河南省邓州市人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫1381刑初610号公诉机关邓州市人民检察院。被告人王士东，男，1971年2月15日出生于河南省邓州市，汉族，高中文化，经商，住邓州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年6月25日被邓州市公安局取保候审。指定辩护人姚云生，河南花洲律师事务所律师。邓州市人民检察院以邓检公诉刑诉（2019）59号起诉书指控被告人王士东犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2020年10月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。邓州市人民检察院指派检察员吴富豪出庭支持公诉。被告人王士东及辩护人姚云生到庭参加诉讼。现已审理终结。邓州市人民检察院指控，2017年2月26日，邓州市龙弈机械设备有限公司实际负责人、被告人王士东通过他人取得温州古艺贸易有限公司开出的18张增值税专用发票，税额287474.34元，并于2017年2月28日通过认证，抵扣进款税额117888.1元。经温州市国家税务局督查局认定，涉案18张增值税专用发票为虚开。2017年4月份，邓州市龙弈机械设备有限公司又申报补缴了所退增值税117888.1元。案发后王士东自动投案。上述事实，公诉机关提供了相关证据，认为被告人王士东虚开增值税专用发票、用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。案发后被告人王士东自动投案，如实供述，系自首，可以从轻或者减轻处罚。提请依法判处。被告人王士东对起诉书指控的犯罪事实及罪名不持异议。辩护人辩称，被告人王士东具有自首，当庭认罪、悔罪态度好，系初犯、偶犯，且已退赔违法所得等法定或者酌定从轻或者减轻处罚情节。经审理查明，2017年2月26日，邓州市龙弈机械设备有限公司实际负责人、被告人王士东通过他人取得温州古艺贸易有限公司开出的18张增值税专用发票，税额287474.34元，并于2017年2月28日通过认证，抵扣进款税额117888.1元。经温州市国家税务局督查局认定，涉案18张增值税专用发票为虚开。2017年4月份，邓州市龙弈机械设备有限公司又申报补缴了所退增值税117888.1元。案发后王士东自动投案，如实供述自己的犯罪事实。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实。1、被告人正侧面照及户籍信息，证明被告人王士东面部情况，其作案时已达到刑事责任年龄的事实。2、违法犯罪记录查询证明，证明被告人王士东无犯罪前科的事实。3、移交案件线索来源说明及纸质材料，证明案件来源以及部分证据材料来源的事实。4、增值税专用发票情况说明及附件，证明温州古艺公司开具的18份增值税发票由龙奕公司申请通过认证并取得18份发票中增值税额117888.10元，后被发现问题后补缴税款117888.10元的事实。5、归案情况说明、证明被告人王士东有投案自首情节的事实。6、证明及在逃人员信息登记表，证明张国占2017年12月份别被河南省信阳市公安局和江西省鹰潭市公安局列为网上逃犯，且张国占已于2017年8月病故的事实。7、证人田某供述：我从2016年8月份至今在邓州市龙奕机械设备有限公司任会计，负责龙奕公司的账目进行审核、入账、账目整理、申报税务部门，龙奕公司的所有账目都是我审核的，公司的工商注册法人是王某，实际经营人是王某的哥哥王士东，公司的出纳是贾蕊。我看了一下公司的账目，2017年2月28日，温州古艺贸易有限公司在途材料4.2米3S高速分切机1台进项税发票11份，价税合计1200000元，分别为：票号14363093（价税合计36000元）、票号14363092（价税合计116400元）、票号14363091（价税合计116400元）、票号14363090（价税合计116400元）、票号14363089（价税合计116400元）、票号14363088（价税合计116400元）、票号14363087（价税合计116400元）、票号14363086（价税合计116400元）票号14363085（价税合计116400元）、票号14363084（价税合计116400元）、票号14363083（价税合计116400元）；温州古艺贸易有限公司在途材料高速收卷机1台进项税，发票2份，票号为14363100（价税合计100000元）、14363099（价税合计100000元）；温州古艺贸易有限公司在途材料分切机部门进项税发票5份，价税合计578500元，分别为：票号14363094（价税合计115700元）、票号14363098（价税合计115700元）、票号14363097（价税合计115700元）、票号14363096（价税合计115700元）、票号14363095（价税合计115700元），以上18份发票合计金额：1691025.66元，税款合计287474.34元，价税合计1978500元。这18份发票是王士东放在财务室的，我收到这18份发票后，向邓州市国税局进行认证，认证合格后就入账了，税务部门在2017年3月23日给龙奕公司退税287474.34元，2017年4月25日，邓州市国税局发现这18张发票有问题，龙奕公司就把这287424.34元税款退还给税务部门了。当时王士东只给了我这18份发票，而我没有见相关资金流水和货物入库清单等材料，所以入账时我注有“在途材料”。意思是只有发票没有货物，这18份发票的相关货物没有入库登记记录，后来因为发票问题，我们又把税款退还税务部门并抽回了这18份发票。8、证人王某供述：我是邓州市龙奕机械设备有限公司的法人代表，具体负责公司生产厂区的安全工作和厂区发货，公司的货物采购是我哥王士东负责的。因为龙奕公司我没有投资，全部是我哥王士东投资的，我只是营业执照上的法人，具体公司的事务全部由我哥哥负责处理，我哥王士东每个月给我发工资，我不参与公司分红。公司的财务人员有三个，具体负责人是赵某，田某负责发票和税务的事情，贾蕊是出纳。公司的资金情况和收支情况我哥王士东知道，我不清楚。龙奕公司没有聘用业务员，所有的生产设备购买和生产线销售都是我哥王士东负责联系的。免抵退税申报汇总表、免抵退税申报汇总表附表、生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表上面“王某”的签名是我本人所签，我印象是田某当时拿着让我签的，我也没有看就直接签了名字，没有对填报的内容进行核对。9、证人赵某供述：我是从2014年3月份左右开始担任龙奕公司财务顾问的，我有助理会计师资质，主要负责对龙奕公司的账目做一定的指导和银行融资方面的工作。关于温州古艺公司给龙奕公司开具的18份发票的事情我之前不知道，大概是2017年3月底左右，邓州市国税局穰东分局的会计丁新虎给我打电话，说温州古艺公司的18份发票有问题，让我们处理一下，我听完后认为这18张发票很可能是对方老板走逃或者企业倒闭，发票不能折扣税款，然后我就给王士东打电话问他温州古艺公司这18份发票是怎么回事，他说当时并没有收到货物，当时说的是先开发票，再发货物，后来王士东也联系不到对方，所以货物一直没有发，田某在会计凭证上写的就是“在途材料”（意思是采购的货物在采购的过程中一个采购的意向）我就通知会计田某将这18张发票转出去并补缴税款。在账面上，截至目前，龙奕公司并没有支付给温州古艺公司任何钱款。免抵退税申报汇总表、免抵退税申报汇总表附表、生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表上面财务负责人“赵某”的签名是我本人所签。10、证人丁某供述：大概2014年左右我开始在邓州市国家税务局穰东分局工作，我主要负责腰店乡所有企业的纳税工作，腰店龙奕机械设备有限公司的税收是我负责的，他们公司的会计赵某我认识，我们在工作中有一些联系。2017年3月份的时候，我接到通知说龙奕机械设备有限公司申报的温州古艺贸易有限公司的增值税发票有问题，我就给赵某打电话说，温州古艺公司的增值税发票有问题，让她处理一下，这部分发票有多少，金额是多少，我记不清楚了。温州古艺贸易有限公司的发票是参与抵扣的，要不然也不能发现发票有问题。后来龙奕机械设备有限公司对该部分增值税发票做了进项税转出。11、被告人王士东供述：邓州市龙奕机械设备有限公司是我创办的，前期我是公司法人，后来我在郑州成立了一家外贸公司后，把龙奕公司法人变更为我弟弟王某了，龙奕公司主要生产无纺布生产线，是一家出口企业，公司主要有熟练技术工、电焊工、设计、外贸部、内贸部、财务等人员组成，公司购销是我负责的，采购设备和销售生产线都是我一个人负责的，没有其他的购销人员。龙奕公司的账户名称是邓州市龙奕机械设备有限公司，开户行是中国工商银行股份有限公司邓州支行，账号是17×××22。公司的财务人员有三个人，其中赵某是我们聘请的财务顾问，田某负责整理公司的收支账目，贾蕊负责协助田某工作，是公司的出纳。我弟弟王某主要负责公司的后勤工作，他在龙奕公司没有投资，我也没有分红给他，他等于是给我打工，我给他发工资。龙奕公司的发票管理和申报由田某负责，购货发票都是购货单位提供给我，我再提供给田某进行入账并申报。2017年的时候，因为龙奕公司需要购进收卷机和分切机进行加工生产线，我们找到之前合作的公司谈，这些公司不愿意欠给我货物，这期间，尉氏县老乡张国占跟我说温州古艺贸易有限公司他比较熟，他们公司有收卷机和分切机，张国占负责跟温州古艺公司沟通，欠一部分收卷机和分切机。我就让张国占帮我跟温州古艺公司联系，过了几天张国占跟我说他和温州古艺公司联系了，对方称可以欠给我设备，等销售后再结算。我就跟张国占说让温州古艺公司先开具发票给我，等我验证后，再发货物。过了一段时间，大概是2017年2月下旬的时候，张国占给我打电话说温州古艺公司的发票开出来了，他从郑州给我寄过来，后来我收到寄发票的快递后，把发票直接给了公司的会计田某，让田某做入账申报处理。过了一段时间，我准备用收卷机和分切机时，联系张国占，联系了十几天，一直联系不上，我就跟会计田某说这个事情，田某说这个情况有些蹊跷，估计发票有问题，就把温州古艺公司的发票抵扣的税款又退给了税务部门。当时张国占说的是每套收卷机和分切机大概是一百万左右，一共是五套，贷款大概四五百万左右，具体金额记不清了。我看过了，2017年2月28日温州古艺贸易有限公司开具的票号为14363083至14363100的这18份发票就是当时张国占给我，我又交给龙奕公司会计田某的。这些发票的具体金额是多少我记不清了，以公司账目发票和税款为准。我从温州古艺公司购进收卷机和分切机时都是通过张国占从中联系的，没有跟古艺公司签订购销合同，都是我和张国占口头约定的。被告人王士东供述：2017年2月份的时候，我通过张国占向温州古艺贸易有限公司购进设备，同时让温州古艺公司先期给龙奕机械设备有限公司开局了18份总金额为169万余元的增值税专用发票，总税额28万余元，后来我在没有收到设备的情况下，把这18份增值税专用发票入账并进行申报以抵扣税款，因为申报发票后联系不到张国占，购进的设备就一直没收到。2017年3月底的时候，财务主管赵某给我打电话说，税务部门发现这18张发票有问题，我就让赵某把这18张发票转出并补缴了税款。我没有给温州古艺商贸有限公司和张国占支付货款或订金，温州古艺商贸有限公司给我开局发票也没有收取任何费用。以上证据，来源合法，经法庭查证属实，本院予以采信。本院认为，被告人王士东虚开增值税专用发票、用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人王士东犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的罪名成立，予以支持。被告人王士东的辩护人提出“案发后被告人王士东自动投案，如实供述，系自首，可以从轻处罚；其当庭认罪、悔罪态度好，已退赔违法所得，可以酌定从轻处罚。”的辩护意见成立，予以采纳。被告人王士东有悔罪表现，经河南省邓州市社区矫正工作领导小组调查评估，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下：被告人王士东犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处拘役三个月，缓刑三个月，并处罚金人民币二万元。（已缴纳）缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向南阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。审判长 付 涛审判员 冀鹏翀审判员 张 松二〇二〇年十二月三日书记员 杨 鸣