湖南省冷水江市人民法院刑 事 判 决 书（2019）湘1381刑初102号公诉机关湖南省冷水江市人民检察院。被告单位湖南众友房地产开发有限公司。住所地冷水江市锑都中路冷水江市图书馆内，统一社会信用代码91431381574339767L。法定代表人谭凯华，系公司总经理。诉讼代表人罗永忠，男，1972年8月12日出生，湖南众友房地产开发有限公司职工,住冷水江市。被告人谭凯华，男，1968年8月4日出生于湖南省新化县，汉族，大专文化，湖南众友房地产开发有限公司法定代表人、总经理，户籍所在地湖南省新化县，现住湖南省冷水江市。曾因犯贩卖毒品罪，于1999年10月29日被判处有期徒刑一年。因涉嫌逃税罪，2017年9月29日被冷水江市公安局刑事拘留，2017年11月3日冷水江市公安局决定对其取保候审，2018年10月23日冷水江市人民检察院继续对其取保候审。2019年4月11日由本院决定冷水江市公安局执行监视居住。辩护人李革华，湖南荆剑律师事务所律师。冷水江市人民检察院以冷检公诉刑诉[2019]77号起诉书指控被告单位湖南众友房地产开发有限公司、被告人谭凯华犯逃税罪，于2019年4月11日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭公开开庭审理了本案。冷水江市人民检察院指派检察员程鹏出庭支持公诉。湖南众友房地产开发有限公司诉讼代表人罗永忠、被告人谭凯华及其辩护人李革华到庭参加诉讼。本案经本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。冷水江市人民检察院指控，湖南众友房地产开发有限公司（以下简称“众友公司”）于2011年5月25日成立，主要经营房地产开发，被告人谭凯华人任该公司法定代表人兼总经理，负责公司全盘工作。在该公司经营期间，谭凯华授意、指使该公司会计李某、段某、粟丰等人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款。2013年众友公司售房收入26254027.00元，应纳地方各税1829770.85元，逃避缴纳税款310766.69元，占应纳税额16.98%。2014年众友公司售房收入43388205.00元，应纳地方各税3601838.25元，逃避缴纳税款2606488.76元，占应纳税额72.37%。2015年众友公司售房收入19616083.00元，应纳地方各税1589209.4元，逃避缴纳税款1589209.4元，占应纳税额100%。2013年至2015年期间，众友公司共计逃避税款4506464.86元。公诉机关针对指控的犯罪事实，出示了书证、证人证言、到案经过、被告人的供述等证据予以证明。公诉机关认为，被告单位众友公司多次采取欺骗、隐瞒的手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，被告人谭凯华系单位直接负责的主管人员，应当以逃税罪追究被告单位众友公司和被告人谭凯华的刑事责任。诉请依法判处。被告单位众友公司、被告人谭凯华对公诉机关指控的犯罪事实不持异议。被告人谭凯华的辩护人提出以下辩护意见：被告单位众友公司、被告人谭凯华因资金周转困难，不得已暂缓申报纳税，基于房地产开发项目的特殊性最终也不可能逃税，主观上不具备逃税故意，不符合逃税罪的构成要件。被告单位众友公司、被告人谭凯华有自首情节，愿意补缴税款，客观上该公司的现有资产处置能保证税款的补缴，情节较轻，故被告单位众友公司、被告人谭凯华不构成逃税罪，或者不需要作为犯罪处理。经审理查明，湖南众友房地产开发有限公司（以下简称“众友公司”）成立于2011年5月25日，注册资本2000万，主要从事影视国际商务中心房地产项目开发，被告人谭凯华任该公司法定代表人兼总经理，全面负责公司的经营管理，对公司的纳税申报项目进行审批。2013年至2015年期间，谭凯华授意、指使该公司会计李某、段某等人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款4506464.86元，占应纳税额的64%。具体事实如下：1、2013年众友公司售房收入26254027.00元，应纳地方各税1829770.85元，逃避缴纳税款310766.69元，占应纳税额16.98%。2、2014年众友公司售房收入43388205.00元，应纳地方各税3601838.25元，逃避缴纳税款2606488.76元，占应纳税额72.37%。3、2015年众友公司售房收入19616083.00元，应纳地方各税1589209.4元，逃避缴纳税款1589209.4元，占应纳税额100%。湖南省冷水江市地方税务局稽查局、国家税务总局冷水江市税务局分别于2017年9月7日、2019年1月23日、2019年1月30日下达了税务处理决定书及税务行政处罚决定书，要求众友公司补缴应纳税款4506464.86元、教育费附加和地方教育附加137751.16元及滞纳金，并对众友公司处以2703878.92元罚款。被告人谭凯华签收以上决定书后，未在法定时间内补缴公司相应的税款、滞纳金等。2017年9月29日10时许，冷水江市公安局民警电话通知被告人谭凯华到冷水江市公安局接受调查，当日11时许，谭凯华主动到冷水江市投案并如实供述自己的罪行。另查明，2019年娄底锑都投资发展有限公司开始收购众友公司影视国际项目部分商业资产，在收购资金中安排了资金用于向税务机关补缴税款等。该事宜尚在推进中。上述事实，有下列经庭审举证、质证并且查证属实的证据证明：1、书证（1）湖南省冷水江市地方税务局涉嫌犯罪案件移送书、移送函（附调查报告），证明众友公司涉嫌逃税罪，移送冷水江市公安局立案侦查。（2）湖南省冷水江市地方税务局稽查局税务处理决定书，证明众友公司拖欠税款的事实及处理决定。（3）国家税务总局冷水江市税务局税务行政处罚决定书，证实众友公司应缴4506464.86元税款，并被罚款2703878.92元。（4）完税证、税收缴款书，证明被告单位众友公司已缴税款的金额。（5）湖南众友房地产开发有限公司设立登记、股东出资、股东会决议、公司章程、验资报告等相关资料，证明被告单位众友公司运作的相关情况。（6）众友公司2011年度-2015年度会计报表，证明被告单位众友公司的财务情况。（7）众友公司商品房预售登记资料以及销售明细表，证明被告单位众友公司的房屋销售情况。（8）众友公司企业登记基本资料、营业执照及被告人谭凯华的户籍资料，证明被告单位众友公司的基本情况以及被告人谭凯华的身份信息。（9）刑事判决书，证明谭凯华的前科情况。（10）众友公司与娄底锑都投资发展有限公司签订的房屋买卖合同、冷水江市委常委办公会议纪要、众友公司关于影视国际项目税费缓交的报告，证明2019年娄底锑都投资发展有限公司开始收购众友公司影视国际项目部分商业资产，在收购资金中安排资金用于向税务机关补缴税款等。该事宜尚在推进中。2、证人证言（1）证人粟丰的证言，证明众友公司于2011年5月注册成立，注册资金2000万元，谭凯华任法定代表人兼总经理，负责公司的全盘工作。他任公司副总经理及财务部负责人，分管公司财务。罗某分管销售，负责公司房产营销。因众友公司只有影视国际商务中心这一个项目，所以没有具体完善的财务规章制度。从2014年下半年开始，众友公司已无收入，无钱缴纳税款，谭凯华要会计李某、段某进行虚假的纳税申报，逃避缴纳税金和滞纳金。从公司运营到2014年下半年共缴纳了2599748.28元税款，但从2014年至今，众友公司一直进行虚假纳税申报，未缴纳任何税款。目前，谭凯华一直在想办法处理公司的资产来补缴各种税款。（2）证人罗某的证言，证明众友公司于2011年5月注册成立，注册资金2000万元，谭凯华任法定代表人兼总经理，负责公司的全盘工作。（3）证人段某的证言，证明她于2013年1月2日到众友公司上班担任会计至2017年5月。公司的收入主要是房屋销售，公司的支出主要由谭凯华和粟丰审核签字确认。2014年年底至2017年5月，因公司无钱缴纳税款，李某要她进行虚假的纳税申报，所以这期间未缴纳任何税款。公司至今只申报了2599748.28元税款。（4）证人王某的证言，证明她于2012年到众友公司开始担任文员，后来担任公司出纳，负责公司的资金收支管理。公司的收入主要是房屋销售，公司的支出主要是项目工程款及日常开销，所有开支发票都由谭凯华和粟丰审核签字确认。（5）证人李某的证言，证明在其担任众友公司会计期间，有一次段某问他怎么填写纳税申报表，他征求谭凯华的意见，谭凯华说暂时没钱，做零申报，待有钱了再补交。每次段某申报纳税、会计报表均要经过谭凯华同意盖章签字才可以上报。3、到案情况说明，2017年9月29日上午11时许，冷水江市公安局经侦大队民警依法将涉嫌逃税的众友公司法人代表及负责人谭凯华传唤至冷水江市公安局进行调查。经依法询问，谭凯华对众友公司涉嫌多次逃税的犯罪事实供认不讳。4、被告人谭凯华的供述，证明众友公司于2011年5月注册成立，注册资金2000万元，他任法定代表人兼总经理，负责公司的全盘工作。粟丰任公司副总经理及财务部负责人，分管公司财务。罗某分管销售，负责公司房产营销。因众友公司只有影视国际商务中心这一个项目，所以没有具体的完善的财务规章制度。从2014年下半年开始，众友公司已无收入，无钱缴纳税款，他即授意会计李某、段某进行虚假的纳税申报，逃避缴纳税金和滞纳金。他知道这种逃税行为是违法的，但是众友公司确实没钱缴纳税款。从公司运营到2014年下半年共缴纳了2599748.28元税款，但从2014年7月至2015年6月，众友公司一直进行虚假纳税申报，未缴纳任何税款。目前他一直在与政府各部门积极沟通、配合，协调处理公司剩余资产来补缴各种税款。上述证据，符合证据合法性、客观性与关联性的要求，本院予以确认。被告单位众友公司、被告人谭凯华对以上事实不持异议。本案在审理过程中，本院委托了湖南省冷水江市司法局对被告人谭凯华是否适宜社区矫正进行社会调查，冷水江市司法局经调查后建议对被告人谭凯华实行社区矫正。本院认为，被告单位众友公司多次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上。被告人谭凯华系众友公司的法定代表人，在直接负责该公司经营管理期间，采取欺骗、隐瞒的手段进行虚假纳税申报，在税务稽查检查后仍未缴纳所欠税款，逃避缴纳税款数额巨大并且逃税最高百分比占应纳税30%以上。被告单位众友公司及被告人谭凯华的行为均已构成逃税罪，依法应予以惩处。公诉机关指控的罪名成立，应当以逃税罪追究被告单位众友公司及被告人谭凯华的刑事责任。被告人谭凯华在接到公安机关电话通知后，主动到冷水江市投案并如实供述被告单位众友公司及自己的罪行，系自首，亦应认定被告单位众友公司自首，依法可以从轻处罚。鉴于被告人谭凯华在案发后积极配合缴纳税款，具有悔罪表现，对其予以从轻处罚。根据被告人谭凯华的犯罪情节和悔罪表现，以及被告人谭凯华的居住地社区矫正机构经调查后所提建议，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，且对其所居住社区亦没有重大不良影响，可依法适用缓刑。被告人谭凯华的辩护人提出被告单位众友公司及被告人谭凯华因房地产企业资金周转困难，暂缓申报纳税，主观上不具备逃税故意，不符合逃税罪的构成要件。客观上该公司的现有资产处置能保证税款的补缴，情节较轻，被告单位众友公司、被告人谭凯华不构成逃税罪，或者不需要作为犯罪处理的辩护意见。经查，被告人谭凯华授意、指使该公司会计采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款事实成立，反映出其逃税的主观故意，且数额巨大，以上辩护意见与事实不符，不符合法律规定，不予采纳。鉴于该行业特殊性及其案发后积极配合税款的补缴工作，不会对国家造成大的经济损失，认为其主观恶性相对较小，造成的损害后果相对较轻，可对其酌情从轻处理。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第二百一十二条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第（一）项之规定，拟判决如下：一、被告单位湖南众友房地产开发有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币五十万元。二、被告人谭凯华犯逃税罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币三万元（已缴纳）。三、被告单位湖南众友房地产开发有限公司逃避缴纳的税款共计4506464.86元，在执行罚金前由冷水江市税务局优先追缴。被告人谭凯华限本判决书生效之日起，于十日内持本判决书到冷水江市司法局报到，接受社区矫正。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省娄底市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  罗艳玲人民陪审员  阳 玲人民陪审员  罗英姿二〇二〇年一月七日书 记 员  胡咏旦附本判决所适用的相关法律法规：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。