内蒙古自治区赤峰市中级人民法院刑事裁定书（2019）内04刑终258号原公诉机关内蒙古自治区赤峰市松山区人民检察院。上诉人（原审被告人）郑伟文，男，1971年1月16日出生，广东省汕头市人，小学文化，捕前住广东省汕头市。无前科。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪经网上追逃于2018年10月8日被广东省深圳市公安局抓获羁押，2018年10月13日被赤峰市公安局松山区分局解回刑事拘留，同年11月19日被逮捕。现羁押于赤峰市松山区看守所。辩护人郑云龙，内蒙古红城律师事务所律师。赤峰市松山区人民法院审理赤峰市松山区人民检察院指控被告人郑伟文犯虚开增值税专用发票罪一案，于二O一九年七月二十四日作出（2018）内0404刑初142号刑事判决。上诉人郑伟文不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经阅卷、讯问上诉人郑伟文，听取辩护人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原审法院判决认定，2010年10月，被告人郑伟文与葛洪全、朱爱爱商定以票面金额的6.5--7%返点向葛洪全（已判刑）、朱爱爱（已判刑）购买增值税专用发票用于骗取出口退税，并商定在内蒙古注册公司用于虚开增值税专用发票。2010年11月，郑伟文向葛洪全、朱爱爱提供注册公司使用的王惠源的身份证，葛洪全、朱爱爱、张东杰（已判刑）使用王惠源的身份信息在赤峰市松山区注册成立了赤峰旭强木业公司。郑伟文伙同他人联系受票单位，提供虚假购货合同，组织资金以货款名义打入赤峰旭强木业公司，之后再由郑伟文将资金收回制作假资金流水。郑伟文以受票单位深圳市荣普照贸易有限公司、浙江平湖华龙实业股份有限公司、安庆市志燕进出口贸易有限公司、浙江嘉善无为进出口有限公司名义，向葛洪全、朱爱爱、张东杰购买赤峰旭强木业公司虚开的增值税专用发票195组，价税合计人民币2051.536982万元，税额为人民币298.087425万元。上述虚开的增值税专用发票未能抵扣税款。2011年4、5月份，郑伟文以受票单位安庆市志燕进出口贸易有限公司、浙江嘉善无为进出口有限公司名义，以同样手段向葛洪全、朱爱爱、张东杰购买西乌旗大地木业公司虚开的增值税专用发票97组，价税合计金额人民币1021.05034万元，税额为人民币148.357743万元。上述虚开的增值税专用发票未能抵扣税款。上述事实，受案登记表、立案决定书，证人吴某、黄某等人的证言，同案犯葛洪全、朱爱爱、张东杰等人的供述，抓获经过、临时羁押证明，办案说明，刑事判决书，公司登记信息，工商登记档案，西乌旗国家税务局税务稽查报告，西乌旗国家税务局调取的存款交易明细清单、结算业务申请书、中国银行现金支票存根、汇兑支付来帐凭证、西乌旗大地木业公司交易明细、进帐单、转帐支票等书证，西乌旗国家税务局调取的财务报表、现金日记账，内蒙古增值税专用发票复印件，购货合约、购销合同、记账凭证、银行业务委托书、电子转账凭证、付款明细、电汇凭证等，公司账户交易明细、进账单、个人业务交易单、郑伟文农业银行尾号9717银行卡交易明细，浙江嘉善无为进出口有限公司记账凭证、入账发票，安徽省安庆市志燕进出口贸易有限公司记账凭证、入账发票，安徽省安庆市国家税务局出具证明，浙江省嘉善县国家税务局出具的证明及增值税申报表，浙江省平湖市国家税务局出具的涉税情况说明，死亡证明、注销户口证明和户籍信息，及被告人郑伟文的供述等证据证实，足以认定。原审法院认为，被告人郑伟文以骗取出口退税为目的，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。归案后，郑伟文如实供述所犯罪行，系坦白，依法可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第六十七条第三款，第四十五条，第四十七条，第五十二条，第五十三条之规定，判决：被告人郑伟文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币三十万元。宣判后，上诉人郑伟文提出的上诉理由是赵雪光系上诉人领导，其行为在整个犯罪过程中起次要作用，应认定为从犯，上诉人的行为未给国家造成实际损失，真诚悔罪，且有坦白和立功等从轻情节，请求二审法院对其减轻处罚。辩护人郑云龙的辩护意见同上诉人上诉理由。经二审审理查明，2010年10月，被告人郑伟文与葛洪全、朱爱爱商定以票面金额的6.5--7%返点向葛洪全、朱爱爱购买增值税专用发票用于骗取出口退税，并商定在内蒙古注册公司用于虚开增值税专用发票。2010年11月，郑伟文向葛洪全、朱爱爱提供注册公司使用的王惠源的身份证，葛洪全、朱爱爱、张东杰使用王惠源的身份信息在赤峰市松山区注册成立了赤峰旭强木业公司。郑伟文伙同他人联系受票单位，提供虚假购货合同，组织资金以货款名义打入赤峰旭强木业公司，之后再由郑伟文将资金收回制作假资金流水。郑伟文以受票单位深圳市荣普照贸易有限公司、浙江平湖华龙实业股份有限公司、安庆市志燕进出口贸易有限公司、浙江嘉善无为进出口有限公司名义，向葛洪全、朱爱爱、张东杰购买赤峰旭强木业公司虚开的增值税专用发票195组，价税合计人民币2051.536982万元，税额为人民币298.087425万元。上述虚开的增值税专用发票未能抵扣税款。2011年4、5月份，郑伟文以受票单位安庆市志燕进出口贸易有限公司、浙江嘉善无为进出口有限公司名义，以同样手段向葛洪全、朱爱爱、张东杰购买西乌旗大地木业公司虚开的增值税专用发票97组，价税合计人民币1021.05034万元，税额为人民币148.357743万元。上述虚开的增值税专用发票未能抵扣税款。上述事实，有经原审法院庭审质证、认证的下列证据予以证实：一、证人证言1.证人吴某的证言证实，他是浙江嘉善无为进出口有限公司的法定代表人。2010年11月左右，深圳光明集团的杨文把郑伟文介绍给他，说要借用他的公司做代理进出口业务，每做成一笔业务完成出口退税后给他业务额的0.5%代理费，后来郑伟文以他的公司名义做业务。郑伟文与赤峰旭强木业公司做柜子生意，向他公司借了200万元钱通过他的公司打到旭强木业公司，这笔借款郑伟文一直未还。郑伟文还与西乌珠穆沁旗的大地木业公司做过家具生意，具体情况他不清楚。当时他想如果郑伟文不还他的钱，就将郑的家具扣下，但他始终未见到郑伟文的家具，知道了郑与对方没有真实的买卖家具业务。郑伟文在他们公司记账的旭强木业公司出具的增值税发票，是一个三十多岁的女子开车送过来，郑伟文将发票拿过来后，他该签字的都签字了，也没看内容。2.证人黄某的证言证实，他是浙江平湖华龙实业有限公司法定代表人，公司主要经营服装、蓄电池进出口业务。因为浙江嘉善无为进出口公司欠他们公司货款四五百万元，他到浙江嘉善无为向老板吴某要欠款时，吴某的公司的总经理赵雪光称有笔货要进出口，想要从他的公司走。当时想他可以用这批货抵顶欠款，就同意了，赵雪光还让他找郑伟文联系要手续。他告诉公司会计报了关，但报关单、发票都没有到。郑伟文还给他公司汇来十五万美金，通过他的公司打给了赤峰旭强木业公司。后来郑伟文从深圳把手续通过赵雪光拿了过来。他知道是郑伟文的货就没有扣留抵顶欠款。3.证人齐某的证言证实，西乌旗大地木业公司是2011年1月份成立的，出资人有他和张东杰，实际上由张东杰出资20万元注册的。公司会计是姚怀宇，后期是高某。公司保管员是张东杰带来的人。公司地址在合机厂院内，他家里一间，租了刘春枝1000平米场地。公司共收了多少原木他不清楚，都是张东杰经手的，公司共计生产了两大车板子，具体是哪些品种他也不清楚，没有生产桌子、柜子等成品。具体销售给了什么单位都是张东杰经办的，他真不知道。他公司开票人是张东杰领来的王秀丽。收购发票的开具人图雅也是张东杰找来的。收购木材用的是现金，都没让他经手，张东杰只是用他名，叫他跑跑腿。就是用他的名成立公司，他挂名他经营，两个月付给他36000元。专用发票是他带着高会计到国税局领购的，共计领购增值税专用发票150份，农副产品收购发票175份。加工的货物是张东杰发出的。运输车辆是谁他不知道。他公司实际生产的货物是材料加工的板子。他公司确实收了一些木材，具体数量他也不太清楚。农副产品发票上注明的出售人是何某、吕某等四人。何某、吕某等未卖给他们木材，是他们帮忙联系的。4.证人高某证言证实，她以前在西乌旗大地木业公司帮了两个月忙，后来很多票据不给提供她就不干了。账簿和记帐凭证是她记的。该企业开过支票，也汇过款，每次都是张东杰拿来开过后又拿走。该企业开户银行是中国银行，汇了500多万元，基本汇往外地，好像有深圳的，是现金支票，也都直接打个人卡上了。5.证人吕某、何某、斯琴巴特尔证言证实，他们没有出售过木材，认识齐某，但未向齐某的大地木业公司出售过木材，只是给齐某介绍过木材贩子。2011年3月份，吕某和斯钦巴特尔、张国栋、何某四人在短途车站门口碰到一个木材贩子，说想让他们帮助其把木材卖了，他们就帮助他联系了齐某，他们自己没有木材。木材贩子开的是蒙D牌子的货车，应该是赤峰地区的人。他们就给齐某联系了一车大概10吨左右。联系完木材，齐某要用他们的身份证，他们四人就给身份证复印件给了齐某。6.同案犯葛洪全的供述证实，2010年7月，他和朱爱爱通过钟良认识了郑伟文。郑伟文和他说只要有增值税专用发票交给郑，郑就能给他钱。2010年9月，朱爱爱说能通过朋友在内蒙古开一家家具加工公司，能够虚开增值税专用发票。2010年10月，他和朱爱爱到了深圳找到郑伟文，和郑伟文详细商量了由他和朱爱爱在内蒙古注册一个公司，虚开增值税专用发票后交给郑伟文，郑伟文给他钱的事。郑伟文告诉说不能用他们自己的身份证注册公司，郑提供了一张身份证给他们。郑承诺开出增值税专用发票邮寄给郑后，按发票金额的6.5%付给他们钱。随后，他和朱爱爱来到赤峰，通过张国军介绍认识了张东杰，由张东杰跑注册公司的事。朱爱爱把郑伟文交给他们的那张身份证交给了张东杰，让用这张身份证去注册公司。他和张东杰还去了工商局，办理公司名称核准的手续，给公司起的名字叫赤峰旭强木业公司。之后，他回了珠海，朱爱爱回了上海。2011年2月初，朱爱爱打电话给说赤峰公司的手续已经办好了。2011年2月末的一天，朱爱爱打电话说郑伟文把产品购销合同、邮寄增值税专用发票的通讯地址、受票公司名称、纳税人识别代码发给她，增值税专用发票已经开出并邮寄给郑伟文了，共计金额500多万元，并说郑伟文把返点的30余万元付给朱了。郑伟文在深圳罗湖区有一家进出口贸易公司，想购买增值税专用发票用于骗取出口退税。他注册公司是为了开增值税专用发票卖给郑伟文，赚发票的扣点。赤峰旭强木业公司没有生产家具的能力，没有实际的业务发生。他和朱爱爱第一次去深圳找郑伟文商量在内蒙古注册公司时，郑伟文就和他们商量，郑伟文在收到旭强公司开出的增值税专用发票后，由受票公司通过转账的形式把现金转入旭强木业公司，然后由朱爱爱负责把受票公司转入的这笔现金转回到一个私人账户，实际上就是走了一下账。他负责联系受票方，朱爱爱具体负责往外开具增值税专用发票。郑伟文是他联系的，具体的受票单位是郑伟文联系的。7.同案犯朱爱爱供述证实，2010年8月，葛洪全介绍她认识了郑伟文，从谈话中她知道郑是做虚开增值税专用发票生意的。2010年10月初，她和葛洪全去深圳见了郑伟文，商量了在内蒙古注册公司虚开增值税发票的事情。郑承诺只要她们能开出增值税专用发票到郑指定的公司，郑会给她们增值税专用发票总金额的6%作为报酬。后来她与葛洪全通过张国军认识了张东杰，由张东杰负责公司注册的事。2011年2月，张东杰打电话告诉在赤峰已经注册了公司，她与葛洪全来到了赤峰。她在赤峰旭强木业公司任现金出纳，负责公司转账和开具增值税专用发票。她第一次开增值税专用发票是在2月25日，她去正同税务师事务所共开了49份增值税专用发票，总金额500余万元，发票开往深圳市荣普照公司。开完发票后，她把存根联给了李晶记账用，把发票的抵扣联和发票联通过EMS邮寄给了郑伟文。郑的通讯地址是深圳盐田港东湾大厦601A，手机号135XXXXXXXX。然后她就回了上海。2011年3月20日左右，郑伟文和葛洪全都给她打电话通知她来赤峰说深圳市荣普照贸易公司有笔款要转到旭强公司的账户上，要她来赤峰处理一下。她把深圳市荣普照贸易有限公司转来的4540270元，一部分通过提现的方式转给了郑伟文的个人账户，还有一部分钱是先转到一些木材销售户的账户上，最后再集中到一个木材销售户的账户上一并转到郑伟文的个人账号上。4540270元全部都转到了郑伟文的个人账户上。当时她觉得事情不对，就问葛洪全为什么这笔钱在汇到赤峰旭强木业有限公司的账户后又马上转给郑伟文？葛洪全说旭强木业这个公司没有实际的业务，是个空头公司，并承诺只要她能把增值税发票开出来，就每月给她1万元，还有每月5000元差旅费，她就答应了。3月25日、3月26日她去正同税务师事务所开具了增值税专用发票49份，总金额438.992342万元，这些发票开给安庆市志燕进出口贸易公司。开完发票后，她把存根联给了李晶记账用，把发票的抵扣联和发票联通过EMS邮寄给了郑伟文。然后她就回了上海。在离开赤峰之前，她给葛洪全通电话说下个月不来赤峰了，葛对她承诺说在她开出增值税专用发票后，额外给她增值税专用发票总金额的1%作为报酬。以后她再没去税务师事务所开过增值税专用发票。4月20日左右，郑伟文给她打电话告诉她安庆市志燕公司有笔钱转到赤峰旭强公司账户上，让她来赤峰把钱转走。这些钱一部分通过提现的方式转给了郑伟文的个人账户，还有一部分钱是先转到一些木材销售户的账户上，最后在集中到一个木材销售户的账户上一并转到郑伟文的个人账号上以及郑伟文指定的账户上。这些钱全部都转到了郑伟文的个人账户以及郑伟文指定的账户上。5月中旬，她来到赤峰后呆了几天，没有开增值税专用发票也没有转账业务。经她手转走的钱有1000万余元。她还记得浙江嘉善无为有限公司转来200多万元人民币，郑伟文说这笔钱转错了，她又给郑转过去了。张东杰也拿了一部分钱去支付旭强林业的相关费用。增值税专用发票，基本都是她拿张东杰给她的购销合同去正同税务师事务所开具增值税专用发票。有时张东杰自己也去正同税务师事务所开具增值税专用发票，她在那儿至少开了有90张。赤峰旭强木业公司从来没有生产过家具，也从没有销售过桌、椅、床等家具给深圳荣普照、浙江嘉善无为进出口公司、安庆市志燕进出口公司、浙江平湖华龙实业公司四家公司。她给这几家公司开具增值税专用发票的行为是虚开行为。8.同案犯张东杰的供述证实，2010年10月，他通过张国军认识了朱爱爱、葛洪全。他们三人在黄金大厦宾馆商谈了在赤峰注册木材家具公司的事情，决定在赤峰注册家具加工公司并获得一般纳税人资质，就可以开具增值税专用发票，葛洪全可以联系受票的人，他、朱爱爱、葛洪全三人可得到增值税专用发票金额的6%作为报酬，除去税费后，他拿发票总金额的1%。当时他们商定由他负责办理注册公司和一般纳税人的手续以及协调地方关系，朱爱爱负责每个月的转账及开具增值税专用发票，葛洪全负责联系受票公司。王惠源的身份证是2010年10月份他和葛洪全、朱爱爱在黄金大厦商量注册公司的事情时，葛洪全给他的。公司验资的70万元是葛洪全和朱爱爱出的，验完资后，朱爱爱去银行把这70万元提走了。为了虚开增值税专用发票，他们虚构木材收购业务，虚开了出农产品收购发票，这就有了进项才能有销项，可以虚构家具销售业务，为别的公司开具增值税专用发票。实际上他只收购了不到80方的木材，总价3万元，而且没有给农户开具收购发票。农产品收购发票是他负责开具的。具体过程是，由华为咨询公司的会计李晶领回农产品收购发票，他提供14张身份证复印件给会计，其余人的身份信息是找华为信息咨询公司的经理魏树军弄到的。他再根据每个月要开的增值税专用发票金额，告诉会计木材收购市场的行情价格，让李晶开具农产品收购发票。2011年2月至6月开具增值税专用发票以来，朱爱爱共给了他差不多40万元，扣除26万的国税及3万左右的地税，其余的钱都被他花掉了。旭强木业公司从来没有生产过家具，从未销售过桌、椅、床等家具给深圳荣普照、浙江嘉无为进出口公司、安庆市志燕进出口公司、浙江平湖华龙实业公司。2011年2月份，会计李晶去国税局领了50份增值税专用发票，他和朱爱爱拿着发票去正同税务师事务所开具的，当时朱爱爱还带着产品购销合同。此后不长时间，朱爱爱来到赤峰，说旭强木业的账户上汇入了一笔钱，具体是谁汇入的多少钱他不知道。朱爱爱把钱转走了。2010年3、4月份，朱爱爱打电话让他帮着转了两次账，第一次转了90多万，具体的过程是深圳的一家公司把货款汇到旭强公司的账户上，他用了三张支票把钱提出来，再把这90多万存到他中国银行账户上（账号：×××）,把这些钱汇到一个叫朱光明的中行账户上，地址是深圳。此账号是朱爱爱提供给他的。第二次转了120万元，取款及存款手段同上，然后将钱转到朱爱爱提供的中行账号上，是深圳的账户。增值税专用发票都是朱爱爱到正同税务师事务所开的。他们在注册旭强木业时的固定资产发票是朱爱爱提供的生产设备等固定资产发票。实际上公司并没有这些机器设备等固定资产。二、书证1.受案登记表、立案决定书证实，2011年7月6日，公安机关接到赤峰市松山区国家税务局转来赤峰旭强木业公司涉税问题线索，称赤峰旭强木业公司涉嫌虚开增值税专用发票，骗取出口退税，公安机关进行初查，2011年7月13日立案侦查。2.抓获经过、临时羁押证明证实，经网上追逃，2018年10月8日郑伟文被广东省深圳市公安局黄贝派出所抓获，临时羁押于深圳罗湖区看守所。3.刑事判决书证实，同案犯葛洪全、朱爱爱、张东杰成立了赤峰旭强木业公司、西乌旗大地木业任公司，利用两公司给深圳市荣普照贸易有限公司、浙江平湖华龙实业股份有限公司、安庆市志燕进出口贸易有限公司、浙江嘉善无为进出口有限公司虚开增值税发票，被赤峰市中级人民法院以虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑。4.调取的公司登记信息证实，赤峰旭强木业公司成立于2010年11月2日，系一人有限责任公司，经营范围：木材加工，家具、包装箱制做及销售，木材收购。法定代表人王惠源，注册资金：70万元。出资人王惠源，出资比例100%。开户银行及账号：中国银行股份有限公司赤峰市木兰街支行×××。5.调取的工商登记档案证实，西乌旗大地木业公司于2011年1月19日成立，注册资本100万元，实收资本20万元，股东为齐某和张东杰，系有限责任公司，法定代表人为齐某。6.西乌旗国家税务局税务稽查报告证实，西乌旗大地木业公司成立于2011年1月19日。法定代表人齐某、财务责任人张东杰、办税人员高某。主要经营范围：木材收购、木材加工、家具制作及包装箱制作销售。2011年1月至9月30日累计申报实现销售收入8726925.97元，计提销项税1483577.43元，申报抵扣进项税1348798.9元，缴纳增值税67285.67元，增值税税负4.27%。检查组依法定程序，对西乌旗大地木业公司实施实地账务检查，发现该公司生产的货物与销售货物不符，所开具的增值税专用发票涉嫌虚开，抵扣进项税不实等情况。该公司购进部分原木，加工生产了少量木板，但未生产任何成品木桌、木柜和木架沙发以及木台、木床。2011年4月份，该公司与安徽省安庆市志燕进出口贸易公司购销业务为虚拟业务，增值税专用发票开具涉嫌虚开，在没有实物销售的情况下，于2011年4月15日为安徽省安庆市志燕进出口贸易公司开具增值税专用发票47份，票号为0025323-00025332和00025343-00025374及00025377-00025381,销售额4157457.59元，税额706767.86元。2011年5月，该公司与浙江省嘉善县嘉善无为进出口公司购销业务为虚拟业务，增值税专用发票开具涉嫌虚开。同样在没有实物销售交易的情况下，于2011年5月7日为嘉善无为进出口有限公司开具增值税专用发票50份，票号为00025528-00025577,销售额4569468.38元，税额776809.57元。该公司购进原木业务中，使用农副产品收购发票，开具收购发票填写的销货人与实际出售人不符，身份证为中间人号码，共计开具农副产品收购发票120份，开具收购金额11077600.00元，申报抵扣增值税专用发票进项税1348798.9元。上述情况反映该公司进项税取得存在虚拟情况，抵扣存在不实情况。7.西乌旗国家税务局调取的存款交易明细清单、结算业务申请书、中国银行现金支票存根、汇兑支付来帐凭证、西乌旗大地木业公司交易明细、进帐单、转帐支票等书证证实，安庆市志燕进出口贸易有限公司以付货款名义汇款至西乌旗大地木业公司，尔后再将钱款从西乌旗大地木业公司转走。8.西乌旗国家税务局调取的财务报表、现金日记账证实，西乌旗大地木业公司帐上体现与安庆市志燕进出口贸易有限公司和浙江嘉善无为公司的交易情况，并据此来虚开增值税专用发票。9.内蒙古增值税专用发票复印件证实，赤峰旭强木业公司开出发票共196份，税额合计292.694797万元。其中深圳荣普照贸易有限公司开具49份，税额75.491979万元；安庆市志燕进出口贸易有限公司开具61份，税额87.349761万元；浙江嘉善无为进出口有限公司开具37份，税额55.671205万元；浙江平湖华龙实业股份有限公司开具49份，税额74.181852万元。西乌旗大地木业公司开出发票97份,税额合计148.357743万元。其中为安庆市志燕进出口贸易有限公司开具47张，税额70.676786万元；为浙江嘉善无为进出口有限公司开具50份，税额77.680957万元。赤峰旭强木业公司、西乌旗大地木业公司合计开出增值税专用发票293份，税额合计441.052513万元。10.调取的购货合约、购销合同、记账凭证、银行业务委托书、电子转账凭证、付款明细、电汇凭证等证实，深圳荣普照贸易有限公司、浙江平湖华龙实业股份有限公司、安庆市志燕进出口贸易有限公司、嘉善无为进出口有限公司向赤峰旭强木业公司购买木床、木柜、木椅、木框架沙发、木凳等，并向赤峰旭强木业公司并支付相应货款。11.调取的公司账户交易明细、进账单、个人业务交易单、郑伟文农业银行尾号9717银行卡交易明细等证实，郑伟文通过受票公司向赤峰旭强木业公司账户×××支付货款，后赤峰旭强木业公司再将货款转回郑伟文提供的账户进行平账。12.提取的浙江嘉善无为进出口有限公司记账凭证、入账发票证实，嘉善无为进出口有限公司已将西乌旗大地木业公司开具的增值税发票50份作为购货方记账凭证入账。13.调取的安徽省安庆市志燕进出口贸易有限公司记账凭证、入账发票证实，安庆市志燕进出口贸易有限公司已将西乌旗大地木业公司开具的增值税发票47份作为购货方记账凭证入账。14.安徽省安庆市国家税务局出具证明证实，安庆市志燕进出口贸易公司从赤峰旭强木业公司购进家具，2011年4月起进行了退税申报，发票计57份，申报已退增值税476153.45元，未退增值税283464.96元。2011年5月，安庆市国税局发现该业务存在疑点，随即向赤峰市松山区国税局发函调查，对方首次回复延期复函，二次回函称业务异常赤峰旭强木业公司涉嫌虚开增值税发票。随即该局采取相应措施，对安庆市志燕公司已退增值税476153.45元予以追回，对已申报未退增值税款283464.96元，予以暂扣。安庆市志燕进出口贸易公司从西乌旗大地木业公司购进木制家具，2011年4月起进行了退税申报，发票计47份；其中已退增值税189055.44元，未退增值税434563.25元。2011年5月，发现该业务存在疑点，随即发函调查，至2012年4月28日收到西乌旗国家税务局回函称该项业务异常，涉嫌虚开。随即该局扣回了已退的增值税，扣留了已申报未退增值税。15.浙江省嘉善县国家税务局出具的证明及增值税申报表证实，浙江嘉善无为进出口有限公司收到西乌旗大地木业公司开具的增值税发票50份，发票起止号码00025528至00025577，发票代码1500091140。该50份发票已经金税工程核查找到，证明已认证抵扣。浙江嘉善无为进出口有限公司出口视同内销征税货物进项税额抵扣，退税意见为转内销、进项转回。16.浙江省平湖市国家税务局出具的涉税情况说明证实，2011年6月，平湖市国税局在对浙江平湖实业公司申报的出口退税的资料审核中发现该批货物与企业生产的货物不是同类商品。通过核实，得知该批出口货物不是企业自己生产，而是从内蒙等地外购。根据总局出口货物退税管理办法及其他有关规定，该批出口货物不得享受出口退税政策优惠，已作视同内销征税处理。17.办案说明证实，侦查人员根据郑伟文提供的赵雪光系浙江嘉兴人的信息，到浙江嘉兴海盐县百步派出所核查赵雪光身份。赵雪光已于2012年9月25日因肝癌死亡在派出所注销了户口。侦查人员取得赵雪光的人像资料后，到看守所经郑伟文辨认，该死亡人员确系赵雪光。18.死亡证明、注销户口证明证实，赵雪光，男，身份号码×××，户籍地海盐县百步镇桃北村（北港）13组。该人于2012年9月25日因肝癌死亡，海盐县公安局百步派出所当日注销了赵雪光的户口。19.户籍信息证实，上诉人郑伟文的自然身份情况。三、被告人供述与辩解上诉人郑伟文的供述与辩解证实，2010年，当时他在浙江嘉善无为进出口有限公司工作，他通过钟良认识了葛洪全。一次，葛洪全带着朱爱爱来深圳找他，问在内蒙古赤峰有厂子可以开出增值税专用发票他能否消掉，他就问公司的老板赵雪光，赵雪光就同意了。他与葛洪全、朱爱爱商量好，按照票面金额的6.5%给朱爱爱、葛洪全返点钱，后来又涨到7%。赵雪光答应每开1000万元的发票给他2万元的好处费。他负责联系开票公司，他为朱爱爱提供了用于注册公司用的王惠源的身份证，王惠源的身份证是赵雪光给他的。受票单位名称、纳税人识别代码、邮寄地址都是他提供给朱爱爱的。他联系了深圳荣普照公司、安庆市志燕公司两家公司；赵雪光联系的浙江嘉善无为进出口有限公司、浙江平湖华龙实业有限公司。赵雪光把购销合同给他，他用电子邮箱将购销合同发给朱爱爱。朱爱爱按照合同的内容开出增值税专用发票，赤峰这边的厂子叫旭强木业。发票开好，朱爱爱邮寄给他，或者朱爱爱亲自给他送过来。他再将发票亲自送到上述几家公司或邮寄过去。资金也由老板赵雪光出，由受票公司打给开票公司，朱爱爱扣下返点钱后，将资金返到他的账户或者他指定的账户，他再打到赵雪光指定的账户。做资金回流，就是为了走公司的账户做假流水，表面上看像有实际业务。侦查人员出示的由赤峰旭强木业公司开具给深圳荣普照贸易有限公司、浙江平湖华龙实业股份有限公司、安庆市志燕进出口贸易有限公司、浙江嘉善无为进出口有限公司总计增值税专用发票，由西乌旗大地木业公司开具给安庆市志燕进出口贸易有限公司、浙江嘉善无为进出口有限公司总计增值税专用发票，上述增值税专用发票都是他从朱爱爱手中购买的。赤峰旭强木业公司、西乌旗大地木业公司就是为了虚开增值税专用发票注册成立的，这两家公司与上述四家受票公司没有任何的实际业务往来。本院认为，上诉人郑伟文以骗取出口退税为目的，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。归案后，郑伟文如实供述犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。上诉人郑伟文及其辩护人提出的上诉人受公司领导赵雪光授意指使与葛洪全、朱爱爱联系虚开增值税发票，在犯罪过程中起次要作用，应认定上诉人为从犯的上诉理由、辩护意见。本院认为，上诉人郑伟文联系向葛洪全、朱爱爱购买增值税发票，向葛洪全、朱爱爱提供注册虚开发票公司的身份证件，提供受票单位名称、纳税人识别代码、虚假购货合同，组织资金充当货款、回收虚假货款制作假资金流水，并联系受票单位。在整个犯罪过程中，上诉人对犯罪结果起到积极作用，应认定起主要作用，并承担其行为相应的刑事责任，上诉人及其辩护人提出的上诉理由、辩护意见不能成立，不予支持。上诉人及其辩护人提出的上诉人的行为未给国家造成实际损失、有坦白和立功等从轻情节，请求二审法院减轻处罚的上诉理由、辩护意见。本院认为，上诉人揭发赵雪光是其上线，属上诉人供述，不构成立功，其它从轻情节，原审法院针对上诉人犯罪事实、犯罪性质、危害程度、悔罪表现，已予以考虑，对上诉人量刑适当，上诉人及其辩护人的上诉理由、辩护意见不予采纳。综上，原审法院判决认定的事实清楚，适用法律正确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项、第二百四十四条之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长 王金海审判员 王 瑜审判员 阿 占 二0一九年十月二十七日书记员 王照阳