广东省东莞市第二人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤1972刑初842号公诉机关广东省东莞市第二市区人民检察院。被告单位广东华达电缆集团有限公司，地址东莞市大岭山镇农场村石大路月山路口，法定代表人曾环坤，统一社会信用代码：914419006863663483。诉讼代表人曾国祥，男，1990年2月24日出生，汉族，广东省东莞市人，住东莞市东城区。辩护人唐胜利、钱晓晴，广东宝威律师事务所律师、实习律师。被告人曾环坤，男，1965年6月4日出生，汉族，广东省东莞市人，大专文化，系广东华达电缆集团有限公司法人代表及实际经营者，住东莞市。因涉嫌犯逃税罪于2018年11月16日被羁押并被刑事拘留，同年12月19日被东莞市公安局取保候审，2019年1月29日被东莞市第二市区人民检察院取保候审，同年3月15日被本院取保候审。辩护人廖笔锋，广东莞彰律师事务所律师。被告人史兆玉，女，1970年8月18日出生，汉族，广东省五华县人，大专文化，原系广东华达电缆集团有限公司财务部负责人，住五华县。因涉嫌逃税罪于2018年11月26日被羁押并被刑事拘留，同年12月19日被逮捕，2019年2月13日被东莞市第二市区人民检察院取保候审，同年3月15日被本院取保候审。辩护人钟志伟，广东华商（龙岗）律师事务所律师。东莞市第二市区人民检察院以东二区检刑诉〔2019〕804号起诉书指控被告单位广东华某电缆集团有限公司、被告人曾环坤、史兆玉犯逃税罪，于2019年3月12日向本院提起公诉，建议使用简易程序审理。本院受理后，发现不宜适用简易程序审理的情形，依法于2019年4月2日转为普通程序，组成合议庭，于2019年9月19日公开开庭对本案进行了审理。东莞市第二市区人民检察院指派检察员张彪出庭支持公诉，被告单位广东华某电缆集团有限公司的诉讼代表人曾国祥及其辩护人唐胜利、被告人曾环坤及其辩护人廖笔锋、被告人史兆玉及其辩护人钟志伟到庭参加诉讼。审理过程中，公诉机关因需要补充侦查，于2019年7月2日建议本院延期审理。后于2019年8月2日建议恢复审理，现已审理终结。经审理查明，被告单位广东华某电缆集团有限公司（以下简称“华某公司”）成立于2009年3月16日，被告人曾环坤系华某公司的法人代表兼实际经营者。在2010年至2013年经营期间，曾环坤为逃避缴税，采用瞒报和少报公司销售收入的手段进行虚假纳税申报，其做法为授权并同意其财务人员设立对内对外两套账本，一套外账为“金蝶软件”账本，记录华某公司开具增值税发票的收入，专门用来申报纳税；一套内账为手工账本，记录华某公司“金蝶软件”和没有开具发票的收入，系华某公司的实际经营收入。经税务机关认定，华某公司2010年至2013年偷税数额合计41226189.36元且占各税种应纳税总额83.07%。被告人史兆玉于2011年底至2014年底，担任华某公司财务经理，主管华某公司财务工作。史兆玉入职后，明知华某公司一直违规存在两套账，但仍按曾环坤要求沿用两套账方式进行财务核算，参与华某公司的逃税行为。史兆玉入职期间，华某公司逃税税额达28487888.25元。其中，2012年华某公司逃税数额13062702.15元且占年度各税种应纳税总额86.17%，2013年华某公司逃税数额15425186.10元且占年度各税种应纳税总额87.03%。东莞市国家税务局于2015年8月4日、2015年8月20日、2016年11月3日、2017年11月2日多次对华某公司下达责令限期缴纳税款通知书，但华某公司仍未在规定期限内清缴完毕所有欠税及罚款。公安机关先后于2018年11月16日、11月26日电话通知曾环坤、史兆玉到案。曾环坤归案后华某公司补缴所欠的税款、罚款及滞纳金，直至2018年12月12日已全部清缴完毕所欠税款41226189.36元、罚款20613094.69元及滞纳金34026621.39元。上述事实，有经当庭质证的到案经过，调查函，清缴税款情况说明，税款开票查询清册，调查报告、调查材料，税务处理决定书，税务行政处罚决定书，工商登记资料，土地出租合同，回款单，纳税申报情况表，送货明细单，账簿，银行对账单，交易明细，销售汇总表，举报材料，询问笔录，陈述申辩书，企业交易材料，证人曾某1、黄某、殷某、严某、曾某2、李某1、李某2、曾国祥的证言，被告人曾环坤、史兆玉的供述及辨认、指认笔录等证据证实，足以认定。被告单位广东华某电缆集团有限公司的诉讼代表人曾国祥当庭表示认罪，对公诉机关的指控没有提出异议。华某公司的辩护人提出华某公司已将拖欠的税款及滞纳金全部缴清等辩护意见被告人曾环坤当庭表示认罪，对公诉机关的指控没有提出异议。曾环坤的辩护人提出拖欠的税款及滞纳金已全部缴清，曾环坤有自首情节，归案后能够如实供述自己的罪行，建议适用缓刑等辩护意见。被告人史兆玉当庭表示认罪，对公诉机关的指控没有提出异议。史兆玉的辩护人提出拖欠的税款及滞纳金已全部缴清，史兆玉系从犯，未从犯罪中获取非法利益，有自首情节，系初犯，认罪态度好，建议适用缓刑或免予刑事处罚。本院认为，被告单位广东华某电缆集团有限公司采取隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税款百分之三十以上，被告人曾环坤作为单位的法定代表人和实际经营者，是直接负责的主管人员，被告人史兆玉作为财务负责人员，是其他直接责任人员，其行为均已构成逃税罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告单位广东华某电缆集团有限公司、被告人曾环坤、史兆玉犯逃税罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。关于本案的量刑。根据现行刑法规定，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税款百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。具体到本案，（1）被告人曾环坤、史兆玉虽然经传唤能主动到案，但在归案后的第一次供述中均未如实供述自己的罪行，不应认定为自首，但二人后均能如实供述自己的罪行，且所欠税款、罚款及滞纳金已全部缴清，可以酌情从轻处罚；（2）被告人曾环坤系华某公司的实际经营者、决策者，在共同犯罪中起主要作用，系主犯。被告人史兆玉系根据曾环坤的指挥实施犯罪，在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚。还考虑到二名被告人认罪悔罪态度较好，没有再犯的人身危险，可以回归社会服刑，本院依法对二名被告人适用缓刑。被告人曾环坤、史兆玉的辩护人关于二名被告人有自首情节的辩护意见，本院不予采纳；各辩护人的其他辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十三条第一款的规定，判决如下：一、被告单位广东华达电缆集团有限公司犯逃税罪，判处罚金100万元。（罚金在判决生效后一个月内一次性向本院缴纳，上缴国库）。二、被告人曾环坤犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金10万元（罚金在判决生效后一个月内一次性向本院缴纳，上缴国库）。缓刑考验期限，从本判决确定之日起计算。三、被告人史兆玉犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金2万元（罚金在判决生效后一个月内一次性向本院缴纳，上缴国库）。缓刑考验期限，从本判决确定之日起计算。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向东莞市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  陈茂华审 判 员  李 政人民陪审员  刘 果二〇一九年十月二十一日书 记 员  袁卫韵徐淑媚（附页）本案适用的法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。《中华人民共和国刑法》第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。《中华人民共和国刑法》第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。《中华人民共和国刑法》第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。《中华人民共和国刑法》第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。《中华人民共和国刑法》第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。《中华人民共和国刑法》第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。《中华人民共和国刑法》第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。《中华人民共和国刑法》第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。