云南省武定县人民法院刑 事 判 决 书（2016）云2329刑初71号公诉机关武定县人民检察院。被告人张敏，女，1972年5月11日生，汉族，大学文化，重庆市潼南县人，户籍地：重庆市潼南县小渡镇胜利街**号*幢***号。现住重庆市潼南县梓潼镇嘉瑞花园*幢*单元***室。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2014年12月11日被羁押，同年12月16日被刑事拘留。2015年1月14日被取保候审。2016年9月28日经本院决定被武定县公安局执行逮捕。现羁押于楚雄彝族自治州看守所。辩护人赵忠文，云南明快律师事务所律师。辩护人王艳琛，云南明快律师事务所律师。武定县人民检察院以武检公诉刑诉[2016]69号起诉书指控被告人张敏犯虚开增值税专用发票罪，于2016年8月16日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭进行了审理。武定县人民检察院指派检察员刘晶晶出庭支持公诉。被告人张敏及其辩护人赵忠文、王艳琛到庭参加诉讼。现已审理终结。武定县人民检察院指控：1、2013年7月至2014年9月期间，被告人张敏介绍邓泽伟（另案处理）以武定乾会皮草经贸有限公司、武定安元皮草有限公司的名义，向成都波西米亚有限公司、四川波西米亚鞋业有限公司虚开增值税专用发票共计58份，价税合计12940571元，税额合计1880253.91元。2、2014年8月至9月期间，被告人张敏介绍钱应荣（已判刑）以禄劝香丽皮革加工有限公司名义，向四川波西米亚皮革制品有限公司和成都波西米亚鞋业有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计1960925元，税额合计284920.77元。上述事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述等证据证实。公诉机关认为被告人张敏介绍他人虚开增值税专用发票的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。建议对被告人张敏判处3年至5年有期徒刑，并处罚金。被告人张敏对指控的事实及罪名无异议。辩护人对指控的事实及罪名无异议。认为被告人张敏“介绍他人虚开增值税发票”的犯罪主观因素较轻，造成的危害后果较小，应当在法定刑以下减轻处罚。其次，被告人张敏案发后退赃并愿意接受法律处罚，认罪态度较好，建议对被告人张敏判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。经审理查明，一、2013年7月至2014年9月期间，经被告人张敏介绍，在没有货物购销的情况下，由邓泽伟（另案处理）以武定安元皮草有限公司（简称“武定安元公司”）、武定乾会皮草经贸有限公司（简称“武定乾会公司”）的名义，向成都波西米亚鞋业有限公司（简称“成都波西米亚公司”）、四川波西米亚鞋业有限公司（简称“四川波西米亚公司”）虚开增值税专用发票。其中，邓泽伟以武定县安元公司的名义向成都波西米亚公司、四川波西米亚公司开具增值税专用发票共计48份，价税合计10360187元，税额合计为1505326.32元；邓泽伟以武定乾会公司的名义，向成都波西米亚公司、四川波西米亚公司虚开增值税专用发票共计10份，票面金额为2205456.4元，价税合计2580384元，税额合计为374927.59元。上述税款已由受票方申报并抵扣税款。二、2014年8月至9月期间，经被告人张敏介绍，在没有货物购销的情况下，由钱应荣（已判刑）以禄劝香丽皮革加工有限公司（简称“禄劝香丽公司”）名义，向四川波西米亚公司、成都波西米亚公司虚开增值税专用发票18份，价税合计1960925元，税额合计284920.77元。另查明，被告人张敏于案发后主动向武定县公安局退缴了非法所得人民币30000元。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实：户口证明，证实被告人张敏具有刑事责任能力。重庆市潼南县公安局塘坝派出所抓获经过，证实重庆市潼南县警方于2014年12月11日16时30分将网上逃犯张敏抓获归案。同案人邓泽伟的供述，其于2013年7月至2014年9月间，通过张敏的介绍，以武定乾会公司、武定安元公司的名义给成都波西米亚公司和四川波西米亚公司开具虚假的增值税专用发票。张敏通过手机短信向其发送所要开具发票的受票公司名称、货物、数量、金额等，其根据短信内容提要开好增值税专用发票、出库单、购销合同寄给张敏。然后其与受票公司再进行走款。即受票公司按开票金额将钱款转账到其公司账户，其再通过个人账户将款再转回到受票公司。其所开具的价税合计共12940571元的增值税发票中，其按3.2%收取开票费。中间人张敏是主动打电话来联系向其买增值税发票，然后短信联系。受票方是四川的公司。同案人钱应荣供述，其与张学德、卢东丽设立禄劝香丽公司、禄劝荣德公司等公司通过虚开增值税专用发票赚钱。其虚开增值税专用发票的操作方法是：由中间人张敏、江安中、李永强等人把需要购买增值税专用发票的公司的相关资料用手机短信或邮件发到其手里，其将公司的账号发给中间人，要求受票方把约定的“货款”打到其公司账户，然后根据中间人要求的增值税专用发票额度计算出需要多少进项税的抵扣额度，将开好的增值税专用发票和虚假的合同书寄给中间人，中间人收到发票及合同书后，其按事先商定的价款总额的3.1%或3.2%扣除开票费后，把“货款”打回给受票方指定的账户。证人李丹的证言，证实成都波西米亚公司、四川波西米亚公司均是其与丈夫张伦的公司。因需要开增值税发票，其经“小赵”介绍与张敏取得联系。张敏将开好的增值税发票连同购销合同、出库单等一起寄来后，将钱如数打给开票公司。开票公司会把其打过去的货款分一次或几次打回来。开票公司出具的购销合同、出库单都是虚假的，与波西米亚公司没有真实的货物交易。被告人张敏供述，其曾在邓泽伟的工厂做过账。2013年下半年到成都武候皮革城找人购买增值税发票。其通过“小赵”了解到李丹的四川波西米亚公司和成都波西米亚公司需要增值税专用发票做账，当时说好“小赵”按开票价税合计的0.1%付给其介绍费。“小赵”和李丹把需要开具发票的公司名称、货物、数量、金额通过短信发给她，其再将短信发给邓泽伟，由邓泽伟开具好增值税发票交给她，她再通过“小赵”交给李丹。邓泽伟按发票价税合计的0.1%付给她费用。邓泽伟的武定乾会公司、武定安元公司与四川波西米亚公司、成都波西米亚公司没有真实的货物交易，为逃避追查，李丹的公司将开票金额上的钱款打到邓泽伟的公司账户，之后邓泽伟再通过个人银行卡把钱打还给李丹。2014年8月，她与钱应荣经电话联系，钱应荣说他可以卖增值税专用发票。经与李丹联系好后，由李丹将需要开发票需要的皮革规格、数量等信息向其发送短信，其将这些信息发送给钱应荣，钱应荣开好增值税发票后其又将发票转寄给李丹。李丹按约定的价税合计金额的4%付给其开票费。其按3.5%的比例再付给钱应荣。其介绍钱应荣虚开增值税发票金额约150万元。发票上货款走账是受票公司与钱应荣的公司直接进行。书证：手机短信提取笔录、提取照片及手机短信分析报告记录，证实公安机关扣押了钱应荣的手机并对手机短信进行提取。其中有钱应荣与张敏交易联系的短信内容。禄劝县国税局《禄劝香丽皮革加工有限公司虚开增值税专用发票资金流检查情况说明》及增值税专用发票复印件、记账凭证，证实禄劝香丽公司共向成都波西米亚公司开具增值税专用发票6份，金额547414.52元，税额93060.48元，价税合计640475元。双方无货款的任何汇入记录。该公司向四川波西米亚公司开具了增值税专用发票12份，金额1128589.71元，税额191860.29元，价税合计1320450元。受票方共向开票方汇入货款862000元，后又分二次全部转出到李丹的个人账户。银行交易明细表，证实开票方账户及邓泽伟、钱应荣银行卡账户与该公司所开具增值税专用发票的受票单位和张敏相关账户之间进行过资金转进、转出的事实。武定县国税局出具的《武定县乾会皮草经贸有限公司税务稽查报告》、《增值税专用发票开具明细表》、《协查情况汇总表》，证实武定乾会公司、安元公司有制造假账、为他人虚开增值税专用发票等违法行为。其中，该武定乾会皮草公司向成都波西米亚公司开具增值税专用发票5份，价税合计1130196元，税额为164216.51元；向四川波西米亚公司开具增值税发票5份，价税合计1450188元，税额为210711.08元。武定县国税局出具的《武定县安元皮草有限公司税务稽查报告》、《增值税专用发票开具明细表》、《协查情况汇总表》，证实武定安元公司向成都波西米亚公司开具增值税专用发票21份，金额3734848.72元，税额634924.28元。向四川波西米亚公司开具增值税专用发票27份，金额5120011.96元，税额870402.04元。现金进账单、扣押清单及情况说明，证实张敏于2016年7月22日向武定县公安局交纳了非法所得30000元。本院认为，被告人张敏违反增值税专用发票管理规定，为获取非法利益，在没有真实货物购销的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人张敏的犯罪事实和罪名成立。本院予以支持。被告人张敏归案后如实供述其犯罪事实，积极退缴赃款，可予从轻处罚。被告人张敏介绍他人开具增值税专用发票的行为与让他人、为自己、让他人为自己虚开增值税发票的行为一样，均属虚开增值税专用发票行为，客观上造成国家税款大量流失，严重破坏了社会主义经济秩序，均应予惩处。辩护人关于被告人张敏主观因素较轻，造成的危害后果较小的辩护意见以及建议判处三年以下有期徒刑并适用缓刑的量刑意见与法律规定不符，本院不予采纳。据此，根据被告人张敏的犯罪事实、情节、社会危害程度、认罪态度及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：被告人张敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币100000元。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自二0一六年九月二十八日起至二0二二年八月二十四日止。罚金限判决生效后三个月内缴纳）被告人张敏的非法所得人民币30000元予以没收，由武定县公安局上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省楚雄彝族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  王雪涛审判员  余志伟审判员  张曙凤二〇一六年九月二十八日书记员  张秀琪