湖南省汨罗市人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘0681刑初20号公诉机关汨罗市人民检察院。被告人黄阳，男，1986年9月9日出生于湖南省汨罗市，汉族，大专文化，农民，住湖南省汨罗市。2016年8月16日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪由汨罗市公安局刑事拘留；同年9月12日经汨罗市人民检察院不予批准逮捕，次日由汨罗市公安局取保候审；2019年12月27日被汨罗市公安局刑事拘留；2020年1月3日由本院决定逮捕，同日由汨罗市公安局执行。现羁押于汨罗市看守所。指定辩护人郑超，湖南大义律师事务所律师。汨罗市人民检察院以汨检公诉刑诉（2016）256号起诉书指控被告人黄阳犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月3日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭进行了审理。汨罗市人民检察院指派检察员周步云出庭支持公诉，被告人黄阳及其指定辩护人郑超到庭参加了诉讼。现已审理终结。汨罗市人民检察院指控，2011年6、7月份，被告人黄阳和骆时宪（已判刑）合伙做铅锭生意，已经联系好了销货单位，但是销货单位提出货一定要带增值税专用发票。被告人黄阳和骆时宪非一般纳税人，无法开出增值税专用发票，两人从仇良军（另案处理）处得知可以开到增值税专用发票，但必须找到一个受票单位，于是骆时宪找到了汨罗市华亚有色金属制品有限公司的法人代表潘建军（另案处理），和潘建军商量从汨罗市华亚有色金属制品公司带票出货，然后按每吨50元的标准提成给潘建军，并承诺这批货的税可以用买来的增值税专用发票抵扣，潘建军同意了。后被告人黄阳和骆时宪带着潘建军到了仇良军处商量开票事宜，由潘建军和仇良军具体操作。后由潘建军把开票的数量、金额等相关材料交给仇良军，仇良军通过左竹岗（已判刑）从秦皇岛创宇金属材料有限公司虚开了增值税专用发票34份交给了潘建军用于汨罗市华亚有色金属制品有限公司抵扣税款，货值金额3370347.19元，税额572959.06元，价税合计3943306.25元。潘建军将该34份增值税专用发票抵扣税款后被汨罗市国税局发现发票异常，已被追缴所有抵扣的税款。案发后，被告人黄阳到案后如实供述了自己的犯罪事实。公诉机关认为，被告人黄阳在无实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人黄阳到案后如实供述自己的犯罪事实，是坦白，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。被告人黄阳自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第十五条的规定，可以依法从宽处理。建议判处被告人黄阳有期徒刑三年，并处五万元以上五十万元以下罚金，若符合社区矫正条件，建议适用缓刑。公诉机关提交了被告人黄阳的户籍证明，汨罗市公安局经侦大队出具的到案经过，秦皇岛创宇金属材料有限公司虚开的增值税专用发票34份以及秦皇岛创宇金属材料有限公司与汨罗市华亚有色金属制品有限公司之间虚假的购销合同、出库单、入库单，汨罗市华亚有色金属制品公司、秦皇岛创宇金属材料有限公司、左竹岗及潘建军之间的银行转账凭证，秦皇岛创宇金属材料有限公司资金往来结果清单，（2019）湘0681刑初166号刑事判决书，汨罗市国家税务局团山税务分局出具的证明等书证；同步录音录像；同案犯骆时宪、仇良军、潘建军、左竹岗、张永维等人的供述；被告人黄阳的供述等证据证实。被告人黄阳及其指定辩护人对指控事实、罪名及量刑建议均没有异议，同意适用简易程序且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人黄阳的指定辩护人郑超的辩护意见是：1、被告人黄阳有坦白情节，且认罪认罚；2、本案税款已全部被追缴，未造成国家税务流失；3、被告人黄阳系从犯，在整个犯罪中起次要作用，虚开增值税专用发票是为合法销售货物，没有将抵扣税款占为己有的目的，且黄阳并没有实际操作虚开增值税专用发票，仅仅起联系作用，请求对其从轻处罚，建议宣告对被告人适用缓刑。经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，在本院审理过程中，被告人家属主动缴纳罚金人民币60000元。本院认为，被告人黄阳构成虚开增值税专用发票罪，属于虚开的税款数额较大。公诉机关的指控成立。被告人黄阳的指定辩护人郑超提出被告人黄阳系从犯。经查，首先，根据同案犯骆时宪的供述及被告人黄阳的当庭供述，被告人黄阳和同案犯骆时宪是合伙关系，两人因为销售铅锭需要带增值税专用发票遂合谋找他人为自己虚开；其次，根据同案犯骆时宪、潘建军及被告人黄阳的供述，虚开增值税专用发票的中间人仇良军系被告人黄阳介绍给同案犯骆时宪、潘建军认识的，被告人黄阳对于合谋虚开增值税专用发票是知情的、主动的；再次，根据同案犯骆时宪供述及被告人黄阳的当庭供述，虚开增值税专用发票一事是经过被告人黄阳和同案犯骆时宪、潘建军的事先商量，获利由三人平分，被告人黄阳在共同犯罪过程中起了主要作用，故指定辩护人提出被告人黄阳系从犯的辩护意见，本院不予采纳。指定辩护人提出被告人黄阳认罪认罚，有坦白情节，依法可以对其从轻处罚，同时税款已全部退缴，可以酌情从轻处罚的的辩护意见，于法有据，本院予以采纳。被告人黄阳伙同他人虚开增值税专用发票，系共同犯罪，在共同犯罪过程中起了主要作用，系主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人黄阳认罪认罚，且具有坦白情节，依法对其从轻处罚。本案税款已全部补交，未造成国家税款损失，且被告人积极缴纳罚金，本院酌情对其从轻处罚。被告人黄阳的犯罪行为较轻，犯罪后有悔罪表现，没有再犯罪的危险，根据湖南省汨罗市司法局社区矫正股出具的评估意见，对被告人黄阳宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，本院依法对被告人黄阳宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第五十二条、第五十三条第一款，第六十七条第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二、三款以及《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：被告人黄阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元（已缴纳）。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  许泽平审 判 员  杨宗辉人民陪审员  刘 佳二〇二〇年一月十六日书 记 员  胡 金附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。