江西省南昌市中级人民法院刑 事 判 决 书（2016）赣01刑初3号公诉机关江西省南昌市人民检察院。被告单位江西康顺医药有限公司，组织机构代码69607101-7，公司注册和经营地址南昌县小蓝经济开发区金沙一路A支418号，法定代表人黄**亮。诉讼代表人闻菊英，女，1981年9月8日出生，被告单位江西康顺医药有限公司质管部部长。辩护人张华宝，江西英华律师事务所律师。被告人黄小金，男，汉族，1964年1月13日出生于江西省南昌县，高中文化，住南昌市南昌县，江西康顺医药有限公司实际负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年9月11日被刑事拘留，同年10月18日被逮捕。2017年1月25日被取保候审。辩护人邵建波，上海瑞富律师事务所律师。辩护人陈通华，江西英华律师事务所律师。被告人徐菊根，男，汉族，1966年4月13日出生于江西省新建县，初中文化，住南昌市新建县，南昌洪城大市场顺发副食品批发部负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年11月5日被逮捕。2015年4月30日被取保候审。辩护人万小明，江西联创律师事务所律师。被告人邓壮华，男，汉族，1973年10月10日出生于江西省南昌市，高中文化，住南昌市青山湖区，洪城大市场春太副食品批发部负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年9月18日被取保候审，同年11月19日被逮捕，同年11月29日被取保候审。2014年6月23日被逮捕。2015年4月30日被取保候审。被告单位江西康某医药有限公司、被告人黄小金、徐菊根、邓壮华犯虚开增值税专用发票罪一案，由江西省南昌市人民检察院于2014年10月8日以洪检刑诉[2014]68号起诉书，向本院提起公诉。本院于2015年4月24日作出（2014）洪刑二初字第30号刑事判决，认定被告单位江西康某医药有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；被告人黄小金犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年；被告人徐菊根犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；被告人邓壮华犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。原公诉机关南昌市人民检察院以一审判决认定事实错误，审判程序严重违法，对被告人徐菊根量刑畸轻，适用缓刑不当为由，提出抗诉；江西省人民检察院依法审查后认为，南昌市人民检察院抗诉正确；原审被告单位江西康某医药有限公司及原审被告人黄小金、徐菊根对判决不服，以原审判决认定事实及适用法律错误，其不构成虚开增值税专用发票罪，应依法改判无罪等为由，提出上诉。江西省高级人民法院经审理后认为，一审判决认定事实不清、证据不足，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（三）项的规定，裁定撤销江西省南昌市中级人民法院（2014）洪刑二初字第30号刑事判决；发回江西省南昌市中级人民法院重新审判。本院重新受理后，依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。江西省南昌市人民检察院指派代理检察员董丽娟出庭支持公诉，被告单位江西康某医药有限公司诉讼代表人闻菊英及辩护人张华宝、被告人黄小金及辩护人陈通华、邵建波、被告人徐菊根及辩护人万小明、被告人邓壮华等到庭参加诉讼。案件审理过程中，本院于2016年12月14日召开庭前会议。期间，经江西省高级人民法院和中华人民共和国最高人民法院分别批准延长审限一次。现已审理终结。江西省南昌市人民检察院指控，自2011年3月，被告人黄小金同黄某3亮（另案处理）等人共同商议，让他人为江西康某医药有限公司（以下称康某公司）虚开增值税专用发票以抵扣康某公司因销售药品产生的销项，进而骗取国家税款。黄某3亮先后找到在南昌洪某2大市场做糖类批发生意的顺发副食品批发部负责人被告人徐菊根和南昌洪某2大市场春太副食品批发部负责人被告人邓壮华（二人均不具备一般纳税人资格），要求上述二人在购进商品糖时将销售方糖厂开出的发票开给康某公司，并承诺按照糖厂开给康某公司增值税专用发票票面金额的2％到2.5％的比例支付徐菊根和邓壮华的报酬。具体操作过程如下：徐菊根和邓壮华以康某公司名义与糖厂联系购糖，在确定数量和价格后，通知康某公司与糖厂签订商品购销合同并指定由徐菊根或邓壮华收货，之后徐菊根和邓壮华通过黄某3亮向康某公司支付购糖款，康某公司再将二人转来的款项通过康某公司在南昌银行开设的基本账户上(基本账户号79×××66)汇付相应卖方，糖厂收到货款后发货给徐菊根和邓壮华并将增值税专用发票开给康某公司。通过上述票、货相分离的方式，徐菊根和邓壮华帮助康某公司获取了本不应开给康某公司的增值税专用发票。康某公司在取得发票后即向税务机关申报抵扣其销售药品的税款。徐菊根、邓壮华获利方式分为两种，一种是在向康某汇款时即将利润扣除，另一种是在交易成功后由黄某3亮向上述二个返利。经统计，至2013年9月，徐菊根让河北健民、广东英德粤北、广西凤糖柳江等13家制糖企业向康某虚开增值税专用发票434份，发票税额总计2157.2879万元，未抵扣税款总计145.8402万元，造成国家税款损失2011.4477万元，邓壮华介绍广西百色甘化、广西凤糖雒容、广西凤糖柳江等7家制糖企业向康某公司虚开增值税专用发票20份，发票税额总计144.3247万元;未抵扣发票税额50.9993万元，造成国家税款损失93.3254万元。针对指控的犯罪事实，公诉机关向法庭宣读并出示了1.银行日记账、购销合同、增值税专用发票等书证;2.证人万某、徐某1、黄某1等人的证言;3.被告人黄小金、徐菊根、邓壮华的供述和辩解。据此认为，被告单位康某公司及其主要负责人被告人黄小金让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票，虚开发票税额总计2301.6126万元，其中未抵扣数额196.8395万元，造成国家税款损失2104.7731万元，数额特别巨大且情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。黄小金具有刑法第二十五条、第二十六条第一、四款规定之情节。被告人徐菊根让他人为康某公司开具与实际经营业务不符的增值税专用发票，虚开发票税额总计2157.2879万元，未抵扣税款总计145.8402万元，造成国家税款损失2011.4477万元，数额特别巨大且情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时具有刑法第二十五条、第二十七条规定之情节。被告人邓壮华某2他人为康某公司开具与实际经营业务不符的增值税专用发票，虚开发票税款总计144.3247万元;未抵扣发票税额50.9993万元，造成国家税款损失93.3254万元，数额特别巨大且情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时具有刑法第二十五条、第二十七条规定之情节。被告单位康某公司辩解：康某公司有正常的业务经营，不构成虚开增值税专用发票罪。被告单位康某公司的辩护人辩称：该案的证据足以证明被告单位康某公司和各被告人的行为不构成虚开增值税专用发票罪。康某公司的行为不具备虚开增值税专用发票罪的构成要件。南昌县国税局（稽查局）的《税务处理决定书》和《关于对康某公司涉税一案稽查报告》认定的事实清楚，处理决定完全符合税法规定，应当作为人民法院认定事实的依据。本案具有真实的交易关系。公诉机关指控被告单位和被告人犯虚开增值税专用发票罪的理由均不能作为认定被告单位和被告人犯虚开增值税专用发票罪的依据。本案证据足以证明康某公司的行为不是虚开增值税专用发票的犯罪行为。请本院依法判决被告单位康某公司和各被告人无罪。被告人黄小金辩解：其与徐菊根、邓壮华某1是买卖行为，他从糖厂买糖再销售给洪某2大市场的个体工商户，不构成虚开增值税专用发票罪。如果构成犯罪，其他与康某公司有糖类业务往来的个体工商户也应当被追究。其辩护人辩称：被告人黄小金不构成虚开增值税专用发票罪。理由是，本案康某公司及黄小金没有虚开增值税专用发票的主观故意。客观方面更不符合虚开增值税专用发票罪的犯罪特征。被告人不存在为他人虚开、为自己虚开、介绍他人虚开的问题，也不存在让他人为自己虚开，因为他人（糖厂）没有虚开；康某公司与糖厂之间不存在虚开增值税专用发票的合意；康某公司存在真实的糖的经营业务；本案不存在票、货分离的问题，本案具有真实的货物购销，所开具的增值税专用发票数量、金额真实，票、货、款相一致。认定被告单位康某公司造成国家（税款）损失2026.273万元证据不足，且与事实不符，因为认为以单一购销糖类商品业务中，康某公司将所获购买糖类商品的增值税专用发票进行了抵扣的税额，认定为国家税款造成损失的数额，没有法律依据；康某公司的所有经营业务是否有涉税犯罪，是否给国家税款造成损失，有待税务机关的最终认定，即国家税款损失数额待定；计算国家税款损失时，没有扣除康某公司补交的440.966万元税款。适用法律上，增值税专用发票罪犯罪的客观方面表现为，行为人未违反国家税务总局《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）的规定。开票方向康某公司开具增值税专用发票完全符合上述规定，不属于虚开增值税专用发票。起诉书认定黄小金为康某公司董事长，无事实和法律依据。综上所述，黄小金某2成虚开增值税专用发票罪没有事实和法律依据。请法院依法改判黄小金无罪。并向法庭提交如下证据：1、康某公司已通过税务局网上认证但因涉案未予抵扣的增值税专用发票明细，用以证明康某公司因涉案已认证未抵扣的增值税专用发票计640份，票面金额1390.811032万元，税额235.695820万元，未抵扣税额225.655049万元和康某公司主观上没有虚开增值税专用发票的故意。2、开票单位开具给康某公司但未入账抵扣的增值税专用发票明细表，用以证明已开具给康某公司但未入账抵扣的增值税专用发票票面金额4092.676396万元，未抵扣税款699.567722万元；3、康某公司已开具并全额缴纳增值税专用发票，用以证明从2013年11月至2014年11月康某公司已开具的增值税发票票面金额681.162310万元，因司法机关以虚开增值税专用发票追究康某公司的刑事责任，为此南昌县国家税务局不允许康某公司进项增值税进项抵扣，以17%的全额税率向康某公司征缴了115.797594万元的增值税。被告人徐菊根辩解：其买糖是真实的，发票是糖厂开具的，不构成虚开增值税专用发票罪。其辩护人辩称：徐菊根的涉案行为不构成犯罪。因为涉案的票、货、款相一致，不符合虚开增值税专用发票罪犯罪的客观构成要件。徐菊根既没有实施“介绍他人虚开”的行为，也没有实施“让他人为自己虚开”的行为。康某公司没有虚开的主观故意。康某公司的涉案增值税发票抵扣行为，没有造成国家税款的损失。本案定性应充分考虑税务机关的认定意见，在没有新的证据及相反税务法律规定的情况下，应采纳税务机关对定性的认定。即便康某公司涉嫌逃税，也应按行政前置的原则，先完成行政程序。康某公司提交了已经过税务机关认证未抵扣的数千万元增值税发票，公诉机关应当退回补充侦查，由税务机关重新作出税务处理。故徐菊根的涉案行为不构成犯罪，恳请本院依法宣告徐菊根无罪。被告人邓壮华辩解：对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议。经审理查明：被告单位康某公司于2009年11月3日在南昌市工商行政管理局登记注册成立，注册资本人民币330万元，住所为南昌小蓝经济开发区金沙小区一路A支路418号，组织机构代码为69607101-7。康某公司股东分别为黄某3亮、黄金也、彭某(黄小金妻子)，每位股东以货币形式出资110万元，占公司股份比例为33.33%，公司法定代表人黄某3亮，实际负责人是黄小金，康某公司取得《药品经营许可证》、《医疗器械经营许可证》，经营范围为中药材、中药饮片、中成药、化学原料药及其制剂、生化药品、抗生素原料及其制剂、生物制品的批发。2011年3月，康某公司增加经营范围预包装食品，并取得《食品流通许可证》，许可的方式为批发，经营有效期限为2011年2月25日至2014年2月24日。2011年康某公司取得增值税一般纳税人资格证书。2011年3月，被告人黄小金同黄某3亮（另案处理）先后找到在南昌洪某2大市场做糖类批发生意的顺发副食品批发部（以下称顺发批发部）负责人被告人徐菊根和南昌洪某2大市场春太副食品批发部（春太批发部）的负责人被告人邓壮华（二人均系个体工商户，不具备一般纳税人资格），要求徐菊根和邓壮华二人从康某公司购买商品糖，或者在购进商品糖时以康某公司的名义与销货方签订合同，货款由康某公司垫付或者由徐菊根和邓壮华二人将购糖款项转至黄某3亮的个人账户，黄某3亮再将徐菊根和邓壮华的购糖款转至康某公司的基本账户上。康某公司根据与销货方制糖厂或者糖业公司签订的白糖购销合同，将购糖款转至相应的销货方制糖厂或者糖业公司的账户上，由销货方制糖厂或者糖业公司根据康某公司的委托收货书或者相关指令（如购销合同直接确定具体收货人），将所销售白糖发货给康某公司，但货物的实际接收人为徐菊根、邓壮华等（或者由徐菊根或者邓壮华委托的收货人向制糖厂或糖业公司提货），再由销货方开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司收到增值税专用发票后，在南昌县国税局办理相应的认证申报抵扣手续。在此过程中，徐菊根、邓壮华等以从康某公司购糖，或者通过康某公司并以康某公司名义与销货方签订合同的方式购糖，可以获得每吨10-20元的优惠价格，或者由康某公司以增值税专用发票票面金额的2％到2．5％的比例支付给徐菊根、邓壮华相应的返利。因徐菊根、邓壮华某1为个体工商户，不是增值税一般纳税人，不需要增值税专用发票，从康某公司或者通过黄某3亮经康某公司或者以康某公司名义向制糖厂或者糖业公司购糖，比其直接从制糖厂或者糖业公司购糖的价格有所优惠，便在2011年至2013年8月之间陆续通过此种方式进行糖类产品购销活动。认定上述事实的证据如下：1.康某公司的企业信息、公司设立登记材料（含设立审核表、委托书、设立登记申请书、名称预先核准通知书、公司章程、任职文件、住所使用证明、验资证明）、公司变更登记材料（含变更登记审核表、委托书、变更登记申请书、股东会决议、章程修正案、营业执照副本）、药品经营许可证、医疗器械经营企业许可证、食品流通许可证、增值税一般纳税人资格证书组织机构代码，证明康某公司的基本情况。2.证人黄某1（康某公司采购部负责人）的证言，证明康某公司法定代表人是黄某3亮，实际负责人是黄小金。2011年下半年开始，因为公司抵扣不够，所以安排黄某3亮到南昌洪某2大市场去找人购买增值税发票，后来他就找到一个叫徐菊根的人购买增值税发票，当时是以发票票面金额的2.5%的比例购买的。后来买来的发票都是应该做了抵扣。康某公司采购部的人包括其在内从未到过广西凤糖生化有限公司、广西凤糖柳江制糖有限公司、广西凤糖六塘制糖有限公司、广西凤糖鹿寨制糖有限公司、广西凤糖融安制糖有限责任公司采购过。3.证人徐某1（康某公司出纳）的证言，证明公司与广西凤糖生化有限公司、广西凤糖柳江制糖有限公司、广西凤糖六塘制糖有限公司、广西凤糖鹿寨制糖有限公司、广西凤糖融安制糖有限责任公司和广西凤糖罗城制糖有限公司的糖的业务往来表面看是真实的，但公司好像从来都没有收到过货。也有没有看过公司仓库进过大量的食糖。关于公司糖方面的情况是：公司需要发票来抵扣，就找到徐菊根、邓壮华等做糖的生意的人，以2.5%税款从他们手中买来进糖发票用于抵扣。具体操作是：徐菊根、邓壮华等人事先将购糖货款直接打到公司的黄某3亮的个人账户上，黄某3亮会把货款归总到自己南昌银行账户（尾数7911、8300）上后，再打到江西康某公司的基本账户上去，广西糖厂在接到货款后，表面上就发相应货款的糖到江西康某公司，但实际江西康某公司不收糖，而是徐菊根等人收糖，糖根本就没进江西康某公司。徐菊根等人事先将购糖款打到黄某3亮个人账户是扣除了2.5%税款的，公司的基本账户打糖货款到广西几个制糖的公司账户上的钱是由公司补齐这2.5%税款的钱再打的。公司要糖的进项发票也就是用来抵扣这些药的销项发票和进项发票金额差额的税款。4.证人万某（康某公司会计）的证言，证明康某公司的实际负责人黄小金，公司三大股东黄小金、黄某3亮、黄金也。公司的糖有进账没出账。公司进项少，所以公司就拿糖的发票来做抵扣。公司不生产药品，只负责药品的买卖流通。康某公司2013年9月6日晚上7日凌晨起了火，会计室也起了火，账目被烧。公司销售开出的发票货物一栏全部是药品。抵销发票货物一栏是药品和糖。有糖的进账没有出账。5.被告人黄小金供述，证明黄小金是康某公司的负责人，负责全面工作，财务工作也由其负责，黄某3亮负责销售，其公司一直很少与广西做过糖的业务。2011年，其公司的增值税抵扣不够，公司就决定到南昌市洪某2大市场找那些糖批发商买一些增值税票。由黄某3亮去找买票的人，后来黄某3亮告诉我，他在南昌市洪某2大市场找了两家卖糖，一家老板叫徐菊根，另外一个老板姓邓。黄某3亮与洪某2大市场的徐菊根和另外那个姓邓的说好，按照票面的百分之一或者百分之二付税款给对方，最高是按照百分之二点五付税款给对方。我和徐菊根他们约定，由徐菊根他们那里将货款转到我公司法定代表人黄某3亮的个人账户上，然后黄某3亮就将收到的徐菊根的货款转到公司账户上，再由公司将货款转到广西的发货方。我们公司与广西多家制糖企业签订了购销合同，实际上是按照徐菊根和那个姓邓的要求做的合同，合同上的收货人我根本不认识，都是徐菊根和那个姓邓的安排的接货人，我公司根本没有收到对方广西制糖企业与我公司签订合同的货物。黄某3亮具体与徐菊根和邓联系开增值税发票。我公司以前从没有与徐菊根他们做业务，也未与广西的那些开具增值税发票到我公司的企业发生过业务关系。在认识邓老板和徐老板之前，康某公司没有与上面说的那16家制糖企业发生过业务关系，大部分是虚假的，小部分是真实的。康某公司从糖厂购进糖，再将糖卖给南昌经营糖的个体户，并委托个体户收货。康某公司委托徐菊根向糖厂采购。6.被告人徐菊根的供述，证明徐菊根先和广西凤糖集团联系询问糖的价格，再向康某公司提出购买多少糖，然后由康某公司和广西凤糖集团签订购销合同，再由康某公司以低于进价（30元）的方式将糖卖给徐菊根。低于市场价30元是和黄某3亮事先商量好的，货物由凤糖集团直接发给徐菊根，不经过康某公司的仓库。康某公司不会开发票给徐菊根。增值税发票有些是寄给徐菊根，再由其转交给康某公司，有些是直接寄给康某公司。所有的糖会进入徐菊根在青云谱的仓库，康某公司会拖一部分糖走，其余的一部分归徐菊根所得。7.被告人邓壮华的供述，证明其开办了南昌市春太副食品批发部，其与康某公司之间没有正常的糖的业务往来，江西康某从来没有在其店里买过糖。2013年7月康某公司的黄某3亮向其提出，让与其交易的广西供货商直接将发票开给康某公司，黄某3亮会给其发票金额的2%至2.5%的好处。操作方式：首先邓壮华确定所要购糖的情况，再将购糖款转入黄某3亮个人账户，黄某3亮再通过康某公司汇给邓壮华所购糖的供货商广西糖厂。康某公司通过邓壮华个人银行支付2%至2.5%的好处。与康某公司合作，共开发票四百万元。黄某3亮说这些发票用于正规渠道。黄某3亮找到我，提出给我发票的部分差价，让我帮他开增值税发票，我最近才让我的广西的供货商开具增值税发票。这些发票也都给了康某公司。我从康某得到的好处总计1万余元。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。2011年至2013年期间，被告人徐菊根、邓壮华通过康某公司黄某3亮购买白糖并开具增值税专用发票的具体事实如下：（一）2012年12月至2013年5月，被告人徐菊根与河北健民淀粉糖业有限公司（以下称河北健民公司）联系购买葡萄糖，被告人徐菊根与河北健民公司谈好葡萄糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮的个人账户上，再由黄某3亮从其个人银行账户上转至康某公司账户上，后从康某公司账户转至河北健民公司的账户上，河北健民公司在收到货款之后，开出增值税专用发票给康某公司，并根据被告人徐菊根的要求将葡萄糖发至南昌洪某2大市场顺发副食品批发部（该批发部为被告人徐菊根所开)。康某公司共计接受河北健民公司增值税专用发票10份（糖类数量960吨)，增值税专用发票金额共计268万元，发票税额共计45.56万元，价税合计313.56万元，康某公司接受的该l0份发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.发票号为03060497、03060501、03060499、03060500、03060498、03483284、03483487、03483486、03188380、03476845的增值税专用发票，证明河北健民公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票10份，金额为268万元，税额为45.56万元，价税合计313.56万元。2.中国农业银行支付入账通知书，证明康某公司尾号为0066的南昌银行南昌县支行的账户分7次合计转款314.16万元至河北健民公司尾号为4766的中国农业银行股份有限公司宁晋县支行的账户上。3.中国农业银行电子银行交易回单，证明2013年5月31日河北健民公司尾号为4766的中国农业银行股份有限公司宁晋县支行的账户通过网上银行退货款6000元至康某公司尾号为0066的南昌银行南昌县支行的账户上。4.河北健民公司出具的出库单、发货单，证明河北健民公司向康某公司发送货物糖类和淀粉合计684.46吨，金额合计223.405304万元。5.领货凭证，证明托运人河北健民公司发站为石南、收货人南昌洪某2大市场顺发副食品批发部、到站为莲塘，发货合计12000件葡萄糖300吨。6.河北健民淀粉糖业有限公司财务分类账，证明自2012年12月至2013年5月河北健民公司收取康某公司货款总计313.56万元，销售总计313.56万元。7.康某公司银行存款日记账，证明徐菊根通过康某公司向河北健民汇款313.56万元。其中，2012年12月17日的记账“对方科目”显示南行卡19.404万元，付出金额19.8万元。8.江西康某公司在南昌银行交易统计情况，证明康某公司尾号为0066的账户分4次转入河北健民公司98.76万元，1次河北健民公司转回康某公司6000元。9.南昌银行等银行账户徐菊根转入黄某3亮资金情况，证明徐菊根以徐菊根或者徐某2开设的账户2011年4月19日至2013年6月13日转款7917.77415万元给黄某3亮；信用联社徐菊根转入黄某3亮账户资金情况统计表，证明徐菊根以尾号为9746的账户2011年3月11日至2013年9月3日合计转款2469.0334万元给黄某3亮，以上款项合计10386.80755万元。10.康某公司进项税额抵扣数据统计，证明康某公司在南昌县国税局申报抵扣河北健民公司开具的增值税专用发票10份的事实。11.证人米某（河北健民公司销售人员）的证言，证明其负责河北健民江西部分的销售，直接与南昌市的徐菊根联系，徐菊根自称代表康某公司，但未出具任何其与康某公司关系的证明。其直接与徐菊根电话确定糖的价格及数量，后在收到康某公司的货款后就发货给徐菊根，收货地址是南昌顺发副食品批发部，货物的增值税发票也全部邮寄给徐菊根。徐菊根的电话是139××××1827。其从未与康某公司直接联系，也未到过康某公司。2013年5月，其来南昌，被徐菊根带到一个大的批发市场内的一个店面里。河北健民经其手共出售给徐菊根600吨左右的葡萄糖，单价3200元左右，总价将近200万元。其印象中，健民公司与康某公司曾签过一份合同，但该份合同现已找不到。提出开增值税发票及将发票寄给徐菊根的是徐菊根本人。12.证人蒋某（河北健民销售人员）的证言，证明2012年下半年，其负责河北健民江西的销售，南昌的一个叫徐菊根的就通过电话咨询河北健民糖的价格、质量等，当时徐菊根自称是江西省康某医药公司的，徐菊根的电话是139××××1827。其与徐菊根谈好货物种类及价格后，告诉徐菊根款到付货。后，徐菊根通过康某汇款总计100多万元，其公司发货300多吨糖。其公司未与徐菊根签订过合同，也未与康某签订过合同。徐菊根提出要求开具增值税发票，并提供了康某公司的税务登记证及开票信息等。徐菊根电话要求将货发给他，收货人南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，这是徐菊根提供给我的收货人。现在找到了几张发货单，该发货单与去年发货给徐菊根的发货单是一样的。从未看到康某公司出具给徐菊根的委托书。其未去过康某公司，但是去年去过南昌，是徐菊根接的，徐未把其带到康某公司。所有经其手开给康某的发票都由其寄给徐菊根个人收。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（二）2012年12月至2013年3月，被告人徐菊根与广东中糖贸易发展有限公司（以下简称广东中糖公司）联系购买白砂糖，徐菊根与广东中糖公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至广东中糖公司的账户上，广东中糖公司在收到货款之后，开出增值税专用发票给康某公司，并根据徐菊根的要求将白砂糖发货至江西骏青糖业有限公司（该批发部为徐菊根儿子徐某2所有）。康某公司共计接受广东中糖公司增值税专用发票16份，增值税专用发票金额共计1202.0299万元，发票税额共计204.3451万元，价税合计1406.375万元，康某公司接受的该16份发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.广州市公安局珠海分局经侦大队出具的江西南昌县集群战役调查报告，内容为“我队根据战役要求于2013年10月21日前往广东中糖贸易发展有限公司，经核查合同、账册等相关资料，发现不符合立案条件，为此，我队要求该公司复印相关资料后，于2013年10月23日对相关人员制作笔录。”2.发票号为02585475、02585476、05524278、05524276、05524277、02585506、02585507、05524280、05524279、05524296、05524297、02585483、02585484、02585485、08410658、05524306的增值税发票，证明广东中糖公司开具受票人为康某公司的16份增值税专用发票，发票金额共计1202.0299万元，发票税额共计204.3451万元，价税合计1406.375万元。3.购销合同，证明广东中糖公司与康某公司于2012年12月签订一份225吨糖的买卖合同，合同总价126万元。4.广州农村商业银行贷记来账业务回单、南昌银行网上银行电子回单，证明康某公司尾号为0066的南昌银行南昌县支行合计9笔1421.475万元至广东中糖公司尾号为0043的广州农村商业银行股份有限公司联星支行账户上的事实。5.增值税专业发票（原件）签收回单，证明江西骏青糖业有限公司收到销售单位为广东中糖公司，购货单位为康某公司的增值税发票10份，白砂糖总计1725吨，合计金额956.775万元。6.广东中糖公司送货单、提货委托书、提货证明，证明广东中糖公司发货白糖的事实。7.南昌银行等银行账户徐菊根转入黄某3亮资金情况，证明徐菊根以徐菊根或者徐某2开设的账户2011年4月19日至2013年6月13日转款7917.77415万元给黄某3亮；信用联社徐菊根转入黄某3亮账户资金情况统计表，证明徐菊根以尾号为9746的账户2011年3月11日至2013年9月3日合计转款2469.0334万元给黄某3亮，以上款项合计10386.80755万元。8.江西康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司付出3笔款项给广东中糖公司663.3万元。9.康某公司进项税额抵扣数据统计，证明康某公司在南昌县国税局申报认证抵扣上述增值税专用发票18份的事实。10.工商登记、税务登记等，证明广东中糖公司依法设立及登记变更情况，其具有一般纳税人资格。11.证人邓某1（中糖业务部人员）的证言，证明2012年12月江西骏青糖业有限公司的徐菊根介绍康某公司向广东中糖公司购买糖。康某公司汇款的银行底单给中糖公司时，写明了发票寄给江西骏青糖业有限公司徐菊根收。糖实际上也发到了江西骏青糖业有限公司。12.被告人徐菊根的供述，证明以骏青公司名义收货或出委托函给广东中糖公司的均是徐菊根所为，糖均是徐菊根收货，与骏青公司的老板徐某2无关。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（三）2011年11月28日至2013年1月4日，康某公司在网上查询到广东翁源县茂源糖业有限公司（以下简称茂源糖业公司）有白砂糖销售，被告人徐菊根与茂源糖业公司联系购买白砂糖，徐菊根与茂源糖业公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至茂源糖业公司的账户上，茂源糖业公司在收到货款并经收款员确认之后开出内部发货票（作提货单据用），收款员通知财务科开具增值税专用发票给康某公司，后由康某公司到茂源糖业公司的仓库提货并负担运杂费。白砂糖发货至江西，收货人是徐菊根。康某公司共计接受茂源糖业公司开具的增值税专用发票18份（糖类数量3540吨)，增值税专用发票金额共计1301.820513万元，发票税额共计221.309487万元，价税合计1523.13万元。康某公司接受该18份增值税专用发票后在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.广东翁源县公安局函、翁源县国家税务局回复函、协查报告及税务机关调查核实的相关材料，证明广东翁源县国税局经对广东省翁源县茂源糖业有限公司进行税务检查后，出具的协查报告认定茂源糖业公司与康某公司销售白砂糖业务真实，开具的18份增值税专用发票“款、货、票”手续清楚，不构成虚开增值税专用发票行为。2.茂源糖业公司情况说明，证明茂源糖业公司2012年3月14日凭证业务发生汇款人和交款人与开具增值税专用发票的受票单位不一致，其开票资料显示受票人为康某公司，白糖80吨，价税合计51.68万元，该笔款项由江西中科生物科技有限公司汇入茂源糖业公司51.2万元，由徐菊根个人账户汇入尾款4800元。3.茂源糖业公司发货票，证明茂源糖业公司发货合计白糖3540吨，金额合计2116.38万元，发货票均记载收货单位为康某公司、收货人“徐”。4.中国人民银行支付系统专用凭证、广东农村信用社转账凭证，证明康某公司尾号为0066的南昌银行南昌县支行的账户合计转账1403.7万元。5.广东农村信用社转账凭证，证明2012年3月2日江西中科生物科技有限公司尾号为5333的账号转购白糖款51.2万元至茂源糖业公司尾号为4727的账号上。6.广东农村信用社转账凭证，证明2012年3月5日徐菊根尾号为1196的个人账号转款4800元至茂源糖业公司尾号为4727的账号上。7.发票号为03451358、03451359、03557071、03557072、03557081、03557074、03557895、03557896、03557915、03557908、03557909、03557910、18249419、18249420、18249421、18249140、18249141、18249142的增值税发票，证明茂源糖业公司开具受票人为康某公司的18份增值税专用发票，发票金额共计1301.820513万元，发票税额共计221.309487万元，价税合计1523.13万元。8.情况说明、增值税专用发票及银行转账凭证，证明江西中科生物科技有限公司负责人芦国柱出据情况说明，内容为，中科生物与荗源县糖业一直有糖的业务往来，其公司于2012年3月前欠荗源糖业公司51.2万元糖款，发票开具时间为2011年12月28日，款项在2012年3月2日付清，两份发票总额51.2万元。9.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分10次转款1504.45392万元给茂源糖业公司。10.南昌银行等银行账户徐菊根转入黄某3亮资金情况，证明徐菊根以徐菊根或者徐某2开设的账户2011年4月19日至2013年6月13日转款7917.77415万元给黄某3亮；信用联社徐菊根转入黄某3亮账户资金情况统计表，证明徐菊根以尾号为9746的账户2011年3月11日至2013年9月3日合计转款2469.0334万元给黄某3亮，以上款项合计10386.80755万元。11.证人吴某1（茂源糖业销售部经理）证言，证明康某公司的老板徐菊根到其公司购买白糖，刚开始没有要求其公司开具增值税发票，过了一段时间后，他就要求每一笔糖都是开具增值税发票，吴某1要求其提供受票单位，他就提供了康某公司的资料。徐菊根说这间医药公司是他开的。徐菊根的电话139××××1827。茂源公司与徐菊根之间的交易都是没有签订合同的。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（四）2011年12月至2013年3月，被告人徐菊根与广东省英德市粤北糖业有限公司（以下简称粤北糖业公司）联系购买白砂糖，徐菊根与粤北糖业公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至粤北糖业公司的账户上，粤北糖业公司收到货款后，开具受票人为康某公司增值税专用发票，并发货给康某公司，交易过程中实际收货人是徐菊根。康某公司共计接受粤北糖业公司增值税专用发票269份（糖类数量4395吨），增值税专用发票金额共计2310.051259万元，发票税额共计392.708741万元，价税合计2702.76万元，康某公司接受该269份增值税专用发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.情况汇报，证明广东省英德市公安局经侦大队向清远市经侦支队报告，英德粤北公司正常操作，应是受票方票货分离涉嫌虚开。2.发票号为04290777-04290784的增值税发专用发票8份、发票号为04290744-04290760的增值税发专用发票17份、发票号为04290727-04290735的增值税发专用发票9份、发票号为04408341-04408344的增值税发专用发票4份、发票号为04408309-04408333的增值税发专用发票25份、发票号为04408461-04408463的增值税发专用发票3份、发票号为04414001-04414017的增值税发专用发票17份、发票号为04414061-04414083的增值税发专用发票23份、发票号为04414087-04414100的增值税发专用发票14份、发票号为04522580-04522584的增值税发专用发票5份、发票号为04522599的增值税发专用发票1份、发票号为04522600-04522605的增值税发专用发票6份、发票号为04522607的增值税发专用发票1份、发票号为04522728-04522729的增值税发专用发票2份、发票号为04524124-04524126的增值税发专用发票3份。以上增值税专用发票共计138份。3.英德公司收款通知单,证明粤北糖业公司收到康某公司购买白糖合计2460吨，价款合计1568.835万元。4.提货单，证明康某公司合计在粤北糖业公司提货白糖2250吨。5.产品销售审批表11份,证明粤北糖业公司合计销售白糖2910吨，2012年2月20日有75吨销售给江西中科生物公司，销售给康某公司的白糖合计2610吨。6.出仓单5份，证明粤北糖业公司出仓白糖合计365吨给江西康某公司。7.记账凭证和银行转账凭证21份，证明康某公司转款合计1832.85万元（包括退款6750元）。8.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分20次转款4588.04419万元给粤北糖业公司。9.南昌银行等银行徐菊根转入黄某3亮资金情况，证明徐菊根以徐菊根或者徐某2开设的账户2011年4月19日至2013年6月13日转款7917.77415万元给黄某3亮；信用联社徐菊根转入黄某3亮账户资金情况统计表，证明徐菊根以尾号为9746的账户2011年3月11日至2013年9月3日合计转款2469.0334万元给黄某3亮，以上款项合计10386.80755万元。10.证人黄某2（英德粤北会计）的证言，证明英德粤北公司与康某公司间有糖的贸易。自2011年12月至2013年4月共出售4395吨白砂糖给康某。汇款方为康某公司。11.证人吴某2（英德粤北市场部部长）的证言，证明江西康某公司的业务，是徐菊根来联系的，但他不是江西康某公司的，他是一个中间商。每次业务，都是徐菊根打电话来确定数量和价格，然后由江西康某公司汇款，凭江西康某公司的委托书发货给来提货的司机。发货后再将增值税发票邮寄给江西康某公司。徐菊根是南昌人，大约50岁，身高1.65左右，较瘦，是南昌地区销售糖类产品较大的中间商，他的联系电话139××××1827。发给康某的糖4395吨，成交金额2702.76万元。12.证人黎某(英德粤北仓库保管员)的证言，证明提货需提供提货单和收款收据。共向康某发货4395吨。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（五）2011年12月份，被告人徐菊根与广东省英德市东桥糖业有限公司（以下简称东桥糖业公司）联系购买白砂糖，徐菊根与东桥糖业公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至东桥糖业公司的账户，东桥糖业公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受东桥糖业公司增值税专用发票19份（糖类数量375吨)，增值税专用发票金额共计276.196592万元，发票税额共计46.953408万元，价税合计323.15万元。康某公司从东桥糖业公司仓库提走白糖375吨。康某公司接受的该19份发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.英德市公安局经济犯罪侦查大队情况汇报，证明广东警方认定，英德东桥公司不存在虚开的行为。2.发票号分别为19514138、19514137、19514136、19514133、19514132、19514115、18682474、18682477、18682478、19514131、19514117、19514114、16514116、18682473、18682475、18682476、19514135、19514134的增值税专用发票18份，证明2012年12月17日至2012年12月18日东桥糖业公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，每份发票金额为9.606838万元，税额1.633162万元，价税合计11.24万元；发票号为19514139的增值税专用发票1份，证明2012年12月18日东桥糖业公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，发票金额为7.205128万元，税额1.224872万元，价税合计8.43万元。以上19份增值税发票金额合计180.12821万元，税额合计30.621788万元，价税合计210.749998万元。3.广东农村信用社转账凭证，证明康某公司尾号为0066的南昌银行南昌县支行的账户转款合计210.75万元至广东省翁源县茂源糖业有限公司尾号为4727的账户上。4.广东省翁源县茂源糖业有限公司证明，证明东桥糖业有限公司系广东省翁源县茂源糖业有限公司的下属子公司，东桥糖业有限公司按照独立核算、自负盈亏的经营模式进行经营，资金方面由广东省翁源县茂源糖业有限公司进行统一调配使用。5.广东省翁源县茂源糖业有限公司收据，证明2012年12月17日茂源糖业公司开具金额分别为84.3万元和126.45万元（合计210.75万元）、缴款单位为康某公司、交款人为“徐”的“交来东桥糖业公司糖款”的收据。6.康某公司银行存款日记账，证明康某公司向广东翁源汇款2012年12月6日汇款110万，2012年12月17日汇款100.75万元。7.南昌银行等银行徐菊根转入黄某3亮资金情况，证明徐菊根以徐菊根或者徐某2开设的账户2011年4月19日至2013年6月13日转款7917.77415万元给黄某3亮；信用联社徐菊根转入黄某3亮账户资金情况统计表，证明徐菊根以尾号为9746的账户2011年3月11日至2013年9月3日合计转款2469.0334万元给黄某3亮，以上款项合计10386.80755万元。8.证人刘某1（东桥糖业公司仓管员）的证言，证明康某公司共从其公司仓库提走白砂糖375吨，是货主带车提供，一天内全部提完。9.证人张某1（东桥糖业公司会计）的证言，证明东桥糖业公司的上线公司广东翁源县茂源糖业给其两张收据，以证实收到了康某公司共210.0075万元，其根据该收据发货并开发票19张，受票方为康某公司。10.证人吴某1（东桥糖业公司销售经理），证明徐菊根以前在其总公司广东翁源县茂源糖业买糖，后来到东桥买糖。开始他没有要增值税发票，后来他就要开票给他，受票人就是康某公司。所购糖要开发票的，我就要求他货款一定要从受票方的账户划付给我们，否则我们公司就不开发票。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（六）2012年12月至2013年7月，被告人徐菊根与广西风糖柳江制糖有限责任公司（以下简称柳江制糖公司）联系购买白砂糖，徐菊根与柳江制糖公司谈好白砂糖的价格和数量之后，康某公司与柳江制糖公司签订了购销合同，康某公司向柳江制糖公司购买白砂糖共计2100吨，货款总计1259.4万元，徐菊根将上述将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至柳江制糖公司的账户，柳江制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票6份，增值税发票金额1076.410254万元，发票税额182.989746万元，价税合计1259.4万元。上述白糖均发往南昌南站，收货人为洪某2大市场顺发食品批发部的徐菊根。6份发票随货一并寄给徐菊根，由徐菊根交给康某公司，康某公司接受上述6份增值税专用发票后，在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。2013年7月之后，被告人徐菊根与柳江制糖公司联系购买白糖业务后，康某公司与柳江制糖公司再次签订多份购销合同，并采取前述相同行为方式，使康某公司从柳江制糖公司接受增值税专用发票共计11份，增值税专用发票金额共计443.076926万元，发票税额75.323074万元，价税合计518.4万元，康某公司接受的该11份增值税专用发票未在南昌县国税局申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00119330、00119318、00119323、00098221、00098260、00327986增值税专用发票6份，证明2012年2月7日至2013年7月8日柳江制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，发票金额合计为1076.41254万元，税额182.989746万元，价税合计1259.4万元。2.发票号为00319207的增值税专用发票1份，证明2013年7月15日柳江制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，发票金额合计为166.153846万元，税额28.246154万元，价税合计194.4万元。3.发票号为00327973、00327974、00327975、00327976、00327977、00327978、00327979、00327980、00327981、00327982增值税专用发票10份，证明2013年7月18日柳江制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，发票金额分别为27.692308万元、税额为4.707692万元、价税合计32.4万元，上述10份发票金额总计276.92308万元、税额合计47.07692万元、价税合计324万元。4.商品购销合同，证明康某公司与柳江制糖公司签订总计白糖购销3060吨的合同。其中302183号合同，需方法定代表人黄某3亮，收货人南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，开发票请寄：南昌市洪某2大市场D区7栋1号徐菊根收；302442号合同需方法定代表人黄某3亮，联系电话139××××1827；300××9号合同收货人南昌洪某2大市场顺发副食品批发部；300502、300596号合同需方法定代表人黄某3亮，联系电话139××××1827，上述合同糖款总金额为934.208万元。5.柳江制糖公司客户明细账、转账凭证、银行收款凭证、银行记账回执、银行来账凭证，证明康某公司合计转货款2151.3万元。6.柳江制糖公司发货计划单，证明柳江公司计划发货白糖4260吨给康某公司，收货人为南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，收货备注为“南昌徐菊根联系，电话013××××1827”。7.柳江制糖公司发货结算单，证明柳江公司合计结算发货白糖3060吨给康某公司，收货人为南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，收货备注为“南昌徐菊根联系，电话013××××1827”。8.柳江制糖公司出具的“关于康某公司销售业务流程”，证明徐菊根询价后，确定以康某签订购销合同33份，14728吨。销售人员将合同传真至0791-86599867，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区7栋1号，收件人徐菊根0791-86599867。9.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分14次转款1697.271971万元给柳江制糖公司。10.南昌银行等银行账户徐菊根转入黄某3亮资金情况，证明徐菊根以徐菊根或者徐某2开设的账户2011年4月19日至2013年6月13日转款7917.77415万元给黄某3亮；信用联社徐菊根转入黄某3亮账户资金情况统计表，证明徐菊根以尾号为9746的账户2011年3月11日至2013年9月3日合计转款2469.0334万元给黄某3亮，以上款项合计10386.80755万元。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（七）2011年12月至2013年6月，被告人徐菊根与广西风糖六塘制糖有限责任公司（以下简称六塘制糖公司）联系购买白砂糖，徐菊根与六塘制糖公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至六塘制糖公司的账户，六塘制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受六塘制糖公司开具增值税专用发票5份（糖类数量1380吨)，增值税专用发票金额共计566.358973万元，发票税额共计96.281027万元，价税合计662.64万元，康某公司接受的该5份增值税专用发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00478206、00178379、00179934、00179983、00178913的增值税专用发票5份，发票金额合计为701.128205万元，税额119.191795万元，价税合计820.32万元。2.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的“关于康某公司之间购销业务过程”，证明徐菊根询价后，确定以康某公司签订购销合同33份（注该合同数为集团公司总数），14728吨。销售人员将合同传真至0791-86599867，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区7栋1号，收件人徐菊根0791-86599867。3.六塘制糖公司与康某公司的商品购销合同，证明6份合同合计购销白糖1680吨。4.六塘制糖公司转账凭证、银行收款凭证，证明康某公司合计转货款1969.8767万元。5.六塘制糖公司发货计划单，证明六塘制糖公司计划发货合计1740吨给康某公司，收货人为南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，备注“南昌徐菊根联系，电话013××××1827”。6.六塘制糖公司发货结算单，证明六塘制糖公司合计发货白糖1440吨给康某公司，收货人为南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，备注“南昌徐菊根联系，电话013××××1827”。7.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分12次转款1192.58966万元给六塘制糖公司。8.南昌银行等银行账户徐菊根转入黄某3亮资金情况，证明徐菊根以徐菊根或者徐某2开设的账户2011年4月19日至2013年6月13日转款7917.77415万元给黄某3亮；信用联社徐菊根转入黄某3亮账户资金情况统计表，证明徐菊根以尾号为9746的账户2011年3月11日至2013年9月3日合计转款2469.0334万元给黄某3亮，以上款项合计10386.80755万元。9.证人廖某的证言，证明廖某的职业是在柳州的柳江站、中铁物流园一带帮人家发糖。2012年，江西的徐菊根和邓壮华找其发过糖。其根本不知道江西康某医药公司。2012年8月至11月，其帮徐菊根、邓壮华总共发大约3000吨糖，他们一般是按照二到三块钱一吨给其支付报酬。每次发货给他们都发到南昌南站，收货人是南昌市的一个批发部，好像叫顺发副食品批发市场，这是徐菊根的货。有时候发货给邓壮华就直接写邓壮华的名字。2013年廖某就没有给他们发货了。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（八）2011年8月至2013年7月，被告人徐菊根与广西凤糖鹿寨制糖有限责任公司（以下简称鹿寨制糖公司）联系购买白砂糖。被告人徐菊根与鹿寨制糖公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至鹿寨制糖公司的账户，鹿寨制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受鹿寨制糖公司增值税专用发票10份，增值税专用发票金额共计738.188031万元，发票税额共计125.491969万元，价税合计863.68万元，康某公司接受的该10份增值税专用发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。另查明，2013年7月29日，鹿寨制糖公司开出发票号为00076801的增值税专用发票1份，受票人为康某公司，发票金额为82.923077万元，税额14.096923万元，价税合计97.02万元；发票号为00076802的增值税专用发票1份，受票人为康某公司，发票金额为96.743590万元，税额16.446410万元，价税合计113.19万元；发票号为00076803的增值税专用发票1份，受票人为康某公司，发票金额为92.136752万元，税额156.63248万元，价税合计107.8万元；发票号为00076799的增值税专用发票1份，受票人为康某公司，发票金额为4.564103万元，税额7758.97元，价税合计5.34万元。以上4份增值税发票合计金额为276.367522万元，税额46.982478万元，价税合计323.35万元，均未在税务机关办理增值税抵扣。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00147153、00147168、00147155、00147161、00147154、00076146、00076147、00076149、00076148、00147167的10份增值税专用发票金额共计738.188031万元，发票税额共计125.491969万元，价税合计863.68万元。2.发票号为00076801、00076802、00076803、00076799的增值税专用发票4份，增值税发票合计金额为276.367522万元，税额46.982478万元，价税合计323.35万元。3.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的与康某公司之间购销业务过程，证明徐菊根询价后，确定以康某签订购销合同33份（注该合同数为集团公司总数），14728吨。销售人员将合同传真至0791-86599867，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区7栋1号，收件人徐菊根0791-86599867。4.康某公司与鹿寨制糖公司签订的4份白砂糖购销合同，证明康某公司共购买2110吨白砂糖，货款总价为863.68万元。第一、第二份合同的收货人：南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，需方电话139××××1827。第三份合同（602604）、第四份合同（602620）需方提货人：凭委托提货。需方电话139××××1827。5.鹿寨制糖公司转账凭证、银行收款凭证，证明康某公司合计转款2444.08万元给鹿寨制糖公司。6.鹿寨制糖公司发货计划单，证明鹿寨制糖公司计划发货白糖合计1220吨给康某公司，收货人为南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，备注“徐菊根139××××1827。货票备注注明：由康某公司申报抵扣。运杂费开：康某公司。污包潮包不要装车”。7.鹿寨制糖公司发货计划单，证明鹿寨制糖公司计划发货白糖2012年9月13日600吨给康某公司，收货人为廖某452223196307202511，备注“138××××6812”；鹿寨制糖公司计划发货白糖2012年9月18日300吨给康某公司，收货人为廖某452223196307202511，备注“138××××6812”。以上合计900吨。8.鹿寨制糖公司发货结算单，证明鹿寨制糖公司发货白糖合计1220吨给康某公司，收货人为南昌洪某2大市场顺发副食品批发部，备注“徐菊根139××××1827。货票备注注明：由康某公司申报抵扣。运杂费开：康某公司。污包潮包不要装车”。9.鹿寨制糖公司发货结算单，证明鹿寨制糖公司发货白糖合计900吨给康某公司，收货人为廖某452223196307202511，备注“138××××6812”。10.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分11次转款1370.584125万元给鹿寨制糖公司。11.证人廖某的证言，证明廖某的职业是在柳州的柳江站、中铁物流园一带帮人家发糖。2012年，江西的徐菊根和邓壮华找其发过糖。其根本不知道江西康某医药公司。2012年8月至11月，其帮徐菊根、邓壮华总共发大约3000吨糖，他们一般是按照二到三块钱一吨给其支付报酬。每次发货给他们都发到南昌南站，收货人是南昌市的一个批发部，好像叫顺发副食品批发市场，这是徐菊根的货。有时候收货给邓壮华就直接写邓壮华的名字。2013年廖某就没有给他们发货了。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（九）2012年1月至2012年10月，被告人徐菊根与广西凤糖融安制糖有限责任公司（以下简称融安制糖公司）联系购买白砂糖，徐菊根与融安制糖公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至融安制糖公司的账户，融安制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受融安糖业公司增值税专用发票13份（糖类数量1800吨），增值税专用发票金额共计884.102567万元，发票税额共计150.297433万元，价税合计1034.4万元，康某公司接受的该13份增值税专用发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00358435、00358434、00358458、00358459的增值税专用发票4份，证明融安制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，发票金额分别为73.589744元万，税额12.510256万元，价税合计86.1万元；发票号为00577952、00577951、00577949、00577950的增值税专用发票4份，证明融安制糖公司开具受票人为康某公司，发票金额分别为73.846154万元，税额12.553846万元，价税合计86.4万元；发票号为00358439、00358440、00358442、00358467、00358441的增值税专用发票5份，证明融安制糖公司开具受票人为康某公司，发票金额分别为58.871795万元，税额10.008205万元，价税合计68.88万元。2.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出据的与康某公司之间购销业务过程，证明徐菊根询价后，确定以康某签订购销合同33份（注该合同数为集团公司总数），14728吨。销售人员将合同传真至0791-86599867，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区7栋1号，收件人徐菊根0791-86599867。3.融安制糖公司与康某公司签订的商品购销合同，证明2012年10月9日双方签订1200吨、2012年9月6日600吨白糖买卖合同，合计1800吨。4.融安制糖公司银行收款凭证、银行转账凭证，证明康某公司合计转款2066.8万元给融安制糖公司。5.融安制糖公司发货计划单，证明融安制糖公司计划发货白糖合计3600吨给康某公司，收货人为廖某452223196307202511，备注“138××××6812”。6.融安制糖公司发货结算单，证明融安制糖公司发送货物白糖合计1800吨给康某公司，收货人为廖某452223196307202511，备注“138××××6812”。7.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分3次转款1034.4万元给融安制糖公司。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十）2012年9月至2013年5月，被告人徐菊根与广西凤糖罗城制糖有限责任公司（以下简称罗城制糖公司）联系购买白砂糖，徐菊根与罗城制糖公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至罗城制糖公司的账户，罗城制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受罗城制糖公司增值税专用发票6份（糖类数量1200吨)，增值税专用发票金额共计583.846154万元，发票税额共计99.253846万元，价税合计683.1万元，康某公司接受的该6份增值税专用发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。另查明，2013年8月9日至2013年9月12日期间，康某公司接受罗城制糖公司开具的增值税专用发票29份，发票金额合计1641.794871万元、税额合计279.105129万元，价税合计1920.9万元。上述发票未在南昌县国税局办理抵扣。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00464245、00464036、00465398、00465031、00465384、00465399增值税专用发票6份，证明2012年8月30日至2013年5月27日，罗城制糖公司开具受票人为康某公司，发票金额合计为583.846154万元，税额99.253846万元，价税合计683.1万元的增值税专用发票，以上发票均在税务机关办理抵扣。2.发票号为00311025、00311026、00311027、00311028、00465753、00465754、00465755、00465756、00465757、00465778、00465779、00465780、00465781、00465782、00465794、00465795、00465796、00465797、00465798、00465869、00465870、00465871、00465872、00465895、00465889、00465888、00465890、00465891、00465892的增值税专用发票29份，证明2013年8月9日至2013年9月20日，罗城制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，发票金额合计1641.794871万元、税额279.105129万元、价税合计1920.9万元。3.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出据的与康某公司之间购销业务过程，证明徐菊根询价后，确定以康某签订购销合同33份（注该合同数为集团公司总数），14728吨。销售人员将合同传真至0791-86599867，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区7栋1号，收件人徐菊根0791-86599867。4.罗城制糖公司与康某公司签订的商品购销合同，证明双方签订合计购糖4800吨的合同。5.罗城制糖公司银行收款凭证、银行转账凭证，证明康某公司合计转款5574.78万元给罗城制糖公司。6.罗城制糖公司发货计划单，证明罗城制糖计划糖类合计4800吨，其中廖某为收货人的为600吨，徐菊根和康某公司为收货人的3900吨，其他人为收货人的为300吨。7.罗城制糖公司发货结算单，证明罗城制糖公司发货白糖的情况。8.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分17次转款2559.632878万元给罗城糖业公司。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十一）2013年4月，被告人徐菊根与云南昌宁恒盛糖业有限责任公司（以下简称恒盛糖业公司）联系购买白砂糖，徐菊根与恒盛糖业公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至恒盛糖业公司的账户，恒盛糖业公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受恒盛糖业公司增值税专用发票1份（糖类数量ll0吨），增值税专用发票金额共计51.521368万元，发票税额共计8.758632万元，价税合计60.28万元，康某公司接受的该份增值税专用发票在南昌县国税局已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.发票号为005828626的增值税专用发票，证明2013年4月19日恒盛糖业公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票1份，发票金额51.521368万元，税额8.758632万元，价税合计60.28万元。2.中国农业发展银行汇划专用凭证、南昌银行网上银行电子回单、恒盛糖业公司现金明细账、收款凭证、转账凭证，证明2013年3月21日康某公司尾号为0066的南昌银行南昌县支行的账户转款60.28万元至恒盛糖业公司尾号为4011的中国农业发展银行的账户上。其中南昌银行网上银行电子回单上注明：开票后请寄地址如下：江西省南昌市西湖区洪城停车场南面4号楼东起8号店（客运站对面），收件人:徐菊根，电话139××××1827。3.恒盛糖业公司发货通知单、货物销售凭证，证明2013年3月22日恒盛糖业公司发货白糖110吨给康某公司。4.康某公司银行存款日记账，证明徐菊根通过康某向昌宁汇款60.2800万元。5.证人张某2（恒盛销售员）证言，证明2013年3月21日，其通过销售经理张兴锐得知，刘某3要购买110吨绵白糖。通过查询汇款，得知付款人为江西康某药有限公司，康顺公司给恒盛的汇款单上注明发票邮寄地址为：江西省南昌市西湖区洪城停车场南面4号楼东起8号店（客运站对面），徐菊根，139××××1827。在收到货款并发货后，其向康某开出了一张发票金额515213.68元，税额87586.32元的增值税发票，并邮寄上述地址。上述交易未签订合同。提货人为刘某3。6.证人刘某2（恒盛财务人员）证言，证明与康某的业务是其负责审核开票的，其是根据付款单位与销售部门提供的销售凭证上的往来单位一致再开票的。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十二）2012年8月，被告人徐菊根与广西凤糖融水和睦制糖有限公司（以下简称融水和睦制糖公司）联系购买白砂糖，徐菊根与融水和睦制糖公司谈好白砂糖的价格和数量之后，将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至融水和睦制糖公司的账户，融水和睦制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受融水和睦制糖公司增值税专用发票3份（糖类数量300吨），增值税专用发票金额共计135.897435万元，发票税额共计23.102565万元，价税合计159万元，康某公司接受的该3份增值税专用发票在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00292345、00292346、00292347的增值税专用发票3份，证明2013年8月21日融水和睦制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票3份，发票金额共计135.897435万元，发票税额共计23.102565万元，价税合计159万元。2.商品购销合同,证明2013年8月12日融水和睦制糖公司与康某公司签订300吨白糖购销合同，合同总价159万元。该合同的收货人南昌洪某2大市场副食品批发部，需方电话139××××7827。3.融水和睦制糖公司转账凭证、银行收款凭证、中国农业银行联行来账凭证，证明康某公司尾号为0066的南昌银行南昌县支行的账户转账164.4万元至融水和睦制糖公司尾号为1600的中国农业银行广西柳州市三中支行的账户上，其中货款159万元、运费5.4万元。4.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出据的与康某公司之间购销业务过程，证明徐菊根询价后，确定以康某签订购销合同33份（注该合同数为集团公司总数），14728吨。销售人员将合同传真至0791-86599867，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区7栋1号，收件人徐菊根0791-86599867。5.广西凤糖生化股份有限公司发货计划单、发货结算单，证明康某公司所购300吨白糖收货人为南昌洪某2大市场副食品批发部。货到联系139××××7827。货票由康某公司申报抵扣。运杂费开：康某公司。发票按120吨一张开具。速发货。6.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分1次转款164.4万元给融水和睦制糖公司。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十三）2013年8月，被告人徐菊根与广西凤糖白某制糖有限责任公司（以下简称白某制糖公司）购买白糖，2013年8月27日、8月28日，白某制糖公司与康某公司签订了2份购销合同，康某公司向白某制糖公司共计购买白砂糖1080吨，货款总价为579.24万元，后被告人徐菊根将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至白某制糖公司的账户，白某制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受白某制糖公司增值税专用发票10份（糖类数量合计1080吨），增值税专用发票金额共计495.076922万元，发票税额共计84.163078万元，价税合计579.24万元。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00135254、00135255、00135256、00135257、00135258、00135259、00135260、00135261、00135262、00135263的增值税专用发票10份，证明2013年9月17日白某制糖公司开具受票人为康某公司的增值税发票10份，发票金额共计495.076922万元，发票税额共计84.163078万元，价税合计579.24万元。2.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的与康某公司之间购销业务过程说明，证明徐菊根询价后，确定以康某签订购销合同33份（注该合同数为集团公司总数），14728吨。销售人员将合同传真至0791-86599867，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区7栋1号，收件人徐菊根0791-86599867。3.商品购销合同，证明白某制糖公司与康某公司签订1080吨白糖购销合同2份，合同总价579.24万元。该合同的收货人南昌洪某2大市场副食品批发部，需方电话139××××7827。4.转账凭证、中国农业银行联行来账凭证，证明康某公司尾号为0066的南昌银行账户合计转款598.68万元（其中含运费19.44万元）。5.白某制糖公司发货计划单、发货结算单，证明康某公司所购1080吨白糖收货人为南昌洪某2大市场副食品批发部。徐菊根139××××7827。货票由康某公司申报抵扣。运杂费开：康某公司。发票按120吨一张开具。速发货。6.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分3次转款53.086014万元给白某制糖公司。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十四）2011年10月至2013年7月，被告人邓壮华与广西凤糖生化股份有限责任公司（以下简称凤糖生化公司）联系购买白砂糖，2011年10月25日、2012年2月27日、2012年1月29日、2013年7月29日，康某公司与凤糖生化公司签订了4份购销合同，康某公司向凤糖生化公司合计购买白糖263吨，货款总价为164.890004万元。后被告人邓壮华将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至凤糖生化公司的账户，凤糖生化公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受凤糖生化公司增值税专用发票4份（糖类数量合计263吨），增值税专用发票金额共计140.931625万元，发票税额共计23.958379万元，价税合计164.890004万元，康某公司接受的该4份增值税专用发票后，其中三张（00274040、00989134、00990112）在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款，该3张共180吨糖发票的发票金额为103.333334万元，发票税额为17.566666万元，价税合计120.9000万元。另有1张（759295）的发票未办理抵扣，该张发票的数量为83吨，发票金额37.598291万元，发票税额6.391709万元，价税合计43.99万元。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00274040、00989134、00990112、00759295的增值税专用发票4份，证明2011年10月31日至2013年8月7日，凤糖生化公司开具受票人为康某公司的增值税发票4份，发票金额共计140.931625万元，发票税额共计23.958379万元，价税合计164.890004万元。2.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的与康某公司之间购销业务过程说明，证明邓壮华询价后，确定以康某签订购销合同19份（该合同数为集团公司总数），1818吨。销售人员将合同传真至0791-87096370，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区5栋2号，收件人邓壮华0791-865××××4。3.商品购销合同，证明康某公司与凤糖生化公司签订263吨白糖购销合同，其中三份合同的收货人为邓某2360111196809223510。第四份合同为邓壮华的签名，提货人梅某民身份证号，电话182××××9222，魏道贷36042519780917341X。4.银行收款凭证、公司转账凭证、中国农业银行联行来账凭证，证明康某公司尾号为0066的南昌银行账户2013年7月29日转款43.99万元、2012年2月28日转款39.66万元、2012年1月19日转款39.13万元、2011年10月26日转款44.76万元给凤糖生化公司，合计167.54万元。5.凤糖生化公司发货计划单、发货结算单，证明凤糖生化公司将263吨白糖发货给康某公司，收货人为邓某2、梅某民、魏道贷。6.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分5次转款212.3万元给凤糖生化公司。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十五）2013年6月至2013年8月，被告人邓壮华与广西凤糖六塘制糖有限责任公司（以下简称六塘制糖公司）联系购买白砂糖，2013年6月4日、2013年6月6日、2013年6月17日、2013年7月2日、2013年8月1日，康某公司与六塘制糖公司签订了5份购销合同，康某公司向凤糖生化公司合计购买白糖743吨，货款总价为401.073万元。后被告人邓壮华将购糖款转至黄某3亮个人账户上，再由黄某3亮的银行账户上转至康某公司账户上，后经康某公司转至六塘制糖公司的账户，六塘制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受六塘制糖公司增值税专用发票6份（糖类数量合计743吨），增值税专用发票金额合计342.797434万元，税额合计58.275566万元，价税合计401.073万元。康某公司接受上述6份增值税发票后，其中的4份（糖类数量660吨）增值税发票金额共计305.128204万元、税额51.871796万元，价税合计357万元，在南昌县国税局均已申报认证抵扣税款。其他2份增值税发票（发票号为00759955的增值税发票，发票金额19.061538万元，税额3.240462万元，价税合计22.302万元；发票号为00759967的增值税专用发票，发票金额18.607692万元，税额3.163308万元，价税合计21.771万元）未办理抵扣手续。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00179975、00179933、00178939、00178938、00759955、00759967的增值税专用发票6份，发票金额合计342.797434万元，税额合计58.275566万元，价税合计401.073万元。2.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的与康某公司之间购销业务过程说明，证明邓壮华询价后，确定以康某签订购销合同19份（注该合同数为集团公司总数），1818吨。销售人员将合同传真至0791-87096370，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区5栋2号，收件人邓壮华0791-865××××4。3.商品购销合同，证明康某公司与六塘制糖公司签订了3份购销合同，康某公司向凤糖生化公司合计购买白糖503吨，货款总价为271.233万元。200222、200207号合同有邓壮华签名，联系电话0791-865××××4，收货人邓壮华36011119731010395X，订购糖总计420吨。200260号合同有邓壮华签字，提货人姜某360122198008300916，138××××7711;蔡仙桃362229198209081010，180××××3555。4.转账凭证、中国农业银行联行来账凭证，康某公司转款合计506.113万元给六塘制糖公司尾号为5448的柳州市农行营业部的账户上。5.六塘制糖公司发货计划单、发货结算单，证明六塘制糖公司2013年7月2日至7月8日计划发货和实际发货白糖300吨给康某公司，收货人为邓壮华360011119731010359X，备注为“邓壮华139××××7973，货票备注注明：由康某公司申报抵扣。运杂费开具：康某公司”；2013年6月18日-6月19日计划发货和实际发货白糖120吨给康某公司，收货人为邓壮华360011119731010359X，备注为“邓壮华139××××7973”；2013年8月2日至8月12日计划发货和实际发货白糖42吨给康某公司，收货人为姜某360122198008300916，备注为“133××××7718，需方承担过车费”；2013年8月2日计划发货白糖41吨给康某公司，收货人为蔡仙桃362229198209081010，备注为“送柳州仓库过车，需方承担过车费，180××××3555”；2013年8月7日发货白糖41吨给康某公司，收货人为邓某3362204198410017232，备注为“需方承担过车费，186××××9920”。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十六）2011年8月至2012年9月，被告人邓壮华与鹿寨制糖公司联系购买白砂糖，邓壮华与鹿寨制糖公司谈好价格和数量后，由康某公司与鹿寨制糖公司签订购销合同，被告人邓壮华将购糖款转至黄某3亮的个人账户上，后经康某公司转至鹿寨制糖公司的账户上，鹿寨制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受鹿寨制糖公司增值税专用发票4份，发票金额141.260684万元、发票税额24.014316万元，价税合计165.275万元。康某公司接受上述4份增值税发票后，将其中3份（糖类数量180吨）增值税专用发票金额共计106.051282万元，税额共计18.028718万元，价税合计124.08万元在南昌县国税局申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00179633、000076800、00179632、00146941的增值税发票4份，证明2011年8月7日至2012年9月4日鹿寨制糖公司开具受票认为康某公司，发票金额141.260684万元、发票税额24.014316万元，价税合计165.275万元的增值税发票的事实。2.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的与康某公司之间购销业务过程说明，证明邓壮华询价后，确定以康某签订购销合同19份（注合同数为集团公司总数），1818吨。销售人员将合同传真至0791-87096370，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区5栋2号，收件人邓壮华0791-865××××4。3.购销合同，证明康某公司与鹿寨制糖公司签订3份购销合同，合计白糖购销197吨，总价130.955万元，需方江西康某。其中合同中注明由邓某2提货120吨，余下77吨提货人为刘仪发360122196512132713，139××××7973、熊某362202198306072570，139××××7973。4.鹿寨制糖公司转账凭证、银行收款凭证、中国农业银行联行来款凭证，证明康某公司转款合计332.23万元给鹿寨制糖公司。5.鹿寨制糖公司发货计划单、发货结算单，证明鹿寨制糖公司2011年7月8日计划发货白糖60吨给康某公司，2011年7月20日发货白糖60吨给康某公司，收货人为邓某2；2013年7月24日计划发货白糖40吨、37吨给康某公司，2013年7月25日发货白糖40吨、37吨给康某公司，收货人为熊某、刘仪发；2013年8月2日计划发货白糖60吨、2013年8月5日发货白糖60吨给康某公司，收货人为邓某2。6.康某公司银行存款日记账，证明邓壮华通过康某向鹿寨制糖公司汇款41.195万元。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十七）2013年6月，被告人邓壮华与广西凤糖雒容制糖有限公司（以下简称雒容制糖公司）联系购买白砂糖，邓壮华谈好购买糖的数量和价格后，由康某公司与雒容制糖公司签订商品购销合同，被告人邓壮华将购糖款转至黄某3亮的个人账户上，后经康某公司转至雒容制糖公司的账户上。2013年6月7日康某公司与雒容制糖公司签订购销合同一份，购糖数量为80吨，合同总价为43.2万元，雒容制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受雒容制糖公司增值税专用发票1份（糖类数量为80吨），增值税发票金额为36.923077万元，税额6.276923万元，价税合计43.2万元。康某公司接受该份增值税发票后，在南昌县国税局办理了申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.商品购销合同，证明康某公司与雒容制糖公司签订80吨白糖购销，需方提货人陈某1362222197712058118、段某342123197706010211作为收货人。2.发票号为00469175的增值税专用发票，证明雒容制糖公司2013年6月24日开具受票人为康某公司，发票金额为36.923077万元、税额6.276923万元、价税合计43.2万元的增值税发票。3.转账凭证、银行收款凭证、中国农业银行联行来账凭证，证明2013年6月7日康某公司转款43.2万元给雒容制糖公司。4.发货计划单、发货结算单，证明雒容制糖公司2013年6月7日计划发货、次日发货白糖80吨给康某公司。收货人为陈某1提42吨362222197712058118、段某提38吨342123197706010211。5.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的与康某公司之间购销业务过程说明，证明邓壮华询价后，确定以康某签订购销合同19份（该合同数为集团公司总数），1818吨。销售人员将合同传真至0791-87096370，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区5栋2号，收件人邓壮华0791-865××××4。6.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分1次转款43.2万元给雒容制糖公司。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十八）2011年11月，被告人邓壮华与罗城制糖公司联系购买白砂糖，邓壮华与罗城制糖公司谈好白砂糖的价格和数量后，由康某公司与罗城制糖公司签订购销合同。被告人邓壮华将购糖款转至黄某3亮的个人账户上，后经康某公司转至罗城制糖公司的账户上。2011年11月3日，康某公司与罗城制糖公司签订1份60吨白糖的购销合同，合同总价为43.74万元。罗城制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受罗城制糖公司增值税专用发票1份（糖类数量为60吨），增值税发票金额为37.384615万元，税额6.355385万元，价税合计43.74万元。康某公司接受该份增值税发票后，在南昌县国税局办理了申报认证抵扣税款。认定上述事实的证据如下：1.商品购销合同，证明康某公司与雒容制糖公司签订购销合同一份，购买糖60吨，价格43.74万元，合同康某方委托代理人邓壮华，收货人邓壮华。2.发票号为00450723的增值税专用发票1份，证明2011年11月8日罗城制糖公司开具受票人为康某公司、发票金额为37.384615万元、税额6.355385万元，价税合计43.74万元的增值税发票。3.罗城制糖公司转账凭证，证明2011年11月9日康某公司转款43.74万元给罗城制糖公司。4.罗城制糖公司发货计划单、发货结算单，证明2011年11月3日罗城制糖公司计划发货、2011年11月7日发货白糖60吨给江西康某公司，收货人为邓壮华360111197310100359X，备注为“联系邓壮华139××××7973”。5.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出据的与康某公司之间购销业务过程说明12P162，证明邓壮华询价后，确定以康某签订购销合同19份（该合同数为集团公司总数），1818吨。销售人员将合同传真至0791-87096370，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区5栋2号，收件人邓壮华0791-865××××4。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（十九）2013年7月至9月，被告人邓壮华与柳江制糖公司联系购买白砂糖，邓壮华与柳江制糖公司谈好数量与价格之后，由康某公司与柳江糖厂签订购销合同，被告人邓壮华将购糖款转至黄某3亮的个人账户上，后经康某公司转至柳江制糖公司的账户上。2013年7月至9月，康某公司与柳江制糖公司签订商品购销合同6份，合同总价290.7096万元。柳江制糖公司开具受票人为康某公司的增值税专用发票，康某公司共计接受柳江制糖公司增值税专用发票5份，增值税发票金额为189.488万元，税额32.213万元，价税合计221.701万元。江西康某公司接受上述增值税专用发票后，未在南昌县国税局办理申报认证抵扣。认定上述事实的证据如下：1.发票号为00328012的增值税发票，发票金额77.277778万元、税额131.37222万元，价税合计90.415万元；发票号为00328455的增值税发票，发票金额为38.266667万元、税额6.505333万元、价税合计44.772万元；发票号为00328456的增值税发票，发票金额19.205128万元、税额3.264872万元，价税合计22.47万元；发票号为00328466的增值税发票，发票金额35.533333万元、税额6.040667万元、价税合计41.574万元；发票号为00328467的增值税发票，发票金额19.205128万元、税额3.264872万元，价税合计22.47万元。2.商品购销合同，证明柳江制糖公司与康某公司签订6份合同，总价2907096元。300554、300555两份合同委托代理人邓壮华，电话0791-865××××4。300553、300563两份合同无签名，只提供了提货司机信息。3.广西凤糖生化股份有限公司销售部郑疆玲、黄小彪、黄智等共同出具的与康某公司之间购销业务过程说明，证明邓壮华询价后，确定以康某签订购销合同19份（该合同数为集团公司总数），1818吨。销售人员将合同传真至0791-87096370，客户签定盖康某的章并在合同上写明提货人信息。增值税专用发票邮寄至江西省南昌市洪某2大市场D区5栋2号，收件人邓壮华0791-865××××4。4.转账凭证、银行转账凭证，康某公司合计转款916.41185万元给柳江制糖公司。5.发货计划单，证明柳江制糖公司计划发货白糖459吨的事实。6.发货结算单，证明柳江制糖公司发货白糖合计543吨的事实。7.证人黄某1的证言，证明未参与到找邓壮华虚开发票的事情中，不认识邓壮华。8.邓壮华、徐某1的辨认笔录，证明邓壮华辨认出黄某1、黄某3亮是第一次到其店里让其帮开增值税发票的人，后来其一直与黄某1联系。徐某1辨认出邓壮华为其在公司接触过的一个卖糖的客户。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。（二十）2011年7月至2012年1月，被告人邓壮华与广西百色甘化股份有限公司（以下简称甘化股份公司）联系购买白砂糖，在邓壮华与甘化股份公司谈好购糖的数量和价格后，由康某公司与甘化股份公司签订食糖销售合同。被告人邓壮华将购糖款转至黄某3亮的个人账户上，后经康某公司转至甘化股份公司的账户上。2011年7月22日、2011年8月4日、2012年1月4日，康某公司与甘化股份公司签订3份食糖销售合同，合计销售白糖180吨，合同总价127.68万元，收货人均为邓壮华。2012年1月7日邓壮华以南昌永凯贸易有限公司为需方与甘化股份公司签订360吨白糖销售合同，合同总价2293200元，收货人为邓壮华。甘化股份公司开具受票人为康某公司的增值税发票4份，发票金额合计174.461538万元、税额29.658462万元、价税合计204.12万元。认定上述事实的证据如下：1.甘化股份公司与康某公司签订的购销合同3份，证明2011年7月22日、2011年8月4日、2012年1月4日，康某公司与甘化股份公司签订3份食糖销售合同，合计销售白糖180吨，合同总价127.68万元，收货人均为邓壮华。2.甘化股份与南昌永凯贸易有限公司签订的合同1份，证明2012年1月7日邓壮华以南昌永凯贸易有限公司为需方与甘化股份公司签订360吨白糖销售合同，合同总价229.32万元，收货人为邓壮华。3.发票号为00147212、00147213、00299582、00299345的增值税专用发票，证明甘化股份2011年7月26至2012年1月31日开具受票人为康某公司，发票金额合计174.461538万元、税额29.658462万元、价税合计204.12万元的增值税发票4份。4.甘化股份公司的电子账打印件，证明甘化股份公司2011年7月25日收到康某公司汇票44.4万元，2011年8月5日收到康某公司汇票45.48万元，2012年1月4日收康某公司汇票37.8万元，2012年1月9日收康某公司汇票76.44万元。上述汇款总额204.12万元。5.甘化股份公司产品调拨通知单，证明甘化股份调拨白糖180吨给康某公司，120吨给南昌永凯贸易有限公司。6.康某公司银行存款日记账，证明2011年7月25日，2011年85日，2012年1月4日和2012年1月9日，邓壮华通过康某公司向甘化股份公司汇款204.12万元。7.康某公司在南昌银行交易情况统计，证明康某公司分2次转款82.20万元给甘化股份公司。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。此外，公诉机关还向法庭提交下列证据，用以证明本案事实：1.康某公司银行存款账户（邓壮华）统计表，证明2011年邓壮华付出金额为187.6875万元，收款单位注明为广西百色甘化、广西东门南华糖业、广西凤糖罗城制糖、广西环江运丰糖业；2012年付出金额为210万元，注明收款人为广西百色甘化；2013年付出金额763.5806万元，收入金额395.2元，收款单位注明为广西凤糖雒容、广西凤糖柳江、广西凤糖六塘、广西凤糖鹿寨、广西凤糖生化。2.康某公司2011年现金账（邓壮华）情况，证明康某公司2011年收到邓壮华交款现金合计388.15万元。3.信用联社邓壮华转入黄某3亮账户资金情况统计，证明2011年5月13日至2013年9月3日邓壮华共转入1104.2324万元至黄某3亮账户上。4.康某公司银行存款账户（徐菊根）统计表，证明2012年徐菊根付出金额为3771.83万元；2011年徐菊根付出金额为901.7815万元，收入金额为20万元；2013年付出金额6407.32895万元，收入金额合计1.570645万元。5.康某公司现金账（徐菊根）情况，证明2012年康某公司2012年收到徐菊根现金5934.8850万元，付出627.525万元；2013年收到徐菊根现金6407.32895万元，付出现金15.70645万元。6.限期缴纳税款通知书及税收缴款书，证明2014年7月9日、2014年7月31日两次南昌县国税局要求康某公司在2014年8月10日前缴纳2011年1月1日至2013年12月31日所偷逃的增值税2325.895046万元（扣除已补缴增值税440.596676万元），企业所得税3420.433892万元，康某公司2014年8月11日补缴税款2万元、2014年4月22日分3笔补缴税款440.596676万元，合计补缴税款442.596676万元。康某公司表示公司濒临倒闭，没有收入。7.康某公司2011年至2013年8月进项税额（糖类）抵扣数据统计，证明经南昌县国家税务局统计，康某公2011年至2013年8月在南昌县国税局办理进项税额（糖类）抵扣合计491份增值税发票，发票金额为12845.556809万元，发票税额为2183.744677万元。其中河北健民10份，广东中糖贸易公司18份，茂源糖业18份，东方先导（湛江）糖酒公司13份，英德粤北糖业公司269份，东桥糖业公司19份，南宁市潮起糖业公司7份，广西丰浩糖业公司4份，东方先导（广西）糖酒公司24份，柳江制糖公司6份，凤糖生化股份3份，六塘制糖公司7份，鹿寨制糖公司13份，雒容制糖公司1份，融安制糖13份，罗城制糖公司7份，广西环江远丰糖业公司4份，广西丰浩糖业巴马制糖公司6份，广西永凯糖业公司1份，广西东门南华糖业公司1份，云南昌宁恒盛糖业公司1份，凭祥市广源糖业公司2份，广西百色甘化公司4份，广西糖网食糖批发市场公司39份。8.柳州市国家税务局关于第三方非法套取、虚开食糖增值税专用发票案件的函、柳州市公安局经济犯罪侦查支队2014年5月20日出具的情况说明，内容为我支队立案侦查的“柳州6.5虚开增值税专用发票一案”，通过公安部经侦局发起集群案，其中将广西凤糖集团开出给康顺公司的增值税发票有虚开的嫌疑线索移交给南昌县公安局，我支队所立的“柳州6.5虚开增值税专用发票一案”主要针对广东揭阳中间人陈宛龙、陈某2等人，未对广西凤糖集团立案，目前查实广东揭阳中间人陈宛龙、陈某2与介绍康某公司取得虚开增值税专用发票的徐菊根、邓壮华等人及康某公司无交集，柳州市国家税务局未对广西凤糖集团及下属糖厂进行立案检查，也无对广西凤糖集团及下属糖厂开出涉及康某公司的增值税发票进行有相关税务认定报告。9.在逃人员登记表，证明黄某3亮在逃。10.被告人黄小金、徐菊根、邓壮华户籍信息及前科情况证明，证明上述三人均达到法定刑事责任年龄，当地公安机关未发现其有前科。11.查封、冻结财产情况，证明冻结康某公司公账148万元，上述款项于2014年4月25日解冻。12.协助冻结通知书、客户账户冻结通知书，证明侦查机关冻结黄小金、黄某3亮共630万；查封黄金也、黄某1、何巧妹位于南昌县的房产共4套。13.搜查笔录及扣押物品情况，证明经对康某公司搜查，扣押相关账本40本，银行卡若干、人民币3元，银行承兑汇票18张、轿车1辆。14.归案情况，证明黄小金、徐菊根是被抓获归案，邓壮华是投案。另证明徐菊根于2013年10月26日至2013年11月4日被关押在南宁市第四看守所。15.康某公司着火证明，证明消防武警南昌县中队于2013年9月7日1时许接到康某着火的报警，后其中队出动警力扑灭火。16.机主信息检索结果，证明139××××1827的机主为徐菊根，139××××7973的机主是邓保全。17.康某公司银行日记账、统计结果，证明记账栏目中显示，邓友根通过康某公司向广东东方先导糖业有限公司汇款，经初步统计，2011年至2012年汇款总额2834.6万元。谌火生（南昌华兴糖业有限公司老板）通过康某向广西丰浩巴马糖业有限公司汇款，2011-2012汇款总额891万元。刘某4（南昌兆佑）通过康某公司向东方先导和广西凤糖鹿寨、广西凤糖生化汇款总计157万元。18.证人徐某1证言，证明康某公司的银行日记账为徐某1所做，该账册是给公司法定代表人黄某3亮看的。其作账的方法是，对方科目一栏记录黄某3亮给其现金数额，汇出代表康某公司汇给其它企业金额，括号内记录的人表示是该业务员的货或该人是收货人。“南行”代表从黄某3宙南昌银行转进的账，如果标“农行”表明是从黄某3亮的农业银行账户转到康某公司的账上。19.证人徐某2的证言，证明南昌市骏青糖业有限公司是由徐菊根办理的，且由徐菊根负责管理，组织货源。徐某2从未与购糖企业联系过购糖，也未与康某公司联系过业务，徐某2在南昌银行开设的卡号62×××66和62×××66的银行卡也是徐菊根在使用。骏青的公章在徐菊根处。20.证人万某证言，证明康某公司的记账方式为，购进药品（包括糖）是按库存商品记账，没有分明细科目。记账方式：借记库存商品、应交税金—进项税金，贷记银行存款、应付账款。商品销售后是按以存记销结账法结转成本，包括糖的成本一并结算。糖和药品都有入库单，但盘点表上库存洞口里没有货物糖类。21.被告人邓壮华、徐菊根的供述，证明廖某帮其拖过两次货，139××××7973的手机号码是其使用，是以邓保全（邓壮华的叔叔）的身份证开的卡。139××××1827的手机号是徐菊根的身份证开卡，且为徐菊根使用。上列证据，经庭审举证、质证，本院予以确认。针对公诉机关的指控、被告人的辩解及辩护人的辩护意见，本院结合认定的证据、查明的事实及法律规定，综合评判如下：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款及1995年《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第一条第四款均规定，虚开增值税专用发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。这是虚开增值税专用发票行为类型的规定。《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》第一条第二款规定，具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。《中华人民共和国发票管理办法》（2010修订）第二十二条第二款规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。根据上述法律、法规的规定，判断是否构成虚开增值税专用发票，必须联系实际经营的情况进行认定，只有当开票人开具的增值税专用发票与其自身实际经营的业务不一致的情况下，才能认定为虚开增值税专用发票。虚开是开票者开具与其实际经营业务不相符合的发票的行为。《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款规定，“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”该条中的“按照规定”体现在《中华人民共和国发票管理办法》中，该办法第十九条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”根据上述规定，发票一般都由收款方开具，付款方只是接受发票，在交易过程中，受票方根本不具有开具票据的行为，虚开就更难以成立。2.税务实践中，判定是否属于虚开增值税专用发票，主要是看票据、货物、资金三者之间是否具有流动的一致性以及流动过程中的违法性来判断具体侵害的法益。这主要与虚开增值税专用发票所侵害的法益具有双重性有关。首先，虚开增值税专用发票的行政法行为类型规定在《中华人民共和国发票管理办法》中，说明其会侵害发票管理秩序；其次，虚开增值税专用发票会造成发票在不同税务机关的虚假抵扣，危害到税收征管秩序；最后，虚开增值税专用发票抵扣的税款，可能导致国家税收的流失。3.本案中的资金流、货物流、发票流及合同签订情况如下：（1）合同签订情况。一是康某公司（黄某3亮）与徐菊根、邓壮华之间的合同。被告人徐菊根、邓壮华与康某公司有口头约定，大致内容为：由被告人徐菊根、邓壮华与销货方联系购买白糖，联系好购买白糖事宜后，由康某公司与销货方签订合同，被告人徐菊根、邓壮华将购货款（通过黄某3亮）转至康某公司账户，再由康某公司将购货款转至销货方，销货方按照康某公司的要求将货物发送给康某公司委托或者指定的收货人（大部分货物是徐菊根、邓壮华所收），销货方开具康某公司为受票人的增值税专用发票，发票由销货方邮寄给徐菊根、邓壮华，或者通过提货司机带给徐菊根、邓壮华，再由徐菊根、邓壮华转交给黄某3亮或者康某公司。二是康某公司与销货方之间的合同。康某公司与销货方签订了大量的白糖购销合同，其合同双方均为销货方与康某公司，双方就白糖买卖事宜有明确约定，包括白糖的数量、交货的方式、付款方法、违约责任等，但有些白糖购销没有书面的购销合同，如康某公司与广西凤糖及其下属公司签订购销合同33份（该合同数为集团公司总数），合同总购销量14728吨。（2）本案中资金流情况。经审理查明，本案中资金流为被告人徐菊根、邓壮华从个人或者个人控制的账户上将资金转入黄某3亮的个人账户上，黄某3亮再将上述款项转至康某公司开具的尾号为0066的南昌银行的账户上，康某公司再根据货物购销情况将货款转至相应的销货方账户上。（3）本案中增值税专用发票票据流情况。销货方为开票方，开具发票以康某公司为受票人，康某公司收到发票将发票（部分）在南昌县国家税务局办理抵扣。（4）本案中货物流情况。销货方根据合同将货物发出，单据上的收货人为康某公司，实际收货人比较复杂，或者发货到莲塘站由徐菊根、邓壮华自提，或者由承担物流的车辆司机根据康某公司的委托到销货方提取后交给徐菊根、邓壮华，或者直接以货运司机为收货人，或者通过中间人（如廖某）从销货方提取后托运给康某公司（或者徐菊根、邓壮华）。4.本案中票货分离情况。从本案的情况看，资金流、货物流、票据流一致，即资金由康某公司转款至销货方，货物由销货方发送至康某公司，票据由销货方开具给康某公司。货物、票据在流转过程中存在公诉机关所指控的票、货分离的情况：票从徐菊根、邓壮华处转至康某公司，而不是销货方直接交付给康某公司；货物未经康某公司仓库而直接由徐菊根、邓壮华从销货方收取或者自提。但该种票、货分离是否违反法律之规定？本院认为，根据法律和现实经营情况，很难认定。首先，增值税发票以何种方式从销货方到达购买方，法律并无明确的规定，本案中销货方可以直接将发票交给康某公司；也可以先交给康某公司指定的人（徐菊根、邓壮华或者货运司机），再由康某公司指定的人交给康某公司；还可以由销货方通过邮寄方式交给康某公司。票据的交付方式，在法律并未明确规定的情况下，只要交付的方式和过程不违反法律的禁止性强制性规定即可。其次，货物未经康某公司仓库直接由徐菊根、邓壮华收取是否违反法律规定，要结合具体情况判断。在市场交易中，交易双发为了增加利润，减少中间过程以及通过减少仓储等方式降低成本，是一种经营和交易常态。康某公司与徐菊根、邓壮华之间是一种买卖合同关系，而康某公司与销货方也是买卖合同关系，由徐菊根、邓壮华直接从销货方收取货物或者康某公司根据购买人徐菊根、邓壮华的要求向销售方购买货物再由销货方交付给徐菊根、邓壮华，都不在法律禁止范围之列。况且，徐菊根、邓壮华在将货物销售过程中，也有从徐菊根、邓壮华处购买货物的下游买受人从莲塘车站货场提取货物的情况。从销货方（糖厂或者糖业公司）来说，其只要收到货款并将货物销售出去，即实现其交易之目的，至于实际收货人为谁（只要买受人认可已经交付），其在所不问，这也是为什么合同法上指示交付、替代交付等非直接现实交付形式均为法律所承认的缘由。从买受方来说，其只关心支付的货款能否买到其想要的货物，即合同目的能否实现，至于销货方从哪个仓库（如本案中中糖公司的货从粤北糖业公司仓库提取）提供货物给买受人，则在所不问。因此，本案中的票货分离方式并不为法律所禁止。5.被告单位康某公司及被告人黄小金的行为是否构成虚开。起诉书指控被告单位康某公司及被告人黄小金某1开的行为类型为，让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票。首先，本案虚开增值税专用发票的他人，应当为销货方上游糖厂，但经糖厂所在税务机关及公安机关的查证，本案中的销货方上游糖厂在与康某公司所进行的发票开具过程中，不存在虚开的行为，也即销货方上游糖厂所开具的发票是与其自身所经营的货物相符的发票，不属于虚开的行为；其次，与实际经营业务不符，在本案中存在两种情况，一种是发票开具方开具的发票与其自身的实际经营行为不符，这一点在本案中经糖厂所在的公安机关及税务机关查证，不存在此种情形；另一种情形是发票的开具方开具的发票与康某公司实际经营的业务不符，就康某公司与发票开具方的关系看，并不存在不符的情形，在涉及糖类购销的过程中，康某公司实际经营的也是糖类业务，虽然涉案的糖类物品没有进入康某公司的仓库，但并不能就此判定康某公司实际没有经营糖类业务。因此，认定被告单位康某公司及被告人黄小金某2成让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票的指控，不能成立。起诉书指控被告人徐菊根、邓壮华的犯罪行为类型为“让他人为康某公司开具与实际经营业务不符的增值税专用发票”。其抽象的行为类型为“让他人为他人虚开”，根据刑法第二百零五条第三款的规定，虚开是指具有“为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”，即便指控事实成立，也因“让他人为他人虚开”并不属于刑法规制的行为类型，不符合罪刑法定原则，不成立犯罪。6.本案中康某公司从销货方上游糖厂购买白糖后销售给徐菊根、邓壮华或者康某公司根据徐菊根、邓壮华的要求从销货方上游糖厂购买白糖再销售给徐菊根、邓壮华，而销货方将增值税专用发票的受票人开具为康某公司，符合资金、货物、票据一致的要求。从国家税款的损失情况看，徐菊根、邓壮华在将货款通过黄某3亮转给康某公司，再由康某公司转给销货方上游糖厂的过程中，已经包含了货物销售的增值税税额，在涉及增值税货物流转的过程中，只要上游糖厂开具发票的环节缴纳了税款，国家就已经对发票项下货物征收了税款。但康某公司在将货物销售给徐菊根、邓壮华等的过程中，未向其开具增值税专用发票，使本来应当流转至消费者或者用于非增值税应税项目的购买者手中的增值税发票抵扣中断在康某公司的环节，这样就使康某公司的进项税额增加，但销项并未按照要求开具销项发票，是销项税额减少了，也就是说，康某公司是通过减少销项税额的方式，达到逃税的目的，符合《刑法》第二百零一条第一款“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，从而逃避缴纳税款的规定。正常销售过程中，康某公司应当按照法律规定向徐菊根、邓壮华等开具相应的销项增值税专用发票，而徐菊根、邓壮华等为非增值税应税项目的购买者，从而最终成为增值税的税负承担者。但康某公司在与徐菊根、邓壮华交易的过程中缺少了这一环节。被告人徐菊根、邓壮华等从康某公司购糖，或者通过康某公司从销货方上游糖厂购糖，因为被告人徐菊根、邓壮华等不需要发票（更不需要增值税专用发票），康某公司在销售白糖给被告人徐菊根、邓壮华等过程中可以少开具发票，从而通过减少销项以实现增多进项抵扣的目的，其本质是一种逃税的行为。康某公司在销售白糖给徐菊根、邓壮华的过程中，能够以相对便宜的价格或者适当返利给徐菊根、邓壮华等，也是因为徐菊根、邓壮华等不需要康某公司开具发票的行为，能够使康某公司顺利逃避税收征管，从而实现少缴纳税款的目的。《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”但康某公司未向徐菊根、邓壮华按照规定开具发票，徐菊根、邓壮华也没有按照规定索取发票。因此，对于康某公司的逃税行为，徐菊根、邓壮华等的行为在客观上是具有帮助作用，该种帮助行为只是一种倡导性规范所规定的行为类型，并不在法律的禁止性和强制性规制范围之内，不具有可罚性。综合上述理由，本院认为，公诉机关关于被告单位江西康某医药有限公司和被告人黄小金让他人为自己虚开、被告人徐菊根、邓壮华某2（介绍）他人为江西康某医药有限公司虚开，被告单位江西康某医药有限公司、被告人黄小金、徐菊根、邓壮华某1构成虚开增值税专用发票罪的指控证据不足，均不能成立，本院不予支持。被告单位江西康某医药有限公司、被告人黄小金、徐菊根及其辩护人关于不构成虚开增值税专用发票罪的辩解及辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百九十五条第（三）项之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告单位江西康顺医药有限公司无罪。二、被告人黄小金无罪。三、被告人徐菊根无罪。四、被告人邓壮华无罪。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  余行飞代理审判员  陈 洁代理审判员  李 思二〇一七年四月十一日书 记 员  罗 旻