江西省新干县人民法院刑 事 判 决 书（2016）赣0824刑初27号公诉机关江西省新干县人民检察院。被告单位吉安安泰汽配制造有限公司，组织机构代码06075482-4，单位地址：原新干县机电产业园。法定代表人曾文超，执行董事兼总经理。诉讼代表人曾怀志，男，1957年1月14日出生于浙江省玉环县，家住浙江省玉环县，系被告单位吉安安泰汽配制造有限公司监事。被告人曾文超，男，1986年5月7日出生于，汉族，大学本科文化，系吉安安泰汽配制造有限公司法人代表，家住浙江省台州市玉环县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年9月29日被新干县公安局刑事拘留，2015年11月3日被新干县人民检察院批准逮捕，同日由新干县公安局执行逮捕。现羁押于新干县看守所。辩护人陈福文，江西配德律师事务所律师。新干县人民检察院以赣干检刑诉（2016）13号起诉书指控被告单位吉安安泰汽配制造有限公司、被告人曾文超虚开增值税专用发票罪一案，于2016年3月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。新干县人民检察院检察员林某出庭支持公诉，被告单位吉安安泰汽配制造有限公司诉讼代表人曾怀志、被告人曾文超及辩护人陈福文到庭参加诉讼，本案经江西省吉安市中级人民法院批准，延长审限三个月，现已审理终结。新干县人民检察院指控：1、2014年3月份，被告单位吉安安泰汽配制造有限公司（以下简称“吉安安泰公司”）在无货物购销情况下，曾文超考虑吉安安泰公司增值税专用发票进项不足，决定通过其公司会计以支付6%开票费购买增值税进项发票，取得连云港多玛贸易公司、连云港捷贵贸易公司虚开给其公司增值税专用发票4份，价税447500元、税额65021.36元，其公司会计收到上述发票后送到税务机关进行了认证通过；2、被告人曾文超在2014年3月至8月期间，明知自已单位吉安安泰公司与广州市恒秋进出口贸易有限公司、广州市恒正汽车配件制造有限公司没有发生真实货物交易情况下，以该二家公司支付8%开票手续费方式，为该二家公司虚开增值税专用发票64份，价税金额6097822.50元，税额886008.40元，该二家公司取得上述虚开的增值税专用发票后向当地税务机关申报抵扣了税款。针对上述指控的犯罪事实，公诉机关向法庭提供了相关书证、证人证言、被告人供述等证据证实，认为被告单位吉安安泰汽配制造有限公司在没有货物实际交易的情况下，让他人为自已或为他人开俱增值税专用发票，虚开价税数额6545322.50元，税额951029.76元，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，构成虚开增值税专用发票罪。被告人曾文超作为该单位直接负责的主管人员，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，构成虚开增值税专用发票罪，请依法分别予以惩处。被告单位吉安安泰汽配制造有限公司诉讼代表人曾怀志对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，未做辩解。被告人曾文超首先对起诉书指控的主要犯罪事实和罪名不持异议，但辩解向连云港多玛贸易公司、连云港捷贵贸易公司购买的增值税专用发票是其公司会计黄某的主意，具体是她经手办理的。其辩护人提出的辩护意见是：首先对起诉书指控的罪名不持异议，但认为被告人曾文超有以下从轻、减轻处罚情节：①被告人曾文超有自首情节，其接到公安机关要求协助调查电话以后，一直在等候配合处理，并未逃离，归案后如实交代了自已的犯罪事实，符合自首条件；②被告人曾文超属初犯、偶犯、主观恶性性小；③本案社会危害性小，虽然本案涉案虚开金额有600多万元，但被告人开票时，均按要求报税、纳税，所开具的发票全部进行了纳税，社会危害性较小；④被告人能自愿认罪；⑤从社会效果及贡献来看，吉安安泰公司在新干经营二年多，解决了上百个工作岗位，对缓减社会就业难作出了一定贡献。综上所述，建议法庭对其减轻处罚。经审理查明，被告单位吉安安泰汽配制造有限公司成立于2013年1月10日，公司类型为“私营有限公司”、注册资本100万元，法定代表人是李健，是公司执行董事兼总经理，曾文超、李健各认缴注册资本50万元，出资比例50%。2013年7月25日，李健将享有公司50%的股份转让给受让方曾文超，并签订了股权转让协议，并于同日对股权及法定代表人申请工商部门进行了变更登记，曾文超为吉安安泰汽配制造有限公司法定代表人，为执行董事兼总经理，曾怀志为公司监事。具体犯罪事实如下：1、2014年3月份，因被告单位吉安安泰汽配制造有限公司（以下简称“吉安安泰公司”）增值税专用发票进项不足，被告人曾文超便问公司会计黄某是否能买到增值税进项发票，黄某便在网上通过QQ与卖票方联系，并谈妥按所开发票价税合计金额的6%支付开票费，先验票再付款。黄某将上述情况告知曾文超后，曾文超表示同意并要黄某计算好需要购买增值税进项发票的数额。黄某计算好后便将开票信息通过QQ发给了开票方，不久黄某便收到由连云港多玛贸易公司、连云港捷贵贸易公司开具给吉安安泰公司的增值税专用发票4张，价税合计447500元，税额65021.36元。经查，连云港多玛贸易公司、连云港捷贵贸易公司开具给吉安安泰公司的上述增值税专用发票系从事虚开增值税专用发票的犯罪团伙利用无实际经营的“皮包公司”向税务机关所领购。黄某收到上述发票后送到新干县国税局进行认定并通过。2014年4月28日，被告人曾文超通过网银按价税金额的6%转了26850元开票费给黄某个人账户。之后，新干县国税局发现上述发票为失控发票并通知吉安安泰公司需作转出处理，2014年7月份，吉安安泰公司将上述税款做了转出处理。2、被告单位吉安安泰公司成立时，被告人曾文超认识了广州市恒秋进出口贸易有限公司（以下简称“广州恒秋公司）、广州市恒正汽车配件制造有限公司（以下简称“广州恒正公司”）的蔡某。之后，曾文超问蔡某是否需要增值税专用发票，开票费按价税总金额的8％收取，蔡某听后表示同意。于是在广州恒秋公司和广州恒正公司需要增值税进项发票时，蔡某就把需要开票的品名、金额、受票单位公司通过电话或QQ邮箱方式告诉曾文超，并通过QQ邮箱拟好的假合同发给曾文超。蔡某再通知上述二家公司的会计按合同金额转账给吉安安泰公司，吉安安泰公司收到走帐款后，再将走帐款转帐至曾文超个人银行账户，随后曾文超扣除8%的开票费后将余款转给蔡某控制的蔡丽娜银行账户内，造成在帐面上形成吉安安泰公司与广州恒正公司、广州恒秋公司有真实货物交易的假象。然后曾文超将盖好吉安安泰公司公章的合同书以及虚开的增值税专用发票一起邮寄给蔡某。经核查，2014年3月至8月期间，吉安安泰汽配制造有限公司与广州市恒秋进出口贸易有限公司、广州市恒正汽车配件制造有限公司没有实际货物交易的情况下，为该二家公司虚开增值税专用发票64份，价税合计6097822.5元，税额886008.4元。蔡某收到上述发票后全部用于广州恒秋公司、广州恒正公司向当地税务机关申报抵扣了税款。吉安安泰公司虚开给广州恒秋公司、广州恒正公司的上述增值税专用发票系其公司向税务部门所购领。案发后，在2015年11月27日，新干县公安局从蔡某处追缴到涉案税款889786元，并予以扣押，对上述款，2016年4月12日新干县公安局以上缴非法所得，从中分别没收了广州市恒正汽车配件制造有限公司款772972.60元，广州市恒秋进出口贸易有限公司款113035.80元。上述事实，有公诉机关提交经庭审举证、质证的下列证据予以证实：1、吉安安泰汽配制造有限公司设立登记申请书，注册资本实收情况明细表及变更登记申请书，股权转让协议，企业法人营业执照、企业信息及变更信息材料，证实该公司成立于2013年1月10日，由李健、曾文超各出资50万元，当时法定代表人是李健，2013年7月25日李健将自已股权转让给曾文超，2013年7月25日经工商部门核准注册对该公司法定代表人及股东进行变更登记，曾文超为该公司法定代表人，曾文超父亲曾怀志为该公司监事，经营汽车零部件及配件资格。2、受案登记表，涉税案件移送书、立案决定书证实，2015年5月20日，新干县国家税务局向新干县公安局报案，称被告单位吉安安泰汽配制造有限公司在2014年4月3日，接受连云港多玛贸易有限公司、连云港捷贵贸易公司虚开增值税专用发票4份，价税447500元，税额65021.36元，并移送了相关证据材料。新干县公安局接到新干国家税务局移送吉安安泰汽配制造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件材料后，在2015年5月26日，决定立案侦查。3、企业法人组织机构代码证，纳税人申请认定表、税务登记表，证实被告单位吉安安泰汽配制造有限公司颁发了组织机构代码，代码号06075482-4，有一般纳税人资格，纳税人识别号360824060754824。4、在逃人员登记/撤销表，证实新干县公安局受理案件后，在2015年8月27日决定对有重大作案嫌疑的曾文超上网通辑追逃。5、到案经过及情况说明，证实2015年9月29日16时10分，广昌县公安局盱江派出所接到县局情报大队指令；有一网上逃犯曾文超在广昌县盱江镇石油公司对面的农业银行的柜台取款，待该所民警到达农业银行的时候，在逃人员曾文超已取款离开。后民警在广昌县第三工业园区创业大道将正在洗车的网上在逃人员曾文超抓获。6、珠海市公安局香州分局珠公香通（2015）23号关于珠海市“3.20”虚开增值税专用发票案已证实虚开函，发至江西省国家税务局稽查局已证实虚开的涉案企业、涉案发票等情况，并有附件1、已证实犯罪团伙虚开的增值税专用发票明细中有连云港多玛贸易有限公司、连云港捷贵贸易有限公司开具给吉安安泰汽配制造有限公司增值税发票四份。7、江苏省增值税专用发票复印件四份，证实被告单位吉安安泰汽配有限公司因增值税专用发票进项不足，在2014年4月3日购买到连云港捷贵贸易有限公司虚开的增值税专用发票3份，发票号NO.32160202-NO.32160204，价税合计人民币346500元，税额50346.15元，发票所载明应税名称为进购钢材冷扎板，收到连云港多玛贸易有限公司虚开增值税专用发票1份，发票号NO.32160251，价税合计人民币101000元，税额14675.21元应税名称为进购“树脂、丁晴、五金配件”。发票购货单号为吉安安泰汽配制造有限公司、纳税人号360824060754824。8、新干县国家税务局稽查局出示增值税纳税申请表，证实吉安安泰汽配制造有限公司在2014年4月用取得的增值税专用发票，在企业申报2014年4月税款时做纳税申报抵扣税款进项，同时又做了进项税额65021.36元转出处理，实际上没有抵扣税款。9、江西省增值税专用发票复印件64份证实，2014年3月15日至2014年8月4日期间，被告单位吉安安泰汽配制造有限公司向广州市恒秋进出口贸易有限公司、广州市恒正汽车配件制造有限公司共虚开增值税专用发票64份，价税合计6097822.50元，税额886008.37元。其中虚开给广州市恒秋进出口贸易有限公司增值税专用票13份，价税金额664916.70元，税额113035.80元。发票所载明应税货物为成品、半成品，开俱给广州市恒正汽车配件制造有限公司增值税专用发票51份，价税金额5319870元，税额772972.57元。10、抵扣税款情况表复印件，证实案发后，公安机关向广州市白云区国家税务局调取了广州市恒正汽车配件制造有限公司，广州市恒秋进出口贸易有限公司抵扣税款情况，证据显示该二家公司负责人蔡某在接受吉安安泰汽配制造有限公司虚开的增值税专用发票64份后全部用于抵扣税款，共向当地税务机关进行了全额抵扣共计抵扣税额886008.40元。11、新干县公安局扣押决定书、证实案发后，新干县公安局从蔡某处扣押现金人民币889786元，从黄某处查扣现金人民币8950元。12、江西省政府非税收入票据（票号NO.1876132、01876133）二份复印件，证实公安机关从蔡某处扣押的现金889796元，以非法所得款没收了广州市恒正汽车配件制造有限公司款772972.60元，没收了广州市恒秋进出口贸易有限公司款113035.80元上缴国库。13、证人黄某的证言，证实其在2013年5月份起兼职被告单位吉安安泰汽配制造有限公司会计，该公司起初是由曾文超与李建合伙开办，未经营几个月，李转让股份离开，之后公司法人代表是曾文超担任，公司经营生产刹车片，产值较小只有几十万，2014年9月就停业，搬到广昌县去了，在其担任会计期间2014年3月份曾文超授意其以6%开票手续费去出面联系购买增值税进项发票，后其联系购买到连云港捷贵贸易有限公司、连云港多玛贸易有限公司增值税发票4份，价税金额有447500元，2014年4月15日其将抵扣联送到国税局进行了认证并通过，之后曾文超通过网银转了26850元到其工行帐户，用于支付开票费，其收到后当日转了18000元到卖票的人，剩下的仍在其帐上。但上述票抵扣之前，被税务机关发现通知该4份进项税票做废，后做了转出处理，吉安安泰汽配制造有限公司与上述二家公司没有实际货物交易，现开票人无法联系上。14、证人蔡某的证言，证实其有五兄妹。即蔡振权、蔡振填、蔡振锌、蔡丽娜、妻子叫陈香香，广州市恒秋进出口贸易有限公司法人代表是“麦佩凡”（蔡振填妻子），广州恒正汽车配件制造有限公司法人是其母亲徐美琼，该公司是恒秋进出口贸易有限公司的子公司，二家公司实际控制人是其和蔡振填，其妹蔡丽娜与“恒秋”、“恒正”二家公司没有任何业务往来。其向吉安安泰汽配制造有限公司只进购过3万元钱刹车片外，广州恒正汽车配件制造有限公司及广州恒秋进出口贸易有限公司与吉安安泰汽配制造有限公司无任何货物购销往来，但其使用过其妹蔡丽娜的银行卡接受客户的货款。吉安安泰汽配制造有限公司向其恒秋、恒正二家公司虚开过增值税专用发票到他们，其按曾文超开俱增值税专用发票价总额8%支付手续费。开票交易流程是，其公司需增值税发票时，其通过电话或QQ邮箱把所需品名和金额以及受票公司告诉曾文超，并通过邮箱将合同发给曾，之后其再通知上述二家公司会计按合同金额转款给吉安安泰汽配制造有限公司，曾文超收到款后，扣除8%开票费，再转给蔡丽娜农行卡帐户，公司的财务将款转回公司，蔡丽娜及其借用他人银行卡都在二家公司财务上，曾文超之后将合同打印出来盖好章，连同税票一同用快递发给他收。15、黄某的中国工商银行卡62×××06（之前帐号为62×××03）帐户交易明细，证实公安机关向中国工商银行新干支行调取了黄某有关该帐户2013年1月1日以来交易电子流水记录，显示在2014年4月28日他行汇入26850元，对方交易帐号62×××66。16、曾文超的中国建设银行卡帐号62×××66交易明细，证实新干县公安局向中国建设银行新干支行调取了有关曾文超该帐户自2013年1月1日以来开户及交易电子流水记录情况，其中在2014年4月28日转付26850元到黄某工商银行帐户62×××06卡内，该帐户与吉安安泰汽配制造有限公司36001457010052505269帐户有过频繁大笔资金进出交易往来。17、蔡丽娜的中国农业银行帐户62×××79交易明细，证实新干县公安局向中国农业银行广东省分行运营中心调取了蔡丽娜62×××79银行卡帐户开户资料以及开户以来的交易明细，并附有该帐户交易电子文档，显示该帐开户行为中国农业银行广州景泰支行，户名为蔡丽娜，开户日期为2013年1月23日，最后交易日期2014年11月7日，其中该帐户在2014年3月开始到8月与被告人曾文超建行帐户62×××66频繁进行过多次大额资金交易。18、被告人曾文超的供述材料，证实被告人曾文超到案后，如实供述了以吉安安泰汽配制造有限公司名义为他人虚开和接受他人虚开增值税专用发票68份，价税654322.50元，税款数额951029.73元的事实。本院认为，被告单位吉安安泰汽配制造有限公司的法定代表人曾文超违反增值税专用发票管理法规，为本单位利益，在无实际货物交易情况下，为非法牟利，让他人为本单位虚开和为他人虚开增值税专用发票68份，虚开价税款6545322.50元，税款数额951029.76元，被告人曾文超系被告单位的法定代表人，全面负责被告单位的经营管理活动，属被告单位虚开增值税专用发票的直接负责的主管人员，被告单位吉安安泰汽配制造有限公司和被告人曾文超的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位吉安安泰汽配制造有限公司及被告人曾文超的犯罪事实清楚，证据充分，罪名成立。但鉴于案发后，被告人曾文超能如实供述自已的犯罪事实，认罪态度较好，积极缴纳罚金，且本案涉案税款已被公安机关全部追回，依法可对吉安安泰汽配制造有限公司及被告人曾文超从轻处罚。对于庭审中被告人曾文超的辩护人提出曾文超构成自首的辩护意见，经查，本院认为，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定：“犯罪以后自动投案，如实供述自已的犯罪行为的是自首”。认定自首必须同时具备二个要件。一是必须自动投案，二是必须如实供述自已的罪行。本案被告人曾文超案发后未到案，2015年8月27日新干县公安局对其决定上网追逃，2015年9月29日被告人在江西广昌县第三工业园创业大道洗车时被广昌警方抓获归案，其归案缺乏投案的主动性，其辩护人提出被告人曾文超可视为自首的辩护意见缺乏事实和法律依据，本院不予采信。为惩治虚开增值税专用发票犯罪，保护国家对增值税发票的管理制度顺利进行，根据被告单位吉安安泰汽配制造有限公司及被告人曾文超的犯罪事实、性质、情节及社会危害性，综合考虑对其量刑，为此依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位吉安安泰汽配制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元（已缴罚金六万元，未缴罚金二十四万元，限判决生效后一个月内缴纳。）二、被告人曾文超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年9月29日起至2020年3月28日止。）三、对被告人曾文超非法所得赃款487825.80元继续予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省吉安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  喻建平审 判 员  邹 凤人民陪审员  孙菊如二〇一六年九月十三日书 记 员  傅莲莲附相关法律条文链接：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。