湖南省邵阳市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘05刑初81号 公诉机关湖南省邵阳市人民检察院。 被告人杨贝，男，1988年12月22日出生于浙江省台州市，汉族，中专文化，无业，户籍地台州市椒江区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年7月30日被抓获，同年8月3日被逮捕。现羁押于邵阳市看守所。 辩护人刘银辉，湖南邵长律师事务所律师。 湖南省邵阳市人民检察院以邵检诉二刑诉（2019）79号起诉书指控被告人杨贝犯虚开增值税专用发票罪一案，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。湖南省邵阳市人民检察院指派检察员孙国华出庭支持公诉，被告人杨贝及邵阳市法律援助中心为其指派的辩护人刘银辉到庭参加诉讼。现已审理终结。 湖南省邵阳市人民检察院指控，被告人杨贝伙同何利志、何志顺（另案处理）于2016年11月至2017年1月，先后在湖南省邵阳市注册成立邵阳跃林宏贸易有限公司、邵阳曙林光商贸有限公司、邵阳勇波恒贸易有限公司、邵阳双之文商贸有限公司、邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华商贸有限公司、邵阳成华贸易有限公司、邵阳永林贸易有限公司、邵阳杰出商贸有限公司、邵阳文学商贸有限公司等10家公司，其中，杨贝负责办理部分公司的工商注册登记，与何志顺一起出面找张某及刘某3办理涉税事项等。在没有任何生产经营、真实货物交易的情况下，从丹阳成云网络有限公司、上海醉忆贸易有限公司、北京婷悦商贸有限公司等134家上游企业取得增值税专用发票4722份，发票金额469970673.43元，税额79895006.03元，价税合计549865679.46元，作为这十家公司的进项，其中已认证抵扣税额54316746.76元，并向上海科际投资控股集团有限公司、昌吉市佐邦涂料有限公司、晋城晋富煤炭销售有限公司等15家下游企业开出增值税专用发票576份，发票金额518772353.04元，税额88191300.15元，价税合计606963653.19元，已被申报抵扣税额68219594.80元。其中邵阳文学商贸有限公司于2017年5月开具的50份发票，经原邵阳市国税稽查局查实后当月作废，发票金额49522417.43元，税额8418810.97元，价税合计57941228.40元。何利志、何志顺、杨贝三人从中获得非法所得共计384万元。 为证明上述犯罪事实，公诉机关当庭提交了证人叶某、肖某、张某等人的证言，相关公司的工商注册资料及税务登记信息、所开增值税专用发票清单及在税务机关的认证抵扣信息、银行交易明细、通话记录等书证，辨认笔录，鉴定意见，共同作案人何利志、何志顺的供述，被告人杨贝的供述及户籍资料等证据材料，据此指控被告人杨贝的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，构成了虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，杨贝起次要作用，系从犯；到案后，杨贝如实供述自己的罪行。提请本院依法判处。 被告人杨贝对起诉书指控的犯罪事实不持异议，提出其在共同犯罪中起次要作用，系从犯；其辩护人辩护提出，杨贝系从犯，到案后如实供述自己的罪行，系坦白，自愿认罪认罚，请求对杨贝减轻处罚。 经审理查明，被告人杨贝伙同何利志、何志顺（另案处理）于2016年11月至2017年5月，先后利用封某、杨某等人的身份证通过代办工商营业执照登记的蒋某、刘某1在湖南省邵阳市北塔区注册成立了邵阳跃林宏贸易有限公司、邵阳曙林光商贸有限公司、邵阳勇波恒贸易有限公司、邵阳双之文商贸有限公司、邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华商贸有限公司、邵阳成华贸易有限公司、邵阳永林贸易有限公司、邵阳杰出商贸有限公司、邵阳文学商贸有限公司10家空壳公司。何利志出资注册成立涉案10家空壳公司、承担日常开销，负责协调与原邵阳市国税局的关系，为10家空壳公司在原国税部门批量取得了百万元版增值税专用发票，并提供户名为叶某的农业银行卡（账号62×××70）、户名为肖某的农业银行卡（账号62×××71）收取虚开增值税专用发票的非法获利。何志顺以“李忠”的化名与杨贝一起出面委托张某开办的邵阳市永佳财税咨询有限公司办理邵阳永林贸易有限公司、邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华商贸有限公司、邵阳文学商贸有限公司、邵阳成华贸易有限公司、邵阳杰出商贸有限公司的税务事项（包括法人实名认证、百万元版票种核定、发票领购与缴销、税款缴纳、开具发票等）；委托刘某3办理邵阳双之文商贸有限公司、邵阳勇波恒贸易有限公司、邵阳曙林光商贸有限公司、邵阳跃林宏贸易有限公司的税务事项（领用发票票种核定）；委托刘某4邮寄或送达虚开的增值税专用发票、税控盘等资料至北京。在没有实际货物购销、没有提供或接受应税劳务的情况下，何利志、何志顺、杨贝从江苏丹阳成云网络有限公司、上海醉忆贸易有限公司、北京婷悦商贸有限公司等134家上游企业取得虚开的增值税专用发票（进项票）4722份，发票金额合计469970673.43元，税额合计79895006.03元，价税合计549865679.46元，其中已认证抵扣税额合计54316746.76元，作为这10家空壳公司的进项，向上海科际投资控股集团有限公司、昌吉市佐邦涂料有限公司、山西晋城晋富煤炭销售有限公司等15家下游企业集中顶格虚开增值税专用发票（销项票）576份，发票金额合计518772353.04元，税额合计88191300.15元，价税合计606963653.19元，已认证抵扣税额合计68219594.80元，其中，邵阳文学商贸有限公司于2017年5月开具的增值税专用发票50份，发票金额合计49522417.43元，税额合计8418810.97元，价税合计57941228.40元，经原邵阳市国税局稽查局查实开出的发票全部当月作废。何利志、何志顺、杨贝从中非法获利人民币384万元，杨贝分得人民币5万元。具体事实如下： （一）2017年2至3月，邵阳勇波恒贸易有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海归翔电子科技有限公司、上海褚志汽车配件有限公司等20家上游企业收取503份虚开的增值税专用发票，发票金额合计50212974.61元，税额合计8536204.93元，价税合计58749179.54元，已认证抵扣税额合计8391680.55元；向上海科际投资控股集团有限公司、昌吉市佐邦涂料有限公司2家下游企业虚开增值税专用发票59份，发票金额合计49664189.66元，税额合计8442912.22元，价税合计58107101.88元，已认证抵扣税额合计8429181.46元。其中：向昌吉市佐邦涂料有限公司开具的发票号00146186号-00146194号共9份增值税专用发票，发票金额合计80769.24元，税额合计13730.76元，价税合计94500.00元，该增值税专用发票未被抵扣；向上海科际投资控股集团有限公司开具的发票号00148269号-00148293号、00148622-00148646号共50份增值税专用发票，发票金额合计49583420.42元，税额合计8429181.46元，价税合计58012610.88元，已认证抵扣税额合计8429181.46元。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、抓获经过证明：2019年7月30日，被告人杨贝在经过成都市公安局成华分局府青路派出所辖区高清摄像头时被人像比对系统识别出为上网通缉在逃对象，系统报警后，民警出警将杨贝抓获。 2、调取的10家空壳企业的工商注册资料和纳税识别码证明：邵阳永林贸易有限公司于2017年1月9日成立，法人杨某，股东杨某、赵某，代办人刘某1（注册）、钟某（变更），纳税识别码91430500ＭＡ4ＬＡＦ7Ｌ5Ｒ； 邵阳成华贸易有限公司于2017年1月6日成立，法人明某，股东明某、闵某，代办人刘某1（注册）、钟某（变更），纳税识别码914305ＯＯＭＡ4ＬＡＣ481Ａ； 邵阳杰出商贸有限公司于2017年ｌ月9日成立，法人银某，股东银某、王某3，代办人刘某1（注册）、钟某（变更），纳税识别码91430500ＭＡ4ＬＡＦ8Ｅ46； 邵阳文学商贸有限公司于2017年1月9日成立，法人杨某，股东杨某、倪某，代办人刘某1（注册）、钟某（变更），纳税识别码91430500ＭＡ4ＬＡＦ77ＯＷ； 邵阳明佳商贸有限公司于2017年1月6日成立，法人封某，股东封某、杨某2，代办人刘某1（注册）、钟某（变更），纳税识别码914305ＯＯＭＡ4ＬＡＣＩＲ8Ｇ； 邵阳阳华商贸有限公司于2017年1月6日成立，法人谭某，股东谭某、罗某，代办人刘某1（注册）、钟某（变更），纳税识别码91430500ＭＡ4ＬＡＣＡ47Ｔ； 邵阳跃林宏贸易有限公司于2016年11月17日成立，法人张某1，股东张某1、桂某，代办人蒋某（变更、注册），纳税识别码91430500ＭＡ4Ｌ7ＦＯＰ74； 邵阳曙林光商贸有限公司于2016年11月17日成立，法人何某，股东何某、张成锁，代办人蒋某（变更、注册），纳税识别码91430500ＭＡ4Ｌ7ＦｌＰ3Ｄ； 邵阳双之文商贸有限公司于2016年11月25日成立，法人陈某1，股东付某、陈力豪，代办人刘某1（注册），纳税识别码91430500ＭＡ4Ｌ7ＫＡ854； 邵阳勇波恒贸易有限公司于2016年11月22日成立，法人李某1，股东李某1、李小英，代办人刘某1（注册），纳税识别码91430500ＭＡ4Ｌ7ＧＰＥ9Ｔ。 3、调取的10家空壳企业在原邵阳市北塔区国家税务局的相关资料证明：共同作案人何利志、何志顺控制的涉案10家公司委托邵阳市永佳财税咨询有限公司（经办人张某）、刘某3等在原邵阳市北塔区国家税务局办理公司法人实名认证、百万元版票种核定、发票领购与缴销、申请注销税务登记等税务事项。 4、证人封某、杨某的证言证明：2017年2月，老乡“阿水”（真实姓名不详）让他俩多办个身份证说到时带他们去做生意，同年3月份，“阿水”要他俩去湖南邵阳，“阿水”还联系了明某，他俩与明某一起到邵阳。杨贝（经辨认）要他俩、明某、银某4人一起到邵阳市北塔区国税局办证大厅，徐某带他们办理了公司法定代表人的手续。当时看到杨贝还叫了些男的在办，封某办的是邵阳明佳商贸有限公司的法人代表，杨某办的是邵阳市永林贸易有限公司的法人代表。 5、证人陈某1、谭某、李某1、陈某2的证言证明：他们对自己是涉案空壳公司的法定代表人不知情，从没去过邵阳。 6、证人何某的证言证明：2016年底，他在网上看到办理贷款的信息，就联系了对方，对方说帮他养银行流水，需用他的身份证在邵阳注册一家公司，有对公账户才可养流水，他把身份证寄给对方，对方将公司注册好。他去过邵阳两次，都是在建行开办对公账户时签字。 7、证人蒋某的证言证明：他平时在邵阳市政务中心代办工商营业执照登记业务。2016年11月，帮两个中年男子代办了邵阳跃林宏贸易有限公司和曙林光商贸有限公司的工商营业执照。 8、证人刘某1的证言证明：他平时在邵阳市政务中心代办工商营业执照登记业务。2016年11月份至2017年，代办了邵阳双之文、勇波恒、明佳、成华、阳华、永林、文学、杰出这八家贸易公司的营业执照。要其办证的是一个30来岁姓杨的男子，通过辨认，认出是被告人杨贝。 9、证人袁某的证言证明：他在邵阳市国税稽查局任检查四科科长。与何利志（经辨认）是在三、四年前认识，当时何利志在东风路开服装店。2016年11月，他介绍何利志与邵阳市北塔区国税局的胡某、李某2认识。期间，何利志多次电话问他开公司的事。 10、证人李某2的证言证明：他是邵阳市北塔区国税局工作人员。2016年11月，通过袁某介绍认识何利志，袁某说何利志想在江北开几家贸易公司。几天后，袁某对他说何利志在江北开了四家公司，在胡某手里，票额太小，想增量到百万元版，他当时就对这四家公司的专管员胡某讲了此事。后胡某约他、刘某2吃饭，何利志也在，他们商量将何利志公司的增值税票增量到百万元版的事。事后，何利志经常约他、胡某和刘某2一起喝茶打牌。在与何利志相处的过程中，他认识“李忠”（何志顺），张某是帮何总代理相关业务的。胡某是他同事，刘某2是他的领导。 11、证人胡某的证言证明：他是邵阳市北塔区国税局工作人员。2016年12月的一天，袁某介绍何利志与他认识，说何利志想在北塔区开公司。后何利志向他咨询过开公司的事，找他开票，因何利志是一般纳税人，要开增值税专用发票，不归他管。在听何利志说要卖河沙、水泥等到外省，因河沙、水泥不是紧俏东西，他当时就怀疑，觉得风险大，让何利志自己去找会计事务所做公司的财务报表。 12、证人刘某2的证言证明：他是邵阳市北塔区国税局税务专管员，主管一般纳税人。分两次审批了邵阳成华、杰出、明佳、曙林光、双之文、文学、阳华、勇波恒、永林、跃林宏10家公司的增值税专用发票申请，审批中没去核实这十家公司的经营场所及法人情况，因李某2说这10家公司是市国税局袁某表弟的。第一批办理的邵阳曙林光、跃林宏、双之文、勇波恒4家公司的纳税人领用票种核定表不是刘某3本人填写，是他填写的，原始表是刘某3填写的。2017年5月份，国家总局巡视组要对这4家公司进行检查，他重新补写了这4家公司的审批表格。邵阳双之文、勇波恒2家公司的真实审批时间是2016年12月15日，曙林光、跃林宏2家公司的真实审批时间是2016年12月19日。2016年底，经李某2介绍认识何利志，当时李某2说何利志是袁某的表弟。 13、手机通话详单证明：共同作案人何利志使用的号码为137××××0169的手机与袁某使用的号码为139××××8001的手机、李某2使用的号码为135××××9296的手机、刘某2使用的号码为137××××6976的手机、胡某使用的号码为139××××0419的手机自2016年12月2日至2017年5月27日有过频繁的通话记录。 14、证人张某的证言证明：他是邵阳市永佳财税咨询有限公司的法人代表。2016年11月，经北塔国税的李某2等人介绍认识何利志。2017年3月初，他请李某2、胡某、刘某2吃饭时，何利志与杨贝也来了，李某2、刘某2介绍说何总在邵阳做贸易生意，有几家公司让他帮忙代理记账。第二天，何志顺（当时自称“李忠”）打电话说是何利志派来商谈代做税务登记、代领增值税发票等业务，谈好每家公司每月2000元收费。同年3月20日，何志顺到他公司签订了代理记账协议书，何志顺的联系电话131××××2717、187××××4633，同来的还有一个20多岁的年轻男子（杨贝）。同年3月至5月，他公司代理了邵阳杰出商贸、成华贸易、文学商贸、阳华商贸、明佳商贸、永林贸易6家公司的业务。具体代办的业务有：安排徐某办理六家公司的税务登记；办理一般纳税人登记；办理工商变更；办理实名认证；代领除文学商贸之外五家公司的增值税专用发票；代缴4-5月6家公司共34万元税款；3月份代2家公司开了4900万的增值税专用发票；4月份根据何志顺提供的资料在税务系统中记了6家公司的账。代开发票情况是：3月底，何志顺和杨贝到他公司，以不知道开票为由叫他帮忙代开了邵阳阳华商贸、明佳商贸的增值税专用发票，将两家公司3月份的票全部开出，共两组，每组25份，几乎全部顶格开出，共4900多万元，开票是依据何志顺提供的出库单开的。后发现6家公司办理税务业务异常就解除了协议。 15、代理协议及解除代理记账协议通知书证明：邵阳市永佳财税咨询有限公司（经办人张某）与邵阳文学商贸有限公司、邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华商贸有限公司、邵阳永林贸易有限公司、邵阳成华贸易有限公司、邵阳杰出商贸有限公司签订了代理记账协议书，同年5月23日，邵阳市永佳财税咨询有限公司向上述6家公司发出解除代理记账协议通知书。 16、企业名称网上预先核准告知书证明：邵阳永佳财税咨询有限公司在原邵阳市工商局代办企业名称核准业务，经办人为钟某。 17、证人徐某的证言证明：她在邵阳永佳财税咨询有限公司做事，与张某是表兄妹关系。2017年，在为邵阳永林、明佳、阳华、文学、成华、杰出这6家公司代理业务中，她负责联系业务，帮阳华公司缴过3000元税款，协助办理一般存款账户，代办税务登记、一般纳税人登记，发票审批、领购、缴销，协助办理实名认证。6家公司代理协议人签名“李忠”（何利志），和“李忠”一起的还有个20多岁左右的小伙子。阳华、明佳两公司3月份的增值税专用发票是在他们公司开的，她开了25份，“马仔”（杨贝）开了25份。进项票认证是在认证最后一天，“李忠”将抵扣联交给她，她怕办不完，只接收了一户进行认证，共274份，另一户是“李忠”拿去自己认证。4月后，发票和金税盘都交给“李忠”了。在代阳华、明佳两公司开的50份发票时发现情况不正常，是“李忠”与“马仔”来开的，她与张某在场，“李忠”从身上拿出两张Ａ4纸，上面是手写的商品明细，她问张某可以开不，张某说可以，她就按上面手写的内容开票。因为资料不全，没有合同也没有出库单，而且要求一次性把50份全开完（每家企业一个月只有25份），金额又这么大，正常企业第一个月的业务量不可能达到几千万，一般只几千、几万的业务，而且开票开的是煤，交给税务的合同上却是螺纹钢。这6家企业办理第一次领购发票审批时向税务部门提供销售合同中的对手企业是山西和重庆的，相关产品是钢材产品，而开票时“李忠”只拿了两张写好的Ａ4纸，手写的产品是煤炭。2017年4月6、7日，张某要她帮助办理了邵阳曙林光、跃林宏、双之文、勇波恒4家企业的注销税务登记。 18、证人刘某3的证言证明：2017年2月，他在堂哥刘某1的会计事务所实习，帮杨贝（经辨认）办理了6家公司的对公账户的开户许可证，4家公司（邵阳双之文、勇波恒、曙林光、跃林宏）的领用发票票种核定，办的是百万元版的，拿到票的只有邵阳双之文和勇波恒两家公司，他把领了的发票交给杨贝。后杨贝要他去税务局认证发票，他想一个刚开的公司不可能有这么多票，怀疑是虚开发票，就以没有时间为由推掉了。他帮杨贝做事，共获利500元。 19、纳税人领用发票核定表复印件证明：2017年2月23、27日，刘某3帮邵阳双之文、勇波恒、跃林宏、曙林光四家商贸有限公司办理了纳税人领用发票票种核定手续，每家公司领用的发票名称为增值税专用发票，票种类型为百万元版，数量25份。 20、证人肖某的证言证明：2016年12月，她通过微信认识何利志，后发展为情人关系。通过何利志认识了何志顺、杨贝，后何志顺要她介绍司机去长沙接人，她就把刘某4的联系方式告诉何志顺。何利志借她的银行卡用时说是朋友要转钱来，她就把卡借给了何利志用。2017年3月29日、31日叶某转到她卡上的35万和10万，是何利志使用她的银行卡时转入的，黄俊卡转到她卡上两笔共65万也是何利志使用时转入。2017年7月，何利志说何志顺出了事，要她帮忙找关系。并对何利志使用她62×××71农行卡的情况作出说明，指出哪些交易记录是何利志使用。 21、证人叶某的证言证明：何利志是她前夫。2015年底或2016年初，何利志因赌博欠了很多钱，说朋友在山东做发票生意，要从她处拿5万元去入股，她转了5万到她户名的农行卡上给何利志。2016年7、8月份，何利志又提出要到湖北、湖南看发票生意好不好做，当时她问是不是做假发票，何说是开公司、抵税等。8月份，何利志在微信里要她转8万元给其开公司，她转了5万元到朱琴卡内，转3万元到何利志持有的她尾号3172农行卡里。她问何利志开公司做什么，何解释开10家公司为了做发票生意，10家公司必须要别人身份证开，这8万元是打给开公司的中介，这时她才知道何利志开始做发票生意了。2017年3月后，她就按何利志的安排转账、取款。在与何利志闹离婚时，何利志才说出虚开增值税专用发票的事。何利志是用她的银行卡做事，对银行卡里的进账、转账、取现怀疑过，问过何利志，但何不告诉她。她对尾号0570农行卡上资金来源不清楚，都是何利志让人转进，共转入404万元，其中4月19日存现的20万元是何利志朋友何陈兵还的借款，支出都是按何利志电话或短信安排支出。卡里的钱应该是何利志开发票赚的钱，因为何利志除了做发票生意也没做别的事情。 22、叶某、肖某银行卡的交易明细证明：户名叶某的农业银行账号62×××70自2017年3月24日至2017年5月29日共存入人民币404万元。2017年3月7日、20日，黄俊向户名肖某的农业银行账户62×××71共转入人民币65万元；同年3月29日、31日，叶某的农行账户向肖某的该农业银行账号转入人民币共计45万元。2017年4月6日，叶某的农业银行账号62×××70向被告人杨贝的妻子金某的账户62×××71转入人民币5万元。 23、扣押决定书、扣押物品文件清单及缴款书证明：2017年12月29日，邵阳市公安局扣押了叶某人民币10万元，2018年2月14日，叶某帮何利志在邵阳市公安局交纳了违法所得20万元，并予以上缴国库。 24、证人刘某4的证言证明：他开私家车往返邵阳市至长沙市。2017年2月份，“哈妹”（肖某）打电话让他从另一男子（经辨认为何志顺）处拿文件，之后均是何志顺直接打电话让他将文件袋送到长沙或北京，总共送了十几次。送长沙的文件袋都是到长沙机场货运部再发往北京，另还按照何志顺的安排到长沙货运部接过北京或天津发来的文件袋。寄到北京的收件人及送货到北京的接货人基本上是杨进，寄了一次给徐俊方，每次寄件后何志顺都让他将货运单拍照发过去。他帮何志顺从黄花机场海航货运有限公司拿过四五次货，是从北京或天津寄来的，收件人写他的名字，他拿到邮件后交给何志顺，何志顺不在时就交给杨贝。有一次送文件袋到北京。何志顺不在邵阳时，何志顺把肖某男友（何利志）的电话给他，要他直接打这个电话。他帮何志顺每送次货的报酬是500元。 25、手机短信内容截图、机票复印件及货运清单副本证明：刘某4与何志顺短信联系货物接送情况、发货单截图，刘某4从长沙飞北京的机票、收货人杨进的货运清单等情况。 26、证人章某的证言证明：他在长沙嘉裕达货运代理有限公司做单据操作员，职责是代客户在机场货运的各个货运公司收发货物。寄件给徐俊方的客户联系电话是159××××6666（刘某4使用的手机）。 27、湖南空港实业股份有限公司航空货运分公司货单复印件证明：查询到收件人为杨进的货单2张，收件人为徐俊方的货单1张。 28、通话详单证明：共同作案人何志顺使用的号码为131××××2717的手机与徐某使用的号码为151××××6037的手机在2017年3月9日至2017年6月1日期间有过多次通话；何志顺使用的号码为132××××7915的手机与刘某4使用的号码为159××××6666的手机、何利志使用的号码为155××××3333的手机、被告人杨贝使用的号码为132××××7968的手机在2017年3月11日至2017年6月1日期间有过多次通话；何志顺使用的号码为157××××5385的手机与何利志使用的号码为155××××3333的手机在2017年1月3日至2017年3月7日期间有过多次通话；何志顺使用的号码为131××××2717的手机与张某使用的号码为189××××6637的手机在2017年3月15日至2017年6月7日期间有过多次通话；叶某使用的号码为136××××9996的手机与何利志使用的号码为155××××3333的手机在2017年3月23日至2017年7月1日期间有过多次通话；肖某使用的号码为的137××××7988的手机与何利志使用的号码为155××××3333的手机在2017年1月1日至2017年6月20日期间有过多次通话。 29、证人王某1的证言证明：2016年9月，他到上海科际公司上班任副总裁，负责公司所有业务。上海科际煤炭业务没有实际交易，就是给其他公司虚开增值税专用发票。所有煤炭发票业务都是龚沪东介绍，还有两个河北人负责进、销项发票的公司，将开票需要的其他文件交给公司丁某或财务王某2，由丁某申请用章后在合同上盖合同专用章，由财务王某2对进项发票进行认证，认证成功后再根据销项合同开出增值税专用发票，一般在开票后几天内，由河北人提供资金走资金流。他们不管发票价格，只是按每吨煤炭收取2元的过票手续费。邵阳勇波恒、跃林宏、明佳、双之文、曙林光、阳华6家公司也是龚沪东联系的，6家公司开给他们公司的进项票是两个河北人带来的，6家公司开给上海科际的发票有账目，都是财务王某2在操作。 30、证人王某2的证言证明：她于2016年12月26日到上海科际任会计主管，副总裁是王某1负责所有业务，丁某是业务经理，袁天云是贸易经理。公司虚开增值税专用发票的流程是：丁某将开票内容给袁天云认证，袁天云认证后叫于捷开票（2017年3月前是袁天云自己开），之后由她做账。公司不管发票价格，只按每吨煤收取2元的差价，也就是销项合同比进项合同每吨高两元。 31、证人丁某的证言证明：他于2016年11月到上海科际任业务经理。公司所有煤炭发票业务都是龚沪东介绍的，还有两个河北人带着合同、具体金额及相关开票需要的文件到公司来找他，他再跟王某1报告，王某1同意后，就填写公司的印章申请，报各部们领导签字，到前台陈洁处盖章，然后袁天云会将进项发票申请单交给财务王某2开票，票一开出就直接交给河北人带走。对与公司有发票交易的6家邵阳公司，只记得其中4家为勇波恒、跃林宏、双之文、曙林光，另两家不记得了。 32、搜查证、扣押决定书、扣押物品清单及照片证明：2017年11月23日、27日，民警在共同作案人何利志、何志顺的住处搜出手机、银行卡、网银U盾等物品。 33、辨认笔录证明：共同作案人何利志从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝；共同作案人何志顺分别从12张不同男性的免冠照片中辨认出杨贝、杨进；证人肖某分别从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝及共同作案人何利志；证人翟某分别从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝及共同作案人何志顺；证人刘某1从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝；证人张某分别从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝及共同作案人何利志、何志顺；证人徐某分别从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝及共同作案人何志顺；证人刘某4分别从12张不同男性和女性的免冠照片中辨认出被告人杨贝及共同作案人何志顺、证人肖某；证人刘某3分别从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝、证人刘某2；证人刘某2分别从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝及共同作案人何利志、何志顺；证人杨某、封某分别从12张不同男性和女性的免冠照片中辨认出被告人杨贝、证人徐某；证人何某从12张不同男性的免冠照片中辨认出被告人杨贝。 34、税务稽查协查报告、涉案133家上游企业的工商注册资料及办案民警走访134家上游企业的工作情况说明及照片证明：涉案133家上游企业均在当地工商部门注册登记，经当地税务机关协查，以及办案民警到江苏丹阳、上海、北京等地走访134家公司的注册地（附注册地址照片），均没能找到相对应的公司，也联系不上法人代表及公司财务等相关人员，均为空壳、走逃企业，注册地为虚假。 35、原邵阳市国家税务局稽查局对邵阳勇波恒贸易有限公司等10家企业房屋租赁合同及经营地址的核查情况证明：何利志、何志顺、杨贝先后在邵阳市北塔区注册成立的邵阳勇波恒贸易有限公司等10家企业无经营场所，签订的租赁合同均为虚假。 36、增值税专用发票电子底账清册证明：2017年3月27日，邵阳永佳财税咨询公司为邵阳明佳商贸有限公司向上海科际投资控股集团有限公司开具了25张增值税专用发票，发票金额24772921.3元，税额4211396.6元；为邵阳阳华商贸有限公司向上海科际投资控股集团有限公司开具了25张增值税专用发票，发票金额24775384.576元，税额4211815.5元。其中，徐某开具邵阳明佳商贸有限公司给上海科际的增值税专用发票，杨贝开具邵阳阳华商贸有限公司给上海科际的增值税专用发票。 37、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见及补充说明证明：邵阳勇波恒贸易有限公司、邵阳杰出商贸有限公司、邵阳永林贸易有限公司、邵阳成华贸易有限公司、邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华商贸有限公司、邵阳双子文商贸有限公司、邵阳曙林光商贸有限公司、邵阳跃林宏贸易有限公司、邵阳文学商贸有限公司十家单位已开具增值税专用发票合计576份，发票金额合计518772353.04元，税额合计88191300.15元，价税合计606963653.19元，已申报抵扣税额合计68219594.80元。上述10家单位已收取增值税专用发票合计4722份，发票金额合计469970673.43，税额合计79895006.03元，价税合计549865679.46元，已抵扣税额合计54316746.76元。 邵阳勇波恒贸易有限公司已开具增值税专用发票59份，其中：购方昌吉市佐邦涂料有限公司9份、购方上海科际投资控股集团有限公司50份，发票金额合计49664189.66元，税额合计8442912.22元，价税合计58107101.88元。 ①根据新疆昌吉市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，昌吉市佐邦涂料有限公司为未收到邵阳勇波恒贸易有限公司开具的发票号00146186-00146194号共9份增值税专用发票，发票金额合计80769.24元，税额合计13730.76元，价税合计94500.00元；根据新疆昌吉市国家税务局（稽查局）提供的增值税抵扣凭证调查结果清单，发票号00146186-00146194号共9份增值税专用发票查无此票； ②邵阳勇波恒贸易有限公司开具给上海科际投资控股集团有限公司发票号00148269-00148293号、00148622-00148646号共50份增值税专用发票，发票金额合计49583420.42元，税额合计8429181.46元，价税合计58012610.88元；根据邵阳市公安局经侦支队调取的上海虹口国家税务局提供的上海科际投资控股集团有限公司增值税纳税申报表及认证结果通知书、认证结果清单，税额8429181.46元已申报抵扣。 邵阳勇波恒贸易有限公司已收取503份增值税专用发票，发票金额合计50212974.61元，税额合计8536204.93元，价税合计58749179.54元，已抵扣税额8391680.55元。 ①邵阳勇波恒贸易有限公司2017年2月份已收取增值税专用发票256份，发票金额合计25543743.94元，税额合计4342435.60元，价税合计29886179.54元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳勇波恒贸易有限公司增值税纳税申报表，邵阳勇波恒贸易有限公司2017年2月份已抵扣增值税专用发票税额4197911.22元； ②邵阳勇波恒贸易有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票247份，发票金额合计24669230.67元，税额合计4193769.33元，价税合计28863000.00元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳勇波恒贸易有限公司增值税纳税申报表，邵阳勇波恒贸易有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额4193769.33元。 38、共同作案人何利志的供述证明：他与何志顺是朋友。2016年底，在与何志顺电话聊天时，何志顺问他在邵阳国税局是否有熟人，要他帮忙介绍国税熟人开几家公司，然后以这几家公司的名称开增值税发票赚钱。他告诉何志顺认识邵阳国税局的“来哥”（袁某），并答应介绍来哥给何志顺认识。2017年2月，他与何志顺一起到邵阳，约了“来哥”、“红哥”（李某2）一起吃饭，当时何志顺自称姓李。在邵阳开公司的事情是何志顺具体操作的，资金运作是用他前妻叶某的信用卡（农业银行，尾号0570），转入的款均是何志顺让人转入的虚开增值税发票的获利，共计384万。大额取现的钱均是给何志顺，转到肖某卡内有45万是给何志顺交税，转给洪卫兵、聂贤领、何陈兵的款均是借给其用的。每次何志顺告诉他有多少钱到叶某的卡里，他按何志顺的要求转到其他账户。在邵阳虚开增值税专用发票的有他、何志顺、杨贝。在虚开增值税专用发票的过程中他获利100万左右，这些钱大部分还债，还有用于赌博和日常开支了。他只负责帮何志顺联系国税局的人，提供银行卡给何志顺转钱，具体整个虚开增值税专用发票的操作过程是何志顺带着杨贝在做的。 39、共同作案人何志顺的供述证明：他与何利志是老乡，从小一起长大。2017年春节期间，何利志讲在邵阳税务局有关系，打算通过该关系开票赚钱，并邀他合伙搞，他答应了。元宵节后，他和何利志一起到邵阳做发票生意，和他们一起做的还有杨贝。何利志来邵阳很多年了，认识了邵阳市北塔区国税局的人，有这层关系，他们控制的公司才能从税务局领取到百万元份额的增值税专用发票，在其他地方肯定只能领到十万元份额以下的增值税专用发票，而十万份额的发票根本卖不出去。在他来邵阳之前，何利志、杨贝已经注册好了10家公司，这10家公司的法人代表都是杨贝去找的。其中4家先期注册的公司已经做了税务登记，可以开具发票了，后面注册的6家公司没有做税务登记。在邵阳开票关系都是何利志找的，后续办理的公司银行账户是杨贝找人开的，他就只负责联系张某对接税务业务。在邵阳开设公司、请张某公司办税、传送发票等开支都是何利志出的钱，卖票得来的费用也都是打到何利志控制的银行卡上。10家公司的名称是邵阳勇波恒贸易有限公司、邵阳曙林光商贸有限公司、邵阳双之文商贸有限公司、邵阳跃林宏贸易有限公司、邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华贸易有限公司、邵阳杰出商贸有限公司、邵阳成华贸易有限公司、邵阳文学商贸有限公司、邵阳永林贸易有限公司。2017年2月份中旬，他和何利志到邵阳后，何利志安排他主要办理税务方面的业务，找税务代办公司的张某办理公司的一些事项（具体事项是代理记账业务、税务登记、增值税专票发票审批、发票的领购、实名认证、税款的缴纳），共有6家公司委托张某的公司代理税务事项，分别为邵阳明佳贸易有限公司、邵阳阳华商贸有限公司、邵阳杰出商贸有限公司、邵阳成华贸易有限公司、邵阳文学商贸有限公司、邵阳永林贸易有限公司。大概过了半个月，张某要他喊公司法人来邵阳进行税务实名认证，他把这情况告诉何利志，杨贝说过几天法人会来。过了一两天，那些法人都到了邵阳，张某公司的徐某带法人去认证。同年3月20号左右，他和杨贝一起到张某公司，他们以不会开票为由，要张某帮忙开票，开的发票都是给上海科际投资控股集团有限公司，时间是2017年3月27日，货物名称为精煤、煤、气肥煤等，开票企业是邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华商贸有限公司，杨贝将杨进提供的开票信息交给张某，张某安排徐某开具发票。他们控制的10家公司总共开了多少金额的发票他不清楚，反正在2017年2月至5月期间所开的增值税专用发票都是他们开具的，发票都是百万元版的，都是顶额开具的，具体金额以邵阳市国税局统计为准。开票总共赚了多少钱他也不清楚，卖票的业务是杨贝在联系的，听杨贝说是通过一个叫杨进的中间人卖票，杨进负责提供进项票和需要销项票的买家，然后将进项票寄到邵阳，他们将进项认证抵扣后再根据杨进发给杨贝的具体信息将销项票开出来，再寄出去。他们都是要刘某4运送或邮寄增值税专用发票、相关资料、税控盘及银行Ｕ盾等到北京，由买票企业自己走的假资金流和物流，他们是按百分之一的费用收费。卖票得来的费用都打到了何利志控制的卡上。因为来邵阳开公司卖票的所有开支都是何利志出的，在邵阳国税局的关系也是何利志提供的，所以卖票的费用都打到何利志卡上，这样何利志才能控制他们这个小团伙。 40、被告人杨贝的供述证明：2013年左右，在四川成都茶楼喝茶时认识何志顺。2016年11月份，何志顺说有朋友在湖南省邵阳市做发票生意，要他过去帮忙。他到邵阳后找到何志顺的朋友何利志，何利志要他去注册几家公司，并交给他注册公司需要的身份证和资料，同时给他一张代办公司的名片。他通过名片找到代办工商营业执照的人，按照代办人的要求将资料准备好，2016年11月办好4家公司的工商营业执照，2017年办好6家公司的工商营业执照。邵阳跃林宏贸易有限公司、邵阳曙林光商贸有限公司是委托蒋某办理的，其余8家公司的工商营业执照是委托刘某1办理的。按照何利志的安排，他委托刘某3办理了其中6家公司的对公账户。这些公司的法人身份证都是何利志提供给他的。2016年11月份办理好税务登记的公司是邵阳勇波恒贸易有限公司、邵阳跃林宏贸易有限公司。邵阳曙林光商贸有限公司、邵阳双之文商贸有限公司4家，是他找刘某1代办公司的人办理的。这4家公司百万元票种核定是找刘某3办理的，当时税务局提出百万元的发票票种核定，需要有合同，还要实地考察，因他们开的都是空壳公司，没有合同，实地考察肯定不能申报百万元的发票，他将这个情况告诉何利志，何利志就找税务机关的关系。过完年后，刘某3说已领到邵阳双之文商贸有限公司、邵阳勇波恒贸易有限公司百万元版的发票，邵阳跃林宏贸易有限公司、邵阳曙林光商贸有限公司是后面几天何志顺从税务局拿到的。其余6家公司的票种核定是过完年后，何志顺委托张某的公司办理的。张某是何利志介绍认识的，何志顺有时会带着他去张某公司联系工作。2017年3月27日，他和何志顺到张某公司，何志顺将要开出的发票信息给徐某，要徐某帮他们开发票，何志顺要他学着开票，他和徐某以邵阳明佳商贸有限公司、邵阳阳华商贸有限公司的名义各开了25份发票给上海科际投资控股集团有限公司，其他的票都直接将税控盘和空白发票邮寄给买家，由买家开票。一般情况下是委托刘某4通过航空公司快递，有时来不及了就让刘某4坐飞机直接送过去，他知道其中一个买家叫杨进。进项票和销项票都是何志顺联系的，他不清楚。10家公司都没有真实货物交易，是为了开票而成立的，没有货物流，资金流和票流都是买家自己走的。他们这个团伙只有何利志、何志顺和他三人，何利志在邵阳税务系统有关系，也有资金，注册10家公司的费用、日常开销及后期注销税务登记缴纳的税款都是何利志出的，售卖发票的钱都是直接打到何利志控制的银行卡上；何志顺负责联系买票和卖票的渠道，以李忠的名字与税务代理公司联系记账、发票的认证、抵扣和开出等事项，保证在邵阳开出的发票能够顺利卖出；他负责一些相对常规的工作，何志顺不在的情况下负责跑腿，按照何志顺的要求让刘某4接发货物。何利志和何志顺怎么分配获利，他不清楚，他获利5万元，是何利志打到他妻子金某的银行卡上。 41、户籍资料证明被告人杨贝的年龄等基本身份情况。 （二）2017年3月、5月，邵阳杰出商贸有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海胡晓实业有限公司、上海邠捷机械设备有限公司等22家上游企业收取虚开的增值税专用发票741份，发票金额合计73722155.60元，税额合计12532765.61元，价税合计86254921.21元，已认证抵扣税额合计4191598.77元；向上海巨平国际贸易有限公司、晋城晋富煤炭销售有限公司、天津隆新弘有限公司3家下游企业虚开增值税专用发票75份，发票金额合计74042807.56元，税额12587277.44元，价税合计86630085.00元，已认证抵扣税额合计12587277.44元。其中：向上海巨平国际贸易有限公司开具发票号00150046-00150070共25份增值税专用发票，发票金额合计24776974.25元，税额4212085.75元，价税合计28989060.00元，税额4212085.75元已申报抵扣；向晋城晋富煤炭销售有限公司开具发票号00159523-00159537共15份增值税专用发票，发票金额合计14861794.80元，税额合计2526505.20元，价税合计17388300.00元，税额2526505.20元已申报抵扣；向天津隆新弘贸易有限公司开具发票号00151020-00151044共35份增值税专用发票，发票金额合计34404038.51元，税额合计5848686.49元，价税合计40252725.00元，税额5848686.49元已申报抵扣。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳杰出商贸有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年3月29日、31日，5月18日、20日，邵阳杰出商贸有限公司向上海巨平国际贸易有限公司、晋城晋富煤炭销售有限公司、天津隆新弘有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳杰出商贸有限公司已开增值税专用发票75份，其中：购方上海巨平国际贸易有限公司25份、购方天津隆新弘贸易有限公司35份、购方晋城晋富煤炭销售有限公司15份，发票金额合计74042807.56元，税额12587277.44元，价税合计86630085.00元。 ①根据上海市国家税务局（第四稽查局）税收违法案件协查回复函，上海巨平国际贸易有限公司已走逃，邵阳杰出商贸有限公司开具给上海巨平国际贸易有限公司的发票号00150046-00150070共25份增值税专用发票，发票金额合计24776974.25元，税额4212085.75元，价税合计28989060.00元；根据上海市国家税务局（第四稽查局）提供的税务稽查案件协查报告及税收违法案件调查结果清单，税额4212085.75元已申报抵扣； ②根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，晋城晋富煤炭销售有限公司已走逃，邵阳杰出商贸有限公司开具给晋城晋富煤炭销售有限公司的发票号00159523-00159537共15份增值税专用发票，发票金额合计14861794.80元，税额合计2526505.20元，价税合计17388300.00元；根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）提供的税收违法案件调查结果清单，税额2526505.20元已申报抵扣； ③根据天津市国家税务局（第三稽查局）税收违法案件协查回复函，天津隆新弘贸易有限公司已走逃，邵阳杰出商贸有限公司开具给天津隆新弘贸易有限公司的发票号00151020-00151044共35份增值税专用发票，发票金额合计34404038.51元，税额合计5848686.49元，价税合计40252725.00元；根据天津市国家税务局（第三稽查局）提供的税收违法案件调查结果清单，税额5848686.49元已申报抵扣。 邵阳杰出商贸有限公司已收取741份增值税专用发票，发票金额合计73722155.60元，税额合计12532765.61元，价税合计86254921.21元，已抵扣税额4191598.77元。 ①邵阳杰出商贸有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票250份，发票金额合计24755492.50元，税额合计4208432.50元，价税合计28963925.00元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳杰出商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳杰出商贸有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额4191598.77元； ②邵阳杰出商贸有限公司2017年5月份已收取增值税专用发票491份，发票金额合计48966663.10元，税额合计8324333.11元，价税合计57290996.21元，税额8324333.11元未抵扣。 （三）2017年3月、5月，邵阳永林贸易有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海漠表装饰装潢有限公司、上海潘快机电设备有限公司等16家上游企业收取749份增值税专用发票，发票金额合计74559708.08元，税额合计12675149.08元，价税合计87234857.16元，已认证抵扣税额合计4192247.36元；向晋城晋富煤炭销售有限公司、晋城市旭能煤炭销售有限公司、晋城市柏锐隆煤炭销售有限公司、上海巨平国际贸易有限公司4家下游企业虚开增值税专用发票75份，发票金额合计74510703.92元，税额合计12666819.70元，价税合计87177523.62元，已认证抵扣税额合计8453017.08元。其中：向晋城晋富煤炭销售有限公司开具发票号00150995号-00151019号共25份增值税专用发票，发票金额合计24777589.77元，税额4212190.23元，价税合计28989780.00元，认证抵扣税额合计4212190.23元；向晋城市旭能煤炭销售有限公司开具发票号00159652-00159671共20份增值税专用发票，发票金额合计19956237.59元，税额合计3392560.41元，价税合计23348798.00元，已认证抵扣税额合计3392560.41元；向晋城市柏锐隆煤炭销售有限公司开具发票号00159647-00159651共5份增值税专用发票，发票金额合计4989802.56元，税额合计848266.44元，价税合计5838069.00元，已认证抵扣税额合计848266.44元；向上海巨平国际贸易有限公司开具发票号00149620-00149644共25份增值税专用发票，发票金额24787074.00元，税额合计4213802.62元，价税合计29000876.62元。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳永林贸易有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年3月29日、31日，5月18日、20日，邵阳永林贸易有限公司向晋城晋富煤炭销售有限公司、晋城市旭能煤炭销售有限公司、晋城市柏锐隆煤炭销售有限公司、上海巨平国际贸易有限公司开具增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳永林贸易有限公司已收取749份增值税专用发票，发票金额合计74559708.08元，税额合计12675149.08元，价税合计87234857.16元，已抵扣税额4192247.36元。 ①邵阳永林贸易有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票252份，发票金额合计24958293.19元，税额合计4242910.07元，价税合计29201203.26元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳永林贸易有限公司增值税纳税申报表，邵阳永林贸易有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额4192247.36元； ②邵阳永林贸易有限公司2017年5月份已收取增值税专用发票497份，发票金额合计49601414.89元，税额合计8432239.01元，价税合计58033653.90元，税额8432239.01元未抵扣。 邵阳永林贸易有限公司已开增值税专用发票75份，其中，购方晋城晋富煤炭销售有限公司25份、购方晋城市旭能煤炭销售有限公司20份、购方晋城市柏锐隆煤炭销售有限公司5份、购方上海巨平国际贸易有限公司25份，发票金额合计74510703.92元，税额合计12666819.70元，价税合计87177523.62元。 ①根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，晋城晋富煤炭销售有限公司已走逃，邵阳永林贸易有限公司开具给晋城晋富煤炭销售有限公司的发票号00150995-00151019共25份增值税专用发票，发票金额合计24777589.77元，税额4212190.23元，价税合计28989780.00元；根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）提供的税务稽查案件协查报告及税收违法案件调查结果清单，税额4212190.23元已申报抵扣； ②根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，晋城市旭能煤炭销售有限公司已走逃，邵阳永林贸易有限公司开具给晋城市旭能煤炭销售有限公司的发票号00159652-00159671共20份增值税专用发票，发票金额合计19956237.59元，税额合计3392560.41元，价税合计23348798.00元；根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）提供的税务稽查案件协查报告及税收违法案件调查结果清单，税额3392560.41元已申报抵扣； ③根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，晋城市柏锐隆煤炭销售有限公司已走逃，邵阳永林贸易有限公司开具给晋城市柏锐隆煤炭销售有限公司的发票号00159647-00159651共5份增值税专用发票，发票金额合计4989802.56元，税额合计848266.44元，价税合计5838069.00元；根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）提供的税务稽查案件协查报告及税收违法案件调查结果清单，税额848266.44元已申报抵扣； ④邵阳永林贸易有限公司开具给上海巨平国际贸易有限公司的发票号00149620-00149644共25份增值税专用发票，发票金额24787074.00元，税额合计4213802.62元，价税合计29000876.62元。无协查回复函，走逃公司。 （四）2017年3月、5月，邵阳成华贸易有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海涪昱商贸有限公司、上海慧露建筑材料有限公司等22家上游企业收取虚开的增值税专用发票738份，发票金额合计73503006.61元，税额合计12495508.46元，价税合计85998515.07元，已抵扣税额4191598.77元；向上海巨平国际贸易有限公司、泰安市捷森能源有限公司、晋城晋富煤炭销售有限公司3家下游企业虚开增值税专用发票75份，发票金额合计73821496.10元，税额合计12549654.44元，价税合计86371150.54元，已认证抵扣税额合计5727770.44元。其中：向上海巨平国际贸易有限公司开具发票号00150021-00150045共25份增值税专用发票，发票金额合计24776974.25元，税额4212085.75元，价税合计28989060.00元，已认证抵扣税额4212085.75元；向晋城晋富煤炭销售有限公司开具发票号00152850-00152858、00152864-00152871共17份增值税专用发票，发票金额合计16840941.03元，税额合计2862959.97元，价税合计19703901.00元，已认证抵扣税额合计1515684.69元；向泰安市捷森能源有限公司开具发票号00151070-00151094、00152847-00152849、00152859-00152863共33份增值税专用发票，发票金额合计32203580.82元，税额合计5474608.72元，价税合计37678189.54元，税额5474608.72元未申报抵扣。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳成华贸易有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年3月、5月，邵阳成华贸易有限公司向上海巨平国际贸易有限公司、泰安市捷森能源有限公司、晋城晋富煤炭销售有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳成华贸易有限公司已收取738份增值税专用发票，发票金额合计73503006.61元，税额合计12495508.46元，价税合计85998515.07元，已抵扣税额4191598.77元。 ①邵阳成华贸易有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票250份，发票金额合计24755492.50元，税额合计4208432.50元，价税合计28963925.00元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳成华贸易有限公司增值税纳税申报表，邵阳成华贸易有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额4191598.77元； ②邵阳成华贸易有限公司2017年5月份已收取增值税专用发票488份，发票金额合计48747514.11元，税额合计8287075.96元，价税合计57034590.07元，税额8287075.96元未抵扣。 邵阳成华贸易有限公司已开增值税专用发票75份，其中：购方上海巨平国际贸易有限公司25份、购方泰安市捷森能源有限公司33份、购方晋城晋富煤炭销售有限公司17份，发票金额合计73821496.10元，税额合计12549654.44元，价税合计86371150.54元。 ①根据上海市国家税务局（第四稽查局）税收违法案件协查回复函，上海巨平国际贸易有限公司已走逃，邵阳成华贸易有限公司开具给上海巨平国际贸易有限公司的发票号00150021-00150045共25份增值税专用发票，发票金额合计24776974.25元，税额4212085.75元，价税合计28989060.00元，根据上海市国家税务局（第四稽查局）提供的税务稽查案件协查报告及税收违法案件调查结果清单，税额4212085.75元已申报抵扣； ②根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，晋城晋富煤炭销售有限公司已走逃，邵阳成华贸易有限公司开具给晋城晋富煤炭销售有限公司的发票号00152850-00152858、00152864-00152871共17份增值税专用发票，发票金额合计16840941.03元，税额合计2862959.97元，价税合计19703901.00元；根据山西省晋城市国家税务局（稽查局）提供的税收违法案件调查结果清单，发票号00152850-00152858共9份增值税专用发票已申报抵扣，发票金额合计8915792.31元，税额合计1515684.69元，价税合计10431477.00元； ③根据泰安高新区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，泰安市捷森能源有限公司已走逃，邵阳成华贸易有限公司开具给泰安市捷森能源有限公司的发票号00151070-00151094、00152847-00152849、00152859-00152863共33份增值税专用发票，发票金额合计32203580.82元，税额合计5474608.72元，价税合计37678189.54元；根据泰安高新区国家税务局（稽查局）提供的税收违法案件调查结果清单，税额5474608.72元未申报抵扣。 （五）2017年3月，邵阳明佳商贸有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海漠表装饰装潢有限公司、上海拜赞电子产品有限公司等5家上游企业收取虚开的增值税专用发票247份，发票金额合计24615233.37元，税额合计4184589.33元，价税合计28799822.70元，已认证抵扣税额合计4184589.33元；向上海科际投资控股集团有限公司开具发票号00149595-00149619共25份增值税专用发票，发票金额合计24772921.25元，税额4211396.60元，价税合计28984317.85元，已认证抵扣税额合计4211396.60元。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳明佳商贸有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年3月，邵阳明佳商贸有限公司向上海科际投资控股集团有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳明佳商贸有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票247份，发票金额合计24615233.37元，税额合计4184589.33元，价税合计28799822.70元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳明佳商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳明佳商贸有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额4184589.33元。 邵阳明佳商贸有限公司已开增值税专用发票25份，其中：购方上海科际投资控股集团有限公司25份，发票金额合计24772921.25元，税额合计4211396.60元，价税合计28984317.85元。根据上海市国家税务局（第六稽查局）税收违法案件协查回复函，邵阳市公安局经侦支队调取的上海虹口国家税务局（第四稽查局）提供的上海科际投资控股集团有限公司增值税纳税申报表及认证结果通知书、认证结果清单，税额4211396.60元已申报抵扣。 （六）2017年3月，邵阳阳华商贸有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海固凡实业有限公司、上海惠聚包装材料有限公司等6家上游走逃企业收取虚开的增值税专用发票248份，发票金额合计24715306.50元，税额合计4201601.02元，价税合计28916907.52元，已认证抵扣税额合计4184614.74元；向上海科际投资控股集团有限公司虚开发票号00149645-00149669共25份增值税专用发票，发票金额合计24775384.50元，税额合计4211815.50元，价税合计28987200.00元，已认证抵扣税额合计4211815.50元。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳阳华商贸有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年3月，邵阳阳华商贸有限公司向上海科际投资控股集团有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳阳华商贸有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票248份，发票金额合计24715306.50元，税额合计4201601.02元，价税合计28916907.52元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳阳华商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳阳华商贸有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额4184614.74元。 邵阳阳华商贸有限公司已开增值税专用发票25份，其中：购方上海科际投资控股集团有限公司25份，发票号00149645-00149669，发票金额合计24775384.50元，税额合计4211815.50元，价税合计28987200.00元。根据上海市国家税务局（第六稽查局）税收违法案件协查回复函，邵阳市公安局经侦支队调取的上海虹口国家税务局提供的上海科际投资控股集团有限公司增值税纳税申报表及认证结果通知书、认证结果清单，税额4211815.50元已申报抵扣。 （七）2017年2月、3月，邵阳双之文商贸有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海浩律金属材料有限公司、上海枚汝商贸有限公司等15家上游企业收取虚开的增值税专用发票497份，发票金额合计49527010.44元，税额合计8419591.39元，价税合计57946601.83元，已认证抵扣税额合计8368594.57元；向高邮市龙腾照明集团有限公司、上海科际投资控股有限公司2家下游企业虚开增值税专用发票59份，发票金额合计49536626.43元，税额合计8421226.35元，价税合计57957852.78元，已认证抵扣税额合计8407861.71元。其中：向高邮市龙腾照明集团有限公司开具发票号00146196-00146204共9份增值税专用发票，发票金额合计78615.36元，税额合计13364.64元，价税合计91980.00元，该增值税专用发票未被抵扣；向上海科际投资控股集团有限公司开具发票号00148244-00148268、00148662-00148686共50份增值税专用发票，发票金额合计49458011.07元，税额合计8407861.71元，价税合计57865872.78元，已认证抵扣税额合计8407861.71元。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳双之文商贸有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年2月、3月，邵阳双之文商贸有限公司向高邮市龙腾照明集团有限公司、上海科际投资控股有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳双之文商贸有限公司已收取497份增值税专用发票，发票金额合计49527010.44元，税额合计8419591.39元，价税合计57946601.83元，已抵扣税额8368594.57元。 ①邵阳双之文商贸有限公司2017年2月份已收取增值税专用发票251份，发票金额合计25002226.25元，税额合计4250378.67元，价税合计29252604.92元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳双之文商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳双之文商贸有限公司2017年2月份已抵扣增值税专用发票税额4199381.85元； ②邵阳双之文商贸有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票246份，发票金额合计24524784.19元，税额合计4169212.72元，价税合计28693996.91元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳双之文商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳双之文商贸有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额4169212.72元。 邵阳双之文商贸有限公司已开增值税专用发票59份，其中：购方高邮市龙腾照明集团有限公司9份、购方上海科际投资控股有限公司50份，发票金额合计49536626.43元，税额合计8421226.35元，价税合计57957852.78元。 ①根据高邮市国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，高邮市龙腾照明集团有限公司未收到邵阳双之文商贸有限公司开具的发票号00146196-00146204共9份增值税专用发票，发票金额合计78615.36元，税额合计13364.64元，价税合计91980.00元；根据高邮市国家税务局（稽查局）提供的税收违法案件调查结果清单，发票号00146196号-00146204号共9份增值税专用发票查无此票。 ②邵阳双之文商贸有限公司开具给上海科际投资控股集团有限公司的发票号00148244-00148268、00148662-00148686共50份增值税专用发票，发票金额合计49458011.07元，税额合计8407861.71元，价税合计57865872.78元；根据邵阳市公安局经侦支队调取的上海虹口国家税务局提供的上海科际投资控股集团有限公司增值税纳税申报表及认证结果通知书、认证结果清单，税额8407861.71元已申报抵扣。 （八）2017年2月、3月，邵阳曙林光商贸有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海仝珍贸易有限公司、上海海锦机电工程有限公司等19家上游企业收取虚开的增值税专用发票482份，发票金额合计47880362.37元，税额合计8139661.96元，价税合计56020024.33元，已认证抵扣税额合计8139661.96元；向上海科际投资控股集团有限公司、天津宝瑞龙商贸有限公司、天津昌久圣商贸有限公司、天津格朗矿产品销售有限公司4家下游企业虚开增值税专用发票70份，发票金额合计48066787.21元，税额合计8171353.80元，价税合计56238141.01元，已认证抵扣税额合计7742767.82元。其中：向上海科际投资控股集团有限公司开具发票号00148505-00148514、00149393-00149417共35份增值税专用发票，发票金额合计33558931.41元，税额合计5705018.40元，价税合计39263949.81元，已认证抵扣税额5705018.40元；向天津宝瑞龙商贸有限公司开具发票号00145346-00145365、00148490-00148499、00148504号共31份增值税专用发票，发票金额合计11275408.61元，税额合计1916819.39元，价税合计13192228.00元，已认证抵扣税额合计1879448.45元；向天津昌久圣商贸有限公司开具发票号00148503号共1份增值税专用发票，发票金额931182.23元，税额158300.97元，价税合计1089483.20元，已认证抵扣税额158300.97元；向天津格朗矿产品销售有限公司开具发票号00148500-00148502共3份增值税专用发票，发票金额合计2301264.96元，税额合计391215.04元，价税合计2692480.00元，该增值税发票未申报抵扣。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳曙林光商贸有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年2月、3月，邵阳曙林光商贸有限公司向上海科际投资控股集团有限公司、天津宝瑞龙商贸有限公司、天津昌久圣商贸有限公司、天津格朗矿产品销售有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳曙林光商贸有限公司已收取482份增值税专用发票，发票金额合计47880362.37元，税额合计8139661.96元，价税合计56020024.33元，已抵扣税额8139661.96元。 ①邵阳曙林光商贸有限公司2017年2月份已收取增值税专用发票146份，发票金额合计14525021.06元，税额合计2469253.84元，价税合计16994274.90元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳曙林光商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳曙林光商贸有限公司2017年2月份已抵扣增值税专用发票税额2469253.84元； ②邵阳曙林光商贸有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票336份，发票金额合计33355341.31元，税额合计5670408.12元，价税合计39025749.43元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳曙林光商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳曙林光商贸有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额5670408.12元。 邵阳曙林光商贸有限公司已开增值税专用发票70份，其中：购方上海科际投资控股集团有限公司35份、购方天津宝瑞龙商贸有限公司31份、购方天津昌久圣商贸有限公司1份、购方天津格朗矿产品销售有限公司3份，发票金额合计48066787.21元，税额合计8171353.80元，价税合计56238141.01元。 ①根据上海市国家税务局（第六稽查局）税收违法案件协查回复函，邵阳曙林光商贸有限公司开具给上海科际投资控股集团有限公司的发票号00148505-00148514、00149393-00149417共35份增值税专用发票，发票金额合计33558931.41元，税额合计5705018.40元，价税合计39263949.81元；根据邵阳市公安局经侦支队调取的上海虹口国家税务局提供的上海科际投资控股集团有限公司增值税纳税申报表及认证结果通知书、认证结果清单，税额5705018.40元已申报抵扣； ②根据天津市宝坻区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，天津宝瑞龙商贸有限公司已走逃，邵阳曙林光商贸有限公司开具给天津宝瑞龙商贸有限公司的发票号00145346-00145365、00148490-00148499、00148504号共31份增值税专用发票，发票金额合计11275408.61元，税额合计1916819.39元，价税合计13192228.00元；根据天津市宝坻区国家税务局（稽查局）提供的天津宝瑞龙商贸有限公司增值税纳税申报表及认证结果通知书、认证结果清单，发票号00145346-00145365、00148490-00148499共30份增值税专用发票，发票金额合计11055579.55元，税额合计1879448.45元，价税合计12935028.00元，税额1879448.45元已申报抵扣；根据税务稽查案件协查报告，发票号00148504号增值税专用发票没有认证抵扣记录，发票金额219829.06元，税额37370.94元，价税合计257200.00元； ③根据天津市宝坻区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，天津昌久圣商贸有限公司已走逃，邵阳曙林光商贸有限公司开具给天津昌久圣商贸有限公司的发票号00148503号共1份增值税专用发票，发票金额931182.23元，税额158300.97元，价税合计1089483.20元；根据税收违法案件调查结果清单，税额158300.97元已申报抵扣； ④根据天津市宝坻区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，天津格朗矿产品销售有限公司已走逃，邵阳曙林光商贸有限公司开具给天津格朗矿产品销售有限公司的发票号00148500-00148502共3份增值税专用发票，发票金额合计2301264.96元，税额合计391215.04元，价税合计2692480.00元；根据天津市宝坻区国家税务局（稽查局）提供的税收违法案件调查结果清单，税额391215.04元未申报抵扣。 （九）2017年2月、3月，邵阳跃林宏贸易有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从上海浩律金属材料有限公司、北京安达佳康商贸有限公司等23家上游企业收取虚开的增值税专用发票502份，发票金额合计49736325.67元，税额合计8455173.95元，价税合计58191499.62元，已抵扣税额8455173.95元；向湖南雄丰建筑工程有限公司、上海科际投资控股集团有限公司、邵阳市建华建筑工程有限公司、天津宝瑞龙商贸有限公司4家下游企业虚开增值税专用发票63份，发票金额合计50059018.98元，税额合计8510033.13元，价税合计58569052.11元，已认证抵扣税额合计8448536.75元。其中：向湖南雄丰建筑工程有限公司开具发票号00145293号共1份增值税专用发票，发票金额90000.00元，税额15300.00元，价税合计105300.00元，已认证抵扣税额15300.00元；向上海科际投资控股集团有限公司开具发票号00148465-00148489、00149565-00149589共50份增值税专用发票，发票金额合计49541463.39元，税额合计8422048.72元，价税合计57963512.11元，已认证抵扣税额合计8422048.72元；向邵阳市建华建筑工程有限公司开具发票号00145291-00145292共2份增值税专用发票，发票金额150427.35元，税额25572.65元，价税合计176000.00元，已认证抵扣税额11188.03元；向天津宝瑞龙商贸有限公司开具发票号00145289、00145295、00145296、00145298、00145299、00145301、00145303、00145304、00145306、00145308共10份增值税专用发票，发票金额合计277128.24元，税额合计47111.76元，价税合计324240.00元，该增值税专用发票未申报抵扣。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳跃林宏贸易有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年2月、3月，邵阳跃林宏贸易有限公司向湖南雄丰建筑工程有限公司、上海科际投资控股集团有限公司、邵阳市建华建筑工程有限公司、天津宝瑞龙商贸有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳跃林宏贸易有限公司已收取502份增值税专用发票，发票金额合计49736325.67元，税额合计8455173.95元，价税合计58191499.62元，已抵扣税额8455173.95元。 ①邵阳跃林宏贸易有限公司2017年2月份已收取增值税专用发票5份，发票金额合计499572.65元，税额合计84927.35元，价税合计584500.00元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳跃林宏贸易有限公司增值税纳税申报表，邵阳跃林宏贸易有限公司2017年2月份已抵扣增值税专用发票税额84927.35元； ②邵阳跃林宏贸易有限公司2017年3月份已收取增值税专用发票497份，发票金额合计49236753.02元，税额合计8370246.60元，价税合计57606999.62元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳跃林宏贸易有限公司增值税纳税申报表，邵阳跃林宏贸易有限公司2017年3月份已抵扣增值税专用发票税额8370246.60元。 邵阳跃林宏贸易有限公司已开增值税专用发票63份，其中：购方湖南雄丰建筑工程有限公司1份、购方上海科际投资控股集团有限公司50份、购方邵阳市建华建筑工程有限公司2份、购方天津宝瑞龙商贸有限公司10份，发票金额合计50059018.98元，税额合计8510033.13元，价税合计58569052.11元。 ①邵阳跃林宏贸易有限公司开具给湖南雄丰建筑工程有限公司的发票号00145293共1份增值税专用发票，发票金额90000.00元，税额15300.00元，价税合计105300.00元；湖南雄丰建筑工程有限公司已收到00145293号增值税专用发票，已抵扣，已转出，并加处罚款10000.00元； ②邵阳跃林宏贸易有限公司开具给上海科际投资控股集团有限公司的发票号00148465-00148489、00149565-00149589共50份增值税专用发票，发票金额合计49541463.39元，税额合计8422048.72元，价税合计57963512.11元；根据邵阳市公安局经侦支队调取的上海虹口国家税务局提供的上海科际投资控股集团有限公司增值税纳税申报表及认证结果通知书、认证结果清单，税额8422048.72元已申报抵扣； ③邵阳跃林宏贸易有限公司开具给邵阳市建华建筑工程有限公司的发票号00145291-00145292共2份增值税专用发票，发票金额150427.35元，税额25572.65元，价税合计176000.00元；邵阳市建华建筑工程有限公司已收到发票号00145292增值税专用发票，已抵扣，已转出，发票金额65811.97元，税额11188.03元，价税合计77000.00元，邵阳市建华建筑工程有限公司未收到邵阳跃林宏贸易有限公司开具的发票号00145291增值税专用发票，发票金额84615.38元，税额14384.62元，价税合计99000.00元； ④根据天津市宝坻区国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函，天津宝瑞龙商贸有限公司已走逃，邵阳跃林宏贸易有限公司开具给天津宝瑞龙商贸有限公司的发票号00145289、00145295、00145296、00145298、00145299、00145301、00145303、00145304、00145306、00145308共10份增值税专用发票，发票金额合计277128.24元，税额合计47111.76元，价税合计324240.00元；根据天津市宝坻区国家税务局（稽查局）提供的税务稽查案件协查报告，税额47111.76元未申报抵扣。 （十）2017年4月，邵阳文学商贸有限公司在没有任何真实货物交易的情况下，从重庆儒行商贸有限公司、北京翼凯中天科技有限公司等3家上游企业收取虚开的增值税专用发票15份，发票金额合计1498590.18元，税额合计254760.30元，价税合计1753350.48元，已认证抵扣税额16986.76元；于同年5月向山东国宇能源有限公司虚开发票号00152261-00152285、00159622-00159646增值税专用发票50份，发票金额合计49522417.43元，税额合计8418810.97元，价税合计57941228.40元，经原邵阳市国税局稽查局查实，该发票开出后全部当月作废。 上述事实，有下列经庭审举证质证并查证属实的证据证明： 1、邵阳文学商贸有限公司开具的增值税专用发票电子底账信息及认证抵扣进项票结果通知证明：2017年4-5月，邵阳文学商贸有限公司向山东国宇能源有限公司开具的增值税专用发票及将上游企业虚开的增值税专用发票认证抵扣增值税的情况。 2、湖南省天圣司法鉴定所湘天圣鉴（2018）会鉴字第11号司法鉴定意见证明：邵阳文学商贸有限公司2017年4月份已收取增值税专用发票15份，发票金额合计1498590.18元，税额合计254760.30元，价税合计1753350.48元，根据国家税务总局邵阳市税务局稽查局提供的邵阳文学商贸有限公司增值税纳税申报表，邵阳文学商贸有限公司2017年4月份已抵扣增值税专用发票税额16986.76元。 邵阳文学商贸有限公司已开具增值税专用发票50份，其中：购方山东国宇能源有限公司50份，发票金额合计49522417.43元，税额合计8418810.97元，价税合计57941228.40元。 邵阳文学商贸有限公司于2017年5月开具给山东国宇能源有限公司的发票号00152261-00152285、00159622-00159646共50份增值税专用发票，发票金额49522417.43元，税额8418810.97元，价税合计57941228.40元，邵阳市国税局稽查局查实邵阳文学商贸这一户发票开出全部当月作废。 本院认为，被告人杨贝伙同何利志、何志顺使用他人身份信息注册10家空壳公司并实际控制，在没有货物购销、没有提供或接受应税劳务的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣各公司的进项税款，再向他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，杨贝起次要作用，系从犯，依法应从轻或减轻处罚。到案后，杨贝如实供述自己的罪行，系坦白，依法可从轻处罚。庭审中，杨贝自愿认罪认罚，依法可酌情从轻处罚。根据本案的犯罪事实，结合杨贝在共同犯罪中地位、作用及认罪态度，决定对其减轻处罚。杨贝及其辩护人提出系从犯、有坦白情节、自愿认罪认罚、请求减轻处罚的辩解理由及辩护意见均成立，本院予以采纳。杨贝的违法所得人民币5万元，应当予以追缴，上缴国库。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条，第二十七条，第六十四条，第六十七条第三款之规定，判决如下： 一、被告人杨贝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金10万元； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月30日起至2026年7月29日止。） 二、追缴被告人杨贝的违法所得人民币5万元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 肖丽忠 审 判 员 罗庆群 审 判 员 罗泽连 二〇二〇年一月十六日 法官助理 陈璐雯 书 记 员 骆夏霞 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 …… 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。