浙江省衢州市衢江区人民法院刑 事 判 决 书（2019）浙0803刑初185号公诉机关浙江省衢州市衢江区人民检察院。被告人郭雄钢，男，1979年4月1日出生浙江省临海市，汉族，大学文化，住浙江省宁波市江东区。因涉嫌犯骗取出口退税罪于2018年10月23日被逮捕。现羁押于衢州市看守所。辩护人朱照环，广东骏道律师事务所律师。辩护人姚向东，浙江东昊律师事务所律师。衢州市衢江区人民检察院以衢检公诉刑诉〔2019〕175号起诉书指控被告人郭雄钢犯骗取出口退税罪，于2019年7月1日向本院提起公诉，审理期间衢州市衢江区人民检察院建议本案延期审理一次。本院受理后依法组成合议庭，于2018年9月4日召开了庭前会议。2019年12月16日公开开庭进行了审理，衢州市衢江区人民检察院指派检察员姚呈佳出庭支持公诉，被告人郭雄钢及其辩护人朱照环、姚向东到庭参加诉讼。现已审理终结。衢州市衢江区人民检察院指控：2014年5月至2015年2月期间，宁波洋舟国际货运代理有限公司负责人被告人郭雄钢伙同林某、泮丙剑（化名陈健，另案处理）以衢州市乐泰进出口有限公司（以下简称乐泰进出口公司）和衢州市林泰进出口有限公司（以下简称林泰进出口公司）为平台，以免费报关、包查验、支付费用等方式，将一些没有出口权需要买单出口的外商或货运代理公司在义乌、温州采购的鞋子出口业务，通过由郭雄钢、孙某买单报关的形式，获得出口鞋子的品名、数量、重量、集装箱和订舱信息，编造出口鞋子的单价和货物金额、形式发票，用乐泰进出口公司和林泰进出口公司的出口单证配上出口信息，以乐泰进出口公司和林泰进出口公司名义报关出口，伪造海运提单，签订虚假的购销合同，由衢州市乐泰鞋业有限公司（以下简称乐泰鞋业）向乐泰进出口公司和林泰进出口公司虚开增值税专用发票，虚构经营业务，将他人的66起鞋子出口业务假冒为乐泰鞋业生产、乐泰进出口公司和林泰进出口公司出口，伪造出口退税申报材料，以乐泰进出口公司和林泰进出口公司向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，骗取出口退税，其中，郭雄钢负责收集报关资料、制造虚假外汇交易。经查，乐泰进出口公司实际骗得出口退税额共计人民币6173861.55元，其中929180.3元因衢州市国税局进出口管理处发现存在骗税嫌疑而未遂；林泰进出口公司申报出口退税共计1554601.24元，因衢州市国税局进出口管理处发现存在骗税嫌疑而未遂。公诉机关认为被告人郭雄钢伙同林某，在没有真实出口交易的情况下，套用他人的出口交易信息假报出口，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为己触犯《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二百零四条，应当以骗取出口退税罪追究其刑事责任。郭雄钢伙同林某实施的部份骗取出口退税款因被税务机关发现而未实际取得，属未遂，应适用《中华人民共和国刑法》第二十三条之规定。提请依法判处。被告人郭雄钢对指控的犯罪事实和罪名均没有异议，但提出其只是作买单报关中介业务，赚取中介费，虽然知道林某可能会利用出口信息谋取不正当利益，但还是按照行业习惯将载有出口信息的单子返给林某，为赚取差价还帮林某换汇，客观上帮助了林某骗取国家的出口退税款，请求对其从轻处罚。庭审中，其供述报关买单获利大约4万元，换汇获利大约2万元。辩护人朱照环、姚向东共同提出，郭雄钢的买单行为只是林某作为实际经营者的乐泰进出口公司、林泰进出口公司骗取出口退税中一个辅助环节，整个退税环节都是林某掌控，并且林某在认识郭雄钢以前就有通过宁波赛尔国际贸易公司骗取出口退税的违法经历，林某不可能受郭雄钢指使。郭雄钢买单的目的是让真实货主能够顺利出口货物，从中赚取中介费，虽然其怀疑林某可能会利用出口信息骗取退税，但并没有与林某合谋，林某获得的赃款没有分给郭雄钢。郭雄钢为林某买卖外汇的目的并非是制造骗取退税的外汇交易记录，仅仅是为林某换汇而已。综上，林某在共同犯罪中起次要作用，应从轻或减轻处罚。郭雄钢去加纳从事商业经营时还不属网上追逃人员，也没有刻意隐瞒在加纳的行踪，在得知被追逃后即安排好加纳的生意拟回国投案，其归案后能如实供述，属坦白，建议最大幅度从轻处罚。经审理查明：林某（已判决）系乐泰鞋业、乐泰进出口公司和林泰进出口公司的实际控制人，并具体负责上述三家公司经营。2014年5月至2015年2月期间，林某将乐泰进出口公司、林泰进出口公司的出口权提供给中间人进行出口买单。中间人则以免费报关、包查验、支付费用等方式，将一些没有出口权需要买单出口的外商或货运代理公司在义乌、温州采购的鞋子出口业务代理报关。林某以此获得了这些出口鞋子的品名、数量、重量、集装箱和订舱信息，利用中间人用乐泰进出口公司或林泰进出口公司名义报关出口时编造的单价和货物金额、形式发票，以及不真实的海运提单，签订乐泰鞋业与乐泰进出口公司或林泰进出口公司之间虚假的购销合同，通过其业务经理泮丙剑虚开乐泰鞋业的进项增值税专用发票，再由乐泰鞋业向乐泰进出口公司或林泰进出口公司虚开增值税专用发票，虚构经营业务，将他人的97起鞋子出口业务假冒为乐泰鞋业生产、乐泰进出口公司和林泰进出口公司出口，伪造出口退税申报材料，以乐泰进出口公司和林泰进出口公司向衢州国税申报出口退税。被告人郭雄钢系宁波洋舟国际货运代理有限公司负责人，从事为真实货主买单代理出口业务，在明知林某可能会利用真实货物的出口信息骗取国家出口退税的情况下，仍然将66起以乐泰进出口公司、林泰进出口公司名义报关的（部分系郭雄钢通过孙某买单报关）出口鞋子的品名、数量、重量、集装箱和订舱信息以及相关报关单据给予林某，同时还帮林某换取外汇，从中赚取差价，为林某制造虚假外汇交易提供便利。经查，66起出口退税中，其中利用乐泰进出口公司实际骗得出口退税额共计人民币5474245.4元，另有929180.26元因衢州市国税局进出口管理处发现存在骗税嫌疑而未遂，利用林泰进出口公司申报出口退税共计1554600.94元，因衢州市国税局进出口管理处发现存在骗税嫌疑而未遂。具体犯罪事实如下：（一）乐泰进出口公司骗取出口退税犯罪事实1．2014年5月，台州恒通进出口有限公司委托宁波万洋国际货运代理有限公司将外国客户一批鞋子出口到巴拿马。宁波万洋国际货运代理有限公司通过向中间人孙某买单，以乐泰进出口公司名义报关出口，由宁波市骏捷报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310420140549675815、310420140549675827)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某在明知该笔出口业务不属于自己公司真实出口的情况下，套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143481331590A、EGLV143481331590B），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额229564.11元；2．2014年5月，台州恒通进出口有限公司委托宁波万洋国际货运代理有限公司将外国客户一批鞋子出口到多米尼加。宁波万洋国际货运代理有限公司通过向中间人孙某买单，以乐泰进出口公司名义报关出口，由宁波市骏捷报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310420140549675892)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143481331611），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额158765.38元；3．2014年5月，蕲春新晶进出口有限公司委托宁波万洋国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到阿联酋。宁波万洋国际货运代理有限公司通过向中间人孙某买单，以乐泰进出口公司名义报关出口，由宁波市骏捷报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310420140549656703)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBDXB061488），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额126781.85元；4．2014年6月，蕲春新晶进出口有限公司委托宁波万洋国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到阿联酋。宁波万洋国际货运代理有限公司通过向中间人孙某买单，以乐泰进出口公司名义报关出口，由宁波市骏捷报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310420140549583687)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBDXB062867），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额134236.31元；５．2014年7月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到德国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518372617)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482747161），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额122683.08元；6.2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到比利时。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518231610)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（ZBSF307921），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额112758.15元；7．2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518231521)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482748958），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额97491.69元；8．2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518192961)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT268508），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额137294.77元；9．2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518125922)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号(NGBFXT269626），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额115962元；10．2014年8月，客户向义乌冠步进出口有限公司订单并委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518192971)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号(提单号（NGBFXT268496），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额130953.85元；11．2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518074974)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT270471），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额102040.62元；12．2014年9月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517871437)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT274022），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额152317.85元；13．2014年9月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到比利时。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517769970)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（592088961），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额94474.15元；14．2014年9月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到罗马尼亚。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517678774)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（571595962），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额107468.31元；15．2014年9月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到比利时。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517676782)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（592089187），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额116490.77元；16．2014年9月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517648792)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT277645），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额104353.85元；17．2014年9月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517648708)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT277644），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额143193.08元；18．2014年9月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517643826)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT277419），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额128514.62元；19．2014年9月，义乌市博凯鞋业有限公司为客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517642033)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482756080），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额142568.46元；20．2014年10月，温州市德帮鞋业有限公司委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517597450)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（592089495），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额115710元；21．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140519017181)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013408），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年9月22日从衢州市国税局骗得出口退税额110018.46元；22．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518955001)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013444），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年9月22日从衢州市国税局骗得出口退税额123111.69元；23．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到菲律宾。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518994029)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBMNL033208），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年9月22日从衢州市国税局骗得出口退税额113346.15元；24．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518970451)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013438），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额118814.77元；25．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518970297)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013435），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额139039.38元；26．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518970545)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013437），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额107604元；27．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518970384)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013442），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额95449.85元；28．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518954966)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013447），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额108786.46元；29．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518943004)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013448），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额116093.74元；30．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518966244)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013441，因航班延误变更为NGBAQJ013566），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额141141.54元；31．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518966187)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013440），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额129322.31元；32．2014年5月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到也门。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518965342)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ013443），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额125013.54元；33．2014年7月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到约旦。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518234004)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBAQJ014093），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额95992.62元；34．2014年9月，客户范哈明委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到埃塞俄比亚。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517815759)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NBJIB4718201），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额92769.23元；35．2014年9月，广州迪杰进出口有限公司委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到菲律宾。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517678450)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（592030439），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额110524.62元；36．2014年11月，义乌那瓦慈公司委托浙江海悦国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到巴基斯坦。浙江海悦国际货运代理有限公司向中间人孙某买单，由义乌港航国际货运代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向义乌海关报关，开具海关出口货物报关单(单号292120140214804976)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（OOLU3095193200），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额148708元，但因衢州市国税局进出口管理处发现乐泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；37．2014年11月，CCT公司委托浙江海悦国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到泰国。浙江海悦国际货运代理有限公司向中间人孙某买单，由宁波市骏捷报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310420140549209081)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（SITNBLCG903533），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额141488.08元，但因衢州市国税局进出口管理处发现乐泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；38．2014年11月，义乌那瓦慈公司委托浙江海悦国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到巴基斯坦。浙江海悦国际货运代理有限公司向中间人孙某买单，由义乌市路通报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向义乌海关报关，开具海关出口货物报关单(单号292120140214805335)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（OOLU3095201520），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额73130.19元，但因衢州市国税局进出口管理处发现乐泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；39．2014年11月，义乌那瓦慈公司委托浙江海悦国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到巴基斯坦。浙江海悦国际货运代理有限公司委托宁波简达国际货运代理有限公司订舱，后于2014年11月29日由宁波广运通国际物流有限公司到义乌港1B76号将货物装集装箱承运至宁波北仑港。浙江海悦国际货运代理有限公司向中间人孙某买单，由义乌港航国际货运代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向义乌海关报关，开具海关出口货物报关单(单号292120140214805494)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（OOLU3095201560），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额154503.10元，但因衢州市国税局进出口管理处发现乐泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；40．2014年11月，义乌那瓦慈公司委托浙江海悦国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到巴基斯坦。浙江海悦国际货运代理有限公司向中间人孙某买单，由义乌港航国际货运代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向义乌海关报关，开具海关出口货物报关单(单号292120140214804975)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（OOLU3095193200），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额169200元，但因衢州市国税局进出口管理处发现乐泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；41．2014年12月，CCT公司委托浙江海悦国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到泰国。浙江海悦国际货运代理有限公司向中间人孙某买单，由宁波市骏捷报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140516904253)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（SITNBLCG904164），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额87360元，但因衢州市国税局进出口管理处发现乐泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；42．2014年11月，客户高忠明委托浙江海悦国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到博茨瓦纳。浙江海悦国际货运代理有限公司向中间人孙某买单，由义乌港航国际货运代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向义乌海关报关，开具海关出口货物报关单(单号292120140214805607)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（177DBFBN92710A），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额154790.89元，但因衢州市国税局进出口管理处发现乐泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；43．2014年5月，浙江卓凌鞋业有限公司为客户LiQingGui委托宁波江东辉耀货运代理有限公司一批鞋子出口到阿联酋。宁波江东辉耀货运代理有限公司委托宁波百事特国际货运代理有限公司订舱，后于2014年5月18日由宁波上壹物流有限公司到台州温岭市牧横路72号将货物装集装箱承运至宁波北仑港。宁波江东辉耀货运代理有限公司向孙某买单，由宁波市骏捷报关代理有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310420140549676333)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBDXB060950），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年11月26日从衢州市国税局骗得出口退税额106180.30元；44．2014年7月，上海华观投资有限公司委托海连（中国）国际货运有限公司宁波分公司将一批鞋子出口到美国。被告人郭雄钢接单后，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518347002)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（E232054969），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额126818.46元；45．2014年9月，东昆鞋业有限公司委托上海亿嘉国际货运有限公司宁波分公司将一批鞋子出口到美国。被告人郭雄钢接单后，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517846181)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（KKLUNB5632946），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额66543.08元；46．2014年9月，客户委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到菲律宾。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单,由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517698687)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（SITNBMNG920171），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额114362.77元；47．2014年9月，客户委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到菲律宾。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单,由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517683726)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（SITNBMNG920178），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额114625.54元；48．2014年9月，客户委托宁波亚细亚集装箱货运有限公司将一批鞋子出口到菲律宾。宁波亚细亚集装箱货运有限公司向被告人郭雄钢买单,由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140517643785)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（SITNBMNG920226），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额124068元；49．2014年5月，哲拉迪贸易有限公司委托上海易某国际货运代理有限公司义乌分公司将一批鞋子出口到沙特阿拉伯。上海易某国际货运代理有限公司义乌分公司向被告人郭雄钢买单,由宁波港捷报关有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310420140549692901)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（578650978），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年9月22日从衢州市国税局骗得出口退税额93718.15元；50．2014年7月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到比利时。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518372677)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（599394304），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2014年12月22日从衢州市国税局骗得出口退税额122820.92元；51．2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到比利时。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140519331206)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（599394646），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额95846.15元；52．2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518231461)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NJBN4B648100），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额107746.15元；53．2014年8月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用乐泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518126630)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NJBN4D936300），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向乐泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，并于2015年2月9日从衢州市国税局骗得出口退税额100864.62元。（二）林泰进出口公司骗取出口退税犯罪事实1．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到德国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518602604)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482744626），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额106184.62元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；2．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518602558)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482744511），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额104892.31元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；3．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到德国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518602485)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482744634），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额93907.70元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；4．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518602326)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT261537），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额134448.46元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；5．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518602272)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT261517），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额95165.54元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；6．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518602194)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482744529），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额143581.85元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；7．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到德国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518533761)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482745053），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额116342.15元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；8．2014年6月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到德国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单单号310120140518533826)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482745070），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额134033.85元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；9．2014年7月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518507754)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143××××5509），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额157559.23元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；10．2014年7月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到比利时。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单单号310120140518507797)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（ZBSF307715），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额102593.08元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；11．2014年7月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单单号(单号310120140518400673)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（NGBFXT265034），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额120675.69元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；12．2014年7月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到英国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518378020)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482747188），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额132596.15元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退；13．2014年7月，客户委托深圳市江海国际货运代理有限公司将一批鞋子出口到德国。深圳市江海国际货运代理有限公司向被告人郭雄钢买单，由宁波联众国际物流有限公司使用林泰进出口公司抬头向宁波海关报关，开具海关出口货物报关单(单号310120140518378076)，客户对该笔出口业务无需申报出口退税，被告人郭雄钢向林某提供了该笔出口信息及相关单据，林某套用该笔货物的出口信息及提单号（EGLV143482747510），伪造购销合同，配上由乐泰鞋业向林泰进出口公司虚开的增值税专用发票，以该海关出口货物报关单向衢州市国税局进出口管理处申报出口退税，申报出口退税额112620.31元，但因衢州市国税局进出口管理处发现林泰进出口公司存在骗税嫌疑，该笔税款未退。另查明，被告人郭雄钢于2018年10月19日被加纳共和国警方抓获，2018年10月23日，中国警方将郭雄钢押解回国。本案审理中，被告人郭雄钢家属主动退出赃款6万元并预缴了罚金。上述事实，有经庭前会议或庭审认证、质证的以下证据予以证实，足以认定：1．国税局稽查报告、案件移送函、线索移交交办函、立案决定书，证实该案立案，侦查情况；2．营业执照、工商登记资料、税务登记证、证人李某1（林某妻子）的证言等，证实乐泰鞋业、乐泰进出口公司、林泰进出口公司的工商、税务登记情况以及林某系上述三家公司的实际控制人的事实；3．公司情况说明、货物出口委托单、装箱单、订舱信息、海运费发票、海运费汇入单、运费银行单、记账凭证、付款凭证、海运提单、海运提单确认件、货物出口委托单、形式发票、装箱单、代理报关委托书、海关出口货物报关单、转关申报单、国际支付收账通知单、付款凭证、网银电子回单、受理出口货物退税申报通知单、出口退税情况表、申报退税汇总表、出口退税进货明细申报表、出口退税出口明细申报表、增值税专用发票、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、虚开增值税发票清单、账户查询信息及交易明细、银行开户信息及账户查询交易明细、购货合同、销售合同等书证，证实了本案66起鞋子出口业务均非乐泰进出口公司或林泰进出口公司实际出口，但被乐泰进出口公司或林泰进出口公司虚假申报出口退税，上述证据还证实以乐泰进出口公司和林泰进出口公司申报出口退税额共计7958026.9元，实际骗得出口退税额共计5474245.4元；4．证人姜某云、叶琳、蔡晓峰、陈昶、孙某、解伟尧、郑青青、刘喜安、邵雪红、孙国泰、王亮、黄国进、王小玉、林周全、徐杰、陈斌、李风英、**旋、彭希善、蔡晓黎、马云云、黄明节、陈贤福、江惠平、张明、欧阳霄虹、熊佳奇、韩星、韩芳芳、朱亚君、潘晓峰、范晟晟、孙娟、谢妲红、李某2杰、黄青峰、毛玲茜、范建波、徐继宏、李婷、史诚、王洁琼、应纪渭、王小苹、冯利旭、柳海东、白伟静、李欣、李烩等人的证言，证实本案66起鞋子出口业务的真实客户均非乐泰进出口公司或林泰进出口公司，货物的实际装箱地点也非衢州市；5．证人蔡某、董某的证言，证实这两名证人系被告人郭雄钢的宁波洋舟国际货运代理公司的业务员，他们是按照郭雄钢的要求做乐泰进出口公司或林泰进出口公司的报关工作，并将报关资料寄给林某的；6．证人孙某还证实了其买单报关只赚取中介费，其向郭雄钢买单报关，郭雄钢反过来还支付其一定比例的费用，相关报关单据均返还给郭雄钢的事实；7．证人吴某1证实了被告人郭雄钢在2014年至2015年期间曾向其调用过100多万美元的事实；8．证人杜某证实林某是通过其认识泮丙剑的，林某曾通过其换取过外汇；9．证人吴某2当庭作证证实林某是通过泮丙剑介绍认识郭雄钢的，还证实在宁波从事买单出口代理的人很多，按照行业习惯，出口报关单据一般是要返回给有出口权的进出口公司的；10．证人全某、郑某、王某的证言共同证实，林某在本案以前曾通过宁波赛尔集团及其子公司骗取过出口退税，林某这边是由泮丙剑与赛尔集团的人员联系，赛尔集团退到的出口退税款均打给了乐泰鞋业；11．同案犯林某的供述声称其不懂国家的出口退税政策，其利用乐泰进出口公司、林泰进出口公司骗取出口退税是根据郭雄钢的指使做的，郭雄钢每年给其50万元费用，税款均打给了郭雄钢，并称双方签订有书面协议。林某的该供述无其他证据予以佐证，其也不能提供书面协议。12．户籍证明、抓获经过证实了郭雄钢的身份情况，以及郭雄钢于2018年10月19日被加纳共和国警方抓获，2018年10月23日，中国警方将郭雄钢押解回国；13．刑事判决书证实同案犯林某涉97起出口退税犯罪已被刑事判决的情况；14．被告人郭雄钢的供述与辩解对其将真实货物出口的相关信息和报关单据提供给林某，并帮助林某换汇的事实供认不讳。本院认为，被告人郭雄钢明知林某利用其提供的真实出口信息和报关资料骗取国家出口退税款，仍为其提供上述信息和资料，并帮助换取外汇，为林某制造虚假外汇交易记录提供便利，涉案数额特别巨大，其行为己触犯《中华人民共和国刑法》第二百零四条的规定，构成骗取出口退税罪。公诉机关的指控成立。关于被告人郭雄钢在共同犯罪中的地位和作用问题。首先从事实分析：1.由于林某与郭雄钢包括其他行为人之间的资金流向无法与骗取的出口退税款形成一一对应关系，相关审计单位明确表示对于出口退款的流向无法审计；2.证人吴某2证实通过买单代理出口行业的中间人一般只赚取中介费，证人郭某也印证该事实；3.林某在本案利用乐泰进出口公司、林泰进出口公司骗取出口退税犯罪前，曾有过通过赛尔集团或其他公司骗取出口退税的行为并实际占有了退税款，说明其不仅清楚出口退税政策，而且没有与他人瓜分退税款，何况林某骗取出口退税97起，郭雄钢只涉案66起，故其声称退税款都打给了郭雄钢，其只拿每年50万元好处费的供述与事实不符；4.郭雄钢为林某换汇的次数、金额与每次出口退税的虚假货物交易金额不能形成一一对应关系，不能就此直接认定郭雄钢制造虚假交易记录。对上述情况综合分析，证明被告人郭雄钢事前与林某共谋，伪造购销合同等材料并分得大部分退税赃款的证据只有同案犯林某的供述这一孤证，而且该供述与其他证据相互矛盾，根据有利于被告人的原则，可以认定在共同犯罪中，被告人郭雄钢具有为林某提供真实出口信息和相关的报关单据以及帮助林某换取外汇的行为。其次，从地位作用分析，本案骗取出口退税犯罪得以成功，林某利用其所掌控的公司申报出口退税以及林某的业务经理泮丙剑虚开进项增值税专用发票起到的是关键作用，而被告人郭雄钢向林某提供有关真实出口信息和相关报关单据具有可替代性，起到的是辅助作用，在共同犯罪中所处地位次要。综上，本院认定被告人郭雄钢属从犯，依法可以减轻处罚，辩护人的辩护意见成立，本院予以采纳。本案部分骗取出口退税款因被税务机关发现而未实际取得，属未遂，对该部分犯罪应从轻或减轻处罚。被告人郭雄钢归案后在第一次讯问中即供述了主要犯罪事实，属坦白，可以从轻处罚。被告人郭雄钢的家属在判决前能主动退赃并预缴罚金，可对其酌情从轻处罚。上述辩护人的相应辩护意见均成立，本院予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二十三条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十四条的规定，判决如下：一、被告人郭雄钢犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑五年六个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2018年10月19日起至2024年4月18日止），并处罚金二十五万元（已缴纳）；二、被告人郭雄钢退出的赃款6万元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省衢州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。（本页无正文）审 判 长  肖 伟人民陪审员  姜小才人民陪审员  周晶晶二〇二〇年一月二十二日书 记 员  罗梦婷附：本案引用的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。第二十三条已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的，是犯罪未遂。对于未遂犯，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。