福建省福州市晋安区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）闽0111刑初854号 公诉机关福州市晋安区人民检察院。 被告单位福州印象五和印务有限公司，法定代表人范茂顺，住所地福建省福州市仓山区。 诉讼代表人吴建冰，男，1981年6月15日出生，汉族。 被告人范茂顺，男，1978年11月10日出生，汉族，籍贯为福建省政和县，大专文化，住福建省福州市仓山区。因本案于2018年11月23日被福州市公安局取保候审，于2019年11月12日被本院决定取保候审。 被告人吴丽琴，女，1979年3月12日出生，汉族，籍贯为福建省漳平市，中专文化，住福建省永安市。因犯挪用资金罪，于2010年1月27日被福建省龙岩市新罗区人民法院判处有期徒刑五年，2013年8月5日刑满释放。因本案于2019年3月7日被取保候审，2019年5月28日被执行逮捕。现羁押于福州市第二看守所。 福州市晋安区人民检察院以晋检诉刑诉[2019]335号起诉书指控被告单位福州印象五和印务有限公司、被告人范茂顺、被告人吴丽琴虚开增值税专用发票罪，于2019年5月27日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。福州市晋安区人民检察院指派检察员陈宁伟出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人吴某，被告人范茂顺、吴丽琴到庭参加诉讼。本院于2019年7月19日作出一审判决后，被告人吴丽琴提出上诉。福州市中级人民法院于2019年9月24日以（2019）闽01刑终1039号刑事裁定书撤销原一审判决并发回本院重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭进行了审理。被告单位诉讼代表人吴建冰，被告人范茂顺、吴丽琴到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控： 被告人范茂顺作为被告单位福州印象五和印务有限公司的法定代表人和实际控制人，被告人吴丽琴系福州印象五和印务有限公司出纳。2015年6月至7月，因公司缺少进项发票来抵扣税款，被告人范茂顺授意被告人吴丽琴虚开增值税专用发票，被告人吴丽琴在没有真实交易的情况下，经中间人林斌斌（已判决）介绍，让福州市晋安区某有限公司为被告单位福州印象五和印务有限公司虚开了二份福建增值税专用发票，发票代码均为35XX30，发票号码分别为×××51,税额合计120147.15元。被告人吴丽琴取得发票后，已将上述发票向税务部门进行认证、申报、抵扣。后经税务系统通知于2015年11月将该发票做进项税额转出。2017年12月31日仓山区国家税务局对福州印象五和信息技术有限公司做出税务处罚决定。经福州市公安局经侦支队电话传唤，被告人范茂顺、吴丽琴主动到案，并如实供述自己的犯罪事实。现被告人范茂顺已经按税务机关处罚决定要求，对其取得的虚开发票进行处理，缴纳了税款、罚款等。 另查明，被告人范茂顺伙同被告人吴丽琴，采用上述相同的做法，于2015年6月，让福州市晋安区某有限公司为被告人范茂顺实际控制的福州印象三友贸易有限公司虚开1份增值税专用发票，发票代码35XX30，发票号码：×××72,税额38984.4元。因该案的税额未达到五万元的法定追诉标准，不予立案。 为证实上述事实，公诉机关提供了相应的证据。公诉机关认为，被告单位福州印象五和印务有限公司法定代表人被告人范茂顺、福州印象五和印务有限公司出纳被告人吴丽琴违反国家税收管理秩序，让他人为福州印象五和印务有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开的税款数额达120147.15元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究福州印象五和印务有限公司及被告人范茂顺、吴丽琴的刑事责任。被告单位福州印象五和印务有限公司及被告人范茂顺、吴丽琴自动投案，并如实供述单位及自己的犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻或减轻处罚。庭审中，公诉机关提出被告人吴丽琴曾因故意犯罪被判处有期徒刑以上刑罚，此次又故意犯应判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法应当从重处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条之规定，提请法院依法判处。 被告单位诉讼代表人吴建冰对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均不持异议。 被告人范茂顺当庭对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，并自愿认罪。 被告人吴丽琴当庭对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，并自愿认罪。 经审理查明： 被告人范茂顺系被告单位福州印象五和印务有限公司的法定代表人和实际控制人，被告人吴丽琴系福州印象五和印务有限公司出纳。2015年6月至7月，因公司缺少进项发票来抵扣税款，被告人范茂顺遂授意被告人吴丽琴处理虚开增值税专用发票事宜。被告人吴丽琴在没有真实交易的情况下，经中间人林斌斌（已判决）介绍，从福州市晋安区某有限公司处虚开了二份福建增值税专用发票,涉案发票税额合计120147.15元。被告人吴丽琴取得上述发票后，已向税务部门进行认证、申报、抵扣。后经税务系统通知，福州印象五和信息技术有限公司于2015年11月将上述被认定为失控增值税专用发票已抵扣的税款作出进项转出并缴纳入库120147.09元。2017年12月31日，仓山区国家税务局对福州印象五和信息技术有限公司做出税务处罚五万元的决定，后福州印象五和信息技术有限公司已于2018年3月8日缴纳该笔罚款。被告人范茂顺、吴丽琴经公安机关电话传唤后，分别于2018年11月5日及2019年3月7日主动到案，并如实供述自己的犯罪事实。 诉讼中，福州市仓山区司法局通过审前社会调查评估，认为、范茂顺符合社区矫正的条件。 上述事实，被告单位诉讼代表人吴建冰、被告人范茂顺、吴丽琴在开庭审理过程中亦无异议，且有书证福州市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、案件移交清单、到案经过、情况说明、违法犯罪经历查询记录、释放证明书、前科刑事判决书、同案犯林斌斌等人刑事判决书、常住人口信息、吴建冰身份证明、增值税纳税申报表、开票手续费银行交易明细、福建省福州市仓山区国家税务局榕仓国税罚[2017]5号处罚决定书、福建省福州市仓山区国家税务局榕仓国税处[2017]53号税务处理决定书、涉嫌犯罪案件情况调查报告、税务稽查立案审批表、税务稽查任务通知书及相关检查材料、接受证据材料清单；福州印象五和印务有限公司缴纳罚款人民币五万元业务付款回单、营业执照、银行交易明细、订货合同、明细清单、开票登记、印刷品订购合同、税收完税证明、社保明细申报表；吴丽琴户口本、出生医学证明、诉讼代表人情况说明、福州印象三友贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案卷材料；审前社会调查评估意见书；同案犯林斌斌、王锦、罗凯的供述与辩解；关于福州印象五和印务有限公司虚开增值税专用发票税务鉴定的函等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位福州印象五和印务有限公司在没有真实交易的情况下，该公司的法定代表人被告人范茂顺、出纳被告人吴丽琴结伙违反国家税收管理法律法规，让其他公司为被告单位虚开增值税专用发票，涉案金额达120147.15元，被告单位及各被告人之行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人吴丽琴曾因故意犯罪被判处有期徒刑以上刑罚，在刑罚执行完毕后五年内，故意再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法予以从重处罚。被告人范茂顺、吴丽琴作案后能主动投案并如实供述其罪行，且当庭自愿认罪，是自首，依法均予以从轻处罚。被告人范茂顺已具备了监管和帮教条件，依法予以适用缓刑。在缓刑考验期内，被告人范茂顺必须依法接受社区矫正。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条、第五十三条，《最高人民法院关于适用的解释》第四百三十九条第二款之规定，判决如下： 一、被告单位福州印象五和印务有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。 （行政机关对被告单位就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。） 二、被告人范茂顺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年。 （缓刑考验期限从本判决确定之日起计算。） 三、被告人吴丽琴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月。 (刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月28日起至2020年1月27日止。) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  颜哲晖 人民陪审员  詹汉高 人民陪审员  严日成 二〇二〇年一月九日 书 记 员  邱 鹭 附：本案相关的法律条款 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十五条被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的，是累犯，应当从重处罚，但是过失犯罪和不满十八周岁的人犯罪的除外。 前款规定的期限，对于被假释的犯罪分子，从假释期满之日起计算。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 最高人民法院关于适用《中华人民共和国刑事诉讼法》的解释 第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。 行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。 判处没收财产的，判决生效后，应当立即执行。