天津市红桥区人民法院刑 事 判 决 书（2019）津0106刑初76号公诉机关天津市红桥区人民检察院。被告人赵大君，男，1979年1月27日出生于吉林省蛟河县，汉族，小学文化，农民，户籍地吉林省吉林市丰满区，住吉林省吉林市丰满区。2018年1月8日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年2月7日经天津市红桥区人民检察院批准逮捕，同日由天津市公安局红桥分局执行逮捕。现羁押于天津市红桥区看守所。辩护人赵庆，北京平商律师事务所律师。被告人许大庆，男，1978年4月30日出生于河北省临漳县，汉族，初中文化，天津市庆霞煤炭贸易有限公司法人代表，户籍地河北省邯郸市临漳县，住天津市东丽区。2018年1月26日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年2月7日经天津市红桥区人民检察院批准逮捕，同日由天津市公安局红桥分局执行逮捕。现羁押于天津市红桥区看守所。指定辩护人张雅娟，天津天循律师事务所律师，由天津市红桥区法律援助中心指派。被告人刘文香，女，1970年12月12日出生于天津市，汉族，初中文化，天津市金元鼎融煤炭销售有限公司经理，户籍地天津市滨海新区，住天津市滨海新区。2018年5月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年6月8日经天津市红桥区人民检察院批准逮捕，同日由天津市公安局红桥分局执行逮捕。现羁押于天津市红桥区看守所。辩护人马兵，天津行通律师事务所律师。辩护人满志有，天津品诺律师事务所律师。被告人史宝田，男，1962年12月15日出生于山东省章丘县，汉族，高中文化，天津市盛通煤业有限公司业务员，户籍地天津市东丽区，住天津市东丽区。2018年3月14日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年4月13日经天津市红桥区人民检察院批准逮捕，同日由天津市公安局红桥分局执行逮捕。现羁押于天津市红桥区看守所。辩护人魏彬伟、何春景，天津行通律师事务所律师。被告人崔桂云，女，1963年12月14日出生于天津市，汉族，大专文化，天津市盛通煤业有限公司会计，户籍所在地天津市滨海新区，住所地。2018年3月12日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年4月13日经天津市红桥区人民检察院批准逮捕，同日被天津市公安局红桥分局执行逮捕。现羁押于天津市红桥区看守所。辩护人王海军、赵越，天津行通律师事务所律师。被告人于海兵，男，1974年10月1日出生于山东省文登市，汉族，高中文化，天津众腾物流发展有限公司业务经理，户籍所在地天津市滨海新区，住天津市滨海新区。2018年6月7日被传唤至公安机关，2018年6月8日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年7月11日经天津市红桥区人民检察院批准逮捕，同日由天津市公安局红桥分局执行逮捕。现羁押于天津市红桥区看守所。辩护人王余，天津国嘉律师事务所律师。辩护人王晴，天津得安律师事务所律师。被告人王瑞妍，女，1982年4月20日出生于内蒙古自治区，汉族，大专文化，兼职会计，户籍地天津市红桥区，住天津市北辰区。2018年1月30日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月6日由本院决定继续取保候审。辩护人陈海阳，北京市京师（上海）律师事务所律师。辩护人朱迪，天津益清律师事务所律师。被告人张宝堂，男，1950年10月3日出生于天津市，汉族，初中文化，退休人员，中共党员，户籍地天津市滨海新区，住天津市汉沽区。2018年3月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月6日由本院决定继续取保候审。辩护人杨洋，天津行通律师事务所律师。被告人谢黎明，男，1977年5月18日出生于四川省荣昌县，汉族，高中文化，自贡市万唯贸易有限公司经理，户籍地四川省自贡市自流井区，住四川省自贡市自流井区，2018年8月17日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月17日由本院决定继续取保候审。辩护人刘伟、叶秀文娜，天津益清律师事务所律师。被告人于海英，女，1972年11月12日出生于山东省文登市，汉族，中专文化，无业，户籍地天津市滨海新区，住天津市东丽区。2018年6月22日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月17日由本院决定继续取保候审。指定辩护人李晨,天津文诺律师事务所律师，由天津市红桥区法律援助中心指派。被告人于学钢，男，1951年6月26日出生于天津市，汉族，初中文化，退休人员，户籍地天津市东丽区，住天津市滨海新区。2018年9月14日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留,2018年10月17日由天津市公安局红桥分局取保候审。指定辩护人张春啸，天津旌宇律师事务所律师，由天津市红桥区法律援助中心指派。被告人何留荣，男，1963年2月8日出生于天津市，汉族，高中文化，天津市船厂员工，中共党员，户籍地天津市滨海新区，住天津市滨海新区。2018年9月21日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留,2018年10月17日由天津市公安局红桥分局取保候审。2019年10月9日由本院决定继续取保候审。辩护人尚巍，天津普宜律师事务所律师。被告人侯云，男，1968年4月12日出生于内蒙古自治区，汉族，小学文化，包头市兴合生泰绿化开发有限公司员工，户籍地内蒙古自治区，住内蒙古自治区。2018年12月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审。2019年10月9日由本院决定继续取保候审。指定辩护人田彬，天津北洋律师事务所律师，由天津市红桥区法律援助中心指派。被告人李婉怡，女，1990年3月24日出生于天津市，汉族，大学本科文化，天津市金元鼎融煤炭销售有限公司会计，户籍地天津市滨海新区，住天津市滨海新区。2018年5月9日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年6月8日由天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月6日由本院决定继续取保候审。辩护人胡宝塘，天津得安律师事务所律师。辩护人王建人，国浩律师（天津）事务所律师。被告人张洪妍，女，1983年3月22日出生于天津市，汉族，专科文化，天津市金元鼎融煤炭销售有限公司总经理助理，户籍地天津市滨海新区，住所地。2018年5月9日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年6月8日由天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月6日由本院决定继续取保候审。辩护人谢荷、康宝钗，天津得安律师事务所律师。被告人刘颖，女，1986年7月13日出生于天津市，汉族，职专文化，天津市金元鼎融煤炭销售有限公司出纳员，户籍地天津市滨海新区，住天津市滨海新区。2018年5月9日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局刑事拘留，2018年6月8日由天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月6日由本院决定继续取保候审。辩护人于海旺，天津得安律师事务所律师。被告人杨金明，男，1978年10月14日出生于天津市，汉族，大专文化，中相国控有限公司贸易部经理，户籍地天津市红桥区，住天津市红桥区。2018年8月17日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审,2019年8月16日由本院决定继续取保候审。辩护人段威，天津君辉律师事务所律师。被告人佟景丰，男，1975年5月2日出生于内蒙古自治区林西县，汉族，小学文化，农民，户籍地内蒙古自治区赤峰市林西县，住内蒙古自治区赤峰市林西县。2018年8月22日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月17日由本院决定继续取保候审。指定辩护人陈靓，天津睿贤律师事务所律师，由天津市红桥区法律援助中心指派。被告人张连升，男，1971年1月16日出生于天津市，汉族，初中文化，个体经营者，户籍所在地天津市津南区，住天津市津南区。2018年8月2日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被天津市公安局红桥分局取保候审,2019年6月17日由本院决定继续取保候审。指定辩护人万志薪，天津茹是律师事务所律师，由天津市红桥区法律援助中心指派。被告人赵大君、许大庆、刘文香、史宝田、崔桂云、于海兵、王瑞妍、张宝堂、谢黎明、于海英、于学钢、何留荣、侯云、李婉怡、张洪妍、刘颖、杨金明、佟景丰、张连升被控虚开增值税专用发票一案，天津市红桥区人民检察院于2019年3月20日以津红检公诉刑诉〔2019〕61号起诉书向本院提起公诉，本院于2019年3月20日立案，依法组成合议庭，于2019年6月6日、2019年7月18日、2019年7月22日召开庭前会议，于2019年9月10日公开开庭审理了本案。天津市红桥区人民检察院指派代理检察员古正宇出庭支持公诉，被告人赵大君及其辩护人赵庆，被告人许大庆及指定辩护人张雅娟，被告人刘文香及其辩护人马兵、满志有，被告人史宝田及其辩护人魏彬伟、何春景，被告人崔桂云及其辩护人王海军、赵越，被告人于海兵及其辩护人王余、王晴，被告人王瑞妍及其辩护人陈海阳、朱迪，被告人张宝堂及其辩护人杨洋，被告人谢黎明及其辩护人刘伟、叶秀文娜，被告人于海英及指定辩护人李晨，被告人何留荣及其辩护人尚巍，被告人侯云及指定辩护人田彬，被告人李婉怡及其辩护人胡宝塘、王建人，被告人张洪妍及其辩护人谢荷、康宝钗，被告人刘颖及其辩护人于海旺，被告人杨金明及其辩护人段威，被告人佟景丰及指定辩护人陈靓，被告人张连升及指定辩护人万志薪到庭参加诉讼。被告人于学钢于2019年8月12日死亡。公诉机关因补充侦查，建议本院延期审理一次。现已审理终结。天津市红桥区人民检察院指控，被告人赵大君伙同林某1、宗某、张某1、张某2、耿某等人（均另案处理）。为达到虚开增值税专用发票获取非法利益的目的，采取花钱租用他人身份信息的手段，于2014年4月、2014年5月、2015年10月，先后在天津市红桥区青创园注册成立天津亨利隆商贸有限公司、天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司，在没有任何实际业务发生的情况下，从税务机关购领增值税专用发票，对外虚开。被告人赵大君在天津市负责控制该三公司。2017年3月至2017年9月，被告人赵大君联系刘某1（另案处理），以支付开票费、倒资金流的手段，从山东恒源石油化工股份有限公司，为天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司虚开进项增值税专用发票20张，涉及虚开价款总额29,820,481.28元，涉及虚开税款总额5,069,482.12元，涉及虚开价税合计总额34,889,963.4元；为天津亨利隆商贸有限公司虚开进项增值税专用发票19张，涉及虚开价款总额23,552,824.67元，涉及虚开税款总额4,003,980.13元，涉及虚开价税合计总额27,556,804.8元。涉及虚开税款全部抵扣。被告人赵大君于2016年12月至2017年9月间，利用其控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为被告人许大庆经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票85张，涉及虚开价款金额合计6,417,209.54元，涉及税款合计1,090,925.46元，涉及价税合计7,508,135元。税款均已抵扣。被告人赵大君利用天津亨利隆商贸有限公司为被告人许大庆经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票41张，涉及虚开价款金额合计3,333,744.49元，涉及虚开税款合计566,736.51元，涉及虚开价税合计3,900,481元。税款均已抵扣。被告人赵大君，受被告人许大庆之托，利用其控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司的增值税专用发票，于2016年4月12日，为天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票5张，涉及虚开价款合计418，256.4元，涉及虚开税款合计71，103.6元，涉及虚开价税合计总计489，360元。涉及虚开税款全部抵扣。被告人赵大君于2017年2月至4月间，利用其控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，通过中间人康某（另案处理）的介绍，以收取9％开票费、倒资金流的手段，为天津乾通泰吉环保科技有限公司虚开增值税专用发票76张，涉及虚开价款合计金额7，175，195.75元，虚开税款合计金额1，219，783.25元，虚开价税合计金额8，394，979元。税款均已抵扣。被告人赵大君于2017年4月至9月间，利用其控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，通过中间人康某（上网追逃）的介绍，以收取开票费、倒资金流的手段，为天津利佳顺鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票579张，涉及虚开价款合计金额57，449，317.39元，涉及虚开税款总额9，766，384.19元，涉及虚开价税合计总额67，215，701.58元。虚开税款均已抵扣。被告人赵大君在2017年9月，利用其控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司增值税专用发票，以收取所开发票价税合计10％开票费、倒资金流的手段，为自贡市万唯贸易有限责任公司虚开增值税专用发票25张，涉及虚开价款总计2，347，992.77元，涉及虚开税款合计399，158.74元，涉及虚开价税合计总计2，747，151.51元。虚开税款均已抵扣。被告人赵大君于2016年12月至2017年9月间，利用其控制的天津亨利隆商贸有限公司增值税专用发票，通过被告人侯云、王某2（上网追逃）的介绍，以收取开票费、倒资金流的手段，为天津市盛通煤业有限公司虚开增值税专用发票265张，涉及虚开价款合计金额25，341，372.23元，涉及虚开税款合计金额4，308，033.57元，涉及虚开价税合计金额总计29，649，405.8元。虚开税款均已抵扣。被告人赵大君于2017年3月，利用其控制的天津亨利隆商贸有限公司增值税专用发票，通过中间人刘某3（另案处理）介绍，以收取开票费、倒资金流的手段，为天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票204张，涉及虚开价款合计金额20，206，884.08元，涉及虚开税款合计金额3，435，169.6元，涉及虚开价税合计金额23，642，053.68元。虚开税款均已抵扣。被告人赵大君于2016年11月至2017年9月间，利用其控制的天津众诚顺煤炭销售有限公司购领的增值税专用发票，为内蒙古热联煤炭有限公司，虚开增值税专用发票328张，涉及虚开价款合计金额32，424，283.15元，涉及虚开税款合计金额5，512，128.15元，涉及虚开价税合计总额37，936，411.3元。虚开税款均已抵扣。被告人王瑞妍，系被告人赵大君聘请的会计，于2016年4月开始担任天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司的会计。为获取更多的工资薪酬，其在明知该3个公司取得进项增值税专用发票和开出销项增值税专用发票有问题的情况下，根据被告人赵大君授意，直接操作开具销项增值税专用发票，采取不如实记账、控制所报税额的手段，帮助被告人赵大君虚开增值税专用发票。被告人谢黎明，系自贡市万唯贸易有限责任公司法人代表、实际经营人，其为达到少交税款的目的，以支付开票费、倒资金流的手段，从被告人赵大君控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为自己经营的自贡市万唯贸易有限责任公司虚开增值税专用发票25张，涉及虚开价款总计2，347，992.77元，涉及虚开税款合计399，158.74元，涉及虚开价税合计总计2，747，151.51元，涉及虚开税款已全部抵扣，现税款已补缴。被告人许大庆，为达到少交税款的目的，于2016年12月至2017年9月间，找被告人赵大君，以支付开票费、倒资金流的手段，从被告人赵大君控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票85张，涉及虚开价款金额合计6，417，209.54元，涉及虚开税款合计1，090，925.46元，涉及虚开价税合计7，508，135元。涉及虚开税款已全部抵扣。被告人许大庆，为达到少交税款的目的，于2016年12月至2017年9月间，找被告人赵大君，以支付开票费、倒资金流的手段，找被告人赵大君，从其控制的天津亨利隆商贸有限公司，为自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票41张，涉及虚开价款金额合计3，333，744.49元，涉及虚开税款合计566，736.51元，涉及虚开价税合计3，900，481元。涉及虚开税款已全部抵扣。被告人许大庆，为达到少交税款的目的，于2017年10月，采取支付开票费、倒资金流的手段，通过他人，从西安博雅揽月商贸有限公司，为自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票15张，涉及虚开价款合计1，486，584.6元，涉及虚开税款合计252，719.4元，涉及虚开价税合计总计1，739，304元。涉及虚开税款已全部抵扣。被告人许大庆，为达到获取非法利益的目的，于2016年4月12日，从天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为被告人张连升的业务单位，天津市皆诚镀锌卷板有限公司，虚开增值税专用发票5张，涉及虚开价款合计418，256.4元，涉及虚开税款合计71，103.6元，涉及虚开价税合计总计489，360元。非法获利人民币6000元。被告人许大庆，为达到获取非法利益的目的，在2017年1月至2017年8月间，采取收取开票费、倒资金流的手段，利用其自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司的增值税专用发票，为被告人张连升的业务关系单位，天津市皆诚镀锌卷板有限公司，虚开增值税专用发票37张，涉及虚开价款合计343，830.25元，涉及虚开税款合计58，451.15元，涉及虚开价税合计总计402，281.4元。虚开税款已全部抵扣。被告人许大庆，为达到获取非法利益的目的，自2017年4月至2017年10月间，利用其经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司，为被告人佟景丰的业务关系单位，西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司，虚开增值税专用发票361张，涉及虚开价款合计3，176，034.7元，涉及虚开税款合计539，926.08元，涉及虚开价税合计总计3，715，960.8元。均已认证抵扣。税款已补缴。被告人许大庆，为达到获取非法利益的目的，于2018年1月，通过他人，从沈阳佳城居商贸有限公司，为被告人佟景丰的业务关系单位，西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司虚开增值税专用发票15张，涉及虚开税款合计254，640.82元，涉及虚开价税合计总计1，752，528元。均已认证抵扣。税款已补缴。被告人佟景丰，以支付开票费的手段，找被告人许大庆，自2017年4月至2017年10月间，从天津市庆霞煤炭贸易有限公司，为自己的业务关系单位，西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司，虚开增值税专用发票，涉及虚开价税合计总计2,815,614.64元，涉及虚开税款总额409,106.40元；2018年1月，找被告人许大庆，从沈阳佳城居商贸有限公司，为西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司，虚开增值税专用发票15张，涉及虚开税款合计254，640.82元，涉及虚开价税合计总计1，752，528元。被告人张连升，以支付开票费、倒资金流的手段，于2016年4月找被告人许大庆，从天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司为自己的业务关系单位，天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票5张，涉及虚开价款合计418，256.4元，涉及虚开税款合计71，103.6元，涉及价税合计总计489，360元；2017年1月至2017年8月间，以相同手段，找被告人许大庆，从天津市庆霞煤炭贸易有限公司，为自己的业务关系单位，天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票37张，涉及虚开价款合计343，830.25元，涉及虚开税款合计58，451.15元，涉及虚开价税合计总计402，281.4元，税款已抵扣。被告人张宝堂系天津市盛通煤业有限公司法人，被告人崔桂云系该公司会计，被告人史宝田系该公司业务员，为达到少交税款的目的三人共谋，由被告人崔桂云联系被告人侯云，采用支付开票费、倒资金流的手段，于2016年12月至2017年9月间，从被告人赵大君控制的天津亨利隆商贸有限公司，为自己经营的天津市盛通煤业有限公司虚开进项增值税专用发票265张，涉及虚开价款合计25，341，372.23元，涉及虚开税款合计4，308，033.57元，涉及虚开价税合计总计29，649，405.8元。涉及虚开税款已全部抵扣。被告人侯云，受被告人崔桂云之托，于2016年12月至2017年9月，从天津亨利隆商贸有限公司为盛通煤业有限公司虚开进项增值税专用发票265张，涉及票面价款总计25，341，372.23元，涉及税款总计4，308，033.57元，涉及虚开价税合计29，649，405.8元，非法获利人民币20万元，被告人侯云已将非法所得退缴到侦查机关。被告人刘文香，为达到列支成本、少交税款的目的，以支付开票费、倒资金流的手段，于2017年3月，通过刘某3（上网追逃），从被告人赵大君控制的天津亨利隆商贸有限公司，为自己控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票204张，涉及虚开价款合计20，206，884.08元，涉及虚开税款合计3，435，169.6元，涉及虚开价税合计总计23，642，053.68元；2016年12月至2017年7月间，被告人刘文香以相同的目的和手段，让其关联单位职工赵某（上网追逃），找被告人于海兵、于海英，从江西省进贤县燃料公司给自己控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票59张，涉及虚开价款合计55，842，254.79元，涉及虚开税款合计9，493，183.33元，涉及虚开价税合计总计65，335，438.12元；2017年9月至2017年10月间，被告人刘文香以相同的目的和手段，让其关联单位职工赵某，找被告人于海兵、于海英，从江苏中煤盛津能源投资有限公司为自己控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票22张，涉及虚开价款合计21，120，291.34元，涉及虚开税款合计3，590，449.56元，涉及虚开价税合计总计24，710，740.9元；2016年12月至2017年7月间，被告人刘文香以相同的目的和手段，让其关联单位职工赵某，找被告人于海兵、于海英，从江西省进贤县燃料公司给自己控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票106张，涉及虚开价款总计102，516，037元，涉及虚开税款总计17，427，726.35元，涉及虚开价税合计总计119，943，763.3元；2017年11月，被告人刘文香以相同的目的和手段，让其关联单位职工赵某,找被告人于海兵、于海英，从江苏中煤盛津能源投资有限公司为自己控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票18张，涉及虚开价款总计17，093，258.14元，涉及虚开税款总计2，905，853.86元，涉及虚开价税合计总计19，999，112元。上述税款均已认证抵扣。被告人刘文香从天津亨利隆商贸有限公司，为自己经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开来的增值税专用发票，所涉及虚开的税款已于2018年6月8日全部补缴，并缴纳了相关滞纳金。被告人于海兵、于海英，为获取非法利益，从江西省进贤县燃料公司给被告人刘文香控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票59张，涉及虚开价款合计55,842,254.79元，涉及虚开税款合计9,493,183.33元，涉及虚开价税合计总计65,335,438.12元；从江苏中煤盛津能源投资有限公司为刘文香控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票22张，涉及虚开价款合计21,120,291.34元，涉及虚开税款合计3,590,449.56元，涉及涉及虚开价税合计总计24,710,740.9元；从江西省进贤县燃料公司给刘文香控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票106张，涉及虚开价款总计102,516,037元，涉及虚开税款17,427,726.35元，涉及虚开价税合计总计119,943,763.3元；从江苏中煤盛津能源投资有限公司为刘文香控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票18张，涉及虚开价款总计17,093,258.14元，涉及虚开税款总计2,905,853.86元，涉及虚开价税合计总计19,999,112元。被告人李婉怡、刘颖、张洪妍，系刘文香控制的该两家公司员工，在明知被告人刘文香，从天津亨利隆商贸有限公司、江西省进贤县燃料公司、江苏中煤盛津能源投资有限公司，为自己经营的两家公司虚开增值税专用发票的情况下，为赚取工资，按照被告人刘文香的指令，由李婉怡、刘颖直接收取虚开来的增值税专用发票提供给会计记账，操作倒资金流、支付开票费，由张洪妍负责针对虚开来的增值税专用发票的企业，制作虚开煤炭购销合同，帮助被告人刘文香虚开增值税专用发票。被告人杨金明，在明知虚开增值税专用发票违法的情况下，受被告人于海兵之托，于2017年9月至2017年10月间，为被告人于海兵、于海英介绍焦某（上网追逃），从江苏中煤盛津能源投资有限公司，为被告人刘文香经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票1次，共11张，涉及虚开价款合计10，933，262.28元，涉及介绍虚开税款总共合计1，858，654.62元，涉及虚开价税合计总计12，791，916.9元。杨金明非法获利人民币50，000元。被告人于学钢，在明知虚开增值税专用发票违法的情况下，受被告人于海兵之托，从中搭桥介绍，联系被告人何留荣，于2017年10月，从江苏中煤盛津能源投资有限公司，为被告人刘文香经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票11张，涉及虚开税款合计1，731，794.94元，涉及虚开价税合计总计11，911，824元。于学钢非法获利人民币26000元。被告人何留荣，在明知虚开增值税专用发票违法的情况下，于2017年10月，联系焦某（上网追逃），从江苏中煤盛津能源投资有限公司，为被告人刘文香经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票11张，涉及虚开税款合计1，731，794.94元，涉及虚开价税合计总计11，911，824元。何留荣非法获利人民币26，000元。在审查起诉阶段，被告人于海兵、于海英、张洪妍、李婉怡、刘颖、杨金明、谢黎明、于学钢、何留荣、侯云、佟景丰、张连升已签署认罪认罚具结书。公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示了物证、书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据材料。公诉机关认为，被告人赵大君为牟取非法利益，利用其控制的公司名义，虚开增值税专用发票；被告人于海兵为牟取非法利益，利用其控制的公司名义，虚开增值税专用发票；被告人于海兵介绍他人虚开增值税专用发票；被告人许大庆为牟取非法利益，利用其控制的公司名义，虚开增值税专用发票，让他人为自己虚开增值税专用发票，介绍他人虚开增值税专用发票；被告人刘文香、张宝堂、史宝田，让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人崔桂云帮助被告人张宝堂、史宝田虚开增值税专用发票；被告人王瑞妍帮助被告人赵大君虚开增值税专用发票；被告人于海兵、于海英、侯云、李婉怡、刘颖、张洪妍介绍或帮助被告人刘文香虚开增值税专用发票，税款数额巨大。被告人杨金明、于学钢、何留荣、佟景丰介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额较大。被告人谢黎明让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人张连升介绍他人虚开增值税专用发票。各被告人的行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人崔桂云、王瑞妍、于海英、于学钢、何留荣、侯云、杨金明、李婉怡、刘颖、张洪妍、佟景丰、张连升均系从犯，被告人于海兵在部分犯罪中系从犯，依照《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二十七条之规定，应当从轻、减轻处罚；被告人刘文香、张宝堂、佟景丰、张连升、谢黎明、侯云、何留荣、杨金明主动投案并如实供述自己的罪行，均系自首，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻或者减轻处罚；被告人崔桂云、许大庆、李婉怡、刘颖、张洪妍、于海兵、于海英、于学钢能如实供述自己的罪行，均系坦白，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。被告人王瑞妍、于海英、张洪妍、李婉怡、刘颖、杨金明、谢黎明、何留荣、侯云、佟景丰、张连升自愿认罪认罚。被告人许大庆、刘文香、崔桂云、张宝堂对公诉机关指控的事实和罪名没有异议。许大庆、刘文香、崔桂云、王瑞妍、张宝堂、谢黎明、于海英、何留荣、侯云、李婉怡、刘颖、杨金明、佟景丰、张连升没有辩解、辩护意见，只请求法庭从轻处罚。赵大君辩解称检察院起诉我的绝大部分事实，他们都是老板什么的，对于我来说我是打工的，不是实际控制人，对针对许大庆虚开的增值税专用发票指控没有异议。史宝田辩解称我是盛通煤业有限公司的业务员，我都是听从公司领导的安排，平时做业务，业务就是销货、进货，其他东西我一个也不了解，就是卖的货多了我提成高，我认为我就是业务员角色，说轻了应该就是一个从犯，公司犯法了我也认罪。于海兵辩解称江西进贤县业务是由我介绍过去的，不是我操作的。张洪妍辩解称领导让我做合同，我就做了，一开始我是真不知道这个合同是为了虚开增值税专用发票而做的，因为我是所有的合同都经我的手，是后来没有业务我才知道，所以一开始我都不知道这个事。我的那张银行卡一开始就直接交给当时是陈宝兰那个会计，在她手里带着我去办的，因为单位要用一下，然后就一直没有还给我。赵大君辩护人赵庆以首先赵大君并不是起诉书指控的那样是实际控制人，他受指使是从犯，赵大君在本案当中就是在林某1、宗某等那几个人的指挥之下从事的在天津的起诉书指控的一部分虚开的犯罪活动。另外赵大君本人脑袋里边有脑瘤，压迫里边神经，导致他的很多判断是有问题的，他这个病对他本人的神志是有影响的，这点我希望法庭在量刑的时候予以充分参考，以及他的家庭情况面临的诸多困难，否则的话他本人拿着人家五千工资承担这么大的责任，把所有不利的东西从客观上反映，用在自己的身上背起来，对他本人是很冤的。我做的是罪轻辩护，我认为本案从从犯角度减轻量刑，我很认同早上公诉人说的综合全案证据综合予以量刑，赵大君虽然说现在他坐在庭上，他是主犯，但是真正的主犯在内蒙，如果法庭能够把他结合内蒙的案子认定是一个从犯，在从犯的基础上，他有减轻量刑的基础，十年以下我想这个案子应该是能够接受的。许大庆辩护人张雅娟以第一，许大庆到案后能够如实坦白，到案后的讯问是积极配合，主动交代自己的全部犯罪行为，认罪态度好，应该是自首。第二，许大庆系初犯，之前从为受过任何刑事、行政处罚。第三，许大庆认识到了错误性，并自愿接受处罚。请求法院综合考虑其认罪态度以及各项从轻处罚情节，从轻处罚。刘文香辩护人马兵以本案是否符合是虚开的认定做无罪辩护。本案的侦查机关和公诉机关都是建立在票据上所记载的信息，票面上所记载的购票方和销票方是否是客观真实的，如果票面记载的二者之间没有真实的贸易关系，即刻认定为虚开，这个标准不适当扩大虚开行为的范围。现有的最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》征求意见的复函（法研[2015]58号）文件的主要观点，如实代开行为并不能够认定为是虚开。本案认定的犯罪是刘文香的个人犯罪，我们认为行为主体金元鼎融和荣樽这两个公司来进行实施的，涉案企业具有真实的交易，从本案侦查机关结论反推内容来看也能够进一步证实刘文香的企业是有真实的货物交易。刘文香的公司经营情况与最高院的相关的复函规定的模式进行比较，得出了诸多的共性，第一，那么刘文香的公司他在实际经营当中和复函相比都包含了资金、货物、票据这三个要素。第二，在交易过程当中，至少都包含了三个主体，购货方、销货方和开票方，开票方他也不是销货方，而是销货方以外的第三方作为开票方。第三个，都存在一个资金货物和票据的分流问题。刘文香从相关或个人处购买煤炭，但是从亨利隆、江西、江苏处去开具增值税专用发票。第四，票据的行为的双向性具有同等的法律效果，所以我们认为复函当中所存在的他人虚开和刘文香案件当中存在的让他人为自己开具增值税专用发票，我们认为法律效果是具有等同性的。刘文香从上游单位个人或其他的企业处来购进煤炭，本身是合法经营的范畴。现有的举证责任证明标准没有完全证明刘文香没有真实业务从事完全的虚开行为。我们认为刘文香不具有骗取税款抵扣的目的，刘文香的企业理应获得抵扣税款的一个权利，但是实践当中我们都能够看到作为煤炭经营企业，作为上游的供货单位没有在供货的同时开具增值税专用发票，或者是在运输的环节过程当中没有开具的运输的相应增值税专用发票，由此导致购货方也就是这个贸易主体没有足够的增值税专用发票进行抵扣的现实情况是非常普遍的，在这种情况之下，我们只能说刘文香进行了贸易活动，开具了销项的发票即具有了获得进项发票的权利了，但是基于客观原因其无法正常获得进项税、增值税专用发票，只能主动的找其他企业为其代为开具增值税专用发票，其并不是为了获得额外的这种抵扣税款带来的利益，因此其不具有骗取抵扣税款的目的。我们认为本案当中产生的源头不是源于刘文香的企业，这是关于损失的问题。刘文香的企业接收增值税专用发票在自己的企业确实进行了抵扣，但是这个抵扣现在已经全部把他的税款作为损失来进行认定，公安机关和检察机关都是这样认定的，那么这个金额是否合理，我们认为是不合理的，因为流转税就意味着这张票当流转到金元鼎融或者荣樽公司之前，它已经流转了若干个环节，每一个环节都会产生增值，每一个环节也会产生税款，所有的这些税款融合到最后才是这张税票在刘文香企业进项税抵扣的时候所包含的进项税的税款，在这种情况下已经在前面若干个环节当中产生的税款，全部再放到刘文香企业当中计算为一次税款损失，这种认定方式不合理。结合本案煤炭行业的特点以及相关的政策法规，本案当中煤炭行业经营的产生是对刘文香企业一个重要影响的因素，煤炭和钢铁这种大宗的货物交易过程中经常存在这种情况，尤其这种民营企业，往往无法从上家获得进项税增值税发票，因为民营的能源性企业在竞争过程中本身就处于市场的弱势地位，如果跟国企做竞争，只能降低价格，那么降低价格的另外一个办法从相关的个人或者企业处通过没有票的方式去获得这种产品。在能源型的货物的运输过程当中，运输成本几乎占到了40%到50%这种可能性，更多的都是选择个体运输者，这两个特点也就决定了在整个煤炭经营过程中民营活企业所面临的困境，在进行贸易链条当中也是法律的弱势地位，一旦国家开展相关整治活动，中间商的贸易公司首当其冲可能就会被追加刑责，这个困境我们认为确实不是刘文香的企业个体所能够决定和影响的。近年来我们对煤炭行业的法律、法规政策的转变正在对企业的经营模式产生积极的影响，2016年8月26日，交通运输部发部关于无车承运人的规范，这个规范就是使的在这样的民营从事贸易过程当中他的一个进项运输票据来源的合法性的问题，在2017年10月份以后才在全国推广起来，恰恰本案的犯罪时间点就发生在2010年底到2017年的10月份。我们恳请合议庭各位法官认真考虑刘文香从事真实贸易行为的性质，对其作出公正的审判。刘文香辩护人满志有以本案应当属于单位犯罪；公诉机关指控刘文香涉嫌虚开增值税专用发票税额虽然巨大，但实际获得利益只是很小一部分；刘文香具有自首情节；刘文香应定为从犯；刘文香主观恶性比较小，社会危害性不大；刘文香犯罪动机仅仅是为了公司能够正常运营；刘文香实施代开增值税转票的行为具有偶发性；刘文香所涉及代开增值税专用发票都有真正的交易；没有前科劣迹，系初犯、偶犯，自愿认罪积极悔罪，并补缴了四百多万的税款和滞纳金；辩护人认为判处缓刑刑罚，更能体现罪责性相适应的原则；对经济犯罪主张用财产刑方式剥夺行为人再犯的可能性，建议财产刑平衡自由刑的方式来处理经济犯犯罪；综上，建议贵院对刘文香判处缓刑，给被告人一次重新改过自新的机会。史宝田辩护人何春景、魏彬伟以本案应当属于单位犯罪；天津盛通煤业有限公司为正规合法的经营实体，在有实际进项交易的情况下让他人为自己代开增值税专用发票；史宝田在单位犯罪中不属于直接负责的主管人员，而是属于其他直接责任人员；史宝田在虚开增值税专用发票过程中发挥作用较小，属于从犯；史宝田具有坦白情节；此次犯罪系初犯，建议法庭减轻处罚。崔桂云辩护人赵越、王海军以本案系单位犯罪；崔桂云系从犯；崔桂云具有坦白情节；崔桂云家属积极补缴国家受损失税款；崔桂云人身危险性较小；全国六省市、自治区、直辖市包含基层法院、中级人民法院、高级人民法院在内的多份判决，对涉案数额在250万元以上的部分被告人判处了缓刑；本案崔桂云的行为是让他人为自己虚开，公诉人在起诉书当中已经指明属于帮助他人，综上，请求人民法院认真考虑崔桂云的全部涉案事实和全部量刑情节，并考虑其家庭特殊情况，请求合议庭对其判处最低刑罚并适用缓刑。于海兵辩护人王余、王晴以于海兵应依法认定为自首；于海兵并没有实际控制江西省进贤县燃料公司；于海兵系初犯，没有前科劣迹这些，希望法庭能够综合全案证据，考虑能够对于海兵从轻、减轻处罚，尽量适用非监禁刑。王瑞妍辩护人陈海阳以王瑞妍主观恶性比较小，受赵大君请求担负起三个公司记账的任务，工资也比较低，实际王瑞妍本身是从事的一种兼职会计，王瑞妍家庭极其特殊的背景，王瑞妍作为兼职的会计没有尽到相应的注意和审慎的义务，从事这个帮助的犯罪行为，恳请审判长、审判员和人民陪审员考量考虑王瑞妍的从犯地位，王瑞妍愿意当庭的悔罪认罪，接受一个比较轻的刑罚。王瑞妍辩护人朱迪以王瑞妍没有前科劣迹系初犯，到案后系坦白，签署了认罪认罚具结书，愿意接受相应的处罚，因此根据天津市的相关解释可以对其从轻或者减轻处罚。鉴于其从犯地位以及特殊的家庭环境，建议法庭对其适用缓刑。张宝堂辩护人杨洋以张宝堂应当认定为自首；张宝堂在本案中的地位、作用较轻系从犯；张宝堂和崔桂云的家属已经尽自己全家之力部分补缴了本案的税款；张宝堂主观恶性和人身危险性较小；无前科劣迹，一贯表现良好，系初犯、偶犯，所以其人身危险性较小；张宝堂如今年岁已高，恳请合议庭对其宣告缓刑。谢黎明辩护人刘伟、叶秀文娜以谢黎明有自首情节，已全额补缴涉案税款，认罪认罚，主观恶性较小，系初次偶然间的犯罪，其不具有人身危险性，恳请法庭对其从宽处罚适用缓刑。于海英辩护人李晨以于海英应当属于从犯，系初犯，到案后能够做到坦白，如实供述自己的犯罪行为，积极配合办案单位的工作，希望法庭考虑犯罪事实的基础之上也能考虑于海英的家庭困难，对其适用缓刑。何留荣辩护人尚巍以何留荣系从犯，有自首情节,自愿认罪认罚，系初犯、偶犯，已退赔全部违法所得，建议对何留荣适用缓刑。侯云辩护人田彬以侯云在犯罪中起次要辅助作用系从犯，具有自首情节，依法可以从轻、减轻处罚，积极退赃，自愿认罪认罚，悔罪态度诚恳，主观恶性相对较小，侯云在本案起介绍作用，系初犯、偶犯，希望法院能够酌情从轻处罚，同时被告人没有再犯的危险，宣告适用缓刑对其所居住的社区没有不良影响，希望法院依法对被告人宣告适用缓刑。李婉怡辩护人胡宝塘以李婉怡系从犯，系坦白，还有认罪认罚，主观恶性小，系初犯，偶犯，所在的公司对于从亨利隆商贸有限公司涉及的虚开增值税专用发票罪涉及的虚开税款已经全部补缴，并缴纳了相关的滞纳金，请法庭考虑对其适用缓刑。李婉怡辩护人王建人以认定李婉怡工作单位为单位犯罪，李婉怡所工作的企业，刘文香作为老板，在这个案件当中主观故意方面的问题，单位犯罪谁是控制者，谁是实际经营者，谁是老板，谁是员工，所反映的主观犯罪故意，无疑从一个直接经营者的主观上所反映，所以辩护人在这里讲这点，希望法庭给予理解。从主观故意上，辩护人认为从卷内所记载的众多材料当中，不能证明被告人主观上我买的票，我虚开的票，是为了什么，为了骗取税款，抵扣用于骗取这个主观故意没有，客观证实她们这方面主观故意证据没有，证据不足。这两个公司没有上游所开出来的用于抵扣的能抵销他的进项的增值税专用发票，没办法去买票，上游是能开不去开，还是开了以后，抵扣的税太少了，这点皮毛的税抵扣没有意义，我得怎么办，我得花钱去开票去，用数额更多的一点增值税的进项票我去进行抵扣，我获得的利益就越多的，但是本案没有这方面的证据材料。辩护人归纳属于事实不清，证据不足。对于李婉怡的量刑意见的问题，辩护人也注意到根据公诉机关在先前对李婉怡的量刑意见，我记得是在三年以下，根据法庭的提示是有期徒刑三到五年，辩护人表示没有意见，之所以没有意见，第一点她的情节数额在这摆着了，即使你是从犯，处罚你是涉及到三年以上，这一点也提醒李婉怡注意，但是辩护人同时也注意到公诉人在提到量刑意见时，谈到可以考虑适用缓刑。毕竟三到五有这个可以适用三年缓刑的刑期作为一个起点，所以对这一点辩护人对公诉人这样一种全面的提示，辩护人在此表示满意。张洪妍辩护人谢荷、康宝钗以一、张洪妍系从犯。二、本案属于单位犯罪。三、张洪妍认罪态度较好。四、被告人张洪妍系坦白，可对其从轻处罚。五、被告人张洪妍主观恶性及人身危险性较小，可对其从轻处罚，不至于危害社会，对其可酌情从轻处罚。综上，张洪妍犯罪情节较轻，且始终真诚悔罪，辩护人恳请合议庭从惩罚与宽大相结合的刑事政策出发，对被告人张洪妍适用缓刑。刘颖辩护人于海旺以刘颖系从犯；系自首；犯罪情节轻微，且没有从犯罪活动中获取任何非法收益；本案系单位犯罪，系初犯；自愿认罪认罚，恳请法庭对刘颖从轻处罚，并适用缓刑。杨金明辩护人段威以一、杨金明具备从犯的法定从轻、减轻处罚情节。二、杨金明具有自首的法定从轻、减轻处罚情节。三、杨金明认罪认罚，具有多补缴税款、缴纳罚金的意愿。四、杨金明主观恶性较小，且系初犯、偶犯，请法庭在量刑范围给予其从轻处罚，对其判处缓刑不致发生社会危害性。佟景丰辩护人陈靓以佟景丰属于从犯，系自首，系初犯，主观恶性较小。综上，辩护人请求法院考虑对被告人佟景丰从轻处罚。张连升辩护人万志薪以第一在事实方面，张连升本人做煤炭生意，张连升本人不具有开票资质，为完成其售卖煤炭业务流程，故找到许大庆代开发票，该事实是张连升与其他典型虚开增值税专用发票案件在主观恶性应区别，对其从轻处罚。第二点，张连升存在自首、从犯、初犯、自愿认罪认罚，且认罪认罚态度诚恳等从轻、减轻处罚情节，故恳请贵院在公诉量刑建议的基础上从轻量处。崔桂云、张宝堂、谢黎明辩护人向法庭提交了补缴税款及滞纳金的证明。其他被告人、辩护人没有向法庭提供相关的证据。经审理查明，被告人有以下虚开增值税专用发票的行为。一、被告人赵大君虚开增值税专用发票的事实。赵大君伙同林某1、宗某、张某1、张某2、耿某等人（均另案处理），为虚开增值税专用发票获利，租用他人身份信息，于2014年4月、2014年5月、2015年10月，先后在天津市红桥区青创园注册成立天津亨利隆商贸有限公司、天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司，从税务机关购领增值税专用发票，在没有实际业务发生的情况下对外虚开。被告人赵大君在天津市负责控制该三公司，以收取开票费及倒资金流的手段，虚开增值税专用发票。2017年3月至2017年9月，赵大君联系刘某1（另案处理），从山东恒源石油化工股份有限公司，为天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司虚开进项增值税专用发票20张，虚开价款29,820,481.28元，虚开税款5,069,482.12元，虚开价税合计34,889,963.4元；为天津亨利隆商贸有限公司虚开进项增值税专用发票19张，虚开价款23,552,824.67元，虚开税款4,003,980.13元，虚开价税合计27,556,804.8元。2016年12月至2017年9月间，赵大君利用天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司为被告人许大庆经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票85张，虚开价款6,417,209.54元，虚开税款1,090,925.46元，虚开价税合计7,508,135元；利用天津亨利隆商贸有限公司为被告人许大庆经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票41张，虚开价款3,333,744.49元，虚开税款566,736.51元，虚开价税合计3,900,481元。2016年4月12日，赵大君受被告人许大庆之托，利用天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票5张，虚开价款418，256.4元，虚开税款71，103.6元，虚开价税合计489，360元。2017年2月至4月间，赵大君利用天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，经康某（另案处理）介绍，为天津乾通泰吉环保科技有限公司虚开增值税专用发票76张，虚开价款7，175，195.75元，虚开税款1，219，783.25元，虚开价税合计8，394，979元。2017年4月至9月间，赵大君利用天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，经康某介绍，为天津利佳顺鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票579张，虚开价款57，449，317.39元，虚开税款9，766，384.19元，虚开价税合计67，215，701.58元。2017年9月，赵大君利用天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为自贡市万唯贸易有限责任公司虚开增值税专用发票25张，虚开价款2，347，992.77元，虚开税款399，158.74元，虚开价税合计2，747，151.51元。2016年12月至2017年9月间，赵大君利用天津亨利隆商贸有限公司，经被告人侯云、王某2（已判处）介绍，为天津市盛通煤业有限公司虚开增值税专用发票265张，虚开价款25，341，372.23元，虚开税款4，308，033.57元，虚开价税合计29，649，405.8元。2017年3月，赵大君利用天津亨利隆商贸有限公司，经刘某3（另案处理）介绍，为天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票204张，虚开价款20，206，884.08元，虚开税款3，435，169.6元，虚开价税合计23，642，053.68元。2016年11月至2017年9月间，赵大君利用天津众诚顺煤炭销售有限公司，为内蒙古热联煤炭有限公司虚开增值税专用发票328张，虚开价款32，424，283.15元，虚开税款5，512，128.15元，虚开价税合计37，936，411.3元。赵大君虚开增值税专用发票，为他人虚开税款26，369，423.07元，让他人为自己虚开进项税款9，073，462.25元。上述虚开税款均已抵扣。二、被告人王瑞妍虚开增值税专用发票的事实。2016年4月，赵大君聘请王瑞妍担任天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司的会计。王瑞妍明知该三个公司在取得进项增值税专用发票和开出销项增值税专用发票有问题的情况下，按赵大君授意，直接操作开具销项增值税专用发票，采取不如实记账、控制所报税额的手段，帮助赵大君虚开增值税专用发票。三、被告人谢黎明虚开增值税专用发票的事实。谢黎明系自贡市万唯贸易有限责任公司法人代表、实际经营人，其为达到少交税款的目的，以支付开票费、倒资金流的手段，从赵大君控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为自己经营的自贡市万唯贸易有限责任公司虚开增值税专用发票25张，虚开价款2，347，992.77元，虚开税款399，158.74元，虚开价税合计2，747，151.51元。上述虚开税款已全部抵扣。税款及滞纳金已补缴。四、被告人许大庆虚开增值税专用发票的事实。2016年12月至2017年9月间，许大庆为达到少交税款的目的，以支付开票费、倒资金流的手段，从赵大君控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票85张，虚开价款6，417，209.54元，虚开税款1，090，925.46元，虚开价税合计7，508，135元。上述虚开税款已全部抵扣。2016年12月至2017年9月间，许大庆为达到少交税款的目的，以支付开票费、倒资金流的手段，从赵大君其控制的天津亨利隆商贸有限公司，为自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票41张，虚开价款3，333，744.49元，虚开税款566，736.51元，虚开价税合计3，900，481元。上述虚开税款已全部抵扣。2017年10月，许大庆为达到少交税款的目的，采取支付开票费、倒资金流的手段，通过他人从西安博雅揽月商贸有限公司，为自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开增值税专用发票15张，虚开价款1，486，584.6元，虚开税款252，719.4元，虚开价税合计1，739，304元。上述虚开税款已全部抵扣。2016年4月12日，许大庆找赵大君从天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，为被告人张连升的业务单位天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票5张，虚开价款418，256.4元，虚开税款71，103.6元，虚开价税合计489，360元。非法获利人民币6000元。2017年1月至2017年8月间，许大庆为达到获取非法利益的目的，采取收取开票费、倒资金流的手段，利用其自己经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司，为被告人张连升的业务关系单位天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票37张，虚开价款343，830.25元，虚开税款58，451.15元，虚开价税合计402，281.4元。上述虚开税款已全部抵扣。2017年4月至2017年10月间，许大庆为获取非法利益，利用经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司，为被告人佟景丰的业务关系单位，西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司虚开增值税专用发票361张，虚开价款3，176，034.7元，虚开税款539，926.08元，虚开价税合计3，715，960.8元。上述虚开税款已全部抵扣。税款及滞纳金已补缴。2018年1月，许大庆为获取非法利益，通过他人从沈阳佳城居商贸有限公司，为被告人佟景丰的业务关系单位，西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司虚开增值税专用发票15张，虚开税款254，640.82元，虚开价税合计1，752，528元。均已认证抵扣。税款及滞纳金已补缴。许大庆为他人虚开税款598，377.23元，让他人为自己虚开税款1，910，381.37元，介绍他人虚开税款325，744.42元。五、被告人佟景丰虚开增值税专用发票的事实。2017年4月至2017年10月间，佟景丰以支付开票费的手段，找许大庆从天津市庆霞煤炭贸易有限公司，为自己的业务关系单位西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司，虚开增值税专用发票，虚开价税合计2,815,614.64元，虚开税款409,106.40元；2018年1月，通过许大庆从沈阳佳城居商贸有限公司，为西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司，虚开增值税专用发票15张，虚开税款254，640.82元，虚开价税合计1，752，528元。税款及滞纳金已补缴。六、被告人张连升虚开增值税专用发票的事实。2016年4月，张连升以支付开票费、倒资金流的手段，通过许大庆从天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司为自己的业务关系单位，天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票5张，虚开价款418，256.4元，虚开税款71，103.6元，价税合计489，360元；2017年1月至2017年8月间，以相同手段，从许大庆的天津市庆霞煤炭贸易有限公司，为自己的业务关系单位，天津市皆诚镀锌卷板有限公司虚开增值税专用发票37张，虚开价款343，830.25元，虚开税款58，451.15元，虚开价税合计402，281.4元，税款已抵扣。七、被告人张宝堂、史宝田、崔桂云虚开增值税专用发票的事实。张宝堂系天津市盛通煤业有限公司法人，被告人崔桂云系该公司会计，被告人史宝田系该公司业务员，为达到少交税款的目的三人共谋，由被告人崔桂云联系被告人侯云，采用支付开票费、倒资金流的手段，于2016年12月至2017年9月间，从赵大君控制的天津亨利隆商贸有限公司，为自己经营的天津市盛通煤业有限公司虚开进项增值税专用发票265张，虚开价款25，341，372.23元，虚开税款4，308，033.57元，虚开价税合计29，649，405.8元。上述虚开税款已全部抵扣。八、被告人侯云虚开增值税专用发票的事实。2016年12月至2017年9月，侯云受崔桂云之托，从天津亨利隆商贸有限公司为盛通煤业有限公司虚开进项增值税专用发票265张，虚开价款25，341，372.23元，虚开税款4，308，033.57元，虚开价税合计29，649，405.8元，非法获利人民币20万元，侯云已将非法所得退缴公安机关。九、被告人刘文香虚开增值税专用发票的事实。刘文香为达到列支成本、少交税款的目的，以支付开票费、倒资金流的手段，于2017年3月，通过刘某3（另案处理）从赵大君控制的天津亨利隆商贸有限公司，为自己控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票204张，虚开价款20，206，884.08元，虚开税款3，435，169.6元，虚开价税合计23，642，053.68元；2016年12月至2017年7月间，刘文香让其关联单位职工赵某（另案处理）找被告人于海兵、于海英，从江西省进贤县燃料公司给自己控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票59张，虚开价款55，842，254.79元，虚开税款9，493，183.33元，虚开价税合计65，335，438.12元；2017年9月至2017年10月间，刘文香让其关联单位职工赵某找被告人于海兵、于海英，从江苏中煤盛津能源投资有限公司为自己控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票22张，虚开价款21，120，291.34元，虚开税款3，590，449.56元，虚开价税合计24，710，740.9元；2016年12月至2017年7月间，刘文香让其关联单位职工赵某找被告人于海兵、于海英，从江西省进贤县燃料公司给自己控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票106张，虚开价款102，516，037元，虚开税款17，427，726.35元，虚开价税合计119，943，763.3元；2017年11月，刘文香让其关联单位职工赵某找被告人于海兵、于海英，从江苏中煤盛津能源投资有限公司为自己控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票18张，虚开价款17，093，258.14元，虚开税款2，905，853.86元，虚开价税合计19，999，112元。上述税款均已认证抵扣。刘文香从天津亨利隆商贸有限公司，为自己经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开来的增值税专用发票，所涉及虚开的税款已于2018年6月8日全部补缴，并缴纳了相关滞纳金。十、被告人于海兵、于海英虚开增值税专用发票的事实。于海兵、于海英为获取非法利益，从江西省进贤县燃料公司为刘文香控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票59张，虚开价款55,842,254.79元，虚开税款9,493,183.33元，虚开价税合计65,335,438.12元；从江苏中煤盛津能源投资有限公司为刘文香控制经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票22张，虚开价款21,120,291.34元，虚开税款3,590,449.56元，虚开价税合计24,710,740.9元；从江西省进贤县燃料公司给刘文香控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开进项增值税专用发票106张，涉及虚开价款总计102,516,037元，虚开税款17,427,726.35元，虚开价税合计119,943,763.3元；从江苏中煤盛津能源投资有限公司为刘文香控制经营的天津荣樽煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票18张，虚开价款17,093,258.14元，虚开税款2,905,853.86元，虚开价税合计19,999,112元。十一、被告人李婉怡、刘颖、张洪妍虚开增值税专用发票的事实。李婉怡、刘颖、张洪妍系刘文香控制的两家公司员工，在明知刘文香从天津亨利隆商贸有限公司、江西省进贤县燃料公司、江苏中煤盛津能源投资有限公司，为自己经营的两家公司虚开增值税专用发票的情况下，按照刘文香的指令，由李婉怡、刘颖直接收取虚开来的增值税专用发票提供给会计记账，操作倒资金流、支付开票费，由张洪妍负责针对虚开来的增值税专用发票的企业，制作虚开煤炭购销合同，帮助刘文香虚开增值税专用发票。十二、被告人杨金明虚开增值税专用发票的事实。杨金明在明知虚开增值税专用发票违法的情况下，受于海兵之托，于2017年9月至2017年10月间，为被告人于海兵、于海英介绍焦某（另案处理），从江苏中煤盛津能源投资有限公司，为被告人刘文香经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票11张，虚开价款10，933，262.28元，介绍虚开税款1，858，654.62元，虚开价税合计12，791，916.9元。杨金明非法获利人民币50，000元。十三、被告人何留荣虚开增值税专用发票的事实。何留荣在明知虚开增值税专用发票违法的情况下，受被告人于学钢之托，从中搭桥介绍，于2017年10月，联系焦某，从江苏中煤盛津能源投资有限公司，为被告人刘文香经营的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票11张，虚开税款1，731，794.94元，虚开价税合计11，911，824元。何留荣非法获利人民币26，000元。2017年12月20日，天津市公安局红桥分局接山东省德州市公安局发来的“3.11”虚开增值税专用发票的协查。天津市公安局红桥分局经工作发现在红桥区青年路85号注册的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司收到山东恒源石油化工股份有限公司虚开的增值税专用发票；赵大君利用其控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司对外虚开增值税专用发票；被告人上述虚开增值税专用发票的行为。被告人刘文香、张宝堂、佟景丰、张连升、谢黎明、侯云向公安机关投案自首，其他被告人被公安机关抓获归案。本案受理后，杨金明退缴违法所得人民币5万元，何留荣退缴违法所得人民币2.6万元，张宝堂、崔桂云全额补缴了税款和滞纳金。上述事实，有下列证据予以证明：1、书证（1）虚开的增值税专用发票明细、税务机关证明，证实指控的全部虚开的增值税专用发票、抵扣及刘文香、西乌珠穆沁旗金田氟化工有限责任公司补缴税款和滞纳金情况。（2）天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司注册信息及指定赵大君作为蒙鑫源公司代表的委托书，天津市红桥区国家税务局稽查局税务行政处罚决定书，证实赵大君实际控制上述三个公司，领购增值税专用发票。（3）山东省德州市公安局对山东恒源石油化工有限公司立案调查，证实该公司对天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司虚开增值税专用发票，且均已认证抵扣；刘某2微信聊天记录证实赵大君个人账户了参与打款，倒资金流。（4）天津市庆霞煤炭贸易有限公司营业执照，证实许大庆为公司法人代表。（5）天津市盛通煤业有限公司执照及股权变更情况，证明张宝堂为公司法人，该公司于2012年9月10日，变更股权，张宝堂占股71%，崔桂云占股29%。（6）天津市金元鼎融煤炭销售有限公司、天津荣樽煤炭销售有限公司注册信息。（7）上述等公司对公账户、会计个人银行卡及被告人的个人银行账户等人的银行卡明细，证实他们参与倒资金流的事实。（8）林某2与于海兵签订的承包租用协议，证实于海兵租赁江西省进贤县燃料公司，租期一年，租金48万元，于海兵自2016年底已取得江西省进贤县燃料公司的经营权，以该公司的名义虚开增值税专用发票。（9）搜查笔录①公安机关搜查天津市金元鼎融煤炭销售有限公司财务资料存放于天津经济技术开发区第六大街睦宁路53号笔录，显示查获天津市金元鼎融煤炭销售有限公司财物资料多份，天津荣樽煤炭销售有限公司财务资料多份，两公司合同多份，两公司公章、财务章，及涉案银行卡多张，证实刘文香为自己经营的公司虚开增值税专用发票的事实。②公安机关对天津市北辰区荣溪园11号楼1门1703号进行搜查，发现天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司等其他公司的增值税专用发票及十余纸箱内多本增值税专用发票、笔记本电脑、打印机、相关公司印章。③公安机关对于海兵、于海英工作地点天津市滨海新区塘沽碧水庄园9号楼3门101号搜查，发现于海兵、于海英从江西省进贤县燃料公司为刘文香控制的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司、天津荣樽煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票、倒资金流的证据。（10）扣押清单①扣押赵大君黑色华为手机（151××××7781）及身份证。②王瑞妍向公安机关提交得有关天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司相关物证，证实王瑞妍是三个公司的会计，赵大君是上述三个公司的负责人。③许大庆经营的天津市庆霞煤炭贸易有限公司涉案记账凭证等物证，证实许大庆虚开增值税专用发票的事实。④在赵大君租用的牟某房屋内藏匿的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司会计资料，证实赵大君实际控制上述三个公司，虚开增值税专用发票的事实。⑤天津市金元鼎融煤炭销售有限公司、天津荣樽煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票的相关物证。⑥于海英、于海兵从江西省进贤县燃料公司为刘文香控制的天津市金元鼎融煤炭销售有限公司、天津荣樽煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票、倒资金流的相关证据。2、证人证言（1）刘某1证实，2017年3月份左右通过朋友介绍认识的赵大君，他与天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司，天津众诚顺煤炭贸易有限公司没有任何实际业务，开票是赵大君让他开的，他找到刘某2，通过山东恒源石油化工有限公司，山东金诚重油化工有限公司等开过进项票。具体流程是首先赵大君通过微信，把蒙鑫源公司的营业执照的文件发给他，他再转发给刘某2会计使用的微信，然后刘某2安排那边去山东恒源石化公司签订合同，刘某2把购油散户的钱收上来，打到刘某2控制的卡上，再用这些卡给赵大君那边控制的个人卡上转账，之后，赵大君那边控制的个人卡，转到蒙鑫源的对公账户上，再由会计操作，蒙鑫源转给山东恒源对公账户，形成公对公转账。刘某2把发票邮寄给我，我在邮寄给赵大君。（2）刘某2证实，天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司，天津众诚顺煤炭贸易有限公司与山东恒源石化公司之间没有业务发生，他通过刘某1向上述三家公司开具增值税专用发票。通过收取散户的购油款，打给刘某1提供的赵大君等人的个人账户，再由购票人将这些钱转入天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司，天津众诚顺煤炭贸易有限公司的对公账户，再由这些账户打钱给山东恒源的对公账户，形成公对公转账的局面。（3）林某1证实，天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司，天津众诚顺煤炭贸易有限公司是宗某和他商量注册的，目的就是虚开增值税专用发票，没有实际业务，公司成立后，他让赵大君负责这三个公司的工作，他和赵大君说过这三个公司就是虚开增值税专用发票的，这三个公司倒资金流，开出的销项票是从受票企业的对公账户打到三个公司的对公账户，然后这些钱在转到赵大君、张某2等人的个人卡上，扣下开票费以后，再由赵大君等人把钱打给受票企业。赵大君曾找他，说给天津市庆霞煤炭贸易有限公司虚开了增值税专用发票。（4）宗某证实，成立天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司的目的就是为了虚开增值税专用发票，赵大君和他们一起去注册的，赵大君也知道注册公司目的是虚开增值税专用发票。因为从2012年时候赵大君就和他们在内蒙一起干虚开发票的事情，赵大君肯定知道在天津也是这么干。（5）张某2证实证言，她在公司负责转账，赵大君在天津市负责天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司，天津众诚顺煤炭贸易有限公司三家公司，通过网银倒款的事情都是赵大君指使的，具体方式有时候是通过个人的卡往三个公司打钱，或者将三个对公账户的钱先打到她、林某1等人的个人银行卡里，然后在转给别人。（6）张某1证实，他在天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司两个公司担任会计，这两个公司就是为了虚开增值税专用发票设立的，每次其都是根据赵大君给的进销项票进行做账。（7）耿某证实，2014年5月，他和赵大君，林某1，宗某等人去注册天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司两个公司，注册公司的目的就是为了虚开增值税专用发票，前期他在天津待了两个月后离开天津了，具体在天津的事务都是赵大君负责。（8）孙某证实，他是天津利佳顺鑫商贸有限公司负责人，和天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司没有实际业务，就是从该公司虚开发票、倒资金流。（9）张某3证实，她天津乾通泰吉环保科技有限公司实际经营人，她找杨某从天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司给自己经营的公司给虚开增值税专用发票，并根据杨某的要求倒账。（10）杨某证实，他按张某3要求，从天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司开票，并和天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司的人联系倒资金流。（11）史某证实，天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司是她帮忙代办注册的，地点在红桥区青创园，公司成立后只有一个人在此负责，这个负责人的微信叫老幺（赵大君），公司有什么事情，都是这个人和他联系。（12）陈某证实，天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司和天津亨利隆商贸有限公司是发改委一个姓陈的局长推荐，在红桥区青创园注册的公司，公司成立后他一直是与一个叫赵大君的人联系。（13）牟某证实，郝某在北辰区租房子，房间内有很多发票。（14）田某证实，他妻子王瑞妍系天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司，亨利隆商贸有限公司，天津众诚顺煤炭贸易有限公司兼职会计，主要给赵大君开票。（15）靳某证实，他给天津市盛通煤业有限公司帮忙，崔桂云是这公司会计，张宝堂是法人，他将自己尾号为7102的工商银行卡借给崔桂云转账。（16）曹某证实，他是崔桂云的丈夫，崔桂云、张宝堂一起经营天津市盛通煤业有限公司，张宝堂法人，崔桂云会计。（17）高某证实，他以前在天津市盛通煤业有限公司上班，但是后来不上了，后来知道有一张尾号8866的工行卡在崔桂云手里，用于转资金流。（18）张某4(刘文香丈夫)、张某5、李某2证实，刘文香为天津市金元鼎融煤炭销售有限公司和天津荣樽煤炭销售有限公司的实际控制人，刘文香借用张某5的身份证，注册天津市金元鼎融煤炭销售有限公司，但是经营人是刘文香；张某5有一张尾号2571的农行卡，被刘文香拿走了；李某2证实2017年左右，刘文香找到他说需要增值税进项票，他就找到一个姓刘（刘某3）的男的，把电话给了刘文香。（19）王某1证实，公司有虚开增值税专用发票及倒款的行为，公司这样操作是为了掩盖虚开增值税专用发票的行为。现在煤炭行业大多数购煤的时候都不带增值税专用发票，为了公司盈利，多数公司都花钱去虚开增值税专用发票。天津市金元鼎融煤炭销售有限公司负责联系发票的都是刘文香，当公司购了不带票的煤之后，由李婉怡每月算好公司缺多少进项发票汇报给刘文香，刘文香联系好进项票之后再安排李婉怡具体去操作，走资金流是刘颖负责操作的，张洪妍负责沟通制作合同。（20）郝某证实，赵大君是天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司三个公司在天津的负责人，王瑞妍是会计。（21）谢某证实，林某1把自己的多张银行卡拿走使用。（22）运巍证实，他是江西省进贤县燃料公司会计，于海英让他操作为天津市金元鼎融煤炭销售有限公司，天津荣樽煤炭销售有限公司，江西省进贤县燃料公司三家公司之间走资金流的过程，他受于海英的指使，为江西省进贤县燃料公司倒款，给天津市金元鼎融煤炭销售有限公司和天津荣樽煤炭销售有限公司，具体流程是天津市金元鼎融煤炭销售有限公司的会计刘颖告诉他钱给进贤转过来了，他用进贤公司的网银根据于海英，于海兵指使，转到二个人指定的账户，然后用同样的方法把钱转到于海英，于海兵的个人账户。这种行为证明就是为了倒资金流，没有实际业务发生。（23）张某6证实，他是天津市皆诚镀锌卷板有限公司负责人，2016年4月份收到由天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司虚开的5张增值税专用发票，他们皆诚镀锌卷板与蒙鑫源之间没有实际业务关系，2017年1-8月收到由天津庆霞煤炭虚开的增值税专用发票37份，他们与庆霞煤炭没有实际业务关系，两次送票的人都是张连升，他们的煤实际上也是由张连升提供的。（24）何某证实，他是西乌珠穆沁旗金田氟化有限公司采购人员，2017年4-10月共收到过361张庆霞煤炭虚开的发票，其中部分由佟景丰提供。（25）佟景全证实，佟景丰让他用自己的9577的银行卡给许大庆尾号4179的银行卡打款。（26）黄某、李某1证实，他们是西乌珠穆沁旗金田氟化公司会计，庆霞公司给西乌珠穆沁旗金田氟化虚开的增值税专用发票一部分是佟景丰拿开的，金田氟化与庆霞煤炭贸易公司没有实际业务关系。（27）林某2证实，他将江西省进贤县燃料公司承包给于海兵一年，这一年他收于海兵48万元人民币的承包费，承包日期2016年12月19日至2017年12月19日。3、案件来源、抓获经过，2017年12月20日，天津市公安局红桥分局接山东省德州市公安局经侦支队发来的“3.11”虚开增值税专用发票的云端协查。天津市公安局红桥分局经工作发现在红桥区青年路85号注册的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司收到山东恒源石油化工股份有限公司虚开的增值税专用发票；赵大君利用其控制的天津蒙鑫源煤炭贸易有限公司、天津亨利隆商贸有限公司、天津众诚顺煤炭销售有限公司对外虚开增值税专用发票；被告人上述虚开增值税专用发票的行为。被告人刘文香、张宝堂、佟景丰、张连升、谢黎明、侯云向公安机关投案自首，其他被告人被公安机关抓获归案。4、被告人身份证明，证实上述被告人作案时均已年满十八周岁，其中张宝堂已年满六十五周岁，不满七十五周岁。5、公安机关情况说明，证实被告人无违法犯罪记录。以上证据均经庭审举证、质证，内容客观真实，形式、来源合法，本院予以确认。本院认为，被告人赵大君、许大庆、刘文香、史宝田、崔桂云、于海兵、王瑞妍、张宝堂、谢黎明、于海英、何留荣、侯云、李婉怡、张洪妍、刘颖、杨金明、佟景丰、张连升违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票抵扣税款5万元以上，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以确认。赵大君、许大庆实施双向虚开增值税专用发票的行为，既为他人虚开，也让他人为自己虚开，从中牟利，国家的税收未因双向虚开行为受到双重损失，故不对双向虚开税款数额累加计算，以较大的税款数额计算犯罪数额。赵大君虚开税款数额为26，369，423.07元，许大庆虚开税款数额为2，236，125.79元。许大庆、何留荣、杨金明、佟景丰虚开税款数额较大，赵大君、刘文香、史宝田、崔桂云、于海兵、王瑞妍、张宝堂、于海英、侯云、李婉怡、张洪妍、刘颖虚开税款数额巨大，依法予以处罚。被告人赵大君、许大庆、刘文香、史宝田、于海兵、张宝堂、谢黎明、何留荣、侯云、杨金明、佟景丰、张连升在共同犯罪中起主要作用是主犯，崔桂云、王瑞妍、李婉怡、刘颖、张洪妍、于海英在犯罪中起次要或辅助作用是从犯，应分别处罚。被告人刘文香、张宝堂、佟景丰、张连升、谢黎明、侯云有投案自首情节；赵大君、许大庆、史宝田、崔桂云、于海兵、王瑞妍、于海英、何留荣、李婉怡、张洪妍、刘颖、杨金明有坦白情节；王瑞妍、于海英、李婉怡、刘颖、张洪妍、杨金明、谢黎明、何留荣、侯云、佟景丰、张连升自愿认罪认罚；依法从轻减轻处罚。被告人均系初犯，崔桂云、张宝堂、谢黎明已全额补缴了虚开的税款及滞纳金，刘文香补缴了部分虚开的税款及滞纳金，许大庆、于海兵有部分介绍他人虚开行为，侯云、何留荣、杨金明属介绍他人虚开增值税专用发票，侯云、何留荣、杨金明退缴了违法所得，张宝堂犯罪时已年满六十五周岁，酌情从轻处罚。本案系单位犯罪，赵大君、刘文香、史宝田、张宝堂、佟景丰、张连升系从犯，于海兵没有实际控制江西省进贤县燃料公司，本案系代开增值税专用发票，刘文香不符合虚开增值税专用发票无罪，被告人主观上无骗取税款故意的辩解辩护意见与指控证据证实的事实相左；许大庆、于海兵、何留荣、刘颖、杨金明被公安机关抓获归案不具有自首主动投案的特征；上述辩解辩护意见本院不予采纳。侯云、何留荣、杨金明及于海兵（部分）的介绍行为，使虚开增值税专用发票抵扣税款得以完成，其在共同犯罪中并非起次要或者辅助作用，诸被告人属于共同犯罪中罪责相对较轻的主犯，应结合其地位、作用酌情从轻处罚，因此诸被告人系从犯的辩解辩护意见，本院不予采纳。对于被告人是否适用非监禁刑，应按被告人的罪行，依法裁量。辩护人的其他辩护意见，依法或酌情采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款,第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款,第二十七条,第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第六十四条;《中华人民共和国刑事诉讼》第二百零一条的规定，判决如下：一、被告人赵大君犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年1月8日起至2030年1月7日止。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）二、被告人许大庆犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币八万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年1月26日起至2026年1月25日止。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）三、被告人刘文香犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月16日起至2031年5月15日止。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）四、被告人史宝田犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年3月14日起至2028年3月13日止。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）五、被告人崔桂云犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年3月12日起至2021年9月11日止。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）六、被告人于海兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月8日起至2031年6月6日止。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）七、被告人王瑞妍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）八、被告人张宝堂犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）九、被告人谢黎明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十、被告人于海英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十一、被告人何留荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十二、被告人侯云犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币八万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十三、被告人李婉怡犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十四、被告人张洪妍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十五、被告人刘颖犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十六、被告人杨金明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年十个月，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十七、被告人佟景丰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十八、被告人张连升犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。所判罚金应于判决生效后一个月内缴纳。）十九、依法追缴被告人许大庆违法所得人民币六千元，依法没收。案获被告人侯云退缴的违法所得人民币二十万元，被告人何留荣退缴的违法所得人民币二万六千元，被告人杨金明退缴的违法所得人民币五万元，依法没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。(此页无正文)审 判 长  管友樵审 判 员  权 乐人民陪审员  赵淑芬二〇一九年十月九日书 记 员  罗 智附：本裁判文书所依据法律规定的具体条文1、《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。2、《中华人民共和国刑法》第二十五条：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。3、《中华人民共和国刑法》第二十六条：组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。4、《中华人民共和国刑法》第二十七条：在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。5、《中华人民共和国刑法》第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。6、《中华人民共和国刑法》第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻;（二）有悔罪表现;（三）没有再犯罪的危险;（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。7、《中华人民共和国刑法》第六十四条：犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。8、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条：对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。