山东省东营市垦利区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0505刑初474号公诉机关东营市垦利区人民检察院。被告人靳月锋，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月19日被取保候审。2019年11月29日被继续取保候审。辩护人谢树光，山东鲁北律师事务所律师。被告人苏领强，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年7月15日被取保候审。2019年11月29日被继续取保候审。被告人张强，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月29日被羁押于衡水市看守所。2018年10月31日转押出所被山东省东营市公安局垦利分局刑事拘留。2018年11月29日被取保候审。2019年11月29日被继续取保候审。被告人吴某，女。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年8月19日被取保候审。2019年11月29日被继续取保候审。辩护人宋瑞岭，山东卓普律师事务所律师。东营市垦利区人民检察院以东垦检公刑诉〔2019〕459号起诉书指控被告人靳月锋、苏领强、张强、吴某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。东营市垦利区人民检察院指派检察员梅金泉出庭支持公诉，被告人靳月锋及其辩护人谢树光、被告人苏领强、被告人张强、被告人吴某及其辩护人宋瑞岭到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，在李某（已殁）、被告人靳月锋、苏领强指使下，被告人吴某以其母亲明某的名义于2015年9月16日注册成立了垦利某有限公司。某有限公司成立后，未从事过真实货物交易，只是用于倒卖增值税专用发票，李某、靳月锋、苏领强成为该公司的实际控制人，吴某担任该公司的兼职会计。2015年11月至2016年2月，靳月锋联系被告人张强要求购买增值税专用发票，张强又联系了河北省故城县某有限公司的实际控制人付某（另案处理），双方达成购买增值税专用发票的意向。在没有真实货物交易的情况下，某棉业为某有限公司虚开增值税专用发票46份，税额577379.05元，价税合计5018756.4元。张强将购买上述46份发票的款项支付给某棉业，并将上述46份发票领取后转交给苏领强，苏领强加价后支付张强购买上述46份发票的款项，张强从中获利2000余元。靳月锋、苏领强将上述46份发票交给吴某，并安排吴某记账、向税务机关申报认证、抵扣。在明知没有真实货物交易的情况下，吴某将上述46份增值税专用发票记账，向税务机关申报认证、抵扣税款577379.05元。2019年5月，某有限公司进项税额转出333645.71元。2019年11月13日，靳月锋等人主动上交涉案款243733.34元。该案中涉及的税款损失577379.05元已全部追回。公诉人建议对被告人靳月锋、苏领强、张强判处三年以下有期徒刑，适用缓刑，并处罚金二万元以上二十万元以下；建议对被告人吴某免予刑事处罚。公诉机关就上述事实向法庭出示了书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录等证据，指控被告人靳月锋、苏领强、张强、吴某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，要求依法惩处。被告人靳月锋对起诉书指控的犯罪事实供认不讳且签署认罪认罚具结书。被告人靳月锋的辩护人提出的辩护意见是，所抵扣税款已全部补缴，可以从轻处罚。被告人苏领强对起诉书指控的犯罪事实供认不讳且签署认罪认罚具结书。被告人张强对起诉指控的犯罪事实供认不讳且签署认罪认罚具结书。被告人吴某对起诉书指控的犯罪事实供认不讳且签署认罪认罚具结书。被告人吴某的辩护人提出的辩护意见是，被告人吴某系初犯、偶犯，社会危害性较小，建议免予刑事处罚。经审理查明：在李某（已殁）、被告人靳月锋、苏领强指使下，被告人吴某以其母亲明某的名义于2015年9月16日注册成立了某有限公司。某有限公司成立后，未从事过真实货物交易，只是用于倒卖增值税专用发票，李某、靳月锋、苏领强为该公司的实际控制人，吴某担任该公司的兼职会计。2015年11月至2016年2月，靳月锋联系被告人张强要求购买增值税专用发票，张强又联系了河北省故城县某棉业有限公司的实际控制人付某（另案处理），双方达成购买增值税专用发票的意向。在没有真实货物交易的情况下，某棉业为某有限公司虚开增值税专用发票46份，税额577379.05元，价税合计5018756.4元。张强将购买上述46份发票的款项支付给某棉业，并将上述46份发票领取后转交给苏领强，张强从中获利2000余元。靳月锋、苏领强将上述46份发票交给吴某，并安排吴某记账、向税务机关申报认证、抵扣。在明知没有真实货物交易的情况下，吴某将上述46份增值税专用发票记账，向税务机关申报认证、抵扣税款577379.05元。2019年5月，某有限公司进项税额转出333645.71元。2019年11月13日，靳月锋等人主动上交涉案款243733.34元。该案中涉及的税款损失577379.05元已全部追回。另查明，被告人张强违法所得2000元。庭审过程中，公诉人当庭宣读、出示了侦查机关在侦查阶段依法收集和调取的受案登记表、羁押证明、抓获证明、到案经过、某有限公司的企业信息、记账凭证及增值税专用发票、某有限公司银行交易凭证、户名为明某的银行交易凭证、户名为吴某、吴某的银行交易凭证以及户名靳月锋、苏领强、张强、王某、高某等人的相关银行交易凭证、某棉业有限公司银行交易凭证及进项解析图、某2棉业有限公司银行交易凭证、国家税务总局东营市垦利区税务局出具的增值税纳税申报表、说明、东营市垦利区人民检察院扣押财物、文件清单、房屋租赁合同、证人苟某、王某1、靳某、刘某、付某、任某1、任某2、王某2、张某、孙某的证言、辨认笔录、照片及被告人靳月锋、苏领强、张强、吴某在公安侦查阶段的供述等证据材料。经法庭质证，被告人靳月锋及其辩护人、被告人苏领强、被告人张强、被告人吴某及其辩护人对上述证据均未提出异议，公诉机关提供的上述证据形式及来源合法，内容真实且相互印证，足以认定。本院认为，被告人靳月锋、苏领强、吴某违反国家税收管理制度，在无实际货物购销的情况下，让他人虚开增值税专用发票；被告人张强介绍他人虚开增值税专用发票，税额共计577379.05元，系数额较大，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控被告人靳月锋、苏领强、张强、吴某犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。被告人靳月锋、苏领强在共同犯罪中起主要作用，系主犯。被告人张强、吴某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当减轻处罚。被告人靳月锋、苏领强、吴某犯罪以后自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，对被告人靳月锋、苏领强、吴某可以减轻处罚。被告人张强归案后认罪态度较好，如实供述犯罪事实，可以从轻处罚。鉴于抵扣税款已全部追缴，且四被告人均为其可能判处的罚金刑提供了足额的财产保证、张强主动退缴违法所得，均可以酌情从轻处罚。被告人吴某在某有限公司系兼职会计，情节较轻微，本着教育与惩罚相结合的处罚原则，对其可免予刑事处罚。根据被告人靳月锋、苏领强、张强的犯罪情节及悔罪表现，依法可适用缓刑。辩护人提出的上述相关辩护意见成立，予以采纳。公诉人发表的量刑建议，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第五十二条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第三十七条之规定，判决如下：一、被告人靳月锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二万五千元。（缓刑考验期自本判决确定之日起计算。罚金于判决生效后一个月内一次性缴纳。）二、被告人苏领强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二万五千元。（缓刑考验期自本判决确定之日起计算。罚金于判决生效后一个月内一次性缴纳。）三、被告人张强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币二万。（缓刑考验期自本判决确定之日起计算。罚金于判决生效后一个月内一次性缴纳。）四、被告人吴某犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。五、被告人张强违法所得二千元予以追缴。六、被东营市垦利区人民检察院追缴的人民币二十四万三千七百三十三元三角四分，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省东营市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  于建伟人民陪审员  李 源人民陪审员  张炳瑞二〇二〇年一月三日书 记 员  王 娜