山东省临沂市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2019）鲁13刑终555号 原公诉机关临沂市河东区人民检察院。 上诉人（原审被告人）朱孔梅，女，1967年12月12日出生于，汉族，高中文化，临沂市金鑫米业有限公司法定代表人兼负责人，住临沂市河东区。2017年11月15日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年12月22日被取保候审，2018年12月22日被继续取保候审，2019年2月11日被逮捕。现羁押于临沂市看守所。 辩护人王金达，山东沂州律师事务所律师。 原审被告单位临沂金鑫米业有限公司，统一社会信用代码：913713127563677779，住所地临沂市河东区郑旺镇官坊路东。 法定代表人朱孔梅，总经理。 临沂市河东区人民法院审理河东区人民检察院指控原审被告单位临沂金鑫米业有限公司、原审被告人朱孔梅犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年8月2日作出(2019)鲁1312刑初85号刑事判决。原审被告人朱孔梅不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人意见，认为本案不属于依法应当开庭审理的案件，决定不开庭审理。现已审理终结。 原审判决认定，2015年5月份起，被告单位临沂金鑫米业有限公司的法定代表人朱孔梅为赚取开票费，在没有真实交易的情况下，伙同邱某（已死亡）、高某（另案处理），分别为广州四浩商贸有限公司、上海瑾俪贸易有限公司、上海全彤工贸有限公司、上海斯腾工贸有限公司、江西广某再生资源有限公司、上海顺柴实业有限公司六家企业虚开增值税专用发票302份，票面金额29837344.15元，税款共计3878855.85元，案发前已被上述受票方全部在税务机关办理了税款抵扣。具体情况如下： （一）为广州市四浩商贸发展有限公司虚开增值税专用发票44份，开票时间：2015年8月19日、8月20日，发票代码为3700131140，发票号码为07421132-07421135、07448155-07448194，发票金额合计4336283.28元，税额合计563716.72元已被抵扣。 （二）为上海瑾俪贸易有限公司虚开增值税专用发票70份，开票时间2015年7月16日、7月17日、7月18日，发票代码为3700131140，发票号码074××××1060-07421129，发票金额合计 6938052.8元，税额合计901947.2元已被抵扣。 （三）为上海全彤工贸有限公司虚开增值税专用发票49份，开票时间2015年6月16日、6月17日、7月15日，发票代码为3700131140，发票号码为07462206-07462212，07462222-07462252，07421048-07421057，07462281，金额 4823008.65元，税额626991.35元已被抵扣。 （四）为上海斯腾工贸有限公司18份，开票时间2015年12月17日、12月18日，发票代码：3700131140，发票号码074××××1874、07471897-07471913，发票金额1778937.98，税额231262.02已被抵扣。 （五）为江西广某再生资源发展有限公司52份，开票日期2015年5月21日、5月23日、5月25日，发票代码3700131140，发票号码074××××1321-07411336（16份）、07433489-07433524（36份），发票金额5153982.08，税款670017.92元已被抵扣。 （六）为上海顺柴实业发展有限公司69份，增值税专用发票开票时间2015年6月24日、6月17日、6月16日、7月14日，发票代码3700131140，发票号码074××××1038-07421047、07462213-07462221、07462253-07462280、07462284-07462305，发票金额6807079.36元，税额884920.64元已被抵扣。 另查明，被告人朱孔梅系临沂金鑫米业有限公司法定代表人，其向广州四浩商贸有限公司等六家公司虚开的增值税专用发票均系以临沂金鑫米业有限公司名义开具。 本案系山东省国家税务总局交办给临沂市国家税务局线索后抽调人员组成专案组调查，调查中发现临沂金鑫米业有限公司等涉嫌虚开增值税专用发票，被告人朱孔梅在税务机关调查时如实陈述其虚开增值税专用发票的事实，后主动向村党支部书记朱崇刚反映其虚开增值税专用发票的情况并表示其想去公安机关说明情况，在村党支部书记和临沂市公安局河东分局经侦大队工作人员电话联系后公安机关表示税务机关尚未移交该案件，让朱孔梅在家等公安机关通知，后由于时间长、工作忙，将此事忘记。2017年9月15日，税务机关将本案线索及相关报告、涉案发票等材料移交临沂市公安局河东分局经侦大队。2017年11月15日，办案人员至临沂金鑫米业有限公司将被告人朱孔梅传唤到案，朱孔梅到案后如实供述了犯罪事实。2017年12月12日，朱孔梅丈夫、临沂金鑫米业有限公司股东王某以临沂金鑫米业有限公司名义向公安机关上缴违法所得人民币400000元。 以上事实，有经原审庭审举证、质证的证人王某、冯某的证言，受案登记表、立案决定书、抓获经过、山东省资金往来结算票据复印件、现金交款单复印件、临沂市金鑫米业有限公司资金回流图、受票方基本情况、临沂市公安局河东分局出具的关于受票方的办案说明及人员简介、涉嫌犯罪案件移送书、河东区国家税务局出具的案件情况调查报告、虚开通知单、虚开发票明细、朱孔梅签字确认的虚开发票复印件、企业信息、企业变更情况查询材料、临东国税稽许（2017）10号查询结果复印件、临东国税稽许（2017）13号查询结果复印件、高某中信银行交易流水、国税局税收违法案件协查回复函、陈某1春人员档案、办案说明及胡根波在逃人员登记表、临沂金鑫米业有限公司进项发票电子版明细、陈某2中国农业银行账户交易流水、取保候审决定书、高某手机镜像数据光盘、陈某1春农业银行账户交易流水复印件、临沂市河东公安分局出具的朱孔梅到案情况的办案说明、企业营业执照及经营、交税情况、临沂市河东公安分局民警宋某出具的情况说明等书证，同案犯高某、陈某2及被告人朱孔梅的供述和辩解等证据予以证实。 原审法院认为，被告单位临沂金鑫米业有限公司在无真实业务往来的情况下，虚开增值税专用发票，且数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人朱孔梅作为企业法定代表人、单位直接负责的主管人员，在本单位无真实业务往来的情况下虚开增值税专用发票且数额巨大，构成虚开增值税专用发票罪。被告人朱孔梅在税务机关调查时如实陈述其虚开增值税专用发票的事实并上交材料，后主动向所在村负责人反映其虚开增值税专用发票的情况并表示想去公安机关说明情况，在公安机关工作人员表示该案件税务机关尚未移交、让在家等工作人员通知的情况下才在家等候，该情形符合“自动投案”的立法本意，认定其为自动投案，且被告人到案后自始如实供述虚开增值税专用发票的事实，其行为构成自首，依法对其减轻处罚。综上，被告人朱孔梅系自首、认罪态度较好，犯罪单位积极上缴违法所得、主动缴纳罚金，依法对被告人朱孔梅减轻处罚，对被告单位从轻处罚。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，以被告单位临沂金鑫米业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金四十万元；被告人朱孔梅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年；公安机关扣押的违法所得四十万元，依法予以追缴，上缴国库。 宣判后，上诉人朱孔梅提出“上诉人系从犯，并具有自首情节，请求从宽处理”的上诉理由，其辩护人除提出与上诉理由相同的辩护意见外，还提出“上诉人系初犯，主动退赃并缴纳罚金，认罪悔罪态度较好，且多年来一直合法经营米厂，依法缴纳税款，并多次受到表彰，请求对上诉人从轻或者减轻处罚”的辩护意见。 经二审审理查明的事实和证据与原审判决相同。一审判决所据证据，经审查，证据的收集及质证符合法定程序，能够证明认定的事实，本院予以确认。 本院认为，原审被告单位临沂金鑫米业有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪；上诉人朱孔梅作为原审被告单位的法定代表人，系单位直接负责的主管人员，明知本单位与受票单位无真实业务往来，仍然为其虚开增值税专用发票，且数额巨大，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。 关于上诉人朱孔梅及其辩护人所提“上诉人系从犯，并具有自首情节，请求从宽处理”的上诉理由和辩护意见及“上诉人系初犯，主动退赃并缴纳罚金，认罪悔罪态度较好，且多年来一直合法经营米厂，依法缴纳税款，并多次受到表彰，请求对上诉人从轻或者减轻处罚”的辩护意见，经审理认为，一审判决已对上诉人在犯罪活动中所起的作用进行充分评判，本院不再赘述；一审法院量刑时已对上诉人具有的自首、主动上缴违法所得和积极缴纳罚金等情节予以充分考虑，并对上诉人减轻处罚，量刑并无不当，该上诉理由及辩护意见不能成立，本院不予采纳。 综上，原审判决认定事实清楚，定罪准确，量刑适当，审判程序合法，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审判长  侯培栋 审判员  李殿基 审判员  吴洪林 二〇一九年十月十日 书记员  张 宁