山东省莒县人民法院刑 事 判 决 书(2019)鲁1122刑初166号公诉机关山东省莒县人民检察院。被告人张甲树，男，1969年7月5日出生于山东省莒县，汉族，大专文化，莒县美格尔包装制品有限公司法定代表人，住莒县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、逃税罪于2016年11月9日被莒县公安局刑事拘留，同年12月16日被莒县公安局取保候审；2017年12月16日被莒县人民检察院取保候审；2019年2月26日被本院取保候审。经本院决定，于2020年1月9日被逮捕。现羁押于莒县看守所。辩护人于成凯，山东名律律师事务所律师。被告人李兴亮，男，1969年8月29日出生于山东省莒县，汉族，中专文化，原莒县美格尔包装制品有限公司财务主管，户籍地莒县，现住莒县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、逃税罪于2016年11月4日被莒县公安局刑事拘留，同年11月30日被莒县公安局取保候审，2017年12月16日被莒县人民检察院取保候审，2019年2月26日被本院取保候审。辩护人管仁珍，山东风顺律师事务所律师。山东省莒县人民检察院以莒检公诉刑诉[2018]431号起诉书指控被告人张甲树、李兴亮犯逃税罪，于2019年2月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。莒县人民检察院指派检察员于守东出庭支持公诉，被告人张甲树及其辩护人于成凯、被告人李兴亮及其辩护人管仁珍到庭参加诉讼。经莒县人民检察院建议，决定延期审理二次。现已审理终结。经审理查明，2005年8月12日，莒县美格尔包装制品有限公司（以下简称“美格尔公司”）成立，被告人张甲树为该公司的实际控制人兼法定代表人，公司经营范围为包装用胶带、压敏胶水生产、批发零售；橡塑制品生产、批发零售；初级农产品（食品除外）、农地膜、BOPP薄膜、无毒胶水、五金工具、机械设备、钢材批发零售，普通货物进出口业务等。2012年1月至2015年10月期间，被告人张甲树授意美格尔公司财务主管被告人李兴亮，在设立记录公司正常生产经营状况的内部账外，另设立一套虚假外部账用于向税务部门申报税款，通过该方式进行虚假申报或不申报税务，逃避缴纳增值税、企业所得税共计30818008.47元。其中，2012年度逃避缴纳增值税3577392.02元、企业所得税5033404.85元，逃税总额占应缴纳税款的88.71%；2013年度逃避缴纳增值税3398729.46元、企业所得税5412417.59元，逃税总额占应缴纳税款的83.77%；2014年度逃避缴纳增值税2450554.03元、企业所得税3304726.27元，逃税总额占应缴纳税款的85.4%；2015年1月至同年10月逃避缴纳增值税3135810.6元、企业所得税4504973.65元，逃税总额占应缴纳税款的87.59%。2016年11月28日原莒县国家税务局稽查局向美格尔公司送达莒国税稽罚告[2016]11号税务行政处罚告知书；2017年1月16日，原莒县国家税务局稽查局向美格尔公司送达莒国税稽处[2017]9号税务处理决定书，要求美格尔公司补缴税款30818008.47元并缴纳滞纳金；同日，原莒县国家税务局稽查局向美格尔公司送达莒国税稽罚[2017]2号税务行政处罚决定书，要求美格尔公司缴纳罚款18490805.09元；同年3月8日，原莒县国家税务局稽查局向美格尔公司催告补缴税款并缴纳罚款，美格尔公司至今未补缴税款。另查明，2016年11月9日被告人张甲树主动到莒县公安局投案；2016年11月7日，被告人李兴亮在莒县789商务宾馆被抓获；二被告人到案后均如实供述自己的犯罪事实。上述事实，被告人张甲树、李兴亮在开庭审理过程中亦无异议，且有书证受案登记表、立案决定书、抓获经过、户籍信息、美格尔公司的企业信息、莒县国家税务局移交的稽查局税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书、各税实现情况统计表、税务处理决定书、税务文书送达回证、催告书、税务行政处罚事项告知书、美格尔公司内部账汇总、美格尔公司部分账务、现金银行存款日记账、美格尔公司资产负债表、利润表、现金流量表等，被告人张甲树、李兴亮的供述等证据证实，足以认定。本院认为，美格尔公司采用欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款，其行为已构成逃税罪。本案系单位犯罪，经本院建议，公诉机关对犯罪单位未补充起诉，被告人张甲树、李兴亮作为美格尔公司直接负责的主管人员，均应当按照单位犯罪中的直接负责的主管人员追究其刑事责任。公诉机关的指控成立，本院予以支持。美格尔公司逃避税款30818008.47元，依法应予补缴。被告人张甲树、李兴亮共同实施了逃税的犯罪行为，系共同犯罪；在共同犯罪中，被告人张甲树起主要作用，系主犯；被告人李兴亮起次要作用，系从犯。被告人张甲树自行投案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，可对其从轻处罚；在庭审中认罪认罚，可对其酌情从轻处罚。被告人李兴亮系从犯，可对其从轻处罚；如实供述其犯罪事实，可对其从轻处罚；在庭审中认罪认罚，具有悔罪表现，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可对其酌情从轻处罚并宣告缓刑，在缓刑考验期内依法实行社区矫正。被告人张甲树的辩护人提出本案系单位犯罪，被告人张甲树系初犯、自首，认罪态度好的辩护意见成立，予以采纳；被告人李兴亮的辩护人提出被告人李兴亮系坦白、从犯、初犯，未从中获利的辩护意见成立，予以采纳。据此：一、依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第四款、第二百一十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第三十一条、第六十七条第一款之规定，判决如下：被告人张甲树犯逃税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，共计折抵38日，即自2020年1月9日起至2024年12月1日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。）二、依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第四款、第二百一十一条、第二十五条第一款、第二十七条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十六条之规定，判决如下：被告人李兴亮犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王亮民人民陪审员  徐新朋人民陪审员  王兰玉二〇二〇年一月二十二日书 记 员  尹玉香附：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。第三款对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。第四款有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。