江苏省镇江市润州区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏1111刑初192号公诉机关镇江市润州区人民检察院。被告人陈强兵，无业。被告人陈强兵因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年5月3日被刑事拘留，同年6月5日被逮捕，现羁押于镇江市看守所。辩护人张志华，江苏天倪律师事务所律师。辩护人傅杰，广东海印律师事务所律师。镇江市润州区人民检察院以润检诉二部刑诉（2019）6号起诉书指控陈强兵犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月27日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇江市润州区人民检察院指派检察员刘秀明、肖丽出庭支持公诉。被告人陈强兵及辩护人张志华、傅杰到庭参加诉讼。现已审理终结。镇江市润州区人民检察院指控：2016年9月至2017年2月期间，被告人陈强兵在无业务往来的情况下，以收取开票费的方式，让蒋某为贵州印江凯琦实业有限公司、贵州芯万科电子有限公司、贵州印江汇美实业有限公司、东莞引领塑料有限公司、上海和亿塑化科技有限公司、苏州湘佐塑化有限公司虚开增值税专用发票572份，价税合计64336080元，税额9347977.59元，均被入账并抵扣税款。具体犯罪事实如下：1、2016年7月至2017年2月，被告人陈强兵让蒋某以重庆力森塑胶原料有限公司（以下简称“力森公司”）的名义开具5份增值税专用发票给贵州印江汇美实业有限公司、以重庆简氏塑胶原料有限公司（以下简称“简氏公司”）的名义开具27份增值税专用发票给贵州芯万科电子有限公司、以“力森公司”、重庆巨锋塑胶原料有限公司（以下简称“巨锋公司”）、“简氏公司”、重庆沙比克塑胶原料有限公司（以下简称“沙比克公司”）的名义开具276份增值税专用发票给贵州印江凯琦实业有限公司。上述308份增值税专用发票，价税合计34511380元，税额5014474.13元。2、2016年10月至2017年2月，被告人陈强兵让蒋某以“力森公司”、“简氏公司”、“沙比克公司”的名义开具48份增值税专用发票给东莞引领塑料有限公司，价税合计5178100元，税额752373.56元。3、2016年9月至2017年1月，被告人陈强兵让蒋某以“简氏公司”的名义开具48份增值税专用发票给苏州湘佐塑化有限公司，以“简氏公司”、“力森公司”、“巨锋公司”、“沙比克公司”的名义开具168份增值税专用发票给上海和亿塑化科技有限公司，上述216份增值税专用发票价税合计24646600元，税额3581129.9元。公诉机关据此认为被告人陈强兵的行为已构成虚开增值税专用发票罪，建议本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、六十七条第三款之规定，予以惩处。公诉机关提交了人员基本信息表、增值税专用发票、增值税纳税申报表、税务机关出具的抵扣证明等书证；证人黄涛、唐某甲、王某、唐某乙、蒋某等人的证言；被告人陈强兵的供述和辩解；辨认笔录等证据。被告人陈强兵对指控的事实、罪名没有异议且签字具结，在开庭审理过程中认罪认罚。辩护人对起诉书指控的罪名没有异议，主要辩护意见为：1、起诉书指控的第一笔犯罪事实，事实不清，证据不足，不应认定为犯罪。不构成犯罪。王某公司是否货票一致未调查清楚，则应推定为货票一致，未造成国家税款损失，被告人陈强兵对该起事实不负刑事责任。2、起诉书指控的第二笔犯罪事实，因受票人黄涛事后补缴了税款，没有造成国家税收损失，也不宜认定为犯罪。3、被告人陈强兵到案后如实供述，退出全部违法所得，已补缴税款，且认罪认罚，对被告人陈强兵可从轻从宽处罚。经审理查明：2016年9月至2017年2月期间，被告人陈强兵在无业务往来的情况下，以收取开票费的方式，让蒋某为贵州印江凯琦实业有限公司、贵州芯万科电子有限公司、贵州印江汇美实业有限公司、东莞引领塑料有限公司、上海和亿塑化科技有限公司、苏州湘佐塑化有限公司虚开增值税专用发票572份，价税合计64336080元，税额9347977.59元，均被入账并抵扣税款。具体犯罪事实如下：1、2016年7月至2017年2月，被告人陈强兵让蒋某以重庆力森塑胶原料有限公司（以下简称“力森公司”）的名义开具5份增值税专用发票给贵州印江汇美实业有限公司、以重庆简氏塑胶原料有限公司（以下简称“简氏公司”）的名义开具27份增值税专用发票给贵州芯万科电子有限公司、以“力森公司”、重庆巨锋塑胶原料有限公司（以下简称“巨锋公司”）、“简氏公司”、重庆沙比克塑胶原料有限公司（以下简称“沙比克公司”）的名义开具276份增值税专用发票给贵州印江凯琦实业有限公司。上述308份增值税专用发票，价税合计34511380元，税额5014474.13元。2019年3月28日，王某补缴税款50万元。2、2016年10月至2017年2月，被告人陈强兵让蒋某以“力森公司”、“简氏公司”、“沙比克公司”的名义开具48份增值税专用发票给东莞引领塑料有限公司，价税合计5178100元，税额752373.56元。2017年8月1日，东莞引领塑料有限公司将上述税款作进项税额转出处理。3、2016年9月至2017年1月，被告人陈强兵让蒋某以“简氏公司”的名义开具48份增值税专用发票给苏州湘佐塑化有限公司，以“简氏公司”、“力森公司”、“巨锋公司”、“沙比克公司”的名义开具168份增值税专用发票给上海和亿塑化科技有限公司，上述216份增值税专用发票价税合计24646600元，税额3581129.9元。2019年8月28日，补缴税款3528426.09元。案发后，被告人陈强兵如实供述自己的罪行，并主动退出违法所得158496.86元。上述事实，有经当庭宣读、出示并经质证的人员基本信息表、到案经过、增值税专用发票、增值税纳税申报表、情况说明、税款补缴凭证、银行账单明细、税务机关出具的抵扣证明等书证；证人黄涛、唐某甲、王某、唐某乙、蒋某等人的证言；被告人陈强兵的供述和辩解；辨认笔录等证据予以证实。足以认定。本院认为，被告人陈强兵在无业务往来的情况下，以收取开票费的方式，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法予以惩处。公诉机关的指控成立。被告人陈强兵如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人陈强兵承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。本案大部分税款得以补缴，对被告人陈强兵酌情可从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。关于辩护人提出的被告人陈强兵对第一、二笔事实不承担刑事责任的辩护意见，经查，王某并未以开票公司的名义对外签订合同，也未由开票公司收取货款，被告人陈强兵以收取开票费的方式在王某与开票公司并无真实业务往来的情况下，为他人虚开，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予处罚。关于起诉书指控的第二笔犯罪事实，东莞引领塑料有限公司是在虚开增值税专用发票进行抵扣后，再将抵扣的税款作了转出处理，骗取税款的行为已完成，不影响对犯罪行为的认定，但可在量刑时对被告人陈强兵予以从轻处罚。综上，对辩护人上述辩护意见，本院不予采纳。对辩护人提出的被告人陈强兵认罪认罚、如实供述、大部分税款得以补缴、积极退出违法所得等可从轻从宽处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、六十七条第三款、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人陈强兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月3日至2029年8月2日。罚金于判决生效后十日内缴纳。）二、已退出的违法所得158496.86元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵 梅人民陪审员  徐怀根人民陪审员  徐秋华二〇一九年十月三十一日书 记 员  张梦南附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外；被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；被告人违背意愿认罪认罚的；被告人否认指控的犯罪事实的；起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；其他可能影响公正审判的情形；人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调查量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。