河北省成安县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0424刑初53号 公诉机关成安县人民检察院。 被告人李某某（曾用名李某某），男，1963年2月7日生，汉族，高中文化，群众，农民，户籍所在地河北省邯郸市成安县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年3月10日被磁县公安局岳城刑警队抓获，2018年3月11日由成安县公安局刑事拘留，次日被成安县公安局取保候审。2019年11月13日被成安县公安局经济犯罪侦查大队抓获，2019年11月15日由成安县公安局刑事拘留，2019年11月30日经成安县人民检察院批准，被成安县公安局执行逮捕。2020年5月9日被成安县人民法院取保候审。 辩护人杨延军，河北方信律师事务所律师。 成安县人民检察院以成安县院一部刑诉【2020】23号起诉书指控被告人李某某涉嫌虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。成安县人民检察院指派检察员苑芳及其书记员陈智杰出庭支持公诉，被告人李某某及其辩护人杨延军均到庭参加诉讼。现已审理终结。 成安县人民检察院指控，被告人李某某（又名李某某）系成安县某某贸易有限公司、成安县某某贸易有限公司实际经营人。在没有实际货物交易及支付货款的情况下，经李某某联系，成安县某某贸易有限公司在2015年8月—12月期间，接受湖北某某县大广矿产品物资销售有限公司增值税专用发票70份，金额10425814.5元，税额1772388.54元；成安县某某贸易有限公司在2015年6月—8月期间，接受湖北大广公司增值税专用发票132份，金额12683761.03元，税额2156238.97元。上述发票合计202份，金额合计23109575.53元，税额3928627.51元，均在成安县国家税务局予以抵扣。 公诉机关向本院提交下列证据证明上述事实，要求本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，以虚开增值税专用发票追究被告人李某某的刑事责任。并建议判处被告人李某某有期徒刑十年以上并处罚金。 被告人李某某对起诉书指控不持异议，并当庭认罪。 辩护人杨延军提出的辩护意见是，对起诉书指控罪名不持异议，但被告人具有以下从轻、减轻处罚的情节：本案虽涉案数额巨大，但是并非被告人一人所为，不应由被告人一人承担；被告人有认罪认罚、无前科、坦白的情节。 经审理查明，被告人李某某作为成安县某某贸易有限公司（以下简称某某公司）、成安县某某贸易有限公司（以下简称某某公司）实际经营人。在没有实际货物交易及支付货款的情况下，经李某某联系，成安县某某贸易有限公司在在2015年8月—12月期间，接受北某某县大广矿产品物资销售有限公司（以下简称大广公司）增值税专用发票70份，金额10425814.5元，税额1772388.54元；成安县某某贸易有限公司在2015年6月—8月期间，接受湖北大广公司增值税专用发票132份，金额12683761.03元，税额2156238.97元。上述发票合计202份，金额合计23109575.53元，税额3928627.51元，均在成安县国家税务局予以抵扣。 认定上述事实由公诉机关提交并经法庭质证的下列证据予以证明。 1、王某某证言，成安某某贸易公司大概是2013年或2014年度成立的。我大概2013年或2014年开始在成安县某某贸易有限公司任会计。公司经营范围我知道的有高钙石粉，其他的记不清楚了。我只知道公司的法人是袁某某，他不参与公司的实际经营活动，实际经营人是（老板）李某某，我知道公司有李某某和我，李某某负责给我送票，让我下账，其他人员我不知道。不知道实际经营地点，只知道办公地点，办公地点在成安县户。公司在我任会计期间是否有经营活动我不知道，都是老板（实际经营人）李某某拿票给我，我按照李某某提供的进项票和销项票记账，别的我不管。李某某给我提供什么地方的进销项票，我都记不清了。去年听成安县国税稽查局张局长说成安县某某贸易有限公司的票有问题，具体什么问题国税没说。袁某某是我一个远房亲戚，当时注册公司时李某某让我找个人的身份帮他注册公司，袁某某不参与公司的任何经营活动。我当时只是从袁某某手里要了张身份证复印件，没告诉他干什么用。 公司实际经营人李某某让我去某某公司上班的。我听李某某说某某公司法定代表人是李某某，但实际经营人是李某某自己。我不知道某某公司的实际经营地点，只知道办公地点，办公地点在成安县户。我担任某某公司会计期间我不知道该公司是否有实际经营活动，都是老板（实际经营人）李某某将手续给我，我按照李某某提供的进项票和销项票等手续记账，别的我不管。该公司我就见过李某某，别的没有见过任何人。李某某给我提供了什么地方的进项票和销项票，时间长了，我都记不清了。李某某跟成安县某某贸易有限公司的李某某是同一个人，成安县某某物资经销处和成安县某某贸易有限公司实际经营人都是李某某。 2、袁某某证言，我媳妇刘某某说一个叫姨的亲戚王某某找借我的身份证使用了一次，她当时跟我说办廉租房用的。我不知道某某公司。 3、刘某某证言，我和袁某某是夫妻关系。我一个亲戚，我叫姨的王某某找我借用我老公的身份证，使用了一次，她当时跟我说办廉租房用的，因为是亲戚也没有考虑那么多，就借给她了。大概有两三年了，没有没我好处费。只知道她是干会计的，她没说过注册公司的事。我不认识李某某。 4、陈某证言，我是成安县国税局漳河店国税分局科员、税管员。成安县某某贸易有限公司法定代表人是袁某某，但该公司的实际负责人是李某某，我对袁某某进行过约谈，但是对他不熟悉，漳河店分局平时需要了解企业情况时，都是李某某去，企业领票或增票时需要李某某和会计（王某某）去。该公司实际经营地在成安县（范耳庄村）。注册公司时登记的碳素，水泥，钢材，沥青等。一般企业，规模不大。我对王某某不熟悉，办税务登记证时去过，平时没有见过。一般都是会计王某某网上申报税款和认证抵扣的。 5、李某证言，2018年7月和8月份李某某不在家，公安机关让我通知李某某接受讯问，李某某对我说他在广州看××病，后来手机就无法接通了。 6、孙某某证言，我现在汝州市弘瑞实业有限公司任会计，只呈见手续走账，核对。我记不清我公司是否与成安县某某贸易有限公司之间的业务，我公司一般结算方式是付承兑，尾款是转账或付现金，和某某公司也应该是这样。我是把承兑汇票交给我公司业务员，具体如何到对方公司的我不清楚。 7、王某某供述，我和永年县梁某某一起在某某县注册“大广物资系销售有限公司”开票赚钱，管某某是法人代表，聘请姓某的当会计，和老梁分头联系进项票，老梁和某会计根据发票上的货物名称制作购销合同，后由某会计到某某国税报税开票，最后我和老梁分头联系受票单位，以4.5-5个点把发票卖出去。进项票的单位有临漳县粮食发票，还有上海和连云港的。销项发票我通过马头开发区闫某、李某某1、广平县的李某某等联系了一些销项发票，金额忘了，是以4.5-5个点卖出去的。 卖到成安县的销项发票都是通过闫某和李某某卖给他们公司的，我们以3.5个点买的进项发票就以4.78个点卖给他们，我们以4个点买的进项发票就以5.23个点卖给他们。钱就打到我的农行卡上。 8、某晓某证言，我是某某大广公司会计。公司员工有管某某、梁某某、王某某，还有一个姓段的女的等。开始我没觉得这个公司业务是假的，后期有一次要一次开具5000多万元的增值税票，我就觉得有问题。公司差旅费有少量，运输费只有购销玉米的费用，其他的货物运输费没有，有问题，但他们没拿过来，我也不好多问。 梁某某通过建行从其个人账户分多次向大广公司汇入2100余万元，其中1000万是公司注册资金，其余的我通过看账簿，发现是转汇给内丘某某、成安某某等几家公司的货款。大广公司其实就是一家空壳公司，并未进行任何货物交易，如此大额的货款转汇是国税部门的要求，做货物交易的必须要有货款的收、付。大广公司也只是按这个要求做了一部分，其他的也没有这么做。 9、谈某证言，我是某某县国税局稽查局副局长。国家政策农产品应按13%纳税，大广公司却按17%交税，作为贸易企业来讲很不正常，于是我们于2016年10月到购货企业所在的邯郸市复兴区国税三分局调查发现，购货企业抵扣税款的发票上货物名称已被更改为生铁，因生铁交易应适用17%的税率，这就解释了大广公司在经营玉米粒时貌似错误适用17%税率的原因，也证实了大广公司的有关交易是虚假的，记账联货物是玉米粒，抵扣联上货物就变成了生铁。 10、谭某某证言，我是成安县国税局城区国税分局股长、税管员。我知道“成安县某某物资经销处”这家企业的法定代表人是李某某，但我对李某某不熟悉，城区分局平时需要了解企业情况时都是李某某去，企业领票或增票时需要李某某和会计（王某某）去，这家企业的实际经营人是李某某。实际经营地在成安县民宅。主要是经营钢材是一般企业，规模不大。一般都是会计王某某网上申报税款和认证抵扣的，不懂财务的不会申报。 11、被告人李某某当庭供述，我是某某公司及某某公司的实际负责人，公司只有我和会计王某某两人，公司的经营范围我不知道，公司租的房子是我让会计去租的，租金由我支付，会计工资由姓甄的支付，会计工资大约800-1000元。在2015年6月-8月、2015年8月-12月我没有见过某某公司及某某公司与大广公司有实际业务往来，一般都是我从大广公司王某某那里拿票给会计王某某，然后王某某去税务局进行认证、抵扣，最后会计进行开票，支付过大广公司钱，但那是买票的钱，向大广公司支付的钱不超过五个点，一共虚开了多少我记不清了，但是我对起诉书指控的数额、金额、份额无异议。我一共获利一万元左右，用于生活开销了。 12、被告人李某某在公安机关的供述，成安县某某贸易有限公司实际经营人是一个姓甄的。他让我在公司帮忙，协调税务局关系，每月3000元工资，后对国税局说我是实际经营人。 我在某某公司负责到税务局领增值税票，姓甄的派人来拿票，来的人一般都不同，我不认识，每次打电话让我到邯郸市将领取的增值税票交给来的人。某某公司的进项票都是王某某给我的，我到国税局认证抵扣，姓甄的派人来拿票时，顺便就把认证抵扣后的进项票拿走。另外我还负责把抵扣后的票数和金额告诉会计王某某，销项票姓甄的开好后，将数额、开往地、货物名称用手机发给我，我告诉王某某。2015年或2016年，我干了三、四个月只见过姓甄的一、两次面，共给我不到1万元现金。我不认识袁某某。袁某某身份证复印件不是我借的，我到某某公司时，该公司已经成立了。大广公司和某某公司2015年8月2日签订的产品购销合同“李某某”的签名不是我签的。我在公司没有见过任何货物。我在公司只见过王某某。某某公司我不知道在什么地方，我也没有去过。 我从成安县国税局领的增值税票是标准的每月25份票，我领了有三、四个月。我记得2015年还是2016年的秋天开始的，姓甄的大概给过我三、四次增值税进项票，我没有查过份数。不知道某某公司账目在何处，我没有见过账目。 我记的好像有一家湖北省某某县的一家公司，那个公司的业务员叫王某某。成安县某某贸易有限公司，除了接受进项票和开销项票外，我没见过真实业务。 我向王某某介绍说我叫李某某。王某某给我的都是某某县大广矿产品销售有限公司的增值税票，共有几十张，具体记不清了。金额及税额是多少记不清了，以发票为准。成安某某公司与某某大广公司，我没有见过实际货物往来，都是直接付的开票费，是姓甄的转的，还是我转的，记不清了，转到王某某个人账户。开票费几个点记不清了，没有建对公账户货物流水。 成安县某某贸易有限公司、成安县某某贸易有限公司除了对公账户外，还用吴某、李某的身份证在成安农行开过两个账户，银行卡交给姓甄的了。吴某是西乡义村的，是我的朋友，李某是我儿子，当时我给他们两人说借他们身份证办张银行卡。这两张银行卡号记不清了。成安县某某贸易有限公司、成安县某某贸易有限公司是支付大广矿产品有限公司货款还是直接付得开票费这是姓甄的做得，我不清楚。我就认识大广矿产品有限公司的王某某。 13、成安县某某公司的对公账户、某某县大广矿产品物资销售有限公司账户、某某物资经销处对公账户的账户明细。 大广公司王某某农行卡（尾号8067）、大广公司梁某某银行卡交易明细。 15、邯郸市国税局稽查局《关于成安县某某贸易有限公司案件的调查报告》、邯郸市国家税务局稽查局《税务处理决定书》。 16、某某县国税稽查局出具的《关于某某县大广矿产品物资销售有限公司的稽查报告》。 17、成安县国税稽查局出具的成安某某贸易有限公司企业流，以及“某某公司进项发票明细”。 19、某某县公安局经侦大队提供的对某某县大广矿产品物资销售有限公司《税务行政处罚决定书》。 20、某某公司工商注册登记资料复印件、某某县大广矿产品物资销售有限公司工商注册登记资料复印件。 21、大广梁某某和某某李某某签订的《工矿产品购销合同》，货物名称为玉米粒、面粉，以及开具的35份增值税发票；大广向某某开具的35份增值税发票抵扣联及记账凭证。 22、王某某银行流水、李某银行流水、吴健银行流水。 23、辨认笔录 （1）李某某辨认出王某某。 （2）王某某辨认出李某某是某某实际经营人。 24、成安县某某物资经销处工商注册登记、税务登记表、房屋租凭合同、法人证明等资料复印件。 25、悟县大广矿产品物资销售有限公司向成安县某某物资经销处开具的专票清单。 26、成安县税务局说明：成安县某某物资经销处，2015年6月至2015年8月共接收某某县大广矿产品物资销售公司发票132份，金额12683761.03元，税额2156238.97元，价税合计14840000元，其中认证抵扣132份，金额12683761.03元，税额2156238.97元，价税合计14840000元。 27、到案经过：2019年11月13日被告人李某某被成安县公安局经济犯罪侦查大队抓获， 28、户籍证明及现实表现等证据在案佐证。 本院认为，被告人李某某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。鉴于被告人当庭认罪，酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，判决如下： 被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十年零六个月，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月15日起至2020年5月4日止。）(折抵182天) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起，十日内通过本院或者直接向邯郸市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  李红庆 审 判 员  任建梅 人民陪审员  武丽莹 二〇二〇年五月十日 书 记 员  王路亚