河南省郑州市金水区人民法院民 事 判 决 书（2019）豫0105民初27032号原告郑州某某有限公司，住所地郑州市金水区国基路56号18号楼3单元3层34号，统一社会信用代码91410105MA44FUR91A。法定代表人汪海燕。委托诉讼代理人李某某，男，汉族，1976年11月14日出生，住郑州市中原区，系公司员工。被告河南某某师事务所有限公司，住所地郑州市金水区中州大道西、农业路北苏荷中心23层2328号，统一社会信用代码914101055000000。法定代表人朱建军。委托诉讼代理人郭广田，上海锦天城（郑州）律师事务所律师。委托诉讼代理人姜亚萍，上海锦天城（郑州）律师事务所实习律师。原告郑州某某有限公司诉被告河南某某师事务所有限公司委托合同纠纷一案，本院受理后，依法适用简易程序，公开开庭进行了审理。原告郑州某某有限公司及委托诉讼代理人李某某，被告河南某某师事务所有限公司委托诉讼代理人郭广田、姜亚萍到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告诉称：原告公司成立于2017年10月12日，由于原告对财税制度不熟悉，因此从公司成立之日起，财务记账、报税方面的所有事物均全权委托被告来负责，原告按季度给被告支付报酬。2019年4月23日原告出口零退税货物326443.30美元，5月28日出口零退税货物314505.05美元，原告在四月底通知被告这两笔销售款项后，被告要求原告在六月底出具进项发票，这对原告造成了误导，且被告并未把四月份、五月份出口的货物如实计入销售收入并进行税务申报。根据财税【2012】39号《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，出口零退税的货物按内销处理，应该记内销收入，提销项，对应进项票进行抵扣，而被告作为一家专业的财务代理记账公司，在这方面出现明显错误，因四月份、五月份出口的货物没有计入销售收入，没有提销项且税务申报方面，营业收入，营业成本方面全部为零申报，也没有告诉原告要当月取得进项票以进行抵扣，导致在7月份时，原告才得知因未申报税务和抵扣，造成欠缴增值税480582.65元以及滞纳金14126.02元，进行留底抵欠税后，原告仍需向国家税务局缴纳增值税4628.37元以及附加税58860.59元。原告认为由于被告未按照国家相关财务法的规定，对当月销售未提销项，且把必须当月需要取得的进项发票告诉原告六月底取得即可，导致因发票延期从而给原告造成重大损失，根据《合同书》第五条第5款的规定：由被告计算失误报错、未报（延误申报）所引起的后果，由被告全部负责。因此原告要求被告承担全部滞纳金14126.02元和附加税58860.59元，共计人民币72986.61元人民币。原告作为一个守法的企业，自认为创业不易，生活不易，这两笔业务对原告来说本是一笔赚钱的生意，结果现在导致原告赔了钱，被告作为原告的代理记账、报税公司，负有不可推卸的责任。综上，为维护原告的合法权益，请求依法判令：一、被告承担原告损失72986.61元；二、诉讼费用由被告承担。被告辩称：被告某某师事务所已严格按合同约定履行义务，不应当承担原告主张的损失赔偿责任。请求贵院依法驳回欧路公司的诉讼请求，本案诉讼费由原告承担。一、原告未按时提供报关单，是由其经营活动市场风险造成的，并非被告误导造成的根据《会计基础工作规范》第三十七条的规定：各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（五）收入、支出、费用、成本的计算。2019年4月30日，原告告知被告其在4月发生了出口零退税款项，在被告询问后得知原告未在当月取得进项票，并且原告明确告知被告“估计6月左右才能收汇，收到外汇结汇后才能给工厂汇款，工厂才能给开具发票”。原告在市场经营中，实际发生进项，应依法要求购货开具进项票；但是，原告因自身的经营活动安排，未能能依法取得进项票。根据合同约定，被告的职责是根据原告提供的票据进行记账申报。原告明确提出无法按时（每月30日前，提供当月票据）提供票据的前提下，被告为原告考虑，善意提醒原告及时开具票据进行抵扣，不存在误导原告的情形。退一步讲，即便被告当时强制要求原告按时（2019年4月30日）提供进项票原始凭据，但原告明确回复：2019年6月份才能开具票据。事实上还是无法按合同约定如期（每月30日前，提供当月票据）提供票据。因此，原告未能按合同约定提供报关单票据、原始凭证，并非受被告误导，而是由于其市场经营行为造成的。同时，该行为已经构成了合同违约。二、原告未按时提供报关单，属于合同违约行为，由此产生的损失应由其自行承担。2017年9月15日，被告与原告签订《合同书》（以下简称“合同”）。合同生效后，被告按照按合同约定积极履行己方义务。根据合同第四条第（六）款第1、2项约定：“原告公司每月的报表、完税等业务应由双方按照税务主管机关规定的日期完成”。“原告应于当月的30日之前将当月的票据向被告提供”。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条明确规定，纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。即，原告需在每月30日前，向被告提交当月发生的原始票据，被告在原告取得海关报关单（即相关票据）的下月15日之前进行纳税申报服务。原告在起诉状陈述，分别于2019年4月23日、5月28日发生两笔出口业务，按照合同约定该两笔出口业务报关单、纳税申报票据，应分别最迟于2019年4月30日、2019年5月30日前提交给被告，再由被告完成纳税申报业务。但是，原告却在2019年7月4日，才将该两笔业务报关单票据提供给被告，严重违反合同约定提交期限，并最终导致被告无法按时进行相应的增值税申报。根据双方签订的《合同书》第四条第（五）款第1项约定“原告公司未能及时提供报税记账所需的资料、印章、票据和所需其他工作条件。使被告不能履行合同的，由原告公司承担责任”。根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。因此，原告未及时提供报关单票据，导致被告无法为其按时进行相应的增值税申报，属单方违约行为，由此产生的一切不利后果依法应由其自行承担。三、原告所谓的损失实为，其作为纳税人应当依法承担的企业纳税义务根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条规定城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。以及根据《财政部国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税[2005]72号）规定，对增值税、营业税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。原告主张的所谓损失的附加税，是其作为市场经营主体应当依法承担的纳税义务，不应有非纳税主体的被告承担；所谓损失的滞纳金，是因原告明确表示不能按照约定时间（每月30日前提供）提供相关票据的违约行为造成的，依法应独自承担的违约后果；因此，原告主张所谓的损失，实为其作为市场经营主体，应当承担的纳税义务，依法应由其自行承担；被告作为服务受托方，已经依法履行相应服务义务，不应承担原告的纳税义务。综上，原告诉求没有事实及法律依据，被告请求贵院依法驳回。经审理查明：1、2017年9月15日，原、被告之间签订郑州华琳合字2017第：HL号《合同书》一份，载明：原告应付被告公司注册费用总计（大写）￥陆佰元整，原告的报税记账服务由被告负责，如不需要被告负责，原告需提供会计证件登记信息并承担报税记账责任；说明：营业执照原件上登记日期当月需要申报税务，下个月15日截止，务必申报报税，否则逾期罚款。由原告负责报税时，原告在报税当月10日未缴纳代账费，被告未报税产生罚款，原告承担费用。由被告负责报税时，原告在报税当月10日缴纳代账费，被告未报税产生罚款，被告承担费用。原告公司如当月需交税款，原告公司应提前五天足额将税款转入纳税户，未转产生滞纳金或罚款与被告无关，原告公司到银行及税局大厅提取相关回单、凭证，到税务局购买发票，提供各种消费发票，供被告记账使用；被告协助原告公司建立完善企业财务制度，做好企业经营管理的参谋，并根据会计法规及税务局等有关部门的要求，去指导帮助且也合法经营、合法纳税、合理避税。被告公司属于服务业（200元/月，只有地税），原告公司代理记账费用为每月400元，原告公司需开票的，开票当月加收100元；合同期间，原告公司性质改变后按原告公司新性质收费，报出口退税600元/月，按季支付；原告公司未能及时提供报税记账所需的资料、印章、票据和所需其他工作条件，使被告不能履行合同的，由原告公司承担责任；原告公司应对其提供票据的真实性、准确性、完整性、合法性承担责任，由被告计算失误报错、未报（延误申报）所引起的后果，由被告全部负责，因原告公司拖欠代账费，被告未报所引起的后果，原告公司全部承担，原告公司每月的报表，完税等业务由双方按主管税务机关规定的日期完成；原告应于每月的30日前将当月的票据向被告提供，原告要求被告代开票据的，由原告来被告公司领取，未领取需要邮寄的原告承担邮费，提前预支，被告不垫付。2、2019年8月2日，国家税务总局郑州市金水区税务局第二分局向原告发出欠税通知一份，主要载明：原告截止2019年8月2日，增值税欠缴税额480582.65元，应缴滞纳金14126.02元，增值税进项预留抵税额490080.30元。根据规定，将你单位增值税留抵税额490080.30元抵减欠缴税额476053.91元，抵减滞纳金14026.39元，尚余增值税欠缴税额4528.74元。3、原、被告提供微信聊天记录一份，显示：被告在2019年4月30日询问原告，4月份是否有出口业务，原告回答有并表示要到6月份收汇后才能开具相关票据。被告要求原告最晚在6月份开具进项税票，并及时通知被告。4、庭审中，被告陈述，案涉相关票据，原告在2019年7月8日全部交给被告。本院经审查认为，原告委托专业的会计师事务所为其提供财务记账、报税服务，双方的委托服务关系依法受到保护。双方在服务中因为税务申报发生矛盾，被告是根据原告转交的相关财务票据进行记账、税务申报，且双方约定原告应于当月30日前将当月的票据向被告提供。案涉两笔税款涉及出口退税，原告无法在当月30日前向被告转交抵扣税款的相关票据，致使无法及时报税，产生滞纳金，应该自己承担损失。但被告作为专业服务机构，为原告提供专业服务，其向原告指导、传到的信息中涉及专业性的错误，存在一定的违约行为，应对原告的损失承担部分赔偿责任，结合双方证据，本院酌定，被告承担原告滞纳金的30%即14126.02*30%=4237.8元。关于附加税是原告作为纳税主体应该承担的义务，请求被告承担于法无据。依照《中华人民共和国合同法》第六十条、第一百零七条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款之规定，判决如下。一、本判决生效后十日内被告河南某某师事务所赔偿原告郑州某某有限公司4237.8元。三、驳回原告郑州某某有限公司的其他诉讼请求。如果未按本判决指定的期限履行给付金钱义务，应当按照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费减半收取812元，由原告郑州某某有限公司负担765元，由被告河南某某师事务所负担47元。如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状及副本一式十份，上诉于河南省郑州市中级人民法院，并于上诉之日起七日内向河南省郑州市中级人民法院交纳上诉费，并将交费凭证交本院查验，逾期视为放弃上诉。审判员  田晓丽二〇一九年十月二十八日书记员  赵永莉