广东省广州市番禺区人民法院民 事 判 决 书（2020）粤0113民初1435号原告：广州海印又一城商务有限公司，住所：广州市番禺区南村镇番禺大道北383号（海印又一城商场A），统一社会信用代码：91440101691534545G。法定代表人：邵建明，职务：执行董事。委托诉讼代理人：渠慎芬，系广东诺臣律师事务所律师。委托诉讼代理人：刘珒，系广东诺臣律师事务所律师。被告：佛山市庆靖番服装有限公司，住所：佛山市禅城区同济路66号B座1601房，统一社会信用代码：91440604555585284Q。法定代表人：汪雪芳。委托诉讼代理人：姚允科，系广东星凯律师事务所律师。原告广州海印又一城商务有限公司诉被告佛山市庆靖番服装有限公司合同纠纷一案，本院立案受理后，依法适用普通程序，公开开庭进行了审理。原告的委托诉讼代理人渠慎芬，以及被告的委托诉讼代理人姚允科，到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。原告的诉讼请求为：诉讼请求：1、判令被告向原告支付因被告提供不符合税务要求增值税发票造成的增值税损失合计349411.26元；2、判令被告向原告支付逾期支付增值税损失349411.26元的违约金从2018年3月28日起，以349411.26元为基数按千分之一每天计算，暂计至2019年11月5日（587天），为205104.41元；3、本案诉讼费由被告承担。以上暂合计554515.67元。事实与理由：原告与被告于2016年4月1日签署了《商品销售合作合同》（合同编号：海合16YY-F213~1-226），约定原告在其经营场所内专门提供番禺海印又一城商场B/CB商场二楼编号为13~1，面积为141平方米的场地供被告设立专柜、销售“大婉竣”品牌系列商品，合同期限从2016年4月11日至2018年3月31日止。其中《商品销售合作合同》第二条第（一）款约定：“（一）乙方在甲方经营场所销售的货款由甲方统一收取，甲方按月与乙方结算，除另有约定外，甲方于次月与乙方结算上月货款。”第五条第（二）款约定：“（二）具体结算方式：1、乙方保证遵守甲方的有关结算流程及规定。乙方应于每月10日前登陆甲方的网络供应链系统查询、打印对账单，在对账后加盖乙方公章或财务专用章确认。盖章确认后，乙方根据对账单上货物的拟结算总额开具17%的增值税专用发票给甲方。此外，对账单上列示的应缴纳给甲方的相关费用，乙方应在结算货款前以转账或现金形式缴纳给甲方。2、甲方在收到乙方提供的17%增值税专用发票、盖章确认的对账单原件及缴纳给甲方的相关费用后，于当月向乙方以转账的方式足额支付结算货款。如乙方拒绝提供一般纳税人增值税专用发票，甲方有权拒绝结算货款。3、如乙方提供的一般纳税人增值税专用发票不符合税务要求或在税务检查时被发现问题，一切法律和经济责任概由乙方承担。”同时第五条第8款约定：“乙方未按合同约定时间和金额缴纳物业管理费及其他应付费用的，或未返还甲方垫付的赔偿款，甲方有权暂停结算销售货款。乙方除补交拖欠款项外，还须以每逾期一天按拖欠款项总额的百分之三向甲方支付违约金。逾期达15天，甲方有权责令其关门停业。逾期达30天，甲方有权不予结算销售货款、解除合同并收回专柜。”然而，在2017年12月7日，原告首次收到番禺区国家税务局第三税务分局发来的邮件（详见证据二），表示被告开具给原告的部分增值税专用发票存在“属于失控”类型的问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第（一）款规定，纳税人（原告）从销售方（被告）取得的增值税专用发票上注明的增值税额作为“进项税额”准予从“销项税额”中抵扣。第九条规定，纳税人（原告）取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其“进项税额”不得从“销项税额”中抵扣。同时根据《增值税专用发票使用规定》第二十七条规定：“经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。……（四）列为失控专用发票。”因此被告提供给原告的存有“属于失控”类型的增值税发票不得作为增值税进项税额的抵凭证。2017年12月7日首次通知的存有“属于失控”类型发票不含税金额合计为1794012.10元（详见证据七）。原告知悉被告提供的部分增值税发票无法抵税后，曾多次要求被告妥善处理该批“属于失控”类型发票，但是，被告一直不予理睬原告的要求，最终导致原告需在2018年1月9日申报2017年12月1日至2017年12月31日的税费时，将原本已经抵扣的增值税304982.10元（即“属于失控”类型发票总额1794012.10的17%，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第（一）款规定，国内销售货物需要缴纳税率为17%的增值税税率）在本次申报税费时作为“进项税额转出”缴纳给税局（详见证据三、四）。随后，在2018年2月又收到番禺区国家税务局第三税务分局告知，被告开具给原告的其中5张增值税专用发票存有“属于失控”类型，该批发票不含税金额合计为2661348元（详见证据七）。由于被告的不理睬，导致原告申报2018年2月1日至2018年2月28日的税费时，将原本已经抵扣的增值税4429.16元（“属于失控”类型发票总额261348的17%）在本次申报税费时作为“进项税额转出”缴纳给税局（详见证据五、六）。综上所述，由于被告提供给原告的总金额为2055360.10元的增值税发票存有“属于失控”类型，该批发票不得作为“增值税进项税额”进项抵扣“销项税”，导致了原告349411.26元损失。为维护原告合法权益，特向贵院起诉，恳请判如所请。被告辩称：我方认为原告的起诉没有事实依据也没有法律依据，请法庭驳回原告的诉讼，事实和理由如下：1、原告一直没有向被告采购货物或者是我方没有向原告提供服务，我方所结算的货款是我们向客户收取的货款，所以原告要求我们开具增值税发票给原告的事实不存在；2、原告称税局要求补缴的税款金额不是我方应当补缴的金额；3、税务部门要求原告补缴的事项与我方无关，应由原告自行承担；4、没有税务部门指出或认定我们所提供给原告的哪份发票有问题。当事人围绕诉讼请求依法提供了证据，本院依法组织当事人进行了质证。根据当事人陈述和经审查确认的证据，本院认定事实如下：原、被告进行商品销售合作。2016年4月1日，原告作为甲方，被告作为乙方，签署《商品销售合作合同》（合同编号：海合16YY-F213~1-226）,约定甲方在其经营场所内专门提供番禺海印又一城商场B/CB商场二楼编号为13~1，面积为141平方米的场地供乙方设立专柜、销售“大婉竣”品牌系列商品，合同期限从2016年4月11日至2018年3月31日止。合同条款约定：“乙方在甲方经营场所销售的货款由甲方统一收取，甲方按月与乙方结算，除另有约定外，甲方于次月与乙方结算上月货款。”具体结算方式：“1、乙方保证遵守甲方的有关结算流程及规定。乙方应于每月10日前登陆甲方的网络供应链系统查询、打印对账单，在对账后加盖乙方公章或财务专用章确认。盖章确认后，乙方根据对账单上货物的拟结算总额开具17%的增值税专用发票给甲方。此外，对账单上列示的应缴纳给甲方的相关费用，乙方应在结算货款前以转账或现金形式缴纳给甲方。2、甲方在收到乙方提供的17%增值税专用发票、盖章确认的对账单原件及缴纳给甲方的相关费用后，于当月向乙方以转账的方式足额支付结算货款。如乙方拒绝提供一般纳税人增值税专用发票，甲方有权拒绝结算货款。3、如乙方提供的一般纳税人增值税专用发票不符合税务要求或在税务检查时被发现问题，一切法律和经济责任概由乙方承担。”违约责任：“乙方未按合同约定时间和金额缴纳物业管理费及其他应付费用的，或未返还甲方垫付的赔偿款，甲方有权暂停结算销售货款。乙方除补交拖欠款项外，还须以每逾期一天按拖欠款项总额的百分之三向甲方支付违约金。逾期达15天，甲方有权责令其关门停业。逾期达30天，甲方有权不予结算销售货款、解除合同并收回专柜。”原、被告自2012年开始进行上述形式的商务合作，其中2016年3月26日签署的《商品销售合作合同》约定的合同期限从2016年4月1日至2016年5月31日止，结算方式与前述合同约定一致。原告称其在2017年12月与2018年2月两次收到税务机关的通知，被告开具给原告的部分增值税专用发票为“失控”类型发票，不得用于增值税进项税额的抵扣凭证，原告为此在之后申报税额时以“进项税额转出”向税务机关补缴税款共349411.26元，造成原告损失，遂提起本案诉讼。诉讼中，本院依据原告的申请，向国家税务总局广州市番禺区税务局调查取证。国家税务总局广州市番禺区税务局函复本院：（一）广州海印又一城商务有限公司取得的佛山市庆靖番服装有限公司开具的涉嫌违规的增值税专用发票31份，经核实，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，也不得申报出口退税。开票日期自2016年4月8日至2017年8月16日，金额合计2055360.1元，税额合计349411.26元。（二）广州海印又一城商务有限公司分别于2017年12月所属期增值税申报进项税额转出319520.78元（申报日期：2018年1月10日），2018年1月所属期增值税申报进项税额转出26929.62元（申报日期：2018年2月9日）。由于企业提交增值税申报资料中无进项税额转出所对应的具体发票信息，无法判断贵单位要求协查的31份增值税发票是否包含在上述申报进项转出范围内。原告在诉讼中称，其向税务机关补缴税款349411.26元分两次进行补缴：（一）在税款所属期间自2017年12月1日至2017年12月31日的《增值税纳税申报表》中，“进项税额转出”319540.7元，其中的304982.1元在原告会计账簿的《记账凭证》中记载为“转出供应商佛山市庆靖番服装有限公司货款进项税”。（二）在税款所属期间自2018年2月1日至2018年2月28日的《增值税纳税申报表》中，“进项税额转出”44429.16元，该款项在原告会计账簿的《记账凭证》中记载为“转出供应商佛山市庆靖番服装有限公司货款进项税”。另，原告在2018年3月12日向被告发出《关于“属于失控”类型发票处理的函件》，要求被告在2018年3月15日前到税务机关处理完善该批“属于失控”类型发票，并向原告支付保证金50万元。被告于2018年3月28日在该函件上盖单确认收到该函件。本院认为，原、被告签署的《商品销售合作合同》是双方真实意思表示，未违反法律法规的强制性规定，合法有效。双方均应按照合同约定切实履行义务。根据合同约定的结算方式，被告应根据拟结算总额开具17%的增值税专用发票给原告，如被告拒绝提供增值税专用发票，原告有权拒绝结算货款，如被告提供的增值税专用发票不符合税务要求或在税务检查时被发现问题，一切法律和经济责任概由被告承担。现据税务机关核查，被告向原告开具的共计31份增值税专用发票涉嫌违规，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，也不得申报出口退税，税额合计349411.26元。被告违反合同约定，向原告开具不符合税务要求的发票，导致原告无法将发票用以增值税进项税额抵扣，原告必须按照税务机关的要求补缴该笔税额，造成原告损失。综上所述，被告应向原告赔偿增值税额损失合计349411.26元。关于违约金。被告向原告提供不符合税务要求的增值税专用发票，已构成违约。合同约定“被告未按合同约定时间和金额缴纳物业管理费及其他应付费用的，或未返还原告垫付的赔偿款，原告有权暂停结算销售货款。被告除补交拖欠款项外，还须以每逾期一天按拖欠款项总额的百分之三向原告支付违约金。”被告在2018年3月28日收到原告要求其到税务机关处理完善该批“属于失控”类型发票的函件后，并未妥善处理，亦未向原告补缴该笔税款，故被告应自2018年3月28日起向原告支付违约金。合同约定的违约金标准过高，本院予以调低。违约金以349411.26元为基数，自2018年3月28日起按中国人民银行同期同类贷款利率计算至2019年8月19日止；自2019年8月20日起，按照同期全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率计算至款项付清之日止。综上所述，依照《中华人民共和国合同法》第八条、第六十条、第一百零七条、第一百一十三条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条之规定，判决如下：一、被告佛山市庆靖番服装有限公司应于本判决生效之日起五日内向原告广州海印又一城商务有限公司赔偿增值税损失349411.26元及逾期违约金（违约金以349411.26元为基数，自2018年3月28日起按中国人民银行同期同类贷款利率计算至2019年8月19日止；自2019年8月20日起，按照同期全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率计算至款项付清之日止）；二、驳回原告广州海印又一城商务有限公司的其余诉讼请求。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费9346元，由被告佛山市庆靖番服装有限公司负担6541元，原告广州海印又一城商务有限公司负担2805元。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于广州市中级人民法院。发生法律效力的民事判决，当事人必须履行。一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行，申请执行的期间为二年。审 判 员  蒋 莹人民陪审员  许少梅人民陪审员  何贵阳二〇二〇年五月十八日书 记 员  陈泳茵