广东省博罗县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）粤1322刑初726号 公诉机关博罗县人民检察院。 被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司，住所地：广东省惠州市惠城区水口街道办事处东江路25号，法定代表人：刘伟。 诉讼代表人刘伟，男，1993年11月10日出生，汉族，高中文化，户籍所在地：湖北省团风县团风镇，系被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司的法定代表人。 委托辩护人陈海雁，广东瀛仁律师事务所律师。 被告人刘卫东，男，1968年12月20日出生，汉族，初中文化，户籍所在地：湖北省团风县团风镇。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年10月24日主动投案，同年10月25日被惠州市公安局惠阳区分局刑事拘留，经惠州市惠阳区人民检察院批准，同年12月1日由惠州市公安局惠阳区分局执行逮捕，于2019年1月10日被惠州市公安局惠阳区分局取保候审，同年3月22日被博罗县人民检察院取保候审，同年9月11日被本院取保候审。 委托辩护人马怀德，广东瀛仁律师事务所律师。 被告单位惠州市福岛服装有限公司，住所地：广东省惠州市惠城区水口街道办事处惠兴路31号，法定代表人：王日中。 诉讼代表人李贤荣，男，1973年9月21日出生，汉族，大学本科文化，户籍所在地：江苏省无锡市南长区，系被告单位惠州市福岛服装有限公司受委托负责人。 被告人王日中，男，1973年9月18日出生，汉族，大学本科文化，户籍所在地：江西省宁都县梅江镇。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年10月24日被惠州市公安局惠阳区分局抓获，同年10月25日被惠州市公安局惠阳区分局刑事拘留，经惠州市惠阳区人民检察院批准，同年12月1日由惠州市公安局惠阳区分局执行逮捕，于2019年9月29日被本院取保候审。 委托辩护人李运平，北京市浩天信和（广州）律师事务所律师。 委托辩护人杨湘平，广东惠泰（惠阳）律师事务所律师。 被告人周志国，男，1978年11月24日出生，汉族，大学本科文化，户籍所在地：广东省惠州市惠城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年10月24日被惠州市公安局惠阳区分局抓获，同年10月25日被惠州市公安局惠阳区分局刑事拘留，经惠州市惠阳区人民检察院批准，同年12月1日由惠州市公安局惠阳区分局执行逮捕，于2019年9月29日被本院取保候审。 委托辩护人曲惠全，广东邦翰律师事务所律师。 博罗县人民检察院以博检公诉刑诉〔2019〕635号起诉书指控被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司、被告人刘卫东、被告单位惠州市福岛服装有限公司、被告人王日中、被告人周志国犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。博罗县人民检察院指派检察员钟家麟出庭支持公诉，被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司的诉讼代表人刘伟、惠州市福岛服装有限公司的诉讼代表人李贤荣，被告人刘卫东、王日中、周志国，辩护人陈海雁、马怀德、李运平、曲惠全到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2013年开始，被告人刘卫东经营惠州市稳吉手袋厂（个体户），后于2016年8月在惠州市惠城区水口街道办事处东江路25号注册成立被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司（以下简称“稳吉利公司”），刘卫东系惠州市稳吉手袋厂、稳吉利公司的实际经营者。2016年，惠州市博伟皮革制品有限公司（以下简称“博伟公司”，另案处理）的实际经营者徐伟平（另案处理）找到刘卫东，称可以通过资金回流，并收取发票价税合计金额6.5%作为手续费的方式，为刘卫东经营的稳吉手袋厂开具增值税专用发票。后2016年至2018年期间，惠州市稳吉手袋厂和稳吉利公司与博伟公司在没有真实货物交易的情况下，分别让博伟公司为自己虚开25份价税合计2422334.2元（币种：人民币，下同）、25份价税合计2488531.16元的增值税专用发票，后该50份增值税专用发票被稳吉手袋厂和稳吉利公司先后向国家税务部门成功申报抵扣增值税进项税额351963.1元、359737.15元，合计711700.25元。    2007年4月，被告单位惠州市福岛服装有限公司（以下简称“福岛公司”）在惠州市惠城区水口街道办事处惠兴路31号注册成立，被告人王日中担任该公司的法人代表。2016年4月开始，王日中通过刘卫东介绍，采用资金回流的方式，在福岛公司与博伟公司没有真实货物交易的情况下，由刘卫东负责联系博伟公司的实际经营者徐伟平，并由福岛公司向博伟公司支付发票价税总计金额6.5%不等的费用作为手续费后，让博伟公司为其虚开9份价税合计899912.4元的增值税专用发票，后该9份增值税专用发票被福岛公司向国家税务部门成功申报抵扣增值税进项税额130756.51元。2016年10月开始，被告人周志国开始占股福岛公司20%股份，并任该公司财务总监，周志国与王日中经商策后，由周志国通过刘卫东联系博伟公司或者周志国直接联系博伟公司，沿用前述方式，让博伟公司为福岛公司虚开累计36份价税合计3817158.5元的增值税专用发票，后该36份增值税专用发票均被福岛公司向国家税务部门成功申报抵扣增值税进项税额合计550588.37元。前述福岛公司让博伟公司为其虚开的增值税专用发票共45份，价税合计4717070.9元，后被抵扣税额合计681344.88元。其中，有17份价税合计1807265.9元、税额177758.97元的增值税专用发票系经刘卫东介绍而虚开。 2018年10月24日，公安民警去到惠州市惠城区水口街道惠兴路31号惠州市福岛服装有限公司内抓获王日中、周志国；同日10时许，公安民警去到水口街道琪胜工业园惠州市稳吉利箱包有限公司，刘卫东主动带领公安民警外出查找账册，并当场主动承认让博伟公司为自己虚开增值税专用发票，归案后，如实供述上述事实。破案后，稳吉手袋厂、稳吉利公司、福岛公司均已向国家税务部门补缴清税款。 公诉机关就上述指控的事实提供了相关证据，认为被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市福岛服装有限公司，被告人刘卫东、王日中、周志国的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。建议对二被告单位判处罚金，对被告人刘卫东、王日中、周志国判处三年以上四年以下有期徒刑，并处罚金，可适用缓刑。 各被告单位及各被告人对公诉机关指控的犯罪事实、罪名以及提出的量刑建议均无异议，均当庭表示愿意缴交罚金。同时，被告人王日中供称同案人周志国于2017年3-4月实际拥有福岛公司的股份，没有实际出资。被告人周志国供称自己于2016年10月出任福岛公司财务总监，2017年6月实际拥有公司股份，入职前的发票其不知情，其共经手36份虚开的增值税发票。 被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司的委托辩护人陈海雁对公诉机关指控被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司所犯的罪名没有异议，但认为该被告单位具有自首、主动补缴税款、属初犯、偶犯，对社会危害性不大等从轻、减轻的量刑情节，请求法庭对该被告单位予以最大幅度从轻处罚。 被告人刘卫东的委托辩护人马怀德对公诉机关指控被告人刘卫东所犯的罪名没有异议，但认为刘卫东具有自首、足额补缴税款，属初犯偶犯等从轻减轻处罚的量刑情节，请求法庭对其减轻处罚，并适用缓刑。 被告人王日中的委托辩护人李运平提出王日中具有坦白、补缴税款等从轻减轻处罚的量刑情节，且考虑到王日中作为福岛公司的法定代表人，直接关系到公司的经营状况，请求法庭对其免予刑事处罚或适用缓刑。 被告人周志国的委托辩护人曲惠全提出周志国不是犯意提起者，其职务有隶属性，在共同犯罪中属从犯，对其量刑应比照单独的自然人犯罪从轻考量，且其案发后有坦白，系初犯、偶犯等从轻减轻处罚的量刑情节，恳请法庭对其适用缓刑。 经审理查明，2013年开始，被告人刘卫东经营惠州市稳吉手袋厂（个体户），后于2016年8月在惠州市惠城区水口街道办事处东江路25号注册成立被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司（以下简称“稳吉利公司”），刘卫东系惠州市稳吉手袋厂、稳吉利公司的实际经营者。2016年，惠州市博伟皮革制品有限公司（以下简称“博伟公司”，另案处理）的实际经营者徐伟平（另案处理）找到刘卫东，称可以通过资金回流，并收取发票价税合计金额6.5%作为手续费的方式，为刘卫东经营的稳吉手袋厂开具增值税专用发票。2016年至2018年期间，惠州市稳吉手袋厂和稳吉利公司与博伟公司在没有真实货物交易的情况下，分别让博伟公司为自己虚开25份价税合计2422334.2元（币种：人民币，下同）、25份价税合计2488531.16元的增值税专用发票，后该50份增值税专用发票被稳吉手袋厂和稳吉利公司先后向国家税务部门成功申报抵扣增值税进项税额351963.1元、359737.15元，合计711700.25元。    2007年4月，被告单位惠州市福岛服装有限公司（以下简称“福岛公司”）在惠州市惠城区水口街道办事处惠兴路31号注册成立，被告人王日中担任该公司的法定代表人。2016年4月开始，王日中通过刘卫东介绍，采用资金回流的方式，在福岛公司与博伟公司没有真实货物交易的情况下，由刘卫东负责联系博伟公司的实际经营者徐伟平，并由福岛公司向博伟公司支付发票价税总计金额6.5%不等的费用作为手续费后，让博伟公司为其虚开9份价税合计899912.4元的增值税专用发票，后该9份增值税专用发票被福岛公司向国家税务部门成功申报抵扣增值税进项税额130756.51元。被告人周志国于2016年10月任福岛公司财务总监，2017年6月实际拥有福岛公司20%的股份。周志国与王日中经商策后，由周志国通过刘卫东联系或者周志国直接联系博伟公司，用前述方式让博伟公司为福岛公司虚开增值税专用发票。 经核算，前述福岛公司让博伟公司为其虚开的增值税专用发票共45份，价税合计4717070.9元，后被抵扣税额合计681344.88元。其中，17份价税合计1807265.9元、税额177758.97元的增值税专用发票系经刘卫东介绍而虚开；11分价税合计1207373.5元、税额175430.35元的增值税专用发票系周志国任福岛公司财务总监期间虚开；25分价税合计2609785元、税额375158.02元的增值税专用发票为周志国实际占有福岛公司股份后虚开。前述周志国经手虚开的增值税专用发票合计36份，价税合计3817158.5元，成功申报抵扣税额合计550588.37元。 2018年10月24日，公安民警去到惠州市惠城区水口街道惠兴路31号惠州市福岛服装有限公司内抓获王日中、周志国；同日10时许，公安民警去到水口街道琪胜工业园惠州市稳吉利箱包有限公司，刘卫东主动带领公安民警外出查找账册，并当场主动承认让博伟公司为自己虚开增值税专用发票的犯罪事实。公安机关依法扣押了稳吉手袋厂、稳吉利公司及福岛公司涉案书证一批。破案后，稳吉手袋厂、稳吉利公司、福岛公司均已向国家税务部门补缴清税款。 上述事实，有公诉机关提交，且经法庭质证、认证的下列证据予以证实： 第一部分：证实刘卫东接受虚开增值税专用发票的证据 一、物证、书证 1、指定管辖决定书、案件线索移交函，证实： （1）惠州市公安局将惠州市稳吉利箱包有限公司虚开增值税专用发票犯罪案件指定由惠阳区公安分局管辖。 （2）惠州市公安局将省厅转来关于惠州市稳吉手袋厂、惠州市稳吉利箱包有限公司接受博罗伟业皮革制品有限公司虚开增值税专用发票犯罪线索移交惠阳区公安分局经侦大队。 2、受案登记表、立案决定书，证实公安机关对惠州市稳吉利箱包有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查。 3、人口信息，证实作案时被告人刘卫东已达完全刑事责任年龄。 4、税收完税证明，证实惠州市稳吉利箱包有限公司增值税发票（151）粤国证51503178一张，实缴（退）金额359737.15元；惠州市惠城区稳吉手袋厂增值税发票（151）粤国证51503179一张，实缴（退）金额351963.10元。 5、搜查笔录，证实公安机关对惠州市稳吉利箱包有限公司进行搜查，未发现相关会计账本，后在然盈财物公司提取到惠州市稳吉利箱包有限公司总账、明细账、会计凭证等，并对上述物品进行扣押。 6、扣押笔录、扣押决定书、扣押清单，证实公安机关依法扣押稳吉利箱包有限公司会计凭证、总账、明细账、会计账本等书证材料。 被扣押的涉案物品有：惠州市稳吉利箱包有限公司账本，含2016年9-12月总账1本、2016年9-12月明细账1本、2017年1-12月总账1本、2018年1-9月总账1本、2016年9-12月会计凭证1本、2017年1-12月会计凭证11本、2018年1-9月会计凭证9本。惠州市惠城区稳吉手袋厂账本，含2016年12月会计凭证1本、2017年1-12月会计凭证6本。 7、营业执照，证实惠州市稳吉利箱包有限公司法定代表人为刘伟，成立日期为2016年8月30日。 8、银行流水明细，证实： （1）证实经由刘卫东画线并签名确认的中国农业银行（对公账户226********8723）流水明细一份，其中画线并签名确认的交易就是其向徐总购买虚开的增值税专用发票的虚假“贷款”交易。（2017.03.27分别转了120000元、124500元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2017.06.29转了5492.16元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2017.07.24分别转了70000元、302000元、179000元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2017.08.23分别转了300010元、285元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2018.01.25分别转了400001元、100005元、98989元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2018.01.31转了98005元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2018.04.27转了439978元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2018.09.28分别转了151000元、99313.5元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.03.22转了7000元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.03.28转了104200元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.04.21分别转了106000元、98000元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.04.28转了23000元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.06.23转了95000元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.06.23分别转了96000元、97000元、98000元、88142.37元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.06.27分别转了33000元、50000元、3666.63元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.09.06分别转了150000元、260元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2016.11.30转了116781元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2017.01.05转了150445.09元给惠州市博伟皮革制品有限公司；20170628转了105000元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2017.06.29转了100050元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2017.07.24分别转了200000元、200000元、100000元给惠州市博伟皮革制品有限公司；2017.08.23分别转了200000元、190000元、11795元给惠州市博伟皮革制品有限公司） （2）经由刘卫东画线并签名确认的中国农业银行（账户6228********3841471）流水明细一份，其中画线并签名确认的交易就是其向徐总购买虚开的增值税专用发票的虚假资金交易。（2016.03.28分别转了96906元、7000元给徐伟平；2016.04.21分别转了100000元、97600元给徐伟平；2016.06.23分别转了96000元、97000元、98000元、88142.37元给徐伟平；2016.06.27转了49993元给徐伟平；2016.06.28分别转了199980元、200002元、200000元、213800元给徐伟平；2016.09.06转了137260元给徐伟平；2016.10.28分别转了90000元、169275.15元给徐伟平；2016.11.28转了299972.40元给徐伟平；2016.11.30转了109190元给徐伟平；2016.12.26分别转了100000元、47508元、150000元、160000元给徐伟平；2016.12.27分别转了120000元、107156.72元给徐伟平；2017.01.05转了149449元给徐伟平；2017.03.27转了120000元给徐伟平；2017.06.29分别转了105000元、86722元给徐伟平；2017.07.24分别转了500000元、481683元给徐伟平；2018.04.27转了439930元给徐伟平；2018.09.28转了150000元给徐伟平） （3）经由刘卫东画线并签名确认的中国农业银行（账户62284********840275）流水明细一份，其中画线并签名确认的交易就是其向徐总购买虚开的增值税专用发票的虚假资金交易。（2018.01.25分别转了430000元、130060.40元给徐伟平；2018.09.28转了84043.5元给徐某珊，此笔交易未签名确认） （4）经由刘卫东画线并签名确认的中国农业银行（账户6228********3841976）流水明细一份，其中画线并签名确认的交易就是其向徐总购买虚开的增值税专用发票的虚假资金交易。 9、增值税专用发票、购销合同、送货单等材料，证实惠州市博伟皮革制品有限公司开给惠州市稳吉利箱包有限公司及惠州市惠城区稳吉手袋厂的增值税专用发票、购销合同、送货单等书证材料。 10、到案经过，证实被告人刘卫东在被公安民警询问时，主动承认其向一名姓徐的男子购买虚开的增值税专用发票，且主动带侦查员找到涉案账本若干。 11、委托材料，证实惠州市稳吉利箱包有限公司依法委托了刘伟作为诉讼代理人。 二、证人证言及其辨认笔录 1、证人刘伟的证言 惠州市稳吉利箱包有限公司（下简称稳吉利公司）的实际经营人是我父亲刘卫东，法人代表是我。为了我毕业后接手稳吉利公司，公司是我父亲拿我身份证注册成立的。注册成立时间及注册资金我不知道，都由我父亲办理。公司有两个部门分别是生产车间及包装车间，一共有约20个员工，财务账目都请会计公司做，主要生产手袋及加工。我没有职务，平时在厂里帮忙送货。 我于2017年2月左右开始在稳吉利公司上班。我父亲刘卫东每个月支付3000元人民币的月薪给我，我暂时没有分红。稳吉利公司的实际经营者是我父亲刘卫东，股东情况我不清楚，我父亲也没有跟我说过。稳吉利公司主要生产手袋，原材料分别有帆布、牛仔布、1622PU、五金拉链条等，原材料的是从哪里购买进来我不清楚，采购原材料都由我父亲负责。稳吉利公司报税情况都是由我父亲在办理的，具体情况我不清楚。 2、证人冉某的证言 我是惠州市然盈财务有限公司的法人代表，公司位于惠州市惠城区江北乌石骆屋村305号。我公司主要业务是代理注册公司，做账报税，我公司大概代理30多家公司做账报税。我在2016年8月30日帮惠州市稳吉利箱包有限公司注册的时候，开始帮惠州市稳吉利箱包有限公司做账。每个月我都会帮惠州市稳吉利箱包有限公司领票，月底我会收到惠州市稳吉利箱包有限公司给我的进项票据认证，在下个月15日前我会将该公司给的票据认证报税做账，在该公司将当期增值税缴清后，制作出财务报表上传到国税网的系统，最后将这些会计凭证装订成册。惠州市稳吉利箱包有限公司是在2016年8月30日注册，注册资金为1000万人民币，公司法人代表是刘伟，当时是我帮他们公司进行注册的。惠州市稳吉利箱包有限公司是实际经营者是刘卫东，股东是刘卫东和刘伟，刘卫东占51%的股份，刘伟占49%的股份。刘卫东是刘伟的父亲，当初注册公司时刘卫东要求将法人代表写他儿子刘伟。该公司主要做箱包，主要原材料是皮革和布，该公司原材料的供应商有三、四个左右，具体我需要看票据才知道，我已经把相关票据提供给公安机关了。 惠州市稳吉利箱包有限公司是增值税一般纳税人，我在2016年8月30日帮该公司注册为一般纳税人，但在之前该公司作为惠州市稳吉箱包个体户的情况我并不清楚。我只负责帮他们做账，不清楚惠州市稳吉利箱包有限公司和供应商的交易情况。据我了解惠州市稳吉利箱包有限公司的货款是以银行转账的方式进行支付的。2017年2月刘卫东说要注销稳吉手袋厂，要求我帮稳吉手袋厂的报税做账，然后有个姓肖的会计将稳吉手袋厂的账转给我，那时候我才开始接触稳吉手袋厂的报税做账工作，结果现在该个体户还未注销。我并不清楚惠州市稳吉利箱包有限公司的进项票据来源，也不知道该公司有无真实的货物交易，我只负责按照该公司提供给我票据内容做账。刘卫东每个月给我800元的酬劳，并且从2018年6月份开始刘卫东就拖欠我的酬劳至今。而帮个体户稳吉手袋厂做账报税的业务工作被刘卫东视作我的义务并没有得到相应酬劳。 关于惠州市惠城区稳吉手袋厂的做账报税业务。2017年3月之前的账目不是我做的，是一个姓肖的会计帮惠州市惠城区稳吉手袋厂做账报税的，2017年3月之后的做账报税是我做的。2017年3月份，刘卫东说他的老厂（惠州市惠城区稳吉手袋厂）要注销，就把之前的账目交给我，叫我帮他注销。2017年6月，我到水口工商局注销了惠州市惠城区稳吉手袋厂，但因为刘卫东欠社保和地方税局很多税款，所以税务方面注销不了。但刘卫东能够提供惠州市惠城区稳吉手袋厂的进销项票据给我，我也义务帮他做账报税直到现在。一般都是刘卫东电话联系我，叫我去他指定的地方去取。从此至终，都是刘卫东和我对接进销项票据的。两个企业的增值税专用发票都是刘卫东和其他票据一起提供给我的。刘卫东的两个企业是有实际经营的，我到他的厂里看过，主要是经营制作布包的。在会计账里的有关增值税专用发票都已经向税务部门申报抵扣税款。两个企业的会计账本一直都在我公司保管。 2018年10月24日上午11时左右，刘卫东带警察去到我公司，主动叫我把这两个企业有关的账本提供给警察检查。然后我就把在公司保管的刘卫东两个企业的会计账本都拿出来让警察检查。警察检查完后就把惠州市稳吉利箱包有限公司的2016年9-12月总账壹本、2018年1-9月明细账壹本、2017年1-12月总账壹本、2018年1-9月总账壹本、2016年9-12月会计凭证壹本、2017年1-12月会计凭证壹拾壹本、2018年1-9月会计凭证玖本；惠州市惠城区稳吉手袋厂2016年12月会计凭证壹本、2017年1-12月会计凭证陆本进行扣押，剩下的都在我公司继续保管。我在惠州市惠城区稳吉手袋厂2016年1-11月的会计账本里面看到有惠州市博伟皮革制品有限公司开具给惠州市惠城区稳吉手袋厂的增值税专用发票，所以就把惠州市惠城区稳吉手袋厂2016年1-11月的会计账本提供给公安机关。会计账本里涉及伟皮革制品有限公司开具给惠州市惠城区稳吉手袋厂增值税专用发票总共12张。 经照片组比对，冉某辨认出稳吉利箱包有限公司法人代表刘伟、实际经营者刘卫东。 3、证人黄某证言 我没有固定的务工单位，平时主要受两个公司聘用，到公司去裁料，分别是惠州市创立展公司和惠州市稳吉手袋厂。稳吉手袋厂的老板是刘卫东。我大约是2015年4月左右开始为稳吉手袋厂裁料的，我没有固定在该厂做工，因为该厂的工作量不大，只是有需要裁料的时候，老板刘卫东就会打电话给我，我就过来做工。我没有裁过皮革，都是裁布料，稳吉手袋厂就一个裁场，该厂的规模很小，裁一次料，生产车间就可以用很久。 4、证人杨某的证言 我从2018年3月份起在稳吉利公司任主管。稳吉利公司的老板实际负责人是刘卫东，公司具体注册的法人代表我不清楚。稳吉利公司主要经营范围是生产加工手袋，手袋主要包括书包、布文具袋，PU革文具袋，有时会接一些公文包的订单，都以布料为主。我在稳吉利公司主要负责传授、监督生产产品的工人技术。稳吉利公司手袋加工订单主要是上海富乐梦公司，还有一些散单，生产车袋、冰袋。富乐梦公司的订单是生产加工布料文具袋、PU革文具盒。富乐梦公司的订单，所有原材料由稳吉利公司负责采购。我在稳吉利公司也没有见过牛皮革材料。 5、证人夏某的证言 我从2018年3月初起在稳吉利公司做采购和包装，公司老板是刘卫东，法人代表是刘伟，主要经营范围是生产加工书包、笔袋、单车袋、耳机袋、保温袋、公文包。稳吉利公司的订单来源于上海富乐梦公司，北京乐天思达公司、深圳冠旭电子公司，还有一些散单客户。订单是老板刘卫东签订的，刘伟在公司做送货司机、包装、手工等比较杂的工作。我做采购需要采购订单所需的原材料，包装是等成品制作出来后进行包装。据我所知，2018年稳吉利公司没有做牛皮革制品的订单。我也没有采购过牛皮革的原材料。没有向博罗伟业皮革制品有限公司和惠州市博伟皮革制品有限公司进过皮革等原材料。 三、被告人的供述与辩解及其辨认笔录 我于2013年注册经营稳吉手袋厂，后于2016年8月注册经营稳吉利箱包有限公司。我是老板，负责业务、采购、财务。稳吉利公司注册资金是1000万，属于有限责任公司，公司法人代表是我的儿子刘伟，今年25岁。刘伟负责公司生产，我儿媳妇夏某在稳吉利公司负责后勤工作。我们公司比较小型，只有十多个工人，没有成立采购、销售等部门。稳吉利公司工人有11人。实际经营者是我，我占股51%，刘伟占股49%，公司于2016年10月认证为一般纳税人，是我本人去水口国税局申请办理一般纳税人的。稳吉利公司主要生产手袋、皮具。 2016年5月以前稳吉利公司的前身稳吉手袋厂和博伟公司有谈过业务，但没有向博伟公司购买原材料（稳吉手袋厂已于2017年进行工商注销，具体几月忘记了，税务至今仍未注销）。我是为了扩大客户资源，所以成立稳吉利公司。 2016年上半年徐总来到我公司（惠州市水口东江路25号），他说他是博罗博伟皮革制品有限公司的经理，并说经朋友介绍得知我的公司是做手袋的，如果要皮革可以到他那里去购买，同时他又说他公司可以开增值税专用发票，如果我需要的可以跟他联系。2016年8月份左右（具体时间我记不起来）我开始向徐总购买增值税专用发票的，直到2018年9月份。我不是每个月都向徐总买票，只是票不够的时候，我才会去找徐总购买增值税专用发票。我要向徐总支付票面金额的百分之六点五的开票费。我的两个企业从来没有向博伟皮革制品有限公司购买过原材料。我如果要向博伟公司购买增值税专用发票，就通过手机联系徐总，告诉他我需要多少票面金额增值税专用发票，他就会按票面金额减去百分之六点五，然后通过徐总的个人账号先把钱转账到我的私人账号上，我再把钱转到我公司的公账上，之后我就通过我公司的公帐按票面金额转到博伟公司的公帐上，最后徐总通过顺丰快递把我购买的增值税专用发票、送货单、购销合同邮寄到我公司给我。账本上所有博伟公司开给我两个企业的增值税专用发票都是我向博伟公司购买的，全部都没有真实货物交易。 （经查，稳吉利公司从2017年3月27日至2018年4月27日共接受博伟公司开具的发票代码为4400163130的发票号码为14281759、14281760、14281761;发票代码为4400172130的发票号码为06408042、06408043、06408044、06408045、06408046、06411105、06411106、06411107、06432491、06432492、06432493、06432494、06432495、06492496、06432558；发票代码为4409173139的发票号码45536465、45536466、45536467、45536468的增值税专用发票共22张，金额共1913006.52元，税额325211.14元，价税合计共2238219.66元。）以上增值税专用发票都是我向徐总购买的，没有真实业务发生。这些进项发票都已入账，已申报抵扣并缴纳税款，在惠州市国家税务局水口分局抵扣的。 （经查，惠州市惠城区稳吉手袋厂从2016年12月份至2017年8月份共接受博伟公司开具的增值税专用发票共13份，分别是发票代码为：4400161130的发票两份，发票号码是：53516036（税额：17000.00元，价税合计：116999.99元）、53516037（税额：4860.11元，价税合计：33449.01元）；发票代码为：4400164130的发票六份，发票号码分别是：06697574（税额：17000.00元，价税合计：116999.99元）、06697575（税额：12792.72元，价税合计：88044.01元）、06697592（税额：17000.00元，价税合计：116999.99元）、06697593（税额：17000.00元，价税合计116999.99元）、06697594（税额：17000.00元，价税合计：116999.99元）、06697595（税额：17000.00元，价税合计：116999.99元）；发票代码为：4400192130的发票五份，发票号码分别是：06408041（税额：4649.03元，价税合计：31996.24元）、06411101（税额：17000.OO元，价税合计：116999.99元）、06411102（税额：17000.00元，价税合计：116999.99元）、06411103（税额：17000.00元，价税合计：116999.99元）、06411104（税额：7380.47元，价税合计：50795.03元）以上十三份增值税专用发票都是我向徐总购买的，没有真实业务发生。我对以上13份增值税专用发票的税额共182682.33元，价价税合计共1257284.20，没有异议。稳吉手袋厂以及稳吉利箱包有限公司是我委托然盈财物有限公司做账的，每个月支付800元的报酬。然盈财物有限公司大约在2016年下半年（具体哪个月份我记不起来了），开始帮我两个企业做账的。他们并不知道我的两个企业向博伟购买增值税专用发票的行为。 我收票有两种方式，第一种方式是徐总通过顺丰快速寄送到我公司，由我签收；还有几次我自己一人到惠州市博伟皮革制品有限公司办公场地，向徐总拿虚开的增值税专用发票，因为徐总担心垫出资金没有保障，于是让我到他厂里操作转账完成虚假“货款”交易，以及将发票交给我。因为我公司的进项发票不够，所以我想通过购买虚开的增值税专用发票用于抵扣进项税，从中少缴纳税款。我经营的惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂所取得由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票都是虚开的，没有发票上对应的货物交易。 2016年福岛公司有几万件马甲给稳吉手袋厂加工，王日中在付款时让我开具增值税专用发票，由于进项税增值税专用发票不够，不能抵扣税款，我支付开票金额的6.5%的点数向博伟公司购买增值税专用发票用于抵扣税款，然后我再收取开票金额的9%的点数以稳吉手袋厂名义开票给福岛公司，一共开了两次，那两次就是做马甲的增值税专用发票。在平时来往过程中，王日中得知我向徐总购买虚开的增值税专用发票，也想购买虚开的增值税专用发票，于是就问我买票的途径。之后我就介绍王日中向徐总购买虚开的增值税专用发票，后来惠州市福岛服装有限公司与徐总经过多次交易后，他们双方就直接联系买卖发票。我介绍惠州市福岛服装有限公司向徐总购买虚开的增值税专用发票，没有得到什么好处或利益的，我只是帮朋友王日中，因为王日中也想买点票减轻公司税收负担。我和徐总就只有买卖增值税专用发票的交易。前期是徐总先垫出资金，资金是已经扣除开票手续费后，通过他个人的银行账户转入资金到我个人的银行账户上，然后我收到款就将资金转入到对公账户上，然后筹够发票价税金额就通过我公司对公账户转入到徐总的开票方对公账户上，完成虚假的“货款”回流。后期，我和徐总多次交易后，觉得徐总开具的发票都能到税务部门认证抵扣税款，另外徐总也担心先垫出的资金不能够及时回来，于是后来都是我先垫出资金完成虚假“货款”回流。因为按照正规正常的做生意，采购原材料都是要以公司对公账户支付货物到供应商的对公账户上，而我和徐总之间是买卖发票的行为，为了防止税务查账，逃避检查，于是我们就只能以假象完成虚假的“货款”回流。我利用我名下的农业银行账户，账号6228********3841471和账号62284********840275：徐总利用他名下招商银行账户，账号我记不清楚。惠州市稳吉利箱包有限公司是通过对公账户，账号4422********12915，开户银行惠州农行大湖溪支行：惠州市惠城区稳吉手袋厂是通过对公一般账户，账号226********8723，开户银行惠州农行大湖溪支行。 关于公安机关调取的惠州市稳吉利箱包有限公司对公账户（账号4422********12915)和惠州市惠城区稳吉手袋厂对公一般账户（账号226********8723)交易明细。经我辨认这些银行流水是惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂对公账户交易明细，交易明细中与惠州市博伟皮革制品有限公司发生的“货款”都是虚假的，都是买票的，没有真实货物往来，我会在每笔交易上签名确认。以上我经营的两家企业对公账户一共转入40笔合计4911918.75元到惠州市伟皮革制品有限公司对公账户（账号44001********309559)。 关于公安机关调取我名下的农业银行账户交易明细，账号6228********3841471和账号62284********840275。经我辨认这些银行流水是我名下农业银行账户，交易明细中与徐伟平发生的交易都是购买虚开增值税专用发票的资金回流，我会在每笔交易上签名确认。 关于公安机关在扣押我公司会计凭证中，找到由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票。经我辨认，由惠州市博伟皮革制品有限公司开具给惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂的增值税专用发票都是虚开的，无真实货物交易。今天公安机关所出示的增值税专用发票共15份（原件和复印件），其中有12份受票方（购买方）是惠州市惠城区稳吉手袋厂，另外有3份受票方（购买方）是惠州市稳吉利箱包有限公司，这15份增值税专用发票的开票方（销售方）都是惠州市博伟皮革制品有限公司。我会在这15份增值税专用发票复印件上签名确认。我在前面几次笔录中，交代惠州市稳吉利箱包有限公司共接受了22份由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票：惠州市惠城区稳吉手袋厂共接受了13份由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票；结合今天公安机关出示的这15份增值税专用发票，我核算了一下，我向徐总购买虚开的增值税专用发票，以惠州市稳吉利箱包有限公司名义共接受了25份由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票；以惠州市惠城区稳吉手袋厂共接受了25份由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票。由惠州市博伟皮革制品有限公司共开具的50份增值税专用发票都已在所属时期在惠州水口国税局申报抵扣进项税款。 惠州市惠城区稳吉手袋厂接受由惠州市博伟皮革制品有限公司共开具的25份增值税专用发票金额合计2070371.1元，税额合计351963.1元，价税合计2422334.2元人民币：惠州市稳吉利箱包有限公司接受由惠州市博伟皮革制品有限公司共开具的25份增值税专用发票金额合计2128794.01元，税额合计359737.15元，价税合计2488531.16元人民币。经再次统计核算，我经营的惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市惠城区稳吉手袋厂共接受由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的50份增值税专用发票金额合计4199165.11元，税额合计711700.25元，价税合计4910865.36元。经我核算，这50份增值税专用发票一共抵扣了711700.25元进项税。这50份发票的价税合计4910865.36元，按照发票价税金额的6.5%核算，我大约支付了31.9万元给徐总作为开票手续费。我通过两种方式支付开票手续费，第一种是由徐总垫出资金时先扣减开票手续费：第二种是我自己垫出资金转入到开票方对公账户，之后由徐总扣减开票手续费后再转入到我个人银行账户上。 因为我们企业是家庭式小作坊，所以没有仓库和仓管员。徐总除了提供发票给我外，还有购销合同和送货单，购销合同和送货单都是伪造的，和发票是配套，为了做账需要，以防税务部门检查。公安机关在会计凭证中所找到的购销合同和送货单，经我辨认，这些购销合同和送货单都是伪造的，是徐总提供给我公司做账使用的，我会在这些资料上签名确认。因为我本人不懂法律，也没有意识到购买虚开增值税专用发票的严重性，现在已经认识到错误，自公安机关找到我，我都积极配合调查。我认罪认罚，积极补缴税和接受税务部门的处罚，希望能够对我从宽处理。 刘卫东在审查阶段的供述：我有虚开增值税专用发票的事实，具体过程以往已经向公安机关讲清楚了，我以往所讲的都是属实。我2016年至2018年经营的惠州市惠城区稳吉手袋厂和惠州市稳吉利箱包有限公司接受徐伟平虚开增值税专用发票大概40多份，发票总金额400多万元，总税额71多万元，总价税合计490多万元。我上述两个经营主体与徐伟平的惠州市博伟皮革制品有限公司从来没有真实货物往来的。另外，在惠州市福岛服饰有限公司经营者王日中询问我有哪里可以买得到票的时候，我就和他说徐伟平那里可以买得到票，刚开始的时候，因为徐伟平和王日中之间相互不信任，就由徐伟平把过账的钱先打到我的账户，再由我转账给王日中，涉及的发票金额我记不清楚了，以查证为准。 2018年10月24日上午，我接到我工厂的一名管理人员电话说厂里有事，叫我回厂里面，但他没有说什么事，但是同时我也接到在我厂里玩的朋友的电话，说有公安来厂里找我。后来我回到厂门口的时候，有两个人说他们是经侦的，问我叫什么名字，我说我叫刘卫东，然后公安民警就检查我的办公室，我就主动和他们说我是外聘公司做账的，账本在外包公司，我就带公安民警前去外包公司拿账本，并且我当时主动向公安民警说了关于博伟公司开给稳吉箱包公司和稳吉利公司的增值税专用发票是我向徐伟平买的，没有真实的货物交易。案发后，我向税务部门补缴了税款71万多元，我认罪认罚。 经我查看我的银行流水，银行流水上反映，从2016年6月28日开始至2016年12月27日，我与福岛公司有资金回流的情况，这个时间段内都是由我介绍福岛公司向博伟公司购买虚开的增值税专用发票，同时，2016年4月份开始，我就有介绍福岛公司向博伟公司购买虚开的增值税专用发票，银行流水上没反映2016年4月份的资金鱼流，是因为当时由福岛公司直接将钱转到我的账户上。也就是说，2016年4月至2016年12月这个期间内都是通过我的介绍福岛公司向博伟公司购买虚开的增值税专用发票。（经查看刑事侦查卷宗第九卷P30-104，福岛公司让博伟公司虚开的增值税专用发票），刑事侦查卷宗第九卷P30-104中第30-34页（共5份，时间为2016年12月26日）、第60-61页（共2份，时间为2016年4月27日）、第62-65页（共4份，时间为2016年6月28日）、第66-68页（共3份，时间为2016年9月26日）、第69-71页（共3份，时间为2016年11月30日）以上共17份为福岛公司接受博伟公司虚开的增值税专用发票，都是由我介绍的。 经照片组比对，被告人刘卫东辨认出博伟公司“徐总”徐伟平。 第二部分：证实刘卫东介绍虚开增值税专用发票，以及王日中、周志国接受虚开增值税专用发票的证据 一、书证 1、指定管辖决定书、案件线索移交线索，证实：（1）惠州市福岛服装有限公司虚开增值税专用发票犯罪案件由惠州市公安局指定惠阳区公安分局管辖；（2）惠州市公安局经侦支队将惠州市福岛服装有限公司涉嫌虚开增值税专用发票一案的线索移交惠阳区公安分局经侦大队。 2、受案登记表、立案决定书，证实惠州市公安机惠阳区分局对惠州市福岛服装有限公司涉嫌虚开增值税专用发票用于抵扣税款一案立案侦查。 3、到案经过，证实公安机关于2018年10月24日在惠州市惠城区水口街道办事处惠兴路31号惠州市福岛服装有限公司抓获王日中、周志国。 4、人口信息，证实被告人王日中、周志国作案时均已达完全刑事责任年龄。 5、搜查证、搜查笔录，证实公安机关对惠州市福岛服装有限公司进行搜查，搜查出增值税专用发票抵扣联、增值税专用发票抵扣联、会计凭证等书证材料。 6、扣押决定书、扣押清单，证实公安机关依法扣押了福岛公司以下涉案书证： （2016年）增值税专用发票抵扣联12本、（2017年1至12月）增值税专用发票抵扣联11本、（2018年1至9月）增值税专用发票抵扣联9本、（2016年1月至2018年8月）会计凭证61本、（2016年1至7月）会计报表及纳税申报表各1本、（2016年1至7月）总分类账明纲与类账1本、蓝色文件头12本、（2018年）成品及原材料登记表1本、采购单空白发票1批。 7、证明，证实由顺丰速运（惠州）有限公司出具的证明一份，说明因其公司储存资料有限，仅能提供三个月内的相关资料。 8、快递寄送记录，证实调取的顺丰快递寄送记录一份。 9、银行流水明细，证实： （1）客户名称为王某的招商银行流水明细一份（卡号为62260********7383）： 2016-11-28与刘卫东有六次交易往来，金额均为50000元； 2016-11-14与刘卫东有三次交易往来，金额分别是50000元、50000元、49980元； 2016-11-26与刘卫东有四次交易往来，金额分别是209700元、99980元、47500元、149980元； 2016-11-27与刘卫东有两次交易往来，金额分别是119500元、107616.72元； 2017-8-22与刘卫东有两次交易往来，金额分别是300000元、129949元。 （2）客户名称为王日中的招商银行流水明细一份（卡号为6214857520454861）。 （3）客户名称为惠州市福岛服装有限公司的工商银行流水明细一份（账号为20080********054563）: 2016-6-28与博伟皮革制品有限公司有3次交易往来；2016-11-15、2016-11-29、2016-12-19与博伟皮革制品有限公司均有1次交易往来；2016-12-26与博伟皮革制品有限公司有6次交易往来；2017-4-28、2017-7-25与博伟皮革制品有限公司均有2次交易往来；2017-8-22与博伟皮革制品有限公司有3次交易往来；2018-1-17与博伟皮革制品有限公司有2次交易往来；2018-4-13、2018-7-26与博伟皮革制品有限公司均有1次交易往来。 （4）客户姓名为王日中（账号为62305********2223271）的平安银行流水明细一份：2012.02.06转160000元给刘卫东；2017.04.28转79018元给徐伟平；2017.07.25转50000元给徐伟平；2017.08.08分别转了165000元、150000元、165000元、165000元、300000元、154900元、131000元、27893元给刘卫东；2017.09.05分别转了两笔150000元给刘卫东。 （5）客户姓名为王日中（账号为2000250227256）的平安银行流水明细一份：2018.01.17转了558331.5元给徐伟平；2018.04.13转了613733.5元给徐伟平；2018.07.26转了510123.6元给徐某珊； 以上均由王日中签名确认。 （6）客户名称为王某（账号为62260********7383）的招商银行流水明细一份； （7）客户姓名为王日中（账号为62305********2223271）的平安银行流水明细一份：20180723转了510123.6元给徐某珊；20180413转了613733.5元给徐伟平； （8）客户名称为惠州市福岛服装有限公司的工商银行流水明细一份。（账号为20080********054563）。 以上均由周志国签名确认。 10、企业机读档案登记资料，证实惠州市福岛服装有限公司成立日期2007年4月4日，法定代表人王日中（王日中80%，夏某20%）； 2008-12-12核准变更登记项目为经营范围、企业名称、注册号，变更前股东为曹某、曹某妹，变更后为曹某、王日中； 2009-04-17核准变更登记项目为经营范围、企业名称、法定代表人：变更前股东为曹某、王日中，变更后为曹某轩、王日中； 2013-04-02核准变更登记股东，变更前为王某、王日中，变更后为王日中、杨某； 2018-04-20核准变更登记股东，变更前股东为杨某、王某、夏某，变更后股东为王日中、夏某。 11、公司年检报告书、公司材料，证实惠州市福岛服装有限公司的公司材料一份。 12、认证结果通知书，证实: （1）惠州市福岛服装有限公司于2016年4月报送的增值税专用发票抵扣联共12份，认证相符的增值税专用发票12份，税额150753.2元（发票号47216657，税额14528.46元；发票号47216656，税额14528.46元）。 （2）惠州市福岛服装有限公司于2016年6月报送的增值税专用发票抵扣联共13份，认证相符的增值税专用发票13份，税额122611.09元（发票号47249994，税额17000元；发票号47249993，税额17000元；发票号47249995，税额17000元；发票号47249992，税额7113.85元）。 （3）惠州市福岛服装有限公司于2016年9月报送的增值税专用发票抵扣联共29份，认证相符的增值税专用发票29份，税额135690.11元（发票号29147115，税额17000元；发票号29147117，税额17000元；发票号29147116，税额9585.74元）。 （4）惠州市福岛服装有限公司于2016年11月报送的增值税专用发票抵扣联共39份，认证相符的增值税专用发票39份，税额310618.83元（发票号53425894，税额13002.46元；发票号53425893，税额17000元；发票号53425892，税额17000元）。 （5）惠州市福岛服装有限公司于2016年12月报送的增值税专用发票抵扣联共79份，认证相符的增值税专用发票74份，税额357030.32元；认证异常的增值税专用发票5份，税额49431元（发票号53515349，税额16835.24元；发票号53515348，税额17000元；发票号53515347，税额17000元；发票号53515346，税额17000元；发票号53515345，税额17000元）。 （6）惠州市福岛服装有限公司于2017年4月报送的增值税专用发票抵扣联共39份，认证相符的增值税专用发票39份，税额226705.91元（发票号06614555，税额17000元；发票号06614554，税额17000元；发票号06614556，税额9592.65元）。 （7）惠州市福岛服装有限公司于2017年7月报送的增值税专用发票抵扣联共99份，认证相符的增值税专用发票99份，税额738728.02元；（发票号06408086，税额4643.77元；发票号06408085，税额17000元；发票号064080084，税额17000元；发票号064080083，税款17000元；发票号06408082，税款13948.72）。 （8）惠州市福岛服装有限公司于2017年8月报送的增值税专用发票抵扣联共77份，认证相符的增值税专用发票77份，税额345320.07元；（发票号06411100，税额14579.32元；发票号06411099，税额14579.32元；发票号06411098，税额14579.32元）。 （9）惠州市福岛服装有限公司于2018年1月报送的增值税专用发票抵扣联共142份，认证相符的增值税专用发票39份，税额1355835.28元；（发票号06429892，税额17000元；发票号06429893，税额17000元；发票号06429894，税额17000元；发票号06429895，税额17000元；发票号06429896，税额17000元；发票号06429897，税额17000元）。 （10）惠州市福岛服装有限公司于2018年4月报送的增值税专用发票抵扣联共149份，认证相符的增值税专用发票149份，税额2140697.92元；（发票号45536320，税额10887.05元；发票号45536321，税额17000元；发票号45536322，税额17000元；发票号45536323，税额17000元；发票号45536324，税额17000元；发票号45536325，税额17000元）。 （11）惠州市福岛服装有限公司于2018年7月报送的增值税专用发票抵扣联共82份，认证相符的增值税专用发票82份，税额592497.91元。 13、增值税专用发票、出库单、购销合同等材料，证实： （1）王日中签名确认的安徽增值税专用发票（销售方为界首市立石纺织有限公司，购买方为惠州市福岛服装有限公司）、出库单、购销合同等书证材料； （2）王日中签名确认的增值税专用发票（销售方为浙江海盐欧宝经编有限公司，购买方为惠州市福岛服装有限公司）、出库单、购销合同等书证材料； （3）证实惠州市博伟皮革制品有限公司开给惠州市福岛服装有限公司的增值税专用发票、购销合同、送货单等书证材料。 14、增值税专用发票抵扣联，证实惠州市博伟皮革制品有限公司开给惠州市福岛服装有限公司的增值税专用发票抵扣联材料一份。 15、委托材料，证实惠州市福岛服装有限公司依法委托李贤荣作为该公司的诉讼代理人。 16、税收完税证明，证实惠州市福岛服装有限公司已于2018年11月9日补缴税款681344.88元。 二、证人证言及其辨认笔录 1、证人吴某英的证言 我于2018年1月2日在惠州市福岛服装有限公司担任会计一职，主要负责开销售发票、社保申报、附加税申报、增值税申报、录凭证。法人代表及老板是王日中，负责管理全公司、每个部门的安排工作；经理和财务负责人：周志国，负责公司的财务。采购员两名分别是：王某，阙某媛，她们负责采购；销售李某，主要负责跟单、销售业；仓库管理员张某负责管理货物进出库。惠州市福岛服装有限公司的实际经营者是王日中，具体还有无其他股东我就不清楚。主要生产美团的衣服。我整理发票时看过惠州市博伟皮革制品有限公司开给我们的增值税专用发票。我一般没有去注意内容，只看后面的金额。公司所有发票主要是周志国和王某、阙某媛他们给我的。发票用来做账，抵扣联用来抵税。 证人吴某英辨认出福岛服装有限公司法人代表王日中、财务周志国。 2、证人李某的证言 我于2018年3月份到惠州市福岛服装有限公司实习，2018年7月份转正。担任销售跟单一职。 证人李某辨认出福岛服装有限公司法人代表及实际经营者王日中、财务周志国。 3、证人王某的证言 我于2018年5月份到惠州市福岛服装有限公司工作，负责布料采购，是王日中介绍我到该公司工作的。惠州市福岛服装有限公司的实际经营者是王日中，具体还有无其他股东我就不清楚。惠州市福岛服装有限公司主要生产企业的工作服。制作衣服的布料大部分在广州采购回来，基本上用不到皮革，几乎都是采购布料。我到公司工作期间从来没有向惠州市博伟皮革制品有限公司采购过。公司采购后，要供应商提供票据。票据一般交给会计吴某英。 夏某没有在公司上班，她是公司副总经理周志国的老婆。我负责采购针织布、梭织布、复合布等主料，另外一个采购员阚某负责采购辅料。我入职以来，从来没有采购过皮革等原材料。我没有在惠州市采购过原材料，也没有向惠州市博伟皮革制品有限公司采购原材料。在我之前是一名叫严某的男子负责采购的，他在2018年7月份离开公司。我入职前是他一人负责采购，我入职后公司安排我采购主料、他采购辅料，他离开后，就由阚某采购辅料。在严某之前是崔某娜负责采购事宜的。 证人王某辨认出福岛服装有限公司法人代表王日中、财务周志国。 4、证人张某的证言 我从2017年11月6日开始在福岛服装公司上班，负责管理仓库进货和送货。公司的法人代表是王日中，他也负责公司运转，还有没其他股东我不知道，平时都是王总（王日中）在公司。公司接到加工衣服的订单，就购买一些原料衣服，外送给其它加工厂加工后送回，再由公司发货给客人。有时我们公司也加工衣服，但很少，都是外包给别的加工厂做。公司主要购买棉布、衬布等布料，还有衣服纽扣和拉链等原材料。公司购买原材料入仓库时，我们只记录材料的名称和数量，是哪个公司送来的我们没有记录。公司发票由财务负责人周志国和会计吴某英负责操作。 证人张某辨认出福岛服装有限公司法人代表王日中、财务周志国。 5、证人夏某的证言 周志国是我老公，我目前无业。惠州市福岛服装有限公司的老板是王日中，股东是王日中和我本人（这是事后王日中的妹妹告诉我的），王日中占80%的股份，我占20%的股份。该公司主要生产工作服，其它情况我不清楚。我听我老公周志国说，他把在惠州市福岛服装有限公司持有的股份放在我名下，至于为什么我也不清楚。我没有在惠州市福岛服装有限公司上过班，但我社保现在是惠州市福岛服装有限公司帮我购买的。周志国告诉我说，已经和王总说好了,以后我的社保也在惠州市福岛服装有限公司购买，这些都是周志国去办理的。周志国在惠州市福岛服装有限公司的工资好象是2万元左右，负责财务工作，具体的工作职责我不知道。 6、证人阚某的证言 我于2016年12月到惠州市福岛服装有限公司工作，2016年12月至2018年9月份一直跟单负责产品质量，2018年9月15日另一名采购员离职，王总就叫我到采购上班，负责辅料、拉链等。公司实际经营者是王日中，具体还有无其他股东我就不清楚。我主要负责采购拉链、扣子等、我大部分是在惠州市内采购的比较多。基本上用不到皮革，布料的采购均是王某采购。我没有和一家叫惠州市博伟皮革制品有限公司进行采购过。惠州市福岛服装有限公司与惠州市博伟皮革制品有限公司没有业务来往，公司采购后是要供应商提供票据的，采购回来的票据一般都交给会计吴某英。 证人阚某辨认出福岛服装有限公司法人代表及实际经营者王日中、财务周志国。 三、被告人的供述与辩解及辨认材料 1、被告人王日中的供述与辩解及辨认笔录 我于2009年至今在惠州市惠城区水口镇经营惠州市福岛服装有限公司。福岛服装有限公司位于惠州市惠城区水口街道办惠新路31号，法人代表是我，股东有我和夏某，我持80%的股份，夏某持20%的股份，公司主要经营设计生产销售工作服和劳动防护配套用品。2009年至2013年公司的法人代表是王某，2013年至今公司的法人代表是我本人。2009年至2013年公司的股东是我和王某，2013年至2015年公司的股东是我和杨某，2016年至今公司的股东是我和夏某。我和王某是兄弟关系，王某是我的哥哥，夏某是我公司财务经理周志国的妻子。我是公司的总经理，公司分为了五个部门，分别是：财务部、生产部、设计技术部、仓储物流部、销售部。财务部的负责人是周志国，生产部的负责人是查某宝，设计技术部和销售部的负责人是我本人，仓储物流部的负责人是周志国。公司成立至今我负责公司全面工作。惠州市福岛服装有限公司于2001年经惠州市惠城区国家税务局认定为一般纳税人。 2016年许至2018年4-5月我公司向惠州市博伟皮革制品有限公司购买增值税专用发票，要付8至9个点的开票费给开票方。发票价税总金额约300万元，税额总金额约50万元，具体金额要看发票联。我购买增值税专用发票为了少交企业所得税。 2010年我认识惠州市惠城区稳吉手袋厂负责人刘卫东，2016年上半年，因为外包给刘卫东的业务比较大需要他开具增值税专用发票，刘卫东说加工发票的税点比较高，原材料发票的税点比较低，他说他从别的企业开原材料的发票给我行不行，我说可以，然后刘卫东把惠州市博伟皮革制品有限公司第一次开出的发票交给我。到了下一个月，财务经理周志国拿报表到我办公室跟我汇报说这个月要交的税比较多，并把报表递给我看，同时说我们公司这个月的进项不够，建议买一些增值税专用发票来抵税款。我考虑之后就同意周志国的建议。 我将需求告诉刘卫东，他说没问题但是要收开票费9个点，我就问刘卫东怎样走流程，刘卫东说你只要把要开票的价税总金额转账到开票的企业，企业会把这笔钱扣除开票费后转账到他名下，他会把钱转回给我，还说他作为中间人会担保这笔资金的安全。我通过刘卫东向惠州市博伟皮革制品有限公司买过两次增值税专用发票。 我考虑到刘卫东作为中间人开票的费用比较高，我就想不如直接跟惠州市博伟皮革制品有限公司购买增值税专用发票，我交代财务经理周志国去跟惠州市博伟皮革制品有限公司对接，之后我们就没有通过刘卫东而是直接向惠州市博伟皮革制品有限公司购买增值税专用发票，直到2018年4月份。我没有去过惠州市博伟皮革制品有限公司。2018年4月向惠州市博伟皮革制品有限公司买票后，我觉得我们这样子买票的行为是违法的，我就提出让周志国去惠州市博伟皮革制品有限公司查看有没实际经营，如果它有实际经营就证明它有缴税，这样子我们心理会踏实一点。周志国去看了之后回来跟我说，惠州市博伟皮革制品有限公司是没有实际经营生产的公司，我就说以后不要再跟惠州市博伟皮革制品有限公司买票。我们没有货物购销来往的关系。我知道这种买票的方式是是逃税的行为也是虚开增值税专用发票的行为。至于有没有伪造虚开发票对应的货物购销合同，我没去过问，具体要财务经理周志国才清楚。 通过刘卫东介绍购买时是刘卫东把发票交给财务经理周志国，之后是通过顺丰快递的方式将发票快递给周志国。我们是通过公司的对公账号（户名为惠州市福岛服装有限公司，账号：2008020919200054563，开户行：工商银行惠州文明支行）将虚开的增值税专用发票票面价税金额款项转账到开票方。经过刘卫东介绍买票时，周志国在公司办公室通过网银操作将买票的价税金额通过惠州市福岛服装有限公司对公账号20080********054563转账到惠州市博伟皮革制品有限公司的对公账号，惠州市博伟皮革制品有限公司收到款后当天会将钱转到刘卫东的账号，刘卫东就将钱转回给我的个人账号，转回来的金额已经是扣除9个点的开票费用。第二天刘卫东将虚开的增值税专用发票交到我公司财务经理周志国的手上。我们直接买票时，是周志国在公司办公室通过网银操作将买票的价税金额通过惠州市福岛服装有限公司对公账号20080********054563转账到博伟皮革制品有限公司的对公账号，一般情况下惠州市博伟皮革制品有限公司收到款后当天会将钱转回到我的个人账号，但回来的款是扣除8个点的开票费用，第二天就通过快递的方式寄到周志国的手上。 我个人账号62305********2223271和对公账号20080********054563这两个账号都有U盾业务，保管在财务经理周志国手上，由他专人使用。他在使用过程中，如果是办理出账业务必须由我提供验证码或授权才能成功办理。对公账号有两个U盾，复核的U盾在周志国的手上，授权的U盾在我手上。我们公司直接向惠州市博伟皮革制品有限公司购买增值税专用发票时，是我交代周志国去跟惠州市博伟皮革制品有限公司交接的，具体跟谁交接的我不清楚。 惠州市博伟皮革制品有限公司开给惠州市福岛服装有限公司增值税专用发票共45张，都是虚开的，都没有真实货物来往，票号分别有：47215556、47216657、47249992、47249993、47249994、47249995、29147115、29147116、29147117、53425894、53425893、53425892、53515345、53515346、53515347、53515348、53515349、06614554、06614555、06614556、06408082、06408083、06408084、06408085、06408086、06411098、06411099、06411100、06429892、06429893、06429894、06429895、06429896、06429897、45536324、45536323、45536322、45536321、45536320、45536325、02215020、02215021、02215022、02215019、02215018，这些都是十万位的发票。按照我指认的虚开的增值税专用发票票面金额统计，总金额是4035726.02元，税款总额是681344.88元，价税合计4717070.9元。上述45张虚开增值税专用发票最早开票时间是2016年4月27日，最晚开票时间是2018年7月26日。2018年4月份之前的肯定已经抵扣，之后的要周志国才清楚。除了我和周志国，还有刘卫东以及惠州市博伟皮革制品有限公司的相关人员知道，惠州市博伟皮革制品有限公司具体是谁只有刘卫东和周志国清楚。我们虚开已经抵扣的税款我们会马上补回去，其他就没有什么要补充的。 在制造银行虚假流水后货款返回到我个人的账号情况如下：有2个银行卡，一个是招商银行的卡，户名是王某，卡号尾号好象是7383；一个是平安银行的卡，户名是我本人，现在我只记得卡号尾数是3271。我记得在买票过程中，还有一次的货款返回到了夏某的卡上，好象是40万元，后来周志国将该40万元转回到公司的对公帐号，作为20%股份的投资款。45份增值税专用发票都是虚开的发票，没有货物交易，是为了应付税务检查，让虚开变得更为真实。2016年4月、7月开的增值税专用发票是刘卫东交给我的，后购买的发票都是交到财务周志国手上，平时放在公司财务室由周志国保管，全部已经抵扣。 我和刘卫东存在借贷关系。我向刘卫东借过2次款，第一次是2016年10月借了20万元，利息为5%，2016年底将连本带息一并还清；第二次是2017年8月借了80万元，利息为5%，2017年底连本带息一并还清。刘卫东是通过网银转账借钱给我的。 福岛公司向博伟公司购买增值税专用发票的过程中，福岛公司总共使用了4个帐号进行虚假资金流水操作，分别是福岛公司对公帐号（我只记得尾数是563的工商银行帐号）、我个人名下帐号（尾号4861的招商银行、尾号3271的平安银行）和王某个人名下帐号（尾号7383的招商银行）。公安机关出示查询的银行帐号，经我查看号码为20080********054563的银行帐号就是福岛公司的对公帐号；号码为62305********2223271的银行帐号是我个人名下帐号，号码为62260********7383的银行帐号是王某个人名下帐号，号码为62148********4861的银行帐号是我个人名下帐号。 经我查看帐号为20080********054563的交易明细，有福岛公司向博伟公司购买增值税专用发票而伪造的虚假资金流水情况，都是由福岛公司的对公帐号将虚假交易金额转入博伟公司对公帐号，具体有2016年6月28日有3笔转入博伟公司对公帐号（44001********3009559），金额是199980元、200000元、200000元；2016年11月29日有一笔转入博伟公司对公账号，金额是150000元；2016年11月29日有一笔转入博伟公司对公账号，金额是300000元；2016年12月19日有一笔转入博伟公司对公账号，金额是25879元；2016年12月26日有3笔转入博伟公司对公账号，金额分别是147580.9元、150000元、150000元；2016年12月27日有3笔转入博伟公司的对公账号，金额分别是10000元、119500元、154366元；2017年4月28日有2笔转入博伟公司对公账号，金额分别是100000元、200020元；2017年7月25日有2笔转入博伟公司对公账号，金额分别是35000元、50000元；2017年8月22日有3笔转入博伟公司的对公账号，金额分别是150000元、264960元、30102元；2018年1月17日有2笔转入博伟公司的对公账号，金额分别是100356.5元、500000元；2018年1月17日有1笔转入博伟公司的对公账号，金额是659928.5元；2018年7月26日有1笔转入博伟公司的对公账号，金额是548520元。 经我查看，账号为62260********7383的交易明细，福岛公司向博伟公司购买增值税专用发票的过程中，通过对公帐号伪造虚假交易资金流，并及时通过个人帐号将该笔资金进行回流。具体情况如下：l、2016年6月28日通过刘卫东私人帐号(62284********417413)将200000元转入到王某62260********7383的私人账号；2、2016年11月14日通过刘卫东私人帐号(6228********3841471)将149980分3笔转入到王某62260********7383的私人账号；3、2016年11月28日通过刘卫东私人帐号(6228********3841471)将300000分6笔转入到王某62260********7383的私人账号；4、2016年12月26日通过刘卫东私人帐号6228********3841471将507160分4笔转入到王某62260********7383的私人账号；5、2016年12月27日通过刘卫东私人帐号(6228********3841471)将227116.72分2笔转入到王某62260********7383的私人账号；6、2017年8月22日通过徐伟平私人账号（41006********177）将429949元分2笔转入王某62260********7383的私人账号。 经我查看账号为62305********2223271的交易明细后，福岛公司向博伟公司购买增值税专用发票的过程中，通过对公帐号伪造虚假交易资金流，并及时通过个人帐号将该笔资金进行回流。具体情况如下：l、2016年12月26日通过刘卫东私人帐号（62284********840275）将160000元转入到王某62305********2223271的私人账号；2、2017年4月28日通过徐伟平私人账号（4100********2188）将金额279018元分2笔转入到王某62305********2223271的私人账号；3、2017年7月25日通过徐伟平私人账号4100********2188将金额50000元转入到王某62305********2223271的私人账号；4、2017年8月8日通过刘卫东3个私人账号将1230900元分7笔转入到王某62305********2223271的私人账号；5、2017年8月9日通过刘卫东私人账号（62284********840275）将金额27893元转入到王某62305********2223271的私人账号；6、2017年9月5日通过刘卫东私人账号（6228********3841976）将金额300000元分2笔转入到王某62305********2223271的私人账号；7、2018年1月17日通过徐伟平私人账号（4100********2188）将金额558331.5元转入到王某62305********2223271的私人账号；8、2018年4月13日通过徐伟平私人账号（4100********2188）将金额613733.5元转入到王某62305********2223271的私人账号；9、2018年7月26日通过徐某珊私人账号（62284********956011）将金额510123.6元转入到王某62305********2223271的私人账号。 根据发票体现的时间共11次，分别是2016年4月、6月、9月、11月、12月共5次，2017年4月、7月、8月共3次，2018年1月、4月、7月共3次。2016年4月、6月这2次是刘卫东亲自送到福岛公司我办公室的，2016年9月的那次是我本人去稳吉手袋厂找刘卫东拿的，2016年11月这次是博伟公司通过顺丰快递到福岛公司财务审周志国收，之后周志国去过博伟公司3次取票，其他的就不知道是博伟公司快递来的还是送来的。在我印象中，刚开始时由我要求刘卫东垫资，刘卫东所垫资金究竟是其本人的还是博伟公司的我不清楚，后来没有经过刘卫东购票后就由福岛公司自己垫资，由我安排财务周志国到博伟公司现场操作资金流转，后来好象由周志国在公司用U盾进行网上操作的。周志国入职前，即2016年10月份前是我本人操作。我安排他操作虚假银行流水时，有明确告诉他是福岛公司向博伟公司购买虚开增值税专用发票。我没有给好处费给刘卫东，但他有没有从中提取好处费我不清楚。周志国入职之前，福岛公司外聘会计会将每月进项情况及所需交的税额告诉我，我考虑到需缴税额比较大，就想到购买增值税专用发票米抵扣，我会把所需购买的发票余额通过打电话的方式直接告诉刘卫东，再由刘卫东告诉博伟公司。周志国入职之后，也是根据公司每月进项情况告诉我需要交税的金额，经我同意后安排周志国直接与刘卫东联系。福岛公司通过刘卫东向博伟公司购买的增值税专用发票所需手续费是票面价税金额的9%，我们直接与博伟公司联系时是8%。 公安机关于2018年10月24日在福岛公司检查时，查扣的博伟公司与福岛公司之间的购销合同、送货单及申请付款单，经我细看，总共有7份购销合同、6份送货单，这些都是博伟公司伪造提供给我公司的。5份申请付款单是为了伪造虚假交易银行流水所需资金的中请流程。其中购销合同分别有2016年2月28日购销皮革金额为199980元、2016年5月6日购销皮革金额为369960元、2016年8月9日购销皮革金额为299972.4元、2016年2月28日购销皮革金额为199980元、2016年ll月10日购销皮革金额为583866元、2017年3月23日购销皮革金额为300020元、2017年6月15日购销皮革金额为499960元、2017年7月15日购销皮革金额为301020元；送货单分别有编号为0000007、0000027、0000822、0170205、0170297、017042；申请付款单分别有2016年11月25日金额为150020元、2016年12月19日金额为25879元、2016年11月29日金额为299988元、2016年12月26日金额为583866元、2016年12月26日金额为147580元。 2018年11月22日的供述：我公司多次接受由惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票共45份，已经全额抵扣税款合计681344.88元人民币。这45份增值税专用发票的开票人都是谢应贵、复核人是徐某2、收款人是徐某3。我不认识也没有见过这些人。博伟公司通过快递的方式寄过一次发票给我，但寄件人我现在记不起来了，快递单也撕毁了；另外我还去过惠州市惠城区稳吉手袋厂向刘卫东拿过一次发票；还有刘卫东曾两次将发票送到我公司。我听我律师说这45份增值税专用发票的税款在我被扣留后已经全部缴清。 第一次退回补充侦查的供述：我经营的惠州市福岛服装有限公司前后共接受了45份由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票。2017年7月前，我公司取得惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票都是由我与介绍人刘卫东联系购买，由惠州市博伟皮革制品有限公司虚开；2017年7月份（包括7月份期间）后取得惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票都是由我公司股东兼财务周志国直接与惠州市博伟皮革制品有限公司联系购买。2016年10月前，我公司共接受了9份由惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票；发票开票日期在2016年10月份之后的增值税专用发票都是由我和周志国两人负责。 办案人员出示所扣押的45份增值税专用发票，经我辨认确定其中9份增值税专用发票的开票方（销售方）都是惠州市博伟皮革制品有限公司，受票方（购买方）都是惠州市福岛服装有限公司，货物名称都是皮革，开票人都是谢应贵。其中第一份发票代码4400153130、发票号码47216656、开票日期：2016年4月27日，金额85461.54元，税额14528.46元，价税合计99990元；第二份发票代码4400153130、发票号码47216657、开票日期：2016年4月27日，金额85461.54元，税额14528.46元，价税合计99990元；第三份发票代码4400153130、发票号码47249992、开票日期：2016年6月28日，金额41846.18元，税额7113.85元，价税合计48960.03元;第四份发票代码4400153130、发票号码47249993、开票日期：2016年6月28日，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第五份发票代码4400153130、发票号码47249994、开票日期：2016年6月28日，金额99999.99元，税额17000元，价税合计l16999.99元;第六份发票代码4400153130、发票号码47249995、开票日期：2016年6月28日，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第七份发票代码4400161130、发票号码29147115、开票日期：2016年9月26日，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第八份发票代码4400161130、发票号码29147116、开票日期：2016年9月26日，金额56386.68元，税额9585.74元，价税合计65972.42元；第九份发票代码4400161130、发票号码29147117、开票日期：2016年9月26日，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元。 我公司通过刘卫东作为中间人介绍，共取得20份由惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票，这20份增值税专用发票开票日期都是在2017年7月25日前。 王日中在审查起诉阶段的供述：这45份发票中，刘卫东找博伟公司帮我公司虚开的增值税专用发票有19份，这19份的总金额和总税额我记不起来了，其余的26份是由我公司的财务周志国经过我的同意后，直接找博伟皮革有限公司徐伟平开的，这26份虚开增值税专用发票的总金额总税额我记不清楚了。 被告人王日中指认向惠州市博伟皮革制品有限公司购买的45份增值税专用发票原件及复印件；辨认出福岛服装有限公司财务周志国。 2、被告人周志国的供述及辩解： 我于2016年10月开始在惠州市福岛服装有限公司任财务总监至今。我在惠州市福岛服装有限公司主要负责财务部及仓储部，2018年10月增加了采购部。具体工作主要是给供应商付款、给内部工作人员报销、给客户报订单统计资料及发货等。惠州市福岛服装有限公司在2010年左右被认定为增值税一般纳税人。夏某是我老婆，2016年10月入职惠州市福岛服装有限公司。公司业务发展较快，王日中为了激励我，让我安心在公司帮他打理业务，提出给我20%的股份，我考虑后同意了王日中的建议并将该20%的股份写在我老婆夏某的名下，由夏某帮我代持，2017年6月完成了股份变更。2017年6月，股东变更成为王日中和夏某后，大约2017年10月，我用我老婆夏某的帐户向惠州市福岛服装有限公司的对公帐户注资40万元。夏某没有在惠州市福岛服装有限公司任职。我们现在主要是生产美团外卖“骑手”穿的工作服，他们的订单占了我公司的95%，还有蓝月亮、浙江移动终端、TCL等公司的一些工作服。 惠州市福岛服装有限公司与惠州市博伟皮革制品有限公司没有业务往来，但是惠州市博伟皮革制品有限公司有给我们公司开过增值税专用发票。在我来惠州市福岛服装有限公司后，没有向惠州市博伟皮革制品有限公司采购过原材料。我于2016年10月入职惠州市福岛服装有限公司后，公司原由代理公司做帐变为了由我做帐，我告诉王日中销项、进项及所要交的税额后，王日中认为交的税款较多，于是就找了惠州市稳吉手袋厂老板刘卫东，要刘老板帮我们购买一些进项票用于抵扣。一开始由王日中联系惠州市稳吉手袋厂老板刘卫东，由刘卫东向惠州市博伟皮革制品有限公司购买增值税发票后交给王日中，从约2018年3月份开始就由我直接联系惠州市博伟皮革制品有限公司的徐总，他直接开好增值税发票后寄到我公司由我签收。按照开票金额的计算。开始王日中通过刘卫东联系购买时按开票金额的8.5%支付手续费，后来我直接和惠州市博伟皮革制品有限公司徐总联系购买后就按票面金额的7.5%支付手续费。增值税专用发票开好后，一般都由徐总快递到公司由我签收，只有一次是在江北约好的一个地点当面给我的，我与徐总也就只有这次见过面。我公司共接受了多少份惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票我记不清楚了，但自我入职以来，大约接受过5、6次，金额大约在350万元。 公安机关提供的45份广东增值税专用发票，经我辨认在2016年10月我入职前的9份增值专用发票我不清楚，2016年10月之后的36份我可以确定是我公司向惠州市博伟皮革制品有限公司购买的增值税专用发票。由我直接找徐总购买的有11张。这些发票都已入账，都已经在税务部门抵扣成功了。曾经有在国家税务总局惠州市惠城区小金口分局抵扣过，现在是在国家税务总局惠州市惠城区水口分局抵扣的。 上述11张发票发票号分别为45536320、45536321、45536322、45536323、45536324、45536、02215021、02215020、02215019、022150180。经公安人员现场计算我指认的11张增值税专用发票，价税合计金额为1208448.5，其中税额为171545元。以上11张增值税专用发票均无真实货物交易。按照价税金额7.5%支付。需要购买发票时，我用13380685085的手机号码打给徐总，口头告诉他公司需要多少金额的发票，徐总就会按照我所给的总金额分几张开票给我。开好票后，徐总就会电话通知我票已开好，并告诉我税总金额。我会向王日中汇报，再用网银操作将价税合计的总金额通过福岛公司的基本帐号转帐给惠州市博伟皮革制品有限公司的对公帐号，制造有货物交易的虚假流水，当日惠州市博伟皮革制品有限公司徐总扣除价税金额7.5%的手续费后，将我们付出去的虚假购货款转帐到王日中私人帐号。第一次我与徐总约在江北的一个地方见面。拿了6张发票，第二次的5张是徐总通过快递寄给我本人。我收到快递后快递袋被我丢了，记不起是哪家快递公司。徐总给我的还有每张发票对应的销售合同和送货单。因为我们与惠州市博伟皮革制品有限公司没有真实交易，为了防止税务部门检查，做记帐使用。这些伪造的销售合同和送货单在帐本里。 2016年10月我入职福岛公司负责财务工作后就发现有虚开增值税专用发票。入职之后至2018年3月份，福岛公司接受惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票都是王日中交给我的。王日中在2018年3月叫我直接和惠州市博伟皮革制品有限公司联系买票时，告诉过我他经刘卫东介绍已经向惠州市博伟皮革制品有限公司购买过很多票，从这种情况看，我入职以后王日中交给我的惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票都是虚开的。 福岛公司的2个对公帐号由我保管。工商银行的有2个U盾，一个由我保管，一个平安银行的只有1个U盾，由我保管。平安银行的u盾很少使用，需要时都是由我操作后再进行对帐；工商银行的一般是申请人填写申请付款申请单后，经王日中签字后交由我用U盾在网上银行进行支付操作，操作好后我通知王日中，由王日中用U盾对网上银行支付操作最终复核并确认付款。福岛公司在经营过程中，都是使用工商银行开设的基本帐号，关于对公账号20080********054563的U盾，我保管的u盾在我办公室，另外一个在王日中手上。 王日中与夏某是股东关系。夏某是我老婆，她代我持股。2017年3-4月，刘某锋离开了福岛公司，王日中说让我好好在福岛公司工作，会考虑给我一些股份。刘某锋离开公司后，公司将股东变更为王日中和杨某，2017年6月，王日中给了我20%的股权，并办理了工商登记，2017年10月我主动与王日中说，不要白拿股份，王日中考虑到当时公司资金紧张，让我拿40万元作为持有20%股权的出资资金，我将40万元用夏某的账户转入福岛公司工商银行的基本帐号。 福岛公司除了接受博伟公司虚开增值税专用发票外，没有为别的企业虚开增值税专用发票。我持有股份后没有分红。福岛公司向博伟公司购买的增值税专用发票平时放在我的办公室，2018年10月24日被公安机关查扣。福岛公司向博伟公司购买的增值税专用发票都已经抵扣了。2016年10月至2018年2、3月由我去办理的，之后是我将发票交给财务吴某英，由吴某荚去办理。我直接联系的开票费是票面价税金额的7.5%，之前的王日中说好象是8.5%。2017年3或4月份，我建议王日中财务要规范，那时王日中才把对公帐号的其中一个U盾给了我，由王日中联系购买发票时，他告诉我需要转帐的金额后，我通过公司的对公帐号将款项转到博伟公司的对公帐号，博伟公司扣除发票价税金额点数（开票费）将钱转回到王日中的个人帐号，王日中收到银行提示信息后会告诉我。由我直接向博伟公司直接买票时，我会将所需开票的金额告诉王日中，王日中同意后我操作转帐，转出的虚假货款也会回流到王日中的私人帐号下。转款是我们在本公司操作，回款是博伟公司在他公司操作，一般当天都能回来。博伟公司提供给福岛公司的伪造的销售合同和送货单都由博伟公司填写好，我们收到后只需要在上面盖章留作自用。据我所知，买一次票（可能是多张发票）就有一份销售合同及送货单。 福岛公司向博伟公司一共购买了45张虚开的广东省增值税专用发票。我于2016年10月份入职以后福岛公司向博伟公司购买有36张虚开的广东省增值税专用发票，由我经手的有11张广东省增值税专用发票，这36张向博伟公司购买的广东省增值税专用发票金额总数是：3266570.13元，税额总数550588.37，价税总金额是：3817158.5元。 福岛公司向博伟公司购买发票操作付款的流程是，由我登陆网上银行，使用公司对公账户（工商银行20080********054563)插入U盾申请对博伟公司的对公账户（建设银行）付款，一般是申请人填写好付款申请单经由王日中签字确认后，交由我使用U盾，在网上银行进行确认支付操作，操作好我会向王日中汇报，由王日中登陆网上银行使用另外一个U盾进行最终复核并确认付款。我经手操作购买的增值税专用发票11张总金额是1036903.5元，税额17154元，价税总金额是1208448.5元。因为公司是由我来负责财务这一项工作，所有的款项支付都由我操作。 公安机关给我看的五份申请付款单，是由王日中交代采购员打印出来给我以及王日中签字，是福岛公司向博伟公司购买增值税专用发票用于制作虚假的账单，没有实际的货物交易。公安机关给我看的日期为2016年10月份之后的购销合同、送货单，是我们福岛公司向博伟公司购买增值税专用发票时，博伟公司制作出来的没有实际货物交易的虚假购销合同、送货单。我和王日中收到后会在这些购销合同、送货单盖上公章，由我存放好用于作虚假交易账的附件材料。2016年10月之前的购销合同、送货单是我没入职前福岛公司向博伟公司购买发票制作的虚假没有实际货物交易的购销合同、送货单，这是2018年4月后王日中和我交流我才知道的。 经我辨认的流水情况，福岛服装有限公司工商银行(20080********054563)账户在2016年11月15日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司150000元；2016年11月29日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司300000元；2016年12月26日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司147580.9元；2016年12月26日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司150000元；2016年12月26日，转账给惠州市博伟皮草制品有限公司150000元；2016年12月27日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司10000元；2016年12月27日，转账给惠州市博伟皮革革制品有限公司10000元；2016年12月27日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司119500元；2016年12月27日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司154366元；2017年04月28日，转账给惠州市博伟皮草制品有限公司100000元；2017年12月28日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司200020元；2017年7月25日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司35000元；2017年7月25日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司50000元；2017年8月22日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司150000元；2017年8月22日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司264960元；2018年1月17日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司100356.5元，2018年1月17日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司500000元；2018年04月13日，转账给惠州市博伟皮革制品有限公司659928.5元；2018年7月26日，转账给惠州市博传皮革制品有限公司548520元。以上是我入职后福岛公司向博伟公司购买发票时我操作付款给博伟公司的银行流水账。 王日中的个人平安银行账户(2000250227256)流水账中的2018年04月13日徐伟平账户(4100********2188)转账给王日中的613733.50元和2018年7月26日徐某珊账户(62284********956011)转账给王日中的510123.60元，是福岛公司向博伟公司购买发票时博伟公司将我们支付的虚假款项扣除7.5%转回到王日中的账户上的流水。因为前面购买的增值税专用发票我不知道博伟公司用什么账户转账给王日中，而我上面说的两笔流水就是我经手购买的11张增值税专用发票中博伟公司用私人账户打回来的款项。 第一次退回补充侦查的供述：公司前后共接受了45份由惠州市博伟皮革制品有限公司开具的增值税专用发票。公安机关出示扣押惠州市福岛服装有限公司的增值税专用发票给我辨认，我才知道在我入职前，我公司已经开始接受惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票了；在我入职惠州市福岛服装有限公司后，我公司接受了惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的36份增值税发票，我在之前的笔录已经详细交代了发票金额、税额等情况，在这36份增值税专用发票当中有部分发票是由王日中联系中间人刘卫东购买的。 我公司除了接受由惠州市博伟皮革制品有限公司虚开的增值税专用发票外，还接受惠州市琪胜服装有限公司虚开的增值税专用发票，除此之外，我公司没有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。 被告人周志国指认出36份增值税专用发票的原件及复印件，并辨认出博伟皮革制品有限公司的“徐总”徐伟平。 四、现场勘验笔录，证实现场地点位于惠州市惠城区水口街道办惠兴路31号惠州市福岛服装有限公司，现场勘验发现4台台式电脑，均处于开机状态。 第三部分：证人徐伟平、谢应贵证实刘卫东、王日中、周志国接受虚开增值税专用发票的证据 一、书证 1、快递信息图片，证实由谢应贵签名确认的快递信息查询图片一张，经其辨认，这份快递是其寄给刘卫东的（运单：046465651238）。 2、协助冻结财产通知书，证实徐伟平、博罗伟业皮革制品有限公司、惠州市博伟皮革制品有限公司在中国农业银行、中国建设银行的账户已被冻结；徐伟平在招商银行的账户已被冻结； 徐伟平、王日中、刘卫东、惠州市福岛服装有限公司在中国工商银行的账户已被冻结； 王日中、惠州市福岛服装有限公司在平安银行的账户已被冻结。 3、银行流水，证实： （1）由徐伟平签名确认的招商银行流水两份，其画线签名的就是惠州市福岛服装有限公司、惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂向其购买虚开的增值税专用发票的资金回流。 （2）账户名为62284********956011徐某珊的中国农业银行流水明细一份。 （3）惠州市博伟皮革制品有限公司中国建设银行企业账户银行流水一份，其画线签名的就是惠州市福岛服装有限公司、惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂向其购买虚开的增值税专用发票的资金回流。 （4）手写公司名单，证实由谢应贵手写的名单一份，内容为开出去的销项，为真实反映。 二、证人证言及其辨认笔录 1、证人徐伟平的证言：惠州市博伟皮革制品有限公司的法人代表是我叔叔徐某2，是我利用徐某2名义注册登记的，徐某2没有参与公司的经营管理，公司的实际经营者是我。我经营的这两家公司在工商注册成立后久就认定为增值税一般纳税人。 惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市福岛服装有限公司向我购买虚开增值税专用发票的经过如下：都是由刘卫东、姓周的老板打电话给我，告诉我需要虚开的增值税专用发票的金额、货物名称、数量，并通过他们公司的对公账户将虚假“货款”转到我公司的对公账户上，我收款后就让我公司的会计谢应贵开具增值税专用发票和制作购销合同，接着通过快递或他们亲临公司拿到发票。我扣除开票手续费（6.5至7点）再将虚假“货款”转入到惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司的相关人员账户上。 惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市稳吉手袋厂的老板都是刘卫东，惠州市福岛服装有限公司的老板姓周，这三家企业老板之间是相互认识的。惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司没有真实的货物交易。这些增值税发票都是虚开的，都是受票方企业向我公司购买的虚开增值税专用发票。因为我想从中赚取开票手续费，所以我公司要虚开增值税专用发票给惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司。 惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司向我公司购买虚开的增值税专用发票，是这样完成虚假资金流的，有两种情况：第一种是我先垫资通过个人银行账户转入虚假“货款”到受票方个人银行账户，然后受票方将“货款”通过对公账户转入到我公司对公账户，最后受票方通过私人账户将开票手续费转入到我个人银行账户上；第二种情况是受票方将虚开“货款”转入到我公司对公账户，然后我扣除开票手续费后，最后通过我持有的个人银行账户将虚假“货款”转入到开票方的个人银行账户上。我通过我名下的个人银行账户和徐某珊名下的银行账户，徐某珊这个私人银行账户都是由我保管和使用，至于我使用的账号我记不清楚，因为我名下私人账户太多，我完成虚假资金流时，想到用哪个就使用，没有固定。 惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司跟我下订单，根据他们需要的金额和数量后，在约定时间内，我会拟定虚假购销合同，再交代谢应贵根据相应的金额和数量开具增值税专用发票给他们。2016年至案发日，我大概给惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司虚开70-80份增值税专用发票给惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司。我按每份票金额的6.5%收取手续费。 我公司开具给惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司的增值税专用发票都是由财务经理谢应贵经手操作的，复核人是徐某2，收款人是徐某3。徐某2是不知情的，他只是公司挂名的法人代表，没有参与公司经营。徐某3对这些虚开的增值税专用发票也是不知情的。 我一共虚开过45份增值税专用发票给惠州市福岛服装有限公司，这45份增值税专用发票销售方都是惠州市博伟皮革制品有限公司，纳税人识别号：91441322688647442Y，开户行及账号：中国建设银行博罗支行44001********3009559，收款人徐某3，复核；徐某2，开票人：谢应贵，货物名称均为皮革，其余不同的是开票日期和发票代码、号码、金额、税额，分别如下：第1份开票日期2016年4月27日，发票代码4400153130，发票号码47216656，金额85461.54元，税额14528.46元，价税合计99990元；第2份开票日期2016年4月27日，发票代码4400153130，发票号码47216657，金额85461.54元，税额14528.46元，价税合计99990元；第3份开票日期2016年6月28日，发票代码4400153130，发票号码47249992，金额41846.18元，税额7113.85元，价税合计48960.03元；第4份开票日期2016年6月28日，发票代码4400153130，发票号码47249993，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第5份开票日期2016年6月28日，发票代码4400153130，发票号码47249994，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第6份开票日期2016年6月28日，发票代码4400153130，发票号码47249995，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第7份开票日期2016年9月26日，发票代码4400161130，发票号码29147115，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第8份开票日期2016年9月26日，发票代码4400161130，发票号码29147116，金额56386.68元，税额9585.74元，价税合计65972.42元；第9份开票日期2016年9月26日，发票代码4400161130，发票号码29147117，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第10份开票日期2016年11月30日，发票代码4400161130，发票号码53425892，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第11份开票日期2016年11月30日，发票代码4400161130，发票号码53425893，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元：第12份开票日期2016年11月30日，发票代码4400161130，发票号码53425894，金额76485.06元，税额13002.46元，价税合计89487.52元；第13份开票日期2016年12月26日，发票代码4400161130，发票号码53515345，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第14份开票日期2016年12月26日，发票代码4400161130，发票号码53515346，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第15份开票日期2016年12月26日，发票代码4400161130，发票号码53515347，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第16份开票日期2016年12月26日，发票代码4400161130，发票号码53515348，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第17份开票日期2016年12月26日，发票代码4400161130，发票号码53515349，金额99030.80元，税额16835.24元，价税合计115866.04元；第18份开票日期2017年4月28日，发票代码4400161130，发票号码06614554，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第19份开票日期2017年4月28日，发票代码4400161130，发票号码06614555，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第20份开票日期2017年4月28日，发票代码4400161130，发票号码06614556，金额56427.37元，税额9592.65元，价税合计66020.02元；第21份开票日期2017年7月25日，发票代码4400172130，发票号码06408082，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第22份开票日期2017年7月25日，发票代码4400172130，发票号码06408083，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第23份开票日期2017年7月25日，发票代码4400172130，发票号码06408084，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第24份开票日期2017年7月25日，发票代码4400172130，发票号码06408085，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第25份开票日期2017年7月25日，发票代码4400172130，发票号码06408086，金额27316.27元，税额4643.77元，价税合计31960.04元；第26份开票日期2017年8月22日，发票代码4400172130，发票号码06411098，金额85760.68元，税额14579.32元，价税合计100340元；第27份开票日期2017年8月22日，发票代码4400172130，发票号码06411099，金额85760.68元，税额14579.32元，价税合计100340元；第28份开票日期2017年8月22日，发票代码4400172130，发票号码06411100，金额85760.68元，税额14579.32元，价税合计100340元；第29份开票日期2018年1月17日，发票代码4400172130，发票号码06429892，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第30份开票日期2018年1月17日，发票代码4400172130，发票号码06429893，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第31份开票日期2018年1月17日，发票代码4400172130，发票号码06429894，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第32份开票日期2018年1月17日，发票代码4400172130，发票号码06429895，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第33份开票日期2018年1月17日，发票代码4400172130，发票号码06429896，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第34份开票日期2018年1月17日，发票代码4400172130，发票号码06429897，金额13125.26元，税额2231.29元，价税合计15356.55元；第35份开票日期2018年4月13日，发票代码4400172130，发票号码45536320，金额64041.5元，税额10887.05元，价税合计74928.55元；第36份开票日期2018年4月13日，发票代码4400172130，发票号码45536321，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第37份开票日期2018年4月13日，发票代码4400172130，发票号码45536322，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第38份开票日期2018年4月13日，发票代码4400172130，发票号码45536323，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第39份开票日期2018年4月13日，发票代码4400172130，发票号码45536324，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第40份开票日期2018年4月13日，发票代码4400172130，发票号码45536325，金额99999.99元，税额17000元，价税合计116999.99元；第41份开票日期2018年7月26日，发票代码4400182130，发票号码02215018，金额94572.41元，税额15131.59元，价税合计109704元；第42份开票日期2018年7月26日，发票代码4400182130，发票号码02215019，金额94572.41元，税额15131.59元，价税合计109704元；第43份开票日期2018年7月26日，发票代码4400182130，发票号码02215020，金额94572.41元，税额15131.59元，价税合计109704元；第44份开票日期2018年7月26日，发票代码4400182130，发票号码02215021，金额94572.41元，税额15131.59元，价税合计109704元；第45份开票日期2018年7月26日，发票代码4400182130，发票号码02215018，金额94572.41元，税额15131.59元，价税合计109704元。 我一共虚开50份增值税专用发票给惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂，其中虚开了25份给惠州市稳吉利箱包有限公司，虚开了25份惠州市惠城区稳吉手袋厂。这50份增值税专用发票销售方都是惠州市博伟皮革制品有限公司，纳税人识别号：91441322688647442Y，开户行及账号：中国建设银行博罗支行44001********3009559，收款人徐某3，复核；徐某2，开票人：谢应贵，货物名称均为皮革，其余不同的是开票日期和发票代码、号码、金额、税额，受票方为惠州市惠城区稳吉手袋厂的发票分别如下：第1份发票代码4400153130，发票号码47098843，开票日期2016年3月22日，金额89059.83元，税额15140.17元；第2份发票代码4400153130，发票号码47101672，开票日期2016年4月23日，金额88034.20元，税额14965.81元；第3份发票代码4400153130，发票号码47101673，开票日期2016年4月23日，金额99999.99元，税额17000元；第4份发票代码4400153130，发票号码47248846，开票日期2016年6月23日，金额89540.00元，税额15221.8元；第5份发票代码4400153130，发票号码47248847，开票日期2016年6月23日，金额89540.00元，税额15221.8元；第6份发票代码4400153130，发票号码47248848，开票日期2016年6月23日，金额89540.00元，税额15221.8元；第7份发票代码4400153130，发票号码47248849，开票日期2016年6月23日，金额89540.00元，税额15221.8元；第8份发票代码4400153130，发票号码47248850，开票日期2016年6月23日，金额89540.00元，税额15221.8元；第9份发票代码4400153130，发票号码47250753，开票日期2016年6月30日，金额42735.04元，税额7264.96元；第10份发票代码4400153130，发票号码47393322，开票日期2016年8月29日，金额99999.99元，税额17000元；第11份发票代码4400153130，发票号码47393323，开票日期2016年8月29日，金额28427.36元，税额4832.65元；第12份发票代码4400161130，发票号码29184231，开票日期2016年10月28日，金额99812.82元，税额16968.18元；第13份发票代码4400161130，发票号码53516036，开票日期2016年12月29日，金额99999.99元，税额16968.18元；第14份发票代码4400161130，发票号码53516037，开票日期2016年12月29日，金额28588.9元，税额4860.113元；第15份发票代码4400161130，发票号码06697574，开票日期2017年6月29日，金额99999.99元，税额17000元；第16份发票代码4400161130，发票号码06697575，开票日期2017年6月29日，金额75251.29元，税额12792.72元；第17份发票代码4400161130，发票号码06697592，开票日期2017年7月4日，金额99999.99元，税额17000元；第18份发票代码4400161130，发票号码06697593，开票日期2017年7月4日，金额99999.99元，税额17000元；第19份发票代码4400161130，发票号码06697594，开票日期2017年7月4日，金额99999.99元，税额17000元；第20份发票代码4400161130，发票号码06697595，开票日期2017年7月4日，金额99999.99元，税额17000元；第21份发票代码4400172130，发票号码06408041，开票日期2017年7月25日，金额27347.21元，税额4649.03元；第22份发票代码4400172130，发票号码06411101，开票日期2017年8月23日，金额99999.99元，税额17000元；第23份发票代码4400172130，发票号码06411103，开票日期2017年8月23日，金额99999.99元，税额17000元；第24份发票代码4400172130，发票号码06411104，开票日期2017年8月23日，金额99999.99元，税额17000元；第25份发票代码4400172130，发票号码06411105，开票日期2017年8月23日，金额99999.99元，税额17000元。 经我核算，我虚开给惠州市福岛服装有限公司的45份增值税专用发票总金额是4035726.02元，总税额681344.88元，总价税金额合计4717070.9元人民币。 惠州市博伟皮革制品有限公司一共虚开了50份增值税专用发票给惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂。经我核算，我虚开给惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂总金额是4199165.11元，总税额711700.25元，总价税金额合计4910865.36元人民币。 根据以上数据统计核算，我虚开给这三家企业的增值税专用发票共有95份，总金额是8234891.13元，总税额1393045.13元，总价税金额合计9627936.26元人民币。 我记得的是受票方惠州市福岛服装有限公司姓周的男子和惠州市稳吉利箱包有限公司姓刘老板到我的厂拿回发票，他们同时在我厂里利用U盾操作虚假的“货款”交易回流。除了发票外，我还提供购销合同和送货单，这些资料都是与发票对应金额，用于给受票方做账使用。购销合同都由谢应贵负责填写制作，送货单也是由谢应贵负责完成。经我辨认，这些购销合同和送货单都是伪造的，实际与惠州市福岛服装有限公司、惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市惠城区稳吉手袋厂没有真实货物往来交易。这些资料都是伪造用于做账使用，逃避税务部门查账。我会在每份资料上签名确认。 徐某珊名下农业银行账户（账号62284********956011），经我辨认该账户是我用于和上述这三家企业完成虚假“货款”回流的个人账号，该账户明细中与刘卫东、王日中发生的资金交易就是上述这三家企业向我购买虚开的增值税专用发票资金回流。 徐伟平辨认出刘卫东就是向其购买虚开增值税专用发票的惠州市稳吉利箱包有限公司和惠州市稳吉手袋厂的老板；辨认出周志国就是向其购买虚开增值税专用发票的惠州市福岛服装有限公司人员。 2、证人谢应贵的证言 我于2008年5月进入博罗伟业皮革制品有限公司上班，担任会计经理，负责会计外账、报税等。博罗伟业皮革制品有限公司的法人代表是徐伟平，股东是香港伟业皮革制品有限公司，实际经营者是徐伟平。博罗伟业皮革制品有限公司是外商（香港）独资经营，成立于2004年12。老板徐伟平又注册了一家惠州市博伟皮革制品有限公司作为内资企业。主要生产加工牛皮革。惠州市博伟皮革制品有限公司的法人代表是徐某2，实际经营者是徐伟平，于2009年5月期间注册成立。这两家企业的实际经营者和操控人都是徐伟平，惠州市博伟皮革制品有限公司委托博罗伟业皮革制品有限公司加工牛皮革，因为惠州市博伟皮革制品有限公司没有排污资质，而博罗伟业皮革制品有限公司具有排污许可证，所以同一公司场地内有两家企业。因为博罗伟业皮革制品有限公司是外商出口企业，在内销的情况下，税负很高，且不合理，转厂销售要分担国内采购的进项，所以老板徐伟平要成立国内企业，通过内销和转厂外销分开，减轻税负。两家企业都是增值税一般纳税人，其中博罗伟业皮革制品有限公司从2006年7月被认定为增值税一般税纳人；惠州市博伟皮革制品有限公司于2010年期间被认定为增值税一般纳税人。博罗伟业皮革制品有限公司的总经理和财务是徐伟平，副总经理是徐某2，会计经理是我。 博罗伟业皮革制品有限公司和惠州市博伟皮革制品有限公司从河南购进的货物大部分没有进厂的，可是却取得了增值税专用发票，这是虚开增值税专用发票的行为。我拿到这些发票、合同、送货单也有问过徐伟平货物在哪里，他回答说货物已经送去给下游客户了。我对资金这一块并不知情。我要求公司付出去的货款是必须是从公账付出去，至于有没有回流，怎么回流我不清楚。资金收付都是老板负责的。我也是听从老板徐伟平安排，不敢违背老板的指令，也不敢去质疑究竟有无送货给这三家企业。 老板徐伟平每个月不定时会给我一些数字（数量和单价），让我拟定购销合同、送货单，我填好虚假的购销合同、虚假送货单后拿给徐伟平，由徐伟平和下家公司联系。以前老板徐伟平给我拟定过虚假的购销合同、送货单，我保存在电脑里，每次老板给我数字（单价和数量），我就用电脑里虚假的购销合同、送货单的模板，填入单价和数量。伟业公司和博伟公司的账本由我保管，账本做好后放在我办公室。虚开的增值税专用发票、虚假送货单、虚假购销合同涉及福建省、广东省、河南省、湖南省、江苏省、浙江省、山东省等省份。伟业公司和博伟公司虚开的增值税专用发票的货物名称是皮革和牛皮革。伟业公司和博伟公司虚开的增值税专用发票的金额都是十万位数内的，不能超过十万位数，大部分金额都是99999.99元，还有一些票面的金额是较小数额，因为所虚开的增值税专用发票要根据合同的金额来拆分，所以会出现一些票面是小数额。伟业公司和博伟公司虚开增值税专用发票给惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市惠城区稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司。至于伟业公司和博伟公司与上述三家公司是否有实物交易，我心里是有疑问的，但老板徐伟平交代我，按他说的来做。我把虚假购销合同、送货单做好后就交给徐伟平了。手续费点数都由老板徐伟平去处理，并由他和下家公司洽谈收取手续费点数。我没有见过伟业公司和博伟公司与上述三家公司有生意往来。 公安机关提供的伟业公司和博伟公司部分虚开的增值税专用发票、虚假送货单、虚假购销合同，我可以确认，这些是伟业公司和博伟公司开给惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市惠城区稳吉手袋厂、惠州市福岛服装有限公司的。 公安机关提供的部分伟业公司和博伟公司虚开给惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市惠城区稳吉手袋厂、惠州市福岛服装邮箱公司的增值税专用发票，我可以辨认出来伟业公司和博伟公司虚开给惠州市稳吉利箱包有限公司的部分增值税专用发票的编号、发票代码、金额。目前公安机关提供给我辨认的是其中一部分虚开的增值税专用发票、虚假送货单、虚假购销合同，还有一部分在公司的记账凭证上。伟业公司和博伟公司接受虚开增值税专用发票的公司有很多，我不确定哪一家公司是虚开过来的，我只记得有福建省、广东省、河南省、湖南省、江苏省、浙江省、山东省、江西省、四川省等省份，具体公司要徐伟平才知道。伟业公司和博伟公司接受虚开增值税专用发票，我没有见过上家公司与伟业公司和博伟公司之间的货物交易。伟业公司和博伟公司接受的虚开增值税专用发票由我去申报抵扣。2016年以前我拿这些增值税专用发票到博罗县湖镇镇国税局认证抵扣，2017年起我就直接在税控盘电脑操作认证抵扣。 我制定好购销合同后，会安排财务室会计助理李某容、姓林、何某等人帮忙填写送货单，她们按照我提供的购销合同内容来填写送货单，送货单上的内容由她们手工填写。会计助理按照我吩咐将送货单填写好后，就将购销合同和填写完整的送货单交回给我，最后我就将购销合同和送货单一并交给老板徐伟平。我经手填写的购销合同一式两份，这两份合同一份给购买方做账使用，另一份交给徐伟平，他交给购买方盖章，盖好对方公章后再交回给我做账。我经手填写的购销合同在我使用的电脑上有备份保存电子档，另外公司会计凭证中也有一份，这份已经盖好购方公章。我记得我公司每月需要制定10至20份购销合同，金额从3万至200万元不等，准确数据以我公司会计凭证为准。我经手制定的购销合同，所销售的货物名称都是皮革和牛皮革。我经手填写的购销合同中，大部分是广东地区的企业，其中惠州地区有福岛服装、稳吉利箱包、稳吉手袋厂、金丰家具、琪胜服饰、惠州盛通、盛丰等企业，每家公司详细名称我记不清楚。另外外省地区的购买方也有小部分，有福建、四川成都、湖南永州等。销售方为惠州市博伟皮革制品有限公司的增值税专用发票都是由我经手开具增值税专用发票，发票都是通过电脑税控系统开具，开票人都是我名字。都是送货后才开具增值税专用发票给购买方的。但我开具增值税专用发票给购买方时，没有核实有无送货。我公司每月开具增值税专用发票销项票的数量很多，具体数据以会计凭证为准。我听从老板徐伟平吩咐指令做事的，所以没有去核实究竟有无送货。 我公司有两辆江铃牌货车装载货物，由司机夏某2驾驶。我开好增值税专用发票后先拿给徐伟平审核确认，徐伟平没异议有时就将发票自行保管，有时提供地址和联系人给我，让我将发票寄送给购买方。我以自己名字、手机号码135*****478以及公司地址博罗县湖镇镇响水埔头工业区伟业皮革厂下订单寄送快递，都是使用顺丰快递公司。 惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市惠城区稳吉手袋厂和惠州市福岛服装有限公司没有按照流程在我公司下订单。因为徐伟平之前跟我说过，他跟这三家企业是做贸易的，厂里不需要生产，让我负责跟进这三家企业开票的事情。后来在2016年期间，我心里就猜想徐伟平应该是做着虚开增值税专用发票的事情，我也问过徐伟平，究竟有无送货给下游企业，徐伟平叫我放心，他是公司老板，他会负法律责任，并叫我按照吩咐做事就行了。 （后又供述）伟业公司、博伟公司设置有仓管一职，但是该岗位经常缺岗，所以我还负责仓管工作，此外仓管岗如果有人了，负责仓管工作的人也要向我报告仓管的工作，所以我对公司仓库的情况是了解的。我把伟业公司、博伟公司仓库的进出库情况保存在一个红色U盘里，该U盘已经给你们扣押了。该u盘记录的数据应该是2015年至今。U盘里仓库的进出库数据也是准确的，不过公司没有仓管时候，我要负责记录，但是我自己的工作比较多，所以我没有记录仓库的出库数据，入库数据则是完全准确的。 自2016年开始，我协助老板徐伟平利用惠州市博伟皮革制品有限公司和博罗伟业皮革制品有限公司大量虚开增值税专用发票销项票以及接受全国多个省市虚开的增值税专用发票进项票，我公司虚开的增值税专用发票销项票都是由我负责开票以及伪造送货单、购销合同，有时候也是由我负责通过快递方式寄送虚开的增值税专用发票给购买方（受票方）。而徐伟平，主要负责联系上下游企业以及负责银行虚假“货款”资金问流。我现在暂时记得在惠州市辖区内的企业接受我公司虚开的增值税专用发票有多家，分别有惠州市惠城区稳吉手袋厂、惠州市稳吉箱包有限公司、惠州市福岛服装有限公司等。上述公司和惠州市博伟皮革制品有限公司、博罗伟业皮革制品有限公司都没有业务来往、没有真实货物交易。我没有到过企业实地，也没有见过这些企业的老板和相关人员。 谢应贵在2018年11月26日的问话中，签名确认了惠州市博伟皮革制品有限公司和博罗伟业皮革制品有限公司接受虚开的的植物油类以及副食品类（如柠檬汁、巧克力酱等）的进项增值税专用发票汇总表、明细表以及发票抵扣联复印件、在惠州市博伟皮革制品有限公司和博罗伟业皮革制品有限公司给下游企业虚开销项增值税专用发票的汇总表中将给下游企业虚开销项增值税专用发票勾选出来、在重新制作的惠州市博伟皮革制品有限公司和博罗伟业皮革制品有限公司给下游企业虚开销项增值税专用发票的汇总表上签名确认。 同时，谢应贵指认2016年1月至2018年9月博罗伟业皮革制品有限公司虚开发票汇总表共1页，指认出经其确认该表系博罗伟业皮革制品有限公司虚开增值税专用发票给下游企业的汇总与实际虚开情况相符；指认2016年1月至2018年9月惠州市博伟皮革制品有限公司虚开发票汇总表共3页，指认出经其确认该表系惠州市博伟皮革制品有限公司虚开增值税专用发票给下游企业的汇总与实际虚开情况相符； 3、证人吴某的证言 我在博罗伟业皮革制品有限公司负责财务，公司老板和法人代表是徐伟平。徐某2负责公司后勤工作，如果老板有事离开就由徐某2负责公司工作，谢某主要负责采购和客户工作，徐某3负责出纳工作，何某负责写凭证、开发票之类的，徐某1负责采购，刘某和夏某2负责跑单。我们公司主要是加工牛皮，营业额一个月约100万元，有约50-60人。每个月开支约约80万元。 吴某辨认出博罗伟业皮革制品有限公司财物经理谢应贵。 4、证人何某的证言 我于2018年7月25日开始在博罗伟业皮革制品有限公司上班，负责写凭证和开增值税发票。客户有惠州百田公司和惠州市稳吉利公司。因为我是刚来的，每次开出的增值税发票交由我的上头谢应贵，由其核对完毕后再由他交给客户，但是如何交给客户我不清楚，都是谢应贵叫我开增值税发票的，一般由谢应贵把合同给我，然后我就开。都是开皮革和牛皮革的增值税发票。 何某辨认出博罗伟业皮革制品有限公司财物经理谢应贵。 5、证人夏某2的证言 我在博罗伟业皮革制品有限公司架构图中任业务员一职，实际上是任司机。我在伟业公司做司机主要工作职责是负责送货以及接送业务副总谢某。我负责送牛皮革的制品，没有送过其他的货品。伟业公司和博伟公司的老板和实际负责人都是徐伟平，徐伟平负责公司的全面工作，法人代表我不清楚。伟业公司和博伟公司的主要业务范围是生产和销售牛皮革制品。我不清楚进货来源是何处。进的货源都是生产需要的，没有见过与生产无关的货源。伟业公司和博伟公司的皮革制品经我送货的主要是销往惠州、深圳、东莞、佛山，经物流送货的有福建省、浙江省，其他地方的我不清楚。我没有送过货物去惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市惠城区稳吉手袋厂和惠州市福岛服装有限公司，但不排除这三间公司会到我们公司自行提货。我没有见过这三间公司到我公司提货。 6、证人徐某的证言 徐文平是我爸爸，我在伟业皮革厂任总经理助理，担任总经理的司机、负责制作表格、监督生产车间。徐某1在本月初开始进入公司工作并出任公司采购一职；徐某2是公司的行政主管，负责公司的行政、接待、安全生产工作；谢应贵是公司的会计；徐某3是公司的出纳；夏某2是公司的司机，负责公司日常送货、跑业务时开车；刘某是公司的业务跟单；另外两个女的名字我不清楚。博罗伟业皮革制品有限公司主要由总经理负责管理，我是负责协助总经理处理工厂内部管理。 徐某辨认出博罗伟业皮革制品有限公司老板徐伟平。 7、证人杨某的证言 我从2018年6月起在伟业皮革厂任生产主管，负责生产运作的人员调度。谢某副总负责联系业务，业务员是刘某。 我在职期间伟业公司的主要进货原料是进口皮料，我入职前公司购买的进货原料也是进口皮料，这些原料存放在生产车间的仓库。伟业公司生产沙发皮革、汽车座椅皮革需要合成油。 8、证人徐某3的证言 我从2005年起在伟业皮革厂任出纳，负责核对采购单据。从我在该公司工作至今从没有签收过惠州市吉利箱包有限公司和惠州市福岛服装有限公司两家公司的送货或出货凭据。 徐某3辨认出博罗伟业皮革制品有限公司老板徐伟平。 9、证人徐某1的证言 徐伟平是我父亲。我从2018年10月5号开始在惠州市博罗伟业皮革制品有限公司工作至今。我是公司采购，在一个星期前原采购员工离职了，我才任职这个职位，平时负责帮公司购买办公用品和生产的化料。公司主要是经营皮革制品。皮革是在哪里购买的我不清楚。 10、证人徐某2的证言 我和徐伟平是叔侄关系，我是徐伟平的叔叔。我到公安机关后才知道我是惠州市博伟皮革制品有限公司的法人代表和100%持股人。 11、证人刘某的证言 我于2018年4月经应聘到伟业公司上班，负责业务跟单。厂里约有员工五六十人，伟业公司主要是经营皮革加工。业务对象有东莞市启航家具有限公司、东莞欧亚家具有限公司、东莞宜庆家具有限公司。伟业公司的业务主要由谢某负责。我接手以来没有接触过惠州市福岛服装有限公司、惠州市稳吉手袋厂、惠州市稳吉利箱包有限公司。 12、证人唐某的证言 我是公司生产部的统计文员，主要职责是统计人员、收集采购单并上交采购部下单。我们公司一直都是生产牛皮加工。我填写的送货单的收货单位没有惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市惠阳区稳吉手袋厂和惠州市福岛服装有限公司。 13、证人杨某的证言 我于2017年9月到惠州市博伟皮革制品厂上班，负责生产皮革的最后一道工序。我所在的皮革制品厂属于惠州市博伟皮革制品有限公司的，但是我们厂还有一个公司名叫博罗伟业皮革制品有限公司，这两间公司都是同一厂房、同一班人、同一个老板。我们厂应该有80多人，只生产皮革，没生产其它产品。两间公司的老板都是徐伟平，但是法人代表是谁我不清楚。我完成沙发皮革成品后，就将二层涂饰化工耗用清单和伟业皮革制品有限公司（7-28修正）二层直涂工艺流程卡交给统计员唐某。唐某就会在电脑上打印出一条码单（一批皮革的数量）交给我核查，无误后又交回唐某再交给办公室发货。 14、证人谢某的证言 我于2006年开始入职博罗伟业皮草制品有限公司，刚开始是业务经理，后来任公司副总。 惠州市福岛服装有限公司、惠州市惠城区稳吉手袋厂、惠州市琪胜服饰有限公司、惠州市睿郎纺织有限公司、惠州市稳吉利箱包有限公司、揭阳市宏信鞋业有限公司、揭阳市义发实业有限公司，这七家我能确定不是我公司客户。 15、证人王某2的证言 我于2017年8月进入惠州市博罗县湖镇镇响水工业区博罗伟业皮革制品有限公司。我没有看过惠州市福岛服装有限公司、惠州市稳吉利箱包有限公司、惠州市稳吉手袋厂这三家企业的订单，与这三家企业没有无业务来往。 王某2向公安机关提交头层水场化工耗用清单49页，化工原料说明书共68页等书证材料。 16、证人徐某2的证言 博罗伟业皮革制品有限公司的法定代表人和实际控制人都是徐伟平，该公司成立于2004年12月，公司生产加工牛皮革，博罗伟业皮革制品有限公司于2010年期间认定为增值税一般纳税人。我是博罗伟业皮革制品有限公司的副总经理。负责公司的后勤工作，没有参与管理生产、销售、采购这些业务。博罗伟业皮革制品有限公司和惠州博伟皮革制品有限公司的司机控制人都是徐伟平，两家公司都是同一个地址，也是同一批工作人员。至于为什么要设立惠州博伟皮革制品有限公司要我哥哥徐伟平才清楚。谢某负责两家公司的业务，谢应贵负责做账和报税。博罗伟业皮革制品有限公司和惠州博伟皮革制品有限公司在博罗县湖镇镇响水工业区厂址内的仓库有存放过装有油脂类的液体的桶，桶里的液体具体是什么我不清楚，不过数量也不是特别多，目测最多的时候也就几十吨。加工皮革的过程中需要油脂，但是具体的用量我不清楚。 三、电子证物检查笔录、勘验检查笔录 1、电子证物检查笔录，惠阳公网检字[2018]084号电子证物检查笔录证实检查对象为手提电脑1台、台式电脑6台，将检查对象内获取的内容、截图、部分文档、电脑取证报告，刻录到卷标名为“惠阳公网检字[2018]084号”的刻录光盘，光盘序列号为MEPN25UK131356154。 2、现场勘验笔录，证实现场地点位于广东省惠州市惠城区水口街道办事处东江路25号琪胜工业园（惠州市稳吉利箱包有限公司），附现场图及现场照片若干； 现场地点位于广东省惠州市惠城区水口街道办惠兴路31号（惠州市福岛服装有限公司），附现场图及现场照片若干。 本院认为，被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额达359737.15元，被告人刘卫东作为前述公司及稳吉手袋厂直接负责的主管人员，让他人为自己虚开及介绍他人虚开增值税专用发票，数额达889459.22元，属数额较大。被告单位惠州市福岛服装有限公司，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额达681344.88元，属数额较大；被告人王日中、周志国分别作为福岛公司直接负责的主管人员和直接责任人员，让他人为福岛公司虚开增值税专用发票，数额分别达681344.88元、550588.37元，均属数额较大，上述被告单位及被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。据此，公诉机关对二被告单位及三被告人指控的罪名均成立，本院予以支持。 关于被告人周志国在共同犯罪中能否认定为从犯的问题。经查，周志国于2016年10月入职福岛公司后,通过刘卫东联系或自行联系博伟公司虚开增值税专用发票。其入职初期虚开增值税专用发票的行为，虽然是受王日中的安排，但其作为公司的财务总监，并不同于一般的财务人员。且周志国于2017年6月已经实际拥有福岛公司20%的股份，却仍然让博伟公司为福岛公司虚开25分价税合计2609785元、税额375158.02元的增值税专用发票。其作为公司股东后，虚开的发票数量、价税总额及税额合计都超过其担任财务总监期间所实施的犯罪行为，故其在共同犯罪中起主要作用，不宜认定为从犯，但其在共同犯罪初期，相较于王日中的作用较小，在量刑时应予以适当考量。 鉴于被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司及被告人刘卫东犯罪以后自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，属自首，依法可以从轻处罚；被告单位惠州市福岛服装有限公司及被告人王日中、周志国有坦白情节，依法可以从轻处罚。破案后，上述被告单位、被告人均补缴了全部税款，可以酌情从轻处罚。故对各辩护人提出的上述从轻处罚的量刑建议，本院予以采纳。公诉机关提出的量刑建议，符合相关法律规定，本院予以采纳。公安机关依法扣押的涉案书证一批（详见扣押清单），属作案工具，依法应当予以没收。 对被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第一款之规定；对被告人刘卫东依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第一款之规定；对被告单位惠州市福岛服装有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第三款之规定，对被告人王日中依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第三款之规定；对被告人周志国依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第三款之规定，判决如下： 一、被告单位惠州市稳吉利箱包有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币60000元（罚金限在本判决发生法律效力后30日内向本院交纳，上缴国库)。 二、被告人刘卫东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币60000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在本判决发生法律效力后30日内向本院交纳，上缴国库）。 三、被告单位惠州市福岛服装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币50000元（罚金限在本判决发生法律效力后30日内向本院交纳，上缴国库)。 四、被告人王日中犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币50000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在本判决发生法律效力后30日内向本院交纳，上缴国库）。 五、被告人周志国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币30000元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在本判决发生法律效力后30日内向本院交纳，上缴国库）。 六、公安机关扣押被告单位惠州市稳吉利有限公司、惠州市福岛服装有限公司涉案书证一批（详见扣押清单），依法予以没收，由扣押机关在本判决发生法律效力后依法处理。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向惠州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  袁小东 人民陪审员  朱旭霞 人民陪审员  邓剑威 二〇一九年十月十四日 法官 助理  张楚佳 书 记 员  邓耀辉 书 记 员  许慧纯 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。