浙江省建德市人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）浙0182刑初105号 公诉机关浙江省建德市人民检察院。 被告单位建德市华宏高分子材料有限公司，统一社会信用代码9133018267677388X7，住所地建德市钦堂乡钦堂村，法定代表人徐华良。 诉讼代表人周祺，男，1980年1月3日出生，系被告单位建德市华宏高分子材料有限公司员工，住浙江省兰溪市。 被告人徐华良，男，1975年1月26日出生，汉族，初中文化，建德市华宏高分子材料有限公司法定代表人，户籍所在地浙江省绍兴市上虞区，现住浙江省建德市。2013年6月4日因犯危险驾驶罪被本院判处拘役一个月，缓刑二个月，并处罚金人民币2000元。因本案于2016年4月14日被取保候审，2017年4月14日被继续取保候审,2018年4月13日被再次取保候审。 辩护人翁洪，浙江杭星律师事务所律师。 被告人王亚君，女，1978年11月24日出生，汉族，初中文化，建德市华宏高分子材料有限公司出纳，户籍所在地浙江省绍兴市上虞区，现住浙江省建德市。因本案于2016年4月14日被取保候审，2017年4月14日被继续取保候审,2018年4月13日被再次取保候审。 辩护人陈鹏飞，浙江杭星律师事务所律师。 浙江省建德市人民检察院以建检公诉刑诉（2018）157号起诉书指控被告单位建德市华宏高分子材料有限公司、被告人徐华良、王亚君犯逃税罪，于2018年4月13日向本院提起公诉。本院立案后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。公诉机关指派检察员庄子珺、书记员程圆出庭支持公诉，被告单位建德市华宏高分子材料有限公司诉讼代表人周祺、被告人徐华良、王亚君及辩护人翁洪、陈鹏飞到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2010年5月至2011年12月间，被告单位建德市华宏高分子材料有限公司以销售不入账、设置账外账的方式进行逃税，其中2010年隐瞒销售收入542828.46元，逃避缴纳增值税78872.51元，城建税、教育费附加及农村教育费附加4732.35元；2011年隐瞒销售收入1573053元，逃避缴纳增值税228563.26元，城建税、教育费附加及农村教育费附加13713.8元。其中2011年合计逃税220930.93元，逃税比例占应纳税额的89%。在税务机关稽查期间，被告单位向税务机关补缴相关税款共计人民币151228.29元。案发后，被告单位向建德市公安局预补交税款人民币200000元。上述事实有相关书证、证人证言、被告人的供述和辩解等证据予以证实。认定被告单位建德市华宏高分子材料有限公司、被告人徐华良、王亚君的行为均已构成逃税罪。被告人徐华良、王亚君犯罪后主动投案并如实供述自己的罪行，可以从轻或者减轻处罚。提请本院依法惩处。 被告单位建德市华宏高分子材料有限公司的诉讼代表人、被告人徐华良、王亚君对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。 被告人徐华良的辩护人对起诉书指控的逃税行为和罪名均无异议，提出被告单位在行政机关处罚后已补缴的税款，应在逃税数额中予以扣除，故逃避缴纳税款的数额占应纳税额的比例应在30%以下。被告人徐华良主动投案并如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚。 被告人王亚君的辩护人对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，提出被告人王亚君主动投案并如实供述自己的犯罪事实，积极补缴税款，认罪认罚，请求法庭对被告人王亚君从轻处罚，并适用缓刑。 经审理查明：2010年5月至2011年12月间，被告单位建德市华宏高分子材料有限公司以销售不入账、设置账外账的方式进行逃税，其中2010年隐瞒销售收入542828.46元，逃避缴纳增值税78872.51元，城建税、教育费附加及农村教育费附加4732.35元，合计逃税额67136.82元（已扣除自行申报的企业所得税），逃避缴纳税款数额占应纳税额的48%；2011年隐瞒销售收入1573053元，逃避缴纳增值税228563.26元，城建税、教育费附加及农村教育费附加13713.8元，合计逃税额220930.93元（已扣除自行申报的企业所得税），逃避缴纳税款数额占应纳税额的89%。 综上，被告单位建德市华宏高分子材料有限公司累计逃税额288067.75元。2015年10月8日建德市国税局对被告单位建德市华宏高分子材料有限公司的逃税行为作出行政处罚。被告单位建德市华宏高分子材料有限公司未按处罚决定补缴应缴纳税额、滞纳金，未接受行政处罚。 案发后，被告人徐华良、王亚君主动投案并如实供述了自己的犯罪事实。税务机关稽查期间，被告单位向税务机关补缴相关税款共计人民币151228.29元。案件审理过程中，被告单位补缴税款及滞纳金共计人民币556197.74元。 上述事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1.证人钟某1的证言，证实其于2010年7月至2012年7月期间担任华宏公司的会计。公司是增值税一般纳税人，出纳由王亚君兼任。王亚君每个月的月初将票证交给其做账并进行纳税申报。2011年华宏公司仅有八、九两个月有增值税纳税。 2.证人邵某的证言，证实建德市华宏高分子材料有限公司的成立始末，以及王亚君负责公司的现金日记账记载，徐华良进行内部管理和销售等。公司销售产品只有客户需要才会开具发票。 3.证人吴某1、李某、何某1、楼某、徐某1、郑某、方某、余某、王某、邹某、刘某1、许某、刘某2、徐某2、刘某3、谢某、吴某2、何某2、曾某、胡某、钟某2、郭某的证言，证实其等向华宏公司购买货物，因开票另需税费或个人不需要发票等原因，未要求华宏公司开具发票的事实。 4.公司基本情况，证实建德市华宏高分子材料有限公司的设立、变更登记情况及股东信息。 5.民事裁定书,证实2011年、2012年建德市华宏高分子材料有限公司向法院提起诉讼，要求余某支付货款人民币102047.46元，要求曾某支付货款人民币105001.5元，后调解撤诉。华宏公司未开具相应发票。 6.建德市国税局出具的2010.7-2011.12华宏公司销售情况表，证实建德市华宏高分子材料有限公司2010年7月-2011年12月的销售情况。 7.建德市国税局出具的税务案件情况表，证实建德市华宏高分子材料有限公司2010年、2011年自行申报税额、应纳税额、逃税额及逃税比例。 8.银行收支明细，证实被告人王亚君持有的工商银行、建德农商行（原建德市农村信用合作社）账户的收支明细。 9.现金日记帐，证实建德市华宏高分子材料有限公司2010年-2011年的收支明细。 10.税务稽查材料、增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、调查笔录、补充税务稽查报告等，证实建德市国家税务稽查局对建德市华宏高分子材料有限公司进行调查，认定华宏公司存在的违法行为及处罚结果。 11.电费发票，证实被告单位建德市华宏高分子材料有限公司自2010年5月至2011年12月期间的电费缴纳情况。 12.刑事判决书，证实被告人徐华良的前科情况。 13.预交税款凭证，证实税务稽查期间，被告单位建德市华宏高分子材料有限公司向税务机关补缴税款共计人民币151228.29元。 14.税收缴款书复印件，证实案件审理过程中，被告单位补缴税款及滞纳金共计人民币556197.74元。 15.户籍证明，证实被告单位的诉讼代表人及二被告人的身份信息。 16.到案经过，证实被告人徐华良、王亚君系主动投案。 17.被告单位的诉讼代表人、被告人徐华良、王亚君对起诉书指控的事实供认不讳。 本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。 本院认为，被告单位建德市华宏高分子材料有限公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避纳税款数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，经税务机关下达追缴通知后，未补缴应缴纳税额，未缴纳滞纳金，未接受行政处罚，其行为已构成逃税罪。被告人徐华良、王亚君作为被告单位建德市华宏高分子材料有限公司直接负责的主管人员和直接责任人，其行为均已构成逃税罪。公诉机关指控罪名成立。本案系共同犯罪。被告人徐华良、王亚君犯罪后主动投案，并如实供述自己和单位的犯罪事实，系自首，被告单位建德市华宏高分子材料有限公司亦构成自首，对被告单位建德市华宏高分子材料有限公司从轻处罚，对二被告人减轻处罚。被告单位已补缴税款及滞纳金，对被告单位及二被告人均可酌情从轻处罚。辩护人的相应辩护意见予以采纳。针对辩护人提出被告单位在行政机关处罚后已补缴的税款，应予扣除，故逃避缴纳税款的数额占应纳税额的比例亦应在30%以下的辩护意见。本院认为，刑法规定了附条件不追究刑事责任的条款，是给予补缴税款、滞纳金、接受行政处罚的初犯一次改过的机会，如行为人不能同时履行上述义务，遵守税收管理制度，达到刑法追责的程度，则事后补缴税款的行为只能作为量刑情节，酌情从轻处罚。同时最高人民法院的司法解释明确，逃税数额占应纳税额的百分比是指一个纳税年度中的各种逃税总额与该纳税年度应纳税总额的比例，公诉机关指控并无不当，故辩护人所提在计算该比例时应扣减补缴纳税数额的辩护意见不予采纳。综合被告人徐华良、王亚君的犯罪情节及社会危害程度，可对二被告人适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一、三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 一、被告单位建德市华宏高分子材料有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币300000元（罚金限判决生效后十日内缴纳）。 二、被告人徐华良犯逃税罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币6000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后十日内缴纳）。 三、被告人王亚君犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币4000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决生效后十日内缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省杭州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 黄 晨 人民陪审员 邱 芬 人民陪审员 何国军 二〇一八年七月十三日 书 记 员 傅千函