山东省昌邑市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0786刑初232号 公诉机关昌邑市人民检察院。 被告人黄金善，绰号“黄二军”，男，1963年9月29日出生于山东省昌邑市，汉族，小学文化程度，个体，住昌邑市。2009年1月14日因犯故意伤害罪被判处有期徒刑三年缓刑五年。2018年11月13日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年12月20日被逮捕。现羁押于昌邑市看守所。 辩护人闻帅，山东巧诚律师事务所律师。 辩护人杨晓朋，山东巧诚律师事务所实习律师。 昌邑市人民检察院以昌检公诉刑诉[2019]158号起诉书指控被告人黄金善犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月2日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2019年12月9日、2020年1月19日两次公开开庭审理了本案。昌邑市人民检察院指派检察员杨玉洁、王晓民，第二次开庭指派检察员肖红梅出庭支持公诉，被告人黄金善及其辩护人闻帅、杨晓朋到庭参加诉讼。期间，公诉机关建议、本案延期审理一次。现已审理终结。 公诉机关指控，2016年9月至2017年4月，被告人黄金善伙同张玉全、张翔（均另案处理）等，在昌邑市针织服饰有限公司等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，向上述公司开具增值税专用发票170份，虚开税额人民币2847518.74元，价税合计人民币14032953.95元。上述增值税专用发票已被青岛海日德针织服饰有限公司等办理抵扣手续。 2017年1月至同年7月，被告人黄金善伙同张玉全、张翔等，在昌邑市针织服饰有限公司、南通秋梦扬针织服饰有限公司等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，通过王某（另案处理）介绍，向上述公司开具增值税专用发票88份，虚开税额人民币1450625.77元，金额合计人民币8533094.23元。上述增值税专用发票已被南通恒轩针织服饰有限公司等办理抵扣手续。 综上，被告人黄金善伙同张玉全、张翔等共计虚开增值税专用发票258份，虚开税额人民币4298144.51元，价税合计人民币22566048.18元。 公诉机关为证实其指控成立，提供了书证户籍证明、企业登记信息、税务抵扣认证、银行交易明细、刑事判决书等，证人李某1等人的证言，被告人黄金善的供述与辩解，辨认笔录等证据。 公诉机关认为，被告人黄金善在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据法律规定，提请本院判处。 被告人黄金善对指控的罪名无异议，但提出指控的犯罪数额不对的辩解意见；庭后提交“认罪悔罪书”表示认罪，并要求追究张玉全等人的责任。辩护人闻帅、杨晓朋的辩护意见是对指控的罪名无异议；被告人黄金善具有自首情节，在犯罪中作用较小、处于次要地位，属于从犯，应从轻处罚。 经审理查明，2016年7月份，张玉全（另案处理）与被告人黄金善共谋，由被告人黄金善提供其外甥孙岩旭（当时患脑血栓,不能自理。）身份信息材料由孙岩旭作为法定代表人，并租赁了厂房，注册成立了“昌邑市元康纺织有限公司”，同时答应每月给孙岩旭2000元钱。公司成立后，张玉全与被告人均参与公司的原料采购、产品销售等经营活动，同时被告人黄金善还负责报账材料传递及开具增值税专用发票税款的缴纳、传递，日常消费支出的记录等。后二人又利用虚假的地址成立了“昌邑市玉金纺织有限公司”，经营活动、方式均与“昌邑市元康纺织有限公司”相同。 2016年9月至2017年4月，被告人黄金善伙同张玉全、张翔（另案处理）等，在昌邑市针织服饰有限公司等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，向上述公司开具增值税专用发票170份，虚开税额人民币2847518.74元，价税合计人民币14032953.95元。上述增值税专用发票已被青岛海日德针织服饰有限公司等办理抵扣手续。 2017年1月至同年7月，被告人黄金善伙同张玉全、张翔等，在昌邑市针织服饰有限公司、南通秋梦扬针织服饰有限公司等没有真实货物交易的情况下，为谋取非法利益，通过王某（另案处理）介绍，向上述公司开具增值税专用发票88份，虚开税额人民币1450625.77元，金额合计人民币8533094.23元。上述增值税专用发票已被南通恒轩针织服饰有限公司等办理抵扣手续。 综上，被告人黄金善伙同张玉全、张翔等共计虚开增值税专用发票258份，虚开税额人民币4298144.51元，价税合计人民币22566048.18元。 上述事实，被告人黄金善及其辩护人在开庭审理过程中仅对指控数额提出异议，且有书证昌邑市国税局饮马分局与张玉全、黄金善的约谈笔录、昌邑市国税局稽查局出具的昌邑市元康公司涉嫌虚开增值专用发票的情况说明及库存明细、加工合同、昌邑市元康纺织有限公司进项情况统计表、销售情况统计表、电量消耗情况、纺纱机器设备租赁合同复印件、元康公司净入库查询单、昌邑市玉金纺织有限公司纳税情况、昌邑市玉金纺织有限公司为南通秋梦扬等公司开具发票情况统计材料、青岛海日德针织服饰有限公司发票认证情况及发票复印件、鱼台县国家税务局稽查局出具的《关于济宁盛茂服装有限公司的证明材料》、山东省淄博市张店国家税务局出具的淄博丰伟纺织有限公司、淄博优宜家纺织有限公司、淄博宜然美纺织有限公司增值税专用发票抵扣情况告知书、国家税务总局如皋税务局、国家税务总局海安市税务局出具的认证结果（附发票复印件）、南通郁欣晟服饰有限公司及南通汤烽服饰有限公司、南通秋梦扬针织服饰有限公司、南通恒轩针织服饰有限公司、如皋市竹岭服装厂等公司从昌邑市元康开具增值税专用发票、南通郁欣晟服饰有限公司、海安佳凯元服饰有限公司、海安富尔丽服饰有限公司、南通秋梦扬针织服饰有限公司等公司从昌邑市玉金纺织有限公司开具增值税专用发票、黄清林实名举报信、昌邑市元康纺织有限公司企业信息、如皋市公安局受案登记表、立案决定书、被告人黄金善、张玉全的户籍证明、在逃人员登记、撤销表、归案情况说明、到案说明、刑事判决书、企业登记资料、辩护人提交黄金善记录的流水账复印件、黄金善中国农业银行卡交易明细清单等；证人李某1、魏某、谢某、张某1、李某2、姜某、随志远、张某2、耿某、李某3、黄某、李某4、史某、王某、陈某、郭某1、朱某、刘某1、刘某2、张某3、郭某2、崔某等人的证言；辨认笔录；被告人黄金善及同案人张玉全、张翔的供述和辩解等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人黄金善在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，应予刑罚。鉴于被告人黄金善归案后如实供述部分犯罪事实，开庭审理过程中自愿认罪，庭后提交了认罪悔罪书，依法对其从轻处罚。辩护人提出被告人黄金善具有自首情节，在犯罪中作用较小、处于次要地位，属于从犯的辩护意见，经审查认为，被告人黄金善自元康公司准备成立，就参与了公司成立的准备工作，且在公司成立后对公司的原料采购、产品销售及开具发票、缴纳税款等活动均积极参与，并通过其银行卡进行资金流转，其明知孙岩旭为无民事能力人，而提供他的身份信息注册为法定代表人，并给予一定报酬，其非法和谋利的主观故意明显，在公司成立后其就知道张玉全说要开点发票对外使用，故其对公司出具发票的行为应负相应责任；被告人系侦查人员传唤到案，归案后对公司成立的情况与张玉全相互推脱，对部分案件事实拒不供述，其行为不符合自首、从犯的构成要件；辩护意见与案件事实不符，本院不予采纳。被告人提出指控数额不符的辩解意见，经本院对本案证据进行详细核对、计算，指控的犯罪数额较实际所虚开增值税专用发票的数额较小，有利于被告人，本院予以支持，对该辩解意见不予采纳。综合本案事实、情节、社会危害性及被告人的认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 被告人黄金善犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币150000元。 (刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月13日起至2029年5月12日止。罚金于本判决生效次日起十日内缴纳。) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  孙宪聚 人民陪审员  苑振勇 人民陪审员  刘甜甜 二〇二〇年一月二十一日 书 记 员  郝晓红