湖南省攸县人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘0223刑初102号公诉机关攸县人民检察院。被告人侯典雷（曾用名侯勇、侯月臣），男，1976年11月12日出生，汉族，山东省梁山县人，初中文化，无业，住山东省梁山县，因犯诈骗罪，2009年5月31日被山东省郓城县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金一万五千元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月2日被抓获，于2019年8月7日被攸县公安局刑事拘留，经攸县人民检察院批准，于2019年9月12日被攸县公安局执行逮捕。现羁押于攸县看守所。辩护人张国超，河南迅迪律师事务所律师。攸县人民检察院以攸检刑诉[2020]78号起诉书指控被告人侯典雷犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。攸县人民检察院检察员贺晓鸽出庭支持公诉。被告人侯典雷及其辩护人张国超均到庭参加了诉讼。审理期间，因公诉机关申请补充侦查，经本院决定延期审理。现已审理终结。攸县人民检察院指控，2013年4月至2015年7月期间，被告人侯典雷借用杨某、李某2的身份，分别注册湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司，并开通前述两家公司及杨某、李某2的网银，聘请伍某1（另案处理）、伍某2（另案处理）为会计，在没有真实货物交易的情况下，通过中间人介绍，在长沙市“一力物流园”等地接受进项增值税专用发票（富余票）。并同样在没有真实货物交易的情况下，通过中间人介绍，向长葛市隆恒金属材料有限公司等73家公司虚开销项增值税专用发票。其中，湖南群宇钢材贸易有限公司开具销项增值税专用发票金额121890883.01元，税额20721449.84元，价税合计142612332.85元；湖南照康商贸有限公司开具销项增值税专用发票金额101074186.35元，税额17182611.74元，价税合计118256798.09元。上述两家公司共计开具销项增值税专用发票金额222965069.36元，税额37904061.58元，价税合计260869130.94元。上述增值税专用发票中，已查实受票方的如下（金额35211457.54元，税额5976978.4元，价税合计41188435.94元）：1、2014年10月31日，在没有真实货物交易的情况下，李某1（另案处理）操控长葛市隆恒金属材料有限公司，接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票9份，金额824619.28元，税额140185.29元，价税合计964804.57元。该9份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款140185.29元；2、2014年8月26日至27日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市昌旺金属材料有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税发票35份，金额3437028.64元，税额584294.92元，价税合计4021323.56元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票20份，金额1835808.18元，税额312087.36元，价税合计2147895.54元。前述55份由湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司虚开给长葛市昌旺金属材料有限公司的增值税专用发票金额合计5272836.82元，税额合计896382.28元，价税累计6169219.10元，均已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款896382.28元；3、2014年8月26日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市金腾阀门有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票24份，金额2307831.88元，税额392331.44元，价税合计2700163.32元。该24份销项增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款392331.44元；4、2014年5月28日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市锦泰机械配件有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票3份，金额233250.47元，税额39652.58元，价税合计272903.05元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票14份，金额1325745.83元，税额225376.80元，价税合计1551122.63元。前述17份由湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸易有限公司虚开给长葛市锦泰机械配件有限公司的增值税专用发票金额合计1558996.30元，税额合计265029.38元，价税累计1824025.68元，均已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款265029.38元；5、2014年3月28日至4月25日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市翔丰金属有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票72份，金额6849674.83元，税额1164444.66元，价税合计8014119.49元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票14份，金额1317785.20元，税额224023.49元，价税合计1541808.69元。前述86份由湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司虚开给长葛市翔丰金属有限公司的增值税专用发票金额合计8167460.03元，税额合计1388468.15元，价税累计9555928.18元，均已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款1388468.15元；6、2014年9月27日至28日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市信发机械配件有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票19份，金额1803081.14元，税额306523.78元，价税合计2109604.92元。该19份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款306523.78元；7、2014年8月26日至9月27日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市煜钤金属材料有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票39份，金额3847882.31元，税额645140.02元，价税合计4502022.33元。该39份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款654140.02元；8、2014年9月27日至11月26日期间，在没有真实货物交易的情况下，许昌军宝机械配件有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票41份，金额3758882.81元，税额639010.09元，价税合计4397892.90元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发哦28份，金额2184029.81元，税额371285.02元，价税合计2555314.83元。前述69份由湖南群宇钢材贸易有限供公司、湖南照康商贸有限公司虚开给许昌军宝机械配件有限公司的增值税专用发票金额合计5942912.62元，价税合计1010295.11元，价税累计6953207.73元，均已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款1388468.15元；9、2013年11月28日，在没有真实货物交易的情况下，许昌锟丰金属有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票8份，金额504531.40元，税额85770.35元。价税合计590301.75元。该8份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款85770.35元；10、2014年10月27日，在没有真实货物交易的情况下，许昌市崇誉物资贸易有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票9份，金额684065.38元，税额116291.12元，价税合计800356.50元。该9份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款116291.12元；11、2014年9月23日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市银信诚金属有限公司接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票44份，金额4297240.38元，税额730561.48元，价税合计5027981.86元。该44份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款730561.48元。2017年12月12日，攸县公安局将侯典雷列为网上在逃人员。2019年8月2日13时许，侯典雷在梁山县××小区××区一住房内被当地公安机关抓获。2019年8月2日至2019年8月6日，侯典雷临时羁押在山东省梁山县看守所。认定上述事实的证据如下有户籍证明、抓获经过、刑事判决书、在逃人员登记表、办案说明、湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康贸易有限公司税务登记表、销项明细表、长葛市降恒金属材料有限公司增值税专用发票抵扣联清册、许昌市各公司的进项增值税专用发票认证抵押明细、银行交易流水、证人伍某1、伍某2、李某1、刘某、杨某、李某2、侯某、张某、岳某、李某3、潘某1、程某、潘某2、王某的证言、被告人侯典雷的供述和辩解、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人侯典雷虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人侯典雷和伍某1、伍某2系共同犯罪，在共同犯罪中，侯典雷雇佣伍某1担任会计，指使伍某1、伍某2虚开增值税专用发票，系主犯。当庭建议判处被告人侯典雷有期徒刑十一年以上十三年以下，并处罚金，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提请法院依法判处。被告人侯典雷提出对公诉机关指控的罪名有异议，认为其与湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸易有限公司没有关系，只是应侯圣魁的要求，借了杨某、李某2的身份证给侯圣魁注册这两家公司，其没有参与该两家公司的管理，侯圣魁才是这两家公司的实际操控人。被告人侯典雷的辩护人对公诉机关的指控有异议，认为公诉机关指控被告人侯典雷犯虚开增值税专用发票罪事实不清、证据不足，应当依法作出证据不足无罪判决。经审理查明，2014年3月28日至2014年9月28日期间，被告人侯典雷借用杨某、李某2的身份，分别注册湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司，并开通前述两家公司及杨某、李某2的网银，聘请伍某1（另案处理）、伍某2（另案处理）为会计，在没有真实货物交易的情况下，通过中间人介绍，在长沙市“一力物流园”等地接受进项增值税专用发票（富余票）。并同样在没有真实货物交易的情况下，通过中间人介绍，向长葛市隆恒金属材料有限公司等6家下线公司虚开销项增值税专用发票。其中，湖南群宇钢材贸易有限公司开具销项增值税专用发票金额14397616.49元，税额2447594.8元，价税合计16845211.29元；湖南照康商贸有限公司开具销项增值税专用发票金额8275453.04元，税额1406857.62元，价税合计9682490.66元。上述两家公司共计开具销项增值税专用发票金额22673069.53元，税额3854452.42元，价税合计26527701.95元。其中，上述虚开的增值税专用发票已在税务部门认定抵扣的税款为3787815.56元。具体犯罪事实如下：1、2014年10月31日，在没有真实货物交易的情况下，李某1（另案处理）操控长葛市隆恒金属材料有限公司，接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票9份，金额824619.28元，税额140185.29元，价税合计964804.57元。该9份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款140185.29元；2、2014年8月26日至27日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市昌旺金属材料有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税发票35份，金额3437028.64元，税额584294.92元，价税合计4021323.56元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票20份，金额1835808.18元，税额312087.36元，价税合计2147895.54元。前述55份由湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司虚开给长葛市昌旺金属材料有限公司的增值税专用发票金额合计5272836.82元，税额合计896382.28元，价税累计6169219.10元，均已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款896382.28元；3、2014年8月26日，在没有真实货物交易的情况下，程某（另案处理）操控长葛市金腾阀门有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票24份，金额2307831.88元，税额392331.44元，价税合计2700163.32元。该24份销项增值税专用发票已在税务部门认证抵扣其中的21份（发票号码×××18、×××21、01981123三张发票未抵扣），抵扣税款341608.45元；4、2014年3月28日至4月25日，在没有真实货物交易的情况下，长葛市翔丰金属有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票72份，金额6849674.83元，税额1164444.66元，价税合计8014119.49元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票14份，金额1317785.20元，税额224023.49元，价税合计1541808.69元。前述86份由湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司虚开给长葛市翔丰金属有限公司的增值税专用发票金额合计8167460.03元，税额合计1388468.15元，价税累计9555928.18元，均已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款1388468.15元；5、2014年9月27日至28日，在没有真实货物交易的情况下，程某（另案处理）操控长葛市信发机械配件有限公司接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票19份，金额1803081.14元，税额306523.78元，价税合计2109604.92元。该19份增值税专用发票已在税务部门认证抵扣其中的18份（发票号码00742561发票未抵扣），抵扣税款290609.91元；6、2014年9月23日，在没有真实货物交易的情况下，朱某（另案处理）操控长葛市银信诚金属有限公司接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票44份，金额4297240.38元，税额730561.48元，价税合计5027981.86元。该44份增值税专用发票已全部在税务部门认证抵扣，抵扣税款730561.48元。2017年12月12日，攸县公安局将侯典雷列为网上在逃人员。2019年8月2日13时许，侯典雷在梁山县××小区××区一住房内被当地公安机关抓获。2019年8月2日至2019年8月6日，侯典雷临时羁押在山东省梁山县看守所。上述事实,有下列经庭审举证质证的证据证实,本院予以确认:1、侯典雷的户籍信息，证明侯典雷已满18周岁，具有完全刑事责任能力；2、抓获经过，证明2019年8月2日13时许，在梁山县××小区××区一住房内，将在逃人员侯典雷抓获；3、刘某的身份证复印件，证明刘某的身份信息；4、李某2、杨某、侯圣奎、李某1、潘某1、朱某、程某的户籍信息，证明李某2、杨某、侯圣奎等人的身份信息；5、侯圣奎的死亡户口注销单，证明2018年1月6日侯圣奎死亡；6、立案决定书，证明长葛市公安局于2015年9月6日对隆恒金属材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查；7、长葛市隆恒金属材料有限公司增值税专用发票抵扣联清册，证明2014年间，隆恒金属材料有限公司抵扣照康商贸有限公司发票9份；8、羁押证明、移交证明，证明侯典雷于2019年8月2日至2019年8月6日临时羁押在山东省梁山县看守所。梁山县公安局黑虎庙派出所于2019年8月6日将侯典雷移交给攸县公安局；9、在逃人员登记表,证明侯典雷于2017年12月12日被攸县公安局网上追逃；10、（2009）郓刑初字第11号刑事判决书，证明侯典雷因犯诈骗罪判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币15000元；11、办案说明，证明国家税务局于2019年11月份，对“金税3”税控系统进行升级改造，导致短期内在“金税3”税控系统内无法查询各企业在2015年10月20日之前的进、销项增值税专用发票数据及认证抵扣情况；12、申守杰身份证复印件，证明申守杰的主体身份信息；13、湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康贸易有限公司销项明细表，证明湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康贸易有限公司的销项情况；14、湖南照康贸易有限公司的税务登记表、销项明细表，证明该公司自2013年7月26日至2014年11月26日的税务购、销登记明细；15、湖南群宇钢材贸易有限公司的税务登记表、销项明细，证明该公司自2013年10月28日至2015年6月27日的购、销项明细表；16、湖南群宇钢材贸易有限公司在中国银行湖南省分行账号：5963********开户至今的银行交易明细；17、李某2在中国农业银行账号：6228********、杨某在中国农业银行账号：6228********自2013年9月12日至2017年9月21日的银行流水明细；18、湖南照康贸易有限公司在中信银行账户：7402********自开户至2015年10月2日的银行交易记录；证明湖南照康贸易有限公司在中信银行账户：7402********的开户情况、网银开通情况、自开户至2015年10月2日的银行交易记录情况，交易对手的账号和名称信息；19、湖南照康贸易有限公司在中国人民银行的开立单位银行结算账户申请书、机构信用代码、企业法人营业执照、组织机构代码证、在中信银行的开户许可证、税务登记证，证明湖南照康贸易有限公司工商、税务登记基本信息；20、湖南照康商贸有限公司销项明细表，证明湖南照康商贸有限公司给下线公司开具的销项明细情况；21、湖南群宇钢材商贸有限公司销项明细表，证明湖南群宇钢材商贸有限公司给下线公司开具的销项明细情况；22、长葛市隆恒金属材料有限公司国税、工商资料，证明长葛市隆恒金属材料有限公司的工商登记信息以及税款抵扣情况；23、长葛市翔丰金属有限公司国税、工商资料，证明长葛市翔丰金属有限公司的工商登记信息以及税款抵扣情况；24、长葛市信发机械配件有限公司、长葛市翔丰金属有限公司、长葛市金腾阀门有限公司、长葛市昌旺金属材料有限公司、长葛市银信诚金属有限公司国税、工商资料；证明上述公司的工商登记信息以及税款抵扣情况；25、（2018）湘0223刑初282号刑事判决书，证明李某1因虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五万元；26、伍某1的银行账户交易记录，证明被告人侯典雷用李某2在中国农业银行账号：6228********向伍某1发工资；27、证人丁某的证言，证明2013年2月，2014年2月，丁某、曹某等人找到伍某1要其帮忙用伍庆康、唐振平的身份证分别注册了湖南富艺蓝钢铁贸易有限公司和湖南捷思钢铁贸易有限公司，两家公司的实际操控人为丁某。丁某聘请伍某1为上述两公司的会计，负责报税、开票、做账等，丁某负责这两家公司的财务、开票、Ｕ盾走账等日常管理，曹某负责销项。这两家公司没有实际的货物交易，纯粹以“点钱”购票、销票。侯典雷名下也操控了多家公司，这些公司也没有实际的货物交易，纯粹是以“点钱”购票、销票；28、证人李某1的证言，证明其操控的长葛市隆恒金属材料有限公司在没有真实货物交易的情况下，于2014年10月底，一共接受了湖南照康商贸有限公司开出来的9份票，金额824619.28元，税额140185.29元，价税合计964804.57元。并且已经全部抵扣了的事实；29、证人朱某的证言，证明其操控的长葛市银信诚金属有限公司在没有真实货物交易的情况下，2014年9月23日，接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票44份，金额4297240.38元，税额730561.48元，价税合计5027981.86元，并且已经全部抵扣了的事实；30、证人潘某1的证言，证明其男朋友杨延龙操控的长葛市昌旺金属材料有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税发票35份，金额3437028.64元，税额584294.92元，价税合计4021323.56元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票20份，金额1835808.18元，税额312087.36元，价税合计2147895.54元。其男朋友杨延龙操控的长葛市翔丰金属有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票72份，金额6849674.83元，税额1164444.66元，价税合计8014119.49元；接受湖南照康商贸有限公司虚开的销项增值税专用发票14份，金额1317785.20元，税额224023.49元，价税合计1541808.69元。并且全部已经抵扣了的事实；31、证人程某的证言，证明其操控的长葛市金腾阀门有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票24份，金额2307831.88元，税额392331.44元，价税合计2700163.32元。其操控的长葛市信发机械配件有限公司在没有真实货物交易的情况下，接受湖南群宇钢材贸易有限公司虚开的销项增值税专用发票19份，金额1803081.14元，税额306523.78元，价税合计2109604.92元。并且全部已经抵扣了的事实；32、证人潘某2的证言，证明其系长葛市昌旺金属材料有限公司、长葛市翔丰金属有限公司的兼职会计，该两家公司的实际控制人潘某1；33、证人王某的证言，证明其系长葛市金腾阀门有限公司、长葛市信发机械配件有限公司的兼职会计，该两家公司的实际控制人程某；34、证人刘某的证言，证明2014年6月，李某1以给予报酬为诱惑，让刘某注册隆恒金属有限公司，注册公司后，刘某将公司所有证件和银行账户Ｕ盾，全部交到了李某1手上；35、证人李某2的证言，证明李某2在侯圣奎的要求下，提供了自己的身份证，注册了湖南照康商贸有限公司。侯典雷是李某2的姐夫，但是据李某2的供述，在2013年李某2跟着候圣奎去注册公司时，李某2并不认识侯典雷，2016年，侯典雷与李某2的姐姐李某3结婚；36、证人杨某的证言，证明2013年8月，杨某在侯圣奎的要求下，提供了自己的身份证，到长沙注册了湖南群宇钢材贸易有限公司，并且在公司注册后，自己将注册公司的资料以及网银Ｕ盾都给了侯圣奎，杨某表示没有见过侯典雷；37、证人侯某的证言，证明侯某与侯圣魁两家距离400米左右，侯圣魁在2010年开始一直爱喝酒，到处赊酒、骗酒喝。在2013年至2015年，神智已经出现问题，外出打工也是短时间跟随他的父亲出去打工，自己没有赚钱能力；38、证人张某的证言，证明2013年至2015年期间，侯圣魁嗜酒成瘾，没有外出赚钱的能力；39、证人岳某的证言，证明侯圣魁从2010年之后因为发酒疯一直没有出去过务工，到处赊酒、骗酒喝没有钱付酒钱也没有钱借给侯典雷，神志不清也无法和侯典雷一起开公司赚钱。侯圣魁从来没有来过湖南；40、证人李某3的证言，证明其与侯典雷从认识到结婚的过程及2015年3月20日，侯典雷从杨某的中国农业银行账户6228********内转账15万元“彩礼”到其6228××××2614农业银行卡上；41、同案犯伍某1的供述，证明湖南群宇钢铁贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司实际控制人是侯典雷（化名侯勇），2013年11月份开始至2015年8月份，伍某1兼职帮侯典雷控制的湖南群宇钢铁贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司等43家公司开具增值税专用发票。每个公司每月支付1500元-2000元不等的工资给伍某1；该两家公司都是侯勇向伍某1支付工资。伍某1每次都是按照各公司老板的要求直接到国税部门填具报表报税，开具增值税专用发票，没有对这些公司的经营状况等进行核实，这些公司都没有实际货物交易；42、同案犯伍某2的供述，证明2014年8月份开始，伍某2跟着伍某1兼职做会计，帮一些公司开具增值税专用发票，伍某1每月支付工资给伍某2。湖南群宇钢铁贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司的实际控制人是侯典雷（化名侯勇），伍某2帮侯典雷控制的湖南群宇钢铁贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司等49家公司开具增值税专用发票。伍某2每次都是按照各公司老板通过微信、ＱＱ等方式发来的开票信息，直接开具增值税专用发票后将发票寄到各个老板相应的地址。这些公司一般没有购销合同、出入库单、没有实际的仓库，都是提篮子公司。关于湖南群宇钢铁贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司的业务都是按侯典雷的指示办理；43、被告人侯典雷的供述与辩解，证明2013年,侯典雷应侯圣魁要求，借了杨某、李某2的身份证给侯圣魁注册成立湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司；该两家公司从成立之日起至2015年7月份期间一直由侯圣魁操控，侯典雷只负责注册公司，伍某1是这两家公司的会计，工资由侯圣魁发放；44、辨认笔录，证明经曹某辨认出9号是涉嫌虚开增值税专用发票的侯勇，经查，9号是被告人侯典雷；经伍某1辨认出10号是湖南照康贸易有限公司的法人代表“小照”，经查，10号是违法行为人李某2；经伍某1辨认出9号是湖南群宇钢铁贸易有限公司、湖南照康贸易有限公司的实际控制人“侯勇”，经查，9号是被告人侯典雷；经伍某2辨认出9号是湖南群宇钢铁贸易有限公司、湖南照康贸易有限公司的实际控制人“侯勇”，经查，9号是被告人侯典雷；经刘某辨认出7号是李某1。本院认为，被告人侯典雷在没有真实货物交易的情况下，直接操控湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人侯典雷犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。被告人侯典雷与伍某1、伍某2系共同犯罪，在共同犯罪中，侯典雷雇佣伍某1担任会计，指使伍某1、伍某2虚开增值税专用发票起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。对起诉书指控的第四、七、八、九、十起事实，本院认为，公诉机关提交的证据中尚不能排除侯典雷操控的湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照商贸有限公司与长葛市锦泰机械配件有限公司、长葛市煜钤金属材料有限公司、许昌军宝机械配件有限公司、许昌锟丰金属有限公司、许昌市崇誉物资贸易有限公司之间存在真实交易的可能性，故对公诉机关指控的第四、七、八、九、十起的事实认定被告人侯典雷犯虚开增值税专用发票罪现有证据不足，本院不予支持。对被告人侯典雷及其辩护人提出“认定被告人侯典雷犯虚开增值税专用发票罪事实不清、证据不足”的辩解意见，起诉书指控的第一、二、三、五、六、十一起事实，有证人李某1、潘某1、程某、朱某等人的证言、同案犯伍某1、伍某2的供述、销项明细表、认证结果清单、银行交易记录等证据，能够认定被告人侯典雷在没有实货物交易的情况下向长葛市隆恒金属材料有限公司、长葛市昌旺金属材料有限公司、长葛市金腾阀门有限公司、长葛市翔丰金属有限公司、长葛市信发机械配件有限公司、长葛市银信诚金属有限公司虚开销项增值税专用发票。对被告人侯典雷及辩护人辩称“被告人没有参与湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司的管理，侯圣魁才是这两家公司的实际操控人”的辩解意见，经查，有同案犯伍某1、伍某2的供述、证人丁某、曹某、杨某、李某2、侯某、张某、岳某、李某3等人的证言、银行交易明细、辨认笔录等证据相互印证，足以认定湖南群宇钢材贸易有限公司、湖南照康商贸有限公司的实际操控人系侯典雷。故对被告人侯典雷及辩护人提出的“两家公司的实际操控人不是侯典雷及认定被告人侯典雷犯虚开增值税专用发票罪事实不清、证据不足”的辩解意见，本院不予采纳。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十四条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告人侯典雷犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币五十万元；二、责令被告人侯典雷补缴税款，被告人侯典雷的违法所得予以没收，上缴国库。（有期徒刑的刑期从判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人侯典雷的刑期自2019年8月2日起至2030年8月1日止。罚金、应补缴税款及违法所得限在判决生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈雪干人民陪审员  杨建国人民陪审员  谭艳花二〇二〇年十二月十六日法官助理王**书记员林志湘附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。