湖南省花垣县人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘3124刑初70号公诉机关花垣县人民检察院。被告人金庆法，男，1958年6月7日出生，浙江省临海市人，汉族，高中文化，个体经营，住吉首市小溪桥社区**。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年4月15日被花垣县公安局刑事拘留，同年5月22日被执行逮捕，2020年11月13日因病经本院决定取保候审。现在家。辩护人王琦，北京市京师（上海）律师事务所律师。辩护人田中圣，湖南新世纪律师事务所律师。被告人简素英，女，1963年4月15日出生，湖南省花垣县人，苗族，高中文化，无业，住花垣县吉峒坪社区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年4月16日被花垣县公安局刑事拘留，同年5月22日被执行逮捕。现押××州看守所。辩护人龙凤吉，湖南隆海鹰律师事务所律师。被告单位花垣县同力矿业有限责任公司，统一社会性代码9143312432054578XX，住所地：湖南省花垣县花垣镇建设中路**（边城家园**楼）。法定代表人简老六，实际控制人王仕勇。委托代理人罗时峰，男，1971年11月8日出生，湖南省花垣县人，汉族，高中文化，同力矿业公司法人代表简老六的委托代理人，住吉首市。辩护人肖志刚，广东力诠律师事务所律师。被告人顾仁军，男，1974年4月6日出生，湖南省吉首市人，土家族，大学文化，住吉首市乾州湘桂园小区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年4月15日经花垣县公安局决定取保候审，同年8月2日经湘西自治州人民检察院决定取保候审，2020年4月15日经本院决定取保候审。现在家。辩护人汤云海，湖南金垣律师事务所律师。辩护人彭泽东，湖南金垣律师事务所律师。经湘西土家族苗族自治州中级人民法院指定管辖。花垣县人民检察院以花检刑检刑诉（2020）62号起诉书指控被告人金庆法、简素英、顾仁军、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月14日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，2020年9月18日公开开庭进行了审理。花垣县人民检察院指派检察员龙子伯出庭支持公诉。被告人金庆法、简素英、顾仁军及辩护人王琦、田中圣、龙凤吉、汤云海、彭泽东、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司委托代理人罗时峰到庭参加诉讼。本案现已审理终结。花垣县人民检察院指控：1.被告人金庆法经营的吉首市顺发轮胎经营部，主要经营轮胎生意，系四川轮胎橡胶（集团）股份有限公司（以下简称四川轮胎公司）在吉首市的代理商。因属于小规模纳税人，金庆法一直未让四川轮胎公司开具增值税专用发票。2012年上半年时，简素英因其弟简老六（另案处理）经营了花垣县同力尾砂回收选矿厂（以下简称同力尾砂选矿厂），简素英和金庆法便商定由金庆法联系四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂虚开增值税专用发票，简素英拿增值税专用发票到同力尾砂选矿厂抵扣并拿票面金额的10%，简素英和金庆法各拿5%。随后，简素英找到同力尾砂选矿厂的会计刘某说了此事，刘某经简老六同意后，同意了简素英的要求。2012年8月18日，为了四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂开具增值税专用发票，同力尾砂选矿厂与吉首市顺发轮胎经营部联合经营部变更为同力尾砂选矿厂，并从小规模纳税人变更为一般纳税人，要求开具增值税专用发票。为了显得同力尾砂选矿厂与四川轮胎公司交易的真实性，金庆法伪造了其系同力尾砂选矿厂的委托代理人并以同力尾砂选矿厂的名义与四川轮胎公司签订了采购轮胎的合同，且将自己购买轮胎的资金通过简素英银行账户转给同力尾砂选矿厂或出纳李某的银行账户，最后以同力尾砂选矿厂的名义转给四川轮胎公司，轮胎则由四川轮胎公司安排四川川橡天发物流有限责任公司、成都征途有限物流公司等公司运输给金庆法。自2012年5月至2015年4月，四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂开具92份增值税专用发票，其中81份增值税专用发票，价款9,227,005.02元，税款1,568,590.98元，价税合计10,795,596元，同力尾砂选矿厂获得后得税务部门进行了抵扣。简老六与王仕勇（另案处理）合伙成立花垣县同力矿业有限责任公司（以下简称同力矿业公司）后，经王仕勇、简老六同意，金庆法、简素英采取同样的方式让四川轮胎公司给同力矿业公司开具增值税发票，并伪造了采购合同。金庆法将购买轮胎的资金通过简素英的账户转入同力矿业公司出纳李某账户后，顾仁军安排李某将资金以同力矿业公司的名义转给四川轮胎公司。在收到简素英介绍开具的增值税专用发票后，经顾仁军、侯爽、王仕勇签字同意后，侯爽将票面金额的10%返还给了简素英。自2015年7月至2017年10月，四川轮胎公司及负责运输轮胎的川橡天发物流公司、成都征途物流公司等公司给同力矿业公司开具增值税专用发票262份，价款8,278,472.92元，税款1,374,564.08元，价税合计9,653,037元，顾仁军在收到该262份虚开的增值税专用发票后安排人员全部进行了抵扣。2、自2015年开始，原花垣县国税局副局长舒某（另案处理）多次到同力矿业公司调研并在调研中发现有白条入账的情况，舒某表示可以给同力矿业公司找点增值税专用发票用于抵扣。在经王仕勇同意后，侯爽、顾仁军与舒某商定由舒某给同力矿业公司找增值税专用发票，同力矿业公司给舒某按票面金额的9-10%给舒某费用。2016年12月28日，通过舒某的安排，在无真实交易的情况下，唐某以花垣县旭康贸易有限公司的名义给同力矿业公司开具11份增值税专用发票，价款1034187.99元，税额175812.01元，价税合计1210000元。顾仁军收到发票后，安排人全部进行了抵扣，并按票面金额的10%从财务中领取了121000元，将其中的108900元送给舒某，自己截留了121000元。2017年5月22日，通过舒某的安排，在无真实交易的情况下，麻某以花垣县猫儿乡渔塘加油站名义给同力矿业公司开具9份增值税专用发票，价款854700.86元，税额145299.14元，价税合计1000000元。顾仁军收到发票后，安排人全部进行了抵扣，并按票面金额的10%从财务中领取了100000元，将其中的90000元送给舒某，自己截留了10000元。3、在同力矿业公司经营期间，王仕勇安排公司员工将个人实际购买使用的车辆以公司名义购买，将增值税专用发票开具给同力矿业公司用于抵扣，并按照发票金额的10%进行返还费用。2015年12月至2018年4月，由简老六、王仕勇、陈祖富、李某、顾仁军五人个人实际购买的车辆，增值税专用发票均开具给同力矿业公司，并进行了抵扣，5份增值税专用发票的价款1380513.68元，税额234687.32元，价税合计1615201元。同力矿业公司收到上述增值税专用发票后，财务人员侯爽和顾仁军按照王仕勇的要求在相应的费用报销单中签字同意，将10%的返点费用返还给个人。2019年4月15日，金庆法接到电话通知，主动到公安机关接受讯问，并如实供述自己的罪行。4月16日，简素英接到电话通知，主动到公安机关接受讯问，并如实供述自己的罪行。案发后，顾仁军接到电话通知，主动到公安机关接受讯问，并如实供述自己的罪行。金庆法退回非法所得人民币833,000元。该院认为，被告人金庆法、简素英、顾仁军、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司的行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人金庆法、简素英的行为均起主要作用，是主犯。应当依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款的规定处罚。并列举了户口证明；到案经过；扣押决定书及扣押物品清单；非税收入缴款书；内资企业登记基本情况表；工业品买卖合同及变更函；银行交易流水；增值税专用发票；税务机关出具情况说明；税务机关认证结果通知书；证人简老六、罗某、刘某、李某、练某、张某、陈某、吴某、舒某、麻某、唐某、万某的证言；被告人金庆法、简素英、顾仁军的供述；王仕勇、侯爽的供述书；鉴定书等证据。被告人金庆法、简素英、顾仁军、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司对公诉机关指控的犯罪事实未提出异议。被告人金庆法的辩护人王琦提出的辩护意见是：1、金庆法的罪责程度低于简素英。2、金庆法违法所得数额应认定为700,000元，并以此确定退赃金额。3、有自首情节；4、认罪悔罪，积极退赃，愿意缴纳罚金。根据金庆法的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑不致危害社会，建议判处被告人金庆法有期徒刑三年，并适用缓刑。被告人金庆法的辩护人田中圣提出的辩护意见是：1、被告人金庆法、简素英应按同力矿业公司的单位犯罪中的责任人员定罪处罚。2、金庆法虚开增值税发票的行为与常见的成立公司后大量虚开、出售的行为有本质的区别。请合议庭考虑量刑情节及金庆法的实际情况客观量刑。被告人简素英的辩护人龙凤吉提出的辩护意见是：1、简素英的作用是仅次于金庆法的。其并非发起者，只是起到穿针引线的作用。2、物流运输费用没有返点。3、有自首情节，以往一贯表现好，如实供述犯罪事实，有悔罪表现。请求对被告人简素英从轻处罚。被告人顾仁军的辩护人汤云海提出的辩护意见是：1、对起诉书第3部分指控认定为犯罪有异议，购车是真实交易，不存在虚开发票，顾仁军没有从中获利，故不构成犯罪；2、顾仁军是从犯，有自首情节；3、有重大立功情节，其在侦查阶段配合公安机关积极提供线索，在涉黑组织认定、赃款追缴等方面发挥重大作用。建议对被告人顾仁军适用缓刑或免除处罚。经审理查明：1.被告人金庆法经营的吉首市顺发轮胎经营部，主要经营轮胎生意，系四川轮胎橡胶（集团）股份有限公司（以下简称四川轮胎公司）在吉首市的代理商。2012年上半年时，简素英因其弟简老六（另案处理）经营了花垣县同力尾砂回收选矿厂（以下简称同力尾砂选矿厂），简素英和金庆法便商定由金庆法联系四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂虚开增值税专用发票，简素英拿增值税专用发票到同力尾砂选矿厂抵扣并拿票面金额的10%，简素英和金庆法各拿5%。随后，简素英找到同力尾砂选矿厂的会计刘某说了此事，刘某经简老六同意后，同意了简素英的要求。自2012年5月至2015年4月，四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂开具92份增值税专用发票，其中81份增值税专用发票，价款9,227,005.02元，税款1,568,590.98元，价税合计10,795,596元，同力尾砂选矿厂获得后到税务部门进行了抵扣。简老六与王仕勇（另案处理）合伙成立花垣县同力矿业有限责任公司（以下简称同力矿业公司）后，经王仕勇、简老六同意，在无真实货物交易的情况下，金庆法、简素英让四川轮胎公司将增值税专用发票开给同力矿业公司，金庆法、简素英从同力矿业公司各拿发票票面金额的5%作为好处费。自2015年7月至2017年10月，四川轮胎公司及负责运输轮胎的川橡天发物流公司、成都征途物流公司等公司给同力矿业公司开具增值税专用发票262份，价款8,278,472.92元，税款1,374,564.08元，价税合计9,653,037元，经被告人顾仁军及侯爽（另案处理）、王仕勇签字同意后，侯爽陆续将票面的10%作为好处费付给简素英和金庆法。顾仁军在收到该262份虚开的增值税专用发票后安排人员全部进行了抵扣。2、自2015年开始，经王仕勇同意后，侯爽、顾仁军与时任花垣县国税副局长舒某（另案处理）商定由舒某给同力矿业公司找增值税专用发票，同力矿业公司按票面金额的9-10%给舒某支付费用。通过舒某的介绍，在无真实货物交易的情况下，2016年12月28日，唐某以花垣县旭康贸易有限公司的名义给同力矿业公司开具11份增值税专用发票，价款1034187.99元，税额175812.01元，价税合计1210000元。2017年5月22日，麻某以花垣县猫儿乡渔塘加油站名义给同力矿业公司开具9份增值税专用发票，价款854700.86元，税额145299.14元，价税合计1000000元。顾仁军收到发票后，安排人全部进行了抵扣，并按票面金额的10%从财务中分别领取了121000元，100000元，将其中的108900元、90000元送给舒某，余下的22100元顾仁军留为己有。3、在同力矿业公司经营期间，王仕勇安排公司员工将个人实际购买使用的车辆以公司名义购买，将增值税专用发票开具给同力矿业公司用于抵扣，并按照发票金额的10%进行返还费用。2015年12月至2018年4月，由简老六、王仕勇、陈祖富、李某、顾仁军五人实际购买的车辆，增值税专用发票均开具给同力矿业公司，并进行了抵扣，5份增值税专用发票的价款1380513.68元，税额234687.32元，价税合计1615201元。同力矿业公司收到上述增值税专用发票后，侯爽和顾仁军按照王仕勇的要求在相应的费用报销单中签字同意，将10%的返点费用返还给个人。2019年4月15日，被告人金庆法、顾仁军接到电话通知，主动到公安机关接受讯问，并如实供述自己的罪行。4月16日，简素英接到电话通知，主动到公安机关接受讯问，并如实供述自己的罪行。案发后，金庆法退回非法所得人民币833,000元，顾仁军退回非法所得人民币35,000元，简素英退回非法所得人民币130,000元。上述事实有下列证据证实：1.户口证明，证实被告人金庆法出生于1958年6月7日，被告人简素英出生于1963年4月15日，被告人顾仁军出生于1974年4月6日，犯罪时具备刑事完全责任能力。2.到案经过，证实2019年4月15日，金庆法、顾仁军接到电话通知，主动到公安机关接受讯问，4月16日，简素英接到电话通知，主动到公安机关接受讯问。3.扣押决定书及扣押物品清单。4.非税收入缴款书，证实2020年4月22日，被告人金庆法退回非法所得833,000元。5.内资企业登记基本情况表，证实花垣县同力矿业有限责任公司，统一社会性用代码9143312432054578XX，单位地址花垣县花垣镇建设中路80号（边城家园10号楼），法定代表人简老六。6.工业品买卖合同及变更函，证实2013年至2018年，同力尾砂选矿厂和同力矿业公司与四川轮胎公司签订的轮胎买卖合同，金庆法为被委托收货人或委托代理人，并提供了同力尾砂选矿厂和同力矿业公司的税务登记证和营业执照。2012年8月18日，同力尾砂选矿厂与吉首市顺发轮胎经营部联合给四川轮胎公司出具变更函，告知四川轮胎公司，吉首顺发轮胎经营部变更为同力尾砂选矿厂，并从小规模纳税人变更为一般纳税人，要求开具增值税专用发票。7.银行交易流水，2014年6月22日开始，金庆法多次将大量资金转入简素英银行账户后，简素英又将该资金转入同力尾砂选矿厂或李某的银行账户。8.增值税专用发票，证实四川轮胎公司、川橡天发物流公司、成都金中林运业有限公司、成都征途物流公司自2015年7月至2017年10月给同力矿业公司开具262份货物及运输增值税专用发票，价款8,278,472.92元，税款1,374,564.08元，价税合计9,653,037元。2012年至2015年，四川轮胎公司给尾砂选矿厂开具92份增值税专用发票，价款9,678,336.67元，税款1,645,317.33元，价税合计11,323,654元。其中81份增值税专用发票，价款9,227,005.02元，税款1,568,590.98元，价税合计10,795,596元。9.税务机关出具情况说明，证实湘西自治州税务局稽查局出具情况说明，四川轮胎股份有限公司给同力尾砂选矿厂开具的81份增值税专用发票，价款9,227,005.02元,税款1,568,590.98元，价税合计10,795,596元；四川轮胎公司给同力矿业有限责任公司开具的262份增值税专用发票，价款8,278,472.92元，税款1,374,564.08元，价税合计9,653,037元。经查，四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂、同力矿业有限责任公司没有真实商品交易，四川轮胎股份有限公司开具的增值税专用发票购方企业已认证，税款已抵扣。10.税务机关认证结果通知书，证实购车增值税专用发票的发票号分别为00687878、00853217、01112352、01239017、0132901,已在花垣县税务局抵扣认证成功。11.证人简老六的证言，证实花垣同力尾砂选矿厂、花垣同力矿业公司和四川轮胎公司没有业务往来，也没购买过轮胎。在同力尾砂选矿厂，刘某给简老六讲过，简素英开轮胎增值税专用发票来抵扣，并从中拿回扣的事。在同力矿业公司，王仕勇和简老六说过，简素英拿轮胎增值税发票来抵扣，并从中拿回扣。12.证人罗某的证言，证实罗某实际未在同力矿业公司占股，也未出过资。13.证人刘某的证言，证实2012年上半年，简素英找到刘某称帮助同力尾砂选矿厂虚开增值税专用发票抵扣，简素英拿发票金额的5%-10%的点，在刘某得到简老六同意后便给简素英提供了开具增值税专用发票所需的公司信息。之后，简素英便陆续拿了一些四川轮胎公司开具的增值税发票给刘某，刘某得到发票后进行了抵扣。14.证人李某的证言，证实给四川轮胎公司付款都是简素英或金庆法将资金转给同力尾砂选矿厂和同力矿业公司，再以该两公司的名义转给四川轮胎公司。在同力尾砂选矿厂阶段是刘某安排李某安排这样做的，在同力矿业公司阶段是顾仁军安排李某这样做的。15.证人练某的证言，证实四川轮胎公司和同力尾砂选矿厂每年签有合同，是金庆法作为同力尾砂选矿厂的代表签的，购买轮胎的货款也是同力尾砂选矿厂转来的，但货是发给金庆法，增值税专用发票开给同力尾砂选矿厂。16.证人张某、吴某的证言，均证实简素英给同力矿业公司虚开轮胎增值税专用发票，为了使整个流程显得真实合法，顾仁军拿到发票汇总后让张某和吴某伪造出库单和入库单，经顾仁军审核后，张某将所有发票进行了抵扣认证。17.证人陈某的证言，证实四川轮胎公司和同力尾砂选矿厂每年签有合同，委托代理人和收货人都是金庆法。购买轮胎的贷款先是同力尾砂选矿厂转给四川轮胎公司，2015年后是同力矿业公司转给四川轮胎公司。18.证人舒某的证言，证实2015年，舒某在同力矿业公司调研时发现有很多白条子入账的情况，舒某告知顾仁军和侯爽，很多企业用购买石油和水泥增值税专用发票来抵扣。侯爽便让舒某帮忙找些增值税专用发票，并答应给好处费。舒某想到很多人在麻某、唐某处购买水泥和柴油没有开票，便答应给同力矿业公司找增值税专用发票。2017年5月，舒某在没有真实商品交易的情况下，让麻某给同力矿业公司开具1000000元左右的增值税专用发票，侯爽和顾仁军给舒某60000元，舒某与麻某各分得30000元。之后，舒某让唐某给同力矿业公司开具了11份合计金额1200000余元的增值税专用发票，顾仁军给舒某91000元，舒某将其中的40000元送给了唐某，舒某得51000元。19.证人麻某的证言，证实2017年4、5月份，在没真实交易的情况下，舒某让麻某以其渔塘加油站的名义给同力矿业公司开具1000000元的柴油增值税专用发票，并表示会给好处费。因渔塘加油站有未开出的富余票，麻某便以渔塘加油站的名义给同力矿业公司虚开了9份柴油增值税专用发票，合计金额1000000元，之后，舒某给了其30000元。20.证人唐某的证言，证实2016年底，舒某在没有真实商品交易的情况下，让唐某以其旭康贸易公司的名义给同力矿业公司虚开1000000元左右的增值税专用发票。因旭康贸易公司有未开出的富余发票，便同意给同力矿业公司开具。随后唐某按照舒某的要求以旭康贸易公司的名义给同力矿业公司开具了11张增值税专用发票，税票金额合计是1210000元。事后舒某给了唐某40000元。21.证人万某的证言，证实2017年6月7日，顾仁军将万某叫到同力矿业公司办公室让其帮忙走一笔账，让万某打了一笔1000000元的收条，同力矿业公司给万某转了1000000元，并让万某将900000元转回，100000元取现给了顾仁军。22.被告人金庆法的供述，证实2012年，简素英要求金庆法给其开具增值税专用发票，因金庆法系个体户，不能开具增值税专用发票，便让简素英将需要开票的公司信息给金庆法，金庆法让四川轮胎公司直接给需要开票的公司开具，并议定货运发票除外，金庆法和简素英各拿发票金额5%作为报酬。之后金庆法便联系四川轮胎公司并让该公司先后给与其没有真实交易的同力尾砂选矿厂和同力矿业公司开具增值税专用发票。为了让虚开增值税专用发票显得真实，金庆法伪造了四川轮胎公司与同力尾砂选矿厂、同力矿业公司的销售合同，并让简素英拿合同到两公司盖章。因合同每年需续签，金庆法便伪造了同力尾砂选矿厂和同力矿业公司的印章用于续签。金庆法还伪造了资金流水，将其需要给四川轮胎公司的货款打入简素英的账户，再由简素英将货款打入同力尾砂选矿厂和同力矿业公司的银行账户，再由两公司的银行账户打给四川轮胎公司。在无真实交易的情况下，金庆法共从四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂虚开增值税专用发票81张，价款9,227,005.02元，税款1,568,590.98元，价税合计10,795,596元，给同力矿业公司虚开增值税专用发票262份，价款8,278,472.92元，税款1,374,564.08元，价税合计9,653,037元。金庆法共得了约700,000元的利益。23.被告人简素英的供述，证实2013年时，金庆法找到简素英称能帮助简老六的同力尾砂选矿厂开具增值税专用发票，二人可以从中拿点好处。于是简素英便联系了同力尾砂选矿厂的会计刘某，让刘某提供了同力尾砂选矿厂的相关信息。简素英从同力尾砂选矿厂领取除运费发票外的发票金额的10%，简素英和金庆法各拿发票金额的5%，简素英也给了刘某每年约10000元的好处费。在同力矿业公司阶段，简素英征得王仕勇同意后，与顾仁军联系，按同样的方式为在同力矿业公司开具增值税专用发票，简素英每月给顾仁军3000元的好处费。为了方便虚开增值税专用发票，金庆法伪造了四川轮胎公司与同力尾砂选矿厂、同力矿业公司的销售合同，并让简素英拿该销售合同到同力尾砂选矿厂和同力矿业公司盖章，简素英盖完章后将合同交给金庆法，另外每个月，金庆法将其购买轮胎的资金打入简素英的账户，简素英再将资金转入同力尾砂选矿厂和同力矿业公司的账户，再以同力尾砂选矿厂和同力矿业公司名义将资金转给四川轮胎公司。在无真实交易的情况下，经简素英和金庆法共从四川轮胎公司和物流公司给同力尾砂选矿厂虚开增值税专用发票81张，价款9227005.02元，税款1568590.98元，价税合计10795596元，给同力矿业公司虚开增值税专用发票262份，价款8278472.92元，税款1374564.08元，价税合计9653037元。24.被告人顾仁军的供述，证实王仕勇给侯爽和顾仁军交代简素英每月会给同力矿业公司找点富余的增值税专用发票用于公司抵扣的事后，2015年8月至2017年10月，在完全没有真实货物交易的情况下，简素英陆续从四川轮胎公司开具货物名称为轮胎的增值税专用发票用于公司抵扣，简素英从中拿票面金额的10%作为好处。为了开具增值税专用发票，简素英资金转给同力矿业公司的李某，由李某将资金打给四川轮胎公司。为了把账目做平从而通过税务部门的检查，顾仁军通过简素英的要求找到张某和吴某，让二人帮忙伪造出库单和入库单，简素英给三人每人每月1000元作为报酬。2015年8月至2017年10月，简素英陆续从四川轮胎公司给同力尾砂选矿厂虚开增值税专用发票81张，价款9227005.02元，税款1568590.98元，价税合计10795596元，给同力矿业公司虚开增值税专用发票262份，价款8278472.92元，税款1374564.08元，价税合计9653037元。同力矿业公司将262份增值税专用发票全部进行了抵扣。简素英开具了增值税专用发票后交给顾仁军，顾仁军汇总金额后，给简素英按比例返点。2015年开始，舒某多次到同力矿业公司调研。舒某在同力矿业公司的一次调研中发现有很多白条子入账的情况，舒某告知顾仁军和侯爽，很多企业用购买石油和水泥增值税专用发票来抵扣，并可以给同力矿业公司找来石油和水泥增值税专用发票。舒某给同力矿业公司找了两次增值税专用发票。2015年12月至2018年4月，由简老六、王仕勇、陈祖富、李某、顾仁军五人个人实际购车增值税专用发票均开具给同力矿业公司，并进行了抵扣，5份增值税专用发票发票号分别为00687878、00853217、01112352、01239017、0132901,合计金额1380513.68元，合计税额234687.32元，价税合计1615201元。25.王仕勇的供述，证实2014年，王仕勇与简老六合伙成立同力矿业公司后，简老六任董事长，负责对外协调关系；王仕勇任总经理，负责公司的日常管理，全权管理矿山的生产经营，并负责公司的财务和人事，侯爽任主管财务和副总经理。因为简素英和简老六是亲姐弟关系，且简素英之前一直在给同力尾砂选矿厂虚开轮胎增值税专用发票抵扣，王仕勇便默认简素英继续给同力矿业公司虚开轮胎增值税专用发票抵扣，且给简素英返点。原花垣县国税局副局长舒某给同力矿业公司虚开增值税专用发票并拿税点的钱是王仕勇同意后由顾仁军具体实施。在同力矿业公司经营期间，王仕勇安排将公司员工私人购买的车辆公司名义购买并给公司开具增值税专用发票，增值税专用发票抵扣后再将车辆过户至私人名下，具体由公司会计顾仁军操作。26.侯爽的供述，证实2014年，王仕勇和简老六合伙成立同力矿业公司后，简素英找到王仕勇，由简素英继续给同力矿业公司提供轮胎增值税专用发票，要王仕勇给其支付10%的返点。2015年的一天，王仕勇告知侯爽，简素英给同力矿业公司开了增值税专用发票，让侯爽给简素英支付10%的税点，侯爽便按王仕勇指示给简素英返点。在无真实交易的情况下，同力矿业公司通过简素英从四川轮胎公司虚开增值税专用发票262份，价款8278472.92元，税款1374564.08元，价税合计9653037元。给简素英10%的返点。2016年的一天，舒某给侯爽表示可以给同力矿业公司开具一些增值税专用发票，由同力矿业公司给舒某解决点经济上面的问题，侯爽同意后就让顾仁军与舒某对接，并把情况汇报给王仕勇，王仕勇表示同意。顾仁军与舒某对接后，顾仁军给侯爽汇报，舒某给同力矿业公司找水泥增值税专用发票但票面金额10%作为摊点，侯爽在经得王仕勇同意后便安排顾仁军办理开票、返点抵扣事宜。该次舒某该同力矿业公司开具了100多万元金额的水泥增值税专用发票，舒某便以打借条的方式领取了10%的返点费。在同力矿业公司经营期间，同力矿业公司员工私人买车将增值税专用发票开具给同力矿业公司，公司给私人10%的返点。购买发票的发票号分别为00687878、00853217、01112352、01239017、0132901。27.鉴定书，证实经湖南省公安厅物证鉴定中心鉴定，从四川轮胎公司调取的四川轮胎公司与同力矿业公司签订的2018年底《工业品买卖合同》中同力矿业公司印章的印文与同力矿业公司的税务文书送达回证上同力矿业公司印章的印文不是同一印章的印文；从四川轮胎公司调取的四川轮胎公司与同力尾砂选矿厂签订的2014年度《工业品买卖合同》中同力尾砂选矿厂印章的印文与同力尾砂选矿厂《其他地方各税（费）年度纳税（费）结算表》中的同力尾砂选矿厂印章的印文不是同一印章的印文。上述证据经当庭举证、质证、认证，来源合法，能够证明本案事实，可以作为定案依据，本院予以采纳。本院认为，被告人金庆法、简素英为花垣县同力尾砂回收选矿厂、花垣县同力矿业有限责任公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额共计2,934,155.06元，数额巨大。被告单位花垣县同力矿业有限责任公司让金庆法、简素英等人为自己虚开增值税专用发票，共计1,930,362.55元。被告人顾仁军系单位的其他直接责任人员，被告人金庆法、简素英、顾仁军、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司的行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。花垣县人民检察院指控被告人金庆法、简素英、顾仁军、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪罪名成立，本院予以确认。在共同犯罪中，被告人金庆法、简素英的行为起主要作用，是主犯。被告人顾仁军的行为起次要作用，是从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告人金庆法、简素英、顾仁军被公安民警电话通知到案后，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人金庆法、顾仁军主动退缴全部非法所得，可以酌情从轻处罚。被告人简素英主动退缴部分非法所得，可以酌情从轻处罚。被告人金庆法的辩护人提出“金庆法违法所得数额应认定为700,000元，并以此确定退赃金额”的辩护意见，经查，被告人简素英供述证实金庆法、简素英为同力尾砂矿厂、同力矿业公司虚开增值税专用发票，票面金额的10%作为好处费由二人平分。同力矿业公司账目显示，简素英在同力尾砂选矿厂取得87,900元好处费、从同力矿业公司取得931,060元好处费，按照两被告人约定的比例计算，被告人金庆法违法所得已超过700,000元，故该辩护意见本院不予采纳。辩护人提出“被告人金庆法、简素英应按同力矿业公司的单位犯罪中的责任人员定罪处罚”的辩护意见，经查，金庆法、简素英并非同力矿业公司员工，其为他人虚开增值税专用发票是为个人牟私利，故该辩护意见不予采纳。辩护人提出对被告人金庆法适用缓刑的量刑建议，因金庆法等人虚开增值税专用发票数额巨大，不具备适用缓刑的条件，本院不予支持。被告人金庆法的辩护人提出“金庆法的罪责程度低于简素英”，及被告人简素英的辩护人提出“简素英的作用是仅次于金庆法的，其并非发起者，只是起到穿针引线的作用”的辩护意见，经查，被告人简素英、金庆法共同商定为同力尾砂选矿厂、同力矿业公司虚开增值税发票，并各拿票面金额的5%返利，在共同犯罪过程中两被告人的行为情节相当，均起主要作用，是主犯，故该辩护意见本院不予采纳。被告人顾仁军的辩护人提出“对起诉书第3部分指控认定为犯罪有异议，购车是真实交易，不存在虚开发票，顾仁军没有从中获利，故不构成犯罪”的辩护意见，经查，简老六、王仕勇、陈祖富、李某、顾仁军所购车辆实际由个人购买使用，并不存在公司购车事实，购车的增值税专用发票在税务机关进行了抵扣，造成了国家税款的流失，10%的返点费用已返还给个人的好处费，符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。故该辩护意见本院不予采纳。辩护人提出“被告人顾仁军有重大立功情节，其在侦查阶段配合公安机关积极提供线索，在涉黑组织认定、赃款追缴等方面发挥重大作用”的辩护意见，经查，被告人顾仁军在侦查阶段配合公安机关侦查，如实供述同力矿业公司的财务会计方面的事实，属于坦白情节，是否构成重大立功情节无证据进行佐证，故该辩护意见本院不予采纳。被告人金庆法、简素英、顾仁军的辩护人提出的其他辩护意见成立，本院予以采纳。综上所述，被告人金庆法、简素英、顾仁军、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实充分。被告人顾仁军在值班律师的见证下自愿签署《认罪认罚具结书》，确有悔罪表现，可以从宽处理。花垣县人民检察院量刑建议恰当，本院予以采纳。本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第五十二条，第六十四条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：一、被告人金庆法犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币十万元（判决生效后三十日内缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。具体刑期以执行通知书为准。）二、被告人简素英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币十万元（判决生效后三十日内缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年4月16日起至2025年4月15日止。）三、被告单位花垣县同力矿业有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元（判决生效后三十日内缴纳）。四、被告人顾仁军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）五、被告人的违法所得予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘西土家族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  杨朝晖人民陪审员  吴国正人民陪审员  曾艳梅二〇二〇年十二月四日书 记 员  梁 才附适用的法律条文如下：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。