连云港市赣榆区人民法院刑 事 判 决 书（2018）苏0707刑初660号公诉机关连云港市赣榆区人民检察院。被告人杨某，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月20日被连云港市赣榆区公安局刑事拘留，同年11月9日由该局决定取保候审，同年10月18日由连云港市赣榆区人民检察院决定取保候审。2018年10月23日由连云港市赣榆区人民检察院批准逮捕，同日由连云港市赣榆区公安局执行逮捕。现羁押于连云港市赣榆区看守所。连云港市赣榆区人民检察院以赣检诉刑诉（2018）584号起诉书指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月4日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，后适用普通程序，并组成合议庭，分别于2018年12月18日、2019年2月19日公开开庭进行了审理。期间经连云港市赣榆区人民检察院书面建议，本院决定延期审理，后恢复审理。连云港市赣榆区人民检察院指派检察员宋振中出庭支持公诉。被告人杨某到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关连云港市赣榆区人民检察院指控：2014年12月19日，被告人杨某在连云港市赣榆区以他人名义注册成立了连云港盛凯服饰有限公司。2015年1月至10月，被告人杨某在无真实业务的情况下，以连云港盛凯服饰有限公司名义为广东省深圳市嘉兰特制衣有限公司、深圳市泽德实业有限公司、上海市悠恣服饰设计有限公司、湖北品尚进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票共109份，金额合计人民币10215107.57元，税额合计人民币1736568.43元。案发后，被告人杨某主动到公安机关投案并退缴赃款人民币50000元。公诉机关当庭出示了被告人杨某的供述与辩解、证人证言及相关书证等证据，以证实指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪成立，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定处罚。同时提出，被告人杨某主动投案并如实供述自己的犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，是自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人杨某对指控的罪名及事实均无异议。经审理查明：2014年12月19日，被告人杨某在连云港市赣榆区以他人名义注册成立了连云港盛凯服饰有限公司（以下简称连云港市盛凯公司）并担任实际负责人。2015年1月至10月，被告人杨某在无真实业务的情况下，以连云港盛凯公司名义为广东省深圳市嘉兰特制衣有限公司（以下简称深圳嘉兰特公司）、深圳市泽德实业有限公司（以下简称深圳泽德公司）、上海市悠恣服饰设计有限公司（以下简称上海悠姿公司）、湖北品尚进出口贸易有限公司（以下简称湖北品尚公司）虚开增值税专用发票共109份，金额合计人民币10215107.57元，税额合计人民币1736568.43元。分述如下：1.2015年1月至3月，被告人杨某以连云港盛凯公司名义为深圳嘉兰特公司虚开增值税专用发票12份，金额合计人民币1075555.52元，税额合计人民币182844.48元，上述增值税专用发票已经全部认证抵扣。2.2015年6月24日，被告人杨某以连云港盛凯公司名义为上海悠恣公司虚开增值税专用发票6份，金额合计人民币499476.9元，税额合计人民币84911.1元，上述增值税专用发票已经全部认证抵扣。3.2015年9月至10月，被告人杨某以连云港盛凯公司名义为深圳泽德公司虚开增值税专用发票5份，金额合计人民币448622.24元，税额合计人民币76265.76元，上述增值税专用发票已经全部认证抵扣。4.2015年8月至10月，被告人杨某以连云港盛凯公司名义为湖北品尚公司虚开增值税专用发票86份，金额合计人民币8191452.91元，税额合计人民币1392547.09元。案发后，被告人杨某主动到公安机关投案并如实供述自己的犯罪事实，且已退缴人民币50000元。上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据在卷证明：（一）被告人杨某的供述和辩解,证明2014年12月19日，其在连云港市赣榆区以张某名义注册成立了连云港盛凯公司。2015年1月至10月间，该公司通过他人介绍为深圳、上海三家公司虚开增值税专用发票，并通过郑保宁联系部分进项。此外其还给湖北品尚公司开具发票，其公司与上述公司没有业务往来。（二）证人证言1.证人王某的证言，证明其在给湖北品尚公司邮寄增值税专用发票时遇到杨某，后了解到连云港盛凯公司通过袁西升给湖北品尚公司开过增值税专用发票。2.证人谭某的证言，证明其是袁西升妻子，袁西升户籍地为河北省枣强县新屯乡袁庄村，2016年1月袁西升因为脑出血住院，之后生活不能自理，也基本上丧失了语言功能。生病之前袁西升在家做皮毛生意。3.证人潘某的证言，证明2014年12月其帮杨某注册成立连云港盛凯公司，至2015年10月间，杨某让其帮公司代账及报税，公司的增值税专用发票由杨某交给其做账，其没有代开过发票。其中湖北品尚公司申请退税时，湖北国税局曾给赣榆国税局发函协助核查，其将函交给了杨某。4.证人张某的证言，证明其多年从事养殖行业，2014年左右杨某借用其名字注册成立了连云港盛凯公司，其除了挂名外，对公司的业务均不了解。5.证人袁某的证言，证明其是上海悠姿公司管理人员，该公司一直从事服装生产和销售，2016年时公司负责业务的刘松平已经离职，收到的增值税专用发票已经在金山区税务局认证抵扣。（三）书证等其他证明材料1.工商登记及税务登记信息，证明连云港盛凯公司成立于2014年12月19日，经营范围为服装、毛领、围巾等，公司法定代表人为张某，注册资本100万元，其中杨某投资90万元。2.发票明细，证明连云港盛凯公司与上海悠姿公司、湖北品尚公司、深圳市泽德公司等公司之间开具的增值税专用发票共计109张。3.外贸企业出口退税汇总申报表，证明湖北品尚公司以连云港盛凯公司开具的增值税专用发票申报出口退税的情况。4.税收管理系统查询结果，证明深圳市国家税务局经系统查询，深圳泽德公司2018年1月纳税人状态为非正常，已无法联系。该公司有5份连云港盛凯公司开具的增值税专用发票已认证抵扣。5.产品购销合同及发票抵扣证明，证明连云港盛凯公司于2015年6月24日为上海悠姿公司开具的内容为貉子毛领的增值税专用发票，上述发票已认证抵扣。6.认证结果通知书，证明深圳嘉兰特公司（已注销）2015年1月增值税专用发票认证抵扣情况。7.账户查询清单，证明连云港盛凯公司及被告人杨某妻子马红春银行账户2014年至2017间的交易明细。8.缴款书，证明被告人杨某2017年11月9日向公安机关预缴人民币5万元。9.辨认笔录，证明被告人杨某对郑保宁以及证人潘某对杨某的辨认情况。10.情况说明，证明赣榆区看守所2018年出具证明，证明袁西升患有脑出血、高血压二级（极高危），行动、语言不便。上述事实，另有发破案及抓获经过，被告人杨某的户口证明等证据证实，以上证据经开庭举证质证，真实合法，能够证明本案事实，本院予以采信。本院认为，被告人杨某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为侵犯了国家对增值税发票的管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪，应依法追究其刑事责任。公诉机关指控被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院依法予以支持。被告人杨某主动投案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法予以减轻处罚。为惩罚犯罪，维护国家对增值税发票的管理制度不受侵犯，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万元（应于本判决生效后十日内缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即刑期自2018年10月23日起至2020年4月1日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  岳仁龙审 判 员  成刚之人民陪审员  樊明声二〇一九年十月十日法官 助理  居小莉书 记 员  王贺笑附相关法条：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。