江苏省如皋市人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏0682刑初239号公诉机关如皋市人民检察院。被告人孙亮，男，1985年6月26日生，无业，户籍地和住所地同为安徽省萧县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月8日被如皋市公安局刑事拘留，同年6月12日经如皋市人民检察院批准逮捕，同日由如皋市公安局执行逮捕。同年8月8日经南通市人民检察院批准延长侦查羁押期限一个月；同年9月11日经江苏省人民检察院批准延长侦查羁押期限二个月。现羁押于如皋市看守所。辩护人李徐生，江苏通衡律师事务所律师。被告人高潘潘，男，1983年1月24日出生，无业，户籍地和住所地同为安徽省亳州市利辛县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月29日被如皋市公安局刑事拘留，同年7月4日经如皋市人民检察院批准逮捕，同日由如皋市公安局执行逮捕。同年9月3日经南通市人民检察院批准延长侦查羁押期限一个月。现羁押于如皋市看守所。辩护人高大军，江苏厚高律师事务所律师。辩护人石明钦。被告人张磊，男，1980年8月1日出生，安徽航天信息有限公司宿州分公司员工，户籍所在地安徽省亳州市利辛县，住安徽省利辛县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月14日被如皋市公安局刑事拘留，同年7月19日经如皋市人民检察院批准逮捕，同日由如皋市公安局执行逮捕。同年9月18日经南通市人民检察院批准延长侦查羁押期限一个月。现羁押于如皋市看守所。辩护人丁大虎，江苏启秀律师事务所律师。辩护人韩建，江苏濠阳律师事务所韩建律师。被告人张兵，男，1971年9月5日生，无业，户籍地和住所地同为如皋市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月14日被如皋市公安局刑事拘留，同年6月20日经如皋市人民检察院批准逮捕，同日由如皋市公安局执行逮捕。同年8月20日，经南通市人民检察院批准延长侦查羁押期限一个月；同年9月11日经江苏省人民检察院批准延长侦查羁押期限二个月。现羁押于如皋市看守所。辩护人徐征曦，江苏雉水律师事务所律师。被告人高金顺，男，1980年5月10日出生，无业，户籍所在地安徽省宿州市萧县，住安徽省萧县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月28日被如皋市公安局刑事拘留，同年7月4日经如皋市人民检察院批准逮捕，同日由如皋市公安局执行逮捕。同年9月3日经南通市人民检察院批准延长侦查羁押期限一个月。现羁押于如皋市看守所。辩护人石海英，江苏雉水律师事务所律师。如皋市人民检察院以皋检刑诉〔2019〕195号起诉书指控被告人孙亮、高潘潘、张磊、张兵、高金顺犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月15日向本院提起公诉。本院适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。审理中，如皋市人民检察院向本院建议延期审理，本院决定延期审理一次，于2019年8月12日恢复审理。如皋市人民检察院指派检察员殷宏亮出庭支持公诉。被告人孙亮及其辩护人李徐生，被告人高潘潘及其辩护人高大军、石明钦，被告人张磊及其辩护人丁大虎、韩建，被告人张兵及其辩护人徐征曦、被告人高金顺及其辩护人石海英到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告人孙亮为赚取开票费，于2014年12月至2015年12月，在如皋先后注册成立如皋市四方炭业有限公司、如皋市亮洁皮革制品加工有限公司、如皋市鸿顺再生资源有限公司、如皋市三森皮革制品有限公司、如皋万丰皮革制品有限公司、如皋恒丰劳保制品有限公司、如皋市弘泰燃料有限公司、如皋市久顺燃料有限公司共8家空壳公司（以下分别简称四方公司、亮洁公司、鸿顺公司、三森公司、万丰公司、恒丰公司、弘泰公司、久顺公司）。其中，四方公司系其伙同被告人高金顺注册成立；亮洁公司系其伙同被告人高金顺、张兵注册成立。上述公司成立后，被告人孙亮在没有实际经营业务的情况下，以虚假的农产品收购小票充抵进项，于2015年1月至2016年5月间通过犯罪嫌疑人刘某甲、鹿文杰、于某（均另案处理）对外虚开增值税专用发票共计1420份，价税合计149127574.12元（以下币种均为人民币），税额共计21668109.19元。现查明1309份票已被受票单位申报抵扣，价税合计138540097.62元，抵扣税款共计20129757.88元。该8家开票公司自成立以来共计缴纳税款537936.44元。被告人高潘潘为赚取开票费，自2015年4月至2016年6月，伙同被告人张兵在如皋先后注册成立如皋市博健中药材有限公司、如皋市旭阳皮革制品加工有限公司、如皋市嘉泽木业有限公司、如皋市润泽炭业有限公司、如皋市融乾燃料有限公司、如皋市凌某木业有限公司、如皋市明皇木业有限公司、如皋瑞杰皮革有限公司、如皋简某皮革制品加工有限公司、如皋长胜皮革制品加工有限公司和如皋市金瑞皮革制品加工有限公司、如皋市麦肯皮革制品加工有限公司共计12家空壳公司（以下分别简称博健公司、旭阳公司、嘉泽公司、润泽公司、融乾公司、凌某公司、明皇公司、瑞杰公司、简某公司、长胜公司、金瑞公司、麦肯公司），其中博健公司、旭阳公司、嘉泽公司、润泽公司、融乾公司、凌某公司、明皇公司、瑞杰公司、简某公司、长胜公司共10家空壳开票单位系被告人高潘潘实际控制，金瑞公司、麦肯公司系被告人高潘潘为犯罪嫌疑人许某（另案处理）代为注册，由犯罪嫌疑人许某实际控制。上述公司成立后，被告人高潘潘在没有实际经营业务的情况下，亦以虚假的农产品收购小票充抵进项，于2015年4月至2017年7月间，以其实际控制的上述博健公司、旭阳公司等10家开票单位通过被告人张磊和犯罪嫌疑人许某等人对外虚开增值税专用发票共计1118份，价税合计123746762.4元，税额共计17980298.41元。现查明981份税票已被受票单位申报抵扣，价税合计109229145.4元，抵扣税款共计15870901.14元；由犯罪嫌疑人许某实际控制的金瑞公司、麦肯公司虚开增值税专用发票共计145份，价税合计14936211.14元，税额共计2170218.74元。现查明121份税票已被受票单位申报抵扣，价税合计12417056.14元，抵扣税款共计1804187.73元。上述12家开票公司自成立以来共计缴纳税款1477858.32元。被告人张磊自2015年7月至2017年3月间，为赚取开票费差价，分别从凌某公司、融乾公司、润泽公司、简某公司、麦肯公司、麦肯公司向徐州玖顺电力燃料有限公司、徐州茂正物资贸易公司、浙江省台州市天台县天台德普工贸公司等公司虚开增值税专用发票83份，价税合计8985640元，税额1305605.71元。综上，被告人孙亮虚开增值税专用发票，致国家税款流失19591821.44元；被告人高潘潘虚开增值税专用发票，致国家税款流失16197230.55元；被告人张兵虚开增值税专用发票，致国家税款流失18955053.01元；被告人高金顺虚开增值税专用发票，致国家税款流失8501016.43元；被告人张磊虚开增值税专用发票，致国家税款流失1305605.71元。案发后，被告人孙亮、高潘潘、张磊、高金顺均能如实供述自己的罪行，并认罪认罚；被告人高潘潘检举他人犯罪线索，经查证属实。公诉机关认为，被告人孙亮、高潘潘、张磊、张兵、高金顺违反国家增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，其中被告人孙亮、高潘潘、张兵、高金顺虚开的税款数额巨大，被告人张磊虚开的税款数额较大。其行为已触犯了刑律，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人孙亮、高潘潘、张兵、高金顺及犯罪嫌疑人许某分别结伙，共同故意实施虚开增值税专用发票犯罪，系共同犯罪。其中被告人孙亮在共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人张兵、高金顺在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻或减轻处罚；被告人高潘潘分别在其伙同被告人张兵对其实际控制的博健公司、凌某公司等10家空壳开票单位的共同犯罪中起主要作用，在其伙同犯罪嫌疑人许某对许某实际控制的金瑞公司、麦肯公司的共同犯罪中起次要作用。被告人高潘潘有立功表现，可以从轻或减轻处罚。被告人孙亮、高潘潘、张磊、高金顺均能如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；上述四名被告人均自愿认罪认罚，均可以依法从宽处理。诉至本院。被告人孙亮、高潘潘、张磊、张兵、高金顺均当庭表示认罪认罚。被告人孙亮的辩护人对起诉书指控的犯罪事实和罪名没有异议，并就量刑提出如下辩护意见：1、被告人孙亮无前科劣迹，本次系初犯。2、被告人孙亮如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。3、被告人孙亮自愿认罪，认罪态度好，签署了认罪认罚具结书，可以从宽处理。建议对被告人孙亮在十年以下量刑。被告人高潘潘的辩护人对公诉机关指控的事实和罪名没有异议，并提出如下辩护意见：1.被告人高潘潘在共同犯罪中起的作用较小，在高潘潘代为注册两家公司后，其把公司的资料都给了许某，完全不掌握两家公司。2.被告人高潘潘虽然注册空壳公司，虚开增值税专用发票，但实际缴纳税金1477858.32元，这部分税额均为被告人高潘潘实际缴纳，此部分税金的税额并没有减少，请法庭酌情考虑。3.被告人高潘潘虽然开票1118份，但实际抵扣的只有981份，对于未抵扣的发票因未给国家税收造成损失，此部分不应作为犯罪数额。4、量刑。高潘潘系初犯，有坦白的行为，可以从轻处罚。被告人高潘潘有立功行为，且已经查证属实，可以从轻或者减轻处罚。被告人高潘潘自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。被告人张磊的辩护人对公诉机关指控的罪名、事实没有异议，并提出如下辩护意见：1、被告人张磊涉案对国家税款的损失相对较小，在量刑时请合议庭充分考虑。2、被告人张磊的主观恶性相对较小，其行为相对于开票方和抵扣方而言，主观恶性相对较小。3、被告人张磊的作用是次要的，可以比照从犯。4、其归案后认罪态度较好，获取的非法利益是相对有限的。5、其在本案中愿意积极退赃，缴纳罚金，通过缴纳罚金、退赃弥补国家的损失，建议量刑在四年至五年。被告人张兵的辩护人对公诉机关的指控被告人张兵构成虚开增值税专用发票罪不持异议，对量刑提出如下辩护意见：1.被告人张兵在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。建议法庭对其减轻处罚。2.被告人张兵自愿认罪，可以从轻处罚。被告人张兵虽到案后不能如实陈述自己的罪行，但在庭审中能够自愿认罪，可以酌情予以从轻处罚。3.被告人张兵一贯表现较好，没有前科劣迹，系初犯。此次偶尔涉足犯罪，是因为利令智昏，法律意识淡薄所致，建议法庭对其从轻处罚。4.被告人张兵主观恶性较小，张兵参与成立公司以后，所有金税盘及印章等开票资料全部由高潘潘控制和使用，对于虚开增值税专用发票的数额以及对国家税收所造成的损害结果不能预料和控制，且案发后主动投案，虽不构成自首，但应考虑其主观恶性较小，建议法庭考虑该情节从轻处罚。5.本案被告人张兵表示愿意积极退赃和交纳罚金，以自己真诚的行为表示悔罪，建议法庭对其从轻处罚。被告人高金顺的辩护人对公诉机关指控被告人高金顺构成虚开增值税专用发票罪不持异议，就量刑提出如下辩护意见：1.被告人高金顺自愿认罪，可以从轻处罚。高金顺在归案后，能够如实供述自己的罪行，并自愿认罪认罚，有明显的悔恨、改过之心，恳请量刑时予以考虑，从轻处罚。2.被告人高金顺在共同犯罪中起次要作用，系从犯。被告人高金顺仅在公司注册初期参与其中，后期发票的领取、开具及销售均没有实际参与，因此系从犯，应当从轻或者减轻处罚。3.被告人高金顺属于初犯、偶犯。被告人高金顺是一个老实本分之人，其上有近八十岁的父亲，下有两个小孩。敬请充分考虑其犯罪情节，对其从轻处罚。经审理查明，一、被告人孙亮为赚取开票费，于2014年12月至2015年12月，在如皋先后注册成立如皋市四方炭业有限公司、如皋市亮洁皮革制品加工有限公司、如皋市鸿顺再生资源有限公司、如皋市三森皮革制品有限公司、如皋万丰皮革制品有限公司、如皋恒丰劳保制品有限公司、如皋市弘泰燃料有限公司、如皋市久顺燃料有限公司共8家空壳公司（以下分别简称四方公司、亮洁公司、鸿顺公司、三森公司、万丰公司、恒丰公司、弘泰公司、久顺公司）。其中，四方公司系其伙同被告人高金顺注册成立；亮洁公司系其伙同被告人高金顺、张兵注册成立。上述公司成立后，被告人孙亮在没有实际经营业务的情况下，以虚假的农产品收购小票充抵进项，于2015年1月至2016年5月间通过犯罪嫌疑人刘某甲、鹿文杰、于某（均另案处理）对外虚开增值税专用发票共计1420份，价税合计149127574.12元（以下币种均为人民币），税额共计21668109.19元。现查明1309份票已被受票单位申报抵扣，价税合计138540097.62元，抵扣税款共计20129757.88元。其中四方公司虚开增值税专用发票385份，价税合计42694126.8元，税额共计6203419.94元。现查明374份票已被受票单位申报抵扣，价税合计41460451.8元，抵扣税款共计6024167.98元；亮洁公司开出增值税专用发票238份，价税合计22234552.02元，税额共计3230661.4元。现查明208份票已被受票单位申报抵扣，价税合计19502133.52元，抵扣税款共计2833643.32元。该8家开票公司自成立以来共计缴纳税款537936.44元,其中四方公司缴纳税款280974.01元、亮洁公司缴纳税款75820.86元。二、被告人高潘潘为赚取开票费，自2015年4月至2016年6月，伙同被告人张兵在如皋先后注册成立如皋市博健中药材有限公司、如皋市旭阳皮革制品加工有限公司、如皋市嘉泽木业有限公司、如皋市润泽炭业有限公司、如皋市融乾燃料有限公司、如皋市凌某木业有限公司、如皋市明皇木业有限公司、如皋瑞杰皮革有限公司、如皋简某皮革制品加工有限公司、如皋长胜皮革制品加工有限公司和如皋市金瑞皮革制品加工有限公司、如皋市麦肯皮革制品加工有限公司共计12家空壳公司（以下分别简称博健公司、旭阳公司、嘉泽公司、润泽公司、融乾公司、凌某公司、明皇公司、瑞杰公司、简某公司、长胜公司、金瑞公司、麦肯公司），其中博健公司、旭阳公司、嘉泽公司、润泽公司、融乾公司、凌某公司、明皇公司、瑞杰公司、简某公司、长胜公司共10家空壳开票单位系被告人高潘潘实际控制，金瑞公司、麦肯公司系被告人高潘潘为犯罪嫌疑人许某（另案处理）代为注册，由犯罪嫌疑人许某实际控制。上述公司成立后，被告人高潘潘在没有实际经营业务的情况下，亦以虚假的农产品收购小票充抵进项，于2015年4月至2017年7月间，以其实际控制的上述博健公司、旭阳公司等10家开票单位通过被告人张磊和犯罪嫌疑人许某等人对外虚开增值税专用发票共计1118份，价税合计123746762.4元，税额共计17980298.41元。现查明981份税票已被受票单位申报抵扣，价税合计109229145.4元，抵扣税款共计15870901.14元；由犯罪嫌疑人许某实际控制的金瑞公司、麦肯公司虚开增值税专用发票共计145份，价税合计14936211.14元，税额共计2170218.74元。现查明121份税票已被受票单位申报抵扣，价税合计12417056.14元，抵扣税款共计1804187.73元。上述12家开票公司自成立以来共计缴纳税款1477858.32元，其中金瑞公司、麦肯公司缴税174926.98元。被告人张磊自2015年7月至2017年3月间，为赚取开票费差价，分别从凌某公司向犯罪嫌疑人于某指定的徐州玖顺电力燃料有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1119990元，税额162733.6元；从融乾公司、润泽公司向犯罪嫌疑人于某指定的徐州茂正物资贸易公司虚开增值税专用发票52份，价税合计5660240元，税额822427.94元；从简某公司向犯罪嫌疑人王菲（另案处理）指定的浙江省台州市天台县天台德普工贸公司（以下简称德普公司）虚开增值税专用发票4份，价税合计400000元，税额58119.64元；从麦肯公司向德普公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1250200元，税额181653元；从简某公司向犯罪嫌疑人王菲指定的浙江省天台县冬茜汽车用品公司（以下简称冬茜公司）虚开增值税专用发票3份，价税合计350010元，税额50856.15元，从麦肯公司向冬茜公司虚开增值税专用发票2份，价税合计205200元，税额29815.38元，上述受票单位均已申报抵扣。综上，被告人孙亮虚开增值税专用发票，致国家税款流失19591821.44元；被告人高潘潘虚开增值税专用发票，致国家税款流失16197230.55元；被告人张兵虚开增值税专用发票，致国家税款流失18955053.01元；被告人高金顺虚开增值税专用发票，致国家税款流失8501016.43元；被告人张磊虚开增值税专用发票，致国家税款流失1305605.71元。案发后，被告人孙亮、高潘潘、张磊、高金顺均能如实供述自己的罪行；被告人高潘潘检举他人犯罪线索，经查证属实。五被告人均表示认罪认罚。另查，被告人孙亮取得违法所得人民币180万元；被告人高潘潘取得违法所得人民币80万元，被告人张磊取得违法所得人民币5万元；被告人张兵取得违法所得人民币32万元；被告人高金顺取得违法所得人民币12万元。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实，本院予以确认：一、综合性证据（1）被告人孙亮、张兵、高潘潘、张磊、高金顺的户籍证明，证明：其基本身份信息。（2）如皋市公安局经侦大队侦查人员出具的发破案经过、对高潘潘的抓获经过和张兵的归案说明；广东省惠州市公安局下角派出所民警出具的关于对孙亮的抓获经过、安徽省宿州市公安局埇桥分局三八派出所民警出具的关于对张磊的抓获经过、合肥铁路公安处乘警支队出具的关于对高金顺的抓获经过，证明：本案的发破案经过及各被告人的归案情况。二、认定犯罪事实的相关证据孙亮一、书证（1）如皋市市场监督管理局出具的孙亮的8家空壳开票单位的工商登记资料，证明：四方公司于2014.12.22成立，注册代办人孙亮，高金顺登记为监事；公司登记的住所为石庄镇张杨园社区**，石庄镇政府出具的权属证明该房屋属张杨园社区所有。亮洁公司于2015.4.1成立，注册代办人张兵，张兵同时登记为股东、执行董事、法定代表人，，公司登记住所地为石庄镇石北村****即张，即张兵的住所，张兵提供以其名义与亮洁公司的房屋租赁合同其余空壳公司工商登记情况。鸿顺公司成立于2015.4.22，注册代办人孙亮；三森公司成立于2015.4.21，注册代办人徐清；万丰公司成立于2015.12.17，注册代办人石某；恒丰公司成立于2015.12.18，注册代办人石某；弘泰公司成立于2015.11.30，注册代办人徐清；久顺公司成立于2015.12.2，注册代办人徐清。附：张扬园社区居委会书记蔡显俊的证言及辨认笔录，证明：2014年，当时是思江村村民蔡春龙带的安徽人孙亮和高金顺来社区，说要租场地，其中高金顺是蔡春龙的表兄，后来孙亮、高金顺注册了四方公司，也拉了些旧设备放在场上，他们还说四方公司要向当地农户收秸秆，让村里提供了村民姓名、住址、身份证号码等信息，但后来他们没有实际经营。其在见证人见证下辨认出孙亮和高金顺。高金顺的妻子韩琴的证言，证明：高金顺的舅舅家都在如皋，他姐姐高慧玲也嫁在如皋，丈夫叫张兵，已经离婚了。高金顺原来在老家打工，2014年时高金顺跟其说他跟孙亮去如皋办公司，从2014年到2015年下半年期间，高金顺经常和孙亮一起去如皋。附：证人石某的证言及辨认笔录，证明：三森、万丰、恒丰公司等单位的注册手续是孙亮（其辩认出）联系其代办的，其本人及其员工徐清具体跑的注册经办。（2）如皋市国税稽查局出具的关于孙亮控制的8家空壳开票公司：四方公司、亮洁公司和鸿顺公司、三森公司、万丰公司、恒丰公司、弘泰公司、久顺公司开具增值税专用发票的明细记录，证明：上述8家单位分别对外开出增值税专用发票的份数、发票号码及代码、开票日期、受票单位名称、货物名称、票面金额、税额等信息。（3）下游受票单位申报抵扣的查证情况，上述8家空壳公司开出增值税专用发票1420份（已剔除作废票），价税合计149127574.12元，税额共计21668109.19元。现阶段已查明有1309份票被受票单位认证抵扣税款，价税合计138540097.62元，税额共计20129757.88元；有37份票受票单位未申报认证（价税合计532806.33元，税额共计3666961元）;有2份开给南通金宸钢结构工程公司的票系作冲红处理;另有6份票系亮洁公司与三森公司相互对开;其余66份票尚未收到受票单位所在地公安或税务部门的协查回复。已查证的抵扣事实：江苏省（部分受票单位见“5.4”案证据）（1）江阴市国税局出具的关于江阴珂瑞斯特纺织公司接受如皋市鸿顺再生资源公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该公司接受鸿顺公司税票18份，价税合计2000900元，税额290729.04元，已申报抵扣。（2）泰州市国税局出具的关于泰州市海陵区新纪物资公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该公司接受三森公司税票1份，价税合计89350元，税额12982.48元，已申报抵扣。（3）扬州市国税稽查局出具的关于扬州永荣机械有限公司、扬州顺康船舶设备有限公司、沭阳县荣海船舶工程公司江都分公司接受如皋虚开增值税专用发票的抵扣证明，证明：永荣公司接受万丰公司税票1份，价税合计108539元，税额15770.62元；顺康公司接受三森、恒丰公司税票各1份，价税合计200074元，税额29070.58元；荣海（江都）分公司接受恒丰公司税票1份，价税合计115040元，税额16715.21元；已申报抵扣。（4）扬州市国税稽查局出具的关于扬州日高数控刀具公司接受如皋恒丰公司虚开增值税专用发票的抵扣证明，证明：日高公司接受恒丰公司税票10份，价税合计1155900元，税额167951.28元；已申报抵扣。（5）扬州市国税稽查局出具的关于扬州亿天贸易公司、扬州国润线路器材厂接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣信息，证明：亿天公司接受三森公司税票4份，价税合计413400元，税额60066.67元；国润公司接受三森公司税票1份，价税合计116025元，税额16858.33元；已申报抵扣。（6）扬州市国税稽查局出具的关于扬州市中旺箱包厂接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣信息，证明：中旺厂接受三森公司税票2份，价税合计220020元，税额31968.72元；已申报抵扣。（7）扬州市国税稽查局出具的关于扬州天邦贸易公司、扬州市康达旅游用品公司接受如皋虚开增值税专用发票的抵扣信息，证明：天邦公司接受恒丰、亮洁公司税票共28份，价税合计2700185.01元，税额392334.56元（其中亮洁公司税票19份，价税合计1800095.01元，税额261552.23元）；康达公司接受恒丰、万丰公司税票共12份，价税合计1140017元，税额165643.49元；均已申报抵扣。（8）扬州市江都区国税局出具的关于扬州市江都区鑫都皮件厂接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：鑫都厂接受三森公司税票7份，价税合计700060元，税额101718.11元；已申报抵扣。（9）南京市国税稽查局出具的关于南京运舟钢结构制造公司、南京瑞桥科技公司、南京贵沃贸易公司接受如皋虚开增值税专用发票的抵扣证明，证明：运舟公司接受恒丰公司税票3份，价税合计305020元，税额44319.14元；瑞桥公司接受三森公司税票1份，价税合计51100元，税额7424.79元；贵沃公司接受三森公司税票2份，价税合计162180元，税额23564.61元；已申报抵扣。（10）南京市国税稽查局出具的关于南京金桥市场安泰百货经营部接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：安泰经营部接受三森公司税票8份，价税合计762560元，税额110799.31元；已申报抵扣。（11）苏州市国税局出具的关于苏州东德贸易公司、苏州葛氏兄弟安全防护用品公司、苏州凯立维机电公司接受如皋虚开增值税专用发票的抵扣证明，证明：东德公司接受亮洁、恒丰公司税票3份，价税合计180056元，税额26161.99元（其中亮洁公司税票2份，价税合计125006元，税额18163.27元）；葛氏公司接受亮洁公司税票2份，价税合计185366元，税额26933.52元；凯立维公司接受亮洁公司税票1份，价税合计90019.4元，税额13079.75元；已申报抵扣。（12）苏州市相城区国税局出具的关于苏州市昌瑞胶粘制品公司、相城区元和吴建明劳保用品店接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：昌瑞公司接受恒丰公司税票2份，价税合计170050元，税额24708.12元；元和吴建明店接受万丰公司税票1份，价税合计105020元，税额15259.31元，已申报抵扣。（13）苏州市相城区国税局出具的关于苏州博盛安全用品公司接受如皋市亮洁皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：博盛公司接受亮洁公司税票8份，价税合计790064元，税额114795.62元，已申报抵扣。（14）苏州市吴中区国税稽查局出具的关于苏州鑫海雅贸易公司、苏州市新斯科模具公司接受如皋增值税专用发票的抵扣证明，证明：鑫海雅公司接受亮洁公司税票1份，价税合计100032.5元，税额14534.63元；新斯科公司接受恒丰公司税票1份，价税合计105040元，税额15262.22元；已申报抵扣。（15）苏州市国税稽查局出具的关于苏州市星宏防静电用品公司、苏州铭辉新材料公司接受如皋市亮洁皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：星宏公司接受亮洁公司税票3份，价税合计310004元，税额45043.34元；铭辉公司接受亮洁公司税票1份，价税合计90019.4元，税额13079.75元；已申报抵扣。（16）苏州市张家港保税区国税局出具的关于张家港保税区新鸿创五金机电贸易公司、江苏宝利机械科技公司、张家港汇世通机电科技公司、张家港市鼎固机械制造公司、张家港东盛涂装公司、张家港市亨格利机械工程公司、张家港市润禾船舶设备制造公司、张家港市正德贸易公司接受如皋虚开增值税专用发票的抵扣证明，证明：新鸿创公司接受恒丰公司税票1份，价税合计95009元，税额13804.72元；宝利公司接受三森公司税票1份，价税合计100070元，税额14540.08元；汇世通公司接受万丰公司税票1份，价税合计100070元，税额14540.08元；鼎固公司接受恒丰公司税票1份，价税合计75040元，税额10903.24元；东盛公司接受亮洁、万丰公司税票各1份，价税合计180047元，税额26160.68元（其中亮洁公司税票1份，价税合计95020元，税额13806.32元）；亨格利公司接受恒丰公司税票1份，价税合计75020元，税额10090.34元；润禾公司接受亮洁、恒丰公司税票共3份，价税合计200115元，税额29076.54元（其中亮洁公司税票2份，价税合计100080元，税额14541.54元）；正德公司接受亮洁公司税票1份，价税合计100003元，税额14530.35元；已申报抵扣。（17）张家港市国税稽查局出具的关于苏州金铠盾安全防护用品公司接受如皋亮洁公司、恒丰公司、三森公司增值税专用发票的稽查报告、税务处理决定书，证明：金铠盾公司共接受亮洁公司、恒丰公司、三森公司税票14份，价税合计13300905元，税额193260.94元（其中亮洁公司税票11份，价税合计1055069.5元，税额153300.64元），已申报抵扣。（18）淮安市经济开发区国税局出具的关于淮安辉鼎贸易公司接受如皋亮洁公司增值税专用发票的认证清单，证明：辉鼎公司共接受亮洁公司税票6份，价税合计615135元，税额89378.59元，已申报抵扣。（19）淮安市清江浦区国税局出具的关于淮安市邦兴商贸公司接受如皋恒丰公司、亮洁公司增值税专用发票的认证清单，证明：邦兴公司共接受亮洁公司、恒丰公司税票6份，价税合计560079元，税额81379.01元（其中亮洁公司税票4份，价税合计340045元，税额49408.25元），已申报抵扣。（20）淮安市清江浦区国税局出具的关于淮安市万全商贸公司接受如皋万丰公司、亮洁公司增值税专用发票的认证清单，证明：万全公司接受亮洁公司、万丰公司税票各1份，价税合计162232.2元，税额23572.2元（其中亮洁公司税票1份，价税合计85012.2元，税额12352.2元），已申报抵扣。（21）南通市国税局出具的关于南通地区涉案受票企业接受亮洁公司、万丰公司、恒丰公司等空壳单位虚开增值税专用发票的抵扣证明，证明：南通意航贸易公司共接受亮洁公司、万丰公司、恒丰公司税票5份，价税合计530206元，税额77038.48元；其中亮洁公司税票2份，价税合计205130元，税额29805.21元。如皋金恒船舶配套公司、南通金宸钢结构工程公司共接受亮洁公司税票5份，价税合计310260元，税额45080.5元。南通德菲林贸易公司接受亮洁公司税票2份，价税合计130685元，税额18988.41元。南通丰通精密机械公司接受恒丰公司税票1份，价税合计102183元，税额14847.11元。南通华琴五金机电公司接受恒丰公司税票3份，价税合计340090元，税额49414.78元。南通米克斯公司接受三森公司税票1份，价税合计110020元，税额15985.81元，已申报抵扣。南通洪天五金机电设备公司接受亮洁公司税票2份，价税合计200030元，税额29064.21元。南通杰利钢结构公司接受恒丰公司税票2份，价税合计105030元，税额15260.78元。南通沭潼安装公司接受恒丰公司税票1份，价税合计55002元，税额7991.74元。南通通城特种劳护用品公司接受亮洁公司税票1份，价税合计40480元，税额5881.71元。南通通如船舶工程公司接受亮洁公司税票1份，价税合计100030元，税额14534.27元。南通亚航船舶工程公司接受万丰公司税票1份，价税合计100032元，税额14534.56元。崇川区利弘日用百货批发部接受恒丰公司税票1份，价税合计64980元，税额9441.54元。江苏卓然机电设备工程公司接受恒丰公司、亮洁公司税票共4份，价税合计275053元，税额39964.97元（其中，亮洁公司税票3份，价税合计200043元，税额29066.08元），上述税票均已申报抵扣。（22）南通市国税局出具的关于南通市百隆工贸公司接受恒丰公司、亮洁公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：百隆公司共接受恒丰公司、亮洁公司税票共8份，价税合计829810元，税额120570.69元（其中亮洁公司税票1份，价税合计100158元，税额14552.87元），已申报抵扣。（23）南通市国税局出具的关于南通盛春劳动用品公司、南通市祥源劳动防护用品公司分别接受恒丰公司、亮洁公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：盛春公司共接受恒丰公司、亮洁公司税票共6份，价税合计364032元，税额52893.53元（其中亮洁公司税票5份，价税合计313981元，税额45621.16元）；祥源公司共接受恒丰公司、亮洁公司税票共6份，价税合计424181元，税额61633.15元（其中亮洁公司税票3份，价税合计185100元，税额26894.87元）；已申报抵扣。（24）南通鑫桐工业设备公司接受万丰公司、恒丰公司增值税专用发票的认证清单，证明：鑫桐公司共接受万丰公司、恒丰公司税票各1份，价税合计200025元，税额29063.47元，已申报抵扣。上海市（1）上海市普陀区国税局出具的关于上海互吉工贸公司接受如皋恒丰劳保制品公司、如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：互吉公司接受恒丰、三森公司税票共3份，价税合计278973元，税额40534.54元；已申报抵扣。（2）上海市宝山区国税局出具的关于上海罗密实业公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：罗密公司接受三森公司税票共26份，价税合计2750033元，税额399577.46元；已申报抵扣。（3）上海市奉贤区国税局出具的关于上海赣仝实业公司、上海益坚服饰公司、上海樱翰实业公司接受如皋增值税专用发票的抵扣证明，证明：赣仝公司接受三森公司税票共4份，价税合计411840元，税额59840元；益坚公司接受恒丰公司、三森公司税票共9份，价税合计778518元，税额113117.99元；樱翰公司接受三森公司税票共4份，价税合计343175元，税额49863.03元；已申报抵扣。浙江省（1）温岭市公安局移送的关于温岭市隆奇鞋厂接受如皋市万丰皮革制品公司增值税专用发票的协查材料，证明：隆奇鞋厂接受万丰公司税票1份，价税合计76925元，税额11177.14元；已申报抵扣。（2）舟山市国税稽查局出具的关于舟山市友航船舶工程服务公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的稽查报告及税务处理决定书，证明：友航公司接受三森公司税票2份，价税合计233215元，税额33885.94元；已申报抵扣。甘肃省（1）兰州市城关区国税局出具的关于甘肃华安力超工贸公司、甘肃吉祥一安商贸公司、兰州舒纳斯安全防护用品公司、兰州广晟圆工贸公司接受如皋增值税专用发票的抵扣清单，证明：华安力超公司接受亮洁公司、万丰税票共4份，价税合计407779元，税额59249.94元（其中亮洁公司税票3份，价税合计342749元，税额49801.14元）；吉祥一安公司接受亮洁、恒丰、万丰公司税票共4份，价税合计424315元，税额61652.62元（其中亮洁公司税票2份，价税合计196315元，税额28524.41元）；舒纳斯公司接受亮洁、万丰公司税票共5份，价税合计564370元，税额82002.48元（其中亮洁公司税票2份，价税合计230960元，税额33558.28元）；广晟圆公司接受亮洁公司税票4份，价税合计410224元，税额59605.2元；已申报抵扣。（2）白银市国税局出具的关于白银建华工贸公司接受如皋亮洁公司增值税专用发票的情况说明、对白银市旭银物资贸易公司接受如皋亮洁公司、万丰公司增值税专用发票的稽查报告及税务行政处罚决定书，证明：建华公司接受亮洁公司税票1份，价税合计60000元，税额8717.95元；旭银公司接受亮洁公司、万丰公司税票共4份，价税合计463717元，税额67377.69元（其中亮洁税票2份，价税合计232152元，税额33731.49元）；已申报抵扣。辽宁省（1）凌源市国税局出具的关于凌源市鑫源祥劳保商行接受如皋市万丰皮革制品公司增值税专用发票的认证清单，证明：鑫源祥商行接受万丰公司税票2份，价税合计198900元，税额28900元；已申报抵扣。黑龙江省（1）安达市国税局出具的关于安达市光明石油钻采设备经销公司接受如皋亮洁皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣清单，证明：光明公司接受亮洁公司税票1份，价税合计99992元，税额14528.75元；已申报抵扣。福建省（1）晋江市国税局出具的关于晋江市宗豪鞋业公司、泉州市毅天体育用品公司接受如皋增值税专用发票的抵扣清单，证明：宗豪公司接受万丰公司税票1份，价税合计116960元，税额16994.19元；毅天公司接受万丰公司税票3份，价税合计300016元，税额43592.07元；均已申报抵扣。（2）泉州市鲤城区国税局出具的关于泉州百兴包袋公司、泉州腾亮包袋公司接受如皋市万丰皮革制品公司增值税专用发票的抵扣清单，证明：百兴公司接受万丰公司税票4份，价税合计467040元，税额67860.52元；腾亮公司接受万丰公司税票6份，价税合计700280元，税额101750.1元；安徽省（1）淮北市濉溪县税务局出具的关于淮北市蓝迪工贸公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票认证抵扣情况的复函，证明：该单位从三森公司接受税票6份，价税合计583440元，税额84773.34元，均已申报抵扣。四川省（1）崇州市国税稽查局出具的关于成都市帝利斯鞋业公司接受如皋三森皮革制品加工公司、如皋市旭阳皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该公司分别接受三森公司税票13份，价税合计1519700元，税额220811.11元；接受旭阳公司税票16份，价税合计1870400元，税额271767.52元；已申报抵扣。湖北省（1）武汉市蔡甸区税务局出具的关于武汉鑫盾防护用品公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票认证抵扣情况的复函，证明：该单位接受三森公司税票2份，价税合计166800元，税额24235.89元均已申报抵扣。（2）武汉市洪山区税务局出具的关于武汉双飞新创五金机电公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的认证抵扣清单，证明：该单位接受三森公司税票5份，价税合计517550元，税额75199.57元，均已申报抵扣。（3）荆门市国税局出具的关于荆门市康宝防护用品公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的认证抵扣清单，证明：该单位接受三森公司税票1份，价税合计102800元，税额14936.75元，已申报抵扣。（4）襄阳市襄城区税务局出具的关于襄阳福大百货劳保公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的认证抵扣清单，证明：该单位接受三森公司税票7份，价税合计811455元，税额117903.73元，均已申报抵扣。（5）十堰市张湾区税务局出具的关于十堰乐吉工贸公司接受如皋市三森皮革制品公司增值税专用发票的认证抵扣清单，证明：该单位接受三森公司税票3份，价税合计331000元，税额48094.03元，均已申报抵扣。河南省（1）洛阳市国税稽查局税务处理决定书、洛阳市洛龙区税务局出具的关于洛阳久上公司接受如皋市亮洁皮革制品公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证清单，证明：该单位接受亮洁公司税票4份，价税合计400005元，税额58120.38元，均已申报抵扣。（2）平顶山市高新技术产业园区税务局出具的关于河南龙腾新型钻具制造公司接受如皋市亮洁皮革制品公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证清单，证明：该单位接受亮洁公司税票1份，价税合计100000元，税额14529.91元，已申报抵扣。（3）洛阳市经济技术开发区税务局出具的关于洛阳安康电力设备公司接受如皋市亮洁皮革制品加工公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证信息，证明：该单位接受亮洁公司税票2份，价税合计166600元，税额24206.84元，已申报抵扣。（4）洛阳市西工区税务局出具的关于洛阳市顺安劳保商贸公司、洛阳市新梓工贸公司、洛阳鹏锦商贸公司、洛阳浩帅商贸公司接受如皋增值税专用发票认证抵扣情况的认证清单，证明：顺安公司接受壳洁公司税票2份，价税合计230005元，税额33419.52元；新梓公司接受亮洁公司税票1份，价税合计11万元，税额15982.91元；鹏锦公司接受亮洁、三森公司税票5份，价税合计389470.5元，税额56589.73元（其中亮洁公司税票3份，价税合计203020元，税额29498.63元）；浩帅公司接受亮洁、三森公司税票3份，价税合计264921.3元，税额38492.85元（其中亮洁公司税票1份，价税合计99905.3元，税额14516.15元）；均已申报抵扣。（5）洛阳市瀍河回族区税务局出具的关于洛阳市华达制衣公司接受如皋市亮洁皮革制品加工公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证清单，证明：该单位接受亮洁公司税票3份，价税合计234945元，税额34137.3元，已申报抵扣。（6）三门峡市湖滨区税务局出具的关于三门峡龙鑫商贸公司接受如皋增值税专用发票认证抵扣情况的认证清单，证明：该单位接受如皋恒丰、三森公司税票5份，价税合计583320元，税额84755.92元，已申报抵扣。（7）平顶山市卫东区税务局出具的关于平顶山市豪冰物资贸易公司、顺旺物资贸易公司接受如皋市壳洁皮革制品加工公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证信息，证明：豪冰接受亮洁公司税票1份，价税合计100020元，税额14532.82元；顺旺公司接受亮洁公司税票4份，价税合计400026元，税额58123.45元，已申报抵扣。（8）平顶山市新华区税务局出具的关于平顶山市琦丰商贸公司接受如皋市亮洁皮革制品加工公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证信息，证明：该单位接受亮洁公司税票7份，价税合计516400元，税额75032.49元，已申报抵扣。（9）洛阳市洛龙区税务局出具的关于洛阳元诺电气设备公司、洛阳志良商贸公司、洛阳昌曌商贸公司接受如皋增值税专用发票认证抵扣情况的认证信息，证明：元诺公司接受亮洁公司税票1份，价税合计7.2万元，税额10461.53元；志良公司接受恒丰公司税票1份，价税合计50340元，税额7314.35元；昌曌公司接受亮洁、恒丰公司税票各1份，价税合计167570元，税额24347.77元（其中亮洁公司的1份税票价税合计105920元，税额15390.08元）；已申报抵扣。（10）洛阳市老城区税务局出具的关于洛阳广泽劳保工矿物资供应公司接受如皋市亮洁公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证信息，证明：该单位接受亮洁公司税票1份，价税合计80015元，税额11626.12元，已申报抵扣。（11）洛阳市涧西区税务局出具的关于洛阳市尚元正天商贸公司接受如皋市恒丰劳保制品公司增值税专用发票认证抵扣情况的认证清单，证明：该单位接受恒丰公司税票1份，价税合计80262元，税额11662元，已申报抵扣。（12）郑州市管城回族区国税局出具的关于郑州海德汽车配件公司、河南卓旗商贸公司接受如皋虚开增值税专用发票的认证清单，证明：海德公司接受三森公司税票3份，价税合计300010元，税额43591.2元；卓旗公司接受亮洁公司税票1份，价税合计100368.01元，税额14583.39元；已申报抵扣。（13）南阳市桐柏县国税局出具的关于桐柏县鑫茂贸易公司接受如皋市三森公司增值税专用发票的认证清单，证明：鑫茂公司接受三森公司税票2份，价税合计232750元，税额33818.38元；已申报抵扣。（14）周口市沈丘县国税局出具的关于沈丘县旺财皮服制品公司、沈丘县白集新颖劳保制品厂接受如皋虚开增值税专用发票的认证清单，证明：旺财公司接受亮洁公司税票13份，价税合计1370052元，税额199067.4元；新颖厂接受亮洁公司、万丰公司税票14份，价税合计1481603.6元，税额215275.75元（其中亮洁公司的税票6份，价税合计701568元，税额101937.24元）；已申报抵扣。山东省临沂市沂南县国税局出具的关于临沂辰阳商贸公司接受如皋虚开增值税专用发票的认证清单，证明：辰阳公司接受亮洁、恒丰、万丰公司税票共8份，价税合计870060元，税额126418.95元（其中亮洁公司的税票3份，价税合计320031元，税额46500.23元）；已申报抵扣。广东省（1）广州市国税局白云区分局出具的关于广州市白云区俊泰鞋厂、广州思艾鞋业公司、广州市宇创皮具公司接受如皋三森公司增值税专用发票的认证抵扣明细表，证明：俊泰鞋厂接受三森公司税票9份，价税合计100.012万元，税额145300.89元；思艾公司接受三森公司税票9份，价税合计100.002万元，税额145302.02元；宇创公司接受三森公司税票9份，价税合计952901元，税额138455.69元，均已申报抵扣。河北省（1）河北省石家庄市桥西区国税分局出具的石家庄旺石商贸有限公司、石家庄锦源昌业贸易有限公司、石家庄正成劳保贸易有限公司接受如皋三森公司、亮洁公司、万丰公司所开发票的明细，证明：石家庄旺石公司、锦源昌业公司、正成公司三家单位从如皋市亮洁公司、三森公司、万丰公司共接受虚开增值税专用发票147份，价税合计人民币15645567.9元，共抵扣税款人民币2273287.72元；其中亮洁公司的税票共计43份（开给锦源昌业公司35份、正成公司8份），价税合计人民币4595324.1元，共抵扣税款人民币667696.71元。内蒙古包头市昆都仑区国税局出具的关于包头市艾华工贸有限公司接受如皋三森公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：艾华公司接受三森公司税票6份，价税合计共计560015元，税额共计81369.69元，已申报抵扣；事发后已补缴税款。3.证人证言（1）证人刘某甲的证言，证明：2015年间孙亮与其谈好其给孙亮的空壳开票公司卖票，开票费双方谈的是5.5%，2015、2016年间，其本人及通过其下线齐景石、鹿文杰、刘新敬等人从孙亮的公司向受票企业虚开增值税专用发票，出票单位有如皋亮洁皮革制品加工公司、三森皮革制品公司、万丰皮革制品公司等单位，受票单位有石家庄锦源昌业公司、旺石公司、正成公司、包头艾华工贸公司、广州俊泰鞋厂、思艾鞋业公司、宇创皮具公司、武汉鑫山和公司、鑫盾公司、旭博公司、宁致远公司、荆门康宝公司、襄阳福大公司、南京安泰经营部、南京贵沃公司、扬州江都鑫都皮件厂、福建晋江市宗豪鞋业公司、上海罗密公司、山西运城安帮劳保用品公司、河南焦作裕建公司、三门峡龙鑫商贸公司、洛阳锦鹏公司、洛阳浩帅公司、安徽淮北华科工贸公司、蓝迪工贸公司等单位。（2）证人鹿文杰的证言，证明：2015年间孙亮与其谈好其给孙亮在如皋注册的公司开票，开票费孙亮与其算5%，2015、2016年间为赚取开票差价，其通过孙亮从如皋的亮洁皮革制品加工公司、恒丰劳保制品公司、万丰皮革制品公司对外虚开增值税专用发票，受票单位有淮安兴帮商贸公司、万全商贸公司、洛阳昌曌商贸公司、昌达商贸公司、鑫盾劳保制品公司、南通祥源劳动防护用品公司、盛春劳动防护用品公司、百隆工贸公司、沈丘县旺财皮服公司、苏州葛氏兄弟安全防护用品公司、金铠盾安全防护用品公司、扬州天邦贸易公司、张家港正德贸易公司、白银市旭银物资贸易公司、甘肃吉祥一安商贸公司等单位。（3）证人姚某的证言，证明：2015、2016年间，其为赚取开票费通过刘新敬从如皋三森公司、亮洁公司、万丰公司向扬州亿天贸易公司、中旺箱包厂、国润线路器材厂等单位。2、被告人的供述和辩解（1）被告人孙亮的供述和辩解，证明：2014年其与高金顺共谋合伙来如皋注册空壳公司，通过虚开增值税专用发票赚取开票费，高金顺说他在如皋石庄有关系，二人谈好由其负责出钱注册公司、开票卖票，高金顺负责找关系、打场地。高金顺先通过村里向一农户租了块地，2014年底其先注册了四方公司，为了营造假象，其还买了些旧设备放在场地上。后来高金顺又通过他姐夫张兵联系租赁场地，张兵用他本人名义和他家地址为二人注册的亮洁公司。两家公司注册后均未实际经营，领票、卖票都是其本人具体操作的，虚开的税票其分别卖给下线“于哥”（其辩认出系于某）和鹿文杰、刘某甲，其中于某是通过张磊介绍搭上线的，由对方提供开票信息并将开票费（约3-5%间）打到其个人帐户，其在进项处理上通过虚假的农产品收购凭证来抵扣，基本上都近乎做成零申报，农户信息除了其跟高金顺向村干部要的以外，其他都是张兵提供的。其共赚取开票费利润约180万左右，其后每月给高金顺两万块，从2014年底到2016年5、6月份，实际分给高金顺共约三十万分红，有现金有转帐，现金是直接给高金顺，转帐是转到高金顺或他老婆韩琴帐户。其共分给张兵约2万元好处费，都是张兵平时陆陆续续以借为名向其要的，因为亮洁公司是用张兵的身份证注册的，厂房是租的他家的，张兵也知道其在虚开发票挣钱。另外其决定亮洁公司不再开票后让张兵去把亮洁公司注销掉，张兵向其要了3万元。2015年春节后，其与高金顺、高潘潘一起来如皋，高潘潘说想和其一起到如皋做倒票生意。来如皋后通过其与高金顺介绍，高潘潘也认识了张兵，后来其向高潘潘提出每家公司要分给其和高金顺一半的干股，高潘潘不同意。事后有一次张兵把其与高潘潘喊到他家里去，高金顺在不在场记不得了，张兵讲你们把事情说清楚，把矛盾化解掉。最后其和高潘潘协商一致：高潘潘注册的公司每家给其和高金顺2万元，算是其与高金顺带他来如皋注册公司开票的领路钱，后来高潘潘注册公司后给了其4万元。（2）被告人高金顺的供述和辩解，证明：其中第2、3次系有罪供述，其余则辩解其和孙亮合伙来如皋注册公司是准备实际经营的，孙亮虚开发票的事情其不知情。2014年下半年孙亮与其共谋二人合伙到如皋注册公司做“倒票”生意，其就通过如皋舅舅家和杨庄村村委会联系租了一处场地，当时先注册的四方公司，为了掩人耳目，孙亮还买了些烘干机、燃烧炉放在场地上。2015年初孙亮让其再找块场地注册家公司，当时高潘潘跟在孙亮后面，其带他们找的其前姐夫张兵帮忙，张兵以他家的地址和他本人的身份为孙亮与其注册的亮洁公司，孙亮也同样买的旧设备放在张兵家。两家公司注册成立后的领票、卖票、收款均由孙亮具体操作，孙亮都是自己单线和下游联系，其只知道孙亮有通过张磊卖票的。二人来如皋租厂房、注册公司、买旧设备、在如皋吃住以及其他所有成本费用都是孙亮出的，其没有出一分钱，孙亮平时不定期给其好处费，有微信转的，有转到其或其老婆韩琴的帐户。其和孙亮没有其他经济往来，这些钱都是好处费。高潘潘也给过其好处费，这钱是孙亮让高潘潘给的，高潘潘有通过张磊打钱给其的。附：高金顺分别收取孙亮、高潘潘、张磊转款的记录，证明：高金顺在2015年4月5日至2016年3月14日期间，以韩琴的支付宝账户、银行账户和自己的银行账户从银行账户、支付宝收取孙亮、高潘潘、张磊转款126000元。赵开艳（孙亮前妻）帐户系孙亮实际使用。（3）被告人张兵的供述和辩解，证明：其始终拒不认罪，坚持辩解起初是高金顺带孙亮、高潘潘找其说孙亮准备在如皋投资办厂，其以本人名义帮孙亮办理了亮洁公司的工商注册；其没有给高潘潘注册公司，高潘潘注册公司是他直接和贾某联系的；其是事后才知道孙亮注册的皮包公司用于开票的，孙亮或高潘潘也没有给过好处费给其，只有高潘潘转过钱给其让其转给贾某，高潘潘说是他发给贾某的工资，为什么通过其周转其不清楚。高潘潘1.书证第1组：高潘潘注册的12家空壳开票公司（1）如皋市市场监督管理局提供的如皋市博健中药材有限公司、如皋市旭阳皮革制品加工有限公司、如皋市嘉泽木业有限公司、如皋市润泽炭业有限公司、如皋市融乾燃料有限公司、如皋市凌某木业有限公司、如皋市明皇木业有限公司、如皋瑞杰皮革有限公司、如皋简某皮革制品加工有限公司、如皋长胜皮革制品加工有限公司、如皋市金瑞皮革制品加工有限公司、如皋市麦肯皮革制品加工有限公司的工商登记资料，证明：博健公司于2015-4-1成立，注册代办人为张兵、贾某（股东授权委托书形式）；其中，公司监事登记为张兵，在提供董事、监事身份证信息、领取企业登记受理通知书、准予登记通知书、营业执照正本记录、股东授权委托书、企业名称预先核准申请书及通知书中均有张兵本人签名。旭阳公司于2015-4-24成立，注册代办人为贾某；嘉泽公司于2015-4-27成立，注册代办人为贾某；;'>上述博健、旭阳、嘉泽3家公司登记的住所同为如皋市石庄镇石北村****的住所），工商登记资料中均有石庄镇石北社区居委会出具的住所权属证明及张兵以其名义分别与博健、旭阳、嘉泽3家公司签订的房屋租赁合同。润泽公司于2015-7-10成立，注册代办人为贾某；融乾公司于2015-7-10成立，注册代办人为贾某；金瑞公司于2015-8-18成立，注册代办人为冒海云；明皇公司于2016-1-18成立，注册代办人为贾某、丁霞霞；凌某公司于2016-1-18成立，注册代办人为贾某、丁霞霞；麦肯公司于2016-1-18成立，注册代办人为丁霞霞；简某公司于2016-4-14成立，注册代办人为贾某、丁霞霞；长胜公司于2016-4-15成立，注册代办人为贾某、丁霞霞；瑞杰公司于2016-6-20成立，注册代办人为薛倩文、贾某。关联证据：一、证人贾某（原南通华财理帐顾问公司员工）的证言及辨认笔录，证明：其在华财公司期间负责代办公司注册和联系代帐业务，张兵（其辩认出）自2015年4月开始联系其注册代办及代帐业务，至2017年5月间其共为张兵注册代办30家公司，每次都是张兵联系其代办注册的，其中包括涉案的该12家公司，除博健公司系代办增加经营范围外，其余11家公司都是代办的公司设立注册登记，这些单位的法定代表人和监事的身份证都是张兵提供的，同时其还代表华财公司分别与张兵和高潘潘（其亦能辩认出）签订了部分公司的代帐服务合同。该12家涉案公司有些公司代办注册是其本人直接去跑的，2016年初因为其分娩，金瑞、明皇、麦肯、凌某、简某、长胜公司等单位其请朋友丁霞霞、同事冒海云帮忙代办过注册。除代办工商登记外，华财公司还负责代办银行开户、税务登记、申领金税盘等手续；每家公司全套代办费用约2600元：包括代办工商登记、银行开户、税务登记、制章及申购金税盘、CA（数字证书）等，另外有部分公司张兵向其交的代帐费用，每家一年六千元，注册费用和代帐费用都是张兵通过微信转帐或现金方式给其。办理完毕后每次都是张兵或高潘潘过来将营业执照、税务登记证、金税盘等手续拿走。附：贾某提供的微信转帐记录，证明：张兵（微信昵称：“劳动者”）从2015年11月至2017年6月间向其转款合计30600元。二、证人许某的证言，证明：2015年期间，高潘潘、张磊都与其联系说高潘潘在如皋注册了公司，让其帮忙联系客户卖票，并谈好开票费高潘潘给其算3.8%，其对外卖4.3%，所加的0.5%其和张磊算的其得0.3%，给张磊0.2%。后来其自己直接联系受票企业或通过其下线李朝阳卖票，其收取4.3%的开票费后，分别将3.8%转到高潘潘农行卡，将0.2%转到张磊农行卡。联系开票过程中，开票资料其一般通过微信转发给高潘潘，其帮高潘潘卖的票出票单位有旭阳、三森、简某、长胜、瑞杰公司等单位，受票单位有成都帝利斯鞋业公司、东莞艾丽图格鞋业公司、劲顺皮具公司、泉州骆途鞋服公司、溶兴体育用品公司、佛山英菲尼家具公司、南海晟亿鞋业公司、顺德区日顺鞋业公司、福州闽源鞋业公司、广州惠彬鞋业公司、金钛鑫鞋业公司、白云区鸿发鞋厂、博美瑞文具公司、凯邦鞋业公司、铭阳鞋业公司、翔韵服饰公司、思艾鞋业公司、燕莎鞋业公司、跃鸣鞋业公司、众邦鞋业公司、鹤山市亿豪鞋服公司、晋江市奥富皮革贸易公司、思桥鞋业公司等单位。2015年8月其来如皋时，在金鹰大酒店，高潘潘说他准备给其与张磊也注册公司对外虚开，其与张磊也答应的。后来高潘潘给其与张磊注册的金瑞、麦肯两家公司，注册费用高潘潘先代垫的，后来其也付给高潘潘了，金瑞、麦肯公司注册后虚开的税票是其经手卖的，开票时其将开票资料告诉高潘潘或张大为，由高潘潘那边代开税票及邮寄，其收到开票费后扣除代帐、邮寄费用等成本外，所余净利润其每月分50%给张磊。三、华财公司提供的代帐合同，证明：其中博健、嘉泽、明皇、凌某、长胜、简某、旭阳、融乾、润泽公司共9家单位与华财公司签订了委托代帐合同。（注：瑞杰、麦肯公司系杨某乙代帐；金瑞公司系邵某、仰某代帐）四、代帐会计的证言（其中金某、吴某、丁某均为华财公司代帐会计）（1）证人金某的证言及辨认笔录（为博健、润泽、融乾公司代帐），证明：起初该三家单位其都是和张兵联系（该三家代帐合同上联系人均为张兵），后来对方联系人改为小刘，每月月底由小刘将销项、进项票送来记帐。（2）证人吴某的证言及辨认笔录（为旭阳、嘉泽公司代帐），证明：对方联系人一直是高潘潘（其辩认出），每月月底高潘潘将销项、进项票送来记帐。（3）证人丁某的证言（为明皇、凌某、简某、长胜公司代帐），证明：简某、长胜公司联系人是张某；明皇、凌某公司联系人是杨某甲；每月月底对方联系人张某或杨某甲将销项、进项票送来记帐。附：证人杨某甲的证言，证明：2016年期间高潘潘曾安排其送过发票给华财公司姓丁的会计。（4）证人杨某乙的证言及辨认笔录（为瑞杰、麦肯公司代帐），证明：瑞杰、麦肯公司的代帐业务是贾某介绍给其的，麦肯公司的联系人是安徽人张某，瑞杰公司的联系人自称姓潘（其辩认出系高潘潘）；代帐期间每月月底都是张某或高潘潘分别将两家单位的销项、进项票送来记帐。上述代帐会计均反映对方送来用于做帐抵扣的进项票都是农产品收购小票，金额是根据销项票金额按1-2%的税负率开的，与被告人高潘潘的供述是一致的。（5）证人邵某、仰某的证言，证明：金瑞公司代帐业务是邵某接下后与仰某合伙做的：邵分工网上申报，仰分工做帐；平时张大为将票据寄给仰某做帐，代帐费用1500元每月是许某向邵某支付。第2组：12家空壳公司的出票情况。如皋市国税稽查局出具的关于该12家公司分别开出增值税专用发票的份数、发票号码、发票代码、开票日期及受票单位名称、货物名称、金额、税额等明细记录（注：作废票均已剔除），证明：其中，金瑞、麦肯公司两家单位共对外开出税票145份，价税合计1493,6211.14元，税额共计217,0218.74元。博健、旭阳等10家单位共对外开出税票1118份，价税合计1.2374,6762.4元，税额共计1798,0298.41元。第3组：查证的下游受票单位抵扣税款的事实：一、博健、旭阳等10家由高潘潘控制的公司共对外开出税票1118份；现阶段已查证有981份税票已被受票单位申报抵扣，价税合计109229145.4元，税额共计15870901.14元。有24份票受票单位未申报抵扣，价税合计2531519元，税额共计367827.58元；另有113份票尚未收到受票地公安或税务部门关于抵扣情况的协查回复。二、许某控制的金瑞、麦肯公司两家单位共对外开出税票145份；现阶段已查证有121份税票已被受票单位申报抵扣，价税合计12417056.14元，税额共计1804187.73元。有3份票受票单位（广州美时达公司）未申报抵扣，价税合计306918元，税额共计44594.92元；有11份票系金瑞公司向旭阳公司虚开（为旭阳公司抵进项，不再重复评价），价税合计1190002元，税额共计172906.25元。另有10份票尚未收到受票地公安或税务部门关于抵扣情况的协查回复。已查证的具体明细如下（根据受票地归纳）：江苏省（1）南京市国税稽查局出具的关于南京亿旺盛工贸公司、南京二热燃料公司、江苏宁晋电力能源公司、江苏苏神电力能源公司接受如皋开票公司增值税专用发票的抵扣信息，证明：亿旺盛公司接受四方公司税票26份，价税合计3000000.2元，税额435897.51元；二热公司接受润泽、融乾公司税票26份，价税合计300万元，税额435897.4元；接受鸿顺、四方公司税票138份，价税合计15461552元，税额2246550.59元；其中四方公司税票66份，价税合计7397112元，税额1074794.15元；宁晋公司接受融乾、润泽公司税票36份，价税合计4000029元，税额581200.65元；苏神公司接受融乾、润泽公司税票31份，价税合计3500013元，税额508549元。（2）徐州市国税稽查局出具的关于徐州东源金属材料公司、徐州昌言建建材公司、徐州华昌防腐工程公司、徐州科富物资贸易公司、徐州启钢物资贸易公司、徐州润昌科技发展公司、徐州润国电力燃料公司、徐州万高能源公司、徐州新明电力燃料公司、徐州亚彭能源科技公司、徐州玖顺电力燃料公司、徐州茂正物资贸易公司、徐州亚津电力燃料公司、徐州坤源电力燃料公司接受如皋开票公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：东源公司接受融乾公司税票18份，价税合计208.8万元，税额303384.6元；接受润泽公司税票4份，价税合计41.2万元，税额59863.24元；接受四方公司税票5份，价税合计37.14万元，税额53964.09元；昌言建公司接受融乾公司税票7份，价税合计800002元，税额116239.62元；接受凌某公司税票6份，价税合计700077元，税额101720.58元；接受鸿顺公司税票22份，价税合计2500450元，税额363313.28元；华昌公司接受恒丰公司税票2份，价税合计230069元，税额33428.82元；科富公司接受润泽公司税票25份，价税合计287万元，税额417008.5元；启钢公司接受鸿顺、四方公司税票共30份，价税合计3000360元，税额435949.69元；其中四方公司税票共11份，价税合计811560元，税额117918.95元；润昌公司接受润泽、四方公司税票共81份；其中润泽公司税票6份，价税合计621240元，税额90265.62元；四方公司税票75份，价税合计8566926元，税额1244766.96元。润国公司接受嘉泽、四方公司税票共39份，价税合计4476160元，税额650382.17元；其中嘉泽公司税票26份，价税合计301.6万元，税额438222.2元；四方公司税票13份，价税合计1460160元，税额212159.97元；万高公司接受凌某、融乾公司税票共19份，价税合计2020070元，税额293514.47元；新明公司接受鸿顺、嘉泽、四方公司税票131份，价税合计14651825元，税额2128897.5元；其中嘉泽公司税票20份，价税合计200万元，税额290598.2元；鸿顺公司税票2份，价税合计217765元，税额31641.07元；四方公司税票109份，价税合计12434060元，税额1806658.23元；亚彭公司接受润泽公司税票4份，价税合计400100元，税额元58134.17元；玖顺公司接受凌某公司税票10份，价税合计1119990元，税额162733.6元（注：涉及张磊）；接受恒丰、鸿顺、万丰公司税票共52份，价税合计5588020元，税额811934.69元；茂正公司接受融乾、润泽公司税票52份，价税合计5660240元，税额822427.94元（注：涉及张磊）；接受四方、万丰公司税票共77份，价税合计8547701.6元，税额1241973.53元。其中四方公司税票53份，价税合计5749301.6元，税额835368.41元；亚津公司接受鸿顺、三森、四方公司税票64份，价税合计6974077.4元，税额1013327.5元；其中四方公司税票16份，价税合计1669932元，税额242639.71元；以上均已抵扣。坤源公司接受的税票未抵扣。附：证人于某的证言，证明：其系徐州茂正物资贸易公司、徐州亚津电力燃料公司、徐州玖顺电力燃料公司、徐州坤源电力燃料公司的实际控制人，其为这四家单位抵进项，分别通过孙亮、张磊以支付开票费的方式虚开过如皋地区的发票，其用于转帐付开票费的帐户有其本人的徐州农商行卡和其控制的“王铁军”的农行卡。如皋地区的出票单位有嘉泽、润泽、融乾、凌某、明皇公司和鸿顺、四方、万丰、三森、恒丰公司，所有税票都是无货虚开，其与出票单位间没有真实业务往来。对于润昌、润国、昌言公司等其他受票单位其表示不清楚。浙江省浙江台州市天台县天台德普工贸公司、冬茜汽车用品公司受票情况（涉及张磊）：（1）德普公司负责人丁宗美、冬茜公司负责人王茜的讯问笔录，证明：丁宗美交代德普公司接受的如皋麦肯公司税票12份，价税合计1250200元，税额181653元；如皋简某公司税票4份，价税合计40万，税额58119.64元。均已申报抵扣。这些税票都是其以支付开票费通过王茜买来的虚开发票。王茜交代其为德普公司虚开税票的事实陈述同丁宗美；同时其也为冬茜公司从如皋简某公司虚开税票3份，价税合计350010元，税额50856.15元，从如皋麦肯公司虚开税票2份，价税合计205200元，税额29815.38元，均已申报抵扣。上述税票其都是通过其姐姐王菲联系虚开的，其姐王菲跟其说过她找的联系人叫张磊。附：浙江天台县税务局出具的天台冬茜汽车用品公司接受如皋简某公司、麦肯公司增值税专用发票的认证清单，证明：受票内容同丁宗美、王茜的供述。（2）王菲的讯问笔录，证明：其通过张磊为其妹妹王茜向德普公司、冬茜公司虚开增值税专用发票（内容同王茜）。安徽省（1）淮北市相山区税务局出具的关于安徽亿淮贸易公司和淮北华科工贸公司、千睿商贸公司接受如皋增值税专用发票认证抵扣情况的复函、认证清单，证明：其中亿淮公司接受融乾公司、润泽公司税票共35份，价税合计4050010元，税额588463.15元，均已抵扣。（涉及孙亮）淮北华科公司接受三森公司税票4份，价税合计456760元，税额66366.85元；千睿商贸公司接受弘泰、鸿顺公司税票51份，价税合计5634265元，税额818653.85元；均已申报抵扣。河南省（1）三门峡市义马县国税稽查局出具的的关于义马市同乐医药公司接受如皋市博健中药材公司增值税专用发票的稽查报告，证明：该单位接受博健公司税票16份，价税合计185.49万元，税额269515.37元，已申报抵扣。（2）郑州瑞龙国药医药股份公司出具的关于该公司接受如皋市博健中药材公司的增值税专用发票、认证清单及该公司负责人陈延的证言，证明：该单位接受博健公司税票27份，价税合计299.7万元，税额435461.94元，已申报抵扣；案发后已补缴税款。河北省（1）石家庄市深泽县国税局出具的关于深泽县医药公司、深泽县医药公司第三批发部接受如皋市博健中药材公司增值税专用发票的认证抵扣清单，证明：该公司接受税票26份，价税合计263.12万元，税额382311.02元；该公司第三批发部接受税票70份，价税合计8099322.44元，税额1176824.58元，已申报抵扣。江西省（1）萍乡市莲花县税务局出具的关于江西赛狮实业公司接受金瑞公司增值税专用发票的认证清单、增值税纳税申报表，证明：该单位接受金瑞公司税票3份，价税合计350700元，税额50956.41元，均已申报抵扣；案发后已作进项转出处理。四川省（1）崇州市国税稽查局出具的关于成都市帝利斯鞋业公司接受如皋旭阳皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该公司接受旭阳公司税票16份，价税合计1870400元，税额271767.52元已申报抵扣。广东省（1）广州市国税局黄埔区分局出具的关于广州市高木安防设备公司接受如皋金瑞皮革制品加工公司增值税专用发票的认证抵扣清单，证明：该单位接受金瑞公司税票4份，价税合计467600元，税额67941.88元，均已申报抵扣。（2）佛山市税务局出具的关于佛山市南海晟亿鞋业公司、乐顺荣徽家具公司、英菲尼家具公司和顺德区日顺鞋业公司、团结家具公司接受如皋增值税专用发票的认证抵扣清单，证明：南海晟亿鞋业公司接受旭阳公司税票16份，价税合计1808992元，税额262844.96元；乐顺荣徽家具公司接受长胜公司税票4份，价税合计46.76万元，税额67941.88元；英菲尼家具公司接受长胜公司税票24份，价税合计2714688元，税额394441.78元；日顺鞋业公司接受旭阳公司税票5份，价税合计50.2万元，税额72940.15元；团结家具公司接受长胜公司税票1份，价税合计116900元，税额16985.47元；均已申报抵扣。（3）广州市国税局白云区分局出具的关于广州市惠彬鞋业公司、广州金钛鑫公司、广州美时达包装制品公司、广州市白云区恒博鞋厂、广州市翔韵服饰公司、广州市白云区弘图制衣厂、广州市白云区鸿发鞋厂、广州市白云区俊泰鞋厂、广州市白云区凯伦鞋厂、广州市东久服装公司、广州市凯邦鞋业公司、广州市铭阳鞋业公司、广州市鹏翔皮具公司、广州思艾鞋业公司、广州燕莎鞋业公司、广州跃鸣鞋业公司、广州众邦公司17家受票单位接受如皋增值税专用发票的认证抵扣明细表，证明：1.惠彬公司接受旭阳公司税票5份，价税合计580075元，税额84284.4元；2.金钛鑫公司接受旭阳公司税票3份，价税合计350100元，税额50869.23元；3.美时达公司接受长胜、瑞杰、简某公司税票共8份，价税合计844702元，税额122734.46元；4.恒博鞋厂公司接受旭阳公司税票15份，价税合计159.5万元，税额231752.11元；5.翔韵公司接受简某公司、旭阳公司税票14份，价税合计1500280元，税额217989.41元。其中旭阳公司税票5份，价税合计500200元，税额72678.65元；接受简某公司税票9份，价税合计1000080元，税额145310.76元；6.弘图制衣厂接受简某公司税票4份，价税合计400104元，税额58134.76元；7.鸿发鞋厂接受长胜公司税票1份，价税合计94104元，税额13673.23元；8.俊泰鞋厂接受金瑞公司税票4份，价税合计440800元，税额64047.88元；9.凯伦鞋厂分别接受旭阳公司税票3份，价税合计350001元，税额50854.86元；接受金瑞公司税票6份，价税合计61.6万元，税额89504.26元。10.东久公司接受麦肯公司税票3份，价税合计233100元，税额33869.22元；11.凯邦公司接受旭阳公司税票1份，价税合计98600元，税额14236.5元；12.铭阳公司接受税票9份，价税合计100万元，税额145299.11元；13.鹏翔公司接受金瑞公司税票6份，价税合计700002元，税额101709.72元；14.思艾公司接受简某公司税票15份，价税合计170万元，税额247008.54元；15.燕莎公司接受瑞杰公司税票8份，价税合计88.01万元，税额127877.81元；16.跃鸣公司接受旭阳公司税票9份，价税合计969930元，税额140930.01元；17.众邦公司接受旭阳公司税票5份，价税合计49万元，税额71196.6元；上述税款均已申报抵扣；此外，美时达公司接受的麦肯公司税票2份（价税合计190008元，税额27608元）及金瑞公司税票1份（价税合计116910元，税额16986.92元）未抵扣。（4）广州市荔湾区税务局出具的关于广州市圣雕鞋业皮具公司、宇轩毛皮制品公司接受如皋开票公司增值税专用发票的税务认证查询信息，证明：圣雕公司接受如皋旭阳公司的税票4份，价税合计45万元，税额65384.6元；接受金瑞公司的税票6份，价税合计600640元，税额87272.48元；均已申报抵扣。宇轩公司接受如皋简某公司的税票1份，价税合计10万元，税额14529.91元，亦已申报抵扣。（5）广州市越秀区税务局出具的关于广州畅源皮革公司接受如皋长胜皮革制品加工公司增值税专用发票的税务认证查询信息，证明：该单位接受如皋长胜公司的税票2份，价税合计20万元，税额29059.82元，均已申报抵扣。（6）广州市花都区税务局出具的关于广州市博美瑞文具公司接受如皋简某皮革制品加工公司增值税专用发票的认证查询信息，证明：该单位接受简某公司的税票5份，价税合计584250元，税额84891.05元，均已申报抵扣。（7）东莞市税务局厚街分局出具的关于东莞市厚街玖红鞋厂、东莞宝鼎鞋业公司接受如皋金瑞公司增值税专用发票的认证清单，证明：玖红鞋厂接受金瑞公司的税票15份，价税合计1312623元，税额190723.01元；宝鼎公司接受金瑞公司税票1份，价税合计92305元，税额13411.84元；均已申报抵扣。（8）东莞市税务局长安分局出具的关于东莞市劲顺皮具制品公司接受如皋简某皮革制品公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该单位接受简某公司的税票6份，价税合计700980元，税额101851.78元，均已申报抵扣。（9）东莞市税务局沙田分局出具的关于鞋红（东莞）鞋业公司、东莞市桥胜鞋业公司接受如皋金瑞皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：鞋红公司接受金瑞公司的税票2份，价税合计126012.14元，税额18309.45元；桥胜公司接受金瑞公司的税票2份，价税合计186324元，税额27072.72元；均已申报抵扣。（10）东莞市税务局高埗分局出具的关于东莞市高埗盛祥手袋厂接受如皋金瑞皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该单位接受金瑞公司的税票16份，价税合计1633815元，税额237391.96元，均已申报抵扣。（11）东莞市税务局横沥分局出具的关于东莞市程成帽袋公司、卡丝蓓娅鞋业公司、艾丽图格鞋业公司接受如皋开票公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：程成公司接受金瑞公司的税票3份，价税合计308085元，税额44764.5元；卡丝蓓娅公司接受长胜公司的税票1份，价税合计108950元，税额15830.34元；艾丽图格鞋业公司分别接受长胜公司的税票3份，价税合计326850元，税额47491.02元；接受旭阳公司的税票27份，价税合计313.2万元，税额455076.9元；接受金瑞公司的税票10份，价税合计110万元，税额159829.1元；上述税款均已申报抵扣。（12）东莞市税务局大岭山分局出具的关于东莞市万建实业公司公司接受如皋简某皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该单位接受简某公司的税票33份，价税合计3700010元，税额537608.2元，均已申报抵扣。上海（1）上海市浦东新区税务局出具的关于上海赛狮鞋业公司接受金瑞公司增值税专用发票的认证清单、税务处理决定书等，证明：该单位接受金瑞公司税票8份，价税合计935200元，税额135883.76元，均已申报抵扣；案发后已补缴税款。（2）上海市崇明区税务局出具的关于上海创德会展服务公司接受如皋明皇木业公司增值税专用发票的认证清单，证明：该单位接受明皇公司税票3份，价税合计277068元，税额40257.75元，均已申报抵扣。（3）上海市奉贤区税务局出具的关于上海峰莹玻璃制品公司接受如皋凌某木业公司增值税专用发票的认证抵扣证明，证明：该单位接受凌某公司税票2份，价税合计100096元，税额14543.86元，均已申报抵扣。（4）上海市闵行区税务局出具的关于上海岳锦装饰材料公司、上海顺太实业公司、上海名瑞展览服务公司接受如皋明皇木业公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：岳锦公司接受明皇公司税票2份，价税合计177284元，税额25759.22元；顺太公司接受明皇公司税票1份，价税合计91607元，税额13310.42元；名瑞公司接受明皇公司税票2份，价税合计17万元，税额24700.86元；均已申报抵扣。（5）上海市虹口区税务局出具的关于上海大泯实业公司接受如皋旭阳皮革制品加工公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该单位接受旭阳公司税票30份，价税合计348万元，税额505641元；已申报抵扣。（6）上海市嘉定区税务局出具的关于上海劲研展览展示服务公司接受如皋凌某木业公司增值税专用发票认证抵扣情况的回复，证明：该单位接受凌某公司税票8份，价税合计700088元，税额101722.16元，均已申报抵扣。福建省（1）福建省南安市税务局出具的关于南安市九峰鞋服公司接受如皋简某皮革公司增值税专用发票的认证清单，证明：该单位接受简某公司税票9份，价税合计1011807元，税额147014.73元，均已申报抵扣。（2）莆田市涵江区税务局出具的关于莆田市大洲工贸公司接受如皋简某皮革公司增值税专用发票的认证清单，证明：该单位接受简某公司税票11份，价税合计125万，税额181623.92元，均已申报抵扣。（3）泉州市税务局洛江区分局出具的关于泉州市洛江鑫圣王鞋服公司接受如皋简某皮革公司增值税专用发票的抵扣证明，证明：该单位接受简某公司税票4份，价税合计43.2万，税额62769.22元，均已申报抵扣。（4）晋江市税务局出具的关于泉州市骆途鞋服公司、晋江市奥富皮革贸易公司、晋江市筑宝贸易公司、晋江思桥鞋业公司、晋江祥睿鞋业公司、泉州部落鞋服公司、泉州东晟鞋业公司、泉州溶兴体育用品公司、泉州市川普鞋业公司共计9家受票单位接受如皋开票公司增值税专用发票的抵扣证明及认证清单，证明：骆途公司接受简某公司税票12份，价税合计137.67万，税额200033.34元；奥富公司接受简某公司税票1份，价税合计10.2万，税额14820.51元；接受麦肯公司税票3份，价税合计345798元，税额50244.15元；筑宝公司接受麦肯公司税票3份，价税合计311820元，税额45307.17元；思桥公司接受简某公司税票2份，价税合计195200元，税额28362.4元；祥睿公司接受长胜公司税票1份，价税合计94288元，税额13699.97元；接受简某公司税票7份，价税合计705712元，税额102539.36元；部落公司接受长胜公司税票4份，价税合计44万元，税额63931.64元；东晟公司接受长胜公司税票14份，价税合计152.29万元，税额221276.06元；接受简某公司税票20份，价税合计230.5万元，税额334914.5元；接受麦肯公司税票8份，价税合计849800元，税额123475.2元；溶兴公司接受长胜公司税票22份，价税合计2462220元，税额357758.45元；接受简某公司税票13份，价税合计1473264元，税额214063.98元；接受瑞杰公司税票15份，价税合计1614042元，税额234518.96元；川普公司接受简某公司税票5份，价税合计58万元，税额84273.5元；上述税款均已申报抵扣。（5）诏安市税务局出具的关于诏安大建家具公司、诏安县昱瑞家具公司接受如皋简某皮革公司增值税专用发票的认证清单，证明：大建公司接受简某公司税票15份，价税合计1681450元，税额244313.25元；昱瑞公司接受简某公司税票7份，价税合计787500元，税额114423.05元；均已申报抵扣。云南省（1）曲靖市师宗县国税局出具的关于师宗县华强公司接受如皋市嘉泽木业公司增值税专用发票的发票抵扣联及认证清单，证明：该单位接受税票52份，价税合计5972100元，税额867740.98元，均已申报抵扣。2、证人证言（1）证人刘某乙的证言，证明：2015年间其从高潘潘的如皋市博健中药材公司向义马市同乐医药公司、深泽县医药药材公司及第三批发部虚开过增值税专用发票，开票费高潘潘向其算的4%。（2）证人张某甲的证言，证明：2016年5月至2017年6月间，高潘潘雇其接替张大为到如皋虚开增值税专用发票，期间其经手虚开的税票出票单位有明皇、凌某公司（木材票）和长胜、简某、瑞杰、麦肯公司（皮革票），其负责领票、开票、打印购销合同、操作网银用于公司间走帐、寄票等事宜。其知道的高潘潘卖票的下线有许某、张磊，其中通过张磊开出去的有徐州玖顺电力燃料公司、徐州茂正物资贸易公司的木材票和天台德普工贸公司、天台冬茜汽车用品公司的皮革票。（3）证人张某乙的证言及辩认笔录，证明：2016年其准备出国留学需要办银行流水，张兵说他帮其想办法，其于2016年7月15日办理了一张农行卡（6228480425780079470），连同U盾和密码一起交给张兵，当时张兵和一男子（其辩认出系高潘潘）来拿走的，后来该卡一直在他们那里。3.被告人的供述和辩解（1）被告人高潘潘的供述和辩解，证明：2015年春节后，其与孙亮、高金顺经事先共谋，一起来如皋准备合伙在如皋注册公司搞票，来如皋后通过他们结识了高金顺的前姐夫张兵，后来有一次在张兵家里，其与孙亮、高金顺、张兵都在场，大家谈注册公司后的收入和成本的分成、分摊，谈崩后，张兵私下对其说他可以帮忙注册公司，其决定自己单干的。后来张兵把其和孙亮、高金顺约到他家里谈，谈好其给孙亮10万元双方了结关系，其实际给了孙亮5万元、高金顺4万元，作为他们带自己来如皋做开公司倒票生意的领路钱，实际其与张兵合作去注册公司准备开票的。涉案12家空壳公司其都是通过张兵去注册的，张兵是找的贾某代办注册的，其找张兵注册公司时就告诉他注册这些公司是用来对外开票的，张兵也知道其是卖票的，他自己说的他也不入伙，只拿他的辛苦费。注册公司的费用其与张兵结算，每家公司其付给张兵约2万左右，其中包括了给张兵的好处费；此外张兵还以放水为名向其要了4万元、以借为名向其要了2万元，这部分好处费近30万元。另外其曾让张兵去把博健等5家开票单位注销掉，张兵说要一家1万元费用，其也给了5万元给张兵，后来公司实际没有注销。12家空壳公司中除金瑞、麦肯公司其是为许某代为注册的以外，其余10家公司是其本人实际控制的，金瑞、麦肯公司的税票都是许某卖的，其只是根据许某的指示代开、邮寄，开票费也是许某直接收取，其不参与分成，其中金瑞公司的代帐会计邵某、仰某是许某自己找的。所有公司成立后都没有实际经营，连生产场所和设备都没有，领票后对外虚开，同时虚开农产品收购小票用于抵进项，收购小票的农户身份证信息是张兵提供的，每月税负做在1-2%的范围内，期间受雇佣参与领票、虚开税票和收购小票以及在月底时送销项和进项票给代帐会计的人员先后有其表弟张大为、张某甲、其女友杨某甲等人。其实际控制的10家空壳公司虚开税票的去向其是通过许某、张磊和刘某乙出售的，其中通过张磊卖出的票有开给徐州的于某的炭票和开给浙江天台的皮革票。其用于走帐的帐户有包江桦和张某乙的帐户，包江桦的农行帐户是其自己找的，张某乙的帐户是张兵提供的，后来都借给张磊使用的。附：①张兵的农行卡帐户记录，证明：2015年4月1日至2016年6月16日间，高潘潘共向张兵转款31.45万；从张兵手机中提取的微信钱包记录，证明：2015年11月至2017年10月间，高潘潘共向其转款11.124万。②高潘潘及其使用的张大为、包江桦、张某乙银行帐户记录，证明：上述帐户有大量的大额资金进出记录，部分来源或去向分别涉及出票单位及受票单位、其直接下线张磊、许某、刘某乙，印证其交代的以上述帐户收取开票费、资金走帐的内容。（2）被告人张磊的供述和辩解，证明：其给高潘潘开过木材票和炭票给于某的，开票费其与于某算的4%左右，开票费于某打给其后（其农行卡“尾号1876”收款），其扣下好处费再打给高潘潘。开给于某的票出票单位有如皋嘉泽公司、融乾公司、凌某公司、明皇公司，受票票位有徐州润国公司、新明公司、茂正物资贸易公司、亚彭公司、东源金属材料公司、润昌公司、科富公司、昌言公司、万高能源公司、玖顺公司、南京二热公司、江苏神电公司、江苏宁晋公司、安徽亿淮公司等。另外其还给高潘潘开过皮革票到浙江天台一家生产汽车用品的单位，对方联系人是王菲。附：侦查机关调取的张磊、高潘潘银行帐户记录，证明：在2015年6月至2017年7月间，张磊向高潘潘转款1786424元；在2015年9月至2016年8月间，张磊收于某等转款共计1030800元。第3组（1）如皋市国税稽查局出具的关于上述孙亮注册的8家空壳开票公司的增值税申报记录及上游交易（进项）明细表如皋市国税稽查局出具的关于高潘潘注册的12家空壳公司的增值税申报记录，证明：二团伙均系以农户收购普票抵进项。（2）如皋市税务局出具的关于上述2团伙空壳公司自成立以来至今缴纳国税及地税（含增值税、企业所得税、教育费附加、城市维护建设税、土地使用税、印花税及滞纳金）的明细清单，证明：孙亮的8家公司共计缴税53,7936.44元：1、四方公司缴税280974.01元；2、三森公司缴税62598.46元；3、亮洁公司缴税75820.86元；4、鸿顺公司缴税79740.17元；5、恒丰公司缴税14068.5元；6、万丰公司缴税10390.49元；7、弘泰公司缴税7295.91元；8、久顺公司缴税7048.04元。高潘潘实际控制的10家公司及其代许某注册的2家公司共计12家公司共计缴税1477858.32元：1、博健公司缴税167262.95元；2、嘉泽公司缴税116245.45元；3、润泽公司缴税130470.97元；4、融乾公司缴税161501.03元；5、旭阳公司缴税182491.39元；6、简某公司缴税255402.86元；7、长胜公司缴税114547.9元；8、明皇公司缴税47958.45元；9、凌某公司缴税82996.79元；10、瑞杰公司缴税44053.55元；11、麦肯公司缴税47113.7元；12、金瑞公司缴税127813.28元。其他：（1）山东单县国税局出具的关于单县鲁润钢结构工程公司接受如皋恒丰劳保制品公司增值税专用发票的协查材料，证明：恒丰公司开给鲁润公司的3份票，鲁润公司未抵扣。（2）上海市闵行区国税局出具的关于上海涧宽展览展示有限公司接受明皇公司增值税专用发票情况的协查回复，证明：明皇公司开给涧宽公司的7份票，涧宽公司未抵扣。（3）关于被告人高潘潘检举的情况说明，证明其立功的情况。本院认为，被告人孙亮、高潘潘、张磊、张兵、高金顺违反国家增值税专用发票的管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均已触犯刑律，均构成虚开增值税专用发票罪，其中被告人孙亮、高潘潘、张兵、高金顺虚开的税款数额巨大，被告人张磊虚开的税款数额较大。被告人孙亮、高潘潘、张兵、高金顺及犯罪嫌疑人许某分别结伙，共同故意实施虚开增值税专用发票犯罪，系共同犯罪，其中被告人孙亮在共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人张兵、高金顺在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当减轻处罚；被告人高潘潘分别在其伙同被告人张兵对其实际控制的博健公司、凌某公司等10家空壳开票单位的共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；在其伙同犯罪嫌疑人许某对许某实际控制的金瑞公司、麦肯公司的共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻处罚。被告人高潘潘检举他人犯罪行为，经查证属实，属立功表现，可以从轻处罚。被告人孙亮、高潘潘、张磊、高金顺均能如实供述自己的罪行，并认罪认罚，均可以从轻处罚、从宽处理。公诉机关指控被告人孙亮、高潘潘、张磊、张兵、高金顺犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，提请对相关被告人从轻处罚、减轻处罚、从宽处理的理由成立，本院予以支持。被告人张兵在庭审中表示认罪认罚，亦可以依法从宽处理。对各辩护人基于上述情节，提出对相关被告人从轻处罚、减轻处罚、从宽处理的辩护意见，本院予以采纳。被告人张磊的辩护人认为张磊可以比照从犯处罚，但被告人张磊与其他人员实为上下线关系，并得到其他被告人供述的印证，故对被告人张磊辩护人的该点辩护意见不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十八条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人孙亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币四十五万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月8日起至2030年5月7日止；罚金于判决生效后立即缴纳）。被告人高潘潘犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币四十五万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月29日起至2028年5月28日止；罚金于判决生效后立即缴纳）。被告人张磊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十五万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月14日起至2023年6月13日止；罚金于判决生效后立即缴纳）。被告人张兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月14日起至2024年5月13日止；罚金于判决生效后立即缴纳）。被告人高金顺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十八万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年5月28日起至2022年11月27日止；罚金于判决生效后立即缴纳）。二、责令被告人孙亮退出违法所得人民币一百八十万元，责令被告人高潘潘退出违法所得人民币八十万元，责令被告人张磊退出违法所得人民币五万元，责令被告人张兵退出违法所得人民币三十二万元，责令被告人高金顺退出违法所得人民币十二万元（以上款项均于判决生效后立即缴纳），均予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  白羽翔人民陪审员  吴鉴世人民陪审员  周兴林二〇一九年十月三十日书 记 员  王海珊