安徽省宿州市埇桥区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖1302刑初9号 公诉机关安徽省宿州市埇桥区人民检察院。 被告人牛文娟，女，1963年7月8日出生于安徽省宿州市，汉族，初中文化，系宿州市鹏瑞新型建材有限公司法定代表人，住宿州市开发区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月26日被宿州市公安局埇桥分局拘留，次日被该局取保候审。2020年1月6日被本院取保候审。 被告人吕增志，男，1983年12月10日出生于安徽省宿州市，汉族，高中文化，系宿州市裕禄商贸有限司法定代表人，住埇桥区祁县。曾因犯寻衅滋事罪，于2013年5月21日被淮北市烈山区人民法院判处有期徒刑八个月，同年8月18日刑满释放。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月26日被宿州市公安局埇桥分局刑事拘留，同年10月31日被逮捕。现羁押于宿州市看守所。 宿州市埇桥区人民检察院以宿检二部刑诉（2019）157号起诉书指控被告人牛文娟、吕增志犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宿州市埇桥区检察院指派检察员刘琴出庭支持公诉，被告人牛文娟、被告人吕增志到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 宿州市埇桥区人民检察院指控：2016年5月24日，被告人牛文娟在安徽省宿州市埇桥区祁县国土局对面）注册成立宿州市鹏瑞新型建材有限公司。2019年年初，被告人吕增志与宿州市天硕商贸有限公司法定代表人梅某（另案处理）、王飞等人合伙以宿州市天硕商贸有限公司名义从宿州市祁南矿竞拍6万余吨水洗煤矸石。被告人吕增志将其购买的16000余吨煤矸石以35元／吨的价格卖给宿州市鹏瑞公司新型建材有限公司。被告人牛文娟因缺少进项票，联系被告人吕增志开具增值税专用发票，2019年3、4月份，被告人吕增志联系梅某，先后以梅某的宿州天硕商贸有限公司名义为宿州市鹏瑞新型建材有限公司开具14份增值税专用发票，金额为1342293.48元，税额214766.95元，价税合计人民币1557060.4元，实际虚开发票价税合计100万余元，税额14万余元。梅某按照票面金额的8％收取牛文娟开票费用共计13.481347万元。以上14份增值税专用发票均被被告人牛文娟申报认证抵扣了税款。 2019年9月26日上午，被告人牛文娟、吕增志经埇桥分局办案民警电话联系到埇桥分局经济犯罪侦查大队接受调查。案发后，被告人牛文娟补缴全部税款。 针对上述指控，公诉机关当庭提交了书证、证人证言、被告人供述等证据予以证实。公诉机关认为被告人牛文娟、吕增志的行为已经构成虚开增值税专用发票罪，建议适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款之规定，建议对被告人牛文娟判处有期徒刑一年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币七万元；对被告人吕增志判处有期徒刑七个月，并处罚金人民币四万元。 被告人牛文娟、吕增志对指控的犯罪事实和罪名均无异议，并自愿认罪认罚。 经审理查明：2016年5月24日，被告人牛文娟注册成立宿州市鹏瑞新型建材有限公司（以下简称鹏瑞公司）。2019年年初，被告人吕增志与他人合伙以宿州市天硕商贸有限公司（以下简称天硕公司）名义从宿州市祁南矿竞拍6万余吨水洗煤矸石。被告人吕增志将其中的1.6万余吨价值52万元左右水洗煤矸石卖给被告人牛文娟。被告人牛文娟因缺少进项票，遂联系被告人吕增志开具增值税专用发票。2019年三、四月份，被告人吕增志联系他人以天硕公司名义为被告人牛文娟开具14份金额为人民币1342293.48元的增值税专用发票，税额为人民币214766.95元，价税合计人民币1557060.4元。被告人牛文娟实际虚开发票价税合计100万余元，税额14万余元。以上14份增值税专用发票均被被告人牛文娟申报认证抵扣。 另查明：2019年12月24日，被告人牛文娟补缴全部税款及滞纳金等费用共计人民币248813.3元。2019年9月26日，被告人牛文娟、吕增志接宿州市公安局埇桥分局经济犯罪侦查大队电话通知到案，二被告人归案后如实供述了自己的罪行。 上述事实，有公诉机关当庭提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 一、书证 （一）国家税务总局宿州市税务局第一稽查局税务处理决定书、处罚决定书等，证明宿州市鹏瑞新型建材有限公司以天硕公司名义开具14份增值税专用发票，金额为1342293.48元，税额214766.95元，价税合计人民币1557060.4元。 （二）私营企业注册信息，证明鹏瑞公司法定代表人牛文娟，成立时间2015年9月9日，经营范围煤矸石、空心砖的生产、销售等。 （三）纳税人税务登记信息及增值税专用发票认证查询等，证明2019年三、四月份，被告人吕增志以梅某的天硕公司名义为鹏瑞公司的被告人牛文娟开具14份增值税专用发票，金额为1342293.48元，税额214766.95元，价税合计人民币1557060.4元，实际虚开发票价税合计100万余元，税额14万余元。 （四）宿州市埇桥区税务局税收完税证明，证明2019年12月24日，被告人牛文娟补缴全部税款及滞纳金共计人民币248813.3元。 （五）银行账户明细，证明被告人吕某尾号7771卡与徐忠光尾号3035卡、陈某尾号8859卡、牛文娟尾号5079卡的转账记录，吕某账户进账146万元，转给牛文娟账户143万元。梅某按照票面金额的8％收取牛文娟开票费用共计13.481347万元。 （六）煤矸石购销合同，证明鹏瑞公司和天硕公司之前无业务往来。宿州市裕禄商贸有限公司是与宿州市鹏瑞新型建材有限公司达成的矸石购销协议。 （七）微信聊天记录，证明宿州天硕商贸有限公司为宿州市鹏瑞新型建材有限公司开具增值税专用发票14张，价税合计1557060.4元，按照8个点收取的鹏瑞公司虚开增值税专用发票的费用。 （八）增值税专用发票，证明应牛文娟要求宿州天硕商贸有限公司为宿州市鹏瑞新型建材有限公司开具增值税专用发票14张，价税合计1557060.4元。 （九）增值税纳税申报表，证明牛文娟用天硕公司开具的增值税专用发票14张，价税合计1557060.4元，抵扣了鹏瑞公司税款。 二、证人证言 （一）证人梅某证言，证明他是天硕公司的实际经营者。天硕公司与鹏瑞公司只有购买80万元左右的煤矸石的业务，但他为鹏瑞公司开具了大约1557084.4万元的增值税专用发票，他按照百分之八收取虚开增值税专用发票的费用。鹏瑞公司通过私人账户将大部分煤矸石钱打给吕增志或王飞，他扣除5万元税点和40万元货款。收取的8个点费用被他和王飞、吕增志平分了。他公司会计张某给他发的微信内容真实。 （二）证人张某证言，证明陈某是天硕公司的法人代表，实际管理公司是梅某。她自2016年任天硕公司的出纳。天硕公司主要经营煤矸石销售、装卸，有时帮别的公司代开增值税专用发票。天硕公司与鹏瑞公司无实际业务，为鹏瑞公司开具增值税专用发票14张，价税合计1557060.4元，按照百分之八收取的鹏瑞公司虚开增值税专用发票的费用。鹏瑞公司把款打过来后，梅某安排他把钱转给陈某，让陈某转给吕某。陈某的银行卡尾号是8859。 （三）证人陈某证言，证明她是天硕公司的法人代表，公司由梅某实际经营。梅某安排张会计把钱从公司账户转到其尾号为8859的工商银行卡上，张会计通过微信发给其账户或者银行卡号、给她说把钱转给谁转多少，她通过手机或者银行柜台的方式将钱转出去。 三、被告人的供述 （一）被告人牛文娟供述，证明她是鹏瑞公司法人代表，该公司成立于2015年9月，主要经营空心砖。她公司成立的时与吕增志有业务但没开发票，吕增志成立公司之后给她开具増值税专月发票。2019年3月份，她从吕增志处以35元一吨的不含发票价格购买了一万多吨价值52多万元的水洗煤矸石。她让吕增志开具增值税专用发票，吕增志说以天硕公司的名义开，她问吕增志能不能多开发票，吕增志说问过天硕公司多开的发票收取百分之八的费用。她让吕增志从天硕公司多开了价值100多万元的増值税专用发票。她于2019年3月、4月份，分多次通过公司账户打款160万元给宿州天硕公司，天硕公司通过吕增志父亲吕某个人账户，扣除税点后，把剩下的钱打回到她的农行尾号5079账户。宿州天硕商贸有限公司开具给她开具增值税专用发票（发票号0302582-03025826，07150382-07150390）14张，价税合计1557060.4元。这14张增值税发票被她认证抵扣了，其中50多万元是真实业务。她公司没有进项票，无法给买她公司砖的客户开具发，所以她就多开进项票。她给天硕公司打款160万元，天硕公司给她公司开了155万余元的增值税专用发票，天硕公司给她打回146万元，吕增志扣除了3万元的货款，实际到她账上143万元。天硕公司按照票面价格的百分之八司扣除了她14万元的税点钱。她公司和天硕公司之前没有业务，她不认识梅某。她公司与宿州裕禄商贸有限公司签订了购销合同，她没有给吕增志任何好处。 （二）被告人吕增志供述，证明他是宿州市裕禄商贸有限公司的法人代表，公司成立于2017年10月份，主要批发和零售煤炭煤矸石等。2019年2月至3月，他销售1.6万多吨水洗煤矸石给牛文娟，大概50多万元。这批水洗煤矸石是他和王飞、梅某以梅某的天硕公司名义从祁南矿竞拍的。牛文娟问他要发票，且要多开几十万，梅某多开发票要收百分之八的税点。因开发票需要公对公走账，牛文娟通过鹏瑞公司的对公账户在2019年3月和4月打款给天硕公司，天硕公司在扣除税点后把钱通过私人账户打款到他持有的父亲吕某的农行尾号7771卡上，再转账到牛文娟的银行卡。天硕公司通过陈某、徐忠光的银行卡给他打款146万元，他扣除3万元后将剩下的143万元转给牛文娟了。天硕公司开具给鹏瑞公司的增值税专用发票14张，（发票号:03025822-03025826,07150382-07150390）价税合计1557060.4元。鹏瑞公司在2019年3月、4月份，共给宿州天硕公司打款160万余元，而天硕公司给他打款146万元，扣除的14万是税点钱。牛文娟没有给他好处。 四、本案其他相关证据 （一）案发及抓获经过，证明2019年8月22日宿州市公安局埇桥分局经济犯罪侦查大队接宿州市萧县公安局移交鹏瑞公司涉嫌虚开增值税专用发票案件线索及相关材料，遂案发。2019年9月26日，被告人牛文娟、吕增志接宿州市公安局埇桥分局经济犯罪侦查大队电话通知到案。 （二）户籍证明，证明被告人牛文娟出生于1963年7月8日，身份证号码3422011963××××××××；被告人吕增志出生于1983年12月10日，身份证号码3422011983××××××××。 （三）淮北市烈山区人民法院以（2013）烈刑初字第00043号判决书，证明被告人吕增志犯寻衅滋事罪于2013年5月21日被判处有期徒刑八个月，2013年8月18日刑满释放。 本院认为，被告人牛文娟违反国家税收管理法律法规，让他人为自己虚开明显超出实际业务量的增值税专用发票，虚开税额人民币14万余元；被告人吕增志违反国家税收管理法律法规，为他人虚开明显超出实际业务量的增值税专用发票，虚开税额人民币14万余元，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人吕增志具有犯罪前科，可对其酌情从重处罚。被告人牛文娟、吕增志经公安机关电话传唤后主动到案均如实供述了自己的罪行，系自首，对二被告人均可依法从轻处罚。案发后，被告人牛文娟补缴全部税款，依法又可酌情从轻处罚。鉴于被告人牛文娟认罪、悔罪，宿州市埇桥区司法局出具《社会调查报告》，认为被告人牛文娟具备适用社区矫正的条件，依法可对其适用缓刑。鉴于被告人牛文娟、吕增志认罪认罚，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第六十一条、第七十二条第一款、第三款、第七十二条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条第一款之规定，判决如下： 一、被告人牛文娟判处有期徒刑一年六个月，缓刑三年，罚金人民币七万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 二、被告人吕增志判处有期徒刑七个月，罚金人民币四万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月26日起至2020年4月25日止，罚金已缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  孙 静 审 判 员  马东梅 人民陪审员  周 颖 二〇二〇年五月七日 法官助理罗宁 书记员王溪闻 附：本案适用的法律条文 《中华人民共和国刑罚》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百零一条第一款对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑意见，但是下列情况的除外： ……