广东省广州市荔湾区人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤0103刑初833号公诉机关广州市荔湾区人民检察院。被告人陈镜登，绰号“烧鹅登”，男，1977年9月22日出生，汉族，文化程度初中，广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部负责人，住广州市黄埔区萝岗**街刘村岗贝合作社3巷**，现住广州市增城区，2001年10月因犯故意伤害罪被广东省广州市白云区人民法院判处有期徒刑三年，2003年12月18日刑满释放。2018年2月10日因犯组织、领导黑社会性质组织罪、强迫交易罪、敲诈勒索罪、故意伤害罪数罪并罚被广州市荔湾区人民法院判处有期徒刑二十年，后于2018年8月15日被广东省广州市中级人民法院二审维持该判项，被告人陈镜登因该案于2016年1月20日被羁押，同日被刑事拘留，同年2月26日被逮捕。2018年12月4日因犯对非国家工作人员行贿罪被广州市黄埔区人民法院判处有期徒刑一年，与前罪数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年。现押于广州市荔湾区看守所。辩护人林炳锋，广州大同律师事务所律师。被告人刘志敏，绰号“臭屎敏”，男，1975年3月23日出生，汉族，文化程度高中，广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部法定代表人，住广州市萝岗区岗贝北街三巷**，现住广州市增城区，2018年2月10日因犯参加黑社会性质组织罪、强迫交易罪、敲诈勒索罪、故意伤害罪数罪并罚被广州市荔湾区人民法院判处有期徒刑七年四个月，后于2018年8月15日被广东省广州市中级人民法院二审维持该判项，被告人刘志敏因该案于2016年1月20日被羁押，同日被刑事拘留，同年2月26日被逮捕。现押于广州市第三看守所。指定辩护人郭辉，广东诚开律师事务所律师。广州市荔湾区人民检察院以穗荔检诉刑诉[2019]555号起诉书指控被告人陈镜登、刘志敏犯逃税罪，于2019年8月27日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市荔湾区人民检察院指派检察员梁炯锋出庭支持公诉，被告人陈镜登及辩护人林炳锋、被告人刘志敏及指定辩护人郭辉到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2011年始,被告人陈镜登开办、经营了“广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部”（以下简称“和顺服务部”），并于2011年12月20日使用被告人刘志敏的身份资料办理“和顺服务部”工商注册登记手续，由刘志敏担任该公司法定代表人。2016年5月6日，广州开发区地方税务局稽查局（以下简称“开发区地税稽查局”）对“和顺服务部”涉嫌逃税立案调查，并于2016年11月18日对其作出《广州开发区地方税务局稽查局税务处理决定书》（穗地税开稽处[2016]7号）和《广州开发区地方税务局稽查局税务行政处罚决定书》（穗地税开稽罚[2016]3号），责令“和顺服务部”在文书送达之日起15日内补申报缴纳税费共1317249.48元（未含税款滞纳金），罚款共1218383.64元。2016年11月18日，“开发区地税稽查局”向被告人刘志敏送达了上述税务文书。文书送达后，“和顺服务部”在规定期限内，对“开发区地税稽查局”做出的上述决定未提出异议，既没有申请行政复议也没有提起行政诉讼。2017年1月9日，“开发区地税稽查局”向“和顺服务部”发出《广州开发区地方税务局稽查局税务事项通知书》（穗地税开稽税通[2016]55号）进行书面催缴。2017年1月16日，“和顺服务部”提交了欠税缴纳计划，承诺从2017年1月至5月缴纳390万元，6月将余款清激完毕；2017年3月6日“和顺服务部”补申报缴纳税款189625.83元，滞纳金36787.41元，但其后再未补缴。截至2017年5月27日，“和顺服务部”共补申报缴纳税费240102.83元，滞纳金48653.42元，罚款41157元，还欠税费1077146.65元（未含税款滞纳金）、罚款1177226.64元。截止2018年2月7日，“和顺服务部”已经全部补交了《广州开发区地方税务局稽查局税务处理决定书》（穗地税开稽处[2016]7号）及《广州开发区地方税务局稽查局税务处罚决定书》（穗地税开稽罚[2016]3号）的税、费、罚款。公诉机关提供了相关证据证实指控的事实，认为被告人陈镜登、刘志敏无视国家法律，不申报，逃避缴纳税款,数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人陈镜登、刘志敏归案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。被告人陈镜登、刘志敏曾被判处有期徒刑，刑罚执行完毕以前，在判决宣告之前还有其他罪没有判决，根据《中华人民共和国刑法》第六十九条、第七十条之规定，数罪并罚。提请本院依法判处。被告人陈镜登对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，称其是实际经营人，涉案税款由其负责，税款已经全部缴纳，表示认罪。被告人陈镜登的辩护人提出以下辩护意见：对公诉机关指控的犯罪事实和罪名不持异议，量刑情节：1、犯罪情节较轻，且已全部缴纳相关税金；2、其有一定的悔罪态度，被关押期间积极联系家人筹款缴纳税款。综上，请求对被告人从轻、减轻或者免除处罚。被告人刘志敏对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，表示认罪。被告人刘志敏的指定辩护人提出以下辩护意见：对公诉机关指控的犯罪事实不持异议,量刑情节有：1、被告人在本案中所实施的犯罪行为情节较轻；2、承认自己的全部犯罪行为，有明显的悔罪表现；3、在共同犯罪中起次要作用，应认定为从犯；4、认罪认罚，服务部已缴清全部税费及罚款。综上，请求对被告人从轻处罚。经审理查明：2011年始,被告人陈镜登开办、经营广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部（以下简称“和顺服务部”），并于2011年12月20日使用被告人刘志敏的身份资料办理“和顺服务部”工商注册登记手续，由刘志敏担任该部法定代表人。被告人陈镜登是该部的实际经营者。2013年1月至2016年1月31日期间，被告人陈镜登经营的“和顺服务部”与广东中人集团建设有限公司签订“萝峰社区经济发展留用地平整工程”项目协议书取得工程款34225403.78元及2013年1月至2015年12月期间在“萝峰社区经济发展留用地平整工程”项目中销售碎石收入15097779.10元均未按规定申报缴纳税款。经广州开发区地方税务局稽查局核查，“和顺服务部”2013年度应申报缴纳税费250056.74元，偷税数额占应纳税额比例99.76%；2014年度应申报缴纳税费518037.08元，偷税数额占应纳税额比例99.96%；2015年度应申报缴纳税费342673.83元，偷税数额占应纳税额比例92.79%；2016年度应申报缴纳税费206481.83元，偷税数额占应纳税额比例100%。以上共计应申报缴纳税费1317249.48元。广州开发区地方税务局稽查局于2016年11月18日作出穗地税开稽处[2016]7号《税务处理决定书》和穗地税开稽罚[2016]3号《税务行政处罚决定书》，责令“和顺服务部”在文书送达之日起15日内补申报缴纳税费共1317249.48元（未含税款滞纳金），罚款共1218383.64元。并于2016年11月18日向被告人刘志敏送达了上述税务文书。2017年3月6日，“和顺服务部”补申报缴纳税款189625.83元，滞纳金36787.41元。截至2017年5月27日，“和顺服务部”共补申报缴纳税费240102.83元，滞纳金48653.42元，罚款41157元，还欠税费1077146.65元（未含税款滞纳金）、罚款1177226.64元。2017年6月，广州开发区地方税务局稽查局将该案移送公安机关处理。2017年6月15日公安机关对“和顺服务部”涉嫌逃税一案立案侦查。截止2018年2月7日，“和顺服务部”已经全部补交了《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》的税、费、罚款。另查明，被告人陈镜登因犯组织、领导黑社会性质组织罪、强迫交易罪、敲诈勒索罪、故意伤害罪一案于2016年1月20日被羁押，同日被刑事拘留，2016年2月26日被逮捕。2018年2月10日因犯组织、领导黑社会性质组织罪、强迫交易罪、敲诈勒索罪、故意伤害罪数罪并罚被本院判处有期徒刑二十年，后于2018年8月15日被广东省广州市中级人民法院二审维持该判项；2018年12月4日因犯对非国家工作人员行贿罪被广州市黄埔区人民法院判处有期徒刑一年，与前罪数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年。被告人刘志敏因犯参加黑社会性质组织罪、强迫交易罪、敲诈勒索罪、故意伤害罪一案于2016年1月20日被羁押，同日被刑事拘留，2016年2月26日被逮捕。2018年2月10日因犯参加黑社会性质组织罪、强迫交易罪、敲诈勒索罪、故意伤害罪数罪并罚被本院判处有期徒刑七年四个月，后于2018年8月15日被广东省广州市中级人民法院二审维持该判项。上述事实，有公诉机关当庭举证，经法庭质证、查证属实予以采纳的下列证据证实：有公安机关出具的受案登记表、立案决定书，广州市开发区地方税务局稽查局出具的涉嫌犯罪案件移送书和《关于广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部涉嫌犯罪案件情况的调查报告》、《广州开发区地方税务局稽查局税务处理决定书》、《广州开发区地方税务局稽查局行政处罚决定书》，《涉嫌偷税犯罪案件的综合偷税比例计算表》、《偷税数额和应纳税额明细表》、税务文书送达回证等书证，广州开发区地方税务局稽查局出具的涉嫌偷税犯罪案件的综合偷税比例计算表及税务文书送达回证，和顺土石方堆填服务部提交的《关于广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部及陈镜登欠税的缴纳税款计划》、合作协议书、个体工商户营业执照、税务登记证，广州开发区地方税务局稽查局出具《广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部相关税务稽查案件缴税情况说明》2份，广州开发区地方税务局稽查局出具《广州开发区地方税务局稽查局税务处理决定书》（穗地税开稽处[2016]6号）及《广州开发区地方税务局稽查局税务处罚决定书》（穗地税开稽罚(2016]2号），广州开发区地方税务局稽查局出具《陈镜登相关税务稽查案件缴税情况说明》2份，刘志敏名下广州农商银行卡账户银行交易记录及业务凭证等，税收完税证明，国家税务总局广州市黄埔区税务局、国家税务总局广州开发区税务局出具的《关于查询陈镜登及和顺土石方公司有关涉黑案件的补交税款、滞纳金及罚金情况的复函》，证人钟某1、孙某1、钟某2的证言，（2017）粤0103刑初657号刑事判决书及（2018）粤01刑终748号刑事判决书、（2018）粤0112刑初976号刑事判决书，被告人陈镜登、刘志敏的供述及其户籍材料等证据证实，以上证据确实、充分，足资认定。本院认为，被告人陈镜登为广州市萝岗区和顺土石方堆填服务部的开办、经营人，作为单位直接负责的主管人员，不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为已构成逃税罪；被告人刘志敏作为单位其他直接责任人员，其行为已构成逃税罪，依法应予以惩处。被告人陈镜登、刘志敏在前罪判决宣告之后，刑罚执行完毕之前，发现还有其他罪没有判决，根据《中华人民共和国刑法》第七十条、第六十九条的规定，应当对被告人陈镜登、刘志敏实行数罪并罚。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持,惟认定被告人陈镜登、刘志敏逃税数额巨大缺乏法律依据，本院予以纠正。被告人陈镜登、刘志敏如实供述自己的罪行，认罪认罚，依法可以从轻处罚。涉案的税、费、罚款已在起诉前全部补交完毕，可以酌情从轻处罚。辩护人提出上述相关从轻处罚的辩护意见本院予以采纳。被告人刘志敏在逃税罪中起次要作用，系从犯，依法可以从轻处罚。被告人刘志敏的指定辩护人此方面的辩护意见有理，本院予以采纳。综合被告人陈镜登、刘志敏犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十条、第六十九条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告人陈镜登犯逃税罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币五万元；前罪数罪并罚决定执行有期徒刑二十年，剥夺政治权利三年，并处没收财产三千万元，罚金九十八万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年，剥夺政治权利三年，并处没收财产三千万元，罚金人民币一百零三万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，经计算折抵29日，即自2016年1月20日起至2035年12月21日止）。（没收财产三千万元及罚金九十八万元已被本院判处并已立案执行，罚金人民币五万元自本判决发生法律效力的第二日起十日内一次性向本院缴纳，上缴国库。）二、被告人刘志敏犯逃税罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币一万元；前罪判处有期徒刑七年四个月，并处罚金二十六万六千元；数罪并罚，决定执行有期徒刑七年八个月，并处罚金人民币二十七万六千元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年1月20日起至2023年9月19日止）。（罚金二十六万六千元已被本院判处并已立案执行，罚金人民币一万元自本判决发生法律效力的第二日起十日内一次性向本院缴纳，上缴国库。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省广州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。审 判 长  陈 枫人民陪审员  于家翔人民陪审员  李呢妮二〇一九年十月二十五日书 记 员  许书凡黄祖仪附：本裁判的主要法律依据一、《中华人民共和国刑法》第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条第一款罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。