河北省曲阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）冀0634刑初203号公诉机关河北省曲阳县人民检察院。被告人赵宗乔，男，1964年2月9日生于河北省曲阳县，汉族，初中文化，中共党员，户籍地曲阳县，住所地曲阳县。2006年至2015年任曲阳县恒州镇赵城东村党支部书记。因涉嫌犯非法转让、倒卖土地使用权罪于2017年8月17日被定州市公安局抓获,2017年8月18日被曲阳县公安局刑事拘留，同年9月1日被该局执行逮捕，现押于曲阳县看守所。辩护人付文明，河北天捷律师事务所律师。辩护人于安育，河北天捷律师事务所律师。河北省曲阳县人民检察院以曲检公诉刑诉[2017]242号起诉书指控被告人赵宗乔犯非法转让土地使用权罪，于2017年11月24日向本院提起公诉,于2018年2月13日以曲检公诉刑追诉[2018]3号追加起诉决定书指控被告人赵宗乔犯逃税罪。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。于2018年5月10日作出（2017）冀0634刑初264号刑事判决，被告人赵宗乔提出上诉。保定市中级人民法院于2018年7月6日作出（2018）冀06刑终427号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。于2019年2月1日作出（2018）冀0634刑初256号刑事判决，被告人赵宗乔提出上诉，保定市中级人民法院于2019年7月23日作出（2019）冀06刑终313号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案，河北省曲阳县人民检察院指派检察员郭蕾红出庭支持公诉。被告人赵宗乔及其辩护人付文明、于安育到庭参加诉讼。经河北省保定市中级人民法院批准，延长审理期限三个月。现已审理终结。河北省曲阳县人民检察院指控，1、2010年，曲阳县恒州镇许城东村的李某等人开发位于曲阳县广播电视局北边的阳光家园小区，因该小区占用了原属赵城东村的5亩集体用地，时任曲阳县恒州镇赵城东村党支部书记的被告人赵宗乔组织召开会议，决定派本村村干部赵某5等人找李某丈量土地并商谈所占用土地的价格。2010年4月6日，赵城东村村委会未经有关部门批准，违反土地管理法规，与李某签订了转让协议，以每亩8万元的价格将该地转让给阳光家园开发商李某开发阳光家园小区，获利40万元。2、2014年，曲阳县平安华府小区开发商姚某2找到时任曲阳县赵城东村的党支部书记被告人赵宗乔，想占用位于该村平安华府小区门口（东某、南至恒山路、西至姚某4现房、北至平安华府小区，共计91.76平方米）属于赵城东村集体的土地拓宽小区大门，被告人赵宗乔组织召开会议，决定派村干部赵某5等人出面与姚某2商谈价格。2014年11月25日，赵城东村村委会未经有关部门批准，违反土地管理法规，与姚某2签订了转让协议，以60万元钱的价格将该地卖给了姚某2。3、河北曲某房地产开发有限公司成立于2009年8月10日，法定代表人为曲阳县恒州镇赵城东村的赵某1。该公司于2012年开发赵城东村“百通馨苑”住宅小区项目，由赵某1叔叔被告人赵宗乔实际控制经营，2012年至2016年销售“百通馨苑”小区住宅楼、车位等不动产期间，被告人赵宗乔不申报、少申报的方式先后逃避缴纳营业税9537548.22元，城市维护建设税476877.46元，印花税103145.1元，企业所得税4822129.69元，土地使用税59674.09元，合计14999374.56元。具体逃税比例如下：2012年应申报税款5079651.92元，逃税4346352.33元，逃税比例85.56%；2013年应申报税款4938432.65元，逃税4908203.39元，逃税比例99.39%；2014年应申报税款2675901.97元，逃税1181277.93元，逃税比例44.15%；2015年应申报税款3958721.19元，逃税3866287.44元，逃税比例97.67%；2016年应申报税款698835.47元，逃税697253.47元，逃税比例99.77%。曲阳县地方税务局于2017年10月27日下发了税务处理决定书、税务行政处罚决定书，并于同日送达了河北曲某房地产开发有限公司法定代表人赵某1，2017年12月1日向赵某1送达了曲阳县地方税务局催告书，赵某1委托该公司法律顾问将上述文书告知了被告人赵宗乔，曲阳县地方税务局工作人员于2017年11月24日将该局作出的税务处理决定书、税务行政处罚决定书的具体内容告知了被告人赵宗乔，被告人赵宗乔得知后，既未申请行政复议，也未缴纳税款和接受处罚。对于指控的上述事实，公诉机关提交了相应证据，认为被告人赵宗乔的行为分别触犯《中华人民共和国刑法》第二百二十八条、第二百零一条的规定，构成非法转让土地使用权罪、逃税罪，应数罪并罚。被告人赵宗乔辩称指控的第一起不构成犯罪；指控第二起是村委会与姚某2签订的协议，不应追究其责任；指控的逃税罪是曲某公司逃税，不应追究其刑事责任。辩护人提出的主要辩护意见是：指控的阳光家园小区5亩土地，开发商经“招拍挂”程序取得建设用地使用权，被告人赵宗乔不构成非法转让土地使用权罪；根据《曲阳县城镇建设指挥部关于县城东开大街建设工程拆迁征地的若干意见》，指控的平安华府小区门口91.76平方米土地在公路控制带之内，已被政府征用，土地性质已变为国有建设用地，不属村集体所有，即使认定为非法转让土地使用权，被告人赵宗乔履行的是职务行为，法律责任应由村委会承担；对于逃税罪，曲某公司系纳税人而不是被告人赵宗乔，税务机关税务处理决定书、税务行政处罚决定书等文书中处理、处罚的均是该公司，系单位犯罪，若追究被告人赵宗乔的刑事责任，税务机关处罚程序违法，被告人赵宗乔不构成逃税罪。提交了河北卓茂房地产开发有限公司的土地权证、曲阳县城控制性详细规划（2009-2020）、曲阳县中心城区控制性详细规划图（2013-2030）、《曲阳县城镇建设指挥部关于县城东开大街建设工程拆迁征地的若干规定》、中国农业银行银行卡取款凭条、赵城东村旧房改造协议、按揭贷款业务合作协议、“百通馨苑”项目股东占房清单等证据。经审理查明，1、河北曲某房地产开发有限公司（以下简称曲某公司）成立于2009年8月10日，法定代表人为曲阳县恒州镇赵城东村的赵某1，该公司于2012年开发赵城东村“百通馨苑”住宅小区项目，由赵某1叔叔被告人赵宗乔实际控制经营，2012年至2016年销售“百通馨苑”小区住宅楼、车位等不动产期间，被告人赵宗乔以不申报、少申报的方式先后逃避缴纳营业税9537548.22元，城市维护建设税476877.46元，印花税103145.10元，企业所得税4822129.69元，土地使用税59674.09元，合计14999374.56元。具体逃税比例如下：2012年应申报税款5079651.92元，逃税4346352.33元，逃税比例85.56%；2013年应申报税款4938432.65元，逃税4908203.39元，逃税比例99.39%；2014年应申报税款2675901.97元，逃税1181277.93元，逃税比例44.15%；2015年应申报税款3958721.19元，逃税3866287.44元，逃税比例97.67%；2016年应申报税款698835.47元，逃税697253.47元，逃税比例99.77%。曲阳县地税局于2017年10月27日下达了税务处理决定书、税务行政处罚决定书，并于同日送达了赵某1，2017年12月1日向赵某1送达了曲阳县地税局催告书，赵某1委托该公司法律顾问将上述文书告知了被告人赵宗乔，曲阳县地税局工作人员于2017年11月24日将该局作出的税务处理决定书、税务行政处罚决定书的具体内容告知了被告人赵宗乔，被告人赵宗乔得知后，既未申请行政复议，也未缴纳税款和接受处罚。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证明：1、证人赵某1证言，曲某公司成立于2009年，股东是赵某1和孙永亮，孙永亮只是挂名股东，赵某1没有用公司开发房地产项目。“百通馨苑”小区是赵宗乔借用曲某公司的名义开发的，开发时赵某1以资质入股，由于经营理念不同，九个月后赵某1退出。税务局告知赵某1涉嫌逃税后，赵某1已委托律师告知了赵宗乔。“百通馨苑”项目缴纳税款赵宗乔说了算。公司一切的实际经营由赵某2和与赵宗乔经营管理。赵某2和或赵宗乔找的姚某1担任公司会计，负责公司的一切财务工作。曲某公司的公章、发票专用章、法人章在开发“百通馨苑”项目时都是姚某1保管。售楼时房价的优惠多少赵宗乔说了算。2、证人赵某2和证言，“百通馨苑”小区是赵宗乔、赵某1、赵某3、赵某2和四人以曲某公司名义开发的，赵某1干了八九个月后退出，开发项目继续用曲某公司的手续。“百通馨苑”项目股东有赵宗乔、吴某1、赵某3等人，共投资大概3000万元，投资款交给了姚某1。赵宗乔是“百通馨苑”项目部总经理，组织召开股东会议，负责缴纳税款。“百通馨苑”项目卖房的收入由赵宗乔管理支配。赵宗乔只给股东退了本金，没有给分红。3、证人赵某3证言，赵宗乔用曲某公司名义开发了“百通馨苑”小区，大股东有赵某2和、烟洪某、吴某1、赵宗乔、赵某3，赵某1在“百通馨苑”项目干了一年左右就不干了。赵宗乔是“百通馨苑”项目部总经理，负责全面工作，缴纳税款赵宗乔说了算，他安排人去交。“百通馨苑”项目卖房的收入由赵宗乔负责管理支配。只把投资款退了，没有分红，也没有结算过账目。不知道逃税的事。4、证人烟洪某、吴某1证言，烟洪某投资260万元，吴某1投资300万元，转到了姚某1的账户，二人不参与“百通馨苑”项目具体工作。前期赵宗乔、赵某1负责，八九个月后赵某1退出。项目完工后，2015年3、4月份，烟洪某、吴某1找赵宗乔，赵宗乔让会计姚某1将投资款退了，整个项目没有结算，没有分红。5、证人张某1证言，2012年听说赵宗乔要开发“百通馨苑”小区，就通过赵宗乔承揽了该小区1、5、6号楼的主体建设及土建装修工程。结算工程款必须有赵宗乔的签字才能支取。6、证人王某证言，王某在“百通馨苑”项目上班期间主要负责报税，直接对姚某1负责并汇报工作。王某自行报税的金额都是零申报，如有变动姚某1就通知王某，王某再根据姚某1的通知申报税款。7、证人姚某1证言，姚某1任“百通馨苑”项目部的会计，主要负责该项目的资金收支并记账，包括收取投资款、售楼款、工程建设支出、缴纳税款等。赵宗乔、赵某2和等人的投资款都给了姚某1。姚某1按赵宗乔的通知缴纳税款，赵宗乔让缴多少就缴多少。“百通馨苑”项目的资金使用着其两张尾号分别为“2617”“4612”的农行卡和一张尾号为“0446”的工行卡。通过谁的关系购房优惠的售楼部表格有备注。8、证人葛某1证言，葛某1系曲阳县地税局第一分局建安组管理员，建安组负责管理建筑业、房地产税收工作。2017年5月份之前，曲某公司只开发了“百通馨苑”住宅小区一个项目，税务机关对曲某公司“百通馨苑”项目征收税款以自行申报为主，有时给赵宗乔或赵某2和打电话催报、催缴税款，他们派王某或姚某1来税务机关报税。曲阳县地税局依法对曲某开发“百通馨苑”项目进行税务检查，发出多种文书，曲某公司提供不出“百通馨苑”项目的账目资料。9、证人杜某证言，杜某系曲阳县城区蓝天法律服务所法律工作者，自2017年3月份开始担任曲某公司法律顾问。赵某1说赵宗乔用公司名义开发“百通馨苑”小区涉嫌逃税，公司收到了税务机关的税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、催告书，委派杜某将上述文书送达给赵宗乔。2017年12月8日，在公安民警陪同下杜某到看守所将上述文书送给赵宗乔，告知赵宗乔缴纳税款及罚款。赵宗乔看了上述文书后，说已经交了600多万元税款了，回迁的面积应免税，将上述文书退回杜某。10、百通馨苑售楼表，已售楼房大都有“书记优惠30元/平米”或“书记优惠20元/平米”等的备注。11、姚某1尾号分别为“2617”“4612”的农业银行卡和尾号为“0446”的工商银行卡的开户资料，交易明细及对端信息，显示姚某1与赵宗乔有多笔资金往来。12、曲阳县地方税务局涉嫌犯罪案件移送书（附：涉嫌犯罪案件情况调查报告、曲阳县地方税务局稽查局税务处理决定书、税务行政处罚决定书、催告书及送达回证、赵某1询问笔录及陈述申辩笔录、税务稽查立案审批表、重大税务案件审理意见书）、曲阳县地方税务局稽查局税务行政处罚事项告知书，曲某公司涉嫌逃税被立案调查，经查该公司2010年至2016年少缴税款合计14999610.56元，相关税务文书赵某1签收。13、曲阳县地方税务局分纳税人分税种统计，证实曲某公司自2009至2016年缴纳税款的情况，与曲阳县地税局的处理决定书一致。14、曲阳县地方税务局情况说明：2009年8月10日至2016年12月31日，曲某公司采取不申报、少申报的方式先后逃避缴纳营业税9537548.22元，城市维护建设税476877.46元，印花税103145.1元，企业所得税4822129.69元，土地使用税59910.09元，合计14999610.56元。具体偷税比例如下：2009年应申报缴纳税款5236元，偷税0元，偷税比例0%；2010年应申报缴纳税款236元，偷税236元，偷税比例100%；2011年应申报税款239.10元，偷税0元，偷税比例0%；2012年应申报税款5079651.92元，偷税4346352.33元，偷税比例85.56%；2013年应申报税款4938432.65元，偷税4908203.39元，偷税比例99.39%；2014年应申报税款2675901.97元，偷税1181277.93元，偷税比例44.15%；2015年应申报税款3958721.19元，偷税3866287.44元，偷税比例97.67%；2016年应申报税款698835.47元，偷税697253.47元，偷税比例99.77%。15、国家税务总局曲阳县税务局证明,《曲阳县地方税务局稽查局税务处理决定书》（冀保曲阳地税稽处[2017]3号）、《曲阳县地方税务局稽查局税务处罚决定书》（冀保曲阳地税稽罚[2017]3号）中所述的对曲某公司地方各税情况检查的违法事实（除2010年1月1日至2010年12月30日期间少缴城镇土地使用税236元外）均是对曲某公司百通馨苑项目进行的检查，所述的对曲某公司作出的处理决定、处罚决定（除2010年1月1日至2010年12月30日期间少缴城镇土地使用税236元外）均是对曲某公司百通馨苑项目存在的违法事实作出的决定。16、“百通馨苑”一期贷款档案目录和房屋销售汇总表，证明楼房销售和办理房贷情况。17、曲某公司对公账户明细信息结果表，曲某公司对公账户50×××83自开户至今的交易流水情况，无“百通馨苑”项目收入打入该账户。18、曲阳县城区蓝天法律服务所证明，该法律服务所受曲某公司委派，指派杜某到看守所给赵宗乔送达税务法律文书。19、郑某、吕某情况说明，二人系曲阳县地方税务局工作人员，受单位指派，于2017年11月24日到看守所向赵宗乔告知曲阳县地方税务局作出的税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书的具体内容。20、被告人赵宗乔侦查阶段供述，开发“百通馨苑”小区使用的赵某1曲某公司的手续，股东有赵宗乔、赵某2和、赵某3、彦洪某、吴某1等人。“百通馨苑”项目没有分红，只退了本金。税务机关和曲某公司的律师找过赵宗乔，让补缴税款，赵宗乔让找赵某1。在庭审中供认监管“百通馨苑”项目的财务支出。21、户籍证明信证明被告人赵宗乔身份情况。22、曲阳县公安局恒州派出所证明，2017年5月18日前，赵宗乔在辖区居住期间无违法犯罪记录。23、抓获经过，2017年8月17日21时许，定州市公安局刑事警察大队城区刑警队在缔景城小区25号楼1单元201室出租屋内将赵宗乔抓获。以上证据能够相互印证，予以认定。辩护人就指控的本起犯罪提交了下列证据：1、中国农业银行银行卡取款凭条，载明赵宗伟（赵宗乔之兄）将100万元打入姚某1账户；2、赵城东村旧房改造协议，载明拆迁人乙方签字为赵某2和；3、按揭贷款业务合作协议，载明系曲某公司签订该协议；4、“百通馨苑”项目股东占房清单，载明赵某1占有一套房产。拟证明被告人赵宗乔不是股东，也不是直接负责人员，不构成逃税罪。就指控的本起犯罪事实公诉机关出示的证据中：赵某1、赵某2和、赵某3、烟洪某、吴某1等人证言，证明赵宗乔是“百通馨苑”项目股东，且系总经理，负责全面工作，使用曲某公司的资质开发“百通馨苑”小区，赵某1在项目开始八九个月后退出，缴纳税款赵宗乔说了算，售楼时房价优惠多少赵宗乔说了算；证人张某1证言证明其从赵宗乔手中承包了“百通馨苑”1、5、6号楼的主体建议及土建装修工程，结算工程款必须有赵宗乔签字才可支取；证人王某证言证明其担任“百通馨苑”项目的报税员，直接对会计姚某1负责并汇报工作，按姚某1通知要求申报缴税；证人姚某1证言证明其担任“百通馨苑”项目的会计，负责收集各个股东的投资款，购房款，支出工程款等，赵宗乔的投资款是通过转账给的姚某1，姚某1按赵宗乔的通知缴纳税款；证人葛某1证言证明电话通知过赵宗乔报税；曲某公司对公账户明细信息结果表显示，无“百通馨苑”项目收入打入该账户，项目收益未流向公司；被告人赵宗乔亦供认“百通馨苑”项目使用曲某公司的资质，赵宗乔是股东，并监管该项目的财务支出，该项目没有分红，税务机关和曲某公司的律师找过他，知道补缴税款的事。以上证据能够相互印证，足以证明被告人赵宗乔借用曲某公司资质开发“百通馨苑”项目，系该项目实际控制人，负责该项目的税款申报和缴纳。故辩护人提交的证据不能证实其证明目的，本案中不予认定。2、2014年，曲阳县平安华府小区开发商姚某2找到时任曲阳县赵城东村的党支部书记赵宗乔，想占用位于该村平安华府小区门口（东某、南至恒山路、西至姚某4现房、北至平安华府小区，共计91.76平方米）属于赵城东村集体的土地拓宽小区大门，被告人赵宗乔组织召开会议，决定由村干部赵某5等人出面与姚某2商谈价格。2014年11月25日，赵城东村村委会未经有关部门批准，违反土地管理法规，与姚某2签订了转让协议，以60万元钱的价格将该地转让给姚某2做为平安华府小区大门走道使用。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证明：1、证人赵某4证言，2014年赵某4任村支部委员，赵某2和、赵某9任经联社副主任，赵宗乔任村支部书记，村委会主任空缺。平安华府小区是姚某2开发，小区门口占用的土地系村集体土地。赵宗乔组织召开两委干部开会决定由赵某2和、赵某3等人与开发商姚某2商谈价格，后赵宗乔又召开会议，说谈好转让费是60万元，村干部都没有意见，就将这块地以60万元卖给了姚某2。2、证人赵某5证言，2014年赵某5任村会计。2014年11月前后，村支部书记赵宗乔让赵某2和、赵某3、赵某5去找姚某2商谈平安华府小区大门占用村集体土地的价格，谈了几次没谈成。后赵某6拿着姚某2的交款凭证找到赵某5，说以60万元的价格谈好了，赵某5就给赵某6开具了60万元的收据，后赵宗乔又让赵某5在转让协议书上盖了村委会公章。60万元随着村里的财务一起支出了。3、证人赵某3证言，2014年在一次村干部会议上，赵宗乔让赵某3、赵某2和、赵某5三人去找姚某2谈平安华府门口占用村里土地的价格，谈了两次没谈成，赵某3就不参与了。后听说姚某2以60万元买下该地。4、证人赵某2和证言，2014年冬，在一次村干部会议上，赵宗乔说姚某2想买赵城东村的一块地作为平安华府大门口，让赵某2和、赵某5、赵某3去找姚某2谈价格，谈了两次没谈成。后听赵某5说姚某2以60万元买下了那块地。5、证人姚某2证言，姚某2开发了平安华府小区，因小区门口通往恒山路的路太窄，姚某2便占用了路西一片闲散地用于小区出入道路。2014年，一名村干部说闲散地是村集体的，姚某2便找到村支部书记赵宗乔，赵宗乔让赵某3、赵某2和、赵某5与姚某2谈价格，谈了多次未果，最后和赵宗乔定价60万元，姚某2将款转到赵城东村委会账上，让人将交款凭证给了赵某5，村里出了收据，后又签了协议书。6、证人赵某6（赵某7）证言，2014年11月25日,姚某2让赵某6将60万元银行交款凭证交给赵某5，赵某5出了收据。7、现场勘验检查笔录、现场示意图及现场照片，现场位于曲阳县平安华府小区大门口处，该大门东侧为南北路，西侧为西香园蛋糕店，南侧为恒山路，北侧为平安华府小区。8、线索移送函，2017年5月12日，曲阳县纪律检查委员会将恒州镇赵城东村原党支部书记赵宗乔涉嫌违法犯罪线索及相关材料移送曲阳县公安局。9、曲阳县国土资源局关于赵城东村土地问题的调查报告，赵城东村委会未经批准，擅自将平安华府小区门口村集体土地转让给开发商进行非农业建设，属非法转让集体土地使用权行为。10、曲阳县国土资源局关于赵城东村平安华府小区门口土地性质函的答复意见，平安华府小区门口，东某、南至恒山路、西至姚某4现房、北至平安华府小区，面积为91.76平方米，属村集体土地。赵城东村委会未经批准，擅自将村集体土地转让开发商进行非农业建设，违反了《中华人民共和国土地管理法》第63条之规定，属非法转让集体土地使用权的行为。11、公安机关在曲阳县国土资源局调取的赵城东村委会擅自将村集体土地转让给平安华府进行非农业建设的调查资料，主要包括姚某2询问笔录、协议书、进账单、收据、曲阳县人民政府关于河北百恒房地产开发有限公司建设用地的批复及国有土地使用权出让界址图、平安华府界址点坐标表及现场照片，曲阳县平安华府居民小区开发商姚某2给曲阳县恒州镇赵城东村村民委员会出资60万元，村委会将位于平安华府小区门口土地归小区走道使用（作为平安华府大门），转让的91.76平方米土地不在政府出让范围内。12、赵城东村委会账目，2014年11月25日收姚某2土地款60万元。13、中国共产党曲阳县恒州镇委员会证明，赵宗乔系中共党员，2006年4月至2015年1月任恒州镇赵城东村党支部书记。14、被告人赵宗乔侦查阶段供述，2014年，平安华府小区开发商姚某2因小区门口太窄，想占用村集体土地拓宽小区大门，找到赵宗乔，赵宗乔安排村干部赵某2和、赵某5、赵某4等人与姚某2谈价钱，姚某2最多出60万元。赵宗乔先后召集党支部、村委会、党员、村民代表会议通过，同意将村91.76平方米的闲散地转让给姚某2。后姚某2将钱交到村委会，双方签订了协议。以上证据能够相互印证，予以认定。辩护人就本起犯罪提交了下列证据：1、曲阳县城控制性详细规划图（2009-2020）、曲阳县中心城区控制性详细规划图（2013-2030），显示涉案土地为商业用地；2、《曲阳县城镇建设指挥部关于县城东开大街建设工程拆迁征地的若干规定》，载明“许城东、赵城东段北侧控制带宽为20米,南侧宽30米，……许城东至赵城东段路南拆迁后腾出的土地归县政府所有，赵城东村以东的扩街占地，由县政镇建设指挥部统一使用，归县政府所有”。拟证明涉案土地已被政府征用，土地性质已变为国有建设用地，被告人赵宗乔不构成非法转让土地使用权罪。公诉机关提交的曲阳县国土资源局关于赵城东村平安华府小区门口土地性质函的答复意见载明，涉案土地属村集体土地，辩护人提交的上述证据不足以证明涉案土地收归县政府所有，本案不予认定。关于公诉机关指控的第一起犯罪事实。辩护人提交的河北卓茂房地产开发有限公司的土地权证载明，2009年4月县国土局已经将小区一期13333.10平方米土地使用权出让给开发商（土地使用权证书号：曲国用（2009）第021号），其中包括赵某2东村委会的土地,开发商的土地使用权不是通过与村委会买卖的方式取得的,自2009年4月份起村委会已不再对该土地享有使用权，2010年双方签订的土地转让协议，不属于非法转让土地使用权的行为。阳光家园小区一期已建设使用，且一、二期分别占用的土地亩数不清，获利数额无法计算。故公诉机关对该起犯罪的指控，事实不清，证据不足。本院认为，被告人赵宗乔借用曲某公司资质，开发“百通馨苑”项目，作为实际控制经营人，采取隐瞒手段，以不申报或少申报的方式，逃避缴纳税款14999374.56元，数额巨大，且占应纳税额的百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，公诉机关指控罪名成立。被告人赵宗乔以牟利为目的，违反土地管理法规，非法转让土地使用权，情节严重，其行为已构成非法转让土地使用权罪，公诉机关指控的罪名成立。公诉机关指控被告人赵宗乔非法转让赵城东村5亩集体土地给阳光家园小区开发商，获利40万元，事实不清，证据不足，故对被告人赵宗乔及其辩护人提出的就该起指控被告人赵宗乔不构成非法转让土地使用权罪的意见予以采纳。关于被告人赵宗乔及其辩护人提出税务机关的行政处罚均是对曲某公司作出，逃税罪系单位犯罪，若追究被告人赵宗乔的刑事责任，税务机关处罚程序违法，被告人赵宗乔不构成逃税罪的意见。经查，在案证据能够证明，被告人赵宗乔借用曲某公司的资质开发“百通馨苑”小区，其作为“百通馨苑”项目的股东，系该项目部总经理负责全面工作，并监管该项目的财务支出，系“百通馨苑”项目实际控制人，且“百通馨苑”开发项目收入未打入曲某公司账户，被告人赵宗乔应负责“百通馨苑”小区工程税款的申报和缴纳，在税务机关工作人员将相关文书的具体内容告知被告人赵宗乔，被告人赵宗乔在知悉的情况下，未申请复议，亦未缴纳税款和接受处罚；其行为已构成逃税罪。故对被告人赵宗乔及其辩护人的上述辩护意见不予采纳。关于被告人赵宗乔及其辩护人提出涉案土地不属村集体所有、指控非法转让土地使用权罪系单位犯罪、被告人无罪的意见。经查，在案证据能够证明被告人赵宗乔让村干部和开发商姚某2谈价未果，后赵宗乔与姚某2定价60万元，将该地使用权非法转让给开发商姚某2作为平安华府小区大门，曲阳县国土资源局关于赵城东村平安华府小区门口土地性质函的答复意见载明涉案土地属村集体土地，以上证据能够证明被告人赵宗乔构成非法转让土地使用权罪。故对被告人及其辩护人的上述辩护意见不予采纳。经本院审判委员会讨论决定，根据被告人赵宗乔犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第二百二十八条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十一条、第六十九条第一款、第三款、第六十四条，《最高人民法院关于审理破坏土地资源刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条第（四）项的规定，判决如下：一、被告人赵宗乔犯逃税罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币五十万元；犯非法转让土地使用权罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金人民币五万元（已预缴），决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币五十五万元。（已预缴五万元，其余限判决生效后三十日内缴纳）（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月17日起至2022年8月16日止）。二、依法追缴14999374.56元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王玉红审 判 员  庞增刚人民陪审员  刘金玲二〇二〇年一月二十一日书 记 员  郑四好