福建省福州市仓山区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）闽0104刑初120号 公诉机关福州市仓山区人民检察院。 被告人乔永涛，男，1980年4月1日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，福建老兵特卫保安服务集团董事长，户籍地河南省尉氏县，现住福州市晋安区。因犯转移赃物罪于2007年8月21日被福建省罗源县人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币15000元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月25日被福州市公安局刑事拘留，同年10月31日被福州市公安局取保候审，2019年10月8日被福州市仓山区人民检察院决定取保候审，同年10月23日交由福建省连江县公安局贵安派出所执行取保候审，2020年3月27日被本院取保候审。 福州市仓山区人民检察院以仓检诉刑诉【2020】13号起诉书指控被告人乔永涛犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。福州市仓山区人民检察院指派检察员陈俊云出庭支持公诉。被告人乔永涛到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 福州市仓山区人民检察院指控：2013年4月，杨某（已判决）为虚开增值税专用发票获取非法利益，通过被告人乔永涛介绍代办公司、帮忙租赁场地、聘请财务人员，在福建省福州市工商局仓山分局注册成立福州之盛纺织有限公司（以下简称“之盛公司”），杨某担任公司法定代表人，被告人乔永涛帮助处理之盛公司在福州的日常事务。2013年4月至2014年8月间，杨某等人在无实际货物交易的情况下，指使之盛公司财务人员吴某1、许某（均另案处理）为河北兴弘嘉纺织服装有限公司开具100份增值税专用发票，虚开发票金额合计人民币9987179元，税额合计人民币1697821元，价税合计人民币1168.5万元，之盛公司从中收取开票手续费63.53万元，杨某个人获利28.9万元。其间，被告人乔永涛有受杨某之托向财务人员转达开票要求，并邮寄虚开的增值税专用发票给杨某。 被告人乔永涛于2018年9月25日主动到福州市公安局经侦支队投案。 公诉机关认为，被告人乔永涛伙同他人利用福州之盛纺织有限公司虚开增值税专用发票，虚开税款共计人民币169.7821万元，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款的规定，提请本院以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。就上述指控，公诉机关提供了相关的证据证实。 被告人乔永涛对起诉书指控犯罪事实与罪名均无异议。 经审理查明：2013年4月，通过被告人乔永涛帮忙介绍联系代办公司、租赁场地、招聘财务人员，杨某（已判决）等人在福州市工商局仓山分局注册成立了杨某担任法定代表人的福州之盛纺织有限公司（以下简称“之盛公司”）。因杨某常年不在福州，被告人乔永涛负责之盛公司福州市地区日常事务。2013年4月至2014年8月，在无实际货物交易的情况下，杨某等人指使财务人员吴某1、许某（均另案处理）为河北兴弘嘉纺织服装有限公司开具100份增值税专用发票。至案发时，之盛公司虚开发票金额合计998.7179万元，税额合计169.7821万元。 2018年9月25日，被告人乔永涛主动到福州市公安局经侦支队投案。 上述事实，被告人乔永涛在开庭审理过程中亦无异议，并有福州市国家税务局稽查局《关于福州之盛纺织有限公司案件的移送书》、《关于福州之盛纺织有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告》、询问（调查）笔录、现场笔录；福州市仓山区城门镇浚边村民委员会《证明》、福州上渡林产品交易市场开发有限公司《情况说明》、福州市仓山区国家税务局《福州之盛纺织有限公司联系情况》、厂房租赁协议、福州上渡林产品交易市场《综合管理协议书》、《租赁合同》、《情况说明》、《证明》、《延期合同清单》、个体工商户营业执照、增值税纳税申报表、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）；案件移送交接单、受案登记表、受案回执、到案经过；违法犯罪经历查询记录、人员信息、证明、在逃人员登记/撤销表、在逃人员登记表；福州之盛纺织有限公司企业法人营业执照、组织机构代码证、纳税人税务登记表、产权证明、租赁合同、公司设立登记申请书、公司股东（发起人）出资信息、董事、监事、经理信息、法定代表人信息、股东会决议、章程、验资报告、吊销内资企业登记基本情况表；福州栈桥纺织有限公司、福州腾龙桥服饰有限公司、福建老兵装饰工程有限公司、福建老兵物业管理有限公司、福建老兵特卫保安服务有限公司、福建老兵汽车服务有限公司工商登记资料；中国农业银行进账单、账户基本信息查询、银行询证函；起诉书、刑事判决书、刑事裁定书、快递收发件查询记录；证人杨某、郭某、董某、田某、于某、彭某、史某、李某、黄某、刘某的证言，证人吴某1、许某、凡长征、王某的证言及辨认笔录；福州之盛纺织有限公司开具给河兴弘嘉纺织服装有限公司增值税发票清单、福州之盛纺织有限公司发票核销明细单、发票结存明细单、购票明细单及申报明细报告表；中国农业银行股份有限公司福建省分行账户历史数据查询单、个人账户信息、个人活期明细信息、高海霞开户资料；抵扣税款证明（附抵扣清单）、福建增值税专用发票、付款凭证、付款申请单、（小额支付）电子回单、中国银行网上银行电子回单；中国农业银行股份有限公司福建省分行账户历史数据查询单、账户历史交易清单；福州之盛纺织有限公司对公开户信息及明细、开立单位银行结算账户资料、乔永涛资金流水明细及资金存入对方资料、杨某有关银行账户开户和资金流水明细；福州市公安局经济犯罪侦查支队《福州之盛纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案提请税务机关提供相关资料的函》、情况说明、国家税务总局福州市税务局稽查局《关于福州市公安局经侦支队要求补充“福州之盛纺织有限公司”涉嫌虚开发票案件证据材料的函复》等相关证据证实，足以认定。 本院认为，被告人乔永涛伙同他人利用福州之盛纺织有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。被告人乔永涛在共同犯罪中起次要、辅助作用，是从犯，依法予以减轻处罚。被告人乔永涛主动投案并如实供述其罪行，系自首，依法予以从轻处罚。因在侦查、审查起诉阶段，公安、检察机关已经对被告人乔永涛的人身危险性进行评估并采取了非羁押性强制措施，故本院依法直接适用非监禁刑。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 被告人乔永涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个与，并处罚金人民币二万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福建省福州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  吴洪飞 人民陪审员  刘瑞旺 人民陪审员  芮 军 二〇二〇年五月十九日 法 官助 理  庄李洁 书记员  邹晓芸 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 1、第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 2、第二十五条：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 3、第二十七条：在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 4、第六十七条：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 5、第五十二条：判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 6、第五十三条：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 7、第七十二条：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 8、第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。