淮安市洪泽区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）苏0813刑初180号 公诉机关淮安市洪泽区人民检察院。 被告单位廊坊百胜电动车有限公司，单位住所地河北省大成县阜草摩配园区。 诉讼代表人李燕楠，女，系被告单位廊坊百胜电动车有限公司职工。 被告单位廊坊嘉耀商贸有限公司，单位住所地河北省廊坊市大成县阜草。 诉讼代表人田卓雨，男，系被告单位廊坊嘉耀商贸有限公司职工。 被告人田百胜，男，汉族，1979年4月4日出生于河北省大城县，初中文化，廊坊百胜电动车有限公司、廊坊嘉耀商贸有限公司实际经营人，住河北省大城县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年9月3日被取保候审。 淮安市洪泽区人民检察院以泽检刑二刑诉〔2020〕172号起诉书指控被告单位廊坊百胜电动车有限公司、廊坊嘉耀商贸有限公司、被告人田百胜犯虚开增值税专用发票罪，于2020年10月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮安市洪泽区人民检察院指派检察员云凤飞出庭支持公诉，被告单位廊坊百胜电动车有限公司的诉讼代表人李燕楠、被告单位廊坊嘉耀商贸有限公司的诉讼代表人田卓雨、被告人田百胜到庭参加诉讼。现已审理终结。 经审理查明，2015年12月9日至2016年3月4日，被告人田百胜在经营被告单位廊坊百胜电动车有限公司（以下简称百胜公司）、廊坊嘉耀商贸有限公司（以下简称嘉耀公司）期间，在没有真实货物交易的情况下，通过他人，从洪泽某金属制品有限公司、洪泽某工贸有限公司（均另案处理）虚开增值税专用发票190份，价税合计21806069.50元（币种为人民币，下同），税额合计3168403.43元。后被告单位百胜公司、嘉耀公司将上述增值税专用发票于开票当月、次月向当地税务机关申报抵扣。具体分述如下： 1.2015年12月9日，被告人田百胜在经营被告单位百胜公司期间，在没有真实货物交易的情况下，通过他人，从洪泽某金属制品有限公司虚开增值税专用发票共计50份，价税合计5834937元，税额合计847811.30元。被告单位百胜公司将上述增值税专用发票于开票当月申报抵扣。 2.2016年1月25日，被告人田百胜在经营被告单位百胜公司期间，在没有真实货物交易的情况下，通过他人，从洪泽某工贸有限公司虚开增值税专用发票共计58份，价税合计6652359元，税额合计966582.15元。被告单位百胜公司将上述增值税专用发票于开票当月申报抵扣。 3.2016年2月26日，被告人田百胜在经营被告单位嘉耀公司期间，在没有真实货物交易的情况下，通过他人，从洪泽某金属制品有限公司虚开增值税专用发票共计17份，价税合计1857000元，税额合计269820.50元。被告单位嘉耀公司将上述增值税专用发票于开票次月申报抵扣。2017年4月，被告单位嘉耀公司以进项税转出的方式补缴税款49875.31元。 4.2016年3月4日，被告人田百胜在经营被告单位百胜公司期间，在没有真实货物交易的情况下，通过他人，从洪泽某金属制品有限公司虚开增值税专用发票共计65份，价税合计7461773.50元，税额合计1084189.48元。被告单位百胜公司将上述增值税专用发票于开票当月申报抵扣。2016年11月至2017年8月间，被告单位百胜公司以进项税转出的方式补缴税款合计701490.30元。 被告人田百胜犯罪以后自动投案，如实供述自己及单位的犯罪事实。 案发后，被告单位百胜公司退出虚开税款2197094.37元，被告单位嘉耀公司退出虚开税款219945.19元。 被告单位百胜公司、嘉耀公司、被告人田百胜对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。 上述事实，被告单位百胜公司、嘉耀公司、被告人田百胜在开庭审理过程中亦无异议，并有证人杨某、王某、冯某、陈某、殷某的证言、被告单位百胜公司、嘉耀公司的记账凭证等财务资料及涉案的增值税专用发票复印件、增值税专用发票统计明细表、洪泽某金属制品有限公司、洪泽某工贸有限公司的银行账户交易明细、被告单位百胜公司、嘉耀公司关于进项税额转出的情况说明及相关记账凭证、淮安市公安局洪泽分局的扣押决定书、缴款书、被告单位百胜公司、嘉耀公司的注册登记资料及营业执照复印件、查询结果、洪泽某金属制品有限公司、洪泽某工贸有限公司的注册登记资料、淮安市洪泽区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书及税务稽查报告、税务处理决定书、刑事案件侦破经过、被告人田百胜的基本信息等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位廊坊百胜电动车有限公司虚开增值税专用发票，税款数额巨大，被告单位廊坊嘉耀商贸有限公司虚开增值税专用发票，被告人田百胜作为上述被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告单位廊坊百胜电动车有限公司、廊坊嘉耀商贸有限公司分别和他人共同实施虚开增值税专用发票犯罪行为，系共同犯罪。被告人田百胜犯罪以后自动投案，如实供述自己及单位的罪行，均系自首，可以从轻或减轻处罚。被告单位廊坊百胜电动车有限公司、廊坊嘉耀商贸有限公司已退缴全部税款，可对其及被告人田百胜酌情从轻处罚。被告单位廊坊百胜电动车有限公司、廊坊嘉耀商贸有限公司及被告人田百胜自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。结合本案的具体情节，依法对被告单位廊坊百胜电动车有限公司、被告人田百胜减轻处罚，对被告单位廊坊嘉耀商贸有限公司从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位廊坊百胜电动车有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元。（罚金已缴纳。） 二、被告单位廊坊嘉耀商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。（罚金已缴纳。） 三、被告人田百胜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 四、公安机关扣押的退缴税款依法上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  陈 旭 人民陪审员  黄德智 人民陪审员  黄承云 二〇二〇年十二月十一日 法官 助理  庄 宁 书 记 员  金 鑫 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》（摘录） 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。