内蒙古自治区额尔古纳市人民法院刑 事 判 决 书（2018）内0784刑初141号公诉机关内蒙古自治区额尔古纳市人民检察院。被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司，统一社会信用代码91150702566915752G，法定代表人齐明。诉讼代表人王某1。被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司，统一社会信用代码9115078573614770XP，法定代表人王某2。诉讼代表人王某2。被告人王某3，女，1970年12月29日出生，案发前系呼伦贝尔市晟昱置业有限公司极星佳苑商住综合楼项目负责人、内蒙古万泰建筑工程有限公司新城家园项目负责人，户籍所在地吉林省德惠市，现住内蒙古自治区额尔古纳市。辩护人刘某1，内蒙古环通律师事务所律师。内蒙古自治区额尔古纳市人民检察院以额检公诉刑诉〔2018〕142号起诉书指控被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司、被告人王某3犯逃税罪，于2018年11月27日向本院提起公诉。本院审查受理后，在审理过程中，额尔古纳市人民检察院建议补充侦查二次。本院适用普通程序，依法组成合议庭，于2019年9月29日公开开庭审理了本案。额尔古纳市人民检察院指派检察员沙启彬出庭支持公诉，被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司诉讼代表人王某1、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司诉讼代表人王某2、被告人王某3及其辩护人刘某1到庭参加诉讼。现已审理终结。内蒙古自治区额尔古纳市人民检察院指控，被告人王某3通过挂靠呼伦贝尔市晟昱置业有限公司并使用该公司的房地产开发资质，于2013年9月开始在额尔古纳市开发建设极星佳苑商住综合楼，2014年12月已全部建成并开始对外进行销售，截至目前，极星佳苑商住综合楼大部分已销售完毕。被告人王某3在销售楼房后只到税务机关申报、缴纳了部分销售不动产税，未申报、缴纳销售不动产税1585530.11元，占应缴税额的66.31%。经过税务机关多次催缴，均未能全额缴纳。被告人王某3通过挂靠内蒙古万泰建筑工程有限公司并使用该公司的建筑安装资质，于2014年6月开始在额尔古纳市承建新城家园小区，2015年6月已全部建成。被告人王某3在楼房建成后，只到税务机关申报、缴纳了部分建筑业税，未申报、缴纳建筑业税1414468.98元，占应缴税额的67.26%。经过税务机关多次催缴，均未能全额缴纳。被告人王某3开发的极星佳苑商住综合楼项目和承建的新城家园项目共计未申报、缴纳不动产税2999999.09元，占应缴税额的66.75%。被告人王某3于2017年9月15日被电话传唤到案，后如实供述了上述事实。截止目前，极星佳苑商住综合楼仍欠缴不动产税608578.13元，新城家园小区仍欠缴建筑业税1414468.98元。公诉机关就指控的上述事实向法庭出示的证据有：书证，证人证言，被告人的供述与辩解，视听资料、电子数据。公诉机关认为被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司经税务机关通知申报缴纳税款而拒不申报缴纳，逃避缴纳税款数额巨大，并占应纳税额的66.31%和67.26%，二被告单位的行为均已构成逃税罪；呼伦贝尔市晟昱置业有限公司极星佳苑商住综合楼项目负责人、内蒙古万泰建筑工程有限公司新城家园项目负责人王某3，经税务机关通知申报缴纳税款而拒不申报缴纳，逃避缴纳税款数额巨大，并占应纳税额的66.75%，其行为已构成逃税罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第二百一十一条之规定，依法追究被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司、被告人王某3的刑事责任。被告人王某3到案后能够如实供述自己的犯罪事实，其行为符合《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款规定的情节，可以从轻处罚。被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司诉讼代表人对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均无异议，其提出的辩护意见是王某3没有缴纳税款与额尔古纳市政府没有兑现承诺有关，欠税并不是王某3本意，确实是没有钱才没有交上税款，并不是有意逃税，但事实已经发生了，我们认可这件事情，希望对呼伦贝尔市晟昱置业有限公司从轻处理。被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司诉讼代表人对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均无异议，其提出的辩护意见是我公司是通过王某3才知道这件事，我公司与王某3之间是合作关系，我们之间有协议，协议中约定工程决算后，才收取管理费，但王某3所建工程至今并未决算，所以我公司也未收到管理费，希望对内蒙古万泰建筑工程有限公司从轻处罚。被告人王某3对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均无异议，其提出的辩护意见是承认欠税事实，极星佳苑确实没有全额缴纳，新城家园是由于管理不善造成的，会尽量筹款早点缴纳税款。所开发的工程是正兴公司开发的这一块，是全额垫付工程款，至今手续都办不下来，办不了房证，所以房款都收不上来，导致税款一直没有办法缴纳，不是有意要逃税。请考虑其实际情况，对其减轻处罚。辩护人对公诉机关指控被告人王某3犯逃税罪的罪名没有异议，对指控的犯罪事实有异议，其提出的辩护意见是极星佳苑小区欠缴税款应为322982.48元，欠缴比例为11.78%；案卷中缺少关于极星佳苑接到增加税款的通知，税务机关出具的情况说明中没有明确增加税费的计算方式和法律依据的内容；新城家园小区存在代扣代缴事实，且税务机关已扣押了被告人的房产，并不存在损失；被告人王某3构成坦白，属法定从轻量刑情节；被告人王某3没有不良表现，依法应酌情从轻量刑。综上，恳请法庭充分考虑辩护人的辩护意见，对被告人在量刑上给予充分的考虑。经审理查明，被告人王某3通过挂靠呼伦贝尔市晟昱置业有限公司并使用该公司的房地产开发资质，于2013年9月开始在额尔古纳市开发建设极星佳苑商住综合楼，2014年12月已全部建成并开始对外进行销售。截至目前，极星佳苑商住综合楼大部分已销售完毕。被告人王某3在销售楼房后只到税务机关申报、缴纳了部分销售不动产税，未申报、缴纳销售不动产税1585530.11元，占应缴税额的66.31%。经过税务机关多次催缴，均未能全额缴纳。被告人王某3通过挂靠内蒙古万泰建筑工程有限公司并使用该公司的建筑安装资质，于2014年6月开始在额尔古纳市承建新城家园小区，2015年6月已全部建成。被告人王某3在楼房建成后，只到税务机关申报、缴纳了部分建筑业税，未申报、缴纳建筑业税1414468.98元，占应缴税额的67.26%。经过税务机关多次催缴，均未能全额缴纳。被告人王某3开发的极星佳苑商住综合楼项目和承建的新城家园项目共计未申报、缴纳不动产税2999999.09元，占应缴税额的66.75%。被告人王某3于2017年9月15日被电话传唤到案，后如实供述了上述事实。截止目前，极星佳苑商住综合楼仍欠缴不动产税608578.13元，新城家园小区仍欠缴建筑业税1414468.98元。上述事实，被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司、被告人王某3在开庭审理过程中亦无异议，且有书证（受案登记表、立案决定书、额尔古纳市税务局稽查报告、额尔古纳市地税局税务事项通知书及送达回证、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、项目法人委托书、合作经营协议、常住人口基本信息、归案情况说明、税收完税证明、纳税申请表、税收缴款书、极星佳苑小区纳税情况说明、极星佳苑商住综合楼开发情况资料、商品房预销售许可证、税务行政处罚决定、责令限期改正通知书、送达回证、施工合同、建筑施工合同补充协议、额尔古纳市公安局经侦大队说明），证人刘某2、杨某、李某1、谷某、李某2的证言，相关购买房屋、车库人员的询问笔录及部分收据，被告人王某3的供述与辩解，光盘一张等证据证实，足以认定。庭审中，被告人王某3的辩护人当庭出示的证据有：1、查封商品、货物或者其他财产清单（复印件），用以证实税务局已将新城家园一号楼商业用房103号、104号门市作出扣押用于抵税，由于房产扣押不能卖，致使不能缴纳税款，税务局也应当对于本案承担一些因果关系以及民事责任。2、2017年7月25日、7月27日王某3所交税款完税凭证八份，用以证实在审查起诉后，王某3主动交纳税款161万余元，应降低欠缴税款的比例。公诉机关的质证意见是对被告人王某3的辩护人当庭出示的证据1的真实性没有异议，但认为该证据与本案犯罪事实无关，不予认可；对被告人王某3的辩护人当庭出示的证据2的真实性无异议，但认为欠缴税款数额可以减少，但欠缴税款比例不能减少。本院对被告人王某3的辩护人当庭出示的证据1的真实性予以采信，对其想要证明的问题不予采信，认为房屋扣押不能作为抗辩不申报缴纳税款的理由。对被告人王某3的辩护人当庭出示的证据2，认为该证据公诉人已当庭出示，对证据的真实性予以采信。但被告人王某3在公安机关立案后缴纳的税款并不能改变本案逃税数额及逃税比例的认定，立案后缴纳的税款可以作为量刑情节予以考虑。本案在庭审结束后宣判前，被告人王某3于2019年10月8日向税务机关申报缴纳了内蒙古万泰建筑工程有限公司所欠建筑业税245000元。本院认为，被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司经税务机关通知申报缴纳税款而拒不申报缴纳，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上；呼伦贝尔市晟昱置业有限公司项目负责人、内蒙古万泰建筑工程有限公司项目负责人王某3，经税务机关通知申报缴纳税款而拒不申报缴纳税款，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司、被告人王某3的行为均已构成逃税罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。对被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司诉讼代表人、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司诉讼代表人提出的辩护意见部分予以采纳。鉴于被告人王某3到案后能够如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚。本案在庭审结束后宣判前，被告人王某3向税务机关申报缴纳了内蒙古万泰建筑工程有限公司所欠建筑业税245000元，可以酌情从轻处罚。关于被告人王某3的辩护人提出的极星佳苑小区欠缴税款应为322982.48元，欠缴比例为11.78%；案卷中缺少极星佳苑接收到增加税款的通知，税务机关出具的情况说明中没有明确增加税费的计算方式和法律依据内容的辩护意见，经查，税务机关于2017年7月17日将被告人王某3涉嫌逃税罪一案移交额尔古纳市公安局侦办，当时认定的逃税数额为1585530.11元，占应缴税额的66.31%；而后被告人王某3分别于2017年7月25日缴纳税费819999.96元、7月27日缴纳税费507416.07元,合计1327416.03元；2018年8月29日，税务机关出具极星佳苑小区纳税情况说明，因被告人王某3自留宾馆合同价格偏低，税务机关调整增加销售不动产税费350464.05元，合计欠缴销售不动产税费1935994.16元；由于被告人王某3在公安机关立案后缴纳税费1327416.03元，故被告人王某3开发的极星佳苑商住综合楼欠缴销售不动产税费为608578.13元。根据《最高人民检察院、公安部关于公安管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条第二款“纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款，缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事案件的追究”，对被告人王某3的辩护人提出上述的辩护意见，不予采纳。关于被告人王某3的辩护人提出的新城家园小区存在代扣代缴事实，且税务机关已扣押了被告人王某3的房产，并不存在损失的辩护意见，经查，税务机关扣押的财产是开发商李贵的财产，并不是被告人王某3的财产，被告人王某3与李贵虽然在合同中约定是由李贵代扣代缴，但是这个责任是不可转让的，最终这个责任还是应该由被告人王某3承担，房屋扣押是否买卖不能作为抗辩不申报缴纳税款的理由，辩护人提出的该辩护意见与本案事实不符，不予采纳。对被告人王某3的辩护人提出的其他辩护意见部分予以采纳。本院根据被告人王某3的犯罪性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位呼伦贝尔市晟昱置业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币五万元；（罚金限判决生效后十日内缴纳。）二、被告单位内蒙古万泰建筑工程有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币五万元；（罚金限判决生效后十日内缴纳。）三、被告人王某3犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币一万元；（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年10月11日起至2022年10月10日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。）四、追缴被告人王某3应纳税款1778047.11元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向呼伦贝尔市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审判长  雷宝印审判员  宋丽杰审判员  白旭东二〇一九年十月十一日书记员  段金杰附：本案判决所依据的相关法律《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金”、第三款“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算”。第二百一十一条“单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚”。第三十条“公司、企业、事业单位、机关、团体实施危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任”。第三十一条“单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚”。第五十二条“判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额”。第五十三条第一款“罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴”。第六十七条第三款“犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚”。第六十四条“犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理”。