广东省佛山市中级人民法院刑 事 判 决 书(2019)粤06刑初93号公诉机关广东省佛山市人民检察院。被告单位佛山市南海区环垒冶炼五金塑料有限公司，法定代表人方某华，地址佛山市南海区狮山镇松岗沙水工业区，统一社会信用代码914***********994X9。诉讼代表人邓款嫦，女，1973年3月8日出生，系被告单位环垒公司的员工。辩护人张丁，广东高木律师事务所律师。被告人吴美贤，女，1985年9月24日出生，汉族，初中文化程度，环垒公司职员，户籍所在地广东省佛山市南海区************。因本案分别于2018年7月21日、2019年3月1日、同年8月23日由广州海关佛山缉私分局、佛山市人民检察院、本院决定取保候审。辩护人陆昕、郑奕佳，北京德和衡（广州）律师事务所律师。广东省佛山市人民检察院以佛检刑诉〔2019〕56号起诉书指控被告单位佛山市南海区环垒冶炼五金塑料有限公司（以下简称环垒公司）、被告人吴美贤犯走私普通货物罪一案，于2019年8月16日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广东省佛山市人民检察院指派检察员姚小波、检察官助理李臻出庭支持公诉，被告单位环垒公司的诉讼代表人邓款嫦及其辩护人张丁、被告人吴美贤及其辩护人陆昕、郑奕佳到庭参加诉讼。现已审理终结。广东省佛山市人民检察院指控，陈某雄(在逃)、许某兴(在逃)共同投资成立环垒公司及金石江公司，获取进口批文后，以“一套人马两块牌子”的模式经营废五金进口、加工销售业务。废五金交易进口流程由陈某雄全面管理，其安排吴某凯、洪某恒等人负责境外废五金采购的验收、装箱及国内销售工作，由被告人吴美贤负责通过公司电子邮件接收、整理货物的真实合同、发票、价格、提单等交易资料，在此过程中，吴美贤在明知需向海关部门提交真实价格资料的情况下，根据陈某雄指示，直接隐去货物价格后，将货物装箱单等报关所需资料转发至陈某雄内部专门设立负责报关工作的雄达国际投资有限公司(以下简称雄达公司)，由雄达公司员工何炽(在逃)等人以参照、贴靠海关风险价的方法制作完成虚假报关单证后，以环垒公司或金石江公司为经营单位向海关申报进口。报关后，雄达公司将报关发票、合同等虚假价格资料及单证通过邮件回传给吴美贤，由吴美贤具体操作缴纳关税。2014年-2017年期间，环垒公司、金石江公司以低报价格的方式进口废五金6247030千克，经海关关税部门核定，偷逃应缴税款共计人民币3003063.28元。2017年，被告人吴美贤在明知环垒公司、金石江公司存在低报的情况下，为环垒公司、金石江公司废五金进口整理、转递报关单证，走私废五金2207350千克，经海关关税部门核定，偷逃应缴税款共计人民币1146268.06元。2018年7月21日，被告人吴美贤向广州海关佛山缉私分局投案。为证实以上犯罪事实，公诉机关向法庭提供了相应的证据，并据此认为被告单位环垒公司逃避海关监管，以低报价格的方式将货物进口，偷逃应缴税款，情节严重，被告人吴美贤作为环垒公司直接责任人员，直接实施低报价格进口货物的行为，其行为均应以走私普通货物罪追究刑事责任；吴美贤在走私普通货物罪中起次要、辅助作用，是从犯;吴美贤在尚未受到讯问时主动到侦查机关接受调查，属于自动投案，且在归案后如实供述自己的罪行，是自首。提请本院依法判处。在法庭上，被告单位环垒公司的诉讼代表人辩称环垒公司不构成犯罪。其辩护人辩称环垒公司不构成走私普通货物罪，具体意见如下：1.环垒公司以海关风险价报关源于实际经营需要，且“高报”与“低报”冲抵后少缴税款比例极低，故环垒公司主观上没有偷逃税款的故意，本案只是一起行政违法案件，起诉书对环垒公司指控的犯罪不能成立。2.从长期来看，环垒公司不会少缴税款，其行为没有社会危害性。3.判决环垒公司构成走私罪不符合保护民营企业的政策。辩护人向法庭提交《926案核税情况表》、《926案证据大表》等表格，拟证明环垒公司在申报进口中既有“高报”价格，又有“低报”价格的行为及相应的缴税情况。被告人吴美贤辩称其按老板陈某雄的指示做事，只负责环垒公司的工作，金石江公司的行为与其无关。其辩护人辩护称：1.吴美贤没有走私普通货物的故意和行为，不构成走私普通货物罪。2.即使其行为构成犯罪，因犯罪情节显著轻微，不需对其判处刑罚：吴美贤是从犯，有自首情节；在犯罪数额上，本案“高报”与“低报”冲抵后少缴税款数额较低，金石江公司“低报”逃税数额与吴美贤无关；其主观恶性较小。经审理查明，2014年至2017年期间，环垒公司获取进口批文后，在办理申报废五金进口业务中，以参照、贴靠海关风险价的方法制作完成虚假报关单证后向海关申报进口。经海关关税部门核定，偷逃应缴税款共计2617974.35元（人民币，下同）。2017年起，环垒公司职员被告人吴美贤负责通过公司电子邮件接收、整理公司从境外购买货物的真实合同、发票、价格、提单等交易资料。在此过程中，吴美贤在明知需向海关部门提交真实价格资料的情况下，仍根据公司负责人的指示，直接隐去货物价格后将货物装箱单等报关所需资料转发至环垒公司内部设立的专门负责报关工作的雄达公司，由雄达公司以参照、贴靠海关风险价的方法制作完成虚假报关单证后，以环垒公司为经营单位向海关申报进口。报关后，雄达公司将报关发票、合同等虚假价格资料及单证通过邮件回传给吴美贤。经海关关税部门核定，吴美贤参与走私偷逃应缴税款共计909468.68元。上述事实，有由公诉机关提交，并经法庭举证、质证的下列证据予以证实：（一）物证、书证1.企业机读档案：证明环垒公司、金石江公司的工商登记情况。2.户籍资料：证明被告人吴美贤的身份情况。3.归案经过：证明被告人吴美贤投案的经过。4.搜查证、搜查笔录、扣押清单：证明侦查人员依法对佛山市禅城区************（雄达公司办公点）、10座1903进行搜查及扣押物品的情况。5.进口货物报关单证材料(包括报关单、代理报关委托书、报关合同及报关发票等)：证明2014年至2017年期间，环垒公司、金石江公司作为经营单位向海关部门申报进口废五金的情况。6.电子邮件：证明环垒公司于2014年至2017年进口废五金的情况，吴美贤在公司的工作情况、与吴某凯、洪某恒、方某华之间的工作联系，吴美贤接收吴某凯发的国外货物清单的价格与雄达公司发送的报关单证的货物价格不同。具体情况如下：(1)被告人吴美贤签认的材料①吴某凯邮箱od020703@163.com发送至环垒公司邮箱fivefu@163.com的国外清单及货物相关进口情况制作的统计表的邮件内容(海运费及高报材料)。吴美贤在签认笔录中确认上述邮件由其接收，邮件内容是根据国外清单以及货物相关进口情况制作的统计表，其中2016年底之后的进口情况记录是由其本人跟进，2016年底之前的暂时想不起有无其他同事一起处理。②环垒公司邮箱fivefu@l63.com发送至吴某凯邮箱od851006@163.com的标题为“正道8-8",“正道4-1”邮件内容。吴美贤在签认笔录中确认上述邮件系由其发送给吴某凯，邮件内容系其在陈某雄安排下制作的进口废五金货物统计表，表格内容包含货物柜号、品名、重量、单价、采购总价、成本、进厂日期、税金、扣税日期等。③雄达公司邮箱hontec888@163.com发送至环垒公司邮箱fivefu@163.com的代理环垒公司废五金进口报关单证材料邮件内容。吴美贤在签认笔录中确认上述邮件由其接收，邮件内容系2014年至2017年期间雄达公司代理环垒公司废五金进口申报的报关单证资料，包含报关合同、发票、装箱单、提单。④雄达公司邮箱hontec888@163.com发送至环垒公司邮箱fivefu@163.com的要求提供出口货物清单的邮件内容。吴美贤在签认笔录中确认上述邮件由其接收，邮件内容系雄达公司在代理环垒公司废五金进口申报过程中，要求吴美贤提供对应柜号的清单材料。⑤吴美贤实际接收或发送的带有涉案废五金真实交易价格的邮件内容。吴美贤在签认笔录中确认其根据陈某雄安排将处理进口废五金的具体进口情况制作成统计表，再发至环垒公司销售人员邮箱内。(2)证人吴某凯的签认材料①林志雄邮箱b8704088@yahoo.com.cn、环垒公司会计邮箱dafu231@163.com向吴某凯邮箱od020703@163.com发送的邮件：环垒公司会计在收到雄达公司何小姐发送海关对不同种类废五金的估价及对应关税表格后，会将相关表格转发给吴某凯、林志雄等人。吴某凯在签认笔录中确认上述表格内的海关估价及关税由雄达公司何小姐制作确定，最终环垒公司废五金会按照上述海关估价申报出口。②吴某凯与雄达公司工作人员日常联系的电子邮件：吴某凯在日常工作过程中，曾通过电子邮件就废五金报关关税、货物目的港等事宜咨询过雄达公司何小姐、梁小姐及其他员工。③吴某凯向吴美贤邮箱dafu231o@163.com发送美国采购废五金原始合同的电子邮件内容。吴某凯在签认笔录中确认其将在美国采购的废五金的真实合同(带价格数据)转发给吴美贤用作雄达何小姐报关。④吴美贤邮箱dafu231@163.com、fivefu@163.com向吴某凯发送的环垒公司国外采购废五金的相关清单及数据统计表格材料。吴某凯在签认笔录中确认吴美贤在环垒公司在美国采购废五金后，会根据陈某雄的要求，统计货物进口的情况，制作含有品名、货主、重量量、实际采购价格(单价及总价)、税金、成本、运输集装箱编号等内容的数据表格，并将数据表格连同其他相关交易清单发送至吴某凯邮箱。吴某凯对2013-2017年的清单进行了签认。⑤环垒公司会计与吴某凯之间关于雄达公司代理申报出口费用清单的往来邮件。吴某凯在签认笔录中确认，达公司代理环垒公司进行废五金申报出口的收费方式是以20吨作为标准订立基价，货物重量低于20吨，按20吨收费，该费用已包含该批货物的税金。⑥吴某凯与环垒公司国外废五金采购联系人micheal(张名宏)、jeanne以及与洪某恒的电子邮件往来内容。(3)证人洪某恒的签认材料①环垒公司会计邮箱dafu231@163.com、fivefu@l63.com与洪某恒邮箱stanmaill713@yahoo.com.tw的邮件往来情况：环垒公司会计与洪某恒在日常工作中会通过电子邮件交换废五金货物清单，雄达公司代理费用清单、洪某恒个人开支清单、海关估价及理货要求等材料。②环垒公司人员名单邮件。洪某恒在签认笔录中确认环垒公司人员与该邮件反映的情况一致。(4)证人方某华的签认材料①吴美贤邮箱dafu231@163.com向方某华邮箱hhf3318@163.com发送的方某华在环垒公司工作期间的个人财务账目统计表格及2013年-2017年环垒公司采购废五金统计清单。7.环垒公司、吴某凯、洪某恒等银行账户流水清单：证明环垒公司收入货款的情况及上述账户的资金往来记录。8.协助冻结通知书回执：证明银行依法对环垒公司账户（尾号5460、6909）、金石江公司的账户（尾号5101）进行冻结，余额分别为417840.98元、98272.50元、761535.92元。9.环垒公司提供的情况说明，内容为：公司实际投资人为陈某雄、许某兴、洪某恒、吴某凯，其中陈某雄为大股东。公司平时以陈某雄管理为主，其负责境外废五金采购、安排相关货物的进口、报关以及货物到厂后的加工生产，许某兴负责财务和资金管理，其他股东只参与投资、分红，并不参加公司的日常经营管理。吴美贤根据公司的安排负责报关及货物的财务记账、日常管理等工作，其行为是公司行为。在进口货物过程中，由于我司对海关以及进口废五金货物的法律法规不熟悉，为了提高通关效率，提高货物的流转速度，在陈某雄的授意下，对申报进口的废五金货物价格做了修改，有的是低报，有的是高报，造成低报部分货物漏缴税款。金石江公司同环垒公司为同一股东结构、一套人员两个工厂的模式经营，雄达公司是方便对外经营成立的未注册公司，也由陈某雄安排并主导。10.侦查机关出具的情况说明，内容为：1.经侦查机关查询，环垒公司、金石江公司于2015-2017年期间均有进口废物许可证审批通过的记录。2.2019年7月15日，侦查机关派员到金石江公司调查取证，该司办公地址已人去楼空。（二）证人证言1.证人吴某凯的证言及辨认笔录：许某兴是环垒公司的老板，陈某雄是许某兴的资金拍档，陈某雄在国外采购废五金在环垒公司进行收货、加工和销售。2007年，我父亲将我介绍给陈某雄，我开始跟陈某雄做事，负责其在美国采购废五金的跟进工作，即货物到环垒定点厂后，由我负责检查收货及及整理，洪某恒和我负责一样的工作。陈某雄用过广衔、金达、长乐、长达、合盛等名字来经营废五金生意，在我被抓时，用的是合盛。合盛的账由会计吴美贤、“阿群”、“阿芬”和“张小姐”来记。吴美贤负责记录采购和库存的账目，如果进来环垒的货重量或品质有问题就联系她，她还负责和船公司联系。od851006@163.com（简称二号邮箱）是我用的邮箱，od020703@163.com（简称od一号邮箱）是陈某雄安排我申请的，这个邮箱主要用于公司业务的交流沟通，陈某雄也可以用。雄达公司帮环垒五金厂代理申报进口废五金，我跟雄达公司的何小姐联系过申报进口的业务，主要有目的港、关税和申请货柜延滞费的问题（后称与雄达公司的人没有业务联系）。我在邮件中询问雄达何小姐报关代理费用的过程中没有提及货物的实际价值，雄达公司根据货物的品名和重量报价，我不清楚环垒五金厂有否向雄达公司提供货物的真实价格，也不清楚雄达公司根据什么申报价格。雄达何小姐和吴美贤会把申报价格发给环垒五金厂的会计，会计收到申报价格后会转发给我，申报价格应该是何小姐定的。申报价格和实际价格比，有时高些，有时低些，但我没有关注这个。雄达公司要我们提供货物清单给他们清关用，看邮件（邮件标题“请提供清单：柜号”，原始邮件是雄达梁小姐hontec888@163.com邮箱发给吴美贤fivefu@163.com,再转给od二号邮箱）应该是雄达梁小姐找吴美贤要，吴美贤转发告诉我，我把清单给吴美贤，吴美贤再发给梁小姐。我发给吴美贤的清单包含货物装箱明细和货物价格（invoice）。我不清楚吴美贤是否将全部资料转发给梁小姐。2016年底之前，跟单的有几个女孩子，从2016年底起，基本就是吴美贤在跟这一块单证，这也是陈某雄安排的。金石江公司在环垒公司隔壁办公，人员大部分是一样的，等于是一套人马多一块牌子而已，也是由陈某雄负责，但我不清楚金石江公司的运作情况。吴某凯通过照片辨认出陈某雄。2.证人洪某恒的证言及辨认笔录：我于2008年来环垒公司前陈某雄已经在环垒公司的场地加工销售废五金。陈某雄负责境外采购，向国外采购及国内销售都不用环垒公司的名义，具体买卖都使用代号，就是作为记账使用的名称，不是正式成立的公司，有金乐、长乐、金达、长达、宏达、合盛、大福等。他安排我和吴某凯到美国监督装货，安排“老刘”到日本监督装货。陈某雄告诉我，如果看到海关估价资料要告诉他，环垒公司会计把废五金估价发给我和吴某凯，并提醒我看，我再告诉陈某雄。据我所知，环垒公司的会计吴美贤、“阿芬”、“阿群”、“张小姐”没有具体分工，4人都用fivefu@163.com的邮箱发记账表给我，4人都提醒过我看记账表。方某华是环垒公司的法定代表人，我不清楚他从事什么业务。洪某恒通过照片辨认出方某华。3.证人黄某东的证言：我是梧州市金佰利金属有限公司的挂名法人，实际老板是许某兴，该公司主要从事将进口的废五金拆解加工的工作，我在公司当司机。我妻子吴美贤是环垒公司的员工，负责环垒废五金买卖货款的收支及废五金买卖的记账工作。2017年10月20日前后，吴美贤接到许某兴的通知，说环垒公司出事了，会有海关检查，让她走开一下，并交代她更换电话号码。据我了解，吴美贤虽是环垒公司员工，实际上帮陈某雄、吴某凯、洪某恒这些台湾人干活的，这也是许某兴安排的。环垒、金石江、金佰利都是许某兴、许冠华的企业，送到厂的货物由吴某凯、洪某恒出国订购。听说佛山地区由何炽（女）、梁小姐负责报关进口。黄某东通过照片辨认出陈某雄。4.证人方某华的证言：实际入股环垒公司的有何福祥、陈某雄、吴某凯、“一筒”和我。我在环垒公司帮台湾老板卖货，卖的是吴某凯等两条线的人经营进口的货物。这两条线的名称有大金、广衔、金乐、长乐什么的，每条线进口的废五金运到环垒公司理货加工后销售，环垒按货柜量向每条线收取场地费、加工费等。环垒的实际负责人是台湾的何福祥、陈某雄。我知道买回来的货的价格，是环垒公司的吴美贤核算好成本价格后打印出来告诉我的，上面有注明哪个柜多少吨多少钱，价格包括了海运费、码头费、运输费、场租费、税费等费用，但没有具体单列出每种费用的数额。我卖货就依据吴美贤报的成本价和国内的“灵通价”和客户商定价格。进口货物的批文是环垒公司的，吴美贤负责跟单，吴某凯把报关资料（包括货物名称、重量、价格等）给吴美贤，我不知吴美贤交给谁具体经办。环垒公司和金石江公司挨着，我不知道两者的关系。环垒公司赚两部分钱，一是我们每一条废五金货柜使用环垒厂第进行装卸、堆放，需要支付环垒公司2000元/柜费用，二是废五金到环垒厂拆解的加工费。5.证人梁某红的证言：环垒五金厂的实际老板是陈某雄，他招聘我进入环垒厂负责货物船务跟单工作。雄达其实就是环垒，英文提单登记的收货人HONTEC就是雄达。我的工作需要跟吴美贤交接，每次环垒采购的货物从国外发往香港途中，吴美贤都会将对应货物的清单通过邮件发给我，然后我根据货物清单的资料查询货物物流进度。何炽主要负责联系报关公司，何炽没空时安排陈棣颜将货物清单发给报关公司。据我所知，只需向报关公司提供货物清单，不需要提供其他资料。吴美贤发到我邮箱的货物清单不包含货物价格，和提供给报关公司的清单是一样的。吴美贤不跟报关公司联系，只跟我们联系。hontec888@163.com、dason321@163.com是我和陈棣颜、何炽使用的工作邮箱。6.证人孙某芬的证言：有时候，环垒公司的负责人陈某雄会叫我将环垒采购废五金的清单转发给雄达梁小姐，但我很少做这项工作，所以记不住清单里的数据。我和陈某雄、吴美贤、张某华都可以使用fivefu@163.com邮箱。雄达梁小姐等人的工资是在环垒领的。7.证人张某华的证言：环垒公司的实际负责人是陈某雄，有时他安排我或孙某芬帮吴美贤转发一下邮件，通过公司的fivefu@163.com邮箱转发给雄达梁小姐，邮件是环垒采购废五金的清单，具体什么内容不记得了。平时这项工作主要由吴美贤负责。雄达公司有何小姐、梁小姐，之前雄达也在环垒办公。8.证人林某艺的证言：我是佛山市高明众顺报关报检有限公司（后来改为佛山市高明区明众报关报检有限公司）跟单员，主要负责报关，环垒公司、金石江公司的业务都由我跟进。报关所需的单证由邓先生寄给我，有发票、装箱单、合同、报关委托书、提单等。（三）穗关（禅）核字（2018）011-014号、（2019）019号涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书:证明2014年至2016年，环垒公司、金石江公司分别以低报价的方式进口废五金偷逃应缴税款1708505.67元、148289.55元；2017年，环垒公司、金石江公司分别以低报价的方式进口废五金偷逃应缴税款909468.68元、236799.38元。（四）被告人吴美贤的供述及指认笔录：我在环垒公司上班，陈某雄安排我处理进口废五金柜的业务。我的工作流程是，国外发货人将货物资料，包括合同、发票、装箱、提单发到公司邮箱（fivefu@163.com），我将上述资料打印出来给吴某凯等人卖货用，将装箱单（不含价格资料），通过邮件发送给雄达公司的何炽。雄达公司将货物报关资料包括合同、发票、装箱、提单发给我，我把雄达公司发来的资料打印出来给会计王桂英用于记账。我知道发给雄达公司的资料用来报关，不知道雄达公司的具体经办人是谁，是陈某雄指示我不要将价格资料发给雄达公司。我从国外发货人处收到的货物资料和从雄达公司收到的报关货物资料中，两者的合同、发票是不一致的同一个货柜的总价是不一致的，有时国外发票的价格比报关发票的价格高，有时也会低。我知道应该向海关如实申报价格，如果少报价格就会少交税，造成国家税务损失，也知道我应该向雄达公司带有实际价格材料的单证，但由于陈某雄要求我不要提供，我作为一个打工的，只能听命于他。在2016年年底，我留意到两套单证价格不一致的时候，觉得不对，就在办公室问过陈某雄这样做会不会有问题，陈某雄答复我说价格报得有高有低，海关也知道，这是没有问题的，我就继续这样干下去了。我发给吴某凯的邮件中，“56号EH”，表格包括货柜编号、品名、重量、单价（和国外买货的单价）、总额、进厂日期（整个原柜进环垒和金石江厂的日期）等内容。2016年起，这个统计表都是我制作的，之前的记不大清楚是否全部是我制作还是其他同事做的，因为fivefu@163.com这个邮箱是公司公用的。另外，废五金进口向海关缴税是由我操作交额，公司有张卡，插进电脑里，就可以看到要交的税款，我就在系统上行操作缴税。环垒公司的管理全部由陈某雄负责，所有事情都向他汇报，我听同事说许某兴也是老板，虽然许某兴很少来公司，但我能明显感受出他们两人是老板，可能许某兴只是投资参与分红，不参与管理。按照我所知和理解的，陈某雄等几个台湾人和环垒公司的许某兴合作，都是股东，货物由吴某凯等人在海外采购以后以环垒公司和金石江公司进口到厂加工，销售后股东间分红。金石江公司是环垒公司隔壁的废五金加工厂，据我所知，环垒公司股东许某兴在金石江公司办公，金石江公司的会计黄桂英有时也在环垒。被告单位环垒公司的辩护人向法庭提交的表格材料，经审查，上述数据统计来源于本案侦查机关依法提取的书证、物证，与客观事实相符，环垒公司、金石江公司在申报废五金进口中既有高于货物实际价格申报，也有低于货物实际价格申报的行为，本院予以确认。对于被告单位环垒公司及其辩护人提出环垒公司不构成走私普通货物罪的意见，经查，首先，虽然环垒公司在申报废五金进口中既有高于货物实际价格申报，也有低于货物实际价格申报的行为，但“高报”与“低报”对应应缴税款互相冲抵于法无据。其次，走私普通货物罪侵犯的客体是我国对外贸易管制中的征收关税制度，根据相关海关法规，经营单位有如实申报货物情况的义务。环垒公司长期从事进口废五金业务，明知申报时应向海关如实申报货物价格，却以参照、贴靠海关风险价报关，主观上具有违反海关法规、破坏征收关税制度的故意，其行为已具备走私普通货物的构成要件。至于其作案动机是为了偷逃税款还是为了方便经营，不影响其行为定性，但可以在量刑时予以考虑。被告单位及其辩护人提出的意见理据不足，不予支持。对于被告人吴美贤的辩护人提出吴美贤不构成走私普通货物罪的意见。经查，吴美贤长期就职于经营进口废五金业务的公司，明知货物报关时必须如实申报，对于其提供给雄达公司的数据用于报关，雄达公司反馈的报关价格与货物实际价格不一致也是知情的，但仍然按照公司主管人员指示，向雄达公司提供不包含货物价格，参与协助了环垒公司的走私犯罪，应以走私普通货物罪论处。此项意见理据不足，不予采纳。关于本案犯罪数额的认定问题。经查：1.环垒公司与金石江公司均系独立法人，对其各自实施的犯罪行为单独承担相应的刑事责任，环垒公司依法不应对金石江公司的走私犯罪负责。根据侦查机关调取环垒公司2014年至2017年期间低于货物实际价格报关的数据统计，偷逃应缴税款共计2617974.35元。2.公诉机关指控被告人吴美贤作为环垒公司的直接责任人员，参与实施低报价格进口货物的行为涉及的犯罪数额包含了金石江公司低报价格进口货物偷逃的税款数额，予以纠正；被告人吴美贤及其辩护人提出金石江公司偷逃税款的数额不应计入吴美贤犯罪数额的意见与查明的事实一致，予以采纳。本院认为，被告单位佛山市南海区环垒冶炼五金塑料有限公司逃避海关监管，以低报价格的方式走私普通货物，偷逃应缴税款，情节严重，其行为已构成走私普通货物罪；被告人吴美贤是所在犯罪单位的其他直接责任人员，其行为亦构成走私普通货物罪。公诉机关指控被告单位环垒公司、被告人吴美贤犯走私普通货物罪的基本事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。虽环垒公司对行为性质有所辩解，但其如实供述客观事实，依法可予以从轻处罚。吴美贤主动投案，如实供述主要犯罪事实，依法对其从轻处罚。吴美贤按照公司负责人指示协助从事报关工作，在犯罪中起次要作用，系从犯，依法对其从轻处罚。吴美贤犯罪情节较轻，是从犯，有自首情节，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可宣告缓刑。对吴美贤的辩护人提出吴是从犯，有自首情节的意见予以采纳，其提出不需对吴美贤判处刑罚意见理据不足，不予采纳。对于已冻结环垒公司账户的余额（账户445***********460、440********053006909），折抵罚金。根据被告单位、被告人犯罪的事实、情节、社会危害性及其认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第六十七条第一、三款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：一、被告单位佛山市南海区环垒冶炼五金塑料有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币三百万元。（罚金应于本判决生效之日起三十日内缴纳。）二、被告人吴美贤犯走私普通货物罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 路红青审 判 员 陈海平审 判 员 黄志庆二〇一九年十月二十二日法官助理 区志滨书 记 员 钟 茵附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。