北京市大兴区人民法院刑 事 判 决 书（2019）京0115刑初1766号公诉机关北京市大兴区人民检察院。被告人崔益明，男，1971年11月15日出生，公民身份号码×××，汉族，初中文化，案发前系北京X有限公司负责人，户籍所在地江苏省兴化市。因涉嫌虚开增值税专用发票，于2019年4月10日被羁押，次日被刑事拘留，同年5月17日被逮捕，现羁押于北京市大兴区看守所。辩护人方立山，北京大成（南京）律师事务所律师。辩护人夏露，北京大成（南京）律师事务所律师。北京市大兴区人民检察院以京大检知产刑诉[2019]162号起诉书指控被告人崔益明犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。北京市大兴区人民检察院指派检察员曹妍霞出庭支持公诉，被告人崔益明及其辩护人方立山、夏露到庭参加诉讼。本案现已审理终结。北京市大兴区人民检察院指控，2013年至2017年，被告人崔益明在经营北京X有限公司过程中，在没有真实业务往来的情况下，从北京X商贸有限公司、北京X商贸有限公司虚开增值税专用发票300多份，票面金额共计2000余万元，税款数额总计400余万元。上述虚开的增值税专用发票已经在税务机关进行了认证并申报抵扣。2019年4月10日，被告人崔益明被传唤到案。公诉机关就上述指控向本院提供了证人证言、扣押清单、税务稽查情况说明、发票认证抵扣记录、到案经过、身份信息等证据，并认为被告人崔益明的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。被告人崔益明当庭对起诉书中指控的事实辩称，虽然自己记不住具体数额，但对该事实不持异议。对起诉书指控的罪名提出异议，认为应该构成非法购买增值税专用发票罪，对量刑建议表示不认可。被告人崔益明辩护人的主要辩护意见为：1、本案应认定为单位犯罪，犯罪主体认定存在重大错误；2、北京X有限公司涉嫌犯罪的行为应当属于非法购买增值税专用发票罪；3、该公司存在真实的货物交易，被告人主观上不具有骗取国家税款的目的；4、被告人购买增值税专用发票的行为给国家造成的税款损失不明；5、本案事实不清、证据不足，公诉机关的补充侦查决定书亦可印证；6、关于量刑意见：被告人具有坦白情节；主观恶性比较小，社会危害性不大；没有前科劣迹，系初犯、偶犯，自愿认罪、积极悔罪，依法应当酌定从轻处罚；从保护民营经济，贯彻刑法谦抑性原则的角度上，建议对崔益明减轻或从轻处罚。经审理查明，2013年至2017年，被告人崔益明在经营北京X有限公司过程中，在没有真实业务往来的情况下，从北京X商贸有限公司虚开增值税专用发票85张、从北京X商贸有限公司虚开增值税专用发票235张，票面金额共计28502515.46元，税款数额共计4845427.52元。上述虚开的增值税专用发票已在税务机关进行了认证并申报抵扣。2019年4月10日，被告人崔益明被传唤到案。上述事实，有下列证据证明：1.被告人崔益明的供述证明：崔益明多次供述内容不一致。2019年4月10日崔益明供述称，其2013年9月份准备做不锈钢材料生意，用其妻子贾X作为法定代表人注册了北京X有限公司，贾X不参与公司的事。公司有一个叫刘某的会计，还有两个业务员，后来业务员没有联系了。崔益明负责全面工作，刘某是外聘的财务人员，只负责每月的记账和报税，不留存资料。其跟张某经营的北京X商贸有限公司和北京X商贸有限公司进购不锈钢材料，其付钱，张某出货并开票，因为公司每月需要缴税，需要进项发票和销项发票进行税额抵扣，所以其在没有实际交易的情况下，找张某虚开了一些增值税专用发票，张某就以其经营的两家公司的名义给其开票，其跟张某说开多少钱的发票，通过公司对公账户给张某的这两家公司转钱，张某扣除大概五六个税点，通过他自己或其他人的个人账户把余下的钱转到其尾号为5760的中国工商银行个人账户。经查2013年11月份至2017年1月份，北京X商贸有限公司和北京X商贸有限公司向其公司开具的320张专用发票中，其中只有五六百万金额是虚开的，其余是正常交易的，分不清哪些是正常交易，哪些是虚开的。虚开增值税专用发票是用于抵税，进项发票与销项发票进行抵扣，这样就能少缴税。虚开的增值税专用发票张某通过快递的方式邮寄。虚开的增值税专用发票因之前公司搬家已经丢失了。2019年4月11日的供述称，公司每个月需要报税缴税，需要进项发票和销项发票进行抵扣税额，为了骗税就虚开了增值税专用发票。其第一次笔录没说实话，现在坦白交代，2013年至2017年，从北京X商贸有限公司和北京X商贸有限公司虚开的增值税专用发票金额一共大概3000万，凡是张某或其他人给其个人账户转的钱，都是虚开增值税专用发票扣除税点后给其返回的余款。2.证人刘某的证言证明：其在北京X有限公司担任兼职报税工作，北京X有限公司主营销售金属材料，法定代表人是贾X，实际经营人是崔益明。其主要根据崔益明提供的报税材料，包括进项增值税专用发票认证单和销项增值税专用发票汇总表做账报税，崔益明将进项增值税专用发票认证单和销项增值税专用发票汇总通过邮寄和照片的方式发给其，其按照报税流程在网上进行纳税申报，进项发票税额大于销项发票税额的情况下，就零申报纳税，进项发票税额小于销项发票税额的情况下，就申报缴纳税款，两者的差值就是需要缴纳的税额。报完其装订成记账凭证册，每月一册，每年年底其将整年的记账凭证册交给崔益明。其对北京X商贸有限公司和北京X商贸有限公司两家公司有印象，都是崔益明给其提供的进项增值税发票中的开票公司，是否有实际交易不清楚，其只管报税工作，其他的不参与。3．证人张某的证言证明：其对北京X有限公司和崔益明有印象，双方没有货物往来的业务，资金回流的钱就是对方购买其虚开增值税专用发票的票面金额的钱，对方是要求购买虚开增值税专用发票的。4.北京市税务局第一稽查局出具的北京X有限公司取得专票情况说明及汇总、税务登记表、增值税专用发票认证结果查询、增值税纳税申报表证明：北京X有限公司合计取得北京X商贸有限公司、北京X商贸有限公司开具、增值税专用发票320张，金额合计28502515.46元，税额合计4845427.52元，以上发票全部认证并申报抵扣。5.北京天正华会计师事务所出具的关于北京X商贸有限公司涉嫌向北京X有限公司虚开增值税专用发票情况说明、关于北京X商贸有限公司涉嫌向北京X有限公司虚开增值税专用发票情况说明证明：北京X有限公司与北京X商贸有限公司、北京X商贸有限公司之间的账户往来情况及资金回流情况。6.增值税专用发票、企业基本信息证明：北京X商贸有限公司向北京X有限公司开具的增值税专用发票情况。7.公安机关出具的到案经过证明：被告人崔益明于2019年4月10日被口头传唤到案。8.公安机关出具的身份信息证明：被告人崔益明的身份情况。9.银行端查询缴税凭证、中国工商银行电子缴税付款凭证证明：崔益明家属代其补缴部分税款（2016年7月1日至2016年7月31日期间）。以上证据，经当庭质证，本院予以确认。本院认为，被告人崔益明为达到避税的目的，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。北京市大兴区人民检察院指控被告人崔益明犯虚开增值税专用发票的罪名成立。被告人崔益明系初犯，在案发后能够部分补缴税款，本院酌情予以从轻处罚。被告人崔益明当庭表示认罪认罚，虽对罪名及刑期均持异议，但对指控的事实予以认可，本院依据其表现在量刑时予以适当考虑。辩护人关于被告人崔益明系初犯，可以从轻处罚的辩护意见，本院酌予采纳；其余辩护意见，无事实及法律依据，本院不予采纳。据此，本院依据被告人崔益明的犯罪事实、性质、情节、对社会危害程度及其认罪悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下：被告人崔益明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日，即自2019年4月10日起至2030年4月9日止。罚金人民币200000元自本判决生效之日起10日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向北京市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王 静人民陪审员  李小敏人民陪审员  袁莉娅二〇二〇年一月十三日法官 助理  范欣欣书 记 员  刘 洋