福建省连城县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）闽0825刑初101号 公诉机关连城县人民检察院。 被告单位连城县福田矿业工贸有限公司，组织机构代码75935678-2，住所地连城县文亨乡田心村西宝坪，法定代表人罗宏景。 诉讼代表人罗奕川，男，1970年1月8日出生，系连城县福田矿业工贸有限公司。 被告人俞荣华，男，1980年11月17日出生于福建省龙岩市新罗区，汉族，中专文化，户籍所在地福建省龙岩市新罗区，现住福建省龙岩市新罗区。因本案于2018年9月26日被取保候审。 被告人罗宏景，男，1971年10月1日出生于福建省连城县，汉族，初中文化，户籍所在地福建省连城县，现住福建省连城县。因本案于2018年9月26日被取保候审。 连城县人民检察院以连检一部刑诉[2020]96号起诉书指控被告人连城县福田矿业工贸有限公司、罗宏景、俞荣华犯逃税罪，于2020年5月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。连城县人民检察院指派检察员杨建华出庭支持公诉。被告单位连城县福田矿业工贸有限公司诉讼代表人罗奕川、被告人罗宏景、俞荣华到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2009年8月27日，被告人罗宏景、俞荣华以3380000元的价格购买连城县福田矿业工贸有限公司（以下简称福田矿业公司），罗宏景占15%股份，担任公司公法定代表人，俞荣华占85%股份。被告人罗宏景、俞荣华受让福田矿业公司后，26号线矿点由罗某1与福田公司共同经营，双方约定扣除生产成本费用后，利润五五分成。被告人俞荣华作为公司大股东委派王某1等人负责福田矿业公司的日常管理。福田矿业公司与罗某1共同经营期间，福田矿业公司所得由俞荣华控制。 2014年初，福田矿业公司实际将16号线矿点承包给谢某和被告人罗宏景经营，约定16号线生产成本及税费由承包人负担。 2013年至2014年间，福田矿业公司逃税数额如下： （一）福田矿业公司2013年度隐瞒含税销售收入人民币1081340元（以下币种相同），造成偷逃增值税157117.78元、企业所得税51779.86元、城市建设附加税11366.57元、资源税34126.66元、印花税287.64元，累计逃避缴纳税款数额254678.51元，逃避缴纳税款金额占应纳税额的74.55%。 （二）福田矿业公司2014年1月1日至2014年10月31日经营期间隐瞒、不申报含税销售收入1486850元，造成偷逃增值税216038.03元、企业所得税63540.6元、城市建设附加税10801.9元、资源税51518.08元、印花税266.87元，累计逃避缴纳税款342165.48元，逃避缴纳的税款占应纳税额的100%。 其中，2014年1月-10月间，26号线罗某1与福田矿业共同生产经营期间，隐瞒含税销售收入1135655元，造成偷逃增值税165009.7元、偷逃企业所得税48532.27元、城市建设附加税8250.48元、资源税34228.48元、印花税203.83元，逃避缴纳税款256224.76元。 2014年1月-10月间，16号线罗宏景与谢某等人承包经营期间，隐瞒含税销售收入351195元，造成偷逃增值税51028.33元；偷逃企业所得税15008.33元、城市建设附加税2551.42元、资源税17289.6元、印花税63.04元，逃避缴纳税款85940.72元。 福田矿业公司2013、2014年度共计逃避缴纳税款596843.99元。其中26号线逃避缴纳税款510903.27元，16号线逃避缴纳税款85940.72元。 2015年8月20日，连城县国家税务局对连城县福田矿业工贸有限公司作出税务处理决定书及税务行政处罚决定书；2016年7月5日，连城县地方税务局稽查局对连城县福田矿业工贸有限公司作出税务处理决定书及税务行政处罚决定书。上述税务处理决定书及税务行政处罚决定书均由福田矿业公司的法定代表人罗宏景签收，后告知俞荣华。罗宏景、俞荣华在知悉上述文书后，未申请行政复议。在连城县公安局刑事立案前未接受行政处罚。 2016年5月16日，被告人俞荣华补缴2013年度增值税157117.78元、企业所得税51779.86元、滞纳金90183.79元，合计300000元；2019年12月20日，被告人俞荣华向连城县公安局退缴税款240000元；2019年12月20日，被告人罗宏景向连城县公安局退缴税款100000元。 2018年9月26日，被告人罗宏景、俞荣华到连城县公安局经济犯罪侦查大队投案，到案后如实供述自己的罪行。 上述事实，被告单位连城县福田矿业工贸有限公司诉讼代表人罗奕川、被告人罗宏景、俞荣华在庭审中无异议，且有经庭审举证、质证的受案登记表、立案决定书、取保候审决定书、人员基本信息、到案经过、违法犯罪前科查证经过、纳税证明、扣押决定书、情况说明、聘书、证书、连城国税局移送材料、连城县地税局移送材料、福田矿业工商注册资料、股东、法人变更详细资料等书证材料；证人罗奕川、谢某、罗某1、罗某2、徐某、陈某的证言；被告人罗宏景、俞荣华的供述与辩解等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位连城县福田矿业工贸有限公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报和不申报，逃避缴纳税款596843.99元，数额较大且占应纳税额的百分之十以上，其行为已构成逃税罪；被告人罗宏景作为公司法人代表且是16号线矿点逃避缴纳税款85940.72元的直接负责的主管人员，其行为已构成逃税罪；被告人俞荣华作为公司大股东且是26号线逃避缴纳税款510903.27元的直接负责的主管人员，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控的事实和罪名成立。被告人罗宏景、俞荣华主动投案，到案后如实供述犯罪事实，属自首，应当从轻或者减轻处罚；被告单位连城县福田矿业工贸有限公司、被告人罗宏景、俞荣华主动退出所逃税款，可以酌情从轻处罚；被告人罗宏景、俞荣华对公诉机关指控的犯罪事实和罪名以及量刑建议均无异议，表示认罪认罚，可以依法从宽处理。综合考虑被告人罗宏景、俞荣华的犯罪情节及悔罪表现，可对其适用缓刑。公诉机关基于上述情节提出判处罗宏景有期徒刑六个月，并处罚金，可适用缓刑；判处俞荣华有期徒刑一年九个月并处罚金，可适用缓刑的量刑建议适当，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第二百一十一条、第二十五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下: 一、被告连城县福田矿业工贸有限公司犯单位逃税罪，判处罚金人民币二十万元； （罚金在判决生效后三个月内缴纳。） 二、被告人俞荣华犯逃税罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年，并处罚金人民币一万五千元（已预缴）； （缓刑考验期，从判决确定之日起计算。） 三、被告人罗宏景犯逃税罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币五千元（已预缴）； 四、对被告人俞荣华退缴税款人民币240000元、被告人罗宏景退缴税款人民币100000元予以追缴，由连城县公安局依法上缴国库；继续向被告单位连城县福田矿业工贸有限公司追缴尚欠税款人民币47946.35元，依法上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向龙岩市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份、副本二份。 审 判 员  林青松 二〇二〇年五月二十二日 法官助理刘璐 代理书记员  邹湘婷 附《中华人民共和国刑法》相关法律条文 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第三缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。