浙江省武义县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）浙0723刑初56号 公诉机关浙江省武义县人民检察院。 被告人崔金利，男，1978年7月23日出生于浙江省台州市椒江区，汉族，小学文化，家住浙江省台州市椒江区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月19日被武义县公安局刑事拘留，同年5月25日被依法逮捕。现押于武义县看守所。 辩护人廖陈笑，浙江中义律师事务所律师。 武义县人民检察院以武检公诉刑诉〔2018〕57号起诉书指控被告人崔金利犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，于2018年3月29日公开开庭审理了本案。武义县人民检察院指派检察员汤素群出庭支持公诉，被告人崔金利及其辩护人廖陈笑到庭参加诉讼。庭审后，武义县人民检察院因需要补充证据，建议延期审理，本案经恢复审理，现已审理终结。 武义县人民检察院起诉书指控： 1、2016年12月份，被告人崔金利通过朱璘利用他人的身份信息在上海市崇明区注册上海阜苑实业有限公司（以下简称上海阜苑公司），并由朱璘申领到50份增值税专用发票。经查，上海阜苑公司的50份增值税专用发票均已被开具，因无进项发票，上海阜苑公司已被上海市崇明区国税局认定为非正常户。 2、2016年，被告人崔金利通过杨苏苏利用他人身份信息在无锡市注册成立无锡市擎子兰贸易有限公司（以下简称无锡擎子兰公司）、无锡市海娇贸易有限公司（以下简称无锡海娇公司）、无锡市铁力健贸易有限公司（以下简称无锡铁力健公司）、无锡市麦之丽贸易有限公司（以下简称无锡麦之丽公司）等十家公司，后通过张建凤、倪丹丹、张青等人申领增值税专用发票。其中，无锡擎子兰公司申领的增值税专用发票开具给安阳市兴尧物资回收有限公司（以下简称安阳兴尧公司）18份，税额304535.34元；开具给安阳市盈美再生资源有限公司（以下简称安阳盈美公司）5份，税额71396.63元。无锡海娇公司申领的增值税专用发票50份，均开具给安阳象高商贸有限公司（以下简称安阳象高公司），税额839498.03元。无锡铁力健公司和无锡麦之丽公司分别开票给安阳市远大钢铁贸易有限公司（以下简称安阳远大公司）21份和24份增值税专用发票，共计税额743487.83元。安阳兴尧公司、安阳盈美公司、安阳象高公司和安阳远大公司已将发票认证并抵扣税款。经查，无锡擎子兰公司与安阳兴尧公司、安阳盈美公司；无锡海娇公司与安阳象高公司；无锡铁力健公司、无锡麦之丽公司与安阳远大公司均没有实际货物交易。崔金利利用他人身份注册多家公司，并申领增值税专用发票用于虚开，虚开税额共计195多万。 公诉机关认为，被告人崔金利虚开增值税专用发票，税款金额195万余额，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。为支持上述指控，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述等证据，要求依法惩处。 被告人崔金利对起诉书指控的罪名无异议。辩称，其只是帮助他人注册登记公司，领取增值税专用发票，但其本人没有虚开增值税专用发票。 被告人崔金利的辩护人提出：被告人崔金利是受雇于吴俊磊，只是帮助注册办理公司以及领取增值税专用发票，没有从事违法的虚开行为，其领取的增值税专用发票全部交给了吴俊磊，对于虚开增值税专用发票的具体金额完全不知情，其在该案中系从属地位，主观恶性小，应当认定为从犯，在庭审中能够如实供述，有悔罪表现，请求对其从轻处罚。 经审理查明： 1、2016年12月，被告人崔金利以他人的名义，通过朱璘在上海市崇明区注册登记上海阜苑实业有限公司，并由朱璘申领到50份增值税专用发票。经查，上海阜苑公司的50份增值税专用发票均已被开具，因无进项发票，上海阜苑实业有限公司被上海市崇明区国税局认定为非正常户。 2、2016年5月，被告人崔金利以他人的名义，通过杨苏苏在江苏省无锡市注册成立无锡市擎子兰贸易有限公司、无锡海娇贸易有限公司、无锡市铁力健贸易有限公司、无锡市麦之丽贸易有限公司等十家公司，后又通过张建凤、倪丹丹、张青等人申领增值税专用发票。其中，无锡市擎子兰贸易有限公司申领的增值税专用发票分别开具给安阳市兴尧物资回收有限公司18份，税额287616.71元、开具给安阳市盈美再生资源有限公司5份，税额71396.63元。无锡海娇贸易有限公司申领的增值税专用发票50份，均开具给安阳象高商贸有限公司，税额839498.03元。无锡市铁力健贸易有限公司、无锡市麦之丽贸易有限公司分别开具给安阳市远大钢铁贸易有限公司20份和24份增值税专用发票，共计税额726597.39元。经查，无锡市擎子兰贸易公司与安阳市兴尧物资回收公司、安阳市盈美再生资源公司；无锡海娇贸易公司与安阳象高商贸公司；无锡市铁力健贸易公司、无锡市麦之丽贸易公司与安阳市远大钢铁贸易公司均没有实际货物交易。以上，被告人崔金利以他人的名义注册登记多家公司，用于虚开增值税专用发票，河南省安阳市国家税务部门已经将上述增值税专用发票的税额认证抵扣，共计税款人民币1925108元，事后均没有补缴税款。 证明以上事实的证据有：1、物证身份证3张，证实武义朱某安局民警从崔金利身上扣押的张德岗、柏立民、李磊的居民身份证。2、书证户籍证明，证实被告人崔金利的身份。3、书证归案经过，证实被告人崔金利于2017年4月18日被抓高某。4、书证委托协议书、朱某申领发票提货单及交件清单等，分别证实上海阜苑实业有限公司与上海策画企业服务有限公司签订委托协议帮公司代理记账；上海阜苑实业有限公司委托上海策画企业服务有限公司办理相关公司注册事项；朱璘于2017年3月23日在网上提交了50份发票领购申请。5、书证上海阜苑实业有限公司的注册登记资料及营业执照、税务证明材料，分别证实上海阜苑实业有限公司的法定代表人高加林、股东梁代志；办税人员朱璘于2017年3月27日申领了50份增值税专用发票；上海市崇明区税务局证明该企业无进项发票，认定非正常户。6、书证江苏省无锡市惠山区国税局认证结果通知书及认证结果清单，分别证实无锡市擎子兰贸易有限公司报送的增值税专用发票抵扣联22份被认证异常，税额363139.70元；无锡市铁力建贸易有限公司报送的增值税专用发票抵扣联25份被认证异常，税额412400.30元；无锡市麦之丽贸易有限公司报送的增值税专用发票抵扣联24份，其中，认证异常的5份，税额75361元；无锡海娇贸易有限公司报送的增值税专用发票抵扣联100份，均认证异常，税额1653281.59元；无锡培齐贸易有限公司先后报送的增值税专用发票抵扣联25份和50份，均认证异常，税额417465.52元和830689.74元。7、无锡市惠山区国税局出具的税收证明，分别证实无锡市擎子兰贸易有限公司、无锡海娇贸易有限公司、无锡市铁力健贸易有限公司、无锡市麦之丽贸易有限公司均处于非正常户状态。8、书证河南省安阳象高商贸有限公司增值税发票税控系统认证结果、购销合同、记账凭证、增值税专用发票复印件，证实无锡海娇公司与安阳象高公司签订中板供应的购销合同，并开具专用发票50张，票号29119041-29119090，2016年8月29日，经过安阳市龙安区国税局认证，认证相符合，金额为4938223.41元，税额为839498.03元。9、河南省安阳市远大钢铁贸易有限公司提供的增值税发票税控系统认证结果、购销合同、增值税专用发票复印件，证实无锡铁力健公司与安阳远大钢铁签订供应中板的购销合同并开具专用发票21张，票号38949324-38949326，38949307-38949323；无锡麦之丽公司与安阳远大钢铁公司签订购销合同，并开具专用发票24张，票号29111291-29111303、29111305-29111315；45张发票经过安阳市殷都区国税局认证，认朱某符，金额为4373458.06元，税额为743487.83元。10、河南省安阳市兴尧物资回收有限公司提供的增值税发票税控系统认证结果、增值税专用发票复印件，证实无锡市擎子兰贸易有限公司给安阳市兴尧物资回收有限公司开具发票18张，票号29111266-29111283，给安阳盈美再生资源开具专用发票5张，票号29111284-29111288，上述发票均通过认证。11、证人朱璘的证言及辨认笔录，证实其是上海策画企业服务有限公司法定代表人，在2016年12月份，一个自称“曾维力”的胖男杨某1到其公司，称要注册一家公司，即上海阜苑实业有限公司，其在注册成功后领取了50份增值税专用发票，并负责朱某记账工作，票号是49868801-49868850。同年3月份，其又应“曾维力朱某要求注册了三家公司，分别是上海宽燕物流有限公司，上海邮雪实业有限公司，上海庄菌建筑材料有限公司，并且各领取了25份增值税专用发票，但是对方没有来领取。其辨认出“曾维力”为崔金利。12、证人杨帆的证言，证实其是上海市崇明区国税局第十税务所得企业专管员，在2017年4月初，上海阜苑实业公司的财物朱璘打电话给其，称该公司3月份的税务申报不了，要求其将按季度申报改为按月申报，之后朱璘带来一个胖胖的男子，自称是公司的人，在核对身份后其为该公司的申报方式改为按月申报，后系统显示申报异常，在联系公司负责人无果后将该公司列入了非正常户。13、证人栗志超的证言，证实其是安阳象高贸易公司的经营人，在2016年8月份，其碰到一个姓曹的经理，在核实无锡海娇贸易有限公司的资质后，双方签订了钢材供应的购销合同，之后收到了该公司的增值税专用发票50张，票号是29119041-29119090，开具时间是2016年8月27日，发票均已经抵扣税款，共计税额839498.03元。14、证人栗志敏的证言，证实其是安阳市远大钢铁贸易有限公司法人代表，2016年其公司业务员王某联系了一个自称姓曹的男子，双方在没有实际货物交易的情况下分别与无锡麦之丽贸易公司和无锡铁力健贸易公司，签订了货品为中板的购销合同，对方开具了45张增值税专用发票，其中，无锡麦之丽贸易有限公司的票号是2911291-29111303,29111305-29111315，无锡铁力健贸易有限公司的票号是38949306-389杨某226，税额是743487.83元。15、证人王明军的证言，证实其是安阳盈美再生资吴某公司和安阳市兴尧物资回收有限公司的实际经营人，在2016年8月份的一天，散货人“大勇”跟其说要一批废钢，并给其出示了无锡市擎子兰贸易有限公司的营业执照，双方签订了废钢购销合同，后一位姓曹的男子将增值税专用发票送过来，其中一张发票是中板钢材，其余都是废钢，这些发票已经全部抵扣。16、证人杨苏苏的证言及其辨认笔录，证实其是欧迪工商代理公司的经理，2016年4-5月份的时候，吴俊磊带着一位胖胖的陈某其，胖胖的男子在其那里注册成功了10家公司，包括无锡培齐贸易有限公司，无锡市珊瑚冰商贸有限公司，无锡市擎子兰贸易有限公司，无锡海娇贸易有限公司，无锡市铁力健贸易有限公司，无锡市麦之丽贸易有限公司，无锡市琉璃霜贸易有限公司，无锡市艾香阁贸易有限公司，无锡市强纷源商贸有限公司、无锡市洱树成贸易有限公司，并现金支付给其15000元劳务费。其辨认出胖胖的男子孔某利。17、证人陈海燕的证言及杨某2笔录，证实在2016年7-8月份，一名丁姓男子让其帮忙代办4家公司注册，其中，工商注册是一位姓仁的老太太注册出来的。其负责公司会计代理有无锡陆定首贸易有限公司，无锡挂对色商贸有限公司，无锡台时计贸易有限公司，无锡市丰水贸易有限公司，无锡洱树成贸易有限张某1因为法人代表没有约谈，国税部门均不让领取发票。其辨认出丁姓男子为崔金利。18、证人孔志力的证言，证实在2016年其帮杨苏苏代办注册了无锡市珊瑚冰商贸有限公司，无锡市擎子兰贸易有限公司，无锡海娇贸易有限公司，无锡市铁力健贸易有限公司，无锡市麦之丽贸易有限公司，无锡市琉璃霜贸易有限公司，无锡市艾香阁贸易有限公司，无锡市强纷源商贸有限公司，并获得了1000元劳务费。19、证张某2建凤的证言及其辨认笔录，证实2016年7月份，一名外地的高壮男子找到其要求其帮忙会计代理，并给了其无锡市珊瑚冰商贸有张某2司，无锡市擎子兰贸易有限公司，无锡市铁力健张某1限公司，无锡市麦之丽贸易有限公司，无锡市玻璃霜贸易有限公司这5家公司的资料，其中由其办理的无锡市麦之丽贸易有限公司，无倪某子兰贸易有限公司成功在国税那边各领到25份增值税专用发票，共50份，另外三家其给了张青办理，其中铁力健贸易有限公司成功领到25份增值税专用发票，其余两家没有办理成功。其辨认出高壮男子是崔金利。20、证人张青的证言，证实在2016年7-8月份的时候，张建凤联系其让其帮忙办税，并给了其无锡市铁陆某有限公司的资料，其去国税局进行实名认证后申领了25份增值税专用发票。21、证人倪丹丹的证言及其辨认笔录，证实在2016年6月份，其应一家税务代办公司的要求为一个胖胖的男子办理税务，之后该男子在无锡市惠山区国税局将无锡海娇贸易有限公司、无锡培齐贸易有限公司两家公司的资料给其，其找到工作人员申领了50份发票，每家25份，并交给了胖胖男子。其辨认出胖胖的男子是崔金利。22、证人陆峰的证言，证实其是无锡市惠山区国税局第三税务分局纳服科科长，在2016年8月份，其在“双打”行动中发现无锡市擎子兰贸易公司，无锡市铁力健贸易公司，无锡市麦之丽贸易公司，无锡海娇贸易公司，无锡培齐贸易公司等十余家公司开具的发票有问题，都是顶格开具发票，在对这几家公司的注册地实地走访之后，发现只是一家破旧厂房，且无法联系上述五家公司的法人、财物负责人、代税会计。23、被告人崔金利的供述和辩解，其归案后一直否认其本人或者帮助他人虚开增值税专用发票。在庭审中，其供认帮助他人注册公司，代领增值税专用发票，但否认其本人虚开增值税专用发票。24、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单、现场照片，证实2017年4月18日，武义县公安局民警依法对江苏省南京市虹苑菜场棋牌室进行搜查，并当场扣押崔金利随身的银行卡5张、手机4只、他人身份证3张。以上证据均经过庭审质证，证据来源合法，内容客观真实，予以认定。 针对公诉机关的指控、被告人崔金利及其辩护人提出的辩护意见，根据本案事实和证据，本院作出评判意见如下：1、关于公诉机关指控的被告人崔金利虚开增值税专用发票税额共计195万余元。经查，书证销售方无锡市擎子兰贸易有限公司分别开具给购买方安阳市兴尧物资回收有限公司、购买方安阳市盈美再生资源有限公司的增值税专用发票、销售方无锡海娇贸易有限公司、无锡市麦之丽贸易有限公司开具给安阳象高商贸有限公司的增值税专用发票、销售方无锡市铁力健贸易有限公司开具给安阳市远大钢铁贸易有限公司的增值税专用发票，河南省安阳市杨某2务陈某分张某1州倪某东孔某出张某2认证情况说明，证实王某抵扣税款共计人民币1925108元。据此，公诉机关指控被告人崔金利虚开税额共计195多万有误，予以纠正。2、关于被告人崔金利及其辩护人提出被告人崔金利是帮助他人注册登记公司虚开增值税专用发票，是从犯的辩护意见。根据书证虚开的增值税专用发票（其中117份已抵扣税款）、河南省安阳市国税部门出具的认证情况说明、证人杨苏苏、陈海燕、张建凤、倪丹丹、孔志力、张青、栗志超、栗志敏、王明军的证言，能够相互印证被告人崔金利以他人的名义注册登记公司并申领增值税专用发票，以无锡市擎子兰贸易有限公司，无锡市铁力健贸易有限公司，无锡市麦之丽贸易有限公司，无锡海娇贸易有限公司的名义，将增值税专用发票开具给无真实货物交易的河南省安阳市兴尧物资回收有限公司、安阳市盈美再生资源有限公司、安阳象高商贸有限公司、安阳市远大钢铁贸易有限公司的事实。因此，被告人崔金利的行为不存在从犯的问题。其与辩护人的相关辩护意见不成立，均不予采纳。 本院认为，被告人崔金利违反增值税专用发票的管理规定，假借他人的名义注册登记公司，明知没有真实的货物交易，虚开增值税专用发票，虚开的税额被抵扣税款造成国家经济损失192万余元，有其他特别严重情节，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。为维护国家增值税专用发票的管理制度，惩治犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人崔金利犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年4月19日起至2027年4月18日止，罚金限于本判决生效后十日内缴纳）； 二、随案移送的张德岗、柏立民、李磊的三张居民身份证、手机四只等，予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  钱春武 人民陪审员  潘法明 人民陪审员  吕观德 二〇一八年七月九日 代书 记员  祝宏露 ? 附： （2018）浙0723刑初56号刑事判决书适用法律条款 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 ?*ArabicDash?-12-? ?*ArabicDash?-11-?