安徽省淮北市烈山区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）皖0604刑初0103号 公诉机关淮北市烈山区人民检察院。 被告人周波，男，1972年10月7日出生于安徽省太和县，汉族，初中文化，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月16日被淮北市公安局烈山分局决定刑事拘留，同年11月2日被福建省晋江市公安局伍堡边防派出所民警抓获，同日至同年11月7日被福建省晋江市看守所临时收押，同年11月8日被淮北市公安局烈山分局执行刑事拘留，同年12月13日被淮北市烈山区人民检察院批准逮捕，同日被淮北市公安局烈山分局执行逮捕。现羁押于淮北市第二看守所。 辩护人盛勇，安徽胜方律师事务所律师。 辩护人任印好，安徽胜方律师事务所律师。 淮北市烈山区人民检察院以烈检刑诉（2019）34号起诉书指控被告人周波犯虚开增值税专用发票罪、非法处置查封、扣押财产罪，于2019年8月12日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，于2019年9月9日公开开庭进行了审理。淮北市烈山区人民检察院指派检察员米育红、谢鹏出庭支持公诉，被告人周波及其辩护人盛勇、任印好到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 淮北市烈山区人民检察院指控：2013年4月1日，被告人周波注册成立淮北润波服饰有限公司，并租用陈浩位于濉溪县的厂房，该公司自2013年5月至2014年5月未进行生产经营，期间虚开销项增值税专用发票58168224元。 2016年2月，被告人周波取得青海百事顺织造有限责任公司于2016年2月25日开具的32份增值税专用发票，发票代码为6300153160，发票号依次为00656722-00656753，税额合计523084.20元，票面金额合计3076966元。2016年2月份，被告人周波将实际取得的其中30份增值税专用发票（发票号依次为00656722-00656751）用于淮北联利织造有限责任公司入账并申报抵扣税款，税款合计504323.17元。 2016年10月13日，江苏省沭阳县人民法院（2016）苏1322民初7314-1号民事裁定书对被告人周波经营的沭阳隆泰服装织造有限公司内117台机器设备予以扣押，扣押期限自2016年10月13日至2018年10月12日。2017年9月14日，被告人周波与陈某、李焱、赵雷签订转让协议，将已扣押的机器设备非法转卖给陈某等人。 针对指控事实，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、鉴定意见、被告人供述等证据予以证实。公诉机关认为，被告人周波在没有生产经营的情况下，开具销项增值税专用发票58168224元；在没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，且已抵扣税款504323.17元；非法变卖已被司法机关查封、扣押的财产，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三百一十四条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分,应当以虚开增值税专用发票罪、非法处置查封、扣押财产罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告人周波对公诉机关指控的主要犯罪事实及罪名不持异议。但辩解称，对公诉机关指控其第一起犯罪事实有异议。辩护人提出的辩护意见为：1.对公诉机关指控的罪名不持异议；2.对公诉机关指控的第一起犯罪事实有异议，认为公诉机关提交的证据不足以认定被告人周波在濉溪县所注册的公司虚开增值税发票，该公司确实经营过，其开具的增值税发票是其经营的一部分；3.被告人周波到案后如实供述其犯罪事实，且认罪认罚，并愿意退回税款；4.被告人周波系初犯、偶犯，社会危害性小。综上，建议对被告人周波从轻或减轻处罚。 经审理查明： 一、虚开增值税专用发票的事实 淮北联利织造有限责任公司于2015年5月26日注册成立，法定代表人是王军中，实际控制人为周波。2016年2月，被告人周波取得青海百事顺织造有限责任公司于2016年2月25日开具的32份增值税专用发票，发票代码为6300153160，发票号依次为00656722-00656753，税额合计523084.20元，票面金额合计3076966元。2016年2月份，被告人周波将实际取得的其中30份增值税专用发票（发票号依次为00656722-00656751）用于淮北联利织造有限责任公司入账并申报抵扣税款，税款合计504323.17元。 上述事实，有当庭出示、宣读，并经庭审举证质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.书证 （1）淮北市国家税务局涉嫌犯罪案件移送书、涉嫌犯罪案件情况调查报告、淮北市国家税务局稽查局税务处理决定书。证明：淮北联利织造有限责任公司于2016年2月取得青海百事顺纺织有限公司开具的30份已定性虚开的增值税专用发票，已入账并申报抵扣进项税款合计504323.17元。2017年5月4日，淮北市国家税务局稽查局对淮北联利织造有限责任公司作出处理决定。2018年8月29日，淮北市国家税务局稽查局将淮北联利织造有限责任公司涉嫌犯罪案件移送淮北市公安局烈山分局。 （2）企业法人信息查询单、营业执照副本。证明：淮北联利织造有限责任公司于2015年5月26日注册成立，法定代表人是王军中，住所地安徽省淮北市烈山区经济开发区工业园内，统一社会信用代码91340600322251339W（1-1）。 2.证人证言 （1）证人王某1证言。证明：淮北联利织造有限责任公司生产经营情况不佳，王某1是法人代表，但具体业务由周波负责、决定。 （2）证人曹某证言。证明：曹某系淮北联利织造有限责任公司会计，来自青海百事顺公司的增值税发票由其经手，做账时是应付状态，没有银行流水或支付货款的收据。 （3）证人丁某证言。证明：丁某系淮北联利织造有限责任公司现金会计，在其任会计期间，淮北联利织造有限责任公司无业务。 （4）证人范某证言。证明：范某系淮北联利织造有限责任公司厂长，其任职期间与青海百事顺公司没有业务往来，公司涉嫌做假账。 （5）证人李某1证言。证明：淮北联利织造有限责任公司从成立到不干大约两个月时间，期间没有业务，工资单上的人都不认识，公司涉嫌做假账。 （6）证人刘某证言。证明：淮北联利织造有限责任公司虽有货物销售，但货物数量与运输量不相符，公司涉嫌虚开增值税发票。 （7）证人王某2证言。证明：2015年8月至2016年2月淮北联利织造有限责任公司工资表内标注为厂长王某2的不是其本人签字，其也不知道这个公司。 3.鉴定意见 （1）淮北天勤税务师事务所出具的淮天勤税鉴字（2017）011号鉴定报告。证明：淮北联利织造有限责任公司2016年2月取得青海百事顺纺织有限公司于2016年2月25日开具的32份已定性虚开的增值税专用发票，发票代码为6300153160，发票号依次为00656722-00656753，税额合计523084.20元，票面金额合计3076966元，实际取得30份，都已于2016年2月入账并申报抵扣税款，税款合计504323.17元。根据该公司提供的有关凭证及账簿发现该公司应收账款、应付账款几乎都是现金交易，库存商品减少方和当月开票商品名称、数量等不一致，差别较大，发票开具与实物不符。该公司上述事实已涉嫌虚开增值税专用发票罪。 （2）北京信诺司法鉴定所出具的京信（2018）司鉴字第1599号司法鉴定意见书。证明：被告人周波使用的手机数据恢复信息、微信聊天，周波购买增值税专用发票的情况。 4.被告人供述 被告人周波供述：2016年2月，被告人周波从一个自称青海百事顺纺织有限公司王姓业务员手中购买32份增值税专用发票，发票代码为6300153160，发票号依次为00656722-00656753，税额合计523084.20元，票面金额合计3076966元。2016年2月份，被告人周波将实际取得的其中30份增值税专用发票（发票号依次为00656722-00656751）用于淮北联利织造有限责任公司入账并申报抵扣税款，税款合计504323.17元。 二、非法处置查封、扣押财产的事实 沭阳隆泰服装织造有限公司于2015年10月23日登记成立，股东是王某1、文良波，实际经营人是周波。2015年11月7日，沭阳隆泰服装织造有限公司与宿迁红点装饰工程有限公司签订厂房装修合同，后因欠款纠纷诉至江苏省沭阳县人民法院。2016年10月13日，江苏省沭阳县人民法院作出（2016）苏1322民初7314-1号民事裁定，对被告人周波经营的沭阳隆泰服装织造有限公司厂房内117台机器设备予以扣押，扣押期限自2016年10月13日至2018年10月12日。2017年9月14日，被告人周波与陈某、李焱、赵雷签订转让协议，将已扣押的机器设备非法转卖给陈某等人。 另查明，周波于2018年10月16日被淮北市公安局烈山分局决定刑事拘留，同年11月2日，周波在福建省晋江市东石镇仁和宾馆内被福建省晋江市公安局伍堡边防派出所民警抓获，同日至同年11月7日被晋江市看守所临时收押，同年11月8日被淮北市公安局烈山分局执行刑事拘留。被告人周波案发时系完全刑事责任能力人，案发前，无违法犯罪前科。 上述事实，有当庭出示、宣读，并经庭审举证质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.书证 （1）转让协议一份。证明：2017年9月14日，被告人周波与陈某、赵雷、李炎签订转让协议，将周波在沭阳隆泰服装织造有限公司厂内的机器设备转让给陈某、赵雷、李炎。机器有平车115台、四线车23台、五线车9台、导线器1台、马王带机1台、切毛机1台、长臂车1台、平眼机1台、圆眼机1台、冲床2台、订扣机1台、大粘合机1台、小粘合机1台。 （2）沭阳县市场监督管理局工商信息。证明：沭阳隆泰服装织造有限公司于2015年10月23日登记成立，股东是王某1、文良波，住所地沭阳县经济开发区。 （3）装修合同、装修补充协议。证明：2015年11月7日，沭阳隆泰服装织造有限公司与宿迁红点装饰工程有限公司签订厂房装修合同，约定由宿迁红点装饰工程有限公司装修沭阳隆泰服装织造有限公司厂房，合同金额为410000元，补充协议约定合同金额为320000元，附加工程造价30000元。 （4）江苏省沭阳县人民法院移送函、执行卷宗材料。证明：江苏省沭阳县人民法院作出（2016）苏1322民初7314-1号民事裁定，对沭阳隆泰服装织造有限公司厂内的缝制平车100台、双针车4台、拷迪车12台、圆头眼车1台予以扣押，扣押期限自2016年10月13日至2018年10月12日，扣押期间不得转让、出租、毁损。2018年7月9日，江苏省沭阳县人民法院将该院执行沭阳隆泰服装织造有限公司与宿迁红点装饰工程有限公司合同纠纷一案线索移交给沭阳县公安局处理。被执行人沭阳隆泰服装织造有限公司非法处置被人民法院查封的机器，致使判决裁定无法执行，该行为涉嫌拒不执行生效判决、裁定罪。 （5）晋江市公安局伍堡边防派出所出具的抓获经过、晋江市看守所出具的临时寄押收押证明。证明：2018年11月2日，该所根据掌握的线索：有一名在逃嫌疑人在福建省晋江市东石镇仁和宾馆内。后该所民警于当日下午，在福建省晋江市东石镇仁和宾馆内抓获涉嫌虚开增值税发票的被告人周波，后于同年11月2日至11月7日被晋江市看守所临时寄押收押。 （6）淮北市公安局烈山分局接处警情况登记表、受案登记表、立案决定书、拘留证、逮捕证、扣押决定书、扣押清单、随案移送清单。证明：本案受案、立案经过。淮北市公安局烈山分局于2018年10月16日对被告人周波决定刑事拘留，同年11月8日对周波执行刑事拘留，同日扣押了被告人周波持有的苹果手机2部、银行卡4张，2019年6月26日随案移送了上述手机和银行卡、光盘1张、淮北联利织造有限责任公司账本14册。 （7）被告人周波的户籍证明及前科证明。证明被告人周波出生于1972年10月7日，户籍地安徽省太和县，案发前无违法犯罪前科。 2.证人证言 （1）证人李某2证言。证明：李某2所有的宿迁红点装饰工程有限公司与沭阳隆泰服装织造有限公司签订协议，为沭阳隆泰服装织造有限公司装修厂房，余款437000元未付，在法院诉讼时申请对沭阳隆泰服装织造有限公司所有的机器进行了保全，后被保全的机器设备没有了。 （2）证人杨某证言。证明：杨某系沭阳隆泰服装织造有限公司的生产主管，沭阳隆泰服装织造有限公司实际经营人是周波，2016年10月17日沭阳隆泰服装织造有限公司的117台机器被法院查封扣押，周波打电话给杨某要求其配合法院扣押。 （3）证人陈某证言。证明：周波与陈某、赵雷、李焱三人签订协议，将沭阳隆泰服装织造有限公司厂内的机器设备转让给其三人。 3.被告人供述 被告人周波供述：沭阳隆泰服装织造有限公司欠宿迁红点装饰工程有限公司装修费，后沭阳县人民法院对沭阳隆泰服装织造有限公司的机器设备予以扣押，在扣押期间周波与陈某等人签订协议，将被法院扣押的机器设备转让给陈某等人。 本院认为，被告人周波在没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，且已抵扣税款504323.17元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人周波非法变卖已被司法机关查封、扣押的财产，情节严重，其行为已构成非法处置查封、扣押财产罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。对公诉机关指控被告人周波注册成立淮北润波服饰有限公司后，自2013年5月至2014年5月期间虚开销项增值税专用发票58168224元的犯罪事实，因证据不足，本院不予认定。被告人周波在判决宣告前一人犯数罪，应当数罪并罚。被告人周波归案后如实供述自己的罪行,依法可从轻处罚。 综上所述，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第三百一十四条、第六十九条第一、三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十一条之规定,判决如下: 一、被告人周波犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,并处罚金人民币二十万元；犯非法处置查封、扣押财产罪，判处有期徒刑一年六个月；数罪并罚，决定执行有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元； (刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月2日起至2022年11月1日止。罚金于判决生效后一个月内缴纳。) 二、被告人周波的违法所得，依法予以追缴。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省淮北市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  姚多连 审 判 员  孙倩倩 人民陪审员  李新华 二〇一九年十月十四日 书 记 员  孙 浩 附:相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三百一十四条隐藏、转移、变卖、故意毁损已被司法机关查封、扣押、冻结的财产，情节严重的，处三年以下有期徒刑、拘役或者罚金。 第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。