徐州市铜山区人民法院民 事 判 决 书（2018）苏0312民初19号原告：丁培生，男，1962年11月7日出生，汉族，住徐州市铜山区。委托诉讼代理人：丁莘（系原告儿子），男，1988年1月25日出生，汉族，住徐州市泉山区。委托诉讼代理人：吴忠民，江苏金汉都律师事务所律师。被告:佳展新业（徐州）房地产开发有限公司，住所地在徐州市铜山区大学路66号枫林天下会所二楼。法定代表人：吴健，该公司董事长。委托诉讼代理人：谈臻，江苏法德永衡律师事务所律师。委托诉讼代理人：孟兰凯，江苏法德永衡律师事务所律师。原告丁培生诉被告佳展新业（徐州）房地产开发有限公司（以下简称佳展公司）债权转让合同纠纷一案，本院于2018年1月2日立案受理，依法由审判员刘娟适用简易程序进行审理，并于2018年3月5日公开开庭进行了审理。后因案情复杂，依法组成合议庭，并于2018年5月16日公开开庭进行了审理。原告丁培生的委托诉讼代理人丁莘、吴忠民，被告佳展公司的委托诉讼代理人谈臻、孟兰凯两次庭审均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告丁培生的诉讼请求为：1、判令被告支付欠款52700147.05元及利息（利息计算至2018年1月3日为24769068.35元，之后利息应按照年利率6%继续计算）；2、诉讼费、保全费及保全保险费9万元由被告承担。事实与理由：被告与中住佳展地产（徐州）有限公司（以下简称中住公司）因股东投资关系，在财务上有交集往来。2010年4月中住公司股东发生变化，原股东转让股权，股东变更为其他人。从2008年起到2010年2月28日被告与中住公司共发生财务往来账款52749014.05元，扣除被告所付款48867元，被告欠中住公司往来款52700147.05元，根据法律规定法人公司财产归公司所有，故中住公司及被告公司双方财务账册分别记载：中住公司应收被告公司账款52700147.05元，被告公司财务帐中记载应付中住公司账款52700147.05元。2017年12月12日，中住公司已经将被告的52700147.05元及利息之债权资产出售给原告，原告取得债权人法律地位。为维护原告的合法权益诉至法院，请求支持原告的诉请。被告佳展公司辩称：1、2010年4月22日，中住公司已将案涉债权转让给北京新松投资集团有限公司，其于2017年12月12日再将涉案债权转让给丁培生属于无效处分，对佳展公司不产生效力，丁培生无权提起诉讼。2、审计报告不是债权确认文书，不产生债权公示、公信的效力，更不是自认，丁培生仅凭审计报告无权主张债权。丁培生仅提供了佳展公司2009、2010和2011年的审计报告，事实上，佳展公司2012年的审计报告已将佳展公司对中住公司的应付款调整为零,审计报告已不能成为丁培生诉讼的依据。3、本案与（2013）徐商初字第0032号案件如出一辙，丁培生须明确本案的请求权基础并进行举证，否则应视为“没有具体的诉讼请求和事实、理由”，应裁定驳回起诉。4、2010年至今，中住公司从未就案涉债权向佳展公司主张过权利，期间也无中断、中止的情形，本案早已超过诉讼时效。5、丁培生要求佳展公司支付保全费及保险费，缺乏法律依据。综上，原告的诉请没有事实与法律依据，请求依法驳回原告的诉讼请求。原告为证明其主张，向本院提交下列证据：1、被告佳展公司企业工商登记信息，拟证明：佳展公司现处于正常经营状态；2、徐州公正会计师事务所有限责任公司2017年8月5日出具的审计报告书及报告书所附财务往来单据复印件（原件在中佳公司破产清算组。该票据是中住公司经过法院破产清算组允许并核实复印之后加盖了中住公司的公章），拟证明：中住公司在2010年3月1日前与佳展公司财务往来中佳展公司欠中住公司款项52700147.05元；3、佳展新业公司资产包买卖合同，拟证明：丁培生购买了中住公司对佳展公司的往来债权之资产包，丁培生取代了中住公司的法律地位享有对佳展公司主张资产包所涉的所有权利，原告主体适格；4、徐州市铜山区公安局立案告知单、铜山区公安局调取证据通知书（2013年3月14日、2013年6月14日）、撤销案件决定书、2017年4月5日江苏金汉都律师事务所要求铜山区公安分局将调取的中住公司的财务账册、会计凭证等资料返还给中住公司的函件、铜山区公安局在接到铁路运输法院传票后经过查找，在他们单位没有找到财务账册，经过了解后财务账册从公安局移交到了铜山法院，所以公安局向铁路运输法院书写一份《情况说明》复印件（原件在铁路法院）、徐州铁路运输法院（2017）苏8601行初647号行政裁定书、中佳公司破产清算组出具的关于中住公司会计账簿问题的答复与证明各一份，拟证明：本案并未超过诉讼时效；5、工商登记资料：（1）佳展公司2009年度财务报表附注及资产负债表2页，资产减值准备明细表、所有者权益变动表2页、利润表、现金流量表、财务指标补充资料表，拟证明：2008年12月31日前佳展公司欠中住公司482849元，2009年12月31日前佳展公司欠中住公司已经达到787357.05元（2009年度财务报表附注第9页）。（2）佳展公司2010年度《外商投资企业联合年检报告书》、徐州方正会计师事务所有限公司审计报告徐方会审（2011）3号、2010年度佳展公司财务报表附注及资产负债表3页、损益表、利润表、现金流量表2页、所有者权益变动表2页、财务指标补充材料表。其中2010年度佳展公司财务报表第9页注明：其他应付款“其他应付款年末余额为99549045.53元，其中大额其他应付款为”表中显示至2010年12月31日，佳展公司应付“中住公司金额52700147.05元”。（3）佳展公司2011年度《外商投资企业联合年检报告书》、徐州方正会计师事务所有限公司审计报告徐方会审（2012）011号，附有：2011年度被告公司财务报表附注及资产负债表2页、利润表、现金流量表2页、所有者权益变动表2页、财务指标补充材料表；其中2011年度佳展公司财务报表附注共11页，在第9页注明：4其他应付款“其他应付款年末余额为100216740.29元，其中大额其他应付款为”表中显示至2011年12月31日，佳展公司应付“中住公司金额52700147.05元。上述证据拟证明：佳展公司在公示财务资料明确表示欠中住公司的款项，表明佳展公司对此笔债务的公开承认。佳展公司与中住公司财务往来中欠中住公司往来款52700147.05元，佳展公司负有偿还该笔债务的义务，丁培生购买了该债权资产包，佳展公司应当向丁培生支付52700147.05元本息。2011年度《外商投资企业联合年检报告书》填表日期为2012年6月13日，故诉讼时效应当从2012年6月14日起计算（2012年6月13日之后佳展公司没有再以公示的方式公示其应当承担此笔债务），结合证据四可以看出本案诉讼时效基于公安机关和法院的强制措施中断至2017年7月27日铜山法院让中佳公司破产清算组的答复之日；6、从工商局调取的中住公司2010年至2013年的年检资料共71页，拟证明：截至2012年12月31日止，佳展公司仍然欠中住公司往来欠款52700147.05元，而佳展公司2013年审计报告却在2012年的财务报表中将欠中住公司的52700147.05元归零，显然没有中住公司的认可，也没有中住公司向佳展公司提供的冲账票据，所以佳展公司将欠款调整归零是不成立的；7、中住公司向佳展公司发出的资产包处置通知书及快递单签收情况查询，拟证明：资产包购买后，债权转移的事实已经向佳展公司书面告知；8、发票1张，是丁培生缴纳诉讼保全责任险的发票，金额为9万元，拟证明：基于佳展公司不履行给付义务导致本案诉讼，后果应当由佳展公司承担；9、中住公司给原告代理人律师事务所出具的说明一份，拟证明：佳展公司欠付中住公司往来款52700147.05元，中住公司从未出具过声明函。被告经质证对证据一的三性不持异议。对证据二审计报告书形式上真实性予以认可，但是对其所附的相关的财务往来单据系复印件，也没有加盖清算组的公章，对其真实性不予认可。对证据三的真实性无法确认。对证据四的真实性予以认可，但该组证据不能证明中住公司无法主张债权。对证据五、证据六的真实性、合法性予以认可，但审计报告不属于自认，更不等同于债权的确认。原告并未提供佳展公司2012年度审计报告，而佳展公司2012年审计报告已经将欠中住公司的款项调整为零。对证据七的真实性予以认可，收到了转让通知书。对证据八的真实性予以认可，但被告不应承担该项费用。对证据九的真实性不予认可。本院认为，佳展公司除对证据二中相关财务凭证、证据三外其余证据的真实性均不持异议，本院对其真实性予以确认。中佳（徐州）房地产开发有限公司与中住公司原由同一人控制，两公司资金与业务往来密切，关系错综复杂，中佳（徐州）房地产开发有限公司破产，破产清算组为工作顺利开展，将中住公司相关会计凭证一并审查，原告提交的证据四中中佳（徐州）房地产开发有限公司破产清算组出具的答复也可以印证这一问题，载明2016年3月中住公司的会计凭证由徐州方正审计事务所移交至清算组。原告提交的相关会计凭证复印件均加盖有中住公司印章，相关凭证所记载的资金数额亦能够与证据二审计报告“附件1其他应收款-佳展新业（徐州）房地产开发有限公司明细表”内容相互印证，故本院对证据二中相关财务凭证的真实性予以确认。证据三系丁培生与中住公司签订的资产包买卖合同，且佳展公司认可收到了资产包处置通知书，在无其他反证的情况下，本院对该证据的真实性予以确认。证据九系中住公司出具的说明，属于证人证言，本院将结合本案其他书面证据对该证据的证明效力予以认定。对上述证据的关联性将在论证部分予以阐述。被告为证明其主张，向本院提交下列证据：1、佳展公司2012年度《外商投资企业联合年检报告书》（2012年度），拟证明：截止2012年12月31日，佳展公司对中住公司的应付款金额为零；2、中住公司2010年4月22日出具的《声明函》，拟证明：2010年4月22日，中住公司确认佳展公司所欠往来款52700147.05元，已转让给北京新松投资集团有限公司，佳展公司也在2012年的年检报告对中住公司的应付款调整为零，中住公司已经将涉案债权进行转让，再次转让该笔债权属于无权处分，原告主体不适格；3、（2013）徐商初字第0032号民事裁定书、（2013）苏商终字第0233号民事裁定书，拟证明：2013年，中住公司曾对佳展公司的关联公司佳展（徐州）房地产有限公司提起了类似诉讼，先后被徐州中院、江苏省高院裁定驳回起诉。原告须明确本案的请求权基础并进行举证，否则应视为“没有具体的诉讼请求和事实、理由”，裁定驳回起诉；4、企业年度检验办法，拟证明：企业向工商机关提交审计报告的目的是为了供工商机关核查有无抽逃出资等；5、2010年4月22日中佳公司向佳展公司出具的声明函、2012年2月17日记账凭证2张及对应的附件2份，2012年4月30日记账凭证1张及对应附件1份，拟证明：佳展公司根据中住公司2010年4月22日的声明函将原与中住公司的往来款52700147.05元调整为对北京新松投资集团有限公司的欠款；同日，根据中佳（徐州）房地产开发有限公司（以下简称中佳公司）2010年4月22日的声明函将佳展公司与中佳公司的往来款36322830.75元调整为佳展公司对北京新松投资集团有限公司的欠款，调账后佳展公司欠北京新松投资集团有限公司的款项为89022977.80元。2012年3月20日，北京新松投资集团有限公司向佳展公司出具委托函，要求佳展公司将欠款89022977.80元中的500万元支付给北京欣锦佳资产管理有限公司，支付给北京都市前程市政管理有限公司62250000元。2012年4月30日，佳展公司根据委托函又进行了调账，调账后，佳展公司账面上还欠北京新松投资集团有限公司21790227.82元，与2012年佳展公司年度审计报告的数字相吻合；6、2010年10月31日《承诺函》以及《以资抵债协议》各一份，拟证明：中住公司与佳展公司之间不存在任何债权债务关系。原告经质证对证据一形式上的真实性予以认可，但中住公司2012年、2013年年度审计报告均反映出佳展公司欠付中住公司52700147.05元，佳展公司单方面将欠款调整为零。且该审计报告的填表时间为2013年6月27日，是佳展公司及其关联公司佳展（徐州）房地产开发有限公司基于被告所述的（2013）徐商初字第0032号案件需要对财务状况擅自进行了调整。对证据二的真实性有异议，声明函出具时间为2010年4月22日，根据双方审计报告，2011年12月31日前佳展公司承认欠中住公司往来款项为52700147.05元。另外，声明函的内容是中住公司委托北京新松投资集团有限公司收款，并非债权转移，佳展公司即使按照中住公司要求调账，也未向法庭提交其向北京新松投资集团有限公司支付52700147.05元及利息的证据。对证据三的真实性无异议，但与本案无关。对证据四，原告并不是仅仅依靠审计资料来主张债权，而是根据中住公司的财务账册显示应收款相对人是佳展公司，金额为52700147.05元。同时佳展公司的财务账册也显示应付款相对人为中住公司，金额为52700147.05元。对证据五真实性不予认可，被告提交的会计凭证没有附原件不符合财务制度。2010年4月22日止，佳展公司实际欠中佳公司500多万，之后的财务账册才显示欠款为8000余万元，进一步证明声明函的虚假。对证据六的真实性不予认可，承诺函第二条明确了四方是为了中佳公司进行融资需要才共同签署了以资抵债协议，不能作为认定中住公司与佳展公司之间没有债权债务关系的依据。本院认为，原告对证据一、证据三、证据四的真实性不持异议，本院对其真实性予以确认。证据二加盖有中住公司印章，系中住公司出具给佳展公司的函件，且原告亦陈述2010年4月22日即中住公司向佳展公司出具涉案声明函的同日，中住公司还向佳展公司的关联公司佳展（徐州）房地产开发有限公司也出具了一份声明函，故在无其他反证的情况下，本院对2010年4月22日中住公司出具给被告、中佳公司出具给被告的声明函的真实性予以确认。证据六加盖了佳展新业（徐州）房地产开发有限公司、中佳（徐州）房地产开发有限公司、中住佳展地产（徐州）有限公司、佳展（徐州）房地产开发有限公司的印章，在无其他反证的情况下，本院对证据六的真实性予以确认。对上述证据的关联性将在论证部分予以阐述。经审理查明：一、中住佳展地产（徐州）有限公司与佳展新业（徐州）房地产开发有限公司、佳展（徐州）房地产开发有限公司、中佳（徐州）房地产开发有限公司等法人基本信息。2005年9月12日，江苏中住房地产开发有限公司（出资1000万元）与英属处女群岛地区佳展投资有限公司（出资9000万元）成立保利达地产（徐州）有限公司，企业类型为中外合作企业，经营范围为房地产开发与经营、提供配套的物业管理服务，法定代表人柯岳泉。2006年12月1日，该公司召开董事会，决议推举孙伯荣为公司法定代表人，公司名称变更为中住佳展地产（徐州）有限公司。2006年12月18日，该公司向工商局提交企业变更登记申请书。2007年1月26日，该公司将法定代表人变更为郦松校，并担任公司董事长。2007年2月10日，该公司召开董事会，决议江苏中住房地产开发有限公司将持有的中住佳展地产（徐州）有限公司10%的股权转让给中置（北京）企业管理有限公司（法定代表人为郦松校），并进行工商登记变更。后该公司将注册资本由10000万元人民币增加至14324万元人民币，注册资本增加后，中置（北京）企业管理有限公司占注册资本的6.98%（即1000万元），佳展投资有限公司占注册资本的93.02%（即13324万元）。2007年7月2日，该公司将法定代表人变更为秦杰。2008年4月1日，该公司召开董事会议，决议中置（北京）企业管理有限公司持有的股权6.98%转让给另一投资方佳展投资有限公司，佳展投资有限公司持有公司100%的股权。后中住公司的法定代表人依次为王骅、陶明。该公司上述工商登记变更大部分为陈广生负责办理。2007年4月11日，中置（北京）企业管理有限公司与佳展投资有限公司委托陈广生向工商局提交外商投资公司设立登记申请书，拟申请设立佳展新业（徐州）房地产开发有限公司，公司法定代表人为郦松校，注册资本1500万美元，其中佳展投资有限公司出资额1350万美元，中置（北京）企业管理有限公司出资额150万美元，公司经营范围为房地产开发与经营、提供配套的物业管理服务。后该公司经批准于2007年4月23日设立。2007年12月，该公司股东中置（北京）企业管理有限公司将其持有的公司10%的股权转让给另一股东佳展投资有限公司，佳展投资有限公司持有公司100%股权。2009年3月10日，该公司将投资总额减少为2700万美元，将公司注册资本减少为1350万美元。后该公司法定代表人依次由秦杰变更为王骅。2010年9月，该公司变更为台港澳法人独资，股东为城富发展有限公司。2007年4月10日，中置（北京）企业管理有限公司与佳展投资有限公司委托陈广生向工商局提交外商投资公司设立登记申请书，拟申请设立佳展（徐州）房地产开发有限公司，公司法定代表人为郦松校，注册资本1500万美元，其中佳展投资有限公司出资额1350万美元，中置（北京）企业管理有限公司出资额150万美元，公司经营范围为房地产开发与经营、提供配套的物业管理服务。后该公司经批准于2007年4月23日设立。2007年12月，该公司股东中置（北京）企业管理有限公司将其持有的公司10%的股权转让给另一股东佳展投资有限公司，佳展投资有限公司持有公司100%股权。2009年3月，该公司将投资总额减少为2700万美元，将公司注册资本减少为1350万美元。后该公司法定代表人依次由秦杰变更为王骅。2010年9月，该公司变更为台港澳法人独资，股东为城富发展有限公司。2007年4月10日，中置（北京）企业管理有限公司与佳展投资有限公司委托陈广生向工商局提交外商投资公司设立登记申请书，拟申请设立中佳（徐州）房地产开发有限公司，公司法定代表人为郦松校，注册资本1500万美元，其中佳展投资有限公司出资额1350万美元，中置（北京）企业管理有限公司出资额150万美元，公司经营范围为房地产开发与经营、提供配套的物业管理服务。后该公司经批准于2007年4月23日设立。2007年7月，该公司法定代表人变更为秦杰。2007年10月，该公司股东中置（北京）企业管理有限公司将其持有的公司10%的股权转让给另一股东佳展投资有限公司，佳展投资有限公司持有公司100%股权。2008年4月，公司注册资本增加至2900万美元。二、中住佳展地产（徐州）有限公司年检资料以及相关财务记账凭证情况。（1）中住公司2007年4月24日记账凭证（编号记681/1）载明代付佳展新业地产公司注册费45213元、代付佳展地产公司注册费44840元、代付中佳地产公司注册费44010元，科目为其他应收款，内部单位往来。附有中新集团（控股）有限公司文件，载明付款单位中住公司，收款单位徐州市工商局，付款事由为中佳、佳展、佳展新业公司注册费。还附有2007年4月24日由秦杰签署的费用报销单，摘要为新办公司注册费、三公司刻章费，其他费用，支票13万，现金3233元。附有佳展公司2007年4月24日出具的编号为4312501的收据一张，载明收到中住公司45213元，收款事由代付注册费。（2）中住公司2007年4月29日记账凭证（编号记1121/1）载明付陈广生报办理中佳公司企业代码证及外汇证等费用1003元，付陈广生报办理佳展（徐州）地产公司企业代码证及外汇证等费用148元，付陈广生报办理佳展新业公司企业代码证及外汇证等费用148元，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有秦杰2007年4月28日签署的费用报销单，摘要为办理中佳、佳展、新业三公司企业代码、外汇证等费用，还附有佳展公司2007年4月29日出具的编号为4312502的收据一张，载明收到中住公司148元，收款事由办理企业代码及外汇证费用。（3）中住公司2007年5月28日记账凭证（编号记991/1）载明付中佳地产公司税务登记证费用20元、付佳展地产公司税务登记证费用20元、付佳展新业地产公司税务登记证20元，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有秦杰2007年5月21日签署的费用报销单，摘要为办理三家新公司税务登记证费用。还附有佳展公司2007年5月28日出具的编号为4312504的收据一张，载明收到中住公司20元，收款事由办理税务登记证费用。（4）中住公司2007年9月28日记账凭证（编号记1821/2）载明韩薇报开立佳展新业公司账户工本费50元、韩薇报开立中佳公司账户工本费50元、韩薇报开立佳展公司账户工本费50元等，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有秦杰2007年9月24日签署的费用报销单，摘要为三家公司开立基本账户工本费，还附有中国农业银行现金管理收费凭证与佳展公司2007年9月28日开具的收据，载明收到中住公司50元，收款事由为开户费用。（5）中住公司2007年10月24日记账凭证（编号记1161/1）载明付陈广生报佳展（徐州）房地产开发有限公司企业变更费430元，报佳展公司企业变更费430元。科目为其他应收款，内部单位往来。并附有秦杰2017年10月19日签署的费用报销单，摘要为公司变更法人代表（佳展新业）等费，金额430元。还附有2007年10月24日佳展公司出具编号为4312505的收据一张，载明收到中住公司430元，收款事由为代付法人变更。（6）中住公司2007年11月16日记账凭证（编号记571/1）载明代中佳公司付资质办理费用3000元、代佳展公司付资质办理费用3000元、代佳展新业公司付资质办理费用3000元，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有秦杰等领导签署的资金支付单，付款单位为中住公司，收款单位为江苏省房地产服务中心等，还附有佳展公司2007年11月30日出具的编号为4312506的收据一张，载明收到中住公司3000元，收款事由为当地产监管系统及申报资料装订费。（7）中住公司2007年11月26日记账凭证（编号记1141/1）载明付韩薇报佳展公司税务登记证变更费6元、报佳展新业公司税务登记证变更费6元等，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有秦杰2007年11月20日签署的费用报销单，摘要为税务登记证变更工本费与国家税务局系统行政性收费专用收据。还附有佳展公司2007年11月出具的编号为4312507的收据一张，载明收到中住公司6元，收款事由为税务登记证变更费。（8）中住公司2007年11月30日记账凭证（编号记1521/1）载明收佳展新业公司还借款48867元，科目为其他应收款，内部单位往来，并附有银行转账单以及中住公司出具的编号为0782506的收据一份。（9）中住公司2008年2月2日记账凭证（编号记161/1）载明付陈广生报代垫佳展新业公司执照变更费715元、代垫佳展公司执照变更费701元、代垫中佳公司执照变更费1676元，该凭证无附件。（10）中住公司2008年6月16日记账凭证（编号记471/1）载明付陈广生报佳展及佳展新业公司营业执照变更等费用834元，共计1668元，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有费用报销单以及佳展公司出具的编号为4312510的收据一张，载明收到中住公司834元，收款事由为变更营业执照费用。（11）中住公司2008年6月30日记账凭证（编号记1441/1）载明代佳展新业公司付代码证年检费248元、代佳展公司付代码证年检费272元，代中佳公司付代码证年检费208元，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有佳展公司出具的编号为4312511的收据一张，载明收到中住公司248元，收款事由为代码证年审费。（12）中住公司2008年7月9日记账凭证（编号记211/2）载明代中佳公司付工商年检等款130元、代佳展公司付工商年检等款1052元、代佳展新业公司付工商年检等款1052元，科目为其他应收款，内部单位往来。并附有佳展公司2008年7月28日出具的编号为4312513的收据一张，载明收到中住公司1052元，收款事由为工商年检。（13）中住公司2008年7月30日记账凭证（编号记1201/1）载明调整6月份144号凭证其他应收款其他往来中佳公司-208元，调整6月份144号凭证其他应收款其他往来佳展公司-272元，调整6月份144号凭证其他应收款其他往来佳展新业公司-248元。该凭证无附件。（14）中住公司2008年7月30日记账凭证（编号记1201/1）载明调整6月份144号凭证其他应收款其他往来中佳公司208元，调整6月份144号凭证其他应收款其他往来佳展公司272元，调整6月份144号凭证其他应收款其他往来佳展新业公司248元。该凭证无附件。（15）中住公司2008年10月30日记账凭证（编号记1161/1）载明代佳展新业垫付税款120000元，科目为其他应收款，其他往来。并附有城际公司内部划款单，载明申请单位为中住公司，划款事由代佳展新业垫付税款120000元。还附有2008年10月23日中住公司转账给佳展公司的电汇凭证以及佳展公司2008年10月23日出具的编号为7210822的收据一张，载明佳展公司收到中住公司120000元，收款事由为往来。（16）中住公司2008年11月6日记账凭证（编号记11/1）载明代佳展垫付税款120000元，代佳展新业垫付税款120000元，科目为其他应收款其他往来，并附有城际公司内部划款单，载明申请单位中住公司申请划款120000元，划款事由代佳展新业垫付税款。还附有2008年11月5日中住公司转账给佳展公司的电汇凭证一张以及佳展公司2008年11月5日出具的编号为7210823的收据一张，载明收到中住公司120000元，收款事由为往来。（17）中住公司2008年12月4日记账凭证（编号记71/1）载明代佳展新业垫付税款240000元，代佳展垫付税款240000元，科目为其他应收款其他往来。并附有城际公司内部划款单，载明申请人中住公司，申请事项代佳展新业垫付税款240000元。还附有中国建设银行转账支票存根联及佳展公司2008年12月3日出具的编号为7210824的收据一张，载明收到中住公司240000元，收款事项为往来。（18）中住公司2009年4月20日记账凭证（编号记371/2）载明代中佳垫付税款及中地长泰利息239000元，代佳展垫付税款120000元，代佳展新业垫付税款120000元，科目为其他应收款其他往来。并附有城际公司内部划款单，载明中住公司申请290000元用于中佳、佳展、佳展新业交纳1季度城镇土地使用税，还附有中国建设银行转账支票存根以及佳展公司2009年4月10日出具的编号为7210825的收据一张，载明收到中住公司120000元，收款事由为往来款。（19）中住公司2009年4月30日记账凭证（编号记1181/1）载明代佳展、佳展新业垫付办公费480元共计960元，科目为其他应收款其他往来。并附有佳展公司2009年4月25日出具的编号为7210826的收据一张，载明收到中住公司480元，收款事由为往来。（20）中住公司2009年5月31日记账凭证（编号记1231/1）载明代中佳、佳展、佳展新业垫付报销费用共计1558元，其中代佳展新业垫付766元，科目为其他应收款其他往来。并附有佳展公司2009年5月21日出具的编号为7210827的收据一张，载明收到中住公司766元，收款事由为往来。（21）中住公司2009年6月30日记账凭证（编号记1261/1）载明代佳展、佳展新业垫付各项费用1550元，其中代佳展新业垫付500元，科目为其他应收款其他往来。并附有佳展公司2009年6月18日出具的编号为7210828的收据一张，载明收到中住公司500元，收款事由为往来。（22）中住公司2009年7月16日记账凭证（编号记301/2）载明代佳展新业垫付税款120000元，代佳展垫付税款120000元，代中佳垫付税款150000元，科目为其他应收款其他往来。并附有项目公司内部划款单，载明中住公司申请120000元用于转款至佳展公司用于税款支出，还附有2009年7月9日中住公司转款给佳展公司的江苏银行结算业务申请书以及佳展公司2009年7月9日出具的编号为7210829的收据一张，载明收到中住公司120000元，收款事由为往来。（23）中住公司2009年7月31日记账凭证（编号记1551/1）载明代佳展垫付资质证书费用1600元，代佳展新业垫付资质证书费用1600元，科目为其他应收款其他往来。并附有佳展公司2009年7月1日出具的编号为7210830的收据一张，载明佳展公司收到中住公司1600元，收款事由为往来。（24）中住公司2009年9月30日记账凭证（编号记571/1）载明代中佳公司、佳展公司、佳展新业公司垫付印花税共计241446.46元，其中代佳展新业垫付61162.05元，科目为其他应收款其他往来。并附有佳展公司2009年9月16日出具的编号为7210833的收据一张，载明佳展公司收到中住公司61162.05元，收款事由为往来。还附有中住公司出具的关于抵缴印花税事宜的请示。（25）中住公司2010年1月31日记账凭证（编号记131/2）载明代佳展新业往来款（土地界定宗地图费用与土地登记费）24030元，科目为其他应收款其他往来。并附有佳展公司2010年1月29日出具的编号为7315579的收据一张，载明收到中住公司24030元，收款事由为往来。（26）中住公司2010年1月31日记账凭证（编号记531/1）载明代佳展新业往来款1900000元，科目为其他应收款其他往来。并附有中住公司2010年1月29日转款给佳展公司的电汇凭证一张以及佳展公司2010年1月31日出具的编号为7210836的收据一张，载明收到中住公司1900000元，收款事由为往来。（27）中住公司2010年1月31日记账凭证（编号记432/2）附有中住公司2010年1月22日转款给北京新锦佳资产管理有限公司4400万元结算业务申请书、转款给北京新锦佳资产管理有限公司600万元电汇凭证以及2010年2月26日佳展公司出具的编号为0042922的收据一张，载明收到中住公司49988760元，收款事由为往来。2011年3月15日，徐州方正会计师事务所有限公司出具徐方会审（2011）12号审计报告，其中中住公司2010年度财务报表附注第九页显示其他应收款-佳展公司52700147.05元。2012年3月22日，徐州方正会计师事务所有限公司出具徐方会审（2012）30号审计报告，其中中住公司2011年度财务报表附注第九页显示其他应收款-佳展公司2010年12月31日为52700147.05元，2011年12月31日为52700147.05元。2013年4月8日，徐州方正会计师事务所有限公司出具徐方会审（2013）42号审计报告，其中中住公司2012年度财务报表附注第三页显示其他应收款-佳展公司为52700147.05元。2017年8月5日，徐州公正会计师事务所有限公司出具徐公会专审字（2017）第015号审计报告，载明截至2010年4月30日，贵公司明细账反映其他应收款-佳展（徐州）房地产开发有限公司借方发生额合计85411132.71元，贷方发生额合计4771578.93元，余额80639553.78元。截至2010年4月30日，中住公司明细账反映其他应收款-佳展新业（徐州）房地产开发有限公司借方发生额合计52749014.05元，贷方发生额合计48867元，余额52700147.05元。经审计，2008年2月16#凭证付陈广生报代垫佳展新业公司执照变更费715元（记入借方），未查到原始发票。2009年7月16#凭证代佳展垫付税款120000元（记入借方），未查到会计凭证。本次审计仅依据贵公司提供的会计资料，2010年5月以后，贵公司未提供明细账，经审核会计凭证，未发现与佳展（徐州）房地产开发有限公司、佳展新业（徐州）房地产开发有限公司的往来经济事项。三、佳展新业（徐州）房地产开发有限公司年检资料情况。2010年3月23日佳展公司出具2009年度财务报表附注，第九页显示其他应付款2008年12月31日中欠付中住公司482849元，2009年12月31日欠付中住公司787357.05元。2011年3月2日，徐州方正会计师事务所有限公司出具徐方会审（2011）3号审计报告，其中佳展公司2010年度财务报表附注第九页显示其他应付款2009年12月31日欠付中住公司787357.05元,2010年12月31日欠付中住公司52700147.05元。2012年3月5日，徐州方正会计师事务所有限公司出具徐方会审（2012）011号审计报告，其中佳展公司2011年度财务报表附注第九页显示其他应付款2010年12月31日欠付中住公司52700147.05元,2011年12月31日欠付中住公司52700147.05元。2013年3月11日，徐州方正会计师事务所有限公司出具徐方会审（2013）015号审计报告，其中佳展公司2012年度财务报表附注第九页显示其他应付款2011年12月31日欠付中住公司52700147.05元,2012年12月31日欠付中住公司0元。四、中住公司与丁培生签订资产包买卖合同相关情况。2017年12月13日，中住公司（转让方、甲方）与丁培生（受让方、乙方）签订佳展新业公司资产包买卖合同，约定截至2017年12月12日，甲方对佳展公司享有财务往来债权本金52700147.05元及相应利息，作为资产包一并转让给乙方，具体包括：1、甲方对于资产的全部相关权益；2、请求、起诉、申请执行、收回、接受与债权相关的全部应当偿付项的权利；3、与实现和执行债权相关的全部权利和法律救济权利。转让价款为500万元。甲乙双方就本合同标的债权进行交割之日，资产风险也随之转移由乙方承担，甲方已经向乙方述明此笔债权资产包的具体情况和相应风险。本合同签订后甲方以法律许可的方式告知债务人。中住公司在合同尾部甲方处加盖公章，丁培生在乙方处签字捺印。中住公司后向佳展公司邮寄资产（债权）包处置通知书，内容为：关于你公司与我公司在财务往来过程中共欠我公司52700147.05元及相应利息之债权资产，我公司已经将其出售给丁培生先生，现通知你公司，请你公司直接向丁培生先生履行支付义务。特此通知。该邮件于2018年1月12日被签收。五、佳展公司主张涉案债权已经转让给北京新松投资集团有限公司，中住公司无权再次转让债权的相关情况。佳展公司提交了中住公司向佳展公司出具的声明函，出具时间为2010年4月22日，内容为：“佳展新业（徐州）房地产开发有限公司：截止2010年4月22日，贵司欠我司往来款52700147.05元，我司已委托北京新松投资集团有限公司收取，请贵司据此调整为对北京新松投资集团有限公司的欠款，或根据北京新松投资集团有限公司的指令清偿欠款”。还提交了中佳公司向佳展公司出具的声明函，出具时间为2010年4月22日，内容为：“佳展新业（徐州）房地产开发有限公司：截止2010年4月22日，贵司欠我司往来款36322830.75元，我司已委托北京新松投资集团有限公司收取，请贵司据此调整为对北京新松投资集团有限公司的欠款，或根据北京新松投资集团有限公司的指令清偿欠款”。佳展公司主张2010年4月22日，中住公司与中佳公司分别向佳展公司出具上述声明函，将两公司对佳展公司享有的债权共计89022977.80元已转让给北京新松投资集团有限公司，中住公司无权再次转让该笔债权。佳展公司陈述虽然声明函是在2010年4月22日出具的，但之后佳展公司、中住公司的股东均发生了很大变化，包括佳展公司的实际控制人郦松校也被采取司法措施，公司人员大量流失，所以没有就上述声明函内容做相应调账，直至2012年后相关人员稳定后才做了调账。2012年2月17日佳展公司记账凭证中将佳展公司对中住公司、中佳公司的应付款均调整为对北京新松投资集团有限公司的应付款，佳展公司2012年的年检报告中将佳展公司对中住公司的应付款调整为零。佳展公司还提交了2012年3月20日由北京新松投资集团有限公司出具给佳展公司的委托函复印件，内容为：“佳展新业（徐州）房地产开发有限公司：贵司欠我司往来款89022977.80元，请支付5000000元给北京新锦佳资产管理有限公司，请支付62250000元给北京都市前程市政管理有限公司，余款待贵司资金宽裕时另行协商。向上述公司支付的款项，请函告我司实际付款金额，并附支付票据影印件，待我司核实后，可按相应数额冲抵应付我司之往来款。特此委托”。并提交了佳展公司2012年4月30的记账凭证，主张已经按照北京新松投资集团有限公司上述委托函的指示做了相应调账。佳展公司主张中住公司、中佳公司、佳展徐州公司以及本案被告佳展公司在2010年4月之前为同一控制人郦松校控制的关联公司，该四个公司之间以及与郦松校控制的其他关联公司（比如北京新松投资集团有限公司，北京欣锦佳资产管理有限公司）之间都存在着数以亿计的资金往来，但绝大部分都不是真实的债权债务关系，所以包括涉案的52700147.05元在内，许多大额资金往来均没有合同依据。2010年4月22日，郦松校将中佳公司、中住公司转让给他人，转让时就已经与受让人明确了转让的两个公司与郦松校控制的其他关联公司之间的账务往来统一结清。2010年10月31日，中住公司与中佳公司共同向佳展公司出具承诺函一份，内容为：“鉴于中佳公司、中住公司与佳展公司不存在任何债权债务关系，为配合中佳公司融资需要，三公司与佳展徐州公司于2010年10月31日共同签署以资抵债协议，中住公司、中佳公司承诺，以资抵债协议中所述佳展公司所欠中佳公司36322830.75元人民币的债务已消灭，两公司之间不存在任何债权债务关系，中住公司、中佳公司不会以此要求佳展公司偿还上述债务”。同日，中佳公司（甲方）、中住公司（乙方）、佳展徐州公司（丙方）、佳展公司（丁方）签订以资抵债协议，约定关于乙、丙、丁三方所欠甲方188650293.43元的债务，乙方自愿以自有资产清偿乙方、丙方、丁方所欠甲方的债务。乙方提供本公司所属的2座高档会所和1座幼儿园，清偿所欠甲方147040924.78元的债务和丙方所欠甲方5286537.90元的债务及丁方所欠甲方36322830.75元的债务，上述资产作价人民币1.60亿元。乙方应于本协议签署之日起30个工作日内将资产转付给甲方。乙方保证对所交付资产拥有所有权，资产产权无争议，亦不存在法律上的瑕疵。乙方保证所交付的房屋及其土地使用权未设定抵押或权利受到其他限制。乙方将资产产权资料交付甲方之日起，甲方与乙方、丙方及丁方的债权债务即告清结，债权债务关系归于消灭。佳展公司主张陶明实际上从2010年4月就接管控制了中住公司、中佳公司，对两个公司的财务情况是明知的，陶明从来没有向佳展公司、佳展徐州公司主张过权利。在相关刑事案件中，公安机关就四个公司之间的资金往来也对陶明进行了询问，陶明也没有陈述过佳展公司、佳展徐州公司欠中住公司、中佳公司款项。六、原告提交的证明诉讼时效未超过的相关证据情况。2012年11月27日，徐州市铜山区公安局向徐壮出具立案告知单，就徐壮举报的中住公司郦松校等人涉嫌挪用资金案，符合刑事案件立案条件，决定立案。2013年3月14日、2013年6月14日，徐州市铜山区公安局两次向中住公司出具调取证据通知书，就郦松校等人涉嫌挪用资金案件向中住公司调取公司注册的相关材料、现任股东的身份证明、出资证明，泉山森林海项目来源情况的相关资料、财务账册、凭证册等有关资料。2013年7月15日，该局出具撤销案件决定书，撤销了郦松校等人涉嫌挪用资金案。2017年4月5日，原告代理律师吴忠民向铜山区公安局邮寄函件，要求该局返还中住公司自成立之日起至2012年的全部财务账册、会计凭证等会计资料。中住公司还向徐州铁路法院提起诉讼。2017年6月20日，该局出具情况说明，主张中住公司相关会计凭证已经移交给中佳公司破产清算组。2017年6月26日，中住公司撤回了上述起诉。2017年7月27日，中佳公司破产清算组出具书面答复，告知中住公司因该公司与中佳公司原由一个法人担任，两公司资金与业务往来非常密切，关系错综复杂，具有高度关联性，该清算组需整理两公司资金往来，故暂时不能将中住公司的相关财务资料退还给中住公司。如需查看，需持公司介绍信调阅、查看、复制。2017年10月12日，中佳公司破产清算组出具证明一份，载明中住公司财务账簿原件在清算组存放，复印件与原件一致。本院认为：一、关于本案是否超过诉讼时效的问题。《中华人民共和国民法总则》第一百八十八条第二款规定：“诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。法律另有规定的，依照其规定。但是自权利受到损害之日起超过二十年的，人民法院不予保护；有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长”，故涉案诉讼时效应从中住公司知道或者应当知道权利受到损害之日起计算，佳展公司以2010年至今中住公司从未就案涉债权向其主张过权利为由，主张本案超过诉讼时效，没有事实与法律依据。结合丁培生提交的相关证据，可以证实中住公司与丁培生签订资产包买卖合同前后，中住公司以及丁培生都在积极搜集中住公司的财务账册等资料，故丁培生提起本案诉讼并未超过诉讼时效。二、丁培生诉请佳展公司支付欠款52700147.05元及相应利益是否有事实与法律依据。首先，丁培生主张自2008年起到2010年2月28日，佳展公司与中住公司之间共发生财务往来账款52749014.05元，扣除已付款后，佳展公司欠中住公司往来款52700147.05元，其基于债权转让法律关系要求佳展公司返还上述往来欠款及利息。依据丁培生提交的中住公司的记账凭证，中住公司与佳展公司往来最大的一笔款项是49986760元，佳展公司出具的收据载明收款方式为转账，但记账凭证内页并没有转账记录，仅有中住公司于佳展公司出具收据四天前向北京新锦佳资产管理有限公司的两张电汇凭证，金额合计5000万元。其余往来账目载明的往来款基本都是中住公司代佳展新业（徐州）房地产开发有限公司、中佳（徐州）房地产开发有限公司、佳展（徐州）房地产开发有限公司垫付的企业年检、变更等费用，还有部分是双方的往来款，但均未明确发生款项往来的具体原因。佳展新业（徐州）房地产开发有限公司、中佳（徐州）房地产开发有限公司、中住佳展地产（徐州）有限公司、佳展（徐州）房地产开发有限公司以及北京新锦佳资产管理有限公司均是由郦松校实际控制的关联公司，佳展公司对欠付中住公司52700147.05元予以否认，除中住公司的记账凭证、双方的财务审计报告外，原告并未提交中住公司与佳展公司之间发生大额资金往来的合同依据，其对“往来款”产生的具体原因表述不清。另，年度审计报告是企业依照公司登记管理条例和企业年度检验办法提交给工商管理部门的报告，目的是供有关部门核查企业有无抽逃出资、虚假出资等情形，并非系一种债权凭证。综上，从现有证据看，原告的诉请没有事实与法律依据，本院对其诉请不予支持。综上，依照《中华人民共和国合同法》第六十条，《中华人民共和国民法总则》第一百八十八条第二款，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条之规定，判决如下：驳回原告丁培生的诉讼请求。案件受理费429600元，保全费5000元，鉴定费110447元，由原告丁培生负担。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于江苏省徐州市中级人民法院。同时根据《诉讼费用交纳办法》的有关规定，向该院预交案件受理费。审 判 长  刘 娟人民陪审员  刘安民人民陪审员  陈冬梅二〇二〇年一月十三日书 记 员  张欣然