山东省日照经济技术开发区人民法院刑 事 判 决 书（2017）鲁1191刑初19号公诉机关山东省日照经济技术开发区人民检察院。被告人高某某，男。山东省日照经济技术开发区人民检察院以日开检公诉刑诉[2016]70号起诉书指控被告人高某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2017年3月9日向本院提起公诉。本院立案后依法组成合议庭，于同年3月29日公开开庭审理了本案，山东省日照经济技术开发区人民检察院指派检察员李成出庭支持公诉,被告人高某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，2011年3月至2012年5月，日照市某糖业集团有限公司和某储备商品管理中心发生购销业务。根据购销合同约定，日照市某糖业集团有限公司负责安排运输并提供运输发票，在办理货物运输业务后，时任日照市某糖业集团有限公司物流部经理的李某（已判决）让迟某（已判决）为某储备商品管理中心虚开运输发票，迟某又找到王某（已判决）并经其介绍，由被告人高某某以日照某物流有限公司名义虚开运输发票。被告人高某某在明知自己没有承运业务的情况下以日照某物流有限公司的名义虚开运输发票8张，票面金额合计304万元，虚开税额总计10.3056万元，致税款被偷逃4.56万元。某储备商品管理中心收到上述虚开的运输发票后到税务部门作了认证抵扣处理，具体犯罪事实如下：1、2012年2月27日，被告人高某某在王某的要求下，以日照某物流有限公司的名义虚开运输发票1张，收货人为日照市某糖业集团有限公司，发货人为某储备商品管理中心，票面金额120万元，虚开税额4.068万元，致税款被偷逃1.8万元。2、2012年2月28日，被告人高某某在王某的要求下，以日照某物流有限公司的名义虚开运输发票1张，收货人为日照市某糖业集团有限公司，发货人为某储备商品管理中心，票面金额80万元，虚开税额2.712万元，致税款被偷逃1.2万元。3、2012年5月9日，被告人高某某在王某的要求下，以日照某物流有限公司的名义虚开运输发票6张，收货人、发货人为某储备商品管理中心，票面金额合计104万元，虚开税额3.5256万元，致税款被偷逃1.56万元。公诉机关认为，被告人高某某违犯国家税收征管法律法规，故意为他人虚开用于抵扣税款的发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。公诉机关提供的证据有运输发票等书证、被告人供述、证人李某、王某、迟某的证言、户籍证明等。被告人高某某对公诉机关指控其犯罪的事实和证据均无异议。经审理查明，2011年3月至2012年5月，日照市某糖业集团有限公司和某储备商品管理中心发生购销业务。在双方货物运输过程中，时任日照市某糖业集团有限公司物流部经理的李某（已判决）让迟某（已判决）及其介绍的王某（已判决）为某储备商品管理中心虚开运输发票，王某又联系被告人高某某，被告人高某某在明知自己没有承运业务的情况下，以日照某物流有限公司的名义虚开运输业发票8张，票面金额合计304万元，虚开税额总计10.3056万元，致税款被偷逃4.56万元。某储备商品管理中心收到上述虚开的运输发票后到税务部门作了认证抵扣处理。上述事实，有下列经过庭审举证、质证的证据予以认定：一、书证（一）运输业统一发票1张，票号00000889，开票日期2012年2月27日，发货人为某储备商品管理中心，收货人为日照市某糖业集团有限公司，承运人为日照某物流有限公司，票面金额120万元。（二）运输业统一发票1张，票号00000890，开票日期2012年2月28日，发货人为某储备商品管理中心，收货人为日照市某糖业集团有限公司，承运人为日照某物流有限公司，票面金额80万元。（三）运输业统一发票6张，票号分别为00000893、00000894、00000895、00000931、00000932、00000933，开票日期2012年5月9日，发货人收货人均为某储备商品管理中心，承运人为日照某物流有限公司，票面金额共计104万元。（四）日照市地方税务局经济开发区分局出具的汇总表1份，证实涉案的8张运输发票均已抵扣。（五）日照市地方税务局经济开发区分局出具的涉税情况说明1份，证实本案涉案运输企业自开票税率为3.39%，税务局代开票税率为4.89%。（六）手工书写的开票信息，证实2012年5月，被告人高某某所开具的6张发票的基本情况。（七）公安机关出具的发破案经过、本案立案决定书、取保候审决定书等法律文书，证实本案的案发及被告人归案过程。（八）户籍证明书，证实被告人已达到刑事责任年龄。二、证人证言（一）证人李某的证言，证实他自2010年始在日照市某糖业集团有限公司从事物流运输业务，2011年10月始担任凌海物流公司经理，公司为降低费用，按照不开发票的价格对运费进行招标，但同时要求必须有发票才能支付运费，而税务机关代开发票税率较高，他便先后通过朋友迟某找到多家物流公司代开发票，税率在4%左右。（二）证人迟某的证言，证实他自2008年始在日照某实业股份有限公司工作（简称某实业公司），某实业公司在五莲县叩官镇成立了某市北物流有限公司（简称某市北公司），他担任某市北公司的负责人。李某曾找到他帮忙代开发票，他便以某实业公司或某市北公司的名义为李某开具发票，通常是李某将开票信息发给他，他开好发票后收取4%的开票费，再将发票交给李某，在两家公司没有开票额度时，他还介绍王某给李某代开过发票，这些发票均没有实际承运业务。（三）证人王某的证言，证实他于2009年因工作关系与某公司的迟某认识，2010年始，迟某与他联系后，让他给日照某糖业公司代开运输发票，他先后联系多家公司为某公司代开过运输发票，其中有自己经营的某物流公司、日照某物流有限公司等，每次代开发票时，迟某将开票信息发给他，他找人将发票开好交给迟某，迟某再按照票面金额的4%支付开票费。三、被告人供述被告人高某某的供述，证实2011年3月，他注册成立了日照某物流有限公司，并担任公司的法定代表人，公司主要经营普通货物运输，每月的运输发票额度为136万元。2012年2月，朋友王某与他联系称，其本人的物流公司当月发票额度已用完，但客户急着用发票，让他的某物流公司给代开几张发票，其按照4%支付开票费，他同意后，王某将开票信息交给他，他便用某公司开具了2张运输发票，价税合计200万元（1张120万元，1张80万元），收货方为日照市某糖业集团有限公司，其后王某支付了8万元的开票费。2012年5月，王某又找到他，他按照王某提供的开票信息开具了6张运输发票，价税合计104万元，收货人为某储备商品管理中心。上述8张发票均没有实际的运输业务。本院认为，被告人高某某在无真实业务的情况下，为他人虚开用于抵扣税款的运输业发票，其行为侵犯了国家的发票管理制度和国家税收征管秩序，触犯了中华人民共和国刑法第二百零五条之规定，应以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任，公诉机关指控成立，本院予以支持。被告人高某某案发后自首，归案后能够如实供述自己的犯罪事实，可从轻处罚，综合考虑被告人高某某的犯罪性质、犯罪后果及其认罪悔罪态度，对其可适用缓刑，公诉机关关于对其应判处三年以下有期徒刑、可以适用缓刑的建议符合本案事实和法律，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第五十二条，第五十三条，第六十一条，第六十二条，第六十七条第三款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款、第七十六条之规定，判决如下：被告人高某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算，缓刑考验期限内依法实行社区矫正。罚金已缴纳）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘泽明代理审判员  刘明明人民陪审员  焦见强二〇一七年四月七日书 记 员  焦东超附：本案所适用的规范性文件具体内容《刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十一条：对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十二条：犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。中国刑事辩护网提供被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十六条：对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。