江苏省盐城市盐都区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）苏0903刑初128号 公诉机关盐城市盐都区人民检察院。 被告单位盐城三鼎电子科技有限公司，住所地盐城市盐都区盐龙街道。法定代表人李子考（变更前的法定代表人先后为苏博、赵某）。 诉讼代表人李子考，住山东省冠县。 被告单位深圳市博川科技有限公司，住所地广东省深圳市宝安区观澜街道上坑社区上围工业区金倡科技园1栋四楼。法定代表人苏博。 诉讼代表人李彦龙，住盐城市盐都区。 被告人苏博，男，1978年12月22日生于四川省平昌县，汉族，本科文化，原盐城三鼎电子科技有限公司法定代表人、实际控制人、深圳市博川科技有限公司法定代表人，住广东省深圳市南山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月11日被取保候审，11月14日被刑事拘留，2018年12月13日、2019年2月27日、2020年2月26日被取保候审。 被告人陈武昌，男，1980年6月20日生于广东省紫金县，汉族，初中文化，盐城三鼎电子科技有限公司、深圳市博川科技有限公司股东，住广东省深圳市宝安区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月26日被刑事拘留，2018年10月26日、2019年2月27日、2020年2月26日被取保候审。 被告人李保华，男，1983年11月10日生于江西省德安县，汉族，本科文化，原深圳市博川科技有限公司会计，住广东省深圳市龙华区（户籍地江西省德安县）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月16日、2019年2月27日、2020年2月26日被取保候审。 被告人潘鑫，女，1984年6月30日生于江苏省射阳县，汉族，大专文化，原盐城三鼎电子科技有限公司会计，住盐城市亭湖区（户籍地江苏）。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月5日、2019年2月27日、2020年2月26日被取保候审。 盐城市盐都区人民检察院以都检刑诉〔2019〕108号起诉书指控被告单位盐城三鼎电子科技有限公司（以下简称三鼎电子）、深圳市博川科技有限公司（以下简称博川科技）、被告人苏博、陈武昌、李保华、潘鑫犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。盐城市盐都区人民检察院指派检察员蔡安峰出庭支持公诉，被告单位三鼎电子诉讼代表人李子考、博川科技诉讼代表人李彦龙、被告人苏博、陈武昌、李保华、潘鑫均到庭参加诉讼。期间，应公诉机关建议，本院将该案延期审理一次；因其他原因，本院将该案中止审理一次。现已审理终结。 公诉机关指控，被告人苏博于2016年9月至12月期间，让被告人陈武昌、李保华、潘鑫以支付开票费的方式联系虚开增值税专用发票，先后从珠海恒正电子材料有限公司、珠海永昌科技有限公司虚开增值税专用发票144份给其经营的三鼎电子、博川科技公司，价税合计15661436.43元，税额2275593.3元。其中：三鼎电子涉案增值税专用发票136份，价税合计14725558.83元，税额2139611.06元；博川科技涉案增值税专用发票8份，价税合计935877.6元，税额135982.24元；被告人苏博负全案；被告人陈武昌、李保华涉案增值税专用发票44份，价税合计4975913.75元，税额722995.96元；被告人潘鑫涉案增值税专用发票60份，价税合计6264037.27元，税额948879.35元。涉案增值税专用发票均获抵扣。具体事实为： 1.2016年9月，被告人苏博让被告人陈武昌联系单位虚开增值税专用发票，后又安排被告人李保华与珠海永昌科技有限公司、珠海恒正电子材料有限公司联系，于2016年9月18日通过珠海永昌科技有限公司、珠海恒正电子材料有限公司为三鼎电子虚开增值税专用发票共计36份，价税合计4040036.15元，税额587013.72元；于2016年9月18日通过珠海恒正电子材料有限公司为博川科技虚开增值税专用发票8份，价税合计935877.6元，税额135982.24元。 2.2016年9月，被告人苏博安排其他人员与珠海恒正电子材料有限公司工作人员联系，于2016年10月13日通过珠海恒正电子材料有限公司为三鼎电子虚开增值税专用发票40份，价税合计4155000.53元，税额603717.99元。 3.2016年11月，被告人苏博安排被告人潘鑫与珠海恒正电子材料有限公司工作人员联系，于2016年11月24日通过珠海恒正电子材料有限公司为三鼎电子虚开增值税专用发票40份，价税合计4421485.41元，税额642438.11元。 4.2016年12月，被告人苏博安排被告人潘鑫与珠海恒正电子材料有限公司工作人员联系，于2016年12月23日通过珠海恒正电子材料有限公司为三鼎电子虚开增值税专用发票20份，价税合计2109036.74元，税额306441.24元。 案发后，被告单位三鼎电子、博川科技、被告人苏博、李保华主动向公安机关自首；被告人陈武昌、潘鑫归案后，如实供述自己的罪行。三鼎电子、博川科技于案发前补纳了全部税款。 公诉机关据此认为，被告单位三鼎电子、博川科技、被告人苏博以支付开票费的方式让被告人陈武昌、李保华、潘鑫为被告单位虚开增值税专用发票，数额较大，行为均构成虚开增值税专用发票罪。被告单位三鼎电子、博川科技、被告人苏博、李保华系自首，可以从轻或者减轻处罚；被告人陈武昌、潘鑫系坦白，可以从轻处罚。在共同犯罪中，被告人苏博系主犯；被告人陈武昌、李保华、潘鑫系从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚。被告单位博川科技、被告人苏博、陈武昌、李保华、潘鑫自愿认罪认罚，可以依法从宽处理；如两被告单位能积极缴纳罚金，可对四名被告人依法适用缓刑。提请本院依法判处。 被告单位三鼎电子诉讼代表人李子考拒不认罪，辩称虚开增值税专用发票行为系其前法定代表人所为，公司目前处于停滞状态。 被告单位博川科技、被告人苏博、陈武昌、李保华、潘鑫均自愿认罪认罚，并签字具结。 本院审理查明的事实与指控的事实一致。 上述事实有经庭审质证、确认的证人李木珍、赵某、苏某等人的证言、各被告人在侦查期间的供述和辩解、增值税专用发票复印件、被告单位营业执照复印件、税务证明材料、归案情况说明及其他相关证据等证实，足以认定。 本院认为，被告人苏博身为被告单位盐城三鼎电子科技有限公司的实际经营人、深圳市博川科技有限公司的法定代表人，在没有货物交易的情况下，以支付开票费的方式让被告人陈武昌、李保华、潘鑫为被告单位虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均已触犯刑律，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位盐城三鼎科技有限公司、深圳市博川科技有限公司及其主管人员苏博、其他直接责任人员陈武昌、李保华、潘鑫的刑事责任。公诉机关指控的事实清楚，证据充确实充分，应予支持。 在共同犯罪中，被告人苏博指使他人虚开增值税专用发票，系主犯；被告人陈武昌、李保华、潘鑫起次要作用，系从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚。案发后，被告单位盐城三鼎电子科技有限公司、深圳市博川科技有限公司、被告人苏博、李保华主动自首，可以从轻或减轻处罚；被告人陈武昌、潘鑫归案后，如实坦白自己的罪行，可以从轻处罚。被告单位深圳市博川科技有限公司、被告人苏博、陈武昌、李保华、潘鑫能自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。综合考量各被告人的犯罪情节、认罪悔罪态度等，对被告人苏博依法从轻处罚，对被告人陈武昌、李保华、潘鑫依法减轻处罚，并采纳公诉机关的量刑建议，对四名被告人依法宣告缓刑。 对于被告单位盐城三鼎电子科技有限公司诉讼代表人李子考提出的虚开增值税专用发票行为系其前法定代表人所为而拒不认罪的辩解，经查，盐城三鼎电子科技有限公司目前仍然在业，其法定代表人的变更，并不能成为该公司规避刑事责任的理由。故对该解本院不予采纳。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第五十三条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告单位盐城三鼎电子科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元。 被告单位深圳市博川科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。 (上列罚金均已缴纳。) 被告人苏博犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。 被告人陈武昌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年二个月，缓刑四年。 被告人李保华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。 被告人潘鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年四个月，缓刑四年。 （上列缓刑考验期限均从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  高爱军 人民陪审员  张锷超 人民陪审员  聂晓萍 二〇二〇年五月二十五日 法官 助理  许冬梅 书 记 员  邵玉婷 附录法律条文 1、《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 2、《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。