，形成资金回流的基本情况。7、大同市公安局经侦支队出具的情况说明，证实该队经查询，未发现被告人高某1有犯罪前科。大同市祝强物资商贸公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和信达商贸公司将虚开的税额一并作进项税转出后并补缴税款，具体金额及补缴金额详见税务机关出具的清单。8、户籍证明，证实被告人高某1的基本身份信息情况。9、被告人高某1在公安机关的供述及庭审供述，证实本案的案发经过，与公诉机关指控的犯罪事实及犯罪数额一致。综合分析以上证据，被告人高某1的供述和公诉机关提供的其他证据材料内容一致，能够相互印证，证实被告人高某1实际经营的大同市中天同力公司及其挂靠的大同市祝强物资商贸公司、阳高县玉泉商贸中心、大同市和达信商贸公司接受开票公司虚开的增值税专用发票46份，税额677724.13元用于抵扣认证，后全部补缴税款的事实。本院认为，被告人高某1违反国家税收征管和发票管理规定，在没有实际货物交易情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票46份，税额677724.13元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。大同市云冈区人民检察院的指控成立。被告人高某1犯罪后主动到案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以减轻处罚。被告人高某1主动补缴全部税款，可以从轻处罚。辩护人提出的辩护意见，本院予以采纳。综合全案考虑，结合社区矫正机关出具的被告人高某1符合社区矫正的意见，被告人高某1符合非监禁刑的条件。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三之规定，判决如下：被告人高某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币60000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已预缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省大同市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长 赵 昊人民陪审员 白雪文人民陪审员 蔡 霞二0二0年十二月七日书记员 李 鑫附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情形的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。