山东省日照市东港区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)鲁1102刑初159号 公诉机关山东省日照市东港区人民检察院。 被告人谭美桃(别名：刘树文)，男，1971年6月6日出生于湖南省长沙市芙蓉区，汉族，初中文化，日照红镇金属材料有限公司、日照宾果塑料制品有限公司、日照山海天旅游度假区丰沃物资有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照禾康贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司实际控制人，住河北省保定市顺平县(户籍所在地：湖南省长沙市芙蓉区)。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年4月26日被日照市公安局山海天旅游度假区分局刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现羁押于日照市看守所。 辩护人厉芳，山东天蓝律师事务所律师。 辩护人张金钟，河北创客律师事务所律师。 被告人岳召娜，女，1981年1月3日出生于山东省日照市东港区，汉族，高中文化，住日照市东港区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年4月27日被日照市公安局山海天旅游度假区分局刑事拘留，同年5月7日被该局取保候审，2019年5月7日被本院取保候审。 辩护人范玉亮，山东天蓝律师事务所律师。 山东省日照市东港区人民检察院以日东检公诉刑诉【2019】137号起诉书指控被告人谭美桃犯虚开增值税专用发票罪、行贿罪、被告人岳召娜犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月4日向本院提起公诉。2019年5月30日日照市东港区人民检察院建议我院延期审理，我院于同年5月31日决定延期审理，于同年6月27日恢复审理，并重新计算审理期限。2019年9月26日日照市东港区人民检察院建议延期审理，我院同日决定延期审理，于同年10月25日恢复审理，并重新计算审理期限。2019年12月31日山东省日照市东港区人民检察院以日东检公刑变诉（2019）4号变更起诉决定书向本院提起变更起诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省日照市东港区人民检察院指派检察员费雪出庭支持公诉，被告人谭美桃及其辩护人厉芳、张金钟，被告人岳召娜及其辩护人范玉亮到庭参加诉讼。现已审理终结。 山东省日照市东港区人民检察院指控： 一、虚开增值税专用发票罪 2017年4月至2018年1月，被告人谭美桃在没有真实业务的情况下，利用其先后注册成立的日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照禾康贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司等多家公司，给自己虚开、给他人虚开增值税专用发票，并介绍他人虚开增值税专用发票共计437张，发票金额共计43002512.93元，税额7310428.07元。被告人岳召娜明知没有真实业务，帮助被告人谭美桃介绍他人虚开增值税专用发票共计231张，发票金额22939961.96元，税额3899794.04元。具体犯罪事实如下： 1、2017年4月至10月，被告人谭美桃在没有真实交易的情况下，为许某1经营的宁波知卓金属材料有限公司和宁波杰勤金属材料有限公司开具增值税专用发票共计132张，发票金额12844892.98元，税额共计2183632.02元。 (1)2017年4月12日，被告人谭美桃以日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司给宁波知卓金属材料有限公司开具增值税专用发票18张，发票号码129××××2867-12912884，发票金额共计1797628.13元，税额共计305596.87元，由宁波知卓金属材料有限公司认证抵扣。 (2)2017年7月27日至9月18日，被告人谭美桃以日照红镇金属材料有限公司给宁波杰勤金属材料有限公司开具增值税专用发票92张，发票号码167××××6177-16766213、16767588-16767601、16768568-16768577、16796877-16796881、11742855-11742856、11742858-11742878、16768591-16768593，发票金额共计8867777.76元，税额共计1507522.24元，由宁波杰勤金属材料有限公司认证抵扣。 (3)2017年10月21日，被告人谭美桃以日照果滨贸易有限公司给宁波杰勤金属材料有限公司开具增值税专用发票22张，发票号码6876107-6876128，发票金额共计2179487.09元，税额共计370512.91元，由宁波杰勤金属材料有限公司认证抵扣。 2、2017年9月28日，被告人谭美桃在没有真实交易的情况下，安排他人以日照禾康贸易有限公司给日照红镇金属材料有限公司开具增值税专用发票两张，发票号码068××××3638、06823639，发票金额共计123076.92元，税额共计20923.08元，由日照红镇金属材料有限公司认证抵扣。 3、2017年9月至2018年3月，被告人谭美桃通过王某2(另案处理)介绍，在没有真实交易的情况下，利用其经营的日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司为袁某1经营的安新县浩轩金属材料有限公司开具虚开增值税专用发票共计72张，发票金额共计7094581.07元，税额共计1206078.93元。 (1)2018年3月21日、3月28日，被告人谭美桃以日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司给安新县浩轩金属材料制造有限公司开具增值税专用发票共计59张，发票号码129××××6121、12908089-12908112、12909864-12909897，发票金额共计5808974.18元，税额共计987525.82元，由安新县浩轩金属材料制造有限公司认证抵扣。 (2)2017年9月23日，被告人谭美桃以日照红镇金属材料有限公司给安新县浩轩金属材料制造有限公司开具增值税专用发票13张，发票号码117××××3758-11743770，发票金额共计1285606.89元，税额共计218553.11元，由安新县浩轩金属材料制造有限公司认证抵扣。 4、2017年12月至2018年1月，被告人谭美桃通过被告人岳召娜联系臧某买卖发票。后被告人谭美桃通过臧某认识了潘某1等人，在没有真实交易的情况下，被告人谭美桃通过“涛子”，介绍大同珍远利贸易有限公司给潘某1代理的增城市化纤总厂贸易公司开具增值税专用发票231张，发票金额共22939961.96元，税额共计3899794.04元。 (1)2017年12月21日、22日，被告人谭美桃介绍大同珍远利贸易有限公司给增城市化纤总厂贸易公司开具增值税专用发票115张，发票号码007××××3960-00733974、00656385-00656484，发票金额共计11417341.51元，税额共计1940948.29元，由增城市化纤总厂贸易公司认证抵扣。 (2)2018年1月25日、1月30日，被告人谭美桃介绍大同珍远利贸易有限公司给增城市化纤总厂贸易公司开具增值税专用发票116张，发票号码012××××7059-01227073、01227268-01227367、01227496，发票金额共计11522620.45元，税额共计1958845.75元，由增城市化纤总厂贸易公司认证抵扣。 二、行贿罪 2018年4月26日，被告人谭美桃为谋取日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司税控盘解某2的不正当利益，在国家税务总局山海天旅游度假区税务局局长办公室，向孔某局长行贿5万元，后孔某向单位纪检组报告并报警。 案发后，被告人谭美桃被抓获归案，被告人岳召娜经电话传唤归案。 针对上述指控，公诉机关提交如下证据：1、手机两部；2、发票复印件、认证结果通知书等书证；3、证人潘某1、许某1、孔某等人的证言；4、电子数据检验鉴定报告；5.被告人谭美桃、岳召娜的供述与辩解。 公诉机关认为，被告人谭美桃为他人虚开、为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，危害了税收征管秩序；为谋取不正当利益，向国家工作人员行贿，侵害了职务行为的廉洁性，应当以虚开增值税专用发票罪、行贿罪追究其刑事责任。被告人岳召娜介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，危害了税收征管秩序，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人谭美桃对公诉机关指控的罪名和事实均无异议，自愿认罪。 辩护人厉芳提出的辩护意见是：对公诉机关指控被告人谭美桃的罪名无异议，被告人谭美桃具有坦白情节、认罪悔罪态度好，无犯罪前科。 辩护人张金钟提出的辩护意见是：被告人谭美桃具有自首情节、在介绍他人虚开增值税专用发票过程中系从犯、公诉机关指控的第一起犯罪事实不清、证据不足。 被告人岳召娜对公诉机关指控的罪名和事实均无异议，自愿认罪。 辩护人范玉亮提出的辩护意见是：被告人岳召娜系自首、是从犯、有立功表现，建议对其减轻处罚。 经审理查明： 一、虚开增值税专用发票的事实 2017年4月至2018年4月，被告人谭美桃在没有真实业务的情况下，利用其先后注册成立的日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照禾康贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司等多家公司，给自己虚开、给他人虚开增值税专用发票，并介绍他人虚开增值税专用发票共计437张，发票金额共计43002512.93元，税额7310428.07元。被告人岳召娜明知没有真实业务，帮助被告人谭美桃介绍他人虚开增值税专用发票共计231张，发票金额22939961.96元，税额3899794.04元。具体犯罪事实如下： （一）2017年7月至2018年4月，被告人谭美桃在没有真实交易的情况下，利用其注册成立的日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司为许某1经营的宁波知卓金属材料有限公司和宁波杰勤金属材料有限公司开具增值税专用发票共计132张，发票金额12844892.98元，税额共计2183632.02元。 1、2018年4月12日，被告人谭美桃以日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司给宁波知卓金属材料有限公司开具增值税专用发票18张，发票号码129××××2867-12912884，发票金额共计1797628.13元，税额共计305596.87元，由宁波知卓金属材料有限公司认证抵扣。 2、2017年7月27日、8月19日、9月13日、9月18日，被告人谭美桃以日照红镇金属材料有限公司给宁波杰勤金属材料有限公司开具增值税专用发票92张，发票号码167××××6177-16766213、16767588-16767601、16768568-16768577、16796877-16796881、11742855-11742856、11742858-11742878、16768591-16768593，发票金额共计8867777.76元，税额共计1507522.24元，由宁波杰勤金属材料有限公司认证抵扣。 3、2017年10月21日，被告人谭美桃以日照果滨贸易有限公司给宁波杰勤金属材料有限公司开具增值税专用发票22张，发票号码6876107-6876128，发票金额共计2179487.09元，税额共计370512.91元，由宁波杰勤金属材料有限公司认证抵扣。 上述事实，有经庭审举证质证并采信的以下证据予以证实： （一）书证 1、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司日照银行尾号1951账号交易记录、日照红镇金属材料有限公司日照银行尾号7376账户交易记录，证实宁波杰勤金属材料有限公司和宁波知卓金属材料有限公司与日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照红镇金属材料有限公司之间的资金往来情况。 2、山海天国税局查询山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照红镇金属材料有限公司开具发票的信息、税务局的说明，证实2018年4月12日山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司开给宁波知卓金属材料有限公司发票共计18张，发票号为129××××2867-12912884，发票金额为1797628.13元，税额305596.87元,税务局证实已经已抵扣。2017年7月27日、8月19日、9月13日、9月18日，日照红镇金属材料有限公司开给宁波杰勤金属材料有限公司发票92张，167××××6177-16766213、16767588-16767601、16768568-16768577、16796877-16796881、11742855-11742856、11742858-11742878、16768591-16768593，发票金额共计8867777.76元，税额共计1507522.24元。 3、日照市经济技术开发区国家税务局开票信息，证实2017年10月21日，日照果滨贸易有限公司共开具22张发票给宁波杰勤金属材料有限公司，发票号码6876107-6876128，金额2179487.09元，税额370512.91元均已经抵扣。 4、搜查笔录及扣押决定书、扣押清单，证实2018年5月24日从吕某位于慈溪市的办公处，扣押知卓金属材料有限公司的账目、营业执照复印件、出库单、送货单、快递单等增值税发票材料等、杰勤金属材料有限公司的账目、送货单等材料及发票专用章、知卓金属材料有限公司的财务专用章等财物。 5、从宁波杭州湾新区桥南企业服务有限公司调取增值税抵扣联、申报表等书证一宗、从宁波杭州湾新区国家税务局调取宁波知卓、杰勤公司的存款账号、税务登记表等书证一宗、从宁波市市场监督管理局杭州湾新区分局综合档案室调取的知卓公司的企业信息档案一宗，证实宁波知卓金属材料有限公司、宁波杰勤金属材料有限公司的企业信息、税务登记等基本情况。 6、辨认笔录及照片，证实许某1辨认出谭美桃、吕某辨认出许某1、章某辨认出吕某、严某辨认出许某1的情况。 （二）证人证言 1、证人许某1的证言，证实2017年正月，谭美桃主动到公司，问是否需要发票，因为自己做铝锭买卖，从河北或当地个人处收购铝锭，卖给春顺电器厂等正规厂家，因此缺少进项，为了节省费用，自己同意，并互留了手机号码，约定以发票票额的9个点卖给自己，不着急的7个点。谭美桃是用日照旅游渡假区的公司开的，自己和谭美桃之间没有真实的货物交易。谭美桃都是从公对公的货款走账里扣除费用，剩余的钱，直接付给供应商。估计购买了大约400-500万左右票额的增值税专用发票，全部到杭州湾新区国税局都认证抵扣了税款。 2、证人吕某的证言，证实其在宁波杰勤金属材料有限公和宁波知卓金属材料有限公司干出纳，2018年4月12日，销售方顺沃贸易，购买方是知卓金属，发票号从129××××2867-12912884共18张，发票不含税的金额是1797628.13，税额是305596.87元，加税合计2103225元，发票全部认证抵扣，顺沃和知卓之间，没有运输发票、货权转移证明，可能不是真实的业务。 3、证人章某的证言，证实其所在公司给宁波知卓公司和杰勤公司代理开票，同时给知卓公司做账、报税，需要开发票杰勤和知卓公司的吕某开一张增值税专用发票开具清单就可以。2018年4月12日，销售方顺沃贸易，购买方是知卓金属，发票号从129××××2867-12912884共18张，发票不含税的金额是1797628.13元，税额是305596.87元，价税合计2103225元，发票全部认证抵扣。 4、证人严某的证言，证实其负责给杰勤公司报税、做账业务，日照红镇金属材料有限公司给杰勤公司开过92张发票，都已经抵扣，发票号167××××6177-16766213、16767588-16767601、16768568-16768577、16796877-16796881、11742855-11742856、11742858-11742878均抵扣，果滨给杰勤开具22张发票，发票号6876107-6876128均抵扣，不知道是否有真实交易。 （三）被告人的供述与辩解 被告人谭美桃的供述，证实日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司和许某1的宁波杰勤金属材料有限公司、宁波知卓金属材料有限公司之间没有真实的贸易，以6.5的点卖给他们发票，和许某1见过多次面，许某1微信名字许某1知足者常乐，平时的业务联系一个女会计，微信名字是“请叫我大美吕”。 上述证据能够相互印证，足以证实被告人谭美桃在没有真实交易的情况下，利用其注册成立的日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司为许某1经营的宁波知卓金属材料有限公司和宁波杰勤金属材料有限公司开具增值税专用发票共计132张，发票金额12844892.98元，税额共计2183632.02元。 （二）2017年9月28日，被告人谭美桃在没有真实交易的情况下，安排他人以日照禾康贸易有限公司给日照红镇金属材料有限公司开具增值税专用发票两张，发票号码068××××3638、06823639，发票金额共计123076.92元，税额共计20923.08元，由日照红镇金属材料有限公司认证抵扣。 上述事实，有经庭审举证质证并采信的以下证据予以证实： （一）书证 1、乔某提供的发票信息，证实2017年9月28日日照禾康贸易有限公司作为销方开具两张专票，发票号码068××××3638、06823639，购方企业日照红镇金属材料有限公司，金额分别为58974.36元、64102.56元，报税时间为2017年9月28日。 2、日照禾康贸易有限公司日照银行尾号7725账户交易记录，证实2017年9月30日日照红镇金属材料有限公司打给日照禾康贸易有限公司144000元。 3、日照禾康贸易有限公司发票开具情况，证实2017年9月28日日照禾康贸易有限公司开给日照红镇金属材料有限公司两张发票票号为068××××3638、06823639，金额为123076.92元，税额为20923.08元。 4、国家税务总局日照山海天旅游度假区分局认证结果通知书，证实涉案的两张发票已经全部抵扣。 （二）证人证言 证人乔某的证言，证实因为日照红镇金属材料有限公司缺少进项，乔某告知谭美桃，为了少交税款，谭美桃告知从日照禾康贸易有限公司开，乔某开出发票并去国税局进行了抵扣。 （三）被告人的供述与辩解 被告人谭美桃的供述与辩解，证实其曾经安排乔某从日照禾康贸易有限公司开给日照红镇金属材料有限公司发票，没有真实的贸易。 上述证据能够相互印证，足以证实在没有真实交易的情况下，被告人谭美桃安排乔某以日照禾康贸易有限公司给日照红镇金属材料有限公司开具增值税专用发票两张，发票金额为123076.92元，税额为20923.08元的事实。 （三）2017年9月至2018年3月，被告人谭美桃通过王某2(另案处理)介绍，在没有真实交易的情况下，利用其经营的日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司为袁某1经营的安新县浩轩金属材料有限公司开具虚开增值税专用发票共计72张，发票金额共计7094581.07元，税额共计1206078.93元。 1、2018年3月21日、3月28日，被告人谭美桃以日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司给安新县浩轩金属材料制造有限公司开具增值税专用发票共计59张，发票号码129××××6121、12908089-12908112、12909864-12909897，发票金额共计5808974.18元，税额共计987525.82元，由安新县浩轩金属材料制造有限公司认证抵扣。 2、2017年9月23日，被告人谭美桃以日照红镇金属材料有限公司给安新县浩轩金属材料制造有限公司开具增值税专用发票13张，发票号码117××××3758-11743770，发票金额共计1285606.89元，税额共计218553.11元，由安新县浩轩金属材料制造有限公司认证抵扣。 上述事实，有经庭审举证质证并采信的以下证据予以证实： （一）书证 1、日照市禾康贸易有限公司日照银行尾号7725账户交易记录，证实2018年1月12日安新县浩轩金属材料制造有限公司分三次共计2074050元转至日照市禾康贸易有限公司账户。 2、山海天国税局查询山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司开具发票的信息、安新县国家税务局证明、从安新县浩轩金属材料制造有限公司调取的发票复印件53张、袁某1提供的发票第二联以及从安新县浩轩金属材料制造有限公司调取的发票第二联共计72张，证实2018年3月21日、28日日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司开给安新县浩轩金属材料制造有限公司发票共计59张，发票金额为5808974.18，税额987525.82元，2017年9月23日，日照红镇金属材料有限公司开给安新县浩轩金属材料制造有限公司发票13张，价税合计1285606.89元，税额218553.11，以上发票全部申报抵扣。 3、说明一份，证实2018年5月11日，王某2因为涉嫌虚开增值税专用发票罪，被沛县公安局刑事拘留。 4、银行交易记录及公安机关说明，证实2018年4月袁某2、刘某1、杨某2、祝某等人之间的资金往来情况和袁某1证实的资金打款情况一致。 5、安新县浩轩金属材料制造有限公司的开户信息及交易流水，证实安新县浩轩金属材料制造有限公司开户及银行流水情况。 6、辨认笔录，证实袁某1辨认出王某2，王某2辨认出袁某1。 7、电子数据及整理的书面记录，证实2018年1月25日至26日，2月、3月、4月，通过微信被告人谭美桃“3085”和“开始”（王某2）聊天，内容涉及：发票是有，催问王某2打款，王某2给谭美桃发送安新县浩轩金属材料制造有限公司的税号、开户行、账号等多家公司的信息，王某2表示发票开具的内容、数量、单价让看着自己定等内容，王某2发送给谭美桃结算价款的图片、和袁某1聊天的图片给谭美桃，谭美桃发送杨某2尾号1772的农业银行卡给王某2，用于让王某2打款。 （二）证人证言 1、证人袁某1的证言，证实袁某1是安新县浩轩金属材料制造有限公司的实际控制人，公司加工铝粉，因为缺少进项，为了省钱，找王某2，王某2称有个姓谭的南方人可以开出进项票，并以8.5的税点先后两次从王某2处购买日照红镇和顺沃来的发票，自己将买发票的费用打给了王某2和王某2提供的刘某1、祝某的账户，自己和日照的公司没有真实的货物贸易，和王某2之间也没有真实的货物贸易，只是通过王某2从姓谭的那里购买发票。 2、证人夏某的证言，证实从2017年安新县浩轩金属材料制造有限公司注册以来，给该公司代理记账，没有见过公司的法人王小英，当时是王小英的儿子袁康康找自己的，每次都是袁康康给票据，包括进项票，销项也是袁康康告知开往哪里，在记账过程中，日照红镇贸易有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司均给该公司开过发票，均已经在国税局抵扣。 （三）被告人的供述与辩解 被告人谭美桃的供述与辩解，证实通过王某2介绍分别使用日照市禾康贸易有限公司、日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司给安新县浩轩金属材料制造有限公司开过发票，一般收取7个税点，有一次是7.5个税点，共给安新县浩轩金属材料制造有限公司开了6796500元的发票，具体不记得是哪个公司开的，自己控制的公司和安新县浩轩金属材料制造有限公司、袁某1没有真实的货物贸易，王某2就是个买卖发票的。 上述事实，能够相互印证，足以证实在没有真实贸易的情况下，被告人谭美桃以自己实际控制的日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照红镇金属材料有限公司给安新县浩轩金属材料制造有限公司虚开增值税专用发票共计72张，发票金额共计7094581.07元，税额共计1206078.93元的事实。 （四）2017年12月至2018年1月，被告人谭美桃通过被告人岳召娜联系臧某买卖发票。后被告人谭美桃通过臧某认识了潘某1等人，在没有真实交易的情况下，被告人谭美桃通过“涛子”，介绍大同珍远利贸易有限公司给潘某1代理的增城市化纤总厂贸易公司开具增值税专用发票231张，发票金额共22939961.96元，税额共计3899794.04元。 1、2017年12月21日、22日，被告人谭美桃介绍大同珍远利贸易有限公司给增城市化纤总厂贸易公司开具增值税专用发票115张，发票号码007××××3960-00733974、00656385-00656484，发票金额共计11417341.51元，税额共计1940948.29元，由增城市化纤总厂贸易公司认证抵扣。 2、2018年1月25日、1月30日，被告人谭美桃介绍大同珍远利贸易有限公司给增城市化纤总厂贸易公司开具增值税专用发票116张，发票号码012××××7059-01227073、01227268-01227367、01227496，发票金额共计11522620.45元，税额共计1958845.75元，由增城市化纤总厂贸易公司认证抵扣。 上述事实，有经庭审举证质证并采信的以下证据予以证实： （一）书证 1、广州市增城区税务局专用发票情况、从增城化纤厂调取的发票清单，证实2017年12月21日、12月22日，大同珍远利贸易有限公司开具废钢的发票共计115份，发票金额共计1141.734151万元，税额194.094829万元，均已认证。2018年1月25日、1月30日开具发票共116张，发票金额共计1152.262045万元，税额共计195.884575万元，均已认证。 2、银行交易记录，证实2017年12月20日潘某1儿子潘尧2375账户转给王婷婷578810元，2018年1月11日王婷婷招行尾号5788账号转款7.2万元至臧某招商银行尾号1287账户，转给王某10286账户2.8万元。 3、增城化纤总厂贸易公司光大银行对账单，证实自2017年9月化纤厂和日照钢铁有限公司、日照钢铁控股集团有限公司有多笔、大量款项结算，和广东恒丰钢铁有限公司、大同珍远利贸易有限公司款项往来的情况。 4、辨认笔录，证实岳召娜辨认出刘某2就是本案的嫌疑人谭美桃，潘某1辨认出刘某3就是被告人谭美桃。 （二）证人证言 1、证人罗某的证言，证实2017年8、9月份，潘某1提出用化纤厂的名义在日钢立户销售给日钢废钢，并以潘某1控制的广州恒丰钢铁公司签订了“货物购销代理协议”，11月份因为恒丰公司开不出发票，公司缺少进项，不能和日钢结算，要求潘某1提供进项，后潘某1不知道通过何途径联系了河南郑州的公司给化纤厂开发票，开过来后公司去国税局认证不了，退了回去，后潘某1又联系了大同珍远利贸易有限公司开发票，公司认证抵扣后再开给日钢。2017年12月和2018年1月共开了价税合计2600万左右的发票，增城化纤总厂和大同珍远利贸易有限公司没有真实的货物贸易。 2、证人潘某1的证言，证实自己介绍罗某所在的广州化纤公司在日钢开户，往日钢供应废钢，同时介绍李某1给化纤厂供货，因为李某1的供货价格低，罗某的公司进项不够用，开不出增值税发票给日钢，日钢没法付款。通过李某1介绍，联系了刘某3，说有实体公司，有用不完的增值税发票，后罗某安排自己到日照和李某1、刘某3具体谈，最后商定，刘某3要9.2的税点，李某1收取化纤厂0.5的好处费，后罗某将开票的数额、公司名称提供给李某1，由李某1提供给刘某3，开票公司一个河南、一个河北或山西，刘某3开好票后到了增城，自己和刘某3见面，费用应该是罗某和刘某3结算的。罗某的公司和刘某3的公司之间没有真实的贸易。用广州恒丰钢铁有限公司和大同珍远利贸易有限公司、化纤厂走资金的这个事情，目的是为了帮助化纤厂买郑州尔诺、大同珍远利增值税专用发票平账。 3、证人李某1的证言，证实其和潘某1合作，以增城化纤总厂的名义和日照做业务，因增城化纤厂没有进项，开增值税专用发票需要交17%的税款，为了省钱，也为了要回自己被压的资金170多万，就告知了朋友王某1，问有没有能帮着开增值税专用发票的，王某1后来给介绍了臧某，臧某介绍了刘某3。给刘某39.2%的税点，给臧某和王某1每人各0.1%税点的好处费，刘某3提出要先付10万的保证金,自己将10万打给了王某1老婆王婷婷的账号，自己或潘某1将发票的开票信息发给了刘某3或臧某，刘某3还到过广州和潘某1商谈开票、平账的事情，开票的其中一家是山西大同，另一家公司不清楚。事后王某1告知，自己从保证金中扣了2.8万元作为好处，另外的7.2万元给了臧某，发票总的价税合计是2800万元左右，增城化纤厂抵扣后给日钢开了发票，日钢付了货款。 4、证人王某1的证言，证实李某1称广州公司的增值税发票额度用完了，因为自己的妻子在国税局，李某1问能不能联系开发票，自己联系了一个代开发票的，不给开，后自己听说臧某能开增值税发票，就联系了臧某，让李某1和臧某联系，后来业务做成了。期间，因为双方不信任，双方商定，将10万元定金打到其妻子王婷婷账户，事成后，李某1让自己留下2.8万元，剩余的打给了臧某。 5、证人臧某的证言，证实2017年秋天的一天，岳召娜打电话联系称有个河北的刘某3有多余的发票，让打听有没有要的，自己答应，开发区的王某1联系自己想要发票，自己就介绍刘某3和王某1想买发票的朋友认识，见面后，自己先走了，双方谈的。后岳召娜让自己催催保证金，自己联系了王某1，对方将7万元保证金转给了自己。 （三）被告人的供述与辩解 1、被告人谭美桃的供述与辩解，证实其通过岳召娜认识了姓臧的，通过姓臧的认识了姓潘的广东人，姓潘的需要废钢的发票，自己通过涛子介绍河南的公司开了300多万给广东的公司，因为没有及时支付税款，河南公司作废了发票。后涛子联系了山西的公司开了一千多万的发票，自己从中赚取0.3个点的利润，但姓潘的一直没有给，双方没有真实货物交易，单纯的买卖发票，增值税发票是分两次开的，一次在2017年年底，一次在2018年年初。岳召娜和乔某应该知道其是虚开发票的，2017年10月份左右，其和岳召娜明确提过，公司有用不完的发票，让联系往外开票，岳召娜赚差价。岳召娜联系过几次，其中成功的一次是往广州增城化纤厂开了1000多万元的发票，和岳召娜谈的差价是0.5-1个点。 2、被告人岳召娜的供述与辩解，证实2017年8月通过表姊妹乔某认识了刘某2，8、9月份，刘某2安排乔某在山海天注册了日照红镇金属有限公司和日照宾果有限公司，同时安排乔某在开发区注册了日照禾康贸易有限公司和日照白滨贸易有限公司，办公地点都是自己帮助联系租的，办理税务登记都是正常的，进项和合同都是刘某2提供，自己没有见过刘某2做的业务，只是听他嘴上说是真实业务。2017年年底，刘某3给了自己10万元，让帮助注销红镇公司和宾果公司，送给了山海天国税局稽查一科科长李某2。注销后刘某3又安排乔某在山海天注册了丰沃公司和顺沃公司，自己知道刘某3不真是使用房子，自己帮助联系形式上租了房子，用于工商注册登记。刘某3告知，这两家公司领出超过3000万的发票，就一家公司给自己10万元好处费，自己为了赚钱，就同意了。刘某3告知其河北的公司有多出来的发票，让自己帮着卖，以8.5个点卖给自己，多卖的都给自己，这时明确知道刘某3就是买卖发票的。为了赚钱，自己联系了臧某帮着广东买家和刘某3搭上线，期间刘某3还向自己催过走账问题，这一单刘某3告知卖了9.2个点，刘某3把中间差价10万元给了自己，听臧某说，他赚了7.8万元。2018年3月，刘某3让帮着注销丰沃公司和顺沃公司，因为国税局管理严格，公司没有注销成。 上述证据能够相互印证，足以证实被告人谭美桃通过岳召娜联系臧某买卖发票，其通过臧某认识潘某1等人，在没有真实交易的情况下，介绍大同珍远利贸易有限公司给潘某1代理的增城化纤总厂贸易有限公司虚开增值税专用发票共计231张，发票金额共22939961.96元，税额共计3899794.04元的事实。 关于虚开增值税专用发票一案的事实，有经庭审举证质证并采信的以下综合证据予以证实： （一）书证 1、税务登记表、营业执照、企业信息及注册登记材料一宗，证实日照红镇金属材料有限公司、日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司、日照市禾康贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司、增城市化纤总厂贸易有限公司的成立情况。 2、山海天旅游度假区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书及丰沃物资公司、日照红镇金属材料有限公司、顺沃贸易有限公司、日照宾果塑料制品有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的调查报告，证实上述公司因涉嫌虚开增值税专用发票，该局移送日照市公安局山海天旅游度假区分局的情况。 3、对乔某的搜查笔录及搜查物品清单，证实公安机关在乔某的住处进行搜查，搜查出发票、单据、印章、发票申领凭单等物品一宗。 （二）证人证言 1、证人解某1的证言，证实从2018年2月给刘某3开车，有时候帮着收发快递，不知道刘某3干什么工作的，只知道开公司的，不知道刘某3公司的位置，平时就天天出差，平时几乎都在宾馆办公。 2、证人杨某1的证言，证实2018年4月26日岳召娜电话联系自己，称同事要看办公场所，要用一下自己的办公室，自己同意，估计就是把自己的办公室当做是她代理的公司的办公场所，让国税局去考察。岳召娜在山海天国税局工作，曾经在农历新年前后称有多余的税票。 3、证人乔某的证言，证实通过朋友认识了谭某，河北人，2017年夏天帮助注册了日照红镇金属材料有限公司、日照宾果塑料有限公司，谭某给了进项发票，自己去领了增值税空白发票，根据谭某的安排开票、邮寄发票，因为发票增量问题，介绍岳召娜和谭某认识，觉得谭某注册那么多公司很奇怪，不知道是否有真实的业务。2017年11月，谭某提出注销公司，自己觉得谭某不是搞真实贸易的，后帮助谭某注册了日照禾康贸易有限公司、日照果滨贸易有限公司，代理记账和报税，不知道是否有真实贸易。2018年1月，谭某又注册了日照山海天旅游度假区丰沃物资有限公司和日照山海天旅游度假区顺沃物资有限公司，自己代理税务、记账，公司的发票额都按照谭某的安排开出去了。 （三）被告人的供述与辩解 被告人谭美桃的供述与辩解，证实其在日照注册了六家公司，没有真实的贸易，倒卖发票挣钱。发票的来源是通过涛子、刘某4等人以票额5-6个点买来的，以7个点卖出去，着急的时候是9个点卖。六家公司都是乔某帮助注册公司，乔某帮助处理账，并按照自己的安排往外开票，有些税票不好处理，通过乔某认识了岳召娜。 （四）电子数据及检验鉴定报告，证实对扣押的谭美桃的两部手机进行电子勘查，提取与“罗总国资委”、“李某1”等人的微信聊天记录相关电子数据，内容涉及虚开发票。 二、行贿事实 2018年4月26日，被告人谭美桃为谋取日照山海天旅游度假区顺沃贸易有限公司税控盘解某2的不正当利益，在国家税务总局山海天旅游度假区税务局局长办公室，向孔某局长行贿5万元，后孔某向单位纪检组报告并报警。 上述事实，有经庭审举证质证并采信的以下证据予以证实： （一）书证 1、山海天旅游度假区国家税务局党组纪检组出具的情况说明一份、扣押清单一份，证实2018年4月26日，孔某收到一顺丰快递文件封，在庄某同志的见证下打开，内有现金5万元，交由纪检组封存，2018年5月8日移送日照市公安局山海天旅游度假区分局。 2、扣押决定书、扣押清单，证实2018年5月8日日照市公安局山海天旅游度假区分局自山海天国税局处扣押人民币5万元。 3、关于红镇金属等4户企业锁卡时间说明，证实山海天国税局在日常工作中发现日照山海天旅游度假区顺沃物资有限公司、日照山海天旅游度假区丰沃物资有限公司，日照宾果塑料制品有限公司存在业务异常情况。 4、中共日照市国家税务局党组关于孔某等同志职务任免的通知，证实2018年1月30日孔某被任命为日照市山海天旅游度假区国家税务局党组书记。 5、日照市监察委员会山海天旅游度假区工作委员会的复函，证实同意将谭美桃行贿案交由日照市公安局山海天旅游度假区分局一并侦查办理。 （二）证人证言 1、同案犯岳召娜的证言，证实“刘某3”的公司被锁盘，为了处理锁盘的事情，“刘某3”想通过给领导送礼的方式解决问题，岳召娜带着“刘某3”拿着事先准备好的5万块钱到了山海天国税局家属院，对孔局长说，朋友的公司被锁盘，看看怎么弄，“刘某3”将装有5万元现金的袋子给了孔局长，孔局长没要，第二天“刘总”亲自去了孔局长的办公室，后“刘某3”告知钱送下了。 2、证人庄某的证言，证实2018年4月26日上午8点左右，自己被叫到孔局长的办公室，顺沃贸易公司的男子在，说公司税控盘被锁，自己询问该男子公司生产、办公地点等情况，感觉系虚开增值税发票的，孔局长让该男子回去，并称该男子留下一个大信封，感觉不像是公司的资料，遂打电话给纪检组长牟斌到场，打开信封发现是5万元现金，后纪检组长将现金封存并报警。 3、证人孔某的证言，证实2018年4月25日下午在国税局家属院碰到岳召娜和一个男子，称该男子是顺沃公司的被锁盘了，问能不能解开，自己表示次日到办公室处理。第二天一上班，该男子就到了办公室，给了一个信封说是公司的资料，自己怀疑不是资料，就叫了副局长庄某到办公室，男子对提出的一些问题有点慌张，为了稳住该男子，自己告知让先回去，等实地查看一下。男子离开后，自己让纪检组长牟斌到办公室，打开袋子发现是5万元现金，后将该5万元封存，并报警，男子给钱的目的是为了解盘，继续往外开税票。 （三）被告人的供述与辩解 被告人谭美桃的供述与辩解，证实因为公司发票被山海天国税局锁了，为了协调此事，2018年4月26日早上，拿着5万元现金，放在顺丰快递的信封里，到了孔局长的办公室，送给孔局长，希望看看税票怎么处理。孔局长表示看看再说，自己留下袋子后离开。 上述证据能够相互印证，足以证实被告人谭美桃为了谋取不正当利益，向山海天国税局局长行贿的事实。 另查明，被告人谭美桃被公安机关抓获归案，被告人岳召娜经公安机关电话传唤归案，二被告人到案后均如实供述上述事实。公安机关讯问被告人岳召娜掌握李某2（另案处理）的职务犯罪事实，并将该线索移送纪工委。日照市公安局山海天旅游度假区分局将扣押于增城化纤总厂贸易有限公司的200万元、扣押于潘某1的50万元、扣押于王某1的2.8万元、扣押于李某1的7.2万元、扣押于许某1的20万元、扣押于袁某1的5万元，共计285万元上交日照市山海天税务局。 上述事实，有抓获经过、办案说明、日照市公安局山海天旅游度假区分局追缴税款情况说明等证据证实，足以认定。 本案综合证据一组： 1、受案登记表、立案决定书等相关法律文书，证实公安机关受案、立案及对二被告人采取强制措施的情况。 2、扣押决定书及清单，证实2018年4月26日从被告人谭美桃处扣押手机两部（华为荣耀、OPPO各一部）、身份证一个、公司资料一宗。2018年4月27日从被告人岳召娜处扣押苹果手机一部。2018年5月17日，从被告人岳召娜处扣押人民币5万元，5月25日从被告人岳召娜处扣押人民币12万元。2018年7月20日，从臧某处扣押7.2万元。2018年9月17日，从王某1处扣押2.8万元。 3、中共五莲县纪委办公室出具的函一份、随案移送清单、日照银行结算业务申请单、山东省资金往来结算票据，证实五莲县纪委监委办理李某2受贿一案，李某2在案发前将12万元退还给岳召娜，后该12万元被扣押机关日照市公安局山海天旅游度假区分局随案移送至五莲县人民检察院。 4、户籍证明，证实被告人谭美桃、岳召娜的年龄、身份等情况。 本院认为，被告人谭美桃为他人虚开、为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，危害了国家税收征管秩序；为谋取不正当利益，向国家工作人员行贿，侵害了职务行为的廉洁性，其行为已构成虚开增值税专用发票罪、行贿罪；被告人岳召娜介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，危害了国家税收征管秩序，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关对二被告人指控的罪名均成立。公诉机关指控被告人谭美桃四起虚开增值税专用发票的事实，有证人证言、被告人供述、税务机关提供的相关发票及情况说明等书证予以证实，证据合法、真实、有效，与本案有关联，足以认定被告人谭美桃的犯罪事实。辩护人关于“公诉机关指控的第一起犯罪事实不清、证据不足”的辩护意见不成立，本院不予采纳。在公诉机关指控的第四起虚开增值税专用发票犯罪事实中，被告人岳召娜明知被告人谭美桃买卖发票、为他人虚开增值税专用发票，介绍被告人谭美桃认识臧某，后谭美桃通过臧某认识潘某1等人，并成功介绍大同珍远利贸易有限公司给增城化纤总厂贸易有限公司虚开增值税专用发票，在该起犯罪中二被告人系共同犯罪，被告人岳召娜在共同犯罪中起次要和辅助作用，系从犯，对其应当减轻处罚；被告人岳召娜经公安机关电话传唤到案，归案后如实供述犯罪事实并自愿认罪，系自首，对其可以从轻处罚；被告人岳召娜在公安机关供述时提供了李某2受贿犯罪的线索，监察机关得以侦破李某2受贿案，被告人岳召娜构成立功，对其可以从轻处罚。辩护人关于“被告人岳召娜系自首、是从犯、有立功表现，建议对其减轻处罚”的辩护意见成立，本院予以采纳。被告人谭美桃系被公安机关在已掌握其犯罪事实的情况之下抓获归案，归案后如实供述所有犯罪事实，不构成自首，但依法可以从轻处罚。辩护人关于“被告人谭美桃具有坦白情节、认罪悔罪态度好，无犯罪前科”的辩护意见成立，本院予以采纳；辩护人关于“被告人谭美桃具有自首情节、在介绍他人虚开增值税专用发票过程中系从犯”的辩护意见不成立，本院不予采纳。关于被告人谭美桃、岳召娜的违法所得问题，根据被告人谭美桃、岳召娜的多次供述，以及证人许某1、潘某1等人关于谭美桃抽取税点利益的证言，不能一致确认被告人谭美桃、岳召娜的具体违法所得，被告人谭美桃当庭供述自己通过买卖发票获取收益人民币三十多万元，被告人岳召娜辩称谭美桃只给其五万元好处，根据“存疑有利于被告人”原则，认定被告人谭美桃在本案中的违法所得为人民币三十万元，被告人岳召娜的违法所得为人民币五万元。二被告人的违法所得依法应当予以追缴。被告人谭美桃用于行贿的五万元，依法予以没收。被告人谭美桃一人犯数罪，依法应数罪并罚追究其刑事责任。综合考虑被告人岳召娜的犯罪情节和悔罪表现，对其适用缓刑不致再危害社会，对其所居住社区无重大不良影响，可以对其适用缓刑，同时依法实行社区矫正。据此，对被告人谭美桃，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第三百八十九条、第三百九十条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十九条、第六十四条，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第七条、第十九条，对被告人岳召娜，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第六十八条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人谭美桃犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币三十五万元；犯行贿罪，判处拘役六个月，并处罚金人民币十万元，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币四十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年4月26日起至2030年4月25日止。罚金于判决生效后十日内缴纳）。 被告人岳召娜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算，在缓刑考验期内依法实行社区矫正。罚金已缴纳）。 二、被告人谭美桃违法所得人民币三十万元依法予以追缴，上缴国库；扣押在案的被告人岳召娜违法所得人民币五万元依法予以追缴，上缴国库；扣押在案的被告人谭美桃行贿的人民币五万元依法予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  张玉晓 人民陪审员  崔 斌 人民陪审员  黄 伟 二〇二〇年一月二十三日 法官助理石玉娇 书记员赵慧亮 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三百八十九条为谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的，是行贿罪。 在经往来中，违反国家规定，给予国家工作人员以财物，数额较大的，或者违反国家规定，给予国家工作人员以各种名义的回扣、手续费的，以行贿论处。 因被勒索给予国家工作人员以财物，没有获得不正当利益的，不是行贿。 第三百九十条对犯行贿罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；情节特别严重的，或者使国家利益遭受特别重大损失的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。 行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，对侦破重大案件起关键作用的，或者有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。 《最高人民法院、最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》： 第七条为谋取不正当利益，向国家工作人员行贿，数额在三万元以上的，应当依照刑法第三百九十条的规定以行贿罪追究刑事责任。 行贿数额在一万元以上不满三万元，具有下列情形之一的，应当依照刑法第三百九十条的规定以行贿罪追究刑事责任： （一）向三人以上行贿的； （二）将违法所得用于行贿的； （三）通过行贿谋取职务提拔、调整的； （四）向负有食品、药品、安全生产、环境保护等监督管理职责的国家工作人员行贿，实施非法活动的； （五）向司法工作人员行贿，影响司法公正的； （六）造成经济损失数额在五十万元以上不满一百万元的。 第十九条对贪污罪、受贿罪判处三年以下有期徒刑或者拘役的，应当并处十万元以上五十万元以下的罚金；判处三年以上十年以下有期徒刑的，应当并处二十万元以上犯罪数额二倍以下的罚金或者没收财产；判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑的，应当并处五十万元以上犯罪数额二倍以下的罚金或者没收财产。 对刑法规定并处罚金的其他贪污贿赂犯罪，应当在十万元以上犯罪数额二倍以下判处罚金。