江苏省宜兴市人民法院刑 事 判 决 书(2016)苏0282刑初621号公诉机关宜兴市人民检察院。被告人梅正芳，男，1963年9月30日出生，江苏省宜兴市人，汉族，初中文化，江苏百纳环境工程有限公司，住宜兴市。因本案于2015年10月14日被刑事拘留，同年11月20日被逮捕。现羁押于宜兴市看守所。辩护人董家友，江苏漫修律师事务所律师。辩护人余婷，江苏漫修律师事务所律师。被告人夏志君（曾用名夏煜文），男，1962年8月20日出生，江苏省南京市玄武区人，汉族，高中文化，住南京市玄武区。因本案于2015年10月20日被刑事拘留，同年11月20日被逮捕。现羁押于宜兴市看守所。辩护人卢晓峰，江苏宜欣律师事务所律师。被告人李成军，男，1972年12月25日出生，山东省济宁市人，汉族，高中文化，户籍地江苏省江都市，暂住山东省济宁市。因本案于2016年3月7日被宜兴市公安局取保候审，同年6月27日被本院决定取保候审。辩护人邹季东，江苏国山律师事务所律师。被告人韩参军，男，1985年9月25日出生，山东省嘉祥县人，汉族，初中文化，户籍地山东省嘉祥县，住所地黑龙江省齐齐哈尔市龙沙区。因本案于2016年3月7日被宜兴市公安局取保候审，同年6月28日被本院决定取保候审。被告人刘学超，男，1959年9月14日出生，山东省临沂市河东区人，汉族，初中文化，住山东省临沂市河东区。因本案于2015年11月3日被宜兴市公安局刑事拘留，同年11月21日被宜兴市公安局取保候审2016年6月27日被本院决定取保候审。辩护人华芝，江苏宜欣律师事务所律师。宜兴市人民检察院以宜检诉刑诉（2016）617号起诉书指控被告人梅正芳、夏志君、韩参军、刘学超犯非法购买增值税专用发票罪，被告人李成军犯非法出售增值税专用发票罪，于2016年6月24日以普通程序向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，先后于2016年8月10日、9月30日公开开庭审理了本案。宜兴市人民检察院指派检察员尹志亚出庭支持公诉，被告人梅正芳及其辩护人董家友、余婷，被告人夏志君及其辩护人卢晓峰，被告人李成军及其辩护人邹季东，被告人韩参军，被告人刘学超及其辩护人华芝到庭参加诉讼。本案经依法延长审限，现已审理终结。经审理查明，江苏百纳环境工程有限公司（以下简称百纳公司）创办于2005年，原名称为无锡市百纳环保设备有限公司，2007年变更为江苏百纳环境工程有限公司，法定代表人为被告人梅正芳。2010年至2011年间，百纳公司筹备上市，为体现公司销售业绩逐年上升的趋势，百纳公司向税务机关作了高额的销售量申报，并缴纳了相应税款。因上述高额申报中存在虚假或不符实际的申报情形，导致百纳公司并未按申报金额从税务机关开具增值税专用发票，且因高额申报销售量后缺少增值税专用发票进项抵扣，被告人梅正芳即与被告人夏志君商定向外购买增值税专用发票申报进项抵扣。2011年11月至12月间，在没有真实货物交易的情况下，经被告人夏志君联系，百纳公司通过江苏百茂物资有限公司（以下简称百茂公司，系百纳公司子公司）先后向山东宁大钢构有限公司、山东临沂盛和钢构有限公司等8家单位购买了289张价税合计人民币34047265.82元的增值税专用发票，税额共计人民币4947063.36元。当年度，百纳公司将该批增值税专用发票向税务机关进行了申报抵扣。2013年间，百纳公司出于上述同样原因，被告人梅正芳、夏志君商量后，由被告人夏志君联系被告人刘学超，经被告人刘学超介绍，在没有真实货物交易的情况下，百纳公司向山东临沂兆盛钢材有限公司购买了325份价税合计人民币20024239.05元的增值税专用发票，税额共计人民币2909521.93元。当年度，百纳公司将该批增值税专用发票至税务机关申报抵扣。在上述百茂公司向山东宁大钢构有限公司（以下简称宁大公司）及山东宁大钢构有限公司鱼台分公司（以下简称宁大鱼台分公司）购买增值税专用发票过程中，被告人韩参军帮助联系了宁大公司及宁大鱼台分公司的法定代表人被告人李成军，介绍双方认识，在没有真实货物交易的情况下，促成被告人李成军向百纳公司非法出售增值税专用发票共计37张，价税合计人民币3954735.53元，税额共计人民币574623.07元，百纳公司支付给被告人李成军开票费人民币240000元。事后，百纳公司支付给被告人韩参军好处费人民币20000元。另查明，2011年1月至2015年12月期间，百纳公司向税务机关申报纳税价税合计人民币124190044.91元，并缴纳了相应税款，其中百纳公司已开具了价税合计人民币75609880.41元的发票，尚有价税合计人民币56838792.47元未开具发票。上述百纳公司从9家单位购买的虚开的增值税专用发票价税合计总额为54071504.82元，该金额小于前述百纳公司申报纳税后未开具增值税专用发票的价税合计金额，百纳公司实际未造成国家税款损失。案发后，被告人梅正芳、夏志君、李成军、刘学超经电话通知后，主动至公安机关投案，并如实供述了上述事实。被告人李成军规劝被告人韩参军至公安机关投案，被告人韩参军归案后如实供述了上述事实。被告人李成军退出人民币240000元，被告人韩参军退出人民币20000元。2016年6月3日，宜兴市人民法院受理了债权人对百纳公司的破产清算申请，现审理中。上述事实，被告人梅正芳、夏志君、李成军、韩参军、刘学超在开庭审理过程中亦无异议，且有证人陈某1、唐某、钱某、陈某2、王某等人的证言笔录，相关辨认笔录，书证江苏百纳环境工程有限公司、江苏百茂物资有限公司的工商登记资料，书证临沂和富钢材有限公司、临沂盛和钢材有限公司、山东宁大钢构有限公司、山东宁大钢构有限公司鱼台分公司、河北英宾贸易有限公司、山东益通钢铁贸易有限公司、阜阳恒兴商贸有限公司、莱芜市盛越经贸有限公司、临沂市兆盛钢材有限公司开出的614份增值税专用发票及工商登记资料，书证山东增值税专用发票抵扣联，百纳公司企业网上认证结果清单，王某中国农业银行借记卡往来明细、百纳公司中国农业银行账户往来明细、江苏百茂物资有限公司江苏宜兴农村商业银行股份有限公司账户明细，被告人刘学超中国银行账户明细，百纳公司记账凭证，银行承兑汇票，宜兴市国家税务局第一税务分局出具的关于“江苏百纳环境工程有限公司”2011年1月至2015年12月期间各月末开具发票申报及后期负数调整情况表以及情况说明材料，本院制作的民事裁定书，江苏省暂扣款专用收据，公安侦查人员出具的刑事案件侦破经过、抓获经过、情况说明材料等证据证实，足以认定。被告人梅正芳的辩护人提出，被告人梅正芳主观上无谋取非法利益的故意，其为筹备百纳公司上市向税务机关申报高额销售量，为解决进项发票短缺问题而实施购买增值税发票的行为，虽破坏了国家税收管理秩序，但并未造成国家税款损失；其具有自首情节，当庭自愿认罪，建议对其从轻处罚，判处缓刑。被告人夏志君的辩护人提出，被告人夏志君实施该行为的目的是为了百纳公司上市，其具有自首情节，当庭自愿认罪，建议对其从轻处罚，适用缓刑。被告人李成军的辩护人提出，被告人李成军具有自首情节，规劝被告人韩参军投案，有立功表现，并退出违法所得，当庭自愿认罪，建议对其从轻处罚。被告人刘学超的辩护人提出，被告人刘学超在共同犯罪中作用较小，系从犯；具有自首情节，当庭自愿认罪，建议对其从轻处罚，适用缓刑。本院认为，百纳公司违反国家规定，在筹备公司上市过程中，虚增销售量申报纳税后，为进行进项抵扣，多次向其他单位非法购买增值税专用发票，被告人梅正芳、夏志君系直接负责的主管人员，其行为均已构成非法购买增值税专用发票罪；被告人韩参军、刘学超违法国家规定，帮助百纳公司非法购买增值税专用发票，其行为均已构成非法购买增值税专用发票罪。被告人李成军违法国家规定，非法出售增值税专用发票，其行为已构成非法出售增值税专用发票罪。宜兴市人民检察院指控的罪名成立，予以采纳。在共同犯罪中，被告人韩参军、刘学超帮助百纳公司实施犯罪，起次要作用，系从犯，依法予以从轻处罚。被告人梅正芳、夏志君、李成军、韩参军、刘学超均能主动向公安机关投案，归案后均如实供述自己的犯罪事实，是自首，依法予以从轻处罚。被告人李成军能规劝被告人韩参军至公安机关投案，属有立功表现，依法予以从轻处罚。五被告人在庭审中均能自愿认罪，予以从轻处罚。综合本案的犯罪情节和五被告人的悔罪表现，结合社区评估意见，本院认为五被告人符合缓刑适用条件，可以宣告缓刑。对被告人梅正芳、夏志君、李成军、刘学超的辩护人提出的与此相同的辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零八条第一款，第二百一十一条，第二十五条第一款，第二十七条，第二百零七条，第六十七条第一款，第六十八条，第七十二条第一款、第三款，第六十四条的规定，判决如下：一、被告人梅正芳犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起确定），并处罚金人民币十二万元（罚金于本判决发生法律效力第二日缴纳）。二、被告人夏志君犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限从判决确定之日起确定），并处罚金人民币十万元（罚金于本判决发生法律效力第二日缴纳）。三、被告人李成军犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年七个月，缓刑二年（缓刑考验期限从判决确定之日起确定），并处罚金人民币五万元（罚金于本判决发生法律效力第二日缴纳）。四、被告人韩参军犯非法购买增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起确定），并处罚金人民币三万元（罚金于本判决发生法律效力第二日缴纳）。五、被告人刘学超犯非法购买增值税专用发票罪（缓刑考验期限从判决确定之日起确定），判处有期徒刑二年三个月，缓刑三年，并处罚金人民币七万元（罚金于本判决发生法律效力第二日缴纳）。六、扣押在案的被告人李成军退出的违法所得人民币240000元，被告人韩参军退出的违法所得人民币20000元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  王兴鹤代理审判员  徐 英人民陪审员  陈法林二〇一六年九月二十八日书 记 员  倪 臻本案援引法律条款《中华人民共和国刑法》：第二百零八条第一款非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第二百零七条非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第七十二条第一款、第三款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。