广东省饶平县人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤5122刑初123号公诉机关饶平县人民检察院。被告人张龙福,男，1975年11月10日出生于广东省饶平县，汉族，初中文化，打工，公民身份号码：445************21X，住饶平县************。因本案于2019年12月12日被刑事拘留，2020年1月10日被逮捕。现羁押于饶平县看守所。辩护人廖扬皇，广东瑞迪安律师事务所律师。辩护人朱慧琳，广东瑞迪安律师事务所实习律师。被告人詹前炬，男，1964年5月14日出生于广东省饶平县，汉族，小学文化，无业，公民身份号码：440************210，住饶平县*************。因本案于2019年12月19日被刑事拘留，2020年1月10日被逮捕。现羁押于饶平县看守所。辩护人潘桂海，广东凤江律师事务所律师。辩护人张钰仪，广东凤江律师事务所律师。饶平县人民检察院以饶检公诉刑诉（2020）101号起诉书指控被告人张龙福、詹前炬犯伪造增值税专用发票罪、非法制造发票罪，于2020年3月30日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，并组成合议庭，于同年5月8日公开开庭审理了本案。饶平县人民检察院指派检察员梁晓洁出庭支持公诉，被告人张龙福及其辩护人廖扬皇、朱慧琳，被告人詹前炬及其辩护人潘桂海、张钰仪到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明：2014年7月下旬，被告人张龙福、詹前炬伙同同案人刘明群（已因本案被判刑）等人经合谋，由被告人张龙福、詹前炬等人出资、同案人刘明群出资及提供场地，以合股经营的形式，在饶平县********同案人刘明群经营的养猪场内挖掘地下室构建制假工场，并购进印制假发票的印刷机、切纸机、晒版机、打孔机等机械设备及原材料，于同年8月上旬开始伪造发票。随后，被告人张龙福、詹前炬和同案人刘明群等人将伪造的增值税专用发票及非法制造的发票藏放于新丰镇汕水公下村公下巷3号的房屋。2014年11月18日，公安机关对位于饶平县********同案人刘明群经营的养猪场进行检查，在养猪场地下工场内查获印制假发票工具切纸机二台，晒版机、印刷机、打孔机各一台及制假原材料一大批。随后，公安机关又在位于饶平县*************的房屋内查获《北京增值税专用发票》8775套（份）、《福建增值税专用发票》500套（份）、《广东增值税专用发票》3200套（份）、《海南增值税专用发票》3050套（份）、《河北增值税专用发票》9925套（份）、《河南增值税专用发票》6125套（份）、《黑龙江增值税专用发票》3000套（份）、《湖北增值税专用发票》9700套（份）、《江苏增值税专用发票》8375套（份）、《深圳增值税专用发票》12875套（份）、《天津增值税专用发票》4950套（份）、《厦门增值税专用发票》475套（份）、《新疆增值税专用发票》5000套（份）、《浙江增值税专用发票》7775套（份）等省市增值税专用发票共83725套（份）；《安徽省国家税务局通用机打发票》10275套（份）、《安徽省增值税普通发票》12375套（份）、《北京市国家税务局通用机打发票》175套（份）、《北京市增值税普通发票》16475套（份）、《福建省国家税务局通用机打发票》5500套（份）、《福建省增值税普通发票》1500套（份）、《甘肃省国家税务局通用机打发票》5500套（份）、《甘肃省增值税普通发票》10套（份）、《广东省国家税务局通用机打发票》6300套（份）、《广东省深圳市国家税务局通用机打发票》1250套（份）、《广东省深圳通用机打发票》250套（份）、《广东通用机打发票》475套（份）、《河北省国家税务局通用机打发票》4850套（份）、《河北省增值税普通发票》900套（份）、《黑龙江省国家税务局通用机打发票》8700套（份）、《黑龙江省增值税普通发票》5185套（份）、《湖北增值税普通发票》8375套（份）、《吉林省国家税务局通用机打发票》500套（份）、《吉林省通用机打发票》3150套（份）、《吉林省增值税普通发票》9000套（份）、《江苏省南通市国家税务局通用机打发票》3950套（份）、《江苏省无锡市国家税务局通用机打发票》575套（份）、《江苏省增值税普通发票》12300套（份）、《江西省增值税普通发票》2075套（份）、《内蒙古国家税务局通用机打发票》6075套（份）、《内蒙古增值税普通发票》6300套（份）、《青岛市国家税务局通用机打发票》5250套（份）、《山东国家税务局通用机打发票》21875套（份）、《山东增值税普通发票》29900套（份）、《山西省国家税务局通用机打发票》6000套（份）、《陕西省国家税务局通用机打发票》1075套（份）、《陕西省机打发票》525套（份）、《陕西增值税普通发票》2575套（份）、《上海国家税务局通用机打发票》250套（份）、《上海市国家税务局通用机打发票》31600套（份）、《上海市商业零售统一发票》3325套（份）、《上海市增值税普通发票》11900套（份）、《四川省成都市国家税务局通用机打发票》5350套（份）、《四川省国家税务局通用机打发票》1425套（份）、《四川省增值税普通发票》3875套（份）、《天津增值税普通发票》25套（份）、《云南省国家税务局通用机打发票》76005套（份）、《云南省税控收款机专用发票》10275套（份）、《浙江省国家税务局通用机打发票》4400套（份）、《浙江省宁波市国家税务局通用机打发票》250套（份）、《重庆市国家税务局通用机打发票》4150套（份）、《重庆市增值税普通发票》1675套（份）、《空白票》9175套（份）、《陕西省网络在线通用发票》9925套（份）、《浙江省地方税务局通用机打发票》4125套（份）、《浙江省宁波市地方税务局通用机打发票》9350套（份）、《福建省泉州市地方税务局通用机打发票》9625套（份）、《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》9075套（份）、《广东省地方税收通用发票（电子）》34300套（份）、《云南省地方税务局通用机打发票》4950套（份）、《上海市服务业、娱乐业、文化、体育业统一发票》19250套（份）、《内蒙古自治区地方税务局通用机打发票》5175套（份）、《山东省地方税务局通用机打发票》3525套（份）、《福建省地方税务局通用机打发票》3750套（份）、《福建省福州市地方税务局通用机打发票》4000套（份）、《北京市地方税务局通用机打发票》3550套（份）、《河北省地方税务局通用机打发票》6525套（份）、《新疆维吾尔自治区地方税务局通用机打发票》5925套（份）、《安徽省地方税务局通用机打发票》14925套（份）、《天津市地方税务局通用机打发票》3050套（份）、《山西省地方税务局通用机打发票》3500套（份）、《江西省地方税务局通用机打发票》8925套（份）、《广西壮族自治区地方税务局通用机打发票》5575套（份）、《江苏省地方税务局通用机打发票》14500套（份）、《黑龙江省地方税务局通用机打发票》3375套（份）、《宁夏回族自治区地方税务局通用机打发票》5925套（份）、《河南省地方税务局通用机打发票》1900套（份）、《甘肃省地方税务局通用机打发票》3575套（份）、《吉林省地方税务局通用机打发票》5625套（份）、《辽宁省地方税务统一发票》1575套（份）、《湖北省地方税务局通用机打发票》1225套（份）、《重庆市地方税务局通用机打发票》250套（份）、《上海市建筑业统一发票》175套（份）等各类普通发票505520套（份），并将被告人刘明群抓获归案。经中国人民银行印制科学技术研究所鉴定：送检的增值税专用发票（无代码，无号码）共750张，同号抵扣联、发票联，经检测上述票的特征与真票有异，该系列增值税专用发票系伪造而成。经北京至美数码防伪印务有限公司鉴定：送检的《北京增值税普通发票》（无代码，无号码），共250份，经检测上述发票工艺特征与我司印制的发票有差异，送检样张非本公司印制。经北京市国家税务局鉴定：送检的《北京市国家税务局通用机打发票》（发票代码：111001274001；发票号码：44575861、44693910、44693905、44718729、44693912、44693914、44693921、44638628、44694124、44694123、44575859、44693904、44693920、44693911、44693950、44575862、44718730、44693966、44575858、44693935、44693913、44693903、44694393、44694106、44575860），经鉴定以上二十五份发票系伪造发票。经四川省国家税务局鉴定：送检的450份《四川省国家税务局通用机打发票（10万元限额）》（发票代码：151*****3004、151*****3002），非成都市国家税务局监制印制，为假发票。经云南省国家税务局鉴定：送检的《云南省国家税务局通用机打发票》共500份（其中发票代码：153*****4003的共250份，无代码250份），《云南省税控收款机专用发票Ⅱ》共475份（其中发票代码：253001303046的225份，253001403014的250份），经鉴定，提供鉴定的发票共975份非云南省国家税务局监制印制，为假发票。经广东省潮州市地方税务局鉴定：送检的《广东省地方税收通用发票（电子）》（单联式）34300套，没有发票代码、发票号码，发票版面及内容相同；其中没有流水号1038套，有流水号33262套（流水号均为NO.1404001-），上述送检物品为假发票。经广东省潮州市地方税务局鉴定：送检的《陕西省网络在线通用发票》1份（三联式，发票代码261001400151）、《浙江省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码233001471633）、《浙江省宁波市地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码233021401001）、《福建省泉州市地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码235051402210）、《辽宁省大连市地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码221021400213）、《云南省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码25300143002）、《上海市服务业、娱乐业、文化、体育业统一发票》1份（三联式，发票代码231001470051）、《内蒙古自治区地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码2150*****147）、《山东省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码237011400154）、《福建省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，无发票代码）、《福建省福州市地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码235011402210）、《北京市地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码211001260030，发票号码02195355）、《河北省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码2130*****099）、《新疆维吾尔自治区地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码265001403201）、《安徽省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，无发票代码）、《天津市地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码212001404022）、《山西省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码2140*****405）、《江西省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码236001405403）、《广西壮族自治区地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码245001471103）、《江苏省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码232001408111）、《黑龙江省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码223001406043）、《宁夏回族自治区地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码264001402102）、《河南省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码241001470011）、《甘肃省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码262001421101）、《吉林省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码222011400382）、《辽宁省地方税务统一发票》1份（三联式，无发票代码）、《湖北省地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码242011471750）、《重庆市地方税务局通用机打发票》1份（三联式，发票代码250001400105）、《上海市建筑业统一发票》1份（三联式，发票代码231001220451），上述送检的物品为假发票。2019年12月12日，被告人张龙福到公安机关投案；同年12月19日，被告人詹前炬到公安机关投案。上述事实，被告人张龙福、詹前炬在开庭审理过程中亦无异议，并有证人证言、辨认笔录、现场照片、查扣清单、鉴定意见、刑事判决书、同案人及被告人供述等证据证实，足以认定。本院认为，被告人张龙福、詹前炬无视国法，违反税收管理法规，结伙伪造增值税专用发票，数额巨大，又结伙伪造不能用于退税、抵扣税款的发票，其行为已分别构成伪造增值税专用发票罪、非法制造发票罪，应依法予以数罪并罚进行惩处。鉴于被告人张龙福、詹前炬犯罪后能主动投案，如实供述自己的罪行及所知的同案人的犯罪事实，是自首，依法均可从轻处罚。被告人张龙福之辩护人提出被告人张龙福系从犯的意见，经查，被告人张龙福、詹前炬伙同同案人合伙出资参股，伪造增值税专用发票及非法制造发票的犯罪事实，有现场照片、查扣清单、鉴定意见、同案人及被告人的供述可以相互印证，被告人张龙福、詹前炬及同案人刘明群在本案共同犯罪中均起主要起作用，不是起次要或辅助作用，被告人张龙福的行为不符合从犯的构成要件，故辩护人的这一意见据理不足，不予采纳；提出被告人张龙福具有自首情节，有认罪悔罪表现，无前科，是初犯的意见，经查属实，可予以采纳；提出其余意见，经查均据理不足，不予采纳。被告人詹前炬之辩护人提出被告人詹前炬有自首情节，依法对其减轻处罚的意见，经查，被告人詹前炬犯罪以后能自动投案，如实供述自己的主要犯罪事实及所知同案人的犯罪事实，是自首，但结合被告人詹前炬的犯罪情节、所起的作用，不宜对其减轻处罚，故辩护人的这一意见可部分予以采纳；提出被告人詹前炬无前科，是初犯的意见，经查属实，可予以采纳；提出其余意见，经查均据理不足，不予采纳。公诉机关指控被告人张龙福、詹前炬犯伪造增值税专用发票罪、非法制造发票罪罪名成立，本院予以支持。为严肃国家法律，维护国家税收及社会管理秩序，结合各被告人的犯罪情节、所起作用及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零六条第一款，第二百零九条第二款，第二十五条第一款，第六十九条，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条以及《最高人民法院的若干问题的解释》第二条第三款、第四款之规定，判决如下：一、被告人张龙福犯伪造增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年四个月，并处罚金人民币八万元；犯非法制造发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币六万元；总和刑期十一年六个月，并处罚金人民币十四万元，决定执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十四万元，限于本判决生效之日起十日内缴纳。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月12日起至2030年6月11日止。）二、被告人詹前炬犯伪造增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年四个月，并处罚金人民币八万元；犯非法制造发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币六万元；总和刑期十一年六个月，并处罚金人民币十四万元，决定执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十四万元，限于本判决生效之日起十日内缴纳。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年12月19日起至2030年6月18日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向潮州市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  林镇福审 判 员  余俊平人民陪审员  余炼城二〇二〇年五月十三日书 记 员  陈少敏