贵州省黔西县人民法院刑 事 判 决 书（2018）黔0522刑初371号公诉机关贵州省黔西县人民检察院。被告人蒲先忠，男，1963年10月12日出生，贵州省毕节市人，住贵州省毕节市。因本案于2018年4月17日被刑事拘留，2018年5月24日被逮捕。现押于黔西县看守所。贵州省黔西县人民检察院以黔县检公诉刑诉（2018）296号起诉书指控被告人蒲先忠犯虚开增值税发票罪，于2018年10月22日向本院提起公诉。本院受理后，在审理过程中，黔西县人民检察院以补充侦查为由，两次建议本院延期审理，黔西县人民检察院补充侦查完毕后再次移送本院，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。贵州省黔西县人民检察院指派检察员唐山出庭支持公诉，被告人蒲先忠到庭参加诉讼。现已审理终结。贵州省黔西县人民检察院指控：被告人蒲先忠为黔西县兴盛现代农业开发有限责任公司（以下简称：兴盛公司）法定代表人。2015年9月30日至2016年2月26日，经中间人安某、王某1（二人另案）介绍，蒲先忠以为他人虚开增值税专用发票牟利。其虚构兴盛公司购进中药材的事实，虚开增值税通用发票146份，后虚构兴盛公司向北京康源祥瑞医药科技有限公司、北京神州药业有限公司、湖南时代阳光药业有限公司及江西四海通医药有限公司销售中药材的事实，虚开增值税专用发票83份，税额1664824.4元，赚取开票额1.8%至3%的点费，共计238530元。北京康源祥瑞等4家公司已将蒲先忠虚开的增值税专用发票认证抵扣税款共计1610340.71元。2015年11月至2016年7月，蒲先忠用虚开的增值税普通发票虚抵了进项税额918327.81元。针对上述指控，公诉机关提供了被告人供述、证人证言及相关书证等证据，公诉机关认为被告人蒲先忠的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税发票罪。提请本院依法判处。被告人蒲先忠对公诉机关指控的罪名及犯罪事实无异议，亦未提出辩护意见。经审理查明：2015年6月4日，被告人蒲先忠在黔西县工商局登记注册成立黔西县兴盛现代农业开发有限责任公司（以下简称：兴盛公司），法定代表人为蒲先忠，后兴盛公司取得了一般纳税人资格。2015年9月30日以来，被告人蒲先忠为牟取非法利益，在无真实货物交易的情况下，通过王某1（另案处理）等人介绍，为他人虚开增值税专用发票。被告人蒲先忠首先虚构兴盛公司购进中药材的事实，并虚开增值税通用发票，后虚构兴盛公司向北京康源祥瑞医药科技有限公司、北京神州药业有限公司、湖南时代阳光药业有限公司及江西四海通医药有限公司销售中药材的事实，虚开增值税专用发票83份，税额1647925.92元，赚取开票额1.8%至3%的点费，共计238530元。北京康源祥瑞医药科技有限公司、北京神州药业有限公司、湖南时代阳光药业有限公司及江西四海通医药有限公司已将蒲先忠虚开的增值税专用发票认证抵扣税款共计1610340.71元。2015年11月至2016年7月，蒲先忠用虚开的增值税普通发票虚抵了进项税额918327.81元。上述事实，有公诉机关提供经庭审质证、核实的下列证据予以证实：1.被告人蒲先忠的供述与辩解：我是兴盛公司法定代表人，会计是郑某，出纳是敖某。公司主要经营中药材种植、购进及销售。我们在重新镇杨家湾种植了100多亩百合，产出多少不清楚，因没去收购。公司总的向李某1购买30万元左右的10多吨白芷，向李某2购买了约1万元的几百斤黄某及1万元左右的杜仲，此外没有其他购进业务了。我公司只向李某1和李某2购进过中药材。李某1找了约20人的身份证开了400多万元的发票。我开了146份增值税普票是为了后面开增值税专票做铺垫，要有进项才有出项。公司开具的购进发票可以用于抵扣税款。2015年10月后公司缺少资金周转，我就想以虚开发票给别人赚取点费。公司没有真正向外销售过药材，开给北京、江西、湖南公司的发票都是虚开的，没有真实交易行为，入库单、出库单、购销合同和这几家公司都是假的，运输发票也是对方公司虚开过来的。江西四海通公司、湖南时代阳光公司、北京神州公司、北京康源祥瑞公司都是王某1和安某联系来找我开的票，江西四海通公司点费为开票金额的3%、湖南时代阳光公司、北京神州公司、北京康源祥瑞公司为开票金额的1.8-2%。我虚开专票给这几家公司要产生销项税额，中药材普通发票是不产生进项税的，但国家有优惠政策，抵扣13%进项税，则可以抵销项税。王某1和安某把要开票的数量、金额发给我，我就给敖某开票。开出的增值税专用票都是快递给王某1和安某。2015年11月23日湖南时代阳光公司打款971995.48元到兴盛公司账上过账，当日我就打给安某给我的账号了。我给王某1、安某我们公司的账户网银和密码，用过账的方式来掩盖虚开发票的事实真相。我前妻赖某尾号2670的卡开了网银，我拿了我公司对公账户、我个人账户、赖某、况元付共4个U盾给安某。王某1操作在2016年3月15日至17日期间江西四海通公司向兴盛公司账上打款4777800元过账，我将该笔款中4777775元转入王某1、张某账户。安某操作在2015年12月31日、2016年1月8日北京神州公司打款1389850元到兴盛公司账上过账，和在2015年12月28日至2016年5月9日期间北京康源祥瑞公司打款5799459.94元至兴盛公司账户过账。喻某在2015年11月17日至2016年4月7日6次向我打款102530元，是安某给的北京神州公司的点费。张某在2016年9月14日至2016年11月18日期间4次向我打款136000元，是王某1给的江西四海通公司的点费。我虚开发票得的点费部分用于装修重新镇厂房，部分用于支付工资及采购药材苗。公司只经营到2016年1月，一直是亏损的。通过我在毕节市阿市乡的信合卡上收这几家公司手续费，王某1和张某转过来的。2.证人李某1的证实：我曾在黔西县林泉镇姚平村种植中药材，办合作社种植中药材时，需要农业户口的身份证组成合作社，我收了亲戚杨某、廖某、徐某1、万某、蒋某1、徐某2、蒋某2的身份证。2015年8月我认识蒲先忠，卖了两万多元钱共三万多斤白芷给他，他说要开发票，叫我把合作社杨某等人的身份证给他开票。3.证人杨某的证实：我没有种植过中药材，也没做过中药材生意，与兴盛公司没有经济往来。2015年11月18日、2016年2月24日、2016年2月25日纳税人为我名字的7张普通增值税发票不是我开的。4.证人廖某的证实：我没有种植过中药材，也没做过中药材生意，与兴盛公司没有经济往来。2015年11月18日、2016年2月25日纳税人为我名字的14张普通增值税发票不是我开的。5.证人徐某2的证实：我没有种植过中药材，也没做过中药材生意，与兴盛公司没有经济往来和交易。2015年10月16日、2015年11月18日、2016年2月25日纳税人为我名字的16张普通增值税发票不是我开的。6.证人蒋某2的证实：我没有种植过中药材，也没做过中药材生意，与兴盛公司没有经济往来。2015年10月16日、2015年11月18日纳税人为我名字的11张普通增值税发票不是我开的。我的身份证给李某1使用过。7.证人万某的证实：我没有种植过中药材，也没做过中药材生意，与兴盛公司没有经济往来。2015年9月30日、2015年10月16日、2015年11月18日纳税人为我名字的10张普通增值税发票不是我开的。8.证人徐某1的证实：我没有种植过中药材，也没做过中药材生意，与兴盛公司没有经济往来和交易。2015年11月18日、2016年2月25日纳税人为我名字的12张普通增值税发票不是我开的。9.证人蒋某1的证实：我没有种植过中药材，也没做过中药材生意，与兴盛公司没有经济往来和交易。2015年10月16日、2015年11月18日、2016年2月25日纳税人为我名字的13张普通增值税发票不是我开的。10.证人李某2的证实：2015年8月17日，我卖给蒲先忠457.9公斤6410元的黄某皮和41公斤6820.6元的杜仲。11.证人郑某的证实：2015年7月至12月期间，我在兴盛公司做会计，期间公司是亏损的。公司主要进行中药材的购进和销售，向农民收购中药材再卖给外面的公司。蒲先忠拿了一些购进发票给我做账，金额不大。蒲先忠说他把中药材销售给外省的几家公司，但我没有看见过外省公司来购买中药材。一次他拿票说要销售一车中药材到外省，我叫他拿出货单，他说我不相信他，我因不知道真实与否，做账不踏实，就没在公司做了。公司公章和财务章一般都是蒲先忠管理。我手里只做过两次销售，一次90多万，另一次记不清楚了。12.证人敖某的证实：2015年10月至2016年4月我在兴盛公司给蒲先忠开车。期间，蒲先忠没有进行过上千万元中药材的采购或销售，他没那么多钱，只是收了一小点，在我们清点出的清单上有，最多几万元的中药材。公司清点时没见账本、发票等资料。他存放了一个档案盒在我那里，里面好像是发票和公章。13.证人孙某的证实：2016年，蒲先忠叫我到敖某处取回发票和公章。14.证人田某1的证实：我是北京神州药业公司的法定代表人，实际控制人是葛某1，后变更为杨建明。公司2013年成立，2016年年底倒闭，经营范围是生产中药饮片，我记不清楚是否向黔西兴盛公司购进过中药材。北京康源祥瑞医药科技公司2009年成立，法定代表人葛某2。2014年至2016年期间，我一个人在北京康源祥瑞公司负责采购工作，记不清楚是否向黔西兴盛公司购进过中药材，我本人没有到贵州采购过。采购时肯定要签订相关合同。15.证人肖某的证实：我在亳州万祥物流公司上班。公司主要是靠司机自己在外边谈业务。我们根据司机提供的运输信息及金额开具发票。16.证人唐某的证实：我负责湖南时代阳光药业公司原材料的收货和发货。2015年6、7月，我收到过黔西兴盛公司运来的货，应该有40多吨，品种记不清楚了。黔西兴盛公司的货是2015年7月28日出库，可能因质量问题2015年10月16日才入库。17.证人朱某的证实：我负责湖南时代阳光药业公司所有原材料的采购。我向黔西兴盛公司只购进过一次原材料，有厚朴、木香、党参等，货质量不好，总的90多万。是姓邓的老板打电话给我说是兴盛公司负责人，安徽亳州人。当时是与邓老板签合同，盖上对方公司公章，现找不到和邓老板签有购销合同。兴盛公司2015年7、8月份运货过来，因质量问题到2015年10月16日才入库。18.证人刘某的证实：我负责江西四海通医药有限公司采购工作。2015年年底向黔西兴盛公司购进一批中药材，好像是金银茶。我当时是和齐某签订的购销合同，合同上盖有对方公司公章。19.证人吴某1的证实：我负责对四海通公司购进的货进行收货入库。2015年年底，我购进过黔西兴盛公司的一批中药材，好像是金银花。对方是一个叫齐某的，像是安徽人，我和她签有购销合同。20.证人况元付的证实：2015年6月，兴盛公司租烟叶站的房子来作公司办公用房，我帮蒲先忠装修认识他。他聘请我任公司副经理，主要给他跑村里的相关事情，我不是公司的仓储负责人，公司没有种植中药材。2015年11月24日蒲先忠找到我说他身份证被拉黑了取不了款，让我拿身份证给他取下款。后蒲先忠又叫我去重新农商行签字，我到的时候他已经办好手续只叫我签字。21.证人王某1的证实：蒲先忠联系我说他资金运转困难，让我帮他联系开点发票收取点费，后我介绍江西四海通医药公司的张某，约定2.5%至3%的点费。后来蒲先忠开了400多万元的增值税专用发票给江西四通公司，蒲先忠可能得了10多万元的点费。蒲先忠开的发票通过快递寄给我，我再寄给张伟。22.案件调查线索报告、涉嫌犯罪案件移送书、转办函证实：毕节市国税局稽查局于2018年3月6日对兴盛现代农业开发有限责任公司2015年7月至2018年3月涉税情况初步调查核实，认为已涉嫌虚开增值税专用、普通发票罪，其中2015年9月至2016年2月期间，兴盛公司在无真实购进中药材的情况下，开具增值税专用发票83份给北京康源祥医药科技有限公司、北京神州药业有限公司、湖南时代时光药业有限公司、江西四海通医药公司，遂将该案移送毕节市公安局。毕节市公安局于2018年3月12日将该案转黔西县公安局办理。23.兴盛公司营业执照、企业基本信息、公示报告、异常名录信息证实：兴盛公司2015年6月成立，法定代表人蒲先忠。经营范围中药材种植及技术指导咨询服务、中药材粗加工及购销等，经营地点黔西县重新镇木山村****，2016年被列入异常名录。兴盛公司股东为李某3、郑某、蒲先忠。24.兴盛公司纳税申报情况统计表及纳税申报表证实：兴盛公司2015年11月销项税111822.49元，进项税451341.6元，留抵339519.11元；2015年12月销项税349724.14元，进项税286798.41元，留抵276593.38元；2016年3月销项税1006191.49元，进项税0元，应纳税款729598.11元；2016年7月销项税180187.8元，进项税847198.15元，进项转出667010.35元。合计销项税1647925.92元，进项税918327.81元，应纳税款729598.11元，欠缴税额588532.29元。25.增值税专用发票存根联证实：兴盛公司在2015年11月19日至2016年2月25日期间向北京康源祥医药科技有限公司开具增值税专用发票54份，税额682012.44元、价税合计5928258.15元；2015年11月18日向北京神州药业有限公司开具增值税专用发票14份，税额159894.25元，价税合计1389850元；2015年10月16日向湖南时代时光药业有限公司开具增值税专用发票9份，税额111822.49元、价税合计971955.48元；2016年1月29日向江西四海通医药公司开具增值税专用发票6份，税额694196.74元、价税合计4777706.94元。税额合计1647925.92元。26.增值税普通发票统计表、增值税普通发票存根联、情况说明、证明证实：2015年9月30日至2016年2月25日期间，兴盛公司开具增值税普通发票147份，载明分别向杨某、廖某、蒋某2、徐某1、万某、蒋某1、徐某2、谭某、段某1、段某2、吴某2、徐某3、韩某、王某2购买天麻、黄柏、百合、决明子、党参等中草药总重474827.2公斤，开出合计金额13792851元的发票。上述杨某等人证实未种植过上述中药材，也不与兴盛公司做过药材生意，王某22014年就外出打工。公安机关多次查找，未找到谭某、段某1、段某2、吴某2、徐某3、韩某、王某2等人。27.税务行政处罚决定书证实：毕节市税务局稽查局对黔西县兴盛现代农业开发有限责任公司虚开增值税普通发票、专用发票作出行政处罚；该公司无实际业务发生，以14人名义分别在2015年10月至11月、2016年1月至2月虚开146份增值税普通发票抵扣增值税的事实；并在无实际经营中药材货物交易情况下，向北京康源祥医药科技有限公司、北京神州药业有限公司、湖南时代阳光药业有限公司、江西四海通医药有限公司开具83份增值税专用发票。28.毕节市烟草公司黔西县分公司、房屋租赁协议证实：2015年5月30日，该公司与兴盛公司签订房屋租赁合同将位于新龙收购点烟叶仓库租给兴盛公司加工中药材，第二年收租金时无法联系兴盛公司，2017年4月仓库被收回。29.木山村村委会证明证实：2015年6月兴盛公司租赁新龙收购点作为收购场地，不了解其经营状况，该公司出走至今下落不明，收购点已收回建成新龙绿色土面加工厂。30.重新镇税务分局证明、情况说明证实：兴盛公司于2016年2月26日被认定为非正常户；同年7月发现该公司的农副产品收购发票上开具的销售人员并未从事相关种植项目，因此要求兴盛作进项转出，转出金额为667010.35元。31.领条证实：2016年6月22日，孙某从敖某处领取税务发票。32.物资清单证实：重新镇烟农专业合作社于2017年3月28日接收重新烟草站新龙收购点清点物资情况。33.收条证实：2015年8月17日，蒲先忠收到李某2出售的黄某皮457.9公斤，杜仲41公斤。同年10月29日向李某2借款1万元。34.北京远航京通公司说明证实：北京神州药业公司于2013年7月10日租赁房屋情况。35.北京康源祥瑞医药科技有限公司工资表、个人履历证实：陈某系北京康源祥瑞医药科技有限公司员工。36.营业执照、工商登记材料证实：北京康源祥瑞医药科技有限公司2009年11月成立，葛某2为股东、法定代表人。北京神州药业有限公司2013年4月成立，法定代表人田某1；2017年5月葛某1将北京神州药业公司股份转让给其子葛某2、其妻姚某；后备案变更为北京益通柏瑞医药科学技术有限公司。37.北京康源祥瑞医药科技有限公司购销合同、采购入库单、兴盛公司出库单证实：北京康源祥瑞医药科技有限公司与兴盛公司于2015年11月10日、12月20日、2016年1月18日分别签订价值1650060元、1375540元、1402800元中药材购销合同，购入74170公斤，价值1460230.11元的中药材，于2015年11月12日兴盛公司出库，同月21日入库。向兴盛公司购入45400公斤，价值1375540元的中药材，于2016年1月22日入库。向兴盛公司购入22786公斤，价值735302.6元的中药材，于2015年12月25日从兴盛公司出货，2016年2月6日入库。向兴盛公司购入42500公斤，价值1386060元的中药材，于2016年1月25日从兴盛公司出货，2016年3月1日入库。38.北京康源祥瑞医药科技有限公司银行回单、记账凭证、收入凭证证实：北京康源祥瑞医药科技有限公司应付兴盛公司货款共5601559.94元，通过中国银行北京光机电支行向兴盛公司在贵州黔西农村商业银行股份有限公司重新支行账户于2015年12月28日、29日、2016年2月1日、16日、3月1日、2日、4月8日、26日、5月9日分别付款50万元、2.2万元、100万元、50万元、60万元、100万元、100万元、97万元、9459.94元，共5601459.94元。39.北京康源祥瑞医药科技有限公司银行存款明细账证实：葛某2于2015年12月24日向北京康源祥瑞医药科技有限公司还款130万元、70万元、200万元。于2015年12月30日向北京康源祥瑞医药科技有限公司分别还款10笔为60万元、200万元、110万元、180万元、240万元、70万元、100万元、100万元、160万元、200万元。40.亳州市万祥物流有限责任公司货运增值税专用票证实：亳州市万祥物流有限责任公司承运兴盛公司中药材送收货人北京康源祥瑞医药科技有限公司。41.湖南时代阳光药业股份有限公司营业执照、出入库单、进项税明细、记账凭证、银行回证、增值税专用发票证实：出入库记载兴盛公司2015年7月28日出库党参等中药材至2015年10月15日入库，应付兴盛公司货款971995.55元，应交税额111822.5元；兴盛公司出库单2015年7月28日出库单记载金额971995.48元；2015年11月23日湖南时代阳光药业股份有限公司付兴盛公司货款971955.48元，2015年11月24日收往来款971955.48元；湖南时代阳光医药健康产业有限公司2015年11月24日向湖南时代阳光药业股份有限公司打款971995.48元。42.存取款凭证、现金支票证实：2015年11月24日，况元付从兴盛公司在贵州黔西农村商业银行股份有限公司重新支行取出971955.48元，并于同日将该款汇入闫某银行账户内。43.江西四海通医药有限公司营业执照、出入库单、进项税明细、记账凭证、银行回证、增值税专用发票证实：2015年12月22日与兴盛公司签订4083510.2元的花茶购销合同，12月25日出库，2016年1月1日入库，应付兴盛公司货款4777706.94元，应交税额694196.74元；向兴盛公司在贵州黔西农村商业银行股份有限公司重新支行账户于3月15、16、17日付货款125.01万元、240万元、112.77万元；2016年3月31日收兴盛公司退回货款120万元，2016年3月17日吴艳汇款给江西四海通医药有限公司200万元。44.银行流水明细证实：江西四海通医药有限公司与兴盛公司2016年3月期间利用张某、陈某、王某1、吴某的银行账户进行4777800元货款回流；北京神州药业公司与兴盛公司2015年12月至2016年1月期间利用蒲先忠、陈某的银行账户进行1389850元货款回流；北京康源祥瑞医药科技有限公司与兴盛公司2015年12月至2016年5月期间利用赖某、陈某、葛某2、葛某1的银行账户进行5601459.94元货款回流。45.北京通州区国家税务局稽查局专票认证结果物品明细证实：兴盛公司向北京康源祥瑞医药科技公司、北京神州药业公司开具增值税专用发票51份税额644427.23元、14份税额159894.25元，已分别认证抵扣。46.永州零陵区国家税务局证明：湖南时代阳光药业股份有限公司收到兴盛公司开具的9份增值税专用发票，其票号为：00134936、00134937、00134940、00668788、00668789、00668790、00668791、00668792、00668793，不含税金额合计860172.99元，税额合计111822.49元，价税合计971995.48元，其进项税111822.49元已于2015年11月26日在该局认证抵扣。47.宜丰县国家税务局稽查局证明证实：江西四海通医药有限公司从黔西兴盛公司取得的增值税专用发票代码为5200413130，发票号码为：00689418、00689419、00689420、00689421、00689422、00689423，含税金额4777706.94元，不含税金额4083510.2元，税额694196.74元；该项增值税税额江西四海通医药有限公司规范2016年3月在该局认证抵扣。48.到案经过、情况说明证实：2018年4月16日，毕节市国税局通知蒲先忠前去处理其公司涉税问题。后毕节市国税局电话通知毕节市公安局经侦支队；同日17时许，黔西县公安局经侦大队局警前往毕节市国税局传唤蒲先忠。49.行政处罚决定书、稽查报告证实：毕节市税务局稽查局以兴盛公司2015年9月1日至2016年2月28日期间，无实际经营中药材货物交易情况下，为谋取私利以开票金额3至5个百分点收取开票手续费，共开具增值税专用发票83份给北京康源祥医药科技有限公司、北京神州药业有限公司、湖南时代阳光药业有限公司、江西四海通医药有限公司，税额共计1647925.92元。50.户籍证明证实：被告人蒲先忠的个人基本情况。本院认为，被告人蒲先忠在没有货物购销的情况下虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税发票罪，应当判处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。公诉机关指控事实及罪名成立，应予确认，但计算虚开增值税专用发票税款1664824.4元有误，更正为1647925.92元。鉴于被告人蒲先忠归案后如实供述其罪行，具有坦白情节，且认罪态度较好，依法可从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款之规定，判决如下：一、被告人蒲先忠犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年4月17日起至2021年10月16日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）二、对被告人蒲先忠的违法所得，予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省毕节市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  刘 兴人民陪审员  罗祥英人民陪审员  杨章国二〇一九年十月十八日书 记 员  陈 娜赵鹏