安徽省繁昌县人民法院 刑 事 判 决 书 （2017）皖0222刑初29号 公诉机关安徽省繁昌县人民检察院。 被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司，组织机构代码67588073-9，单位地址：繁昌县，法定代表人杨定才。 诉讼代表人蔡建，男，1987年12月3日出生，系该公司片区经理。 被告单位芜湖金日科技集团有限公司，组织机构代码：75854210-2，单位地址：芜湖市繁昌县经济开发区，法定代表人邓和兴。 诉讼代表人杨才进，男，1987年12月10日出生，系该公司副总经理。 被告人杨新玉，男，1975年8月21日出生，汉族，初中文化，系被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司负责人，住安徽省南陵县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月2日被繁昌县公安局取保候审。 被告人邓和兴，男，1964年1月15日出生，汉族，高中文化，系被告单位芜湖金日科技集团有限公司法定代表人，住安徽省繁昌县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月30日被繁昌县公安局刑事拘留，12月25日被取保候审。 被告人喻彪，男，1970年11月14日出生，汉族，高中文化，无业，住安徽省繁昌县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月2日被繁昌县公安局取保候审。 被告人邓雯，女，1990年1月15日出生，汉族，大专文化，系被告单位芜湖金日科技集团有限公司会计，住安徽省繁昌县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月1日被繁昌县公安局取保候审。 安徽省繁昌县人民检察院以繁检刑诉（2016）1号起诉书指控被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司、芜湖金日科技集团有限公司以及被告人杨新玉、邓和兴、喻彪、邓雯犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月25日向本院提起公诉，本院于2016年8月22日作出（2016）皖0222刑初92号刑事判决后，被告单位芜湖金日科技集团有限公司以及被告人邓和兴、喻彪、邓雯提出上诉，芜湖市中级人民法院审理后于2016年12月28日作出（2016）皖02刑终306号刑事裁定：撤销安徽省繁昌县人民法院（2016）皖0222刑初92号刑事判决，发回安徽省繁昌县人民法院重审。本院依法另行组成合议庭，于2017年3月17日公开开庭审理了本案，繁昌县人民检察院指派检察员马阳艳依法出庭支持公诉，被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司的诉讼代表人蔡建、被告单位芜湖金日科技集团有限公司的诉讼代表人杨才进以及被告人杨新玉、邓和兴、喻彪、邓雯均到庭参加诉讼，现已审理终结。 安徽省繁昌县人民检察院指控：2013年8月，被告人喻彪找到被告人杨新玉，双方商定让被告人杨新玉经营的繁昌县振兴汽车运输有限责任公司（以下简称振兴汽运公司）帮其开具运输业增值税专用发票，并按票面金额（价税合计）的2.4%支付开票费给被告人杨新玉。在此期间，喻彪又找到被告人邓雯，双方商谈由邓雯所在的芜湖金日科技集团有限公司（以下简称金日科技公司）按票面金额（价税合计）的3.5%支付开票费给喻彪，由喻彪帮其公司开具运输业增值税专用发票。随后邓雯将商谈结果向被告人邓和兴汇报，被告人邓和兴在明知自己公司运输业务已有他人承接的情况下，但考虑到被告人喻彪收取的开票费率更为优惠，遂决定让喻彪代开运输业增值税专用发票。自2013年8月到2014年7月期间，在被告人喻彪的介绍下，振兴汽运公司先后为金日科技公司开具运输业增值税专用发票72份，开票金额5197055.89元，税额571676.14元，价税合计5768732.03元。案发后，被告人杨新玉、邓和兴、喻彪、邓雯均主动到公安机关投案。 公诉机关针对上述指控，当庭提交了相关证据，认为被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司和芜湖金日科技集团有限公司以及被告人杨新玉、邓和兴、喻彪、邓雯的行为构成虚开增值税专用发票罪，数额巨大，应依法追究刑事责任。 庭审中，二被告单位的诉讼代表人以及四名被告人对起诉书指控的犯罪事实均无异议，蔡建、杨才进、杨新玉、邓雯未作辩解。喻彪辩解他是因为政府要求扩大开票业务而介绍开票的；邓和兴辩解公司有真实货物运输，均是小型车队运的，所开出的发票发生的税额均已上缴了税务机关，未给国家造成损失；杨新玉当庭提交运输协议，以证实两公司之间自2014年2月至2015年2月签订了运输合同的事实。 经审理查明，被告人喻彪于2013年8月间，在与被告人杨新玉商定后，让杨新玉经营的被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司帮其开具运输业增值税专用发票，喻彪按票面金额（价税合计）的2.4%支付开票费。嗣后，喻彪和时任被告单位芜湖金日科技集团有限公司会计的被告人邓雯商谈，由喻彪帮其公司开具运输业增值税专用发票，金日科技公司按票面金额（价税合计）的3.5%支付喻彪开票费。之后邓雯将商谈结果向被告人邓和兴汇报，邓和兴在明知自己公司的运输业务是由临时召集的运输队以散户运输形式，不具备开票资格的情况下，因考虑到之前的散户运输业务未能开票，此次正好能给予弥补以及喻彪收取的开票费更为优惠等目的，遂决定让喻彪代开运输业增值税专用发票。自2013年8月到2014年7月间，在喻彪的介绍下，二被告单位在没有真实货运业务的情况下，由振兴汽运公司先后为金日科技公司开具72份货物运输业增值税专用发票，开票金额5197055.89元，税额571676.14元，价税合计5768732.03元。振兴汽运公司从中获利70000余元，喻彪从中获利30000余元。上述增值税专用发票金日科技公司已于2013年12月、2014年7月、11月先后向繁昌县国税局报送抵扣，并已通过认证。案发后，振兴汽运公司已退缴违法所得5万元，金日科技公司已缴纳罚金5万元，喻彪已退缴违法所得3万元，缴纳罚金4万元。被告人杨新玉于2015年11月29日、邓和兴于11月30日、邓雯于12月1日、喻彪于12月2日均主动到公安机关投案，到案后均如实供述了自己的犯罪事实。 上述事实，由公诉机关提交并经当庭质证的被告人杨新玉、邓和兴、喻彪、邓雯的供述及辩解，证人徐某、李某、吴某等人的证言，县建投公司的报案材料，春谷会计师事务所专项审计报告，喻彪的农行卡交易单，二公司的记账凭证及明细分类账，72张货物运输业增值税专用发票，增值税纳税申报表，私营企业基本注册信息资料，税务登记证，货运发票认证结果通知书，户籍证明，前科劣迹查询单，到案经过等证据证实，应予认定。 关于喻彪辩解他是因为政府要求扩大开票业务而介绍开票的意见，经查，因其当庭未能提供相关证据予以佐证，本院不予采信。 针对庭审中邓和兴辩解公司有真实货运业务以及杨新玉当庭提交运输协议，以证实二被告单位存在货运事实的辩解、质证意见，经查，金日科技公司虽从事运输业务，但与本案是因他人介绍而虚开的72份增值税专用发票不具有关联性，且杨新玉在提交运输协议的同时，未能提交该协议名下是否实际发生了货运业务以及与本案的72份增值税专用发票存在事实上的对应关系，故该协议对本案的事实不具有证明力，故本院对上述意见不予采信。 本院认为，被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司和芜湖金日科技集团有限公司以及被告人杨新玉、邓和兴、喻彪、邓雯违反增值税专用发票管理规定，在明知二公司之间没有真实货运业务情况下，经喻彪介绍，由振兴汽运公司为金日科技公司虚开增值税专用发票；二被告单位和被告人喻彪以及二被告单位的直接负责的主管人员被告人杨新玉、邓和兴及金日科技公司的直接责任人员被告人邓雯的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，数额较大，公诉机关指控的基本事实及罪名成立，本院予以支持。鉴于被告人杨新玉、邓和兴在单位犯罪后以及被告人喻彪、邓雯均能主动到案，如实供述犯罪事实，可以认定二被告单位及四被告人均具有自首情节，依法均可减轻处罚；二被告单位及被告人喻彪已退缴本案部分或全部违法所得及缴纳部分罚金，具有悔罪表现，且虚开行为尚未给国家造成税款损失，故均可酌定从轻处罚。为维护社会主义市场经济秩序和国家税收征管制度，打击犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，案经本院审判委员会讨论决定，判决如下： 一、被告单位繁昌县振兴汽车运输有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元； 二、被告单位芜湖金日科技集团有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元； 三、被告人杨新玉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑三年； 四、被告人邓和兴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑三年； 五、被告人喻彪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑三年，判处罚金人民币50000元； 六、被告人邓雯犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑二年； 七、没收繁昌县振兴汽车运输有限责任公司违法所得人民币70000元、喻彪违法所得人民币30000元上缴国库。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算，罚金及违法所得均限判决生效后十日内缴清）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向芜湖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  章晓峻 人民陪审员  钱广靖 人民陪审员  徐贤菊 二〇一七年四月六日 书 记 员  蔡 亮 附《中华人民共和国刑法》相关的法律规定 第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条：公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条：单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第二十五条第一款：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第六十七条第一款：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一、三款：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二、三款：有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限从判决确定之日起计算。 第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当予以及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金一律上缴国库，不得挪用和自行处理。