湖南省岳阳市云溪区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘0603刑初88号 公诉机关岳阳市云溪区人民检察院。 被告单位广州享润化工有限公司(以下简称享润公司)，住所地：广东省广州市黄埔区万腾街10号(自编3栋)1312房。 法定代表人王寿益，实际负责人张烈军。 诉讼代表人杨堂红，系享润公司员工。 被告单位广州市天添润油品有限公司(以下简称天添润公司)，住所地：广东省广州市黄埔区黄埔东路1080号1602房。 法定代表人张烈文，实际负责人张烈军 诉讼代表人蔡卫东，系天添润公司员工 被告人张烈军，男，1974年12月12日出生，汉族，大专文化，户籍所在地湖北省汉川市，住广东省广州市黄埔区，系天添润公司、享润公司的实际负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月22日被逮捕，现羁押于岳阳市广济医院监管病房。 辩护人**，湖南了得律师事务所律师。 指定辩护人张乐平，湖南红黄蓝律师事务所律师。 岳阳市云溪区人民检察院以云检公诉刑诉〔2019〕74号起诉书指控被告单位广州享润化工有限公司、广州市天添润油品有限公司、被告人张烈军犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。岳阳市云溪区人民检察院指派检察员何小山、检察官助理何金颖出庭支持公诉。被告单位广州享润化工有限公司诉讼代表人杨堂红、被告单位广州市天添润油品有限公司诉讼代表人蔡卫东、被告人张烈军及其辩护人**到庭参加诉讼。现已审理终结。 岳阳市云溪区人民检察院指控，2017年8月至2017年12月，被告人张烈军及其负责的被告单位享润公司、天添润公司通过聂某(未到案)的介绍，在与岳阳市恒丰石化科技发展有限公司(以下简称恒丰公司)无实际货物交易的情况下，约定以总票面额8％的价格让恒丰公司为被告单位虚开税率17％的品名为燃料油的增值税专用发票。恒丰公司共向享润公司开出增值税专用发票141张，总票面额14542700元，涉税金额为2113042.27元；向天添润公司虚开增值税票63张，总票面额6577810元，増值税税金955749.99元。该两家公司共203张虚开的增值税专用发票均已抵扣税款。 被告人张烈军主动到案后自愿如实供述自己的罪行。 被告单位享润公司向公安机关缴纳暂扣款2113042.27元、天润公司向公安机关缴纳暂扣款955749.99元。 针对指控的事实，公诉机关当庭出示了相关证据，认为被告单位享润公司、天添润公司违反增值税专用发票管理规定，在没有实物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大；被告人张烈军系被告单位享润公司、天添润公司的直接责任人员，为本单位虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚证据确实、充分，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位享润公司、天添润公司的违法所得应当子以追缴，适用《中华人民共和国刑法》第六十四条之规定。被告人张烈军在共同犯罪中起次要作用，系从犯；被告人张烈军主动到案且能如实供述自己的犯罪行为，系自首，分别适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款之规定。被告人张烈军自愿签署了认罪认罚具结悔过书，建议判处被告人张烈军有期徒刑三年，缓刑四年，并处被告单位享润公司罚金二十五万至三十五万元、天添润公司五万至十五万元，提请本院依法判处。 两被告单位及被告人张烈军对指控的犯罪事实和罪名均无异议。 被告人张烈军的辩护人提出的辩护意见是：1、被告人张烈军系自首，依法应当从轻或减轻处罚；2、被告人张烈军系从犯，依法应当从轻或减轻处罚；3、被告人张烈军认罪认罚，依法可从宽处理；4、被告人张烈军系初犯，主观恶性小，可酌情从轻处罚；5、根据被告人张烈军犯罪情况及悔罪表现，依法可适用缓刑。 本院经审理查明的事实与公诉机关指控的一致。 上述事实，被告单位广州享润化工有限公司、广州市天添润油品有限公司及被告人张烈军在开庭审理过程中均无异议，且有如下经庭审举证、质证、认证的下列证据证实，足以认定：1、被告人张烈军的户籍资料、被告单位的营业执照、到案经过、虚开发票复印件、从税务机关调取的虚开发票的认证结果清单、银行交易流水、扣押决定书、扣押物品清单等书证；2、被告人张烈军的供述和辩解。 本院认为，被告单位享润公司、天添润公司违反增值税专用发票管理规定，在没有实物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大；被告人张烈军系被告单位享润公司、天添润公司的直接责任人员，为本单位虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告单位享润公司、天添润公司的违法所得应当子以追缴。被告人张烈军在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚；被告人张烈军主动到案且能如实供述自己的犯罪行为，系自首，依法可以减轻处罚；两被告单位及被告人张烈军已将抵扣税款退还公安机关，可酌情从轻处罚；辩护人提出的被告人张烈军系自首、从犯，依法应当从轻或减轻处罚；被告人张烈军自愿认罪认罚，依法可以从宽处理；被告人张烈军系初犯，可酌情从轻处罚的辩护意见，与事实相符，本院予以采纳。辩护人提出的对被告人张烈军适用缓刑的辩护意见，及公诉机关提出的对被告人张烈军判处有期徒刑三年，缓刑四年的量刑建议，与被告人张烈军所犯罪行应判处的刑罚不相适应，本院不予采纳。公诉机关对两被告单位的量刑建议，本院予以采纳。 综上所述，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位广州享润化工有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元。 （罚金限自本判决生效之日起10日内缴纳） 二、被告单位广州市天添润油品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。 （罚金限自本判决生效之日起10日内缴纳） 三、被告人张烈军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月22日起至2023年4月21日止） 四、被告单位广州享润化工有限公司向公安机关缴纳的暂扣款2113042.27元、被告单位广州市天添润油品有限公司向公安机关缴纳的暂扣款955749.99元，由公安机关予以收缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  唐耀国 审 判 员  杜光红 人民陪审员  吴 滔 二０一九年十月二十五日 书 记 员  胡 星 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。中国刑事辩护网提供被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。