河北省邯郸市峰峰矿区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）冀0406刑初219号 公诉机关河北省邯郸市峰峰矿区人民检察院。 被告人张有理，男，1960年11月7日出生，汉族，高中文化，户籍所在地河北省邯郸市峰峰矿区，现住峰峰矿区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年2月24日被黎城县公安局刑事拘留，同年3月6日被该局执行逮捕，2018年3月16日黎城县公安局以本案案发地及被告人居住地均在峰峰矿区为由将本案移送邯郸市公安局峰峰矿区分局，被告人张有理于2018年3月17日被释放，于2018年6月28日被邯郸市公安局峰峰矿区分局取保候审，同年10月22日被我院取保候审。 辩护人王亚斌，河北极致律师事务所律师。 邯郸市峰峰矿区人民检察院以峰检公诉刑诉（2018）184号起诉书指控被告人张有理犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，邯郸市峰峰矿区人民检察院指派检察员孙凯明出庭支持公诉，被告人张有理及其辩护人王亚斌到庭参加诉讼。现已审理终结。 邯郸市峰峰矿区人民检察院起诉指控：2011年10月至2012年8月期间，被告人张有理伙同刘晓（山西省黎城县公安局已起诉）、李某2（移交长治县公安局）、晋某1（移交长治县公安局）以峰峰矿区恒源洗煤厂的名义与山西煤炭运销集团长治有限公司签订合同，预付款19447200元订购原煤。李某2、晋某1将所购原煤全部在长治县以现金煤销售给山西省长治县的李某1、晋某2等人，并为峰峰矿区恒源洗煤厂虚开增值税专用发票8份，价税合计19307321.84元，其中税款2805337.35元，上述增值税专用发票已全部由峰峰矿区恒源洗煤厂抵扣。 公诉机关提交了相应的证据，指控被告人张有理的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定构成虚开增值税专用发票罪，请依法判处。 被告人张有理辩解其虚开增值税专用发票的事不属实，不认为自己是虚开增值税专用发票，当时煤不好拉，就把煤拉到其所在的煤场了。 辩护人发表的辩护意见是1、从犯罪主体看，虚开应该是一纳税人，出票的公司是山西长治公司，接受票据的公司是恒源洗煤厂；2、二者一个是开票的单位，一个是接受单位，现在没有证据证实票据作废，税务机关没有证实税收的损失，被告人张有理作为一般主体的话，他没有资格，既不能开票也不能接受，开票不能给他带来利益，张有理主观上没有骗取国家税款的故意；3、客观上，张有理没有骗取国家税款的损失，目前最高人民法院对典型的案件有意见，对主观上没有骗取国家税款的故意的，不予追究责任；4、刑法第二百零五条中规定的虚开增值税专用发票的形式中，张有理没有符合的形式，公诉人应该具体张有理虚开增值税专用发票的形式；5、本案中，张有理出于平账的目的伙同刘晓虚开的增值税应该进一步查实，目前公诉人的证据不能证实张有理虚开了8张增值税专用发票，请求合议庭依法判决张有理无罪。 经审理查明：2011年10月至2012年8月期间，被告人张有理（峰峰矿区恒源洗煤厂的业务员）为得到增值税专用发票，通过刘晓（已判决）、李某2（移交长治县公安局）、晋某1（移交长治县公安局）以峰峰矿区恒源洗煤厂的名义与山西煤炭运销集团长治有限公司签订合同，后李某2、晋某1将所购原煤全部在长治县以现金煤销售给山西省长治县的李某1、晋某2等人，刘晓将以峰峰矿区恒源洗煤厂的名义虚开的8份增值税专用发票卖给张有理，价税合计19307321.84元，其中税款2805337.35元，上述增值税专用发票已全部由峰峰矿区恒源洗煤厂抵扣。 以上事实，由公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实： 1、邯郸市峰峰矿区国家税务局抵扣证明一份，发票号码为02228197、00278113、00472257、01134190、01123887、01223831、01762105、01219165的发票金额合计16501984.49元，税额2805337.35元，均已抵扣。 2、增值税专用发票复印件八份，证实发票由山西煤炭运销集团长治有限公司开具给峰峰矿区恒源洗煤厂，票号、开票日期、金额、税额同税务机关出具的抵扣证明一致。 3、山西煤炭运销集团长治有限公司记账凭证、销售结算清单、煤炭买卖合同，证实山西煤矿卖煤、开票、记账情况和结算情况，同时证实销售结算清单的经办人有晋某1、李某2、马跃强。 4、山西煤炭运销集团长治有限公司专用收据、山西煤销集团长治有限公司资金管理中心银行收款单、预收款通知单，证实山西煤矿收取煤款情况，经办人为李某2和晋某1。 5、中国工商银行个人业务凭证、现金存款凭条、现金存款凭证，证实李某2用其工商银行卡取现，并以峰峰矿区恒源洗煤厂名义，以现金存款的形式交给山西煤炭运销集团长治有限公司煤款的情况。 6、中国工商银行郭红梅（李某2妻子）银行卡交易明细清单、中国农业银行卡取款凭条、中国农业银行现金缴款单，证实李某2用其妻子郭红梅银行卡收取李某1等人煤款，向煤运公司支付合同款情况。 7、李某1、高江涛、薛勇、郭红梅等人中国农业银行取款凭条，证实李某1等人取款情况，向郭红梅账户、转给李某2煤款情况。 8、刘晓中国农业银行银行卡取款凭证，证实向郭红梅账户转账情况。 9、张有理中国农业银行卡（尾号3819卡及尾号5117卡）交易明细清单、银行卡取款凭条，证实其向刘晓银行卡转账、购买增值税专用发票的情况。 10、李某1、刘雪勇、晋某2的建行流水明细，证实向晋某1、李某2买煤付款转账情况。 11、峰峰矿区公安分局经侦大队侦查人员制作的晋某2、李某1转账给李某2、晋某1煤款、李某2取现付王庄煤矿煤款，刘晓转账给郭红梅票款，张有理转账给刘晓票款的账目流水账，证实涉案人员资金往来情况。 12、黎城县人民法院刑事判决书一份，证实刘晓因虚开增值税专用发票罪被判刑。 13、辨认笔录，2017年4月29日刘晓对张有理进行了辨认，2017年5月25日张有理对刘晓进行了辨认。 14、同案犯刘晓的供述，2012年左右，记不清具体时间了，河北峰峰公司的张姓业务员来找我，让我帮忙问问有没有人用平台公司定煤，开具增值税票返点的事情，当时李某2也和我在一起，就问具体的情况，我便让李某2和张姓业务员两人具体谈具体订合同、转账、开增值税票、返点等具体事宜。我只负责从中间见证、增值税返点的钱经我的银行卡转手，从中间我就直接扣除李某2答应我的每吨1元钱的电话费钱。张有理给我的卖票款是转到我农行卡上，我在转给郭红梅卡上，张有理不直接给李某2转款，非得让我在中间当见证人，让我给李某2转款，张有理给我转的钱，我一分不剩都转给李某2了，随后李某2再把我该挣的钱转给我，有时也给我现金。从长治县王庄煤矿开到恒源洗煤厂的煤李某2都拉到他自己的煤厂，过筛后把煤和炭分开，然后再卖掉，具体卖到哪了，我不清楚，不是卖给张有理了，张有理不要煤厂加工过的煤。 15、证人李某1的证言，我和刘雪勇没有和峰峰矿区恒源洗煤厂有过业务往来，但是我知道我从李某2、晋某1那里买煤，李某2、晋某1用过峰峰矿区恒源洗煤厂的手续当户头。户头就是他们用别的公司的手续从王庄煤矿定煤，我用他们所用的那个公司手续把煤从王庄煤矿拉出来，他们所用的公司就是户头。我从李某2、晋某1那里买煤都是直接从王庄煤矿拉走，从晋某2那里买煤有时候从王庄煤矿拉煤，有时候从晋某2的煤厂把煤拉走。我买李某2、晋某1、晋某2的煤都是低于王庄煤矿的煤价，我买的是不含税的煤。 16、证人晋某1的证言，2011年我和李某2共同投资合伙做煤炭生意，我管账，李某2负责跑销售和收货款，由于煤矿定煤对的是公司，不对我们个人，所以2012年李某2通过荫城村的刘晓介绍，我们用河北峰峰矿区一个公司的手续在荫城村煤矿定煤，我们用了峰峰公司手续五六个月，每月我们用那套公司手续签订一个合同，我们把煤从煤矿定出来，再卖出去，卖给了驴皮和猪头，其他的我记不清了。刘晓把煤矿开出来的增值税专用发票再卖给峰峰那家公司，刘晓是按票面的8个点或者9个点卖出去的，他把票拿走后把40万元钱给了我们，至于他在其中弄个挣了多少钱我不清楚。我们从王庄煤矿买的煤卖给了荫城村驴皮、猪头和陕西的二兵，都是现金煤。 17、证人李某2的证言，峰峰矿区恒源洗煤厂和长治煤运公司签的合同以及相应的结算单，增值税发票等复印件上面的李某2是我签的，我见过峰峰恒源洗煤厂的业务员老张，合同签订了后煤主要卖给驴皮和猪头了，他们把货款打到我妻子的农行卡上，增值税发票开出来后，刘晓拿过，大部分都给了晋某1了，还给过峰峰矿区恒源洗煤厂的老张一次票。 18、证人晋某2的证言，我通过晋某1在王庄煤矿拉煤，付煤款是晋某1给我提供李某2和郭红梅两个人的卡号，我拉的煤是拉回煤厂进行加工、筛选，卖给猪头（刘学勇）和驴皮（李某1），他们把煤销往河北。 19、被告人张有理的供述，2011年至2012年的时候我从山西给我们厂拉煤，我找到刘晓问她能从王庄煤矿拉煤不，刘晓跟我说能，但王庄煤矿的煤不好拉，有一部分得从其他煤场拉，开的增值税专用发票都是王庄煤矿的，我跟他说不管怎么反正能把煤拉到我们厂并且有票就行，然后刘晓就从王庄煤矿和其他煤场拉了煤并开了增值税专用发票，开票方都是王庄煤矿，接收方都是峰峰矿区恒源洗煤厂。我从小煤场买了大概二三百万元的煤。因为我们厂子需要买煤的票，所以当时刘晓跟我说从王庄煤矿买不够的需要从其他小煤场买煤时，我跟刘晓说不管怎么样只要能买到煤，然后有票就行，刘晓就把小煤场买来的煤也是开的王庄煤矿的增值税专用发票一起给我了。每笔业务公司每吨煤给我10元至20元的业务费。 20、黎城县公安局犯罪嫌疑人前科劣迹调查表，证实被告人张有理无违法犯罪前科。 21、到案证明，证明被告人张有理于2018年2月24日被抓获归案。 本院认为，被告人张有理违反国家税收管理制度，非法购买增值税专用发票，价税合计19307321.84元，其中税款2805337.35元，其行为已构成非法购买增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名不能成立，应以非法购买增值税专用发票罪定罪处罚。对被告人及辩护人提出的增值税发票没有作废，虚开的主体不明确，张有理没有主观的故意，虚开的事实不清等意见，与本院查明的事实不符，不予采纳。根据被告人张有理犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零八条、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条、第六十一条之规定，判决如下： 被告人张有理犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。所判处罚金于十日内缴纳完毕。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  常善明 审 判 员  李样辉 人民陪审员  冯玉军 二〇二〇年一月二十二日 书 记 员  蔺瑞华