安徽省天长市人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖1181刑初64号公诉机关天长市人民检察院。被告单位河南省某起重机械有限公司，统一社会信用代码91410728173447601N,单位所在地河南省长垣县长垣大道与博爱路交叉口，法定代表人翟桂兰。诉讼代表人张俊杰，男，1983年10月12日，汉族，系中原公司办公室工作人员。被告人张某某，男，1987年12月10日出生，河南省长垣县人，汉族，大专文化，河南省某起重机械有限公司股东、实际负责人，户籍地河南省长垣县南蒲区，住河南省新乡市长垣县，因涉嫌虚开增值税专用发票罪,于2017年7月7日被天长市公安局刑事拘留，同年8月11日被取保候审；2018年8月14日被天长市人民检察院取保候审；2019年12月18日被本院取保候审。辩护人张媛媛，河南博风律师事务所律师。天长市人民检察院以天检刑诉（2019）32号起诉书指控被告单位河南省某起重机械有限公司（以下称中原公司）、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪于2019年2月12日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，于2019年12月30日公开开庭审理了本案。天长市人民检察院指派检察员费某出庭支持公诉，被告单位河南省某起重机械有限公司的诉讼代表人张俊杰、被告人张某某及其辩护人张媛媛到庭参加诉讼。本案现已审理终结。天长市人民检察院指控：2016年11月至12月间，郭瑞、郭某（均已判决）均化名通过互联网认识天长市天沃会计服务有限公司的李春艳（另案处理）后，雇佣李春艳在天长市工商行政管理部门注册成立天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市义浩金属材料销售有限公司等空壳公司，并由李春艳为上述公司办理了银行开户和相关税收手续。2016年11月15日至12月13日，郭瑞等人以上述公司的名义从天长市国家税务局领取了增值税专用发票180份。之后，郭瑞和刘某（已判决）等人在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，按照票面金额的一定比例收取开票费用，为他人或介绍他人虚开增值税专用发票。其中：2016年12月下旬，被告单位中原公司实际负责人被告人张某某在没有任何业务往来或应税劳务关系的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票40份，价税合计4673850元，税额累计679106.4元，出票单位分别为天长市宝力金属材料销售有限公司、天长市义浩金属贸易有限公司。被告单位中原公司及被告人张某某将上述虚开的增值税专用发票用于抵扣，致国家税款流失679106.4元。案发后，上述被抵扣的税款已被追回。指控的证据：1.书证：接受刑事案件登记表、到案经过、户籍证明、退赃情况、市场管理监督部门提供的相关书证、国家税务部门提供的相关书证、金融机构提供的相关书证和涉案公司企业提供的相关书证及补缴税款的情况和刑事判决书等；2.证人证言：证人郭瑞、郭某、李春艳、刘某等人的证言;3.被告人供述和辩解：被告人张某某的供述和辩解；4.辨认等笔录：辨认笔录等。指控认为，被告单位中原公司及被告人张某某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位中原公司、被告人张某某的刑事责任。被告单位中原公司、被告人张某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。辩护人张媛媛的辩护意见：起诉书指控被告人张某某系中原公司实际负责人证据不足，请求法院依法判决。经审理查明：2016年12月下旬，被告单位中原公司、该公司实际负责人被告人张某某在没有任何业务往来或应税劳务关系的情况下，让他人以天长市宝力金属材料销售有限公司为销货单位，中原公司为购货单位，虚开增值税专用发票20份（发票号码065××××3086-06593105），价税合计2335130元，税额累计339292.4元；以天长市义浩金属贸易有限公司为销货单位，中原公司为购货单位，虚开增值税专用发票20份（发票号码071××××7601-07157620），价税合计2338720元，税额累计339814元。被告单位中原公司及被告人张某某将上述虚开的增值税专用发票用于抵扣，致国家税款流失679106.4元。案发后，被告单位中原公司向河南省长垣县国家税务局补缴全部税款。2017年7月6日，被告人张某某主动到天长市公安局投案，到案后未如实供述犯罪事实。上述事实，被告单位中原公司、被告人张某某在开庭审理过程中均无异议，且有证人张继水、司新胜、杨朋周、任风顺、王立政、韩绍会、郭瑞、郭某等人的证言，增值税专用发票、认证结果通知书及所附清单，中原公司营业执照、出资转让协议、股东会决议及公司变更信息，银行承兑汇票，刑事判决书，中原公司出具的情况说明，受案登记表及立案决定书，户籍信息，到案情况说明及前科证明、电子缴税付款凭证，被告人张某某的供述和辩解等证据证实，足以认定。本院认为：被告单位河南省某起重机械有限公司在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大。被告人张某某系河南省某起重机械有限公司实际负责人，对上述虚开值税发专用发票的行为，均应当承担直接负责的主管人员责任，应以虚开增值税专用发票罪论处。公诉机关指控罪名成立。被告人张某某系被告单位实际负责人的事实，有被告单位工商信息、被告人张某某父亲张继水的证言，被告人张某某的供述予以证实，证据相互印证，足以认定，对辩护人的相关辩护意见，不予采纳。被告人张某某当庭自愿认罪，酌情从轻处罚；案发后，被告单位已补交全部税款，酌情从轻处罚。被告人张某某系初犯、偶犯，确有悔罪表现，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，且对所居住的社区无重大不良影响，对其可以适用缓刑。据此，案经本院审判委员会讨论，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：一、被告单位河南省某起重机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。（罚金自本判决生效之日起五日内缴纳。）二、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  刘 芬人民陪审员  梁春霞人民陪审员  龚婷婷二〇二〇年一月九日书 记 员  朱港琪附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。