天津市北辰区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0113刑初416号公诉机关天津市北辰区人民检察院。被告单位天津市多杰工贸有限公司，住所地天津市北辰区。诉讼代表人刘兴庆，男，1960年6月10日出生，系天津市多杰工贸有限公司职工。被告人刘洁，女，1965年9月14日出生于天津市，汉族，中专文化，天津市多杰工贸有限公司法定代表人，住天津市南开区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年11月21日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，2017年12月27日被天津市公安局北辰分局取保候审，2018年12月26日被天津市北辰区人民检察院取保候审。辩护人黄俊成，天津知方律师事务所律师。被告人吕凤桐，男，1959年10月4日出生于天津市，汉族，高中文化，无业，住天津市红桥区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年11月21日被天津市公安局北辰分局刑事拘留，2017年12月27日被天津市公安局北辰分局取保候审，2018年12月26日被天津市北辰区人民检察院取保候审。辩护人张耀午，天津唯辩律师事务所律师。辩护人**，天津唯辩律师事务所律师。（未出庭）天津市北辰区人民检察院以津辰检公诉刑诉〔2019〕275号起诉书指控被告单位天津市多杰工贸有限公司（以下简称多杰公司）、被告人刘洁、被告人吕凤桐犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天津市北辰区人民检察院指派检察员孙跃文出庭支持公诉，被告单位多杰公司的诉讼代表人刘兴庆、被告人刘洁及其辩护人黄俊成、被告人吕凤桐及其辩护人张耀午到庭参加了诉讼。现已审理终结。天津市北辰区人民检察院指控，多杰公司于2004年7月21日注册成立，注册地为天津市北辰区，法定代表人为刘洁。2015年10月至2016年9月，被告人吕凤桐为多杰公司提供生产所需废钢。被告人刘洁为了达到为其公司多抵扣税款、少缴税的目的，通过被告人吕凤桐，以支付税点的方式，开具多于实际废钢交易数额的增值税专用发票。被告人吕凤桐从韩文发（另案处理）处购买废钢售予多杰公司，并在无实际货物交易的情况下取得天津瑞成峰商贸有限公司（以下简称“瑞成峰公司”）、麦克斯（天津）金属加工有限公司（以下简称“麦克斯公司”）、天津市德祥达商贸有限公司（以下简称“德祥达公司”）、天津腾越宏达商贸有限公司（以下简称“腾越宏达公司”）开具货物为“带钢”的增值税专用发票交予刘洁。上述虚开增值税专用发票共计32份，价税合计3705633.16元，税额合计538425.34元。多杰公司已将上述32份涉案增值税专用发票全部用于抵扣税款。针对上述指控事实，公诉机关提供了相应的证据材料，认为被告单位多杰公司、被告人刘洁、被告人吕凤桐均构成虚开增值税专用发票罪，并建议本院对多杰公司判处罚金，对刘洁判处有期徒刑三年缓刑三年，对吕凤桐判处有期徒刑三年缓刑三年，并处罚金的刑罚。被告单位多杰公司对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人刘洁及其辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人认为，刘洁系初犯、偶犯，具有坦白情节，认罪态度好，自愿签订了认罪认罚具结书，多杰公司已全部补缴税款，请求本院对其从轻处罚。被告人吕凤桐及其辩护人对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人认为，吕凤桐系从犯，多杰公司已全部补缴税款，自愿签订了认罪认罚具结书，请求本院对其从轻处罚，建议适用缓刑。经审理查明，多杰公司于2004年7月21日注册成立，注册地为天津市北辰区，法定代表人为刘洁。2015年10月至2016年9月期间，被告人吕凤桐从韩文发（另案处理）处收购废钢，为多杰公司供应生产所需废钢。为抵扣销项税款，被告人刘洁通过被告人吕凤桐为多杰公司虚开增值税专用发票。吕凤桐与韩文发确认开票金额后，韩文发为吕凤桐联系开票公司，在无真实交易情况下，以支付税点的方式，为多杰公司虚开增值税专用发票。在上述期间，先后从瑞成峰公司虚开增值税专用发票4张、从麦克斯公司虚开增值税专用发票7张、从德祥达公司虚开增值税专用发票10张、从腾越宏达公司虚开增值税专用发票11张，共计为多杰公司虚开增值税专用发票32张，价税合计金额总计3705633.16元，税额总计538425.34元。每次均由多杰公司按票面金额将相应款项从公司账户转账至开票公司，开票公司扣除手续费后，通过韩文发提供的韩才、孟丽个人账户及吕凤桐等人的个人账户将部分款项转回多杰公司。多杰公司取得上述发票后，均到税务机关进行了认证抵扣，现多杰公司已将增值税全额进行了补缴。2017年11月21日，被告人刘洁、吕凤桐被公安机关抓获归案，到案后如实供述了主要犯罪事实。2018年1月25日，多杰公司因偷税被天津市北辰区国家税务局稽查局罚款103610.32元，2018年2月9日，多杰公司缴纳了上述罚款。上述事实，被告单位诉讼代表人刘兴庆、被告人刘洁、吕凤桐在开庭审理过程中供认不讳，并有同案犯供述、证人证言、辨认笔录、接受证据材料清单、发还清单、多杰公司2016年5月、7月、8月多开发票情况照片、记账凭证、付款回单、支票存根、账本复印件、瑞成峰公司、麦克斯公司、德祥达公司、腾越宏达公司为多杰公司虚开的增值税专用发票复印件、多杰公司账户资金往来情况、瑞成峰公司、刘金英、吕凤桐、天津市华海通新型建材科技有限公司、付邱芳、胡冬生等银行账户流水信息单、增值税纳税申报表、增值税专用发票抵扣联扣押收据、天津市北辰区国家税务局稽查局对多杰公司税务行政处罚事项告知书、税收缴款书、电子缴税付款凭证、天津市北辰区国家税务局稽查局对瑞成峰公司税务稽查案卷、国家税务总局天津市税务局第四稽查局对腾越宏达公司税务行政处罚决定书、天津市北辰区国家税务局稽查局税务行政处罚事项告知书、韩文发涉嫌虚开增值税专用发票案件卷宗、市场主体信息及公司设立材料、常住人口信息、无犯罪记录证明、刑事判决书、案件来源、抓获经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位多杰公司及其直接负责的主管人员被告人刘洁违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为本单位虚开增值税专用发票税额总计538425.34元，数额较大的行为，均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人吕凤桐违反国家税收征管和发票管理规定，伙同韩文发介绍他人为多杰公司虚开增值税专用发票的行为，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。鉴于被告单位多杰公司退赔了抵扣税款，挽回了国家的经济损失；被告人刘洁、吕凤桐到案后如实供述了主要犯罪事实，系坦白，并自愿认罪认罚，故依法对其从轻处罚。刘洁辩护人提出的对其从轻处罚的辩护意见，符合法律规定，本院予以采纳。吕凤桐辩护人提出吕凤桐系从犯的辩护意见，不符合法律规定，本院不予采纳；其他从轻处罚的辩护意见，符合法律规定，本院予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条,《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定，判决如下：一、被告单位天津市多杰工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已由行政处罚罚款折抵并缴纳完毕。）二、被告人刘洁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、被告人吕凤桐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  李 君审 判 员  王 强人民陪审员  刘爱霞二〇二〇年一月十六日法官助理孟念书记员于菲附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文：《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。