江苏省无锡市惠山区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0206刑初520号公诉机关无锡市惠山区人民检察院。被告人陈红伟，男，1979年8月25日生，汉族，初中文化，无业，户籍在河南省开封市尉氏县。因本案于2018年8月31日被抓获并刑事拘留，9月28日被逮捕。现羁押于无锡市第二看守所。辩护人黄慧，江苏盈捷律师事务所律师。无锡市惠山区人民检察院以锡惠检诉刑诉〔2019〕510号起诉书指控被告人陈红伟犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月10日向本院提起公诉，本院于同月16日立案，10月28日转为普通程序并组成合议庭，于2020年1月17日公开开庭审理了本案。无锡市惠山区人民检察院指派检察员陆炜出庭支持公诉。被告人陈红伟及辩护人黄慧到庭参加诉讼。现已审理终结。被告人陈红伟对公诉机关的指控无异议。其辩护人提出如下辩护意见：1.公诉机关指控被告人陈红伟为无锡鸿梦纺织制衣有限公司虚开的增值税专用发票中有2份发票没有资金回流，不应认定；2.公诉机关指控的无锡市长安新超制衣厂负责人贾银妹未能辨认出被告人陈红伟，故该笔犯罪事实不应认定；3.被告人陈红伟为张思昴打工并领取工资，应认定为从犯；4.认罪态度良好；5.非法获利少；6.无前科；7.受票单位已补缴税款。经审理查明：2014年至2017年间，被告人陈红伟在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，为无锡鹈鹕服饰有限公司、无锡市康鹏针织制衣有限公司等13家单位介绍虚开增值税专用发票共计247份，税额共计人民币（以下币种均为人民币）4124757.75元，价税合计共计28388048.10元。具体分述如下：1.2014年至2016年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票面金额7%开票费的方式，为无锡鹈鹕服饰有限公司虚开增值税专用发票58份，税额共计979803元，价税合计6743350元。2.2014年至2017年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.5-7%开票费的方式，为无锡市康鹏针织制衣有限公司虚开增值税专用发票64份，税额总计1073227.45元，价税合计7386330元。3.2015年至2017年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额7%开票费的方式，为无锡市豫豪服饰有限公司虚开增值税专用发票23份，税额共计385494.60元，价税合计2653110元。4.2015年至2016年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额7%开票费的方式，为无锡市永响针织有限公司虚开增值税专用发票8份，税额共计134622.55元，价税合计926520元。5.2014年至2015年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.5%开票费的方式，为江阴市立臻染色有限公司虚开增值税专用发票26份，税额总计439755.09元，价税合计3026550元。6.2014年至2015年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额7%开票费的方式，为无锡鸿梦纺织制衣有限公司虚开增值税专用发票7份，税额共计118025.12元，价税合计812300元。7.2014年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.1%至7.4%开票费的方式，为无锡市长安新超制衣厂虚开增值税专用发票15份，税额共计253674.18元，价税合计1745875元。8.2014年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.26%开票费的方式，为无锡市岩霞制衣有限公司虚开增值税专用发票6份，税额共计101346.18元，价税合计697500元。9.2014年至2015年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.5%开票费的方式，为无锡市长安宏燕针织制衣厂虚开增值税专用发票14份，税额共计231394.40元，价税合计1592538.10元。10.2014年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.5%开票费的方式，为无锡恒顺针织品有限公司虚开增值税专用发票9份，税额共计158935.49元，价税合计1093850元。11.2014年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.5%开票费的方式，为无锡佳琪针织制衣厂虚开增值税专用发票5份，税额共计80314.09元，价税合计552750元。12.2015年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额7%开票费的方式，为无锡市桦丽服饰有限公司虚开增值税专用发票5份，税额共计84738.45元，价税合计583200元。13.2016年期间，在没有真实货物交易的情况下，被告人陈红伟以收取票金额6.5%开票费的方式，为无锡市聚彩针织有限公司虚开增值税专用发票5份，税额共计83427.15元，价税合计574175元。涉案单位均已补缴税款，被告人陈红伟已退出违法所得人民币2000元。上述事实，被告人陈红伟在庭审中无异议，且有被告人陈红伟的供述笔录，涉案人员徐国进、徐国信、丁付栋、李敏、王志华、吴海洪、贾银妹、顾国平、张文英、陈晓东、吴辉、成晓峰、宋伟新的供述笔录，证人王某1、张某、窦某、潘某、沈某1、章某、王某2、季某、沈某2、陈某、华某1、郭某、王某3、钱某、黄某、朱某、单某、姚某、华某2的证言，辨认笔录，企业营业执照，记账凭证，增值税专用发票，网上认证结果清单，银行账户交易记录，税库银凭证，税务处理决定书，刑事案件侦破经过等证据证实，足以认定。本院认为：被告人陈红伟违反增值税专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人陈红伟归案后能自愿认罪，故可从轻处罚。关于辩护人提出“无锡鸿梦纺织制衣有限公司虚开的增值税专用发票中有2份发票没有资金回流，不应认定”的辩护意见，经查，涉案单位实际经手虚开增值税专用发票的吴海洪对上述2份发票没有资金回流的原因在笔录中做了多次供述，被告人陈红伟也对介绍虚开的增值税专用发票清单进行了确认，且资金回流仅是为了掩盖虚开增值税专用发票、逃避税务机关查处的行为手段，并非虚开行为本身，故上述2份发票应认定为虚开的增值税专用发票。对于辩护人提出的“无锡市长安新超制衣厂负责人贾银妹未能辨认出被告人陈红伟，故该笔犯罪事实不应认定”的辩护意见，经查，虽涉案人员贾银妹未能辨认出被告人陈红伟，但是被告人陈红伟对贾银妹进行了辨认，且双方对虚开的增值税专用发票清单均予以确认，对虚开的资金回流账户等情况供述相互印证，故对上述发票可以认定。另涉无锡鸿梦纺织制衣有限公司的2份及涉无锡市长安新超制衣厂的增值税专用发票出票单位为杞县振兴棉业有限公司、寿县宏润纺织有限公司等单位，与被告人陈红伟介绍虚开的其余增值税专用发票的出票单位相同，来源相同，故综合上述证据及情况，本院对辩护人提出的第1、2点辩护意见不予采纳。根据涉案受票单位经手虚开增值税专用发票的人员均供述称是与被告人陈红伟联系，回流资金通过陈红伟的银行账户转账，开票信息及出票单位银行账户信息亦由被告人陈红伟提供给涉案受票单位，故不论被告人陈红伟所称的公司老板张思昴是否已经死亡，被告人陈红伟的作用均非次要、辅助，故对其辩护人提出的第3点“应认定为从犯”的辩护意见不予采纳；其余辩护意见经查属实，均予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第六十四条之规定，判决如下：一、被告人陈红伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年8月31日起至2029年8月30日止），并处罚金人民币三十五万元(罚金于本判决发生法律效力第二日起10日内一次性缴纳)。二、违法所得予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起10日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本1份，副本2份。审 判 长  蒋丽娜审 判 员  顾溶熔人民陪审员  张 明二〇二〇年一月二十一日书 记 员  薛 雪本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。