广东省汕头市濠江区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）粤0512刑初46号 公诉机关汕头市濠江区人民检察院。 被告单位广州市晨润贸易有限公司，住所地广东省广州市天河区，法定代表人吴某1。 诉讼代表人杨某1，男，汉族，户籍住址广东省汕头市潮南区；系该公司员工。 被告单位汕头市东盈进出口贸易有限公司，住所地广东省汕头市龙湖区，法定代表人钟某1。 诉讼代表人李某1，男，汉族，户籍住址广东省汕头市金平区；系该公司员工。 被告单位汕头市东盈塑胶实业有限公司，住所地广东省汕头市龙湖区，法定代表人杨学正。 诉讼代表人张某1，女，汉族，户籍住址广东省汕头市潮南区；系该公司员工。 被告单位广东东盈集团有限公司，住所地广东省汕头市龙湖区，法定代表人杨学正。 诉讼代表人杨某2，男，汉族，户籍住址广东省汕头市金平区；系该公司员工。 被告人杨禹坚，男，汉族，广东省汕头市人，高中文化程度，户籍住址广东省汕头市金平区。曾因犯走私普通货物罪于2003年9月1日被广州市中级人民法院判处有期徒刑十二年，并处罚金1476200元；于2009年2月19日假释，2011年4月23日假释考验期满。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪于2016年11月21日被羁押，同年11月22日被刑事拘留，同年12月29日被逮捕；现羁押于汕头市看守所。 辩护人李晓，广东融易律师事务所律师。 被告人杨学正，男，汉族，广东省汕头市人，高中文化程度，户籍登记地址广东省汕头市金平区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪于2016年11月21日被羁押，同年11月22日被刑事拘留，同年12月29日被逮捕；现羁押于汕头市看守所。 辩护人冀广龙，广东韩江律师事务所律师。 被告人翁某1，女，汉族，广东省汕头市人，大专文化程度，户籍住址广东省汕头市龙湖区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年11月21日被羁押，同年11月22日被刑事拘留，同年12月29日被逮捕，2018年2月2日被取保候审。 辩护人许婉欢，广东子墨律师事务所律师。 被告人杨某3，女，汉族，广东省汕头市人，大专文化程度，户籍住址广东省汕头市金平区，现住广东省汕头市潮南区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年11月21日被羁押，同年11月22日被刑事拘留，同年12月29日被逮捕，2017年4月13日被取保候审。 辩护人潘弘真，广东子墨律师事务所律师。 被告人吴某1，男，汉族，广东省汕头市人，初中文化程度，户籍住址广东省汕头市潮南区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年12月1日被刑事拘留，同年12月29日被逮捕，2018年2月2日被取保候审。 辩护人陈少娜，广东融易律师事务所律师。 汕头市濠江区人民检察院以汕濠检刑诉[2018]29号起诉书指控被告单位广州市晨润贸易有限公司（下称广州晨润公司）、汕头市东盈进出口贸易有限公司（下称东盈进出口公司）、耒阳市诚某有色金属再生有限公司（下称耒阳诚某公司）及被告人杨禹坚、杨学正犯骗取出口退税罪，指控被告单位汕头市东盈塑胶实业有限公司（下称东盈塑胶公司）、广东东盈集团有限公司（下称东盈集团公司）、东盈进出口公司及被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月14日向本院提起公诉。本院经审理之后于2018年8月6日作出（2018）粤0512刑初28号刑事判决，汕头市濠江区人民检察院对上述刑事判决提出抗诉。汕头市中级人民法院经审理之后，于2019年3月11日作出（2018）粤05刑终271号刑事裁定，裁定撤销原审判决并发回本院重新审判。本院于2019年3月25日立案后，依法由审判员肖育胜担任审判长，并与审判员谢俊光、陈浩炳重新组成合议庭，并于2019年8月23日公开开庭审理了本案。汕头市濠江区人民检察院指派检察员叶欢出庭支持公诉，被告单位广州晨润公司的诉讼代表人杨某1、被告单位东盈进出口公司的诉讼代表人李某1、被告单位东盈塑胶公司的诉讼代表人张某1、被告单位东盈集团公司的诉讼代表人杨某2，被告人杨禹坚及其辩护人李晓，被告人杨学正及其辩护人冀广龙，被告人翁某1及其辩护人许婉欢，被告人杨某3及其辩护人潘弘真，被告人吴某1及其辩护人陈少娜，均到庭参加诉讼。因公诉机关确定张某2作为被告单位耒阳诚某公司的诉讼代表人出庭缺乏合法授权证明，不能代表被告单位耒阳诚某公司的意志，本院于2019年10月12日裁定中止对本案被告单位耒阳诚某公司涉嫌犯骗取出口退税罪的审理。现本院对公诉机关指控被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司、东盈集团公司及被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1的犯罪事实已审理终结。 汕头市濠江区人民检察院指控:被告人杨禹坚自2009年起先后注册成立了被告单位东盈集团公司等一系列公司，系被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司、广州晨润公司和广东东盈某资有限公司、衡阳市银某有色金属有限公司（下称衡阳银某公司）、领某国际集团（香港）有限公司〔下称领某（香港）公司〕、中某国际（香港）有限公司的实际出资人及控制人，并在被告单位耒阳诚某公司以许某1的名义享有75%的实际控股权。从2013年开始，被告人杨禹坚为牟取非法利益，指挥被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司在没有货物购销的情况下，从事虚开增值税专用发票犯罪活动。从2014年开始，被告人杨禹坚为骗取国家出口退税款，指挥被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司、耒阳诚某公司和衡阳银某公司、领某（香港）公司等多家公司以签订虚假的“高性能导线”购销合同，将“高性能导线”假报出口后申报出口退税的方式，从事骗取出口退税犯罪活动。具体如下： （一）虚开增值税专用发票罪犯罪事实 1.从2013年开始，被告人杨禹坚在经营被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司期间，为非法牟利，指挥被告人吴某1、杨某4（另案处理）等人与深圳市、广州市共20家公司洽谈，在没有货物购销的情况下，以被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司的名义向该20家公司虚开增值税专用发票共54份，虚开税款数额合计3536294.94元，并通过被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司的银行公户收取其他公司汇入的“货款”，以发票价税金额7%左右的比例收取“票点”资金后，将剩余资金通过杨某2及被告人杨学正的银行账户回流返还到其他公司提供的私户，合计获利1575786.86元。 其中：以被告单位东盈塑胶公司的名义向其他公司虚开增值税专用发票的事实有19宗，虚开税款数额合计2929961.62元，分别是：（1）向广州市深某塑料包装制品有限公司虚开增值税专用发票6份，税额合计124232.96元；（2）向广州市花都区久某包装容器厂虚开增值税专用发票3份，合计税额249594.87元；（3）向深圳市博某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额147507.69元；（4）向深圳市创某某精密科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额70789.75元；（5）向深圳市丰某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额33709.4元；（6）向深圳市富某某科技有限公司增值税专用发票1份，税额14529.91元；（7）向深圳市金某某数码有限公司增值税专用发票2份，合计税额127546.64元；（8）向深圳市诺某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额145299.15元；（9）向深圳市荣某塑胶五金有限公司虚开增值税专用发票2份，合计税额15038.46元；（10）向深圳市卓某某电子有限公司虚开增值税专用发票4份，合计税额138898.72元；（11）向深圳市吉某电子科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额13658.12元；（12）向深圳市科某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额7264.96元；（13）向深圳市华某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额72882.05元；（14）向深圳市鸿某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额160960.94元；（15）向深圳市键某电器有限公司虚开增值税专用发票1份，税额29059.83元；（16）向深圳市首某实业有限公司增值税专用发票1份，税额29059.83元；（17）向衡阳市银某有色金属有限公司虚开增值税专用发票2份，合计税额132185.89元；（18）向广州市汇某某塑胶五金制品有限公司虚开增值税专用发票9份，合计税额968768.09元；（19）向深圳市爱某某电子塑胶有限公司虚开增值税专用发票11份，合计税额448974.36元。 以被告单位东盈集团公司的名义向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票4份，税额合计606333.32元。 2．自2013年至2015年期间，被告人杨禹坚为骗取国家税款，指挥被告人杨学正、吴某1等人在没有货物购销的情况下，以被告单位东盈进出口公司、东盈集团公司、东盈塑胶公司的名义接受11家公司虚开的增值税专用发票共54份，合计税额3336333.92元，并通过被告单位东盈进出口公司、东盈集团公司、东盈塑胶公司的银行公户将“货款”汇入他公司银行公户，在他公司扣除相应“票点”后，将剩余资金汇入杨某2、被告人杨学正等人的银行账户进行返还。以上接受虚开的增值税专用发票全部用于抵扣税款，被告人杨禹坚从中获利约114万元。 其中以被告单位东盈进出口公司的名义接受他公司虚开增值税专用发票的事实有2宗，虚开税款数额合计128386.34元，分别是：（1）接受被告单位耒阳诚某公司虚开的增值税专用发票1份，税额4940.17元；（2）接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，合计税额123446.17元。 以被告单位东盈集团公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，合计税额2019213.22元。 以被告单位东盈塑胶公司的名义接受他公司虚开增值税专用发票的事实有8宗，虚开税款数额合计1188734.36元，分别是：（1）接受佛山市南海区轩某金属贸易有限公司虚开增值税专用发票19份，合计税额310081.34元；（2）接受福建柯某某物流发展有限公司虚开增值税专用发票1份，税额30890.6元；（3）接受厦门景某进出口公司虚开增值税专用发票2份，合计税额30948.72元；（4）接受广东佰某某化工有限公司虚开增值税专用发票1份，税额46335.9元；（5）接受厦门象某物流集团有限责任公司虚开增值税专用发票1份，税额36441.03；（6）接受茂名辉某化工有限公司虚开增值税专用发票2份，合计税额31588.04元；（7）接受甘肃龙某石化有限公司虚开增值税专用发票1份，税额18452.99元；（8）接受湖南省水口山宏某化工有限责任公司虚开增值税专用发票5份，合计税额683995.74元。 综上，被告单位东盈塑胶公司涉嫌虚开增值税专用发票税款数额合计为4118695.98元；被告单位东盈集团公司涉嫌虚开增值税专用发票税款数额合计为2625546.54元；被告单位东盈进出口公司涉嫌虚开增值税专用发票税款数额合计为128386.34元。 被告人杨禹坚系被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司的实际控制人，对被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司具有组织、决策、指挥作用，一手指挥上述被告单位实施虚开增值税专用发票犯罪活动，系对被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司直接负责的主管人员，应当以被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司虚开增值税专用发票罪的全部犯罪事实追究其刑事责任。 被告人杨学正系被告人杨禹坚的大儿子，并挂名担任被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的法定代表人，其在明知系骗取国家税款的情况下，受被告人杨禹坚的指挥，提供其本人的广发银行、农业银行账户用于虚开增值税专用发票的资金流转外，还通过与他公司洽谈、指挥操作资金回流、记账等方式直接参与被告单位虚开增值税专用发票共2宗的犯罪事实：（1）以被告单位东盈进出口公司的名义接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，合计税额123446.17元；（2）以被告单位东盈塑胶公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，合计税额2019213.22元。以上合计涉嫌虚开增值税专用发票税款数额2142659.39元。同时提供其在广发银行、中国农业银行的银行账户供被告单位实施虚开增值税专用发票犯罪活动的资金回流使用。 被告人翁某1于2013年至2016年担任被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的会计主管，在明知被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司存在虚开增值税专用发票违法犯罪行为及系骗取国家税款的情况下，接受被告人杨禹坚、杨学正的指挥，负责向他公司开具虚开的增值税专用发票，并为公司审批内账及制作假账用于税务检查。 被告人杨某3系被告人杨禹坚的女儿，于2013年12月至案发期间担任被告单位东盈集团公司及从属公司的出纳，在明知被告单位东盈集团公司及从属公司存在虚开增值税专用发票骗取国家税款违法犯罪行为的情况下，接受被告人杨禹坚、杨学正的指挥，通过操作资金回流、计算票点、记录内账等方式直接参与被告单位以下虚开增值税专用发票犯罪活动：（1）被告单位东盈进出口公司接受被告单位耒阳诚某公司虚开的增值税专用发票1份，税额4940.17元，接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，合计税额123446.17元；（2）被告单位东盈集团公司接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，合计税额2019213.22元；（3）被告单位东盈塑胶公司接受佛山市南海区轩某金属贸易有限公司虚开增值税专用发票19份，合计税额310081.34元；接受福建柯某某物流发展有限公司虚开增值税专用发票1份，税额30890.6元；接受甘肃龙某石化有限公司虚开增值税专用发票1份，税额18452.99元；接受湖南省水口山宏某化工有限责任公司虚开增值税专用发票5份，合计税额683995.74元；（4）被告单位东盈塑胶公司向广州市花都区久某包装容器厂虚开增值税专用发票3份，合计税额249594.87元；向深圳市博某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额147507.69元；向深圳市创某某精密科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额70789.75元；向深圳市丰某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额33709.4元；向深圳市富某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额14529.91元；向深圳市诺某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额145299.15元；向深圳市吉某电子科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额13658.12元；向深圳市华某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额72882.05元；向深圳市鸿某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额160960.94元；向深圳市键某电器有限公司虚开增值税专用发票1份，税额29059.83元；向深圳市首某实业有限公司虚开增值税专用发票1份，税额29059.83元；（5）被告单位东盈集团公司向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票4份，合计税额606333.32元。以上合计涉嫌虚开增值税专用发票税款数额4764405.09元。 被告人吴某1于2013年至案发时担任被告单位广州晨润公司的法定代表人，在明知被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司存在虚开增值税专用发票骗取国家税款违法犯罪行为的情况下，接受被告人杨禹坚的指挥，以介绍虚开的方式直接参与被告单位以下虚开增值税专用发票犯罪活动：（1）被告单位东盈塑胶公司向广州市深某塑料包装制品有限公司虚开增值税专用发票6份，合计税额124232.96元；向广州市花都久某包装容器厂虚开增值税专用发票3份，合计税额249594.87元；向广州市汇某某塑胶五金制品厂虚开增值税专用发票9份，合计税额968768.09元；（2）被告单位东盈塑胶公司接受甘肃龙某石化有限公司虚开增值税专用发票1份，税额18452.99元。以上合计涉嫌虚开增值税专用发票税款数额1361048.91元。 （二）骗取出口退税罪犯罪事实 被告人杨禹坚于2014年间获知可将纯银假报出口骗取出口退税的犯罪方法：即以简单工艺将纯银加工成“高性能导线”，通过瞒报商品特征、性质等，以出口商品编码85544491900归类报关出口并获取申报出口退税的手续材料，在境外可通过将“高性能导线”剥皮后销售纯银回收资金，在境内可利用进出口企业向国税部门申报出口退税骗取出口退税款的方式，从而获取4%的利润。被告人杨禹坚便利用其实际控股的被告单位耒阳诚某公司设立生产车间、于2014年年底以其二儿子杨某2名义成立衡阳银某公司用于生产“高性能导线”，并为扩大生产及出口规模，于2016年6月起与湖北骆某集团公司合作，由湖北骆某集团公司以投资固定收益形式提供生产、出口“高性能导线”整个链条的运作资金。 2014年至2016年期间，被告人杨禹坚指挥其控制的领某（香港）公司、衡阳银某公司及被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司、耒阳诚某公司相互签订虚假的“高性能导线”购销合同，虚构境外公司向境内公司采购“高性能导线”的假象后，指挥被告人杨学正采购原材料国标一号银（纯银）和PVC塑胶，交由被告单位耒阳诚某公司生产车间及衡阳银某公司简单加工成“高性能导线”并运载至广州。被告人杨禹坚指挥陈某1以被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的名义，通过隐瞒商品特征、性质及违规套用出口商品编码855444091900进行归类的方式，将“高性能导线”假报出口至香港并获取出口手续。在境内，被告人杨禹坚指挥被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司分别向广州市天河区国家税务局、汕头市龙湖区国家税务局以商品出口编码855444091900申报17%的出口退税，并将骗取的出口退税款用于弥补生产企业的成本费用及亏损；在香港，则通过操作领某（香港）公司与骆某（香港）公司、斯某某（香港）公司分别签订虚假的购销合同，将“高性能导线”剥皮后销售纯银给斯某某（香港）公司，以此方式回收部分货物生产、出口成本。通过上述方式获取约4%的利润，并由骆某（香港）公司与被告人杨禹坚按照6：4的比例进行利润分成。 被告人杨学正在明知系骗取国家出口退税款的情况下，受被告人杨禹坚的指挥安排，负责衡阳银某公司、被告单位耒阳诚某公司生产车间的“高性能导线”原材料采购和生产环节。杨某4负责在香港接收“高性能导线”及剥皮销售纯银。 经鉴定，被告单位广州晨润公司自2014年1月1日至2016年11月30日期间以“高性能导线”出口的名义已申报出口退税额共为23105353.88元，其中已骗取退税额15542533.38元，暂未退税额7562820.50元；被告单位东盈进出口公司自2014年至2015年期间以“高性能导线”出口的名义已申报并骗取出口退税额5117196.64元，另有部分出口销售额5709389.84元尚未到国税部门申报出口退税。 案发后，被告人杨某3退回非法收入200万元，被告人吴某1退回非法收入5000元。 公诉机关针对上述指控的犯罪事实，当庭宣读出示了下列证据材料： （1）发破案经过、到案经过、营业执照、户籍材料、调查报告、记账凭证、增值税专用发票、申报出口退税材料、扣押财物清单及收据等书证材料； （2）证人陈某1、郑某1、陈某1、郑某2、刘某1等人的证言； （3）鉴定意见； （4）勘验、检查、辨认等笔录； （5）被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1的供述与辩解。 公诉机关认为，被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司虚开增值税专用发票，税款分别为2625546.54元、4118695.98元，虚开税款数额巨大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告单位东盈进出口公司虚开增值税专用发票，税款128386.34元，虚开税款数额较大，并骗取出口退税5117196.64元，数额特别巨大，其行为分别触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百零五条第二款、第二百一十一条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪追究其刑事责任；被告单位广州晨润公司、耒阳诚某公司骗取出口退税，税款分别为23105353.88元、5117196.64元，数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条之规定，应当以骗取出口退税罪追究其刑事责任；被告人杨禹坚系被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司、广州晨润公司、耒阳诚某公司的实际出资人及控制人，对本案单位犯罪具有组织、决策、指挥作用，是直接负责的主管人员，参与虚开增值税专用发票合计6872628.86元，虚开税款的数额巨大，骗取出口退税28222550.52元，数额特别巨大，其行为分别已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百零五条之第二款、第二百一十一条规定，应当以虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪追究其刑事责任；被告人杨学正系被告单位东盈塑胶公司、东盈进出口公司虚开增值税专用发票的其他直接责任人员，被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司骗取出口退税的其他直接责任人，及被告单位耒阳诚某公司骗取出口退税的直接责任人员，参与虚开增值税专用发票2142659.39元，虚开税款的数额较大，并骗取出口退税28222550.52元，数额特别巨大，其行为分别已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百零五条第二款、第二百一十一条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪追究其刑事责任；被告人翁某1、杨某3系被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司的其他直接责任人员，参与虚开增值税专用发票分别为6872628.86元和4764405.09元，虚开税款的数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人吴某1系被告单位东盈塑胶公司虚开增值税专用发票的其他直接责任人员，参与虚开增值税专用发票税款1361048.91元，虚开税款的数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位东盈进出口公司、被告人杨禹坚、杨学正犯数罪，应当实行数罪并罚；被告单位广州晨润公司骗取出口退税合计23105353.88元，其中暂缓未退税额为7562820.5元，该部分系犯罪未遂，依法可给予从轻处罚；被告人杨禹坚因犯走私普通货物罪被判处有期徒刑12年，假释考验期满之日起5年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，是累犯，应当从重处罚。被告人翁某1、杨某3、吴某1在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，依法可给予从轻处罚。提请本院依法判处。 被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司、东盈集团公司对公诉机关指控的犯罪事实及定罪均无异议并当庭认罪，请求给予从轻处罚。 被告人杨禹坚辩称：1.其对公诉机关指控的犯罪事实及定罪无异议，认罪悔罪，请求给予从轻处罚;2.其因法律意识淡薄才触犯法律，请求给予从轻处罚；3.其他所控制的公司还有500多万元未分成利润在骆某（香港）公司处，请求将该款追回作为税款上交，以减少国家税款的损失；4.其所出口的导线均是通过相关部门检验合格并同意出口的，也是案发之后才知道该导线价值比超过80%，不符合出口退税政策要求的，其并没有主观故意。 被告人杨禹坚的辩护人认为：1.对公诉机关指控被告人杨禹坚犯虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪的定性无异议;2.本案属于单位犯罪，对被告人杨禹坚的处罚，与自然人单独构成犯罪相比，处罚应相对较轻；3.被告人杨禹坚实施虚开增值税专用发票、骗取出口退税犯罪行为，非法所得全部归被告单位所有，其目的为了弥补被告单位经营亏损，在主观上恶意较轻，是由于被告人杨禹坚的法律意识淡薄所造成，请求酌情给予从轻处罚;4.被告人杨禹坚实施虚开增值税专用发票的行为具有偶发性，其社会危害性较低；4.被告人杨禹坚归案后能主动交代其所犯罪行，认罪态度较好，如实供述了自己犯罪行为，具有坦白情节，依法可以从宽处罚;5.被告人杨禹坚在案发后通过其女儿被告人杨某3退回虚开增值税发票、骗取出口退税的非法所得共200万元，现家庭情况较为困难，家中尚有八十多岁的老母亲需要赡养，恳请法庭对被告人杨禹坚酌情予以从轻处理。 被告人杨学正辩称：1.对公诉机关指控其虚开增值税专用发票的犯罪事实及定罪无异议，当庭认罪，要求给予从轻处罚;2.其不知被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司出口“高性能导线”的目的是为了骗取出口退税，其行为不构成骗取出口退税罪。 被告人杨学正的辩护人认为：1.对公诉机关指控被告人杨学正犯虚开增值税专用发票罪的定性无异议。2.公诉机关指控被告人杨学正明知被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司骗取国家出口退税款，在被告人杨禹坚的安排下负责衡阳银某公司、被告单位耒阳诚某公司生产“高性能导线”原材料采购和生产环节，被告人杨学正的行为构成骗取出口退税罪的事实不清，证据不足。理由为：（1）骗取出口退税系被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司实施的犯罪行为，应当认定被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司为单位犯罪；（2）被告人杨学正没有参与被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司实施骗取出口退税的犯罪行为；（3）被告人杨学正负责衡阳银某公司、被告单位耒阳诚某公司生产“高性能导线”原材料采购和生产环节，不是被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司的其他直接责任人员；（4）被告人杨禹坚、杨学正接受侦查机关讯问时所交代的事实，讯问笔录的供述与同步录音录像的供述，即被告人杨学正明知被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司出口“高性能导线”的目的是为了骗取国家出口退税款的犯罪故意，存在着巨大的差异，应当采信被告人杨禹坚、杨学正接受侦查机关讯问的同步录音录像，以及在公诉机关、当庭的供述。被告人杨学正客观上并没有实施或参与广州晨润公司、东盈进出口公司骗取出口退税共同犯罪的行为。因此，被告人杨学正没有参与实施隐瞒“高性能导线”商品特征、性质，违规套用出口商品编码855444091900报关出口至香港，将获取出口手续向税务机关申报出口退税，从而骗取国家出口退税款。被告人杨学正只负责衡阳银某公司及被告单位未阳诚某公司原材料采购和管理生产“高性能导线”，在主观方面，无证据证明被告人杨禹坚与被告人杨学正进行过共谋，故公诉机关指控认定被告人杨学正的行为构成骗取出口退税共同犯罪，事实不清，证据不足，指控的罪名依法不能成立。3.被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司共同实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，被告人杨学正系其他直接责任人员，在虚开增值税专用发票的共同犯罪中起辅助作用，系从犯，依法应给予从轻、减轻或者免除处罚；4.被告人杨学正归案后能主动交代其所犯罪行，当庭认罪，依法应给予从轻处罚；5.被告人杨禹坚在案发后退回非法所得200万元，对被告人杨学正可酌情给予从轻处罚；6.被告人杨学正没有犯罪前科，系初犯，归案后确有悔罪表现，请求给予从轻或者减轻处罚。 被告人翁某1对公诉机关指控的犯罪事实及定罪无异议，当庭认罪，请求给予从轻处罚。 被告人翁某1的辩护人认为：对于公诉机关指控被告人翁某1犯虚开增值税专用发票罪，被告人翁某1已经当庭表示认罪，对此辩护人不持异议。被告人翁某1在本案共同犯罪中起次要、辅助作用，是从犯，依法应对其从轻、减轻处罚；被告人翁某1在归案后如实供述自己的罪行，有坦白情节，认罪态度良好，有深刻的悔罪表现，依法可以对其从轻处罚；其犯罪的主观恶性较小，是初犯、偶犯，具有极大的挽救和教育空间，同时，被告人翁某1的儿子年仅8个月，尚在哺乳期。综上，被告人翁某1具有法定以及酌定从轻、减轻处罚的情节，恳请法院在充分评估并综合考量被告人翁某1上述各方面情况的基础上，对被告人翁某1从轻或减轻处罚。 被告人杨某3对公诉机关指控的犯罪事实及定罪无异议，当庭认罪，请求给予从轻处罚。 被告人杨某3的辩护人认为：1.对公诉机关指控被告人杨某3犯虚开增值税专用发票罪的定性无异议；2.被告人杨某3在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，依法给予从轻、减轻或者免除处罚；3.被告人杨某3归案后能主动交代其所犯罪行，当庭认罪，可给予从轻处罚；4.被告人杨某3系初犯、没有犯罪前科，积极退赃，可酌情给予从轻处罚。 被告人吴某1对公诉机关指控的犯罪事实及定罪无异议，当庭认罪，请求给予从轻处罚。 被告人吴某1的辩护人认为：1.对公诉机关指控被告人吴某1犯虚开增值税专用发票罪的定性无异议；2.被告人吴某1在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，依法给予从轻、减轻或者免除处罚；3.被告人吴某1归案后能主动交代其所犯罪行，当庭认罪，可给予从轻处罚；4.被告人吴某1案发后退回非法收入5000元，系初犯、没有犯罪前科，请酌情给予从轻处罚。 经审理查明：被告人杨禹坚自2009年起先后注册成立了被告单位东盈集团公司等公司，系被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司、广州晨润公司，以及衡阳银某公司、领某（香港）公司、广东东盈某资有限公司、中某国际（香港）有限公司的实际出资人及控制人，并在被告单位耒阳诚某公司以许某1的名义享有75%的股份。从2013年开始，被告人杨禹坚为牟取非法利益，指挥被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司在没有货物购销的情况下虚开增值税专用发票。从2014年开始，被告人杨禹坚明知“高性能导线”不能出口退税，为骗取国家出口退税款，指挥衡阳银某公司、被告单位耒阳诚某公司生产“高性能导线”，通过领某（香港）公司、被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司与骆某集团公司的下属骆某（香港）公司、斯某某（香港）公司签订“高性能导线”购销合同，将“高性能导线”报关出口至香港，后向税务机关申报出口退税，骗取国家出口退税款。具体如下： 第一部分：虚开增值税专用发票的事实 （一）从2013年开始，被告人杨禹坚在经营被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司期间，为非法牟利，指挥杨某4、被告人吴某1等人与在深圳市、广州市的20家公司洽谈，在没有货物购销的情况下，以被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司的名义向该20家公司虚开增值税专用发票共54份，虚开税款合计3536294.94元，并通过被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司的银行公户收取他公司汇入的“货款”，以发票价税金额7%左右的比例收取“票点”资金，将剩余资金通过杨某2、被告人杨学正的银行账户回流返还到他公司提供的私户，非法获利合计1575786.86元，具体如下： 1.以被告单位东盈塑胶公司的名义向他公司虚开增值税专用发票的事实有19宗，虚开税款数额合计2929961.62元，分别是：（1）向广州市深某塑料包装制品有限公司虚开增值税专用发票6份，税额合计124232.96元；（2）向广州市花都区久某包装容器厂虚开增值税专用发票3份，合计税额249594.87元；（3）向深圳市博某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额147507.69元；（4）向深圳市创某某精密科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额70789.75元；（5）向深圳市丰某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额33709.4元；（6）向深圳市富某某科技有限公司增值税专用发票1份，税额14529.91元；（7）向深圳市金某某数码有限公司增值税专用发票2份，合计税额127546.64元；（8）向深圳市诺某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额145299.15元；（9）向深圳市荣某塑胶五金有限公司虚开增值税专用发票2份，合计税额15038.46元；（10）向深圳市卓某某电子有限公司虚开增值税专用发票4份，合计税额138898.72元；（11）向深圳市吉某电子科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额13658.12元；（12）向深圳市科某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额7264.96元；（13）向深圳市华某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额72882.05元；（14）向深圳市鸿某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额160960.94元；（15）向深圳市键某电器有限公司虚开增值税专用发票1份，税额29059.83元；（16）向深圳市首某实业有限公司增值税专用发票1份，税额29059.83元；（17）向衡阳市银某有色金属有限公司虚开增值税专用发票2份，合计税额132185.89元；（18）向广州市汇某某塑胶五金制品有限公司虚开增值税专用发票9份，合计税额968768.09元；（19）向深圳市爱某某电子塑胶有限公司虚开增值税专用发票11份，合计税额448974.36元。 2.以被告单位东盈集团公司的名义向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票4份，税额合计606333.32元。 （二）自2013年至2015年期间，被告人杨禹坚为骗取国家税款，指挥被告人杨学正、吴某1等人在没有货物购销的情况下，以被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司的名义接受11家公司虚开的增值税专用发票共54份，合计税额3336333.92元，并通过被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司的银行公户将“货款”汇入他公司银行公户，在他公司扣除相应“票点”后，将剩余资金汇入杨某2及被告人杨学正等人的银行账户进行返还。以上接受虚开的增值税专用发票全部用于抵扣税款，从中获利约114万元，具体如下： 1.以被告单位东盈进出口公司的名义接受他公司虚开增值税专用发票的事实有2宗，虚开税款合计128386.34元，分别是：（1）接受被告单位耒阳诚某公司虚开的增值税专用发票1份，税额4940.17元；（2）接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，合计税额123446.17元。 2.以被告单位东盈集团公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，合计税额2019213.22元。 3.以被告单位东盈塑胶公司的名义接受他公司虚开增值税专用发票的事实有8宗，虚开税款合计1188734.36元，分别是：（1）接受佛山市南海区轩某金属贸易有限公司虚开增值税专用发票19份，合计税额310081.34元；（2）接受福建柯某某物流发展有限公司虚开增值税专用发票1份，税额30890.6元；（3）接受厦门景某进出口公司虚开增值税专用发票2份，合计税额30948.72元；（4）接受广东佰某某化工有限公司虚开增值税专用发票1份，税额46335.9元；（5）接受厦门象某物流集团有限责任公司虚开增值税专用发票1份，税额36441.03；（6）接受茂名辉某化工有限公司虚开增值税专用发票2份，合计税额31588.04元；（7）接受甘肃龙某石化有限公司虚开增值税专用发票1份，税额18452.99元；（8）接受湖南省水口山宏某化工有限责任公司虚开增值税专用发票5份，合计税额683995.74元。 综上所述，被告单位东盈塑胶公司向他人虚开增值税专用发票税额合计2929961.62元，接受他人虚开增值税专用发票税额合计1188734.36元，犯罪数额为2929961.62元；被告单位东盈集团公司向他人虚开增值税专用发票税额合计606333.32元，接受他人虚开增值税专用发票税额合计2019213.22元，犯罪数额为2019213.22元；被告单位东盈进出口公司接受他人虚开增值税专用发票税额合计128386.34元，犯罪数额为128386.34元。 被告人杨禹坚系被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司的实际出资人及控制人，对被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司上述虚开增值税专用发票具有组织、决策、指挥作用，虚开增值税专用发票犯罪数额为5077561.18元。 被告人杨学正挂名担任被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的法定代表人，在明知系骗取国家税款的情况下，受被告人杨禹坚的指挥，提供其本人的广发银行、农业银行账户用于虚开增值税专用发票的资金流转，通过与他公司洽谈、指挥操作资金回流、记账等方式直接参与以下虚开增值税专用发票，具体为：（1）以被告单位东盈进出口公司的名义接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，合计税额123446.17元；（2）以被告单位东盈集团公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，合计税额2019213.22元。被告人杨学正参与以上虚开增值税专用发票犯罪数额合计2142659.39元。 被告人翁某1于2013年至2016年担任被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的会计主管，明知被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司虚开增值税专用发票及骗取国家税款，受被告人杨禹坚的指挥，负责被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司向他公司开具增值税专用发票或接受他公司虚开增值税专用发票，为公司审批内账，制作假账用于税务检查。被告人翁某1参与上述被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司虚开增值税专用发票犯罪数额为5077561.18元。 被告人杨某3于2013年12月至案发期间担任被告单位东盈集团公司及下属公司的出纳，在明知被告单位东盈集团公司及下属公司虚开增值税专用发票的情况下，接受被告人杨禹坚的指挥，通过操作资金回流、计算票点、记录内账等方式，直接参与以下虚开增值税专用发票，具体为：（1）被告单位东盈进出口公司接受被告单位耒阳诚某公司虚开的增值税专用发票1份，税额4940.17元，接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，合计税额123446.17元；（2）被告单位东盈集团公司接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，合计税额2019213.22元；（3）被告单位东盈塑胶公司接受佛山市南海区轩某金属贸易有限公司虚开增值税专用发票19份，合计税额310081.34元；接受福建柯某某物流发展有限公司虚开增值税专用发票1份，税额30890.6元；接受甘肃龙某石化有限公司虚开增值税专用发票1份，税额18452.99元；接受湖南省水口山宏某化工有限责任公司虚开增值税专用发票5份，合计税额683995.74元；（4）被告单位东盈塑胶公司向广州市花都区久某包装容器厂虚开增值税专用发票3份，合计税额249594.87元；向深圳市博某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额147507.69元；向深圳市创某某精密科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额70789.75元；向深圳市丰某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额33709.4元；向深圳市富某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额14529.91元；向深圳市诺某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额145299.15元；向深圳市吉某电子科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额13658.12元；向深圳市华某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，税额72882.05元；向深圳市鸿某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，税额160960.94元；向深圳市键某电器有限公司虚开增值税专用发票1份，税额29059.83元；向深圳市首某实业有限公司虚开增值税专用发票1份，税额29059.83元；（5）被告单位东盈集团公司向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票4份，合计税额606333.32元。被告人杨某3以上参与虚开增值税专用发票犯罪数额合计3191020.23元。 被告人吴某1于2013年至案发时担任被告单位广州晨润公司的法定代表人，在明知被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司虚开增值税专用发票的情况下，受被告人杨禹坚的指挥，以介绍虚开的方式直接参与虚开增值税专用发票，具体为：（1）被告单位东盈塑胶公司向广州市深某塑料包装制品有限公司虚开增值税专用发票6份，合计税额124232.96元；向广州市花都久某包装容器厂虚开增值税专用发票3份，合计税额249594.87元；向广州市汇某某塑胶五金制品厂虚开增值税专用发票9份，合计税额968768.09元；（2）被告单位东盈塑胶公司接受甘肃龙某石化有限公司虚开增值税专用发票1份，税额18452.99元。被告人吴某1以上参与虚开增值税专用发票犯罪数额合计1342595.92元。 被告人杨禹坚因犯走私普通货物罪于2003年9月1日被广州市中级人民法院判处有期徒刑十二年，并处罚金1476200元；其于2009年2月19日假释，2011年4月23日假释考验期满。 2016年11月21日，汕头市公安局濠江分局在汕头市龙湖区xx抓获被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3；2016年12月1日，汕头市公安局濠江分局在广州市天河区xx抓获被告人吴某1。 2017年3月14日，被告人杨禹坚通过其女儿被告人杨某3向公安机关退回非法所得100万元，作为被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的退赃款。2017年12月25日，被告人吴某1向公安机关退回违法所得5000元。 上述事实，有公诉机关向本院提供且经法庭查证属实的如下证据证明： 1.书证 （1）汕头市公安局濠江分局出具的综合报告、发破案经过、到案经过、破案报告书，证明本案的发案和破案经过；汕头市公安局濠江分局于2016年11月21日在汕头市龙湖区xx抓获被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3；被告人吴某1于2016年12月1日在广东省广州市天河区xx被抓获。 （2）被告单位东盈集团公司《广东东盈集团有限公司出资证明书》、《股权出质设立登记申请书》、《企业法人营业执照》，汕头市东盈金属有限公司《企业法人营业执照》、董事、监事、经理信息、法定代表人信息、《有限责任公司变更登记申请书》、《汕头市东盈金属有限公司股东决议》，证明被告单位东盈集团公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况；汕头市东盈金属有限公司于2013年变更为被告单位东盈集团公司，被告单位东盈集团公司的股份由被告人杨禹坚占90％，被告人杨学正占10％，法定代表人为被告人杨学正。 （3）被告单位东盈塑胶公司《汕头市东盈塑胶实业有限公司法定代表人、执行董事、经理、监事任职书》、《公司设立登记申请书》、《汕头市东盈塑胶实业有限公司股东会决议》、《企业法人营业执照》，证明被告单位东盈塑胶公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况；被告单位东盈塑胶公司的股份由被告人杨学正占90％，张楚林占10％，法定代表人为被告人杨学正。 （4）被告单位东盈进出口公司的企业营业执照、企业登记档案资料，证明被告单位东盈进出口公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况；被告单位东盈进出口公司于2009年6月5日注册成立，注册资本1千万元，被告单位东盈集团公司出资510万元，杨某2出资320万元，钟某1出资170万元，法定代表人钟某1。 （5）被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1的《户籍证明》、《常住人口个人信息表》，汕头市公安局胪岗派出所出具的《证实材料》，证明上述被告人的主体资格，及被告人杨学正、翁某1、杨某3、吴某1无犯罪前科。 （6）广东东盈某资有限公司《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请书》，证明广东东盈某资有限公司的主体资格，法定代表人被告人杨学正。 （7）广东省广州市中级人民法院作出的（2002）穗中法刑二初字第140号《刑事判决书》，广东省高级人民法院作出的（2003）粤高法刑二终字第502号《刑事裁定书》，证明被告人杨禹坚因犯走私普通货物罪，于2003年9月1日被广东省广州市中级人民法院判处有期徒刑十二年，并处罚金1476200元；广东省高级人民法院于2004年1月6日裁定驳回上诉，维持原判。 （8）广东省坪石监狱出具的（2009）坪监假字第4号《假释证明书》，证明被告人杨禹坚于2009年2月19日假释，假释考验期自2009年2月19日至2011年4月23日。 （9）广东省暂时扣留（或冻结）财物收据、汕头市公安局濠江分局扣押物品、文件清单，证明被告人杨禹坚由其女儿被告人杨某3于2017年3月14日向公安机关退回非法所得100万元，作为被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的退赃款。 （10）周某1的居民身份证复印件、汕头市公安局濠江分局扣押物品清单、广东省暂时扣留（或冻结）财物收据，证明被告人吴某1的家属于2017年12月25日向公安机关退回被告人吴某1非法所得5000元。 （11）汕头市公安局濠江分局出具的汕公濠搜查字（2016）14号《搜查证》、搜查笔录、汕头市公安局濠江分局扣押物品、文件清单，证明汕头市公安局濠江分局于2016年11月21日对被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司进行搜查取证，并扣押被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司等公司各种印章共28枚，被告人杨禹坚等人私章共10枚，估价报告18份，内资企业登记情况表3份，台式电脑6台，税控机2台，其他单证一批。 （12）公安机关冻结账户清单、协助冻结财产通知书（回执），证明公安机关对被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司、广州晨润公司及被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1等单位及个人的银行账户进行冻结。 （13）汕头市国家税务局稽查局《调取资料清单》，证明汕头市国家税务局稽查局对广东东盈某资有限公司及被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司的账簿、凭证等予以调取。 （14）汕头市公安局出具的汕市公法移字(2016)4号《移送案件通知书》及《汕头市东盈进出口贸易有限公司移送交接清单》，汕头市国家税务局稽查局出具的汕国税稽移(2016)1号《汕头市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书》、《关于汕头市东营进出口贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票、骗取出口退税案件的调查报告》，证明本案由汕头市国家税务局稽查局稽查后移送汕头市公安局立案侦查。 （15）汕头市国家税务局稽查局出具的《关于汕头市东盈进出口贸易有限公司、汕头市东盈塑胶实业有限公司、广东东盈集团有限公司涉嫌犯罪案件的调查报告》，证明被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的实际控制人被告人杨禹坚在上述二家公司无实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，收取受票方汇入的“货款”并扣取票点后，余款通过杨某2及被告人杨学正的私户转款给杨某4、邓某1及被告人吴某1等私户回流资金；被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司自2013年1月至2016年9月期间，向广州市深某塑料包装制品有限公司等20户企业虚开增值税专用发票54份，金额合计20801735.12元，税额合计3536294.94元；被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司的实际控制人即被告人杨禹坚，在上述三家公司无实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，在支付款项后通过被告人杨学正私户收取扣除票点后回流资金；被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司自2013年1月至2016年9月接受被告单位耒阳诚某公司等11户企业为自己虚开增值税专用发票共54份，金额合计19625493.79元，税额合计3336333.92元。 （16）《增值税专用发票》6份（No.21579098、No.21579103、No.21645639、No.21727814、No.04995582、No.04995602）、《广发银行回单》5份（被告单位东盈塑胶公司于2013年1月10日至2013年7月12日的银行回单）、《记账凭证》11份（被告单位东盈塑胶公司2013年1月10日至2013年7月12日的记账凭证）、《费用报销审批单》6份（被告单位东盈塑胶公司2013年1月11日至2013年7月16日的“杨某2广发卡”、“杨学正农行卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号34078、06614“杨某2广发卡”于2013年1月11日至2013年7月16日的银行流水账，5笔共计681464.48元）、银行流水账（尾号51515“杨学正农行卡”于2013年5月31日的银行流水账，金额114591.73元），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年向广州深某塑料包装制品有限责任公司虚开增值税专用发票6份，金额合计730782.08元，税额合计124232.96元，价税总额855015.04元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （17）汕头市国家税务局稽查局移交关于广州花都区久某包装容器厂税务协查报告资料、《增值税专用发票》3份（No.03411654、No.03842642、No.04427335）、《广发银行回单》4份（被告单位东盈塑胶公司2014年7月29日至2016年3月22日的银行回单、《记账凭证》7份（被告单位东盈塑胶公司2014年7月29日至2016年3月22日的记账凭证）、《费用报销审批单》5份（被告单位东盈塑胶公司2014年7月28日至2016年3月12日“杨学正广发卡”的报销审批单）、银行流水账（尾号44499、00462“杨学正广发卡”于2014年7月28日至2016年3月12日的银行流水账，5笔共计1597554元）、银行流水账（尾号85910“吴某1农行卡”于2014年7月28日至2016年3月12日的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2014、2015年向广州花都区久某包装容器厂虚开增值税专用发票3份，金额合计1468205.13元，税额合计249594.87元，价税总额1717800元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （18）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市博某电子有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.04077923）、《广发银行客户回单》3份（被告单位东盈塑胶公司2015年9月22日至2015年11月9日的银行客户回单）、《记账凭证》3份（被告单位东盈塑胶公司2015年4月30日至2015年11月9日的记账凭证）、《费用报销审批单》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年9月22日至2015年11月10日的“杨学正广发卡”费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”于2015年9月22日至2015年11月10日的2笔银行流水，金额共计945151.20元）、银行流水账（尾号94845“杨某4建行卡”于2015年9月22日至2015年11月10日2笔银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2015年向深圳市博某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，金额867682.31元，税额147507.69元，价税总额1015200元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （19）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市创某某精密科技有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.04077929）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2015年5月18日的银行客户回单）、《记账凭证》3份（被告单位东盈塑胶公司2015年4月30日至2015年11月9日的记账凭证）、《费用报销审批单》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年5月18日至2015年7月3日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”于2015年5月18日至2015年7月3日的银行流水账，2笔共计453583.20元）、银行流水账（尾号97774“杨某4农行卡”于2015年5月18日的银行流水账，尾号94845“杨某4建行卡”于2015年7月3日的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2015年向深圳市创某某精密科技有限公司虚开增值税专用发票1份，金额416410.25元，税额70789.75元，价税总额487200元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （20）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市丰某电子有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.04077928）、《广发银行客户回单》3份（被告单位东盈塑胶公司2015年5月18日至2015年5月19日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司于2015年4月30日至2015年5月18日的记账凭证）、《费用报销审批单》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年5月19日至2015年5月18日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”于2015年5月18日至2015年7月3日的银行流水账，2笔共计215992元；尾号97774“杨某4农行卡”的2笔银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2015年向深圳市丰某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，金额198290.6元，税额33709.4元，价税总额232000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （21）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市富某某科技有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.03113637）、《广发银行客户回单》2份（被告单位东盈塑胶公司2014年6月30日至2014年7月30日的银行客户回单）、《记账凭证》3份（被告单位东盈塑胶公司2014年5月31日至2014年8月1日的记账凭证）、《费用报销审批单》2份（被告单位东盈塑胶公司2014年7月3日至2014年8月5日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”于2014年7月3日至2014年8月5日的银行流水账，2笔共计93000元；尾号97774“杨某4农行卡”相应的2笔银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司2014年向深圳市富某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，金额85470.09元，税额14529.91元，价税总额100000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （22）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市金某某数码有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》2份（No.21727827、No.21747837）、《广发银行客户回单》2份（被告单位东盈塑胶公司2013年4月9日至2013年5月15日的银行客户回单）、《记账凭证》4份（被告单位东盈塑胶公司2013年4月9日至2013年5月15日的记账凭证）、《费用报销审批单》5份（被告单位东盈塑胶公司2013年4月9日至2013年5月17日“杨某2广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号34078“杨某2广发卡”2013年4月9日至2013年5月17日的银行流水账，5笔共计817373.5元），证明被告单位东盈塑胶公司于2014年向深圳市金某某数码有限公司虚开增值税专用发票2份，金额共计750274.36元，税额共计127546.64元，价税总额877821元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （23）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市诺某某电子有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.03996730）、《广发银行客户回单》2份（被告单位东盈塑胶公司2014年12月22日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2014年11月30日至2014年12月21日的记账凭证）、《费用报销审批单》3份（被告单位东盈塑胶公司2014年12月22日至2014年12月25日“杨某2广发卡”费用报销审批单）、银行流水账（尾号97774“杨学正广发卡”、尾号51515“杨学正农行卡”2014年12月22日至2014年12月25日的银行流水账，3笔共计931000元），证明被告单位东盈塑胶公司于2014年向深圳市诺某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，金额854700.85元，税额145299.15元，价税总额1000000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （24）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市荣某塑胶五金有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》2份（No.21579105、No.21727825）、《广发银行客户回单》2份（被告单位东盈塑胶公司2013年2月4日至2013年4月25日的银行客户回单）、《记账凭证》4份（被告单位东盈塑胶公司2013年1月31日至2013年4月24日的记账凭证）、《费用报销审批单》2份（被告单位东盈塑胶公司2013年2月6日至2013年4月27日“杨某2广发卡”、“杨学正农行卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号51515“杨学正农行卡”于2013年2月6日银行流水账，尾号51515“杨某2广发卡”于2013年4月27日的银行流水账，2笔共计96462元），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年向深圳市荣某塑胶五金有限公司虚开增值税专用发票2份，金额共计88461.54元，税额共计15038.46元，价税总额103500元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （25）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市卓某某有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》4份（No.05208516、No.23710698、No.23801086、No.23834703）、《广发银行客户回单》4份（被告单位东盈塑胶公司2013年7月26日至2013年10月28日的银行客户回单）、《记账凭证》8份（被告单位东盈塑胶公司2013年7月26日至2013年10月31日的记账凭证）、《费用报销审批单》8份（被告单位东盈塑胶公司2013年7月30日至2013年11月5日“杨某2广发卡”、“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号34078“杨某2广发卡”于2013年4月27日的3笔银行流水账，尾号44499“杨学正广发卡”于2013年9月29日至2013年11月5日的5笔银行流水账，8笔共计889033.50元；尾号97774“杨某4农行卡”对应的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年向深圳市卓某某有限公司虚开增值税专用发票4份，金额共计817051.28元，税额共计138898.72元，价税总额955950，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （26）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市吉某电子科技有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.02813592）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2014年4月3日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2014年2月28日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2014年4月22日“杨某2广发卡”费用报销审批单）、银行流水账（尾号34078“杨某2广发卡”于2014年4月22日的银行流水账，尾号97774“杨某4农行卡”对应的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2014年向深圳市吉某电子科技有限公司虚开增值税专用发票1份，金额80341.88元，税额13658.12元，价税总额94000，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （27）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市科某电子有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.21747832）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月17日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2013年4月30日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月24日“杨某2广发卡”的费用报销审批单)、银行流水账（尾号34078“杨某2广发卡”2013年7月24日的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年向深圳市科某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，金额42735.04元，税额7264.96元，价税总额50000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （28）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市华某某科技有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.21747832）、《广发银行客户回单》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年4月16日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年3月31日至2015年4月16日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2015年4月16日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”2015年4月16日的银行流水账，尾号97774“杨某4农行卡”对应的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2015年向深圳市华某某科技有限公司虚开增值税专用发票1份，金额428717.95元，税额72882.05元，价税总额501600，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （29）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市鸿某某电子有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.04077922）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2015年7月6日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年4月30日至2015年7月6日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2015年7月6日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”2015年7月6日的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2015年向深圳市鸿某某电子有限公司虚开增值税专用发票1份，金额946829.06元，税额160960.94元，价税总额1107790，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （30）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市键某电器有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.04077924）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2015年7月20日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年4月30日至2015年7月20日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2015年7月20日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”2015年7月20日的银行流水账，尾号94845“杨某4建行卡”对应的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2015年向深圳市键某电器有限公司虚开增值税专用发票1份，金额170940.17元，税额29059.83元，价税总额200000，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （31）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市首某实业有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.04427340）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2015年12月31日的银行客户回单）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年12月31日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2015年12月31日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号00462“杨学正广发卡”2015年7月20日的银行流水账，尾号94845“杨某4建行卡”对应的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2015年向深圳市首某实业有限公司虚开增值税专用发票1份，金额170940.17元，税额29059.83元，价税总额200000，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （32）汕头市国家税务局稽查局移交衡南县国家税务局稽查局关于衡阳银某公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》2份（No.04211478、No.04077931）、《记账凭证》2份（被告单位东盈塑胶公司2015年2月28日至2015年4月30日的记账凭证）、被告单位东盈塑胶公司《2015年02月份塑料利润表》，证明被告单位东盈塑胶公司2015年向衡阳银某公司虚开增值税专用发票2份，金额共计777564.11元，税额共计132185.89元，价税总额909750元，双方通过资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （33）汕头市国家税务局稽查局移交关于广州市汇某某塑胶五金制品有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》9份（No.03506459、No.03741032、No.03741033、No.03842641、No.04130856、No.04206625、No.04427338、No.04427339、No.04786800）、《广发银行客户回单》21份（被告单位东盈塑胶公司2014年1月21日至2014年12月31日对应的银行客户回单）、《中国建设银行单位客户专用回单》（被告单位东盈塑胶公司2015年2月12日对应的银行单位客户专用回单）、《记账凭证》33份（被告单位东盈塑胶公司2014年1月21日至2016年6月30日的记账凭证）、《费用报销审批单》22份（被告单位东盈塑胶公司2014年7月30日至2016年4月29日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、回流资金情况统计表（广州花都区久某包装容器厂、广州市汇某某塑胶五金制品有限公司与被告单位东盈塑胶公司资金往来，以及被告人吴某1经手两公司虚开增值税专用发票回流资金情况统计表）、银行流水账（被告人吴某1农行账户对应的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司2014年至2016年向广州市汇某某塑胶五金制品有限公司虚开增值税专用发票9份，金额共计5698635.93元，税额共计968768.09元，价税总额6667404.02元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （34）汕头市国家税务局稽查局移交深圳市国家税务局稽查局关于深圳市爱某某电子塑胶有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》11份（No.03113625、No.03006038、No.02992815、No.05398739、No.04077920、No.05361043、No.23969369、No.23801087、No.23710700、No.21747834、No.05208515）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年1月22日至2015年5月28日的银行客户回单）、《记账凭证》28份（被告单位东盈塑胶公司2013年1月22日至2015年5月26日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2013年1月22日至2015年6月2日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”于2013年1月22日至2015年6月2日的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年至2015年向深圳市爱某某电子塑胶有限公司虚开增值税专用发票11份，金额共计2641025.64元，税额共计448974.36元，价税总额3090000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （35）汕头市国家税务局稽查局移交关于湖南水口山志某冶化有限责任公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》4份（No.05381991-No.05381994）、《湖南省农村信用社网上银行电子回单》（湖南水口山志某冶化有限责任公司于2014年1月13日至14日分2次向被告单位东盈集团公司转账共4173000元）、《记账凭证》（被告单位东盈集团公司于2013年12月31日的记账凭证）、《费用报销审批单》（被告单位东盈集团公司于2014年1月13日“杨学正广发卡”费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”于2014年1月13日、2014年1月14日的银行流水，分3笔共计3355852元），证明被告单位东盈集团公司于2013年间向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票4份，金额共计3566666.68元，税额共计606333.32元，价税总额4173000元。双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （36）汕头市国家税务局稽查局移交关于被告单位耒阳诚某公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.01379756）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈进出口公司2015年1月28日的银行客户回单）、《领用支票审批单》1份（被告单位东盈进出口公司2015年1月28日的领用支票审批单）、《记账凭证》（被告单位东盈进出口公司2014年12月22日、2015年1月28日的记账凭证）、被告单位东盈进出口公司《收款收据》（No.265379，时间：2016年5月12日）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”2015年1月28日对应的银行流水账），证明被告单位东盈进出口公司于2014年接受被告单位耒阳诚某公司虚开的增值税专用发票1份，金额29059.83元，税额4940.17元，价税总额34000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流以及支付票点。 （37）汕头市国家税务局稽查局移交银川市国家税务局稽查局关于宁夏易某冶金有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》8份（No.00598292-No.00598299）、《广发银行客户回单》及银行流水账（被告单位东盈进出口公司2013年12月30日的银行客户回单、对应的银行流水账）、《领用支票审批单》（被告单位东盈进出口公司2013年12月30日的领用支票审批单）、《记账凭证》（被告单位东盈进出口公司2013年12月30日至2013年12月31日的记账凭证）、被告单位东盈进出口公司《收款收据》2份（No.304452、No.304453，时间：2013年12月30日）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”2015年1月28日对应的银行流水账），证明被告单位东盈进出口公司于2013年接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，金额共计726153.83元，税额共计123446.17元，价税总额849600元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流并支付票点。 （38）《增值税专用发票》13份（No.59071661-No.59071666、No.01107743-No.01107749）、《中国民生银行电子银行业务回单》3份及《广发银行客户回单》2份（被告单位东盈集团公司2016年5月12日至2016年7月25日的银行客户回单）、《领用支票审批单》5份（被告单位东盈集团公司的领用支票审批单）、被告单位东盈集团公司《收款收据》2份（No.050705、No.914811，时间：2016年5月12日、2016年7月1日）、银行流水账（尾号00462“杨学正广发卡”2016年5月12日、2016年7月25日对应的银行流水账，金额共计13896936.71元）、《费用报销审批单》（被告单位东盈集团公司2016年4月28日、2016年4月29日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号00462“杨学正广发卡”给付票点的部分对应流水账），证明被告单位东盈集团公司2016年接受上海厦某实业有限公司虚开的增值税专用发票13份，金额共计11877724.89元，税额共计2019213.22元，价税总额13896938.11元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流以及支付票点。 （39）汕头市国家税务局稽查局移交佛山市南海区税局关于佛山市南海区轩某金属贸易有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》19份（No.13196327-No.13196330、No.01658581-No.01658595）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年的银行客户回单）、《领用支票审批单》（被告单位东盈塑胶公司2013年12月30日的领用支票审批单）、《记账凭证》（被告单位东盈塑胶公司2013年3月21日至2013年12月20日的记账凭证）、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》（No.304414，时间：2013年12月20日）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”2013年12月20日对应的1982569元银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年接受佛山市南海区轩某金属贸易有限公司虚开的增值税专用发票19份，金额共计1824008.26元，税额共计310081.34元，价税总额2134089.60元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流并支付票点。 （40）《增值税专用发票》1份（No.01569109）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月1日的银行客户回单）、《记账凭证》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月1日、2013年7月31日的记账凭证）、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》（No.0378272，时间为2013年7月2日），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年7月19日接受福建柯某某物流发展有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额181709.4元，税额30890.6元，价税总额212600元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （41）《增值税专用发票》2份（No.00839579、No.00839580）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月2日的银行客户回单）、《记账凭证》（被被告单位东盈塑胶公司2013年7月2日、2013年7月31日的记账凭证）、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》2份（No.307769、No.307773，时间：2013年7月4日），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年7月21日接受厦门景某进出口有限公司虚开的增值税专用发票2份，金额共计182051.28元，税额共计30948.72元，价税总额213000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （42）《增值税专用发票》1份（No.06800857）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月2日的银行客户回单）、《记账凭证》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月2日、2013年7月31日的记账凭证）、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》2份（No.307766、No.307768，时间：2013年7月4日），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年7月11日接受广东佰某某化工有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额272564.10元，税额46335.9元，价税总额318900元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （43）《增值税专用发票》1份（No.01651001）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月2日的银行客户回单）、《记账凭证》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月1日、2013年7月31日的记账凭证）、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》（No.0378271，时间：2013年7月2日），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年7月8日接受厦门象某物流集团有限责任公司虚开的增值税专用发票1份，金额214358.97元，税额36441.03元，价税总额250800元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （44）《增值税专用发票》2份（No.02862981、No.02862982）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月1日的银行客户回单）、《记账凭证》（被告单位东盈塑胶公司2013年7月1日、2013年7月31日的记账凭证）、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》（No.0378270，时间：2013年7月2日），证明被告单位东盈塑胶公司于2013年7月12日接受茂名辉某化工有限公司虚开的增值税专用发票2份，金额共计185811.96元，税额共计31588.04元，价税总额217400元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流。 （45）汕头市国家税务局稽查局移交关于甘肃龙某石化集团有限公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》1份（No.00665635）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2014年6月25日的银行客户回单）、《记账凭证》（被告单位东盈塑胶公司2014年6月25日、2014年10月31日的记账凭证)、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》（No.305810，时间：2014年6月24日）、《费用报销审批单》（被告单位东盈塑胶公司2014年6月25日“杨学正广发卡”的费用报销审批单）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”账号网转尾号42814“肖某1农行卡”的8509元银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2014年9月15日接受甘肃龙某石化集团有限公司虚开的增值税专用发票1份，金额108547.01元，税额18452.99元，价税总额127000元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流并支付票点。 （46）汕头市国家税务局稽查局移交关于湖南省水口山宏某化工有限责任公司税务协查报告资料、《增值税专用发票》5份（No.00112951-No.00112955）、《广发银行客户回单》（被告单位东盈塑胶公司2014年12月的银行客户回单）、《记账凭证》（被告单位东盈塑胶公司2014年11月30日至2014年12月18日的记账凭证）、《领用支票审批单》（被告单位东盈塑胶公司2014年12月4日至2014年12月16日的领用支票审批单）、被告单位东盈塑胶公司《收款收据》5份（No.265207、No.265217、No.265302、No.265304、No.265334，时间：2014年12月4日至2015年1月8日）、银行流水账（尾号44499“杨学正广发卡”账号收到尾号34677“陈某3农行卡”账号共计4392097.5元的银行流水账），证明被告单位东盈塑胶公司于2014年11月30日接受湖南省水口山宏某化工有限责任公司虚开的增值税专用发票5份，金额共计4023504.26元，税额共计683995.74元，价税总额4707500元，双方通过公户资金往来并开具增值税专用发票，后再由双方通过私户进行资金回流并支付票点。 （47）郭某1出具的《情况说明》，证明被告单位东盈塑胶公司于2013年7月1日与茂名辉某化工有限公司之间的业务，是由郭某1与汕头联某贸易有限公司的张女士联系，货物配送地点由张女士指定及验收。 （48）湖南水口山志某冶化有限责任公司《内资企业登记基本情况表》、《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请书》等材料，证明湖南水口山志某冶化有限责任公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人朱某1。 （49）广州深某塑料包装制品有限责任公司《营业执照》、《有限责任公司变更登记申请书》、《有限责任公司变更登记附表》、《验资报告》等材料，证明广州深某塑料包装制品有限责任公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人翁某2。 （50）广州花都区久某包装容器厂《营业执照》、《公司登记（备案）申请书》，广州市汇某某塑胶五金制品有限公司《公司设立登记申请书》、公司成员任职情况、股东会议、章程等材料，证明广州花都区久某包装容器厂、广州市汇某某塑胶五金制品有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人李某2。 （51）深圳市键某电器有限公司《营业执照》、《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、《股东会决议》、公司章程等材料，证明深圳市键某电器有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人张某3。 （52）深圳市博某电子有限公司《营业执照》、《变更（备案）通知书》、《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》等材料，证明深圳市博某电子有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人张某4。 （53）深圳市华某某科技有限公司《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、《总经理任免书》等材料，证明深圳市华某某科技有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人卢雪紫，总经理为林某1。 （54）深圳市金某某数码有限公司《营业执照》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、公司章程、股东会决议等材料，证明深圳市金某某数码有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人周某2。 （55）深圳市荣某塑胶五金有限公司《营业执照》、《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、股东会决议、章程等材料，证明深圳市荣某塑胶五金有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人黄某1。 （56）湖南省水口山宏某化工有限责任公司《营业执照》、《企业法人营业执照》、《税务登记证》、《内资企业登记基本情况表》、《公司变更登记审核表》等材料，证明湖南省水口山宏某化工有限责任公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人陈某4。 （57）深圳市首某实业有限公司《股权转让协议书》、《深圳市首某实业有限公司变更决定》、章程修正案、深圳市市场监督管理局查询结果答复函等材料，证明深圳市首某实业有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （58）深圳市爱某某电子塑胶有限公司《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请书》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、股东会决议等材料，证明深圳市爱某某电子塑胶有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况，法定代表人石某1。 （59）广东佰某某化工有限公司《营业执照》、《公司设立登记申请书》、《股东决定》、公司章程、验资报告等材料，证明广东佰某某化工有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （60）厦门象某物流集团有限责任公司《营业执照》，证明厦门象某物流集团有限责任公司的主体资格。 （61）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市科某电子有限公司《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、股东会决议等材料，证明深圳市科某电子有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （62）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市富某某科技有限公司《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》等材料，证明深圳市富某某科技有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （63）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市丰某电子有限公司《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、《股东决定》、章程修正案等材料，证明深圳市丰某电子有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （64）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市创某某精密科技有限公司《公司设立登记申请表》、《组织机构人员登记（备案）表》、《股东会决议》、章程修正案等材料，证明深圳市创某某精密科技有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （65）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市鸿某某电子有限公司《企业法人营业执照》、《公司登记事项》、公司章程、《股东会决议》等材料，证明深圳市鸿某某电子有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （66）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市诺某某电子有限公司公司章程等材料，证明深圳市诺某某电子有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （67）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市卓某某有限公司《企业法人营业执照》、《公司设立登记申请表》等材料，证明深圳市卓某某有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （68）深圳市市场监督管理局出具的《查询结果答复函》、深圳市吉某电子科技有限公司《企业法人营业执照》、公司章程、《股东会决议》、《变更决定》等材料，证明深圳市吉某电子科技有限公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。 （69）公安机关出具的调取证据通知书、杨某2手机通话记录（号码1352869299）、被告人杨学正手机通话记录（号码13923990598）、姚某1手机通话记录（号码15992264724）、被告人翁某1手机通话记录（号码13592859659）、郑某1手机通话记录（号码13428322810）、刘某2手机通话记录（号码13556349779）、陈某5手机通话记录（号码13829600994）、林某2手机通话记录（号码15815053098），证明被告人杨学正、翁某1，以及杨某2、姚某1、郑某1、刘某2、陈某5、林某2的手机通话情况。 （70）张某1、被告人杨某3的住人口登记卡、取保候审申请书、取保候审担保书、授权委托书、律师证，证明张某1、被告人杨某3的主体资格；2017年3月13日，被告人杨某3的母亲张某1向公安机关申请对被告人杨某3的强制措施变更为取保候审。 （71）汕头市公安局濠江分局《委托书》，证明汕头市公安局濠江分局于2017年5月18日委托广东立真司法会计鉴定所对本案虚开增值税专用发票、骗取出口退税进行司法鉴定。 （72）汕头市公安局濠江分局出具的汕公濠鉴通字(2017)46号《鉴定意见通知书》，证明侦查机关已将广东立真司法会计鉴定所汕立真师鉴字(2017)1号《司法会计鉴定意见书》的鉴定意见告知被告人杨禹坚。 （73）被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司虚开增值税专用发票情况，证明被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司向20家公司虚开增值税专用发票共54份，非法获利合计1575786.86元的计算方法。 （74）被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司进项虚开增值税专用发票情况，证明被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司接受11家公司虚开增值税专用发票共54份，非法获利合计114万元的计算方法。 （75）被告人翁某1的《广东省医疗机构门（急）诊通用病历》，证明被告人翁某1案发时已怀孕。 2．证人证言 （1）证人翁某2证言，证明翁某2是广州深某塑料包装制品有限责任公司的法定代表人。广州深某塑料包装制品有限责任公司于2013年1月至2013年6月接受被告单位东盈塑胶公司虚开的增值税专用发票6份（No.21579098、No.21579103、No.21645639、No.21727814、No.04995582、No.04995602），发票金额合计855015.04元（税额合计124232.96元），实际是与东莞靓某塑胶制品有限公司发生业务往来。 （2）证人吴某2证言，证明他是东莞靓某塑胶制品有限公司的法定代表人。因东莞靓某塑胶制品有限公司与广州深某塑料包装制品有限责任公司有生意往来，其公司新成立无法开具增值税专用发票给广州深某塑料包装制品有限责任公司，他通过吴某3与被告人吴某1咨询并谈定票点后，于2013年由被告单位东盈塑胶公司向广州深某塑料包装制品有限责任公司虚开增值税专用发票6份，实际上两家公司无货物交易。 （3）证人吴某3证言，证明他在东莞靓某塑胶制品有限公司工作。东莞靓某塑胶制品有限公司与广州深某塑料包装制品有限责任公司有生意往来，与被告单位东盈塑胶公司没有生意往来。因广州深某塑料包装制品有限责任公司欠东莞靓某塑胶制品有限公司的货款，翁某2交代被告单位东盈塑胶公司将货款汇入吴某2、吴某4的账户。 （4）证人吴某4证言，证明他与被告单位东盈集团公司及其下属公司、广州深某塑料包装制品有限责任公司没有生意往来，东莞靓某塑胶制品有限公司欠他的货款，吴某3叫他人将款式汇入他的账户。 （5）证人李某2证言，证明他是广州花都区久某包装容器厂、广州市汇某某塑胶五金制品有限公司的法定代表人。他为了平衡广州花都区久某包装容器厂、广州市汇某某塑胶五金制品有限公司的进项、销项账务，以及规避税款，于2014年接受被告单位东盈塑胶公司虚开的增值税专用发票3份，税额合计249594.87元，实际上没有货物交易，合同是虚假的，具体事宜由会计谭某1与被告人吴某1联系。具体操作为谭某1将公司每个季度的进销项统计后向他汇报，他同意后由谭某1将进销项不平衡部分报公司出纳谭某2，后由谭某1联系被告单位东盈塑胶公司的经理被告人吴某1，被告单位东盈塑胶公司将虚开的增值税专用发票通过邮寄方式寄到他的公司，谭某2通过公司网转公户按照虚开增值税专用发票的金额将款项转入被告单位东盈塑胶公司的网转公户，被告单位东盈塑胶公司则通过个人私户回流资金到李某3的私户。 （6）证人谭某2证言，证明谭某2是广州花都区久某包装容器厂、广州市汇某某塑胶五金制品有限公司的出纳、财务主管；广州花都区久某包装容器厂于2014年接受被告单位东盈塑胶公司虚开的增值税专用发票3份，税额合计249594.87元；具体操作为谭某1将公司每个季度的进销项统计后向李某2汇报，李某2同意后由谭某1将进销项不平衡部分报给她，后由谭某1联系被告单位东盈塑胶公司的经理被告人吴某1，广州花都区久某包装容器厂接受被告单位东盈塑胶公司虚开的增值税专用发票后，她通过公司的网转公户按照虚开增值税专用发票的金额将款项转入被告单位东盈塑胶公司的网转公户，被告单位东盈塑胶公司则通过个人私户回流资金到公司老板娘李某3的私户。 （7）证人李某3证言，证明她是李某2的妻子。李某2用她名下农行账户（尾号03814）作为广州花都区久某包装容器厂转账的资金账户，她收到回流资金信息后告知出纳谭某2；她曾听谭某2提及部分资金是广州花都区久某包装容器厂接受虚开增值税专用发票的回流资金。 （8）证人张某4证言，证明他是深圳市博某电子有限公司的法定代表人；深圳市博某电子有限公司于2015年需要价税合计100万的增值税专用发票1份作为进项，他通过张某3与杨某4联系后，接受被告单位东盈塑胶公司虚开的增值税专用发票1份，税额147507.69元；他通过公司的网转公户按照虚开的增值税专用发票的金额分3次将款项转入被告单位东盈塑胶公司的网转公户，由杨某4扣除票点后汇还剩余钱款。 （9）证人黄某1证言，证明他是深圳市荣某塑胶五金有限公司的法定代表人；深圳市荣某塑胶五金有限公司于2013年1月至2013年3月接受被告单位东盈塑胶公司出具的增值税专用发票2份，税额合计15038.46元，由深圳市荣某塑胶五金有限公司原控制人黄某2办理。 （10）证人周某2证言，证明他是深圳市金某某数码有限公司的法定代表人；深圳市金某某数码有限公司于2013年3月至2013年4月接受被告单位东盈塑胶公司出具的增值税专用发票2份，税额合计127546.64元，已用于抵扣税款，该业务由公司一名姓杨的业务员办理。 （11）证人林某1证言，证明他原是深圳市华某某科技有限公司的法定代表人；深圳市华某某科技有限公司于2015年3月27日接受被告单位东盈塑胶公司出具的增值税专用发票1份，税额72882.05元，已用于抵扣税款，该笔业务由方某1经手办理。 （12）证人张某3证言，证明他是深圳市键某电器有限公司的实际控制人；深圳市键某电器有限公司于2015年因出口需要价税合计20万的增值税专用发票1份作为进项，他与杨某4联系后，接受被告单位东盈塑胶公司虚开的增值税专用发票1份，税额29059.83元；他通过公司的网转公户按照虚开的增值税专用发票的金额将款项转入被告单位东盈塑胶公司的网转公户，由杨某4扣除票点后汇还剩余货款。 （13）证人郑某2证言，证明他是深圳市首某实业有限公司的法定代表人；深圳市首某实业有限公司于2015年底需要一批原料，他与杨某4达成该笔交易的业务，提供货物和开具发票的公司不一致；货物是杨某4叫其他塑料公司送来，开具增值税专用发票是被告单位东盈塑胶公司；他通过公司的网转公户按照增值税专用发票的金额将款项转入被告单位东盈塑胶公司的网转公户，由杨某4扣除票点后汇还剩余钱款。 （14）证人石某1证言，证明他是爱某某电子塑胶有限公司的法定代表人；2013年至2014年，爱某某电子塑胶有限公司向杨某4购买塑胶原料，杨某4提供被告单位东盈塑胶公司虚开的金额相近的增值税专用发票共11份，税额合计448974.36元；他通过公司的网转公户按照增值税专用发票的金额将款项转入被告单位东盈塑胶公司的网转公户，被告单位东盈塑胶公司的另一私户将款项回流到杨某4的个人私户，杨某4扣除票点7.5％后再回流到他妻子罗某1的个人私户；他另外向杨某4支付现金支票付还货款。 （15）证人钟某2证言，证明她是湖南水口山志某冶化有限责任公司的财务部长；被告单位东盈集团公司向湖南水口山志某冶化有限责任公司开具增值税专用发票4份（No.05381991-No.05381994），开票时间为2013年12月27日，税额合计606333.32元，由出纳邓某1经手办理。 （16）证人邓某1证言，证明她是湖南水口山志某冶化有限责任公司的出纳；被告单位东盈集团公司向湖南水口山志某冶化有限责任公司开具增值税专用发票4份（No.05381991-No.05381994），发票的款项由她经手办理，她不清楚是否有货物交易。 （17）证人许某1证言，证明他原在被告单位耒阳诚某公司工作，被派到湖南水口山志某冶化有限责任公司担任副总经理；湖南水口山志某冶化有限责任公司需要平衡账目，经被告人杨禹坚与朱某1洽谈，被告单位东盈集团公司于2013年12月27日向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票4份，税额合计606333.32元，开票和资金来往由双方财务办理。 （18）证人陈某3证言，证明她是湖南省水口山宏某化工有限责任公司的财务经理；湖南省水口山宏某化工有限责任公司于2014年11月30日向被告单位东盈塑胶公司开具增值税专用发票5份（No.00112951-No.00112955），她不清楚具体业务。 （19）证人陈某1证言，证明他是被告单位耒阳诚某公司的法定代表人；被告单位耒阳诚某公司于2014年12月15日接受被告单位东盈进出口公司虚开的增值税专用发票1份（No.01379756），税额4940.17元，该笔没有对应的实际货物交易，他不清楚该笔业务的经手人，事后经查询资金回流由公司出纳许某2经手。 （20）证人王某1证言，证明他是被告单位耒阳诚某公司的会计；被告单位耒阳诚某公司于2014年12月15日接受被告单位东盈进出口公司出具的增值税专用发票1份（No.01379756），税额4940.17元，范某1是该笔业务的经手人，他不清楚是否有货物交易；被告人杨学正的私人账户于2015年1月28日收到许某2账户资金30940元，该笔资金是被告单位耒阳诚某公司与被告单位东盈进出口公司的资金回流。 （21）证人刘某3证言，证明他是福建柯某某物流发展有限公司的业务员；2013年7月，他与张某5接洽达成了塑胶原料的交易，张某5是汕头市联某贸易有限公司的人员，福建柯某某物流发展有限公司向被告单位东盈塑胶公司开具了的增值税专用发票1份，税额30890.6元。 （22）证人张某6证言，证明他是广东佰某某化工有限公司的业务员；2013年7月份左右，广东佰某某化工有限公司与汕头市联某贸易有限公司的老板郑某3达成塑胶原料聚丙烯的销售合同，后根据郑某3要求，广东佰某某化工有限公司向被告单位东盈塑胶公司开具了的增值税专用发票1份，税额46335.9元。 （23）证人吴某5证言，证明她是茂名辉某化工有限公司的财务人员；茂名辉某化工有限公司于2013年7月与被告单位东盈塑胶公司有过一笔业务往来，茂名辉某化工有限公司向被告单位东盈塑胶公司开具了增值税专用发票2份，税额合计31588.04元（15794.02元+15794.02元），该笔业务是由公司业务员郭某1联系和负责。 （24）证人蔡某1证言，证明他是厦门景某进出口有限公司的实际控制人；厦门景某进出口有限公司于2013年7月经汕头市联某贸易有限公司的张女士介绍，与被告单位东盈塑胶公司有过一笔业务往来，厦门景某进出口有限公司向被告单位东盈塑胶公司开具了的增值税专用发票2份，税额合计30948.72元。 （25）证人何某1证言，证明他是汕头市聚某塑胶制品有限公司法定代表人；汕头市聚某塑胶制品有限公司与被告单位东盈塑胶公司之间的货物交易未开具发票或增值税专用发票，货款经双方的私人账户支付。 3.辨认笔录 （1）证人钟某2辨认笔录，证明证人钟某2对虚开的《增值税专用发票》4份进行辨认。 （2）证人邓某1辨认笔录，证明证人邓某1对虚开的《增值税专用发票》4份、网上银行电子回单、明细分类账、记账赁证、办税补充信息表进行辨认。 （3）证人翁某2辨认笔录，证明证人翁某2对证人吴某3、吴某2的相片进行辨认。 （4）证人吴某2辨认笔录，证明证人吴某2对证人吴某4、吴某3、翁某2、被告人吴某1的相片进行辨认。 （5）证人吴某3辨认笔录，证明证人吴某3对证人吴某2、翁某2、被告人吴某1的相片进行辨认。 （6）证人李某2辨认笔录，证明证人李某2对虚开的《增值税专用发票》进行辨认。 （7）证人谭某2辨认笔录，证明证人谭某2对虚开的《增值税专用发票》进行辨认。 （8）证人张某3辨认笔录，证明证人张某3对证人杨某4的相片进行辨认；对出货单、虚开的《增值税专用发票》进行辨认。 （9）证人张某4辨认笔录，证明证人张某4对买卖合同书、虚开的《增值税专用发票》进行辨认。 （10）证人郑某2辨认笔录，证明证人郑某2对证人杨某4的相片进行辨认；对虚开的《增值税专用发票》、电子银行交易回单等材料进行辨认。 （11）证人石某1辨认笔录，证明证人石某1对证人杨某4的相片进行辨认；对虚开的《增值税专用发票》、银行卡进行辨认。 （12）证人林某1辨认笔录，证明证人林某1对虚开的《增值税专用发票》、银行客户回单、买卖合同书、送货单进行辨认。 （13）证人周某2辨认笔录，证明证人周某2对虚开的《增值税专用发票》、银行电子回单进行辨认。 （14）证人黄某1辨认笔录，证明证人黄某1对虚开的《增值税专用发票》进行辨认。 （15）证人许某1辨认笔录，证明证人许某1对被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1，证人杨某4、钟某1、陈某1的相片进行辨认；对虚开的《增值税专用发票》进行辨认。 （16）证人陈某1辨认笔录，证明证人陈某1对虚开的《增值税专用发票》进行辨认。 （17）证人王某1辨认笔录，证明证人王某1对虚开的《增值税专用发票》、记账凭证进行辨认。 （18）证人刘某3辨认笔录，证明证人刘某3对虚开的《增值税专用发票》、工矿产品订货合同、微信截图进行辨认。 （19）证人张某6辨认笔录，证明证人张某6对证人郑某3的相片进行辨认；对虚开的《增值税专用发票》、销售合同、出库单、提货函进行辨认。 （20）证人吴某5辨认笔录，证明证人吴某5对虚开的《增值税专用发票》、销售合同、销售出库单进行辨认。 （21）证人蔡某1辨认笔录，证明证人蔡某1对虚开的《增值税专用发票》、销售合同、日计划订单查询进行辨认。 （22）证人何某1辨认笔录，证明证人何某1对银行流水账进行辨认。 （23）被告人杨禹坚辨认笔录，证明被告人杨禹坚对被告人翁某1、吴某1，证人郑某1、刘某2、许某1、杨某4、张某9、刘某1的相片进行辨认；对被告单位东盈集团公司经营地点，被公安机关查扣物品进行辨认；对被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司虚开的《增值税专用发票》、《记账凭证》、《领用支票审批单》、《收款收据》、《银行客户回单》、《费用报销审批单》等材料进行辨认。 （24）被告人杨学正辨认笔录，被告人杨学正对被告人翁某1、吴某1，证人杨某4、郑某1、刘某2、许某1的相片进行辨认；对被告单位东盈集团公司的经营地点、被查扣物品、费用报销审批单进行了辨认；对接受宁夏易某冶金有限公司、上海厦某实业有限公司虚开的《增值税专用发票》、《明细分类账明细账》、《记账凭证》、《领用支票审批单》、《收款收据》、《银行客户回单》、《费用报销审批单》、《银行存款日记簿》进行辨认； （25）被告人翁某1辨认笔录，证明被告人翁某1对被告人杨禹坚、杨学正、杨某3、吴某1，证人杨某4、郑某1、刘某2、许某1的相片进行辨认；对被告单位东盈集团公司经营地点，被公安机关查扣物品进行辨认；对虚开的《增值税专用发票》、《记账凭证》、《领用支票审批单》、《收款收据》、《银行客户回单》、《费用报销审批单》等材料进行辨认； （26）被告人杨某3辨认笔录，证明被告人杨某3对被告人翁某1、吴某1，证人刘某2、郑某1、许某1的相片进行辨认；对被告单位东盈集团公司经营地点，被公安机关查扣物品、电脑储存资料进行辨认；对被告人杨某3参与虚开的增值税专用发票、记账凭证、领用支票审批单、收款收据、银行客户回单、费用报销审批单进行辨认。 （27）被告人吴某1辨认笔录，证明被告人吴某1对被告人杨禹坚、杨学正、杨某3、翁某1，证人杨某4、蔡某2、蔡某3、陈某1、吴某3、张某7的相片进行辨认；对被抓获地点、虚开的《增值税专用发票》、回流资金情况统计表进行辨认。 4.鉴定意见 广东立真司法会计鉴定所出具的汕立真师鉴字(2017)1号《司法会计鉴定意见书》，其中对虚开增值税专用发票的鉴定意见为：被告单位东盈集团公司及其下属公司自2013年至2016年期间存在以下行为：(1)采用无货销售的开票方式，对外20家企业（受票单位）虚开销项增值税专用发票共54份，价税合计人民币24338030.06元，税额人民币3536294.94元（其中：①被告单位东盈集团公司1家4份，价税合计人民币4173000元，税额人民币606333.32元；②被告单位东盈塑胶公司19家50份，价税合计人民币20165030.06元，税额人民币2929961.62元）；(2)在无实际货物购销往来的情况下，接受外面11家企业（开票单位）虚开进项增值税专用发票共54份，价税合计人民币22961827.71元，税额人民币3336333.92元（其中：①被告单位东盈集团公司1家13份，价税合计人民币13896938.11元，税额人民币2019213.22元；②被告单位东盈进出口公司2家9份，价税合计人民币883600元，税额人民币128386.34元；③被告单位东盈塑胶公司8家32份，价税合计人民币8181289.6元，税额人民币1188734.36元）。 5．现场勘验检查笔录 （1）现场勘验笔录、提取痕迹、物证登记表、现场图、现场照片，证明汕头市公安局濠江分局经侦大队于2016年11月21月对被告单位东盈集团公司及其下属公司址于广东省汕头市龙湖区xx进行现场勘验检查、搜查；现场图、现场照片为被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司虚开增值税专用发票的作案地点。 （2）勘验笔录，汕头市公安局于2016年11月21日对被告人杨禹坚黑色Iphone5手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （3）勘验笔录，汕头市公安局于2016年11月21日对被告人杨禹坚金色Iphone6手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （4）勘验笔录，汕头市公安局于2016年11月21日对被告人翁某1粉色Iphone6sPlus手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （5）勘验笔录，汕头市公安局于2016年11月21日对被告人杨某3银色Iphone6手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （6）勘验笔录，汕头市公安局于2016年12月2日对被告人吴某1的HONORCAM-TLOOH手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （7）勘验笔录，证明汕头市公安局于2016年11月21日对郑某1金色Iphone5s手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （8）勘验笔录，证明汕头市公安局于2016年11月21日对刘某2金色Iphone5s手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （9）勘验笔录，证明汕头市公安局于2016年11月21日对李某1的OPPO1007手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （10）勘验笔录，证明汕头市公安局于2016年11月21日对陈某5的小米RedmiNote3手机进行勘验，提取通话记录、短信等相关数据。 （11）勘验笔录，证明汕头市公安局于2017年3月8日对张某8Iphone7Plus手机进行勘验，提取通信录、通话记录、短信等相关数据。 6．被告人的供述和辩解 （1）被告人杨禹坚的供述和辩解，证明被告人杨禹坚供认了他是被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司、广州晨润公司，以及衡阳银某公司、领某（香港）公司、中某国际（香港）有限公司的实际出资人及控制人，并在被告单位耒阳诚某公司以许某1的名义享有75%的股份，是实际的控制人；从2013年开始，他为牟取非法利益，指挥被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司在没有货物购销的情况下虚开增值税专用发票共54份（其中以被告单位东盈塑胶公司的名义向他公司虚开增值税专用发票19宗，虚开税款数额合计2929961.62元；以被告单位东盈集团公司的名义向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票4份，税额合计606333.32元）；2013年至2015年期间，他在没有货物购销的情况下，指挥被告单位东盈进出口公司、东盈集团公司、东盈塑胶公司接受11家公司虚开的增值税专用发票共54份（其中以被告单位东盈进出口公司的名义接受他公司虚开增值税专用发票2宗，税款合计128386.34元；以被告单位东盈集团公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，税额合计2019213.22元；以被告单位东盈塑胶公司的名义接受他公司虚开增值税专用发票8宗，税款合计1188734.36元）。 （2）被告人杨学正的供述和辩解，证明被告人杨学正供认了他是被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的法定代表人，其父被告人杨禹坚是被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司、广州晨润公司、耒阳诚某公司，以及衡阳银某公司、领某（香港）公司、中某国际（香港）有限公司的实际出资人及控制人。被告人杨禹坚指挥被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司在没有货物购销的情况下虚开增值税专用发票，他通过与其他公司洽谈，以被告单位东盈进出口公司的名义接受宁夏易某冶金有限公司虚开的增值税专用发票8份，税额合计123446.17元；以被告单位东盈塑胶公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，税额合计2019213.22元，他直接参与接受虚开增值税专用发票的税款合计2142659.39元； （3）被告人翁某1的供述和辩解，证明被告人翁某1供认了她是被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的财务人员，被告人杨学正是法定代表人，被告人杨禹坚是实际控制人；她接受被告人杨禹坚的指挥，参与被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司向20家公司虚开增值税专用发票共54份，税款合计3536294.97元；参与被告单位东盈进出口公司、东盈集团公司、东盈塑胶公司接受11家公司虚开增值税专用发票共54份，税额合计3336333.92元；她接受被告人杨禹坚的指使，参与公司审批内账、制作假账用于税务检查。 （4）被告人杨某3的供述和辩解，证明被告人杨某3供认了2013年10月、2015年1月1日分别担任被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司的出纳。她接受其父被告人杨禹坚的指挥，通过操作资金回流、计算票点、记录内账等方式，直接参与被告单位东盈进出口公司接受宁夏易某冶金有限公司、上海厦某实业有限公司、佛山市南海区轩某金属贸易有限公司、福建柯某某物流发展有限公司、甘肃龙某石化有限公司、湖南省水口山宏某化工有限责任公司、被告单位耒阳诚某公司虚开的增值税专用发票，被告单位东盈塑胶公司向广州市花都区久某包装容器厂、深圳市博某电子有限公司、深圳市创某某精密科技有限公司、深圳市丰某电子有限公司、深圳市富某某科技有限公司、深圳市诺某某电子有限公司、深圳市吉某电子科技有限公司、深圳市华某某科技有限公司、深圳市鸿某某电子有限公司、深圳市键某电器有限公司、深圳市首某实业有限公司虚开增值税专用发票，被告单位东盈集团公司向湖南水口山志某冶化有限责任公司虚开增值税专用发票，她参与虚开增值税专用发票的税款合计4764405.09元。她没有参与骗取出口退税，公安机关从她所使用的电脑中检查出领某（香港）公司、衡阳银某公司、被告单位东盈集团公司等合同文件，是被告人杨禹坚指使她代收客户邮件并储存在电脑中；她的亲属筹集100万元作为被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司的退赃款，另筹集100万元作为被告人杨禹坚等人骗取出口退税的退赃款。 （5）被告人吴某1的供述和辩解，被告人吴某1供认了他于2013年担任被告单位广州晨润公司的法定代表人，被告人杨禹坚是被告单位广州晨润公司的实际控制人。他受被告人杨禹坚的指挥，直接参与被告单位东盈塑胶公司向广州市深某塑料包装制品有限公司、广州市花都久某包装容器厂、广州市汇某某塑胶五金制品厂虚开增值税专用发票，被告单位东盈塑胶公司接受甘肃龙某石化有限公司虚开增值税专用发票，参与的税款合计1361048.95元，从中非法获利5023元。 第二部分：骗取出口退税的事实 被告人杨禹坚于2014年间获知可将纯银经简单加工后报关出口骗取出口退税的犯罪方法，即以简单工艺将纯银加工成“高性能导线”，通过瞒报商品特征、性质等，以出口商品编码85544491900归类报关出口并获取申报出口退税的手续材料，在香港通过将“高性能导线”剥皮后销售纯银回收资金，在国内利用进出口企业向国税部门申报出口退税骗取国家出口退税款的方式，从而获取4%的非法收入。被告人杨禹坚便利用其实际控股的耒阳诚某公司设立生产车间及其于2014年底以其二儿子杨某2名义成立的衡阳银某公司用于生产“高性能导线”。为扩大生产及出口规模，被告人杨禹坚于2016年6月起与骆某集团股份有限公司(下称骆某集团公司)合作，由骆某集团公司以投资固定收益形式提供生产、出口“高性能导线”整个链条的运作资金。 2014年至2016年期间，被告人杨禹坚指挥其控制的被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司及耒阳诚某公司，以及衡阳银某公司、领某（香港）公司之间签订“高性能导线”购销合同，指使被告人杨学正采购原材料国标一号银（纯银）和PVC塑胶交给衡阳银某公司及耒阳诚某公司，并安排被告人杨学正负责管理“高性能导线”的生产并负责将成品“高性能导线”运载至广州。被告人杨禹坚指挥被告单位广州晨润公司员工陈某1，以被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的名义，通过隐瞒商品特征、性质，违规套用出口商品编码855444091900进行归类的方式，将“高性能导线”报关出口至香港并获取出口手续。在“高性能导线”出口至香港之后，被告人杨禹坚通过指挥被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司分别向广州市天河区国家税务局、汕头市龙湖区国家税务局以商品出口编码855444091900申报17%的出口退税，并将骗得的出口退税款用于弥补生产企业的成本费用及亏损。在香港，被告人杨禹坚则通过其控制的领某（香港）公司与骆某集团公司的下属骆某（香港）公司及斯某某（香港）公司签订购销合同，将“高性能导线”剥皮后以纯白银销售给斯某某（香港）公司，以此方式回收货物资金，通过上述方式获取约4%的非法收入，并由骆某（香港）公司与被告人杨禹坚所控制的公司按照6︰4的比例进行分成。 被告人杨学正自2015年初便知道了其父即被告人杨禹坚通过其控制的被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司及耒阳诚某公司、衡阳银某公司、领某（香港）公司，利用纯银简单加工成“高性能导线”出口以骗取国家给予17%的出口退税款赚得约4%的利润弥补亏损。但受被告人杨禹坚的指挥安排，被告人杨学正负责衡阳银某公司及耒阳诚某公司生产车间的“高性能导线”原材料采购和生产环节，并安排陈某6将成品的“高性能导线”运载至广州交由陈某1办理报关出口至香港。另外，被告人杨学正还负责联系杨某4，就杨某4在香港将用于生产“高性能导线”的资金（美元）汇入被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的外汇账户的消息告知被告人杨禹坚，并就此通知被告单位东盈进出口公司及领某（香港）公司的财务人员郑某1，要求郑某1就上述资金流转情况在领某（香港）公司的内账上进行登记（登记的付款人为杨某4、斯某某公司或骆某香港公司）。同时，在“高性能导线”在运送到广州准备出口时，被告人杨学正均会通过电话告诉陈某1有关“高性能导线”出口至香港的收货地址。 经鉴定，被告单位广州晨润公司自2014年1月1日至2016年11月30日期间以“高性能导线”出口的名义已申报出口退税额共为23105353.88元（其中2014年申报1295487.17元，其余申报的退税额21809866.71元为2015年4月至2016年11月期间出口申报），其中已骗取退税额15542533.38元（其中2015年4月至2016年9期间出口退税为14247046.21元），暂未退税额7562820.50元（自2016年10月至同年11月）；被告单位东盈进出口公司自2014年至2015年期间以“高性能导线”出口的名义已申报并骗取出口退税额5117196.64元（其中2014年申报退税98273.51元，2015年5月至同年11月为5018923.13元），另有部分出口销售额5709389.84元尚未到国税部门申报出口退税。 耒阳诚某公司生产的“高性能导线”，于2014年销售给被告单位东盈进出口公司578079.49元，2015年销售给被告单位广州晨润公司3302564.12元，2016年销售给被告单位广州晨润公司23230769.24元，合计27111412.85元。被告单位广州晨润公司以耒阳诚某公司进项发票申报出口退税额4761307.66元，其中已退税额3551692.27元，未退税额1209615.39元；被告单位东盈进出口公司以耒阳诚某公司进项发票申报出口退税额98273.51元。综上，被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司以耒阳诚某公司进项发票申报出口退税额合计4859581.17元，其中已退税额3649965.78元，未退税额1209615.39元。 上述“高性能导线”出口至香港后，由杨某4在香港负责接收并将其剥皮后以纯银进行销售，所得货款再支付给领某（香港）公司或骆某（香港）公司。 2017年7月12日，被告人杨禹坚由其女儿被告人杨某3退回骗取出口退税的非法所得100万元。 上述事实，有公诉机关向本院提供并经法庭查证属实的以下证据予以证明： 1．书证 （1）被告单位广州晨润公司的营业执照、企业登记档案资料，证明被告单位广州晨润公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。被告单位广州晨润公司于2010年8月17日注册成立，注册资本4千万元，被告单位广州晨润公司的股份被告人杨禹坚占77.5％，被告人吴某1占2.5％,郑某4占10％，蔡某2占10％，法定代表人吴某1。 （2）耒阳诚某公司的营业执照、单位纳税人税务登记信息、内资企业登记基本情况表、公司注册登记资料，证明耒阳诚某公司主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。耒阳诚某公司于2006年5月19日注册成立，注册资本1亿元，许某1出资7500万元，陈某1出资2500万元，法定代表人陈某1。 （3）衡阳银某公司的企业登记资料，证明衡阳银某公司的主体资格，以及在工商行政管理部门的登记情况。衡阳银某公司于2014年7月28日注册成立，注册资本5000万元，被告单位东盈集团公司出资2750万元，占股权的55％，杨某2出资2250万元，占股权的45％，法定代表人杨某2，监事为被告人杨禹坚。 （4）证人张某8、钟某1、郑某1的户籍证明及常住人口个人信息表，证明证人张某8、钟某1、郑某1的主体资格。 （5）在逃人员登记信息表，证明公安机关对杨某4进行网上追逃。 （6）广州市国家税务局南区稽查局出具的《情况说明》，证明被告单位广州晨润公司自2014年7月19日起被认定为出口退（免）税企业，该公司自2010年至2017年6月应纳税所得额为0元。该公司自2014年1月1日至2016年11月30日期间进行虚假报关并申报取得出口退税款，应补缴的增值税税款15542533.38元至今未缴纳。 （7）被告单位广州晨润公司《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》、广州市国家税务局“出口退税审核系统”打印的被告单位广州晨润公司出口退税页面，证明被告单位广州晨润公司从2014年12月至2016年10月期间，以出口商品编码855444091900向广州市天河区国家税务局申报17%的出口退税共23105353.88元。 （8）广州市国家税务局南区稽查局移交的被告单位广州晨润公司与领某（香港）公司的《广东省出口商品统一发票》、《售货合同》，衡阳银某公司《采购合同》、送货单、出口商品信息表、代理报检委托书、代理报关委托书、货物运输保险单、中国海关出口货物报关单、威某沛运公司《客户签收单》、国际代理运费增值税专用发票，衡阳银某公司出具的湖南增值税专用发票，证明被告单位广州晨润公司在2014年9月至2016年10月期间与领某（香港）公司签订“高性能导线”售货合同后，向衡阳银某公司、耒阳诚某公司购入“高性能导线”，并委托威某沛运货运公司代理出口业务，以出口商品编码855444091900将“高性能导线”报关出口至香港的领某（香港）公司，并以出口商品编码855444091900向汕头市龙湖区国家税务局申请17%的出口退税。 （9）广州市国家税务局南区稽查局分别于2017年6月7日出具的《关于广州市晨润贸易有限公司案件的调查报告》、《关于广州市晨润贸易有限公司退税情况的证明》、855444091900出口退税情况表、于2017年8月7日出具的《税务处理决定书》、于2017年8月14日出具的《关于广州市晨润贸易有限公司案件的调查报告》、《关于广州市晨润贸易有限公司退税情况的证明》、855444091900出口退税情况表，证明被告人杨禹坚系领某（香港）公司、衡阳银某公司、被告单位广州晨润公司、耒阳诚某公司的实际控制人；2014年1月至2016年11月期间，被告人杨禹坚指使陈某1制作出口购销合同，编造香港企业对“高性能导线”的需求，伪造虚假“高性能导线”出口合同，并利用衡阳银某公司及耒阳诚某公司生产“高性能导线”；被告单位广州晨润公司通过隐瞒“高性能导线”中白银含量超过97%以上的事实，将“高性能导线”报关出口获取出口退税凭证，然后以被告单位广州晨润公司的名义向国税部门申报17%的出口退税；被告单位广州晨润公司申报退税数额合计23105353.88元，已退税额15542533.38元，未退税额7562820.5元。 （10）广州市国家税务局南区稽查局移交的被告单位广州晨润公司的记账凭证（时间：2014年8月至2016年9月），证明被告单位广州晨润公司自2014年8月至2016年9月与领某（香港）公司的款项往来明细，收取国税部门退税款的明细。 （11）被告单位广州晨润公司的账户信息、招商银行交易明细（账号1209083xxxx2601的账户信息，从2014年1月至2016年9月期间的交易明细），广发银行交易明细（账号1218057881xxxx0036从2014年7月至2016年10月期间的交易明细），证明被告单位广州晨润公司与领某（香港）公司在2014年7月至2016年10月期间的资金交易明细。 （12）被告单位广州晨润公司的账户信息、广发银行交易明细（账户1215055160xxxx5821的账户信息，从2014年至2016年10月期间的交易明细），证明被告单位广州晨润公司从2014年至2016年期间与被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、耒阳诚某公司以及衡阳银某公司、威某沛运公司资金往来的明细。 （13）被告单位广州晨润公司于2014年1月至2016年9月期间的增值税纳税申报表、增值税专用发票抵扣清单，证明被告单位广州晨润公司在2014年至2016年期间的增值税纳税、抵扣税款明细。 （14）被告单位广州晨润公司的广发银行交易明细（账号1218055050xxxx0040从2015年至2016年10月期间的交易明细），证明被告单位广州晨润公司的款项往来明细。 （15）被告单位广州晨润公司的财务记账总分类账及明细账（自2014年1月至2016年9月期间），证明被告单位广州晨润公司从2014年1月至2016年9月期间的款项往来记账明细。 （16）汕头市龙湖区国家税务局提供的被告单位东盈进出口公司从2014年10月至2016年11月的退税收入退还书、退税额证明、外贸企业出口退税汇总申报表、外贸企业出口退税进货明细申报表、增值税专用发票抵扣联、广东省出口商品统一发票、海关出口货物报关单，证明从2014年10月至2016年11月期间，被告单位东盈进出口公司向衡阳银某公司、耒阳诚某公司购买“高性能导线”，然后以出口商品编码855444091900报关出口至香港的领某（香港）公司，并以出口商品编码855444091900向汕头市龙湖区国家税务局申请17%的出口退税，其中2014年以“高性能导线”出口退税额为98273.51元，2015年的出口退税额为5018923.12元；2016年申报的出口免税额5709389.84元尚未到汕头市龙湖区国家税务局作退税申报；被告单位东盈进出口公司以耒阳诚某公司进项发票申报出口退税额98273.51元。 （17）汕头市龙湖区国家税务局出具的《关于汕头市东盈进出口贸易有限公司2013年度至2016年度申报情况说明》，证明被告单位东盈进出口公司自2013年至2016年向汕头市龙湖区国家税务局申报及缴纳税款的情况。 （18）广州市天河区国家税务局出具的《关于广州市晨润贸易有限公司退税的情况说明》及附件，证明被告单位广州晨润公司以耒阳诚某公司进项发票申报出口退税额4761307.66元，已退税额3551692.27元，未退税额1209615.39元。 （19）被告单位东盈进出口公司在南洋商业银行汕头支行的外汇账户信息（账号：043907xxxx6303）、资料、交易明细，证明被告单位东盈进出口公司在南洋商业银行汕头支行设立银行账户，以及被告单位东盈进出口公司与领某（香港）公司之间的款项往来明细。 （20）被告单位东盈进出口公司在创兴银行有限公司汕头分行开具的账户信息、开户资料、汇款记录，证明被告单位东盈进出口公司与骆某（香港）公司、被告单位东盈塑胶公司的款项往来明细。 （21）衡阳市衡南县国家税务局稽查局向证人陈某6（时间：2016年10月26日）、左某1（时间：2016年10月27日）、毛某1（时间：2016年10月26日）调查时所制作的询问（调查）笔录，证明衡阳银某公司主营业务为生产“高性能导线”，其中采购白银的成本超过总原材料成本的90%，生产负责人为被告人杨学正。 （22）耒阳市国家税务局稽查局向证人陈某1（时间：2016年10月26日）、段某1（时间：2016年10月26日）调查时所制作的询问（调查）笔录，证明耒阳诚某公司从2014年5月开始生产“高性能导线”，以及耒阳诚某公司的生产经营情况。 （23）耒阳市国家税务局稽查局于2017年3月31日出具的《关于耒阳市诚某有色金属再生有限公司2014年度-2016年度生产经营情况说明》及附件（耒阳诚某公司于2014年7月至2016年9月生产“高性能导线”耗用材料白银占成本比例表），汕头市国家税务局稽查局移交的耒阳诚某公司在2014年1月至2016年12月期间的白银数量金额明细账、PVC塑料数量金额明细账、银导线数量金额明细账、记账凭证、出库单，耒阳诚某公司销售“高性能导线”给广州承某公司、中某国际公司、被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司所开具的增值税专用发票（记账联）、送货单，证明耒阳诚某公司自2014年至2016年期间，生产“高性能导线”中的白银占原材料成本的99.87%-99.92%，销售给广州承某公司15537564.01元（计算为：2046281.95元+13491282.06元），销售给中某国际公司2061718.6元，2014年销售给被告单位东盈进出口公司578079.49元，2015年销售给被告单位广州晨润公司3302564.12元，2016年销售给被告单位广州晨润公司23230769.24元；耒阳诚某公司销售给被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司合计27111412.85元。 （24）耒阳市国家税务局稽查局出具的《关于耒阳市诚某有色金属再生有限公司有关情况说明》，证明耒阳诚某公司自2013年至2017年11月期间增值税申报情况，从2013年至2017年9月期间企业所得税申报情况；“高性能导线”中白银占生产成本比的计算方法为：白银占生产成本比＝直接材料（白银）金额÷产成品（高性能导线）金额×100%。 （25）衡阳县国家税务局稽查局于2017年3月17日出具的《衡阳市银某有色金属有限公司“高性能导线”产品耗用白银占原材料成本比例的情况说明》、“高性能导线”产品耗用白银占原材料成本比例表，汕头市国家税务局稽查局移交的衡阳银某公司在2014年7月至2016年9月期间的白银明细账、聚丙烯明细账、“高性能导线”明细账、主营业务收入明细账、主营业务成本明细账、记账凭证，衡阳银某公司销售“高性能导线”给被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司所开具的增值税专用发票（记账联）、送货单，证明衡阳银某公司从2014年9月至2016年9月期间的主营业务为生产“高性能导线”，产品中白银原材料占总成本的97.79%，销售给被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的销售金额合计154937815.21元。 （26）衡阳县国家税务局稽查局于2017年12月20日出具的《关于衡阳市银某有色金属有限公司有关情况的说明》，证明衡阳银某公司自2013年至2017年11月期间增值税申报情况，自2013年至2017年9月期间企业所得税申报情况；“高性能导线”中白银占生产成本比的计算方法为：白银占生产成本比＝直接材料（白银）金额÷产成品（高性能导线）金额×100%。 （27）广东出入境检验检疫局检验检疫技术中心于2016年10月13日出具的《检验报告》、2016年9月30日出具的《检验证书》，证明广东出入境检验检疫局检验检疫技术中心对耒阳诚某公司生产的“高性能导线”样品进行检测，检测结果为样品含银量99.8%。 （28）广东出入境检验检疫局检验检疫技术中心于2016年10月13日出具的《检验报告》、2016年9月30日出具的《检验证书》，证明广东出入境检验检疫局检验检疫技术中心对衡阳银某公司生产的“高性能导线”样品进行检测，检测结果为样品含银量99.8%。 （29）四家白银供应商给东盈相关公司供货情况表、郴州市某贵贸易有限责任公司的《营业执照》等企业登记资料、预收账款明细账、增值税专用发票开具情况表截图、湖南增值税专用发票（记账联）、客户往来明细账，证明郴州市某贵贸易公司的主体资格，经营有色金属的资质；耒阳诚某公司从2015年7月起向郴州市某贵贸易有限责任公司采购白银9726.2277公斤，价税合计39873057.54元；衡阳银某公司从2015年7月起向郴州市某贵贸易有限责任公司采购白银25050.6576公斤，价税合计95981725.5元。 （30）永兴县湘某有色金属经营有限公司的工商登记资料、营业执照、公司明细账、增值税专用发票、记账凭证、银行账户转账回单、产品购销合同等材料，证明永兴县湘某有色金属经营有限公司的主体资格，经营有色金属的资质；衡阳银某公司从2015年8月起向永兴县湘某有色金属经营有限公司采购白银1693.4236公斤，价税合计6629257.36元；耒阳诚某公司从2016年5月起向永兴县湘某有色金属经营有限公司采购白银1499.1385公斤，价税合计5901680.99元。 （31）郴州市某贵银业股份有限公司的工商登记资料，证明郴州市某贵银业股份有限公司的主体资格，经营白银的资质。 （32）上海厦某实业有限公司的工商登记资料、增值税专用发票电子账信息查询、营业执照、增值税专用发票（抵扣联）、银行业务回单、合同等材料，证明上海厦某实业有限公司的主体资格，经营范围及经营情况；耒阳诚某公司从2016年7月起向上海厦某实业有限公司采购白银价税合计19058247.05元，衡阳银某公司从2016年5月起向上海厦某实业有限公司采购白银价税合计19460432.07元。 （33）斯某某国际有限公司提供的公司登记注册信息、销售合同〔斯某某（香港）公司与领某（香港）公司从2015年3月至2016年8月期间签订“高性能导线”的销售合同〕、银行转账记录，证明斯某某国际有限公司的主体资格；领某（香港）公司与斯某某（香港）公司从2015年3月至2016年8月期间签订的“高性能导线”销售合同，实际上以白银作为合同标的进行交付、结算。 （34）银行交易记录〔斯某某（香港）公司与骆某（香港）公司间的银行交易记录〕、合同〔斯某某（香港）公司与骆某（香港）公司签订的“高性能导线”销售合同〕，证明骆某（香港）公司与斯某某（香港）公司从2016年6月至2016年11月期间签订的“高性能导线”销售合同，实际上以白银作为合同标的进行交付、结算。 （35）骆某集团公司的营业执照、注册登记信息、商业合作协议、最高额保证担保合同、最高额质押担保合同、银行账户信息、恒生银行汇票、银行转账记录网页截图〔骆某（香港）公司与斯某某（香港）公司的银行转账记录〕、《关于骆某集团香港投资贸易有限公司与领某国际集团（香港）有限公司业务情况的陈述》、银行流水账〔骆某（香港）公司向领某（香港）公司支付货款的银行流水账〕、售货合同〔骆某（香港）公司、领某（香港）公司、斯某某（香港）公司之间签订的售货合同〕，证明骆某集团公司的主体资格；骆某（香港）公司与领某（香港）公司于2016年5月16日约定建立商业合作关系，由骆某（香港）公司以固定收益的方式对领某（香港）公司的贸易业务进行投资，并由领某（香港）公司、被告单位东盈集团公司、广州晨润公司、耒阳诚某公司、被告人杨禹坚、杨学正提供担保，斯某某（香港）公司提供港币5000万元的现金支票作为质押担保，领某（香港）公司与骆某（香港）公司、斯某某（香港）公司建立“高性能导线”购销关系，以及资金的往来明细。 （36）资金流转表，证明骆某（香港）公司、领某（香港）公司、中某国际公司、斯某某（香港）公司之间资金流转情况。 （37）威某沛运货运有限公司于2017年2月23日出具的《说明》、《进出口商品预归类服务合同》（威某沛运货运有限公司与被告单位广州晨润公司签订的服务合同）、商品预归类建议书申请表、商品预归类建议书（出口）、预归类服务业务操作细则、预归类服务单位资质证、网络对话截图（威某沛运货运有限公司员工BOEY与被告单位广州晨润公司“陈小姐”的网络对话）、海关出口货物报关单，证明威某沛运货运有限公司接受被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司的委托，根据《商品归类及通关业务咨询工作室预归类服务业务操作细则》的规定，《商品预归类建议书申请表》中商品描述和图片内容，对商品“高性能导线”进行预归类，核实确定海关商品编码，并通过航空运输、陆地运输等方式将商品运载至香港。威某沛运货运有限公司没有对“高性能导线”的功能、特性、结构组成进行验证、测试。 （38）被告单位广州晨润公司银行开户资料及银行流水账，证明被告单位广州晨润公司在广发银行开设银行账户（账号为1218055160xxxx5821）情况；被告单位广州晨润公司与衡阳银某公司、耒阳诚某公司货款往来的银行流水账明细；被告单位广州晨润公司与威某沛运货运公司之间的委托代理费用、税务部门退税款的银行流水账明细。 （39）中国信托银行账户明细（张某8银行账户从2016年6月至2016年10月期间的交易明细），证明从2016年6月至2016年10月期间，张某8使用香港卡某某贸易有限公司在中国信託银行的账户将其销售的纯白银货款转入被告单位东盈集团公司香港公司、中某（香港）公司、领某（香港）公司的账户。 （40）汕头市国家税务局稽查局向证人刘某2、被告人杨学正、杨某3（时间：2016年10月26日）调查所制作的询问（调查）笔录，证明汕头市国家税务局稽查局对被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司，以及东盈某资公司生产经营进行调查。 （41）汕头市龙湖区国家税务局出具的《关于广东东盈集团公司2013年至2016年度申报情况说明》，证明被告单位东盈集团公司自2013年至2016年10月向国税机关申报增值税销售额，应纳增值税额，企业所得税营业收入，应纳所得税额为0元。 （42）汕头市龙湖区国家税务局出具的《关于汕头市东盈塑胶实业有限公司2013年至2016年度申报情况说明》，证明被告单位东盈塑胶公司自2013年至2016年10月向国税机关申报增值税销售额，应纳增值税额，企业所得税营业收入，应纳所得税额为0元。 （43）银行汇款回单、广东省暂时扣留财物收据、公安机关扣押物品清单，证明2017年7月12日，被告人杨禹坚由其女儿被告人杨某3退回骗取出口退税非法所得100万元。 （44）汕头市公安局濠江分局出具的《办案说明》，证明公安机关于2017年6月13日到汕头市澄海区看守所讯问被告人杨禹坚、杨学正时，因同步录音录像出现故障，未对被告人杨禹坚、杨学正审讯过程进行同步录音录像。 2．证人证言 （1）证人郑某2证言，证明他是斯某某国际有限公司的法定代表人；2015年3月份，他通过证人杨某4的介绍，与被告人杨禹坚开始合作“高性能导线”购销业务；2016年5月份，斯某某（香港）公司与骆某（香港）公司、领某（香港）公司建立了商业合作关系，约定由领某（香港）公司销售“高性能导线”给骆某（香港）公司，骆某（香港）公司再销售给斯某某（香港）公司，斯某某（香港）公司将“高性能导线”剥皮后，把含量超过99.9％的白银线卖给其他公司，然后将货款付还骆某（香港）公司；从2015年3月至2016年8月1日，斯某某（香港）公司与领某（香港）公司合作“高性能导线”销售26笔，销售金额11825551.1美元；2016年6月13日至2016年11月15日，斯某某（香港）公司与骆某（香港）公司合作“高性能导线”销售35笔，销售金额23414999.23美元。 （2）证人郑某1证言，证明她是被告单位东盈集团公司的财务文员，负责广东东盈某资有限公司、被告单位东盈进出口公司的人事招聘、财务登记等工作，以及领某（香港）公司、中某国际（香港）有限公司的记账；被告人杨禹坚是被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司等公司的实际控制人，她在被告人杨禹坚或被告人杨学正的指挥下，负责领某（香港）公司、被告单位东盈进出口公司的会计账务登记，以及使用被告人杨学正的银行卡参与领某（香港）公司、被告单位东盈进出口公司与中某国际（香港）有限公司、斯某某（香港）公司、香港卡某某公司之间资金往来的运作，证人刘某2负责向税务机关办理申报出口退税手续；在税务机关对本案进行调查时，被告人杨学正曾教唆她隐瞒她负责领某（香港）公司和中某（香港）国际公司的账务登记的事实。 （3）证人刘某2证言，证明她是被告单位东盈进出口公司的会计，负责记账和报税工作；被告单位东盈进出口公司出口的“高性能导线”由衡阳银某公司、耒阳诚某公司供应；被告人杨禹坚指挥被告单位东盈进出口公司将“高性能导线”出口至香港，然后指使她负责以出口商品编码85544409190000向汕头市龙湖区国家税务局申报出口退税，2014年至2016年期间具体的退税数额及暂未退税额，以税务机关审核的数额为准。 （4）证人张某8证言，证明他受杨某4指使，在香港的一个物流仓库将杨某4交给的“高性能导线”剥皮取出纯银线后，以卡某某香港贸易有限公司的名义将白银线销售给其他公司，然后通过银行将货款汇给领某（香港）公司、中某（香港）公司、被告单位东盈集团公司香港公司，从中赚取加工费及差价，期间他曾雇佣马某1协助将“高性能导线”剥皮。 （5）证人马某1证言，证明2016年7月至2016年10月，他在香港接受张某8的雇佣，在一个物流仓库将“高性能导线”剥皮取出纯银线。 （6）证人陈某1证言，证明他是耒阳诚某公司的法定代表人；他占有耒阳诚某公司25%的股权，许某1占75%，该75%股权是被告人杨禹坚以许某1的名义所占有，被告人杨禹坚是耒阳诚某公司的董事长、实际经营人及控制人；2015年10月，被告人杨禹坚指使其子被告人杨学正采购原材料，在耒阳诚某公司负责生产“高性能导线”。 （7）证人陈某6证言，证明他于2015年到耒阳诚某公司工作，2016年7月到衡阳银某公司工作，负责管理“高性能导线”生产车间，监督工人的工作；被告人杨禹坚是衡阳银某公司的实际控制人，被告人杨学正负责衡阳银某公司生产“高性能导线”原材料的采购，“高性能导线”中的白银原材料总成本的99%以上，产品由被告人杨学正运到广州机场交给陈某1报关出口。 （8）证人陈某1证言，证明她是被告单位广州晨润公司的员工，负责货物出口跟单及报关工作；被告人杨禹坚是领某（香港）公司、被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的实际控制人；被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司向衡阳银某公司、耒阳诚某公司采购“高性能导线”后，被告人杨禹坚指使她制作被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司与领某（香港）公司之间的“高性能导线”采购合同，委托报关公司威某沛运货运公司将“高性能导线”以出口商品编码85544409190000归类报关出口至香港，然后再以该商品编码到国税部门办理出口退税，具体退税数额以被告单位广州晨润公司的财务记账为准；被告人杨学正也会交代她对上述“高性能导线”的报关工作，每次“高性能导线”到达广州后，被告人杨学正会告诉她货物送达香港的具体地址；被告人杨禹坚或被告人杨学正交代她工作一般是通过电话联系的（被告人杨禹坚或被告人杨学正的电话号码分别是1359286xxxx和1392399xxxx）。 （9）证人蔡某3证言，证明她是被告单位广州晨润公司财务人员；被告单位广州晨润公司向衡阳银某公司、耒阳诚某公司采购“高性能导线”后，以出口商品编码85544409190000归类报关出口至香港，然后再以该商品编码到国税部门办理出口退税，被告单位广州晨润公司与领某（香港）公司签订的采购合同、出口商品报关、向国税机关办理出口退税都是由证人陈某1负责办理。 （10）证人陈某7证言，证明她是斯某某国际有限公司的财务人员，郑某2是斯某某国际有限公司的法定代表人；斯某某（香港）公司与领某（香港）公司签订的“高性能导线”购销合同，均由杨某4事先准备好的合同再拿到斯某某（香港）公司盖章确认；从2015年3月至2016年8月1日，斯某某（香港）公司与领某（香港）公司合作“高性能导线”销售26笔，销售金额11825551.88美元；2016年6月13日至2016年11月15日，斯某某（香港）公司与骆某（香港）公司合作“高性能导线”销售35笔，销售金额23414999.23美元。 （11）证人刘某1证言，证明他是湖北省骆某集团公司的总裁，骆某（香港）公司是骆某集团公司的子公司；他于2015年与领某（香港）公司的实际控制人被告人杨禹坚接洽，骆某（香港）公司与领某（香港）公司、斯某某（香港）公司建立了商业合作关系，约定由骆某（香港）公司与斯某某（香港）公司签订“高性能导线”销售合同，骆某（香港）公司同时与领某（香港）公司签订“高性能导线”销售合同，并向领某（香港）公司支付预付款，领某（香港）公司直接向斯某某（香港）公司交付“高性能导线”，斯某某（香港）公司收到货物后直接支付货款给骆某（香港）公司；骆某（香港）公司与领某（香港）公司通过上述方式获取约4％的利润，按照6﹕4的比例进行利润分成。 （12）证人张某9证言，证明他是骆某集团公司的总经理助理；2015年底，骆某集团公司的总裁刘某1与领某（香港）公司的实际控制人被告人杨禹坚接洽，骆某（香港）公司与领某（香港）公司、斯某某（香港）公司建立了商业合作关系；骆某（香港）公司向领某（香港）公司支付预付款，领某（香港）公司将款项汇给被告单位广州晨润公司，被告单位广州晨润公司向衡阳银某公司、耒阳诚某公司采购“高性能导线”，由被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司将“高性能导线”出口给领某（香港）公司，然后由领某（香港）公司直接向斯某某（香港）公司交付货物，斯某某（香港）公司收到货物后直接支付货款给骆某（香港）公司；骆某（香港）公司与领某（香港）公司通过上述方式获取约4％的利润，按照6﹕4的比例进行利润分成；从2016年5月17日至2016年9月6日，骆某（香港）公司共支付领某（香港）公司22043500美元，收取斯某某（香港）公司货款22924760美元；从2016年9月12日至2016年10月25日，骆某（香港）公司共支付领某（香港）公司9759500美元，收取斯某某（香港）公司货款550000美元，现领某（香港）公司欠骆某（香港）公司预付款9209500美元。 （13）证人杨某5证言，证明他是郴州市某贵贸易公司的财务人员；郴州市某贵贸易公司经营国标一号白银，价格随市场价格波动；衡阳银某公司向郴州市某贵贸易公司购买白银，由被告人杨学正联系郴州市某贵贸易公司的副总经理李某4；从2015年7月17日至2016年10月27日期间，衡阳银某公司向郴州市某贵贸易公司采购白银94笔，价税合计95981725.5元；从2016年6月22日至2016年10月24日期间，耒阳诚某公司向郴州市某贵贸易公司采购白银41笔，价税合计39873057.54元。 （14）证人王某2证言，证明他是郴州市某贵银业公司的财务主任；郴州市某贵贸易公司经营范围是生产销售高纯银及银制品；从2015年1月9日至2015年7月10日期间，衡阳银某公司向郴州市某贵银业公司采购白银5笔，价税合计17431875.2元。 （15）证人马某2证言，证明她是永兴县湘某有色金属经营有限公司的实际控制人；从2016年5月27日至2016年8月30日期间，耒阳诚某公司向永兴县湘某有色金属经营有限公司采购白银6笔，价税合计5901680.99元；从2016年8月30日至2016年10月19日期间，衡阳银某公司向永兴县湘某有色金属经营有限公司采购白银7笔，价税合计6629257.36元。 （16）证人刘某4证言，证明她是永兴县湘某有色金属经营有限公司的财务人员；经查财务记载，从2016年5月27日至2016年8月30日期间，耒阳诚某公司向永兴县湘某有色金属经营有限公司采购白银6笔，价税合计5901680.99元；从2016年8月30日至2016年10月19日期间，衡阳银某公司向永兴县湘某有色金属经营有限公司采购白银7笔，价税合计6629257.36元。 （17）证人许某1证言，证明2015年10月，被告人杨禹坚派他到耒阳诚某公司担任副总经理；被告人杨禹坚以他的名义持有耒阳诚某公司的75%股份。 3．辨认笔录 （1）证人郑某2辨认笔录，证实证人郑某2对被告人杨禹坚、证人杨某4的相片进行辨认；对《最高额质押担保合同》、《最高额保证担保合同》、恒生银行现金支票进行辨认。 （2）证人郑某1辨认笔录，证实证人郑某1对被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3，证人杨某4、许某1、刘某2的相片进行辨认；对出生医学证明、常住人中登记卡、结婚证进行辨认。 （3）证人刘某2辨认笔录，证实证人刘某2对证人郑某1、被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3的相片进行辨认；对被告单位东盈进出口公司在2014年至2015年期间用于办理“高性能导线”出口退税的《外贸出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》、《增值税专用发票》（抵扣联）、《海关出口货物报关单》、《广东省出口商品统一发票》进行辨认。 （4）证人张某8辨认笔录，证实证人张某8对卡某某香港贸易有限公司在中国信托银行的账户交易明细（时间：2016年7月11日至2016年10月27日）进行辨认；对马某1、杨某4的相片，手机中的截图进行辨认。 （5）证人马某1辨认笔录，证实证人马某1对证人张某8的相片进行辨认。 （6）证人陈某1辨认笔录，证实证人陈某1对耒阳诚某公司的营业执照、公司章程、生产车间及设备、合作协议进行辨认。 （7）证人陈某6辨认笔录，证实证人陈某6对证人陈某1及被告人杨禹坚、杨学正、杨某3的相片进行辨认；对被告单位东盈塑胶公司虚开给衡阳银某公司的《增值税专用发票》2份进行辨认。 （8）证人陈某1辨认笔录，证实证人陈某1对被告人杨禹坚、杨学正、吴某1及杨某4的相片进行辨认；对被告单位广州晨润公司的办公地点、“高性能导线”、电脑打印材料、检验报告、售货合同进行辨认。 （9）证人蔡某3辨认笔录，证实证人蔡某3对被告人吴某1的相片进行辨认。 （10）证人陈某7辨认笔录，证实证人陈某7对证人郑某2及杨某4的相片进行辨认；对斯某某（香港）公司的《银线销售统计表》进行辨认。 （11）证人刘某1辨认笔录，证实证人刘某1对被告人杨禹坚及杨某4的相片进行辨认。 （12）证人张某9辨认笔录，证实证人张某9对被告人杨禹坚、杨学正的相片进行辨认。 （13）被告人杨禹坚辨认笔录，证实被告人杨禹坚对被告人翁某1、吴某1及杨某4和证人郑某1、刘某2、许某1、张某9、刘某1、郑某2的相片进行辨认；对被告单位东盈集团公司的经营地点、被查扣物品、费用报销审批表、最高额保证担保合同、商业合作协议、银行担保现金支票、售货合同、合作协议进行辨认；对被告单位东盈进出口公司向税务机关办理“高性能导线”出口退税的《增值税专用发票》（抵扣联）、广东省出口统一发票、海关出口货物报关单进行辨认；对被告单位广州晨润公司向税务机关办理“高性能导线”出口退税的的采购合同、售货合同、海关出口货物报关单、《增值税专用发票》（抵扣联）、广东增值税普通发票、广东省出口商品统一发票、送货单进行辨认。 （14）被告人翁某1辨认笔录，证实被告人翁某1对“高性能导线”相片、进出口商品预归类服务合同进行辨认。 （15）被告人杨某3辨认笔录，证实被告人杨某3对从其电脑打印的销售合同、采购合同、出口随货文件、货运保险单、报关单、银行交易记录、领某（香港）公司的注册资料、合作协议、商业合作协议、被告单位广州晨润公司出口单进行辨认。 （16）被告人杨学正辨认笔录，证实被告人杨学正对衡阳银某公司“高性能导线”生产场地及设备进行辨认。 4．鉴定意见 （1）广东立真司法会计鉴定所于2017年6月22日出具的汕立真师鉴字〔2017〕1号《司法会计鉴定意见书》，其中对骗取出口退税的鉴定意见为：被告单位东盈进出口公司以“高性能导线”出口的名义申报骗取出口退税已退税金额为人民币5117196.64元（另有部分出口销售额5709389.84元尚未到国税部门办理退税申报）；被告单位广州晨润公司以“高性能导线”出口的名义申报骗取出口退税已退税金额为人民币19193174.43元，两家公司合计骗取出口退税额人民币24310371.06元。 （2）广东立真司法会计鉴定所于2017年10月12日出具的汕立真师鉴字〔2017〕2号《司法会计鉴定（补充）意见书》，鉴定意见为：被告单位广州晨润公司自2014年1月1日至2016年11月30日期间以“高性能导线”出口的名义已申报退税额共为23105353.88元，其中已退税额为15542533.35元，暂缓未退税额为7562820.50元。 （3）鉴定聘请书、鉴定意见通知书，证明汕头市公安局濠江分局于2017年10月9日委托广东立真司法会计鉴定所对本案已申报退税额、已退税额及暂缓未退税额等进行司法会计鉴定；汕头市公安局濠江分局于2017年10月13日将汕立真师鉴字〔2017〕2号《司法会计鉴定（补充）意见书》的鉴定意见通知被告单位广州晨润公司。 5．被告人的供述与辩解 （1）被告人杨禹坚的供述和辩解及同步录音录像，被告人杨禹坚供认了他是被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司，以及衡阳银某公司、领某（香港）公司、中某国际（香港）有限公司的实际出资人及控制人，并在耒阳诚某公司以许某1的名义享有75%的实际控股权；他于2014年间获知以简单工艺将纯银加工成“高性能导线”，通过以出口商品编码85544491900归类报关出口，后向税务机关申报出口退税,从中非法牟利；他代表领某（香港）公司与斯某某（香港）公司、骆某（香港）公司建立了商业合作关系，由骆某（香港）公司先向领某（香港）公司支付预付款,领某（香港）公司销售“高性能导线”给骆某（香港）公司，骆某（香港）公司再将“高性能导线”销售给斯某某（香港）公司，斯某某（香港）公司将“高性能导线”剥皮后将纯白银线卖给其他公司，然后将货款付还骆某（香港）公司；被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司向国税部门申报出口退税后，从而获取4%的收入，并与骆某（香港）公司按照4：6的比例进行分成；他利用其实际控股的耒阳诚某公司及衡阳银某公司，指使被告人杨学正采购原材料国标一号银（纯银）和PVC塑胶，负责管理衡阳银某公司、耒阳诚某公司生产“高性能导线”，产品运载到广州；他指挥陈某1以被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的名义，通过隐瞒商品特征、性质，套用出口商品编码855444091900进行归类报关的方式，委托报关公司威某沛运货运公司将“高性能导线”报关出口至香港，从而获取出口手续；他通过指挥被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司分别向广州市天河区国家税务局、汕头市龙湖区国家税务局以商品出口编码855444091900申报17%的出口退税，将骗得的出口退税款用于弥补生产企业的成本费用及亏损；2014年至2016年期间，被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司出口“高性能导线”到香港的总价值1亿5千万元左右，骗取出口退税2500多万元，具体数额以税务机关统计为准，从中获利580多万元;他骗取出口退税事先被告人杨学正也是清楚的，他告诉被告人杨学正只有退税才有赚。 （2）被告人杨学正的供述和辩解及同步录音录像，被告人杨学正供认了其父被告人杨禹坚是被告单位东盈进出口公司、广州晨润公司、耒阳诚某公司，以及衡阳银某公司、领某（香港）公司的实际控制人；2014年初，获悉以“高性能导线”虚报出口可得到出口退税的流程后，便于2014年在湖南省衡阳市注册成立衡阳银某公司用于生产“高性能导线”，并购置生产设备；他接受被告人杨禹坚的指挥和安排，到郴州市某贵等公司采购纯银（国标一号纯银），东莞采购PVC塑胶，并负责管理衡阳银某公司、耒阳诚某公司生产“高性能导线”，产品运载至广州白云机场交给陈某1；他是在其父亲即被告人杨禹坚以自己操作以被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司出口“高性能导线”进行骗取国家出口退税款才参加的，之前他父亲即被告人杨禹坚与他人合作的2单“高性能导线”的出口，他没有参与；2015年初，他才知道他父亲进行“高性能导线”运行模式的，之前的事是听他父亲说的；他对他父亲通过实际控制的公司进行“高性能导线”的生产出口流程及资金流转环节是清楚的，也知道可通过“高性能导线”出口申报17%退税用于弥补亏损，退税后可获得4%的利润，同时他也知道他父亲指挥陈某1将导线的银与PVC的价值比填报为75%比25%，而实际白银在导线中所占价值应超过90%。 另查明：公诉机关在提起本案公诉时，确定张某2为被告单位耒阳诚某公司的诉讼代表人。庭审时，张某2以其作为被告单位耒阳诚某公司的诉讼代表人参加庭审。因公诉机关确定张某2作为被告单位耒阳诚某公司诉讼代表人出庭应诉缺乏合法授权证明，故本院于2019年10月12日裁定中止对公诉机关指控被告单位耒阳诚某公司犯骗取出口退税罪的审理。 （一）关于被告人杨学正是否明知被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司出口“高性能导线”的目的是为了骗取国家出口退税款的问题。 经查：（1）被告人杨学正在侦查阶段多次供述了其知道其父亲即被告人杨禹坚利用出口“高性能导线”申报17%的退税款可获得4%的利润，且详细供述了“高性能导线”的资金流转、生产出口流程、出口报关隐瞒真实纯银的价值比例，及至案发后的退税额、已获得利润580多万元等。理由有：①侦查机关于2016年12月23日第6次对被告人杨学正进行讯问，侦查机关制作的该次《讯问笔录》载明，被告人杨学正供述了被告人杨禹坚采购白银用于生产“高性能导线”出口至香港由杨某4处理，出口“高性能导线”的利润依靠17%的退税，该次讯问没有同步录音录像，但被告人杨学正及其辩护人没有提出异议，故该次笔录应作为证据使用。②侦查机关于2017年2月24日对被告人杨学正进行第8次讯问时，制作的《讯问笔录》载明，被告人杨学正供述了2014年初，其父即被告人杨禹坚与郴州人的姓马、姓曹二人交谈中得知出口“高性能导线”可以骗取17%的出口退税，获得4%的利润；2014年底，被告人杨禹坚成立银某公司生产“高性能导线”，被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司通过隐瞒“高性能导线”商品特征，出口“高性能导线”到香港交给杨某4进行剥皮，后将纯银销售给其他公司；同时载明被告人杨学正供述了“高性能导线”的资金流转及生产出口流程，及案发后的退税额和利润等。而该次同步录音录像，被告人杨学正供述了2014年初，其父即被告人杨禹坚与郴州人的姓马、姓曹二人交谈中得知可通过纯白银简单加工生产成“高性能导线”出口，有出口退税补贴，算起来有利润可赚；到2014年底，被告人杨禹坚成立银某公司生产“高性能导线”，产品生产后就运到广州由陈某1负责报关，“高性能导线”出口到香港后交给杨某4处理，如何处理他不清楚；其叔杨某4在香港负责接货并将产品收到后处理转卖后收取货款；银某公司主要是其父亲负责，其主要负责白银采购和产品生产；同时，被告人杨学正供述了生产“高性能高效”的资金流向是：“这个业务我父亲和骆某公司有合作，骆某香港公司根据合同将美金汇给领某公司，领某公司再汇给内地进出口公司，收到美金后结汇付给银某或诚某公司，银某或诚某公司收到货款后进行生产，将产品生产后出口香港由我细叔（即杨某4）完成销售后取得的资金支付给骆某香港公司并发信息给我，我收到信息后就告诉我的父亲；出口后由陈某1将单据交给财务申报退税，以高性能导线名义申报”；出口的高性能导线成分是由75%的白银和25%的PVC（纯银为99%国标一号银）；导线价值比是白银占90%多，重量比是75%和25%，75%是白银；白银的价格是大概400万元/吨，PVC是1万元/吨左右（价格每日有变动）；导线报关全部在广州机场，出口填写的价值比例是75%比25%；导线出口因需加工成本及到香港后处理的原因，实际获利是4%左右，至今总获利为580多万元。上述《讯问笔录》（2017年2月24日）侦查人员对出口“高性能导线”的行为添加部分带有情感评判的修饰词语，如将被告人杨学正供述的“高性能导线”出口行为直接描述为骗取出口退税行为，确实与同步录音录像存在差异，但该《讯问笔录》与该次《同步录音录像》并不存在实质性冲突，鉴于被告杨学正及其辩护人对该《讯问笔录》有异议及认为应以该次同步录音录像为准，公诉机关也同意以该同步录音录像作为证据使用，本院认为因该视听资料内容完整、真实，侦查机关收集程序符合法律规定，且控辩双方也无异议，故应以该次讯问的同步录音录像作为被告人杨学正该次供述的证据。③侦查机关于2017年2月27日对被告人杨学正进行第9次讯问时，制作的《讯问笔录》载明，被告人杨学正供述“生产高性能导线的目的就是为了赚取出口退税；我是2015年初才知道“高性能导线”运行模式的，我父亲杨禹坚以前的事情我是听他说的才知道的。”而该次同步录音录像图像清晰，声音带有很强的电流声而无法听清楚，但视频显示系对该次讯问全程进行，视频资料具有完整性，从整个视频可以看出被告人杨学正面带笑容地接受侦查人员讯问，且边回答边抽烟或喝水；大约4页纸的讯问笔录，被告人杨学正逐页阅读核对笔录用了3分多钟，最后签名捺印。因本案并非属于可能会判处无期徒刑、死刑的重大案件，讯问时进行同步录音录像并非必须的法定程序，该同步录音录像虽声音无法听清，但从视频可以看出被告人杨学正接受讯问并审核签名确认讯问笔录并没有异常情况，故本院认为该次《讯问笔录》及其同步录音录像可作为证据，并结合本案其他证据及控辩双方的意见进行审查。④侦查机关于2017年6月13日第10次对被告人杨学正进行讯问，侦查机关制作的该次《讯问笔录》载明，被告人杨学正供述了“高性能导线”没有实际用途，其叔叔杨某4在香港雇人对导线剥去PVC皮，取出纯银线按实时银价卖给其他公司收回货款；他也知道香港白银价格比内地低；这样销售是没有利润的；导线出口时隐瞒商品特征和价值比例，出口申报骗取17%的退税；出口导线的目的就是为了骗取出口退税赚钱；其负责导线的生产环节；陈某6负责运输。虽该次讯问没有同步录音录像，因本案并非属于可能会判处无期徒刑、死刑的重大案件，讯问时同步录音录像并非必须的法定程序，且并没有证据证明侦查人员对被告人杨学正进行讯问存在刑讯逼供等非法方法收集的情形，又因被告人杨学正对该次讯问笔录也予以签名确认，故本院认为该次《讯问笔录》可作为证据，并结合本案其他证据及控辩双方的意见进行审查。据此，上述经本院认定可作为证据使用的被告人杨学正于2016年12月23日、2017年2月27日及2017年6月13日接受讯问的《讯问笔录》和2017年2月24日、同年2月27日接受讯问的《同步录音录像》，可以作为被告人杨学正的供述和辩解的证据。 本院认为通过对被告人杨学正上述供述和辩解的证据进行审查，至少可以认定被告人杨学正在侦查阶段稳定明确地供述了其知道或参与了如下事实：其知道其父亲即被告人杨禹坚利用出口“高性能导线”申报17%的退税款可获得4%的利润；其负责对生产“高性能导线”的原材料白银（纯银国标1号）和PVC的采购及导线生产环节；其知道被告人杨禹坚与骆某（香港）公司就出口“高性能导线”进行合作，导线生产出口的资金（货物）流程为：骆某（香港）公司—付款（美元）→领某（香港）公司（导线进口方）—汇款（美元）→广州晨润公司或东盈进出口公司（导线出口方）—结汇后付款（人民币）→银某公司或耒阳诚某公司—生产“高性能导线”—运输至广州机场→广州晨润公司或东盈进出口公司—报关出口香港（陈某1负责）—“高性能导线”至香港→杨某4负责处理转售—所得价款支付→骆某（香港）公司—杨某4将付款情况电话告知被告人杨学正—被告人杨学正再告知被告人杨禹坚；其知道陈某1在上述“高性能导线”出口报关时填报银与其他材料的价值比为75%比25%，而实际银在导线中的价值占90%以上；至案发时通过“高性能导线”出口退税被告人杨禹坚控制的公司已获得利润580多万元。 （2）被告人杨禹坚供述了他通过耒阳姓马和姓曹二名男子获得可通过“高性能导线”出口退税17%而获得4%的利润，其指挥、操作生产“高性能导线”出口退税，被告人杨学正负责银某公司和耒阳诚某公司生产导线的原材料采购，在此期间被告人杨禹坚有告诉被告人杨学正“一点”（信息），有告诉被告人杨学正只有退税才有赚。理由有：①被告人杨禹坚于2017年3月7日（第9次讯问）首次向侦查机关供述了有关“高性能导线”出口的相关事宜，其在该次还供述他通过耒阳姓马和姓曹获男子得可通过“高性能导线”出口退税17%而获得4%的利润及被告人杨学正受其指挥负责银某公司及耒阳诚某公司生产导线的原材料采购工作的事实。随后，被告人杨禹坚在2017年3月23日（第10次讯问）、同年3月31日（第11次讯问）和同年4月10日（第12次供述，同步录音录像）均供述了上述两点事实，对通过“高性能导线”出口退税获得利润及被告人杨学正负责采购原材料的供述较为稳定，且与被告人杨学正的该节供述相吻合。②侦查机关于2017年4月10日对被告人杨禹坚进行讯问，侦查机关制作的该次《讯问笔录》载明，侦查人员讯问：“汕头市东盈进出口公司高性能导线出口骗取退税流程中，还有何人参与？”被告人杨禹坚回答：“都是由我本人一手操控的，我的儿子杨学正及其他工作人员都是受我指使做事，并没有主动故意去参与骗取出口退税。”而该次同步录音录像，被告人杨禹坚供述了，出口的“高性能导线”“有退税可赚4%，没退税没得赚，亏损”；当侦查人员问：“学正怎么会知道这些事情？”被告人杨禹坚回答:“那他后来有跟那些人（指耒阳姓马男子）联系接触，我后来都没有跟那些人接触。”侦查机关又于2017年4月13日（第13次）对被告人杨禹坚进行讯问，侦查机关制作的该次《讯问笔录》载明，“问：杨禹坚，汕头市东盈进出口贸易有限公司、广州市晨润贸易有限公司以高性能导线出口名义骗取出口退税，还有何人是知道的？答：我的儿子杨学正是知道汕头市东盈进出口贸易有限公司、广州市晨润贸易有限公司以高线能导线出口名义申报退税是骗取出口退税的行为，我曾与他的交谈中跟他提及我公司骗取出口退税的全部流程，……”而该次同步录音录像中，侦查人员问：“杨学正是否知道的？”被告人杨禹坚答：“应该知道一些痕迹，但我详细也无跟他交流的。”侦查人员继续问：“你没跟他说他怎么知道？”被告人杨禹坚回答：“我有跟他说一点，告诉他有退税后才有赚。”上述2017年4月10日及同年4月13日的《讯问笔录》确实与当次讯问的同步录音录像存在一定差异，侦查人员仍然对被告人杨禹坚的某些供述添加部分带有情感或价值评判的修饰词语，致使讯问笔录与同步录音录像存在某些不同之处，但并不存在实质性冲突。鉴于被告人杨禹坚与被告人杨学正及其辩护人均对上述两次《讯问笔录》有异议及认为应以该次同步录音录像为准，公诉机关也同意以该同步录音录像作为证据使用，本院认为因该两次讯问的视听资料内容完整、真实，故应以上述两次对被告人杨禹坚讯问的同步录音录像作为被告人杨禹坚该次供述的证据。本院认为，上述2017年4月10日及同年4月13日两次同步录音录像可以证实，被告人杨禹坚有告诉被告人杨学正有关生产出口“高性能导线”的部分信息，被告人杨学正知道出口“高性能导线”只有经过退税才有利润，否则亏损，被告人杨禹坚的该节供述也与被告人杨学正于2016年12月23日、2017年2月24日和2017年6月13日的供述相互印证的。③侦查机关于2017年6月13日（第13次）对被告人杨禹坚进行讯问，侦查机关制作的该次《讯问笔录》载明，被告人杨禹坚供述了被告人杨学正与杨某4对被告人杨禹坚通过“高性能导线”出口骗取出口退税是明知的。虽该次讯问没有同步录音录像，但因本案讯问时同步录音录像并非必须的法定程序，且并没有证据证明侦查人员对被告人杨禹坚进行讯问存在刑讯逼供等非法方法收集的情形，又因被告人杨禹坚对该次讯问笔录也予以签名确认，故本院认为该次《讯问笔录》可作为证据，但应结合本案其他证据及控辩双方的意见进行审查。 （3）证人郑某1、陈某1的证言证实，被告人杨学正还参与“高性能导线”出口相关资金流转及报关工作的部分环节。①证人郑某1（被告单位东盈进出口公司的财务人员）在2016年11月21日和同年12月22日接受侦查机关询问时都证实，被告人杨学正就杨某4在香港将用于生产“高性能导线”的资金（美元）汇入被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的外汇账户的消息通知郑某1，并要求郑某1就上述资金流转情况在领某（香港）公司的内账上进行登记（登记的付款人为杨某4、斯某某公司或骆某香港公司），且被告人杨学正会对上述郑某1登记的领某国际（香港）公司的内账进行审阅。证人郑某1的上述证言与被告人杨学正于2017年2月24日供述（同步录音录像）“其叔叔杨某4会就“高性能导线”在香港处理后出售货款支付给骆某（香港）公司的信息向其告知”的供述相印证，足以采信。②证人陈某1（被告单位广州晨润公司报关人员）于2017年2月22日接受侦查机关询问时陈述，其入职被告单位广州晨润公司时，该公司的法定代表人吴某1向其告知业务上要听从被告人杨禹坚、杨学正的指挥，并陈述了在每次“高性能导线”运送到广州准备出口时，被告人杨学正均会通过电话告诉其填写有关“高性能导线”出口至香港的收货地址，每次骆某（香港）公司付款给领某（香港）公司时，她就会打电话告知被告人杨禹坚或被告人杨学正。证人陈某1的上述证言与被告人杨学正供述其知道陈某1将“高性能导线”报关申报的白银与其他材料价值比填报为75%比25%的供述及其就导线在香港处理一事与杨某4有某些联系及资金流转信息的供述相印证。 综上所述，本院认为骗取出口退税罪就是行为人以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税，退税款达到数额较大以上。本罪的客观方面表现为行为人虚构出口事实或隐瞒真相等欺骗手段，骗得国家退税款；本罪犯罪对象是国家的出口退税款，侵犯的法益是国家的进出口退税管理制度和国家国库财产所有权；本罪在主观方面表现为故意，且具有骗取出口退税款的目的。第一，被告人杨学正参与“高性能导线”生产采购时即明知被告人杨禹坚操作控制的导线进出口行为属于虚构事实、隐瞒真相的虚假交易行为。首先，本案中，被告人杨学正在侦查阶段便供述了其知道“高性能导线”的资金流转和生产出口流程[①即骆某（香港）公司（合作方付款）→②领某（香港）公司（导线进口方付款）→③广州晨润公司或东盈进出口公司（导线出口方结汇付款）→④银某公司或耒阳诚某公司（生产“高性能导线”运输至广州机场）→⑤广州晨润公司或东盈进出口公司（报关出口香港，陈某1负责）→⑥杨某4处理（香港负责处理、转售，所得价款支付）→⑦骆某（香港）公司]，而从上述“交易”行为可以看出，系由被告人杨禹坚控制的一些列公司对所谓的“高性能导线”进行流转的行为，且作为进口方的领某香港（国际）公司最终并不需要取得“高性能导线”的所有权，而是由杨某4对导线进行处理、出售后所得的货款又支付给导线合作预付款一方的骆某（香港）公司，所以上述“高性能导线”进出口行为明显是属于虚假交易行为。因此，可以证明被告人杨学正在参与导线生产经营环节时是知道“高性能导线”的进出口行为系虚假进出口行为。其次，被告人杨禹坚供述上述“高性能导线”进出口行为必须经申报出口退税才有利润，否则亏损，且被告杨禹坚也就此告知了被告人杨学正，被告人杨学正也供述了其知道退税可得4%的利润，否则亏损。可以说，被告人杨学正知道经营“高性能导线”系亏损的，唯有退税17%所得的退税款才可以赚取4%的利润，这种靠退税作为经营利润否则亏损的“经营行为”，被告人杨学正作为一个公司的法定代表人和生产经营管理者，应该知道该行为并非正常经营行为，明显违背常理，这也可以印证被告人杨学正对“高性能导线”交易的性质属于虚假行为具有一定认识。再次，被告人杨学正供述其知道导线出口时填报的信息并不真实，即将纯银实际占导线价值90%以上虚报为75%，该供述与证人陈某1的证言亦是相印证的，这也可以认定为被告人杨学正实际上知道“高性能导线”在申报出口报关时采取了隐瞒真相的虚假手段。第二，被告人杨学正知道被告人杨禹坚的虚假进出口“高性能导线”行为，损害了国家的退税款所有权。被告人杨禹坚、杨学正均供述了被告人杨学正知道上述进出口行为只有申报并获得17%的退税款才能赚得4%的利润，否则便会亏损。所以，被告人杨学正清楚地知道被告人杨禹坚操作的虚假“高性能导线”进出口行为并申报退税取得的利润，最终是以损害国家的出口退税款为代价的。第三，被告人杨学正在明知被告人杨禹坚操作虚假“高性能导线”进出口并隐瞒事实申报退税，损害国家出口退税款的情况下，仍积极参与了该“高性能导线”的生产及其他环节，给被告人杨禹坚的上述行为提供诸多帮助。 综上可以看出，被告人杨学正在发现被告人杨禹坚操作的“高性能导线”进出口属于虚假交易、隐瞒事实的行为之情况下，仍继续为上述行为提供协助，共同谋取以国家出口退税款作为利润。本院认为，行为人只要预见到自己的行为会发生危害社会的结果，就可以说其已经了解到自己行为的性质，认识到了自己行为的违法性。本案证据足以证明，被告人杨学正对本案实施骗取出口退税罪的“虚假交易”的行为性质有清楚的认识，且知道该“虚假交易”必须以“隐瞒真相”并申报出口退税来弥补其经营亏损，最终损害到国家的出口退税利益。即是说被告人杨学正对“高性能导线”的进出口行为的性质和行为的危害结果均具有了清楚的认识，况且被告人杨学正是公司的高级管理人员，具有较高的认知能力和一定的社会阅历，加之其知道退税可获4%利润及已获利580多万元，也可以印证其对犯罪行为和对象的性质具有一定认识。因此，被告人杨学正参与被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司出口“高性能导线”以骗取国家出口退税款，其主观上应该是故意的，且具有非法骗取国家出口退税款的目的。这也说明了被告人杨禹坚于2017年6月13日供述被告人杨学正知道本案骗取出口退税行为及被告人杨学正于2017年2月27日和2017年6月13日供述其知道本案出口导线是为了骗取出口退税是真实可靠的。庭审中，被告人杨禹坚、杨学正均推翻了侦查阶段的原来供述，但被告人杨禹坚、杨学正均不能向法庭提供任何证据证实自己的辩解以推翻各自在侦查阶段的供述。被告人杨禹坚、杨学正的辩解均因缺乏事实、证据和法律依据，故本院不予采纳。 (二)关于本案被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司和被告人杨禹坚、翁某1、杨某3、吴某1虚开增值税专用发票犯罪数额的认定问题。 本院认为，虚开增值税专用发票的真正危害在于抵扣税款，从而给国家税款造成损失。增值税是流转税的一种。在正常的生产经营中，生产者销售货物，要向他人开出销项增值税专用发票，并向国家缴纳货物价款17％的税款。生产者凭借在购买原材料时他人为其开取的进项增值税专用发票所缴纳的税款，向税务机关申报抵扣，生产者实际缴纳的税款，只是货物增值部分17%的税款。无论货物经过多少个环节，国家对货物征收增值税的数额，是货物最终价款的17%。每个环节缴纳和抵扣增值税的数额，要以货物在此环节增值的多少来决定。行为人虚开进项发票的目的是为了降低犯罪成本，掩盖自己虚开销项发票的犯罪事实，实际上在这一纳税环节并没有发生商品或者劳务交易，而在这种不具有真实交易情况下的虚开增值税专用发票行为，虚开行为人本来就没有向国家交税的义务。在不具备真实交易情况下的虚开增值税专用发票行为，让国家税款处于流失的危险状态的最大金额是虚开的销项或进项中较大的数额。在行为人虚开销项发票后，为了抵扣又让他人虚开进项发票即“虚进虚出”的情形下，不应将虚开的销项税额与进项税额累计计算，而应当按照销项与进项中数额较大的一项进行计算。因为，行为人为他人虚开发票后，为了取得进项抵扣依据，使自己免缴或者少缴开出发票后所应缴纳的销项税款，又为自己虚开或者让他人为自己虚开进项发票的，此时由于行为人不存在实际的商品交易，也就不负有纳税义务，虚开的进项税额仅仅是用作冲抵虚开销项发票差额，进项部分没有骗取国家税款，只有虚开的销项发票被抵扣才造成了国家税款的损失。 在本案中，被告单位东盈塑胶公司在无货物购销的情况下，接受他人虚开增值税专用发票税额1188734.36元，同时，被告单位东盈塑胶公司为弥补进项发票的不足，又向他人虚开增值税专用发票税额2929961.62元，应以被告单位东盈塑胶公司虚开的进项和销项中较大的进项数额来认定其虚开的数额。因此，被告单位东盈塑胶公司虚开的增值税专用发票的犯罪数额为2929961.62元。同样，被告单位东盈集团公司在无货物购销的情况下，接受他人虚开增值税专用发票税额2019213.22元，为弥补进项发票的不足，被告单位东盈集团公司又向他人虚开增值税专用发票税额606333.32元，也应以被告单位东盈集团公司虚开的较大的进项数额2019213.22元来认定其虚开的数额。本案中，被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司虚开增值税专用发票的数额合计为5077561.18元，故认定被告人杨禹坚、翁某1虚开的数额均为5077561.18元。被告人杨某3参与了被告单位东盈进出口公司、东盈集团公司接受他人虚开增值税专用发票税额分别为128386.34元和2019213.22元。同时，被告人杨某3还参与了被告单位东盈塑胶公司接受他人虚开增值税专用发票及向他人虚开增值税专用发票的税额分别为1043420.67元和967051.54元，因被告人杨某3上述犯罪行为系参与被告单位东盈塑胶公司的单位犯罪行为，而本案以被告单位东盈塑胶公司虚开的销项作为认定其虚开的数额，故对被告人杨某3参与被告单位东盈塑胶公司所虚开数额的认定，应以其参与的上述销项967051.54元来认定其参与被告单位东盈塑胶公司虚开的数额。因此，被告人杨某3在本案中参与虚开的犯罪数额为3191020.23元。被告人吴某1参与被告单位东盈塑胶公司虚开的销项和进项数额分别为1342595.92元和18452.99元，而本案以被告单位东盈塑胶公司虚开的销项数额作为其虚开数额，故被告人吴某1参与被告单位东盈塑胶公司虚开的数额应为1342595.92元。综上，公诉机关将被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司及被告人杨禹坚、翁某1、杨某3、吴某1虚开的进项数额和销项数额合并计算的认定方法存在重复计算，本院予以纠正。 本院认为，被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司故意违反国家税收法规，为骗取国家出口退税款，采取虚假出口贸易并瞒报“高性能导线”商品特征、性质，违规套用出口商品编码归类报关出口，从而获取申报出口退税手续材料的欺骗手段，被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司骗取国家出口退税款分别为23105353.88元和5117196.64元，均属数额特别巨大，其行为均已构成骗取出口退税罪。被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司为谋取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开或让他人为自己虚开增值税专用发票，被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司虚开税款税额分别为2929961.62元、2019213.22元和128386.34元，被告单位东盈塑胶公司虚开的税款数额巨大，被告单位东盈集团公司、东盈进出口公司虚开的税款数额均为较大，被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。 被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司犯骗取出口退税罪均系单位犯罪，被告人杨禹坚作为被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的实际出资人及控制人，系直接负责的主管人员，其参与骗取国家出口退税款合计28222550.52元（计算为：23105353.88元+5117196.64元），数额特别巨大，应当对其所在单位犯罪承担刑事责任，其行为已构成骗取出口退税罪。同时，被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司犯虚开增值税专用发票罪均系单位犯罪，被告人杨禹坚作为上述三被告单位的实际出资人及控制人，系直接负责的主管人员，其参与虚开增值税专用发票税款5077561.18元（计算为：2929961.62元+2019213.22元+128386.34元），虚开的税款数额巨大，应当对其所在上述单位犯罪承担刑事责任，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。 被告人杨学正是被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司犯骗取出口退税罪的其他直接责任人员，其自2015年初即知道了上述二被告单位系实施出口骗税行为，仍在被告人杨禹坚的指挥下为被告单位耒阳诚某公司及银某公司生产所谓的“高性能导线”负责原材料采购、生产管理及提供其他帮助，其参与的骗取国家出口退税款共计26829789.87元（计算为：21809866.74元+5018923.13元），属数额特别巨大，应当对其所在上述单位犯骗取出口退税罪承担刑事责任，其行为已构成骗取出口退税罪。同时，被告人杨学正是被告单位东盈塑胶公司、东盈进出口公司犯虚开增值税专用发票罪的其他直接责任人员，其参与虚开增值税专用发票税款2142659.39元，虚开的税款数额较大，应当对其所在上述单位犯罪承担刑事责任，其行为也已构成虚开增值税专用发票罪。被告人翁某1、杨某3是被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司犯虚开增值税专用发票罪的其他直接责任人员，其参与虚开增值税专用发票税款分别为5077561.18元和3191020.23元（计算为：967051.54元+2019213.22元+128386.34元），虚开的税款数额均属巨大，均应当对其所在上述单位犯罪承担刑事责任，其行为也均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人吴某1是被告单位东盈塑胶公司犯虚开增值税专用发票罪的其他直接责任人员，其参与虚开增值税专用发票税款1342595.92元，参与虚开的税款数额较大，应当对其所在上述单位犯罪承担刑事责任，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位东盈进出口公司与被告人杨禹坚、杨学正犯数罪,均应当实行数罪并罚。 公诉机关指控被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司及被告人杨禹坚、杨学正犯骗取出口退税罪，以及指控被告单位东盈塑胶公司、东盈集团公司、东盈进出口公司及被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。对于公诉机关指控被告人杨学正以被告单位东盈塑胶公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票13份，根据公诉机关当庭出示并经法庭质证的证据，经本院查实，被告人杨学正上述犯罪行为系以被告单位东盈集团公司的名义接受上海厦某实业有限公司虚开增值税专用发票，应予以纠正。 被告单位广州晨润公司骗取出口退税23105353.88元，其中7562820.5元暂未退税，该暂未退税部分系犯罪未遂，故就此对被告单位广州晨润公司及被告人杨禹坚、杨学正可比照既遂犯从轻处罚。被告单位东盈进出口公司的出口销售额5709389.84元尚未到国税部门申报出口退税，属犯罪预备，该数额不计入被告单位东盈进出口公司骗取出口退税的犯罪数额，但应作为酌定从重的犯罪情节对被告单位东盈进出口公司、被告人杨禹坚、杨学正的量刑予以考虑。被告人杨禹坚因犯走私普通货物罪被判处有期徒刑12年，假释考验期满之日起5年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法应当从重处罚。 在骗取出口退税的单位共同犯罪中，被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司直接实施了骗取国家出口退税款的犯罪行为，起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人杨禹坚系被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司的出资人及实际控制人，组织、指挥被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司骗取出口退税，起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人杨禹坚辩称其系案发之后才知道导线的价值比超过80%的辩护意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。被告人杨禹坚的辩护人认为，因被告人杨禹坚的罪行属于单位犯罪，故对被告人杨禹坚应从轻处罚，该辩护意见与我国刑法的罪行法定原则和罪责刑相适应原则相悖，没有法律依据，本院不予采纳。被告人杨学正在明知被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司实施骗取出口退税的情况下，受被告人杨禹坚的指挥安排，参与了“高性能导线”的原材料采购及生产等环节，但鉴于其在该骗取出口退税罪的共同犯罪均起辅助作用，系从犯，依法可给予减轻处罚。被告人杨学正及其辩护人认为被告人杨学正只负责导线生产和原材料采购工作，主观上并没有参与实施骗取出口退税的犯罪故意，应认定其无罪的辩护意见。本院认为被告人杨学正负责“高性能导线”的原材料采购和生产时，其对被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司采用虚假进出口交易行为并隐瞒事实的行为的违法性质，及其骗取出口退税的危害后果均是明知的，而根据我国《刑法》第十四条第一款规定，行为人“明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果的发生”属于犯罪故意，故被告人杨学正的犯罪故意成立，被告人杨学正及其辩护人的该节辩护意见本院不予采纳。 在虚开增值税专用发票的共同犯罪中，被告人杨禹坚系被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司的出资人及实际控制人，组织、指挥被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司虚开增值税专用发票，起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人杨学正在明知被告单位东盈塑胶公司、东盈进出口公司虚开增值税专用发票的情况下，不但提供其本人的银行账户用于上述被告单位虚开增值税专用发票的资金流转，还通过与其他公司洽谈、指挥操作资金回流、记账等方式直接参与上述被告单位虚开增值税专用发票，其系被告单位东盈塑胶公司、东盈进出口公司犯虚开增值税专用发票罪的其他直接责任人员，但鉴于其系服从于被告人杨禹坚指使，在共同犯罪中作用相对较次，可酌情从轻处罚。被告人杨学正的辩护人认为被告人杨学正在该共同犯罪中系从犯的辩护意见不能成立。被告人翁某1、杨某3、吴某1系服从于被告人杨禹坚指使，在该虚开增值税专用发票罪的共同犯罪中均起辅助作用，系从犯，依法均可给予减轻处罚。被告人翁某1、杨某3、吴某1的辩护人的该辩护意见，理由成立，本院予以采纳。 被告人杨禹坚、被告人杨学正，在归案后均能如实交代其所犯虚开增值税专用发票罪的罪行，当庭认罪，系坦白，均可给予从轻处罚。被告人杨禹坚、杨学正的辩护人的该辩护意见，理由成立，本院予以采纳。作为被告单位的直接负责的主管人员或其他责任人，被告人杨禹坚、杨学正的坦白行为亦代表单位，故亦应认定被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司、东盈进出口公司系坦白，对上述被告单位所犯虚开增值税专用发票罪均可以从轻处罚。被告人翁某1、杨某3、吴某1归案后能主动交代其所犯罪行，当庭认罪，系坦白，均可给予从轻处罚。被告人翁某1、杨某3、吴某1的辩护人的该辩护意见，理由成立，本院予以采纳。 被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司在案发后退回虚开增值税专用发票的非法所得100万元，被告人吴某1退回非法所得5000元，对被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司及被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1均可酌情给予从轻处罚。被告人杨禹坚在案发后退回骗取出口退税的非法所得100万元，对被告人杨禹坚、杨学正及被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司均可酌情给予从轻处罚。 根据被告人翁某1、杨某3、吴某1的犯罪情节，归案后确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，对其宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可宣告缓刑。被告人翁某1的辩护人建议对被告人翁某1适用非监禁刑，理由成立，本院予以采纳。 被告单位东盈集团公司、东盈塑胶公司上缴的非法所得100万元，被告人杨禹坚上缴的非法所得100万元，被告人吴某1上缴的非法所得5000元，应当予以没收,上缴国库。对被告单位广州市晨润贸易有限公司、汕头市东盈进出口贸易有限公司、汕头市东盈塑胶实业有限公司、广东东盈集团有限公司的违法所得依法予以继续追缴。 综上所述，为维护国家税收征管秩序，惩罚犯罪，根据被告单位广州晨润公司、东盈进出口公司、东盈塑胶公司、东盈集团公司及被告人杨禹坚、杨学正、翁某1、杨某3、吴某1的犯罪性质、情节及危害后果，案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百零五条、第二百一十一条、第二十二条、第二十三条、第二十五条第一款、第二十六条第一及第四款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十五条、第六十七条第三款、第六十九条第一、三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款，《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条、第七条之规定，判决如下： 一、被告单位广州市晨润贸易有限公司犯骗取出口退税罪，判处罚金2500万元。 （罚金应当在本判决发生法律效力之日起10日内向本院缴交。） 二、被告单位汕头市东盈进出口贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金8万元；犯骗取出口退税罪，判处罚金600万元。数罪并罚，决定执行罚金608万元。 （罚金应当在本判决发生法律效力之日起10日内向本院缴交。） 三、被告单位汕头市东盈塑胶实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金18万元。 （罚金应当在本判决发生法律效力之日起10日内向本院缴交。） 四、被告单位广东东盈集团有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金15万元。 （罚金应当在本判决发生法律效力之日起10日内向本院缴交。） 五、被告人杨禹坚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年；犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金2900万元。总和刑期有期徒刑二十三年，并处罚金2900万元，决定执行有期徒刑十六年，并处罚金2900万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年11月21日起至2032年11月20日止；罚金应当在本判决发生法律效力之日起10日内向本院缴交。） 六、被告人杨学正犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年；犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑六年，并处罚金1200万元。总和刑期有期徒刑九年，并处罚金1200万元，决定执行有期徒刑七年，并处罚金1200万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年11月21日起至2023年11月20日止；罚金应当在本判决发生法律效力之日起10日内向本院缴交。） 七、被告人翁某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。） 八、被告人杨某3犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。） 九、被告人吴某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。） 十、被告单位汕头市东盈塑胶实业有限公司、广东东盈集团有限公司退缴的违法所得100万元予以没收，上缴国库；继续对被告单位广州市晨润贸易有限公司、汕头市东盈进出口贸易有限公司、汕头市东盈塑胶实业有限公司、广东东盈集团有限公司的违法所得依法予以追缴。 十一、被告人杨禹坚退缴的违法所得100万元予以没收，上缴国库。 十二、被告人吴某1退缴的违法所得5000元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向汕头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审判长  肖育胜 审判员  谢俊光 审判员  陈浩炳 二〇一九年十月十二日 书记员  吕娜莎 附件：本判决适用的相关法律条文 一、《中华人民共和国刑法》 第二十三条已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的，是犯罪未遂。 对于未遂犯，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十五条被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的，是累犯，应当从重处罚，但是过失犯罪和不满十八周岁的人犯罪的除外。 前款规定的期限，对于被假释的犯罪分子，从假释期满之日起计算。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 第六十九条第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第二百零四条第一款以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 二、最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 第三条骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。 第七条实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。