河南省驻马店市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2020）豫17刑终230号原公诉机关河南省确山县人民检察院上诉人（原审被告人）任清福，男，1973年9月16日出生，汉族，初中文化，无业，住河南省周口市项城市。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年3月20日被抓获，同日被刑事拘留，2018年4月26日被执行逮捕。辩护人牛现旗，河南景色律师事务所律师。河南省确山县人民法院审理河南省确山县人民检察院指控原审被告人任清福犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年3月31日作出（2019）豫1725刑初48号刑事判决，原审被告人任清福不服，提出上诉，本院依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人、听取辩护人意见，认为本案事实清楚、决定不开庭审理。现已审理终结。原判认定：2013年至2016年期间，被告人任清福伙同他人冒用郭云亮、向华等人的身份信息先后在河南省确山县任店镇任店街成立确山县利源矿山机械有限公司、确山县林发机械有限公司、确山县利红矿山机械有限公司等公司，无任何实际生产经营活动情况下向安徽锦程铸造有限公司、荆州市鑫茂石油机械有限公司、渑池县亨利刚玉有限公司等多家公司虚开大量增值税专用发票，并让成都黄进康贸易有限公司、连云港蒙腾尔贸易有限公司、连云港文奇芬卡金属材料销售有限公司等多家公司为自己虚开大量增值税专用发票。具体如下：1.被告人任清福伙同他人以确山县林发机械有限公司，向登封市鑫浩耐磨材料有限公司虚开2份增值税专用发票，发票金额为：199641.02元、税额为：33938.98元；向陕西凯业矿山设备有限公司虚开6份增值税专用发票，发票金额为：555555.53元、税额为：94444.47元；向富源骏腾经贸有限公司虚开5份增值税专用发票，发票金额为：425213.63元、税额为：72286.31元；向贵阳喜泰来矿山机电设备有限公司虚开4份增值税专用发票，发票金额为：364512.83元、税额为：61967.17元；向库尔勒天隆商贸有限公司虚开5份增值税专用发票，发票金额为：491282.05元、税额为：83517.94元；向荆州市鑫茂石油机械有限公司虚开10份增值税专用发票，发票金额为：855742.75元、税额为：145476.27元；向安徽金星预应力工程技术有限公司虚开17份增值税发票，发票金额为：1594336.75元、税额为271038.13元；向商丘市余庆机电设备有限公司虚开3份增值税专用发票，发票金额为：227452.99元、税额为：38667.01元；向渑池县亨利刚玉有限公司虚开3份增值税专用发票，发票金额为：299102.56元、税额为：50847.44元；取得成都黄进康贸易有限公司11份虚开增值税专用发票，发票金额为：1081196.6元、抵扣进项税为：183803.42元。2.被告人任清福伙同他人以确山县利红矿山机械有限公司，向安徽省含山县潮林铸管厂虚开25份增值税专用发票，发票金额为：2488675.15元、税额为：423074.85元；向安徽省含山县新炬铸造厂虚开16份增值税专用发票，发票金额为：1427632.48元、税额为：242697.52元；向含山县港鉴峰铸造厂虚开19份增值税专用发票，发票金额为：1763658.08元、税额为：242697.52元；向安徽省含山县乾春机械配件厂虚开19份增值税专用发票，发票金额为：1801051.20元、税额为：306178.80元；向安徽省含山县预应力铸造厂虚开11份增值税专用发票，发票金额为：1092948.67元、税额为：185801.33元；向安徽省含山县林头精工铸造厂虚开13份增值税专用发票，发票金额为：1237179.47元、税额为：210320.53元；向荆州市鑫茂石油机械有限公司虚开11份增值税专用发票，发票金额为：384615.37元、税额为：65384.63元；取得连云港蒙腾尔贸易有限公司虚开增值税专用发票24份，发票金额为：2222221.99元、抵扣进项税为：377777.81元；取得连云港文奇芬卡金属材料销售有限公司虚开增值税专用发票56份，金额为：5487179.58元、抵扣进项税为：932820.45元。3.被告人任清福伙同他人以确山县利源矿山机械有限公司，向安徽锦程铸造有限公司虚开30份增值税专用发票，发票金额为：2907774.52元、税额为：508413.30元；向安徽省含山县林头振皖制造厂虚开16份增值税专用发票，发票金额为：1579999.94元、税额为：268600.06元；向含山县江峰铸造厂虚开22份增值税专用发票，发票金额为：2170871.74元，税额为：352263.24元；取得连云港文奇芬卡金属材料销售有限公司虚开增值税专用发票10份，发票金额为：839754.80元、抵扣进项税为：142758.30元。上述事实，有被告人任清福的供述、证人周某、司某、张某等人的证言，登封市国家税务局关于登封市鑫浩耐磨材料有限公司税收违法案件协查回复函等书证证实，足以认定。原审法院认为，被告人任清福伙同他人违反增值税专用发票管理规定,为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大,其行为已构成虚开增值税专用发票罪,且系共同犯罪，公诉机关的指控成立。在共同犯罪中，被告人任清福积极主动参与,起主要作用,应属主犯。关于辩护人认为虚开增值税专用发票属单位犯罪的辩护意见,经查,确山县利源矿山机械有限公司、确山县林发机械有限公司、确山县利红矿山机械有限公司设立后,均以实施虚开增值税专用发票犯罪为主要活动,依法不能以单位犯罪论处，该项辩护意见不予支持。关于辩护人认为被告人不应对全部数额承担责任的辩护意见，经查，确山县利源矿山机械有限公司、确山县林发机械有限公司、确山县利红矿山机械有限公司均系被告人任清福以他人身份注册成立，被告人任清福系公司的股东及监事，对公司进行实际管理，其应当对全部数额承担责任。对辩护人的其他相关辩护意见与本院查明的事实一致，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条第一款及第四款、第四十五条、第六十一条、第六十二条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：被告人任清福犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币三十万元。上诉人任清福上诉称：一、根据赵斌等人的证言，可以证实确山县利源矿山机械有限公司、确山县林发机械有限公司、确山县利红矿山机械有限公司存在生产经营活动，应当核减量刑金额。二、上诉人未参与营业执照的办理和增值税专用发票的开具，只参与了部分税务事务的办理，系从犯，而非主犯，请求从轻处罚。辩护人辩护称：一、本案应认定为单位犯罪。二、涉案公司有真实货物交易，补缴税款数额应当扣除，原判认定犯罪数额事实不清、证据不足。三、任清福有坦白情节，系从犯、请求从轻处罚。经二审审理查明的事实、证据与一审相同，且经一审法院当庭举证、质证，查证属实，本院予以确认。关于上诉人及辩护人提出确山县利源矿山机械有限公司、确山县林发机械有限公司、确山县利红矿山机械有限公司存在生产经营活动，补缴税款应予扣除，原判认定任清福的犯罪金额事实不清、证据不足的意见。经查，根据登封市国家税务局关于登封市鑫浩耐磨材料有限公司税收违法案件协查回复函等协查回复函及确山县国家税务局关于确山县利红矿山机械有限公司、确山县利源矿山机械有限公司虚开增值税发票、取得他人增值税发票的相关书证可以证实上诉人任清福在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票税额共计3657615.5元，让他人为自己虚开增值税专用发票税额共计1637159.98元。上诉人辩解有真实的货物交易，但无相关的货物流、资金流等证据予以证实，亦不存在工业加工用电，该辩解与在案证据相矛盾，故该辩解不能成立。任清福补缴的税款及滞纳金系在犯罪既遂后被通知补缴的，可作为量刑情节予以考虑，但不应当从犯罪金额中扣除，原判综合全案证据认定任清福的犯罪数额并无不当。故该上诉意见不能成立，本院不予采纳。关于上诉人及辩护人提出任清福系从犯，请求从轻处罚的意见。经查，任清福利用他人身份注册成立涉案公司，并担任涉案公司的股东及监事，对公司进行实际管理，积极参与实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，所起所用较大，系主犯。原审法院虽未明确写明任清福具有坦白情节，但在引用法律条文及量刑时已经考虑该情节，并综合考虑任清福的犯罪性质、危害后果、认罪态度等情节，在量刑幅度内裁量的刑罚并无不当。故该意见不能成立，本院不予采纳。关于辩护人提出本案系单位犯罪的意见。经查，任清福利用他人身份注册成立涉案公司后，公司以虚开增值税专用发票为主要活动，依法不以单位犯罪论处。故该意见不能成立，本院不予采纳。本院认为，原判认定上诉人任清福犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。上诉人任清福的上诉理由不足，本院不予支持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第(一)项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  崔小虎审判员  王 崎审判员  薛运魁二〇二〇年五月二十二日书记员  石 晶