安徽省全椒县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖1124刑初5号 公诉机关安徽省全椒县人民检察院。 被告单位全椒县兴源机械有限公司，住所地安徽省全椒县襄河镇杨桥工业集中区，法定代表人周平。 诉讼代表人武静玉，女，1969年10月7日出生于安徽省全椒县，汉族，高中文化，全椒县兴源机械有限公司办公室负责人，住安徽省全椒县。 辩护人尚昌根，安徽敬梓律师事务所律师。 被告人周平，男，1972年7月8日出生于安徽省全椒县，汉族，高中文化，全椒县兴源机械有限公司法定代表人，住安徽省全椒县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年12月1日被全椒县公安局取保候审。 辩护人尚闯，安徽敬梓律师事务所律师。 被告人郭俊，男，1975年3月15日出生于安徽省全椒县，汉族，高中文化，滁州顺航机械有限公司法定代表人，户籍地安徽省合肥市蜀山区，住安徽省全椒县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月26日被全椒县公安局取保候审。 辩护人梅华，安徽安泰达律师事务所律师。 被告人郑乃凯，男，1986年6月26日出生于山东省聊城市，汉族，初中文化，个体户，住山东省聊城市东昌府区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年11月28日被全椒县公安局取保候审。 辩护人宋以林，安徽淮都（颍东）律师事务所律师。 全椒县人民检察院以全检一部刑诉〔2019〕397号起诉书指控被告单位全椒县兴源机械有限公司（以下简称兴源公司）、被告人周平、郭俊、郑乃凯犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。全椒县人民检察院指派检察员陈某出庭支持公诉，被告单位兴源公司的诉讼代表人武静玉、辩护人尚昌根、被告人周平及其辩护人尚闯、被告人郭俊及其辩护人梅华、被告人郑乃凯及其辩护人宋以林到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控：2017年，被告人周平在无真实交易的情况下，通过被告人郭俊找到被告人郑乃凯，先后从泰安市大本金属材料有限公司、泰安市年佰亿金属制品有限公司虚开增值税专用发票8份给兴源公司，价税合计910940元，税额132358.8元。其中泰安市大本金属材料有限公司虚开的4份增值税专用发票已认证抵扣，泰安市年佰亿金属制品有限公司虚开的4份增值税专用发票未认证通过。被告人郑乃凯收取9%开票费。被告人周平、郭俊、郑乃凯经公安机关传唤后主动投案，如实供述犯罪事实。 公诉机关认为：被告单位兴源公司让他人为自己虚开增值税专用发票，价税合计910940元，税额132358.8元，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人周平系兴源公司的法定代表人和直接负责人，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人郭俊、郑乃凯介绍他人虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人周平系主犯，被告人郭俊、郑乃凯系从犯。提请本院依法判处。 被告单位兴源公司对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，当庭自愿认罪。其辩护人提出的辩护意见是：1.对起诉书指控的罪名无异议。2.本案虚开税款数额较小，且部分属犯罪未遂。3.本案造成的国家税款损失已经全部挽回。4.兴源公司已受到税务机关的经济处罚，故可免予刑事处罚。如果给予刑事处罚，兴源公司已交罚款应折抵罚金。5.对被告单位兴源公司应认定为自首。6.兴源公司为经济发展作出的积极贡献应予肯定，系初犯、偶犯，犯罪情节较轻。7.建议免予刑事处罚或从轻处罚。 被告人周平对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，当庭自愿认罪。其辩护人提出的辩护意见是：1.对起诉书指控的犯罪事实、罪名无异议。2.周平具有虚开税款数额不大、部分虚开行为属犯罪未遂、国家税款损失已全部挽回、自首、初犯、偶犯等量刑情节。3.建议免予刑事处罚或从轻处罚并适用缓刑。 被告人郭俊对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，当庭自愿认罪。其辩护人提出的辩护意见是：1.对起诉书指控的犯罪事实、罪名无异议。2.本案刚达立案追诉标准，已补缴了税款、缴纳了罚款，社会危害性不大。3.郭俊主观恶性小，犯罪情节轻微。4.郭俊具有自首、从犯、当庭自愿认罪认罚、初犯、偶犯等量刑情节。5.考虑其民营企业法人身份、家庭情况，建议对其免予刑事处罚。 被告人郑乃凯对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，当庭自愿认罪。其辩护人提出的辩护意见是：1.郑乃凯具有从犯、犯罪情节较轻、认罪认罚等量刑情节。2.建议判处缓刑。 经审理查明：被告单位兴源公司系有限责任公司，被告人周平系公司的法定代表人、直接负责的主管人员。2017年，在没有真实货物交易的情况下，被告人周平通过被告人郭俊为兴源公司虚开增值税专用发票，被告人郭俊又联系被告人郑乃凯，被告人郑乃凯通过他人从泰安市大本金属材料有限公司、泰安市年佰亿金属制品有限公司，为兴源公司虚开增值税专用发票，并按照9%的比例收取开票费用。通过以上手段，共虚开增值税专用发票8张，价税合计910940元，税额合计132358.8元。被告人郑乃凯非法获利13303.8元。具体事实如下： 1.2017年6月23日，虚开购买方为被告单位兴源公司、销售方为泰安市大本金属材料有限公司的增值税专用发票4张，金额379025.64元，税额64434.36元，价税合计443460元。该4张增值税专用发票已申报抵扣。 2.2017年9月13日，虚开购买方为被告单位兴源公司、销售方为泰安市年佰亿金属制品有限公司的增值税专用发票4张，金额399555.56元，税额67924.44元，价税合计467480元。该4张增值税专用发票申报抵扣时，未认证通过。 另查明：立案侦查前，被告单位兴源公司已补缴全部税款及滞纳金，并缴纳行政罚款32217.18元。三被告人均经公安机关电话通知到案，归案后如实供述犯罪事实。被告单位兴源公司、被告人周平、郑乃凯在审查起诉阶段认罪认罚。 上述事实，被告单位及三被告人在开庭审理过程中无异议，当庭自愿认罪，且有立案决定书、户籍信息资料、归案经过、增值税专用发票复印件、营业执照、税务行政处罚决定书、完税证明、增值税申报和认证情况、银行流水、认罪认罚具结书等书证，辨认笔录，证人耿某、吕某的证言等证据证实，足以认定。 本院认为：被告单位全椒县兴源机械有限公司在没有货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额132358.8元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人周平系被告单位的法定代表人、直接负责的主管人员，亦应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人郭俊、郑乃凯介绍他人虚开增值税专用发票，其行为应以虚开增值税专用发票共犯论处，亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，依法应追究被告单位、三被告人的刑事责任。三被告人均经电话通知到案，归案后如实供述犯罪事实，当庭自愿认罪，对被告单位、三被告人均认定为自首，依法予以从轻处罚。案件立案侦查前，被告单位已补缴税款及滞纳金、缴纳行政罚款，对被告单位、三被告人均酌情予以从轻处罚，对缴纳的行政罚款予以折抵罚金。被告人周平在共同犯罪中起主要作用，是主犯。被告人郭俊、郑乃凯在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，依法予以从轻处罚。被告人周平、郭俊、郑乃凯具有悔罪表现，适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。 被告人郭俊的辩护人提交的常住人口登记卡、高考录取结果查询、刑事判决书等证据，与本案定罪量刑无关联性，本院不予采纳。被告单位、三被告人以骗取国家税款为目的，涉案八张增值税专用发票均已虚开完成，并办理申报抵扣手续，依法应认定为虚开增值税专用发票犯罪既遂，最终是否抵扣成功不影响犯罪既遂的认定，对被告单位、被告人周平的辩护人提出的犯罪未遂的辩护意见，本院不予采纳。被告单位、三被告人的行为侵犯了国家对增值税发票的管理制度，被告单位、被告人周平、郭俊的辩护人提出的免予刑事处罚的辩护意见，本院不予采纳。辩护人的其他辩护意见本院予以采纳，并在量刑时充分考虑。公诉机关对被告单位、被告人周平、郑乃凯的量刑建议适当。 依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条之规定，判决如下： 一、被告单位全椒县兴源机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金四万元（已缴纳32217.18元）。 （罚金于判决生效之日起十日内缴纳。） 二、被告人周平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，宣告缓刑一年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、被告人郭俊犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，宣告缓刑十个月，并处罚金二万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起十日内缴纳。） 四、被告人郑乃凯犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，宣告缓刑一年，并处罚金二万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于判决生效之日起十日内缴纳。） 五、被告人郑乃凯的违法所得13303.8元，依法予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审判员  王旭 二〇二〇年一月二十一日 书记员  詹涛 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。