福建省闽清县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）闽0124刑初97号 公诉机关闽清县人民检察院。 被告单位闽清顺鑫矿业有限公司，统一社会信用代码91350124MA349L5Q7B，住所地福建省闽清县东桥镇安仁溪村15号，法定代表人兰杨斌。 诉讼代表人张子航，男，1981年4月7日出生于福建省霞浦县，系被告单位闽清顺鑫矿业有限公司员工。 被告人陈风云，女，1978年1月14日出生于福建省平潭县，汉族，初中文化，系闽清顺鑫矿业有限公司实际控制人兼财务负责人，户籍地福建省闽侯县，因涉嫌犯逃税罪，于2018年3月15日被闽清县公安局刑事拘留，同日被闽清县公安局取保候审，2019年3月14日被闽清县人民检察院取保候审。 辩护人郭学金，福建学金律师事务所律师。 闽清县人民检察院以梅检公诉刑诉[2019]78号起诉书指控被告单位闽清顺鑫矿业有限公司、被告人陈风云犯逃税罪，于2019年6月6日向本院提起公诉。本院受理后，于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。闽清县人民检察院指派检察员林坛典、代理检察员陈文楠出庭支持公诉，被告单位闽清顺鑫矿业有限公司的诉讼代表人张子航、被告人陈风云及其辩护人郭学金到庭参加诉讼。在审理期间，经闽清县人民检察院建议，本院对本案延期审理。现已审理终结。 闽清县人民检察院指控：被告单位闽清顺鑫矿业有限公司于2016年7月8日成立，被告人陈风云为该公司实际控制人兼财务负责人。被告人陈风云指使公司员工李某于2016年10月至12月累计在增值税纳税申报表附列资料（表二）第8栏“其他扣税凭证-其他”栏虚假填列金额为人民币7804073.53元，税额为人民币1326692.5元，于2017年1月至4月累计在增值税纳税申报表附列资料（表二）第8栏“其他扣税凭证-其他”栏虚假填列金额为人民币7388622.06元，税额为人民币1256065.75元。两项合计应纳税额为人民币2531756元，闽清顺鑫矿业有限公司在没有取得增值税专用发票的情况下对上述应纳税额全部进行税额抵扣。闽清县国家税务局对闽清顺鑫矿业有限公司在2016年7月至2017年4月的征税期间进行税务稽查过程中，发现闽清顺鑫矿业有限公司涉嫌上述逃税行为。闽清顺鑫矿业有限公司于2017年8月4日补缴增值税款人民币2531756元。闽清县国家税务局于同年9月11日作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定对闽清顺鑫矿业有限公司罚款人民币1519053.6元，并于当日将处罚决定送达，限15日内交清。经国家税务总局闽清县税务局统计证实，闽清顺鑫矿业有限公司于2016年7月至12月期间偷税数额占应纳税额的百分比为98.02%，在2017年1月至4月期间偷税数额占应纳税额的百分比为100%。截止公安机关立案前，闽清顺鑫矿业有限公司未缴纳罚款人民币1519053.6元。 针对上述指控，公诉机关向法庭出示、宣读了相关证据。公诉机关认为，被告单位闽清顺鑫矿业有限公司、被告人陈风云的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条之规定，应以逃税罪追究其刑事责任。建议对被告单位闽清顺鑫矿业有限公司判处罚金，对被告人陈风云判处有期徒刑二年至三年，并处罚金。提请本院依法判处。 被告单位闽清顺鑫矿业有限公司对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，诉讼代表人张子航在庭审过程中代表被告单位表示自愿认罪。 被告人陈风云对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，并在庭审过程中表示自愿认罪。其辩护人的意见是：1.被告人陈风云在接到税务机关的缴交通知后，已经全额补缴了税款，行政罚款是基于公司经营确实困难暂时无能力补缴，而不是公诉机关指控的拒绝接受处罚。未缴的罚款是被告单位欠缴，而不是陈风云，且陈风云已经受到了行政处罚，根据刑法第二百零一条第三款“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”的规定，陈风云符合不予追究刑事责任的法定情形，希望法庭对其减轻处罚，并适用缓刑或者免予刑事处罚；2.被告人陈风云家庭经济困难，目前还是民事案件的被执行人，希望法庭对其判处罚金时考虑减免。 经审理查明： 被告单位闽清顺鑫矿业有限公司成立于2016年7月8日，被告人陈风云系该公司实际控制人兼财务负责人。陈风云指使公司员工李某于2016年10月至12月累计在增值税纳税申报表附列资料（表二）第8栏“其他扣税凭证-其他”栏虚假填列金额为人民币7804073.53元，税额为人民币1326692.5元；于2017年1月至4月累计在增值税纳税申报表附列资料（表二）第8栏“其他扣税凭证-其他”栏虚假填列金额为人民币7388622.06元，税额为人民币1256065.75元。上述两项合计税额为人民币2582758.25元（其中2016年11月份已做进项税额转出人民币51002.25元），闽清顺鑫矿业有限公司在没有取得增值税专用发票等扣税凭证的情况下填写其他扣税凭证虚抵进项税额人民币2531756元（＝2582758.25-51002.25），少缴增值税款人民币2531756元。2017年5月23日，闽清县国家税务局对闽清顺鑫矿业有限公司在2016年7月至2017年4月的征税期间进行税务稽查过程中，发现闽清顺鑫矿业有限公司涉嫌上述逃税行为。 2017年8月4日，闽清顺鑫矿业有限公司补缴了增值税款人民币2531756元。2017年9月11日，闽清县国家税务局作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定对闽清顺鑫矿业有限公司处以罚款人民币1519053.6元，并于当日将该处罚决定书送达企业，限十五日内缴清。经国家税务总局闽清县税务局统计证实，闽清顺鑫矿业有限公司于2016年7月至12月期间偷税数额占应纳税额的百分比为98.02%，于2017年1月至4月期间偷税数额占应纳税额的百分比为100%。2017年11月15日，闽清县公安局对闽清顺鑫矿业有限公司逃税案立案侦查。截止公安机关立案前，闽清顺鑫矿业有限公司未缴纳行政罚款人民币1519053.6元。 2018年3月15日，闽清县公安局经侦大队民警在福州市仓山区库房（福建风云车保汽车服务中心）二楼办公室抓获被告人陈风云。 认定上述事实，有公诉机关提供的下列经过庭审质证的证据予以证实：证人李某的证言；（闽清顺鑫矿业有限公司）内资企业登记基本情况表、营业执照、机构信用代码证、公司章程、企业登记资料；增值税一般纳税人资格登记表、闽清县地税局电子缴税（费）申请表、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料（表一、二、四）、本期抵扣进项税额结构明细表；财务账册资料、银行存款明细账、增值税专用发票及清单、购销合同、场所租赁合同；关于对闽清顺鑫矿业有限公司的税务稽查报告、调查报告、税务检查通知书、案件移送交接单、涉嫌犯罪案件移送书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书；预缴税款通知书、税收完税证明；国家税务总局闽清县税务局的证明；被告人陈风云的供述；到案经过；（陈风云）身份证明、省内嫌疑人身份证明；违法犯罪记录查询情况说明、福州市公安局鼓楼分局刑侦大队情况说明、释放证明书等。以上证据合法有效，能够相互印证，形成完整的证据链，可以作为本案的定案依据，予以采纳。 本院认为，被告单位闽清顺鑫矿业有限公司采取欺骗、隐瞒手段不申报纳税，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上，同时未接受行政处罚罚款人民币1519053.60元，其行为已构成逃税罪；被告人陈风云作为被告单位闽清顺鑫矿业有限公司的实际控制人兼财务负责人，在负责该公司经营管理期间，授意公司财务人员实施上述逃税行为，亦构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人陈风云到案后能如实供述自己的罪行，并当庭表示自愿认罪，依法可以从轻处罚。被告单位闽清顺鑫矿业有限公司在公安机关立案前已经全额补缴了税款，其诉讼代表人代表被告单位当庭表示自愿认罪，可以酌情从轻处罚。根据被告人陈风云的犯罪情节及悔罪表现，对其适用缓刑不致再危害社会，对所居住的社区亦无重大不良影响，更有利于对其进行教育改造和社会矫正，可以宣告缓刑。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下： 一、被告单位闽清顺鑫矿业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币300000元； （罚金应于判决生效后的第二日起十日内缴纳。） 二、被告人陈风云犯逃税罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币50000元。 （缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  刘晓霞 人民陪审员  翁新磊 人民陪审员  王丽丽 二〇二〇年一月三日 书 记 员  张婷婷 附注：本案适用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零一条第一款【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百一十一条【单位犯危害税收征管罪的处罚规定】单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 第三十条【单位负刑事责任的范围】公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当依据犯罪情节决定罚金数额。 第六十七条第三款【坦白】被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条【缓刑适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款【考验期限】有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。