安徽省涡阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖1621刑初515号公诉机关涡阳县人民检察院。被告人张勇，男，汉族，1981年9月6日出生于安徽省太和县，初中文化，农民，涡阳县大地豪粮油贸易有限责任公司负责人，住涡阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月17日到涡阳县公安局投案，同日被取保候审。辩护人范德全，安徽永恒律师事务所律师。涡阳县人民检察院以涡检刑诉（2019）444号起诉书指控被告人张勇犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月27日向本院提起公诉。本院受理后，依法法组成合议庭，于2019年10月21日公开开庭审理了本案。涡阳县人民检察院指派检察员张某出庭支持公诉，被告人张勇及其辩护人范德全到庭参加诉讼。现已审理终结。涡阳县人民检察院指控：2017年1月至3月期间，涡阳县康辉医疗器械有限公司业务员杨某，与被告人张勇商定由张勇以涡阳县大地豪粮油贸易有限责任公司（下简称大地豪粮油贸易公司）的名义向山东省烟台市招远市宏鑫油脂股份有限公司（下简称宏鑫油脂公司）开具增值税专用发票，并按价税合计的1.3％左右支付开票的好处费。张勇先后分四次虚开增值税专用发票37份，税额合计459680.68元，宏鑫油脂公司支付张勇开票好处费51700元。公诉机关认为，被告人张勇的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。张勇具有自首情节，可以从轻或者减轻处罚，张勇自愿认罪认罚，建议判处有期徒刑一年至一年六个月，并处罚金，可以适用缓刑。被告人张勇对指控的罪名、犯罪事实及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出关于2017年1月26日开具的7张增值税专用发票几天后张勇已点击作废，没有收取好处费；其余的30张增值税专用发票在开票时向国家缴纳两万余元的费用；最后一次9100元被沈某收取，应从获利款扣除；张勇系自首、初犯，自愿认罪认罚，请求对张勇从轻处罚并适用缓刑。经审理查明：2017年1月至3月期间，涡阳县康辉医疗器械有限公司业务员杨某，与被告人张勇商定由张勇以涡阳县大地豪粮油贸易有限责任公司（下简称大地豪粮油贸易公司）的名义向山东省烟台市招远市宏鑫油脂股份有限公司（下简称宏鑫油脂公司）开具增值税专用发票，并按价税合计的1.3％左右支付开票的好处费。张勇先后分四次虚开增值税专用发票37份，税额合计459680.68元。宏鑫油脂公司支付张勇开票好处费51700元。张勇虚开增值税专用发票情况如下：1、2017年1月26日，开具增值税专用发票7份，发票号码077××××2265-07772271，票面金额619469.06元，价税合计700000元，税额80530.94元。2、2017年2月25日，开具增值税专用发票6份，发票号码077××××2272-07772277，票面金额530979，价税合计600006.4元，税额69027.26元。3、2017年2月17日，开具增值税专用发票9份，发票号码023××××5696-02335704，票面金额894584.07元，价税合计1010880元，税额116295.93元。4、2017年3月20日，开具增值税专用发票15份，发票号码023××××1769-02341783，票面金额1490973.45元，价税合计1684800元，税额193826.55元。被告人张勇虚开的2017年2月25日至3月20日的30张增值税专用发票，已到国税部门认证抵扣。另查明，被告人张勇于2019年5月17日主动到公安机关投案，并如实供述了自己的犯罪事实。上述事实，有下列证据证实：1、受案登记表载明公安机关受理案件的情况。2、微信账单及中国银行交易流水明细清单、沈某的中国建设银行个人活期账户交易明细证实被告人张勇收取虚开增值税专用发票好处费的情况。3、界首市公安机关出具的证明证实由于户籍登记地址变动未查找到杨某的情况。4、涡阳县高公镇镇北行政村委员会出具的证明证实姚某、张勇、王某1之间的关系。5、招远市国家税务局蚕庄税务分局出具的税款抵扣情况证实经通过增值税专用发票电子底账管理系统查询，招远市宏鑫油脂有限公司共计取得涡阳县大地豪粮油贸易有限公司增值税专用发票37分，已经勾选认证并抵扣。6、关于提请发起马某等人涉嫌虚开增值税专用发票案集群战役的报告及相关材料证实本案的发案及涉案情况。7、郭某的中国农业银行交易凭证、银行卡交易明细清单证实郭某转账给被告人张勇好处费的情况。8、协助查询财产通知书、调取证据通知书证实公安机关查询的涡阳县大地豪粮油贸易公司财产状况及该公司的注册登记情况。9、接受证据清单证实沈某的建行个人交易流水情况。10、违法记录证明材料证实被告人张勇无犯罪前科。11、归案说明证实被告人张勇主动到公安机关投案的情况。12、户籍信息证实被告人张勇的身份情况。13、证人王某1的证言：其与张勇原系夫妻关系，大地豪粮油公司法定代表人原来是张勇，后来变更为张勇的母亲姚某，公司的实际经营都是张勇负责。虚开增值税专用发票的事其不知情，也没有开票。其没有参与该公司的经营管理。14、证人姚某的证言：2016年其儿子张勇把大地豪粮油公司法定代表人转到其名下，公司的事其不清楚，都是张勇在经营。15、证人何某的证言：其在2010年10月到大地豪粮油公司做过会计，到了2012年六七月份，其就不在该公司工作了。该公司成立时办了一般纳税人，可以领取增值税专用发票。16、证人沈某的证言：其从2013年经朋友介绍给大地豪粮油公司担任代账会计，并于张勇、王某1认识，从2015年开始不好好的给其工资，2018年其就不做了。2017年春节前后，界首人杨某给其打电话，让其介绍做粮食生意的，其把大地豪粮油公司介绍给杨某，之后就是他们之间联系了。后来杨某对其说他们谈成一笔大豆生意，先把一部分钱转给其，因张勇欠其工资，经张勇同意，其收到杨某9100元扣除了4000元工资，剩下的转给张勇后，因张勇欠其工资有一万多，其又把这5100元问张勇要了回来。至于该款是郭某的名字转给其，其不知情。经辨认，沈某辨认出杨某的情况。17、证人郭某的证言：涡阳大地豪粮油公司给招远市宏鑫油脂公司虚开增值税专用发票的事，是宏鑫公司一个姓马的打给其钱，让其联系能开票的单位，给他开的增值税专用发票。其联系到能开票的人，谈好条件其联系杨某让他找单位开票，杨某让其把钱打给谁，其就打给谁。涡阳这边开给山东招远的票没有实物交易，打给涡阳的四笔51700元，是其给杨某讲的价，杨某给其卡号，其打的钱。18、证人杨某的证言：2016年年底，郭某找到其让找做大豆生意的公司，其联系沈某后，沈某把大地豪公司张勇介绍给其，其和张勇联系后把情况告诉给郭某，郭某说可以。郭某银行卡的四笔交易，第一笔9100元是郭某和张勇做生意的定金，后三笔20000元、800元、21800元，其不知情。对于大地豪粮油公司虚开增值税专用发票的事情，其不知道。其和郭某是朋友，仅是帮忙，其也没得到好处费。19、证人马某的证言：赵站峰在招远市注册了宏鑫油脂公司，该公司无工人进行生产，没有实际经营，单纯的开增值税发票销售，郑帆影是该公司法定代表人。2016年5月份至2017年七八月份，其用其儿子等人的银行卡帮助赵站峰和一个姓郑的，在资金方面“走账”进行虚开增值税专用发票。期间，其介绍界首的郭某给他们进行虚开增值税专用发票。20、证人王某2的证言：其在2016年夏天到宏鑫油脂公司兼职会计，帮该公司做账。每次接到姓郑送的增值税专用发票和银行流水，做账时其没有核对。21、证人黄某的证言：2015年底，赵站峰带着其们在招远注册了几个公司，用其身份证办理的生产许可证，并为赵站峰接受过几次快递，都是赵站峰让其做什么其就做什么。22、被告人张勇供述：其于2010年8月注册成立涡阳县大地豪粮油贸易有限公司，其担任法定代表人，2016年法定代表人变更为其母姚某。公司成立时具有一般纳税人资格，其负责公司的全部经营活动。公司刚成立是何某做会计，2012年5月聘请的孙明明做的两个月，后来是沈某做的会计。2017年1月份，沈某给其打电话，说有个朋友收豆子发往山东，没有票不给货款，并说没事，账是她做的，又说其欠她工资两万多，开了票还可以发工资，其表示同意。其和对方电话联系好，定的按开票额的1％收费，其负责开票邮寄。这37张票开了三次，分三个月开的。2017年1月26日开了7张增值税专用发票，沈某用微信转给其5100元，其在月底在国税的开票系统点了作废。2017年2月25日，沈某又和其说了招远油脂公司开票的事，其又开了6张增值税专用发票、27号开了9张，一共是15张，还有一次是2017年3月20日开的票，开了15张，开票所需税款是对方转来的。前面7张其点的作废票，后面30张价税2916536.52元，其中涉税379149.74元。系统上显示王某1的名字，实际上是其开的票，其收到25900元，交了30张税21500元，其只落4400元，后来沈某转给其的5100元又要走了。其没有做大豆生意，系纯开票。上列证据，均经庭审举证、质证，查证属实，本院予以确认。本院认为，被告人张勇在没有货物真实交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票的行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。关于辩护人提出开具的7张增值税专用发票被点击作废，应予扣除的辩护意见。经查，张勇虚开该7张增值税专用发票已被招远市宏鑫油脂股份有限公司抵扣税款，故对辩护人的该节辩护意见，不予采纳。对辩护人提出打给沈某的5100元应予扣除的辩护意见。经查，张勇收取虚开增值税专用发票好处费后犯罪即成立，其支配赃款的行为不影响罪行的认定，故对辩护人的该节辩护意见，不予采纳。公诉机关提出的被告人张勇自愿认罪认罚，签署认罪认罚具结书的意见，本院认为，适用认罪认罚从宽模式，被告人不仅要认罪，亦要自愿接受处罚，接受处罚不仅包括刑罚处罚，也包括主动退赃、退赔、积极赔偿被害人损失同被害人和某，预交罚金等。本案中，张勇未主动退赃及缴纳所欠税款，也未预交罚金，因此，不能适用认罪认罚从宽模式处理，故对公诉机关的量刑建议不予采纳。鉴于张勇具有自首情节，可依法对其从轻处罚。对辩护人所提与之相同的辩护意见，予以采纳。根据被告人犯罪的事实、性质、情节及对社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十四条的规定，判决如下：一、被告人张勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金限判决生效后十日内缴纳。）二、对被告人张勇的违法所得五万一千七百元及应缴纳的税款，予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  赵修珠审 判 员  李春杰人民陪审员  魏 东二〇一九年十月二十八日书 记 员  王雪竹附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。