湖北省武汉市蔡甸区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂0114刑初428号公诉机关武汉市蔡甸区人民检察院。被告单位武汉法斯克精密模具有限公司，统一社会信用代码914201143473115024，住所地湖北省武汉市蔡甸区红焰村顺创清产业园C区三号厂房。诉讼代表人刘当庆，系公司执行董事兼总经理。被告人肖瑶瑶，男，1983年7月21日出生于湖南省常德市，汉族，中专文化，原武汉法斯克精密模具有限公司法定代表人，户籍所在地湖南省常德市澧县，租住湖北省武汉市蔡甸区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月14日被刑事拘留，同年4月4日被取保候审。辩护人马力威，湖南海川律师事务所律师。被告人金春燕，女，1994年3月17日出生于安徽省安庆市，汉族，高中文化，原武汉法斯克精密模具有限公司采购兼出纳人员，户籍所在地安徽省安庆市望江县，租住湖北省武汉市蔡甸区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月15日被刑事拘留，同年4月4日被取保候审。辩护人李尚银，湖北法正联合律师事务所律师。武汉市蔡甸区人民检察院以蔡检公刑诉[2019]433号起诉书指控被告单位武汉法斯克精密模具有限公司、被告人肖瑶瑶、金春燕犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，于2019年12月19日公开开庭审理了本案。武汉市蔡甸区人民检察院指派检察员陈前出庭支持公诉。被告单位武汉法斯克精密模具有限公司的诉讼代表人刘当庆、被告人肖瑶瑶、金春燕、辩护人马力威、李尚银到庭参加诉讼。因需要补充侦查，根据公诉机关的建议，本案延期审理。本案经合议庭评议。现已审理终结。公诉机关指控，被告人肖瑶瑶于2015年7月13日注册成立被告单位武汉法斯克精密模具有限公司（以下简称法斯克公司），注册资本100万元。法斯克公司从事塑料、五金模具的加工。案发时，被告人肖瑶瑶系法斯克公司法定代表人（2018年6月25日,变更为刘当庆）、实际控制人，被告人金春燕系法斯克公司财务人员。2016年，被告人肖瑶瑶为偷逃税款，安排在被告单位法斯克公司负责模具线割业务的胡某（另案处理）为被告单位法斯克公司购买虚开的增值税专用发票。2016年10月、11月，胡某在没有真实业务交易的情况下，为被告单位法斯克公司向聊城何某公司购买了增值税专用发票合计9份。2016年10月20日，被告人金春燕应被告人肖瑶瑶的授意，将被告单位法斯克公司银行账户资金人民币26700元转入其个人账户，随后转入胡某的个人银行账户。同日，胡某将被告单位法斯克公司支付的转入账号名为李荣先（另案处理）的银行账户资金25700元，用于购买虚开的增值税专用发票。2016年11月17日、11月22日，被告人金春燕再次应被告人肖瑶瑶的授意，将被告单位法斯克公司银行账户中的人民币4000元、42500元先后转入其个人账户。随后，被告人金春燕将人民币4000元、42500元转入账号名为姚冬冬（另案处理）的银行账户，用于购买虚开的增值税专用发票。被告人金春燕后应被告人肖瑶瑶的安排将上述9份虚开的增值税专用发票先后入账并抵扣了相应税款，虚开税款合计人民币125139.05元。2017年11月，武汉市国家税务局第三稽查局作出关于被告单位法斯克公司税务稽查报告，限期追缴法斯克公司虚开的税款及罚款的税务行政处罚，被告单位法斯克公司已补缴应纳税款并缴纳罚款等。另查明，2015年12月至2016年7月间，被告人肖瑶瑶为其单位偷逃税款，授意被告人金春燕多次为被告单位法斯克公司购买增值税专用发票用于抵扣税款，被告人金春燕遂联系到叶某（另案处理）为其购买增值税专用发票，并将单位账户资金转入其个人银行账户，以买票“点钱”的名义向叶某支付相应费用，购买虚开的增值税专用发票合计15份，虚开税款数额合计人民币203004.07元。被告人金春燕将上述虚开的增值税专用发票15份入账并抵扣了相应税款。具体事实如下：1.2015年12月21日，武汉合兴昌工贸有限公司（另案处理）向被告单位法斯克公司虚开增值税专用发票1份，虚开税款数额为人民币16999.06元。2.2016年1月20日，武汉天晟伟业物资有限公司（另案处理）向被告单位法斯克公司虚开增值税专用发票3份，虚开税款数额合计人民币33534.19元。3.2016年3月25日，武汉天晟伟业物资有限公司向被告单位法斯克公司虚开增值税专用发票2份，虚开税款数额合计人民币24894.80元。4.2016年5月24日，武汉市闽光金属制品有限责任公司（另案处理）向被告单位法斯克公司虚开增值税专用发票6份，虚开税款数额合计人民币84317.34元。5.2016年7月26日，武汉市闽光金属制品有限责任公司向被告单位法斯克公司虚开增值税专用发票3份，虚开税款数额合计人民币43258.68元。综上，被告单位法斯克公司购买虚开的增值税专用发票合计24份，虚开税款数额合计人民币328143.12元。2018年3月14日，被告人肖瑶瑶在武汉市蔡甸区红焰村顺创清产业园C区三号厂房内被公安民警抓获。2018年3月15日，被告人金春燕经公安民警传唤来到公安机关接受调查处理。公诉机关同时提供了相应的证据。公诉机关认为，被告单位法斯克公司让他人为自己虚开增值税专用发票24份，虚开税款数额合计人民币328143.12元，被告人肖瑶瑶作为上述单位直接负责的主管人员，被告人金春燕作为上述单位的直接责任人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位法斯克公司补缴部分应纳税款，酌情从轻处罚。被告人肖瑶瑶如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。被告人金春燕自动投案，如实交代自己的罪行，系自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以从轻处罚。被告单位法斯克公司对起诉书指控的犯罪事实没有异议，并且自愿认罪认罚。被告人肖瑶瑶对起诉书指控的基本犯罪事实没有异议，并且自愿认罪认罚。辩护人的辩护意见是，被告人肖瑶瑶主动到公安机关投案，如实供述自己的犯罪事实，积极配合司法机关和税务机关的处理，可以从轻处罚或者减轻处罚；被告人肖瑶瑶是初犯；被告人肖瑶瑶的犯罪行为没有严重的社会危害性，没有羁押的必要，请求适用缓刑。被告人金春燕对起诉书指控的犯罪事实没有异议，并且自愿认罪认罚。辩护人的辩护意见是，被告人金春燕具有自首情节，请求从轻处罚；被告单位法斯克公司补缴了全部税款，未给国家造成经济损失；被告人金春燕属于从犯，应当从轻处罚或者减轻处罚；被告人金春燕无前科，自愿认罪认罚。建议法庭对被告人金春燕判处缓刑。经审理查明，2015年7月13日，被告人肖瑶瑶注册资金100万元，成立被告单位法斯克公司。被告单位法斯克公司从事塑料、五金模具的加工。案发时，被告人肖瑶瑶系法斯克公司法定代表人、实际控制人，被告人金春燕系法斯克公司财务人员。㈠被告人肖瑶瑶授意被告人金春燕为被告单位法斯克公司购买增值税专用发票15份的犯罪事实2015年12月至2016年7月间，被告人肖瑶瑶为了被告单位法斯克公司偷逃税款，多次授意被告人金春燕为被告单位法斯克公司购买增值税专用发票用于抵扣税款。被告人金春燕遂联系到叶某（另案处理）为其购买增值税专用发票，并将单位账户资金转入其个人银行账户，以买票“点钱”的名义向叶某支付相应费用，购买虚开的增值税专用发票合计15份，虚开税款数额合计人民币203004.07元，被告人金春燕将上述虚开的增值税专用发票15份入账并抵扣了相应税款。具体事实如下：1.2015年12月21日，被告单位法斯克公司向武汉合兴昌工贸有限公司（另案处理）购买虚开的增值税专用发票1份，虚开税款数额为人民币16999.06元。2.2016年1月20日，被告单位法斯克公司向武汉天晟伟业物资有限公司（另案处理）购买虚开的增值税专用发票3份，虚开税款数额合计人民币33534.19元。3.2016年3月25日，被告单位法斯克公司向武汉天晟伟业物资有限公司购买虚开的增值税专用发票2份，虚开税款数额合计人民币24894.8元。4.2016年5月24日，武汉市闽光金属制品有限责任公司（另案处理）向被告单位法斯克公司虚开增值税专用发票6份，虚开税款数额合计人民币84317.34元。5.2016年7月26日，被告单位法斯克公司向武汉市闽光金属制品有限责任公司购买虚开的增值税专用发票3份，虚开税款数额合计人民币43258.68元。㈡被告人肖瑶瑶授意胡某为被告单位法斯克公司购买虚开的增值税专用发票9份的犯罪事实。2016年10月至11月间，被告人肖瑶瑶为偷逃税款，授意在被告单位法斯克公司负责模具线割业务的胡某（另案处理）为被告单位法斯克公司购买虚开的增值税专用发票。2016年10月、11月，胡某在没有真实业务交易的情况下，为被告单位法斯克公司向聊城何某公司购买了虚开的增值税专用发票合计9份，虚开税款合计人民币125139.05元。被告人肖瑶瑶安排被告人金春燕将上述虚开的增值税专用发票9份入账并抵扣了相应税款。综上，被告单位法斯克公司购买虚开的增值税专用发票合计24份，虚开税款数额合计人民币328143.12元。2018年3月14日，被告人肖瑶瑶在武汉市蔡甸区红焰村顺创清产业园C区3号厂房内被公安民警抓获。次日，被告人金春燕经公安民警传唤来到公安机关,如实供述了自己与被告人肖瑶瑶为被告单位法斯克公司虚开增值税专用发票的犯罪事实。2018年3月21日，被告单位法斯克公司向武汉市蔡甸区国家税务局补缴增值税税款人民币125139.05元、补缴企业所得税税款人民币21170.12元、缴纳罚款人民币176000元。本案在审理期间，被告单位法斯克公司向本院缴纳增值税税款人民币203004.07元。上述事实，被告单位法斯克公司、被告人肖瑶瑶、金春燕在开庭审理中亦无异议，且有企业登记核准通知书、账户交易明细、武汉市国家税务局第三稽查局关于法斯克公司税务稽查报告、法斯克公司与何某公司之间签订的钢板购销合同、涉案的9张增值税专用发票等书证，证人胡某、邢某的证言，被告人肖瑶瑶、金春燕的供述，公安人员出具的抓获经过、武汉市蔡甸区国家税务局出具的税收完税证明、湖北省行政事业单位资金往来结算票据等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告单位法斯克公司让他人为本公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额合计人民币328143.12元，用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应追究被告单位法斯克公司刑事责任。被告人肖瑶瑶是被告单位法斯克公司直接负责的主管人员，被告人金春燕是被告单位法斯克公司的直接责任人员，应以虚开增值税专用发票罪追究被告人肖瑶瑶、金春燕的刑事责任。公诉机关指控被告单位法斯克公司和被告人肖瑶瑶、金春燕犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名准确。被告单位法斯克公司已补缴虚开的全部税款和税务部门所处罚金人民币176000元，可酌情对被告单位法斯克公司和被告人肖瑶瑶、金春燕从轻处罚。被告人肖瑶瑶如实供述犯罪事实，是坦白，可以从轻处罚；被告人金春燕接到公安人员传唤后，自动到公安机关接受调查，如实供述犯罪事实，是自首，可以从轻处罚；被告单位法斯克公司的法定代表人代表被告单位法斯克公司自愿认罪认罚，被告人肖瑶瑶、金春燕自愿认罪认罚，可以依法对被告单位法斯克公司及被告人肖瑶瑶、金春燕从宽处理。被告人金春燕的辩护人提出的被告单位法斯克公司补缴了全部税款，未给国家造成经济损失的辩护意见，与查明事实相符，本院予以采纳；被告人金春燕的辩护人提出的被告人金春燕具有自首情节，请求从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳；被告单位法斯克公司多次让他人为本单位虚开增值税专用发票，酌情对被告单位法斯克公司和被告人肖瑶瑶、金春燕从重处罚。被告人肖瑶瑶的辩护人提出的被告人肖瑶瑶如实供述自己的犯罪事实，积极配合司法机关和税务机关的处理，可以从轻处罚的辩护意见，被告人金春燕的辩护人提出的被告人金春燕自愿认罪认罚的辩护意见，与查明事实相符，本院予以采纳；被告人肖瑶瑶系被公安人员从本单位抓获后传唤到案，故被告人肖瑶瑶的辩护人提出的被告人肖瑶瑶主动到公安机关投案的辩护意见，与查明事实不符，本院不予采纳；最高人民法院关于审理单位犯罪案件规定，对直接负责的主管人员和直接责任人员，可不区分主犯、从犯，故对被告人肖瑶瑶、金春燕，可不区分主犯、从犯，被告人金春燕的辩护人提出的被告人金春燕属于从犯，应当从轻处罚或者减轻处罚辩护意见，本院不予采纳。综合被告人肖瑶瑶、金春燕的犯罪情节、悔罪表现，对其判处非监禁刑，对其居住的社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。被告人肖瑶瑶的辩护人请求对被告人肖瑶瑶适用缓刑，被告人金春燕的辩护人建议对被告人金春燕判处缓刑的意见，本院均予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款规定，判决如下：被告单位武汉法斯克精密模具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币50000元（已预缴）；二、被告人肖瑶瑶犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年；三、被告人金春燕犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。被告人肖瑶瑶、金春燕的缓刑考验期限，均从判决确定之日起计算。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省武汉市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  张晓洪人民陪审员  刘建军人民陪审员  喻小明二〇二〇年一月十六日书 记 员  艾秋禾