河南省郑州市中级人民法院刑 事 判 决 书（2017）豫01刑初168号（2018）豫01刑初41号公诉机关河南省郑州市人民检察院。被告人孙凤霞，女，1965年10月28日出生，汉族，大学文化，原系河南诺克矿产品有限公司、郑州伟恒金属材料销售有限公司、郑州福川金属材料销售有限公司、郑州昊通矿产品销售有限公司、郑州阿尔多克矿产品有限公司、郑州艾尔杰金属材料有限公司、郑州艾森金属材料有限公司、郑州汇业矿产品销售有限公司、郑州立之基商贸有限公司、郑州列之弗金属材料有限公司、郑州迈瑞商贸有限公司、郑州瑟曼金属材料有限公司、郑州森之瑞金属材料有限公司、郑州伊瑞尔金属材料有限公司、郑州银霞昇海商贸有限公司、郑州维隆科技有限公司等公司实际控制人。住郑州市**绿云小区**楼**（户籍地郑州市）。因犯行贿罪，于2018年6月21日被河南省中牟县人民法院判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元，刑期自2017年9月4日起至2021年9月3日止。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月19日被郑州市公安局郑东分局指定处所监视居住，同年9月4日被该局刑事拘留，于2017年9月30日被逮捕。辩护人郑玉玲、杨笑伟，河南天坤律师事务所律师。被告人史书民，男，1966年12月22日出生，汉族，初中文化，原系河南诺克矿产品有限公司、郑州阿尔多克矿产品有限公司、郑州汇业矿产品销售有限公司、郑州艾尔杰金属材料有限公司、郑州瑟曼金属材料有限公司、郑州列之弗金属材料有限公司、郑州福川金属材料销售有限公司、郑州伟恒金属材料销售有限公司、郑州昊通矿产品销售有限公司实际控制人，住河，住河南省郑州市（户籍地河南省尉氏县）嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月28日被郑州市公安局郑东分局刑事拘留，同年9月22日被逮捕。辩护人张文杰、孙天义，河南克瑾律师事务所律师。被告人邢亚利，女，1991年07月14日出生，汉族，大专文化，住郑，住郑州市金水区嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月19日被郑州市公安局郑东分局指定处所监视居住，同年9月4日被该局刑事拘留，2017年9月30日被逮捕。辩护人蔡自洋，河南言东方律师事务所律师。被告人张全杰，男，1972年12月28日出生，汉族，初中文化，无业，住河，住河南省尉氏县（户籍地河南省尉氏县）嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月10日被郑州市公安局郑东分局指定处所监视居住，同年8月28日被该局刑事拘留，2017年9月22日被逮捕。辩护人何瑞峰，河南金博大律师事务所律师。被告人王平虎，男，1962年4月25日出生，汉族，初中文化，无业，住山，住山西省晋城市阳城县（户籍地山西省临汾市洪洞县）嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月10日被郑州市公安局郑东分局指定处所监视居住，同年8月16日被该局刑事拘留，2017年9月22日被逮捕。指定辩护人，徐大富、范莺莺，河南文丰律师事务所律师。被告人陈辉龙，男，1985年11月29日出生，汉族，初中文化，无业，住河，住河南省尉氏县（户籍地河南省尉氏县）犯盗窃罪于2017年1月24日被新密市人民法院判处拘役四个月，并处罚金人民币2000元，2017年5月15日刑满释放。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年8月10日被郑州市公安局郑东分局指定处所监视居住，同年8月13日被该局刑事拘留，2017年9月16日被逮捕。辩护人李来，河南大为律师事务所律师。被告人李光华，男，1977年8月15日出生，汉族，大专文化，无业，住河，住河南省长葛市嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月10日被郑州市公安局郑东分局指定处所监视居住，同年8月19日被该局刑事拘留，2017年9月22日被逮捕。辩护人朱新鲜，河南豫上律师事务所律师。被告人史国光，男，1954年4月29日出生，汉族，初中文化，捕前系鲁山县源置业有限公司法定代表人，住河，住河南省鲁山县嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月15日被郑州市公安局郑东分局指定处所监视居住，同年8月19日被该局刑事拘留，2017年9月22日被逮捕。辩护人翟慎海、宋艳娟，河南路德律师事务所律师。河南省郑州市人民检察院以郑检公一刑诉〔2017〕108号起诉书指控被告人史书民、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光犯虚开增值税专用发票罪一案，以郑检公一刑诉〔2018〕19号起诉书指控被告人孙凤霞、邢亚利犯虚开增值税专用发票罪一案。本院依法组成合议庭，公开开庭合并审理了本案。郑州市人民检察院指派检察员魏友东、王明森出庭支持公诉。被告人孙凤霞、史书民、邢亚利、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光及各辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。河南省郑州市人民检察院郑检公一刑诉〔2018〕19号起诉书指控：2017年初，被告人孙凤霞与史书民共同预谋注册公司，然后实施虚开增值税专用发票犯罪活动。自2017年2月至同年6月，被告人孙凤霞使用他人身份证件雇佣王某2、许某1（二人另案处理）分别在河南省和郑州市工商部门先后注册了河南诺克矿产品有限公司、河南红火金属材料有限公司、郑州伟恒金属材料销售有限公司、郑州福川金属材料销售有限公司、郑州昊通矿产品销售有限公司、郑州阿尔多克矿产品有限公司、郑州艾尔杰金属材料有限公司、郑州艾森金属材料有限公司、郑州博文金属材料有限公司、郑州汇业矿产品销售有限公司、郑州奎廉金属材料有限公司、郑州立之基商贸有限公司、郑州列之弗金属材料有限公司、郑州迈瑞商贸有限公司、郑州帕钦金属材料有限公司、郑州瑟曼金属材料有限公司、郑州森之瑞金属材料有限公司、郑州伊瑞尔金属材料有限公司、郑州银霞昇海商贸有限公司、郑州维隆科技有限公司、郑州赛尼蒙实业有限公司。被告人孙凤霞高薪聘请王某2担任公司副总，并协调公司与属地税务机关的关系；史书民聘请被告人邢亚利为公司财务负责人，邢亚利又招聘了多名财会人员，自2017年2月至同年7月期间，在没有真实货物交易的情况下，邢亚利及其他财会人员伙同王某2伪造交易合同、交易凭证和资金流水，大肆进行虚开增值税专用发票犯罪活动。其中一部分票据被史书民卖给了赵留忠（另案处理）、许某2（另案起诉）及其下线介绍的单位，孙凤霞、史书民从中收取票面额2.5%的手续费。经郑州新区国家税务局稽查局稽查：郑州伟恒金属材料销售有限公司虚抵增值税专用发票1949份，金额187401394.27元，税额31858237.76元；虚开增值税专用发票1926份，金额184068254.05元，税额31291603.64元。郑州阿尔多克矿产品有限公司虚抵增值税专用发票884份，金额87081878.34元，税额14803919.76元；虚开增值税专用发票843份，金额82925153.25元，税额14097275.96元。郑州伊瑞尔金属材料销售有限公司虚抵增值税专用发票99份，金额9779410.33元，税额1662499.65元；虚开增值税专用发票102份，金额9964852.04元，税额1694025.12元。郑州艾森金属材料有限公司虚抵增值税专用发票227份，金额28551078.01元，税额4853683.30元；虚开增值税专用发票302份，金额28855049.85元，税额4905358.47元。郑州汇业矿产品销售有限公司虚抵增值税专用发票2165份，金额220482195.40元，税额37481972.60元；虚开增值税专用发票2246份，金额219703232.07元，税额37349548.56元。郑州昊通矿产品销售有限公司虚抵增值税专用发票987份，金额98673470.02元，税额16774491.07元；虚开增值税专用发票1042份，金额100794050.78元，税额17134988.51元。郑州森之瑞金属材料有限公司虚抵增值税专用发票646份，金额55918996.33元，税额9506230.05元；虚开增值税专用发票578份，金额56817655.07元，税额9659000.87元。郑州福川金属材料销售有限公司虚抵增值税专用发票1804份，金额191684173.59元，税额32586309.93元；虚开增值税专用发票1870份，金额180415236.91元，税额30670589.51元。郑州立之基商贸有限公司虚抵增值税专用发票288份，金额28344851.61元，税额4818625.18元；虚开增值税专用发票295份，金额28667801.70元，税额4873526.56元。郑州维隆科技有限公司虚抵增值税专用发票130份，金额12561793.86元，税额2135504.72元；虚开增值税专用发票72份，金额6837159.28元，税额1162317.17元郑州银霞昇海商贸有限公司虚抵增值税专用发票47份，金额4604021.35元，税额782683.45元；虚开增值税专用发票47份，金额4631256.70元，税额787313.50元。郑州列之弗金属材料有限公司虚抵增值税专用发票442份，金额42348553.01元，税额7199254.37元；虚开增值税专用发票451份，金额43175044.11元，税额7339757.44元。郑州艾尔杰金属材料有限公司虚抵增值税专用发票478份，金额48904745.12元，税额8313806.24元；虚开增值税专用发票522份，金额49570315.20元，税额8426953.74元。郑州瑟曼金属材料有限公司虚抵增值税专用发票245份，金额23754405.24元，税额4038249.08元；虚开增值税专用发票247份，金额24062907.93元，税额4090694.31元。郑州迈瑞商贸有限公司虚抵增值税专用发票513份，金额50747129.78元，税额8627012.62元；虚开增值税专用发票507份，金额50147233.58元，税额8525029.5元。河南诺克矿产品有限公司虚抵增值税专用发票47份，金额4684800.2元，税额796415.94元；虚开增值税专用发票48份，金额4777568元，税额812186.56元。经河南科健会计师事务所鉴定，郑州伟恒金属材料销售有限公司等16家公司累计取得虚开增值税进项专用发票10951份，票面金额1095522896.46元，税额186238895.72元；累计对外虚开虚开增值税销项专用发票11098份，票面金额1075412770.52元，税额182820169.42元。以上取得虚开发票与对外虚开发票金额合计2170935666.98元，税额合计369059065.14元。案发后，侦查机关冻结了瑟曼公司在郑州银行西建材支行账户的资金109.9659万元。针对上述指控事实，公诉机关出示了证人王某2、许某1、潘某、杨某、蔡某、胡某、冯某、贾某、李某1、王某1、孟某等人的证言，郑州伟恒金属材料销售有限公司等16家公司的工商资料、办税信息、领取票据的清单、认证清单，虚开增值税专用发票复印件或照片及孙凤霞、许某1、范某银行账户流水单，税务稽查报告、司法会计鉴定意见。河南省郑州市人民检察院郑检公一刑诉〔2017〕108号起诉书指控：1.被告人史书民与孙凤霞共同预谋注册公司，然后实施虚开增值税专用发票犯罪活动。自2017年2月至同年6月，孙凤霞雇佣王某2（另案处理）在河南省和郑州市工商部门先后注册了河南诺克公司、河南红火公司、郑州福川公司、郑州昊通公司、郑州阿尔多克公司、郑州汇业公司、郑州艾尔杰公司、郑州列之弗公司、郑州伟恒公司、郑州瑟曼公司，由史书民和孙凤霞负责实际经营。在没有真实货物交易的情况下，雇佣工作人员伪造交易合同、交易凭证和资金流水，专门从事虚开增值税专用发票犯罪活动。自2017年3月至案发前，被告人史书民伙同孙凤霞、王某2、赵留忠等人，经中间人介绍，以上述公司为出票人，大肆虚开增值税专用发票。经郑州新区国家税务局稽查局稽查，共计虚开增值税发票金额为2217890383.40元。其中：郑州阿尔多克公司虚开销项增值税专用发票850份，金额82925153.25元，税额14097275.96元，虚抵进项94620268.06元，税额16085445.81元。郑州汇业公司虚开增值税专用发票2401份，金额235180775.67元，税额39980730.91元，虚抵进项2340份，金额237654875.83元，税额40401328.84元。河南诺克公司虚开增值税专用发票248份，金额24560170.61元，税额4175228.9元，虚抵进项248份，金额24242254.15元，税额4121183.16元。郑州艾尔杰公司无货开具销项发票522份，金额49570315.20元，税额8426953.74元，价税合计57997268.94元；无货取得进行的认证进项发票478份，金额48904745.12元，税额8313806.24元，价税合计57218551.36元。郑州瑟曼公司无货开具增值税专用发票247份，发票金额24062907.93元，税额4090694.31元，价税合计28153602.24元；无货取得的认证进项增值税专用发票245份，发票金额23754405.24元，税额4038249.08元，价税合计27792654.32元。郑州列之弗公司无货开具增值税专用发票451份，发票金额43175044.11元，税额7640262.11元，价税合计50815306.22元；无货取得的认证进项增值税专用发票442份，发票金额42348553.01元，税额7199254.37元，价税合计49547807.38元。郑州福川公司无真实货物交易，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票1879份，金额198865503.65元，税额33807136.16元，虚开增值税专用发票1870份，金额180415236.91元，税额30670589.51元。郑州伟恒公司无真实货物交易，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票2062份，金额198364827.80元，税额33722021.47元，虚开增值税专用发票1926份，金额184068254.05元，税额31291603.64元。郑州昊通公司虚抵增值税专用发票1007份，金额100515729.78元，税额17087675.35元，虚开增值税专用发票1042份，金额100794050.78元，税额17134988.51元。案发后，共计扣押史书民现金110万元。2.2017年6月底至7月上旬，被告人史书民、张全杰伙同赵留忠等人，以郑州艾尔杰公司和河南诺克公司为出票人，为被告人李光华、史国光介绍的鲁山县鲁明商贸有限公司和焦作华岩实业有限公司，虚开增值税专用发票。经郑州新区国家税务局稽查局稽查，共计虚开增值税发票金额为6317379.29元。其中，郑州艾尔杰金属材料有限公司为鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税专用发票1686008.8元；河南诺克矿产品有限公司为焦作华岩实业有限公司虚开增值税专用发票4631370.49元。（史书民的所有犯罪数额在第1起已经认定。）3.2017年6月上旬至7月上旬，被告人史书民、张全杰伙同赵留忠，在没有真实交易的情况下，以郑州阿尔多克公司和郑州汇业公司为出票人，为被告人王平虎及许某2（另案处理）介绍的山西骏通铸管厂虚开增值税专用发票。经郑州新区国家税务局稽查局稽查，共计虚开增值税发票金额为41254000.20元，其中郑州阿尔多克公司虚开增值税专用发票20800000.20元，郑州汇业公司虚开增值税专用发票20454000元。4.2017年7月中旬，经被告人王平虎、史国光、李光华介绍，许某2、赵某、李某4、李某3（四人另案处理）以宜阳县先贝矿产品经销中心为出票人，为阳城县振兴铸造熔炼厂、鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税专用发票。经郑州新区国家税务局稽查局稽查，宜阳县先贝矿产品经销中心为王平虎介绍的阳城县振兴铸造熔炼厂虚开增值税专用发票467976.60元；为史国光、李光华介绍的鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税专用发票365719.28元。5.2017年6月中旬，被告人史国光、李光华伙同许某2以宜阳县汉仁矿产品购销部为出票人，为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票783900元。经宜阳县国家税务局稽查局稽查，宜阳县汉仁矿产品购销部开具增值税专用发票74份，金额7019877.35元，税额1193379.08元，价税合计8213256.43元的行为是虚开增值税专用发票行为。6.2017年7月20日，被告人史国光、李光华伙同许某2以三门峡保才矿产品销售公司为出票人，为登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票1000063.35元（登封市国家税务局稽查局提供的增值税专用发票电子底账信息认定）。7.2017年4月24日，被告人史国光、李光华、史书民以郑州昊通矿产品销售有限公司为出票人，为焦作八骏实业有限公司虚开增值税专用发票1000062.18元；2017年4月24日，被告人史国光、李光华、史书民以郑州昊通矿产品销售有限公司为出票人，为宜兴市李宜耐火材料有限公司虚开增值税专用发票275827.5元；2017年4月24日，被告人史国光、李光华、史书民以郑州昊通矿产品销售有限公司为出票人，为沛县大屯电石厂虚开增值税专用发票467798.48元；2017年4月24日，被告人史国光、李光华、史书民以郑州昊通公司为出票人，为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票476775元；2017年4月24日，被告人史国光、李光华、史书民以郑州昊通公司为出票人，为登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票1000320.75元。8.2017年2月21日，被告人张全杰伙同李某5（另案处理），以洛阳宏霸商贸有限公司为出票人，在没有实际交易的情况下，为鲁山县万和矿产品购销部虚开增值税专用发票2326431.6元；2017年2月20日、21日，被告人张全杰伙同李某5，利用洛阳航诺金属材料有限公司，在没有实际交易的情况下，为鲁山县万和矿产品购销部虚开增值税专用发票4653203.6元。经洛阳市国家税务局稽查局稽查：洛阳宏霸商贸有限公司开具增值税专用发票81份，金额7918594.83元，税额1346161.32元，价税合计9264756.15元的行为是虚开增值税专用发票行为；洛阳航诺金属材料有限公司开具增值税专用发票80份，金额7840054.32元，税额1332809.23元，价税合计9172863.55元的行为是虚开增值税专用发票行为。9.2017年7月25日，被告人王平虎伙同许某2、李某5利用洛阳润进金属材料有限公司，在没有实际交易的情况下，为阳城县振兴铸造熔炼厂虚开增值税专用发票1278420元。经洛阳市国家税务局稽查局稽查，洛阳润进金属材料有限公司开具增值税专用发票68份，金额6478370.11元，税额1101323.04元，价税合计7579693.15元的行为是虚开增值税专用发票行为。10.2017年7月8日，被告人张全杰、陈辉龙、史书民利用上海芈隆新能源有限公司，在没有实际交易的情况下，为郑州阿尔多克公司虚开增值税专用发票50份，共计5805000元。该发票已被侦查机关扣押。11.2017年7月18日，被告人陈辉龙、张全杰在没有实际交易的情况下，以安徽南强材料科技有限公司为出票人，为河南诺克公司虚开增值税专用发票27份，金额3000000元，2份未使用，张全杰拿走25份。上述发票中有2份发票的抵扣联、发票联已被侦查机关扣押。12.2017年4月27日，被告人张全杰、史书民伙同赵留忠，在没有实际交易的情况下，以温州易能贸易有限公司为出票人，为郑州汇业公司虚开增值税专用发票2551765.18元。13.2017年7月27日，被告人陈辉龙、张全杰、史书民在没实际交易的情况下，以贵州恒益多商贸有限公司为出票人，为郑州瑟曼公司虚开增值税专用发票58份（存根联已被扣押），金额为6772435.76元。经郑州新区国家税务局稽查局稽查，认定郑州瑟曼公司无货开具增值税专用发票247份，发票金额24062907.93元，税额4090694.31元，价税合计28153602.24元。无货取得的认证进项增值税专用发票245份，发票金额23754405.24元，税额4038249.08元，价税合计27792654.32元。14.2017年7月27日，被告人陈辉龙、张全杰、史书民在没实际交易的情况下，以贵州恒益多商贸有限公司为出票人，为河南红火公司虚开增值税专用发票53份，金额为6189904.7元。已扣押53份存根联，23份抵扣联和发票联。郑州新区国税局已通过认证30份，金额3502440元。15.2011年11月至2012年期间，被告人张全杰及何某（另案处理）受湖北孝感盛和再生资源利用有限公司负责人姜某（已判决）的委托，介绍息县昊天商贸有限公司为其虚开增值税专用发票78张。经河南省息县国家税务局稽查局稽查，息县昊天商贸有限公司虚开增值税专用发票7793835.87元，税额1324952.13元，价税合计9118788.00元。针对上述指控，公诉机关出具了相关公司的工商档案、税务资料、伪造的交易合同，虚开的增值税专用发票、手机信息、银行转账对账单，证人王某2、许某1、范某等人证言，税务稽查报告及被告人史书民、张全杰、陈辉龙、史国光、李光华、王平虎供述与辩解。公诉机关认为被告人孙凤霞、邢亚利、史书民、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人孙凤霞、史书民系主犯，被告人邢亚利、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光系从犯。提请本院依法判处。被告人孙凤霞辩解及其辩护人辩护称，本案系单位犯罪；其不是公司的实际控制人，并未具体参与虚开；认定虚开数额的司法鉴定不客观，不应将虚开数额和虚抵数额累加计算；在量刑时应当考虑虚开的税款数额和造成国家税款损失数额；其到案后如实供述犯罪事实，系坦白。被告人史书民辩解称，公司成立时其不知情，不是公司的实际控制人。其辩护人辩护称，史书民在共同犯罪中所起的作用较小，系从犯；其犯罪数额，应当以所指控的十家公司计算；本案虚开金额不应认定为进项和销项的累加，应以其中较大的一项计算；在量刑时应当考虑补交税款的情况。被告人邢亚利辩解及其辩护人辩护称，司法会计鉴定意见书不客观，不科学；案发后部分受票公司已经补交税款；在认定量刑数额标准时，应以250万元作为数额巨大或其他严重情节的量刑标准；邢亚利当年四月份进入公司工作，之前的虚开行为与其无关；虚开行为由多人实施，邢亚利不应对全部数额负责；其系从犯，主观恶性较小，请求对其从轻处罚。被告人张全杰对指控事实无异议。其辩护人辩护称，起诉书指控张全杰为鲁山县鲁明商贸有限公司虚开1686008.8元增值税专用发票，贵州恒益多商贸有限公司为郑州瑟曼公司虚开6772435.76元增值税专用发票，为红火公司虚开3502440元增值税专用发票，张全杰伙同李某5为鲁山万和矿产品购销部虚开增值税专用发票2326431.6元，利用上海芈隆新能源公司为郑州阿尔多克公司虚开增值税专用发票5805000元，通过息县昊天商贸有限公司虚开增值税发票9118788元，通过郑州汇业公司为山西骏通铸管厂虚开增值税专用发票20454000元的证据不足；本案金额不应认定为进项和销项的累加，应以其中较大的一项计算；在量刑时应当考虑补交税款的情况。被告人王平虎辩解及其辩护人辩护称，被告人王平虎系在进行真实商品交易的行为时，因本人不具备开具增值税专用发票的资格，故采取了介绍虚开增值税发票的手段；指控其为山西骏通铸管厂虚开的20454000元证据不足；其系从犯，到案后真诚悔罪，请求对其减轻处罚。被告人陈辉龙辩解及其辩护人辩护称，其行为构成购买增值税专用发票罪，未实际获利；应以虚开税额250万元作为数额巨大或其他严重情节的量刑标准；在量刑时应当考虑补交税款的情况。被告人李光华辩解及其辩护人辩护称，李光华系共同犯罪中的从犯；到案后真诚悔罪，其参与虚开的税款大部分已经补交，请求对其从轻处罚。被告人史国光辩解及其辩护人辩护称，司法鉴定意见书的数额超出起诉书指控的犯罪数额，应以虚开税额250万元作为数额巨大或其他严重情节的量刑标准，在量刑时应当考虑史国光与7家受票公司存在真实业务往来和补交税款的情况。经审理查明：一、被告人孙凤霞、史书民、邢亚利虚开增值税发票事实2017年初，被告人孙凤霞与史书民共同预谋注册公司，实施虚开增值税专用发票活动。自2017年2月至同年6月，被告人孙凤霞使用他人身份证件雇佣王某2、许某1（二人另案处理）分别在河南省和郑州市工商部门先后注册并实际控制河南诺克矿产品有限公司（以下简称河南诺克公司）、郑州伟恒金属材料销售有限公司（以下简称郑州伟恒公司）、郑州福川金属材料销售有限公司（以下简称郑州福川公司）、郑州昊通矿产品销售有限公司（以下简称郑州昊通公司）、郑州阿尔多克矿产品有限公司（以下简称郑州阿尔多克公司）、郑州艾尔杰金属材料有限公司（以下简称郑州艾尔杰公司）、郑州艾森金属材料有限公司（以下简称郑州艾森公司）、郑州汇业矿产品销售有限公司（以下简称郑州汇业公司）、郑州立之基商贸有限公司（以下简称郑州立之基公司）、郑州列之弗金属材料有限公司（以下简称郑州列之弗公司）、郑州迈瑞商贸有限公司（以下简称郑州迈瑞公司）、郑州瑟曼金属材料有限公司（以下简称郑州瑟曼公司）、郑州森之瑞金属材料有限公司（以下简称郑州森之瑞公司）、郑州伊瑞尔金属材料有限公司（以下简称郑州伊瑞尔公司）、郑州银霞昇海商贸有限公司（以下简称郑州银霞昇海公司）、郑州维隆科技有限公司（以下简称郑州维隆公司），其中的河南诺克公司、郑州阿尔多克公司、郑州汇业公司、郑州艾尔杰公司、郑州瑟曼公司、郑州列之弗公司、郑州福川公司、郑州伟恒公司、郑州昊通公司由其和史书民共同实际控制。孙凤霞聘请王某2协调公司与属地税务机关的关系，史书民聘请被告人邢亚利为公司财务负责人，邢亚利又招聘了多名财会人员。自上述公司成立至同年7月期间，在没有真实货物交易的情况下，以伪造交易合同、交易凭证和资金流水的方法，专门从事虚开增值税专用发票活动。其中部分票据被史书民卖给了赵留忠（另案处理）、许某2（另案起诉）及其下线介绍的单位。经郑州新区国家税务局稽查局稽查：郑州伟恒金属材料销售有限公司虚抵增值税专用发票1949份，金额187401394.27元，税额31858237.76元；虚开增值税专用发票1926份，金额184068254.05元，税额31291603.64元。郑州阿尔多克矿产品有限公司虚抵增值税专用发票884份，金额87081878.34元，税额14803919.76元；虚开增值税专用发票843份，金额82925153.25元，税额14097275.96元。郑州伊瑞尔金属材料销售有限公司虚抵增值税专用发票99份，金额9779410.33元，税额1662499.65元；虚开增值税专用发票102份，金额9964852.04元，税额1694025.12元。郑州艾森金属材料有限公司虚抵增值税专用发票227份，金额28551078.01元，税额4853683.30元；虚开增值税专用发票302份，金额28855049.85元，税额4905358.47元。郑州汇业矿产品销售有限公司虚抵增值税专用发票2165份，金额220482195.40元，税额37481972.60元；虚开增值税专用发票2246份，金额219703232.07元，税额37349548.56元。郑州昊通矿产品销售有限公司虚抵增值税专用发票987份，金额98673470.02元，税额16774491.07元；虚开增值税专用发票1042份，金额100794050.78元，税额17134988.51元。郑州森之瑞金属材料有限公司虚抵增值税专用发票646份，金额55918996.33元，税额9506230.05元；虚开增值税专用发票578份，金额56817655.07元，税额9659000.87元。郑州福川金属材料销售有限公司虚抵增值税专用发票1804份，金额191684173.59元，税额32586309.93元；虚开增值税专用发票1870份，金额180415236.91元，税额30670589.51元。郑州立之基商贸有限公司虚抵增值税专用发票288份，金额28344851.61元，税额4818625.18元；虚开增值税专用发票295份，金额28667801.70元，税额4873526.56元。郑州维隆科技有限公司虚抵增值税专用发票130份，金额12561793.86元，税额2135504.72元；虚开增值税专用发票72份，金额6837159.28元，税额1162317.17元郑州银霞昇海商贸有限公司虚抵增值税专用发票47份，金额4604021.35元，税额782683.45元；虚开增值税专用发票47份，金额4631256.70元，税额787313.50元。郑州列之弗金属材料有限公司虚抵增值税专用发票442份，金额42348553.01元，税额7199254.37元；虚开增值税专用发票451份，金额43175044.11元，税额7339757.44元。郑州艾尔杰金属材料有限公司虚抵增值税专用发票478份，金额48904745.12元，税额8313806.24元；虚开增值税专用发票522份，金额49570315.20元，税额8426953.74元。郑州瑟曼金属材料有限公司虚抵增值税专用发票245份，金额23754405.24元，税额4038249.08元；虚开增值税专用发票247份，金额24062907.93元，税额4090694.31元。郑州迈瑞商贸有限公司虚抵增值税专用发票513份，金额50747129.78元，税额8627012.62元；虚开增值税专用发票507份，金额50147233.58元，税额8525029.5元。河南诺克矿产品有限公司虚抵增值税专用发票47份，金额4684800.2元，税额796415.94元；虚开增值税专用发票48份，金额4777568元，税额812186.56元。经河南科健会计师事务所鉴定，郑州伟恒金属材料销售有限公司等16家公司累计取得虚开增值税进项专用发票10951份，票面金额1095522896.46元，税额186238895.72元；累计对外虚开增值税销项专用发票11098份，票面金额1075412770.52元，税额182820169.42元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据证明：1.被告人供述（1）被告人孙凤霞供述，2017年2月份，史书民说有个生意很好，是从上市公司购买废钢材，想与其合作，其投资30万元，商量是四六分成，其占六成，并负责外围协调关系，史书民负责公司的进项和销项。其咨询王其民这事情能不能做，业务量比较大，需要税票的量也很大，王其民说可以做，让其多成立几家公司分开做，这样不容易被国税局盯上。郑州市国税局经济开发区税源二科的科长王某1是其丈夫同学，王某1给其介绍了税务专管员孟某，其安排王某2去经开区注册了郑州伟恒金属材料销售公司、郑州福川金属材料销售公司、郑州昊通矿产品销售有总公司、郑州博文金属材料有限公司等十几家公司。注册时，其找到许某1、冯某、范某等人担任法定代表人，史书民找了几个人担任另外几个公司的法定代表人，由王某2带领办理工商和税务手续。公司成立后，由史书民负责经营，公司注册地是财富广场，实际经营地址在郑东新区景峰国际，2017年6月份搬到航海路一个写字楼里，会计邢亚利是史书民招聘的，王某2除了注册公司之外，还负责与税务专管员联系，公司有时候出现跳票，就由王某2去处理。进货合同和销售合同都是史书民与其他公司签订的，报税由邢亚利负责。其发现公司注册后实际上没有经营，每天只是史书民送过来进项票，会计在办公室打印销项票，史书民负责发放销项票，然后按时到税务局报税。公司的运费、合同、进项银行收款凭证都是假的，公司一直在做虚开增值税发票的事情。此后其就加大了去税务局协调关系的力度，每个月到税务局办理过报税后，都及时找税务局的王某1和孟某送钱，希望将公司出现跳票的事情压一压。其通过一个叫“腾腾”的熟人帮忙伪造过银行收款凭证，后来邢亚利和他直接联系了，其他的如合同，运费，出库单据等都是史书民和做账人员弄的。（2）被告人史书民供述，2017年2月中旬，其与孙凤霞商量能不能做虚开增值税专用发票的公司，孙称可以。3月初，孙凤霞通知其公司已经注册成立，增值税专用发票还未领取，二人达成口头协议，由孙凤霞负责公司的注册、领取增值税专用发票、公司的日常管理、税务局关系的协调，其负责购进、销售增值税发票。利润其占30%，孙凤霞占70%。孙凤霞安排先后注册有郑州汇业矿产品销售有限公司、郑州伟恒金属材料销售有限公司、郑州福川金属材料销售有限公司、郑州昊通矿产品销售有限公司、郑州阿尔多克矿产品有限公司、郑州艾尔杰金属材料有限公司、郑州瑟曼金属材料有限公司、河南诺克矿产品有限公司、郑州列之弗金属材料有限公司等九家公司。公司成立以后由孙凤霞安排人负责进行税务登记、领取增值税发票，其招聘邢亚利作为这些公司的会计，邢亚利又招聘了三个女孩帮助她对公司的进销项增值税专用发票进行管理。她们四人平时负责对进项增值税发票进行认证、开具销项增值税发票。孙凤霞招聘了王某2、许某1、范某。公司实际经营地都是在郑州市郑东新区经景峰国际2301室，孙凤霞负责进行税务登记和银行账户开立，公司的工商税务手续和银行U盾都放在对应的黄色牛皮纸档案袋中，放在孙凤霞的办公室。孙凤霞负责管理公司、领取增值税发票，其负责购买进项发票、销售销项发票，邢亚利负责对进项票进行认证、开具销项票，另外三个女孩由邢亚利负责，平时帮助邢亚利认证进项票、开具销项票。公司从成立只有两三次有实物交易，因为有几个公司在购买增值税发票时要求进行一些实际交易，其就购买了10万元左右的钢材，由购买增值税发票的公司拉走，再给要票的公司开具200万至300万的销项票，购销不符，其他都没有实际货物交易。开票分两种情况，一种是买票的公司按照其要求的信息提供进项票，进项票邮寄到公司以后再为购票公司开具销项票，每张票购票公司支付2500元的利润。另一种是从上海一公司以每张票2500元至3000元的价格购进进项票，然后在此基础上每张票加价2500元卖出。这些公司将资金转账到其女婿周某、其弟媳李某的或者范某的农业银行卡上。周维和李玉杰的银行卡由其保管使用，范某的银行卡不清楚由谁使用。从公司成立，其购进的进项增值税发票面值大概有5000多万元，销出的销项增值税发票面值大约有4000多万元。其通过网络从上海一公司购买进项票，也通过赵留忠购买进项票和开具销项票，通过赵留忠购买进项票面额大约有3000万左右，开出销项票面额大约有2800万元左右。郑州瑟曼金属材料有限公司所开具的销项发票都是卖给上海的公司，票面金额有一千多万元。其余的七家公司的销项发票都是卖给赵留忠的，其将赵留忠所发购票公司的信息发到公司微信群里，由邢亚利等人使用在公司保管的税盘开具销项发票。每个月对进项票进行认证以后，在下个月的月初国税局需要检查公司进项票所对应的物流票据、银行凭证。因为没有真实的货物交易，其在网上找到制作假物流票据的人以每张2000元至3000元的价格购买了一、二十张物流票据，又在熊儿河路的办税大厅门口找人以每张十几元的价格制作了几张假的银行凭证。孙凤霞也找人制作了一批假的银行凭证，假的出入库单据都是由邢亚利等几个财务人员制作。通过虚开增值税发票，九家公司共获利600万左右，其得了160万，钱存在周维名下的银行卡内。（3）被告人邢亚利供述，2017年4月份，史书民让其去做账、报税，在公司史书民把税票和盘给其，其把毛某、潘某、杨某、姗姗介绍到史书民的公司上班。孙凤霞是公司的投资人，史书民负责业务，开票时对方公司的详细信息和内容都是史书民发的，王某2主要负责联系税务局，许某1是其中一个公司的法人，扣税的时候往基本户存钱一般都是许某1去办理，范某是其中一个公司的法人，主要负责去税局领税票，陈丽萍也是负责去税局领税票。所有公司办公地址都是一个，其没有见过有人来谈业务，签署合同。在报税的时候，发现没有运费票和银行转款凭证，史书民就会把运费票给其，银行转款凭证是孙凤霞找人在办公室电脑上现场做假，入库单是其和财务人员手写的虚假入库单，从第二月开始，假的出入库单据都是通过做账软件制作的，因为这个做账软件是由其负责买的，卖软件的人教其使用，其教别的会计使用。制作这些假的出入库单时孙凤霞在场。把这些运费票和银行凭证做好，把帐做好以后，就可以报税了。平均下来一个月会开出来三、四亿的增值税发票，其从2017年3月份办到2017年7月份，总共5个月，大概开出来20个亿左右的增值税发票。增值税发票都按照史书民的要求开出，由史书民或者史书民安排的人拿走。进项的增值税发票都是史书民拿到办公室，销项所开的票据内容也是史书民通过微信发到群里。其和毛某、潘某、杨某、姗姗的具体职责是进项增值税发票的认证，开具销项增值税发票，做账，报税，五个人没有明确分工，由其全面负责临时安排。出票的公司有十多个，每个公司的税盘分别放在铁皮柜里，对应的空白发票、发票专用章等也放在那里。开票的人就去把需要用的税盘与发票拿出来，在电脑登录到微税平台操作进行开票，开好票后直接加盖发票专用章。认证一般也是史书民把进项发票拿过来，登录到税局的认证系统进行认证。每月还会根据进销项发票、费用发票、银行转账回单进行做账、报税，做账和报税一般由其把关。涉及的开票公司大概有汇业公司、伟恒公司、福川公司、昊通公司、迈瑞公司、阿尔多克公司、维隆科技公司、立之基公司、森之瑞公司、列之弗公司、银霞公司、艾尔杰公司、艾森公司、赛尼蒙公司、瑟曼公司、诺克公司、诺顿公司等。2.证人证言（1）证人王某2证明，2017年2月，孙凤霞与史书民合作成立公司，孙凤霞让其帮忙协调税务工作。2017年2月底，孙凤霞让其帮助申请成立公司，称法定代表人已经找好，其到航海路与第二大街交叉口的工商业务大厅时，看到有6名法定代表人已经到了，分两次注册了7家公司，法定代表人有许某1、孙某、冯某、范某、范某、寿某、范某2。后其又将自己公司的办税人员胡某介绍给孙凤霞。除了这7家公司以外，后来成立的公司的税，也是胡某负责办理。先后成立的公司有伟恒、福川、昊通、汇业、阿尔多克、瑟曼等二十多家公司，公司的注册地点均为郑州经济技术开发区航海东路福田财富广场，实际办公地点为郑东新区CBD景峰国际23楼。孙凤霞和史书民两个总经理，孙凤霞负责协调税务，史书民具体负责业务。公司有四五个会计，其认识邢亚利和毛某，孙凤霞的司机叫许某1。这20余家公司没有什么具体业务，均是史书民指使邢亚利等几个会计进行做账报税。孙凤霞带其与税务局的相关人员碰头，指定以后让其负责公司与税务局的协调工作，有什么问题让税务局的通知其，然后其或者邢亚利解决。这些公司是史书民给员工开支的。孙凤霞给过其三五万元。2017年5月份的一天晚上，因为国税局要看公司的账，在景峰国际的办公室，孙凤霞给其一打银行回单让其整理，用excel做成银行流水格式，之后加盖了银行的假公章去税务局说明情况。有一次其在办公室见到一个男的和一个女的，用公司的电脑做假的银行业务回单凭证，做好后直接打印出来。当时孙凤霞、史书民和几个会计都在场。（2）证人许某1证明，2017年2月其四婶孙凤霞让其到航海路的一个行政服务大厅，其见到了范某、冯某、王某2等人，王某2让其签字，签的是福川公司的法定代表人、伟恒公司的股东等，这两家公司都是孙凤霞控制的。孙凤霞的公司在景峰国际23楼办公，公司没有挂牌，不知道公司是干什么的，也没有见过有货物往来。其曾按照孙凤霞和史书民的安排，开车送会计范某、陈某到税务局办理税务事项和领取税票，孙凤霞还让其给公司办理过网银和U盾。孙凤霞和史书民的合作，主要是孙凤霞负责注册公司和联系税务，史书民负责联系买家和买家开票，邢亚利是会计，平时报税、做账都是她负责的，领取税票后也是交给她。其中国银行卡、兴业银行卡均转过需要补交的税款，史书民也给过其91万元现金，让其存到渤海银行公司账户上，用于补缴福川公司和昊通公司的税款。（3）证人范某证明，2017年2月份，孙凤霞让其到航海东路的一个行政服务大厅，其见到许某1、冯某、王某2、一个姓胡的女孩，然后王某2和姓胡的带其到柜台签了字，后来知道担任了郑州昊通矿产品销售有限公司的股东、财务负责人、办税员；郑州汇业矿产品销售有限公司的法定代表人、执行董事、办理工商业务的委托代理人。公司注册之后，孙凤霞让其和许某1到航海东路的中国银行为汇业公司开立了对公账户。手续被许某1拿走了。昊通公司和汇业公司的实际控制人是孙凤霞，还有一个姓史的老板对公司进行管理。2017年6月份，担任孙凤霞公司的办税员，每月需要领一次增值税专用发票。后来其到税务局领过两次增值税发票，具体是哪些公司的记不清了。从2017年3月份开始，有李玉杰、孔卫东等多人向其农业银行卡转款，共计10360000元。其转给吴国旗50万元，转给昊通公司20万元，转给唐歌784001元。其余的都转给了孙凤霞。与其农业银行账户收到李玉杰多笔转款，并多次转款给孙凤霞的记录能够相互印证。（4）证人潘某证明，2017年4月23日，其经杨某和邢亚利介绍进入景峰国际大厦2301室工作。主要工作是以伟恒、福川、昊通、银霞、卡特、诺克、汇业、阿尔多克、艾尔杰等公司名义开具增值税发票。公司有史总、孙总、王某2三人管理，史总让按他发的信息开票，王某2主要负责对接税务局。邢亚利负责做账，包括报税、应收应付、公司费用收支、银行账、现金账，安排其他员工开具增值税发票。开具的增值税专用发票是孙总、王某2从税务局领的，大概一个月500份。其见过一个男子用自己的电脑，在公司的休息室做假的银行回执单，知道公司伪造的有中国银行、郑州银行、渤海银行的凭证。与证人杨某、毛某、蔡某证言一致。（5）证人胡某证明，2017年3月份，王某2的朋友开了几家公司，让其去当会计，并把八家公司的营业执照给其去国税局办理税务登记，将其登记为八家公司的办税员。3月底或者4月初，其和王某2到税务局领取了25份增值税发票。后来去过五六次，每次领取500份增值税发票，都交给王某2了。（6）证人陈某证明，2017年6月份，其在网上认识的一个姓孙的女老板，让其去她的公司做办税员，每个月去税务局领税票。2017年6月底，孙老板给其打电话，让其到税务局门口找一个姓许的男子拿了税盘、购票本、营业执照副本，其把票领出来后交给该男子。6月份领过2次1000份税票，7月份给阿尔多克公司领了两次票1250份。都是10万元版的。（7）证人冯某、许某3、贾某、荆某1、荆某2、王某3、李某1、寿某、郭某证明孙凤霞、王某2等人使用自己的身份信息注册公司，与涉案公司营业执照、工商登记和增值税办理资料信息相互印证。（8）证人王某1证明，2017年2月份开始，孙凤霞给其财物，向其咨询税务登记的事情，3月份带着王某2和一个会计找其，称已经注册了7家公司，其将孟某介绍给她，4月份孙又注册了3家公司，5月份的时候发现孙凤霞的公司进项票不符和上游走逃等情况。（9）证人孟某证明，2017年3月份认识孙凤霞，去审核孙凤霞公司时看到注册的多家企业都在一个写字楼里，4月份开始，孙凤霞多次给其现金。3.税务稽查报告、司法会计鉴定报告（1）河南省郑州新区国家税务局对阿尔多克等16家涉案公司稽查报告、专票认证联明细及情况说明：郑州阿尔多克矿产品有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票884份，金额87081878.34元，税额14803919.76元，虚开增值税专用发票843份，金额82925153.25元，税额14097275.96元。郑州伊瑞尔金属材料销售有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票99份，金额9779410.33元，税额1662499.65元，虚开增值税专用发票102份，金额9964852.04元，税额1694025.12元。郑州艾森金属材料有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票227份，金额28551078.01元，税额4853683.30元，虚开增值税专用发票302份，金额28855049.85元，税额4905358.47元。河南诺克矿产品有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票47份，金额4684800.2元，税额796415.94元，虚开增值税专用发票48份，金额4777568元，税额812186.56元。郑州汇业矿产品销售有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票2165份，金额220482195.40元，税额37481972.60元，虚开增值税专用发票2246份，金额219703232.07元，税额37349548.56元。郑州昊通矿产品销售有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票987份，金额98673470.02元，税额16774491.07元，虚开增值税专用发票1042份，金额100794050.78元，税额17134988.51元。郑州森之瑞金属材料有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票646份，金额55918996.33元，税额9506230.05元，虚开增值税专用发票578份，金额56817655.07元，税额9659000.87元。郑州福川金属材料销售有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票1804份，金额191684173.59元，税额32586309.93元，虚开增值税专用发票1870份，金额180415236.91元，税额30670589.51元。郑州立之基商贸有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票288份，金额28344851.61元，税额4818625.18元，虚开增值税专用发票295份，金额28667801.70元，税额4873526.56元。郑州伟恒金属材料销售有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票1949份，金额187401394.27元，税额31858237.76元，虚开增值税专用发票1926份，金额184068254.05元，税额31291603.64元。郑州维隆科技有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票130份，金额12561793.86元，税额2135504.72元，虚开增值税专用发票72份，金额6837159.28元，税额1162317.17元郑州银霞昇海商贸有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票47份，金额4604021.35元，税额782683.45元，虚开增值税专用发票47份，金额4631256.70元，税额787313.50元。郑州列之弗金属材料有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票442份，金额42348553.01元，税额7199254.37元，虚开增值税专用发票451份，金额43175044.11元，税额7339757.44元。郑州艾尔杰金属材料有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票478份，金额48904745.12元，税额8313806.24元，虚开增值税专用发票522份，金额49570315.20元，税额8426953.74元。郑州瑟曼金属材料有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票245份，金额23754405.24元，税额4038249.08元，虚开增值税专用发票247份，金额24062907.93元，税额4090694.31元。郑州迈瑞商贸有限公司在无真实货物交易的情况下，虚抵进项，虚开销项，虚抵增值税专用发票513份，金额50747129.78元，税额8627012.62元，虚开增值税专用发票507份，金额50147233.58元，税额8525029.5元。（2）河南科健会计师事务所关于孙凤霞等人涉案金额的司法鉴定意见书鉴定意见为郑州伟恒金属材料销售有限公司等16家公司累计取得虚开增值税进项专用发票10951份，票面金额1095522,896.46元，税额186238895.72元；累计对外虚开增值税销项专用发票11098份，票面金额1075412770.52元，税额182820169.42元。4.部分增值税发票去向证据包括受票单位郑州达烽铝业有限公司、登封市金翔耐火材料有限公司、河南远达金属材料有限公司、长葛市锐制机械有限公司、长葛市鑫森贸易有限公司、长葛市沃德金属有限公司、河南佳境实业有限公司、河南格维精密机械有限公司、郑州弘扬机械科技有限公司、河南省金属回收公司、许昌市正林钢构在内的多家用票企业的工商登记资料、税务抵扣明细、发票抵扣联、入库单及受票企业相关人员证言。二、被告人张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光虚开增值税专用发票事实（一）2017年6月底至7月上旬，被告人史国光、李光华联系许某2，通过被告人张全杰等人，介绍郑州艾尔杰公司和河南诺克公司为鲁山县鲁明商贸有限公司和焦作华岩实业有限公司虚开增值税专用发票。经鉴定，郑州艾尔杰公司为鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税发票金额1441033.16元，税额244975.64元，价税合计1686008.80元；河南诺克公司为焦作华岩实业有限公司虚开增值税发票金额3958436.32元，税额672934.17元，价税合计4631370.49元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人史书民供述，2017年4月份至2017年7月份，其用河南诺克公司、郑州阿尔多克公司、郑州汇业公司、郑州富川公司或者是郑州列之佛公司，开给赵留忠增值税专用发票大概2800多万，每张给其2500元钱。赵留忠先买来进项增值税专用发票，其再给赵留忠开出项增值税专用发票，其将发票和购销合同、出库单、入库单、公司的网银一起交给赵留忠，他负责资金走账。（2）被告人李光华供述，2017年7月份前后，史国光用微信告诉其焦作市华岩实业有限公司需要购买高岭土粉的增值税发票，鲁山县鲁明商贸有限公司要购买铝矿石的增值税发票。其和许某2联系，徐振伟为焦作市华岩实业有限公司找的销售方是河南诺克公司，鲁山县鲁明商贸有限公司的销售方是郑州艾尔杰公司和宜阳县先贝矿产品经销中心。后许某2将开好的发票给其。焦作市华岩实业有限公司开了4631370.5元，鲁山县鲁明商贸有限公司开了365719元。2017年7月份，史国光分了三次给其转了共41万多元，都转到娄彦强的农行卡了。（3）被告人史国光供述，2017年7月份，其通过李光华给焦作市华岩实业有限公司开了400多万的增值税专用发票，开票方是河南诺克矿产品有限公司，物品名是高岭土粉，给鲁山县鲁明商贸有限公司开了不到十万元的增值税发票。这些票据都是找许小伟开的。其给李光华、许小伟百分之六点五至百分之六点七左右的好处费，自己收的是百分之十或者百分之九点五的费用。我是通过银行转账的方式支付。7月份找李光华开了一共540万左右的增值税专用发票，挣了8万元左右。（4）被告人张全杰供述，2017年5月份，赵留忠称史书民在郑州注册了三家空壳公司专门对外虚开增值税发票。2017年7月份许某2让其帮助开票，并通过微信将开票信息发给其，其转给赵留忠，赵留忠联系史书民后以河南诺克矿产品有限公司开出了增值税专用发票，赵留忠交给其后转交许某2。许某2要求的是开给“焦作市华岩实业有限公司”品名“高岭土粉”4631370.50元。事先许某2给了5万定金，转到其岳母赵新兰名下的农业银行卡里。其和赵留忠平均分百分之零点五的利润。2.证人证言（1）证人张某1证明，张全杰经常往其店里存放增值税专用发票，并在店里与别人交易增值所专用发票，其为张全杰管理一个网银账户，开户名是赵新兰。（2）证人许某2证明，河南诺克公司、郑州艾尔杰公司是张全杰介绍给其的，称可以利用这些公司虚开增值税专用发票，2017年7月份，李光华联系其让为焦作华岩实业有限公司开票，其通过张全杰以河南诺克矿产品有公司为出票人，为焦作华岩实业有限公司虚开增值税专用发票460多万元。（3）证人乔某证明，2017年6、7月份，一个自称是诺克公司业务经理的王建华，到博爱县焦作华岩实业有限公司推销高岭土，后来给其公司送了三次货，货款价税合计4631370.49元，王建华提供了增值税专用发票，已经入账。3.司法会计鉴定，证明郑州艾尔杰公司为鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税发票金额1441033.16元，税额244975.64元，价税合计1686008.80元；河南诺克公司为焦作华岩实业有限公司虚开增值税发票金额3958436.32元，税额672934.17元，价税合计4631370.49元。4.综合证据（1）鲁山县鲁明商贸有限公司、焦作市华岩实业有限公司的工商档案、税务资料及抵扣明细。（2）郑州艾尔杰公司、河南诺克公司的税务稽查报告及税务明细。（3）被告人史国光与李光华的微信聊天记录及李光华的手机图片，显示史国光通过微信发送虚开信息及李光华手机内存储的虚开及受票企业的相关信息及发票。（二）2017年6月上旬至7月上旬，被告人王平虎联系许某2，通过被告人张全杰等人，在没有真实交易的情况下，介绍郑州阿尔多克公司和郑州汇业公司为山西骏通铸管有限公司虚开值税专用发票。经鉴定，郑州阿尔多克公司为山西骏通铸管有限公司虚开增值税发票金额17524816.32元，税额2979218.88元，价税合计20504035.20元；郑州汇业公司为山西骏通铸管有限公司虚开增值税专用发票金额22610257.18元，税额3843742.82元，价税合计26454000.00元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人王平虎供述，2017年6月份，其认识一许姓男子，该男子称能够开增值税发票，2017年7月其通过该男子给山西骏通铸管公司开具了大概2080万的增值税发票，按照开票金额的7.75％收了其钱，其给骏通铸管厂是按照8%收费，开票没有实际交易。开票的合同是姓许的打好，其拿回山西给购票企业盖章，然后再给姓许的，骏通铸管公司把他们公司的对公账户的网银给其，其交给姓许的操作。（2）被告人张全杰供述，其从2017年6月开始到2017年7月份，共给许某2开了2500万左右的票，全都是从赵留忠处所开。其中一次是从河南诺克公司开了2080万。2.证人证言（1）证人李某2证明，2017年8月9日，其曾和王平虎一起来到开封市尉氏县找许某2拿增值税专用发票。（2）证人许某2证明，2017年7月初，王平虎让其帮忙开增值税发票，其按照王平虎的要求，通过张全杰找的公司，为一个叫山西骏通的企业开了170、180份，票面金额2080万元，其和王平虎等三人共同收取票面金额的0.5%作为费用。（3）证人张某2证明，2017年5月20日，山西骏通公司与郑州汇业公司的王平虎签订了合同，郑州汇业公司为骏通公司供应铁精粉；2017年6月15日，王平虎又以郑州阿尔多克公司的名义，与骏通公司签订了供应铁精粉合同。后来王平虎按照合同送货，汇业公司开具了20454000元的增值税发票，但阿尔多克公司的20800000.20元的增值税发票没有给公司。后来骏通公司向税务局补缴了税款。3.司法会计鉴定报告，证明郑州阿尔多克公司为山西骏通铸管有限公司虚开增值税发票金额17524816.32元，税额2979218.88元，价税合计20504035.20元；郑州汇业公司为山西骏通铸管有限公司虚开增值税专用发票金额22610257.18元，税额3843742.82元，价税合计26454000.00元。4.综合证据（1）山西骏通铸管有限公司工商档案、税务抵扣明细，证明山西骏通铸管有限公司利用郑州汇业公司、郑州阿尔多克公司开具的增值税发票用于抵扣的明细。（2）郑州阿尔多克公司、郑州汇业公司税务资料、抵扣和开具明细。（3）郑州汇业公司、郑州阿尔多克公司的税务稽查报告，证明郑州汇业公司、郑州阿尔多克公司系无真实货物交易的情况下虚开增值税发票。（4）王平虎与许某2之间的短信记录显示许某2将张全杰的地址和电话发给王平虎，王平虎将山西骏通铸管有限公司和阳城县振兴熔炼铸造厂的公司开票信息发给许某2。（三）2017年7月中旬，被告人王平虎为阳城县振兴铸造熔炼厂，被告人史国光、李光华为鲁山县鲁明商贸有限公司介绍，通过许某2和赵某、李某4、李某3（三人另案处理），以宜阳县先贝矿产品经销中心为出票人虚开增值税专用发票。经鉴定，宜阳县先贝矿产品经销中心为王平虎介绍的阳城县振兴铸造熔炼厂虚开增值税专用发票金额399980.00元，税额67996.6元，价税合计467976.60元；为史国光、李光华介绍的鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税专用发票金额312580.58元，税额53138.70元，价税合计365719.28元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人王平虎供述，由于其一直供货的阳城县振兴熔炼铸造厂要求必须开票，其联系许洧开增值税专用发票，二人约定开票手续费是票价的6.75%，其向许洧提供了阳城县振兴熔炼铸造厂信息材料。7月中旬许洧快递给其40多万的增值税专用发票。过了几天，其让快递员直接将该票送给了阳城县振兴熔炼铸造厂的会计张家良。（2）被告人史国光供述，2017年7月份其找李光华给鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税专用发票七八万元，记不清开票方了，鲁明公司的联系人是张鲁伟。（3）被告人李光华供述，2017年7月份，其通过许某2为鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税发票，虚开了365719元，票是2017年7月13日其和胥慧周一起去尉氏县找许某2回后，又通过顺丰邮寄的。2.证人证言(1)证人李某3证明，其是宜阳县先贝矿产品经销中心等四家公司的兼职会计，李某4是老板。这家公司是一个专门虚开增值税专用发票的空壳公司。2017年7月份共开出去25份（每份10万元）增值税专用发票，都是李某4通过微信给其开票信息，其开好后交给李某4。（2）证人许某2证明，山西人王平虎找其虚开增值税专用发票三次。王平虎把开票信息发给其，其开出后交给王平虎。其和王平虎等人共分票面金额0.5%的好处费。（3）证人赵某证明，其按许某2的要求，2017年3月份找人注册了“宜阳汉仁矿产品经销中心”，后又成立“宜阳先贝矿产品经销中心”。许某2把虚开增值税发票的信息以短信或微信的方式告诉其，其转发给一个叫“强”的男子，“强”把票开好后，其快递或直接去尉氏县给许某2。许某2让其给史国光邮寄过增值税发票。（4）证人李某4证明，其帮助赵某、许某2先后注册了四家公司，每家公司每月可以从国税局领出25张不超过10万元的增值税专用发票。增值税发票是其会计李某3打印的，从注册第一家公司开始，其帮助赵某大概开了有几百万的增值税专用发票，每次需要开票的信息，都是赵某通过微信告知其。（5）证人张某3证明，其是阳城县振兴铸造熔炼厂的法人，2017年6、7月份王平虎给该厂供应钢渣，并通过宜阳先贝和洛阳润进金属材料公司开具了增值税发票，发票给了公司的张家良。3.司法会计鉴定，证明宜阳县先贝矿产品经销中心为阳城县振兴铸造熔炼厂虚开增值税专用发票金额399980.00元，税额67996.6元，价税合计467976.60元；为鲁山县鲁明商贸有限公司虚开增值税专用发票金额312580.58元，税额53138.70元，价税合计365719.28元。4.综合证据（1）宜阳县先贝矿产品经销中心、阳城县振兴铸造熔炼厂、鲁山县鲁明商贸有限公司工商档案。（2）宜阳县先贝矿产品经销中心开给阳城县振兴铸造熔炼厂的发票记账联，证明宜阳县先贝矿产品经销中心开给阳城县振兴铸造熔炼厂增值税专用发票情况。（3）阳城县振兴铸造熔炼厂、鲁山县鲁明商贸有限公司、宜阳县先贝矿产品经销中心税务资料、抵扣和开具明细，证明阳城县振兴铸造熔炼厂、鲁山县鲁明商贸有限公司使用宜阳县先贝矿产品经销中心开具发票并抵扣的情况。（4）税务稽查报告，证明宜阳县先贝矿产品经销中心开具增值税专用发票25份，金额2395295.63元，税额407200.25元，价税合计2802495.88元是虚开增值税发票行为。（四）2017年6月中旬至7月中旬，被告人史国光、李光华通过许某2，以宜阳县汉仁矿产品购销部为出票人，为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票。经鉴定，虚开增值税专用发票金额670000元，税额113900元，价税合计783900元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人史国光供述，2017年6月份，其通过李光华、许某2给宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票二十万左右，该公司的联系人是李素娟。（2）被告人李光华供述，2017年7月份前后，史国光让其为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂要开增值税发票，其和许某2联系，把开票信息发给许某2，虚开了增值税专用发票397800元。2.证人证言（1）证人李某3证明，其2017年1月到益阳县汉仁矿产品购销部做兼职会计的，这家公司是李某4注册的，法人黄某，该公司没有正常的购销行为，只是虚开增值税专用发票的空壳公司。2017年6月份，宜阳县汉仁矿产品购销部开出去25份，金额200多万元。其证言与证人黄某、李某4的证言相互印证。（2）证人赵某证明，2017年初，根据许某2授意，其找一个叫“强”的人，注册了“宜阳汉仁矿产品经销中心”。如果徐振伟需要开发票，其就告诉“强”将发票开出。（3）证人许某2证明，李光华说有人要买增值税发票，其通过赵某的宜阳汉仁矿产品公司或者宜阳先贝矿产品公司为登封市五朋工贸有限公司或者宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂开过增值税发票。3.司法会计鉴定，证明宜阳县汉仁矿产品购销部为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票金额670000元，税额113900元，价税合计783900元。4.综合证据（1）宜阳县汉仁矿产品购销部、宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂工商档案。（2）宜阳县汉仁矿产品购销部、宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂税务资料及抵扣明细、宜阳县汉仁矿产品购销部开给宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂的发票记账联，证明宜阳县汉仁矿产品购销部为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票及抵扣情况。（3）税务稽查报告，证明宜阳县汉仁矿产品购销部开具增值税专用发票74份，金额7019877.35元，税额1193379.08元，价税合计8213256.43元的行为是虚开增值税发票行为。（五）2017年7月20日，被告人史国光、李光华通过许某2以三门峡保才矿产品销售公司为出票人，为登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票。经鉴定，虚开增值税专用发票的金额为854755元，税额145308.35元，价税合计1000063.35元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人李光华供述，2017年7月份，史国光通过微信为登封市五朋工贸有限公司开增值税发票，其和许某2联系，把开票信息转发给许某2，以三门峡保才矿产品销售有限公司为出票公司给登封市五朋工贸有限公司虚开了1000063元的增值税专用发票。（2）被告人史国光供述，2017年7月份，其找李光华帮助为登封五朋工贸有限公司开100万左右的增值税发票，李光华是通过许小伟开好后发票邮寄给其，其邮寄给用票公司。2.证人证言证人许某2证明，其给李光华介绍的登封市五朋工贸有限公司开了3份或者4份增值税发票，一共开了有35万左右。3.司法会计鉴定，证明三门峡保才矿产品销售公司为登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票的金额为854755元，税额145308.35元，价税合计1000063.35元。4.综合证据登封市五朋工贸有限公司、三门峡保才矿产品销售公司工商档案、税务资料、抵扣明细，证明三门峡保才矿产品销售公司为登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票及发票用于抵扣情况。（六）2017年4月24日，被告人史国光、李光华以郑州昊通矿产品销售有限公司为出票人，为焦作八骏实业有限公司、宜兴市李宜耐火材料有限公司、沛县大屯电石厂、宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂、登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票。经鉴定，为焦作八骏实业有限公司虚开增值税专用发票金额854754元，税额145308.18元，价税合计1000062.18元；为宜兴市李宜耐火材料有限公司虚开增值税专用发票金额235750元，税额40077.5元，价税合计275827.5元；为沛县大屯电石厂虚开增值税专用发票金额399827.77元，税额67970.72元，价税合计467798.49元；为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票金额407500元，税额69275元，价税合计476775元；为登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票金额854975元，税额145345.75元，价税合计1000320.75元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人李光华供述，2017年3月份，其在网上查找到郑州昊通矿产品销售有限公司的电话，与一自称杨东的副总联系。4月份史国光打电话向其要票，其通过杨东以郑州昊通矿产品销售有限公司为焦作八骏实业有限公司开增值税专用发票100万元左右，物品名是铝矿石；宜兴市李宜耐火材料有限公司虚开增值税专用发票二十多万，物品名是铝矾土；沛县大屯电石厂虚开增值税专用发票四十万，物品名是铝矿石；宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票四十万左右，物品名字是铝矾土；登封五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票一百万左右，物品名字是铝矾土。郑州昊通矿产品销售有限公司在微信里给其发了部分进项票，进项票上购买方是郑州昊通矿产品销售有限公司，销售方是东莞市匠梵实业有限公司和东莞市辉梵塑胶科技有限公司。发票开好后史国光让邮寄给他一部分，剩下的直接邮寄到开票公司了。（2）被告人史国光供述，2017年4月份，焦作八骏实业有限公司等单位找其开增值税发票，其是通过李光华开的，其收到增值税专用发票后，快递给用票公司。其中，焦作八骏实业有限公司开增值税专用发票一百万左右，宜兴市李宜耐火材料有限公司开增值税专用发票贰拾万元左右，沛县大屯电石厂开增值税专用发票贰拾万元左右，宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂开增值税专用发票30万元左右，登封五朋工贸有限公司开增值税专用发票100万左右。2.证人证言证人孙某证明，其是焦作八骏实业有限公司的负责人，郑州昊通公司给其公司开过100多万元的增值税发票，具体情况不清楚。3.司法会计鉴定，证明郑州昊通公司为焦作八骏实业有限公司虚开增值税专用发票金额854754元，税额145308.18元，价税合计1000062.18元；为宜兴市李宜耐火材料有限公司虚开增值税专用发票金额235750元，税额40077.5元，价税合计275827.5元；为沛县大屯电石厂虚开增值税专用发票金额399827.77元，税额67970.72元，价税合计467798.49元；为宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂虚开增值税专用发票金额407500元，税额69275元，价税合计476775元；为登封市五朋工贸有限公司虚开增值税专用发票金额854975元，税额145345.75元，价税合计1000320.75元。4.综合证据（1）焦作八骏实业有限公司、宜兴市李宜耐火材料有限公司、沛县大屯电石厂工商档案；登封市五朋工贸有限公司、宝丰县张八桥镇博达耐火材料厂、焦作八骏实业有限公司、宜兴市李宜耐火材料有限公司、沛县大屯电石厂税务资料、抵扣明细，证明郑州昊通公司为上述公司虚开增值税专用发票及票据用于抵扣税款情况。（2）郑州新区国家税务局稽查局对郑州昊通矿产品销售有限公司的税务稽查报告，证明郑州昊通公司无真实货物交易，系虚开增值税专用发票。（七）2017年2月，被告人张全杰伙同李某5（另案处理），以洛阳宏霸商贸有限公司、洛阳航诺金属材料有限公司为出票人，为鲁山县万和矿产品购销部虚开增值税专用发票；2017年7月，许某2、李某5利用洛阳润进金属材料有限公司，为被告人王平虎介绍的阳城县振兴铸造熔炼厂虚开增值税专用发票。经鉴定，洛阳宏霸商贸有限公司为鲁山县万和矿产品购销部虚开增值税专用发票金额1988403元，税额338028.6元，价税合计2326431.60元；洛阳航诺金属材料有限公司为鲁山县万和矿产品购销部虚开增值税专用发票金额3977097.2元，税额676106.4元，价税合计4653203.60元；洛阳润进金属材料有限公司为阳城县振兴铸造熔炼厂虚开增值税专用发票金额1092666.63元，税额185753.37元，价税合计1278420元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人张全杰供述，2017年2月份其用赵新兰的农业银行卡在2017年2月28日给李某5转款20万元购买增值税发票，记不清具体的出票方和用票方。其供述与银行转账凭证相互印证，并有转账凭证在卷。（2）被告人王平虎供述，2017年7月份，其通过开封尉氏一许姓男子给阳城市振兴熔炼铸造厂开具了128万左右的增值税发票，姓许的说是从洛阳的公司给开的票。因为其长期给该厂送铁粉，个人没有增值税发票，所以找人虚开。2.证人证言（1）证人许某4证明，其是洛阳鑫得宝会计服务有限公司的工作人员，2016年年底，其安排张某4为客户李某5实际控制的洛阳航诺金属材料有限公司、洛阳宏霸商贸有限公司、洛阳润进金属材料有限公司等8家公司进行每月的企业报税、领取增值税专用发票等工作。其证言与证人王某4、张某4证言一致。（2）证人李某5证明，2017年2月份，张全杰让其给鲁山县万和矿产品购销部的公司开增值税专用发票。其用自己控制的洛阳航诺金属材料有限公司在2017年2月20日给鲁山县万和矿产品购销部含税价铝矿石开了2326600元钱的增值税发票，2月21日给鲁山县万和矿产品购销部含税价铝矿石开了2326600元钱的增值税发票。2月21日用其控制的洛阳宏霸商贸有限公司给鲁山县万和矿产品购销部含税价铝矿石开了2326440元钱的增值税专用发票。张全杰给其转账20万元的好处费。2017年7月中旬许某2给其发了两家公司的信息，其中阳城县振兴铸造熔炼厂含税价铁屑开了1278420元钱增值税专用发票，发票是2017年7月25日通过其控制的洛阳润进金属材料有限公司开出的。3.司法会计鉴定，证明洛阳宏霸商贸有限公司为鲁山县万和矿产品购销部虚开增值税专用发票金额1988403元，税额338028.6元，价税合计2326431.60元；洛阳航诺金属材料有限公司为鲁山县万和矿产品购销部虚开增值税专用发票金额3977097.2元，税额676106.4元，价税合计4653203.60元；洛阳润进金属材料有限公司为阳城县振兴铸造熔炼厂虚开增值税专用发票金额1092666.63元，税额185753.37元，价税合计1278420元。4.综合证据（1）洛阳宏霸商贸有限公司、洛阳航诺金属材料有限公司、洛阳润进金属材料有限公司、鲁山县万和矿产品购销部工商档案、税务资料及抵扣明细，证明上述公司之间虚开增值税专用发票及用于抵扣税款情况。（2）税务稽查报告，证明洛阳宏霸商贸有限公司开具增值税专用发票81份，金额7918594.83元，税额1346161.32元，价税合计9264756.15元的行为是虚开增值税专用发票行为；洛阳航诺金属材料有限公司开具增值税专用发票80份，金额7840054.32元，税额1332809.23元，价税合计9172863.55元；洛阳润进金属材料有限公司开具增值税专用发票68份，金额6478370.11元，税额1101323.04元，价税合计7579693.15元的行为是虚开增值税专用发票行为。（3）王平虎与许某2之间的短信记录显示许某2将张全杰的地址和电话发给王平虎。王平虎将山西骏通铸管有限公司和阳城县振兴熔炼铸造厂的公司开票信息发给许某2。（八）2017年7月8日，被告人张全杰、陈辉龙利用上海芈隆新能源有限公司，在没有实际交易的情况下，为郑州阿尔多克公司虚开增值税专用发票50份。该发票被侦查机关扣押，未在郑州阿尔多克公司的税务抵扣明细里显示，未实际造成税额损失。经鉴定，上海芈隆新能源有限公司为郑州阿尔多克公司虚开增值税专用发票金额4961538.50元，税额843461.50元，价税合计5805000.00元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人陈辉龙供述，2017年7月5日，张全杰让其虚开金属类公司的增值税专用发票，并告知其用票公司是郑州阿尔多克公司，其在网上联系到上海一家公司，商定以每张2000元的价格购买50张，其先支付了2万元定金，又和申某、常某等一起去上海交易取回发票，并将剩下的8万元交付，回来后将发票给了张全杰。这50张票每张价税合计金额为116100元。销售方是上海芈隆新能源科技有限公司（2）被告人张全杰供述，2017年7月初，史书民通过赵留忠让其为阿尔多克公司找一些进项票，其跟陈辉龙说了。后陈辉龙联系到上海的开票公司把开好的发票给了其，其给了赵留忠。2.证人证言证人李某6证明，其曾在2017年7月上旬跟着陈辉龙一起到上海市进行虚开增值所专用发票的交易。陈辉龙没有自己的公司，低价买别人的发票然后再高价卖给有需求的人，其证言与证人申某、常某证言一致，并有李某6与被告人陈辉龙微信聊天记录截屏图片、李某6、常某对陈辉龙的辨认笔录在卷。3.扣押物品清单及手机照片（1）从陈辉龙处扣押上海芈隆新能源科技有限公司开给郑州阿尔多克矿产品有限公司的增值税专用发票及上海芈隆新能源科技有限公司的税盘、印鉴卡、公司资料。（2）陈辉龙手机中提取照片，证明陈辉龙手机中存有河南红火金属材料有限公司、贵州恒益多商贸有限公司、郑州阿尔多克矿产品有限公司、河南诺克矿产品有限公司的开票信息、发票信息。3.司法会计鉴定，证明上海芈隆新能源有限公司为郑州阿尔多克公司虚开增值税专用发票金额4961538.50元，税额843461.50元，价税合计5805000.00元。4.综合证据（1）上海芈隆新能源有限公司工商档案、发票开具明细及50张增值税专用发票的发票联和抵扣联，证明上海芈隆新能源有限公司为郑州阿尔多克公司虚开增值税专用发票情况。（2）郑州阿尔多克公司税务资料、抵扣和开具明细，证明上海芈隆新能源有限公司为郑州阿尔多克公司所开票据未在郑州阿尔多克公司的税务抵扣明细里显示。（3）从陈辉龙处扣押上海芈隆新能源有限公司开给郑州阿尔多克公司的增值税专用发票及上海芈隆新能源有限公司的税票、印鉴卡、公司资料。（4）陈辉龙手机中所存河南红火金属材料有限公司、贵州恒益多商贸有限公司、郑州阿尔多克公司、河南红火公司、河南诺克公司的开票信息、发票信息。（九）2017年7月18日，被告人陈辉龙、张全杰在没有实际交易的情况下，以安徽南强材料科技有限公司为出票人，为河南诺克公司虚开增值税专用发票。安徽南强材料科技有限公司增值税专用发票电子底账信息查询记录显示，2017年7月18日该公司为河南诺克公司开具增值税发票2张，金额178962.84元，税额30423.68元，价税合计209386.52元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人张全杰供述，2017年7月份，其和陈辉龙联系，让陈辉龙给史书民的河南诺克矿产品有限公司开了二百多万的进项票，用哪个公司开的记不清了。这次史书民给赵留忠六七万开票费用，赵留忠给其后其全部给了陈辉龙。（2）被告人陈辉龙供述，2017年7月份，张全杰让其找有金属类经营范围公司的增值税专用发票，购票公司名字叫河南诺克矿产品有限公司，之后其通过微信联系了一个人，他报的公司名为安徽南强材料科技有限公司，一共27张，每张票还是2000块钱。第二天其收到27套增值税专用发票的快递，没有第一联，只有第二联抵扣联和第三联发票联。后其交给了张全杰。2.综合证据（1）安徽南强材料科技有限公司工商档案、增值税专用发票电子底账信息查询单，证明该公司开给河南诺克公司增值税专用发票2张，金额178962.84元，税额30423.68元，价税合计209386.52元。（2）安徽南强科技材料有限公司开给河南诺克公司的增值税专用发票的发票联和抵扣联。（3）税务稽查报告，证明河南诺克公司无真实货物交易，系虚开增值税专用发票。（十）2017年4月27日，被告人张全杰、史书民伙同赵留忠，在没有实际交易的情况下，以温州易能贸易有限公司为出票人，为郑州汇业公司虚开增值税专用发票。经鉴定，虚开增值税专用发票金额2277263.43元，税额387134.77元，价税合计2664398.20元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述（1）被告人张全杰供述，2017年7月份，赵留忠找其要一批增值税进项发票，其联系陈辉龙开了一批增值税专用发票，出票方是温州易能贸易有限公司，用票方是郑州汇业矿产品销售有限公司，一共24张，票面金额250万左右，这24张票赵留忠说不能用。2.司法会计鉴定，证明温州易能贸易有限公司为郑州汇业公司虚开增值税专用发票金额2277263.43元，税额387134.77元，价税合计2664398.20元。3.综合证据（1）温州易能贸易有限公司工商档案、郑州汇业矿产品销售有限公司无货购进增值税专用发票认证明细表、增值税专用发票抵扣联复印件，证明温州易能贸易有限公司开给郑州汇业矿产品销售有限公司增值税专用发票。（2）郑州汇业矿产品销售有限公司税务资料、抵扣和开具明细。（3）税务稽查报告，证明郑州汇业公司无真实货物交易，系虚开增值税专用发票。（十一）2017年7月27日，被告人陈辉龙以贵州恒益多商贸有限公司为出票人，为郑州瑟曼公司和河南红火公司虚开增值税专用发票。经鉴定，为郑州瑟曼公司虚开增值税发票58份，金额5788407.36元，税额984029.21元，价税合计6772436.57元；为河南红火公司虚开增值税专用发票53份，金额为5290516.93元，税额899387.77元，价税合计6189904.7元。郑州瑟曼公司、河南红火公司税务抵扣明细表显示，为郑州瑟曼公司虚开的58份增值税发票未进行认证，为河南红火公司虚开的53份增值税发票中30份已认证，认证的增值税专用发票金额2993538.6元，税额508901.4元，价税合计3502440元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述被告人陈辉龙供述，2017年7月中旬，李某6的同学“小谭”电话联系要1000多万的增值税专用发票，购票公司名字一个是郑州瑟曼金属材料有限公司，另外一个叫河南红火金属材料有限公司，每张票要开10万左右，其通过全国微信平台联系到了贵阳的一家卖票公司，公司名字叫贵州恒益多商贸有限公司，其一共买了100多张，每张2000块钱，票通过物流邮寄过来之后，其直接给了小谭100多张，自己留了23张，票面每张都是10几万的，之前跟小谭说的价格是每张2200元，其赚2个点。小谭买票没有要网银，公司之间也没有真实的货物交易和资金交易，小谭具体将票卖给谁了其不清楚。该供述与从陈辉龙处扣押的贵州恒益多商贸有限公司的资料和开出的部分发票，陈辉龙手机中所存河南红火金属材料有限公司、贵州恒益多商贸有限公司的开票信息、发票信息均能相互印证。2.司法会计鉴定，证明贵州恒益多商贸有限公司为郑州瑟曼公司虚开增值税专用发票58份，金额5788407.36元，税额984029.21元，价税合计6772436.57元；为河南红火公司虚开增值税专用发票53份，金额为5290516.93元，税额899387.77元，价税合计6189904.7元。3.综合证据（1）扣押贵州恒益多商贸有限公司开给河南红火金属材料有限公司的增值税专用发票记账联53张、抵扣联23张；开给郑州瑟曼公司的增值税专用发票进项票58份。（2）郑州瑟曼金属材料有限公司、河南红火金属材料有限公司税务资料、抵扣和开具明细，证明河南红火公司和郑州瑟曼公司使用贵州恒益多商贸有限公司虚开的增值税发票用于抵扣税款情况。（3）税务稽查报告，证明郑州瑟曼公司、河南红火公司没有真实交易开具和购进的增值税专用发票的行为是虚开发票行为。（十二）2011年11月至2012年期间，被告人张全杰及何某（另案处理）受湖北孝感盛和再生资源利用有限公司负责人姜某（已判决）的委托，介绍息县昊天商贸有限公司为其虚开增值税专用发票78张。经河南省息县国家税务局稽查局稽查，息县昊天商贸有限公司虚开增值税专用发票7793835.87元，税额1324952.13元，价税合计9118788.00元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.被告人供述被告人张全杰供述，2012年左右在长葛市东转盘马路旁边，一个叫刘会超的男子让他将一个档案袋交给何某，档案袋里具体装了什么东西其不清楚。2.证人证言（1）证人何某证明，2012年2月份其问张全杰能不能弄到增值税专用发票，张全杰说可以弄到，其将从姜某处收到的开票信息转发给张全杰，张全杰用息县昊天商贸有限公司给姜某的孝感盛和再生资源利用有限公司开具了增值税专用发票。（2）证人张某5证明，2011年7月份其到信阳息县工商行政管理局使用胡全喜的身份证注册了息县昊天商贸有限公司。其证言与息县昊天商贸有限公司工商档案现实信息相互印证。（3）证人姜某证明，2012年2月下旬，其向何某要增值税专用发票，称如果有增值税专用发票，每吨废铁可以多给何某40到50元。3.综合证据（1）税务稽查报告、司法会计鉴定报告及息县昊天商贸有限公司开给孝感盛和再生资源利用有限公司发票，证明息县昊天商贸有限公司虚开增值税专用发票7793835.87元，税额1324952.13元，价税合计9118788.00元。（2）息县人民法院刑事判决书，证明因该起虚开增值税发票犯罪，姜某被判处刑罚。三、涉案财物、补交税款及情节事实1.案发后，侦查机关冻结了郑州瑟曼公司在郑州银行西建材支行账户的资金1099659元；扣押史书民现金110万元。2.焦作华岩实业有限公司已补缴使用河南诺克矿产品有限公司开具的增值税发票抵扣的税款672934.17元；鲁山县鲁明商贸有限公司已将使用涉案增值税发票抵扣税款中的150000元进行补缴；绍兴市李宜耐火原料有限公司已将使用涉案增值税发票抵扣税款中的40077.5元进行补缴；山西骏通铸管有限公司已将使用涉案增值税发票抵扣税款中的2000785.32元进行补缴。3.在本院审理期间，被告人史国光的亲属向本院账户退缴赃款30000元。上述事实，有法庭查证属实的下列证据予以证明：1.协助冻结财产通知书回执、扣押物品清单。2.郑东新区案件侦办大队情况说明、补缴税款证明。3.本院收费凭证。全案综合证据：1.郑州新区国家税务局（稽查局）案件移送书、郑州市公安局郑东分局受案登记表、立案决定书，证明本案受案及立案情况。2.监视居住、拘留、逮捕手续，证明侦查机关对各被告人采取强制措施情况。3.到案经过，证明孙凤霞、史书民、邢亚利、张全杰、陈辉龙、王平虎、李光华、史国光均系被侦查机关抓获到案。4.中牟县人民法院刑事判决书、本院刑事裁定书，户籍及犯罪记录证明，证明各被告人均系完全刑事责任能力人；陈辉龙因犯盗窃罪被新密市人民法院判处拘役四个月，并处罚金人民币2000元，2017年5月15日释放；被告人孙凤霞因犯行贿罪，于2018年6月21日被中牟县人民法院判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元，刑期自2017年9月4日起至2021年9月3日止，本院于2018年7月12日裁定驳回其上诉，维持原判；其他各被告人均无犯罪记录。5.扣押物品清单，证明从史国光、王平虎、李光华、陈辉龙处扣押银行卡、印章、U盾、记账本、空白收据、发票、对账单、供票清单、入库单等物品；扣押涉案公司营业执照、印章、发票领购簿等物品。本院认为，被告人孙凤霞、邢亚利、史书民、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人孙凤霞、史书民系主犯，被告人邢亚利、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光在其所参与的虚开增值税发票犯罪中，从事帮助虚开或介绍虚开行为，系从犯。对各被告人所犯之罪，均应依法判处刑罚。被告人违法所得财物，应当予以追缴；查扣在案的作案工具，应当予以没收。郑州市人民检察院指控孙凤霞、邢亚利、史书民、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，予以支持。对被告人及其辩护人的辩解、辩护意见，综合评定如下：1.关于单位犯罪。被告人史书民供述，其为虚开增值税发票而与孙凤霞预谋，涉案公司设立后并无真实交易行为，以实施虚开增值税专用发票犯罪为主要活动，该供述与被告人孙凤霞、邢亚利供述，证人王某2、潘某、许某2证言均印证，郑州新区国家税务局税务稽查报告显示涉案16家公司均系无真实货物交易的虚开行为，故孙凤霞、史书民设立涉案公司的目的及设立后所实施的活动，均系虚开增值税发票的犯罪，依法不属于单位犯罪。2.关于各被告人的地位、作用。孙凤霞、史书民为实施虚开增值税发票的犯罪活动，预谋后设立公司，孙凤霞负责前期投资及协调与税务机关的关系，史书民具体实施虚开行为，并招聘邢亚利为公司财务人员，二人约定分成比例，为涉案公司的实际控制人，在共同犯罪中起主要作用，均系主犯；邢亚利受雇佣于史书民，负责涉案公司的财务工作，具体参与虚开增值税发票活动，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯；被告人张全杰、王平虎、史国光、陈辉龙通过许某2、赵留忠等人，为虚开介绍用票企业或帮助寻找用于虚抵进项的增值税发票，在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯。3.关于虚开数额。增值税是流转税的一种，销售方销售货物，需要向国家缴纳货物价款的部分作为税款，购货方可以凭借取得原料时销售方开具的增值税发票，向税务机关申报抵扣前一环节实际缴纳税款，即只需缴纳货物增值部分的税款。本案中孙凤霞、史书民为虚开增值税发票而成立公司，在虚开增值税发票过程中，让他人为自己虚开增值税发票的目的，仍是作为自己为他人虚开增值税发票的进项，以掩饰其虚开行为，无实际货物购销行为，并不需要向税务机关缴纳增值税，且如果累加计算其为他人虚开和用于虚抵的数额，则会出现在其整个犯罪环节内，认定的税额大于国家实际损失税额的情况。因此，在计算孙凤霞、史书民、邢亚利的犯罪数额时，应当以虚开的进项或者销项中数额较大的部分认定为其犯罪数额。4.关于司法会计鉴定意见。本案中所涉河南科健会计师事务所出具的司法鉴定意见书，系具有合法资质的司法会计鉴定机构和鉴定人员，受侦查机关委托，依据侦查机关提供的包括税务稽查报告等材料依法作出。5.关于史书民的犯罪数额。公诉机关指控史书民为河南诺克公司、河南红火公司、郑州福川公司、郑州昊通公司、郑州阿尔多克公司、郑州汇业公司、郑州艾尔杰公司、郑州列之弗公司、郑州伟恒公司、郑州瑟曼公司的实际控制人，并利用上述公司实施虚开增值税发票的行为，但其提交的证据不能证明河南红火公司系史书民实际控制或该公司的虚开行为与史书民存在关联，故应认定剩余九家公司虚开增值税发票的数额为其犯罪数额，即史书民取得虚开增值税进项专用发票金额905015615.19元，税额153852656.75元；累计对外虚开增值税销项专用发票金额889491762.30元，税额151213598.23元。6.关于虚开税款数额较大和数额巨大的认定标准。经查，最高人民法院于2014年11月27日对西藏自治区高级人民法院关于审理虚开增值税专用发票的请示进行了答复，明确了虚开增值税专用发票犯罪数额标准可以参照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》中的规定执行，即虚开税款数额在50万元至250万元之间的，系数额较大；虚开税款数额在250万元以上的，为数额巨大。7.关于对张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光的指控事实。经查，公诉机关指控张全杰、陈辉龙利用安徽南强科技材料有限公司为河南诺克公司虚开增值税发票中，安徽南强材料科技有限公司增值税专用发票电子底账信息查询记录显示，2017年7月18日该公司为河南诺克公司开具增值税发票2张，金额178962.84元，税额30423.68元，价税合计209386.52元；指控张全杰、陈辉龙利用贵州恒益多商贸有限公司为郑州瑟曼公司和河南红火公司虚开增值税专用发票，但提交的证据不能证明该虚开行为与张全杰存在关联性。其他各指控事实均有被告人供述，相关证人证言，发票电子底账查询记录，税务稽查报告等证据予以证实，事实清楚，证据确实、充分。与之对应，关于公诉机关的指控事实，予以纠正。8.关于邢亚利参与虚开数额。经查，被告人史书民供述，2017年3月份，孙凤霞注册了郑州福川矿产品有限公司，并领取了25份增值税发票，其招聘邢亚利作为公司会计，开具增值税发票，该供述与被告人孙凤霞、邢亚利供述，证人潘某证言能够相互印证，且工商登记资料、税务明细显示，郑州福川公司登记于2017年2月22日，系涉案公司中登记最早的一批，其最早开具增值税发票于2017年3月30日。故邢亚利应当对涉案十六家公司的全部虚开数额负责。9.关于王平虎、史国光与受票企业存在真实货物交易行为。经查，现有证据不能证明二被告人与其所介绍的受票企业之间存在真实货物交易行为，且王平虎、史国光如果在货物购销活动中需要开具增值税专用发票，符合条件亦可以向税务部门申请代开增值税专用发票。二被告人的行为均已构成虚开增值税发票犯罪。10.关于被告人陈辉龙的行为是否构成非法购买增值税专用发票。经查，被告人陈辉龙通过张全杰等人，为涉案公司介绍虚开增值税发票，或非法购买增值税专用发票又虚开或者出售的行为，应当以虚开增值税发票罪定罪处罚。11.关于量刑情节。虚开增值税发票犯罪，侵害国家税收征管制度，并造成国家经济损失，在量刑时应当考虑造成国家损失的实际数额，对全案中虽有虚开行为但未进行认证抵扣及已经补缴税款等情况；被告人孙凤霞对其预谋后注册公司实施虚开增值税专用发票活动等主要犯罪事实未能如实予以供述，被告人史书民、邢亚利、张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光到案后能够如实供述其主要犯罪事实，在量刑时综合予以考虑。被告人孙凤霞、史书民、邢亚利、张全杰、王平虎虚开增值税发票，虚开税款数额巨大，对其应当在十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产的法定刑幅度内判处刑罚；被告人陈辉龙、李光华、史国光虚开增值税发票，虚开的税款数额较大，对其应当在三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金的法定刑幅度内判处刑罚。在量刑时综合考虑以下情节：1.被告人孙凤霞、史书民预谋后，孙凤霞前期投入资金，租赁办公场地，注册涉案公司，协调税务部门关系，史书民招聘邢亚利为公司财务人员，具体负责虚开，二人约定分成比例，在共同犯罪中均起主要作用，均系主犯；2.邢亚利受史书民指示，具体从事开票行为，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯；被告人张全杰、王平虎、陈辉龙、李光华、史国光实施介绍虚开行为，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯；3.被告人史国光亲属主动退缴赃款30000元。综上，依法可对被告人邢亚利、张全杰、王平虎减轻处罚，对被告人陈辉龙、李光华、史国光从轻处罚。被告人孙凤霞在所犯行贿罪判决宣告后，刑罚执行完毕之前，还有虚开增值税发票犯罪没有判决，应当数罪并罚，确定执行刑罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第五十二条，第五十三条，第五十七条第一款，第五十九条第一款，第六十二条，第六十三条第一款，第六十七条第三款，第六十九条，第七十条，第六十四条之规定，判决如下：一、被告人孙凤霞犯虚开增值税发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产，合并前罪判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元，数罪并罚，决定执行无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。二、被告人史书民犯虚开增值税发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。三、被告人邢亚利犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币七万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定处所监视居住二日折抵刑期一日。即自2017年9月4日起至2022年8月26日止。罚金于判决生效后十日内一次缴纳）四、被告人张全杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九年零六个月，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定处所监视居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月28日起至2027年2月18日止。罚金于判决生效后十日内一次缴纳）五、被告人王平虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定处所监视居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月16日起至2025年8月12日止。罚金于判决生效后十日内一次缴纳）六、被告人陈辉龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十二万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定处所监视居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月13日起至2022年8月10日止。罚金于判决生效后十日内一次缴纳）七、被告人李光华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定处所监视居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月19日起至2021年8月13日止。罚金于判决生效后十日内一次缴纳）八、被告人史国光犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币八万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，指定处所监视居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月19日起至2020年8月16日止。罚金于判决生效后十日内一次缴纳）九、违法所得财物予以追缴，上缴国库；查扣在案的作案工具，予以没收。如不服本判决，可以在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省高级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  李传芳审判员  宁 伟审判员  徐卫岭二〇一八年七月十五日书记员  程 鑫