西安市莲湖区人民法院民事判决书                           （2021）陕0104民初5421号原告：陕西同初实业有限公司（曾用名：陕西前海乐筹企业管理咨询有限公司），住所地西安市莲湖区西二环南段10号万强艺术家3幢11402室。法定代表人：吴群芳，该公司总经理。委托诉讼代理人：郭耀鸿，女，1981年6月30日出生，汉族，该公司出纳，住西安市莲湖区大兴西路48号10栋4单元6层53号。被告：西安登科财务管理咨询有限公司，住所地西安市高新区丈八街办高新三路8号橙仕空间906室。法定代表人：郭宏军，该公司总经理。委托诉讼代理人：王金娟，女，1979年4月14日出生，汉族，该公司会计，住西安市莲湖区团结中路南坊104楼12号付1号。原告陕西同初实业有限公司与被告西安登科财务管理咨询有限公司委托合同纠纷一案，本院于2021年3月30日立案后，依照《全国人民代表大会常务委员会关于授权最高人民法院在部分地区开展民事诉讼程序繁简分流改革试点工作的决定》之规定，本案适用普通程序，由审判员铁文静独任审判，公开开庭进行了审理。原告法定代表人吴群芳及委托诉讼代理人郭耀鸿、被告法定代表人郭宏军及委托诉讼代理人王金娟到庭参加诉讼，本案现已审理终结。原告向本院提出诉讼请求：1、判令被告赔偿因其单方失误导致原告承担的2018年企业所得税4082.8元、补交的企业所得税19840元、罚款19840元、滞纳金4166.4元，合计47929.2元；2、判令被告在中国税务网、西安晚报书面赔礼道歉；3、判令被告赔偿原告与客户因税务问题解除合同金额2388000元按照利润率20%计算为477600元；4、判令被告承担本次诉讼费。审理中，原告变更第三项诉讼请求：判令被告赔偿原告与客户因税务问题解除合同金额298000元。事实和理由:原告委托被告为其在2018年7月至2019年6月期间代理记账。其中2018年12月，原告交给被告成本发票18张，金额共计1804035元，但被告只选择性的选取了其中13张金额为1303055元的票据作为成本票据入账。剩余5张票据不记入2018年12月份账，也未在2019年5月31日前做纳税调整。另有7张机票金额为10090元，被告也未入2018年账簿，导致当年盈利致原告缴纳企业所得税4082.8元。对漳州市港金投资咨询有限公司向原告开具的三张增值税发票中，被告仅选取了两张入账，一张未入账。因漳州市港金投资咨询有限公司涉嫌虚开增值税发票，西安市税务局第三稽查局前来原告处核查，被告原法定代表人王金娟向稽查人员承认将原告2018年的亏损做为盈利。因2018年所得税汇算已经结束，稽查人员无法将被告未入账的票据金额调整原告2018年报表，导致原告补交企业所得税19840元、罚款19840元、滞纳金4166.4元、企业所得税4082.8元，合计47929.2元。由于被告的不负责任及疏忽大意，违背了双方代理记账合同的相关义务，致原告产生补税、罚款、客户解约等损失，原告的信用等级从B降至M，工商信息网上有风险提示，对公司业务的开展带来巨大的负面影响。现为维护原告合法权益，依法提起诉讼，望判如所请。被告辩称，原告起诉2018年度由于被告失误导致原告缴纳企业所得税4082.8元，不符合事实。2019年5月企业所得税汇算完毕，原告并未对缴纳的4082.8元税款提出任何异议，并与被告签订了下一年度的代理记账合同，直至2020年4月因原告非法取得漳州市港金投资咨询有限公司开具的3张发票，由此遭到国家税务稽查机关处罚。双方代理合同中甲方（原告）的权利和责任中第七条，第八条，以及违约责任第三条明确指出，原告未能按照会计法及税法相关规定提供真实、完整、准确、合法的票据，并遭到国家税务机关处罚的，一切法律后果由原告自行承担。在税务机关处理此事期间，根据国家税收管理法第51条之规定，自缴纳税款之日起纳税人如果发现多缴纳了税款，三年内可向税务机关申请退还。企业所得税法规定，取得的原始发票如无法证明其真实、合法，会计机构有权对此发票不予入账。原告将未传递的发票以及飞机票要求被告进行补录，但被告未见到原告提供的合法的原始票据，如费用单据、收款付款凭证、业务合同等，故被告无法将票据进行入账。原告诉讼第一条中，要求被告支付原告补交的企业所得税，罚款，以及滞纳金的赔偿，系稽查机关对原告发票违法以及偷税行为作出的行政处罚，与原告所述被告不负责任以及疏忽大意造成的后果无任何联系。原告与客户解约，系由于原告遭到税务机关处罚，导致其公司税务等级降级，与被告无关。被告在整个事件中并无过错，原告诉讼请求第二条要求登报当面道歉，是不合理的诉求，同时原告对被告造成的名誉损害，被告保留诉讼的权利。综上，原告所有诉求均不成立，请求驳回原告诉讼请求。原告围绕其诉讼请求提交了下列证据：证据一、陕西同初实业有限公司营业执照复印件、吴群芳身份证复印件 、法人代表人证明书、西安登科财务管理咨询有限公司营业执照复印件、陕西前海乐筹管理咨询有限公司变更企业名称核准通知书、陕西前海乐筹管理咨询有限公司变更企业名称预先核准申请书，证明原、被告身份信息。证据二、代理记账合同、交接清单、2018年未入账发票5张、2018年未入账机票7张、微信聊天截图，证明由于被告的疏忽过失致50多万的金额未入账，导致原告缴纳企业所得税4082.8元。证据三、预缴纳税申报表、完税证明，证明因被告的疏忽导致原告缴纳了4082.8元的所得税。证据四、发票、缴税付款凭证、稽查三局税务处理决定书、稽查三局税务行政处罚决定书，证明因被告的疏忽导致原告缴纳所得税、罚款等。证据五、解除合同通知书 、西安银河通宝企业管理有限公司（以下简称银河公司）咨询服务合同、银河公司发票、银河公司付款凭证298000元，证明原告因罚款产生的经济损失。被告无证据提交。当事人提交的证据本院依法组织了质证，并在卷佐证。根据当事人提交的证据及庭审查明的情况，本院认定事实发下：自2016年7月起，原告聘请被告为其代理记账，双方每年签订一次《代理记账合同》，最后一次签订合同的时间为2019年6月24日，合同有效期至2020年6月。合同第二条双方权利义务约定，由于乙方（被告）原因造成的错账需要进行重新编制及调整，乙方应在3日内纠正错误所发生的费用由乙方承担；甲方（原告）有权要求乙方承担由于乙方代理工作失误给甲方造成的全部经济损失。甲方应及时向乙方提供真实的经营情况和财务资料，正确填制和依法取得符合统一规定的原始凭证。对乙方退回的并要求按国家统一会计制度更正、补充的原始凭证，甲方应及时予以更正、补充；自制原始凭证、取送和审验外来原始凭证的工作由甲方自行完成，并及时通知有关生产经营、财产变动的情况。否则，由此导致的相关责任，由甲方承担。因乙方原因给甲方造成损失的（包括但不限于行政罚款、弥补错误产生的费用），乙方要承担全部赔偿责任，并按每年服务费总额的30%承担违约金。2019年1月15日，原告缴纳了2018年企业所得税4082.8元。原告认为由于被告工作过失，未将漳州市港金投资咨询有限公司开具的号码为05189167（金额99200元）的一张发票、复厚欣（深圳）咨询有限公司开具的发票号码为25516267（金额99760元）、25516269的两张发票（金额99760元）以及深圳市裕浪咨询有限公司开具的号码为27900231（金额101130元）、27900233（金额101130元的）的5张发票、以及2018年下半年产生的7张机票（金额10090元），未作入2018年的账目中，致原告账面盈利，原告缴纳了4082.8元的企业所得税。被告称，上述票据入未账，系因原告未提交与发票相关的费用单据，收款付款凭证、业务合同等资料。2020年7月20日，国家税务总局西安市税务局第三稽查局作出“西税三稽罚[2020]104号”税务行政处罚决定书，其中违法事实记载：“你单位（原告）于2018年12月22日接受漳州市港金投资咨询有限公司开具的3份增值税普通发票，发票代码3500173320，发票号码05189166、05189167、05189168，货物名称：鉴证咨询服务、咨询服务、金额288，932.04元，税额8，667.90元，价税合计297，600元。其中有发票号码05189166、05189168的两份发票金额合计为198，400元在主营业务成本科目入账，已在企业所得税税前列支，发票号码05189167的一份增值税普通发票未入账。经检查核实，具体经办人已离职，财务无法提供你单位漳州市港金投资咨询有限公司有咨询服务的证据，故此笔业务属取得虚开增值税普通发票。”税务机关在该处罚决定中认定原告属于偷税，依法追缴企业所得税19840元，并处所缴税款一倍罚款即19840元。同日，第三稽查局出具“西税三稽处[2020]84号”税务处理决定书，基于前述违法事实，要求原告补缴企业所得税19840元。原告于2020年7月24日向国家税务总局西安经济技术开发区税务局（国）缴纳了企业所得税、罚款等共计43846.4元。原告提交银河公司向其送达的《解除合同通知书》一份，落款时间为2020年9月30日。记载因发现原告2018年涉及虚开增值税发票被税务机关处罚，为防范与控制税务风险，该公司研究决定与原告解除《咨询服务合同》。原告称其与银河公司协商，赔偿对方298000元的损失，原告向本院提交了其于2020年7月17日向银河公司转账298000元的转款凭证，该凭证注明“合同款”。本院认为，原告与被告签订的《代理记账合同》系双方当事人的真实意思表示，不违反法律、行政法规的强制性规定，合法有效。双方均应按照合同内容履行各自的权利义务。本案中，原告要求被告承担其被税务机关追缴的企业所得税、罚款、滞纳金及与客户解约产生的损失等，均系因原告将两张虚开的增值税发票（号码为05189166、05189168）进行了入账，该行为被税务机关认定为偷税。基于原告的偷税行为，税务机关依法对原告进行追缴企业所得税并处罚款。双方合同约定原告须向被告提供真实的经营情况和财务资料，两张虚开的增值税发票系原告向被告提供，故原告被追缴税费、罚款及因与客户解约的损失，系原告自身原因造成，并非由于被告的过失或疏忽所致，故上述责任应由原告自行承担。另，原告向本院提交的《解除合同通知书》，落款时间为2020年9月30日，但原告提交的因解约而向客户支付的赔偿款的转款凭证的时间为2020年7月17日。即在原告未与客户解约的情况下，原告先行赔偿了损失，不符合日常逻辑。且该转款凭证上注明为“合同款”，并非赔偿款，故对该赔偿的真实性，本院不予确认。企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。原告要求被告入账的5张发票及7张机票，并未提交与前述发票、机票发生业务的其他合同、凭证等资料，反映不出交易的真实性。被告作为专业的记账单位，对不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，故本院对被告辩称予以采信。综上，原告要求被告承担的各项损失无事实与法律依据，不存在向原告赔礼道歉之情况，故对原告全部诉讼请求，本院依法不予支持。依照《中华人民共和国合同法》第六条、第八条、第六十条、第三百九十六条之规定，判决如下：驳回原告陕西同初实业有限公司全部诉讼请求。案件受理费6489元（原告已预交），由原告自行负担。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于陕西省西安市中级人民法院。    审    判    员      铁文静                      二○二一年六月十五日                        书    记    员      袁  博 1