湖南省常宁市人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0482刑初299号 公诉机关湖南省常宁市人民检察院。 被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司，单位地址常宁市某某粮食购销有限责任公司，法定代表人钟某某。 诉讼代表人吴某某，男，1951年11月8日出生，系被告单位委托的诉讼代理人。 被告人钟某某，男，1985年9月17日出生于湖南省常宁市。被告人钟某某因犯掩饰、隐瞒犯罪所得罪，于2009年4月21日被常宁市人民法院判处管制一年六个月，并处罚金三千元。因本案，于2019年5月6日被常宁市公安局刑事拘留，于同年6月10日被该局逮捕。现羁押在常宁市看守所。 辩护人易志华，常宁市法律援助中心律师。 湖南省常宁市人民检察院以常检公诉刑诉（2019）290号起诉书指控被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司、被告人钟某某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月1日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。湖南省常宁市人民检察院指派检察员刘鹏程、检察官助理刘晓玲出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人吴某某、被告人钟某某及其辩护人易志华均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控： （一）单位犯罪事实 被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司由被告人钟某某与刘某某、张某某三人组成，三人分别占股34%.33%.33%。自2015年4月至2018年5月，被告人钟某某在公司任法定代表人期间，该公司三个股东商量虚开增值税专用发票用于抵扣公司税款。被告人钟某某通过彭某某（另案处理）的介绍，以6.5%的手续费用，在没有真实货物交易的情况下多次从广东省广宁县石涧祥兴皮革厂叶某某（另案处理）处为衡阳市某某焊接用品有限公司虚开增值税专用发票。又通过孙某某（另案处理）、夏安明（在逃）的介绍，以6%至7%不等的手续费用，在没有真实货物的交易下从广东省高州市壹心皮革制品有限公司刘满姣（另案处理）处为衡阳市某某焊接用品有限公司虚开增值税专用发票。衡阳市某某焊接用品有限公司从广东广宁县石涧祥兴皮革厂及广东高州市壹心皮革制品有限公司共虚开增值税专用发票44份，价税合计2878842元，税额417924.87元，已申报抵扣税额417924.87元。 （二）被告人钟某某个人实施犯罪事实 2018年2月至2019年4月，在没有真实货物交易的情况下，被告人钟某某通过同种方式从广东省广宁县石涧祥兴皮革厂及广东省高州市壹心皮革制品有限公司为法定代表人王某某（与被告人钟某某系夫妻关系）的衡阳市威优特焊接用品有限公司虚开增值税专用发票共12份，价税合计620136.31元，税额98097.63元，已申报抵扣税额98097.63元。 被告人钟某某于2019年5月6日被抓获归案。 为证明指控的上述事实，有公诉机关当庭出示了相关证据予以证明。 公诉机关认为，被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司、被告人钟某某违反国家增值税专用发票管理规定，为抵扣税款，让他人为单位虚开增值税专用发票，数额较大，构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法判处。 被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司诉讼代表人吴某某提出，一是起诉指控的事实有出入，二是此虚开是公司的行为，不是法定代表人的个人行为，公司认罪认罚。 被告人钟某某提出，起诉指控的事实有出入，有部分实物交易，认罪认罚。 辩护人易志华提出，一是部分不构罪，二是有部分实物交易，三是指控钟某某个人犯罪部分的证据不足，四是对税额计算有异议。 经审理查明的事实和证据与公诉机关指控一致。 本院认为，被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司、被告人钟某某违反国家增值税专用发票管理规定，为抵扣税款，让他人为单位虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。常宁市人民检察院指控被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司、被告人钟某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人钟某某有自首情节，依法可以从轻或减轻处罚。被告人钟某某认罪认罚，依法可以从宽处理。被告人钟某某在案件审理过程中，主动提供公司财产线索，并主动交纳个人犯罪部分已被抵扣的税款和罚金，可以酌情从轻处罚。鉴于常宁市司法局已出具《湖南省适用社区矫正社会调查评估意见书》，建议对其适用社区矫正，根据被告人钟某某的犯罪情节和悔罪表现，可以对其适用非监禁刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条、第七十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金一十五万元(罚金限判决生效后十日内缴纳)； 二、被告人钟某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）； 三、追缴被告单位衡阳市某某焊接用品有限公司已申报抵扣的税额417929.87元，上缴国库；追缴被告人钟某某已申报抵扣的税款98097.63元，上缴国库。（已缴纳） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  阳少荣 审 判 员  陈 贵 人民陪审员  肖带红 二〇二〇年一月十九日 法官 助理  吴小双 书 记 员  张 韬                            打印责任人：吴小双 校对责任人：陈贵                 相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款【共同犯罪概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第三十条【单位负刑事责任的范围】公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条【罚金的缴纳】罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第三款【坦白】犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条【缓刑适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条【缓刑考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。