内蒙古自治区鄂托克旗人民法院刑 事 判 决 书（2018）内0624刑初266号公诉机关内蒙古自治区鄂尔多斯市鄂托克旗人民检察院。.被告单位鄂托克旗巨林矿业有限责任公司，法定代表人项某。诉讼代表人和某。被告人项某，2017年11月2日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被鄂托克旗公安局取保候审，现在家中。指定辩护人罗某，鄂托克旗法律援助中心律师。鄂托克旗人民检察院以鄂检公诉刑诉（2018）257号起诉书指控被告单位鄂托克旗巨林矿业有限责任公司和被告人项某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月19日向本院提起公诉。本院依法公开开庭审理了本案；鄂托克旗人民检察院指派检察员李某、张某出庭支持公诉，被告单位鄂托克旗巨林矿业有限责任公司的诉讼代表人和某、被告人项某及其辩护人均到庭参加了诉讼，现已审理终结。公诉机关指控，1.2012年9月27日，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司法定代表人项某经张成义介绍，与乌海市胜腾物资有限公司在未发生实际货物交易的情况下，接受1份增值税专用发票，发票号码为00536640，票面金额99988元，税款16997.96元，价税合计116985.96元。经查证，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司已将上述1份增值税专用发票在税务部门进行认证抵扣，税款金额为16997.96元。2.2013年3月28日、5月25日、6月26日，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司法定代表人项某经张成义介绍，与乌海市正誉物资有限公司在未发生实际货物交易的情况下，接受5份增值税专用发票，发票号码分别为00353334-00353335、00370899、00430745-00430746，票面金额合计465998.4元，税款合计79219.72元，价税合计545218.12元。经查证，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司已将上述5份增值税专用发票在税务部门进行认证抵扣，税款金额为79219.72元。3.2013年7月27日，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司法定代表人项某经张成义介绍，与乌海市德东物资有限公司在未发生实际货物交易的情况下，接受1份增值税专用发票，发票号码为00433143，票面金额311627元，税款52976.59，价税合计364603.59元。经查证，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司已将上述1份增值税专用发票在税务部门进行认证抵扣，税款金额为52976.59元。4.2013年8月26日、10月30日、11月28日、12月27日，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司法定代表人项某经张成义介绍，与乌海市海荣鑫工贸有限公司在未发生实际货物交易的情况下，接受13份增值税专用发票，发票号码为00444133-00444136、00661218-00661221、00689014-00689017、00014490，票面金额合计1177995.47元，税款合计200259.25元，价税合计1378254.72元。经查证，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司已将上述13份增值税专用发票在税务部门进行认证抵扣，税款金额为200259.25元。鄂托克旗巨林矿业有限责任公司接受虚开的增值税专用发票，税款金额为349453.52元。案发后，鄂托克旗巨林矿业有限责任公司及其法定代表人项某尚未补缴涉案税款。2017年11月2日，鄂托克旗公安局经侦大队民警依法将被告人项某通过电话口头传唤到案。针对上述事实，公诉机关当庭提供了相关证据，并认为，被告人项某违反国家税收征管和发票管理规定，在鄂托克旗巨林矿业有限责任公司与乌海市胜腾、正誉、德东、海荣鑫四家公司无真实业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告单位鄂托克旗巨林矿业有限责任公司、被告人项某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位鄂托克旗巨林矿业有限责任公司的诉讼代表人对起诉书指控的事实和罪名没有异议。被告人项某及其辩护人对起诉书指控的事实及罪名没有异议。辩护人在量刑方面提出以下意见：1.本案属于单位犯罪，区别于一般自然人犯罪；2.被告人具有自首情节；3.行为的社会危害性较小。综上，建议对被告人从轻处罚。经审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。另查明，案发后，被告人经公安机关电话传唤到案，并如实供述了自己的罪行；在审理阶段，被告人补缴税款28047.05元。庭审过程中，公诉人当庭宣读、出示了公安机关在侦查阶段调取的下列证据：1.税务违法线索移交单、受案登记表,证明2017年9月28日鄂尔多斯市国家税务局稽查局将鄂托克旗巨林矿业有限责任公司涉嫌虚开增值税专用发票一案的线索移交给鄂尔多斯市公安局经侦支队，2017年9月29日鄂尔多斯市公安局经侦支队将该案移送至鄂托克旗公安局经侦大队。2.立案决定书、到案经过，证明2017年10月18日鄂托克旗公安局决定对此案立案侦查；2017年11月2日被告人项某经公安机关电话传唤到案。3.被告人基本情况，证明被告人项某出生于1961年10月29日，已达到刑事责任年龄。4.企业法人营业执照复印件、企业信用信息，证明鄂托克旗巨林矿业有限责任公司的法定代表人是项某，于2009年4月30日成立；乌海市海荣鑫工贸有限公司、乌海市正誉物资有限公司、乌海市胜腾工贸有限责任公司、乌海市德东物资有限公司的基本情况。5.诉讼代表人基本情况，证明诉讼代表人和某出生于1978年2月15日，现任鄂托克旗巨林矿业有限责任公司会计。6.记账凭证、产品购销合同、收据、银行承兑汇票、增值税专用发票、已证实虚开通知单、乌海市海荣鑫工贸有限公司虚开增值税专用发票的报告等复印件，证明乌海市海荣鑫工贸有限公司分别于2013年8月26日、10月30日、11月28日、12月27日向鄂托克旗巨林矿业有限责任公司出具13份增值税专用发票（发票代码分别为1500123140和1500131140,票号分别为00444133-00444136、00661218-00661221、00689014-00689017、00014490),价税合计1378254.72元，其中税款为200259.25元。7.已证实虚开通知单、税收违法案件原始信息清单、乌海市胜腾工贸有限责任公司虚开增值税专用发票的报告、记账凭证、入库单、收据、银行承兑汇票、内蒙古增值税专用发票等复印件，证明乌海市胜腾工贸有限责任公司于2012年9月27日向鄂托克旗巨林矿业有限责任公司出具1份增值税专用发票（发票代码为1500122140,票号为00536640)，价税合计116985.96元，其中税款为16997.96元。8.已证实虚开通知单、税收违法案件原始信息清单、乌海市正誉物资有限公司虚开增值税专用发票的报告、记账凭证、入库单、称重单、收据、银行承兑汇票、过磅单、内蒙古增值税专用发票等复印件，证明乌海市正誉物资有限公司分别于2013年3月28日、5月25日、6月26日向鄂托克旗巨林矿业有限责任公司出具5份增值税专用发票（发票代码为1500123140，票号分别为00353334-00353335、00370899、00430745-00430746)，价税合计545218.12元，其中税款为79219.72元。9.已证实虚开通知单、税收违法案件原始信息清单、乌海市德东物资有限公司虚开增值税专用发票的报告、记账凭证、入库单、过磅单、内蒙古增值税专用发票等复印件，证明乌海市德东物资有限公司于2013年7月27日向鄂托克旗巨林矿业有限责任公司出具1份增值税专用发票（发票代码为1500123140,票号为00433143)，价税合计364603.59元，其中税款为52976.59元。10.鄂尔多斯市国家税务局稽查局税务处理决定书，证明鄂托克旗巨林矿业有限责任公司取得虚开的增值税专用发票20份，发票联和抵扣联上应税货物名称为“石灰石”，金额合计2055608.87元，抵扣增值税349453.52元。根据乌海市国税局稽查局发来的协查函，乌海市胜腾工贸有限责任公司、乌海市正誉物资有限公司、乌海市德东物资有限公司、乌海市海荣鑫工贸有限公司等4家公司的记账联上应税货物名称为“钢材”。11.税收缴款书复印件，证明2018年12月20日鄂托克旗巨林矿业有限责任公司补缴28047.05元税款。12.证人证言（张成义），证明张成义通过徐高云及李光俊，给巨林矿业开具名称为海荣鑫商贸公司、正誉物资公司、德东物资公司的增值税专用发票，项某取票时按票面金额的15%支付开票费。13.证人证言（徐高云），证明徐高云和李光俊实际控制乌海海荣鑫工贸有限公司，徐高云参与虚开增值税专用发票涉及的开票企业共有四家，分别是乌海吉恒工贸有限公司、乌海海荣鑫工贸有限公司、乌海正誉物资有限公司和乌海市德东物资有限公司。张成义和买票的人直接联系，徐高云给张成义出具税票后，张成义按照票面金额的10%给其相应的开票费。徐高云向张成义提供过海荣鑫公司营业执照等三证照复印件和委托书。2013年8月26日、2013年10月30日、2013年11月28日、2013年12月27日，鄂旗巨林矿业有限责任公司收到海荣鑫公司出具的票号为：00444133-00444136、00O4914490、00661218-00661221、00689014-00689017，价税合计：1378254.72元，共十三份增值税专用发票，该税票是徐高云给鄂旗巨林矿业有限责任公司出具的。海荣鑫跟鄂旗巨林矿业有限责任公司没有真实的业务往来。徐高云按照税票票面金额的10％收取开票费，税票货物名称是石灰石。14.证人证言（李光俊），证明张成义以13%的税率向徐高云买过正誉公司的票。15.被告人的供述与辩解，证明巨林矿业公司于2009年在鄂托克经济开发区工商局注册成立，项某是法人也是实际经营者，企业性质为有限责任公司，公司地址在棋盘井大煤矿后面，公司主要经营范围是石灰石生产、销售等，现公司正常经营。2012年9月份至2013年12月份期间，分别从乌海市胜腾工贸有限责任公司、乌海市正誉物资有限公司、乌海市德东物资有限公司和乌海市海荣鑫工贸有限公司合计取得二十份货物名称为石灰石的增值税专用发票，价税金额合计2405062.39元，冲抵税款合计349453.52元，通过公司会计在国税局申报认证抵扣了，公司与上述出票单位都没有实际业务往来。这些增值税专用发票都是通过张成义开具的。16.辨认笔录，证明2017年9月28日项某辨认出向其提供涉案的二十份增值税专用发票的人是张成义。17.辨认笔录，证明2015年7月8日，徐高云辨认出挂靠乌海海荣鑫、正誉、德东等出票公司向鄂旗巨林矿业有限公司等受票公司虚开增值税专用发票的人是张成义。上述证据均合法收集，证据间相互关联印证，并经法庭质证核实，本院依法予以确认。本院认为，被告单位鄂托克旗巨林矿业有限责任公司虚开增值税专用发票的行为，已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。被告人项某作为鄂托克旗巨林矿业有限责任公司的法定代表人，让他人为其所在公司虚开增值税专用发票并抵扣认证税款，属于直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。案发后，被告人项某经公安机关电话传唤到案，如实供述了自己的罪行，属自首，可依法从轻处罚；本案所涉税款一部分已经补缴，酌情予以从轻处罚。辩护人提出从轻处罚的辩护意见，本院予以支持。鄂托克旗人民检察院指控的犯罪事实清楚，适用法律正确。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第五十二条之规定，判决如下：一、被告单位鄂托克旗巨林矿业有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金五万元。（罚金自判决书生效后五日内缴纳。）二、被告人项某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零三个月。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向鄂尔多斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应当提交上诉状正本一份,副本两份。审 判 长 李 海 燕审 判 员 阿日古娜人民陪审员 牛 建 忠二〇一八年七月二十三日书 记 员 闫 宝 龙法条链接《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条款规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开税款数额较大或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。