河北省顺平县人民法院刑 事 判 决 书（2020）冀0636刑初18号公诉机关河北省顺平县人民检察院。被告人李建岚，女，1969年2月4日出生，汉族，中专文化，会计，群众，户籍所在地河北省保定市顺平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年4月27日被顺平县公安局刑事拘留，经顺平县人民检察批准，同年6月3日由顺平县公安局执行逮捕。现羁押于保定市看守所。辩护人冉瑞峰，河北君律君律师事务所律师。被告人田东红，女，1971年10月1日出生，汉族，初中文化，出纳，群众，户籍所在地河北省保定市顺平县.因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年7月30日被顺平县公安局取保候审，同年8月2日被顺平县人民检察院取保候审。经本院决定，2020年1月2日被监视居住。被告人李志广，男，1970年11月10日出生，汉族，专科文化，会计，群众，户籍所在地河北省保定市顺平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年5月27日被顺平县公安局取保候审，同年8月2日被顺平县人民检察院取保候审。经本院决定，2020年1月2日被监视居住。被告人张宝昆，男，1983年7月16日出生，汉族，初中文化，群众，户籍所在地河北省保定市顺平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年5月21日被顺平县公安局刑事拘留，同年5月27日被顺平县公安局取保候审。经本院决定，2020年1月2日被监视居住。被告人曾鹏，男，1985年2月9日出生，汉族，初中文化，顺平县鹏顺塑料制品有限公司实际经营人，群众，户籍所在地河北省保定市顺平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年5月22日被顺平县公安局刑事拘留，同年5月27日被顺平县公安局取保候审。经本院决定，2020年1月2日被监视居住。被告人张文彬，男，1966年1月3日出生，汉族，初中文化，顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司实际经营人，中共党员，户籍所在地河北省保定市顺平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2019年5月22日被顺平县公安局刑事拘留，同年5月27日被顺平县公安局取保候审。经本院决定，2020年1月2日被监视居住。河北省顺平县人民检察院以冀顺检公诉刑诉[2019]208号起诉书指控被告人李建岚、田东红、李志光、张宝昆、曾鹏、张文彬犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。顺平县人民检察院检察员狄静出庭支持公诉。被告人李建岚及其辩护人冉瑞峰，被告人田东红及其辩护人魏冀朝，被告人李志广、张宝昆、被告人曾鹏及其辩护人杨某2，被告人张文彬到庭参加诉讼。现已审理终结。顺平县人民检察院指控：2017年5月份，刘新文（在逃）为虚开增值税专用发票，注册顺平县利某金属有限公司，在没有真实货物交易情况下，指使被告人李建岚（系该公司会计）通过虚假合同、虚假账目等方式为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，并指使被告人田东红（系该公司出纳）操作虚假资金流。具体犯罪事实如下：1、2018年2、3月份，顺平县鹏顺塑料制品有限公司（实际经营人曾鹏）需要增值税进项发票抵扣税款，被告人曾鹏找到在其公司任兼职会计的被告人李建岚为其找增值税专用发票，因李建岚同时兼任顺平县利某有色金属有限公司的会计，在没有真实货物交易的情况下，通过制作虚假合同、虚假账目等方式，于2018年2月4日、3月25日为顺平县鹏顺塑料制品有限公司开具增值税专用发票10张，价税合计金额为1161300元，该发票由顺平县鹏顺塑料制品有限公司在顺平县税务局认证相符并抵扣，税额为168735.89元。曾鹏向顺平县利某有色金属公司支付8%的税点，以转账的方式转给李建岚，后李建岚经田东红转给刘新文。现被告人曾鹏已补交税款。2、2017年12月份，顺平县誉达塑料有限公司（实际经营人张宝昆）需要增值税进项发票抵扣税款，被告人张某通过被告人李志广介绍顺平县利某有色金属有限公司的会计李建岚，在没有真实货物交易的情况下，李建岚通过虚假合同、虚假账目等方式，于2017年12月20日、21日、2018年1月21日为顺平县誉达塑料有限公司开具增值税专用发票9张，价税合计金额分别为956881.5元，该发票由顺平县誉达塑料有限公司在顺平县税务局认证相符并抵扣，数额为139034.06。张宝昆向顺平县利某有色金属公司支付8.5%的税点，通过李志广交给田东红，田东红又转交给刘新文。现被告人张宝昆已补交税款。3、2017年11月，顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司（实际经营人张文彬）需要增值税专用发票抵扣税款，被告人张文彬通过担任其公司兼职会计的被告人李志广，介绍顺平县利某有色金属有限公司的会计李建岚，在没有真实货物交易的情况下，李建岚通过制作虚假合同、虚假账目等方式，于2017年11月27日为顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司开具增值税专用发票7张，价税合计金额为727468元，该发票由顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司在顺平县税务局认证相符并抵扣，税额为105700.49元。张文彬向顺平县利某有色金属公司支付8.5%的税点，通过李志广交给田东红，田东红又转交给刘新文。现被告人张文彬已补交税款。4.2017年10月27日，顺平县利某有色金属有限公司实际经营人刘新文，在没有真实货物交易的情况下，指使被告人田东红通过虚假资金流水，接受日照宾果塑料制品有限公司虚开的31张增值税专用发票，价税合计3575000元，由被告人李建岚到顺平县税务局认证相符并抵扣，数额为519444.44元。5.2017年10月20日、26日，顺平县利某有色金属有限公司实际经营人刘新文（在逃），在没有真实货物交易的情况下，指使被告人田东红通过虚假资金流水，接受日照禾康贸易有限公司虚开的34张增值税专用发票，价税合计3326493.03元，由被告人李建岚到顺平县税务局认证相符并抵扣，税额为576222.48元。对于指控的事实，公诉机关提供相应证据，据以认为六被告人的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。建议对被告人李建岚判处有期徒刑二年三个月，并处罚金三万元；对被告人田东红判处有期徒刑二年，并处罚金三万元；对被告人曾鹏判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金二万元；对被告人李志广、张宝昆判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金二万元；对被告人张文彬判处拘役四个月，缓刑六个月，并处罚金二万元。被告人李建岚认可公诉机关指控的罪名及犯罪事实。辩护人冉瑞峰的辩护意见是，被告人李建岚自愿认罪认罚，且系从犯、初犯，建议适用缓刑。被告人田东红认可公诉机关指控的罪名及犯罪事实。辩护人魏冀朝的辩护意见是，被告人田东红系从犯，且有自首情节，自愿认罪，积极缴纳罚金，建议从轻、减轻处罚，适用缓刑。被告人曾鹏认可公诉机关指控的罪名及犯罪事实。辩护人杨某2的辩护意见是，鹏顺公司是生产性企业，顺平本地塑料供应商普遍不能提供发票，被告人通过利某公司取得发票有一定的合理性，是善意取得，其犯罪情节显著轻微，社会危害性不大，建议免予刑事处罚。被告人李志广认可公诉机关指控的罪名及犯罪事实。被告人张宝昆认可公诉机关指控的罪名及犯罪事实。被告人张文彬认可公诉机关指控的罪名及犯罪事实。五、审理查明的事实和证据经审理查明：2017年5月份，刘新文（在逃）为虚开增值税专用发票，注册顺平县利某金属有限公司（以下简称利某公司），在没有真实货物交易情况下，指使该公司会计被告人李建岚通过虚假合同、虚假账目等方式为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，并指使该公司出纳被告人田东红操作虚假资金流。案发后，被告人张宝昆、曾鹏、张文彬、田东红到公安机关投案。具体犯罪事实如下：1、2018年2、3月份，顺平县鹏顺塑料制品有限公司（实际经营人曾鹏，以下简称鹏顺公司）需要增值税进项发票抵扣税款，被告人曾鹏找到在其公司任兼职会计的被告人李建岚为其找增值税专用发票，因李建岚同时兼任顺平县利某有色金属有限公司的会计，在没有真实货物交易的情况下，通过制作虚假合同、虚假账目等方式，于2018年2月4日、3月25日为顺平县鹏顺塑料制品有限公司开具增值税专用发票10张，价税合计金额为1161300元，该发票由顺平县鹏顺塑料制品有限公司在顺平县税务局认证相符并抵扣，税额为168735.89元。曾鹏向顺平县利某有色金属公司支付8%的税点，以转账的方式转给李建岚，后李建岚经田东红转给刘新文。现被告人曾鹏已补交税款。2、2017年12月份，顺平县誉达塑料有限公司（实际经营人张宝昆，以下简称誉达公司）需要增值税进项发票抵扣税款，被告人张某通过被告人李志广介绍顺平县利某有色金属有限公司的会计李建岚，在没有真实货物交易的情况下，李建岚通过虚假合同、虚假账目等方式，于2017年12月20日、21日、2018年1月21日为顺平县誉达塑料有限公司开具增值税专用发票9张，价税合计金额分别为956881.5元，该发票由顺平县誉达塑料有限公司在顺平县税务局认证相符并抵扣，数额为139034.06。张宝昆向顺平县利某有色金属公司支付8.5%的税点，通过李志广交给田东红，田东红又转交给刘新文。现被告人张宝昆已补交税款。3、2017年11月，顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司（实际经营人张文彬，以下简称顺蚨公司）需要增值税专用发票抵扣税款，被告人张文彬通过担任其公司兼职会计的被告人李志广，介绍顺平县利某有色金属有限公司的会计李建岚，在没有真实货物交易的情况下，李建岚通过制作虚假合同、虚假账目等方式，于2017年11月27日为顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司开具增值税专用发票7张，价税合计金额为727468元，该发票由顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司在顺平县税务局认证相符并抵扣，税额为105700.49元。张文彬向顺平县利某有色金属公司支付8.5%的税点，通过李志广交给田东红，田东红又转交给刘新文。现被告人张文彬已补交税款。4.2017年10月27日，顺平县利某有色金属有限公司实际经营人刘新文，在没有真实货物交易的情况下，指使被告人田东红通过虚假资金流水，接受日照宾果塑料制品有限公司（以下简称宾果公司）虚开的31张增值税专用发票，价税合计3575000元，由被告人李建岚到顺平县税务局认证相符并抵扣，数额为519444.44元。5.2017年10月20日、26日，顺平县利某有色金属有限公司实际经营人刘新文（在逃），在没有真实货物交易的情况下，指使被告人田东红通过虚假资金流水，接受日照禾康贸易有限公司（以下简称禾康公司）虚开的34张增值税专用发票，价税合计3326493.03元，由被告人李建岚到顺平县税务局认证相符并抵扣，税额为576222.48元。上述事实，由公诉机关提供，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：1.顺平县公安局受案登记表、立案决定书，证实案件来源。2.到案经过、破案经过，证实本案的侦破及投案情况。3.户籍证明信、身份证复印件，证实本案当事人身份信息。4.交账证明复印件及接受证据材料清单，证实李建岚于2018年7月18日将顺平县利某有色金属有限公司全部账簿、证照及相关资料交给公司经理赵某2，以后不再负责保管公司资料，同时辞去公司兼职会计。5.购销合同复印件、收据复印件、出库单复印件、银行承兑汇票复印件、增值税发票抵扣联原件及接受证据材料清单，证实，顺平县利某有色金属有限公司于2017年12月20日、21日、2018年1月21日为顺平县誉达塑料有限公司开具增值税专用发票9张，价税合计金额分别为956881.5元。6.增值税专用发票、银行承兑汇票、购销合同、出库单、收据及接受证据材料清单，证实顺平县利某有色金属有限公司于2017年11月27日为顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司开具增值税专用发票7张，价税合计金额为727468元。7.鹏顺公司记账凭证、出库单、购销合同、增值税专用发票、收据、银行承兑汇票、增值税专用发票及接受证据材料清单及复印件、增值税专用发票原件，证实顺平县利某有色金属有限公司于2018年2月4日、3月25日为顺平县鹏顺塑料制品有限公司开具增值税专用发票10张，价税合计金额为1161300元。8.银行承兑汇票、商业承兑汇票、鹏顺与新东方签收单、记账凭证册、记账凭证及接受证据材料清单，证实核实鹏顺公司承兑情况。9.指令明细及接受证据材料清单，证实2018年3月22日，石家庄首灿网络科技有限公司（赵某1）向曲阳县吉鑫铁业经销部（齐某）转账1471210元。10.银行承兑汇票复印件及接受证据材料清单，证实票号为30200053/26365691的银行承兑汇票由曾鹏签字。11.中国农业银行分户几账及接受证据材料清单，证实张宇（刘某2妻子）的62×××15农行卡，齐某转入50万，张宇转出至曾鹏50万，曲阳县吉鑫铁业经销部转入481500元，张宇转出至曾鹏481500元。12.扣押决定书附清单、物品照片，证实扣押会计之家搜查出的物品，电脑主机一台（方正，税控专用），银行卡八张（农行卡2张：6228481268443203577、6228481269166815878；工商银行卡2张：6222020409029764498、6222020409002481060；信通卡一张：6210210051900764729；邮储卡一张：6217991340022124304；中国银行卡一张：62×××41，平安银行卡一张：62×××27），鹏顺有限公司进项发票十张，认证通知书三张，利某有色金属有限公司销项票74张。13.协同核查党员身份信息复函，证实未查到李建岚、张宝昆、张文彬、曾鹏、田东红、李志广党员信息。14.顺平县公安局证明，证实尚未查到赵某2的真实身份信息；苑宝林于2017年9月份因病死亡。15.顺平县利某有色金属公司注册资料、企业登记档案信息及调取证据清单，证实利某有色金属有限公司杨注册、登记的相关情况。16.顺平县永盛塑料制品有限公司历月电费明细及调取证据清单，该公司2017年5月17日至今缴纳电费情况，历月电费明细，总电费6177.57元。17.涉案企业税务工商信息登记、账户明细、相关合同、出库单、票证单据、日照市公安局山海天旅游度假区分局关于涉案企业的案件资料及调取证据清单，证实日照山海天旅游度假区丰沃物资有限公司、日照宾果塑料制品有限公司、日照禾康贸易有限公司等涉案企业的税务东工商登记、资金回流、相关合同、票证、认证抵扣、税务稽查情况。18.商业承兑汇票复印件及调取证据清单，证实票号为00100062/25296477的商业承兑汇票的背书情况及托收凭证。19.资金往来信息表，证实李志广农行卡号62×××10显示，2018年1月29日李志广转给田东红3万，2018年1月31日转给田东红3万。20.利某公司与日照宾果资金回流情况图，证实两公司的资金回流情况。21.利某有色金属公司账户流水查询单,证实利某有色金属公司开户至今的流水及交易情况。22.借记卡资料查询、中国农业银行卡交易明细清单，证实田东红的开户信息及2017年7月1日至今的银行流水和交易情况。23.借记卡资料查询、中国农业银行已销活期账户明细清单，证实王维栓开户信息及2017年5月1日至2017年11月10日交易流水。24.账户流水查询，证实田东红财产信息。25.在逃人员登记表，证实同案犯刘新文刑拘在逃。26.未申报户查询、增值税专用发票电子底账信息查询，证实利某有色金属公司给丰沃物资有限公司的增值税发票的抵扣情况。27.已申报抵扣发票信息查询，证实证实誉达、鹏顺、顺蚨泰公司向利某公司开具的进项增值税发票已抵扣。利某公司向山东宾果公司开具的进项增值税发票已抵扣。28.日照市公安局山海天旅游度假区分局起诉意见书，证实日照宾果和日照山海天公司负责人已起诉。29.顺平县公安局经侦大队情况说明，证实利某公司现任法人陈某（身份证号），户籍所在地为吉林省双辽市红旗镇白菜村四屯，经到其家中查找，其已多年离家未与家中联系。顺平县利某公司周边系对外出租的厂房，2017年5月至今已转租多次，现为空置厂房，未能找到相关当事人证明当时利某公司的生产经营状况。30.不动产登记资料查询结果说明，证实顺平县东方小区6-4-602房屋权利人信息，经查询顺平县不动产登记业务管理系统，未发现该地址登记信息。31.利某公司与日照禾康公司资金回流情况图、日照禾康公司账户流水、杨某3、王天顺农行卡交易明细，证实日照禾康公司2017年5月1日至2018年8月31日账户流水；日照禾康公司与杨某3、王天顺交易情况。32.利某公司增值税申报表、利某公司税费欠缴明细清册、宾果公司与利某公司发票清单，证实利某公司欠缴税额2382536.78元；宾果公司与利某公司发票共31张，价税合计3060256.45元，税额为520243.55元。32.日照山海天税务局证明、未申报户查询，证实日照丰沃增值税2018年3至5月份纳税人状态为非正常，日照丰沃公司2018年3月份取得进项发票，代码1300154130，号码058××××4683-05804707，在防伪税控系统已认证，在打击虚开发票过程中，该企业于4月份走逃，税款所属3、4、5月份未在金三系统中申报抵扣，该企业于2018年6月转为非正常户。33.调取证据通知书、清单，证实日照东港区人民检察院调取起诉书，证实：日照宾果、日照丰沃、日照禾康实际控股人谭某（别名刘某3）为实际控制人，因虚开增值税发票于2019.2.27已起诉至法院。34.增值税专用发票纳税情况表及证据清单，证实日照禾康公司票号06861253-06861277、06864392-06864400的增值税专用发票，共34张，价税合计3389544.32元，税额576222.48元，利某公司已认证抵扣。35.鹏顺、誉达、顺蚨泰补税款相关材料，证实三公司已补交税款。36.证人曾某（曾鹏父亲）证言，证实鹏顺公司实际经营人为曾鹏，会计是李建岚。37.证人刘某1（利某公司租赁场地的房东）证言，证实顺平县利全有色金属有限公司曾经租赁其家在顺平县高于铺镇高于铺村村东（107国道保定方向路东去清苑区高台村岔路口路南）的厂房经营。顺平县的田东红给介绍的，田东红在利某公司担任出纳。田东红联系的刘新文给其拿来两份租赁协议，其签的字。大概是2017年的5月份租赁的其房屋，每年的租金是3000元，田东红给的现金，他们到2018年4月份就不干了。利某公司营业执照上写的是塑料和有色金属。其只知道该公司有出纳田东红、会计李建岚，当时租赁合同上有个法人田某的签字，还有刘新文。其有时回厂子看见利某公司在厂房里放过铅锭和铅合金，也有人帮着卸车、装车。他们使用的变压器也是其顺平县永盛塑料制品有限公司的，他们交电费什么的就是这个户名。38.证人王某1（誉达塑料有限公司兼职会计）证言，证实张宝昆给了其顺平县利某有色金属有限公司的出库单、购销合同、还有一些银行承兑汇票，张宝昆说这次是通过银行承兑汇票结算的。顺平县利某有色金属有限公司给顺平县誉达塑料有限公司开的增值税发票货物名称是塑料。这些增值税专用发票已经抵扣。39.证人魏某（四川新东方电缆集团）证言，证实票号码为：30200053/26365691（出票金额：壹佰万元整）的银行承兑汇票，在2018年1月31日给了顺平县鹏顺塑料制品有限公司。当时其公司一共给了顺平县鹏顺塑料制品有限公司两张承兑汇票，还有一张是商业银行承兑汇票，票号码是：00100062/25296477，（出票金额：伍拾万元整）,这2张承兑汇票是其公司付给顺平县鹏顺塑料制品有限公司的货款钱，一共是150万元。顺平县鹏顺塑料制品有限公司一直向四川新东方电缆集团有限公司供货。四川新东方电缆集团有限公司给顺平县鹏顺塑料制品有限公司的货款都结清了。40.证人赵某1（核实鹏顺承兑汇票）证言，证实2018年3月22日，一个叫齐某的人把票号码为：30200053/26365691（出票金额：壹佰万元整）的银行承兑汇票转让给其，当天其又把这张银行承兑汇票转让给了石家庄首灿网络科技有限公司。2018年3月22日，通过石家庄首灿网络科技有限公司对公账户（账号：12×××57）转账给齐某提供的曲阳县吉鑫铁业经销部农行账户（账号：50×××88），没有走其账户，只是在这张银行承兑汇票上被背书人上填写了宁晋县恩成商贸有限公司的名字，当时齐某给了其两张银行承兑汇票，一张一百万的银行承兑汇票，一张五十万的承兑汇票，石家庄首灿网络科技有限公司给曲阳县吉鑫铁业经销部一共转了1471210元。其是石家庄首灿网络科技有限公司的实际经营人，这家公司的法人赵某3是其亲妹妹。41.证人齐某（核实鹏顺承兑汇票）证言，证实2018年3月22日，其将票号码为：30200053/26365691（出票金额：壹佰万元整）的银行承兑汇票转让给了宁晋县恩成商贸有限公司法人赵某1。当时其转让给宁晋县恩成商贸有限公司两张银行承兑汇票，一张一百万的银行承兑汇票和一张五十万的承兑汇票，其让宁晋县恩成商贸有限公司的法人赵某1把钱打到了曲阳县吉鑫铁业经销部的对公账户上，后来赵某1通过石家庄首灿网络科技有限公司的对公账户给曲阳县吉鑫铁业经销部的对公账户转了一共1471210元。2018年3月19日，顺平县的刘某2带着一个叫曾鹏的人来找其，当场曾鹏就在这张银行承兑汇票复印件上写上了他的名字和银行卡号。2018年3月21日，刘某2让其把钱打到张宇的农行卡上（卡号：62×××15）当天给张宇的农行卡打了50万，2018年3月22日，又给张宇的农行卡打了481500元。42.证人刘某2证言，证实齐某是收承兑汇票的。2018年3月19日，曾鹏让其帮忙把他手里这张一百万元的银行承兑汇票转让出去，于是其就联系的齐某，其带着曾鹏找齐某，当时说的是把这张一百万元的银行承兑汇票以981500元的价格转让给齐某，当时曾鹏还在这张一百万元的银行承兑汇票的复印件上写上了他的名字和他的农行卡卡号。2018年3月21日，齐某打张宇的农行卡（卡号：62×××15）50万元，当天其就把这笔钱打到了曾鹏的农行卡（卡号：62×××69）。2018年3月22日，齐某又给张宇的农行卡（卡号：62×××15）打了481500元钱，2018年3月23日，其又把这笔钱打到了曾鹏的农行卡（卡号：62×××69），其和张宇是夫妻关系。43.证人田某证言，证实大概是2017年3、4月份，其妹妹田东红拿走了其身份证。后来才知道田东红拿着其身份证注册了公司。其没有去过利某公司不清楚利某公司的实际经营人是谁。其不参与经营，没能获取过报酬。44.证人杨某1（李建岚丈夫）证言，证实顺平县利某有色金属有限公司当时注册时是其作为代理人帮着注册的。不清楚利某公司有没有真实的货物交易，利某公司的法人是田某，后来2018年的时候又变更过一次，变更的时候其又帮着代理了一下签了一个字，不清楚刘新文跟利某公司是什么关系。45.证人王某2证言，证实账号62×××78是其在农业银行高于铺分理处开的户，这张卡是满城区方顺桥镇一个叫刘新文的使用着。46.被告人李建岚供述，2017年3、4月份的时候，刘新文找到其，让其帮着注册公司，并让其到公司担任兼职会计。公司刚成立的时候法人是田某，2018年的7月份变更的为陈某，刘新文是公司的实际经营人，出纳是田东红。利某公司的工商登记还有税务登记都是其负责办理的。刘新文注册利某公司就是为了虚开增值税专用发票赚钱，在刘某1那租那个场地也是应付国税局检查，实际上这个公司没有实际生产经营。其负责认证进项发票、领购销项发票、开具发票、记账、报税。平时都是刘新文把进项发票，合同、对方的出库单、利某公司的入库单以及利某公司向外开票的合同、出库单和对方公司的开票信息等单据给其，其再根据这些信息开票。销售发票开好了，把发票给刘新文。利某有限公司的进项发票是山东、天津、山西的公司开来的，利某公司的进项发票不是真实的货物交易，利某公司的销项发票都开到了顺平县鹏顺塑料制品有限公司、顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司、顺平县誉达塑料有限公司等公司。当时是刘新文给的这3家公司开票用的相关票据跟合同。利某公司和这三家的销项发票不是真实的货物交易，因为双方公司签订的购销合同、利某公司的出库单、对方公司向利某公司付款的单据（现金交易、银行承兑汇票交易，还有银行转账交易）都是虚假的。利某公司是通过对公账户给其的一张农行卡打钱开工资。这张尾数为5878的农行卡是用其身份证办的，也是其在使用这张卡。其也是顺平县鹏顺塑料制品有限公司兼职会计。曾鹏是公司的法人也是实际经营人，鹏顺公司与利某公司没有经营往来。因为其是两家公司的兼职会计，其利用购销合同，出、入库单据、付款凭证（现金交易、银行承兑汇票交易，还有银行转账交易）做虚假的经营往来。利某公司向鹏顺公司开了10张发票，价税合计是1161300元。这些发票已经抵扣。利某公司和鹏顺公司是通过通过承兑汇票复印件走的资金流的方式进行交易的，鹏顺公司给了利某公司100万的银行承兑汇票，剩余的16万多就是走了一个假的现金收据。银行承兑汇票是是鹏顺公司自己准备的。利某公司向鹏顺公司要开票费是按开票总价的8%左右计算，开票费大概是9万2千元左右。开票费由曾鹏用0169的农行卡转了9万多打到了其尾号5878的农行账户上，2018年2月7日，曾鹏通过他尾号0169的农行卡向其账户转账9.58万，应该是有利某的票点9万2千多，剩下的那些钱是什么钱记不清了，好像是给其的工资。给其转了以后，其就转给了田东红。顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司（以下简称顺蚨泰有限公司）、顺平县誉达塑料有限公司（以下简称誉达有限公司）和利某有限公司没有实际经营往来。利某公司和上述两家公司签订的假的购销合同、还有利某有限公司的出库单，他们两家公司还自己准备的银行承兑汇票走虚假资金流。利某公司和顺蚨泰有限公司、誉达有限公司的经营往来，是其联系的李志广，李志广说他这儿有两家公司需要增值税专用发票，就是上面的顺蚨泰和誉达。当时利某公司给顺平县顺蚨泰公司开了7张增值税专用发票，价税合计是727468元。这些发票应该已经抵扣了。利某公司和顺蚨泰公司是通过承兑汇票复印件走的资金流的方式交易的。银行承兑汇票是顺蚨泰公司自己准备的。利某公司向顺蚨泰公司要开票费是按开票总价的8.5%左右计算，开票费大概是六万一千八百多元。大概是2018年1月份左右，李志广用（尾号是8210）的农行卡分两次把钱转给的田东红的（尾号6965）的农行卡上了，分两次转的，一次3万，剩下的一千八百多元也是给的出纳田东红。利某公司向誉达公司开了9张增值税专用发票给这9张发票价税合计共计是956881.5元，这些发票已经抵扣了。利某公司和誉达公司是通过承兑汇票复印件走的资金流的方式交易的。银行承兑汇票是誉达公司自己准备的。利某公司向誉达公要开票费是按开票总价的8.5%计算的，好像一共是八万一千三百多开票费。当时是刘新文让其和李志广联系，让他把票点费给田东红。除了利某公司向其开的工资以外，其在开票费里没有提成。利某公司是一家销售贸易公司，有一些真实的交易，也有给其它公司虚开增值税发票的行为。利某公司与日照宾果塑料制品有限公司，日照禾康贸易有限公司、日照山海天旅游度假区丰沃物资有限公司有资金回流情况说不清，其只是根据刘新文给的合同、单据、转账凭证做账。47.被告人田东红（利某公司出纳）供述，其是来投案的，因为顺平县利某有色金属有限公司向顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司、顺平县誉达塑料有限公司和顺平县鹏顺塑料制品有限公司虚开增值税专用发票的事情。顺平县利某有色金属有限公司是2017年5月份成立的。其是通过李建岚来这个公司上班的。利某公司刚成立的时候法人是田某，2018年7月份变更法人为陈某，李建岚是利某公司的会计，其是利某公司的出纳，刘新文是公司的老板。其在这个公司就是负责帮利某公司走流水，还有通过其卡收取票点,然后根据刘新文的指示把票点转给他控制的银行卡上。2017年10月底11月初，其帮利某公司和日照宾果塑料制品有限公司走过虚假资金流300多万。还有多笔利某公司和其他公司的资金流水通过其账户回流，这都是刘新文安排的，具体情况记不清了。利某公司的实际经营人是刘新文。利某公司的法人田某和陈某没有参与利某公司的虚开增值税专用发票的事情。刘新文注册利某公司就是为了虚开增值税专用发票赚钱，在刘某1那租那个场地也是应付国税局检查，实际上这个公司就没有实际生产经营。利某公司向顺蚨泰公司、誉达公司、鹏顺公司虚开过增值税专用发票，具体金额记不清了，实际上利某公司和这三家公司没有真实货物交易。当时刘新文说不用银行卡走资金流水了，他让李建岚通过承兑汇票走的账。顺蚨泰公司、誉达公司、鹏顺公司没有向利某公司支付过货款，但签过购销合同，都是虚假的，是刘新文提供的。利某公司向顺蚨泰公司、誉达公司、鹏顺公司收取的开票费标准一般都是8-8.5个点。李建岚负责到税务局领票。其农行卡（卡号：62×××65）交易明细清单显示2018年1月29日，李志广给这张卡转了3万元，2018年1月31日，给这张卡转了3万元，刘新文说这两笔钱是票点费，其收到这两笔钱后，过了一两天，刘新文就让把这两笔钱都转给一个叫王某3的人了。日照宾果塑料制品有限公司和日照禾康贸易有限公司是利某公司的进项企业，其就先通过网上银行操作用利某公司保定银行的对公账户（卡号：60×××64）的资金（增值税专用发票的价税合计）打到这两家公司的对公账户，其只是负责利某公司转出的流水，然后其他的其都是按刘新文的指示操作。日照山海天旅游度假区丰沃物资有限公司是利某的销项企业，丰沃物资有限公司通过它的对公账户把资金（增值税专用发票的价税合计）打到利某公司的公户，其再根据刘新文的指示把钱打出去。利某公司从禾康公司、宾果公司获得的进项增值税专用发票已经认证抵扣了。48.被告人张宝昆（誉达塑料有限公司）供述，因为其经营的顺平县誉达塑料有限公司和顺平县利某有色金属有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的事，其来投案。2015年3月份注册的顺平县誉达塑料有限公司，主要是生产电缆、电线塑料颗粒。妻子侯某是公司法人，其是公司的监事和实际经营人，会计是王某1。顺平县誉达塑料有限公司与顺平县利某有色金属有限公司没有实际经营往来。2017年12月份到2018年1月份期间顺平县利某有色金属有限公司给顺平县誉达塑料有限公司开具过9张价税合计956881.5元的增值税专用发票，是通过李志广介绍的。这些发票已经抵扣了。顺平县誉达塑料有限公司没有真正给顺平县利某有色金属有限公司支付过货款，就是通过承兑汇票（复印件）走的账。两公司签订过一份虚假的购销合同，还有一些虚假的进、出库的单据。顺平县利某有色金属有限公司向顺平县誉达塑料有限公司收取的开票费是按开票总价的8.5%左右计算，好像一共是八万一千三百多，这些费用是其用自己的农行卡6228451268043369477给李志广提供的一个农行账户上转了一部分，还有一部分给的现金。49.被告人张文彬（顺蚨泰电缆材料有限公司）供述，顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司是2017年注册的，主要是生产电缆材料。闫东霞是公司法人，监事是其妻子周兰素，会计是李志广。周兰素参与公司的经营，闫东霞不参与。大概是2017年11月份，顺平县利某有色金属有限公司给顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司开具7张增值税专用发票，一共虚开了727468元，这些票都是其通过会计李志广操作的。这些发票已经抵扣了。顺平县利某有色金属有限公司向顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司开的这些增值税专用发票没有真实的货物交易，也没有给顺平县利某有色金属有限公司支付过货款，都是他们会计之间通过虚假承兑做的账。签订了虚假的购货合同，还有一些虚假的进、出库单据。顺平县利某有色金属有限公司向顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司收取开票费是按开票总价的8.5%左右计算，记得开票费大概是6万多元。发票开好后，先从其尾号是6678的农行卡打到了李志广的一个农行账户上了，好像是分2次打的，然后李志广在操作把钱打出去。50.被告人曾鹏（鹏顺塑料制品有限公司）供述，因为其经营的顺平县鹏顺塑料制品有限公司和顺平县利某有色金属有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的事，其来投案。鹏顺公司是2008年成立的，主要是生产电缆、电线塑料颗粒。其是公司法人，也是公司实际经营人，会计是李建岚。2018年2、3月份，顺平县利某有色金属有限公司给顺平县鹏顺塑料制品有限公司开具10张增值税专用发票，一共虚开了价税合计1161300元的增值税专用发票，这些票都是通过会计李建岚操作的，这些发票已经抵扣了。与利某没有真实货物往来，李建岚通过承兑汇票做的假账开的发票，购销合同是虚假的，开票费用给的李建岚。因为李建岚是其公司的兼职会计，也是利某公司的会计，其公司缺一些进项票，李建岚说利某有限公司可以给开，就让李建岚帮着开了些进项增值税发票。开票费是按开票总价的8%左右计算，大概是9万2千元左右。开票费是其从尾号是0169的农行卡转了9万多打到了李建岚的尾号是5878的农行账户上了。票号码为：30200053/26365691（出票金额：壹佰万元整）的银行承兑汇票，2018年3月19日，其找的刘某2让他帮忙把这张一百万元的银行承兑汇票转让出去，后来他联系的曲阳县一个叫齐某的人，当时其把这张一百万元的银行承兑汇票以981500元的价格转让给了齐某。其还在这张一百万元的银行承兑汇票的复印件上写上了自己的名字和农行卡卡号，大概过了两三天刘某2就分两次把这981500元钱转到了其农行卡（卡号后四位是:0169）。顺平县利某有色金属有限公司和顺平县鹏顺塑料制品有限公司的购销合同、进出库单据、收据都是李建岚做的假账，她是顺平县利某有色金属有限公司和顺平县鹏顺塑料制品有限公司两家公司的会计，做这个假账很方便。51．被告人李志广供述，其是顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司会计，张文彬是公司的实际经营人，法人是闫东霞，监事是周兰素，公司都是张文彬负责。因为其介绍顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司及顺平县誉达塑料有限公司在没有真实货物交易的情况下购买顺平县利某有色金属有限公司的开具的增值税专用发票来，其来投案。2017年11月底，张文彬说公司缺一些进项增值税专用发票，其就找的顺平县利某有色金属有限公司的会计李建岚让她帮忙开一些发票，当时顺平县利某有色金属有限公司给顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司开了7张增值税专用发票，价税合计是727468元。这些发票已经抵扣了。顺平县顺蚨泰电缆材料有限公司没有真正给顺平县利某有色金属有限公司支付过货款，就是通过承兑汇票走的账。签订了虚假的购货合同，还有一些虚假的进、出库单据。顺平县利某有色金属有限公司收取的开票费是按开票总价的8.5%左右计算，开票费大概是六万一千八百多元。开票费，好像是2017年12月中旬和2018年1月初的时候，其先从张文彬的6678的农行卡转到其一个农行卡（尾号是8210）上了，分两次转的，一次1万，一次是5万，然后其再把钱转给李建岚提供给其的一张农行卡上，分两次转的，一次3万，剩下的一千八百多元给的利某公司的出纳田东红。张宝昆通过其从顺平县利某有色金属有限公司开具过增值税专用发票，其是通过李建岚从顺平县利某有色金属有限公司开了9张增值税专用发票给的张宝昆，这九张发票价税合计共计是956881.5元。顺平县誉达塑料有限公司与顺平县利某有色金属有限公司没有实际经营往来，没有支付货款，签订了虚假的购货合同。这些增值税专用发票已经抵扣。开票费是按开票总价的8.5%计算的，好像一共是八万一千三百多。开票费是张宝昆给其农行账户（尾号8210）转了一部分钱，还有一部分是现金，然后其又给的田东红。52.辨认笔录,证实田东红辨认苑宝林；刘某1、李建岚、田东红、王某4辨认刘新文。53.现场勘验检查工作记录附照片，证实2018年10月15日对顺平县利某有色金属有限公司进行了现场勘查。54.搜查证、搜查笔录，证实2019年4月27日对李建岚会计之家的搜查情况。上述证据，经庭审质证，且证据之间相互印证，足以作为本案定罪量刑的依据。本院认为，被告人李建岚、田东红、李志光、张宝昆、曾鹏、张文彬为谋取非法利益，违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无实际交易的情况下，参与为他人或为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。本案系共同犯罪，在犯罪过程中，被告人李建岚、田东红系受雇佣人员，听从雇主指挥，起辅助作用，系从犯，依法应当减轻处罚。在案发后，被告人张宝昆、曾鹏、张文彬、田东红、李志广主动到公安机关投案，并如实供述自己及同案犯的罪行，系自首，依法可减轻处罚。六被告人当庭自愿认罪，且积极缴纳罚金，确有悔罪表现，可酌情从轻处罚。结合社区矫正管理局出具的评估意见书，综合考虑六被告人犯罪情节和后果，犯罪后确有悔罪表现，适用缓刑不致危害社会，对其所居住社区没有重大不良影响，可依法宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款，第七十三条、第四十二条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人李建岚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年三个月，缓刑三年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）二、被告人田东红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）三、被告人曾鹏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）四、被告人李志广犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）五、被告人张宝昆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）六、被告人张文彬犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。审 判 长  齐震虎审 判 员  肖 霄人民陪审员  田乐子二〇二〇年一月十六日书 记 员  苑佳兴