四川省雅安市雨城区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)川1802刑初3号 公诉机关雅安市雨城区人民检察院。 被告单位贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司，统一社会信用代码91520114785471901Q，单位地址贵州省贵阳市经济技术开发区盘江南路6号5栋2单元10号。法定代表人王邦强。 诉讼代表人**，男，1993年9月11日出生，汉族，住四川省古蔺县。 被告人王邦强，男，1968年2月3日出生于四川省古蔺县，汉族，小学文化，户籍所在地四川省古蔺县，现住贵阳市经开区。2018年9月21日因犯虚开增值税专用发票罪被贵州省贵阳市花溪区人民法院判处有期徒刑二年，缓刑二年。因本案于2019年9月4日被取保候审。 被告人王宗妥，男，1975年8月11日出生于福建省长乐县，汉族，初中文化，户箱所在地福建省长乐县。2018年9月21日因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金三万元。因本案于2019年8月6日被刑事拘留，同月12日被取保候审。 辩护人杨富羽，四川兆盛律师事务所律师。 雅安市雨城区人民检察院以雅雨检公诉刑诉[2019]276号起诉书指控被告单位贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司、被告人王邦强、被告人王宗妥犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，本院于2020年1月3日立案受理后，依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。雅安市雨城区人民检察院检察员奚艳、被告单位贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司诉讼代表人**、被告人王邦强、王宗妥，辩护人杨富羽到庭参加诉讼。现已审理终结。 雅安市雨城区人民检察院指控：贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司的法定代表人原为王某，2013年底王某将该公司口头转让给被告人王邦强、王宗妥，但未办理工商登记变更，被告人王邦强和王宗妥自2014年起实际经营贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司，该公司于2016年3月31日才变更工商登记，法定代表人为王邦强。 2014年年初，被告人王宗妥为解决贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司在经营过程中进项抵扣的增值税专用发票短缺问题，向被告人王邦强提议可经吴某2（另案处理）介绍购买增值税专用发票用于公司抵扣，王邦强同意，并决定由王宗妥负责具体购票事宜。之后，被告人王宗妥通过吴某2在无真实货物交易的情况下，以价税合计金额的8%的价格向雅安市呈泰贸易有限公司、广汉市大隆物资有限责任公司和四川西赛隆金属材料有限公司购买增值税专用发票。经鉴定，贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司于2014年3月至10月期间，在无真实货物交易的情况下，涉嫌接受上述三家公司虚开增值税专用发票35份，发票货物金额3782992.95元，发票税额643108.75元，已全部通过认证申报进项税额抵扣，实际抵扣的进项税额予以确认的金额为643108.75元。 2019年8月5日、6日，公安民警分别电话通知被告人王宗妥、王邦强接受调查。两人主动到案，到案后如实供述上述犯罪事实。案发后，被告人王邦强、王宗妥分别各自退出违法所得325000元，合计650000元，现由公安机关依法扣押。 被告人王邦强、王宗妥对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议，自愿认罪认罚且签字具结。 上述事实，被告单位贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司诉讼代表人**、被告人王邦强、王宗妥及辩护人在开庭审理过程中亦无异议，并有立案决定书、户籍证明、归案情况说明、辨认笔录及照片、扣押决定书、扣押清单、贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司工商注册资料、营业执照复印件、认证结果通知书、认证结果清单、增值税纳税申报表及附列资料、增值税发票及记账凭证复印件、王宗妥农业银行卡交易明细、贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司账户交易明细、电子数据及光盘制作说明、司法鉴定意见书、鉴定意见通知书、刑事判决书、认罪认罚具结书，证人王某、李某1、梁某、吴某1、李某2、张某、吴某2、陈某、李某3均的证言，被告人王邦强、王宗妥的供述等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票35份，用于抵扣税款643108.75元，数额较大，被告人王邦强系单位犯罪中直接负责的主管人员，被告人王宗妥系单位犯罪中的直接责任人员，被告单位与二被告人均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人王邦强、王宗妥在共同犯罪过程中作用相当，不宜区分主从犯。被告人王邦强、王宗妥在缓刑考验期限内被发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚数罪并罚。被告人王邦强、王宗妥经公安机关通知后主动到案并如实供述自己的罪行，二被告人和被告单位均构成自首，被告单位退出全部违法所得并自愿预缴罚金，被告人王邦强、王宗妥自愿认罪认罚，可减轻处罚。综上，结合被告人王邦强、王宗妥的犯罪事实、性质、情节，以及认罪悔罪态度，可适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第六十九条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十七条第一款之规定，判决如下： 一、被告单位贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；（罚金已缴纳） 二、撤销贵州省贵阳市花溪区人民法院（2018）黔0111刑初465号刑事判决书中对被告人王邦强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年的缓刑部分；撤销贵州省贵阳市花溪区人民法院（2018）黔0111刑初465号刑事判决书中对被告人王宗妥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元的缓刑部分； 三、被告人王邦强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月；与原犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑二年，数罪并罚，合并执行有期徒刑三年，缓刑三年； 四、被告人王宗妥犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月；与原犯虚开增值税专用发票罪判处的有期徒刑二年，并处罚金人民币三万元，数罪并罚，合并执行有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币三万元； 缓刑考验期限从判决确定之日起计算，被告人王宗妥的罚金已缴纳。 五、追缴贵阳小河区长鑫废旧物资回收有限公司虚开增值税专用发票违法所得六十四万三千一百零八元七角五分，由收缴机关上缴国库。其余扣押款项由收缴机关依法处置。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省雅安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王 卫 人民陪审员  张春林 人民陪审员  朱光辉 二〇二〇年一月十六日 书 记 员  唐 敏 附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十七条第一款被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。