浙江省苍南县人民法院刑 事 判 决 书（2019）浙0327刑初1142号公诉机关浙江省苍南县人民检察院。被告单位苍南县群益纺织品有限公司，组织机构代码58903591－8，住所地苍南县宜山镇繁荣二街98号北首二楼。诉讼代表人：杨道顺，系公司法定代表人。被告人杨道所，男，1972年5月25日出生于浙江省苍南县，汉族，初中文化，苍南县群益纺织品有限公司股东，住苍南县。因本案于2014年4月18日被苍南县公安局监视居住，2017年3月27日被刑事拘留，同年4月11日被逮捕，同年4月18日变更强制措施为监视居住，10月18日被取保候审，2018年10月18日被苍南县人民检察院取保候审，2019年10月18日被本院取保候审。辩护人王蒙蒙，浙江泽瓯律师事务所律师。苍南县人民检察院以苍检公诉刑诉〔2019〕814号起诉书指控被告单位苍南县群益纺织品有限公司、被告人杨道所犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月14日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。苍南县人民检察院指派检察员夏紫云出庭支持公诉，被告单位苍南县群益纺织品有限公司的诉讼代表人杨道顺，被告人杨道所及其辩护人王蒙蒙到庭参加诉讼。现已审理终结。苍南县人民检察院指控：2012年1月16日，被告人杨道所和杨道顺、欧某1等人注册成立苍南县群益公司，被告人杨道所负责该公司日常经营，欧某2（另案处理）担任出纳。2012年6月至2012年12月，被告单位苍南县群益纺织品有限公司在和上海星浦进出口贸易有限公司、东方国际商业有限公司进口货物没有真实进出口贸易的情况下，由被告人杨道所和“游影星”（另案处理）联系，先后向“游影星”购买海关进口增值税专用缴款书22份，税额共计1025337.81元人民币，并将其中的955826.66元人民币予以成功抵扣税款。后被告公司苍南县群益纺织品有限公司在没有实际交易情况下，开具增值税专用发票给苍南县一彩纺织有限公司、苍南县光大纺织有限公司、苍南县鸿泰纺织有限公司。2013年4月2日，苍南县群益纺织品有限公司将上述税额退还至国库。为证明上述事实，公诉机关提交并当庭出示了相关证据，并据此认为，被告单位苍南县群益纺织品有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人杨道所系被告单位苍南县群益纺织品有限公司主管人员，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨道所在审查起诉阶段自愿接受刑事处罚，可从宽处罚。建议本院判处被告单位苍南县群益纺织品有限公司罚金，被告人杨道所有期徒刑三年，并处罚金，可适用缓刑。被告单位苍南县群益纺织品有限公司对起诉书指控的犯罪事实无异议。被告人杨道所对指控事实、罪名及量刑建议均无异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出：被告人杨道所案发前系宜山镇宜一村委成员，2012年1月，根据村委决定和出资，组成群益纺织公司，由杨道顺担任法定代表人，该公司虚开发票的盈利均是由宜一村村委会及宜一村股份经济合作社管理和适用，被告人虚开增值税发票并不是为谋一已之利，与其他虚开增值税专用发票的同类案件有所区别，在本案中被告人除了领取正常工资外并无其他额外获利，主观恶性较小。2.本案中存在其他负责人，公司的一切税务问题是由出纳和会计负责的，更多的是通过出纳个人的账户对外支付货款及转账给上下家，被告人的作用相对较小。3.2013年5月份，苍南县国税工作人员到公司发现有虚开增值税发票的情况，村委已经补交了全部税款，弥补了国家的损失。综上，被告人系初犯偶犯，也未获利，自愿认罪认罚，希望法庭对其从轻处罚。经审理查明：2012年1月16日，被告人杨道所和杨道顺、欧某1等人注册成立苍南县群益公司，被告人杨道所负责该公司日常经营，欧某2（另案处理）担任出纳。2012年6月至2012年12月，被告单位苍南县群益纺织品有限公司在和上海星浦进出口贸易有限公司、东方国际商业有限公司进口货物没有真实进出口贸易的的情况下，由被告人杨道所和“游影星”（另案处理）联系，先后向“游影星”购买海关进口增值税专用缴款书22份，税额共计1025337.81元人民币，并将其中的955826.66元人民币予以成功抵扣税款。后被告公司苍南县群益纺织品有限公司在没有实际交易情况下，开具增值税专用发票给苍南县一彩纺织有限公司、苍南县光大纺织有限公司、苍南县鸿泰纺织有限公司。2013年4月2日，苍南县群益纺织品有限公司将上述税额退还至国库。以上事实，被告单位苍南县群益纺织品有限公司、被告人杨道所在开庭审理过程中亦无异议，且有同案犯林邦富、林邦美、林小安、陈成波的供述，证人欧某1、杨某1、欧某2、蔡某、杨某2、吕某、徐某的证言，受案登记表、立案决定书、清单、接受证据清单、宜一村会议纪要复印件、应收款明细账复印件、银行账户明细、证明二份、海关完税凭证相应税款入库情况比对结果证明、海关进口增值税专用缴款书、记账凭证、收料报告单、现金明细账、供应商明细账、企业法人营业执照、税务登记证、代码证、开户许可证、公司章程、货物购销合同、增值税纳税申报表、海关完税凭证抵扣清单、税收通用缴款书、辨认笔录、归案经过、户籍证明等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位苍南县群益纺织品有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人杨道所作为被告单位苍南县群益纺织品有限公司的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控成立，应予支持。被告人杨道所在审查起诉阶段表示认罪并自愿接受处罚，且涉案税款已退还，经查具备社区矫正条件，根据其犯罪情节和悔罪表现，予以从轻和从宽处罚并适用缓刑。辩护人从轻处罚的辩护意见，予以采纳。公诉机关的量刑建议，符合法律规定和本案案情，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告单位苍南县群益纺织品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币20万元。（罚金限本判决生效之日起十日内缴纳）。二、被告人杨道所犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省温州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 员  黄崇彬人民陪审员  刘日存人民陪审员  高满松二〇二〇年一月六日代书 记员  卢 露法律条文附录：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……第七十三条……有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算