福建省建瓯市人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)闽0783刑初2号 公诉机关福建省建瓯市人民检察院。 被告人陈旺进，男，1969年2月15日出生于福建省建瓯市，汉族，高中文化，农民，住建瓯市；因涉嫌犯非法吸收公众存款罪，于2019年3月13日被刑事拘留，同年3月27日被逮捕。现羁押于建瓯市看守所。 辩护人黄学用，福建韩思律师事务所律师。 建瓯市人民检察院以瓯检诉刑诉（2019）435号起诉书指控被告人陈旺进犯诈骗罪、非法吸收公众存款罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。建瓯市人民检察院指派检察员蔡杨静出庭支持公诉。被告人陈旺进及其辩护人黄学用到庭参加诉讼。本案因疫情中止审理，于2020年5月8日恢复审理。现已审理终结。 公诉机关指控： 一、诈骗 2004年3月18日，被告人陈旺进担任建瓯市农村信用合作联社（以下简称建瓯信用社）东峰信用社霞镇代办站代办员，负责霞镇村村民在建瓯信用社的小额存取款业务。2005年7月25日，建瓯信用社撤销所有村级代办点，由此陈旺进不再担任信用社代办员职务。被告人陈旺进以非法占有为目的，故意隐瞒其已经不是代办员的身份信息，提供与建瓯信用社存折本、存款单相仿的“建瓯市霞镇农业专业合作社（股金证）”、“福建省建瓯市霞镇专业合作社（入股凭证）”给霞镇村村民作为“存取款”凭证，继续收取村民的“存款”，向村民支付相应的银行存款利息。村民在误以为将钱存入陈旺进处就是存入建瓯市信用社的情况下，仍继续将钱款交给被告人陈旺进进行“存取款”业务。2014年底2015年初，被告人陈旺进携款潜逃。截止至案发前，尚有被害人陈某1等24人的款项共计540325.8元未归还。具体事实如下： 1、被害人陈某1于2009年12月28日向被告人陈旺进“存入”0.85万元；2011年1月6日“存入”3万元；2014年10月18日“存入”3万元。共计被骗6.85万元。 2、被害人江某1于2013年7月28日向被告人陈旺进“存入”0.25万元；2014年2月7日“存入”1万元，共计被骗1.25万元。 3、被害人邱某1于2012年1月11日向被告人陈旺进“存入”0.21万元；于2012年2月2日“存入”1万元；2013年1月5日“存入”0.83万元；2013年1月21日“存入”0.3万元；2013年2月1日“存入”0.2万元；2013年3月3日“存入”0.4万元；2013年2月5日“存入”1万元；2014年6月9日“存入”0.6万元。共计被骗4.54万元。 4、被害人李某1于2014年9月15日向被告人陈旺进“存 入”1.8万元，共计被骗1.8万元。 5、被害人陈某2于2014年9月15日向被告人陈旺进“存入”0.8万元，共计被骗0.8万元。 6、被害人杨某（以姨姨邓富弟的名义）于2014年11月29日向被告人陈旺进“存入”10.7万元，共计被骗10.7万元。 7、被害人任某1于2012年3月26日向被告人陈旺进“存入”3万元；于2013年2月28日“存入”0.85万元；2014年1月12日“存入”2万元；2014年2月9日“存入”0.9万元；2014年2月26日“存入”1万元；2015年1月3日“存入”0.2446万元。共计被骗7.9946万元。 8、被害人陈某3（已故）于2012年10月15日向被告人陈旺进“存入”0.5万元，共计被骗0.5万元。 9、被害人刘某1于2013年11月20日向被告人陈旺进“存入”0.8万元，于2014年4月25日“存入”0.2万元，共计被骗1万元。 10、被害人曾某1于2014年1月26日向被告人陈旺进“存入”0.33548万元，共计被骗0.33548万元。 11、被害人刘某2于2014年2月7日向被告人陈旺进“存入”0.5万元，共计被骗0.5万元。 12、被害人邱某2于2011年2月5日向被告人陈旺进“存入”0.75万元，共计被骗0.75万元。 13、被害人黄某1于2014年1月27日向被告人陈旺进“存入”0.5万元；于2014年12月11日“存入”0.3万元，共计被骗0.8万元。 14、被害人陈某4于2013年12月10日向被告人陈旺进“存入”0.1万元，共计被骗0.1万元。 15、被害人黎某于2009年12月28日向被告人陈旺进“存入”0.9万元，共计被骗0.9万元。 16、被害人黄某2（以儿子黄宗华名义）于2014年2月8日向被告人陈旺进“存入”2.8325万元，共计被骗2.8325万元。 17、被害人袁某于2014年3月5日向被告人陈旺进“存入”1.1万元，共计被骗1.1万元。 18、被害人龚某于2011年7月19日向被告人陈旺进“存入”0.3万元；与2014年2月17日“存入”3.6万元，共计被骗3.9万元。 19、被害人徐娘妹于2015年3月14日向被告人陈旺进“存入”1.65万元，共计被骗1.65万元。 20、被害人陈某5于2014年10月28日向被告人陈旺进“存入”2.4万元，共计被骗2.4万元。 21、被害人曾某2于2011年3月24日向被告人陈旺进“存入”0.5万元，共计被骗0.5万元。 22、被害人任某2（已故）于2014年4月5日向被告人陈旺进“存入”0.63万元，共计被骗0.63万元。 23、被害人陈妹妹于2013年2月6日向被告人陈旺进“存 入”0.2万元，共计被骗0.2万元。 24、被害人陈某6于2014年3月31日向被告人陈旺进“存入”2万元，共计被骗2万元。 二、非法吸收公众存款 2013年至2014年间，被告人陈旺进在未取得有关部门批准的情况下，以做生意需要资金为由，承诺每月支付1分至1.8分不等利息为诱饵，向不特定对象李某1等二十二人融资借款143.86万元人民币，签字并出具收款收据的借条，之后拒不归还借款，逃往外地。 2019年3月13日下午，被告人陈旺进在福州市公安局后洲派出所户籍窗户办理身份证业务时，被派出所民警抓获归案。 针对上述指控，公诉机关当庭宣读和出示了相关证据；公诉机关认为，被告人陈旺进以非法占有为目的，骗取他人财物,数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百六十六条之规定，构成诈骗罪。被告人陈旺进违反国家金融管理法律规定，向社会公众变相非法吸收公众存款，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百七十六条之规定，构成非法吸收公众存款罪。被告人陈旺进一人犯数罪，根据《中华人民共和国刑法》第六十九条规定，应对其数罪并罚。提请依法判处。 被告人陈旺进对起诉指控其犯非法吸收公众存款罪的事实、罪名及起诉书认定的数额没有异议；但辩称，其没有诈骗行为，不构成诈骗罪。对款项的去向辩称，小部分用于转借担保公司和投资山场，大部分用于支付利息;又辩称，借给黄某4的担保公司40多万元，借给另外两家不知名称的担保公司，一家80多万元，一家60多万元以及用于支付利息。其辩护人对起诉认定的数额亦不持异议，但辩护人认为，被告人没有隐瞒其已经不是代办员的身份信息，主观上没有非法占有他人款项的故意，被告人只构成非法吸收公众存款一罪。非法吸收的存款中，应当扣除利息转本金和已支付的利息部分，被告人归案后如实供述犯罪事实，当庭自愿认罪，建议予以从宽处罚。 经审理查明：2004年3月18日，被告人陈旺进担任建瓯市农村信用合作联社东峰信用社霞镇代办站代办员，负责霞镇村村民在建瓯信用社的小额存取款业务。2005年7月25日，建瓯信用社撤销所有村级代办站，被告人陈旺进已不是代办站代办员。被告人陈旺进对不知道其已不是信用社代办员的村民，采取故意隐瞒该身份信息，继续以信用社代办员的名义并采用设立多个存款账户的方式收取款项并占有使用，至2010年前后，被告人陈旺进提供与建瓯信用社存折本、存款单相仿的“建瓯市霞镇农业专业合作社(股金证)”或“福建省建瓯市霞镇专业合作社(股金凭证)”，加盖“建瓯市融丰果蔬专业合作社”印章，以换存折的名义，将原先掌控的存款户的存款转记在该凭证上，并持续隐瞒不是信用社代办员的身份，收取村民的“存款”，按银行存款利率约定利息，进行非法集资；对知道其已不是信用社代办员身份的村民则以月利率1%至1.5%不等的利息为诱饵，进行非法集资。通过上述方式共占有村民钱款计人民币1930825.5元。2015年初，被告人陈旺进潜逃。归案后，被告人陈旺进拒不提供账目凭证，不交代资金去向。具体事实如下： 一、以隐瞒身份吸收存款方式集资计人民币540325.8元，付利息2100元，实际占有538225.8元。 1、被害人陈某1于2009年12月28日在被告人陈旺进处“存入”8500元；2011年1月6日“存入”30000元；2014年10月18日“存入”30000元，被占有68500元。 2、被害人江某1于2013年7月28日在被告人陈旺进处“存入”2500元；2014年2月7日“存入”10000元，计被占有12500元。 3、被害人邱某1于2012年1月11日在被告人陈旺进处“存入”2100元；于2012年2月2日“存入”10000元；2013年1月5日“存入”8300元；2013年1月21日“存入”3000元；2013年2月1日“存入”2000元；2013年3月3日“存入”4000元；2013年2月5日“存入”10000元；2014年6月9日“存入”6000元，计被占有45400元。 4、被害人李某1于2014年9月15日在被告人陈旺进处“存 入”18000元计被占有。 5、被害人陈某2于2014年9月15日在被告人陈旺进处“存入”8000元，计被占有8000元。 6、被害人杨某（以姨姨邓富弟的名义）于2014年11月29日在被告人陈旺进处“存入”107000元被占有。 7、被害人任某1于2012年3月26日在被告人陈旺进处“存入”30000元；于2013年2月28日“存入”8500元；2014年1月12日“存入”20000元；2014年2月9日“存入”9000元；2014年2月26日“存入”10000元；2015年1月3日“存入”2446元，计被占有79946元。 8、被害人陈某3（已故）于2012年10月15日在被告人陈旺进处“存入”5000元被占有。 9、被害人刘某1于2013年11月20日在被告人陈旺进处“存入”8000元，于2014年4月25日“存入”2000元，计被占有10000元。 10、被害人曾某1于2014年1月26日在被告人陈旺进处“存入”3354.8元被占有。 11、被害人刘某2于2014年2月7日在被告人陈旺进处“存入”5000元被占有。 12、被害人邱某2于2011年2月5日在被告人陈旺进处“存入”7500元被占有。 13、被害人黄某1于2014年1月27日在被告人陈旺进处“存入”5000元；于2014年12月11日“存入”3000元，得利息100元，计被占有7900元。 14、被害人陈某4于2013年12月10日在被告人陈旺进处“存入”1000元被占有。 15、被害人黎某于2009年12月28日在被告人陈旺进处“存入”9000元被占有。 6、被害人黄某2（以儿子黄宗华名义）于2014年2月8日在被告人陈旺进处“存入”28325元被占有。 17、被害人袁某于2014年3月5日在被告人陈旺进处“存入”11000元被占有。 18、被害人龚某于2011年7月19日在被告人陈旺进处“存入”3000元；于2014年2月17日“存入”36000元，得利息2000元，计被占有37000元。 19、被害人徐娘妹于2015年3月14日在被告人陈旺进处“存入”16500元被占有。 20、被害人陈某5于2014年10月28日在被告人陈旺进处“存入”24000元被占有。 21、被害人曾某2于2011年3月24日在被告人陈旺进处“存入”5000元被占有。 22、被害人任某2（已故）于2014年4月5日在被告人陈旺进处“存入”6300元被占有。 23、被害人陈妹妹于2013年2月6日在被告人陈旺进处“存 入”2000元被占有。 24、被害人陈某6于2014年3月31日在被告人陈旺进处“存入”20000元被占有。 二、以高利息为利诱并以借款方式集资计人民币1438600元,付利息46000元，实际占有人民币1392600元。 1、被害人谢某1于2013年至2014年间，先后八次出借给被告人陈旺进计126600元，得利息8000元，实际被占有118600元。 2、被害人邱某3于2012年至2013年间，先后三次出借给被告人陈旺进计30000元，得利息4000元，实际被占有26000元。 3、被害人叶某1于2014年2月10日，出借给被告人陈旺进100000元，被占有。 4、被害人李某1于2014年2月至12月间，先后三次出借给被告人陈旺进计40000元被占有。 5、被害人曾某3于2014年6月28日出借给被告人陈旺进60000元被占有。 6、被害人陈某7于2014年5月至9月，先后两次出借给被告人陈旺进计58000元被占有。 7、被害人潘某于2014年6月出借给被告人陈旺进42000元，得利息3000元，计被占有39000元。 8、被害人陈某8于2014年2月至6月间，先后三次出借给被告人陈旺进计90000元。其中利息7000元，计被占有83000元。 9、被害人任某3于2015年1月出借给被告人陈旺进80000元被占有。 10、被害人叶某2于2014年6月至7月间，先后两次出借给被告人陈旺计40000元被占有。 11、被害人魏某1于2013年11月出借给被告人陈旺进10000元被占有。 12、被害人任某2于2014年2月出借给被告人陈旺进26000元被占有。 13、被害人黄某3于2014年3月至12月间先后四次出借给被告人陈旺进计112000元被占有。 14、被害人任某4于2014年6月出借给被告人陈旺进20000元被占有。 15、被害人李某2于2013年11月至2014年2月间先后三次出借给被告人陈旺进计180000元，得利息20000元，计被占有160000元。 16、被害人吴某于2014年4月出借给被告人陈旺进250000元，得利息4000元，计被占有246000元。 17、被害人江某2于2013年12月间出借给被告人陈旺进100000元被占有。 18、被害人魏某2于2012年至2013年间先后三次出借给被告人陈旺进计30000元被占有。 19、被害人任某5于2014年3月至6月间先后两次出借给被告人陈旺进计32000元被占有。 20、被害人陈某9于2013年4月出借给被告人陈旺进3000元被占有。 21、被害人李某3于2014年12月出借给被告人陈旺进6000元被占有。 22、被害人江某3于2010年9月出借给被告人陈旺进3000元被占有。 被告人陈旺进于2019年3月13日被抓获归案。案发后，公安机关查封了被告人陈旺进与他人（刘某3）共有的位于亩林权。 上述事实有经庭审举证、质证的下列证据证实；本院予以确认。 1、被害人陈某1、江某1、邱某1、李某1、杨某、任某1、刘某1、曾某1、刘某2、邱某2、黄某1、陈某4、胡某、黄某2、袁某、龚某、徐某、陈某5、曾某2、魏某1及任某2、陈妹妹、谢某2及陈某6的陈述、存款凭证证实，各被害人被被告人占有的人民币数额、时间等，并证实被告人曾是信用社代办站的代办员，他们在存款时，被告人没有告知其已不是信用社的代办员，由于不识字没有分清手中持有的“建瓯市霞镇农业专业合作社”存款凭证、“福建省建瓯市霞镇专业合作社”存款凭证与信用社存款凭证的区别，都认为是将该款存在信用社。 2、被害人谢某1、邱某3、叶某1、李某1、曾某3、陈某7、潘某、陈某8、任某3、叶某2、魏某1（任某2）、黄某3、任某4、李某2、吴某、江某2、魏某2、任某5、陈某9、李某3、江某3的陈述及借条、存款凭证等证实，各被害人出借并被被告人占有的人民币数额、时间、约定的利率等。 3、（2015）瓯民初字第1489号民事判决书、承包合同证实，被告人陈旺进于2007年间六人合伙以112.5万元购买片山场林木，2013年间被其私自转卖他人，得款200万元被其一人占有。 4、(2016)闽0783民初1323号与1484号民事判决书、执行裁定书证实，被告人陈旺进在建瓯市区有两处房产，其中一处房产于2013年在银行抵押贷款33万元,另一处房产按揭借款18万元，两处房产贷款各仅还款6万元。两处房产在被告人归案前后，已被依法拍卖并已用于执行相关民事判决。 5、证人刘某3的证言证实，其与陈旺进于2004年各出资16.5万元，合伙在东峰镇霞镇村购买了一片山场林木。 6、证人王某的证言证实，其曾在一家担保公司做财务，财务账上没有被告人陈旺进的款项。 7、瓯银监(2005)10号文件、建瓯市农村信用合作联社证明证实，建瓯市农村信用合作联社于2005年7月25日撤销所有村级代办点，此时起，被告人陈旺进已不是村级代办点的代办员。 8、提取的“建瓯市霞镇农业专业合作社（股金证）”、“福建省建瓯市霞镇专业合作社（入股凭证）”证实，与农村信用社存折对比，内容相仿。 9、企业登记表、建瓯市工商局查询记录证实，建瓯市融丰果蔬专业合作社于2010年1月8日设立，法定代表人是被告人陈旺进的前妻。“建瓯市霞镇农业专业合作社”无登记信息。 10、被告人的供述与辩解，被告人陈旺进对起诉书认定的数额没有异议，对采取隐瞒已不是信用社代办员身份吸收存款和出具借条借款的集资方式亦供认在案。 11、到案经过证实，被告人陈旺进系被抓获归案。 12、查封清单证实，案发后，公安机关查封了被告人陈旺进与他人（刘某3）共有的位于林班的113亩林权。 13、户籍证明证实，被告人陈旺进的自然身份情况。 对集资款的去向，被告人陈旺进先后有多种供述与辩解：（1）都被其以月利率2.5%-3%放贷到上海，借条已丢失；（2）都被其放贷到上海的人和建瓯的担保公司，担保公司和上海的人都联系不上，他们都“倒”了，钱也追不回来了；（3）75万元用于购买建瓯市片山场林木，与他人合伙投资山场亏了40万元，借给黄某4的担保公司45万元，还有部分钱用于购买建瓯市阳光假日城一商品房，与刘某3合伙购买了本村黄从垅山场林木；（4）放贷给黄某4的担保公司45万元，放贷给另外两家不知名称的担保公司，一家80多万，另一家63万元。借条都丢了；（5）小部分用于转借其他担保公司和投资山场，大部分用于支付利息;（6）借给黄某4的担保公司40多万元，借给另外两家不知名称的担保公司，一家80多万元，一家60多万元以及用于支付利息。可见，被告人陈旺进对款项的去向，供述不一，且均无相关账目、凭证证明。其所称的借给黄某4的担保公司45万元，得不到证人黄某4的证言证实。所称的75万元用于购买片山场林木，而民事判决书、承包合同证实，该片山场林木是被告人陈旺进与他人合伙投资购买，2013年间被其私自转卖，得款200万元被其一人占有。所称的用于购买商品房，而民事判决书证实，被告人陈旺进在建瓯市区有两处房产，其中一处房产于2013年在银行抵押贷款33万元,另一处房产按揭借款18万元，两处房产贷款各仅还款6万元，房产基本变现。所称的与他人合伙购买山场亏了40万元，查无依据。所称的与刘某3合伙购买了本村黄从垅山场林木，被告人仅支付16.5万元。所称的支付集资参与人的利息，也仅数万元。被告人各种不同的供述与辩解，均不足以说明集资款的去向。综上，应认定被告人陈旺进关于集资款去向的供述，不客观、不可信，属于归案后拒不提供账目、拒不交代资金去向。 本院认为，被告人陈旺进以隐瞒身份的方式和以高回报为诱饵的方式，向不特定对象非法募集资金，数额特别巨大，案发后潜逃，归案后拒不提供账目凭证，不交代资金去向，具有非法占有的目的，其行为构成集资诈骗罪；公诉机关指控被告人的犯罪数额清楚、证据确实充分，但指控被告人的行为分别构成诈骗罪、非法吸收公众存款罪，不当，本院予以纠正。对被告人及其辩护人提出，本案只构成非法吸收公众存款一罪的辩解、辩护意见，经查，被告人在案发后潜逃，归案后，被告人所供述的集资款去向，均不客观、不可信，且无相关凭据证明，属于隐匿或销毁账目凭证、拒不交代资金去向，逃避返还资金。根据最高人民法院《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第四条第二款的规定，应认定被告人陈旺进是以非法占有为目的募集资金，以集资诈骗罪追究其刑事责任。被告人及其辩护人的该辩解辩护意见不能成立，不予采纳；此外，辩护人认为，被告人没有隐瞒已经不是信用社代办站代办员身份信息的意见，亦与被告人在侦查阶段对此情节的多次供述及相关集资参与人的证言不符，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百九十二条、第六十四条、第五十二条、第五十三条和最高人民法院《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第四条第二款第(六)、(七)项、第五条第一款的规定，判决如下： 一、被告人陈旺进犯集资诈骗罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十万元。 (刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的羁押一日折抵刑期一日。即自2019年3月13日起至2029年9月12日止。罚金于本判决生效后一个月内缴纳。) 二、责令被告人陈旺进退赔犯罪所得计人民币1930825.5元，返还各被害人。 三、查封在案的113亩林权，属于被告人陈旺进份额的依法予以拍卖、变卖，得款用于抵偿退赔款，并按比例发还给各被害人。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向南平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 长  张建华 人民陪审员  饶祥毅 人民陪审员  张 妮 二〇二〇年五月二十六日 书 记 员  李培眉 附：本案适用的主要法律条文 《中华人民共和国刑法》 第一百九十二条以非法占有为目的，使用诈骗方法非法集资，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 最高人民法院《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 第四条以非法占有为目的，使用诈骗方法实施本解释第二条规定所列行为的，应当依照刑法第一百九十二条的规定，以集资诈骗罪定罪处罚。 使用诈骗方法非法集资，具有下列情形之一的，可以认定为“以非法占有为目的”： （一）集资后不用于生产经营活动或者用于生产经营活动与筹集资金规模明显不成比例，致使集资款不能返还的； （二）肆意挥霍集资款，致使集资款不能返还的； （三）携带集资款逃匿的； （四）将集资款用于违法犯罪活动的； （五）抽逃、转移资金、隐匿财产，逃避返还资金的； （六）隐匿、销毁账目，或者搞假破产、假倒闭，逃避返还资金的； （七）拒不交代资金去向，逃避返还资金的； （八）其他可以认定非法占有目的的情形。 集资诈骗罪中的非法占有目的，应当区分情形进行具体认定。行为人部分非法集资行为具有非法占有目的的，对该部分非法集资行为所涉集资款以集资诈骗罪定罪处罚；非法集资共同犯罪中部分行为人具有非法占有目的，其他行为人没有非法占有集资款的共同故意和行为的，对具有非法占有目的的行为人以集资诈骗罪定罪处罚。 第五条个人进行集资诈骗，数额在10万元以上的，应当认定为“数额较大”；数额在30万元以上的，应当认定为“数额巨大”；数额在100万元以上的，应当认定为“数额特别巨大”。 单位进行集资诈骗，数额在50万元以上的，应当认定为“数额较大”；数额在150万元以上的，应当认定为“数额巨大”；数额在500万元以上的，应当认定为“数额特别巨大”。 集资诈骗的数额以行为人实际骗取的数额计算，案发前已归还的数额应予扣除。行为人为实施集资诈骗活动而支付的广告费、中介费、手续费、回扣，或者用于行贿、赠与等费用，不予扣除。行为人为实施集资诈骗活动而支付的利息，除本金未归还可予折抵本金以外，应当计入诈骗数额。