四川省泸县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）川0521刑初306号 公诉机关四川省泸县人民检察院。 被告人陈顺先，男，1973年8月16日出生于浙江省临海市，汉族，小学文化，农民，无业，户籍所在地及现住地浙江省临海市。因犯出售非法制造的发票罪，于2010年1月5日被湖南省常德市武陵区人民法院判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。因涉嫌虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪，于2018年2月5日被公安机关抓获，于同年2月12日被刑事拘留，于同年3月16日被逮捕。现羁押于四川省泸县看守所。 辩护人胡唯，四川诚沐律师事务所律师。 辩护人张光鑫，四川万盛行律师事务所律师。 被告人陶光明，男，1966年8月30日出生于四川省长宁县，汉族，初中文化，农民，无业，户籍所在地四川省长宁县，现住泸州市江阳区。因涉嫌虚开发票罪，于2018年4月25日被四川省泸县公安局取保候审。 辩护人王宇，四川拥慧律师事务所律师。 被告人刘洪兵，男，1973年6月1日出生于四川省泸县，汉族，初中文化，农民，经商，户籍所在地及现住地四川省泸县。因涉嫌虚开发票罪，于2018年5月3日被四川省泸县公安局取保候审。 被告人何兴群，曾用名“何丽”，女，1977年11月23日出生于四川省泸县，汉族，初中文化，农民，经商，户籍所在地及现住地四川省泸县。因涉嫌虚开发票罪，于2018年5月3日被四川省泸县公安局取保候审。 被告人张光元，男，1954年7月13日出生于四川省泸县，汉族，小学文化，农民，经商，户籍所在地及现住地四川省泸县。因涉嫌虚开发票罪，于2018年5月10日被四川省泸县公安局取保候审。 被告人郭平，男，1973年2月10日出生于四川省泸县，汉族，初中文化，农民，经商，户籍所在地四川省泸县，现住泸州市龙马潭区。因涉嫌虚开发票罪，于2018年5月8日被四川省泸县公安局取保候审。 被告人朱**文，男，1964年1月27日出生于四川省泸县，汉族，高中文化，农民，经商，户籍所在地及现住地四川省泸县。因涉嫌虚开发票罪，于2018年5月18日被四川省泸县公安局取保候审。 辩护人杨霞，四川为普律师事务所律师。 被告人王平，男，1974年7月17日出生于四川省泸县，汉族，初中文化，居民，经商，户籍所在地四川省泸县，现住四川省泸县。因涉嫌虚开发票罪，于2018年5月7日被四川省泸县公安局取保候审。 被告人石德高，男，1976年4月21日出生于四川省泸县，汉族，中专文化，农民，经商，户籍所在地及现住地四川省泸县。 辩护人向来辉，四川中豪（泸州）律师事务所律师。 被告人巫德伟，男，1975年10月10日出生于四川省泸县，汉族，初中文化，农民，经商，户籍所在地四川省泸县，现住四川省泸县。 被告人王飞，男，1974年6月30日出生于四川省古蔺县，汉族，中专文化，居民，经商，户籍所在地及现住地四川省古蔺县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年5月18日被四川省泸县公安局取保候审。2018年10月26日在河口口岸准备出境至越南时，被边防检查站工作人员查获。同日被泸县公安局宣布刑事拘留，2018年10月29日被泸县公安局变更强制措施为监视居住。 被告人梁春明，男，1966年3月5日出生于四川省泸州市龙马潭区，汉族，大专文化，居民，经商，户籍所在地四川省泸州市龙马潭区，现住泸州市龙马潭区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年4月13日被四川省泸县公安局取保候审。 四川省泸县人民检察院以泸泸检公诉刑诉（2018）264号起诉书指控被告人陈顺先犯虚开发票、虚开增值税专用发票罪，被告人陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟犯虚开发票罪，被告人王飞、梁春明犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月11日向本院提起公诉，本院于同日立案，并依法适用普通程序，组成合议庭，于2019年2月28日、3月13日、9月26日、10月25日公开开庭审理了本案。四川省泸县人民检察院指派检察员王逵出庭支持公诉，被告人陈顺先、陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟、王飞、梁春明及陈顺先、陶光明、巫德伟、石德高的辩护人到庭参加诉讼。审理期间，经泸县人民检察院建议延期审理二次，本院决定对本案延期审理，并重新计算审限。因本案疑难复杂，报请泸州市中级人民法院延期审理三个月。经本院审判委员会讨论决定，已审理终结。 四川省泸县人民检察院指控： 2015年5月以来，被告人陈顺先从浙江来到泸州后，四处散发印有自己联系电话的可以代开各类发票的名片，为他人虚开各类发票，并长期雇佣被告人陶光明驾驶摩托车为其送票，支付陶光明送票费用20-50元/次不等。 2017年7月至2018年1月期间，陈顺先多次为被告人张光元、刘洪兵、何兴群、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟虚开增值税普通发票，为被告人王飞、梁春明等人虚开增值税专用发票。具体犯罪事实如下： 一、陈顺先、陶光明、张光元、刘洪兵、何兴群、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟虚开增值税普通发票的相关犯罪事实： （一）张光元帮助刘洪兵、何兴群从陈顺先处虚开增值税普通发票的事实。 2017年7月至8月期间，刘洪兵、何兴群夫妇等人承包了泸县云锦镇、奇峰镇、喻寺镇等地社社通道路工程修建，因其多次零散购买的砂石材料未取得发票而不能在相应的政府划拨工程款。张光元获悉后表示愿意帮助开具发票，并约定除开发票费用之外另行收取票面金额0.2%的好处费。随后刘洪兵、何兴群将开票信息交予张光元，张光元多次联系陈顺先以支付票面金额的2%为开票费用的方式虚开发票，票面金额合计4288880.6元。陈顺先将虚开好的发票交予陶光明送达给张光元，张光元再转交给刘洪兵、何兴群。 上述发票中，有部分发票是刘洪兵、何兴群夫妇帮助其他人员开具的。其中，郭平通过刘洪兵、何兴群夫妇虚开增值税普通发票票面金额1015040元；朱**文通过刘洪兵、何兴群夫妇虚开增值税普通发票票面金额2583110.2元。 刘洪兵、何兴群、郭平、朱**文等人取得虚开好的发票后均用到相应的社社通道路工程上，均已在相应的政府财政所入账。 （二）刘洪兵、何兴群直接从陈顺先处虚开增值税普通发票的事实。 2017年8、9月期间，张光元与刘洪兵之间因获取开票好处费产生隔阂，张光元便未再帮助刘洪兵、何兴群夫妇联系开票。刘洪兵、何兴群夫妇遂自行联系陈顺先多次虚开增值税普通发票，票面金额合计4360690.5元，陈顺先将虚开好的发票交予陶光明等人直接送达给刘洪兵、何兴群。其中陶光明在2017年9月之前参与送票的票面金额3596940.5元。 上述发票中，有部分发票是刘洪兵、何兴群夫妇帮助其他人员开具的。其中，郭平通过刘洪兵、何兴群夫妇虚开增值税普通发票票面金额1079810.5元；王平通过刘洪兵、何兴群夫妇虚开增值税普通发票票面金额1148780元；王健（另案处理）通过刘洪兵、何兴群夫妇开具增值税普通发票票面金额763750元。 上述郭平通过刘洪兵、何兴群夫妇虚开的1079810.5元发票中，又有票面金额185620元的增值税普通发票为石德高通过郭平虚开。 刘洪兵、何兴群、郭平、王平、王健等人取得虚开好的发票后均用到相应的社社通道路工程上，均已在相应的政府财政所入账。 （三）郭平直接联系一成都号码138××××8823的嫌疑男子（身份不明）虚开增值税普通发票的事实。 2017年11月至2018年1月期间，郭平通过自己车窗上捡到的开票卡片，自己直接联系一个成都号码138××××8823的嫌疑男子（身份不明）以支付票面金额的3%为开票费用的方式虚开增值税普通发票，票面金额合计2996620元。对方开具好发票之后再由一嫌疑女子（身份不明）将发票直接送交给郭平。 上述发票中，有部分发票是郭平帮助其他人员开具的。其中，石德高通过郭平虚开增值税普通发票票面金额588000元；巫德伟通过郭平虚开增值税普通发票票面金额657620元；张华元通过郭平虚开增值税普通发票票面金额157500元；张林、汤某通过郭平虚开增值税普通发票票面金额168000元。 上述巫德伟通过郭平虚开的657620元发票中，又有票面金额248120元的增值税普通发票为李某、祝某通过巫德伟虚开。 郭平、石德高、巫德伟、张华元、张林、汤某、李某、祝某等人取得虚开好的发票后均用到相应的社社通道路工程上，均已在相应的政府财政所入账。 （四）张光元帮助朱**文从陈顺先处虚开的增值税普通发票的事实。 2018年1月期间，朱**文通过张光元的介绍向陈顺先以支付票面金额的2%为开票费用的方式虚开增值税普通发票，并约定给予张光元票面金额0.3%的好处费，虚开票面金额合计1000000元。张光元从中获利人民币3000元。 陈顺先将虚开好的发票派人（身份不明）送达给张光元，张光元再转交给朱**文，朱**文取得开好的发票后均用在相应的社社通道路工程上，均已在相应的政府财政所入账。 （五）张光元帮助郭平虚开增值税普通发票的事实。 2017年12月至2018年1月期间，郭平通过张光元虚开增值税普通发票，虚开票面金额合计1281059元。 张光元收到虚开好的发票后（上线来源不明）转交给郭平，郭平将相关虚开的发票均用在相应的社社通道路工程上，均已在相应的政府财政所入账。 （六）陈顺先直接向吴某虚开增值税普通发票的事实。 2018年1月期间，吴某通过街头开票小广告获悉陈顺先的联系方式后，直接联系陈顺先以支付票面金额的1.5%为开票费用的方式虚开增值税普通发票一张，票面金额147320元。 陈顺先将虚开好的发票通过客车送达给吴某，吴某取得开具的发票后交给古蔺县诚杰商砼有限公司入账。 二、陈顺先、梁春明、王飞虚开增值税专用发票的相关犯罪事实。 （一）梁春明联系陈顺先虚开增值税专用发票的事实。 2017年10月底，梁春明（泸州市罗汉镇友盛工贸有限公司的法人代表兼实际经营人）联系到陈顺先，以支付票面金额的8%为开票费用的方式，虚开了增值税专用发票2份，价税合计207205.6元，其中税额30106.8元。陈顺先将虚开好的增值税专用发票通过邮寄送达给梁春明，梁春明取得虚开好的增值税专用发票后，在龙马潭区国税局认证抵扣通过，随后把约定的开票费用16550元通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户。 2018年1月，梁春明又以同样的方式联系陈顺先虚开增值税专用发票2份，价税合计175387.20元，其中税额25483.61元。梁春明取得虚开的增值税专用发票后，在泸州市龙马潭区国税局认证抵扣通过，随后把约定的开票费用14000元通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户。 （二）王飞联系陈顺先虚开增值税专用发票的事实。 2017年12月，王飞（古蔺县新达利建材经营部的实际经营人）直接联系陈顺先以支付票面金额的8%为开票费用的方式，为王某（另案处理）所在的泸州华江实业开发有限公司古蔺分公司（简称华江公司，下同）虚开了的增值税专用发票1份，价税合计人民币115200元，税额16738.46元。华江公司取得该份发票在古蔺县国税局认证抵扣通过后不久被认为是失控发票，被依法予以没收。 2018年1月，王飞又联系陈顺先重新为华江公司虚开了一份价税合计112900元、税额16404.27元的增值税专用发票，华江公司取得该份发票后在古蔺县国税局认证抵扣通过后，王飞便把开票费用9200元通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户。 2017年12月底，王飞以同样的方式联系陈顺先为代销商刘某（另案处理）所供货的四川昊月建筑工程有限公司古蔺分公司（简称昊月公司，下同）虚开了5份增值税专用发票，价税合计512800元，税额74509.4元，昊月公司取得以上五份虚开的增值税专用发票并在古蔺县国税局认证抵扣通过后，王飞分两次把开票费用通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户，第一次转账33000元，第二次转账8000元。 另查明：刘洪兵通过为他人虚开增值税发票获利人民币5000元，张光元通过为他人虚开增值税普通发票获利人民币4000元，巫德伟通过为他人虚开增值税普通发票获利人民币3300元。上述涉案赃款均已向公安机关退缴。 案发后，被告人陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟、王飞、梁春明均是接到泸县公安局电话通知后主动到案，并如实供述了自己的罪行。被告人陈顺先被抓获到案后，如实供述了自己的主要犯罪事实。 诉请依照《中华人民共和国刑法》第三百五十四条之规定，以虚开发票罪对被告人陈顺先、陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟予以判处；依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，以虚开增值税专用发票对被告人陈顺先、王飞、梁春明予以判处。被告人陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟、王飞、梁春明犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款规定的量刑情节。被告人陈顺先到案后如实供述自己的罪行，系坦白，具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款规定的量刑情节。被告人陈顺先一人犯数罪，按照《中华人民共和国刑法》第六十九条之规定应当数罪并罚。 被告人陈顺先表示认罪，认为指控的数额过高，收到的开票费用大部分都交给了上家，请求从轻处罚，在合并执行一年六个月的幅度处罚。 陈顺先的辩护人的辩护意见是，对罪名无异议，公诉机关指控的张光元帮朱**文在陈顺先处开出的一笔100万元证据不足，不能确定是陈顺先开出，称梁春明涉案增值税专用发票中没有通过验证抵扣的一张不应当计入犯罪数额。陈顺先是帮他人代开，主观恶性较小，建议适用缓刑。 被告人陶光明表示对指控的罪名与事实、证据均无异议,认罪认罚。 陶光明的辩护人的辩护意见是，陶光明是自首，从犯，收取的是跑腿费用，本人系残疾人，生活拮据，建议对其判处有期徒刑一年，适用缓刑，罚金一万元。 被告人刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、王平、朱**文、石德高、巫德伟认为,参与社社通工程修建的过程中必须要开到发票才能到财政领取材料款，但当时处于环保督查时期，沙石材料供应困难，是四处搜罗的材料，来源较散，供应方不开票，税务机关也不代开发票，村委会只要真票就能入账，虚开发票是由于特殊时期造成的，不应当视为犯罪，修建社社通工程是造福社会，政府都还欠工程款没有付，对承包人不公平。 朱**文的辩护人的辩护意见是，主观上没有偷逃税款的目的，发票金额、数量是与实际相符的，有真实业务，且支付了税点费用，是开票公司偷逃税款，朱**文无罪。 石德高的辩护人的辩护意见是，不具有偷骗税款的故意，主观上没有追求非法利益，主观要件不具备，客观上没有实施虚开发票的行为，税对于石德高不存在虚开，国家没有收到税款是发票出具方该承担的责任，石德高无罪。 被告人王飞对指控的罪名和事实均无异议，请求从轻处罚。 被告人梁春明对事实无异议，认为其涉案的四张增值税专用发票中的一张已经由对方纳税，其余三张税额四万一左右，不足五万元，不构成犯罪。 经审理查明： 一、2015年，被告人陈顺先来到泸州后，在泸州四处散发印有自己联系方式的可代开各类发票的卡片，与需要开票的人员联系好后，将票开出，并雇佣陶光明为其送票，每次支付送票费用20元到50元不等。具体事实如下： 1.2017年刘洪兵、何兴群夫妇，王平、郭平、朱**文、石德高、巫德伟等人承包了泸县云锦镇、奇峰镇、喻寺镇、太伏镇、兆雅镇、牛滩镇、百和镇等社社通道路工程的修建，需要发票从财政领款，由于通过挂靠的建筑公司开材料发票的费用较高，施工成本增加，经商议承包人与村委会签订了补充合同，约定由承包人提供劳务，甲方提供材料，实际仍由承包人购买沙石材料后以各村委的名义开具发票入账到财政划款。被告人刘洪兵、何兴群夫妇有一经营水泥的门市，只能开具水泥发票，其购买的沙石供应方未开具沙石发票，不能向村委会提供。被告人张光元与刘洪兵相识，此前知道打陈顺先的电话号码能开到票，得知此事后主动向刘洪兵表示愿意帮忙代开发票。二人商定由张光元联系代开发票，并约定除开票费用外另行收取票面金额0.2%的好处费，刘洪兵、何兴群夫妇将开票信息写在纸上交给张光元后，张光元多次电话联系陈顺先虚开发票，并支付票面金额的2%为开票费用。陈顺先将虚开好的发票交给陶光明，由陶光明送给张光元，张光元再交给刘洪兵、何兴群夫妇。 2017年8、9月期间，张光元因刘洪兵未向其如约结清好处费产生矛盾，未再帮助刘洪兵、何兴群夫妇联系开票，刘洪兵、何兴群夫妇已从张光元处获取陈顺先的联系电话，遂自行联系陈顺先多次虚开增值税普通发票，由何兴群通过短信将开票信息发给陈顺先，陈顺先将虚开好的发票交予陶光明等人送达给刘洪兵、何兴群。 在此期间，郭平、朱**文、王平等人得知刘洪兵处能够开出发票后，又联系其代开。 其中，刘洪兵、何兴群通过张光元或直接联系陈顺先虚开发票850余万元，其中通过张光元虚开250余万元，帮助郭平虚开200余万元，帮助朱**文虚开250余万元。郭平通过刘洪兵夫妇帮助石德高虚开18余万元。 刘洪兵、何兴群夫妇从为他人代开发票中获利5000元左右。张光元从中获利1000元左右。 刘洪兵，何兴群、郭平、王平、石德高、巫德文等人取得虚开好的发票后均已在各自承包工程的镇政府财政所入账。 2.2018年1月期间，吴某通过街头开票小广告获悉陈顺先的联系方式后，联系陈顺先虚开增值税普通发票一张，票面金额14万余元,支付票面金额的1.5％为开票费。陈顺先将虚开好的发票通过客车送达给吴某，吴某取得开具的发票后交到古蔺县诚杰商贸有限公司入账。 3.2017年10月底，被告人粱春明(泸州市罗汉镇友盛工贸有限公司法人代表兼实际经营人)联系到陈顺先虚开增值税专用发票2份，发票号为08481280、08481281，价税合计207205.6元，其中税额30106.8元，开票费用为票面金额的8％，陈顺先将虚开好的增值税专用发票通过邮寄送达给粱春明，梁春明取得虚开好的增值税专用发票后，在龙马潭区国税局认证抵扣通过，随后把约定的开票费用16550元通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户。该二份发票抵扣税款后经龙马潭区国税局查证为失控发票，其中08481280已补缴税款税额14863.29元，08481281未补缴税款。 2018年1月，粱春明又以同样的方式联系陈顺先虚开增值税专用发票2份，发票号为05623269、05623270，价税合计175387.20元，其中税额25483.6l元。粱春明取得虚开的增值税专用发票后，在泸州市龙马潭区国税局认证抵扣通过，随后把约定的开票费用14000元用通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户。该两份发票抵扣后被龙马潭区国税局发现系失控发票，税款已补缴。 4.2017年12月，被告人王飞（古蔺县新达利建材经营部的实际经营人）通过朋友吴某得知陈顺先的联系方式，联系陈顺先为王某（华江公司采购，另案处理）所在的泸州华江实业开发有限公司古蔺分公司（简称华江公司，下同）虚开了增值税专用发票1份，价税合计人民币115200元，税额16738.46元，约定支付票面金额的8％为开票费用。华江公司取得该份发票在古蔺县国税局认证抵扣通过不久被认为是失控发票，被依法予以没收。2018年1月，王飞又联系陈顺先重新为华江公司虚开了一份价税合计112900元、税额16404.27元的增值税专用发票，华江公司取得该份发票后，王飞将开票费用9200元通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户。该二份发票被古蔺国税局认定为失控发票，未补缴税款。 20ｌ7年12月底，王飞以同样的方式联系陈顺先为代销商刘某（另案处理）所供货的四川昊月建筑工程有限公司古蔺分公司（简称昊月公司，下同）虚开了5份增值税专用发票，价税合计512800元，税额合计74509.4元，昊月公司取得以上五份虚开的增值税专用发票并在古蔺县国税局认证抵扣通过后，王飞两次把开票费用通过银行转账支付给陈顺先提供的名为张顺华的银行账户，第一次转账33000元，第二次转账8000元。该五份发票已在古蔺县国税局补缴税款。 二、2017年12月至2018年1月期间，郭平通过张光元虚开增值税普通发票120余万元。 张光元收到虚开好的发票后（上线来源不明）转交给郭平，郭平将相关虚开的发票均用在相应的社社通道路工程上，均已在相应的政府财政所入账。 三、2017年11月至2018年1月期间，郭平通过自己车窗上捡到的开票卡片，自己直接联系一个成都号码138××××8823的男子（身份不明）以支付票面金额的3%为开票费用的方式虚开增值税普通发票，票面金额合计290余万元。对方开具好发票之后再由一女子（身份不明）将发票直接送交给郭平。 其中，郭平帮助石德高虚开发票58万余元；巫德伟通过郭平虚开发票65万余元，其中24万余元系巫德伟帮助李某、祝某虚开，巫德伟从中获利3300元。 郭平、石德高、巫德伟、张华元、张林、汤某、李某、祝某等人取得虚开好的发票后均用到相应的社社通道路工程上，均已在相应的政府财政所入账。 四、2018年1月期间，朱**文通过张光元以支付票面金额的2%为开票费用的方式虚开增值税普通发票，并约定给予张光元票面金额0.3%的好处费，虚开票面金额合计100万元。张光元从中获利人民币3000元。 同时查明，2017年12月期间，被告人陈顺先在明知陈林制造假发票的情况下，通过手机短信向陈林介绍购票信息，陈林已制造假发票并售出。 另查明，被告人陈顺先曾因犯出售非法制造的发票罪，于2010年1月5日被湖南省常德市武陵区人民法院判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。本案系泸县公安局在侦办陈林案件中发现，案发后，被告人陈顺先于2018年2月5日在其浙江省临海市家中被抓获，被告人陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟、王飞、梁春明经公安机关传唤后到案，并如实地供述了犯罪事实，被告人王飞被采取取保候审措施后，2018年10月26日在河口口岸准备出境至越南时，被边防检查站工作人员查获。同日被泸县公安局宣布刑事拘留，2018年10月29日被泸县公安局变更强制措施为监视居住。张光元已在公安机关退出获利4000元，刘洪兵退出5000元，巫德伟退出3000元。被告人石德高、巫德伟已在税务机关补缴所虚开的发票应缴纳的税款。 上述事实，公诉机关宣读和出示了下列证据： 一、法律文书。 1.受案登记表、立案决定书、指定管辖决定书、拘留证、逮捕证、取保候审决定书、监视居住决定书，证实该案由泸县公安局在侦办陈林等人涉嫌伪造公司印章案中发现，经泸州市公安局指定泸县公安局管辖。泸县公安局先后于2018年2月1日至2018年4月11日对陈顺先、刘洪兵、郭平、王平、粱春明、王飞等人立案侦查，并于2018年2月12日对陈顺先宣布刑事拘留，同年3月16日时对陈顺先执行逮捕，并先后于2018年4月13至2018年5月18日对梁春明、陶光明、刘洪兵、何兴群、王平、郭平、张光元、朱**文、王飞宣布取保候审。王飞于2018年10月26日在河口口岸准备出境至越南时被边防检查工作人员查获。同日被泸县公安局宣布刑事拘留，同年11月29日被沪县公安局变更强制措施为监视居住。 2.到案经过、户籍信息、前科判决书，证实2018年2月5日，被网上追逃的被告人陈顺先在浙江省临海市的家中被民警传唤并带至括苍派出所调查。刘洪兵、何兴群、张光元、陶光明、朱**文、郭平、王平、巫德伟、石德高、粱春明、王飞是接到泸县公安局电话通知后主动到泸县公安局投案自首，如实供述自己的犯罪行为。12名被告人均已达到刑事责任年龄。陈顺先曾因犯出售非法制造的发票罪，于2010年1月5日被湖南省常德市武陵区人民法院判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。 3.被告人人巫德伟、石德高在泸县国税局补交税款的票据和完税证明，证实被告人巫德伟、石德高已补交所虚开的发票应缴纳的税款。 4.扣押决定书、清单、缴款回单,证实泸县公安局扣押刘洪兵人民币5000元，扣押张光元人民币4000元，扣押巫德伟人民币3300元。 二、证实刘洪兵、何兴群通过张光元在陈顺先处为自己和他人虚开发票，后自己联系陈顺先虚开发票，并为郭平、王平、朱**文等人虚开发票的事实的证据。 1.涉案发票。 2.微信和短信记录，（1）何兴群手机分别与刘洪兵、张光元关于开票的聊天记录。（2）王平手机图片，含有泸县百和镇蒋坝村村民委员会、泸县百和镇四台村村民委员会开票信息，与何兴群于2017年8月7日发送给陈顺先的开票信息一致。（3）王健微信转账记录，证实王健于2017年11月23日先后四次向备注为“奇峰发票刘总”转账10000元、10000元、10000元、3800元。（4）石德高聊天记录，证实石德高于2017年8月28日晚向备注联系郭平手机号发送信息旺龙山村村民委员会，金额是14万，卫和村村民委员会，金额是95550，与何兴群收到刘洪兵的短信内容相符。（5）王健向刘洪兵转账的转账记录。 3.辨认笔录，证实陈顺先辨认出陈林、陶光明，陶光明辨认出陈顺先、何兴群，何兴群辨认出陶光明，刘洪兵辨认出陶光明。 4.朱**文提供的21份社社通道路工程合同及附件，刘洪兵提供的10份社社通道路工程合同，分别以四川盛厦工程有限公司、四川万大铭通工程有限公司以及朱**文、刘洪兵、郭平、张靖伟等个人名义与云锦、奇峰、兆雅、百和等各村社签订，王平提供的1份社社通道路工程合同，以四川顺博建筑劳务有限公司(王平)的名义与百和镇蒋坝村签订。上诉合同提及“工程所需材料采用甲供材方式，由甲方提供水泥、砂、碎石。” 5.涉案发票涉及企业的税务查询情况，证实四川奎星商贸有限公司、四川亚尔维商贸有限公司、四川宏正远商贸有限公司、四川广思商贸有限公司、泸州思远商贸有限公司、四川浪西商贸有限公司、四川浦祥商贸有限公司、四川艾伯特商贸有限公司、沪州市艺杰商贸有限公司、四川光途贸易有限公司、四川兴国建材有限公司、四川明章建材有限公司、四川畅捷贸易有限公司、泸州市朗驶商贸有限公司，共计15家公司均为非正常户，奎星、思远、浪西、浦祥、艾伯特5家公司未申报纳税，其余均为虚假申报，泸州市艺杰商贸有限公司仅缴纳税款1497.68元。 6.被告人陈顺先的供述与辩解，证实其2011年左右在湖南省常德市因为卖假发票被常德市人民法院判处有期徒刑一年，减刑2个月。其平时使用的手机号码有三个，第一个是137××××0058，第二个是182××××8811，第三个是151××××7678，其用第三个号码注册了微信号，微信的昵称为四川税务代理有限公司。2017年手机号为180××××6188的女子（何兴群）联系其开票，用短信将开票信息发给其，其给成都老陈打电话联系要求他给其真实的票据，其得到票据后再卖给这个女子。其在2017年7月到12月多次向何兴群虚开了开给泸县各村民委员会的河沙、石子、水泥材料发票，讯问时向其展示的发票是其开给何兴群的。2017年初其在泸州的路边看到一个跑摩托车的（陶光明，绰号“眼镜”），就叫他帮其送票，送到泸州城区内就是二十元一次，其把票给他后，告诉他需要票的人的地址以及电话号码，他骑摩托车过去后就打电话给对方，对方就过来将票领走，卖票的钱有时候是让“眼镜”帮其带回来，有时候是对方直接转账到其持有的张顺华的银行账号内，其除了让“眼镜”送票到泸洲城区内，还让他送票到关口、兆雅、云锦等地点。其给“眼镜”说姓“林”，他称呼其为“林总”。2017年7月份的时候，有人提出向其买票，并且提出要去其的公司查看一下，其就带这个人到东门口的一幢楼底下，手指着楼上说，其公司就在这上面，然后这个人就相信了。这个男子大约五十多岁，泸州本地人。其卖了大约十张票给这个男子，每次都是叫“眼镜”将票带过去，“眼镜”收到钱以后，扣除了他的车费钱以后，就把剩余的钱存进了其持有的张顺华的银行账号内。其和张顺华没有任何关系，这张银行卡是在网上买的。其2018年10月30日第十八次供述翻供称没有见过前述向其展示的发票，不是其开的。 7.被告人张光元的供述与辩解，证实在2015年其得知一个电话号码是151××××7678的人可以开发票。其回老家之后和刘洪兵一起吃饭听他说起需要开一些发票，现在发票的税价比较高，其就联系号码为151××××7678的福建人，对方保证是真票，并谈好普通发票的开票费用是票面金额的2％，增值税专用发票的开票费用是票面金额的8％，刘洪兵听说后觉得可以，就让其联系对方开票，并承诺支付其票面金额0.2％的好处费。在2016年要过年的时候，其帮刘洪兵联系开票人开了金额80多万元的增值税专用发票，开票费用6万多元，因开票人说还差3000元的开票费用，刘洪兵说票不能用要其拿去退，其在中间不乐意，就把开票人的号码给了刘洪兵叫他们自己协商。2017年7月份时候，刘洪兵又找到其开普通发票，并承诺支付票面金额0.2％的好处费。其就继续联系号码为151××××7678的开票人开票。于是在2017年7、8月份的时候，其联系该开票人为刘洪兵开过三次发票，总金额应该在200多万元，这三次都是他把开票信息写在纸上，把开票费用按照票面金额2%装在信封里给其，其都是把开票信息交给骑摩托车的戴眼镜的男子，再从他那里拿回开好的发票并把开票费用交给对方，再把开好的发票交给刘洪兵。刘洪兵总共只给其1000元的好处费，按照之前说好的票面金额0.2%的好处费不止1000元，其就找刘洪兵要钱，因为其之前向刘洪兵借了5万元钱没有还，估计他是想让其给他联系开票抵扣一些利息，但是大家都没有明说，其就不干了。刘洪兵把开票信息写在纸上给其，只记得发票的开头是某某村，中间的内容是河沙、石子的数量、金额，开票方是一些公司，都是关于社社通道路工程的，当时对方还说叫其发短信方便些，但其不会发短信。 8.被告人刘洪兵的供述与辩解，证实其2017年3月份左右开始在泸县奇峰镇做社社通工程，和朱**文合伙，大约在2017年6月份左右，沙石涨价就开不到沙石的票了，张光元找到其说他可以开到正规的四川省增值税昔通发票，其在2017年9月份（包含9月份）之前的发票都是找张光元开的，大部分发票是2％的手续费，少部分发票是3％的手续费，这些票开来都是用在泸县奇峰镇做社社通工程上面，在2017年9月份过后，其朋友王平知道其开的到发票，喊其帮他开增值税专用发票，其就找到张光元，张光元说这票要收8％左右的手续费，当时就开79万元的增值税专用发票，给了张光元8万元钱左右，后面王平说这票因为开票公司没有在税务局完善税务，票被停用了，其就喊对方退钱，张光元说对方不退全款。只退一万多元，还把卖票人的电话与微信给其了，其就跟对方直接联系，过后其直接找卖票人开票的，手续费用还是张光元帮其开的时候一样的，其中大多数时候都是是把卖票人的电话与微信给其爱人何兴群，喊何兴群跟对方联系开票的。到10月份左右其接到自称泸州长虹税务有限公司的电话，因为前面那个卖票人没有退钱，后面基本都是找这个卖票人开的发票。张光元帮其开发票是没有收提成的，只是每次他开票之后，卖票人都会给他一定的好处费，大多数时候都是其用纸条把要开具发票的金额、名称写好，然后给张光元，张光元去把票给其开好之后，再把发票给其拿过来，其当面给他现金。其自已的发票都是用在云锦镇××、××、××村、稻子村、××、××、百和镇方碑村、东岳村、奇峰镇的共和村、华通村做社社通工程上面。发票大部分是其通过张光元找卖票人开的，一部分是其直接找卖票人开的，具体哪些是其直接开的记不得了，卖票人的电话号码是：151××××7678，微信名字叫：四川税务代理有限公司。周堰村是郭平做的社社通公路，他找到其给他开票，其把开票信息给何兴群，何兴群找到卖票人开的。其承建社社通工程自己是没有资质的，以挂靠的四川盛厦建设工程有限公司的名义和村委会签合同，后来由于环保检查材料上涨造价提高，政府的造价是定了35万元一公里，在挂靠公司开的发票收取的各种税费差不多要票面的7%，施工方就没有利润。后来政府和村上就组织承包人开会，提出了甲供材的办法，意思是和村上签订补充合同，约定材料由村上提供，施工方提供劳务，但是村上是不可能垫钱购买材料的，就由承包人自己购买，提供的发票要开给各个村委会才能划款，并且这样可以不向挂靠公司缴纳管理费。卖票人是按照所开发票的百分之几来收费的，最少是1.5％，卖票人称税务系统是查不到数据的但票是真的，要开能查数据的是2.5％至3.5％。其大部分都是开的是后面那种,有时候跟卖票人讲价，他少了点，其估计从中获利了5000元左右。 9.被告人陶光明的供述与辩解，证实2015年8、9月份，其通过同学胡文又认识了“林总”，“林总”给其说的是送他们公司的代开多余的发票，城区范围内每送一次20元，电话费用由其出，从2015年8、9月到2016年3月，2016年8月到2017年9月，其都在帮“林总”送发票。从2015年8、9月到2016年6月期间，平均每个工作日都要帮“林总”送2次左右的发票，周末很少送发票，每次都是“林总”给其打电话让其去取票，一般都是叫其到泸州的水井沟、珠子街、大山坪、蓝田坝去取票，都是用信封来装好的，信封上写了收票人的电话号码，有些时候还写了金额，没有写金额的时候就会写不收钱，其拿到票后就用自己的手机号码给对方联系，再约定取票地点。其帮“林总”收钱的金额不等，最少的时候有50元，多的时候有一万多元。其收到票钱后又给“林总”打电话，他又指定地点让其把钱给他送过去，每次其都是把该得的路费扣起来之后拿给他．在2015年8、9月到2016年3月期间，大概帮“林总”送了200多次的票，帮他收的金额有几十万元，送出去的发票大部分都是其帮他收的钱，还有些是买方直接把钱拿给林总的。2016年6月左右的时候，林总打电话问其还在跑摩托车没，喊其还是帮他送发票，在2016年8月到2017年9月期间，也是按照之前送发票的标准。这期间有时侯林总没有在泸州，他就叫其把钱给他存到指定的银行账户，记得帮他存的银行账户有广西柳州一个姓张的农商银行账户、一个叫张兵的泸州农行卡。2016年8、9月到2017年9月期间，其大概帮“林总”送了500多次的票，帮他收的钱有70万元左右。2016年4、5月份的时候，其帮林总送票到云龙镇一个石场，买票人是一个男的，大概50多岁，他说以前都找林总买过票，当时那个人拿了1000多元钱给其，然后其扣除跑路费60元把剩下的钱拿给林总了；另外一个老张找林总买过4、5次票，50多岁，第一次见面是在泸州石堡湾，当时是上午，开票信息取好后其把这些资料交给林总，当天中午，林总又向其打电话叫其去取票给老张送过去。其一共从老张那里拿了2次开票信息，帮林总向老张送了4、5次发票。其帮他送过票到兆雅和泸州石堡湾，老张有一次给了其5万多元，有一次7、8千元。在2016年要过年的时候在龙马潭区，其帮林总给老张送过一次发票，当时其把开好的发票交给老张时，老张当场给了其5万多元的现金，回去后就全部交给林总的，过后林总还说老张吃了几千元钱，他们还扯过。这次是其记忆最深的，是其帮林总送的所有发票中收的现金最多一次，当时其说老张怎么那么耿直，那么多现金，老张说他老板大方，老板耿直，后其还骑摩托车送他去石堡湾三岔路口赶兆雅的客车。过后在2017年7、8月的时候，其还帮林总送过三次发票在石堡湾交给老张，老张每次挪是现金拿给其，每次都是几千元，其记得有一次是4000多元，有一次是8000多元。过后点老张和他的老板有矛盾，老张就带了他的老板来找过其，其就直接把开好的发暴送到兆雅交给老张的老扳，就是那两口子，他们每次得到发票也是现金给其，每次的开票费用也都是好几千元，有次还是1万多元，其送过4．5次发票给兆雅的那两口子。2017年6、7月的时候，有50多岁的一个男的从台江来西南商贸城拿票，第一次拿票给他的时候他说票要不得，喊重新开，第二次其又把票给他拿到西南商贸城，他给了其2000元。最后一次是2017年7月的时候，林总喊其送票到兆雅镇，其把票送到兆雅到太伏那个十字路口等他，一个男的和一个女的开了一个日产的车过来拿票，他们拿到票后，喊其和他们一起开车去取钱，那个男的取了18000元给其，他和林总约定的是20000元，然后讲价下来是18000元，其加上其他帮他送票收的钱总共是20080元通过银行汇到林总指定的广西柳州一个姓张的账户上。之前是其自己的手机在和林总客户联系，在2017年4月份左右，林总在泸州水井沟林总专门拿了一个老人机电话给其，号码都是他办好的，其就一直使用林总给其的号码和林总以及联系的客户联系，直到2017年9月份的时候，林总就把这个手机和号码收回去了，就和林总失联了。其记得林总用过的号码有139××××3297、139××××3597、158××××7911、139××××6912。因为后面三个号码是他已经登记了但需要实名登记时，他叫其用其的身份证去登记的。 10.被告人何兴群的供述与辩解，证实其与刘洪兵系夫妻关系，前几年一直在云锦经营水泥销售以及货车运输生意，2017年年初政府有社社通公路工程，于是刘洪兵就和朱**文等人合伙承包了云锦镇的一些社社通公路工程，其知道参与的有板桥村、黄泥堡村，还有其他村社的公路刘洪兵才知道。刘洪兵他们承包施工的杜社通公路的水泥都是自己家供应的，石子、河沙是在永川以及泸州地方到处购买的，购买这些原材科基本都是没有发票的，后来是需要发票才能从政府划到工程款，于是就到处找发票。在20ｌ7年热天的时候，其听刘洪兵和张光元、王平一起耍时说起，王平也在找发票。但在砂石场开发票要6-7％的费用，张光元说他有途径可以开具发票，只要3％的开票费用，并且保证是真票。于是其和刘洪兵就找张光元开发票，张光元和其他人联系购买的发票再给其和刘洪兵的，是按照票面金额的3%左右支付张光元费用，张光元有时是把发票交给其，有时是交给刘洪兵，二人和张光元是一手交票一手交钱，都是现金支付，也帮过其他村的社社通公路的承包人向张光元开过发票，得到这些发票后就交给朱**文去做账或者是交给找其开票的人，验证是真票没有发生问题。通过张光元介绍开的发票总金额有100多万，这些发票都是张光元通过ｌ51××××7678的开票人开的，通过这种途径开的这些发票内容都是石子、河沙之类的。最终这些发票都在政府财政所入账，现在就应该都在政府的财政所。其只在2017年热天的时候，在自家门市里亲手付了9000多元给张光元，其余的是刘洪兵支付的，没有向发票上的那些商贸公司购买过河沙、石子、水泥，与这些商贸公司没有真实的货物交易。是因为大家的社社通公路需要发票才能在政府划到款，但又没有发票，或者要支付6-7％的开票费用才能在砂石场开到发票，而通过号码为151××××7678（陈顺先），以及号码为135××××7507的这两个人可以开发票，只需要支付接近3％的开票费用。在2017年8月份底的时候，由于和张光元因为之前开票的费用没有算清，大家有些小矛盾，于是张光元就把他联系开票的人的电话151××××7678给了其和刘洪兵，过后就是自己和开票人联系。2016年12月的时候，百和的王平找其通过张光元在号码为151××××7678的开票人开有10张增值税专用发票，票面总金额100万元左右，当时是按照票面金额7％左右的开票费用给张光元支付给开票人的，但王平后拿去公司没有使用到，2017年的7、8月份退回开票人的，但对方一直没有退还已经支付的开票费用，所以过后对方收取的开票费用就一直有优惠。是在2％多些，意思就是折抵之前没有退的费用。 11.被告人郭平的供述与辩解，实其与他人台伙承包了泸县百和镇方碑村、东岳村，兆雅镇的永和村、大石坪村，喻寺镇的周堰村，以上几个村的部分社社通道路工程的施工，施工到一定阶段去政府划拨工程款时就需要发票，听说云锦的刘洪兵能够开到真的发票，其就找了刘洪兵为其陆陆续续开了200多万的发票，过后听说百和的张光元也可以开发票，其就找了张光元陆陆续续开了100多万的发票，过后在2017年年底的时候，刘洪兵和张光元都说没有发票了，其上捡到一张可以开发票的名片，其又通过这个名片上的号码联系陆陆续续开了200万元左右的发票，这个号码为138××××8823，其存的名字是成都发票，刘洪兵也是搞社社通工程的，是云锦人，因为经常在一起，开票的信息其就口头给他说，或者电话说，有时也是写在纸上．过后一两天，或者几天，刘洪兵就当面把其需要的发票交给其，其得到发票后就拿去相应的政府财政所报账划款，然后其从政府划到工程款后就支付刘洪兵之前约定好的开票费用，基本是现金支付，偶尔转账。 12.被告人王平的供述与辩解，证实其2016年承包了百和镇的社社通工程，因为去政府划款时需要发票，其没有途径能开到发票，听说刘洪兵有办法开到正规发票，就让他帮其代开，先开的增值税专用发票不能用，7万元开票费用说拿给开票人了也没有退，说以后要开票抵扣。2017年7、8月份时侯，其又承包百和镇四合村以及蒋坝村的社杜通道路工程，也是需要发票才能从政府划到工程款，就叫刘洪兵开增值税普通发票，把开票信息写在纸上拍成照片发给刘洪兵或者刘洪兵的妻子，过了几天，刘洪兵就通知其去云锦镇他的住房附近把开好发票亲手交给其，发票的内容和之前发给他的开票信息是一样的。向其出示的发票都是其让刘洪兵代开的，费用是3%，是从以前支付的7万元里抵扣的。 13.被告人朱**文的供述与辩解，证实向其展示的开给泸县云锦镇板桥村、花园村、长潮村、龙井村、稻子村村民委员会的发票都是2017年承包社社通道路工程时，叫刘洪兵给其开的发票，上述发票的开票信息是其写成单子交给刘洪兵的，这些发票上的内容和其当时写给他的开票信息是一致的，其得到这些发票后都是交给云锦镇财政所了的。 14.被告人石德高的供述与辩解，证实其和朋友张守平合伙在2017年5月起陆陆续续的承包泸县云锦镇的斑竹村、旺龙村、天台村、湾头村、黄泥堡村、卫和村等村社的部分社社通公路施工，当时是挂靠四川盛厦建筑工程有限公司来施工的。2017年8月份，其知道郭平有其他途径可以开到真的发票，和其之前在公司开的发票是一样的，但是其在公司开票需要支付票面金额6％左右的开票费用，而在郭平处开票只需要支付票面金额3％，郭平也保证是真票绝对不是假票，其就决定在郭平处开发票，其和郭平说好后，每次开票都是先和郭平电话联系好．然后开票信息通过短信发给他，一般在第二、三天，郭平就把开好的发票在石马拿给其，有时其没有在就是拿给其的合伙人张守平的，当面支付现金或者隔几天支付其现金，他们把开好的发票交到泸县云锦镇财政所去划工程款。发短信给郭平要求开票的金额总计是100多万元。但要过年那段时间黄泥堡村的40万元的发票因为没有发票没有开成的，过后过了一段时间说有发票了才又开了一些发票的，其的手机里有发给郭平的开票信息。 15.王健(另案)的供述与辩解，证实2017年4月起其承包了泸县奇峰镇玉田村当时全部的社社通工程，所需要的主要材料河沙、石子等都是在工程附近购进，价格不含税，不能提供发票。2017年11月左右工程差不多完工，需要发票才能到奇峰财政所划拔工程款，其联系刘洪兵，把所买的材料数量、单价给了他，刘洪兵说保证是真票。开票的费用为票面金额的3％，得到票后再付钱。过后两三天他就通知说发票开好了，叫其去拿，记忆中是在泸州安宁刘洪兵亲自拿给其的。其得到发票核对后与提供的开票内容是一致的，通过查看手机，其于2017年11月23日通过微信一共转了33800元给刘洪兵。这33800元包含这次的费用2万多元以及另外的工程上找刘洪兵帮其开的30多万元发票的费用，但那30多万元的发票是没有用的，因为是重庆公司开的票就没有使用，现在也不知道放哪里去了，其收到刘洪兵开好的发票后就把发票交到了奇峰镇玉田村村委会，然后再交到奇峰财政所． 三、证实吴某在陈顺先处虚开发票的证据。 1.涉案发票实物。 2.鉴定文书，经泸州市国家税务局鉴定，该发票为真发票。 3.证人吴某的证言，证实在2017年6月份左右，其通过墙上的小广告联系到电话号码是151开头的，尾数是7678的开票人，并加了对方的微信，对方昵称是四川税务代理有限公司。2018年的1月份左右因为其帮古蔺县诚杰商砼有限公司做活路，对方需要发票其才能领到钱，其就联系了该开票人开普通发票，开票的金额是15万元左右，是古蔺县古蔺镇沙坝村水泥场附近的古蔺县诚杰商砼有限公司，开票的信息是其打电话给他说的，并约定好开好发票后通过泸州到古蔺的客车带给其。过了几天对方通过古蔺的班车把发票带到古蔺来，由于当时其没在古蔺，其就叫其老婆去帮其取的票，取到票后就叫她交给古蔺县诚杰商砼有限公司，过后古蔺县诚杰商砼有限公司就把欠其的款结清。经过协商，开票费用是按1.5％计算，就是2200元左右，对方叫了一个骑摩托车的男子来收的钱，当时其拿的2200元左右给对方。 4.被告人陈顺先的供述与辩解，证实2018年的1月份，古蔺的那个人拨打其号码为151××××7678的电话，说还要发票，开票费用也是按照票面金额的1.5％结算，也是那个人直接把开票费用转进其之前提供的银行账户，但是这次其没有叫还在泸州的陈林开票，而是联系成都的老陈开的。购买方是古蔺县诚杰商砼有限公司，金额147320元。 四、证实梁春明通过陈顺先虚开增值税专用发票的证据。 1.接受证据清单、涉案发票实物。 2.银行流水,证实账户62×××80于2017年10月28日向名为张顺华的账户转入16550元，2018年1月14转入14000元。 3.陈顺先、梁春明的微信、转账记录，证实梁春明找陈顺先虚开增值税专用发票发票以及转账的信息。 4.涉案企业信息，经泸州市龙马潭区国家税务局查询“泸州友盛工贸有限公司”的法人是梁春明。 5.发票查询信息、抵扣情况说明，证实经龙马潭区国税局查询，发票号码05623269、05623270已经认证抵扣，税额合计25483.61元。该两份发票认证后失控，后已更正申报，税款己补缴。发票号码08481280已认证抵扣，税额14863.29元，已更正申报，税款己补缴．发票号码08481281已认证抵扣，至作出说明为止未补缴税款。 6.鉴定聘请书、鉴定意见、通知书、情况说明，证实经泸州市国家税务局鉴定，认定号码为08481280、08481281、05263269、05263270发票均为真发票。泸县公安局并于2018年6月6日告知粱春明等人，并就鉴定意见中发票号码的书写错误作出了说明。 7.被告人粱春明的供述，证实其是泸州友盛工茂有限公司的负责人，在2017年8月份左右，一自称陈军的人打电话问其公司是否需要开真发票，增值税专用发票需要其支付8%的开票费用，并且抵扣成功后才支付，其认为比一般10%的费用便宜，分别于2017年10月25日，2018年1月12日联系他开了两次两张增值税专用发票，是把开票信息写在纸上拍照发给他，对方把发票开好是通过快递邮寄到泸州给其的，其收到发票后去国税局认证，通过后才转账给对方的，对方提供给其的银行账号是农行卡号62×××10，姓名是张顺华，其在2017年10月27日用工行卡从ＡＴＭ机上转账开票费用是16550元。2018年1月13日，转账14000元，其与自称是陈军的人开的发票上的销售方没有真实的业务来往，其找他开的发票的石灰粉，石膏粉等材料都是在泸州周边、宜宾出售石灰的地方购进的，都是不提供发票的，不含税价，为了节约成本，其找陈军按实际购买量开的票。这4张增值税专用发票的合税的票面金额合计在37万元左右。四张增值税专用发票拿去龙马潭区国税局认证抵扣了相应的税款，号码为08481280的发票认证通过后国税局通知其说是失控发票，要求补缴税款，其已经在公司三月份的账上扣了已经抵扣的税款14863.29元。 8.被告人陈顺先的供述，证实对方把开票信息通过微信、短信发到其手机上，其收到信息后又把这些信息转发给了成都老陈，让成都老陈开的发票。四张购买方均为泸州友盛工贸有限公司的增值税专用发票票面上就是对方发给其的信息，并且还收到了转账，这4张发票是分两次开给别人的，两次其都在浙江老家，收到信息后又把对方需要开票的信息转发给了成都老陈，让成都老陈帮其把票开好并邮寄到对方指定的地点。 五、证实王飞通过陈顺先虚开增值税专用发票的证据。 1.调取证据通知书，发票实物，证实泸县公安局分别向华江公司和昊月公司调取了涉案发票。 2.扣押决定书、扣押清单，证实泸县公安局于2018年3月5日扣押王飞手机1部。 3.银行流水，证实王飞在2017年12月11日，向张顺华的账户转账9200元：在2018年1月13日，向张顺华的账户转账33000元；在2018年1月14日，向张顺华的账户转账8000元。王飞在2017年12月11口转出9200元；2018年1月13日转出33000元；2018年1月14日转出8000元。 4.微信、短信聊天记录，证实王飞与陈顺先聊天记录显示，其找陈顺先虚开发票并通过顺丰快递送达。王某向王飞发送开票信息，王飞将发票截图发送给王某。易某1将开票信息发给刘某，向刘某转账52500元，向刘某发送了发票截图，刘某向易某1发送了王飞的电话号码，随后刘某通过微信将易某1的开票信息转发给王飞。 5.涉案企业信息，证实泸州国家税务局未查到“成都仁诚瑞商贸有限责任公司”企业信息。 6.发票认证结果，证实古蔺县国家税务局作出说明，发票号码为02196086认证后失控，已被收缴。 7.发票查询信息、情况说明，证实经古蔺县国税局查询，号码为03120077至03120081合计5份的发票（昊月公司）均已认证抵扣税款，合计金额74509.4元,税款已补缴，发票代码5100172130，发票号码02196086的发票（华江公司）认证后失控，税额为16738.46元，未申报抵扣。发票代码5100172130，发票号码05623271的发票在2018年3月8日认证后失控，税额为16404.27元，未申报抵扣。 8.鉴定聘请书。鉴定意见、通知书证实经沪州市国家税务局鉴定，认定号码为02196086，0520327，03120077至03120081合计5份的发票均为真发票。 9.证人证言 （1）证人吴某的证言。证实2017年6月份其在泸州看到墙上代开发票的小广告，把号码存在手机里，加了对方的微信，微信呢称是：四川税务代理有限公司。2017年12月份左右，朋友王飞谈起他需要一些抵扣税款17％的增值税专用发票。其就打电话联系对方能否开增值税专用发票，对方说可以开增值税专用发票，费用是8％，王飞说要开5万多元的增值税专用发票，对方说要10万元左右才可以开，这次就没有开票。过了段时间王飞又找来说需要开10万元左右的增值税专用发票，其又和对方联系，他说按开票费用8％计算。于是王飞就把开票信息短信发给其，其电话联系开票人告诉他开票信息，过了2天开票人通过顺风快递把开好的发票寄到古蔺来，其收到后把发票拿给王飞，王飞拿去报账没有通过，说需要清单才能报账，开票人打不到清单，其把开票人电话拿给王飞，过后其知道王飞没有报到账，从王飞那里拿回来郡张专用发票通过古蔺到泸州客车带回去退还了。 （2）证人王某的证言，证实其在敖永杰挂靠的泸州华江实业开发有限公司古蔺分公司任采购，其委托王飞在重庆羽宁公司代购小型钢筋，和王飞约定好的增值税专用发票的含税价格。这批钢材款含税价是127910元，当时华江公司转到重庆羽宁公司的账户是130000元，多退少补。其和王飞结算后，一直到2017年7月份，王飞都没有提供这批钢材的增值税专用发票，其以短信和电话的方式催王飞开票，并且把开票信息也提供给了王飞。直到12月11号的时候，王飞才电话通知其说发票开好了是通过顺丰快递到古蔺的，其喊公司的会计陈某取来交给公司。12月29日其收到敖永杰的信息说这张增值税专用发票去古蔺县国税局认证没通过，被古蔺县国税局收缴了，其随后就问王飞是怎么回事，王飞说不关事重新开一张，2018年1月17号王飞又通知其说重新开的增值税专用发票开好了，快递到古蔺了，其喊工地的保管李天国去找王飞把票取回来并直接交给了敖永杰或者公司，这张发票在公司里，一直到公安机关通知，其才晓得这张增值税专用发票也有问题。发票内容和其提供给王飞需要开票的内容完全一致，但是销售方不是公司购买钢材并对公转款的重庆羽宁公司，而是成都仁诚瑞商贸有限责任公司，泸州华江实业开发有限公司古蔺分公司与成都仁诚瑞商贸有限责任公司从来都没有任何业务往来。2017年12月8日王飞把之前那张增值税专用发票照片发给其过，销售方写的是四川乙明钢材有限公司。 （3）证人刘某的证言，证实在2017年8月至11月的时候，其供应四川省古蔺县白泥乡顺河村异地搬迁聚居点项目的钢材，2017年12月钢材供应完了，工地老板易某1叫其开50万左右的增值税专用发票过去才拿得到钱，其就问钢材供应商王飞能不能开到专票，王飞说能开，但是开50万元的增值税专用发票需开5万元左右的税钱。易某1同意后把开票资料通过手机发绐其，其又通过微信转发给王飞。最后王飞就帮其开5张增值税专用发票，总金额是51万多元，这个票是王飞联系他人开的，开好后对方是通过快递寄到古蔺的，到古蔺之后王飞打电话叫其去取，其又给易某1打电话叫他去快递公司取票。易某1通过他的银行卡转了52500元到其农村信用社的卡号上。办案人员给其看的五套共十张江苏增值税专用发票的内容与其喊王飞帮开票的内容一致，其和销售方写的南通并建智能化设备有限公司没有业务往来。这批票都拿给易某1公司做账去了。 （4）证人易某1的证言，证实其是四川昊月建筑工程有限公司古蔺分公司负责人。2017年5月其在古蔺县土城乡销售钢材的朋友刘某处购进了50多万的的钢材。2017年12月的时候工程就基本完工，需要发票划款，其要求刘某提供50多万元的钢材的增值税专用发票，把公司的开户许可证、开票信息等短信发给刘某，刘某说需要支付票面金额的10％左右的开票费用，折合是52500元，其就把开票费用52500通过手机银行转账到刘某的账户。过了几天刘某打电话叫其去取快递，收件人是王飞，其把收件信息告诉公司的会计朱某叫她去取。朱某把快递的发票取回来后其看到信息与向刘某提供的信息是一致的。其公司没有在发票上的销售方南通并建智能设备有限公司购进50多万元的钢材。 （5）证人朱某的证言，2017年12月底的时候公司老总易某1打电话叫其到顺风快递取的发票。收件人叫王飞，这些票在古蔺国税局认定抵扣税款通过，一共抵扣了745000万元的进项税。 （6）证人陈某的证言，在2017年12月其帮公司的强强去顺丰快递取过发票，拿到后和其他的发票一起拿给泸州华江实业开发有限公司的会计何艳去了，由她去认证抵扣等工作。 10.被告人王飞的供述与辩解，证实其朋友王某长期在其门市购买钢材，约定的是含税价，王某要其提供增值税专用发票，其只能在国税局开普票，不能提供增值税专用发票。2017年7月份左右，其向朋友吴某谈起开发票的事，吴某向其推荐了手机号为151××××7678的人，称对方姓彭，其联系了此人，对方称可以开票但是要8%的手续费，开的是真票。2017年11月左右，王某又找其开票，其就把开票的金额，名称等短信发给了姓彭的人，对方给其开了一张11万多元的增值税专用发票，把这张发票开好后是通过顺丰快递寄到古蔺，其收到快递信息后通知王某去取，王某取到快递的发票后拿去他挂靠的公司去使用了。过了10多天后，王某打电话说他领到的那张增值税专用发票拿去用不起。被国税局收了，叫其重新再开一张发票，其又联系开票人，彭开票说重新再开一张增值税专用发票。过了几天彭开票就说把发票开好了，又通过快递寄过来了，其收到快递信息后也是叫王某去取的快递发票，这次王某取到快递的发票后说他去税务局查了，这票能使用，是真票，并且已经拿去给挂靠的公司使用了。其听到王某这么说后把之前约定的开票费用9200元通过网上银行转账给了对方提供的名为张顺华的银行账号的。2017年12月的时候，古蔺县土城乡做钢材生意的刘某喊其给他开50万元左右专票，开票费用8%由他自己承担，其联系了彭开票把刘某的开票信息发给对方，彭开票把票开好了之后也是通过顺丰快递到古蔺，其收到快递信息后是刘某去取的发票，刘某取了发票并拿去验票使用了后转了5万元的钱给其，这5万元中扣除需要支付8％的开票费用外，其余的就是抵扣钢材款，其把这8％的开票费用通过农村信用社网上银行转到彭开票提供的名为张顺华的银行账户，是分两次转给他的，第一次是转了33000元，第二次是余款8000元左右，33000元这笔有微信截图的。 11.被告人陈顺先的供述与辩解，供称自己卖发票使用的手机号码就是151尾数为7678那个号码，微信的名称是“四川税务代理有限公司”。好像是在2017年的12月份，其在浙江家里，有个古蔺的人叫其开一张十多万的增值税专用发票，把开票的内容在微信上，其就按照上面的内容给成都的“老陈”联系，成都老陈把票开好后，把票邮寄到其提供的地址，其记得是古蔺县的古蔺镇，收件人是一个叫“王飞”的男子，好像第一次给他票是没有成功的．然后其又叫成都“老陈”重新给他开了一张增值税专用发粟，票据的内容就是钢材，具体金额好像是11万多，这张票其得到的是9200元，对方是转款到其持有的张顺华的银行账号内的。随后这个“王飞”又叫其开了五张增值税专用发票，内容也是钢材，金额就是五十万余元，其把信息告诉了成都“老陈”，成都“老陈”开具了发票，然后邮寄去了古蔺的，这五张发票其得到四万一千元钱，王飞是分两次给其转款到其持有的张顺华的银行账号内的，第一次是三万三千元，其收到钱以后就在临海市将钱取出来了，好像是在第二天，“王飞”又转载八千元到其持有的张顺华的银行账号内的。最开始联系其的那个古蔺人也叫其帮他开大约是十四万元的增值税普通发粟，内容好像也是钢材之类的，不过这张票其记得是假票，没有收到钱的．办案人员出示的（王飞微信）与徽信名为“四川税务代理有限公司彭开票”的聊天记录是其与古蔺“王飞”的聊天内容，（王飞手机短信截图）与电话号码为151××××7678的聊天记录，是其与与古蔺“王飞”的聊天内容。单号为247501331300的顺丰速运单上的信息是其提供的，留下的邮寄方的电话号码都是其使用的151尾数7678的手机号码。办案人员出示的四川增值税专用发票一张、江苏增值税专用发票五联十张内容与其和古蔺王飞的聊天内容一致，是成都“老陈”开好后按照其所说的地址给“王飞”邮寄过去的。 六、证实郭平通过张光元虚开发票的证据。 1.涉案发票实物。 2.涉案企业基本情况。 3.被告人张光元的供述与辩解，证实2017年要到年底的时候，郭平找到其叫其帮他联系之前的开票人再开些发票，其就答应了他。后郭平就把开票信息写在纸上拿给其，其按照之前给刘洪兵联系开票的方式联系了联系号码为ｌ51××××7678的人为郭平开了两次发票，第一次是30多万元，第二次是90多万元，其得到发票后也是及时交给郭平了的，这两次其都没有收郭平的好处费的。 4.被告人郭平的供述与辩解，证实过后点其听说百和的张光元也能开发票，其与另一个合伙人张清伟遇到张光元时，他们是朋友，张光元说起刘洪兵开头的发票都是找他开的，因为他年纪大了，其是把开票信息写在纸上交给他的，然后他把发票交给其后才支付开票费用的，也是按照票面金额的2-3％的开票费用支付他现金过后其就把这些发票拿回来交给相应的政府财政所划款。 七、证实郭平联系一身份不明的男子虚开发票及为石德高、巫德伟等人虚开发票的证据。 1.涉案发票实物。 2.石德高手机的短信聊天记录，证实石德高多次短信与郭平联系发送开票信息， 3.巫德伟手机微信聊天记录，证实巫德伟微信上向郭平发送开票信息，微信名“村长”（徐某）向巫德伟先后两次转账10000元、5650元。 4.李某手机转账截图，证实李某向徐某通过网银互联汇兑往账支出17200元（未载明时间）。 5.涉案企业基本情况。 6.证人徐某的证言，证实在2017年下半年的时候，其一个姓李的朋友在泸县名苑茶楼喝茶的时候，说他和一个姓祝的人合伙在百和镇承包了社社通公路，现在工程完工后还有3Ｏ多万元的工程款没有找到发票，问其有干社社通工程的朋友没有，能不能帮他也开点票好到政府去拿钱，其就说有一个叫巫德伟的朋友在做社社通工程可以打电话问一下，巫德伟说他们这些在做社社通工程的都是在一个地方开票，而且票也是真票可以在网上查的，可以帮其的朋友李老师也开点票，但是开票要收税钱，其就把巫德伟的电话给了李老师，由李老师直接和巫德伟进行联系的，其只是帮李老师垫付了15000元左右开票的税钱，李老师的税钱是其通过微信（微信名叫村长，微信号是：×××）发给了朋友巫德伟（微信名叫ｗｕ，微信号是：×××），之后有次其和李老师在一起喝茶的时候李老师拿的现金还给其。 7.证人祝某的证言，证实2017年上半年其和文杰、李某的人一起合伙修社社通公路，其把拨款条拿到村上去，村上在把钱打在其的卡上，每次领钱都需要发票才能领钱，所有的工人和材料都是其联系的，其就把钱全部用在工资和材料款上去了。他们的票大部分都是材料商开起来的，其找的材料商全部都提供有发票，发票拿给其以后其就直接交到村上去了，其他的票都是文杰和李某去开的。 8.证人李某的证言，证实在2017年下半年，其和一个叫徐二的朋友喝茶的时候其和祝某合伙在百和镇承包了社社通公路，需要发票才能到政府去报账拿钱，其问他有干社社通工程的朋友没有，能不能帮其开点票到政府去拿钱，徐二就打电话给他做社社通工程的朋友问是否开到票，他的朋友说他们这些在做社社通工程的都是在一个地方开票，是真票可以在网上查的，可以帮其开点票，但是要收税钱，其就叫徐二帮其先把税钱垫付了，是通过徐二名为“村长”的微信发给他的朋友的，过后其通过转账的形式把税钱付给了徐二。 9.证人张某的证言，证实2017年3、4月份，其和梅阳富合伙承包了泸县兆雅镇凤鸣村的部分社社通道路工程，2017年11月份，泸县兆雅政府计划划拨15万元的工程款，需要提供发票，但是开不到。后来听说一起承包社社通工程的郭平有办法能够开到正规发票，是真实的，需要支付票面金额3％的开票费用，其就把开票信息提供给郭平。过了3、4天，郭平就把开好的发票在泸县兆雅拿给其，当时其就把开票费用4500元左右以现金的方式拿给郭平了。这些发票都是交到泸县兆雅镇财政所了的。 10.证人汤某的证言，证实在2017年5月份起，其和同学张林合伙承包了泸县兆雅镇古佛村的部分社社通道路工程，2017年下半年去政府划款需要提供材料款的发票，没有办法就到处找发票，后听说一起承包社社通工程的郭平有办法能够开到正规发票，需要支付票面金额3％的开票费用，于是其和张林就找到了郭平请他开近20万元的发票，张林就把开票信息提供给郭平，并把开票费用先支付给郭平，过后两三天郭平就把开好的发票拿给他们。这些发票都交到兆雅镇财政所了。 11.被告人郭平的供述与辩解，证实2017年3，4月份的时候，其与他人合伙承包了泸县百和镇方碑村、东岳村，兆雅镇的永和村、大石坪村，喻寺镇的周堰村的部分社杜通道路工程的施工。这些公路施工到一定阶段政府划拨工程款时就需要发票，然而沙石是到处购进的，都是不含发票的价格，过后听说云锦的刘洪兵能够开到真的发票，其就找了刘洪兵陆陆续续开了200多万的发票，过后听说百和的张光元也可以开发票，其就找了张光元陆陆续续开了100多万的发票，过后在2017年年底的时候，刘洪兵和张光元都说没有发票了，而其在其的车子上捡到一张可以开发票的名片，其又通过这个名片上的号码联系陆陆续续开了200万元左右的发票，这个号码为138××××5823，其存的名字是成都发票。其和他通话是外省口音，男的。对方偶尔能听懂一些四川话，对方当时说在成都，于是其存的名字叫成都发票，对方给其说能够保证是真的发票，需要支付2—3％的开票费用，并且对方说在泸州把发票交给其，过后其就把开票信息通过短信发给对方，一般在第三天左右，就有一个女子联系其，都是在泸州西南商贸城的行政服务中心把开好的发票交给其，其才当面把开票费用现金支付给送票人，过后其就把这些发票拿回来交给相应的政府财政所划款。 12.被告人巫德伟的供述与辩解，证实2017年3月其和朋友温仕君合伙承包泸县兆雅镇燕岩村社社通公路施工，由于找商混站供应商混赚不到什么钱。就自己拉水泥、河沙．石子来自己搅拌，由于找政府划拨工程款需要发票，帮其拉货的司机又不能向其出具发票，于是其就找到了同样在泸县兆雅镇做社社通公路的郭平帮其开发票，开票的内容是其口头给他说的，因为他也在兆雅镇做社社通工程的，发票内容只需要更改一下村名，然后跟他说一下需要开多少钱的发票就可以了，其只找过郭平开过一次发票，金额是40万元左右，郭平把发票拿给其后其才按开票金额的3％支付他费用的，这个费用是拿的现金给他。其还帮祝某找郭平开过发票，是徐二联系其找的郭平开票，开票金额是33万元，发票项目名称是泸县百和镇军大邱村沙地头一河槽房公路建设，开票内容通过手机微信转发给郭平了。税率按照平时的税率支付给郭平的，2018年1月2日，徐二通过徽信分两次共转了15650元给其作为开票的税费，其在2018年1月4日通过手机徽信转了12350元给郭平。发票是郭平亲自拿给其的，其开车在泸县老四中旁边把票交给祝某的，其从中获利3300元。 八、证实张光元帮朱**文虚开发票的证据。 1.相应实物发票、道路施工合同。 2.张光元的手机通话记录，证实张光元的手机号码183××××7428与朱**文的手机号码、陈顺先的手机号码153××××2539在开具涉案发票时间段（2018年1月23日）前后通话。 3.辨认笔录，证实陈顺先辨认出张光元，张光元辨认出陈顺先。 4.涉案企业基本情况。 5.被告人张光元的供述与辩解，证实在其没有给刘洪兵联系开票后在2017年农历十一月那段时间，云锦那边承包公路的郭平不知道怎么听说刘洪兵都是找其开的发票，郭平就多次找过其开票，但其联系号码为151××××7678的开票人说没有发票了，就一直没有给郭平开过发票。后郭平介绍了云锦承包公路的朱**文找其开过一次发票，金额是100万元左右，说其联系开票便宜些，他们谈好还是支付号码为151××××7678的开票人票面金额2％的费用，另外再给其一些好处费。当时巫德文也是把开票信息写给其的，记得也是社社通道路工程的，金额在100万元左右也是联系号码为151××××7678的开票人开的发票。朱**文另外支付了其3000元左右的好处费。 6.被告人朱**文的供述与辩解，证实其找张光元开过一次发票，是在2018年1月份的时候，通过朋友的介绍，听说张光元也有途径可以开具需要的材料发票，并且开票费用只需要支付票面金额的2％，以及另外再支付张光元一点好处费就可以，也是在2010年的时候，其就把开票信息写在纸上拿给张光元叫他去联系开票，总金额在100万元左右，过后张光元把开好的发票交给其核对后，其就把开票费用以及给他的好处费3000元一起拿给他。其随后就把发票交到云锦财政所划款了。 九、证实陈顺先向陈林介绍假发票购票信息的证据。 1.接受证据材料清单、调取证据通知书，证实泸县公安局接收购买方泸州锡林林养殖专业合作社的发票一张。向平安财产保险泸州中心支公司、江阳区华阳学校、泸州市环监站调取了涉案发票及其他报账材料。 2.鉴定意见，证实经泸州市国税局鉴定，购买方为泸州锡林林养殖专业合作社的发票为票面记载信息与税务局内部系统数据不一致，购买方为川Ｅ×××××的发票为票面记载信息与税务局内部系统数据一致，购买方为江阳区华阳学校的发票为票面记载信息与税务局内部系统数据不一致，购买方环监站的发票为票面记载信息与税务局内部系统数据不一致。 3.证人赵某的证言，证实其承包华阳学校的维修工程，年底需要提供发票划款，其在龙马潭区上碰到一个男子，谈好以1140元的价格开具2万元的票共4张，其通过短信发了开票信息，第二天一名骑摩托的男子带来了四张票，其拿去报账了，其已经记不得开票人了。 4.证人易某2的证言，证实其受公司委托帮泸州锡林林养殖专业合作社进行招标，业主支付代理服务费时需要公司提供发票。其通过代开发票的小卡片与自称王斌的人联系开一张35000元的票，并支付了700元的开票费用，这张票没有给合作社，听说公安在调查，就交给公安。 5.证人宋某的证言，证实2017年年底川Ｅ×××××车因交通事故在泸州市溜溜汽车维修服务有限公司（在2018年7月该公司己注销了）进行维修，该车维修完需要到保险公司理赔，其通过开票卡片上的电话叫对方开了33980元的票，当天对方就送过来了，其拿到后给了万勇拿去报账。 6.证人罗某的证言，证实其承包了泸州市环监站的食堂改造维修工程，2017年年底该工程完工后需要提供相应的发票才能获得工程款，其通过开票小卡片联系要求对方开一张194000元的票，一张23000多元的票，支付了对方900元，其得到这两张发票后就拿去交给环监站报账去了，其与发票上的泸州诚信达商贸有限公司没有任何业务往来。 7.同案犯陈林的供述及辨认笔录，证实其叫老乡“阿先”帮其做过一张假票，他也叫其帮他做过四、五张假票。2017年12月8日，他发短信要其帮他做四张增值税普通发票，即涉案的环监站食堂维修改造、材料发票各1张，泸州市江阳区华阳学校维修工程款4张，泸州锡林林养殖专业合作社沼气工程招标代理费1张，川Ｅ×××××维修费1张，其制作好后给了他叫来的摩托车司机带去，相互之间没有想收费。后其辩称没有开过前述发票。陈林辨认出阿先就是陈顺先。 8.被告人陈顺先的供述与辩解，证实其当时在浙江老家，陈林在泸州，其把开票信息短信发给陈林叫他开，其没有见过前述发票，内容与其发给陈林的开票信息一致，陈林怎么处理的其不清楚。 上述证据，经质证，予以认定。 根据的控辩双方的意见，结合本案的事实和证据，对有争议的事实和有关情况作如下认定。 1.关于被告人陈顺先的涉案金额及获利情况问题。 公诉机关指控，被告人朱**文通过被告人张光元找被告人陈顺先虚开发票100万元，经查，该笔事实仅有张光元供述是通过陈顺先将发票开出，无其他直接证据，朱**文证言仅能证实是找张光元开票，张光元与陈顺先、朱**文的通话记录不能证实具体通话内容，不足以证实该票面金额100万元的增值税普通发票系从陈顺先处开出，故对该笔发票系张光元通过陈顺先开出的事实不予认定。被告人陈顺先通过张光元向刘洪兵、何兴群虚开的发票及刘洪兵、何兴群联系陈顺先虚开的发票，经过陈顺先、刘洪兵、何兴群进行辨认，且陶光明的供述能够和刘洪兵、何兴群、张光元的证言进行印证，足以证实。 被告人陈顺先辩称其收到的开票费用大部分都交给了上家，自己只从中获利四万余元。被告人所称上家经公安机关侦查未查实。其向王平、梁春明虚开增值税专用发票，共获利80750元，有转账记录、被告人供述等证据相互印证，足以认定。 2.关于被告人张光元的涉案金额问题。 被告人张光元辩称，帮刘洪兵、何兴群虚开的发票是200多万，其总共帮刘洪兵、何兴群、郭平、朱**文虚开的发票是400多万。经查，被告人张光元对帮刘洪兵、何兴群代开的具体票面信息记忆不清，刘洪兵、何兴群的供述皆认可由张光元帮助虚开的发票金额为250万余元，经张光元认可、辨认帮助郭平虚开发票120余万元，帮助朱**文虚开发票100余万元。 3.关于被告人刘洪兵等人是否构成犯罪的问题。 被告人刘洪兵、何兴群、朱**文、王平、石德高、巫德文系“村村通”道路工程承包人，辩称2016年到2017年期间，因环保督查沙石材料涨价，沙石经销商在购买沙后不提供发票，经工程管理部门协调与村委会签订了“甲供材”合同，由承包人垫钱购买材料后向村委会提供发票，入账到财政领款，村委会只要是真票都接收，同时税务部门不向个人代开发票，因此其虚开发票是事出有因，特殊情况造成的，不应当构成犯罪。被告人石德高、巫德伟的辩护人均辩称被告人支付了开票费用，拿到的是真票，应该由开出发票的公司承担未缴纳税款的责任，二被告人无罪。经查，前述被告人与票面上的公司均没有真实的业务往来，而是通过虚开发票的方式降低开票费用，从而能够顺利领取工程款，故被告人及石德高、巫德伟的辩护人的辩护意见与法律的规定不符，本院不予采纳，被告人所称的前述因素，可以在量刑时酌情予以考虑。 4.关于被告人梁春明是否构成犯罪的问题。 被告人梁春明辩称其涉案的四张增值税专用发票中已有一张由开票公司补缴税，金额不足五万元，不构成犯罪。经查，并无开票公司在本案案发前补缴税款的证据，且涉案的四张增值税专用发票均系在与票面上的交易方没有真实业务往来的情况下，为节省开票费用通过陈顺先虚开，已经构成虚开增值税专用发票罪，其事后被税务机关发现补缴的税款，或开票公司补缴的税款，均不影响本罪的成立，但可以在量刑时予以考虑。故被告人梁春明关于其不构成犯罪的辩护意见，与事实和法律规定不符，本院不予采纳。 5.关于自首的认定。 本案中除被告人陈顺先系被抓获外，其他人均系公安机关通知后自动到案，归案后如实供述了犯罪事实，其中被告人刘洪兵等人虽然当庭不认罪，但系对行为性质的辩解，不影响其自首情节的认定。故被告人陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟、王飞、梁春明均构成自首，依法可以从轻或者减轻处罚。 6.关于被告人陶光明是否构成从犯的问题。 经查，被告人陶光明以每次20元至50元不等的费用为陈顺先向买票人送票赚取跑路费，起辅助作用，应认定为从犯，辩护人关于被告人陶光明是从犯的辩护意见，本院予以采纳。 综上，本院认为，被告人陈顺先以牟利为目的，为他人虚开增值税普通发票，情节严重；被告人陶光明明知被告人陈顺先在从事虚开发票的非法活动，收取跑路费为被告人陈顺先将开好的普通发票送给购票人，是共同犯罪；被告人张光元、刘洪兵、何兴群、郭平、王平、石德高、朱**文、巫德伟没有真实业务，为自己虚开发票或介绍他人虚开发票，情节严重，被告人陈顺先、陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、王平、石德高、朱**文、巫德伟均已构成虚开发票罪，依法应在二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金的幅度内处罚；被告人陈顺先以牟利为目的，为他人虚开增值税专用发票，被告人王飞为他人虚开增值税专用发票、被告人梁春明为自己虚开增值税专用发票，均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应在三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金的幅度处罚。四川省泸县人民检察院指控的罪名成立。被告人陶光明在与陈顺先的共同犯罪中起辅助作用，是从犯，可以从轻或者减轻处罚。被告人陈顺先在判决宣告前一人犯数罪，依法应数罪并罚。被告人陈顺先向陈林介绍假发票的购票信息，陈林根据该信息制造出售的假发票金额未达到单独构罪标准，作为情节酌情从重处罚。被告人陈顺先有发票类犯罪前科，可以酌情从重处罚。被告人陈顺先到案后如实供述了主要犯罪事实，是坦白，可以从轻处罚。被告人陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、石德高、巫德伟、王飞、梁春明犯罪后自动投案，如实供述犯罪事实，是自首，可以从轻或者减轻处罚，其中犯罪较轻的可以免除处罚。被告人石德高、巫德伟在庭审期间已在税务机关补缴虚开的发票应缴纳的税款，可以酌情从轻处罚。被告人刘洪兵、何兴群、张光元、巫德伟已在公安机关退出违法所得，可以酌情从轻处罚。综合被告人的犯罪事实、情节和社会危害程度进行综合考察，可对被告人陈顺先在从重处罚的基础上酌情从轻处罚。对被告人陶光明、刘洪兵、何兴群、张光元、郭平、朱**文、王平、王飞、梁春明可从轻处罚，并可适用非监禁刑，对被告人石德高、巫德伟可以免于刑事处罚。被告人及辩护人从轻处罚的请求，本院酌情予以采纳。被告人陈顺先的违法所得80750元，依法应予以追缴，被告人刘洪兵、何兴群、张光元、巫德伟已退出的违法所得，依法予以没收，上交国库。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第三十七条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十七条第一、三款、第六十九条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条的规定，判决如下： 一、被告人陈顺先犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年十个月，并处罚金六万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金四万元；合并执行有期徒刑二年八个月，并处罚金十万元。 二、被告人刘洪兵犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年四个月，缓刑一年六个月，并处罚金三万元。 三、被告人何兴群犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年四个月，缓刑一年六个月，并处罚金三万元。 四、被告人郭平犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年四个月，并处罚金二万元。 五、被告人陶光明犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年二个月，并处罚金三万元。 六、被告人张光元犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年二个月，并处罚金二万元。 七、被告人王飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金三万元。 八、被告人朱**文犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金一万元。 九、被告人梁春明犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑八个月，并处罚金二万元。 十、被告人王平犯虚开发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月，并处罚金一万元。 十一、被告人石德高犯虚开发票罪，免予刑事处罚。 十二、被告人巫德伟犯虚开发票罪，免予刑事处罚。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人陈顺先的刑期自2018年2月5日起至2020年10月4日止。被告人刘洪兵、何兴群、张光元、陶光明、郭平、朱**文、王平、王飞、梁春明的缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在判决生效后十日内缴纳，期满不缴纳，强制缴纳。） 十三、对被告人陈顺先的违法所得予以追缴，被告人刘洪兵、张光元、巫德伟已在公安机关退出的违法所得予以没收，上交国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向四川省泸州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本十五份。 审 判 长  郭曦霖 审 判 员  沈 西 人民陪审员  曾兴贵 二〇一九年十月二十九日 书 记 员  曾 杨 附：《中华人民共和国刑法》相关法律条文 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百零五条之一第一款虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 第六十九条第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。