四川省开江县人民法院刑 事 判 决 书（2019）川1723刑初184号公诉机关开江县人民检察院。被告人李春辉，男，1963年2月28日出生，户籍所在地四川省开江县。因涉嫌犯逃税罪，于2019年1月12日被开江县公安局刑事拘留，同年2月18日被执行逮捕。现羁押于开江县看守所。辩护人曹永政，四川共法律师事务所律师。开江县人民检察院以开检刑诉（2019）113号起诉书指控被告人李春辉犯逃税罪，向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，公开开庭进行了审理。开江县人民检察院指派检察员刘瑾出庭支持公诉，被告人李春辉及其辩护人曹永政到庭参加诉讼。现已审理终结。开江县人民检察院指控，2008年1月12日，被告人李春辉与四川万鼎房地产开发有限公司签订《内部管理合同》，挂靠万鼎房地产开发有限公司，负责“开江县状元大厦项目部”房产开发。约定李春辉只向挂靠公司缴纳挂靠费，“开江县状元大厦项目”实行独立核算、自主经营、自负盈亏，依法缴纳各种税费，并独立承担其经济、民事、刑事责任。经原开江县地税局调查发现，在2008年1月至2011年12月期间，“开江县状元大厦项目部”应缴税款10907439.35元，已经缴纳税款1306286.19元，至今未缴纳9601153.40元，未缴纳占应缴纳的88.02%。税务机关于2014年11月5日向被告人李春辉送达了《开江县地方税务局税务处理决定书》及《税务行政处罚事项告知书》，同年12月6日向其送达了《税务事项通知书》及《税务行政处罚决定书》等税务催缴文书，但被告人李春辉至今仍未缴纳所欠税款。公诉机关认为，被告人李春辉采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人李春辉到案后如实供述其犯罪事实，自愿认罪认罚，建议判处被告人5年有期徒刑，并处罚金。被告人李春辉对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议，当庭表示认罪认罚。辩护人曹永政对公诉机关指控罪名及事实无异议，认为被告人具有坦白情节，自愿认罪认罚，系偶犯，其犯罪是因为没有钱缴纳税款造成，主管恶性相对较小，量刑时予以考虑，同时请求罚金刑根据被告人的履行能力予以考虑。经审理查明，2008年1月12日，被告人李春辉与四川万鼎房地产开发有限公司签订《四川省万鼎房地产开发有限公司开发项目内部管理合同》及授权委托书，约定四川万鼎房地产开发有限公司将状元府第B区堵头项目给李春辉，李春辉以该公司名义全额投资开发修建，并向公司按该工程竣工房屋销售收入或包干缴纳开发费，李春辉在该项目中实行独立核算，自主经营，自负盈亏，依法缴纳各种税费，独立承担经济、民事、刑事责任。尔后被告人李春辉自筹资金，参加竞标，独立开发建设该项目，于2008年动工，2010年12月竣工，所修建的房屋现已售罄。经原开江县地方税务局调查发现,“开江县状元大厦项目”应缴税款10907439.35元，已缴纳税款1306286.19元，经通知申报拒不申报和进行虚假纳税申报少缴税款共计9601153元，未纳税占应纳税的88.02%。税务机关于2014年11月5日向被告人李春辉送达了《开江县地方税务局税务处理决定书》及《税务行政处罚事项告知书》，同年12月16日向其送达了《税务事项通知书》及《税务行政处罚决定书》等税务文书，但被告人李春辉至今仍未缴纳所欠税款。2016年4月26日，开江县地方税务局将该案移送至开江县公安局立案侦查，2019年1月10日，被告人李春辉在重庆市两江新区被当地派出所抓获归案，当日至次日被临时羁押于重庆市渝北区看守所，1月12日被开江县公安局刑事拘留。被告人李春辉归案后，如实供述了自己的犯罪事实，在审查起诉阶段自愿签署认罪认罚具结书，开庭审理中表示同意公诉机关“判处有期徒刑五年，并处罚金”的量刑建议。上述事实被告人李春辉在开庭审理中亦无异议，并有公诉机关当庭举证的以下证据证实：1、开江县地方税务局稽查局《涉嫌犯罪案件移送书》及其《关于四川省万鼎房地产开发有限公司经通知申报拒不申报和进行虚假纳税申报少缴税款的调查报告》、《四川省开江县地方税务局税务处理决定书》、《四川省开江县地方税务局税务行政处罚事项告知书》和《四川省开江县地方税务局税务处罚决定书》、纳税人纳税申报表复印件、房屋销售合同及收款情况复印件、房屋拆迁安置情况表、纳税人缴纳税款情况统计表及纳税人陈述材料。证明开江县地方税务局经调查，发现四川万鼎房地产开发公司于2008年1月至2011年12月在开发建设开江县状元府第状元大厦项目中，经通知申报拒不申报和进行虚假纳税申报少缴纳税款9601153.40元，开江县地方税务局于2014年10月至12月对其作出税务处理决定和税务处罚决定，但该公司未按照税务处理决定补交应纳税款和滞纳金，亦未按照税务行政处罚决定缴纳罚款。2016年4月26日，开江县地方税务局将该案移送至开江县公安局。2、开江县公安局的受案登记表、立案决定书、抓获经过及临时羁押证明、拘留、逮捕等法律文书，证明本案受理情况及被告到案情况。3、四川万鼎房地产开发有限公司的企业法人营业执照、税务登记证、《四川省万鼎房地产开发有限公司开发项目内部管理合同》及授权委托书，证明2008年1月12日，四川万鼎房地产开发有限公司授权李春辉作为该公司代理人，以该公司名义参加状元府第B区房地产开发，代理人李春辉在该项目中实行独立核算，自主经营，自负盈亏，依法缴纳各种税费，独立承担经济、民事、刑事责任。4、开江县地方税务局的税务文书送达回执，证明税务机关发出的各种文书均由被告人李春辉及其项目部的会计签收，加盖的印章是状元大厦项目部印章。5、开江县新宁镇状元府第B区堵头改造工程地块国有土地使用权拍卖成交确认书和国有土地使用权出让合同、交易费发票、竞买保证金收据、状元大厦项目部2013年税收完成计划承诺书、地下车位买卖协议、商品房认购书等资料，证明状元府大厦项目从竞买地块到买房均是被告人李春辉在实际实施。6、被告人李春辉的供述：我和四川万鼎房地产开发有限公司系挂靠关系，开江县状元府大厦项目是我以万鼎房地产公司名义进行开发的，《开发项目内部管理合同》和授权委托书中明确了该项目所有税金和相关税费由我承担。该项目2008年4月由我去参加的竞标，购买土地相关文件和合同都是我去签的字，是我一个人独立出资开发，没有其他股东。该项目没有独立的工商登记和税务登记，但工商部门和税务部门都认的我。该项目2008年5月开始筹建，2010年12月竣工，总面积5万多平方米，大概450套房。我收到了开江县地方税务局的税务处理决定书，因为经济困难，欠900多万税款未缴，被公安机关网上追逃，在重庆被抓获。修建状元大厦时由于缺资金，从私人手中借了一些钱，状元大厦修好后，就用房子抵的账，部分抵账的房子我没有给财务人员说，财务人员就没有入账，被税务机关查出来了，就造成了虚假申报。其他销售房子的钱都拿去还私人的账了，想到不缴税是欠国家的，比欠私人的要好些，私人逼债整到头痛。2009年我就开始陆续收到相关税务文书，开始喊的杨廷英在送达回证上签字，2014年税务局的工作人员在重庆找到我，我亲自在送达回证上签的字。7、证人证言：（1）杨甲证实，他受开江县地方税务局的委托向公安机关移送案件。（2）王乙证实，他曾任四川万鼎房地产开发有限公司副总经理，状元大厦项目是李春辉挂靠到公司开发的，公司与李春辉签订了《开发项目内部管理合同》，李春辉自主经营，自负盈亏，各种税费由李春辉缴纳。李春辉所欠税款900多万应由李春辉缴纳。（3）杨丙证实，她曾任状元大厦项目会计，该项目是李春辉挂靠在四川万鼎房地产开发有限公司开发的，房屋已销售完毕。当时开江县地方税务局给项目部发了《税务事项通知书》的，由于项目部一直没有交清税款，每个月申报税的时候，有时申报缴纳，有时候零申报。后来被查出欠缴各种税款960万余元。税务机关送达的各种文书项目部都收到的，李春辉是知道的，李春辉修建状元大厦时从私人手中借了钱，房屋销售款偿还了他的私人借款，账上没有钱，才造成通知申报拒不申报，李春辉用部分房子抵偿了他的个人债务，部分抵账的钱没有作销售收入，就造成了虚假申报。（4）张丁证实，他曾任状元大厦项目部出纳，状元大厦项目是李春辉搞的，只是挂靠四川万鼎房地产开发有限公司，李春辉投资，购房款也是李春辉收的。状元大厦房屋销售完了的，大概400多套，其中赔偿拆迁户100多套，部分房屋抵偿了他在外面的借款，其他房屋都是卖出去了的。（5）郑戊证实，他曾任开江县地方税务局稽查局副局长，当时对状元大厦项目的相关税务文书下达给四川万鼎房地产开发有限公司，因为按照公司登记地址去成都没有找到该公司，经过调查了解到李春辉为该项目负责人，所以就将相关文书送达给李春辉的。以上证据均经庭审质证，其来源合法，内容客观真实，能够相互印证，足以认定。本院认为，被告人李春辉作为“状元大厦”商品房开发工程的直接责任人，进行虚假纳税申报和不申报，逃避缴纳税款9601153元，数额巨大，未纳税额占应纳税额的88.02％，经税务机关依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金、不接受行政处罚，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条，已构成逃税罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。刑法第二百零一条规定，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。被告人李春辉到案后如实供述自己的罪行，并自愿签署认罪认罚具结书，当庭认罪认罚，依法可以从宽处罚。公诉机关量刑建议意见适当，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十一条、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人李春辉犯逃税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金10万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年1月10日起至2024年1月9日止。罚金于本判决生效后十日内向本院一次性缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳。）二、继续追缴被告人李春辉应纳税款9601153元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省达州市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  唐云玲人民陪审员  肖前珍人民陪审员  刘宗秀二〇二〇年一月十六日书 记 员  王彦今附本案适用的法律条款：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。第六十一条：对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十七条第三款：犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。