江苏省灌云县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）苏0723刑初237号 公诉机关江苏省灌云县人民检察院。 被告人李久建，男，1977年7月28日出生于河北省大城县，汉族，小学文化，无业，住河北省大城县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月14日被灌云县公安局取保候审,于2019年2月27日被灌云县人民检察院取保候审，于2020年5月13日被本院取保候审。 指定辩护人茆海元，江苏震云律师事务所律师。 被告人李家有，男，1984年12月17日出生于河北省大城县，汉族，小学文化，无业，住河北省大城县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月2日被灌云县公安局刑事拘留，同年9月30日经灌云县人民检察院批准逮捕，同日由灌云县公安局执行逮捕。现羁押于灌云县看守所。 辩护人周玉莲、吴荷荷，江苏三理律师事务所律师。 灌云县人民检察院以灌检刑二刑诉〔2019〕47号起诉书指控被告人李久建、李家有犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月9日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。灌云县人民检察院指派检察员陶某出庭支持公诉，被告人李久建及其指定辩护人茆海元、被告人李家有及其辩护人周玉莲、吴荷荷到庭参加诉讼。经灌云县人民检察院建议，本案延期审理两次。现已审理终结。 灌云县人民检察院指控：2015年4月至5月份，被告人李久建、李家有在无实际货物交易的情况下，以灌云奥莱贸易有限公司名义通过他人向安徽伟立金属贸易有限公司虚开增值税专用发票4份，税额人民币573796.94元，价税合计人民币3949073.03元；向安徽德耀有色金属有限公司虚开增值税专用发票60份，税额人民币8874863.15元，价税合计人民币61079940元。被告人李家有、李久建为抵扣税款，于2015年3月至5月，以灌云奥莱贸易有限公司的名义，接受紫金矿业集团（厦门）销售有限公司、上海若尚国际贸易有限公司、江苏省建工集团上海物资发展有限公司共计177份价税合计人民币200355976.99元、税额人民币29111551.87元进项增值税专用发票（黄金）。上述发票受票单位均已向税务机关申报并获得抵扣。 2015年6月至8月，被告人李久建、李家有在无实际货物交易的情况下，以灌云某贸易有限公司名义通过他人向安徽大浦贸易有限公司虚开增值税专用发票649份，受票单位用上述增值税专用发票中636份发票抵扣税款人民币31926713.1元，价税合计人民币219730904.72元。被告人李家有、李久建为抵扣税款，于2015年6月至8月，以灌云某贸易有限公司的名义，接受上海晓路电子商务有限公司、上海若尚国际贸易有限公司、江苏省建工集团上海物资发展有限公司、华某东某贸易有限公司共计132份价税合计人民币220071467.70元、税额人民币31976196.31元进项增值税专用发票（黄金），并向税务机关申报并获得抵扣。 为证明所指控的犯罪事实，公诉机关提供了相应的证据。 公诉机关认为，被告人李久建、李家有在没有真实货物交易情况下，为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税额数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。并建议对被告人李久建判处有期徒刑11年至14年，并处罚金人民币30万元至50万元；建议对被告人李家有判处有期徒刑4年6个月至6年6个月，并处罚金人民币20万元至30万元。 被告人李久建对起诉指控虚开增值税专用发票的犯罪事实及罪名无异议，其认罪。 被告人李久建的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人李久建主动投案，应认定为自首；2.被告人李久建当庭认罪，无前科，建议对其从宽处罚。 被告人李家有对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。但辩称其有规劝李久建投案自首的立功行为。 被告人李家有的辩护人提出如下辩护意见：1.被告人李家有系从犯，依法可以从轻处罚；2.被告人李家有规劝李久建投案自首，有立功行为；3.被告人李家有系坦白、初犯，认罪悔罪；4.被告人李家有主观恶性小。综上，建议对被告人李家有从轻或者减轻处罚，并适用缓刑。 经审理查明：2014年12月25日，被告人李家有、李久建在灌云县注册成立灌云奥莱贸易有限公司。2015年4月至5月份，被告人李久建、李家有在无实际货物交易的情况下，以灌云奥莱贸易有限公司名义通过他人向安徽伟立金属贸易有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币3949073.03元，税额人民币573796.94元；向安徽德耀有色金属有限公司虚开增值税专用发票60份，价税合计人民币61079940元，税额人民币8874863.15元，并按票面金额收取开票费。上述发票受票单位均已向税务机关申报并获得抵扣。 2015年4月14日，被告人李家有、李久建在江苏省灌云县注册成立灌云某贸易有限公司。2015年6月至8月，被告人李久建、李家有在无实际货物交易的情况下，以灌云某贸易有限公司名义通过他人向安徽大浦贸易有限公司虚开增值税专用发票649份，并按票面金额收取开票费。上述增值税专用发票已被受票单位抵扣636份，抵扣税款人民币31926713.1元，价税合计人民币219730904.72元。 灌云县公安局从被告人李家有处扣押4部手机、7张银行卡、U盘2个、中国农业银行U盾2个、中国工商银行U盾1个、手机卡2张、手机内存卡1个、记事本等物品。 另查明，被告人李久建主动投案，未如实供述主要犯罪事实，但当庭自愿认罪。被告人李家有归案后，如实供述了犯罪事实。被告人李家有违法所得人民币1万元。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 1.证人证言 （1）证人景某证言，证明：其于2015年5月份左右认识李家有的，李家有贸易做的很大，都是几百万几千万铝、钢材之类的贸易。其从来没有看到什么货物，只是电话联系联系就能赚到钱。其听李家有跟一个人打电话说开什么票，李家有跟他朋友一起吃饭期间，谈论一些关于开单子、开票之类的话。李家有平时做事神神秘秘，他自己做贸易自己的银行卡不用，其一张农业银行卡给李家有使用。 （2）证人周某丙证言，证明：大概在两三年前，李家有跟他叔伯老舅李久建做买卖增值税专用发票的生意，其知道会出事，李家有不听其劝。2017年秋天，李家有因为虚开增值税专用发票罪被公安机关上网追逃。2017年9月份前后，李家有让其把其弟弟周某甲的身份证、驾驶证借给他用用。其一张银行卡及其父亲周某丁一张农业银行卡是李家有使用，银行卡就是虚开发票转账用的。李家有父母也不识字，两人都是在家务农的。李久建父母都不识字，没上过学，都是在家务农。 （3）证人李某甲惠证言，证明：李久建父亲李某乙于2016年5月1日因患心肌梗塞在天津塘沽去世，其一大家有十五亩地，在这些地没有出租之前都是公公李某乙、婆婆程某乙帮忙耕种，地租出去之后，公公婆婆都到天津塘沽女儿李久芳家帮女儿看看车棚，李某乙平时会在天津到大城两地跑。 （4）证人李某庚证言，证明：有时候其父亲李某乙和母亲程某乙会到天津这边给其带孩子，帮忙看看车棚，其父亲去世后，其母亲大部分时间都在天津这边跟其一起居住，其父母没有开过公司，没有办过工厂。 （5）证人刘某乙证言，证明：李某乙不识字，在去世之前的一两年，在天津那边给人看大门。他没开过公司，没办过厂，就是在家种地农民。 （6）证人程某乙证言，证明：其和丈夫李某乙没有开过公司、办过工厂，就是在家种地。 （7）证人李某丙证言，证明：其没有用自己的身份证办过62×××11、62×××20这两张银行卡。2010年前后，其身份证经常被其儿子李博学借去使用，用于办理工商、税务等手续。银行卡应该是在这期间其儿子李博学拿其的身份证去办理的。其没有与灌云奥莱贸易有限公司、灌云某贸易有限公司发生业务。李博学和李久建认识，其也不知道他们具体做什么。 （8）证人周某丁证言，证明：其去大城县农业银行去办过一次银行卡，除了李家有之外没有其他任何人向其借用过银行卡，这两张银行卡都是李家有使用的。2、3年前，李家有在沧州买了一辆奥迪轿车，其出了15万元，李家有让用其的身份证登记上牌手续。李家有没有固定工作，就是在厂子给人打工。 （9）证人李某辛证言，证明：李家有和其丈夫李家来是亲兄弟，62×××72、62×××75这两张农业银行卡是李家有向其借的。 （10）证人刘某丙证言，证明：62×××71的农业银行卡其没办过，17094970973的手机号码没有使用过。 （11）证人李某壬证言，证明：其和久哥经常在一起打牌，久哥向其借银行卡用几天，这张银行放在久哥跟前一个多月时间。后来，久哥还卡给其的时候，让其把这张银行卡注销了。其认识久哥的一个外甥，小名叫欢欢，大名李家有，他们俩在一起也干虚开发票事情。 （12）证人徐某乙证言，证明：从2014年底，其经代办员刘某甲介绍给灌云奥莱贸易有限公司、灌云某贸易公司做代账。这家公司的两个负责人一个叫李久建，一个叫李某戊，其跟李某戊一起到灌云县国税局去申请办理一般纳税人登记，李某戊提供了奥莱公司的公章给国税局。然后其带李某戊到灌云县国税局去领取增值税专用发票，李某戊和李久建到其办公室使用其电脑、打印机开发票。他们把发票带回去自己做账，账做好之后把财务报表等退税资料通过邮箱发给其，让其帮忙报报税。每个月初，李某戊会通过邮件给其发送报税资料。他们需要发票，就会亲自来跟其一起到国税局领增值税专用发票。根据公司营业执照、公司报表来看，这两家公司都是做钢材、有色金属等业务，他们销项发票开到安徽、广东等省的一些公司，李久建、李某戊通过灌云奥莱贸易有限公司、灌云某贸易有限公司开票量太大。 （13）证人刘某甲证言，证明：2014年底左右一天中午，两个男青年让其代办公司注册登记的业务，其将这两个男青年介绍去找徐某乙代账。其先后帮他们注册了灌云奥莱贸易有限公司、灌云某贸易有限公司，经营范围是钢材批发一类的。 （14）证人任某证言，证明：2015年，有两个外地人到其办公室找人代理注册公司，其帮李老板、李某戊去国税局去办理一般纳税人登记手续和开票最大限额手续。其和刘某甲介绍徐某乙为灌云奥莱贸易有限公司，灌云某贸易有限公司做代账。这两家公司平时都是李老板和李某戊过来跟其联系业务，李某戊是给李久建开车的。 （15）证人张某证言，证明：2013年秋天，其同村的一个朋友张未先跟其借身份证工商局注册用，等了几天，张未先没给其身份证，其自己去大城县行政服务中心补办了一张二代身份证，其就没再向张未先要回之前的那张身份证。 （16）证人王某丁证言，证明：灌云奥莱贸易公司、茂森贸易公司的负责人，一个姓李40多岁，另一个也姓李30岁左右，这人是具体操作人。灌云奥莱贸易、茂森贸易公司先申请10万元版面的增值税专用发票，过一段时间，又申请100万元版面的增值税专用发票。以前的增值税专用发票认证系统只识别数额、税额，品名不识别，系统升级后，2017年之后才能识别品名。 （17）证人王某戊证言，证明：李久建是2018年10月31日入院治疗，患扩张性心肌病，心功能IV级，××，糖尿病，生活不能自理。 （18）证人王某乙证言，证明：其是安徽伟立金属贸易有限公司法人，其和范某乙各占一半股份。灌云县奥莱贸易有限公司于2015年4月27日向其公司开了四张增值税专用发票，这四张增值税专用发票是余某帮其公司联系灌云奥莱贸易有限公司为其公司虚开的发票，这四张发票税款573796.94元，价税合计总额3949073.03元，税款全部被其公司抵扣掉了。其公司和灌云奥莱贸易有限公司没有任何业务往来。 （19）证人范某乙证言，证明：2015年7月份左右，其从余某处虚开了增值税专用发票，按价税合计6.2%左右来支付开票费。资金回流一共有两张卡，一张是其名字的中信银行卡，一张是其母亲李和平的中信银行卡。 （20）证人余某证言，证明：其是安徽大蒲贸易有限公司、安徽德耀有色金属贸易有限公司实际控制人，灌云县奥莱贸易有限公司于2015年4月27日向安徽德耀有色金属贸易有限公司开了60张增值税专用发票，是吕某介绍灌云县奥莱贸易有限公司为其公司开的，货物是铅。他还介绍灌云某公司为安徽大蒲贸易有限公司虚开增值税发票。2015年4月，安徽伟立金属贸易有限公司王某乙联系其需要一批增值税专用发票，刚好王凯叫其帮他介绍虚开增值税专用发票，王凯和其谈好开票费是5.9-6.0点收取，王凯联系灌云奥莱公司为安徽伟立公司虚开增值税专用发票4份。 （21）证人李某己证言，证明：进项发票是余某通过中间人介绍开过来的，其中一个开票的中间人是吕某。大蒲公司和德耀公司的进项发票都是从全国各地多家不同的企业虚开出来的。灌云公司开出的销项发票就是其联系余某通过中间人介绍虚开给安徽大蒲、德耀贸易有限公司的发票。陈某需要增值税进项发票的时候，把开票信息发微信给其，其让余某联系开进项发票，发票开好后，其把发票寄给或者带给陈某。 （22）证人陈某证言，证明德耀公司自成立以来的所有进项增值税专用发票是李某己从外面买来的，德耀公司没有仓储、没有出库、没有付过一分钱货物运输费用。2014年，其收购大蒲公司后，李某己找到其，就开始合作的。 （23）证人于某证言，证明：其根据李某己的指示给德耀公司、安徽大蒲公司的陈某等人送增值税专用发票及其他相关凭证。 （24）证人王某丙证言，证明：2015年夏天，李某己让其到安徽省太和县县城农业银行，办卡手续签字，这张银行卡被李某己拿走了，李某己说使用其的银行卡做生意用，后来其身份证被李某己借走用了很长时间。另外的农业银行卡应该是李某己使用其的身份证自己办的，这些转款记录都是李某己操作的，其自己没有使用过这两张卡。 （25）证人冼志群证言，证明：其以发票价税合计金额5%至5.5%的手续费，从山东省青岛市、北京市、江苏省连云港市等地的公司购买大概2.5亿元左右五金、钢材、线材等名称的增值税专用发票作为东莞汇楚有色金属有限公司、东莞市达楚金属材料有限公司的进项发票。其虚开了5千万元左右的增值税专用发票，很多都是虚开给深圳市的贸易公司，具体的公司名称其记不清了。 2.被告人供述和辩解 （1）被告人李久建供述和辩解，证明：2018年10月30日李家有老婆找其老婆李某甲惠，劝其投案去澄清李家有的事情。后来其在2018年I0月31日下午1点钟左右，其在天津市静海区医院住院期间拨打天津市静海区一个派出所的电话投案的。 2014年11月份，其父亲李某乙让其到江苏省一带考察，可以注册个公司好开发票。其因为身体不太好，请其远房的一个外甥李家有（对外称李某戊）给其帮忙开车跟其一起去江苏考察。其认识了灌云一茶楼的老板任云，请任云帮忙找一个会计事务所的大会计徐某乙帮办理公司注册事宜。2014年12月份，在灌云县第一家公司灌云奥莱公司注册成立，灌云奥莱公司没有厂房、没有仓库，注册地址只是挂名地址，法人李某甲旺也是挂名法人，公司实际控制人是其。灌云奥莱公司成立之后，去灌云县税务局申领增值税专用发票，发票领回来之后，在徐某乙会计事务所的办公室里开的。学会开发票之后其和李家有开的，徐某乙也会帮其开。开票数据是其父亲李某乙写纸条子给其，然后其编辑成手机信息发送到其给李家有用来联系业务的手机上，然后李家有再转发给徐某乙。除了在灌云县开发票，有时候其和李家有也会把发票带回河北省大城县开。通过灌云奥莱公司开了大概有两个月时间，开了几百份发票，价税合计1个多亿。因为开票数量太大，其和李家有又通过徐某乙注册了第二家公司叫灌云某公司，这家公司的法人身份证是其通过网上花了500元钱购买了一张二代身份证，其又用相同的方式对外开增值税专用发票，又开了大概两个月时间，通过灌云某公司其大概开了200多份增值税专用发票，价税合计1个多亿。发票都是一些铜、铝、铁等金属品名，其没看到过这些公司向其他公司购进过铜、铝、铁等货物。这些增值税专用发票都是其和李家有、徐某乙等人操作以灌云奥莱公司、灌云某公司的名义向这些公司虚开出去的。 （2）被告人李家有供述和辩解，证明：其小名叫李某戊。2014年底，其一个叔伯舅舅李久建找其开车到南方找交税低的地方办公司。其和李久建通过灌云县山国饮艺茶楼老板任某介绍会计刘某甲帮其注册了两家公司。灌云奥莱贸易有限公司于2014年年底注册成立，公司代账会计是刘某甲介绍一个叫徐某乙的。奥莱公司既没有厂房、也没有仓库、注册地址是刘某甲随便找个地点挂上去。2015年上半年，李久建考虑到通过奥莱公司开具的发票量太大，也没有实际真实的业务，怕会出事。李久建提出来换一家公司继续开票，李久建拿来两张身份证给其让其出面注册公司，其把这两张身份证交给刘某甲去注册公司，公司名称灌云某贸易有限公司，茂森公司跟奥莱公司一样，既没有厂房，也没有仓库，平时其从来就没看到过茂森公司有实际的货物贸易。只是开增值税专用发票的时候会过来，其的工作就是跟徐某乙对接开增值税专用发票，开票信息都是李久建提供给其，然后其再转发给徐某乙，通过茂森公司前后一共开了2至3个月的增值税专用发票。李久建为了方便联系开票业务，专门给其配了一部手机，平时其用这个手机号码跟徐某乙联系开票业务。灌云奥莱贸易有限公司开给安徽德耀金属有限公司、安徽伟立金属贸易有限公司等公司的增值税专用发票都是其按照李久建提供的开票信息向这些公司虚开出去的。在注册过奥莱公司之后，注册茂森公司之前这段时间，李久建还安排其买身份证，用于办手机卡。李久建因为身体不好，多数情况下都是其到灌云去跟徐某乙对接开发票，从2014年底一直持续到大概2015年7、8月份，其参与开发票的就是这两家公司。其被查扣的周某丁、景某、周某丙、李某辛等7张银行卡都是其和李久建使用的。 公诉机关还当庭出示，经本院确认的下列证据予以证实： 1.户籍证明，证明被告人李久建、李家有均具有刑事责任能力。 2.灌云县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书，证明该案系灌云县国家税务局移送。 3.发破案报告，证明本案发破案情况。 4.抓获经过，证明：被告人李家有被抓获归案，被告人李久建系主动到案。 5.营业执照、工商登记有关资料，证明本案被告人注册的公司及相关公司的经营项目、法定代表人等工商登记情况。 6.灌云县公安局扣押清单，证明依法扣押被告人李家有多部手机及银行卡、记事本等物品。 7.记事本复印件，证明被告人李家有书写有相关税收的计算方法及进行开销明细。 8.手机微信中提取的信息、图片，证明李家有为注册公司与好友交谈及有关增值税专用发票的情况。 9.诊断证明书、病历材料、看守所出具的情况说明等，证明：李久建患扩张性心肌病，心功能IV级，××，糖尿病，不适宜羁押。 10.宾馆入住记录，证明：2014年12月至2015年10月期间，李家有、李久建在灌云县有关宾馆住宿情况。 11.尾号为8878中国农业银行卡复印件，证明该银行卡是李某己使用。 12.天津尚德荣商贸有限公司注册登记资料，证明：该公司成立日期2013年7月15日，法定代表人郑某，于2017年6月5日吊销。郑某的签名与其申请银行账户时签名有明显区别。 13.灌云奥莱、茂森贸易有限公司增值税专用发票及相关账目、资金账户情况，证明灌云奥莱、茂森贸易有限公司向相关企业开票及抵扣情况，资金账户、流向图。 14.辨认笔录，证明：经徐某乙、刘某甲、任某辨认，李久建、李某戊就是在灌云县注册公司的男子。 15.检查笔录及扣押物品清单、照片，证明：灌云县公安局对被告人李家有人身及随身携带物品进行检查，扣押4部手机、7张银行卡、U盘2个、中国农业银行U盾2个、中国工商银行U盾1个、记事本等物品。 16.电子数据在线提取笔录，证明：灌云县公安局对徐某乙号码为591807611QQ.com邮箱内电子文档、图片文件进行提取，内有奥莱、茂森公司的会计账等。 17.灌云县公安局电子数据检验鉴定实验室出具的灌公（网）[2018]002号检验报告书，证明：灌云县公安局对李家有OPPO黑色手机、honor白色手机、kingston红色U盘进行检验，发现kingston红色U盘内有被删除的“晨开”、“盛某”文件夹，该文件夹创建于2015年7月7日。 18.情况说明，证明李家有在灌云县看守所羁押期间写信规劝李久建投案情况。 关于被告人李久建的辩护人提出“被告人李久建主动投案，应认定为自首”的辩护意见，经查，被告人李久建主动联系公安机关进行投案，但并未如实供述主要犯罪事实，该辩护意见不能成立，本院不予采纳。 关于被告人李家有的辩护人提出“被告人李家有系从犯、坦白、初犯，认罪悔罪，依法可以从轻或者减轻处罚”的辩护意见，与查明事实相符，本院予以采纳。 关于被告人李家有及其辩护人提出“规劝李久建投案自首，构成立功”的意见，经查，被告人李家有在看守所羁押期间，将规劝李久建投案的信件交给民警，民警遂将该信件内容告知被告人李家有妻子周某丙，请周某丙代为规劝李久建投案，后经周某丙劝说后被告人李久建主动联系公安机关投案，其行为不符合立功的构成要件，故对该意见本院不予采纳，但在量刑时酌情予以考虑。 关于被告人李家有的辩护人提出“被告人李家有主观恶性较小，对其适用缓刑”的辩护意见，经查，被告人李家有在被告人李久建的指使或安排下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，严重破坏正常的市场经济秩序，社会危害性较大，因此，对该辩护意见本院不予采纳。 本院认为，在没有真实货物交易的情况下，被告人李久建伙同被告人李家有为他人虚开增值税专用发票，虚开的税额数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且属共同犯罪，应依法惩处。公诉机关指控成立，本院予以支持。被告人李久建在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应按照所其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。被告人李家有在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法对其减轻处罚。被告人李久建当庭自愿认罪，对其可以酌情从轻处罚。被告人李家有到案后能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。被告人李久建在看守所羁押期间，通过其妻子规劝同案被告人李久建投案，且遵守监规，对其可以酌情从轻处罚。被告人李家有的违法所得，依法予以追缴。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第二十五条第一款，第二十六条，第二十七条，第六十七条第三款，第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人李久建犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年六个月，并处罚金人民币四十万元。 (刑期从判决执行之日起计算。罚金限判决生效后三十日内缴纳）。 二、被告人李家有犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币二十万元。 (刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月2日起至2023年3月1日止。罚金限判决生效后三十日内缴纳）。 三、被告人李家有涉案违法所得人民币1万元，予以追缴，上缴国库。 四、从被告人李家有处扣押的涉案4部手机、U盘2个、手机卡2张、手机内存卡1个、记事本等物品，予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  刘 涛 审 判 员  孙 华 人民陪审员  孙千祝 二〇二〇年五月十三日 法官 助理  张 鑫 书 记 员  唐艳琼 法律条文附录 一、《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 二、《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外: (一)被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的； (二)被告人违背意愿认罪认罚的； (三)被告人否认指控的犯罪事实的； (四)起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的； (五)其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议、人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。