广东省佛山市顺德区人民法院民 事 判 决 书(2019)粤0606民初18537号原告：广东建工市政工程有限公司，住所地广东省广州市黄埔区大沙地东256-258号707之一，统一社会信用代码914************222。法定代表人：卢某1。委托诉讼代理人：蔡海武，男，该单位工作人员。委托诉讼代理人：廖武当，男，该单位工作人员。被告:曾柒生，男，1962年10月6日出生，汉族，住湖南省邵阳市大祥区**********综合楼506号，公民身份号码430************05X。原告广东建工市政工程有限公司(以下简称“建工公司”)与被告曾柒生建设工程分包合同纠纷一案，本院于2019年8月26日立案后，依法适用简易程序，本案分别于2019年10月23日、11月29日、2020年1月9日公开开庭进行了审理。第一次和第二次开庭，原告建工公司的委托诉讼代理人蔡海武、被告曾柒生均到庭参加诉讼；第三次开庭，原告建工公司的委托诉讼代理人蔡海武到庭参加诉讼，被告曾柒生经本院合法传唤，无正当理由拒不到庭参加诉讼。诉讼中，双方当事人于2019年10月23日共同向本院申请各扣除30天的审理期限用于双方自行协商，经本院审查后予以准许。本案现已审理终结。原告建工公司向本院提出诉讼请求：1.被告向原告支付代垫的“勒流大晚社区胜利股份社公租房一期工程”的企业所得税235180.85元及利息（利息计算由2013年11月12日暂计至2019年7月31日）；2.本案诉讼费用由被告承担。事实与理由：根据原告与被告于2013年12月签订的项目承包施工合同第六条的约定：被告在收取工程款时必须向原告提供有完税、有效、合法的发票，工程有关税费按国家及地方税务部门有关规定执行，并由被告全部承担。被告于2013年12月8日及2015年1月5日签署的“承诺书”亦予以确认。根据国家税务总局规定，案涉工程款应当依法纳税。被告作为实际施工人，在收取案涉工程款的同时应缴纳企业所得税（工程外出经营许可证，俗称外经证2.5%），但至今被告仍然未缴纳上述税费。原告在垫付上述税费235180.85元后多次向被告追讨均无果。被告曾柒生辩称，一、在（2019）粤06民终3132号案件中关于案涉工程的税费已经法院审理，原告再次提起本案诉讼是重复诉讼，应予以驳回。二、根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收问题的通知[国税函（2010）156号]》，跨地区建筑企业所得税征管，依据国税函（2010）156号规定处理，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预缴企业所得税，并由项目部所在地主管税务机关预缴，而原告主张代被告缴纳应缴的企业所得税不符合上述规定，因此原告的诉请没有事实与法律依据。当事人围绕诉讼请求依法提交了证据，本院组织当事人进行了证据交换及质证。对当事人无异议的证据，本院予以确认并在卷佐证。本院对有争议的证据认定如下：1.原告举证的电子缴费款凭证打印件八份、广州市黄埔区地方税务局交纳服务分局税务事项通知书一份、税务事项通知书[（2015）1983号]复印件一份、企业所得税月（季）度纳税申报表（B类）复印件一份、准予变更登记（备案）通知书复印件一份，经审查，上述证据系政府部门出具的资料，且能相互印证，故本院予以采信。根据本院采信的证据，结合当事人的陈述，可确认如下事实：2013年11月30日，佛山市顺德区***胜利股份合作经济社（以下简称“胜利股份社”）与建工公司签订《广东省建设工程施工合同》，约定建工公司承建“勒流大晚社区胜利股份社公租房一期工程”，合同工期为180日历天，拟从2013年12月1日至2014年5月31日全部竣工，合同总价款为11170212.75元。合同约定工程款按照进度支付累计不超过结算价95%的工程款，结算价5%工程款作为工程质保金，待工程保修期满并进行再次检验合格及签订工程移交书后一个月内付清。2013年12月8日，建工公司与曾柒生签订《项目承包施工合同》，约定“勒流大晚社区胜利股份社公租房一期工程”由被告曾柒生全权负责，工程总造价为11170212.75元，以包工、包料、包机械、包安全、包质量、包工期、包文明施工和税金的形式承包施工，并承担本合同工程发生的一切经济和法律责任。合同另约定，曾柒生在收取工程款时必须向建工公司提供有完税、有效、合法的发票，工程有关税费按国家及地方税务部门有关规定执行，并由曾柒生全部承担；曾柒生在办理收款时，如未能提供有效发票，应向建工公司开具该笔工程款项的收款收据，由建工公司扣2.5%的企业所得税款保证金，如该项目年终清缴前还未能提供有效发票的，须承担因该项目企业年终清缴需缴纳的全部税费。施工期间，胜利股份社与建工公司就合同工期另行签订一份《合同补充协议》，约定“勒流大晚社区胜利股份社公租房一期工程”原合同工期为2013年12月1日至2014年5月31日，因各种原因未能如期开工，经双方协商，涉案工程开工日期定于2014年3月1日至2014年8月31日，工期180日历天，其他事项按2013年11月30日签订的合同执行。胜利股份社为涉案工程办理的施工许可证载明的合同开工日期为2014年3月1日，竣工日期为2014年8月31日。2016年11月28日，案涉工程竣工验收及备案。另查明，曾柒生因建设工程合同纠纷于2018年7月16日以胜利股份社、建工公司为被告向佛山市顺德区人民法院提起诉讼，佛山市顺德区人民法院于2019年1月14日作出（2018）粤0606民初13215号民事判决书，判决如下：一、胜利股份社应在本判决发生法律效力之日起十日内向曾柒生支付工程款462610.64元及利息（利息计算方式：以462610.64元为本金，按中国人民银行同期贷款利率，从2017年11月28日之日起计算至实际清偿完毕之日止）；二、建工公司应在本判决发生法律效力之日起十日内向曾柒生支付工程款762083.59元及利息（利息计算方式：以762083.59元为本金，按中国人民银行同期贷款利率，从2016年11月28日之日起计算至实际清偿完毕之日止）；三、建工公司应在本判决发生法律效力之日起十日内向曾柒生返还履约保证金111702.13元及利息（利息计算方式：以111702.13元为本金，按中国人民银行同期贷款利率，从2016年11月28日之日起计算至实际清偿完毕之日止）；四、驳回曾柒生的其他诉讼请求。胜利股份社、建工公司不服，遂向佛山市中级人民法院提起上诉，佛山市中级人民法院于2019年7月3日作出（2019）粤06民终3132号民事判决书，判决如下：一、维持广东省佛山市顺德区人民法院（2018）粤0606民初13215号民事判决第三项；二、撤销广东省佛山市顺德区人民法院（2018）粤0606民初13215号民事判决第一、四项；三、变更广东省佛山市顺德区人民法院（2018）粤0606民初13215号民事判决第二项为：建工公司应在本判决发生法律效力之日起十日内向曾柒生支付工程款693741.56元及利息（利息计算方式：以693741.56元为本金，按中国人民银行同期贷款利率，从2016年11月28日起至实际清偿之日止；四、驳回曾柒生的其他诉讼请求。再查，本院就“勒流大晚社区胜利股份社公租房一期工程”向佛山市顺德区地方税务局缴纳的税款，依法向国家税务总局佛山市顺德区税务局发出调查函，国家税务总局佛山市顺德区税务局于2019年12月30日向本院发回复函，内容如下：1.上述缴纳的税款包括营业税、城市维护建设税、地方教育附加、个人所得税、教育费附加、水利行政事业性收费收入；没有企业所得税；2.根据国家税务总局广东税务局关于省内跨市经营建筑企业所得税征收管理问题的公告国家税务总局广东省税务局公告2018年第5号第二点指出“建筑企业总机构、所属二级或二级以下分支机构直接管理的跨地区经营的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）应向机构所在地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，按规定向经营地税务机关报验，不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应分别汇总到总机构或二级分支机构统一核算，按照2013年13号公告规定的办法计算缴纳企业所得税。未填报《跨区域涉税事项报告表》的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税”。该企业当时已办理外出经营证明，按照政策无需就地预缴企业所得税。以上事实，还有本院的开庭笔录在案佐证。本院认为，原告建工公司与被告曾柒生签订的《项目承包施工合同》约定大包干的承包方式，“勒流大晚社区胜利股份社公租房一期工程”所产生的税费由被告曾柒生承担，因此原告建工公司因案涉工程向广州市天河区地方税务局缴纳的企业所得税应由被告曾柒生承担。至于企业所得税的具体数额，原告建工公司因案涉工程共收取工程款9407234.02元，相应的应税所得应为752578.72元（9407234.02元×8%），所缴纳企业所得税应为188144.68元（752578.72元×25%），因原告建工公司已向广州市天河区地方税务局缴纳了企业所得税188144.68元，故被告曾柒生应向原告建工公司支付其代垫的企业所得税188144.68元及从起诉之日即2019年8月26日起按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场利率计算至实际清偿之日的利息，超出部分，本院不予支持。综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第一百零七条、《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款、第一百四十四条的规定，判决如下：一、被告曾柒生应于本判决发生法律效力之日起十日内向原告广东建工市政工程有限公司支付代垫的企业所得税188144.68元及支付利息（利息计算方法：以188144.68元为本金从2019年8月26日起按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场利率计算至实际清偿之日止）；二、驳回原告广东建工市政工程有限公司的其他诉讼请求。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费4827.72元，减半收取计2413.86元（原告已预交），由原告广东建工市政工程有限公司负担382.41元，由被告曾柒生负担2031.45元。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按照对方当事人或者代表人的人数提出副本，上诉于广东省佛山市中级人民法院。审判员 何 霈 锋二〇二〇年一月十三日书记员 欧阳玉彩游瑞环