辽宁省鞍山市铁西区人民法院刑 事 判 决 书（2020）辽0303刑初77号公诉机关辽宁省鞍山市铁西区人民检察院。被告人杨某某，男，1985年4月28日出生于辽宁省海城市，汉族，高中文化，无业，户籍所在地辽宁省海城市，现住址辽宁省海城市铁西区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月2日被取保候审。被告人张某某，男，1964年10月15日出生于辽宁省海城市，汉族，初中文化，无业，户籍所在地及现住址辽宁省鞍山市海城市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月27日被取保候审。辩护人梁文，辽宁弘扬律师事务所律师。被告人王某某，男，1978年8月10日出生于辽宁省海城市，汉族，初中文化，无业，户籍所在地及现住址辽宁省海城市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月27日被取保候审。辽宁省鞍山市铁西区人民检察院以鞍西检刑检二刑诉（2020）第57号起诉书指控被告人杨某某、张某某、王某某犯虚开增值税专用发票，于2020年3月4日向本院提起公诉。本院经审查后于当日立案，并依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。辽宁省鞍山市铁西区人民检察院指派检察官张谊丹、检察官助理施彦竹出庭支持公诉，被告人杨某某、张某某、王某某、被告人张某某辩护人梁文到庭参加诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，2017年年末至2018年3月期间，被告人王某某向大洼县海利丰镁砂厂销售轻烧粉，因没有增值税专用发票，请求被告人张某某帮忙。随后张某某联系杨某某购买发票，杨某某通过被告人于某（另案处理）取得了由鞍山市允诺贸易有限公司开具的29组增值税专用发票，货物金额2,834,570.96元，税款金额481,877.04元，价税合计3,316,448元。杨某某将上述增值税专用发票交给张某某，张某某又将发票交给王某某，王某某将上述发票提供给大洼县海利丰镁砂厂用于抵扣税款，并支付给张某某、杨某某共11万余元好处费。据被告人王某某、张某某、杨某某供述，其与鞍山市允诺贸易有限公司之间没有真实业务往来。2017年末至2018年初，被告人张某某陆续给营口辽南电熔镁砂厂送轻烧粉，因货物没有发票，所以找到被告人杨某某购买增值税专用发票。杨某某联系于某购买由鞍山市允诺贸易有限公司开具给营口辽南电熔镁砂厂的21组增值税专用发票，货物名称轻烧粉，货物金额2,051,405.15元，税款金额348,738.85元，价税合计2,400,144元，并将发票提供给张某某。张某某将上述增值税专用发票交给营口辽南电熔镁砂厂入账并抵扣税款。2017年年末，被告人杨某某给凤城永兴耐火材料有限公司、凤城强大电熔镁厂送镁矿石和轻烧粉，因货物没有发票，遂找到被告人于某购买了由鞍山市允诺贸易有限公司开具给凤城永兴耐火材料有限公司、凤城强大电熔镁厂的共计18组增值税专用发票，货物金额1,777,777.8元，税款金额302,222.2元，价税合计2,080,000元，并将发票提供给上述两家企业入账并抵扣税款。公诉机关认为，被告人杨某某、张某某、王某某违反国家发票管理法规，让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，鉴于被告人王某某认罪认罚，建议判处被告人王某某有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。被告人杨某某、张某某、王某某对起诉书指控的事实与罪名无异议。被告人张某某的辩护人提出的辩护意见是：被告人张某某的涉案税款金额为830,615.89元，属于数额较大，其存在自首情节，企业已将税款补缴，愿意返还赃款，交纳罚金，认罪态度好，没有前科劣迹，应对张某某适用缓刑。经审理查明，2017年年末至2018年3月期间，被告人王某某向大洼县海利丰镁砂厂销售轻烧粉，因没有增值税专用发票，请求被告人张某某帮忙。随后张某某联系杨某某购买发票，杨某某通过被告人于某（另案处理）取得了由鞍山市允诺贸易有限公司开具的29组增值税专用发票，货物金额2,834,570.96元，税款金额481,877.04元，价税合计3,316,448元。杨某某将上述增值税专用发票交给张某某，张某某又将发票交给王某某，王某某将上述发票提供给大洼县海利丰镁砂厂用于抵扣税款，并支付给张某某、杨某某共11万余元好处费。据被告人王某某、张某某、杨某某供述，其与鞍山市允诺贸易有限公司之间没有真实业务往来。2017年末至2018年初，被告人张某某陆续给营口辽南电熔镁砂厂送轻烧粉，因货物没有发票，所以找到被告人杨某某购买增值税专用发票。杨某某联系于某购买由鞍山市允诺贸易有限公司开具给营口辽南电熔镁砂厂的21组增值税专用发票，货物名称轻烧粉，货物金额2,051,405.15元，税款金额348,738.85元，价税合计2,400,144元，并将发票提供给张某某。张某某将上述增值税专用发票交给营口辽南电熔镁砂厂入账并抵扣税款。2017年年末，被告人杨某某给凤城永兴耐火材料有限公司、凤城强大电熔镁厂送镁矿石和轻烧粉，因货物没有发票，遂找到被告人于某购买了由鞍山市允诺贸易有限公司开具给凤城永兴耐火材料有限公司、凤城强大电熔镁厂的共计18组增值税专用发票，货物金额1,777,777.8元，税款金额302,222.2元，价税合计2,080,000元，并将发票提供给上述两家企业入账并抵扣税款。上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：1.证人证言（1）证人于某的证言，证明：我给杨某某送过增值税专用发票，但都是装在档案袋里，具体是哪家公司我不知道。是汪允让我给送这些增值税专用发票的。我是在海城市张家转盘附近将发票交给杨某某的。杨某某和谁谈的税点我不清楚，只是汪允让我给杨某某送发票。税点的钱，杨某某给我转到我的账户里了，我没有得到好处费。杨某某和允诺贸易有限公司没有真实业务往来。开票前杨某某给我对方公司的开票信息，但我没看，直接把开票信息给汪允了，等汪允开好发票后，我再负责给杨某某送过去。我不了解凤城永兴耐火材料有限公司和凤城强大电容煤厂。公AN机关向我出示由鞍山市允诺贸易有限公司开具给凤城永兴耐火材料有限公司的9组增值税专用发票，货物名称轻烧粉，货物金额888,888.9元，税款金额为151,111.1元，价税合计1,040,000元。由鞍山市允诺贸易有限公司开具给凤城市强大电容煤厂的9组增值税专用发票，发票金额888,888.9元，税款金额151,111.1元，价税合计1,040,000元，以上这些发票我对不上号，我给杨某某送过几次允诺公司开具的增值税专用发票，具体几次记不清楚了，这些发票是开具给哪家公司的我不知道。（2）证人林某的证言，证明：我是大洼海利丰镁砂厂实际经营者，鞍山允诺公司开具给大洼海利丰镁砂厂的增值税专用发票，共计29组，价税合计3,316,448元。这笔业务的经手人是我厂子的一个业务员叫王某某，他自己也有翻斗大货车，货也是他自己拉的，发票也是王某某带到公司的。从2018年初的时候，王某某找到我说有一笔轻烧粉要卖给我，这些年我的规矩就是必须带发票，而且资金必须对公账户打款，王某某说没问题，检验合格后，王某某就陆续给厂子送轻烧粉，一共陆续送了4000吨左右，大概50-60车左右。送完货结账的时候，王某某给我带来的就是这笔允诺的发票，会计到税务局印证抵税没问题，我就陆续给王某某结算货款。我不知道跟允诺公司是否发生真实业务，货和发票都是王某某操作的。我和允诺公司的人没有接触，我只针对王某某，王某某的货从哪儿购买的，我不知道。税都补了。（3）证人杨某的证言，证明：我是海城市牌楼镇北海集团的销售员。我认识张某某，张某某是倒腾镁石的，我知道王某某这个人，但我跟他不熟，他是张某某的朋友。张某某向王某某提供了29组由鞍山市允诺贸易有限公司开具给大洼海利丰镁砂厂的增值税专用发票，这些发票不是我提供给张某某的。大概一年半以前（2017年年末），张某某找到我说他想找能带发票的轻烧粉让我帮帮忙，我小弟杨某某正好是干这个的，我就问杨某某能不能弄到带发票的轻烧粉，杨某某说能弄到，我就把张某某介绍给杨某某了，之后张某某将需要开发票的公司信息发给我，我又转发给了杨某某，之后的事我就没参与了。王某某曾给我转款512,000元，这笔钱好像是货款，张某某对杨某某不放心，他跟我说，有这笔钱转到我卡里，让我转给杨某某，我接到这笔钱后陆续将钱转给了杨某某。这29组增值税专用发票是我弟弟杨某某直接给张某某的。我不知道杨某某是从哪取得的这29组增值税专用发票。我没收取好处费，这512,000元我都给杨某某转过去了。我不清楚张某某与允诺贸易有限公司是否有真实业务往来。（4）证人张某1的证言，证明：我是营口辽南电熔镁砂厂的法人，由鞍山市允诺贸易有限公司开具给辽南电熔镁砂厂的21组增值税专用发票，金额为2,051,405.15元，税款为348,738.85元价税合计22,400,144元，以上发票，是由我公司入账并抵扣税款了。2017年末是2018年初，张某某陆续给我送了能有200多万的轻烧粉，我让他给我带发票的货要不然我没法入账，就这样在货送完后，张某某就把鞍山市允诺贸易有限公司的发票拿过来了，我还问他货和票是否相符，张某某说是相符的，我这才放心2018年的时候，我们当地税务局通知我公司这些发票是失控票，需要补税我就给张某某打电话，但已经联系不上张某某了，当时就全额补缴了税款。（5）证人张某2的证言，证明：我是做个体服装生意的，张某某是我哥，中国农业银行卡卡号62×××79是我的卡，张某某用过我的卡，就说借我的卡用用，我也没当回事儿，我没有参与张某某虚开增值税专用发票的事。（6）证人胡某1证言，证明：我是凤城永兴耐火材料有限公司法人。经公AN机关侦查，鞍山允诺公司开具给凤城永兴耐火材料有限公司的增值税专用发票9张发票，货款金额888,888.9元，税款为151,111.1元，价税合计1,040,000元。这笔业务的经手人是我。2015年前后我认识了海城的杨某和杨某某，2017年年初的时候矿石紧张，我找到杨某某买一些矿石，当时谈好了单价，我前些年做煤炭生意，曾经因发票出过事，所以我很重视发票问题，所以我跟杨某某谈好必须带发票，我跟所有的供货商都必须要发票，之后杨某某就陆续向我家公司送矿石，一共送了大概3000多吨矿石，到年底的时候我需要进项入账了，我找杨某某让他把欠我的发票赶紧给我，2017年12月份杨某某送来了1000多吨货物的发票，我让会计到税务局抵税没问题就入账了。杨某某给我送的货物大部分是镁矿石，还有部分是轻烧粉。老板刘强是我一个朋友，杨某某的货挺多，有时候我的厂子消化不了，我就联系刘强，把多余的货给刘强送去了，杨某某给刘强也送了2000多吨的货。2017年年底的时候，我和刘强都找杨某某要发票，杨某某就给我俩分别开了104万9组发票，时间和价税合计都是一样的，杨某某把两家的发票都给了我，我把我的入账了，强大电熔镁厂的发票我给刘强了，刘强也入账了，强大电熔镁厂的情况和我家的情况是一样的，后来我们分别把自己的税补了。2.被告人的供述与辩解（1）被告人杨某某的供述与辩解，证明：我是海城市东元工业材料耐火材料有限公司的销售员。由鞍山市允诺贸易有限公司开具给大洼海利丰美沙厂的增值税专用发票29组，货物名称为轻烧粉，货物价格2,834,570.96元，税款金额481,877.04元，税合计3,316,448元。以上增值税专用发票是我提供给张某某的，原来我和张某某就认识，他是倒卖镁矿石的，这29组增值税专用发票是张某某找到我哥杨某联系买带发票的轻烧粉，杨某没有渠道就找我了。我是从于某手中取得的增值税专用发票，于某告诉我收取正常的价税合计14.53%的税点，我把税点的事告诉了张某某，并告诉他收取1万元的好处费，张某某将开票信息交给了我，我又将开票信息给了于某，等发票开好后，于某在海城市内和我见面，将发票给了我，我又约张某某在海城市内将发票给了他，等到给税点的时候，张某某要求将税点及好处费打到杨某的银行卡上，我也同意了，等张某某将税点和好处费打到杨某的银行卡上后，杨某将这些钱陆续给我打了过来，我又将税点给了于某，好处费我自己留了下来。我向张某某提供鞍山市允诺贸易有限公司的增值税专用发票，不存在真实业务，就是单纯的购票。由鞍山市允诺贸易有限公司开具给营口辽南电熔镁砂厂的21组增值税专用发票，货物名称轻烧粉，货物金额2,051,405.15元，税款金额为348,738.85元，价税合计2,400,144元，以上发票是我提供给张某某的。我是从于某手里取得的以上增值税专用发票，张某某将开票信息交给了我，我又将开票信息给了于某，在开票前张某某把税点钱打了过来，具体多少钱记不清了，好像是35万左右。钱是通过杨某的卡给我转过来的，我都如数给于某转过去了。胡某1是凤城永兴耐火材料有限公司的老板，我在2017年间给胡某1的厂子送过镁矿石和轻烧粉，公AN机关向我出示由鞍山市允诺贸易有限公司开具给凤城永兴耐火材料有限公司的9组增值税专用发票，货物名称轻烧粉，货物金额888,888.9元，税款金额为151,111.1元价税合计1,040,000元，以上发票是我提供给凤城永兴耐火材料有限公司的，我是从于某手中取得的以上增值税。我是通过胡某1认识刘强的，也往刘强的凤城强大电熔镁砂厂送过镁矿石和轻烧粉。由鞍山市允诺贸易有限公司开具给凤城市强大电熔镁厂的9组增值税专用发票，发票金额888,888.9元，税款金额151,111.1元，价税合计1,040,000元。以上增值税专用发票是我提供给凤城市强大电熔镁厂的。我是从于某手中取得的以上增值税专用发票，到2017年年底，胡某1和刘强都找我要发票，我也是找于某开的发票，开好发票后，我将两家公司的发票一起交给了胡某1，由胡某1转交给刘强。（2）被告人张某某的供述与辩解，证明：我认识王某某20多年了，他是养大货车的，平时有时候给我拉货。公AN机关调查的由鞍山允诺公司开具给大洼海利丰镁砂厂的29组发票，货物为轻烧粉，货物价格2,834,570.96元，税款金额481,877.04元，价税合计3,316,448元，这笔发票是我帮王某某买的。我是联系杨某买的发票。杨某跟我要的这些发票的开票费，税点是正常税点，一共51.2万元，我在51.2万的基础上，又加了9.2万元的好处费，这就是我跟王某某要的开票费。我让王某某把51.2万元直接打给杨某，9.2万打给张某2，张某2把钱给我了，我获利9.2万元。我跟杨某某接触过两次，是因为杨某平时忙，我找杨某要买点轻烧粉，杨某就让我找杨某某，我对杨某某不了解，回头我还是找杨某了。我认识张某1，他是营口辽南电熔镁砂厂的老板，我一直在给他家送货能有10多年了，公AN机关向我出示的由鞍山市允诺贸易有限公司开具给营口辽南电熔镁砂厂的21组增值税专用发票，货物名称轻烧粉，货物金额2,051,405.15元，税款金额为348,738.85元，价税合计2,400,144元，以上发票是我提供给营口辽南电熔镁砂厂的。2017年末至2018年初，我陆续给营口辽南电熔镁砂厂送轻烧粉，张某1说这些货得带发票，我没办法就通过杨某找到杨某某，让他帮忙弄点发票。在2018年2月初的时候，杨某某将开好的发票交给了我，我又将发票交给了张某1，张某1在认证发票后，从对公账户将含税的货款打到允诺公司，允诺公司又将这笔货款打到我的账户上。在这件事情中，我自始至终用的是我妹妹张某2的账户，张某2没有参与这件事，都是我用她的卡操作的，杨某某是从哪里得到的发票我不清楚。（3）被告人王某某供述及辩解，证明：鞍山市允诺贸易有限公司开具给大洼海利丰镁砂厂的29组增值税专用发票，货物名称为轻烧粉，货物价格2,834,570.96元，税款金额481,877.04元，价税合计3,316,448元，以上增值税专用发票是我提供给大洼海利丰镁砂厂的。以上这些增值税专用发票是我联系一个叫张某某的人得到的。我不知道张某某是从谁那里取得的这些增值税专用发票。2017年我从私人手里陆续买了4000吨轻烧粉，当时镁矿石非常紧张，我买的轻烧粉都没有发票，海利丰老板林某要求我送的货必须带发票，而且货款必须对公账户打款，我没办法就找到张某某，我就把这批发票的开票明细复印件交给张某某。这笔发票的正常税点是48万多点儿，张某某跟我说税点要比正常税点高，一包在内一共60.4万。过了几天张某某给我打电话，在牌楼张某某把发票交给我，我取完发票后带回海利丰公司给会计入账，抵税都没问题。我就按照张某某的要求，把51.2万元转给杨某，9.2万元转给张某2。3.书证（1）户籍证明：被告人杨某某出生于1985年4月28日，被告人张某某出生于1964年10月15日，被告人王某某出生于1978年8月10日。三被告人犯罪时已到达刑事责任年龄。（2）无犯罪记录证明，证明：被告人杨某某、张某某、王某某无前科劣迹。（3）大洼海利丰镁砂厂通用记账凭证、补税证明，证明：大洼海利丰镁砂厂的补税情况。（4）辽宁增值税专用发票复印件，证明：大洼海利丰镁砂厂、营口市辽南电熔镁砂厂、凤城市永兴耐火材料有限公司、凤城市强大电熔镁厂用于抵扣税款的增值税专用发票情况。（5）中国农业银行卡交易明细，证明：被告人杨某某实施犯罪的过程中通过杨某转款情况。（6）中华人民共和国税收完税证明、补税说明，证明：营口市辽南电熔镁砂厂补税情况。（7）辽宁农信隐含电子缴税付款凭证、补税证明，证明：凤城市永兴耐火材料有限公司补税情况。（8）增值税纳税申报表、涉税证明，证明：凤城市强大电熔镁厂进项税额转出情况。（9）关于杨某某、张某某不能认定投案自首的情况说明，证明：杨某某和张某某不能认定为投案自首。(10)到案经过，证明：被告人王某某2019年6月27日主动到公AN机关投案自首，如实供述了自己的犯罪事实。本院认为,被告人杨某某、张某某、王某某违反国家发票管理法规，虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控的事实与罪名成立，应予以支持。被告人王某某系自首，各被告人均当庭自愿认罪，愿意缴纳一定数额罚金，相关企业已补交税款，故可从轻处罚。宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。对被告人张某某辩护人的相应辩护意见，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人杨某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币六万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）二、追缴被告人杨某某、张某某违法所得人民币十一万元（已缴纳），上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向辽宁省鞍山市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本九份。审 判 长  高朋安人民陪审员  田胜男人民陪审员  李 杰二〇二一年六月二十九日法官 助理  陈 爽书 记 员  畅诚蕊