宁夏回族自治区石嘴山市大武口区人民法院刑事判决书（2019）宁0202刑初300号公诉机关石嘴山市大武口区人民检察院。被告人高军，男，1961年12月1日出生于陕西省汉中市，汉族，大学文化，系石嘴山市源鑫商贸有限公司法定代表人，住陕西省汉中市。2013年8月30日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被石嘴山市公安局大武口区分局刑事拘留，2013年9月13日被石嘴山市公安局大武口区分局取保候审，后未遵守取保候审规定逃匿。2019年5月9日被石嘴山市公安局大武口区分局刑事拘留，2019年5月21日经石嘴山市大武口区人民检察院批准，于当日由石嘴山市公安局大武口区分局执行逮捕。现羁押于石嘴山市看守所。辩护人梁聿科，陕西兴振业律师事务所律师。石嘴山市大武口区人民检察院以石大检公诉刑诉（2019）232号起诉书指控被告人高军犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月19日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2019年10月18日公开开庭审理了本案。石嘴山市大武口区人民检察院指派检察员王浩林出庭支持公诉，被告人高军及其辩护人梁聿科到庭参加诉讼。现已审理终结。石嘴山市大武口区人民检察院指控，2011年11月，石嘴山市源鑫商贸有限公司（已被吊销营业执照）法定代表人被告人高军在经营石嘴山市源鑫商贸有限公司过程中，在没有真实业务发生的情况下，通过张某（已判决）以黑龙江省克东县伟业煤炭经销处的名义为石嘴山市源鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币4300000元，税款人民币624786.32元已被被告人高军于案发前申报抵扣。案发后，被告人高军补交税款人民币624786.32元。公诉机关认为，被告人高军违反国家的发票管理制度，虚开增值税专用发票，骗取国家税款人民币624786.32元，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人高军归案后能够如实供述，符合《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定。并向法庭提交书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录等证据。被告人高军对起诉书指控的罪名及事实均无异议。其辩护人认为，1、对本案定性有异议，本案是单位犯罪，起诉书中没有追究石嘴山市源鑫商贸有限公司的责任，直接影响到对被告人高军的量刑。根据单位犯罪的司法解释，被告人所负领导和管理责任，公司是第一责任；2、被告人高军没有逃逸行为，一直居住在母亲家中，后其在家人的陪同下主动到公安机关投案，应认定被告人高军具有自首情节；3、坦白情节；4、高军在真实业务发生下，张某在没有高军的授意下拿了本案的税票，本案中张某应当承担大部分责任，认定被告人高军在本案中是从犯；5、被告人高军以个人名义补交全部税款；6、被告人高军是民营企业家，根据司法解释，应当对被告人从轻处罚；7、高军身患糖尿病，高血压，不适宜长期羁押，综上，希望法庭对被告人适用缓刑。并向法庭提交公司登记证明、照片、抓获经过、证明、病历、证人证言、离婚证、民事判决书。经审理查明，2011年11月，石嘴山市源鑫商贸有限公司（已被吊销营业执照）法定代表人被告人高军在经营石嘴山市源鑫商贸有限公司过程中，在没有真实业务发生的情况下，通过张某（已判决）以黑龙江省克东县伟业煤炭经销处的名义为石嘴山市源鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币4300000元，税款人民币624786.32元已被被告人高军于案发前申报抵扣。案发后，被告人高军补交税款人民币624786.32元。另查明，2016年12月19日，石嘴山市源鑫商贸有限公司被石嘴山市市场监督管理局吊销营业执照。上述事实，有石嘴山市大武口区人民检察院当庭提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：1、受理案件登记表、发破案经过、抓获经过，证实被告人高军无自首立功情节；2、户籍信息，证实被告人已达刑事责任年龄；3、诊断报告单、检验报告单，证实被告人高军左肺及右肺中上叶纤维渗出性病变，肋骨陈旧性骨折征象的事实；4、在逃人员登记表、前科查询证明，证实2014年12月17日，被告人高军被列为网上在逃人员，高军同起诉书指控的张某在大武口区人民检察院审查环节传唤不到案，以虚开增值税专用发票列为网上追逃人员；5、刑事判决书，证实张某因虚开增值税专用发票被大武口区人民法院判处有期徒刑三年三个月，并处罚金5万元的事实；6、现场检测报告书，证实经现场检测，被告人吗啡-甲基安非他明结果呈阴性；7、银行转账交易流水及银行转账凭证，证实2011年10月19日，兰子强通过农业银行给张某转账430万元，后张某银行卡转出430万元的事实；8、企业信息、公司设立登记申请书、公司章程修正案、股东会议决议及相关材料、煤炭经营许可证、资产负债表、损益表，证实石嘴山市源鑫商贸有限公司成立于2003年12月2日，2005年3月10日该公司法定代表人变更为高军；9、调查报告、已证实虚开通知单，证实被告人高军虚开增值税专用发票情况及石嘴山市国税局接到齐齐哈尔市国税局协查通报后，经查证由克东县伟业煤炭经销处向石嘴山市源鑫商贸有限公司虚开增值税发票，要求宁夏回族自治区国税局进行协查；10、记账凭证及银行转账凭证，证实高军所提供的记账凭证上的购煤款为430万元的事实；11、增值税专用发票清单，证实克东县伟业煤炭经销处向石嘴山市源鑫商贸有限公司虚开增值税发票4张，涉案金额3675213.68元，税款为624786.32元；12、认证通知书，证实石嘴山市源鑫商贸有限公司对5份增值税专用发票进行纳税申报，石嘴山市隆湖扶贫经济开发区国家税务局对该5份增值税专用发票认证通过并抵扣的事实；13、记账明细，证实石嘴山市源鑫商贸有限责任公司销售货物及公司办公费用情况；14、业务凭证，证实2013年4月11日，石嘴山市源鑫商贸有限责任公司补缴税款624786.32元的事实；15、企业信息查询结果单，证实2016年12月19日，石嘴山市源鑫商贸有限责任公司因公司成立后无正当理由超过6个月未开业，或者开业后自行停业连续6个月以上，被石嘴山市市场监督管理局吊销营业执照的事实；16、证人张某的证言，证实2011年下半年，被告人高军找到张某让张某帮忙开增值税专用发票，后张某找到东北一个姓王的小伙让其给高军开票，在小王和高军没有真实的煤炭购销业务的情况下，小王给被告人开具了合计价税为430万元的虚开增值税专用发票的事实；17、证人董某的证言，证实石嘴山市源鑫商贸有限公司的法人是被告人高军，其是该公司的兼职会计负责公司的票据做账、报税，2011年10月，其将出纳马某提供的4张石嘴山市源鑫商贸有限公司与黑龙江省克东县伟业煤炭经销处的增值税专用发票做账，折抵税款624786.32元；18、证人马某的证言，证实石嘴山市源鑫商贸有限公司的法人是高军，其是该公司的出纳，2011年10月20日，黑龙江克东县伟业煤炭经销处向石嘴山市源鑫商贸有限公司开具4张增值税专用发票，且已经到税务机关认证；19、被告人高军的供述和辩解，证实2011年石嘴山市源鑫商贸有限公司在与克东县伟业煤炭没有真实交易购销业务的情况下，通过张某介绍克东公司给源鑫公司开具4张增值税专用发票，税费合计430万元，折抵税款624786.32元，所逃税款已经补缴。本院认为，被告人高军违反国家的发票管理制度，其作为单位法人直接责任人员虚开增值税专用发票，骗取国家税款人民币624786.32元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控事实清楚，证据充分，罪名成立，应予支持。辩护人关于被告人高军无逃逸行为，后到公安机关投案，具有自首情节的辩护意见，因被告人高军在取保候审期间外逃，后主动到公安机关投案的行为，不符合自首的规定，故此辩护意见，本院不予采纳；关于被告人高军系从犯的辩护意见，因根据虚开增值税专用发票的表现形式，被告人高军与提供发票的张某是虚开增值税发票的不同阶段，依法不能认定高军是从犯，故此辩护意见，本院不予采纳；关于被告人高军是民营企业家对其从轻处罚的辩护意见，因石嘴山市源鑫商贸有限公司长期无经营，被告人作为曾经的民营企业家的身份与保护民营企业家的司法意见不符，故此辩护意见，本院不予采纳；关于对被告人高军适用缓刑的辩护意见，因本案被告人高军不符合缓刑条件，故此辩护意见，本院不予采纳；其他意见，符合事实和法律规定的，本院予以采纳。被告人高军归案后能如实供述自己的犯罪行为，外逃后主动到案，可依法从轻处罚；被告人高军补缴涉案税款，可酌定从轻处罚。本院为打击危害税收征管犯罪，保障国家税收管理的正常秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人高军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年。（刑期从判决执行之日起计算。判决以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月9日起至2022年4月23日止）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向石嘴山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。审 判 长 孔祥卓审 判 员 魏娟娟人民陪审员 孙永珍 二〇一九年十月二十八日书 记 员 申晓丽附相关法律条文：1、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。2、《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。